Постановление N 8 от 27.03.2003 о результатах проверки правильности возмещения налога на добавленную стоимость из государственного бюджета в период 2001-2002 гг.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки правильности возмещения налога на добавленную стоимость из государственного бюджета в период 2001-2002 гг. N 8 от 27.03.2003 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 99-103/14 от 06.06.2003 * * * Счетная палата Республики Молдова в присутствии заместителя министра финансов г-жи Эльвиры Лупан, заместителя министра экономики г-на Василе Мамалига, начальника Главной государственной налоговой инспекции (ГГНИ) г-на Михая Поп, заместителя начальника ГГНИ г-на Иона Стурзы, заместителя начальника ГГНИ г-на Георгия Трочин, заместителя начальника ГГНИ г-на Сержиу Пушкуцэ, начальника информационного центра Таможенного департамента г-на Григоре Вараница рассмотрела результаты проверки правильности возмещения налога на добавленную стоимость из государственного бюджета в период 2001-2002 гг. и установила: Комиссии Главной государственной налоговой инспекции (ГГНИ) по возмещению из государственного бюджета сумм налога на добавленную стоимость (НДС), форма деятельности которых не предусмотрена действующим законодательством, не обеспечили в полной мере контроль за порядком возмещения НДС из государственного бюджета и в результате несоблюдения требований раздела III "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса N 1415-XIII от 17.12.97 г. и нормативных актов, регламентирующих возмещение НДС, утвержденных Министерством финансов, Министерством юстиции и ГГНИ, допустили случаи необоснованного возмещения НДС, а также и другие действия в ущерб государственного бюджета. В 2001-2002 гг. Государственная налоговая служба, руководствуясь письмами Министерства финансов N 11(10-13-02/1-590) от 01.03.99 г. и N (10-13-02/1-5904)64 от 05.11.01 г., посредством которых, не учитывая требований ст.93 (11), 96 (1) и ст.111 (1) раздела III Налогового кодекса N 1415-XIII от 17.12.97 г., было установлено налогообложение воздушно-навигационных услуг, услуг наземного обслуживания самолетов и пассажиров, парковки самолетов и т.д. НДС по нулевой ставке, вместо обложения по стандартной 20%-ной ставке, допустила возмещение из бюджета НДС от стоимости услуг, предоставленных на территории Республики Молдова в сумме 4893,8 тыс.леев и соответственно 801,3 тыс.леев ГП "Aeroportul International Chişinău" (ф/к 525677) и ООО "Chişinău Aeroport Service" (ф/к 27808013) (ГНС мун.Кишинэу). Так, ООО "Chişinău Aeroport Service" должно было оплатить в бюджет НДС в сумме 1314,8 тыс.леев, а не получать возмещения. Одновременно, возместив АО "Moldavian Airlines" (ф/к 54562) НДС в сумме 1695,2 тыс.леев, не был рассчитан НДС в сумме 181,6 тыс.леев из комиссионных в сумме 1089,5 тыс.леев, полученных от предоставления на территории республики услуг по продаже билетов других воздушных компаний а также и НДС в сумме 227,4 тыс.леев от стоимости услуг по обслуживанию пассажиров и обеспечению горючим (1364,3 тыс.леев). Аналогично на основании вышеуказанного письма N 11 (10-13-02/1- 590) от 01.03.99 г. вместо начисления и перечисления в государственный бюджет НДС в сумме 1607,7 тыс.леев от дохода, полученного из комиссионных по продаже билетов в сумме 8038,6 тыс.леев, комиссия ГНИ по мун.Кишинэу возместила СП "Voiaj International" ООО (ф/к 508672) НДС в сумме 387,2 тыс.леев. Также, ООО "Transaero tours Moldova" (ф/к 16233014) был возмещен из бюджета НДС в сумме 64,6 тыс.леев, в то время как в бюджет следовало начислить и перечислить НДС в сумме 460,3 тыс.леев (от дохода 2301,5 тыс.