Приказ N 693 от 26.12.2007 об особенностях администрирования положений статьи 90/1 части (3/4) Налогового кодекса

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об особенностях администрирования положений

стати 90¹ части (3⁴) Налогового кодекса

N 693  от  26.12.2007

 (в силу 01.01.2008) 

Мониторул Офичиал N 1-4 ст.4 от 01.01.2008

* * *

Утратил силу: 30.11.2018

Приказ ГНС N 622 от 13.11.2018

В целях эффективного и однозначного администрирования положений статьи 90¹ часть (3⁴) Налогового кодекса № 1163-ХIII от 24 апреля 1997 г. (Monitorul Oficial, 08.02.2007 г., специальный выпуск) и на основании статьи 133 часть (1) пункта c) раздела V Налогового кодекса

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Методологические рекомендации об особенностях администрирования положений статьи 90¹ часть (3⁴) Налогового кодекса (приложение № 1).

2. Утвердить образец Объявления (приложение № 2).

3. Утвердить образец Журнала учета договоров о сдаче в пользование недвижимой собственности физическими лицами и порядок заполнения (приложение № 3).

4. Настоящий приказ вступает в силу с 01.01.2008 г.

Примечание: В тексте приложений к приказу словосочетания «Государственная налоговая инспекция» заменить словосочетанием «Государственная налоговая служба»; словосочетания «налоговый орган», «территориальный налоговый орган», «территориальная налоговая инспекция», «Государственная территориальная налоговая инспекция», «Государственная налоговая инспекция» заменить словосочетанием «подразделение Государственной налоговой службы» согласно Приказу ГГНИ N 462 от 28.03.2017, в силу 07.04.2017

Приложение № 1

к Приказу ГГНИ

№ 693 от 26 декабря 2007 г.

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

об особенностях администрирования положений статьи 90¹ часть (3⁴)

Налогового кодекса

1. Данные рекомендации распространяются на физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, сдающих лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в ст.90 Налогового кодекса, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность.

[Пкт.1 дополнен Приказом ГГНИ N 774 от 17.08.2016, в силу 26.08.2016]

[Пкт.1 в редакции Приказа ГГНИ N 610 от 24.07.2015, в силу 14.08.2015]

2. Понятия, используемые в данных рекомендациях:

- наймодатель – сторона договора, которая обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) индивидуально-определенную вещь во временное пользование либо во временное пользование и владение.

- наниматель – сторона договора найма, которая обязуется взять индивидуально-определенную вещь во временное пользование либо во временное пользование и владение, обязуясь вносить плату за это.

[Пкт.3 исключен Приказом ГГНИ N 774 от 17.08.2016, в силу 26.08.2016]

4. Физические лица, которые соответствуют положениям части (3⁴) статьи 90¹ Налогового кодекса, обязаны в течение 3 дней с даты заключения договора зарегистрировать заключенный договор в подразделение Государственной налоговой службы, в котором обслуживаются или, по необходимости, по месту расположения недвижимой собственности.

В целях оптимизации процесса регистрации договоров на сдачу во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности физическими лицами, наймодатель, который действует согласно части (3⁴) статьи 90¹ Налогового кодекса, имеет право представлять заявление о регистрации договоров на сдачу во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт), прилагая, в обязательном порядке, копию договора или декларацию о сдаче недвижимого имущества во владение и/или пользование в любое подразделение Государственной налоговой службы, вне зависимости от местонахождения недвижимого имущества.

В случае, когда договор заключен после второго числа месяца, тогда лицо уплачивает налог, относящийся к дням текущего месяца до второго числа со дня заключения договора и обязано зарегистрировать его в подразделение Государственной налоговой службы, в котором обслуживаются в течение 3 дней со дня заключения договора.

Пример. Физическое лицо "X" сдало в наем другому физическому лицу "Y" недвижимое имущество (квартиру) сроком на один год. Договор заключен 15 января XXXX г. и ежемесячная плата за наем установлена в размере 1500 леев.

Согласно положениям части (3⁴) статьи 90¹ Налогового кодекса физическое лицо "X" на второй день после заключения договора – 16 января XXXX г. обязано уплатить сумму налога в размере 7% из месячной платы за наем. В данном случае фактическая плата за наем в январе месяце составит 774 лея (1500 леев : 31 день) × 16 дней = 774 лея), а сумма налога за январь месяц составит 54,18 лея (774 лея × 7% = 54,18 лея). Следующая оплата налога соответственно за февраль месяц в размере 105 леев (1500 леев × 7%) должна быть осуществлена до 2 февраля XXXX г. Договор необходимо зарегистрировать в подразделение Государственной налоговой службы, в котором обслуживаются в течение 3 дней, т.е. до 18 января XXXX г.

