Постановление N 77 от 22.12.2011 по Отчету аудита в акционерном обществе "Moldtelecom" за 2009-2010 годы

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита в акционерном обществе “Moldtelecom”

за 2009–2010 годы

№ 77  от  22.12.2011

 (в силу 06.01.2012) 

Мониторул Офичиал № 1-6 ст.1 от 06.01.2012

* * *

Счетная палата в присутствии председателя Комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова г-на Вячеслава Ионицэ, генерального директора Агентства публичной собственности г-на Тудора Копач, директора Национального агентства по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий г-на Серджиу Сытника, начальника юридического отдела Министерства информационных технологий и связи г-на Серджиу Боканча, представителей АО “Moldtelecom”: генерального директора г-на Виталия Юрку, заместителя генерального директора г-на Григория Гараница, коммерческого директора г-на Иона Рошка, начальника юридической службы г-на Марин Кобзарь, технического директора г-на Вадима Петрова, финансового директора – главного бухгалтера г-жи Галины Жереги, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита в акционерном обществе “Moldtelecom” за 2009-2010 годы (в дальнейшем – АО “Moldtelecom”, или Общество, по случаю).

________________

¹ O.М., 2008, № 237-240, ст.864.

Миссия аудита была проведена согласно Программе аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011² год с целью проверки в АО “Moldtelecom” соответствия некоторой финансово-экономической деятельности.

________________

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год (с последующими изменениями и дополнениями).

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Аудиторские доказательства были получены как в рамках аудитируемого субъекта, так и от сторонних лиц, были использованы различные техники и методы, с прямыми наблюдениями и посещением на местах некоторых объектов.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита и объяснения ответственных лиц, присутствовавших на заседании, а также дополнительную информацию, поступившую в ходе заседания, о финансово-экономических отношениях между АО “Moldtelecom” и некоторыми экономическими агентами, которые, согласно данным, произвели сделки с фирмами-правонарушителями, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

АО “Moldtelecom” в 2009-2010 годах в качестве национального оператора предоставляло услуги по электросвязи на местном рынке, полученные тарифные доходы составили 2359,4 млн.леев и, соответственно, 2395,8 млн.леев.

 За аудитируемый период руководство АО “Moldtelecom” осуществлялось своими органами, представленными общим собранием акционеров, Советом Общества и генеральным директором в качестве исполнительного органа. Несмотря на то, что в качестве единого владельца акций Общества является Агентство публичной собственности, подведомственное Министерству экономики, в Списке государственных предприятий и акционерных обществ, находящихся в управлении Министерства экономики, утвержденном Постановлением Правительства № 690 от 13.11.2009⁴, оно не числится.

________________

⁴ Постановление Правительства № 690 от 13.11.2009 “От утверждении Положения об организации и функционировании Министерства экономики, структуры и предельной численности его центрального аппарата” (в дальнейшем – Постановление Правительства № 690 от 13.11.2009).

Согласно установленным функциям и компетенциям, руководящие органы реализовали позитивную эволюцию имущественных элементов, активы зарегистрировали рост, а финансово-экономическая деятельность завершилась получением прибыли.

Вместе с тем, имея в виду констатации и выводы из Отчета аудита, деятельность Общества сопровождалась некоторыми несоответствиями и недостатками, которые выражаются в следующем:

- Хотя Общество предприняло ряд антикризисных мер, прибыль, полученная в 2010 году, зарегистрировала снижение на 101,9 млн.леев по сравнению с 2009 годом, обусловленное значительным снижением объема трафика абонентам фиксированной связи, снижением заявлений на установление номеров фиксированных телефонов, применением тарифов на услуги местной телефонной связи ниже стоимости и др.

- В аудитируемый период Обществом были освоены капитальные вложения на общую сумму 1627,0 млн.леев, финансирование которых было обеспечено в пропорции 90,6% за счет собственных финансовых средств и 9,4% – за счет средств кредитов в форме коммерческого кредита.

- Субъект не достиг некоторых показателей, запланированных в стратегии Общества и в годовых бизнес-планах (рост абонентов мобильной связи, запланированный на 2010 год, достиг уровня 67,7%: запланировано абонентов – 193,8 тысяч, фактически их число составило 131,3 тыс.), а фактическое число абонентов в 2010 году имело тенденцию роста по сравнению с 2009 годом. Так, зарегистрирован рост абонентов: broadband – на 56,3 тыс., фиксированной связи – на 13,4 тыс., IP TV – на 23,1 тыс. и мобильной связи – на 30,3 тыс.

- В аудитируемом периоде доходы и расходы Общества были зарегистрированы с включением внутренних оборотов по подотраслям деятельности (457,4 млн.леев), но которые не повлияли на прибыль Общества.

- Допущение дебиторской задолженности с риском непокрытия операторами – нерезидентами республики (5,7 млн.леев).

- Предоставление дисконта некоторым субъектам к таксе за завершение международного входящего трафика, согласованного советом Общества, обусловило снижение доходов Общества в 2009 году на 4,1 млн.леев, что не имело продолжения в 2010 году.

- Комплексное строительство инфраструктуры привело в некоторых случаях с опозданием к монтажу оборудования в сети 3G. Так, средний срок от поставки оборудования до его запуска в работу составляет 116 дней; средний срок от монтажа оборудования до сдачи сайтов в эксплуатацию – 217 дней, что обусловило регистрацию остатка оборудования, находящегося в остатке на складе и в процессе монтажа, от 143,1 млн.леев на 01.01.2010 до 45,5 млн.леев – на 31.12.2010.

- АО “Moldtelecom” не квалифицирован в качестве закупающего органа, который обязан осуществлять государственные закупки согласно Закону № 96-XVI от 13.04.2007⁵, хотя законодательная база позволяет квалифицировать АО “Moldtelecom” в качестве закупающего органа по его желанию или по решению компетентных руководящих органов.

________________

⁵ O.M, 2007, № 107-111, ст.470.

- Общество руководствуется собственным Положением о закупках, которое является несовершенным, четко не регламентирует некоторые процедуры государственных закупок, что влияет на транспарентность, эффективность и действенность закупок товаров, строительных работ и услуг. При закупке строительных работ не соблюдались нормативные положения, регламентирующие получение сертификатов, составление проектов, их экспертизу и т.д., вместе с тем не было обеспечено исключение рисков некачественного выполнения строительных работ.

- В некоторых случаях Общество не соблюдало положения нормативных актов, которые устанавливают, что окончательная приемка работ осуществляется после истечения срока гарантии, который должен быть предусмотрен в договоре, а не после завершения работ.

- Общество не определило исчерпывающе посредством системы внутреннего контроля соответствие между содержанием драгоценных металлов согласно техническим нормам оборудования и фактическим его количеством, полученным в результате его извлечения; соблюдением договорных условий о сроках извлечения их и расчета за извлеченные драгоценные металлы.

Аудитом установлено, что указанные несоответствия и недостатки свидетельствуют, что в рамках Общества некоторые внутренние процессы требуют пересмотра с точки зрения снижения рисков несоответствующего выполнения показателей деятельности Общества или затягивания внедрения установленных задач.

Элементы, связанные с результативностью финансово-экономической деятельности Общества, представляют и уровень исполнения полномочий компетентными органами в области электронной связи, а именно:

Национального агентства по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий, которое согласно своему Положению о деятельности⁶, являясь центральным публичным органом по регулированию рынка услуг в области электронных коммуникаций и информационных технологий:

________________

⁶ Постановление Правительства № 905 от 28.07.2008 “Об утверждении Положения Национального агентства по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий”.

- не завершило внедрение Плана ребалансировки тарифов на основные публичные услуги электросвязи и информатики с приведением их к реальной стоимости, таким образом, не придерживаясь законодательных норм;

- не обеспечило создание фонда универсальной услуги национальными операторами;

Министерство информационных технологий и связи, которое в качестве центрального отраслевого органа должно разработать и внести Правительству для утверждения Национальную программу по внедрению универсальной услуги, в которой должны быть предусмотрены меры, ответственные и сроки внедрения ее согласно положениям ст.66 Закона об электронных коммуникациях. Согласно информации министерства, процесс разработки этой программы начался в 2009 году и в апреле 2010 года был направлен Правительству для рассмотрения.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита в акционерном обществе “Moldtelecom” за 2009-2010 годы, который прилагается к настоящему постановлению.

2. Постановление и Отчет аудита направить:

2.1. АО “Moldtelecom” и потребовать:

2.1.1. внести Отчет аудита для рассмотрения на заседании Совета Общества;

2.1.2. обеспечить предпринятие результативных мер по внедрению рекомендаций аудита;

2.1.3. рассмотреть возможность квалификации АО “Moldtelecom” в качестве закупающего органа с соответствии с Законом о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007;

2.2. Министерству информационных технологий и связи для рассмотрения и потребовать:

2.2.1. рассмотреть результаты аудита на заседании коллегии, с установлением действенных мер по исключению недостатков по разделам, рассмотренным аудитом;

2.2.2. направить повторно Правительству для рассмотрения проект Стратегии по развитию сектора информационных технологий и связи для обеспечения применения Национальной программы по внедрению универсальной услуги;

2.2.3. согласно компетенции, осуществлять мониторинг внедрения рекомендаций из Отчета аудита;

2.3. Национальному агентству по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий и потребовать:

2.3.1. завершить внедрение Плана ребалансировки тарифов на основные публичные услуги электросвязи и информатики с приведением их к реальной стоимости;

2.3.2. обеспечить создание фонда универсальной услуги национальными операторами с определением поставщиков;

2.4. Министерству экономики и потребовать:

2.4.1. самоопределиться по ходу результатов аудита, имея в виду, что Агентство публичной собственности, подведомственное Министерству экономики, признано в качестве единственного акционера АО “Moldtelecom”, а также принять действенные меры в пределах компетенции;

2.4.2. рассмотреть ситуацию относительно невключения АО “Moldtelecom” в Список государственных предприятий и акционерных обществ, находящихся в управлении Министерства экономики, утвержденный Постановлением Правительства № 690 от 13.11.2009, с внесением соответствующих предложений Правительству;

2.5. Правительству для информирования и с точки зрения:

2.5.1. рассмотрения обстоятельств о несоответствии регулирующей базы положениям Закона об электронных коммуникациях № 241-XVI от 15.11.2007 в сроки, предусмотренные ст.79 настоящего закона (6 месяцев), что привело к невыполнению ребалансировки тарифов на основные публичные услуги электросвязи и информатики к реальной стоимости; неопределению универсальной услуги, несозданию и невнедрению фонда универсальной услуги, а также необоснованию тарифной политики;

2.6. Генеральной прокуратуре для рассмотрения согласно компетенциям;

2.7. Главной государственной налоговой инспекции для проверки и принятия действенных мер, согласно компетенциям, по оперативной информации о финансово-экономических отношениях АО “Moldtelecom” с некоторыми экономическими агентами, осуществляющими сделки с фирмами-правонарушителями;

2.8. Комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова для ознакомления;

2.9. Парламентской фракции Либерально-демократической партии Молдовы, для информирования.

