Постановление N 80 от 01.08.2002 о результатах проверки исполнения бюджета коммуны Петрешть и управления местным публичным имуществом в 1999 - 2001 годах

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки исполнения бюджета коммуны Петрешть и управления местным публичным имуществом в 1999 - 2001 годах N 80 от 01.08.2002 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 149-150/47 от 07.11.2002 * * * Счетная палата Республики Молдова в присутствии примара ком. Петрешть г-на А. Нистерчука, начальника главного финансового управления уездного совета Унгень г-на И. Енаки рассмотрела результаты проверки исполнения бюджета коммуны Петрешть и управления местным публичным имуществом в 1999 - 2001 гг. и установила: Бюджет ком. Петрешть на 2000 и 2001 гг. был утвержден местным советом после 10 декабря, что противоречит требованиям ст. 20 Закона о местных публичных финансах N 491-XIV от 09.07.99 г. В нарушение требований ст. 11 (2) вышеуказанного закона бывший примар ком. Петрешть г-н С. Старощук не предпринял мер для поддержания бюджетного равновесия. В 2000 году бюджет ком. Петрешть был исполнен с бюджетным дефицитом в сумме 196,5 тыс. леев. Полученные бюджетные ссуды составили 199,6 тыс. леев, тогда как остаток невозвращенных ссуд на начало года составлял 307,9 тыс. леев, нарушены требования ст.14 (3) данного закона. Три экономических агента ("OOO "Agripet", OOO "Girla Mare", CX "Victor Bejenari") решением местного совета N 09/1 от 31.07.2000 г. в нарушение ст. 9 Закона о земельном налоге и порядке налогообложения N 1245-XII от 22.12.92 г. были освобождены от уплаты земельного налога за 2000 год в сумме 31,8 тыс. леев. В нарушение требований ст. 6 (3) и 31 Закона о местных публичных финансах главный распорядитель кредитов (примар С. Старощук) не обеспечил расходование бюджетных средств согласно утвержденной смете. В 1999 г. на содержание основной группы "Исполнительная власть" был допущен фактический и кассовый перерасход в сумме 32,9 тыс. леев и 37,5 тыс. леев, а в 2000 году, соответственно, в сумме 26,7 тыс. леев и 36,3 тыс. леев. Должностными лицами примэрии ком. Петрешть были нарушены требования ст. 15 Закона о бюджете государственного социального страхования на 2000 г. N 920-XIV от 12.04.2000 г. В 2000 году с выплаченной заработной платы не были перечислены взносы в бюджет государственного социального страхования в сумме 42,7 тыс. леев. В нарушение требований ст. 18 Налогового кодекса на основании трудовых соглашений не был удержан подоходный налог с физических лиц в сумме 728 леев и от выплаты пособий советникам за участие в заседаниях местного совета в сумме 303 лея, всего - 1031 лей, в т.ч. в 1999 г. - 228 леев, в 2000 году - 472 лея и в 2001 г. - 322 лея. Из вышеуказанных сумм не были исчислены и оплачены взносы в бюджет государственного социального страхования в сумме 3301 лей, нарушив тем самым требования законов о бюджете государственного социального страхования на 1999, 2000 и 2001 годы. Согласно договору без номера от 26.04.2001 г., заключенному между примэрией ком. Петрешть в лице примара С. Старощука и ИП "Nataşa Bereghici", были выполнены работы по ремонту детского сада на сумму 18127 леев. ИП "Nataşa Bereghici" не зарегистрировано в качестве плательщика НДС; в течение 2001 г. - I полугодия 2002 г. оно не представляло налогово-финансовых отчетов. В этих условиях примэрией ком. Петрешть необоснованно был включен для уплаты НДС в сумме 3021 лей. В нарушение ст. 13 и 88 Налогового кодекса с физического лица Григория Берегичь не был удержан подоходный налог в сумме 889 леев, а в нарушение требований ст.14 Закона о бюджете государственного социального страхования на 2001 год в бюджет государственного социального страхования не