Постановление N 53 от 21.06.2007 по отчету о результатах проверки формирования и использования бюджета района Фэлешть и правильности расходов на капитальные вложения за 2006 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о результатах проверки формирования и использования

бюджета района Фэлешть и правильности расходов на

капитальные вложения за 2006 год

N 53  от  21.06.2007

 (в силу 05.10.2007) 

Мониторул Офичиал N 157-160 ст.52 от 05.10.2007

* * *

Счетная палата в присутствии начальника главного управления финансов районного совета Фэлешть г-жи Ж.Кожокарь, примара села Егоровка г-на Г.Станчев, примара села Помпа г-на В.Горачок, примара села Хилиуць г-на В.Сандуляк, начальника управления финансов национальной экономики и капитальных вложений Министерства финансов г-на В.Бынзарь, заместителя начальника управления отчетности и отчетов национального публичного бюджета Министерства финансов г-жи Н.Слова, заместителя начальника управления бюджетов административно-территориальных единиц Министерства финансов г-жи М.Чуперкэ, руководствуясь ст.27 (4) Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела материалы проверки формирования и исполнения бюджета района Фэлешть и правильности расходов на капитальные вложения за 2006 год.

________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005.

Проверка была проведена в соответствии с Программой контрольной деятельности (аудита) Счетной палаты на 2007 год, в целях контроля правильности формирования и использования бюджета района Фэлешть и взаимоотношения с бюджетами других уровней; установление законности произведения расходов на капитальные инвестиции; надлежащее администрирование государственного имущества публичными властями района; установление законности осуществления расходов на капитальные вложения.

Были проверены:

- главное управление финансов районного совета Фэлешть (далее - ГУФ), которое осуществляет свою деятельность на основании положения, утвержденного решением районного совета Фэлешть № 04/10 от 19.08.2004 г. За период проверки начальником ГУФ была г-жа Ж.Кожокарь, назначенная на должность согласно решению районного совета № 02/4 от 26.06.2003 г., а главным бухгалтером - г-жа М. Балцату, назначенная на должность приказом ГУФ № 2 от 03.07.2003 г.;

- аппарат председателя района Фэлешть, главное управление образования, молодежи и спорта (далее - ГУОМС), отдел социального обеспечения и охраны семьи Фэлешть (далее - ОСООС), отдел культуры Фэлешть (далее - ОК);

- 6 примэрий района Фэлешть - по вопросу правильности использования средств, выделенных на финансирование капитальных вложений.

За период проверки главным исполнителем (распорядителем) бюджета согласно ст.30 Закона № 397-XV от 16.10.2003 г. о местных публичных финансах² (с последующими изменениями; далее - Закон № 397-XV), ст.60 (1) 2) с) Закона № 123-XV от 18.03.2003 г. о местном публичном управлении³ (с последующими изменениями, аннулирован Законом № 436-XVI от 28.12.2006 г.; далее - Закон № 123-XV) и решению районного совета Фэлешть № 01/2 от 12.06.2003 г., являлся г-н А. Глигор - председатель района Фэлешть.

________________

² ОМ, 2003, № 248-253, ст.996

³ ОМ, 2003, № 49, ст.211.

В 2006 году разработка, утверждение и исполнение бюджета административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) района Фэлешть были регламентированы Законом № 397-XV, Законом № 123-XV, Законом № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе⁴ (с последующими изменениями) и другими законодательными и нормативными актами.

________________

⁴ Переопубликован в ОМ, специальное издание 2005 года.

В процессе проверки, проведенной на местах, доказательства были собраны путем анализа отчетов об исполнении бюджета района Фэлешть, решений районного совета, выборочного анализа первичных документов и бухгалтерских регистров; анализа данных проверенных субъектов и сверки их с данными, полученными из различных источников (Государственная налоговая инспекция по району Фэлешть, территориальное казначейство Фэлешть, объяснения должностных лиц и др.).

