Постановление N 48 от 16.06.2005 о результатах проверки формирования и исполнения бюджета Яловенского района за 2004 год

Постановление о результатах проверки формирования и исполнения бюджета Яловенского района за 2004 год N 48 от 16.06.2005 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 39-42/9 от 10.03.2006 * * * Счетная палата в присутствии первого зам. председателя Яловенского района г-на М.Селестрару, временно исполняющей обязанности начальника главного финансового управления Яловенского района г-жи Л.Калмык, главного бухгалтера главного финансового управления г-жи И.Иродой, главного бухгалтера Яловенского районного Совета г-жи А.Трофим, примара г.Яловень г-на А.Молдован, временно исполняющей обязанности начальника управления бюджетов административно-территориальных единиц Департамента бюджетного синтеза Министерства Финансов г-жи М.Чуперка, рассмотрев материалы проверки формирования и исполнения бюджета Яловенского района за 2004 год, установила: Решением Яловенского районного Совета N 06-01 от 16.12.2003 г. был установлен бюджет района Яловень на 2004 год по доходам и расходам в сумме 44336,0 тыс.леев и утвержден районный бюджет в сумме 30729,3 тыс.леев. На протяжении отчетного периода в результате осуществленных уточнений доходная часть бюджета Яловенского района была увеличена на 5811,5 тыс.леев, будучи уточнена в сумме 50147,5 тыс.леев. Доходы были исполнены в сумме 53034,3 тыс.леев, что составляет на 2886,8 тыс.леев больше по сравнению с уточненными нормами, или на уровне 105,3%. Из общей суммы исполненных доходов собственные доходы составили 34173,7 тыс.леев, или 64,3%, трансферты - 17588,4 тыс.леев, или 33,2%, и специальные средства - 1272,2 тыс.леев, или 2,5%. В нарушение требований ст.29(4) Закона о местных публичных финансах N 397-XV от 16.10.2003 г. (с последующими изменениями; в дальнейшем - Закон N 397-XV)/1 годовой отчет по исполнению бюджета Яловенского района за 2004 год не был утвержден районным Советом. -------------------- /1 ОM, 2003, N 248-253, ст.996 Примэрия г.Яловень на этапе разработки бюджета на 2004 год при определении налогооблагаемой базы по расчетам собственных доходов занизила доходы по земельному налогу на 28,7 тыс.леев, чем нарушила ст.32(1) а) Закона N 397-XV. В контролируемый период, не соблюдая п.2 Положения о покупке-продаже прилегающих территорий, утвержденного Постановлением Правительства N 562 от 23.10.1996 г./2, примэрия г.Яловень не представляла Государственной налоговой инспекции Яловенского района отчеты о приватизации прилегающих территорий и уплаты их стоимости. ---------------------- /2 ОM, 1996, N 75-76, ст.610 Служба по сбору местных налогов и сборов примэрии г.Яловень в нарушение ст.158 Налогового кодекса 1163-XIII от 24.04.1997 г./3 не предприняла мер для регистрации в качестве налогоплательщиков за недвижимость 26 владельцев частных квартир. ---------------------- /3 ОM, 2001, N 102-103, ст.814 В соответствии с положением ст.35(6) b) Закона N 397-XV ответственность в обеспечении сбора в полном объеме и в установленные сроки собственных доходов лежит на исполнительных органах административно-территориальных единиц, но некоторые примэрии Яловенского района не обеспечили выполнение этих положений. При исполнении доходной части бюджета района по 3 источникам доходов план не был выполнен, как следствие, не были исполнены доходы в сумме 199,4 тыс.леев, из которых: подоходный налог с предпринимательской деятельности - 45,4 тыс.леев, налог на недвижимость с физических лиц - 28,5 тыс.леев, аренда за земли сельскохозяйственного назначения - 17,0 тыс.леев, сбор за предпринимательский патент - 108,5 тыс.леев. На 1.01.2005 г. задолженность налогоплательщиков перед районным бюджетом была зарегистрирована в размере 7728,6 тыс.