Приказ N 98 от 28.11.2005 об утверждении Методологических норм по кассовому исполнению средств национального публичного бюджета посредством казначейской системы Министерства финансов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Методологических норм по кассовому исполнению

средств национального публичного бюджета посредством

казначейской системы Министерства финансов

[Название изменено Приказом Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

N  98  от  28.11.2005

 (в силу 28.11.2005) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 13-15 ст.39 от 24.01.2006

* * *

Утратил силу: 01.01.2016

Приказ Министерства финансов N 215 от 28.12.2015

По всему тексту словосочетание «на магнитном носителе» заменить на словосочетание «на электронном носителе»; словосочетание «публичное учреждение» заменить на словосочетание «бюджетное учреждение» согласно Приказу Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015

Примечание: По всему тексту приказа и приложения к приказу словосочетание “кассовое исполнение средств национального публичного бюджета посредством/через Государственное казначейство Министерства финансов” заменить словосочетанием “кассовое исполнение средств национального публичного бюджета посредством казначейской системы Министерства финансов”; словосочетание “Центральное казначейство” заменить на словосочетание “Государственное казначейство”; словосочетание “территориальные подразделения Государственного казначейства” заменить словосочетанием “территориальные казначейства Министерства финансов”; словосочетание “подразделения Государственного казначейства” заменить словосочетанием “территориальные казначейства Министерства финансов”; словосочетание “Бюджетная классификация, утвержденная Постановлением Парламента Республики Молдова № 969-XIII от 24 июля 1996 года, с последующими изменениями и дополнениями” заменить на словосочетание “Бюджетная классификация, утвержденная Приказом министра финансов № 91 от 20 октября 2008 года”; словосочетание “оперативный отчет” заменить словом “отчет” согласно Приказу Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013 , в силу 17.01.2014

Примечание: По всему тексту Методологических норм слова «специальные средства и фонды» заменить на «специальные средства и специальные фонды», слова «казначейский счет доходов» заменить на «казначейский счет поступлений», слова «Казначейский ордер на перечисление» заменить на «Ордер на перечисление» согласно Приказу Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007

Примечание: По всему тексту были заменены некоторые слова. Смотрите Приказ Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06

Во исполнение положений, установленных Указом Президента Республики Молдова N 39 от 10 марта 1993 г. о Государственном казначействе, Законом N 847-ХII от 24 мая 1996 г. о бюджетной системе и о бюджетном процессе; Законом N 397-XV от 16 октября 2003 г. о местных публичных финансах, Законом о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 года с последующими изменениями и дополнениями, и в целях регламентирования операций по кассовому исполнению средств национального публичного бюджета посредством казначейской системы Министерства финансов

[Преамбул изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Методологические нормы по кассовому исполнению средств национального публичного бюджета посредством казначейской системы Министерства финансов.

2. С отклонением от настоящих Методических норм состав и сроки представления отчетов и оперативных информаций о кассовом исполнении средств национального публичного бюджета могут быть изменены и дополнены в зависимости от необходимости внутренних и внешних пользователей, согласно приказам или указаниям, утвержденным министром финансов.

3. Настоящий приказ ввести в действие со дня утверждения.

Приложение

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ НОРМЫ

по кассовому исполнению средств национального публичного бюджета

посредством казначейской системы Министерства финансов

Примечание: По всему тексту Методологических норм исключить слова "открытые в Национальном банке Молдовы" согласно Приказу Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007

Раздел I. Система организации и функционирования

Государственного казначейства

1.1. Общие положения

1.1.1. Кассовое исполнение средств национального публичного бюджета осуществляется посредством казначейской системы Министерства финансов и свои территориальные подразделения на основании Конституции Республики Молдова, Указа Президента Республики Молдова N 39 от 10 марта 1993 г. о Государственном казначействе, Закона о государственном бюджете на соответствующий год, Закона N 847-XIII от 24 мая 1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе, Закона N 397-XV от 16 октября 2003 г. о местных публичных финансах, постановлений Правительства, регламентов и инструкций Национального банка Молдовы, Положения о Министерстве финансов, Положения о Государственном казначействе, решений Коллегии Министерства финансов, приказов и указаний министра финансов и данных Методологических  норм по кассовому исполнению средств национального публичного бюджета через Государственное казначейство (далее - Методологические нормы), других действующих законодательных и нормативных актов.

1.1.2. В настоящих методологических нормах используются следующие понятия:

Государственное казначейство – структурное подразделение при центральном аппарате Министерства финансов (со статусом главного управления), созданное из Государственное казначейство и территориальных казначейств Министерства финансов (территориальных казначейств), без статуса юридического лица, которые имеют печать с изображением Государственного герба Республики Молдова и их наименованием на государственном языке.

