Постановление N 46 от 21.06.2007 по отчету о формировании и использовании бюджета района Кахул и правильности расходов на капитальные вложения за 2006 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о формировании и использовании бюджета района Кахул

и правильности расходов на капитальные вложения за 2006 год

N 46  от  21.06.2007

 (в силу 21.09.2007) 

Мониторул Офичиал N 149-152 ст.44 от 21.09.2007

* * *

Счетная палата в присутствии председателя района Кахул г-на Ш. Брату, начальника главного управления финансов районного совета Кахул г-жи Т. Калтя, начальника управления финансов национальной экономики и капитальных инвестиций Министерства финансов г-на В. Бынзару, заместителя начальника управления бюджетов административно-территориальных единиц Министерства финансов г-жи М. Чуперкэ и заместителя начальника управления отчетов и отчетности по национальному публичному бюджету Министерства финансов г-жи Н. Слова, руководствуясь ст.27 (4) Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела отчет о формировании и использовании бюджета района Кахул и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год.

_________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005.

Проверка была проведена в соответствии с Программой контрольной (аудиторской) деятельности Счетной палаты на 2007 год, задача которой состояла в контроле правильности формирования и использования средств бюджета района и отношения с бюджетами других уровней, определения законности осуществления расходов на капитальные вложения, эффективности управления государственным имуществом, администрируемым районными властями, оценке процесса внедрения системы внутреннего контроля и информационных технологий в деятельности органов местной публичной администрации.

Были проверены главное управление финансов (далее - ГУФ), аппарат председателя района Кахул, подразделения районного совета, некоторые примэрии района Кахул.

В соответствии со ст.30 (1) Закона № 397-XV от 16.10.2003 г. о местных публичных финансах² (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 397-XV), Законом № 123-XV от 18.03.2003 г. о местной публичной администрации³ (с последующими изменениями и дополнениями; утративший силу Законом № 436-XVI от 28.12.2006 г.; далее - Закон № 123-XV), на основании решения районного совета Кахул № 01-I от 16.06.2003 г., за проверяемый период обязанности главного исполнителя (распорядителя) бюджета выполнялись г-ном Ш. Брату, председателем района Кахул.

_________________

² ОМ, 2003, № 248-253, ст.996.

³ ОМ, 2003, № 49, ст.211.

В 2006 году составление, утверждение и исполнение бюджетов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) района Кахул были регламентированы Законом № 397-XV, Законом № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе⁴ (с последующими изменениями и дополнениями), Законом № 123-XV, другими законодательными и нормативными актами. Исполнение капитальных вложений за счет средств государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц было регламентировано Законом о государственном бюджете на 2006 год № 291-XVI от 16.11.2005 г.⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), Законом о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г.⁶ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 1166-XIII), другими законодательными и нормативными актами.

_________________

⁴ Переопубликован в ОМ, специальное издание.

⁵ ОМ, 2005, № 164-167, ст.810.

⁶ ОМ, 1997, № 67-68, ст.551.

Доказательства были собраны путем анализа отчета об исполнении бюджета Кахул, решений районного совета; выборочного анализа первичных документов и бухгалтерских регистров; анализа данных проверенных субъектов и сверки их с данными, полученными из разных источников (Государственная налоговая инспекция по району Кахул, территориальный кадастровый офис Кахул, объяснениями должностных лиц и др.). В процессе проверки были интервьюированы работники проверенных субъектов.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседаниях, Счетная палата

установила:

I. Общие заключения

Бюджет района Кахул на 2006 год (далее - бюджет района), который включает как составные части районный бюджет Кахул, бюджет г.Кахул и 36 бюджетов сел (коммун) района Кахул первоначально были утверждены решением районного совета и соответствующими решениями местных советов по доходной части в сумме 131224,3 тыс.леев, а по расходной части - 145078,7 тыс.леев

Доходы бюджета района Кахул на 2006 год были выполнены на 128984,8 тыс.леев (98,3%), что на 2239,5 тыс.леев меньше запланированного на отчетный период.

Расходы были исполнены на общую сумму 131855,5 тыс.леев (90,9%), что на 13223,2 тыс.леев меньше запланированного. Исполнение бюджета района Кахул в 2006 году завершилось остатком бюджетных средств на сумму 7632,7 тыс.леев.

В результате проверки формирования и использования бюджета района Кахул и правильности осуществления расходов на капитальные вложения на 2006 год были установлены следующие нарушения и отклонения:

• Бюджеты сел (коммун) Бурлэчень, Колибашь, Гэвэноаса, Манта, Тараклия де Салчие, Тартаул де Салчие были утверждены местными советами с превышением установленного срока, тем самым не были соблюдены требования ст.20 (4) Закона № 397-XV.