были начислены и перечислены взносы в сумме 2845 леев. Не соблюдая требований п. 1 Постановления Правительства Республики Молдова N 274 от 11.03.98 г. "О порядке определения стоимости стороительно-монтажных и ремонтно-строительных работ, финансируемых из государственного и местных бюджетов", в 2000 году стоимость работ по ремонту дорог была необоснованно завышена на 2127 леев. Были нарушены требования п. 2 Постановления Правительства Республики Молдова N 139 от 09.02.98 г. "Об оплате труда государственных служащих и работников, осуществляющих техническое обслуживание, обеспечивающее деятельность органов публичной власти на основе Единой тарифной сетки", допустив перерасходы при оказании материальной помощи служащим примэрии в сумме 7280 леев, в т.ч. в 2000 г. - 3592 лея, в 2001 г. - 3688 леев. Не соблюдая требований ст. 24 (4) Закона N 443-XIII от 04.05.95 г., в 2001 году главному бухгалтеру Л. Баронча была выплачена ежемесячная надбавка за классный чин II ранга, хотя согласно аттестационной комиссии ей был присвоен классный чин III ранга, советник II класса, допустив таким образом перерасход в сумме 610 леев. В 2000 - 2001 гг. средняя заработная плата служащих примэрии для начисления отпускных была установлена с отклонениями от требований Постановления Правительства Республики Молдова "Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы" N 31 от 14.01.94 г. В результате был допущен перерасход по начисленным отпускным в общей сумме 418 леев. Из заработной платы сотрудников примэрии не была удержана сумма в 4129 леев - стоимость услуг по переработке продукции на мельнице и маслобойке, в т.ч. за 2000 г. - 1592 лея и 2001 г. - 2537 леев. Бывший примар г-н С. Старощук и главный бухгалтер г-жа Л. Баронча неудовлетворительно управляли публичным имуществом. По состоянию на 01.01.02 г. неоплаченная арендная плата физических лиц за использование площадей сельскохозяйственного назначения составила 33942 лея. В 2000 и 2001 годах из платежей, поступивших от аренды сельхозугодий, в бухгалтерском учете примэрии не были зарегистрированы денежные средства в сумме 13361 лей, в т.ч. в 2000 г. - 5352 лея и в 2001 г. - 8008 леев, нарушив этим требования ст. 8 Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95 и ст. 28 (1) Закона о местных публичных финансах. Данные денежные средства были использованы для осуществления расходов, не отраженных в бухгалтерском учете, и не были документально подтверждены. В нарушение требований Закона о нормативной цене и порядке купли-продажи земли N 1308-XIII от 25.07.97 г. в 2001 году плата за аренду земель, подлежащих приватизации, площадью 57,3139 га была установлена в сумме 21160 леев, что составляет на 47844 лея меньше минимальных расчетов. В 1999 - 2000 гг. арендная плата за аренду прилегающих территорий не поступала, договора на аренду данных территорий не были заключены, из-за чего примэрия по минимальным расчетам недополучила доходов в общей сумме 68985 леев. Примэрия в лице примара г-на С. Старощука заключила договора на аренду озер площадью 88,49 га с гражданами Ионом Чобану и Сергеем Горя сроком на 99 лет, освободив их на 20 лет от уплаты аренды и земельного налога. В нарушение требований ст. 10 (9) Закона о нормативной цене и порядке купли-продажи земли N 1308-XIII от 25.07.97 г. ежегодная арендная плата за аренду этих озер в размере не менее 2% нормативной цены арендуемой земли не была начислена и оплачена. По минимальным расчетам годовая плата за аренду озера площадью 52,23 га, сданного в аренду гражданину Иону Чобану, составляет 19659 леев, а за озеро площадью 36,26 га, арендованное гражданином Сергеем Горя, - 13648 леев. Так, в 2000 и 2001 гг. примэрия из-за неуплаты аренды упустила выгоду в сумме 66614 