Постановление N 49 от 21.06.2007 по отчету о результатах проверки формирования и использования бюджета района Бричень и достоверности расходов на капитальные вложения за 2006 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о результатах проверки формирования и использования

бюджета района Бричень и достоверности расходов на

капитальные вложения за 2006 год

N 49  от  21.06.2007

 (в силу 28.09.2007) 

Мониторул Офичиал N 153-156 ст.49 от 28.09.2007

* * *

Счетная палата в присутствии вице-председателя района Бричень г-на В.Спатарь, начальника главного управления финансов районного совета Бричень г-жи А.Постолаки, начальника управления финансов национальной экономики и капитальных инвестиций Министерства финансов г-на В.Бынзару, заместителя начальника управления бюджетов административно-территориальных единиц Министерства финансов г-жи М.Чуперкэ и заместителя начальника управления отчета и отчетности национального публичного бюджета г-жи Н.Слова, руководствуясь ст.27 (4) Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г.¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела материалы проверки формирования и использования бюджета района Бричень за 2006 год и достоверности расходов на капитальные вложения.

________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 9.12.2005.

Проверка была проведена в соответствии с Программой контрольной (аудиторской) деятельности Счетной палаты на 2007 год в целях контроля исполнения органами местной публичной власти компетенций и обязанностей, установленных законом за весь процесс формирования и использования бюджета района Бричень в 2006 отчетном году.

Были проверены:

- главное управление финансов Бричень (далее – ГУФ Бричень), осуществляющее свою деятельность в соответствии с Положением, утвержденным решением районного совета Бричень № 16/5 от 26.10.2004 г. За контролируемый период руководителем ГУФ Бричень является г-жа А.Постолаки, назначенная на данную должность согласно решению № 2/2 от 1.07.2003 г.;

- аппарат председателя района Бричень; главное управление образования, молодежи и спорта районного совета Бричень; 28 административно-территориальных единиц I уровня района.

Также была произведена оценка функционирования системы внутреннего контроля в аппарате председателя района и ГУФ.

За контролируемый период функциями главного исполнителя (распорядителя) бюджета в соответствии со ст.30 Закона № 397-XV от 16.10.2003 г. о местных публичных финансах² (с последующими изменениями; далее - Закон № 397-XV), ст.60 (1) п.2) с) Закона № 123-XV от 18.03.2003 г. о местном публичном управлении³ (с последующими изменениями, упраздненный Законом № 436-XVI от 28.12.2006 г.) и решением районного совета № 1/1 от 14.06.2003 г. наделен г-н В.Череватый – председатель района.

________________

² ОМ, 2003, № 248-253, ст.996.

³ ОМ, 2003, № 49, ст.211

В 2006 году разработка, утверждение и исполнение бюджетов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) района Бричень были регламентированы Законом № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе⁴ (с последующими изменениями), Законом № 397-XV, Законом № 291-XVI от 16.11.2005 г.⁵ о государственном бюджете на 2006 год (с последующими изменениями), а также другими законодательными и нормативными актами, регламентирующими бюджетно-налоговую политику.

________________

⁴ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005

⁵ ОМ, 2005, № 164-167, ст.810.

В рамках проверки, проведенной на местах, доказательства были собраны путем анализа отчета об исполнении бюджета района Бричень, решений районного совета Бричень, распоряжений председателя района; сверки первичных документов и бухгалтерских регистров; анализа данных проверенных субъектов и сопоставления с данными из различных источников (Национальной комиссии по ценным бумагам, Государственной налоговой инспекции по району Бричень и территориального казначейства Бричень).

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

установила:

I. Общие заключения

Бюджет района Бричень (в дальнейшем - бюджет района), включающий как составные части районный бюджет Бричень, бюджеты городов Бричень и Липкань и бюджеты 26 сел (коммун), был установлен первоначально по доходам и расходам в сумме 53846,7 тыс.леев. В течение отчетного периода вследствие произведенных изменений был уточнен в части доходов в сумме 83879,7 тыс.леев, т. е. с увеличением на 30033,0 тыс.леев, а по расходам - на сумму 93004,6 тыс.леев, или с увеличением на 39157,9 тыс.леев. Дефицит составил 9124,9 тыс.леев с учетом его покрытия за счет свободных денежных остатков, а также за счет средств, полученных от продажи и приватизации государственного имущества.