Территориальное казначейство – территориальное подразделение Государственного казначейства.

Казначейский счет – счет, открытый в Государственном казначействе для аналитического учета кассового исполнения  государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц, доходов бюджета государственного социального страхования и доходов фондов обязательного медицинского страхования.

Ассигнования – средства, утвержденные в бюджетах всех уровней для осуществления расходов, с соблюдением требований законодательства.

План финансирования (помесячное распределение) – распределение утвержденных ассигнований по месяцам, которое позволяет открытие казначейских счетов и осуществление расходов исполнителем бюджета.

Исполнитель бюджета- руководитель учреждения, наделенный правом осуществлять расходы в соответствии с утвержденными ассигнованиями.

Налогоплательщик – субъект налогообложения - лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано начислять и/или уплачивать в бюджет любые налоги и сборы, соответствующие пени и штрафы;

- лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.

Бенефициар казначейских счетов поступлений – юридическое лицо, которое обеспечивает учет, контроль и правильность зачисления платежей в бюджет.

Единый регистр казначейских счетов поступлений – перечень всех казначейских счетов поступлений, составленных на основании Бюджетной классификации и Классификатора административно-территориальных единиц Республики Молдова.

Проект, финансируемый из внешних источников – комплекс мероприятий, финансируемых за счет грантов и/или займов, предоставленных Правительству и/или органам центрального и местного публичного управления международными организациями и другими внешними донорами, для достижения одной общей цели и/или нескольких специфических целей.

Администратор бюджета – орган публичной власти, наделенный правом управления одним из бюджетов, составляющих публичный национальный бюджет.

Внебюджетные средства – финансовые средства учреждений/органов, которые не включены в бюджеты, составляющие публичный национальный бюджет.

[Пкт.1.1.2 дополнен Приказом Мин.Фин. N 87 от 17.06.2015, в силу 10.07.2015]

[Пкт.1.1.2 дополнен Приказом Мин.Фин. N 197 от 31.12.2013, в силу 17.01.2014]

1.1.3. Государственное казначейство осуществляет кассовое исполнение средств публичного национального бюджета и обеспечивает ясное, прозрачное, точное и в срок отражение казначейских операций.

1.1.4. Кассовое исполнение средств публичного национального бюджета включает государственный бюджет, бюджеты административно-территориальных единиц, доходы бюджета государственного социального страхования, доходы фондов обязательного медицинского страхования.

1.1.5. Государственное казначейство имеет следующие основные функции:

• осуществляет кассовое исполнение государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, доходов бюджета государственного социального страхования и доходов фондов обязательного медицинского страхования;

• организует и обеспечивает бухгалтерский учет  кассового исполнения государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, доходов бюджета государственного социального страхования и доходов фондов обязательного медицинского страхования через казначейскую систему Министерства финансов;

• обеспечивает учет налогов, сборов и других доходов, которые поступают в бюджеты всех уровней, в соответствии с действующим законодательством;

• на основании установленных нормативов осуществляет разграничение общегосударственных доходов с их записью на  казначейские счета соответствующих бюджетов;

• осуществляет учет расчетов между государственным бюджетом и бюджетами административно-территориальных единиц;

• осуществляет возврат и переход в счет других платежей сумм излишне или неправильно оплаченных налогоплательщиками в: государственный бюджет, бюджеты административно-территориальных единиц, бюджет государственного социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования и на расчетные счета налогоплательщиков;

• определяет необходимость и обеспечивает наличными денежными средствами банковские счета территориальных казначейств для осуществления расходов государственного бюджета;

• разрабатывает оперативные периодические прогнозы (еженедельные, месячные, квартальные, полугодовые), в целях администрирования потока наличности государственного бюджета;

• обеспечивает контроль осуществления расходов за счет средств государственного бюджета и средств бюджетов административно-территориальных единиц в пределах утвержденных ассигнований и свободного остатка денежных средств на банковских счетах Министерства финансов - Государственное казначейство, территориальных казначейств;

• открывает и закрывает банковские счета в молдавских леях и в иностранной валюте в Национальном банке Молдовы и в других финансовых учреждениях;

• открывает и закрывает казначейские счета;

• приостанавливает, по указанию руководства Министерства финансов, казначейские операции в случае непредставления в установленные сроки исполнителями бюджета отчетов, других требуемых документов и информации;