леев). В нарушение требований ст.102 (8) раздела III Налогового кодекса N 1415-XIII от 17.12.97 г., которые устанавливают, что при поставке товаров, услуг на экспорт и всех видов международных пассажирских и грузовых перевозок возмещение НДС на приобретаемые товарно- материальные ценности, услуги разрешается при наличии подтверждения таможенными органами поставки товаров на экспорт, подтверждения иностранными получателями поставки услуг, включая транспортные, и ст.93 (11), которая объясняет понятие "экспорт услуг" и устанавливает, что услуги, предоставляемые юридическими и физическими лицами, резидентами Республики Молдова, юридическим и физическим лицам-нерезидентам, местом поставки которых не является Республика Молдова, были произведены возмещения НДС в отсутствие подтверждения зарубежного получателя и Таможенного департамента в общей сумме 42573,8 тыс.леев, из которых 40518,8 тыс.леев были возмещены комиссией ГГНИ (председатель г-н П.Дука) 661,2 тыс.леев - комиссией ГНИ уезда Кахул (председатель г-н И.Генча), 616,5 тыс.леев - комиссией ГНИ уезда Тараклия (председатель г-н Н.Узун), 470,4 тыс.леев - комиссией ГНИ уезда Лэпушна (председатель г-жа Т.Шендря) и 306,9 тыс.леев - комиссией ГНИ мун.Кишинэу (председатель г-н Г.Трочин). Так, из общей указанной суммы (42,6 млн.леев) одному лишь ГП "Calea Ferată din Moldova", в отсутствие подтверждения зарубежного получателя, в 2001 году был возмещен НДС в общей сумме 40,5 млн.леев, включая НДС за услуги, предоставленные местным экономическим агентам при перевозке товаров, импортируемых на территорию республики. Более того, несогласованность налоговых правил послужила основой для необложения услуг, предоставленных ГП "Calea Ferată din Moldova" экономическим агентам республики, НДС по стандартной ставке. Восьми экономическим агентам уезда Тараклия в большинстве случаев был возмещен НДС в сумме 616,5 тыс.леев на основании документов, принадлежащих другому экономическому агенту, т.е. неполучателя возмещения. Вопреки требованиям ст.13 абз.(1) Закона об основах налоговой системы N 1198-XII от 17.11.92 г. и ст.115 раздела III Налогового кодекса N 1415-XIII от 17.12.97 г., согласно которым субъект налогообложения обязан представлять декларацию о НДС и оплачивать в бюджет сумму НДС за каждый налоговый период и, одновременно, в нарушение требований ст.132 (1) Налогового кодекса, предусматривающей, что основной задачей налогового органа является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет сумм налоговых обязательств, в отсутствие соответствующего контроля за исполнением этих требований со стороны налоговой инспекции, ряд экономических агентов (ООО "Miaris Teh", ООО "Saradim-Lux", ООО "Crinalex", ООО "Mobilă-Service", ООО "Cucervila", ООО "Coneberix" и т. д.), которые поставили товары получателям возмещения из бюджета НДС, не декларируют, не начисляют и не оплачивают в государственный бюджет НДС. Так, были установлены неоднократные случаи, когда экономические агенты, осуществившие поставку товаров и услуг, не задекларировали и не оплатили в государственный бюджет НДС в общей сумме 9631,4 тыс.леев, из которых 6743,4 тыс.леев НДС был выявлен в результате проверки, проведенной в ГГНИ (председатель комиссии г-н П.Дука), 1965,9 тыс.леев - в ГНИ по мун.Кишинэу (председатель комиссии г-н П.Трочин) и 922,1 тыс.леев - в ГНИ по уезду Кишинэу (председатель комиссии г-жа М.Котруцэ), но при этом направили накладные НДС экономическим агентам, которые экспортировали товары с НДС по нулевой ставке. Более того, незадекларированные и не включенные в расчеты налоговые накладные служат базой для необоснованного возмещения из бюджета сумм НДС. Вышеизложенное стало возможным благодаря тому факту, что часть экономических агентов с целью получения средств из государственного бюджета допустила нарушения, поддерживая экономические отношения с различными экономическими агентами - фирмами-мошенниками. Нанесение ущерба государственному бюджету, является следствием несовершенства действующего законодательства, регламентирующего порядок возмещения сумм НДС по нулевой ставке. Несмотря на то, что ГГНИ принимает меры по выявлению и привлечению к ответственности экономических агентов, не декларирующих НДС, в большинстве случаев незадекларированные суммы НДС не взыскиваются в государственный бюджет. Неоднократные обращения ГГНИ в правоохранительные