3. О предпринятых мерах по выполнению требований подпунктов 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4 пункта 2 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 77 от 22.12.2011 г.

ОТЧЕТ

аудита в акционерном обществе “Moldtelecom” за 2009-2010 годы

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит в акционерном обществе “Moldtelecom” за 2009-2010 годы был проведен на основании ст.28 (3) c) и ст.31 (1) a) Закона о Счетной палате¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности на 2011 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Программа аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год, измененная Постановлением Счетной палаты № 21 от 14.07.2011.

Цель аудита заключалась в проверке в акционерном обществе “Moldtelecom” (в дальнейшем – АО “Moldtelecom”, или Общество, по случаю) финансовых ситуаций по доходам, в том числе некоторых аспектов тарифной политики, капитальных вложений и административных расходов.

Ответственность руководства АО “Moldtelecom” состоит в правильном составлении и представлении финансовых отчетов в соответствии с законодательными положениями по финансовой отчетности, организации эффективного менеджмента деятельности Общества.

Ответственность аудиторской группы состояла в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, выводов и рекомендаций относительно ситуации по доходам, некоторых аспектов тарифной политики, использования капитальных вложений и осуществления административных расходов. Аудит не располагал экспертами по оценке реально произведенных инвестиций в развитие электросвязи, не несет ответственность за определение отраженных в отчетах объемов работ по этому разделу и их качество. В то же время аудиторская группа не несет ответственность за факты, предполагающие мошенничество и ошибки.

Методология аудита. Аудит проводился в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, утвержденными Постановлением Счетной палаты № 58 от 28.12.2009³. Аудиторские доказательства были собраны как в аудитируемом субъекте, так и от сторонних лиц, с применением процедур по существу, и использованием различных техник и методов. Также проводились прямые наблюдения и осмотры на месте на некоторых объектах.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

АО “Moldtelecom” было создано 05.01.1999 путем реорганизации государственного предприятия “Moldtelecom”. Размер уставного капитала Общества, по состоянию на 31.12.2010, составлял 984,2 млн.леев, с разделением на 98419395 акций с номинальной стоимостью 10 леев. Единственным акционером Общества является государство.

АО “Moldtelecom” оказывает услуги, лицензируемые Национальным агентством по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий (в дальнейшем – НАРЭКИТ, или Агентство, по случаю), деятельность его регламентируется Законом об акционерных обществах⁴, Законом об электронных коммуникациях⁵, другими законодательными актами, а также Уставом.

________________

⁴ Закон № 1134-XIII от 02.04.1997 “Об акционерных обществах” (с последующими изменениями; в дальнейшем – Закон об акционерных обществах).

⁵ Закон об электронных коммуникациях № 241-XVI от 15.11.2007 (в дальнейшем – Закон об электронных коммуникациях).

Устав АО “Moldtelecom” был утвержден в конце 1998 года и зарегистрирован в январе 1999 года с внесением изменений в период 2001-2008 годов, большинство из них было связано с организационно-юридической структурой филиалов.

Органами управления АО “Moldtelecom” являются:

• Общее собрание акционеров (в дальнейшем – Общее собрание). За аудитируемый период представителем акционера/государства посредством мандата участия на Общем собрании, выданного Министерством экономики и торговли, был уполномочен его служащий.

• Совет Общества, руководимый председателем (в дальнейшем – Совет). Председатель и члены Совета Общества в количестве 5 человек избирались ежегодно на Общем собрании акционеров АО “Moldtelecom” на заседаниях от 29.03.2009 и от 10.03.2010.

Руководство исполнительного органа АО “Moldtelecom” представлено генеральным директором, назначенным Советом Общества, с которым заключен индивидуальный трудовой договор.

В аудитируемый период АО “Moldtelecom” осуществляло свою деятельность согласно организационной структуре, утвержденной Постановлениями Совета Общества (протоколы заседаний от 29.07.2008, от 16.06.2009 и от 17.06.2010). Организационно Общество состоит из центрального аппарата и 38 филиалов, которые не имеют статуса юридического лица и отношений с национальным публичным бюджетом. Учет активов и пассивов, в том числе доходов и расходов предприятия осуществляется централизованно.

Согласно финансовым отчетам, на конец 2010 года активы Общества зарегистрировали рост в сумме 425,4 млн.леев по сравнению с 2009 годом, и 897,6 млн.леев по сравнению с 2008 годом, что было связано с инвестициями, произведенными Обществом, с целью развития материально-технической базы.

Структура и эволюция имущественных элементов Общества за период 2008-2010 годов отражены в таблице приложения № 1 к отчету. Исходя из данных этого приложения отмечается, что рост активов в 2009-2010 годах по сравнению с 2008 годом был обусловлен ростом долгосрочных материальных активов (на 713,2 млн.леев), краткосрочных инвестиций (на 54,5 млн.леев) и краткосрочных обязательств (на 47,4 млн.леев) и др.

Собственный капитал зарегистрировал рост, по сравнению с 31.12.2008, на 574,0 млн.леев за счет резервов и прибыли отчетного года, составив на конец 2010 года сумму 4317,6 млн.леев.

По состоянию на 31.12.2010, задолженности Общества составили 769,7 млн.леев, увеличившись на 323,6 млн.леев по сравнению с состоянием на 31.12.2008 и на 206,7 млн.леев – на 31.12.2009.

Учитывая эволюцию активов и пассивов Общества, а также значительные сделки, аудитом были установлены задачи и финансовые ситуации, необходимые для проверки: соответствие доходов, некоторые аспекты тарифной политики, политика капитальных вложений, инвестиционные и текущие закупки, административные расходы.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

1. О показателях финансово-экономической деятельности

Аудит отмечает, что в результате финансово-экономической деятельности АО “Moldtelecom” зарегистрировало на конец 2010 года незначительный рост доходов на 10,2 млн.леев (0,4%) и расходов на 112,1 млн.леев (5,5%) по сравнению с 2009 годом. Вместе с тем 2010 год характеризуется снижением доходов на 295,0 млн.леев и расходов на 282,3 млн.леев по сравнению с 2008 годом.

Тенденции основных полученных и отраженных Обществом в отчетах показателей за период 2008-2010 годов отражены в диаграмме № 1.

Источник. Отчеты о прибылях и убытках АО “Moldtelecom” за 2008-2010 годы

Данные диаграммы показывают, что темп роста расходов превысил темп роста доходов на 5,1 процентного пункта. Повышение расходов в 2010 году обусловлено ростом расчетов за входящий международный трафик с завершением в сети GSM на 77,1 млн.леев (88%). Подробное выполнение финансово-экономических показателей представлено в таблице приложения № 2 к отчету.

С целью поддержания прибыльности АО “Moldtelecom” в течение 2009-2010 годов разработало антикризисную Программу действий, которая включала и мероприятия по оптимизации стоимости. Так, были уменьшены расходы по следующим направлениям:

• содержание персонала – 114,5 млн.леев в результате уменьшения численности персонала на 998 единиц;

• материальные расходы, в том числе стоимость по обслуживанию, ремонту и приобретению оборудования (модули, STB), стоимость была снижена на 8 леев на одного абонента и т.д.

Структура затрат и операционных расходов АО “Moldtelecom” за период 2008-2010 годов представлена в таблице приложения № 3 к отчету.

Несмотря на предпринимаемые меры, прибыль от финансово-экономической деятельности за 2010 год снизилась на 101,9 млн.леев по сравнению с 2009 годом, что было обусловлено:

• значительным снижением объема трафика абонентам фиксированной связи;

• снижением заявлений на установление номеров фиксированной телефонной сети (с 31,4 тыс.заявлений в 2008 году до 22,1 тыс. в 2009 году и 13,4 тыс. в 2010 году);

• применением тарифов на услуги местной телефонной связи ниже стоимости;

• снижением количества оборудования связи, полученного безвозмездно, по сравнению с 2009 годом.

1.1. О доходах от продаж

За аудитируемый период значительный удельный вес в структуре доходов от продаж АО “Moldtelecom” приходится на доходы от национальных/междугородных и международных исходящих переговоров; от городской и сельской телефонной связи и международного входящего трафика, составив в целом 75,6% в 2009 году и 74,9% в 2010 году.

Недостаточное регламентирование тарифной политики в области электронных коммуникаций определяет риск неполучения доходов АО “Moldtelecom”.

Структура и динамика начисленных тарифных доходов за период 2008-2010 годов представлена в таблице № 1.

Так, согласно данным из таблицы, в 2009 году АО “Moldtelecom” зарегистрировало продажу от объема услуг в размере 2359,4 млн.леев, или на 221,6 млн.леев меньше по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году реализовало услуги в размере 2395,8 млн.леев, или на 36,4 млн.леев больше по сравнению с 2009 годом. В этом контексте отмечается, что в структуре зарегистрированных и отраженных в отчете Обществом доходов отражены в том числе внутренние движения по подотраслям деятельности в сумме 457,4 млн.леев, которые не повлияли на прибыль Общества.

1.1.1. Доходы от оказания услуг по национальным/междугородным и международным исходящим переговорам, полученные в 2009-2010 годах, полностью покрывают стоимости, понесенные оператором для предоставления этих услуг. Сумма прибыли, полученная от оказания услуг по национальным/междугородным переговорам (7,0 млн.леев в 2009 году и 9,6 млн.леев в 2010 году), свидетельствует, что уровень рентабельности составляет 5,2% и, соответственно, 8,5%, а прибыль от международных переговоров (183,4 млн.леев и 151,6 млн.леев) определяет средний процент рентабельности 135,1% и, соответственно, 130,1%.

Согласно Отчетам о деятельности АО “Moldtelecom”, на эти доходы приходится значительный удельный вес в структуре тарифных доходов, зарегистрировав 774,3 млн.леев (32,8%) в 2009 году и 642,2 млн.леев (26,8%) в 2010 году.

Структура доходов от национальных/междугородных и международных исходящих переговоров за 2009-2010 годы представлена в таблице приложения № 4 к отчету.

Согласно данным из приложения, значительное снижение доходов от национальных/междугородных и международных исходящих переговоров является результатом снижения доходов по всем видам переговоров, особенно от национального и международного трафика. Так, в 2009 году поступления от национальных/междугородных и международных исходящих переговоров снизились на 206,4 млн.леев (21,0%) по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году на 132,1 млн.леев (17,1%) по сравнению с предыдущим годом.

Отмечается, что тарифы на услуги по национальным/междугородным и международным исходящим переговорам, оказываемые АО “Moldtelecom”, были утверждены Постановлением Административного совета Национального агентства по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий от 24.12.2003, которые впоследствии не были изменены.

1.1.2. Доходы от городской и сельской телефонной связи, согласно отчетам АО “Moldtelecom”, покрывают лишь 55 процентов от стоимости, понесенной для предоставления этих услуг, что не вкладывается в законодательные положения⁶, которыми установлено, что тарифы должны быть недискриминационными, разумными и установлены на основе стоимости предоставляемых услуг.

________________

⁶ Ст.21 Закона об электронных коммуникациях № 241-XVI от 15.11.2007.