леев. Самые большие задолженности были зарегистрированы по налогу на земли сельскохозяйственного назначения - 2906,8 тыс.леев, подоходный налог от предпринимательской деятельности - 1606,2 тыс.леев, подоходный налог с заработной платы - 1587,7 тыс.леев и др. Значительную задолженность перед бюджетом зарегистрировали: S.R.L."Virens" (ф/к 250896) - 730,9 тыс.леев, О.S. "Sovhozfabrică Moldova" (ф/к 112743) - 717,9 тыс.леев, C.P.C. "Razvin" (ф/к 3018371) - 494,2 тыс.леев, S.R.L. "Nigalros" (ф/к 26249670) - 341,6 тыс.леев, а также примэрии: Костешть - 432,8 тыс.леев, Хорешть - 161,7 тыс.леев, Вэратик - 159,0 тыс.леев, Ниморень - 140,0 тыс.леев, Вэсиень - 138,0 тыс.леев и др. В результате уточнений, осуществленных на протяжении отчетного года, бюджет Яловенского района был уточнен в сумме 54233,7 тыс.леев. Кассовое исполнение расходов составило 51865,6 тыс.леев, а фактические расходы - в сумме 52803,1 тыс.леев, что составляет 97,4% по отношению к уточненному плану. Кассовое исполнение бюджета г.Яловень было исполнено с нарушениями ст.28(1) и (5) Закона N 397-XV. Доходы от продажи земель публичной собственности в сумме 253,0 тыс.леев не были внесены на казначейские счета по учету доходов и расходов местного бюджета. Так, публичные органы г.Яловень в лице примара г-на А.Молдована заключили дополнительные соглашения на некоторые контракты купли-продажи прилегающих земель, которыми раздел, касающийся способа уплаты стоимости земли, был дополнен словами "или на другой счет, указанный продавцом". На основании этих соглашений СП "Sandriliona" (ф/к 9493672), S.R.L. "Ziditorul" и физическое лицо И.Чобану (A 44017183) перечислили прямо на банковский счет S.R.L. "Izodrom-Gaz" (ф/к 31065017) финансовые средства в сумме 253,0 тыс.леев за оплату стоимости приобретенных участков. При исполнении бюджета Яловенского района исполнители бюджета органов местной власти первого и второго уровня допустили использование бюджетных ассигнований в нарушение ст.7(3) Закона N 397-XV, сформировав кредиторскую задолженность, которая на 1.01.2005 г. составляла 3335,2 тыс.леев, без учета кредиторской задолженности по оплате труда. По состоянию на 1.01.2005 г. дебиторская задолженность Яловенского района составила 451,3 тыс.леев, в том числе задолженность с истекшим сроком исковой давности - в сумме 13,8 тыс.леев, зарегистрированные за электрическими сетями "Чентру" и задолженность в сумме 72,5 тыс.леев, сформированная в 2002 году. В бухгалтерском учете аппарата председателя Яловенского района на 1.01.2005 г. числилась дебиторская задолженность АО "Mina de piatră Mileştii Mici" (ф/к 32938243) в сумме 6,1 тыс.леев, сформированная в декабре 2003 года в результате перечисления финансовых средств в сумме 58,8 тыс.леев для приобретения строительного котельца. Согласно налоговым накладным было отпущено 200,0 м³ котельца на сумму 52,7 тыс.леев, но в действительности было получено только 10 м³ котельца, остальной котелец объемом 190 м³ в период проведения проверки находился в остатке материалов АО "Mina de piatră Mileştii Mici". Яловенский районный Совет утвердил на 2004 год специальные средства в сумме 910,0 тыс.леев в отсутствие соответствующих приложений. Главное финансовое управление из подчинения Яловенского районного Совета, не соблюдая требования ст.21(2) b) Закона N 397-XV, не заполнило и не представило к проекту решения по специальным средствам, предусмотренным к сбору каждым публичным учреждением. В нарушение требований ст.6 (1) Закона N 397-XV и п.3 b) Положения о внебюджетных средствах публичных учреждений, утвержденного приказом Министерства финансов N 43 от 11.04.2001 г./4 (с последующими изменениями; в дальнейшем - Положение, утвержденное приказом Министерства финансов N 43) Яловенский районный Совет не утвердил в установленном порядке сметы доходов и расходов по специальным средствам аппарата председателя района. Более того, районный Совет решением N 01-08 от 18.03.2004 г. разрешил использование специальных средств в сумме 96,1 тыс.