Приказ N 160 от 17.12.2020 об утверждении Положения о деятельности внутреннего аудита на договорной основе в публичном секторе
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении Положения о деятельности внутреннего
аудита на договорной основе в публичном секторе
№ 160 от 17.12.2020
(в силу 22.02.2021)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 13-20 ст. 39 от 22.01.2021
* * *
ЗАРЕГИСТРИРОВАН:
Министерство юстиции
№ 1621 от 14.01.2021 г.
Министр _________ Фадей НАГАЧЕВСКИ
На основании части (1) статьи 19 и пункта h) статьи 29 Закона о государственном внутреннем финансовом контроле № 229/2010 (Повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2019 г., № 86-92, ст.140)
ПРИКАЗЫВАЮ:
Утвердить Положение о деятельности внутреннего аудита на договорной основе в публичном секторе (прилагается).
| ЗАМ. ПРЕМЬЕР-МИНИСТРА, | |
| МИНИСТР ФИНАНСОВ | Сергей ПУШКУЦА |
| № 160. Кишинэу, 17 декабря 2020 г. | |
Утверждено
Приказом министра финансов
№ 160 от 17.12.2020 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
о деятельности внутреннего аудита на договорной
основе в публичном секторе
Раздел 1
Общие положения
1. Цель Положения о деятельности внутреннего аудита на договорной основе (в дальнейшем Положение) состоит в установлении общей базы по организации и проведению деятельности внутреннего аудита в публичных субъектах на договорной основе.
2. Требования Положения применяются к органам центрального и местного публичного управления, публичным учреждениям, а также распоряжающиеся средствами национального публичного бюджета автономным органам/учреждениям.
3. Оказание услуг внутреннего аудита на договорной основе осуществляется с обеспечением соблюдения фундаментальных принципов деятельности внутреннего аудита в публичном секторе и в соответствии с Законом № 229/2010 о государственном внутреннем финансовом контроле, Постановлением Правительства № 557/2019 об утверждении Кодекса этики внутреннего аудитора и Карты внутреннего аудита, а также Приказом министра финансов № 153/2018 об утверждении Национальных стандартов внутреннего аудита.
Раздел 2
Организация и проведение деятельности
внутреннего аудита на договорной основе
4. Деятельность внутреннего аудита на договорной основе осуществляется Поставщиком, с которым Бенефициар заключил договор, в условиях настоящего Положения.
5. Деятельность внутреннего аудита на договорной основе осуществляется в соответствии с положениями Закона № 229/2010 о государственном внутреннем финансовом контроле и вторичной нормативной базы в области.
6. Бенефициар оценивает расходы, необходимые для договора на оказание услуг внутреннего аудита, и предусматривает данные расходы в собственном бюджете.
7. Может оказывать услуги внутреннего аудита на договорной основе физическое или юридическое лицо, отвечающее следующим критериям:
1) зарегистрировано в Государственном реестре юридических лиц или в Государственном реестре индивидуальных предпринимателей;
2) главным видом деятельности является 70.22 "Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления";
3) отсутствуют задолженности по оплате налогов, сборов, взносов в национальный публичный бюджет;
4) располагает 2 специалистами сотрудниками/специалистами, с которыми заключен договор, опыт которых составляет минимум 3 года в одной из следующих областей: внутренний аудит, бухгалтерский учет, экономика, публичные финансы, информационные технологии, право, внешний аудит или другие области специальных технических знаний;
5) минимум один внутренний аудитор сотрудник/ аудитор, с которым заключен договор, или учредитель располагает Сертификатом профессиональной квалификации, выданным Министерством финансов, или международно признанным Сертификатом профессиональной квалификации в области внутреннего аудита или других областях специальных технических знаний;
6) демонстрирует соответствие деятельности внутреннего аудита, установленное в результате внешней оценки качества деятельности;
7) соблюдает требования по непрерывной профессиональной подготовке лиц, вовлеченных в деятельность внутреннего аудита;
8) не вовлечен в конфликт интересов с аудируемым подразделением и объектом внутреннего аудита.