• Исполнительные власти административно-территориальных единиц района Кахул произвели несоответствующее прогнозирование и планирование доходов бюджета района и не внесли своевременно и качественно соответствующие изменения в местные бюджеты. В результате были допущены значительные различия в степени реализации при исполнении поступлений по видам доходов.

• Ряд примэрий района Кахул не реализовал соответствующие меры в части исполнения собственных доходов и сокращения задолженностей налогоплательщиков в местный бюджет.

• Службы по сбору местных налогов и сборов не предприняли соответствующих мер по обеспечению погашения налоговых обязательств.

• При исполнении бюджета района Кахул не полностью были освоены финансовые средства, запланированные на расходы. Самые значительные неосвоения относятся к областям образования; жилищно-коммунального хозяйства; топливно-энергетического комплекса; культуре, спорту и мероприятиям для молодежи.

• Были допущены некоторые превышения при исполнении фактических расходов.

• Не были соблюдены в точности законные требования относительно товаров, работ и услуг.

• Заключение договоров и погашение кредитов было произведено с некоторыми отклонениями от действующего законодательства.

II. Формирование и использование

бюджета района Кахул

1. Реализация доходов бюджета района Кахул

Структура исполнения бюджета района по основным источникам доходов (в том числе уровень исполнения и их удельный вес в общих доходах бюджета) за 2006 год представлена следующим образом:

Анализ поступления налогов, сборов и других платежей в бюджет района свидетельствует, что основным источником формирования исполненных доходов являются трансферты из государственного бюджета, удельный вес которых в общих доходах бюджета района составил 49,6% (63938,9 тыс.леев). Удельный вес налоговых доходов составляет 40,6% (52365,1 тыс.леев), а неналоговых поступлений - 4,9% (6271,2 тыс.леев). Из общей суммы поступлений в бюджет района собственные доходы составляют 50,4% (65045,9 тыс.леев).

1.2. Исполнение поступлений по категориям доходов со значительными расхождениями уровня реализации, а также порядок, в котором вносились изменения в бюджет в течение года, свидетельствует о прогнозировании и планировании в отсутствие соответствующего анализа доходов бюджета района.

Так, поступления, запланированные по 14 категориям доходов, были исполнены на уровне от 45,9% до 97,3%, недополучение средств в местный бюджет составило 5310,8 тыс.леев (в том числе 2676,6 тыс.леев - специальные средства; 1378,8 тыс.леев - подоходный налог с предпринимательской деятельности, удержанный от источника выплаты). По 26 статьям были инкассированы доходы с превышением прогнозированного уровня на общую сумму 1869,1 тыс.леев. Дополнительно поступило 1539,3 тыс.леев по 4 статьям доходов, которые не были запланированы как источники формирования бюджета.

 1.3. Несмотря на то, что согласно требованиям ст.35 (6) b) Закона № 397-XV исполнительные власти АТЕ ответственны за сбор в полном объеме и своевременно собственных доходов, некоторые примэрии района Кахул не предприняли соответствующих мер по исполнению собственной доходной части и сокращению задолженностей налогоплательщиков в местный бюджет. Сборщики местных налогов и сборов не предпринимают мер по обеспечению погашения налоговых обязательств.

Бюджет района Кахул на 2006 год был исполнен по доходной части на 98,3%, на что повлияло недоаккумулирование 28 примэриями собственных доходов. Самый низкий уровень накопления собственных доходов отмечен в примэриях: Букурия - 30,7%, Борчаг - 59,5%, Кукоара - 61,4%, Вэлень - 61,6%, Гэвэноаса - 65,8% и др.

1.4. По состоянию на 01.01.2007 г. задолженности налогоплательщиков перед бюджетом района составили 10950,7 тыс.леев, увеличившись на 911,4 тыс.леев по сравнению с задолженностью, зарегистрированной на 01.01.2006 г.

2. Исполнение расходов бюджета района Кахул

2.1. Исполнение расходов бюджета района Кахул в 2006 году по сравнению с бюджетными требованиями согласно функциональной классификации представлено следующим образом:

Данные таблицы свидетельствуют, что уровень реализации бюджетных расходов, уточненных на 2006 год по всем компонентам, в функциональном аспекте составил от 41,2% и 100,0%. Не были освоены предусмотренные для расходов финансовые средства в общей сумме 13223,1 тыс.леев, самые значительные недоосвоения относятся к областям: образование (7193,2 тыс.леев), жилищно-коммунальное хозяйство (1238,3 тыс.леев), топливно-энергетический комплекс (1110,8 тыс.леев), культура, искусство, спорт и мероприятия для молодежи (826,4 тыс.леев).