леев из остатка, зарегистрированного на 1.01.2004 г. Главное финансовое управление из подчинения Яловенского районного Совета не составило смету по внебюджетным средствам в соответствии с п.8 Положения, утвержденного приказом Министерства финансов N 43. Специальные средства в сумме 21,4 тыс.леев были израсходованы на выплату заработной платы работникам аппарата председателя района с нарушением требований п.11 этого положения. В нарушение требований ст.6(3) Закона N 397-XV специальные средства в сумме 3,0 тыс.леев были израсходованы в отсутствие решения Яловенского районного Совета. -------------------- /4 ОM, 2001, N 52-54, ст.149 В течение 2004 года аппарат председателя Яловенского района, не соблюдая требования п.37 и п.40 Положения, утвержденного приказом Министерства финансов N 43, собрал доходы от предоставления платных услуг в сумме 214,5 тыс.леев, без уточнения сметы в установленном порядке. При исполнении бюджета г.Яловень в нарушение ст.7(3) Закона N 397-XV были осуществлены фактические расходы в сумме 5696,2 тыс.леев, превысив уточненные лимиты на 291,1 тыс.леев, из которых на оплату труда - на 91,7 тыс.леев, на отчисления в бюджет государственного социального страхования - на 10,9 тыс.леев и на капитальный ремонт объектов соцкультбыта - на 232 тыс.леев. Расходы на капитальный ремонт в бюджете Яловенского района были утверждены в сумме 1100 тыс.леев. В течение года районный Совет решением N 01-08 от 18.03.2004 г. для ремонта своего здания, расположенного в г.Яловень, выделил из остатка на начало года бюджетные средства в сумме 1400,0 тыс.леев. Исполнительные органы Яловенского района, не соблюдая требования ст.25 Закона о закупке товаров, работ и услуг N 1166-XIII от 30.04.1997 г./5 (с последующими изменениями; в дальнейшем - Закон N 1166-XIII) и п.154 Постановления Правительства N 1123 от 15.09.2003 г./6 избежав процедуру публичной закупки через открытые торги, раздробили данную закупку через два отдельных контракта и дополнительное соглашение заключенные с S.R.L. "Miveron-Com"(ф/к 32686245) на общую сумму 1576,3 тыс.леев и применили метод запроса ценовых предложений. ----------------------- /5 ОM, 1997, N 67-68, 551 /6 ОМ, 2003, N 204-207, ст.1181 Отдел строительства, коммунального хозяйства и дорог из подчинения Яловенского районного Совета осуществлял некачественный контроль по проверке и выполнению объемов работ по капитальному ремонту здания Яловенского районного Совета, финансируемых из бюджетных средств. Акты выполненных работ, представленные S.R.L. "Miveron-Com", были составлены с нарушением требований п.123 Положения о государственной закупке работ, утвержденного Постановлением Правительства N 1123 от 15.09.2003 г., использовав завышенные нормы расходов по сравнению с теми, что были предусмотрены в выигравшем предложении на накладные расходы, расходы по транспортировке материалов, сметную прибыль и др. Стоимость выполненных работ была завышена на 96,1 тыс.леев. Акты выполненных работ в сумме 743,3 тыс.леев были представлены S.R.L. "Miveron-Com" только в декабре 2004 года. S.R.L. "Miveron-Com" получил финансовые средства в сумме 550,0 тыс.леев в форме предварительной оплаты на период, превышающий срок в 3 месяца, предусмотренный в контракте. Таким образом были нарушены требования ст.23(1) Закона о государственном бюджете на 2004 год N 474-XV от 27.11.2003 г./7 (с последующими изменениями; в дальнейшем - Закон N 474-XV). В соответствии с требованиями ст.24(1) указанного Закона S.R.L. "Miveron-Com" были начислены финансовые санкции в сумме 22,5 тыс.