Бюджет района на 2006 год по доходной части был исполнен на общую сумму 87888,3 тыс.леев, или 104,8%, что превышает уточненный план на 34041,6 тыс.леев, в том числе собственные доходы - 35358,3 тыс.леев (что на 25816,9 тыс.леев больше запланированного уровня).

Исполнение бюджета по расходам составило 88357,2 тыс.леев, или 95%, что на 4647,4 тыс.леев меньше уточненного плана. Исполнение бюджета района завершено с остатком бюджетных средств в сумме 8755,7 тыс.леев.

В результате проверки формирования и использования бюджета района Бричень за 2006 год и достоверности расходов на капитальные вложения выявлены следующие отклонения и нарушения:

• С отклонением от требований ст.20 (4) Закона № 397-XV при утверждении местных бюджетов на 2006 год местные советы 6 АТЕ первого уровня (примэрии Берлинць, Булбоака, Каракушений Векь, Котюжень, Ширэуць и Тецкань) не соблюли установленные сроки по утверждению бюджетов.

• Ряд примэрий района Бричень не предприняли необходимых мер, направленных на исполнение в полном объеме собственных доходов и снижения задолженностей налогоплательщиков перед местными бюджетами.

• Сборщики местных налогов и сборов не предприняли необходимых мер по обеспечению погашения налоговых обязательств.

• Не освоены финансовые средства, уточненные к использованию в 2006 году, из которых самые значительные в области образования.

• За контролируемый период по некоторым статьям допущено превышение произведенных расходов над уточненным уровнем, обусловив кредиторские задолженности.

• Администрациями 10 примэрий не обеспечен своевременный возврат полученных ранее займов.

• Допущены некоторые нарушения при использовании финансовых средств, предназначенных для капитальных вложений. Получатели инвестиций не обеспечили отчисления в специальный фонд для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве.

• Управление государственным имуществом осуществляется с нарушениями действующих законодательных актов.

II. Формирование и использование бюджета района Бричень

1. Исполнение доходов бюджета района Бричень

1.1. Структура исполнения бюджета района по основным доходным источникам (в т. ч. уровень исполнения и их удельный вес в общих доходах бюджета) за 2006 год характеризуется следующим образом:

Анализ поступления налогов, сборов и других платежей в бюджет района свидетельствует, что основным источником формирования исполненных доходов являются трансферты, удельный вес которых в общих доходах бюджета района составляет 59,8%, или 52530,0 тыс.леев. Удельный вес налоговых доходов составляет 32,1% (28195,4 тыс.леев) и превышают уточненный план на 4014,8 тыс.леев. Из общей суммы поступлений собственные доходы составляют 40,2%, или 35358,3 тыс.леев.

1.2. Несмотря на то, что в соответствии с требованиями ст.35 (6) b) Закона № 397-XV исполнительные органы АТЕ являются ответственными за полноту и своевременность поступлений доходов, некоторые исполнительные органы первого уровня района Бричень не предприняли необходимых мер относительно исполнения доходной части уменьшения задолженностей. Сборщики местных налогов и сборов не предприняли необходимых мер по обеспечению погашения налоговых обязательств. Вместе с тем необеспечение аккумулирования и неправильное определение собственных доходов АТЕ влияет на планирование и правильное определение трансфертов для поддержки территорий. Так, несмотря на то, что фактическое исполнение доходов в целом больше предусмотренного по уточненному плану на 4008,6 тыс.леев, 25 примэрий не обеспечили поступление запланированных доходов в сумме 1079,8 тыс.леев.

1.3. Несовершенство законодательных норм в области передачи в аренду озер дало возможность неоднозначного применения расчетов арендной платы, что повлияло на порядок формирования собственных доходов АТЕ. Так, 5 примэрий района Бричень (Белявинць, Котяла, Дрепкэуць, Гримэнкэуць, Требисэуць) при передаче земель, находящихся под водными ресурсами, рассчитали размер арендной платы с учетом требований п.1 Приложения к Закону № 1308-XIII от 25.07.1997 г. о нормативной цене и порядке купли-продажи земли⁶ (с последующими изменениями и дополнениями), применяя при этом бонитет, установленный для земель сельхозназначения.