Доходы от этих услуг в 2009 году зарегистрировали сумму 392,0 млн.леев, с удельным весом 16,6% в общих доходах АО “Moldtelecom”, а в 2010 году составили 401,7 млн.леев, или 16,8% в структуре доходов, зарегистрировав рост по сравнению с предыдущим годом на сумму 9,9 млн.леев.

Структура доходов АО “Moldtelecom” от городской и сельской телефонной связи за 2009-2010 годы представлена в таблице приложения № 5 к отчету.

Данные таблицы отмечают, что рост в 2010 году доходов от городской и сельской телефонной связи по сравнению с предыдущим годом (9,9 млн.леев) обусловлен ростом доходов на 25,5 млн.леев от некоторых национальных операторов за аренду телефонных линий (доступа xDSL) и дополнительных услуг, запрашиваемых абонентами, на 2,7 млн.леев. В то же время объем местного трафика на одного абонента находится в постоянном снижении с 882 минут в 2008 году до 746 минут – в 2009 году и до 669 минут – в 2010 году, имея последствием снижение в 2010 году доходов от местных переговоров на 10,2 млн.леев, наблюдая рост запросов со стороны физических лиц для абонемента “Econom”.

С целью приведения в соответствие тарифов к реальной стоимости и привлекательности для абонентов АО “Moldtelecom” предложил Агентству сохранение на настоящем уровне тарифов на национальные/междугородные звонки вместе с повышением тарифов на местные услуги и одновременное снижение тарифов на международные переговоры.

Аудиту не была представлена информация о конечных решениях по этому разделу.

1.1.3. Аудит отмечает, что в результате неполного выполнения Плана ребалансировки тарифов на основные публичные услуги электросвязи и информатики доходы от оказания местных публичных услуг, полученные Обществом, в аудитируемом периоде не покрывали стоимость предоставляемых услуг, а некоторые услуги были прибыльными, зарегистрировав высокий уровень рентабельности.

В соответствии с положениями ст.21(1) Закона об электронных коммуникациях, услуги электронных коммуникаций предоставляются за плату, согласно установленным тарифам, включая авансовую оплату. Тарифы должны быть недискриминационными, разумными и установлены на основе стоимости поставки. Расчет тарифов на публичные услуги электросвязи и информатики предусмотрен Методикой расчета тарифов на публичные услуги электросвязи и информатики, утвержденной Постановлением Правительства № 323 от 18.03.2002⁷.

________________

⁷ Постановление Правительства № 323 от 18.03.2002 “Об утверждении Положения о тарифах на публичные услуги электросвязи и информатики” (далее – Постановление Правительства № 323 от 18.03.2002).

В указанной методике изложена как структура затрат, так и расходы, зарегистрированные операторами в процессе их деятельности, а также состав затрат, включенных в стоимость оказываемых услуг. Аудит отмечает, что некоторые ее положения предусматривают включение в тарифы прямых и накладных производственных затрат, однако не устанавливают исчерпывающе порядок распределения по подотраслям деятельности и нормы включения в тарифы расходов отчетного периода, а также предел рентабельности.

Отмечается, что согласно законодательству, в условиях особенности отрасли электросвязи и информатики, одно и то же оборудование используется для предоставления различных видов услуг и, наоборот, для оказания одного вида услуг используется различное оборудование. В этих условиях, по мнению аудита, обеспечение отдельного бухгалтерского учета расходов возможно лишь в случае разработки и утверждения Агентством более детальной и четкой методики.

В целях применения тарифной политики АО “Moldtelecom” 01.07.2010 разработало Нормы о выделении и распределении затрат и расходов для расчета стоимости публичных услуг по электросвязи, которые предусматривают определение стоимости как для традиционных услуг стационарной сети (местных, междугородных, международных), так и для услуг, которые появились на рынке связи после 2002 года (broadband, IP TV, UNITE (CDMA и 3G)). Согласно этим Нормам, затраты и расходы отражаются на следующие подотрасли:

♦ междугородная и международная телефонная связь;

♦ местная телефонная связь, включая фиксированную CDMA;

♦ телеграфная связь;

♦ услуги Интернета и IP TV;

♦ услуги мобильной связи “Unite” CDMA и 3G;

♦ вторичная деятельность.

Тарифы на публичные услуги по электросвязи, рассчитанные на основании указанных норм, были представлены Национальному агентству по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий.

Согласно регламентированным положениям⁸, независимо от технологий, применяемых при предоставлении услуг, и формы собственности операторов, НАРЭКИТ утверждает тарифы на ряд публичных услуг электросвязи и информатики, в том числе тарифы на услуги местной телефонной связи, междугородной и международной связи. Так, с целью подготовки рынка электросвязи для полной либерализации Административный совет НАРЭКИТ Постановлением № 12/1 от 26.12.2002 утвердил План ребалансировки тарифов на основные публичные услуги электросвязи оператора с доминирующим положением на рынке этих услуг АО “Moldtelecom”.

________________

⁸ Постановление Правительства № 323 от 18.03.2002.

Разработанная стратегия, включенная в план, предусматривала приведение тарифов в соответствие со стоимостью оказываемых услуг посредством 4 этапов, срок последнего этапа был предусмотрен 31.03.2004. Первый этап был внедрен начиная с 1 февраля 2003 года, а второй – с 1 февраля 2004 года.

Внедрение третьего этапа ребалансировки тарифов, а также величина тарифов на публичные услуги, оказываемые Обществом, должны быть установлены после анализа результатов предыдущего этапа. Аудит отмечает, что из четырех этапов, предусмотренных этим планом, были внедрены лишь два.

В 2009-2011 годах АО “Moldtelecom” направил Агентству проекты, сопровождаемые расчетами о приведении в соответствие /ребалансировании тарифов на услуги стационарной связи, оказываемые АО “Moldtelecom” своим абонентам, а также изменение тарифов на международные переговоры с рассмотрением возможности сохранения уровня тарифов на междугородные переговоры и снижения тарифов на переговоры по мобильной сети.

В соответствии с законодательными положениями⁹, для поставщиков, имеющим значительное влияние на релевантном рынке фиксированной телефонной связи, при установлении тарифов на услуги электронных коммуникаций общего пользования, предоставляемые конечным пользователям – физическим лицам, Агентство должно консультироваться с Правительством.

________________

⁹ Ст.9 Закона об электронных коммуникациях.

Аудиту не была представлена информация, подтверждающая наличие рекомендаций Правительства по этому разделу.

1.1.4. АО “Moldtelecom” понесло в 2009-2010 годах расходы в сумме 61,0 млн.леев для предоставления услуг некоторым значительным слоям населения с низкими доходами, которые были определены как универсальные услуги, однако не были компенсированы поставщику по причине несоздания фонда универсальных услуг.

Согласно законодательным положениям¹⁰, универсальная услуга по электросвязи определена как минимальный набор услуг установленного качества, доступный всем пользователям, независимо от их географического расположения, согласно специфическим национальным условиям. Исходя из политики государства, определяющей стратегию и механизм внедрения данной услуги, она была установлена как настоящая задача, в том числе из мотивировки наличия значительных слоев населения с доходами ниже минимальной потребительской корзины.

________________

¹⁰ Ст.2 Закона об электронных коммуникациях.

По запросу Счетной палаты от 23.11.2011 о мерах по внедрению долговременной универсальной услуги Министерство информационных технологий и связи информировало о разработке соответствующего пакета документов и представлении Государственной канцелярии в 2009 и 2010 годах для рассмотрения и утверждения.

Аудит отмечает, что до настоящего времени не утверждено Положение об универсальной услуге, которое бы установило условия и порядок предоставления этой услуги, назначения поставщиков и механизм финансирования и возмещения чистых затрат на предоставление этой услуги.

В этом контексте Агентство проинформировало 25.11.2011 Счетную палату, что внедрение универсальной услуги не связано исключительно с его деятельностью, что определяет риск невыполнения законодательных норм.

Аудит отмечает, что все указанные расходы были понесены единственным оператором (АО “Moldtelecom”), другие национальные операторы не участвовали в компенсации расходов, чем не был соблюден принцип пропорциональности и недискриминации, установленный законодательством¹¹.

________________

¹¹ Ст.76 (5) Закона об электронных коммуникациях.

Так, в результате исполнения некоторых приказов бывшего Министерства транспорта и связи от 2001 г. и 2003 г. Общество понесло убытки от предоставления льгот в 2009 году в сумме 30,7 млн.леев и в 2010 году – 29,5 млн.леев. Указанные акты, которыми были установлены размеры некоторых тарифов или предоставление льгот ряду категорий абонентов, положениями которых пользовалось Общество в аудитируемый период, не были опубликованы в Официальном мониторе Республики Молдова.

В этом аспекте аудит отмечает, что 07.12.2007 Совет Общества признал как необоснованные и неприменимые положения приказов об установлении некоторых льгот на услуги фиксированной связи для этих категорий пользователей.

Аудит отмечает, что согласно этим приказам бывшее Министерство транспорта и связи определило эти льготы как поставку универсальной услуги, в то время как не был определен порядок финансирования и возмещения этой услуги.

Также в 2009-2010 годах Общество понесло расходы и по обеспечению бесплатных звонков срочных услуг и бесплатного информирования населения относительно номеров телефонов абонентов в сумме 0,8 млн.леев.

1.1.5. Начиная с 2010 года приоритетный удельный вес в структуре тарифных доходов приходится на доходы от международного входящего трафика. Так, согласно отчетам АО “Moldtelecom”, в 2009 году на эти доходы приходилось 27,4%, а в 2010 году – 31,3%, что составило 619,1 млн.леев и, соответственно, 750,6 млн.леев.

Анализ международного входящего трафика Общества представлен в таблице приложения № 6 к отчету.

Согласно данным из таблицы, отмечается снижение международного входящего трафика с 613,6 млн.минут в 2008 году до 510,1 млн.минут в 2010 году. Вместе с тем за соответствующий период доходы зарегистрировали рост на 100,1 млн.леев. Эта ситуация была определена повышением международного входящего трафика к другим операторам мобильной связи посредством сетей АО “Moldtelecom” на 43,6 процента по сравнению с 2009 годом, платы за завершение в собственной сети (с 0,09 долл.США/мин. до 0,10 долл.США/мин.), а также курса обмена валюты.

При проверке этих доходов установлено, что до декабря 2010 года доходы от международного входящего трафика, согласно учетной политике, утвержденной Обществом, были отражены в бухгалтерском учете на доходах, на счете 611, в следующем месяце только после согласования счетов международными операторами. В 2010 году для соблюдения требований национальных стандартов бухгалтерского учета и в результате изменения метода отчетности общих доходов от международного входящего трафика Общество перешло на ежемесячное их отражение, зарегистрировав доходы, поступившие в декабре 2009 года – декабре 2010 года.

Проверка данных, зарегистрированных в Информационной системе Billing, а также отраженных в отчетах департамента торговли и финансового департамента, не установила расхождений.

В 2009-2010 годах АО “Moldtelecom” предоставило двухсторонние услуги по взаимоподключению (генерируемые и завершение трафика) на основании 28 и, соответственно, 29 договоров по взаимоподключению, заключенных с международными операторами из 15 стран.