органы рассмотрены неадекватно. Согласно данным ГГНИ, в настоящее время выявлено 57403 экономических агентов-правонарушителей, из которых 23178 не представили ни одного отчета. Согласно требованиям ст.25 (7) Закона о бюджете на 2000 год N 918-XIV от 11.04.2000 год и ст. 16 (7) Закона о бюджете на 2001 год N 1392-XIV от 30.11.2000 г. товары, работы и услуги, закупленные для Фонда социальных инвестиций за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству, освобождены от НДС. Но, руководствуясь письмами Министерства финансов N 05/1-2-06/273 от 25.05.99 г., N 05/1-2-06/402 от 21.07.99 г. и N 10-13-02/2-317 от 19.01.01 г., N 10/1-2-07/52 от 22.01.02 г., которые противоречат требованиям вышеуказанных законов, комиссии Государственной налоговой службы допустили возмещение из бюджета НДС в общей сумме 2287,5 тыс.леев различным экономическим агентам, проводившим работы за счет средств Фонда социальных инвестиций (из которых НДС в сумме 1957,1 тыс.леев выявлен в результате проверки, проведенной в ГГНИ, а 330,4 тыс.леев - в ГНИ по мун.Кишинэу). Не принимая во внимание требования ст.93 (10) раздела III Налогового кодекса N 1415-XIII от 17.12.97 г. и ст.4 Таможенного кодекса N 1149-XIV от 20.07.2000 г., устанавливающие, что экспортом товаров считается вывоз товаров с территории республики, предоставляющей единую таможенную территорию, и в нарушение ст.102 (8) раздела III Налогового кодекса, на основании требований Закона о бюджете на 2000 год N 918-XIV от 11.04.2000 г. (ст.9, разд. 3,4), а также Закона о бюджете на 2001 год N 1392-XIV от 30.11.2000 г. (ст.4, разд. 3,4), вступающих в противоречие с вышеуказанными законами, был возмещен НДС экономическим агентам, поставившим различные товары экономическим агентам, расположенным на территории Республики Молдова, не имеющим налоговых отношений с ее бюджетной системой, в общей сумме 2816,0 тыс.леев (ГГНИ - 1894,9 тыс.леев (АО "Energoimpex"), ГНИ мун.Кишинэу - 921,1 тыс.леев). Порядок определения превышения НДС на приобретенные материальные ценности и услуги, оплаченные по безналичному расчету, установленный инструкцией ГГНИ N 10 от 23.07.01 г. и разъясненный в письме ГГНИ N (17-13-02/1-3782) 43 от 09.08.02 г., не учитывает доли, образованные от суммы превышения НДС, зачтенной в предыдущий налоговый период. В результате превышения сумм НДС, не оплаченных поставщикам посредством расчетных счетов, они были допущены для возмещения в течение последующих налоговых периодов, что является нарушением требований ст.101 (5) Налогового кодекса. Так, в результате проверки в ГНИ мун.Кишинэу (налоговое бюро Ботаника) было установлено, что в ноябре 2000 года ООО "Chişinău Aeroport Service" (ф/к 20033016) зачислило НДС в сумме 294,2 тыс.леев от стоимости основных средств и других активов, внесенных ООО "Air Moldova International" (ф/к 459979) в уставный капитал ООО "Chişinău Aeroport Service". Последнее, не заплатив эту сумму, зачислило ее на следующий налоговый период, впоследствии будучи допущенной для возмещения. Таким образом, для возмещения были допущены и другие суммы (ООО "Kelley Grains Traiding" (ф/к 28084019) - 541,1 тыс.леев, ООО "Decorum-vin" (ф/к 19355015) - 242,5 тыс.леев и ООО "V.S. - Export" (ф/к 34799018) - 131,6 тыс.леев и т.д.) В нарушение требований ст.101 (5) раздела III Налогового кодекса N 1415-XIII от 17.12.97 г. и нормативных актов, регламентирующих возмещение НДС, утвержденные Министерством финансов, Министерством юстиции и ГГНИ не соблюдается 45-дневный срок возмещения НДС. Возмещение НДС осуществляется на основании недооформленных материалов в отсутствие документов, предусмотренных действующими нормативными актами. Так, в отсутствие некоторых документов и на основании документов, составленных с отклонением от правил, комиссия ГНИ уезда Лэпушна допустила возмещение НДС в общей сумме 1539,5 тыс.леев. Вопреки требованиям вышеуказанных нормативных актов, в результате неверных расчетов были допущены случаи необоснованного возмещения НДС в общей сумме 595,9 тыс.