Постановление N 47 от 21.06.2007 по отчету о формировании и использовании бюджета района Кэушень и правильности расходов на капитальные вложения за 2006 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о формировании и использовании бюджета района Кэушень

и правильности расходов на капитальные вложения за 2006 год

N 47  от  21.06.2007

 (в силу 14.09.2007) 

Мониторул Офичиал N 146-148 ст.39 от 14.09.2007

* * *

Счетная палата в присутствии председателя района Кэушень г-на Г.Табунщика, начальника главного управления финансов районного совета Кэушень г-на С.Буга, начальника управления финансов национальной экономики и капитальных инвестиций Министерства финансов г-на В.Бынзару, заместителя начальника управления бюджетов административно-территориальных единиц Министерства финансов г-жи М.Чуперкэ и заместителя начальника управления отчетов и отчетности по национальному публичному бюджету Министерства финансов г-жи Н.Слова, руководствуясь ст.27(4) Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела отчет о формировании и использовании бюджета района Кэушень и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год.

__________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005.

Проверка была проведена в соответствии с Программой контрольной (аудиторской) деятельности Счетной палаты на 2007 год, задача которой состояла в контроле правильности формирования и использования средств бюджета района и отношения с бюджетами других уровней, определения законности осуществления расходов на капитальные вложения, эффективности управления государственным имуществом, администрируемым районными властями.

Были проверены: аппарат председателя района Кэушень, некоторые подразделения районного совета, некоторые примэрии района Кэушень.

В 2006 году составление, утверждение и исполнение бюджетов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) района Кэушень были регламентированы Законом № 397-XV от 16.10.2003 г. о местных публичных финансах² (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 397-XV), Законом № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе³ (с последующими изменениями и дополнениями), Законом № 123-XV от 18.03.2003 г. о местной публичной администрации⁴ (с последующими изменениями и дополнениями; утратившим силу Законом № 436-XVI от 28.12.2006 г.; далее - Закон № 123-XV), другими законодательными и нормативными актами.

__________________

² ОМ, 2003, № 248-253, ст.996.

³ Переопубликован в ОМ, специальное издание.

⁴ ОМ, 2003, № 49, ст.211.

Финансирование и исполнение капитальных вложений за счет средств государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц было регламентировано Законом о государственном бюджете на 2006 год № 291-XVI от 16.11.2005 г.⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), Законом о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г.⁶ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 1166-XIII), другими законодательными актами.

__________________

⁵ ОМ, 2005, № 164-167, ст.810.

⁶ ОМ, 1997, № 67-68, ст.551.

В соответствии со ст.30 Закона № 397-XV и ст.60(1) п.2) c) Закона № 123-XV за период 20.06.2003 г. - 01.01.2007 г. обязанности главного исполнителя (распорядителя) бюджета выполнялись председателем района Кэушень г-ном Г.Табущиком.

Доказательства были собраны путем анализа отчета об исполнении бюджета Кэушень, решений районного совета; выборочного анализа первичных документов и бухгалтерских регистров; анализа отчетов представленных субъектами, объяснений должностных лиц, рассмотрения других документов (договора, приказы, распоряжения) и др.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседаниях, Счетная палата

 установила:

1. Общие заключения

Бюджет района Кэушень на 2006 год (далее - бюджет района), который включает как составные части районный бюджет Кэушень, бюджеты городов Кэушень и Кэйнарь и 25 сел (коммун) района Кэушень, был установлен и впоследствии уточнен районным советом и соответствующими советами административно-территориальных единиц по доходной части в сумме 99395,0 тыс.леев, а по расходной части - 108023,4 тыс.леев, с бюджетным дефицитом в сумме 8628,4 тыс.леев, который должен был быть покрыт за счет свободных остатков на начало года в сумме 7133,5 тыс.леев, а также за счет средств, полученных от операций с капиталом, в сумме 1499,8 тыс.леев.

В результате проверки формирования и использования бюджета района Кэушень и правильности осуществления расходов на капитальные вложения на 2006 год установлены следующие нарушения и отклонения:

• В процессе оценки местного бюджета примэрия города Кэушень и некоторые примэрии недооценили некоторые категории собственных доходов на 146,6 тыс.леев, что негативно повлияло на правильность формирования источников собственных доходов, а также и на правильное назначение трансфертов финансовой поддержки территорий.

• Некоторые исполнительные органы власти административно-территориальных единиц (далее - исполнительные органы власти АТЕ) не предприняли эффективных мер по исполнению части собственных доходов и сокращению задолженностей налогоплательщиков в местный бюджет.