леев. Примэрия ком. Петрешть не отразила в бухгалтерском учете доходы за 1999 - 2001 гг. от аренды помещений АО "Moltelecom" в сумме 4651 лей. ИП "Jomir Iliric" в 2001 году не внесло плату за аренду актового зала Дома культуры ком. Петрешть в сумме 1260 леев (договор аренды от 01.06.01 г.). Исходя из договорных условий, не была установлена и оплачена потребленная электроэнергия. В 2000 году примэрия ком. Петрешть не разработала и не направила в совет для утверждения сметы доходов и расходов от предоставления услуг на мельнице и маслобойке, чем нарушила требования ст. 5 Закона о местных публичных финансах. Примар г-н С. Старощук и главный бухгалтер г-жа Л. Баронча грубо нарушили требования ст. 8 и 15 Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95 г. Денежные средства, поступившие от предоставления услуг на мельнице и маслобойке в сумме 22709 леев (в 2000 г. - 7407 леев, в 2001 г. - 15302 лея), не были отражены в бухгалтерском учете, не были оприходованы в кассовом журнале и не были отнесены по статьям доходов и расходов. Вышеуказанные суммы составили 55% и, соответственно, 70% от объема предоставленных услуг, оплаченных наличными средствами. В 2000 - 2001 гг. в бухгалтерском учете примэрии не был зарегистрирован объем услуг по переработке сырья, предоставленных в счет заработной платы сотрудников примэрии на сумму 4129 леев и в счет зарплаты сотрудников ООО "Agripet" в сумме 3136 леев. В период 2000 и 2001 гг. в бухгалтерском учете по доходам и расходам не были отражены денежные средства от аренды школьной столовой ком. Петрешть в сумме 3049 леев, и соответственно, 2866 леев. В 2001 году в бухгалтерском учете по доходам и расходам не были отражены денежные средства от водопровода в сумме 630 леев и, соответственно, 595 леев. Примар г-н С. Старощук и главный бухгалтер г-жа Л. Баронча не на должном уровне вели бухгалтерский учет, не соблюдали требования ст. 5 и 34 Закона о бухгалтерском учете. В примэрии Петрешть кассовые операции (г-жа Л. Баронча) велись с отклонениями от требований Постановления Правительства Республики Молдова N 764 от 25.11.92 г. "Об утверждении Правил по ведению кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова". В 2000 г. из кассы примэрии на основании расходных ордеров, не подтвержденных подписью получателя, были отнесены на расходы 1762 лея. Главный бухгалтер г-жа Л. Баронча не обеспечила проведение аналитического анализа расчетов с дебиторами и кредиторами примэрии. В журнале расчетов с организациями и частными лицами за 1999 - 2001 гг. у большинства экономических агентов не был указан остаток на начало отчетного года, не были отражены все осуществленные экономические операции, не был указан остаток на конец года, нарушив тем самым требования ст. 15 Закона о бухгалтерском учете. При проведении сверки задолженности со своими кредиторами, не сравнив проведенные экономические операции, примэрия указывала в качестве основного остатка остаток, предложенный кредиторами. Главный бухгалтер примэрии (г-жа Л. Баронча) проигнорировала требования Инструкции "О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей" (Приложение N 4 к Постановлению Правительства Республики Молдова N 294 от 17.03.98 г. "О выполнении Указа Президента Республики Молдова N 406-II от 23 декабря 1997 г."), В 1999 г. из 89 выданных доверенностей 27 были закрыты, 17 неиспользованных были возвращены, а об использовании 45 доверенностей (50,6%) информация отсутствует. Аналогично в 2000 году из 84 выданных доверенностей были погашены - 38, аннулированы - 8, не погашены - 38, или 45,2%. В 2001 году из 127 доверенностей были погашены 42, аннулированы 16 и остались непогашенными - 69, или 54,3%. В нарушение требований ст. 8 и 15 (1) Закона о бухгалтерском учете примэрия ком. Петрешть произвела имущественные операции, не отразив их в бухгалтерском учете. В 1999 году в бухгалтерском учете не было отражено 20905 кг кукурузных початков в сумме 11497 леев, собранные с пенсионеров в счет погашения задолженности по земельному налогу. Примэрия не начислила и не отнесла на взаимоотношения с ООО "Girla Mare" и, соответственно, на доходы от сдачи в аренду сельхозугодий арендную плату в сумме 13412 леев, в т.