леев (468,1 тыс.леев - по ГНИ уезда Тигина, 97,9 тыс.леев - по ГНИ уезда Лэпушна, 23,4 тыс.леев - по ГНИ уезда Тараклия, 6,5 тыс.леев - по ГНИ уезда Кахул). Комиссия ГНИ уезда Тигина (председатель г-н Н.Чапэ), в то время, как оплаты посредством банковских счетов составляют от 2,1 до 98,7%, возместила НДС некоторым экономическим агентам, используя коэффициент оплаты 100%, допустив таким образом необоснованные возмещения НДС. Как правила, установленные до 01.01.01 г. статьей 101 (3) Налогового кодекса, так и правила изложенные в Положении о возмещении сумм НДС, не предусматривают включение в расчеты возмещения НДС по нулевой ставке суммы НДС, зачисленной на начало налогового периода. Но Государственная налоговая служба не учла этого и в расчеты по возмещению сумм НДС необоснованно включала и остаток на начало периода, что привело к увеличению сумм НДС, возмещенных экономическим агентам. Так, АО "Euro-Alco", вследствие включения в расчеты по возмещению НДС остатка на начало налогового периода, в результате экспорта вин в сумме 975,1 тыс.леев, был возмещен НДС в сумме 186,3 тыс.леев вместо 117,0 тыс.леев. Таким же образом, необоснованно включив в расчеты по возмещению остатка на начало налогового периода, из бюджета был возмещен НДС и другим экономическим агентам. Так, АО "Basvinex" в период ноября 2000 г. - апреля 2001 г. вместо 5499,3 тыс.леев был возмещен НДС в сумме 6307,4 тыс.леев. В редакции Закона N 112-XIV от 29.02.98 г. требования ст.101 (2) раздела III Налогового кодекса устанавливают, что в случае, если НДС, подлежащий уплате поставщикам при приобретении товаров и услуг, превышает сумму НДС, полученную или подлежащую получению от потребителей за поставляемые им товары и услуги, разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате в следующий фискальный период, за исключением случаев, предусмотренных частью 3 этой статьи, предусматривающих право возмещения НДС, когда налогооблагаемый субъект произвел поставку, облагаемую по нулевой ставке. Но начиная с 01.01.01 г., в результате изменений, внесенных в закон, понятие, объясняющее, что зачисленный остаток НДС не учитывается при расчетах по возмещению НДС, было аннулировано. Этот факт позволил в дальнейшем ГГНИ включить в Инструкцию по возмещению НДС N 10 от 23.07.01 г. новые правила начисления сумм НДС для возмещения, используя зачисленный остаток. В результате, с момента вступления ее в силу (август 2001 г.) увеличились суммы НДС, рассчитанные для возмещения экономическим агентам. После внесения изменений в Инструкцию N 10 от 23.07.01 г. и утверждения ее еще больше усложнился порядок возмещения НДС по нулевой ставке. Так, если положение о возмещении НДС предусматривало возмещение в размере стандартной ставки, но не больше превышения суммы НДС, отнесенной на расчеты над НДС, исчисленным по осуществленным поставкам, позже инструкцией было установлено возмещение НДС по нулевой ставке в сумме превышения, но в пределах стандартной ставки, как было предусмотрено в ст.101 (5) Налогового кодекса. Внесенные изменения наносят ущерб бюджету, но ГГНИ не предприняла соответствующих мер по улучшению сложившейся ситуации, а продолжила проводить расчеты и возмещать НДС в значительных размерах. Так, согласно инструкции, вступившей в силу в августе 2001 г., АО "Imperial-Vin", согласно расчетам ГГНИ за период май-октябрь 2002 г. был возмещен НДС в сумме 6640,6 тыс.леев (на уровне 20% от стоимости экспорта в сумме 33203,1 тыс.леев), тогда как следовало начислить только 5431,5 тыс.леев, возместив таким образом на 1209,1 тыс.леев больше. Не включив в расчеты зачисления за предыдущий период, фирме должно было быть возмещено 4868,9 тыс.леев, но утвержденная инструкция предусматривает максимальные льготы для налогоплательщиков, при этом бюджет несет потери. Следует отметить, что в результате изменений, внесенных Инструкцией N 10 от 23.07.01 г., которые предусматривают использование в расчетах сумм НДС к возмещению сумм зачисленного НДС из предыдущего периода (факт, который до вступления в силу инструкции не был указан в нормативных актах, регламентирующих порядок возмещения НДС), только экономические агенты сект.