• В функциональном аспекте уровень исполнения бюджетных расходов, уточненных в 2006 году по всем компонентам, был охвачен между 75,6% и 99,9%, недоосвоенными остались финансовые средства для запланированных расходов в общей сумме 5391,5 тыс.леев, из которых следует выделить на образование (2222,0 тыс.леев), жилищно-коммунальное хозяйство (726,8 тыс.леев).

• Исполнение бюджетных расходов, в том числе их учет, было произведено с некоторыми отклонениями и нарушениями действующего законодательства, допустив в результате неэффективные расходы в сумме 181,7 тыс.леев и превысив бюджетные лимиты расходов на 143,5 тыс.леев.

• Публичными властями района Кэушень не предприняты эффективные меры по своевременному взысканию дебиторской задолженности, что привело к образованию дебиторской задолженности с просроченным сроком исковой давности в 234,4 тыс.леев.

• Районный совет Кэушень и Главное управление финансов на протяжении 2006 года в нарушение требований законодательства необоснованно перераспределили трансферты, предназначенные бюджетам административно-территориальных единиц I и II уровня в сумме 1158,9 тыс.леев.

• При исполнении бюджетных расходов на капитальные вложения были допущены случаи разрешения на исполнение ошибочно составленных смет расходов; неотражения в финансовых отчетах незавершенных работ в сумме 229,5 тыс.леев; неотражения в бухгалтерском учете (на увеличение балансовой стоимости основных средств) расходов в сумме 65,0 тыс.леев, основных средств 701,1 тыс.леев, незавершенного строительства стоимостью 913,5 тыс.леев в категории основных средств.

• В нарушение требований законодательства районный совет Кэушень принял решение об отчуждении в пользу частной структуры публичного имущества (газопровод к селу Сэлкуца) стоимостью 2615,6 тыс.леев.

2. Составление бюджета района Кэушень

В процессе бюджетной оценки исполнительные власти административно-территориальных единиц г.Кэушень, сел (коммун) Тараклия, Заим и Копанка в нарушение требований ст.35(6) Закона № 397-XV занизили собственные доходы от сдачи в аренду сельскохозяйственных участков земли и прилегающих территорий на 28,2 тыс.леев и соответственно 118,4 тыс.леев.

В этом контексте следует отметить, что недооценка некоторых категорий собственных доходов негативно повлияла на точность и реальность источников создания собственных доходов, а также на правильность установления трансфертов на финансовую поддержку территорий.

3. Реализация доходов бюджета района Кэушень

3.1. Доходы бюджета района Кэушень на 2006 год были исполнены в объеме 101132,3 тыс.леев (101,7%), на 1737,3 тыс.леев больше уточненного на отчетный период плана, в том числе собственные доходы - 35545,1 тыс.леев (105,1%).

Структура исполнения бюджета района по основным источникам доходов (в том числе уровень исполнения и их удельный вес в общих доходах бюджета) за 2006 год представлена следующим образом:

Анализ поступления налогов, сборов и других платежей в бюджет района свидетельствует, что основным источником формирования исполненных доходов являются трансферты из государственного бюджета, удельный вес которых в общих доходах бюджета района составил 64,9% (65587,2 тыс.леев). Удельный вес налоговых доходов составляет 27,7%, а неналоговых поступлений - 3,4%. Из общей суммы поступлений в бюджет района собственные доходы составляют 35,1%.

3.2. Исполнение поступлений по категориям доходов со значительными расхождениями касательно уровня реализации, а также и порядок, в котором вносились изменения в бюджет в течение года, свидетельствует о прогнозировании и планировании в отсутствие соответствующего анализа доходов бюджета района.

Исполнение поступлений по категории собственных доходов характеризуется наличием значительных расхождений. В результате запланированные по структуре поступления по 20 категориям доходов были исполнены ниже запланированного уровня - от 0,1% до 93,3%, в местные бюджеты недопоступило средств в сумме 2496,0 тыс.леев (в том числе специальные средства - 763,3 тыс.леев). По 18 категориям доходов поступили средства с превышением запланированного уровня - от 100,1% до 600% в общей сумме 3948,9 тыс.леев. Дополнительно поступило 284,3 тыс.леев по 3 категориям доходов, которые не были запланированы как источники формирования бюджета.

3.3. Несмотря на то, что согласно требованиям ст.35(6) b) Закона № 397-XV исполнительные власти АТЕ ответственны за сбор в полном объеме и своевременно собственных доходов, некоторые примэрии района Кэушень не предприняли соответствующих мер по исполнению доходной части и сокращению задолженностей налогоплательщиков в местный бюджет. Сборщики местных налогов и сборов не предпринимают мер по обеспечению погашения налоговых обязательств.