Рассмотрев результаты проверки, представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

установила:

I. Общие определения

Бюджет района Фэлешть на 2006 год (далее - бюджет района), который включает как составные части районный бюджет Фэлешть, бюджет города Фэлешть и 32 бюджета сел (коммун) был установлен и в дальнейшем уточнен районным советом Фэлешть и советами АТЕ по доходам в сумме 101115,0 тыс.леев, по расходам - 111654,6 тыс.леев, с бюджетным дефицитом 10539,6 тыс.леев, который должен был быть покрыт за счет свободных остатков денежных средств на сумму 6137,5 тыс.леев, банковских кредитов на сумму 3634,9 тыс.леев, а также за счет средств от реализации и приватизации публичной собственности на сумму 767,2 тыс.леев.

Доходы бюджета района Фэлешть за 2006 год были выполнены на сумму 103307,1 тыс.леев (102,2%), что на 2192,1 тыс.леев больше уточненного плана за подотчетный период, в том числе собственные доходы - 34907,0 тыс.леев, или на уровне 106,7% от запланированных показателей.

Расходы были произведены на общую сумму 105921,0 тыс.леев, или на уровне 94,9%, с уменьшением в сравнении с уточненным планом на 5733,6 тыс.леев. Бюджетное исполнение района было завершено с остатками бюджетных средств на сумму 10156,0 тыс.леев.

В результате проверки формирования и исполнения бюджета района Фэлешть и правильности осуществления расходов на капитальные вложения за 2006 год были установлены следующие отклонения и недостатки:

• На этапе разработки проекта бюджета на 2006 год было допущено несоответствующее прогнозирование планирования по некоторым типам доходов.

• Поступление по видам доходов было исполнено со значительными отклонениями от уровня их реализации.

• Ряд примэрий района Фэлешть не предприняли соответствующих мер в целях исполнения собственных доходов.

• Сборщиками местных налогов и сборов не были предприняты должные меры по обеспечению погашения налоговых обязательств.

• Не были освоены все финансовые средства на запланированные расходы, из которых наибольшее неосвоение зарегистрировано в области образования, культуры, искусства, спорта и мероприятий для молодежи.

• Не соблюдены в точности требования законодательства в части использования средств резервного фонда района.

• Было допущено увеличение дебиторской и кредиторской задолженности.

• Некоторыми административными органами района был допущен ряд отклонений и нарушений при осуществлении расходов на капитальные вложения. Не соблюдены в точности требования законодательства в области государственного имущества.

• Ведение бухгалтерского учета в некоторых учреждениях осуществляется с несоблюдением требований действующего законодательства.

• Не были выполнены некоторые требования Постановления Счетной палаты № 37 от 24.05.2005 г.

II. Формирование и использование бюджета района Фэлешть

1. Разработка и утверждение бюджета

За период проверки на этапе разработки проекта бюджета на 2006 год в расчет доходов бюджетов 5 примэрий района Фэлешть не приняли во внимание земли площадью 326,08 га, находящиеся в пользовании АО „Ghidrin”. В результате земельный налог был уменьшен на общую сумму 34,7 тыс.леев, в том числе по примэриям: Aлбинецул Векь - 3,1 тыс.леев, Фэлештий Ной - 3,7 тыс.леев, Иленуца - 2,1 тыс.леев, Логофтень - 10,4 тыс.леев, Сэрата Веке - 15,4 тыс.леев.

2. Исполнение доходов бюджета района Фэлешть

2.1. Структура исполнения бюджета района Фэлешть по основным доходным источникам (в том числе уровень их исполнения и их удельный вес в общих доходах бюджета) за 2006 год представлена следующим образом:

Анализ поступления налогов, сборов и других платежей показывает, что основными источниками формирования доходов являются трансферты из государственного бюджета, удельный вес которых в общих доходах бюджета района составляет 66,0% (68142,8 тыс.леев). Удельный вес налоговых доходов составляет 24,3%, а неналоговых поступлений - 4,4%. Из общей суммы поступлений в бюджет района собственные доходы составляют 33,7%.