Чокана ГНИ мун.Кишинэу получили дополнительное возмещение НДС в сумме 936,8 тыс.леев. В соответствии с требованиями законодательства экономическим агентам возмещается не только НДС, относящийся к экспортным поставкам, а и НДС за все приобретения, государство таким образом предоставляет льготы экспортерам товаров. Но в результате проведенных расчетов было установлено, что большинство экономических агентов специально в месяц поставки товара на экспорт включают накладные за другие месяцы и практикуют крупные и подозрительные закупки, с целью увеличения суммы НДС от стоимости приобретенных товаров и услуг в месяце, в котором осуществляется экспорт товара, завысив таким образом сумму НДС, подлежащую возмещению, в результате нанося ущерб государственному бюджету. Для получения возмещения НДС в завышенных суммах практикуется и включение в журнал покупок у двух экономических агентов одного и того же приобретения. Это способствует как абсолютному завышению суммы НДС от приобретенных товаров и услуг, так и увеличению доли оплаты через банковские счета, что приводит к дополнительному возмещению НДС из государственного бюджета. Так, в ноябре 2000 года АО "Euro-Alco" включило в журнал продаж поставки винограда фирме ООО "Vitol" в сумме 186,1 тыс.леев, в т.ч. НДС (налоговая накладная АF 79900). 14 ноября 2000 г. АО "Euro-Alco" перечислило на счет ООО "Vitol" 185,5 тыс.леев, в т.ч. НДС - 31,0 тыс.леев за виноград. В результате у обоих предприятий НДС от стоимости приобретенных товаров и услуг увеличен на 31,0 тыс.леев. Кроме этого, денежные перечисления способствовали увеличению доли оплаты через банковские счета, которые, в свою очередь, в результате соответствующих расчетов увеличивают сумму НДС, подлежащую возмещению. Было установлено, что в результате приобретения экспортерами сельхозпродукции с 5%-ным НДС в случае, когда в расчеты по возмещению НДС по нулевой ставке включается и остаток на начало фискального периода, государственному бюджету наносится ущерб. Получателю возмещения, приобретающего продукцию с НДС в 5%-ном размере, в большинстве случаев возмещается НДС на уровне 20% от стоимости экспорта. Так, в ноябре 2000 года АО "Basvinex" приобрело от ООО "Latex-Сom" виноград в сумме 461,8 тыс.леев с НДС в 5%-ном размере - 23,1 тыс.леев, но в результате зачисления получило еще больше возмещений. Более того, в результате проверки было установлено, что ООО "Latex-Сom" в декларации НДС даже не указало поставки НДС в размере 5%. Налогоплательщики не оценивают должным образом льготы, предусмотренные государством по возмещению НДС. Большинство предприятий экспортируют алкогольную продукцию из республики по значительно заниженным ценам, несмотря на то, что в странах, куда она экспортируется, цены в несколько раз выше внутренних. Так, АО "Euro-Alco" 24.10.2000 г. (налоговая накладная AI N 658051) экспортировало вино в сумме 940,7 тыс.леев без НДС, из которых 10800 бутылок "Portvein 777" по цене свыше 7 леев, 24000 бутылок по цене 7,49 леев и т.д, тогда как в магазинах мун.Кишинэу цены на эту продукцию варьируют от 18 до 47 леев. Более того, на символическую экспортную цену в 7 леев государство возмещает экспортеру 1,4 леев НДС по нулевой ставке. В результате проверки были установлены и другие случаи несоблюдения налогового законодательства экономическими агентами. Так, в 2001 году вопреки требованиям ст.97 (1), 99 (1), 101 (1) и 123 (1) Налогового кодекса ПСХК "Corten" (ф/к 27649919) не начислил и не перечислил в бюджет акцизы в сумме 103,9 тыс.леев и НДС в сумме 323,7 тыс.леев, а ПСХК "Valea Perjei Veche" (ф/к 25082919) - НДС в сумме 22,9 тыс.леев. В феврале 2001 года ООО "Kelley Grains Traiding" получило от агрофирмы "Tvardiţa" (ф/к 59298, резидент ЗСП "Tvardiţa") вино (сырье) в сумме 465,2 тыс.леев, но не задекларировало товар на таможне. В бюджет подлежит начислению и взысканию НДС в сумме 12,6 тыс.