ч. в 1999 году - 9144 лея и в 2000 г. - 4268 леев, занизив тем самым доходы примэрии на эту сумму. Не соблюдая требований ст. 8 Закона о бухгалтерском учете, в 1999 году в бухгалтерском учете не было отражено 7000 кг пшеницы в сумме 6440 леев, полученных от ООО "Girla Mare" в счет платы за аренду. Аналогично в бухгалтерском учете примэрии не была отражена сельхозпродукция на сумму 4821 леев, полученная от ООО "Girla Mare" в счет арендной платы за 2000 год в сумме 4268 леев. Задолженность примэрии перед бывшим агрохозяйством ПСХК "Roditor", которая по состоянию на 01.07.99 г. составляла 34656 леев, должна была быть аннулирована и отнесена на увеличение финансирования. В нарушение требований ст. 15 и 16 Закона о бухгалтерском учете главный бухгалтер примэрии неаргументировано образовал кредиторскую задолженность примэрии ком. Петрешть перед ООО "Agripet" в сумме 34656 леев, которая ранее считалась погашенной перед ПСХК "Roditor". Кроме того, в ноябре 2000 года ООО "Agripet" без подтверждающих документов отнесло на дебит своих взаимоотношений с примэрией сумму в 325 леев. ООО "Agripet" в период 1999 - 2000 гг. выдало примару С. Старощуку по выданным примэрией доверенностям материальные ценности и денежные средства в общей сумме 14961 лей, в том числе в 1999 г. - 8805 леев и в 2000 г. - 6156 леев. В бухгалтерском учете примэрии эти средства не были отражены. В настоящее время ООО "Agripet" находится в процедуре банкротства. Нарушив требования п. 120 Инструкции по бухгалтерскому учету в централизованных бухгалтериях при примэриях сел (коммун), городов, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Молдова N 137 от 25.11.98 г., плата за содержание детей в дошкольных учреждениях взыскивалась каждым воспитателем отдельно, не выдавая при этом родителям квитанций об уплате. Накопленные средства в сумме 2958,06 лея не были сданы на казначейский счет примэрии, а были использованы директором детского сада (г-жа С. Берник) для приобретения продуктов питания и на различные хозяйственные расходы. В нарушение ст. 15 (с) Закона о бухгалтерском учете за проверяемый период не велся аналитический учет на лицевых счетах сотрудников примэрии. Остатки по лицевым счетам не были установлены с 1992 года. В результате проведенной 25.06.02 г. инвентаризации было выявлено отсутствие бульдозера D-532 балансовой стоимостью 27200 леев, а автомобиль "Москвич" находится в плачевном состоянии. Грубые нарушения, допущенные должностными лицами примэрии ком. Петрешть, являются следствием несоблюдения законодательных и нормативных актов, неудовлетворительного управления публичным имуществом и местными публичными финансами. Счетная палата, учитывая установленные нарушения и недостатки, и на основании ст. 25 и 26 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94 г. ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Отметить как неудовлетворительную деятельность примэрии ком. Петрешть по управлению местными публичными финансами и местным публичным имуществом в период 1999 - 2000 гг. и проинформировать префектуру уезда Унгень, уездный совет Унгень и совет ком. Петрешть для принятия мер в соответствии с действующим законодательством. 