• накладывает секвестр на расходы в размере, необходимом для поддержания дефицита на уровне, утвержденном законом о бюджете на текущий год, при росте дефицита в процессе исполнения государственного бюджета;

• управляет средствами государственного бюджета и  внебюджетными средствами на банковских счетах Министерства финансов - Государственное казначейство, территориальных казначейств;

• разрабатывает методологию бухгалтерского учета и составления отчетов об исполнении государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц и смет расходов в бюджетных учреждениях;

• разрабатывает и представляет на утверждение министру финансов типовые формы учета и бухгалтерской отчетности в бюджетной системе, а также  инструкции о порядке их составления и применения;

• осуществляет анализ кассового исполнения бюджетов всех уровней, разрабатывает периодическую оперативную информацию (ежедневную, еженедельную) по исполнению государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, национального публичного бюджета, задолженностям по зарплате, кредиторским задолженностям и представляет их руководству Министерства финансов, органам центральной публичной администрации и местным органам для принятия соответствующих решений, а также обеспечения прозрачности бюджетного процесса;

• представляет центральным административным органам и размещает на web-странице Министерства финансов оперативную информацию по исполнению национального публичного бюджета, государственного бюджета (в том числе по всем компонентам), бюджетов административно-территориальных единиц (в том числе по всем компонентам), оперативную информацию по исполнению доходов бюджета государственного социального страхования, доходов фондов обязательного медицинского страхования, информацию о кредиторских задолженностях бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц, информацию по внутреннему и внешнему государственному долгу, администрируемому Правительством;

• обеспечивает составление месячных, квартальных, годовых отчетов по кассовому исполнению государственного бюджета;

• осуществляет свод отчетов об исполнении государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования;

• составляет отчеты и информацию, требуемые для  заседаний коллегии Министерства финансов и Правительства Республики Молдова, по вопросам, относящимся к компетенции Государственного казначейства;

• осуществляет контроль в пределах полномочий, установленных действующими нормативными актами, за соблюдением законов Республики Молдова в процессе кассового исполнения государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц;

• обеспечивает контроль правильности составления платежных документов и оправдательных документов, представленных в Государственное казначейство и территориальные казначейства;

• обеспечивает ежедневную обработку банковских выписок из банковских счетов бюджетов всех уровней и формирование казначейских выписок;

• ведет учет исполнительных листов и инкассовых поручений органов, уполномоченных правом бесспорного взимания средств, предъявленных по счету государственного бюджета;

• мониторизирует дебиторские и кредиторские задолженности бюджетных учреждений;

• регистрирует и мониторизирует договорные обязательства бюджетных учреждений;

• разрабатывает проекты положений, методических указаний, инструкций; инструктивные письма, указания по бухгалтерскому учету в бюджетной системе;

• разрабатывает и представляет заключения по проектам законодательных и нормативных актов в части, входящей в компетенцию Государственного казначейства;

• оказывает методологическую помощь органам центральной и местной публичной администрации, финансовым органам и бюджетным учреждениям, по организации бухгалтерского учета;

• сотрудничает с государственным предприятием „Fintehinform” по созданию и усовершенствованию информационных программ в целях обеспечения учета доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также по обеспечению бухгалтерского учета в Центральном казначействе и территориальных казначействах;

• обеспечивает соблюдение финансовых прав и интересов государства, входящих в его компетенцию;

• выполняет другие функции, установленные нормативными актами по сфере его деятельности.

[Пкт.1.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Пкт.1.1 дополнен Приказом Мин.Фин. N 169 от 28.12.2012, в силу 18.01.2013]

1.2. Платежные документы

Для осуществления операций посредством территориальных казначейств Министерства финансов используются следующие платежные документы:

Платежное поручение (вид док.1) (приложение № I-1) - платежный документ, на основании которого осуществляется обычный и/или бюджетный кредитовый перевод в леях.

Кредитовый перевод представляет собой ряд операций, который начинается с выписки платежного поручения эмитентом и его исполнения банком-плательщиком с целью предоставления в распоряжение бенефициара определенной суммы денежных средств и завершается зачислением банком-бенефициаром соответствующей суммы на счет бенефициара.

Кредитовый перевод может быть осуществлен как в молдавских леях, так и в иностранной валюте, в соответствии с действующими нормативными актами.

В зависимости от специфики использования кредитовый перевод классифицируется в обычный перевод и бюджетный перевод.

Обычный перевод используется в целях осуществления всех платежей, которые не относятся к национальному публичному бюджету, и может быть инициирован как клиентом банка (владельцем банковского счета), так и непосредственно банком от своего имени и за свой счет, а также при перечислении полученных сумм наличными от физических лиц.