леев (ООО "SMS MC", уезда Лэпушна). Следует отметить, что в ГГНИ отсутствует хорошо организованный учет сумм НДС, возмещенных из государственного бюджета. В результате стало невозможно отслеживать их движение и определить остаток НДС для возмещения на конец года. ГГНИ не располагает информацией о суммах ущерба, причиненного государственному бюджету экономическими агентами-нарушителями, которые не декларируют, не начисляют и не перечисляют в бюджет НДС. В результате вышеуказанного, из анализа взыскания и возмещения НДС в 2000-2002 гг. следует, что стимулирование экспорта через механизм возмещения НДС по нулевой ставке не способствовало достижению ожидаемого результата в бюджетно-финансовой политике. Одновременно с сокращением поступления НДС по отношению к НДС, начисленного экономическим агентам республики (от 118,9% в 2000 г. до 94,0% в 2002 г.), в 2002 г. по сравнению с 2001 г. увеличился НДС, возмещенный экономическим агентам от экспорта товаров и услуг в 1,3 раза, а в 2000 г. - в 2 раза. При этом экспорт товаров в 2002 г. перед 2000 г. вырос в 1,5 раза. Установленные нарушения и недостатки, которые привели к необоснованным возмещениям НДС в сумме 6146,9 тыс.леев, возмещениям в отсутствие соответствующих подтверждений зарубежного получателя и Таможенного департамента в сумме 42373,8 тыс.леев, к неначислениям, неверным начислениям, а также неправильным начислениям НДС в результате зачисления остатка в общей сумме 7683,6 тыс.леев, недекларирование некоторыми экономическими агентами НДС в 9631,4 тыс.леев, возмещение НДС в 2816,0 тыс.леев экономическим агентам, находящимся на территории Республики Молдова, не имеющим налоговых отношений с ее бюджетной системой, возмещение НДС экономическим агентам, проводившим работы за счет средств Фонда капитальных инвестиций в сумме 2287,5 тыс.леев и т.д., являются следствием несоблюдения как постоянными комиссиями по рассмотрению вопросов, касающихся возмещения из бюджета сумм НДС ГГНИ (республиканской, муниципальной, уездных), так и налоговыми инспекторами законодательства в части возмещения НДС из бюджета. Некоторые нарушения были вызваны и разъяснительными письмами Министерства финансов, которые наносят ущерб государственному бюджету. Счетная палата, учитывая вышеизложенное, и на основании ст.25 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94 г. ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Отметить превышение пределов и неверное толкование требований Налогового кодекса Министерством финансов и Главной государственной налоговой инспекцией в письмах с нормативным содержанием в части возмещения НДС за товары и услуги, облагаемые НДС по нулевой ставке. 2. Обратить внимание руководства Главной государственной налоговой инспекции (г-н М.Поп) на наличие выявленных нарушений и недостатков в применении требований законодательства по возмещению из бюджета НДС, на недостаточный контроль за деятельностью комиссий Главной государственной налоговой инспекции по возмещению НДС и потребовать: - определить степень ответственности виновных лиц (в т.ч. председателей комиссий по возмещению НДС), которые посредством необоснованного возмещения НДС причинили ущерб государственному бюджету и допустили нарушения налогового законодательства; - принять конкретные и эффективные меры по устранению нарушений и отклонений от действующего законодательства с целью дальнейшего их недопущения; - обеспечить использование всех рычагов, предусмотренных законодательством для правильного возмещения сумм НДС из государственного бюджета; - разработать механизм эффективного сотрудничества со всеми соответствующими органами с целью обеспечения соблюдения налогового законодательства, привлечения к ответственности в соответствии с действующим законодательством налогоплательщиков, не выполнивших своих обязательств перед государственным бюджетом; - принять меры в соответствии с действующим законодательством по возмещению из бюджета сумм НДС, неправильно начисленных для возмещения НДС, подлежащего перечислению в бюджет, не начисленного некоторым экономическим агентам, и принять соответствующие меры по отношению к экономическим агентам, которые не начислили, не задекларировали и не уплатили в бюджет НДС. 3. Потребовать от Министерства финансов (г-жа З.