________________

⁶ Переопубликован в ОМ, 2001, № 147-149, стр. 4.

1.4. По состоянию на 31.12.2006 г. задолженности налогоплательщиков перед бюджетом района составили 1579,5 тыс.леев, или на 503,6 тыс.леев меньше, чем на начало года.

2. Исполнение расходов бюджета района Бричень

2.1. Исполнение расходов бюджета района в 2006 году по сравнению с предусмотренными показателями согласно функциональной классификации представлено следующим образом:

Данные таблицы свидетельствуют, что уровень исполнения уточненных на 2006 год бюджетных расходов по всем компонентам в функциональном аспекте варьирует между 92,5% и 100%. Наибольший удельный вес в общем объеме расходов бюджета района Бричень в 2006 году приходится на сферу образования – 54,3% (47954,3 тыс.леев), а удельный вес расходов в экономической сфере – 18,3%, не превышая при этом установленного уровня.

В процессе исполнения расходов бюджетных средств не были освоены финансовые средства в сумме 4647,4 тыс.леев, из которых самые значительные в области образования (2701,3 тыс.леев), топливно-энергетическом комплексе (661,4 тыс.леев), в области культуры, искусства и спорта (750,8 тыс.леев).

2.2. С точки зрения экономической классификации максимальный удельный вес исполненных расходов принадлежит расходам по оплате труда – 39,2%, капитальным вложениям – 18,1%, расходам на оплату товаров и услуг – 13,9%, текущим трансфертам – 7,6% и удерживались на уровне запланированного. Вместе с тем расходы по всем статьям экономической классификации были исполнены на уровне от 88,7% до 97,5%.

2.3. По состоянию на 1.01.2007 г. дебиторская задолженность бюджета района составила 118,5 тыс.леев, что по сравнению с началом года больше на 33,7 тыс.леев. Кредиторская задолженность составляет 8131,9 тыс.леев, что на 624,8 тыс.леев больше, чем на соответствующую дату предыдущего года.

Из общей суммы кредиторской задолженности максимальный удельный вес принадлежит: оплате труда – 2610,1 тыс.леев; оплате товаров и услуг – 742,8 тыс.леев; текущим трансфертам – 1919,6 тыс.леев (в т. ч. исторические задолженности районной больницы Бричень – 1670,4 тыс.леев), капитальные расходы – 1580,4 тыс.леев (в том числе на капитальные вложения – 895,0 тыс.леев).

3. Использование бюджетных средств

При исполнении смет расходов некоторыми учреждениями из состава районного совета Бричень не соблюдены требования ст.7 п.(3), ст.31 Закона № 397-XV, как следствие допущены расходы, превышающие предельно установленный уровень, с накоплением при этом кредиторских задолженностей.

Так, в 2006 году, несмотря на то, что в целом по смете расходов по всем учреждениям районного совета расходы произведены в пределах установленных норм, допущено превышение фактических расходов над запланированными по ст.242 „Приобретение основных средств” в сумме 61,5 тыс.леев и по ст.243 „Капитальный ремонт” в сумме 65,1 тыс.леев.

4. Предоставление и погашение займов

Не соблюдая условия договоров по займам, которые были заключены в соответствии со ст.13 (2) Закона № 397-XV, 10 примэрий района Бричень не обеспечили возврат в районный бюджет полученных займов на общую сумму 4665,3 тыс.леев (Дрепкэуць – 1861,7 тыс.леев; Медвежа – 1030,0 тыс.леев; Бричень – 835,2 тыс.леев; Каракушений Векь – 500,0 тыс.леев; Липкань – 150,0 тыс.леев; Тецкань – 87,2 тыс.леев; Котяла – 75,0 тыс.леев; Перерита– 47,0 тыс.леев; Коликэуць – 45,0 тыс.леев; Требисэуць – 40,0 тыс.леев).