2.2. Исполнение поступлений доходов по категориям со значительным отклонением от степени их реализации, а также порядок, в котором были произведены уточнения бюджета в течение года, свидетельствуют о прогнозировании и планировании в отсутствие соответствующего анализа доходов бюджета района.

Отклонения в степени реализации аккумулирований по видам доходов варьируют от 22,2% до 543,2%. Запланированные поступления по 14 типам доходов были выполнены на уровне от 22,2% до 99,6%, в местный бюджет недопоступило средств на общую сумму 1580,9 тыс.леев. По 20 видам доходы поступили с превышением установленного уровня от 2,2% до 443,2% в сумме 3773,0 тыс.леев.

2.3. Несмотря на то, что в соответствии с требованиями ст.35 (6) b) Закона № 397-XV, исполнительные органы АТЕ несут ответственность за обеспечение полного и своевременного аккумулирования собственных доходов, ряд примэрий района Фэлешть не предприняли должных мер по исполнению собственных доходов и уменьшению задолженности налогоплательщиков перед местным бюджетом. Сборщики местных налогов и сборов не предприняли должных мер в целях снижения налоговых обязательств. В то же время не обеспечение поступлений и не правильная оценка собственных доходов АТЕ влияют на правильность планирования и определения трансфертов на поддержку территории.

Хотя в соответствии с данными отчета об исполнении бюджетов АТЕ района Фэлешть по всем компонентам доходов за 2006 год уточненный план по доходам за подотчетный период был выполнен на уровне 102,2%, по 23 примэриям не исполнен план по собственным доходам от 0,2% до 10,9%, общая сумма неисполненных собственных доходов составила 1282,3 тыс.леев, из которых: по 14 примэриям - от 1,8 тыс.леев до 47,8 тыс.леев (на общую сумму 355,8 тыс.леев); по 6 примэриям - от 62,2 тыс.леев до 87,3 тыс.леев (на общую сумму 440,2 тыс.леев); по примэриям Кетриш, Реуцел, Сарата Веке соответственно 114,7 тыс.леев, 140,4 тыс.леев и 231,2 тыс.леев.

2.4. По состоянию на 01.01.2007 г. задолженность налогоплательщиков перед бюджетом района составила 4076,6 тыс.леев, которая в сравнении с 1.01.2006 г. уменьшилась на 656,8 тыс.леев.

3. Исполнение расходной части бюджета района Фэлешть

3.1. Исполнение бюджета района за 2006 год в сравнении с предусмотренным бюджетом согласно функциональной классификации представлено следующим образом:

Уровень реализации бюджетных расходов по функциональной классификации варьирует между 79,5% и 100,0%, неосвоенные финансовые средства на предусмотренные расходы на общую сумму 5733,6 тыс.леев, из которых самые значительные неосвоения относятся к областям образования (2930,8 тыс.леев); культуре, искусству, спорту и мероприятиям для молодежи (1125,4 тыс.леев).

Наибольший удельный вес в общих расходах бюджета приходится на расходы социально-культурного назначения, удельный вес которых составляет 64,7%, а расходы в области экономики - 22,0%, сохраняясь на запланированном уровне. Уровень финансирования расходов за счет собственных доходов составляет 33,0%.

3.2. В аспекте экономической классификации исполнение расходов бюджета района в 2006 году в сравнении с бюджетными требованиями представлено следующим образом:

Наибольший удельный вес в осуществленных расходах занимают расходы на оплату труда - 39,7%, капитальные расходы - 23,5%, расходы на оплату товаров и услуг - 14,2%, взносы социального страхования - 9,6% и т. д. Уровень исполнения расходов по статьям экономической классификации варьирует между 69,8% и 100,0%.

3.3. На конец года были зарегистрированы дебиторские задолженности на общую сумму 866,7 тыс.леев, которые в сравнении с началом года увеличились на 795,6 тыс.леев, в том числе за счет увеличения дебиторской задолженности по капитальным вложениям на 318,1 тыс.леев.