В рамках аудита были проверены сделки между АО “Moldtelecom” с международными операторами связи, была отобрана выборка расчетов за IV квартал 2010 года с 21 оператором. Анализом этих сделок установлено соблюдение срока выставления к оплате счетов и таксы за завершение трафика. Вместе с тем аудит отмечает, что некоторые международные операторы производят оплату с опозданием от 30 дней до 60 дней, нарушая срок, предусмотренный договорами.

Из указанных обязательств высокий риск неполучения доходов имеется по задолженности, образованной в феврале 2009 года оператором из Республики Кипр, в сумме 335,7 тыс.долларов США (4,1 млн.леев), по этому факту Общество обратилось в судебные органы.

Другой дебиторской задолженностью с высоким риском непокрытия является задолженность, образованная в мае 2010 года экономическим оператором из России, которая на 01.09.2011 составила 142,3 тыс.долларов США (1,6 млн.леев).

На основании Положения о взаимоподключении¹² АО “Moldtelecom” предоставило ряду национальных операторов услуги данного вида (взаимоподключение) на основе заключенных договоров.

________________

¹² Положение о взаимоподключении, утвержденное Постановлением Административного совета № 12 от 31.01.2009.

В 2009 году международный входящий трафик АО “Moldtelecom” через каналы национальных операторов посредством сети АО “Moldtelecom” составил 18,7 млн.минут, получив доход в сумме 14,6 млн.леев. Так, аудитом отобрана для проверки выборка из сделок, произведенных в 2009 году с двумя национальными операторами.

Согласно договорам, заключенным в 2009 году между АО “Moldtelecom” и национальными операторами, о предоставлении этих услуг Общество установило их цену. Впоследствии заключенные договора были дополнены некоторыми положениями, которые предусмотрели снижение стоимости услуг, предусмотренное первоначально. В результате доходы Общества были снижены в 2009 году на 4,1 млн.леев.

По этим услугам АО “Moldtelecom” составило налоговые накладные, оплатив в бюджет 2,9 млн.леев, а контрактованные операторы получили отнесение в зачет НДС за международный трафик.

Аудит отмечает, что снижения на таксы за завершение трафика, не аргументированное с экономической точки зрения, были предоставлены местным операторам и в предыдущие годы, что привело к занижению доходов предприятия.

Ситуация по снижению стоимости предоставляемых услуг была обсуждена и согласована на заседании Совета Общества от 24.04.2009. На 2010 год АО “Moldtelecom” не были подписаны договора с местными операторами на завершение международного трафика в его сети.

В этом аспекте аудит отмечает, что относительно потери доходов АО “Moldtelecom” в пользу одного контрактованного экономического агента высказался 30.12.2009 и Центр по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.

1.1.6. Несбалансированность, несоответствие или непересмотр периодически тарифов на услуги по взаимоподключению с национальными операторами мобильной связи представляют элемент дискриминации посредством цены некоторых операторов по отношению к другим операторам, что определяет риск занижения прибыли Общества.

В рамках аудита установлено, что на основании письма Агентства, с 23.12.2003 был изменен тариф на завершение национального трафика в мобильной сети. В результате АО “Moldtelecom” оплачивает тариф за национальный фиксированный-мобильный трафик в размере 0,07 долл.США/минута. Этот тариф в 2,2 раза больше, чем тариф, оплачиваемый Обществу национальными операторами мобильной связи за мобильный-фиксированный трафик, который остался на том же уровне 0,0319 долл.США/минута.

В этих обстоятельствах Общество выставляет своим абонентам /конечным потребителям более высокие тарифы за переговоры с мобильных – на мобильные, с фиксированных – на мобильные. Однако отмечается, что согласно законодательным положениям¹³, необходимо соблюдать принцип ориентирования тарифа на стоимость. Вместе с тем, по мнению аудита, тарифы на взаимоподключение фиксированное-мобильное и мобильное-фиксированное должны быть пересмотрены одновременно, так как в этих условиях отдается предпочтение одному экономическому агенту в пользу другого.

________________

¹³ Ст.21(1) Закона об электронных коммуникациях.

В сентябре 2010 года для приведения в соответствие услуг к реальной стоимости Общество направило Агентству конкретные предложения по данному вопросу. В результате 23.12.2010 Агентство утвердило ряд постановлений, которыми разработало некоторые меры с целью исключения дискриминации посредством цены звонков, независимо от их генерации, что будет осуществляться постепенно до 31.12.2013.

За период 2009-2010 годов Общество получило доходы от этих услуг (разговоры и SMS) в сумме 93,6 млн.леев.

Выводы.

В контексте установленного можно сделать вывод, что незначительный рост доходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом (0,4%), а также падение их по сравнению с 2008 годом (10,4%) являются следствием уменьшения объема трафика, снижения заявок на установление номеров фиксированных телефонов, применения ниже стоимости тарифов на публичные услуги на местную телефонную связь и т.д., что повлияло на уровень прибыли, полученной Обществом.

Также фактором, определяющим эту ситуацию, является и то, что тарифы на местные публичные услуги, междугородные и международные услуги, применяемые Обществом в течение 2009-2010 годов, утвержденные НАРЭКИТ 24.12.2003, не соответствуют законодательным нормам, которые предусматривают, что они должны быть недискриминационными, разумными и установленными на основе стоимости предоставляемых услуг, а также неполное выполнение Плана ребалансировки тарифов на публичные услуги электросвязи и информатики.

Вместе с тем неразработка механизма по финансированию и возмещению услуг по предоставлению льгот социально уязвимым слоям населения и предоставления бесплатных звонков посредством фонда универсальных услуг, регламентированно сформированного всеми операторами электронной связи республики, напрямую влияет на финансово-экономическую ситуацию АО “Moldtelecom” путем понесения некоторых расходов по этому разделу (61 млн.леев).

При предоставлении услуг по международному входящему трафику допущены случаи образования дебиторской задолженности с риском невозврата (5,7 млн.леев) и несоблюдения международными операторами договорных условий о сроках оплаты (30-60 дней).

Тариф, утвержденный Агентством, на основании которого национальными операторами мобильной связи были оплачены Обществу услуги за мобильный-фиксированный трафик в размере 0,0319 долларов США/минута, остался на том же уровне, в то время как тариф, оплачиваемый АО “Moldtelecom” за национальный фиксированный-мобильный трафик, в 2,2 раза больше (0,07 долл.США/минута). Вместе с тем данная проблема находится в процессе решения.

Рекомендации.

1. АО “Moldtelecom”:

1.1. ежегодно при отчете руководству Общества о достигнутых показателях отражать отдельно внутренние обороты по подотраслям деятельности;

1.2. предпринять результативные меры по возмещению дебиторской задолженности международными операторами и выполнению договорных условий относительно соблюдения сроков оплаты.

2. Национальному агентству по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий:

2.1. ускорить процесс приведения в соответствие к реальной стоимости тарифов АО “Moldtelecom” на публичные услуги, направив повторно Правительству документы о политике в данной области;

2.2. Методику по установлению тарифов на публичные услуги электросвязи и информатики привести в соответствие с положениями Закона об электронных коммуникациях.

3. Национальному агентству по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий совместно с АО “Moldtelecom” завершить регламентированное внедрение реальной стоимости услуг по взаимоподключению мобильному-фиксированному, фиксированному-мобильному с вовлеченными операторами телефонной связи.

4. Министерству информационных технологий и связи повторно запросить рассмотрения Правительством проекта Стратегии по развитию сектора информационных технологий и связи, которая обеспечит внедрение Национальной программы по внедрению универсальной услуги.

2. О капитальных вложениях и инвестиционных и текущих закупках

2.1. Инвестиционная политика АО “Moldtelecom”, утвержденная Стратегией предприятия и годовыми бизнес-планами, зарегистрировала ряд новых услуг и увеличение числа абонентов, в то же время число абонентов мобильной связи не достигло запланированного уровня.

С целью обновления основных средств, учитывая повышенный износ, а также необходимостью предоставления новых услуг с сохранением на рынке, учитывая спрос и рыночное предложение по видам услуг, Общество определило стоимость инвестиций (1627,0 млн.леев) за счет собственных средств: отчислений от прибыли (28,2%), износа основных средств (60,0%), амортизации нематериальных активов (2,4%), а также займов в форме коммерческого кредита (9,4%). Информация о закупках АО “Moldtelecom” в 2009–2010 годах оборудования, строительных работ и услуг представлена в таблицах приложений № 7 и № 8 к отчету.

За аудитируемый период АО “Moldtelecom” зарегистрировало значительные расходы по статье капитальных вложений. Объем этих расходов был установлен в стратегии предприятия “Приоритетные направления развития АО “Moldtelecom” в 2010-2014 годах”, которая была утверждена на Общем собрании акционеров Общества 26.04.2010 (таблица приложения № 9 к отчету). Для реализации этой стратегии, АО “Moldtelecom” предусмотрело расходы на капитальные вложения на общую сумму 343,9 млн.долларов США, в том числе для развития фиксированной сети – 203,2 млн.долларов США, или 59,1%.

На основе годовых бизнес-планов, утвержденных Советом Общества, были установлены средства, предназначенные для капитальных вложений, в размере 61,1 млн. долларов США (примерно 679,2 млн.леев) на 2009 год и 67,2 млн. долларов США (примерно 831,4 млн.леев) – на 2010 год, которые должны быть выполнены посредством этапов планирования, выполнения и отчетности.

Аудитом установлено, что согласно представленным данным за период 2009-2010 годов Обществом были освоены капитальные вложения на сумму 1749,7 млн.леев, в том числе инвестиции, полученные безвозмездно, – 122,7 млн.леев.

Структура и объекты инвестиций представлены в таблице № 2.

Данные таблицы свидетельствуют, что в 2009 году были освоены капитальные вложения в сумме 650,7 млн.леев, или на 28,5 млн.леев меньше прогнозируемой суммы (95,8%), а в 2010 году – в сумме 976,3 млн.леев, или на 144,9 млн.леев больше запланированной суммы (117,4%), зарегистрировав тенденцию роста.

Вместе с тем структурный анализ инвестиций за 2010 год свидетельствует, что по некоторым объектам зарегистрирован рост, а по другим поддерживался запланированный уровень. Так, отмечено превышение запланированных средств по развитию сети доступа к Интернету на 93,8 млн.леев, что мотивировано ответственными лицами Общества увеличением плана подсоединения жилых домов (в бизнес-плане предусмотрено подсоединение 1420 жилых домов, фактически было подсоединено 2222 жилых дома).

Освоение в 2009-2010 годах капитальных вложений в сумме 407,4 млн.леев на расширение сети 3G с достижением степени покрытия на национальном уровне 68%–70% позволило увеличить на 38 тысяч число абонентов мобильной связи и повысить долю на рынке мобильной связи с 3,6% в 2009 году до 4,1% – в 2010 году.

