Постановление N 54 от 21.06.2007 по отчету о результатах проверки формирования и использования бюджета района Рышкань и достоверности расходов на капитальные вложения за 2006 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о результатах проверки формирования и использования

бюджета района Рышкань и достоверности расходов на

капитальные вложения за 2006 год

N 54  от  21.06.2007

 (в силу 05.10.2007) 

Мониторул Офичиал N 157-160 ст.53 от 05.10.2007

* * *

Счетная палата в присутствии председателя района Рышкань г-на В.Тэбырцэ, начальника главного финансового управления районного совета Рышкань г-жи А.Тэбырцэ, начальника управления финансов национальной экономики и капитальных инвестиций Министерства финансов г-на В.Бынзару, заместителя начальника управления бюджетов административно-территориальных единиц Министерства финансов г-жи М.Чуперкэ и заместителя начальника управления отчета и отчетности национального публичного бюджета г-жи Н.Слова, руководствуясь ст.27 (4) Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г.¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела материалы проверки формирования и использования средств бюджета района Рышкань и достоверности расходов на капитальные вложения за 2006 год.

________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005

Проверка была проведена в соответствии с Программой контрольной (аудиторской) деятельности Счетной палаты на I полугодие 2007 года, задача которой состояла в контроле порядка формирования и использования средств бюджета района Рышкань; контроле управления государственным имуществом, находящегося в распоряжении органов местного управления района; определении законности расходов на капитальные вложения; выработке заключения относительно достоверности рапорта об исполнении бюджета района.

За контролируемый период юридические, организационные и финансовые основы формирования и использования бюджета района Рышкань регламентированы Законом № 397-XV от 16.10.2003 г. о местных публичных финансах² (с дальнейшими изменениями; далее - Закон № 397-XV), Законом № 123-XV от 18.03.2003 г. о местном публичном управлении³ (с дальнейшими изменениями, упраздненный Законом № 436-XVI от 28.12.2006 г.), Законом № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе⁴ (с дальнейшими изменениями), а также другими законодательными и нормативными актами.

________________

² ОМ, 2003, № 248-253, ст.996.

³ ОМ, 2003, № 49, ст.211

⁴ Переопубликован в специальном издании ОМ, 2005

 В соответствии со ст.30 Закона № 397-XV, ст.60 (1) п.2) с) Закона № 123-XV функциями главного распорядителя кредитов за контролируемый период наделен председатель района Рышкань г-н В. Тэбырцэ.

Проверке были подвергнуты аппарат председателя района Рышкань, главное управление финансов Рышкань (в дальнейшем - ГУФ Рышкань) и 14 примэрий района Рышкань в части передачи в аренду водных объектов.

В рамках проверки, проведенной на местах, доказательства были собраны путем изучения отчетов об исполнении бюджета района Рышкань, решений районного совета Рышкань, распоряжений председателя района; выборочной сверки первичных документов и бухгалтерских регистров; проанализированы данные проверенных объектов и сопоставлены с данными из различных источников (Государственной налоговой инспекции по р-ну Рышкань и территориального казначейства Рышкань, сравнительные анализы, объяснения должностных лиц и др.).

Изучив представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

установила:

I. Общие заключения

Бюджет района Рышкань в 2006 г. (далее - бюджет района), включающий в себя как составные части районный бюджет, бюджет г.Рышкань и г.Костешть и бюджеты 26 примэрий сел (коммун), районным советом Рышкань был установлен и впоследствии уточнен по доходам в сумме 78726,6 тыс.леев, по расходам в сумме 80985,6 тыс.леев с бюджетным дефицитом в размере 2259,0 тыс.леев, который был покрыт за счет свободных остатков в сумме 2737,3 тыс.леев.

Доходы бюджета района в 2006 году были выполнены в размере 81176,1 тыс.леев (или на уровне 103,1%), что выше уточненного на 2449,5 тыс.леев, в том числе собственные доходы - 30908,2 тыс.леев, или на уровне 108,5%.