В соответствии с данными отчета об исполнении бюджета района Кэушень за 2006 год уточненный на отчетный период план был исполнен на 101,7%. В то же время 9 примэрий не исполнили собственные доходы от 0,7% до 23,6%, в сумме от 4,1 тыс.леев до 269,4 тыс.леев.

3.4. По состоянию на 01.01.2007 г. задолженность налогоплательщиков в бюджет района составила 10733,8 тыс.леев, которая по сравнению с 01.01.2006 г., уменьшилась на 342,5 тыс.леев. Из 27 примэрий района за тремя на 1.01.2007 г. числится задолженность, превышающая сумму в 1,0 млн. леев, в том числе: Токуз - 1547,7 тыс.леев, Кэушень - 1450,5 тыс.леев, Сэлкуца - 1137,7 тыс.леев.

4. Исполнение расходов бюджета Кэушень

4.1. Расходы бюджета района были исполнены на общую сумму 102632,1 тыс.леев, что составляет 95% и на 5391,3 тыс.леев меньше по сравнению с уточненным планом. Бюджетное исполнение района завершилось остатком бюджетных средств в сумме 8251,7 тыс.леев.

Исполнение расходов бюджета района в 2006 году по сравнению с бюджетными требованиями согласно функциональной классификации представлено следующим образом:

Данные таблицы свидетельствуют, что уровень реализации бюджетных расходов, уточненных на 2006 год по всем компонентам, в функциональном аспекте составил от 75,6% и 99,4%. Не были освоены предусмотренные для расходов финансовые средства в общей сумме 5391,3 тыс.леев, самые значительные относятся к областям: образование (2222,0 тыс.леев), жилищно-коммунальное хозяйство (726,8 тыс.леев).

Наибольший удельный вес приходится на расходы культурно-социального назначения, составляющие 72,6%, расходы экономического характера - 10,9%. Уровень финансирования расходов за счет собственных доходов составил 34,6%.

4.2. В аспекте экономической классификации исполнение расходов бюджета района в 2006 году по сравнению с бюджетными требованиями представлено следующим образом:

Преимущественная часть исполненных расходов принадлежит расходам по оплате труда - 44,5%, капитальным расходам - 10,9%, расходам на оплату товаров и оказание услуг - 16,2%, взносам государственного обязательного социального страхования - 10,9%. Расходы по всем статьям экономической классификации были исполнены на уровне от 85,1% до 98,0%.

4.3. Исполнение бюджетных расходов, в том числе их учет, было произведено с отдельными отклонениями и нарушениями действующего законодательства, в результате были допущены неэффективные расходы с превышением лимита расходов.

При исполнении смет расходов некоторые учреждения, финансируемые из районного бюджета, не соблюдали в точности требования ст.7(3), ст.31 Закона № 397-XV и были допущены расходы с превышением ассигнований, утвержденных в смете расходов. Так, по основной группе "Образование" фактические расходы по ст.113.02 ("Газ") превысили уточненный лимит на 143,5 тыс.леев.

4.4. С отклонением от ст.9(4) Закона № 355-XVI от 23.12.2005 г. о системе оплаты труда в бюджетной сфере⁷ (с последующими изменениями и дополнениями) в некоторых подразделениях районного совета оплата труда специалистов со средним специальным образованием осуществлялась на уровне специалистов с высшим образованием, в результате неэффективные расходы составили 54,8 тыс.леев.

__________________

⁷ ОМ, 2006, № 35-38, ст.148.

4.5. Не соблюдая предписания Постановления Правительства № 689 от 10.06.2003 г. "О структуре и штатном расписании аппарата председателя района, управлений, отделов, других подразделений, подведомственных районному совету"⁸, в 2006 году было принято 3 специалиста с превышением штатного лимита, допустив дополнительные расходы по оплате труда в сумме 67,7 тыс.леев.

__________________

⁸ ОМ, 2003, № 116-120, ст.711.

4.6. С отклонением от требований Постановления Правительства № 1404 от 30.12.2005 г. "О порядке использования органами публичного управления служебного легкового автотранспорта"⁹, было допущено превышение лимита пробега служебных автомобилей аппарата председателя района и других подразделений, подведомственных районному совету на 47,8 тыс.км, перерасход бензина составил 4931 литр на сумму 50,6 тыс.леев.

__________________

⁹ ОМ, 2006, № 5-8, ст.32.

4.7. С нарушением требований ст.25(5) и (6) Закона № 1166-XIII некоторые подразделения, подведомственные районному совету Кэушень, приобрели материальное имущество по ценам, завышенным по сравнению с договорными на 8,6 тыс.леев.

