Приказ N 495 от 10.06.2015 об утверждении формуляра Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-15) и Инструкции о порядке его заполнения и представления

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении формуляра Расчета по налогу на недвижимое имущество

(Forma BIJ-15) и Инструкции о порядке его заполнения и представления

№ 495  от  10.06.2015

 (в силу 19.06.2015) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 150-159 ст. 1059 от 19.06.2015

* * *

Утратил силу: 26.05.2017

Приказ Государственной налоговой службы N 108 от 19.05.2017

Примечание: По всему тексту Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-15), а также инструкции о порядке его заполнения счета бюджетной классификации изменить следующим образом: “114/1” заменить на “113110”; “114/2” заменить на “113130”; “114/6” заменить на “113150”; “114/10” заменить на “113210”; “114/12” заменить на “113230” согласно Приказу ГГНИ N 1001 от 19.11.2015, в силу 01.01.2016

Во исполнение положений ст.187, 188 раздела VI Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (переопубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, специальный выпуск от 8.02.2007 г.) и Закона № 1056 от 16.06.2000 года о введении в действие раздела VI Налогового кодекса (переопубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, специальный выпуск от 8.02.2007 г.), а также в целях упрощения процедуры декларирования налогоплательщиками обязательств по налогу на недвижимое имущество

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

a) Типовой формуляр «Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-15)» согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

b) Инструкцию о порядке заполнения и представления Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-15) согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

c) Коды льгот, предоставляемых по налогу на недвижимое имущество и земельному налогу, согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

2. «Расчет по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-15)» подлежит представлению начиная с налогового периода, соответствующего 2015 году.

3. «Расчет по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-15)», представленный за налоговый период 2015 года в срок до 25 июля 2015 года, считать корректировочным для отчетов формы «Расчет по налогу на недвижимое имущество Forma BIJ-1», «Расчет по налогу на недвижимое имущество Forma BIJ-13» и «Расчет по земельному налогу Forma FUNJ-13», представленных за 2015 год.

4. На дату вступления в силу настоящего приказа аннулировать:

a) Приказ ГГНИ № 34 от 21 февраля 2005 г. «Об утверждении формуляров налоговых отчетов по приватному налогу, дивидендам, земельному налогу и налогу на недвижимое имущество»;

b) Приказ ГГНИ № 751 от 3 июня 2013 г. «Об утверждении типовых формуляров налоговых отчетов по налогу на недвижимое имущество, налогообложение которого осуществляется исходя из оцененной стоимости, и земельному налогу».

5. Генеральному управлению методологии налогов и сборов Главной государственной налоговой инспекции обеспечить опубликование настоящего приказа в Официальном мониторе Республики Молдова.

Примечание: По всему тексту приложений к приказу словосочетания «Государственная налоговая инспекция» и «Государственная территориальная налоговая инспекция»  заменить словосочетанием «подразделение Государственной налоговой службы» согласно Приказу ГГНИ N 462 от 28.03.2017, в силу 07.04.2017

Anexa nr.1 la Ordinul IFPS/

Приложение № 1 к Приказу ГГНИ

nr./№ 495 din/от 10.06.2015

Anexa nr.2 la Calcul/

Приложение № 2 к Расчету

Informaţia privind suma înlesnirilor/

Информация о сумме льгот

Anexa nr.2 la ordinul IFPS nr.495 din 10.06.2015 /

Приложение № 2 к Приказу ГГНИ № 495 от 10.06.2015 г.

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке заполнения и представления «Расчета по налогу

на недвижимое имущество (Forma BIJ-15)»

I. “Расчет по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-15)” состоит из собственно расчета и 2 приложений:

- приложение № 1 – Информация о начисленных суммах в разрезе подразделений предприятия;

- приложение № 2 – Информация о сумме льгот.

1. Расчет по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-15) (далее – Расчет) представляется налогоплательщиками – субъектами налогообложения по налогу на недвижимое имущество в соответствии со ст.277 Налогового кодекса, имеющими объекты налогообложения по налогу на недвижимое имущество в соответствии со ст.278 Налогового кодекса и приложениями № 1 и 2 к Закону о введении в действие раздела VI НК, а также обязательства по представлению расчета в соответствие с ст.281¹, лит. а) ч.(7) и лит. а) ч.(9) ст.4 Закона о введении в действие раздела VI НК.