Бюджетный перевод используется в целях осуществления платежей, относящихся только к национальному публичному бюджету и может быть инициирован как клиентом банка (владельцем банковского счета), так и непосредственно банком от своего имени и за свой счет, а также при перечислении полученных сумм наличными от физических лиц.

Платежное поручение (в валюте) (приложение № 1-4) – платежный документ, на основании которого осуществляется обычный и/или бюджетный кредитовый перевод в иностранной валюте.

Инкассовое поручение (вид док.2), (приложение № 1-2) – документ, выданный лицом, уполномоченным законом, для бесспорного взыскания денежных средств с банковских счетов налогоплательщика/должника, осуществляемого банком, за исключением бесспорного взыскания денежных средств с банковских счетов Государственного казначейства.

Ордер на перечисление (вид док.10 ТТ) – используется для осуществления внутренних операций через казначейскую систему (приложение № 1-3).

Ордер на перечисление в валюте (вид.док.10TTv) – используется территориальными казначействами Министерства финансов для осуществления внутренних казначейских операций в одном банковском счете в иностранной валюте (приложение № I-3v).

Доверенность на получение наличности – используется для получения наличных денег бюджетными учреждениями с целью осуществления расходов из бюджетов всех уровней и возврата физическим лицам платежей, излишне или неправильно перечисленных в бюджет (приложение № 1-5).

Ордер на оприходование наличности (приложение № 1-6) используется при:

- вложении денежной наличности на текущие счета владельцами данных счетов или другими юридическими лицами;

- вложении денежной наличности, принудительно взысканной судебными исполнителями от третьего лица, в национальный публичный бюджет;

- оплате в бюджет налогов и сборов физическими и юридическими лицами, индивидуальными предприятиями и крестьянскими хозяйствами, а также фискальными инспекторами, получающими платежи от физических (юридических) лиц;

- оплате физическими лицами услуг, предоставленных поставщиками услуг и др.

[Пкт.1.2 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.1.2 дополнен Приказом Мин.Фин.N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

[Пкт.1.2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

1.3. Открытие и закрытие казначейских счетов

1.3.1. Формирование и открытие казначейских счетов в Центральном казначействе и территориальных казначейств Министерства финансов производится на основании Заявления наобслуживание исполнителей бюджета и бенефициаров казначейских счетов поступлений (приложение N I-10), к которому прилагаются следующие документы:

• документ, удостоверяющий образование и статус учреждения;

• решение о назначении в должности руководителя и главного бухгалтера учреждения или лиц, уполномоченных осуществлять соответствующие функции;

• карточка с образцами подписей и оттиском круглой печати, которая удостоверяет подписи лиц, имеющих право подписывать платежные документы, заверенная вышестоящим органом (приложение N I-11) или нотариусом (приложение N I-11/1);

• копия свидетельства о регистрации, которая удостоверяет государственный идентификационный номер и фискальный код;

• доверенность на получение выписок с казначейских счетов (приложение N I-12);

• справка о закрытии банковских счетов;

• единый регистр казначейских счетов поступлений;

• планы финансирования;

• помесячные распределения доходов и расходов;

• помесячные распределения доходов и расходов по специальным средствам.

Вышеперечисленные документы разработаны и утверждены в установленном порядке в соответствии с:

- утвержденным Законом о государственном бюджете на соответствующий год, с последующими дополнениями и изменениями;

- утвержденными годовыми бюджетами административно-территориальных единиц, с последующими изменениями и дополнениями;

- Бюджетной классификацией, утвержденной Приказом министра финансов № 91 от 20 октября 2008 года;

- Классификатором административно-территориальных единиц Республики Молдова (КАТЕМ), разработанным Национальным бюро статистики Республики Молдова, утвержденным и введенным в действие 3 сентября 2003 года постановлением Службы стандартизации и метрологии N 1398-ST от 3 сентября 2003 г., с последующими изменениями и дополнениями;

- Положением об управлении специальными средствами бюджетных учреждений, финансируемых из бюджета, утвержденным приказом министра финансов N 94 от 31 декабря 2004 г.;

- Положением о порядке распределений по месяцам бюджетов административно-территориальной единицы, утвержденным Приказом министра финансов № 117 от 29 декабря 2007 года.

[Пкт.1.3.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

1.3.2. Казначейский счет состоит из частей, формирующих структуру казначейского счета (приложение N I-13), каждая из которых имеет определенное смысловое значение.