Наибольший удельный вес в общих расходах приходится на расходы культурно-социального назначения, составляющие 71,7%, расходы экономического характера - 13,9%, оба поддержаны на предусмотренном уровне.

2.2. В аспекте экономической классификации исполнение расходов бюджета района в 2006 году по сравнению с бюджетными требованиями представлено следующим образом:

  Преимущественная часть исполненных расходов принадлежит расходам по оплате труда - 45,4%, расходам на оплату товаров и оказание услуг - 18,4%, капитальным вложениям - 12,9%, взносам государственного обязательного социального страхования - 10,9%. Однако расходы по всем статьям экономической классификации были исполнены на уровне от 81,1% до 100,0%.

Фактические расходы были выполнены в пределах ассигнований кроме расходов по статье „Прочие текущие расходы”, превышение по которым составило 440,1 тыс.леев.

3. Использование бюджетных средств

3.1. Несоответствующее использование бюджетных средств местными публичными органами привело к некоторым необоснованным расходам.

Несмотря на то, что Постановление Правительства № 689 от 10.06.2003 г. „О структуре и штатном расписании аппарата председателя района, управлений, отделов, других подразделений, подведомственных районному совету”⁷ (с последующими изменениями) не предусматривает в штатном расписании отдела культуры бухгалтера, в 2006 году районный совет Кахул создал централизованную бухгалтерию при вышеуказанном отделе, для финансирования которой были осуществлены необоснованные расходы в сумме 34,1 тыс.леев.

_________________

⁷ ОМ, 2003, № 116-120, ст.711.

В 2006 году по решению районного совета советникам было выдано единовременное пособие в размере 500 леев на общую сумму 17,5 тыс.леев, но согласно ст.25 (1) Закона № 768-XIV от 02.02.2000 г. о статусе местного выборного лица⁸ (с последующими изменениями) местному выборному лицу по истечении срока полномочий выплачивается единовременное пособие в размере среднемесячной заработной платы по национальной экономике за предыдущий год.

_________________

⁸ ОМ, 2000, № 34, ст.231.

В 2006 году главный бухгалтер ГУФ неправильно произвел перерасчет надбавки и премии некоторым работникам, допустив таким образом необоснованные расходы в сумме 2,0 тыс.леев.

3.2. В результате несоблюдения требований Положения „О нормативах расходов на проведение конференций, симпозиумов, фестивалей и т. д. государственными учреждениями, финансируемыми из публичного национального бюджета”, утвержденного Постановлением Правительства № 1151 от 02.09.2002 г.⁹ (с последующими изменениями), при организации проведения различных культурных мероприятий аппарат председателя района произвел расходы с превышением нормы на одного участника; общая сумма превышений составила 12,2 тыс.леев. При организации культурных мероприятий по сравнению с предусмотренными расходами дополнительно было израсходовано 4,2 тыс.леев. Не были соблюдены требования законодательства относительно служебных командировок.

_________________

⁹ ОМ, 2002, № 126-127, ст.1278.

3.3. При осуществлении расходов за счет резервного фонда не соблюдены в точности требования Положения о формировании и использовании резервного фонда, утвержденного районным советом.

По решению районного совета Кахул № 08/08-1 от 09.11.2006 г. из резервного фонда было выделено 44,2 тыс.леев на погашение процента по займу, эти расходы не являются непредусмотренными и срочными и не соответствуют расходам, предусмотренным Положением о формировании и использовании резервного фонда.

4. Закупки товаров, работ и услуг

Закупки товаров, работ и услуг в районном совете и в некоторых примэриях района Кахул не всегда осуществлялись с соблюдением законных процедур.

4.1. За проверяемый период рабочая группа аппарата председателя района Кахул провела публичные закупки угля и нефтепродуктов в централизованном порядке, заказчиками являлись примэрии, которые имеют свои рабочие группы, что обусловило некоторые сложности при поставке товара и соблюдении договорных условий. Так, в 2006 году в результате закупки товаров в установленном порядке 6 примэрий не получили своевременно 163,2 тонны угля на сумму 234,6 тыс.леев, а другим 2 примэриям был поставлен другой тип угля с увеличением договорной стоимости.

Не соблюдая договорные условия, согласно которым оплата должна быть произведена после получения угля, 9 примэрий перечислили поставщику 100%-ную предоплату, а товар был поставлен с опозданием от одного до 4 месяцев. На эти цели было отвлечено бюджетных средств на сумму 254,7 тыс.леев.