2. Расчет представляется в том числе и налогоплательщиками, имеющими льготы по уплате налога на недвижимое имущество в соответствии с ст.283 и 284 НК, сумма налога к уплате у которых равна нулю.

3. Расчет не представляется субъектами, не имеющими налогооблагаемых объектов по налогу на недвижимое имущество.

4. Налогоплательщики, которые не располагают подразделениями и/или налогооблагаемыми объектами, расположенными за пределами административно-территориальной единицы по месту своего размещения (юридическому адресу) и имеют или нет льготы по уплате налога на недвижимое имущество, заполняют лишь Расчет и по мере необходимости – приложение № 2 к Расчету. В случае, если налогоплательщик имеет льготы по уплате налога на недвижимое имущество, прежде чем приступить к заполнению Расчета, он должен заполнить приложение № 2 к Расчету.

5. Налогоплательщики, имеющие подразделения и/или налогооблагаемые объекты, расположенные за пределами административно-территориальной единицы, в которой они состоят на учете, и имеющие или нет льготы по уплате налога на недвижимое имущество, заполняют как Расчет, так и приложение № 1 и по случаю приложение № 2 к Расчету. В случае, когда налогоплательщик имеет подразделения и пользуется или нет льготами, до начала заполнения Расчета, он заполняет приложение № 1 и по случаю – приложение № 2 Расчета.

6. В случае, когда для субъекта налогообложения недвижимое имущество возникло /перестало существовать в течение календарного года, он имеет обязательства исчислить налог на недвижимое имущество, который необходимо уплатить в соответствующий бюджет, в следующем порядке. Вначале определяется сумма налога на недвижимое имущество за весь календарный год (конкретная и/или фиксированная ставка налога умножается на налогооблагаемую базу (оцененную стоимость/балансовую стоимость или площадь) объекта недвижимого имущества). Затем полученный результат делится на количество календарных дней отчетного года (365/366 дней) и умножается на число дней владения в течение календарного года правами собственности, владения, хозяйственного ведения и/или пользования.

II. При заполнении типового формуляра «Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-15)» в обязательном порядке необходимо указать:

7. фискальный код налогоплательщика;

8. наименование налогоплательщика;

9. код местности места регистрации налогоплательщика (юридический адрес) – единый идентификационный код населенного пункта согласно Классификатору административно-территориальных единиц Республики Молдова (КАТЕМ);

10. подразделение Государственной налоговой службы, в районе деятельности которой зарегистрирован налогоплательщик (юридический адрес);

11. код основного вида деятельности за отчетный период, определенный согласно КЭДМ;

12. налоговый период – календарный год. В типовом формуляре Расчета рубрика “Налоговый период” заполняется кодом следующей структуры: P/AAAA, (где P является кодом налогового периода, который принимает значение A; AAAA – год. Например, для 2015 года налоговый период примет значение A/2015);

13. дату представления Расчета;

14. срок, установленный законодательством для представления Расчета: если сроком, установленным действующим законодательством, является до 25 июля отмечается галочкой первая ячейка, а в случае, если сроком представления расчета является до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом – галочкой отмечается вторая ячейка;

15. контрольную сумму – общую сумму налога к уплате, указанную в графе 11 строки – «Всего»;

16. подписи ответственных лиц, скрепленные печатью по усмотрению.

Примечание. Большие суммы отмечаются следующим образом: к примеру – 123 456,05 или 123456,05, и ни в коем случае не в форме 123.456,05 или 123.456.05, или в любом ином порядке.

[Пкт.16 дополнен Приказом ГГНИ N 462 от 28.03.2017, в силу 07.04.2017]

III. В таблице «Расчет по налогу на недвижимое имущество» указывается следующее:

17. в гр.6 – налогооблагаемая база недвижимого имущество соответственно типу объектов недвижимого имущества:

- для оцененных в целях налогообложения объектов – оцененная стоимость;

- для неоцененных в целях налогообложения зданий, сооружений – балансовая стоимость;

- для неоцененных в целях налогообложения земельных участков – площадь.