Раздел 3
Договор на оказание услуг внутреннего аудита
8. Образец Договора на оказание услуг внутреннего аудита в публичном секторе (в дальнейшем – Договор) разрабатывается и размещается на официальной веб-странице Министерства финансов.
9. Договор заключается в письменной форме и является двусторонним возмездным взаимным согласием, посредством которого Поставщик обязуется оказать услуги, а Бенефициар обязуется оплатить их стоимость.
10. Предметом Договора является предоставление консультаций и/или объективного обеспечения результативности системы внутреннего управленческого контроля, по совокупности или в рамках одного процесса Бенефициара, и предоставление рекомендаций по совершенствованию данной системы.
11. Для заключения Договора Бенефициар применяет процедуру закупки в соответствии с положениями нормативной базы в области государственных закупок.
12. Договор заключается для одной или нескольких миссий внутреннего аудита.
13. Аудит процессов с повышенным риском из финансово-бухгалтерской области, области государственных закупок, управления активами и информационными технологиями представляют собой основной приоритет Бенефициара при заключении Договора.
14. Копия заключенного Договора передается Поставщиком Министерству финансов в течение 7 дней с даты заключения.
15. Стоимость Договора устанавливается в молдавских леях, включая НДС, и может включать следующее:
1) расходы на оплату труда персоналу, вовлеченному в процесс выполнения миссий внутреннего аудита;
2) расходы на обязательства перед национальным публичным бюджетом, вытекающие в результате выплаты заработной платы;
3) расходы на командировку персонала, вовлеченного в выполнение миссий внутреннего аудита;
4) логистические расходы, связанные с организацией и проведением миссии внутреннего аудита;
5) расходы на непрерывное профессиональное развитие персонала, вовлеченного в деятельность внутреннего аудита.
16. Договорные отношения между Поставщиком и персоналом, трудоустроенным/вовлеченным в деятельность внутреннего аудита, не включены в область применения настоящего Положения.
17. Прекращение оказания услуг внутреннего аудита на договорной основе осуществляется в предусмотренный в Договоре срок.
18. Досрочное прекращение Договора осуществляется:
1) с общего согласия сторон по обоснованным причинам, а также прекращение деятельности Поставщика или реорганизаций Бенефициара;
2) в одностороннем порядке, в результате нарушения обязательств, возложенных на одну из сторон.
Раздел 4
Обеспечение качества деятельности внутреннего аудита
19. Внешняя оценка качества деятельности внутреннего аудита, выполненной Поставщиком, проводится Министерством финансов минимум один раз в пять лет.
20. Порядок проведения внешней оценки устанавливается в Положении об оценке качества деятельности внутреннего аудита, утвержденном Постановлением Правительства № 617/2019.
21. Внешняя оценка может быть инициирована на основании оценки факторов риска, а также по аргументированному запросу Бенефициара.
22. Качество деятельности внутреннего аудита и результат ее оценки представляют собой критерий для оказания услуг внутреннего аудита. Дополнительно, в ходе внешней оценки качества деятельности внутреннего аудита проверяются все другие критерии, указанные в пункте 7.
Раздел 5
Права и обязанности в рамках внутреннего
аудита на договорной основе
23. Сторонами, вовлеченными в процесс обеспечения функции внутреннего аудита на договорной основе, являются:
1) Министерство финансов;
2) Бенефициар;
3) Поставщик.
24. Министерство финансов выполняет следующие функции:
1) разрабатывает, обновляет и размещает на официальной веб-странице образец Договора;
2) обеспечивает руководство, необходимое Бенефициарам для заключения договоров, и предоставляет помощь по их исполнению;
3) ведет учет Договоров;
4) обеспечивает методологическую помощь внутренним аудиторам, осуществляющим деятельность внутреннего аудита на договорной основе;
5) осуществляет внешнюю оценку качества деятельности внутреннего аудита на договорной основе.