леев. ----------------------- /7 ОМ, 2003, N 243, ст.970 Также по результатам проверки на указанном объекте Департамент строительства и развития территорий установил завышение стоимости работ в сумме 11,8 тыс.леев. В отступление от требований ст.18(2), х) и ст.34(1), (2), f) Закона о местном публичном управлении N 123-XV от 18.03.2003 г./8 (с последующими изменениями; в дальнейшем - Закон N 123-XV) Яловенский городской Совет и примэрия г.Яловень не обеспечили в полном объеме управление имуществом публичной собственности. Материалы по идентификации земель публичной собственности г.Яловень площадью 430,86 га, проведенные дополнительно в 2002 году, не были утверждены Яловенским городским Советом. Как следствие, в земельном балансе г.Яловень за 2002-2004 годы зарегистрированы земли публичной собственности на 64,6 га меньше по сравнению с данными материалов о разграничении земель, представленными проектным институтом. ----------------------- /8 ОМ, 2003, N 49, ст.211 Исполнительные органы г.Яловень не предприняли мер к лицам, отказавшимся заключить договоры аренды прилегающих земель, для взыскания доходов от годовой оплаты за пользование прилегающими землями публичной собственности, утвержденной Яловенским городским Советом решением N 01/03-6 от 22.01.2003 г. Не соблюдая требований ст.10/1 Закона о нормативной цене и порядке купли-продажи земли N 1308-XIII от 25.07.1997 г./9 (с последующими изменениями; в дальнейшем - Закон N 1308-XIII), примэрия г.Яловень не начислила и не исполнила доходы за 2003-2004 год в общей сумме 2399,4 тыс.леев. -------------------------- /9 ОМ, 1997, N 57-58, ст.515 В нарушение ст.10(7) Закона N 1308-XIII в результате занижения нормативной платы за аренду земли, прилегающей к озеру, примэрия г.Яловень недополучила доход в сумме 6,5 тыс.леев. Также в нарушение ст.10(6) данного закона была занижена на 11,1 тыс.леев нормативная цена земли площадью 0,06 га, предназначенной под строительство. При расчете стоимости продажи земли сельскохозяйственного назначения площадью 3,0 га в нарушение п.1 приложения к Закону N 1308-XIII не была применена средняя плодородность земли, установленная для г.Яловень, что привело к занижению нормативной цены земли на 2,7 тыс.леев. Аппарат председателя Яловенского района, не соблюдая требований ст.9 и приложения 8 к Закону N 474-XV, при расчете платы за аренду помещений, арендованных кишиневским территориальным агенством Национальной компании медицинского страхования, занизил применяемый коэффициент использования помещений (К₃), что привело к уменьшению годовой арендной платы на 57,9 тыс.леев. Яловенский районный Совет не исполнил Постановление Правительства N 84 от 3.02.2004 г. "Об административных зданиях, управляемых министерствами, департаментами и другими государственными органами"/10, предусматривающее передачу административного здания (расположенного в мун.Кишинэу, ул.Гренобля, 106) с баланса Яловенского районного Совета на баланс Главного управления по администрированию зданиями Правительства. ---------------------- /10 ОМ, 2004, N 26-29, ст.219 Более того, на основании решений районного совета Яловень N 03-05 от 22.07.2004 г. и N 04-14 от 7.10.2004 г. были проданы помещения, прилегающие к указанному зданию и подземному гаражу. Согласно протоколу о результатах аукциона N 1 от 8.10.2004 г. помещения пристройки к административному зданию по ул.Гренобля, 106 (лит.V), были проданы по цене 820,5 тыс.