1.3.3. Открытие казначейских счетов для средств, поступивших во временное пользование бюджетных учреждений, производится Государственным предприятием “Fintehinform” на основании разрешения Государственного казначейства, без составления планов финансирования и помесячных распределений. Государственное казначейство обеспечивает учет казначейских счетов для средств, поступивших во временное пользование бюджетных учреждений, согласно Реестру учета разрешений на открытие казначейских счетов (Приложение № I-14a)..

[Пкт.1.3.3 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.1.3.3 изменен Приказом Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

1.3.4. Открытие банковских счетов для бюджетных  учреждений производится на основании пункта 9.2. Регламента по открытию, изменению и закрытию счетов в лицензированных банках Республики Молдова, утвержденного постановлением Административного совета Национального банка Молдовы N 297 от 25 ноября 2004 г., при представлении Разрешения Министерства финансов Республики Молдова  (приложение N I-14/1), выданного согласно действующим нормативным и законодательным актам.

1.3.5. Закрытие казначейских счетов производится на основании документов о ликвидации и реорганизации бюджетных учреждений или в результате изменения нормативных актов, на основании которых были открыты казначейские счета.

Остатки специальных средств и специальных фондов, других средств перечисляются:

• в случае реорганизации бюджетного учреждения - на казначейский счет правопреемника, если законодательством не предусмотрено иное;

• в случае ликвидации бюджетного учреждения - на казначейский счет поступлений соответствующих бюджетов;

• в случае изменения нормативной базы открытия казначейских счетов - на вновь созданный казначейский счет того же учреждения.

Закрытие казначейских счетов для средств, поступивших во временное пользование бюджетных учреждений, и их банковских счетов производится на основании Извещения об отмене разрешения Министерства финансов Республики Молдова (приложение N I-14/2).

1.4. Проверка платежных документов и их передача

в обслуживающий банк

1.4.1. Исполнители бюджета представляют территориальным казначействам Министерства финансов платежные документы и по требованию оправдательные документы. Территориальные казначейства осуществляют камеральную проверку платежных документов и оправдательных документов, приложенных к ним, наблюдая за:

• осуществление платежей в пределах остатка денежных средств на счетах соответствующего бюджета;

• осуществление платежей в пределах бюджетных ассигнований, утвержденных согласно планам финансирования (помесячным распределениям), а также лимит свободного остатка на казначейском счете исполнителя бюджета. В случае, когда платежный документ не имеет покрытия бюджетными ассигнованиями, соответствующий документ возвращается исполнителю бюджета с отметкой "Отсутствие ассигнований" и подписью ответственного исполнителя;

• правильность присвоения доходам и расходам кодов Бюджетной классификации;

• осуществление платежей в пределах сумм, предусмотренных в договорах о закупке товаров, работ и услуг, зарегистрированных в территориальные казначейства Министерства финансов;

• оформление платежных документов согласно требованиям и условиям:

- Регламента о кредитовом переводе, утвержденного Постановлением Административного совета Национального банка Молдовы № 157 от 1 августа 2013 года;

- Регламента об осуществлении операций с денежной наличностью в банках Республики Молдова, утвержденного Постановлением Административного совета Национального банка Молдовы № 200 от 27 июля 2006 г., с последующими изменениями и дополнениями;

- Регламента по использованию денежной чековой книжки, утвержденного постановлением Административного совета Национального банка Молдовы N 377 от 16 декабря 1999 г., с последующими изменениями и дополнениями;

- Регламента о порядке заполнения платежного поручения, используемого при осуществлении бюджетного перевода в молдавских леях, утвержденного Приказом министра финансов № 186 от 24 декабря 2013 года.

[Пкт.1.4.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

[Пкт.1.4.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Пкт.1.4.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

1.4.2. После осуществления камеральной проверки платежных и оправдательных документов Государственное казначейство и территориальные казначейства Министерства финансов оформляют Реестр казначейских платежных документов,  представленных в банк (приложение N I-15), по каждому банковскому счету в 2 экземплярах. Оба экземпляра этого реестра подписываются уполномоченными лицами с проставлением круглой печати.

К реестру прилагаются платежные документы, отсортированные в порядке расположения в установленном реестре, и представляются Центральным казначейством и территориальными казначействами Министерства финансов в обслуживающий банк на электронном и бумажном носителях.

После проверки представленных документов обслуживающий банк возвращает Государственному казначейству и территориальным казначейством Министерства финансов один экземпляр реестра с отметкой банка.