Кредиторская задолженность района увеличилась по сравнению с началом года на 1616,6 тыс.леев и составила 5362,9 тыс.леев. Из общей суммы кредиторской задолженности задолженность со сроком до 1 года составляет 4983,1 тыс.леев; задолженность со сроком от 1 до 3 лет - 224,7 тыс.леев; задолженность со сроком более 3 лет - 155,1 тыс.леев, из которых кредиторская задолженность в сумме 77,0 тыс.леев зарегистрирована в бухгалтерском учете примэрии Натальевка с 1998 года и которая в нарушение требований ст.15 п.1 а) Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г.⁵ (с последующими изменениями; далее - Закон № 426-XIII) не подтверждена соответствующими документами.

________________

⁵ Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст.398.

В то же время из общей суммы кредиторской задолженности задолженность, зарегистрированная по бюджетам I уровня, составляет 4044,7 тыс.леев, или 75,4%.

4. Использование бюджетных средств

В ряде случаев выделение средств из районного резервного фонда производилось без соблюдения требований положения о формировании и использовании резервного фонда, утвержденного решением районного совета № 05/4 от 21.11.2003 года.

Таким образом, в отклонение от требований п.2 и п.6 вышеуказанного положения из районного резервного фонда были выделены финансовые средства на сумму 5,0 тыс.леев на обучение 2 физических лиц, а сумма в размере 22,5 тыс.леев была выделена в отсутствие обоснованных расчетов, из которой 4,0 тыс.леев были выделены без юридического обоснования.

5. Расходы на капитальные вложения и капитальный ремонт

При осуществлении расходов на капитальные вложения как районным советом Фэлешть и ГУОМС, так и примэриями сел (коммун) Егоровка, Катранык, Иленуца, Помпа, Рэуцел, Хилиуць допущены отклонения и нарушения, из которых отмечаем следующие.

5.1. В нарушение требований ст.18 (3) Закона о закупке товаров, работ и услуг для нужд государства № 1166-ХIII от 30.04.1997 г.⁶ (с последующими изменениями; далее - Закон № 1166-XIII) и ст.13 (1) Закона № 721-ХIII от 02.02.1996 г. о качестве в строительстве⁷ (с последующими изменениями), в отсутствие проектной документации, проверенной и утвержденной соответствующим образом, были выполнены работы по строительству пристройки к школе коммуны Егоровка на сумму 174,3 тыс.леев; по строительству газопровода с. Катранык - 200,0 тыс.леев. При выполнении работ по газификации на сумму 57,3 тыс.леев и 1884,9 тыс.леев соответственно примэрии с. Помпа и с. Хилиуць не обеспечили соответствующую проверку и экспертизу изменений в проектной документации.

________________

⁶ ОМ, 1997, № 67-68, ст.551.

⁷ ОМ, 1996, № 25, ст.259.

В отсутствие проектной документации, проверенной и утвержденной соответствующим образом, председатель района заключил договор на строительство водовода "Прут - Фалешты", из которого работы, произведенные в 2006 году, составили 8500,0 тыс.леев. В то же время при проведении вышеуказанных работ были осуществлены строительно-монтажные работы, не предусмотренные в смете и заключенном договоре, на общую сумму 2412,7 тыс.леев, чем не соблюдены требования ст.25 (5) Закона № 1166-ХIII. В декабре 2006 года на основании акта приемки выполненных работ, подписанного председателем района Фэлешть и директором ООО „Samotlor-Gaz” (ф/к 1003600027270), приняты расходы на водоочистительное оборудование на общую сумму 4230,0 тыс.леев, которые были полностью погашены в том же месяце, однако до настоящего момента данное оборудование не было поставлено и смонтировано.