Расходы были выполнены в общем размере 76849,3 тыс.леев, или на уровне 94,5%, не освоено 4136,3 тыс.леев. Выполнение бюджета района завершилось с остатком денежных средств в размере 1410,0 тыс.леев.

Проверкой был выявлен ряд отклонений и нарушений, допущенных при исполнении бюджета района Рышкань, а именно:

• Исполнительные органы АТЕ района Рышкань не соблюли действующее законодательство при разработке местных бюджетов и как следствие допущены значительные отклонения в степени реализации собственных доходов местных бюджетов.

• Некоторые исполнительные органы административно-территориальных единиц (в дальнейшем - АТЕ) не обеспечили полного поступления налогов и платежей. В частности, в структурном аспекте по 8 типам собственных доходов недопоступление составило 1314,14 тыс.леев.

• Уровень исполнения уточненных в 2006 г. бюджетных расходов в аспекте функциональной классификации варьирует от 72,5% до 99,9%, при этом не освоено - 4136,3 тыс.леев, из которых наибольшие - в области образования (2299,9 тыс.леев), коммунального хозяйства (522,4 тыс.леев), культуры, искусства, спорта и мероприятий для молодежи (359,3 тыс.леев).

• Ненадлежащий контроль со стороны исполнительных органов АТЕ привел к неточному соблюдению смет расходов по капитальному ремонту с включением в них не предусмотренных в смете расходов.

• Некоторые примэрии не отразили увеличение балансовой стоимости основных средств на сумму произведенных капитальных ремонтов в размере 583,7 тыс.леев.

• За отчетный период районным советом Рышкань, а также другими исполнительными органами АТЕ не предприняты соответствующие меры по определению и передаче в собственность АТЕ акций, которые принадлежали ликвидированным сельскохозяйственным предприятиям, работавшим ранее на территории АТЕ.

II. Формирование и использование средств бюджета района Рышкань

1. Выполнение доходов бюджета района Рышкань

1.1. Структура выполнения бюджета района Рышкань по основным источникам дохода (включая уровень выполнения и удельный вес их в общих доходах бюджета) в 2006 году характеризуется следующими показателями:

Исходя из данных таблицы, основным источником формирования выполненных доходов являются трансферты из государственного бюджета, удельный вес которых в структуре доходов составляет 61,9% (50267,9 тыс.леев). Налоговые поступления составляют 30,2%, а неналоговые поступления - 5,0%. Из общей суммы поступлений собственные доходы составляют 38,1%.

1.2. Анализ данных по бюджетному исполнению показывает, что при выполнении плана по типам налогов имеются значительные отклонения от степени реализации от 5% до 466,7%. Данные показатели свидетельствуют о необоснованном прогнозировании и планировании собственных доходов бюджета района.

1.3. На уровень исполнения собственных доходов повлияло неисполнение задач по их сбору со стороны некоторых органов АТЕ. Так, запланированные доходы по 8 типам были выполнены на уровне от 5% до 89,6%, при этом недопоступило в местные бюджеты средств на сумму 1314,4 тыс.леев (в том числе 354,6 тыс.леев - земельный налог на земли с/х назначения с крестьянских хозяйств, 324,1 тыс.леев - арендная плата за земли с/х назначения, 458,7 тыс.леев - специальные средства). По 26 типам доходных источников поступило доходов с превышением плана от 101,7% до 466,7%, общая сумма дополнительных поступлений составила 3834,8 тыс.леев.

Несмотря на то, что согласно требованиям ст.35 (6) b) Закона № 397-XV исполнительные органы 1-го уровня АТЕ являются ответственными по обеспечению качественного выполнения и в установленные сроки плана по собственным доходам, ряд примэрий района Рышкань не предпринял соответствующих мер по исполнению собственных доходов и снижению недоимки налогоплательщиков перед местным бюджетом. В данном контексте следует отметить, что по 11 сельским примэриям не выполнены планы по собственным доходам в процентном отношении от 1,7% до 44,7%, сумма недополученных собственных доходов составила 618,4 тыс.леев.