2. Предложить совету ком. Петрешть: - рассмотреть результаты проверки, проведенной Счетной палатой, и принять соответствующие меры по устранению установленных нарушений; - утвердить бюджет на следующий бюджетный год в строгом соответствии с требованиями ст.20 Закона N 491-XIV от 09.07.99 г.; - не допускать незаконное освобождение от налогов экономических агентов. 3. Потребовать от примара ком. Петрешть: - принять меры по устранению недостатков, установленных проверкой; - возместить 3021 лей (НДС), необоснованно включенный в акты приемки, и 2127 леев - необоснованно завышенную сумму за работы по ремонту дорог; - потребовать от ИП "Jomir Iliric" полностью возместить доходы за аренду сельхозугодий в сумме 33942 лея и за аренду актового зала в 2001 году в сумме 1260 леев с расчетом и оплатой потребленной электроэнергии; - начислить и оплатить арендную плату за 2001 год за территории, прилегающие к приватизированным объектам в сумме 69004 лея, в т.ч. 21160 леев - договоренная и неоплаченная сумма; - отразить в бухгалтерском учете арендную плату, оплаченную АО "Moldtelecom", в сумме 4651 лей и ООО "Girla Mare" в сумме 13412 леев; - начислить и перечислить взносы в бюджет государственного социального страхования в сумме 6140 леев и подоходный налог с физических лиц в сумме 1920 леев; - перечислить взносы в бюджет государственного социального страхования в сумме 42,7 тыс. леев, начисленные к выплаченной зарплате; - возместить согласно действующему законодательству материальную помощь, неправильно начисленную в течение 2000 -2001 гг. в сумме 7280 леев, ежемесячную надбавку к зарплате, неправильно выплаченную г-же Л. Баронча, в сумме 610 леев, а также неверно начисленные и оплаченные отпускные в 2000 - 2001 гг. в сумме 418 леев; - возместить согласно действующему законодательству стоимость услуг по переработке сырья на мельнице и маслобойке, предоставленных в счет заработной платы сотрудникам примэрии в сумме 4129 леев и сотрудникам ООО "Agripet" в сумме 3136 леев; - восстановить согласно действующему законодательству сельхозпродукцию в сумме 11261 лей (6440 + 4821), полученную примэрией ООО "Girla Mare" в счет оплаты аренды и стоимости кукурузы, собранной с пенсионеров в счет погашения земельного налога, в сумме 11497 леев; - обеспечить инвентаризацию доверенностей, выданных в 1999 - 2001 гг.; - аннулировать кредиторскую задолженность примэрии ком. Петрешть перед ООО "Agripet" в сумме 34981 лей (34656 + 325), искусственно образованную бывшим руководством примэрии (примаром и главным бухгалтером) с соответствующим увеличением финансирования на текущий период; - разработать и представить на утверждение сметы доходов и расходов отдельно по видам специальных средств согласно действующему законодательству; - привести бухгалтерский учет примэрии в строгое соответствие с требованиями закона о бухгалтерском учете. 4. Генеральной прокуратуре передать на рассмотрение в соответствии со ст. 93 УПК материалы: - об отсутствии бульдозера D-532 балансовой стоимостью 27200 леев; - об отсутствии 152 типовых бланков первичных документов строгой отчетности (доверенности на получение товаров и материальных ценностей); - об использовании 13361 лея для осуществления расходов, не зарегистрированных в бухгалтерском отчете и документально не подтвержденных; - об отсутствии материальных и денежных ценностей, переданных примэрии ООО "Agripet" в сумме 14961 лей. 5. Принять к сведению, что бывший примар ком. Петрешть г-н С. Старощук был освобожден от должности решением местного совета N 1/02 от 12.04.02 г., а бывший главный бухгалтер г-жа Л. Баронча 27.06.02 г. уволилась по собственному желанию. 6. Об исполнении пп. 2 - 3 проинформировать Счетную палату в течение месяца. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе ПЕНТЕЛЕЙ Кишинэу, 1 августа 2002 г. N 80.