1.4.3. После исполнения операций на банковских счетах Государственное казначейство и территориальных казначейств Министерства финансов реестр сверяется с банковскими выписками, представленными обслуживающим банком, определяя неисполненные банком документы и причину их неисполнения.

1.4.4. Составление платежных документов и учет расходов секретного характера производятся согласно действующим нормативным и законодательным актам, которые регламентируют особый характер деятельности органов секретного режима.

1.4.5. Ответственные лица Государственное казначейство осуществляют авторизацию платежных документов по осуществлению операций в счетах Министерства финансов - Государственное казначейство, подписывая цифровой подписью платежные документы и собственноручной подписью документы на бумажном носителе в соответствии с законодательством.

[Пкт.1.4.5 в редакции Приказа Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

Раздел II. Поступления и учет доходов

национального публичного бюджета

2.1. Общие положения

2.1.1. Для унификации и обеспечения учета поступления доходов национального публичного бюджета Государственное казначейство разрабатывает на каждый бюджетный год Единый регистр казначейских счетов поступлений на основании Закона о государственном бюджете на соответствующий год, Бюджетной классификации, утвержденной Приказом министра финансов № 91 от 20 октября 2008 года и Классификатора административно-территориальных единиц Республики Молдова (КАТЕМ), утвержденного постановлением Службы стандартизации и метрологии № 1398-ST от 3 сентября 2003 г.

2.1.2. Администратором Единого регистра казначейских счетов поступлений является Министерство финансов - Государственное казначейство.

2.1.3. Единый регистр казначейских счетов поступлений включает все казначейские счета поступлений, сформированных для государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, доходов бюджета государственного социального страхования и доходов фондов обязательного медицинского страхования на уровне каждого вида платежа, бенефициара и местности.

2.1.4. Единый регистр казначейских счетов поступлений дополняется по мере изменений, внесенных в законодательные и нормативные акты.

2.1.5. Единый регистр казначейских счетов поступлений на электронном носителе передается Государственному казначейству, Национальному банку Молдовы, Главной государственной налоговой инспекции, Таможенной службе, Национальной кассе социального страхования и Национальной медицинской страховой компании.

Национальный банк Молдовы обеспечивает передачу Единого регистра казначейских счетов поступлений коммерческим банкам, а Главная государственная налоговая инспекция, Таможенная служба, Национальная касса социального страхования и Национальная медицинская страховая компания - подведомственным им органам для его использования в своей деятельности и для доведения до сведения плательщиков налогов, сборов и других платежей.

2.1.6. Ежегодно Главная государственная налоговая инспекция представляет Государственному казначейству и Национальному банку Молдовы Государственный фискальный регистр.

Администратором Государственного фискального регистра является Главная государственная налоговая инспекция.

2.1.7. Казначейский счет поступлений состоит из трех частей, 11 знаков, каждая из которых имеет определенное информационное значение (приложение № I-13).

2.1.8. Для погашения фискальных обязательств налогоплательщики, имеющие подразделения, должны вписать код подразделения, присвоенный налоговыми органами, в рубрике платежного поручения „Codul fiscal” через дробь после фискального кода. Структура казначейского счета поступлений состоит из 3 частей, 11 знаков, каждая из которых имеет определенное информационное значение (приложение № I-13).

[Пкт.2.1.8 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

2.1.9. Доходы бюджетных учреждений, полученные от оказания услуг, выполнения работ или осуществления других видов деятельности, предусмотренных законодательными и нормативными актами, поступают на казначейские счета по специальным средствам бюджетных учреждений.

2.1.10. Казначейский счет по специальным средствам и специальным фондам бюджетных учреждений состоит из пяти частей, 15 знаков, каждая из которых имеет определенное информационное значение (приложение № I-13).

2.1.11. Казначейский счет трансфертов, полученных из фонда финансовой поддержки территорий, предназначенных для выравнивания их финансовых возможностей, и казначейский счет трансфертов целевого назначения для выполнения функций, делегированных Правительством или для других специальных целей, состоит из четырех частей, 15 знаков, каждая из которых имеет определенное информационное значение (приложение № I-13).

2.1.12. Доходы от взносов обязательного медицинского страхования поступают на казначейские счета, предназначенные для фондов обязательного медицинского страхования.

Казначейский счет фондов обязательного медицинского страхования состоит из пяти частей, 15 знаков, каждая из которых имеет информационное значение (приложение № I-13).