леев S.R.L. "Panilino" (ф/к 1003600093095). Договор купли-продажи N 2345 от 20.10.2004 г. был зарегистрирован в ГП "Oficiul cadastral teritorial Chişinău" 1.03.2005 г., несмотря на то, что согласно обращению Генеральной прокуратуры Республики Молдова N 7-9-9/05 от 23.02.2005 г. была потребована приостановка действий по регистрации права собственности на данные помещения до окончания проверки законности отчуждения помещений. Яловенский районный Совет разрешил продажу подземного гаража, расположенного на прилегающей к административному зданию территории, площадью 611 м² (лит.С), тогда как согласно ответу ГП "Oficiul cadastral teritorial Chişinău" N 01/16-26 от 4.01.2005 г. данное помещение не было зарегистрировано в экономическом управлении Яловенского районного Совета. Данное помещение было продано на аукционе от 4.11.2004 г. путем прямых торгов и было приобретено S.R.L. "Nuc-Com" (ф/к 318803) за 352,0 тыс.леев, в то время как остаточная стоимость на момент продажи составляла 1091,3 тыс.леев. Данное имущество (подземный гараж) было продано без соблюдения способа проведения аукциона "с молотка" и процедуры прямых торгов, чем были нарушены требования п.3, п.6(3) и п.11 Положения "Об аукционах "с молотка" и прямых торгах, утвержденного Постановлением Правительства N 1056 от 12.11.1997 г./11 "О мерах по реализации Закона о программе приватизации за 1997-1998 годы" (с последующими изменениями). Не было опубликовано в республиканской прессе объявление о проведении аукциона с характеристикой лотов, выставленных на аукцион. ---------------------- /11 ОМ, 1998, N 2-4, ст.2 В период октября-декабря 2004 года в районный бюджет поступили доходы от продажи данного имущества в сумме 1172,3 тыс.леев, которые согласно решениям Яловенского районного Совета должны были быть использованы в сжатые сроки для капитального ремонта дошкольных и школьных учреждений района. В реальности согласно данным бухгалтерского учета главного финансового управления из подчинения Яловенского районного Совета в декабре 2004 года в местные бюджеты были направлены средства в сумме 183,0 тыс.леев, или 15,6% от суммы доходов, а в период января-марта 2005 года - 877,0 тыс.леев, остаток в сумме 112,3 тыс.леев не был перечислен до окончания контроля. В соответствии с требованиями Закона о внесении изменений и дополнений в государственный бюджет на 2004 год N 362-XV от 5.11.2004 г./12 в целях компенсации расходов на бензин, израсходованный при проведении осенней вспашки, из государственного бюджета были перечислены средства со специальным назначением в сумме 302,9 тыс.леев. В действительности главное финансовое управление Яловенского районного Совета распределило примэриям финансовые средства в сумме 274,0 тыс.леев или на 28,9 тыс.леев меньше. ------------------------ /12 ОМ, 2004, N 212-217, ст.949 В процессе синтеза материалов проверки формирования и исполнения бюджета Яловенского района за 2004 год были проверены меры, предпринятые в целях устранения нарушений, установленных Департаментом финансового контроля и ревизий в примэриях коммун Хорешть и Рэзень. Было установлено, что выявленные недостатки устранены частично. На основании информации председателя Яловенского района N 146 от 4.05.2005 г. было сообщено, что указанным примэриям были направлены запросы с просьбой устранить отклонения от действующего законодательства. Информация о предпринятых мерах по ликвидации нарушений, допущенных в процессе управления публичными финансами, не была представлена Счетной палате. Нарушения и недостатки, выявленные в рамках контроля при формировании и исполнении бюджета Яловенского района, являются следствием несоблюдения органами публичной власти административно- территориальных единиц требований законодательных и нормативных актов, а также отсутствия реального контроля по их исполнению. Счетная палата, учитывая нарушения и недостатки, установленные в результате контроля, на основании ст.25, ст.26 и ст.27 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 8.12.1994 г./13 (с последующими изменениями) ПОСТАНОВЛЯЕТ: ---------------------- /13 ОМ, 1995, N 7, ст.77 1. Обратить внимание органов публичной власти Яловенского района на недостатки и нарушения законодательства и нормативных актов при формировании и исполнении бюджета района за 2004 год, а также при администрировании публичного имущества и земельного фонда. 