Приказ N 10 от 28.01.2025 об утверждении формы Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, и инструкции по его заполнению

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении формы Отчета о сборе за товары, в процессе использования

которых загрязняется окружающая среда, и инструкции по его заполнению

№ 10  от  28.01.2025

 (в силу 31.01.2025) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 25-28 ст. 65 от 31.01.2025

* * *

Во исполнение положений статьи 14 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540-XIII от 25 февраля 1998 (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., № 54-55, ст.378), с последующими изменениями и дополнениями,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1) Форму Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (форма POLMED 25), согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

2) Инструкцию по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

2. Данный приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова и применяется к налоговым периодам начиная с 01.01.2025.

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

№ 10 от 28 января 2025 г.

Приложение № 2

к Приказу Министерства финансов

№ 10 от 28 января 2025 г.

ИНСТРУКЦИЯ

по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования

которых загрязняется окружающая среда

Раздел I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, предусматривает порядок заполнения Отчета (форма POLMED 25).

2. Обязательство по представлению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, возникает у юридических лиц независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в любой, определенной законодательством форме, а именно:

a) производители товаров, указанных в приложении 8;

b) импортеры товаров, указанных в приложении 8;

c) покупатели, приобретающие товары, указанные в приложении № 8, розничную упаковку, а также товары, упакованные в первичную, вторичную и/или третичную упаковку, изготовленную из пластика, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (в том числе алюминия) у физических лиц. и юридические лица находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой;

d) производители и импортеры, размещающие на рынке продукцию и товары, упакованные в первичную, вторичную и/или третичную упаковку, изготовленную из пластика, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий), которые содержат продукцию и/или облегчают и защищают обращение с ней, транспортировку несколько единиц продукции/товаров и/или объединяет несколько единиц продукции/товаров и/или облегчает их доставку от производителя к конечному потребителю или потребителю;

e) производители и импортеры, размещающие на рынке упаковку для реализации.

В этих целях понятие упаковки определено в ст.3 Закона № 1540/1998, которое устанавливает продукт, выполненный из материалов любой природы, предназначенный для содержания товаров и их защиты во время погрузки, представления и доставки от производителя до конечного пользователя или потребителя и для использования в качестве первичной упаковки, вторичной упаковки, упаковки для реализации или третичной упаковки.

Первичная упаковка – упаковка, предназначенная для использования в качестве товарной единицы конечным пользователем или потребителем в торговой точке.

Вторичная упаковка – упаковка, предназначенная для образования в торговой точке группы товарных единиц, независимо от того, продается ли она как таковая конечному пользователю или потребителю либо служит только средством для заполнения полок в торговой точке. Вторичная упаковка может быть отделена от продукта без нарушения его характеристик.

Упаковка для реализации – объект, разработанный или спроектированный для наполнения в торговых точках, а также объект одноразового использования, который наполняется или разрабатывается для наполнения в точках реализации.

Третичная упаковка (транспортная упаковка) – упаковка, предназначенная для облегчения погрузки и транспортировки нескольких товарных единиц или групповых упаковок, а также для предупреждения ее повреждения при погрузке или перевозке. Третичная упаковка не включает дорожные, железнодорожные, водные контейнеры или контейнеры для воздушных перевозок.

Композитная упаковка – упаковка, изготовленная из двух или более слоев различных материалов, не отделимых вручную, образующих одну цельную единицу, состоящую из внутренней емкости и внешней оболочки, которая наполняется, складируется, транспортируется и опустошается как таковая;

В случае композитной упаковки, изготовленной из материалов, относящихся к двум или более категориям, учитывается и представляется в позиции для упаковки, состоящей в массе из основного материала.

3. Отчет о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, подписывается руководителем и главным бухгалтером субъекта налогообложения и представляется Государственной налоговой службе с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности в соответствии с частью (2¹) статьи 187 Налогового кодекса:

- ежемесячно, до 25 числа включительно месяца, следующего за месяцем, за который представляется отчет, – субъектами, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо не зарегистрированными в качестве индивидуальной системы, за упаковку, представленную на рынок, и за товары, установленные в приложении 8 к Закону № 1540/1998, что не являются объектом регулирования расширенной ответственности производителя.

