Постановление N 5 от 21.02.2008 по отчету о формировании и использовании средств Республиканского фонда и местных фондов социальной поддержки населения в период 2006 года и 9 месяцев 2007 года

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о формировании и использовании средств Республиканского

фонда и местных фондов социальной поддержки населения

в период 2006 года и 9 месяцев 2007 года

N 5  от  21.02.2008

 (в силу 22.04.2008) 

Мониторул Офичиал N 80 ст.6 от 22.04.2008

* * *

Счетная палата в присутствии г-жи Г.Балмош – министра социальной защиты, семьи и ребенка, г-жи Н.Лупан – заместителя министра финансов, г-на А.Багрина – исполнительного директора Республиканского фонда социальной поддержки населения, г-жи Е.Лупашку – начальника отдела бухгалтерского учета и финансов Республиканского фонда, а также исполнительных директоров местных фондов социальной поддержки населения, подлежащих аудиту, руководствуясь ст.27 (4) Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела отчет о формировании и использовании средств Республиканского фонда и местных фондов социальной поддержки населения в период 2006 года и 9 месяцев 2007 года.

__________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005.

Аудиторские мероприятия были проведены в соответствии с Программой контрольной/ аудиторской деятельности Счетной палаты на 2007 год, задача которых состояла в рассмотрении финансового состояния, накоплений доходов, порядка управления и распределения средств Республиканского фонда и местных фондов социальной поддержки населения.

Республиканский фонд социальной поддержки населения (далее – Республиканский фонд) и местные фонды социальной поддержки населения (далее – местные фонды) созданы для предоставления материальной помощи социально уязвимым слоям населения.

Деятельность Республиканского фонда и местных фондов регулируется Законом о Республиканском и местных фондах социальной поддержки населения № 827-XIV от 18.02.2000 г.² (с последующими изменениями; далее – Закон № 827-XIV), Постановлением Правительства № 1083 от 26.10.2000 г. „О введении в действие Закона о Республиканском и местных фондах социальной поддержки населения”³ (с последующими изменениями; далее – Постановление Правительства № 1083), другими нормативными актами.

__________________

² ОМ, 2000, № 65-67, ст.460.

³ ОМ, 2000, № 139-140, ст.1192.

Аудит проведен в исполнительной дирекции и в исполнительных органах местных фондов муниципиев Кишинэу и Бэлць, районов Кантемир, Кэушень, Дондушень, Единец, Хынчешть, Леова, Сынджерей, Штефан Водэ, Тараклия, Теленешть, Унгень.

В процессе аудитов, проведенных на местах, доказательства получены при использовании различных методов и техник сбора.

Главные критерии оценки результатов аудитируемых субъектов основаны на полном и своевременном выполнении своих обязанностей административными советами и исполнительными органами фондов; фактическом исполнении доходов по сравнению с утвержденными; целевом использовании средств Республиканского и местных фондов.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

1. Общее исполнение доходов Республиканского и местных фондов

Исполнение общих требований по аккумулированию средств в Республиканский и местные фонды в аспекте источников формирования на 2006 год и 9 месяцев 2007 года представлены следующим образом:

Данные таблицы не включают трансферты из Республиканского и местных фондов.

Анализ вышеприведенных данных свидетельствует, что уровень выполнения общего объема доходов, предусмотренных на 2006 год и 9 месяцев 2007 года составил 100,9% и соответственно 106,7%. В 2006 году аккумулирование средств в Республиканский и местные фонды исполнено со значительной разницей по степени реализации в аспекте источников формирования, варьирующей от 72,7% до 108,8%. Так, показатели, утвержденные по 4 источникам, исполнены на уровне от 72,7% до 99,5%. В результате в Республиканский и местные фонды недопоступило 304,7 тыс.леев.

В общих доходах значительный удельный вес в размере 59,7% в 2006 году и 58,6% в 2007 году (9 месяцев) приходится на поступления от дополнительной обязательной абонентской платы, взимаемой с пользователей мобильных телефонов и услуг связи GSM, составляющие основной источник доходов Республиканского фонда.

В соответствии с изменениями и дополнениями Закона № 827-XIV, вступивших в силу 17.08.2007 г., данный источник состоит из ежемесячных перечислений юридических лиц, предоставляющих услуги мобильной связи в размере 2,5% от доходов, полученных от продаж данных услуг. Анализ налогового бремени с учетом факта данного перехода от предыдущих требований создания источника (перечисления, от ежемесячной дополнительной обязательной абонентской платы в размере, эквивалентном 2 долларам США, взимаемой с пользователей мобильных телефонов и услуг связи GSM) свидетельствует о снижении данного бремени. Так, в 2006 году размер данных плат в общем объеме доходов от продаж двух экономических агентов-плательщиков, варьировал от 2,8% к 3,2%, а за 6 месяцев 2007 года - от 3,1% к 3,7%.

В 2006 году общий объем доходов Республиканского фонда составил 57586,9 тыс.леев и за 9 месяцев 2007 года – 52729,4 тыс.леев, что составляет 100,9% и соответственно 109,3% от уточненного плана.

По данным составленного отчета, доходы местных фондов за 2006 год составили 85527,5 тыс.леев, или 100,3%. Трансферты из Республиканского фонда составили в среднем 63,6%, или 54432,8 тыс.леев, варьирующие в аспекте местных фондов между 15,4% и 87,8%. Доходы за 9 месяцев 2007 года составили 77176,4 тыс.леев, или 101,0% по сравнению с запланированной суммой. Трансферты из Республиканского фонда составили в среднем 59,1%, или 45571,6 тыс.леев, варьирующие в аспекте местных фондов между 10,9% и 87,2%.

В результате проверки источников формирования средств Республиканского и местных фондов установлено следующее.

