Ordin nr.160 din 17.12.2020 cu privire la aprobarea Regulamentului privind activitatea de audit intern pe bază de contract în sectorul public

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea Regulamentului privind activitatea

de audit intern pe bază de contract în sectorul public

nr. 160  din  17.12.2020

 (în vigoare 22.02.2021) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr.13-20 art. 39 din 22.01.2021

* * *

ÎNREGISTRAT:

Ministerul Justiţiei al RM

nr.de înregistrare 1621

din 14 ianuarie 2021

ministru_____Fadei NAGACEVSCHI

În temeiul art.19 alin.(1) şi art.29 lit.h) din Legea privind controlul financiar public intern nr.229/2010 (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2019, nr.86–92, art.140),

ORDON:

Se aprobă Regulamentul privind activitatea de audit intern pe bază de contract în sectorul public (se anexează).

Aprobat

prin Ordinul ministrului finanţelor

nr.160 din 17 decembrie 2020

REGULAMENT

privind activitatea de audit intern pe

bază de contract în sectorul public

Secţiunea 1

Dispoziţii generale

1. Regulamentul privind activitatea de audit intern pe bază de contract (în continuare Regulament) are ca scop stabilirea cadrului general de organizare şi desfăşurare a activităţii de audit intern în entităţile publice pe bază de contract.

2. Prevederile Regulamentului se aplică autorităţilor administraţiei publice centrale şi locale, instituţiilor publice, precum şi autorităţilor/instituţiilor autonome care gestionează mijloace ale bugetului public naţional.

3. Prestarea serviciilor de audit intern pe bază de contract se efectuează cu asigurarea respectării principiilor fundamentale ale activităţii de audit intern în sectorul public şi în conformitate cu prevederile Legii nr.229/2010 privind controlul financiar public intern, Hotărîrii Guvernului nr.557/2019 cu privire la aprobarea Codului etic al auditorului intern şi Cartei de audit intern, precum şi Ordinului ministrului finanţelor nr.153/2018 cu privire la aprobarea Standardelor naţionale de audit intern.

Secţiunea a 2-a

Organizarea şi desfăşurarea activităţii de audit intern pe bază de contract

4. Activitatea de audit intern pe bază de contract se efectuează de către Prestator, contractat de către Beneficiar în condiţiile prezentului Regulament.

5. Activitatea de audit intern pe bază de contract se desfăşoară în conformitate cu prevederile Legii nr.229/2010 privind controlul financiar public intern şi cadrului normativ secundar în domeniu.

6. Beneficiarul estimează costurile necesare contractării serviciilor de audit intern şi prevede aceste cheltuieli în bugetul propriu.

7. Poate presta servicii de audit intern pe bază de contract, persoana juridică sau fizică care corespunde următoarelor criterii:

1) este înregistrată în Registrul de stat al persoanelor juridice sau în Registrul de stat al întreprinzătorilor individuali;

2) genul principal de activitate este 70.22 "Activităţi de consultanţă pentru afaceri şi management";

3) nu dispune de restanţe privind achitarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi primelor la bugetul public naţional;

4) dispune de 2 specialişti angajaţi / contractaţi, care deţin experienţă de cel puţin 3 ani în unul din domenii precum audit intern, contabilitate, economie, finanţe publice, tehnologii informaţionale, drept, audit extern sau alte domenii de expertiză tehnică specifică;

5) cel puţin un auditor intern angajat / contractat sau fondatorul deţine Certificat de calificare profesională eliberat de către Ministerul Finanţelor, sau Certificat de calificare cu recunoaştere internaţională în domeniul auditului intern sau alt tip de Certificat de calificare sau expertiză în domenii tehnice specifice;

6) demonstrează conformitate a activităţii de audit intern, constatată în rezultatul evaluării externe a calităţii activităţii;

7) respectă cerinţele de pregătire profesională continuă a persoanelor antrenate în activitatea de audit intern;

8) nu se află în conflict de interese cu unitatea auditată şi obiectul auditului intern.

Secţiunea a 3-a

Contractul de prestare servicii de audit intern

8. Modelul Contractului de prestare servicii de audit intern în sectorul public (în continuare Contract) este elaborat şi plasat pe pagina web oficială a Ministerului Finanţelor.