5. Состояние расчетов. Реальность дебиторской

и кредиторской задолженности

По состоянию на 01.01.2006 г. за бюджетом района числилась дебиторская задолженность в сумме 1255,6 тыс.леев и кредиторская 5469,2 тыс.леев. На 01.01.2007 г. дебиторская задолженность уменьшилась на 152,8 тыс.леев по сравнению с 01.01.2006 г., составив 1102,8 тыс.леев, а кредиторская задолженность увеличилась на 803,7 тыс.леев, составив 6272,9 тыс.леев. В общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес составляет расчеты с поставщиками и подрядчиками - 74,2% (818,1 тыс.леев), а кредиторской задолженности - 57,7%, или 3329,2 тыс.леев, приходятся на оплату труда.

Публичными органами района Кэушень не были предприняты соответствующие меры по взысканию дебиторской задолженности с просроченным сроком исковой давности, которая по состоянию на 01.01.2007 г. составила 234,4 тыс.леев. Одновременно на балансе местных органов числятся кредиторские задолженности с просроченным сроком исковой давности в сумме 219,3 тыс.леев.

6. Правильность осуществления и использования трансфертов

На протяжении 2006 года главное управление финансов районного совета Кэушень увеличило сумму трансфертов в районный бюджет на 188,0 тыс.леев, соответственно занизив на эту сумму трансферты специального назначения бюджетам примэрий. Одновременно на 280,7 тыс.леев были увеличены трансферты некоторым примэриям за счет сокращения трансфертов другим примэриям.

По решению районного совета № 6/15 от 25.12.2006 г. и № 6/27 от 25.12.2006 г. необоснованно были увеличены трансферты на финансовую поддержку территорий в бюджетах примэрий с.Опач - на 170,0 тыс.леев, с.Токуз - на 200,9 тыс.леев, с.Украинка - на 319,3 тыс.леев.

7. Правильность расходов на капитальные вложения

7.1. В бюджете района Кэушень на 2006 год были запланированы расходы на капитальные вложения и капитальный ремонт в сумме 9171,3 тыс.леев, в том числе из государственного бюджета - 5638,0 тыс.леев, из районного бюджета - 3533,3 тыс.леев, профинансированные на уровне 96,1% (8813,0 тыс.леев, или на 573,3 тыс.леев меньше запланированных ассигнований).

7.2. Нарушив требования п.4.3.2 от C.P.L. 01.01.2001 г. "Инструкции о составлении смет на строительно-монтажные работы ресурсным методом", утвержденной Министерством экологии, строительства и развития территорий Приказом № 69 от 7.09.2001г.¹⁰, отдел строительства, коммунального хозяйства и дорог аппарата председателя района разрешил расходы для командировок персонала в смете и в договоре о закупках касательно строительства школы, выполненного ИП "Maxim Cucu" (ф/к 23529405), в результате понесенные неэффективные расходы составили 11,1 тыс.леев.

__________________

¹⁰ Не опубликованa.

7.3. В нарушение предписаний п.2 Постановления Правительства № 1570 от 09.12.2002 г. "О неотложных мерах по переходу на новую сметно-нормативную базу в строительстве"¹¹ примэрия с.Урсоая утвердила смету расходов на строительство газопровода Урсоая-Тэнэтарь, составленную ООО "Fulşerul-Com" (ф/к 1003608001111) согласно нормативной базе за 1984, 1991 годы.

__________________

¹¹ ОМ, 2002, № 170-172, ст. 1708.

7.4. Бухгалтерская служба примэрии коммуны Тараклия не отразила в финансовой отчетности расходы, касающиеся незавершенных работ по некоторым объектам в сумме 229,5 тыс.леев, не обеспечив тем самым их достоверность.

7.5. Проектные работы при реконструкции водопровода г.Кэушень в сумме 65,0 тыс.леев не были отнесены на увеличение балансовой стоимости объекта, нарушив тем самым требования III раздела, п.60 Инструкции "О бухгалтерском учете в централизованных бухгалтериях примэрий сел (коммун), городов", утвержденной Приказом министра финансов № 137 от 25.11.1998 г.¹².

__________________

¹² Не опубликована.

7.6. В отсутствие подтверждающих документов, с отклонением от ст.15(1) a) Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г.¹³ (с последующими изменениями и дополнениями) примэрией с.Копанка необоснованно на 14,1 тыс.леев в бухгалтерском учете и финансовой отчетности был завышен остаток незавершенного строительства.

__________________

¹³ Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст. 398.