• Министерство финансов (Центральное казначейство) не перечислило в установленные сроки на казначейский счет доходов Республиканского фонда средства, аккумулированные на счетах доходов государственного бюджета в сумме 3879,3 тыс.леев. Данный факт повлиял на уровень кассового и фактического исполнения доходной части Республиканского фонда по состоянию на 01.10.2007 г. Впоследствии, после 01.10.2007 г. указанная сумма была перечислена Республиканскому фонду и отражена в отчетах за соответствующий период.

• Данные, отобранные из обобщенных отчетов местных фондов, свидетельствуют о неисполнении 17 местными фондами показателей, установленных на 2006 год, в общей сумме 217,3 тыс.леев, в том числе: Леова – 33,5 тыс.леев, Сынджерей - 16,7 тыс.леев, Кантемир - 4,5 тыс.леев и за 9 месяцев 2007 года - 18 местными фондами на общую сумму 1159,1 тыс.леев, в том числе: Кэушень - 137,2 тыс.леев, Сынджерей - 119,8 тыс.леев, Леова – 58,2 тыс.леев, Штефан Водэ - 49,7 тыс.леев.

• Один из основных источников формирования местных фондов – ассигнования в размере 1% средств бюджетов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) второго уровня и мун.Бэлць - четко не регламентирован в аспекте расчетной базы. Применяемая практика показывает, что в качестве расчетной базы используется расходная часть, первоначально утвержденная АТЕ, и которая не изменяется одновременно с изменениями бюджета.

Но даже в этих условиях размер в 1% из средств бюджетов АТЕ второго уровня и мун.Бэлць не соблюдается органами местной публичной администрации. Так, размер, установленный для 2006-2007 гг., варьирует в аспекте всех местных фондов между 0,36 и 0,93% от объема первоначально утвержденных расходов бюджетов АТЕ. В 2006 году ассигнования, перечисленные местным фондам из бюджетов АТЕ, составили в целом 25112,6 тыс.леев, составив в среднем по стране 0,76% от утвержденного объема расходов бюджетов АТЕ, и 0,47% от объема уточненных расходов. Аналогично на 2007 год эти данные составили 0,74 и соответственно 0,61%, в местные фонды за 9 месяцев перечислено 26082,7 тыс.леев.

Поступления по указанному источнику, предусмотренные в меньшем объеме, установленного законом на 2006 год, были исполнены на 99,5% и за 9 месяцев 2007 года - на 96,1%. В результате в местные фонды недопоступило запланированных средств в сумме 122,6 тыс.леев, в том числе: Леова – 35,3 тыс.леев, Сынджерей – 10,0 тыс.леев, Штефан Водэ – 4,7 тыс.леев и соответственно 1068,1 тыс.леев, в том числе: Кэушень – 138,1 тыс.леев, Леова – 67,2 тыс.леев, Сынджерей – 113,0 тыс.леев, Штефан Водэ – 54,7 тыс.леев.

• В общей сумме исполненных доходов местных фондов удельный вес перечислений от дополнительной обязательной платы в размере 0,1% суммы, полученной при покупке иностранной валюты физическими лицами в обменных валютных кассах (далее - ОВК), составляет 6,8% в 2006 году и 7,0% - в 2007 году (9 месяцев).

Некоторые исполнительные органы местных фондов не предприняли мер по обеспечению соблюдения сроков перечисления платы ОВК соответствующих населенных пунктов, нарушив тем самым требования пп.31 и 32 Положения о распределении материальной помощи из средств республиканского и местных фондов социальной поддержки населения и порядке взимания дополнительных плат в эти фонды, утвержденного Постановлением Правительства № 1083 (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1083). Некоторые ОВК мун.Кишинэу допустили превышение сроков осуществления трансфертов от 3 до 77 дней. Случаи несоблюдения данных требований установлены в районах Теленешть, Кантемир и Кэушень.

Вместе с тем 29 ОВК, которые в 2006-2007 гг. осуществили операции по обмену валюты, не перечислили в фонд мун.Кишинэу средства, полученные как дополнительная обязательная плата в сумме 239,3 тыс.леев в 2006 году и 350,5 тыс.леев – в 2007 году (9 месяцев).

За 2006 год и 8 месяцев 2007 года во всех случаях превышения срока ежемесячного перечисления в местные фонды поступлений, полученных при покупке иностранной валюты за наличные денежные средства в обменных валютных кассах, соответствующим экономическим агентам и учреждениям не начислена пеня. Данный факт обусловлен тем, что Законом № 827-XIV не установлен размер и порядок ее начисления, хотя п.33 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1083, предусматривает взыскание пени за аккумулированные, но своевременно не перечисленные в местные фонды суммы.

Некоторые ОВК мун.Кишинэу в период 17.08.2007 г. - 30.09.2007 г. перечислили напрямую на счета доходов фонда мун.Кишинэу, а не в государственный бюджет 697,5 тыс.леев. В результате данные средства не были перечислены на счета Центрального казначейства.

• Следует отметить несоответствие Закону № 827-XIV после внесения изменений и дополнений, вступивших в силу с 17.08.2007 г. предписаний Постановления Правительства № 1083 в том, что касается порядка взыскания дополнительных плат в Республиканский и местные фонды.

2. Общее исполнение расходов Республиканского и местных фондов

Общее исполнение расходов Республиканского и местных фондов в аспекте назначений на 2006 и 2007 (9 месяцев) гг., представлено в следующей таблице:

Общее исполнение расходов Республиканского и местных фондов составило по сравнению с запланированными 99,0% в 2006 году и 96,6% - в 2007 году (9 месяцев). Неисполнение расходов в предусмотренных суммах, поступление доходов, превышающих утвержденные суммы, а также остаток неиспользованных средств, зарегистрированных на начало года, обусловили образование к концу 2006 года свободных денежных средств в сумме 1784,1 тыс.леев (из которых Республиканского фонда – 504,0 тыс.леев) и на 01.10.2007 г. - 8974,0 тыс.леев (из которых Республиканского фонда – 5194,1 тыс.леев). Степень использования аккумулированных средств (текущие доходы и остатки к концу периода) в 2006 году составила 98,0% и в 2007 году (9 месяцев) – 89,6%.