Гречаный): - рассмотреть на одном из заседаний коллегии министерства результаты проверки, проведенной Счетной палатой, принять соответствующие меры с целью устранения выявленных нарушений и недостатков и взять под строгий контроль порядок возмещения сумм НДС из бюджета; - провести тщательную проверку нормативных актов в части возмещения сумм НДС, в том числе объяснений министерства и ГГНИ по этому вопросу, с целью устранения всех возникших разногласий с действующим законодательством; - направить Правительству Республики Молдова соответствующие предложения по улучшению законодательства в части возмещения сумм НДС, которые полностью бы исключили нанесение ущерба государственному бюджету; - вместе с ГГНИ и Государственным казначейством внедрить и вести строгий учет сумм НДС, поступивших в бюджет и возмещенных из бюджета . 4. Принять к сведению, что в течение проверки: - путем изменения налогового законодательства был завышен порог налогообложения и внесены изменения в ст.111 Налогового кодекса относительно места поставки услуг; - была разработана и применена новая редакция Инструкции о возмещении сумм НДС; - Законом о бюджете на 2003 год было приостановлено возмещение сумм НДС в результате поставок товаров и услуг экономическим агентам, находящимся на территории Республики Молдова и не имеющим налоговых отношений с ее бюджетной системой; - были направлены соответствующие предложения об изменении законодательства относительно обложения НДС по нулевой ставке товаров и услуг, закупаемых за счет Фонда социальных инвестиций, финансированных за счет кредитов, грантов и т. д., предоставленных Правительству международными финансовыми организациями; - были представлены подтверждения Таможенного департамента относительно экспорта товаров, осуществленного ООО "Vierul-Vin" и СП "Vinia-Traian" в сумме 661,2 тыс. леев; - был начислен НДС, подлежащий перечислению в бюджет, в сумме 7,4 тыс.леев и были наложены санкции в сумме 12,0 тыс.леев на АО "Ulmu-Vin". 5. Предложить Правительству Республики Молдова: - разработать и направить в Парламент Республики Молдова законодательную инициативу об изменении статей Налогового кодекса, относящихся к налогообложению по нулевой ставке, и возмещению сумм НДС за международные перевозки с целью исключения произвольного толкования их применения; - рассмотреть деятельность Республиканской комиссии по возмещению НДС и пересмотреть ее состав с целью включения в нее представителей Правительства, различных министерств, Генеральной прокуратуры, Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией; - обеспечить эффективное сотрудничество между правоохранительными органами и ГГНИ, с целью наложения санкций на налогоплательщиков, нарушивших налоговое законодательство, и не допустить появления экономических агентов, которые отклоняются от начисления, декларирования и оплаты в бюджет НДС; - рассмотреть вопрос о выявлении фирм-правонарушителей (призраков), ежегодно наносящих ущерб государственному бюджету в огромных суммах, и заслушать учреждения, обязанные устранять эти недостатки (Министерство финансов, ГГНИ Министерство экономики, Департамент информационных технологий, Министерство внутренних дел, Центр по борьбе с организованными преступлениями и коррупцией и т.д.). 6. Потребовать от Таможенного департамента рассмотреть в соответствии с требованиями Таможенного кодекса случай недекларирования на таможне фирмой ООО "Kelly Grains Traiding" товара на сумму 465,2 тыс.леев. 7. Настоящее постановление довести до сведения Президента Республики Молдова и Парламента. 8. Об исполнении пп.2, 3, 5 и 6 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе ПЕНТЕЛЕЙ Кишинэу, 27 марта 2003 г. N 8.