В 2006 году предоставление займов осуществлялось с нарушениями действующего законодательства. Так, на основании заключенных договоров с примэриями Дрепкэуць, Медвежа, Каракушений Векь и г.Бричень районным советом предоставлены займы для капитальных вложений в сумме 4226,9 тыс.леев, при том, что в соответствии с требованиями ст.13 п.2 Закона № 397-XV получение займов органами местного публичного управления I уровня от органов II уровня может производиться только для осуществления текущих расходов со сроком погашения в том же году. Одновременно в соответствии с требованиями ст.14 (2) органы местного публичного управления II уровня имеют право предоставления органам I уровня гарантий для кредитов, а не сами кредиты.

5. Расходы на капитальные вложения

5.1. На 2006 год в целом по району Бричень расходы на капитальные вложения по всем компонентам в 2006 году уточнены в сумме 16817,4 тыс.леев, фактически выделено финансовых средств 16006,7 тыс.леев. Значительная часть основных расходов – 58% (8667,0 тыс.леев) - приходится на газификацию района. На строительство объектов социально-культурного назначения направлено 3701,2 тыс.леев, на строительство коммунальных объектов - 2438,5 тыс.леев.

5.2. Отсутствие соответствующих нормативных положений относительно порядка отражения в учете осуществляемых районным советом расходов на капитальные вложения и капитальное строительство в районных медико-санитарных учреждениях и отнесения их на увеличение балансовой стоимости основных средств, а также отсутствие со стороны районного совета каких-либо предпринятых в данной области мер привело к занижению стоимости публичного имущества, находящегося в распоряжении публичных медико-санитарных учреждений. Так, в 2006 году в аппарате председателя района зарегистрированы расходы на капитальный ремонт районной больницы Бричень в сумме 819,5 тыс.леев без отражения ее на увеличение балансовой стоимости основных средств.

5.3. В нарушение требований ст.37 (1) Закона № 721-XIII о качестве в строительстве⁷ (с последующими изменениями и дополнениями) и п.5 а) Положения "О порядке образования и расходования средств специального фонда для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве", утвержденного Постановлением Правительства № 216 от 20.03.2001 г.⁸ (с последующими изменениями и дополнениями) заказчики капитального строительства не начислили и не перечислили в специальный фонд для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве 46,0 тыс.леев (примэрии: Дрепкэуць – 16,1 тыс.леев, Каракушений Векь – 8,6 тыс.леев, г.Бричень – 6,3 тыс.леев, Мэркэуць – 5,0 тыс.леев, Медвежа – 3,3 тыс.леев, Липкань – 2,5 тыс.леев, Слободзия-Ширэуць – 1,6 тыс.леев, Ширэуць – 1,4 тыс.леев, Берлинць – 1,2 тыс.леев).

________________

⁷ ОМ, 1996, № 25, ст.259.

⁸ ОМ, 2001, № 31-34, ст.240.

III. Управление государственным имуществом

В процессе управления публичным имуществом ряд органов местного публичного управления района Бричень допустили несоблюдение действующих законодательных и нормативных актов, вследствие чего не обеспечен учет государственного имущества. Так, до момента контроля не была ясна ситуация относительно долей участия сельхозпредприятий, ликвидированных в соответствии с Законом № 392-XIV от 13.05.1999 г. о реструктуризации сельскохозяйственных предприятий в процессе приватизации⁹ (с последующими изменениями) и исключенных из Государственного регистра предприятий, не востребованных держателями до 1.05.2006 г., которые в соответствии с требованиями ст.3 (7) b) Закона № 387-XV от 25.11.2004 г. о передаче ценных бумаг и долей участия, не востребованных согласно положениям Закона № 392-XIV от 13 мая 1999 года¹⁰ (с последующими изменениями, далее – Закон № 387-XV) должны перейти в собственность органов местного управления, на территории которых действовали ликвидированные сельхозпредприятия (колхозы, совхозы).

________________

⁹ ОМ, 1999, № 73-77, ст.341.

¹⁰ ОМ, 2005, № 5-12, ст.42.