Расходы Республиканского фонда за 2006 год и 9 месяцев 2007 года составили 57130,6 тыс.леев и соответственно 48039,3 тыс.леев, что свидетельствует о степени использования аккумулированных средств (текущие доходы и остатки на начало периода) в размере 99,1% и соответственно 90,2%.

Исполнение кассовых расходов местных фондов составило в 2006 году 86247,0 тыс.леев, или 99,0% от предусмотренных, а за 9 месяцев 2007 года – 74676,8 тыс.леев, или 96,7%. В общей сумме расходов местных фондов, наибольший удельный вес приходится на средства, использованные для предоставления материальной помощи уязвимым лицам, составившие в 2006 году 96,4%, или 83190,2 тыс.леев, а за 9 месяцев 2007 года - 96,7%, или 72235,7 тыс.леев.

Предоставленная в 2006-2007 (9 месяцев) гг. из Республиканского и местных фондов материальная помощь, сгруппированная по социальным типам, представлена в данной таблице:

Данные таблицы свидетельствуют, что преобладает материальная помощь, предоставленная для покупки продовольствия и товаров первой необходимости, составившая в 2006 году 63,9% и в 2007 году (9 месяцев) – 60,7%. Следует отметить увеличение на 82,9 лея среднего размера помощи в период 9 месяцев 2007 года по сравнению со средним размером за 2006 год.

По категориям получателей материальная помощь, распределенная из Республиканского и местных фондов в 2006 году и в 2007 году (9 месяцев), представлена следующим образом:

Анализ данных таблицы свидетельствует, что наибольший удельный вес в общем количестве получателей помощи приходится на пенсионеров, составляя 69,1% в 2006 году и 59,7% в 2007 году (9 месяцев).

3. О порядке распределения средств из Республиканского фонда

Согласно данным отчета исполнительной дирекции Республиканского фонда на основании решений Административного совета в 2006 и 2007 (9 месяцев) гг. средства Республиканского фонда были распределены на:

a) дополнительное финансирование целевых программ материальной поддержки социально уязвимых слоев населения на региональном уровне через местные фонды в сумме 23448,6 тыс.леев и соответственно 16600,0 тыс.леев, что составляет 100% от предусмотренного;

b) субсидирование местных фондов для оказания текущей помощи социально уязвимым лицам и питания в столовых социальной помощи на местах в сумме 30984,0 тыс.леев и соответственно 28972,0 тыс.леев, что составляет 100% и соответственно 99,9% от предусмотренного;

c) оказание материальной помощи непосредственно получателям в сумме 2100,0 тыс.леев и соответственно 1945,6 тыс.леев, что составляет 100% и соответственно 94% от требований.

Удельный вес средств, перечисленных местным фондам на финансирование целевых программ и субсидирование текущей помощи, составляет в общем объеме расходов Республиканского фонда 95,3% в 2006 году и 94,9% за 9 месяцев 2007 года. Данный факт свидетельствует о накопительном характере доходов и распределительном характере расходов Республиканского фонда – местным фондам.

Предоставление материальной помощи через программы специального назначения по принципу категорий получателей социальной помощи, а не исходя из оценки материального, социального положения и отдельных потребностей получателей, обуславливает несоблюдение основного принципа в части распределения средств фондов для предоставления материальной помощи семьям, которые в большей мере затронуты бедностью, также исключает установленный порядок предоставления материальной помощи. Средства, распределенные Республиканским фондом местным фондам для указанных целей в общем объеме исполненных расходов Республиканского фонда, составили 41,0% в 2006 году и 34,6% - в 2007 году (9 месяцев).

Административный совет Республиканского фонда не установил правила и процедуры обоснования стоимости целевых программ, порядок отдельного учета исполнения, составления отчетности по средствам, перечисленным и использованным местными фондами в аспекте данных программ по категориям и целям предоставления помощи получателям. Так, показатели отчетов местных фондов о распределении финансовой помощи из местных фондов социальной поддержки населения социально уязвимым лицам по категориям, целевом назначении данной помощи и финансировании столовых социальной помощи, представленного Республиканскому фонду, не отражают объемы оказанной помощи, получателей, а также суммы средств, использованных в аспекте целевых программ. Аналогично данные отчетов об использовании финансовых средств, местных фондов не отражают их кассовые и фактические расходы в аспекте целевых программ, тогда как на основании данного отчета исполнительная дирекция Республиканского фонда относит на фактические расходы суммы трансфертов, выделенных местным фондам на протяжении отчетного месяца. Эти обстоятельства влияют на уровень контроля, проведенного Республиканским фондом в части использования средств, выделенных местным фондам на соответствующие цели, и достоверность отчетных данных. Так, в аспекте данных программ были установлены средства, перечисленные, но не использованные некоторыми местными фондами по первоначальному назначению, будучи впоследствии перераспределены на другие цели – на 2006 год в сумме 91,5 тыс.леев и на 9 месяцев 2007 года в сумме 1058,2 тыс.леев.

Ввиду того, что не установлен четкий порядок определения стоимости целевых программ из средств Республиканского фонда и местных фондов, средний размер одной выделенной помощи варьирует в аспекте АТЕ от 100,0 лея до 650,0 лея.

Удельный вес средств, выделенных из Республиканского фонда на субсидирование местных фондов, составляет в общем объеме расходов Республиканского фонда 54,2% в 2006 году и 60,3% - в 2007 году (9 месяцев).

Выделение средств местным фондам осуществляется исполнительной дирекцией Республиканского фонда на основании решений Административного совета, принятых в отсутствие ходатайств органов местных фондов, без приведения доказательных заключений и обоснованных расчетов. Так, количество ассигнований на субсидирование местных фондов определяется исходя из количества получателей социальной помощи, предоставляемой Национальной кассой социального страхования (далее - НКСС), а также уровнем финансирования местных фондов из бюджетов АТЕ.