9. Contractul se încheie în formă scrisă şi este un acord bilateral de voinţă cu titlu oneros, prin care Prestatorul se obligă să ofere servicii, iar Beneficiarul se obligă să achite contravaloarea acestora.

10. Obiectul Contractului constituie acordarea consultanţei şi / sau furnizarea asigurării obiective privind eficacitatea sistemului de control intern managerial, per ansamblu sau în cadrul unui proces al Beneficiarului şi oferirea recomandărilor pentru perfecţionarea acestuia.

11. Pentru a încheia Contractul, Beneficiarul aplică procedura de achiziţii în conformitate cu prevederile cadrului normativ în domeniul achiziţiilor publice.

12. Contractul se încheie pentru una sau mai multe misiuni de audit intern.

13. Auditarea proceselor cu risc sporit din domeniile financiar-contabil, achiziţii publice, administrare a activelor şi tehnologii informaţionale vor reprezenta prioritatea de bază a Beneficiarului la încheierea Contractului.

14. O copie a Contractului încheiat se transmite de către Prestator Ministerului Finanţelor, în termen de 7 de zile de la semnare.

15. Valoarea Contractului se stabileşte în lei moldoveneşti, inclusiv TVA şi include, nelimitîndu-se la următoarele:

1) cheltuielile aferente remunerării muncii personalului antrenat în realizarea misiunilor de audit intern;

2) cheltuielile privind obligaţiile către bugetul public naţional, rezultate în urma acordării drepturilor salariale;

3) cheltuielile de deplasare a personalului antrenat în realizarea misiunilor de audit intern;

4) cheltuielile logistice, legate de organizarea şi desfăşurarea misiunii de audit intern;

5) cheltuielile privind dezvoltarea profesională continuă a personalului antrenat în activitatea de audit intern.

16. Relaţiile contractuale între Prestator şi personalul angajat/antrenat în activitatea de audit intern nu intră în domeniul de aplicare a prezentului Regulament.

17. Încetarea prestării serviciilor de audit intern pe bază de contract se produce la termenul prevăzut în Contract.

18. Încetarea Contractului înainte de termen poate avea loc:

1) cu acordul părţilor pe baza unor motive obiective, precum încetarea activităţii Prestatorului sau reorganizarea Beneficiarului;

2) unilateral, ca urmare a încălcării obligaţiilor ce revin uneia dintre părţi.

Secţiunea a 4-a

Asigurarea calităţii activităţii de audit intern

19. Evaluarea externă a calităţii activităţii de audit intern desfăşurată de către Prestator se efectuează de către Ministerul Finanţelor, cel puţin o dată la 5 ani.

20. Modul de efectuare a evaluării externe este stabilit în Regulamentul privind evaluarea calităţii activităţii de audit intern, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.617/2019.

21. Evaluarea externă poate fi iniţiată în baza evaluării factorilor de risc, precum şi la solicitarea argumentată a Beneficiarului.

22. Calitatea activităţii de audit intern şi rezultatul evaluării acesteia reprezintă un criteriu pentru prestarea serviciilor de audit intern. Suplimentar, în cadrul evaluării externe a calităţii activităţii de audit intern sunt verificate toate celelalte criterii menţionate în pct.7.

Secţiunea a 5-a

Drepturi şi obligaţii în auditul intern pe bază de contract

23. Părţile implicate în procesul de asigurare a funcţiei de audit intern pe bază de contract sînt:

1) Ministerul Finanţelor;

2) Beneficiarul;

3) Prestatorul.

24. Ministerul Finanţelor îndeplineşte următoarele atribuţii:

1) elaborează, actualizează şi plasează pe pagina web oficială modelul Contractului;

2) asigură îndrumarea necesară Beneficiarilor pentru încheierea contractelor şi oferă suport în realizarea acestora;

3) ţine evidenţa Contractelor;

4) asigură asistenţă metodologică auditorilor interni care desfăşoară activitate de audit intern pe bază de contract;

5) efectuează evaluarea externă a calităţii activităţii de audit intern pe bază de contract.