В 2010 году капитальные вложения в сумме 976 млн.леев, освоенные АО “Moldtelecom”, были распределены следующим образом:

√ 476,8 млн.леев – на развитие фиксированной сети, что позволило повысить число абонентов фиксированной сети на 13,4 тысяч, а также предоставить дополнительные услуги (Интернета и IP TV), в том числе повысить мощности оборудования broadband (Интернета) на 119,6 тыс.пусков, присоединить к сети FTTx 2222 жилых дома, предоставить конвергентные услуги последнего поколения; достигнуть уровня обеспечения услугами Интернета с 3,9% в 2009 году до 5,6% в 2010 году; достигнуть числа абонентов цифрового телевидения до 23,1 тысяч, обеспечив долю на рынке 8,4%.

√ 243,5 млн.леев – на расширение сети мобильной связи 3G. Хотя в бизнес-плане предприятия предусматривалось предоставление в 2010 году услуг мобильной связи 3G с общим числом абонентов в первый год деятельности 90,7 тысяч, фактически число абонентов составило 38 тысяч, что аргументировано Обществом тем, что подключение абонентов было осуществлено преимущественно в IV квартале 2010 года.

√ 175,6 млн.леев – на расширение сети передачи и транспортировки, что позволило облегчить доступ альтернативным поставщикам, повысить возможности по транспортировке/передаче в связи с ростом числа абонентов и предоставлением новых услуг.

√ 55,2 млн.леев – на развитие информационных систем, в том числе в модернизацию информационной инфраструктуры; внедрение продуктов Soft и Hard, предназначенных для информационной безопасности; внедрение системы billing для услуг 3G; внедрение новых функциональностей в систему обслуживания клиентов (Платформа услуг online) и др.

√ 24,9 млн.леев – в гражданские объекты и приобретение транспорта.

За аудитируемый период были сданы в эксплуатацию активы стоимостью 1480,7 млн.леев, в том числе в 2009 году – 427,6 млн.леев и в 2010 году – 1053,1 млн.леев.

Основные мероприятия для технологического развития электросвязи, представленные в стратегии, были рассчитаны на основании данных, представляющих прогноз динамики числа абонентов.

Анализами, проведенными в рамках аудита, установлено, что по состоянию на 31.12.2010 число абонентов АО “Moldtelecom” достигло цифры 1470,8 тыс., или на 126,3 тыс. больше по сравнению с предыдущим годом.

Данные об увеличении числа абонентов и рыночной доли АО “Moldtelecom” представлены в таблице приложения № 10 к отчету.

Согласно данным из приложения, в 2010 году число абонентов фиксированной телефонной связи увеличилось на 13,4 тыс., абонентов услуг широкого диапазона (интернета) – на 56,3 тыс., мобильной связи – на 30,2 тыс. (в том числе мобильной связи CDMA снизилось на 8,2 тыс. и 3G – увеличилось на 38,4 тыс.леев), абонентов IP TV – на 23,1 тыс.

Аудитом установлено, что рост числа абонентов мобильной связи (CDMA и 3G), запланированный Обществом на 2010 год, достиг уровня 67,7%. Так, на конец 2010 года было запланировано общее число 193,8 тыс. абонентов мобильной связи (CDMA и 3G), фактическое число составило 131,3 тыс.

Рыночная доля услуг абонентов АО “Moldtelecom” в 2010 году по фиксированной телефонной связи достигла 96,8%, уменьшившись по сравнению с предыдущим годом на 0,8%; по услугам широкого диапазона (интернета) – 69,0%, уменьшившись на 2,7 процентного пункта.

Рыночная доля абонентов мобильной связи АО “Moldtelecom” составляла 4,2%, зарегистрировав рост на 0,6 процентного пункта по сравнению с 2009 годом, и абонентов IP TV – цифрового телевидения, начатого в 2010 году, достигла уровня 8,4%.

2.1.1. Аудитом установлено, что основными источниками финансирования капитальных вложений были: отчисления от прибыли в фонд развития (458,8 млн.леев), износ основных средств (975,5 млн.леев), амортизация нематериальных активов (39,8 млн.леев) и кредиты (231,6 млн.леев). Информация представлена в таблице приложения № 11 к отчету.

Также установлено, что в 2009 году инвестиционная программа АО “Moldtelecom” была утверждена в пределах собственных источников финансирования, а в 2010 году инвестиционный бюджет был утвержден на 86,7 млн.леев больше, чем собственные источники финансирования. Фактические инвестиционные расходы (976,3 млн.леев) превысили возможности финансирования за счет собственных источников на 231,6 млн.леев, которые были покрыты за счет средств кредитов в форме коммерческого кредита.

Аудит отмечает, что в аудитируемом периоде зарегистрирован значительный рост долгосрочных и краткосрочных задолженностей. Так, согласно балансу АО “Moldtelecom”, долгосрочные и краткосрочные задолженности, по состоянию на 31.12.2010, составили 769,7 млн.леев, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 206,7 млн.леев (36,7%).

В то же время установлено, что Общество в большинстве договоров с подрядчиками и поставщиками предусмотрело сроки отсрочки оплаты примерно на 45-90 дней от предоставления услуг, завершения работ или получения товара.

Вместе с тем констатировано, что в течение аудитируемого периода Общество располагало свободными финансовыми средствами, открыв два депозита в коммерческом банке. Начисленные проценты в сумме 11,3 млн.леев были направлены на освоение капитальных вложений в 2010 году.

Тенденция привлечения средств кредитов для финансирования капитальных вложений представляет особенность финансово-экономической деятельности Общества за последние годы. В этом контексте, в рамках аудита были изучены показатели финансовой стабильности Общества за 2009-2010 годы.

Отношение между чистыми активами и уставным капиталом в 2010 году составляет уровень 4,39 (4317,6 млн.леев /984,2 млн.леев), что свидетельствует о том, что АО “Moldtelecom” соблюдало регламентированные положения¹⁴, которые предусматривают, что стоимость чистых активов не может быть меньше размера его уставного капитала.

________________

¹⁴ Ст.39 (5) Закона об акционерных обществах.

Показатели финансовой стабильности представлены в таблице № 3.

Согласно данным из таблицы, показатели финансовой стабильности АО “Moldtelecom” в 2009-2010 годах зарегистрировали некоторое незначительное снижение, вместе с тем они были в пределе норматива и не отмечают значительных изменений, текущие задолженности покрыты текущими активами и не влияют значительно на финансовую ситуацию предприятия.

2.1.2. Инвестиции в приобретение лицензии на оказание услуг мобильной связи 3G (серия AA № 065190) в сумме 83,2 млн.леев, перечисленные АО “Moldtelecom” в государственный бюджет в конце 2008 года, наметили в 2009-2010 годах приоритетные направления по распределению инвестиций для создания инфраструктуры 3G (приобретение оборудования, модемов и терминалов 3G; услуг по установке; постгарантийных услуг; работы по строительству мачт и опор, вышек, линий по транспортировке электрической энергии, электрических панно и др.), предоставление которых началось через 15 месяцев с момента приобретения лицензии 3G.

Вместе с тем аудит отмечает, что тендер по приобретению оборудования 3G был инициирован в мае 2009 года, в результате которого в 2009-2010 годах между АО “Moldtelecom” и компаниями группы Huawei (Китай) были заключены договора поставки оборудования 3G и услуги по монтажу оборудования, приобретению модемов и терминалов 3G.

2.2. АО “Moldtelecom” не квалифицирован в качестве закупающего органа, который обязан осуществлять государственные закупки согласно Закону № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках”, хотя законодательная база позволяет квалифицировать АО “Moldtelecom” в качестве закупающего органа по его желанию или по решению компетентных руководящих органов.

 Общество руководствуется собственным Положением о закупках, которое не соответствует правилам, установленным в Законе о государственных закупках и влияет на транспарентность, эффективность и действенность закупок товаров, строительных работ и услуг. При закупке строительных работ не соблюдались положения Закона № 721-XIII от 02.02.1996 “О качестве в строительстве” и Постановления Правительства № 361 от 25.06.1996 “Об обеспечении качества строительства”, которые предписывают получение сертификатов, составление проектов, их экспертизу и т.д., чем не было обеспечено исключение рисков некачественного выполнения строительных работ.

Закупка оборудования, услуг и товаров осуществлялась в аудитируемом периоде Обществом согласно Положению о закупке товаров, работ и услуг в АО “Moldtelecom”, утвержденному Постановлением Совета Общества от 27.09.2004 (в дальнейшем – Положение о закупке).

Согласно финансовому отчету АО “Moldtelecom” на конец 2010 года задолженность перед компаниями группы Huawei (Китай) по закупке оборудования для основных станций мобильной связи 3G, материалов, товаров, услуг по монтажу и постгарантийных услуг составила 236,8 млн.леев, что представляет 30,8% от общей суммы долгосрочных и краткосрочных задолженностей Общества, зарегистрировав рост по сравнению с 2009 годом на 88,2 млн.леев.

Ситуация о задолженностях АО “Moldtelecom” перед компаниями группы Huawei (Китай) представлена в таблице приложения № 12 к отчету.

В 2009-2010 годах на основании заключенных договоров АО “Moldtelecom” приобрело от трех компаний группы Huawei (компании нерезиденты Huawei Tehnologies CO.,LTD и Huawei Tehnologies Investment CO.,LTD из Гон Конга; компании резидента Huawei Technologies ООО) оборудование 3G, услуги по обучению, услуги по монтированию оборудования, постгарантийные услуги, модемы 3G, мобильные телефоны на общую сумму 404,2 млн.леев и оплатило проценты за коммерческий кредит в сумме 6,5 млн.леев.

Оборудование, приобретенное от компаний контрактующей группы, находящееся в остатке и в незавершенном производстве на начало каждого месяца 2010 года, представлено в таблице приложения № 13 к отчету.

Относительно оборудования, приобретенного от контрактующих компаний, аудит отмечает, что часть его находилась в остатке на складах Общества, а смонтированное оборудование, запущенное в работу, было сдано в эксплуатацию с опозданием по причине несвоевременного утверждения актов приемки объектов фирмой резидентом (Huawei Technologies ООО), которая выполняла работы по установке.

Проведенный анализ в рамках аудита отмечает, что средний срок от поставки оборудования до его запуска в работу составляет 116 дней; средний срок от монтажа оборудования до сдачи сайтов в эксплуатацию – 217 дней. Таким образом, установленные факты демонстрируют, что в некоторых случаях сдача в эксплуатацию сети осуществляется с опозданием. Вместе с тем установлено, что акты приемки-передачи услуг, предоставляемых Huawei Technologies ООО, были подписаны и подтверждены обеими сторонами.

В результате анализа заказов на поставку, направленных компании Huawei Tehnologies Investment CO.,LTD, движения по счету “Товары”, инвойсов и таможенных деклараций, установлена неполная поставка оборудования согласно направленным заказам. Покупки, произведенные от этой фирмы, на основании заключенных договоров и направленных заказов, представлены в таблице приложения № 14 к отчету.

2.2.1. Для реализации основной задачи по быстрому увеличению числа абонентов мобильной связи в 2010 году были сданы в эксплуатацию 519 объектов сети 3G и CDMA (опоры, мачты, вышки) на сумму 372,7 млн.леев, что составляет 35,4% от общей суммы основных средств, сданных в эксплуатацию в этом году (1053,1 млн.леев). Так, из 591 объектов, на которых начались строительные работы, 72 объекта по состоянию на 31.12.2010 были зарегистрированы в незавершенном производстве.