Административный совет Республиканского фонда удовлетворил ходатайства некоторых неправительственных организаций в отсутствие списков, заверенных примарами и/или местными органами социальной помощи, распределив в период 2006-2007 (9 месяцев) гг. средства в общей сумме 1339,3 тыс.леев.

Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1083, предусматривает предоставление получателям материальной помощи в особых случаях непосредственно из Республиканского фонда, но без их определения. В 2006 и 2007 (9 месяцев) гг. из Республиканского фонда была выделена материальная помощь в сумме 2100,0 тыс.леев и соответственно 1945,6 тыс.леев.

Оказание материальной помощи непосредственно получателям из Республиканского фонда в порядке, установленном для местных фондов, предусмотренном п.19 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1083, создает предпосылки несоблюдения требований относительно порядка предоставления материальной помощи гражданам по месту жительства. Из Республиканского фонда материальную помощь могут получать лица из всех населенных пунктов страны, но лица, проживающие в мун.Кишинэу и прилегающих к муниципию населенных пунктах, обладают территориальным преимуществом.

Отсутствие взаимосвязи между Республиканским и местными фондами в предоставлении помощи приводит к повторному предоставлению помощи одним и тем же лицам до истечения 11 месяцев со дня получения предыдущей помощи. В результате проверки, проведенной в исполнительной дирекции Республиканского фонда, подобные нарушения были выявлены: в 2006 году - по 27 получателям и за 9 месяцев 2007 года – по 33 получателям, а количество предоставленной помощи варьировало от 2 до 4 и составляло разные суммы.

Негативное воздействие на достоверность данных о социальном и материальном состоянии получателей, являющихся основанием для предоставления материальной помощи, оказывает отсутствие критериев определения степени уязвимости или сложности материального или социального положения, данных о социально уязвимых семьях, отсутствие возможности проверки обстоятельств, указанных в социальной анкете. Размер материальной помощи, распределенной в период 2006 года и 9 месяцев 2007 года варьирует от 300 леев до 5000 леев (в 2 случаях было предоставлено 6000 леев и 10000 леев).

Также неутверждение Административным советом порядка заполнения бланка социальной анкеты, применяемого для подтверждения социального положения, жилищных условий и совокупного дохода семьи, обусловливает многочисленные неясности в том, что касается обязательного представления и приложения оправдательных документов.

При предоставлении материальной помощи, являющейся одним из видов социальной помощи, не определен порядок подтверждения совокупного дохода просителя. В результате в этой связи не применяются требования Постановления Правительства № 1084 от 04.10.2004 г. „Об утверждении Положения о порядке исчисления совокупного дохода лица (семьи)”⁴. Не указываются и не прилагаются документы, используемые при расчете совокупного дохода, а в отсутствие оправдательных документов невозможно определить его достоверность.

__________________

⁴ ОМ, 2004, № 186-188, ст.1275.

Неверное применение понятий "получатель" материальной помощи и "заявитель" приводит к искажению показателей, использованных в системе отчетности. В результате проверки данных отчета о распределении финансовой помощи социально уязвимым лицам по категориям, целям запросов получателей и финансировании столовых социальной помощи на 2006 и 2007 (9 месяцев) гг., было установлено, что количество получателей было увеличено на 51 и соответственно 34 человека.

Административный совет Республиканского фонда не утвердил согласно внутренним правилам и порядку отчеты местных фондов, представленных ему и стоящих в основе составления консолидированных отчетов о деятельности фондов, нарушив тем самым требования ст.10 (1) b) Закона № 827-XIV.

4. Об утверждении и реализации программ деятельности

Республиканским и местными фондами

Анализ программ деятельности Республиканского и местных фондов свидетельствует, что в большинстве случаев они включают только основную деятельность работников исполнительных органов.

Не соблюдая требований ст.10 (2) a) Закона № 827-XIV и п.21 ч.1 Положения Республиканского и местных фондов социальной поддержки населения, утвержденного Постановлением Правительства № 1083, административные советы местных фондов Кантемир, Кэушень, Леова, Теленешть не утвердили программы деятельности фондов на 2006-2007 гг.

Исполнительной дирекцией Республиканского фонда, исполнительными органами местных фондов муниципия Кишинэу и районов Хынчешть, Кэушень и Штефан Водэ было допущено невыполнение в полном объеме задач, утвержденных административными советами в программах деятельности на 2006 год и 9 месяцев 2007 года. Остались нерешенными задачи касательно сотрудничества со средствами массовой информации в части информирования граждан о деятельности фондов; организации радиомарафонов и благотворительных акций; совершенствования порядка учета и регистрации заявлений о материальной помощи; проведение контроля за правильностью использования средств фондов социальными столовыми.

5. О деятельности ревизионных комиссий

В нарушение требований п.25 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1083, ревизионные комиссии не проводили проверку деятельности Республиканского и местных фондов. Последний проверенный ревизионной комиссией период деятельности Республиканского фонда относится к 2003 году (до этого был 1999 год). Ревизионная комиссия муниципального фонда Кишинэу в период 2001-2007 гг. не провела ни одной проверки (поименный состав был постоянным). Некоторые административные советы местных фондов даже не создали ревизионных комиссий (районы Кантемир, Леова, Штефан Водэ, Тараклия), а ревизионная комиссия района Теленешть была создана 21.08.2007 г. За аудитируемый период не действовали ревизионные комиссии местных фондов районов Хынчешть и Сынджерей.

6. О ведении учета получателей Республиканским

и местными фондами

Республиканский и местные фонды не организовали систему учета потенциальных получателей финансовой помощи, что воспрепятствовало проведению статистического анализа удельного веса заявителей помощи в общем количестве получателей (муниципий Кишинэу, районы Унгень, Леова, Единец, Сынджерей, Штефан Водэ, Кантемир, Кэушень, Тараклия). Не установлены и не используются в процессе деятельности программы, приобретенные местными фондами районов Хынчешть, Леова, Штефан Водэ, Кэушень, Кантемир, Дондушень.