На 01.01.2007 г. задолженность налогоплательщиков перед бюджетом района составила 5829,4 тыс.леев и уменьшилась на 3175,3 тыс.леев в сравнении с задолженностью на 01.01.2006 г., из которой: земельный налог на земли с/х назначения, кроме крестьянских хозяйств, - 3403,2 тыс.леев; земельный налог на земли с/х назначения с крестьянских хозяйств - 1047,2 тыс.леев; подоходный налог с заработной платы - 214,5 тыс.леев и др.

1.4. Несовершенство законодательных норм в области передачи в аренду озер предоставило возможность неоднозначного применения расчетов арендной платы, что повлияло на порядок формирования собственных доходов АТЕ. Так, за проверяемый период 14 примэрий р-на Рышкань передали в аренду земли водного фонда (которые включают земли под водой и площадь прилегающих земель), рассчитав арендную плату в контексте п.1 приложения к Закону № 1308-XIII от 25.07.1997 г. о нормативной цене и порядке купли-продажи земли⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), при этом принимая в расчет и бонитет земель, занятых водными объектами, как земель сельхозназначения. В то же время в некоторых случаях не были переданы в аренду гидротехнические сооружения, которые представляют недвижимость и являются составными частями водного объекта.

________________

⁵ Переопубликован в ОМ, 2001, № 147-148, стр.4.

2. Исполнение расходов бюджета района Рышкань

2.1. Исполнение расходов бюджета района в 2006 году по сравнению с бюджетными требованиями согласно функциональной классификации представлено следующим образом:

Согласно данным таблицы уровень реализации бюджетных расходов предусмотренных на 2006 год, варьирует от 72,5% до 99,9%, при этом не были освоены бюджетные средства в размере 4136,3 тыс.леев, из которых наибольшие в области образования (2290,3 тыс.леев), коммунального хозяйства (522,4 тыс.леев), культуры, искусства, спорта и мероприятий для молодежи (359,3 тыс.леев).

Значительная часть расходов приходится на расходы социально-культурного назначения, удельный вес которых составляет 71,2%, на расходы в области экономики - 12,1%, и которые были удержаны на запланированном уровне. Уровень финансирования расходов за счет собственных доходов составляет 40,2%.

2.2. В аспекте экономической классификации наибольший удельный вес составляют расходы на оплату труда - 43,5%, капитальные расходы - 12,8%, расходы на оплату товаров и услуг - 17,8%, отчисления в бюджет социального страхования - 10,8%. Так, расходы по всем статьям экономической классификации были выполнены на уровне от 81,8% до 100%.

2.3. Дебиторские задолженности бюджетных учреждений по состоянию на 01.01.2007 г. составили 440,2 тыс.леев и увеличились в 2 раза в сравнении с 01.01.2006 г. (218,4 тыс.леев). Дебиторские задолженности с истекшим сроком погашения составляют 70,9 тыс.леев. Кредиторские задолженности уменьшились на 606,9 тыс.леев и на 01.01.2007 г. составили 5941,0 тыс.леев. Наибольший удельный вес имеют задолженности по оплате труда (за декабрь 2006 г.) - 37,8% (2258,1 тыс.леев) и капитальным вложениям - 36,8% (2184,9 тыс.леев).

3. Использование бюджетных средств некоторыми

органами местной публичной власти

3.1. Анализом исполнения расходной части установлено, что контроль со стороны местных органов публичного управления р-на Рышкань не во всех случаях обеспечил кассовое исполнение расходной части уточненного плана.

Не принимая во внимание требования п.8 b) Постановления Правительства № 1362 от 22.12.2005 г. "Об утверждении Нормативов количества абонентов служебных телефонов, факсов и мобильных телефонов для сотрудников органов публичного управления (за исключением правительственной телефонной связи)"⁶, в рамках аппарата председателя района были произведены дополнительные расходы на содержание 9 мобильных телефонных линий на общую сумму 8,5 тыс.леев.

________________

⁶ ОМ, 2005, № 176-181, ст.1469.