7.7. В бухгалтерском учете по категории основные средства не был отражен газопровод Копанка-Валя Верде стоимостью 707,1 тыс.леев, акт окончательной приемки был составлен 23.08.2006 г. Одновременно по состоянию на 01.01.2007 г. у местных публичных властей района было зарегистрировано 10 объектов стоимостью 913,5 тыс.леев, на которых были завершены строительно-монтажные работы и они действуют, но не составлены протоколы об окончательной приемке работ, они фигурируют как незавершенные строения.

7.8. Некоторые примэрии превысили уточненные лимиты по ст.241 "Капитальные вложения в строительство" на общую сумму 156,5 тыс.леев, в том числе: примэрия г.Кэйнарь - на 137,5 тыс.леев, примэрия с.Копанка - на 19,0 тыс.леев.

7.9. В нарушение требований ст.11(1) и ст.12 Закона № 523-XIV от 16.07.1999 г. "О публичной собственности административно-территориальных единиц" (с последующими изменениями и дополнениями)¹⁴ районный совет Кэушень согласно решению № 4/26 от 9.11.2006 г. принял решение передать с баланса районного совета в частную собственность ООО "Ştefan Vodă Gaz" (ф/к 33078407) газопровод к селу Сэлкуца по балансовой стоимости 2615,6 тыс.леев, в счет вложений, которые должны были быть произведены при строительстве газопровода Токуз-Украинка. На основании акта приемки-передачи от 15.01.2007 г. и бухгалтерской записки № 9 за январь 2007 года газопровод был передан ООО "Ştefan Vodă Gaz" и исключен из бухгалтерского учета районного совета.

__________________

¹⁴ ОМ, 1999, № 124-125, ст.611.

8. Внутренний контроль

При проведении данной проверки была оценена деятельность системы внутреннего контроля в аппарате председателя района Кэушень. В результате дискуссий с персоналом совета, анализа полученных ответов, проверки и оценки некоторых документов, а также заполненных анкет, было установлено, что в отсутствие на государственном уровне соответствующих нормативных положений относительно порядка организации и функционирования системы внутреннего контроля а также и основных положений по этому аспекту, на момент контроля, на субъектах не имелись внутренние положения и написанные процедуры о внутреннем контроле, не установлены стандарты контрольной деятельности.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и 29 Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от председателя района Кэушень:

1.1) проинформировать районный совет о результатах проверки формирования и использования средств бюджета района Кэушень и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год;

1.2) совместно с органами местной публичной администрации I уровня, разработать и утвердить конкретный план действий по устранению выявленных нарушений;

1.3) обеспечить:

- правильную инвентаризацию объектов налогообложения в целях аккумулирования в полном объеме собственных доходов, а также и правильность осуществления и использования трансфертов местными публичными властями I уровня;

- усиление контроля законности использования финансовых средств, в том числе для капитальных вложений;

- анализ случаев отсрочки сдачи в эксплуатацию 10 объектов стоимостью 913,5 тыс.леев, которые уже действуют, а также принять конкретные меры по окончательной приемке работ;

- отразить в бухгалтерском учете газопровод Копанка-Валя Верде в сумме 707,1 тыс.леев.

2. Потребовать от главного управления финансов районного совета Кэушень:

2.1) усилить эффективность контроля за разработкой согласно основным принципам политики государства в области бюджетных доходов и расходов прогнозирования бюджета района с соответствующим анализом источников доходов АТЕ и правильного их планирования;

2.2) использовать с максимальной эффективностью методы определения налогов и сборов, полагающихся в местные бюджеты;

2.3) организовать семинары по вопросам, касающимся применения нормативных актов при составлении бюджетов АТЕ, бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности по исполнению бюджетов;

2.4) принять соответствующие меры по устранению кредиторской задолженности с просроченным сроком исковой давности в сумме 219,3 тыс.леев.

3. Проинформировать Министерство финансов о выявленных нарушениях и недостатках при формировании и использовании бюджета района Кэушень.

4. Настоящее постановление довести до сведения Министерства местной публичной администрации для принятия мер.

5. Принять к сведению, что:

5.1) районный совет Кэушень аннулировал решение о безвозмездной передаче в частную собственность газопровода к селу Сэлкуца района Кэушень по балансовой стоимости 2615,6 тыс.леев;

5.2) незавершенные работы в сумме 229,5 тыс.леев были отражены в финансовом отчете;

5.3) стоимость работ по проектированию реконструкции водопровода г.Кэушень в сумме 65,0 тыс.леев была отражена на увеличение балансовой стоимости.

6. Об исполнении требований пп.1 и 2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев.

7. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.