Республиканский фонд и фонд мун.Кишинэу работают с базой данных, полученной от НКСС о количестве пенсионеров, зарегистрированных по некоторым категориям пенсий. Последняя информация (обновление) в фонде мун.Кишинэу датируется 01.12.2005 г. Местные фонды района Хынчешть и мун.Бэлць не согласовали базы данных с территориальными кассами социального страхования.

Фонд мун.Кишинэу не обеспечивает безопасность базы данных по заявителям, получившим материальную помощь, поскольку доступ к внесению и исключению информации из базы имеют все работники. Выборочной проверкой обработки в базе данных некоторых решений Республиканского фонда установлено, что примерно 10,0% заявителей не были зарегистрированы как получатели материальной помощи из Республиканского фонда.

Не налажено сотрудничество с примэриями и их социальными работниками в целях учета и удовлетворения заявлений о предоставлении материальной помощи, выявления и учета социально уязвимых семей. Не определен порядок ведения учета заявлений о предоставлении материальной помощи в некоторых примэриях районов Хынчешть и Сынджерей. Примэрии района Кантемир не обладают информацией об удовлетворенных и отклоненных заявлениях, а в примэриях районов Штефан Водэ отсутствуют журналы регистрации заявлений получателей материальной помощи.

Исполнительными органами местных фондов районов Единец, Теленешть, Хынчешть, Леова, Кантемир, Кэушень, Штефан Водэ не велся учет заявлений о предоставлении материальной помощи, что не позволило определить количество поданных заявлений, удельный вес удовлетворенных заявлений, причины отказа и периодичность предоставления материальной помощи.

7. О порядке предоставления материальной помощи местными фондами

Некоторые местные фонды предоставили материальную помощь без заявлений получателей и приложения необходимых документов, без составления социальных анкет, только на основании списков, представленных различными органами власти, учреждениями и неправительственными организациями соответствующих территорий. В 2006 году подобных случаев было выявлено на общую сумму 9442,4 тыс.леев, в том числе из фонда мун.Кишинэу - 1885,9 тыс.леев и из местных фондов районов: Хынчешть – 2312,8 тыс.леев; Унгень – 1437,4 тыс.леев; Теленешть – 1088,7 тыс.леев; Сынджерей – 949,3 тыс.леев; Единец – 813,3 тыс.леев; Леова – 504,6 тыс.леев; Тараклия – 450,4 тыс.леев.

Аналогично за период 9 месяцев 2007 года выявлены случаи предоставления материальной помощи на общую сумму 14856,8 тыс.леев, в том числе из фонда мун.Кишинэу – 8871,8 тыс.леев и из местных фондов районов: Хынчешть – 2267,0 тыс.леев, Теленешть – 1161,1 тыс.леев, Сынджерей – 874,0 тыс.леев, Единец – 644,1 тыс.леев, Штефан Водэ – 362,4 тыс.леев, Леова – 353,6 тыс.леев, Тараклия – 322,8 тыс.леев. Такие же нарушения допущены и другими местными фондами.

Некоторые местные фонды оказали материальную помощь на различные расходы, не соответствующие назначению, и таких случаев установлено на общую сумму 687,9 тыс.леев, в том числе Кишиневский муниципальный фонд - 383,4 тыс.леев и местные фонды районов: Хынчешть - 167,5 тыс.леев, Тараклия - 135,0 тыс.леев и Унгень - 2,0 тыс.леев.

Административный совет фонда мун.Кишинэу и его исполнительный директор в 2006 и 2007 (9 месяцев) гг. утвердили предоставление материальной помощи (решениями и приказами), превысив установленный на эти цели лимит расходов на 562,6 тыс.леев и соответственно 371,5 тыс.леев. Проверкой порядка предоставления материальной помощи из фонда мун.Кишинэу было установлено, что как в 2006 году, так и за 9 месяцев 2007 года около 80% заявителей – это одни и те же лица. Уровень использования средств данного фонда в 2006 году составил 91,9%, а за 9 месяцев 2007 года - 81,4%. В результате выборочной проверки списков получателей, представленных неправительственными организациями, установлено допущение некоторых ошибок, включив в них согласно записям о непогашении платежей скончавшихся лиц или лиц, не находящихся (не проживающих) на территории Республики Молдова.

Финансовая помощь, выделенная из местных фондов, аналогично той, что предоставлена из Республиканского фонда, указывает на отсутствие четких критериев определения размера предоставленной материальной помощи исходя из уровня жизни и специфических потребностей и варьирует от 200 до 10000 леев.

При распределении материальной помощи фонд мун.Кишинэу и местные фонды районов Единец, Кантемир, Кэушень, Хынчешть, Теленешть, Тараклия не соблюли требования п.13 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1083 в части предоставления материальной помощи, как правило, один раз за текущий год, допуская повторное оказание материальной помощи в период текущего года только в случае ухудшения материального положения вследствие новых непредвиденных обстоятельств. В фонде мун.Кишинэу в результате выборочного рассмотрения 75 получателей было выявлено 20 человек, получивших 2-3 материальные помощи в течение одного года одновременно из фонда муниципия и из Республиканского фонда. В 9 случаях одним и тем же лицам два или более раз была предоставлена материальная помощь от 200 леев до 3000 леев из фонда муниципия.

С отклонением от п.14 Положения, утвержденного Постановления Правительства № 1083, в отсутствие решения Административного совета Кишиневского муниципального фонда, исполнительный директор данного фонда распределил 13,0 тыс.леев, которые были использованы для предоставления материальной помощи 6 получателям в размере от 2000 леев до 2500 леев в целях выполнения решения Административного совета Республиканского фонда № 16 от 25.05.2007 г.

Местные фонды не соблюдали в точности требования п.11 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1083 относительно представления оправдательных актов и документов, на основании которых выделяется материальная помощь. Так, письменные заявления с просьбой о предоставлении материальной помощи не содержат детального обоснования материального состояния, социальные анкеты не указывают социальное положение, жилищные условия и уровень совокупного дохода семьи, а медицинские справки не подтверждены и не зарегистрированы соответствующими медицинскими учреждениями.