3.2. В результате несоблюдения годового лимита пробега служебного транспорта в соответствии с требованиями Постановления Правительства № 1404 от 30.12.2005 г. "О порядке использования органами публичного управления служебного легкового автотранспорта"⁷ в аппарате председателя района Рышкань было допущено превышение расходов на транспорт. Так, в течение 2006 года аппаратом председателя района Рышкань (отдел строительства, коммунального хозяйства и дорог) годовой лимит пробега служебного транспорта был превышен на 13,2 тыс.км, как следствие дополнительные расходы составили 11,2 тыс.леев.

________________

⁷ ОМ, 2006, № 5-8, ст.32.

3.3. В штатной численности аппарата председателя района содержится 1 единица - главный специалист Центра обеспечения долгосрочных инвестиций, которое не предусмотрено в данной структуре. За контролируемый период расходы на содержание данной единицы составили 21,6 тыс.леев.

3.4. В нарушение п.6 подп.2 Положения "О порядке исчисления стажа работы для выплаты надбавки за выслугу лет государственным служащим"⁸ (с последующими изменениями и дополнениями), утвержденного Постановлением Правительства № 607 от 31.10.1996 г. 9 госслужащим аппарата председателя неправильно начислена надбавка за выслугу лет и как результат были допущены необоснованные расходы на сумму 12,4 тыс.леев.

________________

⁸ ОМ, 1996, № 80, ст.641.

4. Расходы на капитальные вложения

и капитальный ремонт

4.1. Объем капитальных вложений по району Рышкань в 2006 году был уточнен в сумме 12209,5 тыс.леев, в том числе: 4335,8 тыс.леев (35,5%) - инвестиции из государственного бюджета, 7873,7 тыс.леев (64,5%) - из местных бюджетов. Кассовые расходы составили 11064,9 тыс.леев (90,6%). Объем фактических расходов составил 10609,0 тыс.леев, или 86,9% от уточненного плана.

Некоторые публичные учреждения, финансируемые из бюджета района, производили объем работ, непредусмотренных в смете расходов. Так, при произведении работ по капитальному ремонту, выполненных ООО „Vexinord-Com” (ф/к 1005602003784) в детском лагере "Вултураш" с.Шаптебань, вместо одних работ были выполнены другие не предусмотренные работы на общую сумму 9,5 тыс.леев, чем нарушены условия договора.

4.2. Не выполнив требования п.46 Инструкции Министерства финансов “По бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете”⁹ (с последующими изменениями и дополнениями), утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г. и п.60 Инструкции "О бухгалтерском учете в централизованных бухгалтериях сел (коммун), городов"¹⁰ (с последующими изменениями и дополнениями), утвержденной Приказом министра финансов № 137 от 25.11.1998 г., публичные учреждения и примэрии не отразили по бухгалтерскому учету увеличение стоимости основных средств на сумму произведенных капитальных ремонтов в размере 583,7 тыс.леев, в том числе: районная больница Рышкань - 184,0 тыс.леев, примэрия Александрешть - 51,0 тыс.леев, примэрия Алуниш - 103,6 тыс.леев, примэрия Браниште - 35,5 тыс.леев, примэрия Хилиуць - 117,8 тыс.леев, примэрия Михайлень - 91,8 тыс.леев.

________________

⁹ Не опубликован.

¹⁰ Не опубликован.