Для монтажа опор, мачт, вышек рабочая группа АО “Moldtelecom” разработала техническое задание в отсутствие проекта этих объектов, запросив представление предложений по видам работ, а не по объектам.

В то же время, согласно Положению о закупках в документах по участию на торгах, представленных офертантам, рабочая группа должна запрашивать представление порядка расчета и объяснения по цене.

На торгах в мае 2010 года для определения исполнителей строительных работ на металлических объектах были приглашены “дееспособные компании, которые могут оказывать виды запрашиваемых услуг”, включенные в “список квалифицированных и надежных экономических агентов”, утвержденный генеральным директором АО “Moldtelecom”, на основании протокола (без номера) рабочей группы “о выборе подрядчиков, которые могут быть привлечены по запросу оферт по видам закупок на 2010 год”.

В результате торгов (протокол рабочей группы АО “Moldtelecom” относительно рассмотрения оферт по сотрудничеству в области развития инфраструктуры в электросвязи) рабочая группа, имея в виду большой объем работы и ограниченные сроки сдачи в эксплуатацию металлических конструкций, решила заключить договора со всеми компаниями, участвующими на торгах. В результате 18.06.2010 АО “Moldtelecom” заключило 5 договоров на строительство металлических объектов на объектах CDMA и 3G (ООО “Economicsistem”, ООО “Moldconstruct Market”, ООО “Speranţa&CO”, ООО “Sarco Service”, ООО “Eurostil Construct”).

По мнению аудита, торги по выбору подрядчиков на выполнение работ по строительству металлических объектов CDMA и 3G были проведены Обществом по видам работ, а не по конкретным объектам и в отсутствие проекта, что представляет собой препятствие при их оценке.

Согласно ст.22 (1) b) Закона № 721-XIII от 02.02.1996 “О качестве в строительстве” и Постановления Правительства № 361 от 25.06.1996 “Об обеспечении качества строительства”, инвестор АО “Moldtelecom” обязан получить градостроительный сертификат, разрешение на строительство и заключения, предусмотренные законодательством. В этом аспекте установлено, что Общество в некоторых случаях не располагает необходимой документацией на построенные объекты (опоры, мачты, вышки). Получение с опозданием градостроительных сертификатов на эти объекты обусловило запоздалую проверку и соответствующих проектов (объекты были построены в 2010 году, проекты были проверены в 2011 году), что свидетельствует о превышении сроков, нарушении этапов начала, проектирования и выполнения для обеспечения качества строительства, предусмотренных регламентированно¹⁵. Вместе с тем аудит отмечает, что несоблюдение положений ст.24 g) Закона о качестве в строительстве определяет риск необеспечения качества строительства.

________________

¹⁵ Ст.9 Закона № 721-XIII от 02.02.1996 “О качестве в строительстве”.

В 2009 году АО “Moldtelecom” закупило работы по строительству металлических мачт и вышек на объектах CDMA и 3G от ООО “Moldconstruct Market” на основании дополнительного соглашения от 28.08.2009 к рамочному Договору от 17.03.2006.

В результате торгов от 18.06.2010, АО “Moldtelecom” заключило рамочный договор с этим экономическим агентом на строительство металлических объектов, осуществление топографо-геодезических работ для сетей по электрофикации, проектированию и строительству сетей по электрофикации, ремонт помещений, где будут монтированы телефонные центры CDMA и 3G.

Аудит констатирует, что проектирование объектов и экспертиза проектов, согласно договорам и таблиц цен, были возложены на подрядчика, расходы на которые впоследствии на основании смет были включены в стоимость работ и соответствующих объектов, чем АО “Moldtelecom” не соблюдало обязательства, предусмотренные ст.22 Закона о качестве в строительстве.

Согласно актам приема выполненных работ и налоговым накладным в 2009 году ООО “Moldconstruct Market” были выполнены работы по строительству мачт, опор и вышек, работы по строительству и монтажу линий электрических сетей, электрических панно на сумму 9,7 млн.леев, а в 2010 году – 43,4 млн.леев (включая НДС). Согласно акту сверки, составленному 31.12.2010 между обеими сторонами, был зарегистрирован остаток задолженности в сумме 4,4 млн.леев.

Аудит отмечает, что в 2010 году из 516 сайтов, созданных местными поставщиками и сданных в эксплуатацию, 54,1% были созданы ООО “Moldconstruct Market”. В ходе аудита выборочно были изучены приказы генерального директора АО “Moldtelecom” об утверждении актов приемки при завершении работ на объектах 3G и приложенные протоколы.

Аудит отмечает, что в рамочном договоре с ООО “Moldconstruct Market” не предусмотрен гарантийный срок, а построенные объекты были сданы в эксплуатацию на основании актов приемки при завершении работ, хотя Постановление Правительства № 285 от 23.05.1996¹⁶ предусматривает прием строительных работ в 2 этапа: прием при завершении работ и окончательный прием при истечении срока гарантии.

________________

¹⁶ Постановление Правительства № 285 от 23.05.1996 “Об утверждении Положения о приемке строительных работ и установленного оборудования” (далее – Постановление Правительства № 285 от 23.05.1996).

Аудитом установлено, что в процессе выполнения строительных работ другим подрядчиком – ООО “Eurostil Construct” не были соблюдены все положения заказа по месту размещения конструкции, срок выполнения работ и др.

Общая стоимость строительных работ (121 единица), принятых в 2010 году АО “Moldtelecom”, составила 13,3 млн.леев, в том числе стоимость проектных работ – 1,3 млн.леев и проверка вертикальности мачт – 0,1 млн.леев.

Рассмотрение протоколов относительно геодезического контроля вертикальности мачт и вышек свидетельствует о расхождениях между датой проведения некоторых измерений и приема их АО “Moldtelecom”.

Проверкой аудитом документов по приемке работ установлено, что комиссия по приему Общества согласовала и приняла законченные работы по строительству объектов на этапе приемки при завершении работ, чем не были соблюдены регламентированные положения¹⁷.

________________

¹⁷ П.3 Положения о приемке строительных работ и установленного оборудования, утвержденного Постановлением Правительства № 285 от 23.05.1996.

В договорах, подписанных с экономическими агентами, АО “Moldtelecom” предусмотрело условие, согласно которому подрядчик отвечает за качество выполненных работ, однако не установлены ответственности сторон за конкретный период гарантии.

В результате осмотра на месте компонентов металлических объектов (Вышки H=50м для сети 3G в с.Молдовянка р-на Фэлешть; Мачты H=24м в с.Ордэшей р-на Теленешть), проведения измерений, а также сравнения объемов существующих работ с отраженными в актах приемки выполненных работ аудитом не были установлены отклонения.

При установлении периодичности услуг на содержание сайтов АО “Moldtelecom” руководствуется положениями нормативного акта (на русском языке) “Инструкция по эксплуатации металлических антенных опор радиоцентров и радиотелевизионных передающих станций”, утвержденной Министерством связи СССР 23.04.1980. Учитывая то, что соответствующий нормативный акт был утвержден в 1980 году, а в настоящее время АО “Moldtelecom” имеет эффективную технологию, аудит не может высказаться относительно совместимости его положений с требованиями настоящих технологий.

Стоимость выполненных работ по оказанию услуг на содержание и техническое обслуживание инфраструктуры, в том числе самоподдерживающих опор и фиксированных опор для антенн, установленных в месторасположениях CDMA и 3G, составила в 2009 году 1,4 млн.леев и в 2010 году – 1,6 млн.леев.

Согласно протоколам о геодезическом контроле вертикальности мачт, измерения, проведенные в декабре 2008 года, были зарегистрированы в январе 2009 года на основании актов приемки выполненных работ, что не позволяет аудиту высказаться относительно соблюдения периодичности проверок.

2.2.2. В 2009-2010 годах выполнение работ по строительству, реконструкции, расширению сети электросвязи в городской и сельской местности, строительство линий соединения с кабелем оптического волокна и др. было предусмотрено в Программе развития, утвержденной Советом Общества. На эти цели Общество инвестировало финансовые средства в сумме 122,4 млн.леев в 2009 году и 194,6 млн.леев – в 2010 году.

Вместе с тем аудитом установлено, что на торги для выполнения этих работ были приглашены “дееспособные компании, которые могут оказывать виды запрашиваемых услуг”, включенные в “список квалифицированных и надежных экономических агентов”, отобранные на основании протоколов групп специалистов Общества, утвержденных приказами генерального директора.

Для проверки соответствия выполнения работ по этому разделу были выборочно отобраны две компании (“Comtelprofil” ООО и “Iucotel” ООО), с которыми были заключены рамочные договора, на основании которых путем заказов были произведены работы в значительных суммах 32,5 млн.леев и, соответственно, 46,0 млн.леев.

Также аудитом установлено, что в 2009 году на некоторых объектах как работы по проектированию сетей абонентов ГТС, СТС; линий соединения ОВ; телефонных канализаций; линий по гарантированному обеспечению электроэнергией для новых блоков, технологий NGN и линий электроэнергии для CTA типа MSAN, для фиксированной технологии, так и работы по строительству были выполнены одним и тем же экономическим агентом. По мнению аудита, в случаях, когда проектантом и исполнителем работ является та же компания, появляется риск снижения осуществления контроля над использованием и замены продуктов, процедур и условий, а также надзора за всем процессом выполнения работ и в результате несоответствующего обеспечения качества работ и некоторых элементов мошенничества.

Вместе с тем, согласно законодательным нормам, проектанты осуществляют авторский надзор за работами за весь период строительства, а исполнители строительных работ выполняют договорные условия только на основе данных, установленных проектантами. Эти условия устанавливают независимость между проектантами и исполнителями работ для обеспечения соответствующего качества произведенных работ.

Аудит не имел возможности проверить правильность данных, включенных в сметы по заказу и приложения к протоколам приемки выполненных работ, с проектными, так как проект выполнения строительства/схем, составленный в 2009-2010 годах, включает лишь технические чертежи и основной объем необходимых работ, без расшифровки видов, объемов и стоимости работ.

В результате проверки работ, выполненных ООО “Iucotel” на 5 объектах, аудитом установлено, что удельный вес расходов по транспортировке материалов достиг уровня с 18,3% до 36,0% от стоимости материалов, используемых на строительство объектов. Эти расходы были рассчитаны как произведение между стоимостью одного км, установленного в приложении к договору, и расстоянием от центрального склада, откуда выдавались материалы, до объекта строительства. Согласно положениям CP L.01.01.-2001 “Инструкции по составлению смет для строительно-монтажных работ ресурсным методом”, транспортные расходы могут определяться из расчета фактических данных или средних по единице измерения, принятой для транспортируемого материала (по м³, т, м² и др.) в процентах от стоимости материалов на 1 т-км груза.

В этих условиях аудитом установлено, что АО “Moldtelecom” не располагает внутренними положениями, которые устанавливают специфику и порядок транспортировки материалов и механизмов, используемых в процессе строительства.