5.2. В отклонение от требований ст.15 (1) а) Закона № 426-XIII по бухгалтерскому учету примэрии Реуцел не были отражены как дебиторская задолженность финансовые средства, перечисленные в качестве аванса за строительно-монтажные работы на общую сумму 360,0 тыс.леев, в том числе: АО "ICM-2 Făleşti" - 350,0 тыс.леев и АО "Acva-Bălţi" - 10,0 тыс.леев.

5.3. В 2006 году ОСООС не отнес на увеличение балансовой стоимости основных средств расходы по капитальному ремонту здания социального центра для лиц преклонного возраста на сумму 273,5 тыс.леев, чем не соблюдены требования ст.15 (1) а) Закона № 426-XIII, а также требования п.60 Инструкции о ведении бухгалтерского учета в централизованных бухгалтериях примэрий сел (коммун), городов, утвержденной приказом министра финансов № 137 от 25.11.98 г.⁸, что привело к уменьшению стоимости основных фондов в финансовых отчетах.

________________

⁸ Не опубликован.

5.4. В отклонение от п. 5 Положения "О создании и распределении средств специального фонда для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве", утвержденного Постановлением Правительства № 216 от 20.03.2001 г.⁹ (с последующими изменениями) в 2006 году заказчики капитальных вложений в строительстве не начислили и не перечислили отчисления в специальный фонд финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве в размере 0,3% от финансовых средств, выделенных на капитальные вложения, в сумме 33,1 тыс.леев, в том числе: аппарат председателя района - 23,9 тыс.леев, ГУОМС - 3,1 тыс.леев, примэрии Иленуца - 1,3 тыс.леев, Егоровка - 3,6 тыс.леев, Реуцел - 1,2 тыс.леев.

________________

⁹ ОМ, 2001, № 1-34, ст.240.

III. Управление государственным имуществом

В отсутствие надлежащего контроля со стороны ОК за порядком управления культурными ценностями и их соответствующего учета, учет культурных ценностей исторического и этнографического музея „Lazăr Dubinovschii” в г. Фэлешть ведется в нарушение требований ст.8 Закона № 426-XIII и Положения об учете и консервации музейных ценностей, утвержденного Постановлением Правительства № 1111 от 11.09.2003 г.¹⁰, а именно:

________________

¹⁰ ОМ, 2003, № 204-207, ст.1178.

- 4064 единицы художественно-культурных ценностей на сумму 391,8 тыс.леев не отражены по бухгалтерскому учету отдела культуры, что привело к занижению стоимости основных средств на 391,8 тыс.леев;

- 3060 единиц, поступивших в Музей начиная с 1994 года на основании различных актов дарения, не оценены, а акты дарения художественно-культурных ценностей не зарегистрированы соответствующим образом;

- не осуществляется инвентаризация мобильных культурных ценностей.

IV. Бухгалтерский учет и другие аспекты контроля

1. Бухгалтерский учет в некоторых публичных учреждениях не соответствует требованиям действующего законодательства. Так, бухгалтерский учет в ОСООС района Фэлешть не соответствует требованиям Закона № 426-XIII и Инструкции "По ведению бухгалтерского учета в учреждениях, состоящих на бюджете", утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г.¹¹, а именно:

________________

¹¹ Не опубликован.

- данные аналитического учета по основным фондам не соответствуют данным синтетического учета;

- учет основных средств не ведется согласно регламентирующим требованиям. Не для всех объектов основных средств были заполнены инвентарные карточки;

- канцелярские товары, а также топливо были закуплены и выданы на текущие потребности и были отнесены на расходы без регистрации по соответствующим счетам;

 - не ведется аналитический учет топлива.

2. Публичные власти района Фэлешть не в полной мере исполнили требования постановления Счетной палаты № 37 от 24.05.2005 г. "О результатах проверки разработки и исполнения бюджета района Фэлешть на 2004 год"¹², в том числе не была определена степень ответственности должностных лиц, допустивших незаконное списание 730 литров бензина на сумму 4,4 тыс.леев.

________________

¹² ОМ, 2005, 113-116, ст.27.