[Пкт.4 дополнен Приказом ГНС N 524 от 22.12.2017, в силу 23.02.2018]

[Пкт.4 изменен Приказом ГНС N 63 от 28.04.2017, в силу 12.05.2017]

[Пкт.4 изменен Приказом ГГНИ N 774 от 17.08.2016, в силу 26.08.2016]

5. Во исполнение положений части (3⁴) статьи 90¹ Налогового кодекса договора на сдачу во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) регистрируются сотрудниками Государственной налоговой службы в "Журнале учета договоров о сдаче в пользование недвижимой собственности физическими лицами", который необходимо пронумеровать, прошить и проштамповать. Образец Журнала и порядок его заполнения представлены в приложении № 3 к настоящему приказу.

Одновременно сотрудники подразделений Государственной налоговой службы по каждому случаю регистрации наймодателя заведут папку (дело), в которой будут храниться копия удостоверения личности лица, которое сдает в наем, копия договора о сдаче в наем или декларация указанного лица об имуществе, сданном в наем, копия квитанции об оплате и т.д.

6. В случае, когда в подразделение Государственной налоговой службы обращаются физические лица, которые сдают в пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) иному физическому лицу, при отсутствии письменно заключенного договора, рекомендуется предложить физическому лицу-наймодателю представить декларацию (заявление в произвольной форме), в которой будут указаны фамилия, имя, отчество, фискальный код физического лица-наймодателя, а также фамилия, имя, отчество, фискальный код физического лица-нанимателя, имущество, сданное в наем (площадь в м²), срок сдачи в наем, стоимость найма, подпись обеих сторон и др.

[Пкт.7 исключен Приказом ГГНИ N 774 от 17.08.2016, в силу 26.08.2016]

8. Если последний день регистрации договоров или появления налогового обязательства, являющихся результатом уплаты соответствующего налога, совпадает с выходным днем, тогда последним днем, который производит юридические эффекты по исполнению налоговых обязательств, будет считаться первый рабочий день, который следует после выходного дня.

9. Считать датой регистрации договора на сдачу во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности дату представления наймодателем заявления, с приложением соответствующих документов, в любое подразделение Государственной налоговой службы. В случае, когда физическое лицо не имеет возможности явиться в подразделение Государственной налоговой службы, тогда оно направляет подразделению Государственной налоговой службы заказным письмом договор о сдаче в наем. Датой регистрации договора о сдаче в наем будет считаться дата, проставленная в почтовом отделении.

[Пкт.9 дополнен Приказом ГНС N 524 от 22.12.2017, в силу 23.02.2018]

10. Сумма подоходного налога перечисляется в государственный бюджет, на код ECO 111130, согласно банковским данным:

Получатель: Министерство финансов;

Фискальный код: 1006601000037;

Оператор-получатель: Министерство финансов – Государственное казначейство;

Код IBAN: генерируется согласно Регистру кодов IBAN, опубликованному на официальном сайте Министерства финансов, www.mf.gov.md в зависимости от местонахождения недвижимого имущества.

[Пкт.10 в редакции Приказа ГГНИ N 774 от 17.08.2016, в силу 26.08.2016]

11. Подразделение Государственной налоговой службы, обязано принять заявление о регистрации договора и договор на сдачу во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) от налогоплательщика и действовать, исходя из сложившихся обстоятельств, следующим образом:

- в случае, если место регистрации физического лица (наймодателя) и/или место расположения недвижимого имущества соответствуют радиусу обслуживания подразделения Государственной налоговой службы, в которое были представлены документы, подразделение ГНС регистрирует договор на сдачу во владение и/или пользование недвижимого имущества в порядке, изложенном ниже;

- в случае, если место регистрации физического лица (наймодателя) или местонахождение недвижимого имущества не соответствуют радиусу обслуживания подразделения Государственной налоговой службы, в которое были представлены документы, подразделение ГНС в течение 3 рабочих дней направит для регистрации заявление о регистрации и приложенные документы в Государственную налоговую службу по месту регистрации физического лица (наймодателя), которая приступит к регистрации договора на общих основаниях;

- в случае если физическое лицо (наймодатель) не имеет места регистрации, заявление о регистрации договора на сдачу во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимого имущества и приложенные документы следует направить в подразделение Государственной налоговой службы по месту расположения недвижимого имущества, которое зарегистрирует договор на общих основаниях.

Налоговым служащим информировать налогоплательщиков об обязанности ежемесячной уплаты налога в размере 7% от суммы договора не позднее 2 числа текущего месяца, за исключением месяца, в котором был заключен договор (в этих случаях срок уплаты не позднее второго дня после заключения договора), на счет бюджета соответственно бюджетной классификации (код ЕСО 111130) “Налог на доход, причитающийся с операций передачи во владение и/или пользование недвижимого имущества” согласно методу и реквизитам, указанным в пункте 13 и, соответственно, в пункте 10 настоящих рекомендаций.