Административные советы местных фондов районов Хынчешть и Леова не соблюдали порядок созыва заседаний не реже одного раза в месяц согласно п.20 Положения о Республиканском и местных фондах социальной поддержки населения, утвержденного Постановлением Правительства № 1083, что привело к неравномерному освоению средств и к несвоевременному предоставлению материальной помощи.

8. О расходах Республиканского и местных фондов для

финансирования столовых социальной помощи

По данным отчетов Республиканского и местных фондов, расходы на финансирование столовых социальной помощи в 2006 году составили 1663,5 тыс.леев (в том числе Республиканского фонда - 468,5 тыс.леев) и за 9 месяцев 2007 года – 1413,4 тыс.леев (в том числе Республиканского фонда – 381,9 тыс.леев). Общее количество получателей обедов составило 5819 и соответственно 4671 человек.

Требования ст.5 (2) Закона № 827-XIV предусматривают средства Республиканского фонда в денежном выражении или в виде материальных благ как источник финансирования столовых социальной помощи, хотя согласно ст.(2) Закона № 81-XV от 28.02.2003 г. о столовых социальной помощи⁵ (далее – Закон № 81-XV) предусмотрены только средства местных фондов.

__________________

⁵ ОМ, 2003, № 67-69, ст.283.

Проверка порядка учета и отчетности средств, использованных для финансирования столовых социальной помощи, получателей помощи и помощи, предоставленной за счет средств фондов социальной поддержки населения, выявила отклонения от требований, установленных Законом № 81-XV и Типовым положением о функционировании столовых социальной помощи, утвержденным Постановлением Правительства № 1246 от 16.10.2003 г. „Об утверждении Типового положения о функционировании столовых социальной помощи”⁶ (с последующими изменениями; далее – Типовое положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1246).

__________________

⁶ ОМ, 2003, № 218-220, ст.1297.

Некоторые местные фонды допустили случаи списания на расходы сумм, перечисленных столовым социальной помощи, в отсутствие оправдательных документов, нарушив тем самым требования ст.16 Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г.⁷ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 426-XIII). Такие случаи были выявлены в местных фондах районов Леова в общей сумме 57,0 тыс.леев (32,0 тыс.леев – в 2006 году; 25,0 тыс.леев – за 9 месяцев 2007 года) и Единец - 28,0 тыс.леев (2006 год – 16,0 тыс.леев; 9 месяцев 2007 года – 12,0 тыс.леев). Местный фонд района Унгень не располагает составленным меню и расчетами по финансированию столовых социальной помощи: в 2006 году - 24,0 тыс.леев и за 9 месяцев 2007 года - 18,0 тыс.леев.

__________________

⁷ Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст.398 (упраздненный Законом № 113-XVI от 27.04.2007 г.).

Местный фонд района Штефан Водэ использовал в период 2006 год – 9 месяцев 2007 года для финансирования столовых социальной помощи средства в сумме 99,2 тыс.леев, но до момента проверки не располагал отчетами об их использовании, подлежащими представлению примэриями ежемесячно. В свою очередь примэрии не располагают информацией об ежедневном учете получателей помощи и об услугах столовых.

Отсутствие порядка ведения единого учета получателей влечет за собой недостоверность отчетных данных об их количестве по причине того, что одно и то же лицо пользуется в отдельных случаях услугами столовых более 30 дней за квартал, что противоречит Типовому положению, утвержденному Постановлением Правительства № 1246. При отсутствии соответствующего учета невозможно определить количество получателей помощи и предоставленных им услуг, что обусловливает необоснованное увеличение количества заявленных получателей.

Столовые социальной помощи, финансируемые из местных фондов районов Единец, Кантемир и Тараклия, предоставляли помощь некоторым социально уязвимым лицам больше 30 дней в квартале (120 дней в году), нарушив тем самым условия п.6 Типового положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1246.

За аудитируемый период фонд мун.Кишинэу не зарегистрировал такой вид расходов благодаря факту, что средства на данные цели были выделены напрямую из муниципального бюджета главному управлению социальной помощи. Такой способ финансирования столовых социальной помощи обусловил соответственное занижение доходов и расходов фонда мун.Кишинэу: в 2006 году - на 1650,0 тыс.леев и в 2007 году (9 месяцев) - на 1950,0 тыс.леев.

9. О ведении бухгалтерского учета местными фондами

Положение дел относительно ведения бухгалтерского учета за аудитируемый период свидетельствует о несоблюдении правил ведения учета фактических расходов местными фондами в части, относящейся к выплате материальной помощи. Данный факт продемонстрирован и в отчетах местных фондов, представленных Республиканскому фонду, отражающих кассовые и фактические расходы в одинаковых величинах.

Местный фонд района Штефан Водэ до 31 мая 2006 года осуществлял выплаты получателям материальной помощи из кассы фонда, а начиная с 1июня 2006 года – через почтовые отделения по месту жительства получателей. В результате необоснованного отнесения на фактические расходы финансовых средств в сумме 421,1 тыс.леев в 2006 году и 190,8 тыс.леев в период 9 месяцев 2007 года в соответствующем объеме была занижена дебиторская задолженность, что привело к искажению финансовой отчетности фонда по состоянию на 01.01.2007 г. и 01.10.2007 г. В нарушение требований ст.15 (1) a), b) и ст.16 Закона № 426-XIII вышеуказанные средства были необоснованно списаны на фактические расходы на момент осуществления трансфертов денежных средств государственному предприятию „Poşta Moldovei”, а не на момент возврата списков о выплате помощи.