2.2. Операции по поступлению платежей

2.2.1. Налогоплательщики обязаны перечислять налоги, сборы и другие платежа на банковские счета территориальных казначейств Министерства финансов:

• для государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования - на банковские счета Министерства финансов - Государственное казначейство;

• для бюджетов административно-территориальных единиц - на банковские счета территориальных казначейств Министерства финансов, открытые в обслуживающих коммерческих банках.

2.2.2. Налогоплательщики погашают свои фискальные обязательства в соответствующие бюджеты, используя платежные документы, утвержденные Национальным банком Молдовы, а именно:

- для уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджет резидентами и нерезидентами Республики Молдова используется Платежное поручение (вид док.1) (приложение № I-1);

- для уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджет нерезидентами Республики Молдова используется Платежное поручение (в валюте) (приложение № I-4);

- для вложения наличных денег, полученных фискальными и таможенными территориальными органами, на банковские счета, а также уплата налогов и сборов наличными физическими лицами используется Ордер на оприходование наличности (приложение № I-6).

[Пкт.2.2.2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

2.2.3. Налоговые сборщики, принимающие платежи от физических лиц, сдают полученную от плательщиков налогов, сборов и других платежей наличность в коммерческие банки по Ордер на оприходование наличности (приложение № I-6) по каждому казначейскому счету поступлений, указывая фискальный код соответствующей примэрии.

2.2.4. Для уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджеты всех уровней индивидуальными предприятиями и крестьянскими хозяйствами используется Ордер на оприходование наличности (приложение № I-6).

2.2.5. Приостановление операций по списанию средств с банковских/казначейских счетов налогоплательщиков/дебиторов производится коммерческими банками/территориальными казначействами Министерства финансов на основании распоряжения о приостановлении операций по банковским/казначейским счетам налогоплательщика/дебитора, выписанного органами, законодательно уполномоченными этим правом.

2.2.6. Для взыскания в бесспорном порядке со счета налогоплательщика/дебитора на основании исполнительных листов или других законодательных актов, которые предусматривают право на бесспорное перечисление в бюджет, используется Инкассовое поручение (приложение № I-2).

2.2.7. Органы, законодательно уполномоченные правом бесспорного взыскания со счетов налогоплательщиков / дебиторов во внесудебном порядке, представляют инкассовые поручения в банк, где обслуживается эмитент, указывая в графе «Бенефициар»:

- для платежей в государственный бюджет, в бюджет государственного социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования - Министерство финансов - Государственное казначейство;

- для платежей в бюджеты административно-территориальных единиц - Министерство финансов - территориальное казначейство, с указанием соответствующих банковских и казначейских счетов поступлений.

В целях погашения налоговых обязательств налогоплательщиков, имеющих подразделения, компетентные органы на законном основании с правом бесспорного отвлечения ресурсов укажут в инкассовом поручении код подразделения, присвоенный налоговыми органами в рубрике “фискальный код”, через дефис после фискального кода.

[Пкт.2.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 171 от 28.12.2012, в силу 18.01.2013]

2.2.7.1. Вышеназванные в пункте 2.2.7. органы составляют инкассовые поручения в необходимом для сторон количестве экземпляров в соответствии с положениями действующих нормативных актов Национального банка Молдовы, подписывают их, ставят круглую печать и передают для исполнения банку, где обслуживается эмитент.

2.2.7.2. В случае неправильного оформления инкассового поручения (банковского счета, казначейского счета поступлений и.т.д.) оно не исполняется банком и возвращается эмитенту (налоговым, таможенным и другим органам) с указанием причины неисполнения.

2.2.8. Лицами, ответственными за правильность и достоверность данных, указанных в платежных документах и за перечисление платежей на банковские счета территориальных казначейств Министерства финансов, являются налогоплательщики.

2.2.9. Для обеспечения правильного поступления доходов в государственный бюджет и бюджеты административно-территориальных единиц, бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, коммерческие банки осуществляют на основании  Единого регистра казначейских счетов поступлений проверку платежных документов в момент их приема от налогоплательщиков, а именно: реквизиты бенефициара (Министерство финансов - Государственное казначейство, Министерство финансов - территориальное казначейство), фискальный код, банковский счет, казначейский счет поступлений и назначение платежа.

Ответственными за правильность передачи территориальным казначейств Министерства финансов казначейских платежных документов в электронном виде и на бумажном носителе являются коммерческие банки.

2.2.10. В случае, если налогоплательщик ошибочно оформляет платежные документы (фискальный код, банковский счет, казначейский счет поступлений и др.), банк обязан вернуть казначейские платежные документы без их исполнения, с указанием причины неисполнения.