[Пкт.11 в редакции Приказа ГНС N 524 от 22.12.2017, в силу 23.02.2018]

[Пкт.11 в редакции Приказа ГГНИ N 610 от 24.07.2015, в силу 14.08.2015]

12. В случае, если сотрудники подразделения Государственной налоговой службы выявят сдачу в наем недвижимости, которая не зарегистрирована соответствующим образом в подразделение Государственной налоговой службы, а физическое лицо (наймодатель), заключивший договор о сдаче в наем имеет постоянное местожительство в другом месте от имущества, сданного в наем, сотрудники подразделения Государственной налоговой службы, где расположено имущество, сданное в наем, известят физическое лицо (наймодателя) об обязательстве явиться и зарегистрировать договор о сдаче в наем в подразделение Государственной налоговой службы, в зоне обслуживания которой расположено недвижимое имущество.

13. Подразделения Государственной налоговой службы в целях популяризации соответственных мер обязаны афишировать объявления в доступных местах, проводить разъяснительную работу посредством средств массовой информации, используя также приложенное объявление (приложение № 2).

14. С момента введения в эксплуатацию Единого электронного реестра о регистрации договоров на сдачу во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимого имущества подразделения ГНС при получении заявлений о регистрации договоров от налогоплательщиков, которые действуют в соответствии с частью (3⁴) статьи 90¹ Налогового кодекса, обязаны будут регистрировать соответствующие договора в Едином электронном реестре.

[Пкт.14 введен Приказом ГНС N 524 от 22.12.2017, в силу 23.02.2018]

Приложение № 2

к Приказу ГГНИ

№ 693 от 26 декабря 2007 г.

ОБЪЯВЛЕНИЕ

Согласно статье 90 часть (3⁴) Налогового кодекса начиная с 01.01.2008 г. физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, обязаны в течение 3 дней с даты заключения договора зарегистрировать заключенный договор подразделение Государственной налоговой службы, в котором обслуживаются, и платить ежемесячно, не позднее второго числа текущего месяца, налог в размере 7 процентов из стоимости договора, согласно следующим реквизитам:

Получатель: Министерство финансов;

Фискальный код: 1006601000037;

Оператор-получатель: Министерство финансов – Государственное казначейство;

Код IBAN: генерируется согласно Регистру кодов IBAN, опубликованному на официальном сайте Министерства финансов, www.mf.gov.md в зависимости от местонахождения недвижимого имущества.

[Приложение N 2 изменено Приказом ГНС N 63 от 28.04.2017, в силу 12.05.2017]

[Приложение N 2 изменено Приказом ГГНИ N 774 от 17.08.2016, в силу 26.08.2016]

Порядок заполнения

Журнала учета договоров о сдаче в пользование

недвижимой собственности физическими лицами

Разделы журнала будут заполняться в следующем порядке:

• в гр.1 "Номер регистрации" регистрируются в хронологическом порядке заключенные договора найма;

• в гр.2 "Дата регистрации" отмечается дата (день, месяц, год) регистрации;

• в гр.3 "Информация о наймодателе (фамилия, имя)" отмечается фамилия и имя физического лица, которое заключило договор найма (аренды, узуфрукта) и которое зарегистрировало его в подразделение Государственной налоговой службы;

• в гр.4 "Фискальный код наймодателя" отмечается фискальный код физического лица-наймодателя;

• в гр.5 "Дата передачи во владение и/или пользование недвижимой собственности и срок" отмечается дата передачи во владение и/или пользование недвижимой собственности и срок договора найма;

• в гр.6 "Площадь, сданная в наем (аренду, узуфрукт)" отражается общая площадь, сданная в наем (аренду, узуфрукт);

• в гр.7 "Месячная стоимость договора найма (аренды, узуфрукта)" отражается месячная стоимость договора найма (аренды, узуфрукта);

• в гр.8 "Месячная сумма налога" отражается месячная стоимость договора найма (аренды, узуфрукта);

• в гр.9 "Дата прекращения имущественного найма" отмечается дата прекращения имущественного найма в результате истечения срока договора, расторжения договора имущественного найма;

• в гр.10 "№ дела" отмечается № дела физического лица, которое сдает в наем недвижимое имущество.

[Приложение N 4 изменено Приказом ГГНИ N 774 от 17.08.2016, в силу 26.08.2016]

[Приложение N 4 введено Приказом ГГНИ N 610 от 24.07.2015, в силу 14.08.2015]