В этом случае заполняются таблицы № 1 и № 2 Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.

- ежегодно, до 30 апреля, следующего за отчетным годом, – субъектами, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированными в качестве индивидуальной системы, за упаковку, представленную на рынок, и за товары, установленные в приложении 8 к Закону № 1540/1998, которые являются объектом регламентирования расширенной ответственности производителей.

В этом случае заполняются таблицы № 1 и № 3 Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.

4. Если в течение календарного года субъекты, которые относительно упаковки исполняют обязательства по расширенной ответственности производителей в индивидуальном порядке либо через коллективную систему, осуществляют облагаемые операции с товарами из приложения № 8 к Закону № 1540/1998, то они обязаны представлять отчет с отражением показателей в таблице № 1 за:

а) месяцы, в которых были осуществлены эти операции:

– по товарам из Приложения № 8 к Закону № 1540/1998, по которым не предусмотрено обязательство по расширенной ответственности производителя;

– по товарам из Приложения № 8 к Закону № 1540/1998, по которым предусмотрено обязательство по расширенной ответственности производителя но оно не исполняется;

b) год, в котором были осуществлены эти операции – в случае исполнения обязательства по расширенной ответственности производителя в отношении товаров из Приложения № 8 к Закону № 1540/1998.

5. Субъекты, указанные в пункте 2 настоящей Инструкции, обязаны представить Отчет за отчетный налоговый период, если в указанном периоде осуществляли операции:

- подлежащие обложению, или;

- только освобожденные от сбора согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998 или статьей 54, пункт (10) Закона № 209/2016.

6. Субъекты, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы, представляют отчет с отражением показателей по загрязняющим материалам, представленным на рынок, включая случай, когда были достигнуты цели по освоению/переработке.

7. Если в течение календарного года субъекты налогообложения становятся частью/выходят из коллективной системы расширенной ответственности производителей либо регистрируются или выходят в качестве/из индивидуальной системы расширенной ответственности производителей, отчет представляется:

- ежемесячно – за налоговые периоды, в которых не исполнялись обязательства по расширенной ответственности производителей, в отношении упаковки или товаров из Приложения № 8 к Закону № 1540/1998;

- ежегодно – за периоды, для которых субъекты являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителя или зарегистрированы как индивидуальная система, в отношении упаковки или товаров из Приложения № 8 к Закону №1540/1998, для которых предусмотрено обязательство по расширенной ответственности производителя.

Раздел II

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О СБОРЕ ЗА ТОВАРЫ, В ПРОЦЕССЕ

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОТОРЫХ ЗАГРЯЗНЯЕТСЯ ОКРУЖАЮЩАЯ СРЕДА

8. В преамбуле Отчета указываются:

В рубрике "За налоговый период" отмечается графа, соответствующая налоговому периоду, за который представляется Отчет, в зависимости от выбранного налогового периода согласно ст.14 ч.(4) и (5) Закона № 1540/1998. В зависимости от выбранного налогового периода доступны к заполнению определенные таблицы из Отчета:

- при выборе графы "Месяц" для субъектов, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо не зарегистрированы в качестве индивидуальной системы доступны к заполнению таблицы № 1 и № 2 Отчета, формат налогового периода: P/LL/AAAA, где:

P – код периодичности представления Отчета, указывается L (месяц);

LL – номер месяца, указываются значения от 1 до 12;

AAAA – указывается год.

- при выборе графы "Год" для субъектов, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы доступны к заполнению таблицы № 1 и № 3 Отчета, формат налогового периода: P/AAAA, где:

P – код периодичности представления Отчета, указывается А (годовой);

AAAA – указывается год.

В рубрике "Фискальный код" – фискальный код, который представляет идентификационный номер налогоплательщика в государственном регистре юридических лиц, присвоенный согласно порядку, установленному действующим законодательством;

В рубрике "Название субъекта" – название налогоплательщика, соответствующее тому, что указана в регистрационных документах, выданных уполномоченным органом согласно действующему законодательству;

9. Отчет о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, содержит 3 таблицы, в которых отражаются нижеследующие обязательства по сбору:

- в таблице № 1 – Расчет сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, из приложения 8 к Закону № 1540/1998;

- в таблице № 2 – Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо не зарегистрированы в качестве индивидуальной системы;

- в таблице № 3 – Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы.