Нарушение Закона № 426-XIII были выявлены и в исполнительном органе местного фонда района Кантемир. Данные финансового отчета за отчетный период 2006 года и 9 месяцев 2007 года не отражают дебиторскую задолженность, существовавшую на начало 2006 года в сумме 163,8 тыс.леев и на конец 2006 года - 1,4 тыс.леев, указанную на счете „Расчеты с подотчетными лицами”. Также не были отражены в балансе за 9 месяцев 2007 года дебиторские и кредиторские задолженности столовых социальной помощи, которые по состоянию на 01.10.2007 г. составили 8,1 тыс.леев и соответственно 15,6 тыс.леев.

В нарушение требований пп.14 и 24 Правил, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992 г. „Об утверждении правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова”⁸ (с последующими изменениями), исполнительный орган местного фонда района Кантемир выдал финансовые средства в сумме 129,6 тыс.леев в отсутствие подписей подотчетных лиц о получении денег, а 10,0 тыс.леев наличных средств, снятых с казначейского счета в июле 2007 года, были отражены в кассовом журнале на момент проведения аудита. В кассовом журнале не были отражены все расходные кассовые ордера. Не была проведена в установленном порядке инвентаризация кассы.

__________________

⁸ ОМ, 1992, № 11, ст.351.

Местный фонд района Хынчешть без соответствующих доверенностей, выданных примэриями, или других подтверждающих документов выдал 311,4 тыс.леев, предназначенных для распределения в виде помощи (в 2006 году – 30,9 тыс.леев и за 9 месяцев 2007 года – 280,5 тыс.леев), некоторым лицам не являющимся работниками примэрии или фонда.

Местный фонд района Леова допустил случаи списания на расходы средств, использованных для предоставления материальной помощи на основании документов, подписанных только секретарями примэрии без подписи ответственных лиц фонда. В платежных ведомостях, служащих основанием для списания на расходы денежных средств, были допущены случаи, когда одно лицо (в отсутствие соответствующего подтверждения (полномочий) подписалось за 4-6 получателей материальной помощи.

Различные нарушения в ведении бухгалтерского учета допустили местные фонды районов Хынчешть, Леова, Кэушень, а местные фонды районов Тараклия и Леова не соблюдали правила ведения кассовых операций.

10. О расходах для обеспечения деятельности фондов

При внедрении требований ст.2 и 13 Закона № 827-XIV, в которых предусмотрено, что Республиканский и местные фонды являются самостоятельными государственными учреждениями, юридическими лицами, имеют печати с изображением Государственного герба Республики Молдова и наименование соответствующего фонда, используются различные трактовки. С отклонением от этих требований Постановлением Правительства № 689 от 10.06.2003 г. „О структуре, штатном расписании аппарата председателя района, управлений, отделов, других подразделений, подведомственных районному совету”⁹ было предписано, что штатное расписание отдела социальной помощи и защиты семьи включает в свою структуру и местные фонды, за исключением фондов муниципиев Кишинэу, Бэлць и АТО Гагаузия. Так, 3 местных фонда согласно предписаниям Постановления Правительства № 735 от 16.06.2003 г. „О структуре и предельной численности деконцентрированных публичных служб министерств, департаментов и других центральных органов власти”¹⁰ являются деконцентрированными в территории публичными службами.

__________________

⁹ ОМ, 2003, № 116-120, ст.711.

¹⁰ ОМ, 2003, № 123-125, ст.770.

Закон № 827-XIV предусматривает, что средства Республиканского и местных фондов используются исключительно для предоставления материальной помощи социально уязвимым лицам, а также и для выплаты материальной помощи не без соответствующего регламентирования системы данных расходов.

Все эти неясности обусловили различную трактовку в части финансирования деятельности исполнительных органов фондов. Так, расходы по обеспечению деятельности местных фондов, включенных в состав районных отделов социальной помощи и защиты семьи, осуществляются за счет средств бюджетов соответствующих АТЕ, а расходы исполнительных органов Республиканского и местных фондов муниципиев Кишинэу, Бэлць и АТО Гагаузия – за счет средств данных фондов. Следует отметить, что данное требование установлено начиная с 01.09.2006 г., согласно Положению Республиканского и местных фондов социальной поддержки населения, утвержденного Постановлением Правительства № 1083. Согласно отчетам за 2006 год и 9 месяцев 2007 года на эти цели было израсходовано 1907,0 тыс.леев и соответственно 1450,9 тыс.леев.

Кассовые расходы для обеспечения деятельности исполнительной дирекции Республиканского фонда (12 единиц) на 2006 год и 9 месяцев 2007 года составили 597,8 тыс.леев и соответственно 522,1 тыс.леев. На содержание исполнительной дирекции фонда мун.Кишинэу (25 единиц) в 2006 году было израсходовано 742,0 тыс.леев, а за 9 месяцев 2007 года – 523,3 тыс.леев.

Исполнительная дирекция фонда мун.Кишинэу с отклонением от п.9 Постановления Правительства № 1362 от 22.12.2005 г. „Об утверждении Нормативов количества абонентов служебных телефонов, факсов и мобильных телефонов для сотрудников органов публичного управления (за исключением правительственной телефонной связи)”¹¹ использовала два номера в стандарте GSM, осуществив расходы на сумму 6,9 тыс.леев. В отсутствие утверждения Кишиневским муниципальным советом предельного пробега для служебных автомобилей исполнительной дирекции фонда мун.Кишинэу в 2006 году было израсходовано 21,2 тыс.леев, а за 9 месяцев 2007 года – 17,2 тыс.леев.

__________________

¹¹ ОМ, 2005, № 176-181, ст.1469.

11. Результаты опросов и интервьюирования

Для реализации аудита среди других методов аудита были использованы такие методы как опрос и интервьюирование. На вопросы ответили выборочно 89 работников исполнительных органов Республиканского и местных фондов, 128 работников примэрий и 426 получателей материальной помощи, всего - 643 человек.