Согласно информации относительно невостребованных ценных бумаг, предоставленной независимым регистратором „Registru Ind.” SRL (ф/к 1002600016068), на момент проверки в уставном капитале АО „Briagrotrans” (ф/к 257600) числятся 22 ликвидированных предприятия в качестве держателей 43670 ценных бумаг общей номинальной стоимостью 436,7 тыс.леев (76,25%), как следствие данные акции остаются незарегистрированными согласно требованиям законодательства. Аналогично в уставном капитале АО „Presfertil” (ф/к 254642) числятся 13 бывших колхозов в качестве обладателей 11446 акций номинальной стоимостью 114,5 тыс.леев (21,02%), которые также остаются незарегистрированными.

Несмотря на то, что Законом № 387-XV предусмотрена процедура инвентаризации и передачи вышеназванных ценных бумаг в собственность органов местного управления, ими до настоящего времени не предпринято никаких мер относительно взятия на учет, а также управления данного имущества. При этом в нарушение требований ст.6 Закона № 387-XV соответствующая информация не предоставлена Министерству экономики и торговли.

IV. Внутренний контроль

Вследствие оценки уровня внутреннего контроля в аппарате председателя района установлено, что из-за отсутствия нормативной базы относительно организации и функционирования системы внутреннего контроля, а также основных положений по данному аспекту, на субъектах района Бричень не имеются внутренние положения и написанные процедуры о внутреннем контроле, не установлены стандарты контрольной деятельности.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и 29 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от председателя района Бричень:

1.1) проинформировать районный совет Бричень о выявленных нарушениях и недостатках при формировании и исполнении бюджета района Бричень и осуществлении расходов на капитальные вложения;

1.2) направить районному совету предложения относительно порядка отнесения затрат, понесенных для осуществления капитального ремонта основных фондов, зарегистрированных на балансе публичных медико-санитарных учреждений, на увеличение балансовой стоимости соответствующих фондов, а также изучения возможности увеличения уставного капитала государственных медико-санитарных учреждений на сумму затрат, произведенных за счет бюджета района для капитальных вложений и капитального ремонта;

1.3) обеспечить:

- исполнение доходов и расходов исходя из реальной оценки налогооблагаемой базы;

- принятие эффективных мер, направленных на уменьшение задолженностей налогоплательщиков перед местным бюджетом, а также на недопущение в дальнейшем возникновения задолженностей с истекшим сроком погашения;

- контроль за поступлением в полном объеме собственных доходов, а также за возвратом в районный бюджет полученных займов в сумме 4665,3 тыс.леев;

1.4) совместно с органами местного публичного управления обеспечить право на имущество и его регистрацию в соответствии с Законом № 387-XV от 25.11.2004 г.;

2. Потребовать от главного управления финансов районного совета Бричень:

2.1) осуществлять соответствующее методологическое управление процессом бюджетного планирования, а также производить контроль за исполнением собственных доходов АТЕ, в том числе посредством мониторинга корректности прогнозирования доходов от сдачи в аренду озер;

2.2) строго контролировать порядок расчета и отчисления взносов в специальный фонд для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве;

2.3) организовать при необходимости проведение семинаров относительно применения нормативов по разработке бюджетов АТЕ, учету и составлению отчетности;

3. Потребовать от:

- примэрий сел (коммун) Дрепкэуць, Каракушений Векь, г.Бричень, Мэркэуць, Медвежа, Липкань, Слободзия-Ширэуць, Ширэуць, Берлинць осуществления мер относительно отчисления взносов в специальный фонд для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве в размерах, указанных в данном постановлении;

- примэрий сел (коммун) Белявинцы, Котяла, Дрепкэуць, Гримэнкэуць, Требисэуць приведения договоров аренды озер в соответствие с требованиями Постановления Правительства № 51 от 16.01.2007 г. "О некоторых мерах по улучшению деятельности отрасли рыбоводства и регламентированию порядка использования озер"¹¹.

________________

¹¹ ОМ, 2007, № 10-13, ст.66.

4. Проинформировать Министерство финансов о выявленных нарушениях и недостатках при исполнении бюджета района Бричень в 2006 году.

5. Настоящее постановление довести до сведения Министерства местного публичного управления для принятия мер.

6. Об исполнении требований пп.1-3 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в двухмесячный срок.

7. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.