4.2. В нарушение требований ст.25 (5) и (6) Закона № 1166-XIII при закупке продовольственных товаров примэрия Кахул дала согласие на завышение цен по сравнению с договорными, неэффективно израсходовав 4,2 тыс.леев.

С отклонением от требований ст.25 (1) и (4) Закона № 1166-XIII при закупке продовольствия на сумму 55,3 тыс.леев примэрия г.Кахул заключила договора на закупку продовольственных товаров на три месяца позже с момента закупки. Следует отметить, что примэрия г.Кахул не закупила продовольственные товары на сумму годовых ассигнований, а ежемесячно организовывала аукционы методом ценовых оферт.

В нарушение законных требований примэрия г.Кахул заключила договора на текущий ремонт улиц на сумму 254,1 тыс.леев, проведя процедуру закупки на 15 дней позже с момента заключения договоров.

5. Получение и погашение займов

Получение и погашение кредитов аппаратом председателя района осуществлялись с некоторыми нарушениями действующего законодательства, что усложнило реализацию бюджетного процесса на районном уровне. Так, несмотря на то, что согласно требованиям ст.15 (1) Закона № 397-XV заем погашается за счет доходов бюджета соответствующей административно-территориальной единицы, аппарат председателя района погасил часть займа, уменьшив запланированные бюджетные ассигнования на 736,1 тыс.леев. Вышеотмеченное обусловлено неадекватным и неудовлетворительным планированием средств, необходимых для погашения займа.

Исполнительные власти 2 примэрий района Кахул, не соблюдая условий договоров о займах, подписанных на основании ст.13 (2) Закона № 397-XV, до окончания 2006 года не обеспечили возврат в районный бюджет полученных займов в сумме 59,9 тыс.леев.

III. Управление государственным имуществом

Некоторые публичные власти и учреждения района Кахул допустили несоответствующее управление государственным имуществом, что выражено в несоблюдении требований законодательства относительно арендных отношений.

На момент контроля в результате неосуществления соответствующего перерасчета в соответствии с требованиями годовых законов о бюджете за помещения площадью 120,3 м², сданные экономическому агенту в 2003 году, в районный бюджет недополучено доходов в сумме 25,2 тыс.леев.

В 2006 году в нарушение требований ст.84 (2) Закона № 123-XV примэрия города Кахул в отсутствие решения городского совета освободила от арендной платы 2 юридических лица, недополучив в результате 6,9 тыс.леев.

IV. Внутренний контроль

В результате оценки системы внутреннего контроля в бюджетных учреждениях района Кахул установлено следующее. Как следствие отсутствия соответствующих нормативных положений относительно порядка организации и функционирования системы внутреннего контроля, а также основных положений по этому аспекту, на момент контроля на субъектах района Кахул отсутствовали внутренние положения и письменные процедуры о внутреннем контроле, не установлены стандарты контрольной деятельности.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и ст.29 Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от председателя района Кахул:

1.1) проинформировать районный совет Кахул о результатах проверки формирования и использования бюджета района и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год;

1.2) принять эффективные меры по устранению нарушений и отклонений по всему процессу формирования и использования публичных финансовых средств;

1.3) обеспечить:

1.3.1) принятие эффективных мер по уменьшению задолженности налогоплательщиков в бюджет и недопущению впредь задолженностей с просроченным сроком исковой давности;

1.3.2) накопление собственных доходов в бюджет, а также погашение в законных сроках полученных займов;

1.3.3) рассмотрение целесообразности бухгалтерской службы при отделе культуры;

1.3.4) возобновление договора об аренде с применением верных расчетов в соответствии с действующим законодательством;

1.3.5) осуществление процедуры закупки материальных ценностей и услуг в соответствии с требованиями законодательства;

1.3.6) улучшение порядка организации и ведения бухгалтерского учета, а также других аспектов, мешающих качественному финансово-хозяйственному управлению.

2. Потребовать от главного управления финансов районного совета Кахул:

2.1) осуществить соответствующее методическое управление бюджетного планирования и усилить контроль за порядком аккумулирования собственных доходов АТЕ;

2.2) организовывать по необходимости семинары касательно применения нормативных актов по составлению бюджетов АТЕ, финансовой отчетности и ведению бухгалтерского учета;

2.3) постоянно проверять с территориальным казначейством правильность отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов районного бюджета.

3. Проинформировать Министерство финансов о выявленных нарушениях и недостатках при формировании и использовании бюджета района Кахул в 2006 году.

4. Настоящее постановление довести до сведения Министерства местной публичной администрации для принятия мер.

5. Об исполнении требований пп.1 и 2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение двух месяцев.

6. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.