Согласно ответам, полученным от работников исполнительных органов, было установлено, что: работники соответствующих исполнительных дирекций ознакомлены с годовыми программами деятельности Республиканского фонда и фонда мун.Кишинэу, и считают, что включенные в программу мероприятия соответствуют закону; отсутствует информация по определению потенциальных получателей помощи из социально уязвимых слоев населения; нет информации об удельном весе заявителей помощи в общем количестве потенциальных получателей; отсутствует информационная система Республиканского и местных фондов; существующие софты несовершенны, не актуализированы и не развиты в соответствии с существующими требованиями.

Обобщенные ответы работников примэрии свидетельствуют, что около 20% респондентов не обладают информацией о законодательстве, регламентирующем деятельность фондов социальной поддержки населения; примэрии не располагают инструкциями и методологическими материалами относительно данной области.

Ответы потенциальных получателей материальной помощи свидетельствуют, что около 15,6% опрошенных лиц не ознакомлены с возможностями получения материальной помощи из фонда социальной поддержки населения; около 29,5% считают, что предпринимаемые местной публичной администрацией меры по популяризации информации о социальной поддержке социально уязвимых слоев населения недостаточны; некоторые получатели отметили, что в какой-то мере полученная помощь помогла решить проблему на момент, однако сумма материальной помощи мала.

Интервьюирование, реализованное совместно с ответственным лицом Республиканского фонда и с представителями 2 исполнительных органов местных фондов относительно деятельности столовых социальной помощи, выявило следующее: в отдельных случаях списки получателей еды в столовых социальной помощи; подтверждение получателями своей подписью каждой полученной услуги не носит систематического характера; перечисление средств фондов для столовых социальной помощи осуществляется напрямую; не во всех случаях открыты специальные счета для накопления средств столовыми из всех источников; не регламентирован порядок отчетности средств, использованных из фонда, в аспекте категорий получателей и типов оказанных им услуг.

Обобщая вышеизложенное, Счетная палата пришла к выводу, что за отчетный период, органы, наделенные руководящими функциями, и исполнительные органы Республиканского и местных фондов не согласовали в полной мере деятельность и не выполнили свои обязанности в строгом соответствии с установленными правилами, что обусловило появление неточностей в процессе аккумулирования доходов и допущение нарушений при использовании средств соответствующих фондов. Следует отметить и несогласованность нормативных актов Правительства с требованиями Закона № 827-XIV.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и 29 Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Проинформировать Министерство социальной защиты, семьи и ребенка о результатах аудита и потребовать рассмотреть на заседании коллегии отчет исполнительного директора Республиканского фонда о порядке администрирования фонда и согласовании деятельности местных фондов с принятием соответствующих мер по повышению эффективности использования фондов и повышению административной ответственности.

2. Потребовать от Административного совета Республиканского фонда социальной поддержки населения:

2.1) пересмотреть бланк социальной анкеты и список приложенных документов, а также составить некоторые инструкции по их заполнению в целях обеспечения достоверности данных, которые бы подтверждали необходимость предоставления материальной помощи;

2.2) унифицировать показатели, использованные в отчетах о предоставлении социальной помощи с используемыми понятиями, для обеспечения достоверной и релевантной отчетности;

2.3) регламентировать порядок распределения или ассигнования на другие цели средств, не используемых местными фондами в случаях программ со специальным назначением;

2.4) направить в установленном порядке компетентным органам предложения по точному соблюдению статуса юридического лица районных местных фондов;

2.5) периодически организовывать обучение персонала, задействованного в администрировании Республиканского и местных фондов, а также проинформировать население о возможностях получения материальной помощи;

2.6) развить систему постоянного учета потенциальных получателей материальной помощи из социально уязвимых слоев населения и наладить взаимосвязь между Республиканским фондом и местными фондами, что обеспечило бы правильное предоставление материальной помощи.

3. Потребовать от исполнительных органов местных фондов муниципиев Кишинэу и Бэлць, районов Кантемир, Кэушень, Дондушень, Единец, Хынчешть, Леова, Сынджерей, Штефан Водэ, Тараклия, Теленешть, Унгень проинформировать и представить Административным советам результаты аудитов для рассмотрения на заседании и принятия мер, которые бы обеспечили:

3.1) осуществление контроля ревизионными комиссиями с рассмотрением выявленных результатов;

3.2) ежегодное проведение инвентаризации всех дебиторских задолженностей, числящихся за подотчетными лицами, а также ведение бухгалтерского учета осуществленных расходов в соответствии с принципом начисления (метод начислений).

4. Потребовать от органов местной публичной администрации муниципиев Кишинэу и Бэлць, районов Кантемир, Кэушень, Дондушень, Единец, Хынчешть, Леова, Сынджерей, Штефан Водэ, Тараклия, Теленешть, Унгень утвердить ассигнования в размере 1% от средств соответствующих бюджетов и перечислить их в полном объеме в местные фонды.

5. Потребовать от Министерства финансов установить порядок планирования доходов Республиканского и местных фондов, учитывая специфику расчетной базы различных источников доходов и учета получателей.

6. Проинформировать Правительство о результатах аудита и рекомендовать:

6.1) привести нормативные акты, регламентирующие деятельность Республиканского и местных фондов социальной поддержки населения, в соответствие с законодательной базой;

6.2) пересмотреть порядок распределения средств Республиканского и местных фондов социальной поддержки населения в целях обеспечения использования средств при реализации основной задачи, для которой они были созданы.

7. Принять к сведению, что:

7.1) Административный совет Республиканского фонда Решением № 32 от 28.11.2007 г. утвердил некоторые бланки отчетов, которые представляются исполнительными органами местных фондов исполнительной дирекции Республиканского фонда;

7.2) Исполнительная дирекция местного фонда социальной поддержки населения районного совета Кантемир во время аудита отразила в кассовом журнале наличные средства в сумме 10,0 тыс.леев, снятые с казначейского счета в июле 2007 года.

8. Материалы, на основании которых было разработано настоящее постановление, направляются Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией для рассмотрения по компетенции.

9. О выполнении мер в целях реализации пп.1–6 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

10. Настоящее постановление довести до сведения Парламента Республики Молдова.

11. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.