Налогооблагаемая база недвижимого имущества включает в том числе и налогооблагаемую базу недвижимого имущества, в части которой налогоплательщик имеет льготу по уплате налога на недвижимое имущество;

18. в гр.7 – ставка налога (указывается в %, леях или га). Строки данной графы не заполняются в случае, если конкретные ставки налога различны;

19. в гр.8 – исчисленная сумма налога, которая определяется следующим образом: налогооблагаемая база недвижимого имущества по соответствующему типу объектов, отраженная в гр.6, умножается на ставку налога, указанную в графе 7 (указывается в леях). Сумма показателей графы 8, строк 1.1–5.3, отраженная в строке «Всего» Расчета, должна быть идентична сумме показателей граф 20-35 строки «Всего» из приложения № 1 к Расчету;

20. в гр.9 – сумма предоставленных льгот, за исключением скидок при уплате налога до 30 июня текущего налогового года (указывается в леях). Сумма показателей, отраженных в строках 1.1–5.3 гр.9 Расчета, должна быть идентична сумме показателей, отраженных в графах 36-51 строки «Всего» из приложения № 1 к Расчету;

21. в гр.10 – сумма предоставленных скидок, которая определяется следующим образом: из суммы, отраженной в гр.8, вычитается сумма, отраженная в гр.9, а полученный результат умножается на 15% (указывается в леях).

Примечание. Названная графа заполняется лишь в случае уплаты всей суммы налога за текущий налоговый год до 30 июня соответствующего года. Названная графа не заполняется для налога на недвижимое имущество, исчисляемого исходя из балансовой стоимости. Сумма показателей, отраженных в строках 1.1–5.3 гр.10 Расчета, должна быть идентична сумме показателей, отраженных в графах 52-67 строки «Всего» из приложения № 1 к Расчету;

22. в гр.11 – сумма налога к уплате, которая определяется следующим образом: из суммы, отраженной в гр.8, вычитаются суммы, отраженные в гр.9 и гр.10. Сумма показателей строк 1.1–5.3 гр.11 Расчета отражается в строке «Всего» гр.11 Расчета и должна совпадать с суммой показателей, отраженных в гр.68-83 строки «Всего» приложения № 1 к Расчету, а также с суммой, отраженной в гр.84 строки «Всего» приложения № 1 к Расчету;

23. в гр. «Всего по 113110» – сумма налога, указанная в строке 4.1;

24. в гр. «Всего по 113130» – сумма налога, указанная в строках 1.1, 2.1, 3.1, 5.1;

25. в гр. «Всего по 113150» – сумма налога, указанная в строке 4.2;

26. в гр. «Всего по 113210» – сумма налога, указанная в строках 1.2, 2.2, 3.2, 4.3, 5.2;

27. в гр. «Всего по 113230» – сумма налога, указанная в строках 1.3, 2.3, 3.3, 4.4, 5.3;

28. в строке «Всего» Расчета – указывается сумма показателей по каждой графе 1.1-5.3 (указывается в леях). Проверка правильности исчисления налога на недвижимое имущество осуществляется следующим образом: сумма, указанная в гр.11 строки «Всего», должна соответствовать сумме, определенной согласно следующему алгоритму: строка «Всего» (гр.8 – гр.9 – гр.10);

29. в строке «Контрольная сумма» – общая сумма налога к уплате, отраженная в гр.11 строки – «Всего». Соответствующая сумма должна быть идентичной сумме, отраженной в гр.84 строки «Всего» приложения № 1 к Расчету.

IV. Приложение № 1 к Расчету заполняется налогоплательщиками лишь в случае, когда они имеют подразделения и/или налогооблагаемые объекты, расположенные за пределами административно-территориальной единицы по месту регистрации (юридическому адресу).

Приложение № 2 к Расчету заполняется налогоплательщиками лишь в случае, когда они пользуются льготами по уплате налога на недвижимое имущество.