2.2.3. АО “Moldtelecom”, с целью выписки накладных абонентам фиксированной, мобильной связи и услуг Интернета, а также осуществления функции установления тарифа, обобщения накладных и отчетов, услуг CRM (интерфейс, с которым работает оператор с клиентом), для хранения и архивации данных и т.д., направил инвестиции на создание Информационной системы Billing.

 До конца 2010 года вследствие рассмотрения результатов проведенных тестов путем подписания актов соглашения Общество приняло компоненты и услуги, связанные с инвестициями в Информационную систему Billing в сумме 144,9 млн.леев, в том числе в аудитируемом периоде – 44,4 млн.леев.

Вместе с тем на услуги на техническое содержание Информационной системы Billing (ООО “Intracom Telecom Solutions”) Общество понесло расходы в сумме 10,9 млн.леев в 2009 году и 11,5 млн.леев – в 2010 году. В этом контексте аудит отмечает, что оплата за услуги по техническому содержанию этой системы начислялись ежемесячно в фиксированной сумме за каждый продукт, который является его составной частью. Вместе с тем ежемесячные акты согласования услуг на техническое содержание системы сопровождались списком проблем, решаемых поставщиком услуг по техническому содержанию и подтвержденным техническим персоналом бенефициара (АО “Moldtelecom”).

Для достижения достаточного уровня компетенции по администрированию Информационной системы Billing, поставщик системы (“Intracom АО Telecom Solutions”) предоставил персоналу Общества необходимые программы по обучению и курсы. Относительно расходов на услуги по техническому содержанию они должны быть понесены Обществом за период использования поставленной системы и нельзя их избежать по причине, что авторское право – патентное право и другие права на поставленную систему считаются собственностью поставщика. Также, функциональность оборудования предполагает дальнейшее сотрудничество с данной фирмой, что обусловит то, что расходы на техническое обслуживание достигнут или даже превысят сумму инвестиций, произведенных в Информационную систему Billing.

Относительно проверки правильности процесса и функционирования этой системы, которая осуществляет тарификацию оказанных услуг, в Республике Молдова отсутствует орган, наделенный полномочиями в данной области.

В указанном аспекте отсутствие квалифицированных специалистов для оценки соответствующей системы не позволяет аудиту запросить поддержку экспертов этой категории для составления заключения по произведенным инвестициям и расходам на техническое содержание.

2.2.4. В соответствии с бизнес-планом АО “Moldtelecom”, в целях обновления существующего парка на 2009 год были предусмотрены и утверждены Советом Общества финансовые средства на приобретение транспортных средств в сумме 250 тыс. долларов США (2280,0 тыс.леев), а на 2010 год – 570 тыс. долларов США (7125,0 тыс.леев), что составляет 0,4% от стоимости общих инвестиций и, соответственно, 0,7%.

Некоторые договора по закупке транспортных средств были заключены без проведения процедур торгов, что мотивировано тем, что контрактанты являются едиными дилерами на территории республики заводов производителей и, соответственно, предложенная цена не может сравниваться. Так, в 2009 году АО “Moldtelecom” приобрело 14 автомобилей стоимостью 2583,2 тыс.леев (233,0 тыс. долларов США), а в 2010 году – 25 транспортных средств стоимостью 5469,1 тыс.леев (443,0 тыс. долларов США).

За аудитируемый период поставщиками был соблюден договорной срок поставки этих основных средств. До 31.12.2010 в подразделения АО “Moldtelecom” были распределены 37 транспортных средств, а автомобиль BMW 118, закупленный в декабре 2009 года, был передан победителю зимней лотереи, организованной 20.01.2010.

За аудитируемый период Совет Общества и Агентство публичной собственности утвердили процесс продажи и списания транспортных средств, которые не используются в технологическом процессе предприятия, имея повышенный уровень износа с повышенным потреблением топлива и которые нуждались в расходах на ремонт. Вместе с тем по транспортным средствам, предложенным для продажи, Торгово-промышленная палата произвела оценку их рыночной стоимости.

Так, в 2009 году были проданы 37 транспортных средств, сданных в эксплуатацию в 1972-2000 годы, АО “Moldtelecom” зарегистрировало доходы по этому разделу в сумме 90,0 тыс.леев. Одновременно были списаны 10 и, соответственно, 12 транспортных средств в сумме 396,9 тыс.леев и 558,6 тыс.леев, которые были переданы фирме на основании договора с целью разборки, выбора и переработки запасных частей и деталей, содержащих металл.

Исходя из изложенного отмечается, что повышенный износ транспортных средств обусловил включение АО “Moldtelecom” в бизнес-план финансовых средств, предназначенных для приобретения автомобилей. Так, в аудитируемом периоде Общество списало 22 автомобиля и продало 37 полностью изношенных автомобилей, были приобретены от производителей посредством дилеров 39 транспортных средств.

Выводы.

Осуществление инвестиций (1627,0 млн.леев) согласно бизнес-плану, утвержденного Советом Общества, за счет собственных средств (90,6%) и значительных средств кредитов (9,4%) позволило Обществу находиться на рынке, развивая мощности для оказания новых услуг (мобильной связи 3G, Интернета, IP TV), развития сети фиксированной связи с увеличением числа абонентов. Вместе с тем Общество не достигло запланированного уровня роста числа абонентов на услуги мобильной связи, что привело к недополучению некоторых доходов.

Отмечается, что менеджерские политики, связанные с закупкой товаров, работ и услуг и, соответственно, принципы транспарентности, эффективности, экономичности и действенности, а также и ответственность персонала, вовлеченного в эти процессы, неудовлетворительно регламентированы и внедрены.

Порядок контрактации работ путем заключения рамочных договоров без точного установления в них основных элементов (срока, стоимости, конкретного срока гарантии и др.), впоследствии сопровождаемые заказами, позволил выполнять работы за длительный/неопределенный срок, что создает неопределенность при конкретном/исчерпывающем определении необходимого объема, при получении инвестиций, а также обуславливает риск необеспечения ответственности подрядчика за качество выполненных работ, что может привести к судебным процессам.

Проведение торгов в отсутствие составленных и прошедших экспертизу в установленном порядке проектов на объекты, которые должны быть построены, а также выполнение подрядчиком работ одновременно с составлением проектов создают риск завышения их стоимости.

Рекомендации.

5. АО “Moldtelecom”:

5.1. пересмотреть требования Положения “О закупке товаров, работ и услуг АО “Moldtelecom”” по совершенствованию его положений сквозь призму обеспечения принципов регламентированной и соответствующей закупки;

5.2. обеспечить для соответствующего проведения торгов регламентированное составление технических заданий на основании разработанных и прошедших экспертизу в установленном порядке проектов;

5.3. заключать договора и закупать строительные работы с соблюдением регулирующих норм;

5.4. разработать внутренние положения, которые установят специфику и порядок транспортировки материалов и механизмов, используемых в процессе строительства.

3. О списании основных средств и учете содержания драгоценных металлов, содержащихся в оборудовании Общества

Процесс сдачи в переработку списанного оборудования, которое содержит драгоценные металлы, с целью их извлечения требует пересмотра и строгого мониторинга.

В 2009-2010 в АО “Moldtelecom” были зарегистрированы выбытия в результате списания основных средств в сумме 174,7 млн.леев на основании 4 регистров–актов основных средств, которые должны быть сняты с баланса АО “Moldtelecom”, утвержденных в установленном порядке Советом Общества и Агентством публичной собственности.

Аудит отмечает, что в ходе списания основных средств из технологического процесса был исключен значительный объем оборудования, содержащего драгоценные металлы в их элементах и деталях, которые должны быть извлечены из списанных основных фондов. Так, согласно техническим нормам, списанное за этот период оборудование содержало в штативах и платах: золото – 30943,60 г, серебро – 153650,18 г, платину – 1822,44 г, палладий – 4788,99 г и в MKC: в сплаве серебро/палладий (AGPd30) – 42530,50 г, серебро 999 – 116898,72 г.

Выборочной проверкой двух станций, которые были списаны (CTA TSKA 100/2000 из г.Липкань и CTA PCK 1000 из г. Анений Ной), установлено, что в электронную программу “Учет драгоценных металлов” не были внесены данные о содержании в этом оборудовании драгоценных металлов, что привело к несоблюдению регламентированных положений¹⁸.

________________

¹⁸ П.14 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 500 от 12.05.1998 “Об утверждении Положения о списании пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам” (с последующими изменениями).

Аудитом установлено, что согласно первичным документам, фактически после их списания, были извлечены 5402 г серебра из станции из г.Липкань и 2398 г серебра – из станции из г. Анений Ной, количество которых нельзя сравнить с техническими нормами, так как они не были регламентированно зарегистрированы в электронной программе Общества. В данном контексте аудит не может высказаться относительно правильности получения и регистрации количества драгоценных металлов по этим двум станциям.

Общество мотивирует ситуацию тем, что соответствующие станции (PCK 1000) были приобретены и монтированы примерно 40 лет назад, в технической документации не отражено содержание драгоценных металлов, а производитель уже не функционирует на рынке.

Анализом и проверкой в рамках аудита условий заключенных договоров с двумя экономическими агентами (ООО “Ionvic-met” и ООО “Miran-met”) о разборке, выборе, переработке запасных частей и деталей, содержащих драгоценные, цветные металлы и железо из списанной и снятой с учета техники, извлечение драгоценных, цветных металлов и железа из этих запасных частей и деталей, с продажей их исполнителем в аудитируемом периоде отмечено, что в договорах не были определены сроки извлечения драгоценных металлов, а расчет с АО “Moldtelecom” был предусмотрен после того, как исполнитель получит денежные средства от Государственного казначейства. Эти неблагоприятные для Общества условия привели к осуществлению перечислений с опозданием и, в результате, к постоянной регистрации дебиторской задолженности исполнителей работ.

Проверка процесса сдачи на переработку списанного оборудования установила, что Обществом не соблюдаются в полной мере некоторые элементы внутреннего процесса, изложенного в технологических картах по сдаче на переработку списанного оборудования (приложение № 1 к договорам с перерабатывающими предприятиями).

Выводы.

При списании ряда оборудования, содержащего драгоценные металлы, Общество не располагало элементами системы внутреннего контроля, связанного с: соответствующей регистрацией количества драгоценных металлов; соответствием между содержанием драгоценных металлов согласно техническим нормам и количеством, полученным в результате его извлечения; соблюдением процесса сдачи в переработку списанного оборудования; соблюдением договорных условий о сроках извлечения и расчета за извлеченные драгоценные металлы.

Рекомендации АО “Moldtelecom”:

6. разработать и утвердить элементы системы внутреннего контроля, связанного с соответствующей регистрацией количества драгоценных металлов, приведя соответствие между содержанием драгоценных металлов согласно техническим нормам и количеством, полученным в результате его извлечения; соблюдением процесса сдачи в переработку списанного оборудования, а также договорных условий о сроках извлечения драгоценных металлов и расчета за них.