Таблица № 1 "Расчет сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, из приложения 8 к Закону № 1540/1998"

10. Таблица № 1 Отчета содержит 8 граф, в которых указывается следующая информация:

1) в графе 1 указывается порядковый номер товара, подлежащего обложению, из приложения 8 к Закону № 1540/1998;

2) в графе 2 указывается товарная позиция товара, подлежащего обложению, из приложения 8 к Закону № 1540/1998;

3) в графе 3 указывается наименование товара согласно Комбинированной товарной номенклатуре;

4) в графе 4 указывается:

a) для товаров, представленных на рынок из-за пределов республики, – фактурная стоимость (invoice) товаров;

b) для товаров, приобретенных от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, – закупочная стоимость товаров;

c) для товаров собственного производства – стоимость поставки товаров без НДС;

5) в графе 5 отражается адвалорная ставка, в зависимости от типа товара, согласно приложению 8 к Закону № 1540/1998;

6) в графе 6 в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, указывается код льготы согласно нижеследующему:

- по операциям, указанным в п.a) части (4) ст.11– 11/6/a;

- по операциям, указанным в п.b) части (4) ст.11 – 11/6/b;

- по операциям, указанным в п.c) части (4) ст.11 – 11/6/c;

- по операциям, указанным в п.d) части (4) ст.11 – 11/6/d;

- по операциям, указанным в п.g) части (4) ст.11– 11/6/g;

- по операциям, указанным в п.h) части (4) ст.11 – 11/6/h;

7) в графе 7 указывается общая сумма по каждому коду льготы, соответствующему графе 6;

8) в графе 8 указывается сумма начисленного сбора к уплате в бюджет за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, за исключением тех, что освобождены согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998. Она является результатом умножения показателей граф 4 и 5 отчета;

9) в строке "ВСЕГО по таблице № 1" отражаются итоги по показателям граф 7 и 8.

Таблица № 2 "Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо не зарегистрированы в качестве индивидуальной системы"

11. Таблица № 2 Отчета содержит 7 граф, в которых указывается следующая информация:

1) в графе 1 указывается порядковый номер упаковки, подлежащей обложению;

2) в графе 2 указывается отдельно типы материала, из которого изготовлена упаковка, которые соответствуют тем, что указаны в ст.11 ч.(2) лит.b) Закона № 1540/1998.

В случае композитной упаковки, изготовленной из материалов, относящихся к двум или более категориям, отражается тип материала, который преобладает по массе;

3) в графе 3 указывается по каждому типу материала количество упаковки, представленной на рынок, соответствующей тем, что указаны в ст.11 ч.(2) лит.b) Закона № 1540/1998;

4) в графе 4 по каждому типу материала, из которого изготовлены упаковки, указывается ставка сбора в абсолютной величине;

5) в графе 5, в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, указывается код льготы, по каждому типу материала, из которого изготовлена упаковка, согласно нижеследующему:

a) для освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998:

- по операциям, указанным в п.a) части (4) ст.11 – 11/6/a;

- по операциям, указанным в п.b) части (4) ст.11– 11/6/b;

- по операциям, указанным в п.c) части (4) ст.11 – 11/6/c;

- по операциям, указанным в п.d) части (4) ст.11 – 11/6/d;

- по операциям, указанным в п.e) части (4) ст.11 – 11/6/e;

- по операциям, указанным в п.f) части (4) ст.11– 11/6/f;

- по операциям, указанным в п.g) части (4) ст.11 – 11/6/g;

- по операциям, указанным в п.h) части (4) ст.11 – 11/6/h;

b) для операций, освобожденных в соответствии со статьей 54, часть (10) Закона № 209/2016 - 54/10/209_2016;

6) в графе 6 указывается общая сумма по каждому коду льготы, согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, а также Закона № 209/2016, соответствующему коду, указанному в графе 5, по каждому типу материала, из которого изготовлена упаковка;

7) в графе 7 указывается сумма начисленного сбора к уплате в бюджет за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, за исключением тех, которые освобождены согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, а также согласно ст.54 ч.(10) Закона № 209/2016. Она является результатом умножения показателей граф 3 и 4 отчета;

8) в строке " ВСЕГО по таблице № 2" отражаются итоги по показателям граф 6 и 7.