25. Бенефициар имеет право:
1) запрашивать миссии внутреннего аудита по обеспечению и консультированию и их проведение в порядке приоритетности;
2) запрашивать незапланированные миссии внутреннего аудита, в зависимости от имеющихся финансовых ресурсов;
3) пользоваться функцией внутреннего аудита на договорной основе в соответствии с положениями заключенного Договора;
4) получать от Поставщика копию Плана и Программы миссии внутреннего аудита, а также другую информацию о ходе проведения миссий внутреннего аудита;
5) получать проект Аудиторского отчета и финального Аудиторского отчета по окончании каждой миссии внутреннего аудита;
6) получать досье о миссии внутреннего аудита в электронном формате и на бумажном носителе;
7) быть единственным бенефициаром собранной, проанализированной и обработанной информации, а также документов, составленных в период проведения миссии внутреннего аудита.
26. Бенефициар обязуется:
1) заключить Договоры на условиях законодательства и настоящего Положения;
2) заключить Договоры только с одним Поставщиком одновременно;
3) обеспечить необходимые Поставщику условия для надлежащего проведения деятельности внутреннего аудита;
4) назначить ответственное лицо по отношениям с Поставщиком в контексте исполнения договора;
5) предоставлять сведения, информацию и копии документов, запрошенные Поставщиком, необходимые для планирования и выполнения миссий внутреннего аудита;
6) обеспечить доступ Поставщика к сведениям, информации, документам и лицам, с целью выполнения миссии внутреннего аудита;
7) внедрить, на основании Плана действий, аудиторские рекомендации, предоставленные в результате проведенных в рамках субъекта аудиторских миссий;
8) оплачивать стоимость оказанных услуг внутреннего аудита;
9) отвечать в одностороннем порядке за убытки, расходы или издержки, понесенные в результате ошибок, мошенничества или коррупционных действий, установленных или подозрительных в рамках миссии внутреннего аудита.
27. Поставщик имеет право:
1) оказывать услуги внутреннего аудита на договорной основе нескольким Бенефициарам одновременно;
2) располагать необходимыми условиями, доступом к сведениям, информации, документам и лицам, для надлежащего проведения деятельности внутреннего аудита;
3) осуществлять деятельность внутреннего аудита, как по собственному местонахождению, так и по местонахождению Бенефициара;
4) устанавливать вместе с Бенефициаром срок осуществляемой деятельности и миссий внутреннего аудита;
5) выдавать аудиторские рекомендации только относительно области охвата проведенной миссии внутреннего аудита.
28. Поставщик обязуется:
1) осуществлять деятельность внутреннего аудита согласно положениям договора, Закона № 229/2010 о государственном внутреннем финансовом контроле и вторичной нормативной базы в области, по всем этапам деятельности внутреннего аудита;
2) обеспечить формирование аудиторской группы минимум из двух внутренних аудиторов с компетенциями, необходимыми для проведения деятельности внутреннего аудита и их оснащение оборудованием, материалами и другими ресурсами, необходимыми для выполнения целей аудиторской миссии;
3) составить и представить Бенефициару для согласования План и рабочую программу миссии внутреннего аудита;
4) составить рабочую программу Бенефициара;
5) принимать участие в заседаниях с руководством/ представителями Бенефициара;
6) хранить конфиденциальность информации, сведений, деяний и документов, относящихся к деятельности Бенефициара, в том числе после прекращения Договора;
7) незамедлительно информировать в письменной форме Бенефициара или, при необходимости, компетентные правоохранительные органы, о выявлении потенциальных показателей мошенничества и коррупции;
8) обеспечивать сообщение результатов миссии внутреннего аудита, в том числе предоставить Бенефициару проект Аудиторского отчета и финального Аудиторского отчета по окончании каждой миссии внутреннего аудита;
9) передать Бенефициару досье о миссии внутреннего аудита, в электронном формате и на бумажном носителе, удостоверенное соответствующим образом;
10) обеспечивать профессиональное развитие персонала, вовлеченного в деятельность внутреннего аудита;
11) передать Министерству финансов копию Договора в течение 7 дней с даты подписания;
12) постоянно обеспечивать и улучшать качество деятельности внутреннего аудита;
13) составлять и представлять Годовой отчет о деятельности внутреннего аудита в соответствии с положениями Приказа Министра финансов № 176/2019 об утверждении Положения об отчетности о деятельности внутреннего аудита в государственном секторе.