4. О некоторых расходах Общества, включая общие и административные расходы

Хотя оплата труда персонала Общества в основном вкладывалась в лимиты регулирующей базы, надбавки на заработную плату были установлены без измеряемых задач, конкретных показателей, которые должны быть получены, и сроков их выполнения для каждого работника.

4.1. Для обеспечения надлежащего функционирования Общества в бизнес-планах были предусмотрены общие и административные расходы. Их фактический размер и структура за период 2008-2010 годов представлены в таблице № 4.

Данные из таблицы свидетельствуют, что самыми большими являются расходы на содержание административного и руководящего персонала (2008 г. – 64,2%; 2009 г. – 67,6%; 2010 г. – 67,7%).

Изучение эволюции рабочих мест в Обществе в течение 2009 года отмечает о снижении 531 рабочего места, были уволены 296 лиц, а в 2010 году были сокращены 467 единиц персонала с увольнением 272 человек. В результате оптимизации единиц персонала, согласно приложению к бухгалтерскому балансу АО “Moldtelecom”, численность персонала составила 5854 единиц на 31.12.2009 и, соответственно, 5333 единиц – на 31.12.2010.

Трудовые отношения в рамках Общества регламентированы Коллективным трудовым договором АО “Moldtelecom” на 2009-2012 годы, утвержденным и зарегистрированным в установленном порядке.

В ходе выборочной проверки документов о законности начисления заработной платы, аудитом установлено, что за период 2009-2010 годов было начислено много видов дополнительной оплаты (материальная помощь работникам и бывшим работникам в различных чрезвычайных ситуациях и временных трудностях финансового и материального плана, премии и доплаты сотрудникам). В результате средняя заработная плата в рамках Общества в 2009 году составила 6316 леев, в том числе средняя заработная плата специалистов – 8088 леев, рабочих – 4724 леев, а в 2010 году составила 6447 леев, в том числе средняя заработная плата специалистов – 8098 леев, рабочих – 4744 леев. Вместе с тем в 2010 году зарегистрировано снижение фактической оплаты труда персонала Общества на 29,6 млн.леев, или на 6,3 процентных пункта.

Аудитом установлено, что надбавки к должностному окладу для персонала Общества осуществляются на основании приложения № 6 к Коллективному трудовому договору АО “Moldtelecom” на 2009-2012 годы “Положение об установлении надбавок и выплат компенсационного характера”. Это положение предусматривает условия по установлению надбавок на заработную плату без установления измеряемых задач и показателей, которые должны быть получены, а также сроков их выполнения для каждого работника.

Справка: В конце 2010 года Совет Общества утвердил Положение об оценке эффективности сотрудников АО “Moltdelecom”.

4.2. За период 2009-2010 годов Общим собранием акционеров Общества для представителя государства, членов Совета Общества и Ревизионной комиссии в условиях действующего законодательства¹⁹ были установлены месячные компенсации в размере до трех минимальных окладов по стране, что составляет 1800 леев ежемесячно. Одновременно для членов Совета, его секретаря и членов Ревизионной комиссии были ежегодно произведены выплаты из прибыли 2008 года в сумме 470,0 тыс.леев (9 лицам) и из прибыли 2009 года – 219,3 тыс.леев (6 лицам).

________________

¹⁹ Постановление Правительства № 109 от 02.02.1999 “О представительстве государства в хозяйственных обществах”, отмененное 12.11.2010 Постановлением Правительства № 1053 от 11.11.2010; Закон об акционерных обществах.

Размер оплаты труда представителю государства, членам Совета Общества и Ревизионной комиссии представлен в таблице № 5.

Размер и условия оплаты труда (должностной оклад) генерального директора предусмотрены в индивидуальных трудовых договорах, заключенных 07.12.2007 и, соответственно, 01.07.2009. До 01.08.2010, должностной оклад генерального директора, установленный согласно штатному расписанию и оплате труда, применяемый согласно приказам АО “Moldtelecom”, составлял 16,4 тыс.леев, впоследствии увеличившись до 17,6 тыс.леев. За аудитируемый период генеральный директор получил надбавки согласно положениям индивидуального трудового договора и Коллективного трудового договора.

Размер заработной платы генерального директора АО “Moldtelecom” за 2009-2010 годы представлен в таблице № 6.

Так, учитывая вознаграждения за результаты труда в целом за год, премии, материальную помощь, среднемесячная заработная плата его составила в 2009 году 54,6 тыс.леев и в 2010 году – 61,0 тыс.леев. Вместе с тем аудит отмечает, что в 2009 году генеральному директору была выплачена единовременная компенсация в сумме 771,3 тыс.леев согласно ст.6.6 Коллективного трудового договора АО “Moldtelecom” на 2009-2012²⁰. В результате проверки начисления и выплаты этой заработной платы установлено, что она производилась, учитывая Постановление Правительства № 743 от 11.06.2002 “Об оплате труда работников хозрасчетных предприятий”, которое предусматривает, что “Совокупный месячный размер заработной платы руководителей государственных предприятий и предприятий с преобладающим государственным капиталом не может превышать пятикратного размера среднемесячной заработной платы, установленного в целом по руководимому предприятию за период с начала года до отчетного месяца. В совокупный месячный размер заработной платы руководителя, лимитированного пятикратным размером среднемесячной заработной платы, установленному в целом по руководимому им предприятию, не включаются вознаграждения по итогам работы за год, премии в связи с юбилейными датами работника или предприятия, к профессиональным праздникам, а также материальная помощь для лечения и отдыха”.

________________

²⁰ В случае изменения функционального статуса членов менеджерской группы, которая занимает ключевые руководящие должности в рамках Общества.

4.3. Направления спонсорства АО “Moldtelecom” на аудитируемый период были утверждены на заседаниях Совета Общества, предназначенная для этого сумма составила в 2009 году 2,3 млн.леев (0,44% от налогооблагаемого дохода) и, соответственно, в 2010 году – 3,5 млн.леев (0,96% от налогооблагаемого дохода). Отмечается, что согласно положениям Налогового кодекса²¹ налогоплательщик имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового года пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, но не более 10% от облагаемого дохода.

________________

²¹ Налоговый кодекс, утвержденный Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 (с последующими изменениями и дополнениями; ст.36).

Наиболее значительные суммы спонсорства были выделены: Национальному олимпийскому комитету – 200,0 тыс.леев; монастырю Naşterea Maicii Domnului села Курки района Орхей – 140,0 тыс.леев (2009 г.) и 850,0 тыс.леев (2010 г.); Кишиневской Митрополии и всей Молдовы – 200,0 тыс.леев; монастырю Înălţarea Domnului, села Хыржаука – 100,0 тыс.леев; церкви с храмом Acoperemîntul Maicii Domnului села Паланка района Кэлэрашь – 200,0 тыс.леев; Министерству финансов – Государственному казначейству (на стихийные бедствия) – 700,0 тыс.леев; Ассоциации по консервации и восстановлению сооружений из дерева – 250,0 тыс.леев; Ассоциации газетчиков-экономистов – 225,0 тыс.леев и т.д.

Согласно положениям п.2.6 благотворительных договоров, заключенных Обществом с бенефициарами, получатель обязан представить Обществу подтверждение получения средств и отчет об использовании их по назначению, а по его запросу обеспечить возможность ознакомиться с финансовой, бухгалтерской документацией или другими актами, которые подтверждают этот факт. Вместе с тем в некоторых случаях Общество не располагает обосновывающими документами, которые полностью подтверждают использование по назначению полученных сумм, имея лишь письма благодарности от бенефициаров.

Выводы.

Хотя Общество предприняло определенные меры в условиях экономического кризиса для оптимизации административных расходов, по мнению аудита, Общество располагает и другими рычагами и резервами по этому разделу, что приведет к снижению стоимости предоставляемых услуг.

Рекомендации.

7. АО “Moldtelecom”:

7.1. предпринять результативные меры по оптимизации и консолидации в будущем антикризисных действий;

7.2. обеспечить подтверждение использования по назначению финансовых средств, выделенных на спонсорство.

5. О распределении прибыли

Как было отмечено в разделе по оценке финансово-экономических показателей, зарегистрированных Обществом в аудитируемый период, оно получило прибыль.

На основании постановлений Общего собрания акционеров АО “Moldtelecom” прибыль Общества за 2008-2010 годы была распределена по направлениям, отраженным в таблице № 7.

Данные таблицы свидетельствуют, что преимущественная часть прибыли Общества была распределена для фонда развития (2008 г. – 58,2%; 2009 г. – 46,4%; 2010 г. – 42,3%), а доля дивидендов составила, соответственно, в 2008 году – 33,5%; в 2009 году – 30% и в 2010 году – 50,0%.

6. О внутреннем аудите

В соответствии со структурой АО “Moldtelecom”, утвержденной Советом Общества протоколом от 16.06.2009, в рамках субъекта функционирует управление рисков, внутреннего контроля, которое включает службу внутреннего аудита и подчиняется генеральному директору.

Согласно информации, представленной Обществом, за период 2009-2010 годов указанное управление функционировало и приводило деятельность по внутреннему аудиту в соответствие с Международными стандартами аудита, разработав положения, методические нормы о проведении миссий внутреннего аудита, которые утверждаются генеральным директором АО “Moldtelecom”. Среди деятельности, которая должна была быть проаудитирована в 2009 году, числится и область регламентирования тарифов.

Согласно Отчету о деятельности внутреннего аудита отдела внутреннего аудита в 2009 году данная область не была подвержена проверке, однако службой хищений, надзора за трафиком в рамках управления рисков, внутреннего контроля была осуществлена деятельность, которая косвенно связана с данной областью (проверка порядка таксации трафика и предоставляемых услуг).

Так, в аудитируемый период были осуществлены 8 миссий внутреннего аудита, 20 миссий по предоставлению внутренних консультаций подразделениям и 16 комплексных контролей с привлечением специалистов из проверяемых отраслей, в то время как согласно плану должны были быть проведены 20 миссий аудита и 14 комплексных контролей.

Аудит отмечает, что запланированная деятельность службы внутреннего аудита не была полностью реализована, что мотивировано вовлечением персонала в деятельность по консультации по запросам руководства или в комиссии по проведению комплексных контролей в филиалах АО “Moldtelecom”, а также недостаточностью персонала.

В этом контексте аудит считает, что служба внутреннего аудита Общества не охватила существенные области, такие как: произведенные инвестиции для расширения сети электронной связи, управление движением денежных средств, а также эволюция обязательств и задолженностей.

В аудитируемый период некоторые проведенные миссии и направленные службой внутреннего аудита рекомендации не имеют даты относительно этапа и уровня внедрения рекомендаций, что влияет на эффективность деятельности соответствующей службы.

Рекомендации АО “Moldtelecom”:

8. осуществлять мониторинг и обеспечивать организацию деятельности внутреннего аудита, которая будет интегрировать действия, связанные со значительными областями и преобладающими для Общества.

7. О внешних контролях и аудитах

За период 2009-2010 годов АО “Moldtelecom” было подвергнуто контролю Центром по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией и Главной государственной налоговой инспекцией.

Также Общество заключило договора о проведении внешних аудитов с ООО “Moldauditing” и ООО “Pricewaterhouse Coopers Audit”.