V. Внутренний контроль

При оценке системы внутреннего контроля в некоторых подразделениях района Фэлешть установлено, что в результате отсутствия единого регламентирующего закона об организации и функционировании системы внутреннего контроля и единых сроков ее внедрения, на момент контроля на субъектах района Фэлешть отсутствовали внутренние положения и написанные процедуры о внутреннем контроле, не установлены стандарты контрольной деятельности.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и ст.29 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от председателя района Фэлешть:

1.1) проинформировать районный совет о результатах проверки формирования и использования местного бюджета, а также определить конкретную ответственность органов местной публичной власти в целях предотвращения нарушений в дальнейшем;

1.2) в процессе разработки бюджета района обеспечить правильное определение объемов по типам доходов в общей структуре, а также проверку полноты поступлений местных налогов и сборов;

1.3) обеспечить:

1.3.1) принятие эффективных мер в целях уменьшения задолженности налогоплательщиков перед местным бюджетом, а также кредиторских и дебиторских задолженностей, в том числе с истекшим сроком погашения;

1.3.2) эффективное использование средств резервного фонда по целевому назначению и согласно действующему законодательству;

1.3.3) усилить контроль за законностью использования финансовых средств, выделенных на капитальные вложения, а также ведением их учета в соответствии с действующим законодательством;

1.3.4) соответствующий учет публичного имущества.

2. Потребовать от главного управления финансов районного совета Фэлешть:

2.1) повысить эффективность методологической поддержки бюджетного планирования на этапе разработки прогноза бюджета района с соответствующим анализом источников доходов АТЕ и их правильного планирования;

2.2) организовать по мере необходимости семинары по применению нормативных актов по разработке бюджетов АТЕ, бухгалтерскому учету и составлению финансовых отчетов.

3. Потребовать от:

3.1) примара с.Натальевка принять меры в соответствии с действующим законодательством относительно кредиторской задолженности на сумму 77,0 тыс.леев;

3.2) примэрий сел (коммун) Егоровка, Катранык, Помпа, Хилиуць обеспечить соблюдение требований законодательства при заключении договоров на выполнение строительных работ и осуществление расходов на капитальное строительство и ремонт;

3.3) примэрий сел (коммун) Иленуца, Реуцел обеспечить начисление и перечисление отчислений в специальный фонд финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве, принимая во внимание объемы выполненных работ;

3.4) отдела культуры районного совета обеспечить учет художественно-культурных объектов исторического и этнографического музея „Lazăr Dubinovschii” в виде объектов дарения.

4. Принять к сведению, что:

4.1) отдел культуры районного совета зарегистрировал по бухгалтерскому учету художественно-культурные объекты на сумму 391,8 тыс.леев;

4.2) отдел социального обеспечения и охраны семьи районного совета восстановил бухгалтерский учет и увеличил балансовую стоимость основных средств на сумму расходов по капитальному ремонту в размере 273,5 тыс.леев;

4.3) аппарат председателя района Фэлешть, главное управление образования, молодежи и спорта и примэрия с.Егоровка перечислили в специальный фонд финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве, соответственно 23,9 тыс.леев, 3,1 тыс.леев и 3,6 тыс.леев;

4.4) 08.06.2007 г. районному совету Фэлешть был представлен отчет по проекту исполнения „Водоснабжение питьевой водой из реки Прут г. Фэлешть (I этап)”.

5. Материалы проверки относительно капитальных вложений по строительству водопровода „Прут - Фэлешть” в 2006 году направить Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией для рассмотрения согласно компетенции.

6. Проинформировать Министерство финансов о допущенных нарушениях и недостатках, выявленных при формировании и исполнении бюджета района Фэлешть за 2006 год.

7. Настоящее постановление направить Министерству местной публичной администрации для ознакомления.

8. Об исполнении требований пп.1-3 и 7 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев.

9. Настоящее постановление может быть обжаловано в соответствии с действующим законодательством и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.