III. Управление государственным имуществом

При администрировании государственного имущества АТЕ района Рышкань допустили нарушения действующих нормативных актов, не обеспечив в полной мере ведение учета публичного имущества и обобщение информации об обороте и его использовании. Так, на момент проверки не ясна ситуация о доле государства в некоторых предприятиях, созданных после ликвидации крестьянских хозяйств согласно Закону № 392 от 13.05.1999 г. о реструктуризации сельхозпредприятий в процессе приватизации¹¹ (с последующими изменениями и дополнениями) и исключенных из Государственного регистра предприятий, невостребованных до 1.05.2006 г., которые в соответствии с требованиями ст.3 (7) b) Закона № 387-XV от 25.11.2004 г. о передаче ценных бумаг и долей участия, не востребованных согласно положениям Закона № 392-XIV от 13 мая 1999 года¹² (с последующими изменениями и дополнениями, в дальнейшем - Закон № 387-XV) должны были быть переданы в собственность АТЕ, на территории которой действовали ликвидированные крестьянские хозяйства (колхозы, совхозы). Так, исходя из информации, представленной территориальным агентством Бэлць Национальной комиссии по ценным бумагам, в уставном капитале АО "Agro-Fortus" числятся ликвидированные сельхозпредприятия в качестве держателей 60485 акций общей номинальной стоимостью 604,9 тыс.леев, как следствие данные акции остаются незарегистрированными согласно требованиям законодательства.

________________

¹¹ ОМ, 1999, № 73-77, ст.341.

¹² ОМ, 2005, № 5-12, ст.42.

Хотя Законом № 387-XV ясно предусмотрено проведение инвентаризации и определение имущества, на настоящий момент некоторые примэрии не приняли никаких действенных мер по получению в собственность АТЕ данных акций. Кроме того, в нарушение ст.6 Закона № 387-XV, не представлена соответствующая информация Министерству экономики и торговли.

IV. Внутренний контроль

Вследствие оценки уровня внутреннего контроля в аппарате председателя района Рышкань установлено, что из-за отсутствия нормативной базы относительно организации и функционирования системы внутреннего контроля, а также каких-либо сроков, установленных в данной области, на момент проверки в структурных подразделениях района Рышкань не разработаны внутренние положения относительно внутреннего контроля, а также не установлены стандарты контрольной деятельности.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и 29 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от председателя района Рышкань:

1.1) проинформировать районный совет Рышкань о выявленных нарушениях и недостатках при формировании и исполнении бюджета района Рышкань и осуществлении расходов на капитальные инвестиции в 2006 году;

 1.2) принять конкретные меры, направленные на повышение установленных законодательством компетенций и полномочий при исполнении процесса формирования и использования средств бюджета, а также на обеспечение эффективного использования имущества;

1.3) обеспечить уменьшение задолженностей налогоплательщиков перед местным бюджетом и погашение дебиторских задолженностей с истекшим сроком погашения, а также улучшение менеджмента местных публичных финансов в части идентификации и сбора собственных доходов, причитающихся местным бюджетам;

1.4) привести штаты аппарата председателя района Рышкань в соответствие с действующими нормативными актами;

1.5) возместить расходы на оплату незаконно выплаченных в размере 12,4 тыс.леев;

1.6) совместно с органами местного публичного управления обеспечить регистрацию и соответствующий учет ценных бумаг в соответствии с Законом № 387-XV от 25.11.2004 г.

2. Потребовать от:

2.1) главного финансового управления районного совета Рышкань обеспечить достоверную и аргументированную с экономической точки зрения оценку собственных доходов административно-территориальных единиц;

2.2) примэрий с.Александрешть, Боросений-Ной, Браниште, Гринэуць, Малиновское, Михайлень, Пыржота, Рэкэрия, Реча, Стурзень, Шумна, Василиуць, Заикань и г. Рышкань обеспечить начисление арендной платы за озера в соответствии с требованиями Постановления Правительства № 51 от 16.01.2007 г. "О некоторых мерах по улучшению деятельности отрасли рыбоводства и регламентированию порядка использования озер"¹³;

________________

¹³ ОМ, 2007, № 10-13, ст.66.

2.3) примэрий с.Александрешть, Браниште, Хилиуць, Михайлень, Алуниш обеспечить увеличение стоимости основных средств на сумму произведенных капитальных ремонтов.

3. Проинформировать Министерство финансов о выявленных нарушениях и недостатках при исполнении бюджета района Рышкань в 2006 году.

4. Настоящее постановление довести до сведения Министерства местного публичного управления.

5. Об исполнении требований пп.1-2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в двухмесячный срок.

6. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.