Порядок заполнения Расчета налогоплательщиками, имеющими подразделения, отличен от порядка заполнения расчета налогоплательщиками, не имеющими подразделения и/или пользующимися льготами по уплате налога на недвижимое имущество. Налогоплательщики, которые имеют подразделения и/или налогооблагаемые объекты, а также те, которые пользуются льготами по уплате налога на недвижимое имущество, начинают заполнение типового формуляра непосредственно с заполнения приложения № 1, по случаю – приложения № 2 и лишь затем – самого Расчета.

V. Таблица приложения № 1 Расчета заполняется в следующем порядке:

30. в гр.1 – порядковые номера указываются в прямой очередности, независимо от количества страниц;

31. в гр.2 – код подразделения (налогооблагаемого объекта), присвоенный Государственной налоговой службой согласно Приказу ГГНИ;

32. в гр.3 – код местности по месту расположения подразделения (налогооблагаемого объекта);

33. в гр.4–19 – налогооблагаемая база недвижимого имущество, указанная в строках 1.1–5.3 Расчета, по соответствующему подразделению (налогооблагаемому объекту);

34. в гр.20-35 – исчисленная сумма налога соответственно недвижимому имуществу, указанная в строках 1–5 Расчета (указывается в леях);

35. в гр.36-51 – сумма предоставленных льгот, за исключением скидок за уплату налога до 30 июня текущего налогового года для недвижимого имущества, указанного в строках 1.1–5.3 Расчета. Сумма предоставленных льгот по подразделениям должна быть идентична суммам, указанным в гр.21 приложения № 2, по соответствующим подразделениям (указывается в леях);

36. в гр.52-67 – сумма предоставленных скидок по недвижимому имуществу, указанному в строках 1.1–5.3 Расчета (указывается в леях). Графы 53, 56, 59, 63, 66 – не заполняются.

37. в гр.68-83 – сумма налога к уплате для недвижимого имущества, указанного в строках 1.1–5.3 Расчета (указывается в леях);

38. в гр. 84 – общая сумма налога к уплате по каждому подразделению в отдельности, которая определяется как сумма показателей гр.68-83 (указывается в леях);

39. в строке «Всего» – сумма показателей по каждой графе. После заполнения налогоплательщиком, имеющим подразделения и/или налогооблагаемые объекты, приложения № 1 он приступает непосредственно к заполнению самого Расчета суммами, отраженными в строке «Всего» данного приложения;

40. сумма налога к уплате, указанная в гр.84 строки «Всего», должна совпадать с суммой, указанной в гр.11 строки «Всего» из таблицы Расчета.

VI. Таблица приложения № 2 к Расчету заполняется следующим образом:

41. в гр.1 – порядковые номера заполняются последовательно, независимо от количества необходимых страниц;

42. в гр.2 – код подразделения (объекта налогообложения) присвоенный Государственной налоговой службой согласно Приказу ГГНИ;

43. в гр.3 – код местности, на которой расположено подразделение и/или налогооблагаемый объект;

44. в гр.4 – код льготы согласно приложению № 3 к представленному приказу. Если налогоплательщик имеет право на несколько видов льгот, он указывает информацию отдельно по каждому типу льготы;

45. в гр. 5-20 – сумма предоставленных льгот по недвижимому имуществу, указанному в строках 1.1–5.3 Расчета (указывается в леях). Сумма предоставленных льгот определяется в порядке, аналогичном порядку исчисления налога на недвижимое имущество;

46. в гр. 21 – общая сумма предоставленных льгот по недвижимому имуществу по каждому подразделению в отдельности, которая определяется как сумма показателей гр.5-20 (указывается в леях);

47. в строке «Всего» – отражаются итоги по каждой графе (указывается в леях);

48. сумма предоставленных льгот по недвижимому имуществу, указанная в гр.21 строки «Всего», должна совпадать с суммой, указанной в гр.9 строки «Всего» из таблицы Расчета.

Anexa nr.3 la ordinul IFPS nr.495 din 10.06.2015 /

Приложение № 3 к Приказу ГГНИ № 495 от 10.06.2015 г.

Codurile înlesnirilor acordate la impozitul pe bunurile imobiliare şi impozitul funciar/

Коды предоставленных льгот по налогу на недвижимое имущество и по земельному налогу