2. Потребовать от председателя Яловенского района (г-н Т.Ясинский): 2.1) проинформировать Яловенский районный совет о недостатках и нарушениях, выявленных при формировании и исполнении бюджета района Яловень; 2.2) направить на утверждение Яловенскому районному Совету для утверждения Положение о порядке формирования и использования специальных средств; 2.3) внести в соответствующий бюджет доходы в сумме 214,5 тыс.леев, накопленные от предоставления платных услуг, не утвержденные в соответствующем порядке; 2.4) предпринять эффективные меры для взыскания в районный бюджет арендной платы в сумме 57,9 тыс.леев и погасить дебиторскую задолженность; 2.5) возместить в районный бюджет от S.R.L. "Miveron-Com" бюджетные средства в сумме 107,9 тыс.леев - результат завышения объемов строительных работ; 2.6) восстановить в государственный бюджет трансферты со специальным назначением в сумме 28,9 тыс.леев, не использованные на протяжении отчетного года; 2.7) определить степень персональной ответственности должностных лиц, допустивших вышеназванные недостатки и нарушения, и наложить дисциплинарные взыскания согласно действующему законодательству. 3. Проинформировать Яловенский городской Совет о результатах контроля и предложить: 3.1) предпринять конкретные и эффективные меры по устранению нарушений и отклонений от законодательства с применением соответствующих санкций в соответствии с законодательством; 3.2) принять эффективные меры по взысканию доходов в сумме 2399,4 тыс.леев от платы за пользование прилегающими территориями публичной собственностью и в сумме 13,8 тыс.леев - от продажи земли; 3.3) предпринять меры в плане регистрации в качестве плательщиков налогов на недвижимость всех частных домовладельцев. 4. Потребовать от примара г.Яловень г-на А.Молдована предпринять меры для взыскания в бюджет с соответствующим отражением в учете доходов от продажи земли в сумме 253,0 тыс.леев с S.R.L. "Izodrom-Gaz" согласно положениям законодательства. 5. S.R.L. "Miveron-Com" перечислить в соответствующий бюджет финансовые санкции в сумме 22,5 тыс.леев. 6. Принять во внимание, что Кишиневское главное территориальное управление финансового контроля и ревизии наложило финансовые санкции главному бухгалтеру примэрии села Рэзень в соответствии со ст.162/1(2) Кодекса об административных правонарушениях, принятого 29.03.1985 г./14 -------------------- /14 Вести МССР, 1985, N 3, ст.47 7. Направить Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией в соответствии с требованиями ст.5 Закона о Центре по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией N 1104-XV от 6.06.2002 г./15 материалы проверки по взысканию доходов в сумме 253,0 тыс.леев без отражения на казначейские счета по учету доходов и расходов местного бюджета и продажи публичной собственности с нарушением требований законодательства для расследования по компетенции. ------------------------ /15 ОМ, 2002, N 91-94, ст.68 8. О выполнении пунктов 2-7 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев. 9. Настоящее Постановление довести до сведения Парламента. 10. Настоящее Постановление может быть оспорено в порядке, предусмотренном действующим законодательством, и опубликовано в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.3(5) Закона о Счетной палате. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Алла ПОПЕСКУ Кишинэу, 16 июня 2005 г. N 48.