Таблица № 3 "Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы"

12. Таблица № 3 Отчета содержит 9 граф, в которых указывается следующая информация:

1) в графе 1 указывается порядковый номер упаковки, подлежащей обложению;

2) в графе 2 указывается тип материала, из которого изготовлена упаковка, который соответствует, тем что предусмотрены в ст.11 ч.(2) п.b) Закона № 1540/1998. В случае композитной упаковки, изготовленной из материалов, относящихся к двум или более категориям, отражается тип материала, который преобладает по массе;

3) в графе 3 указывается по каждому типу материала количество упаковки, представленной на рынок, соответствующей товарным позициям из ст.11 ч.(2) п.b) Закона № 1540/1998;

4) в графе 4 по каждому типу материала, из которого изготовлены упаковки, указывается ставка сбора в абсолютной величине;

5) в графе 5 указывается количество освоенных отходов в отчетном году по каждому типу материала, из которого изготовлена упаковка;

6) графе 6 указывается количество отходов, которое соответствует цели освоения для отчетного года по каждому типу материала (согласно приложению № 2 к Положению об упаковке и отходах упаковки, утвержденному Постановлением Правительства № 561/2020), и которое является по каждому типу загрязняющего материала результатом умножения количества материала, представленного на рынок, и минимальной цели освоения посредством переработки;

7) в графе 7, в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, указывается код льготы, по каждому типу материала, из которого изготовлена упаковка, согласно нижеследующему:

a) для освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998:

- по операциям, указанным в п.a) части (4) ст.11 – 11/6/a;

- по операциям, указанным в п.b) части (4) ст.11– 11/6/b;

- по операциям, указанным в п.c) части (4) ст.11 – 11/6/c;

- по операциям, указанным в п.d) части (4) ст.11 – 11/6/d;

- по операциям, указанным в п.e) части (4) ст.11 – 11/6/e;

- по операциям, указанным в п.f) части (4) ст.11– 11/6/f;

- по операциям, указанным в п.g) части (4) ст.11 – 11/6/g;

- по операциям, указанным в п.h) части (4) ст.11 – 11/6/h;

b) для операций, освобожденных в соответствии со статьей 54, часть (10) Закона № 209/2016 - 54/10/209_2016;

8) в графе 8 указывается общая сумма по каждому коду льготы согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, а также Закона № 209/2016, соответствующему коду, указанному в графе 7, по каждому типу материала, из которого изготовлена упаковка;

9) в графе 9 указывается указывается сумма начисленного сбора к уплате в бюджет за за упаковку, за исключением тех, что освобождены согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998 и ст.54 ч.(10) Закона № 209/2016. Она определяется как разница между величиной сбора по каждому типу материала упаковки, представленной на рынок в течение года, и суммой сбора, соответствующей соотношению между количеством переработанных отходов и количеством отходов, соответствующим цели освоения, предусмотренной в приложении № 2 к Положению об упаковке и отходах упаковки, утвержденному Постановлением Правительства № 561/2020, по каждому типу материала;

Если субъектами, являющимися членами коллективной системы расширенной ответственности производителей, или исполняющими данное обязательство в индивидуальном порядке, осваиваются/перерабатываются отходы в объеме превышающее цели освоения/переработки, сумма сбора по данному превышению не отражается в отчете со знаком минус.

10) в строке "ВСЕГО по таблице № 3" отражаются итоги по показателям граф 8 и 9.

Раздел III

ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

13. Если в течение календарного года импортеры, производители или покупатели от физических и юридических лиц, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, товаров, упакованных в упаковку, произведенной из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий) и/или композита, регистрируются в качестве индивидуальной системы расширенной ответственности производителей или вступают в коллективную систему, цели освоения рассчитываются на основании количества упаковки, представляемой на рынок начиная со дня их регистрации в автоматизированной информационной системе "Управление отходами", утвержденной Постановлением Правительства № 682/2018.