25. Beneficiarul are următoarele drepturi:

1) să solicite misiuni de audit intern de asigurare şi de consiliere, şi desfăşurarea acestora în ordinea priorităţii;

2) să solicite misiuni ad-hoc de audit intern, în funcţie de resursele financiare disponibile;

3) să beneficieze de funcţia de audit intern pe bază de contract, în conformitate cu prevederile Contractului încheiat;

4) să primească de la Prestator o copie a Planului şi a Programului misiunii de audit intern, precum şi alte informaţii privind mersul desfăşurării misiunilor de audit intern;

5) să primească un proiect de Raport şi un Raport final de audit la finele fiecărei misiuni de audit intern;

6) să primească dosarul misiunii de audit intern, în format electronic şi pe suport de hîrtie;

7) să fie unicul beneficiar al informaţiilor colectate, analizate şi prelucrate, precum şi al documentelor elaborate pe perioada desfăşurării misiunii de audit intern.

26. Beneficiarul are următoarele obligaţii:

1) să încheie Contracte în condiţiile legislaţiei şi prezentului Regulament;

2) să încheie Contracte doar cu un singur Prestator concomitent;

3) să asigure condiţiile necesare Prestatorului pentru buna desfăşurare a activităţii de audit intern;

4) să numească o persoană responsabilă de relaţiile cu Prestatorul în contextul realizării contractului;

5) să furnizeze date, informaţii şi copii ale documentelor, solicitate de Prestator, necesare planificării şi realizării misiunilor de audit intern;

6) să asigure accesul Prestatorului la date, informaţii, documente şi persoane, în vederea realizării misiunii de audit intern;

7) să implementeze, în baza unui Plan de acţiuni, recomandările de audit oferite în rezultatul misiunilor de audit desfăşurate în cadrul entităţii;

8) să achite contravaloarea serviciilor de audit intern de care a beneficiat;

9) să răspundă unilateral pentru pierderile, costurile sau cheltuielile determinate ca rezultat al erorilor, fraudelor sau faptelor corupţionale identificate sau suspectate în cadrul misiunii de audit intern.

27. Prestatorul are următoarele drepturi:

1) să presteze servicii de audit intern pe bază de contract mai multor Beneficiari concomitent;

2) să dispună de condiţiile necesare, accesul la date, informaţii, documente şi persoane, pentru buna desfăşurare a activităţii de audit intern;

3) să desfăşoare activitatea de audit intern, atît la sediul propriu, cît şi la sediul Beneficiarului;

4) să stabilească de comun cu Beneficiarul durata activităţilor şi misiunilor de audit intern desfăşurate;

5) să emită recomandări de audit doar cu privire la aria de acoperire a misiunii de audit intern desfăşurate.

28. Prestatorul are următoarele obligaţii:

1) să desfăşoare activitatea de audit intern conform prevederilor contractuale, Legii nr.229/2010 privind controlul financiar public intern şi cadrului normativ secundar în domeniu, cu privire la toate etapele activităţii de audit intern;

2) să asigure formarea echipei de audit din minim doi auditori interni cu competenţele necesare pentru desfăşurarea activităţii de audit intern şi dotarea acestora cu echipament, materiale şi alte resurse necesare realizării obiectivelor misiunii de audit;

3) să elaboreze şi să prezinte Beneficiarului pentru coordonare Planul şi programul de lucru al misiunii de audit intern;

4) să respecte programul de lucru al Beneficiarului;

5) să participe la şedinţe cu conducerea / reprezentanţii Beneficiarului;

6) să păstreze confidenţialitatea informaţiilor, datelor, faptelor şi documentelor care se referă la activitatea Beneficiarului, inclusiv după încetarea Contractului;

7) să informeze imediat în scris conducerea Beneficiarului sau, după caz, organele de drept competente, despre descoperirea unor indicii de potenţiale fraude şi corupţie;

8) să asigure comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern, inclusiv să furnizeze Beneficiarului un proiect de Raport şi un Raport final de audit la finele fiecărei misiuni de audit intern;

9) să transmită Beneficiarului dosarul misiunii de audit intern, în format electronic şi pe suport de hîrtie, autentificat în modul corespunzător;

10) să asigure dezvoltarea profesională a personalului antrenat în activitatea de audit intern;

11) să transmită către Ministerul Finanţelor o copie a Contractului în termen de 7 zile de la semnare;

12) să asigure continuu şi să îmbunătăţească calitatea activităţii de audit intern;

13) să elaboreze şi să prezinte Raportul anual privind activitatea de audit intern în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanţelor nr.176/2019 cu privire la aprobarea Regulamentului privind raportarea activităţii de audit intern în sectorul public.