2.2.11. В случае неправильного оформления платежного документа, но исполненного коммерческим банком, соответствующие суммы отражаются в разделе 124 параграфе 00 «Невыясненные поступления».

Лицами, ответственными за расшифровку сумм, отраженных в разделе 124 параграфе 00 «Невыясненные поступления», являются бенефициары казначейских счетов поступлений, территориальные казначейства Министерства финансов и исполнители бюджета.

2.2.12. После регистрации сумм на счете «Невыясненные поступления», бенефициары казначейских счетов поступлений сообщают налогоплательщикам суммы неправильно поступивших доходов, а территориальные казначейства Министерства финансов - исполнителям бюджета о возврате неправильно перечисленных расходов.

2.2.13. Средства, зарегистрированные на счете «Невыясненные поступления», возвращаются плательщикам ежедневно, за исключением сумм, ошибочно вложенных в наличности бюджетными учреждениями, не позднее второго операционного дня.

В целях обеспечения контроля над суммами поступившими, перечисленными и суммами остатка на счете «Невыясненные поступления» формируется в электронном виде Информация по невыясненным и перечисленным суммам (приложение № II-1), которая печатается на бумажном носителе по мере необходимости.

[Пкт.2.2.13 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.2.2.13 изменен Приказом Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

2.2.14. В последний операционный день бюджетного года остаток средств счета «Невыясненные поступления» перечисляется на раздел 122 параграф 40 «Прочие поступления» соответствующих бюджетов на уровне каждого платежного документа.

2.2.15. В случае, если после перечисления остатка средств со счета «Невыясненные поступления» на казначейский счет поступлений «Прочие поступления» устанавливается, что эти средства принадлежат другому бюджету, другому разделу или параграфу Бюджетной классификации или неправильно были перечислены и регистрированы на этот счет, территориальные казначейства Министерства финансов имеют право осуществлять изменения согласно установленному порядку.

2.2.16. Территориальные казначейства Министерства финансов ежедневно осуществляют контроль за правильностью зачисления средств на казначейские счета поступлений и своевременностью перечисления банками бюджетных средств.

2.2.17. Зачисление поступлений Таможенной службы по разделам и параграфам Бюджетной классификации доходов осуществляется согласно Информации по поступленным и распределенным суммам по таможенным платежам (приложение № II-1v).

[Пкт.2.2.17 введен Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

2.2.18. Территориальные казначейства Министерства финансов информируют Национальный банк Молдовы, коммерческие банки, Главную государственную налоговую инспекцию о неправильно перечисленных средствах и случаях несоблюдения сроков перечисления банками бюджетных средств на банковские счета территориальных казначейств Министерства финансов для принятия мер в соответствии с действующим законодательством.

2.3. Учет доходов государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования

2.3.1. Территориальные казначейства Министерства финансов осуществляют строгий учет доходов, поступивших на банковские счета, одновременную их запись на казначейские счета поступлений - счета, открытые налоговым, таможенным органам, Национальной кассе социального страхования, Национальной медицинской страховой компании и другим органам, наделенным правом аккумулирования доходов, посредством которых обеспечивается учет и контроль за доходами.

2.3.2. В целях регламентирования отношений между государственным бюджетом и районными бюджетами, муниципальным бюджетом Бэлць, муниципальным бюджетом Кишинэу, центральным бюджетом автономного территориального образования с особым правовым статусом, предусмотренных в Законе о государственном бюджете на соответствующий год, главное управление синтеза бюджета представляет Государственному казначейству Нормативы отчислений из общегосударственных доходов в районный бюджет, бюджет муниципия Бэлць, бюджет муниципия Кишинэу и центральный бюджет автономного территориального образования с особым правовым статусом (далее - Нормативы отчислений) (приложение № II-2) и Регистр распределения доходов между государственным бюджетом и бюджетами административно-территориальных единиц (далее - Регистр распределения доходов) (приложение № II-4).

Главные финансовые управления после утверждения бюджетов административно-территориальных единиц на основании решения районного совета, муниципальных советов Кишинэу,  Бэлць и Национального собрания автономного территориального образования с особым правовым статусом представляют для согласования главному управлению синтеза бюджета Министерства финансов Нормативы отчислений из регулирующих доходов в местные бюджеты (приложение № II-3), которое затем представляет их Государственному казначейству.

Одновременно главное управление синтеза бюджета представляет Регистр распределения доходов между районным бюджетом и местным бюджетом (приложение № II-4а), Регистр распределения доходов между бюджетом муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и местным бюджетом (приложение № II-4b), Регистр распределения доходов между центральным бюджетом автономного территориального образования с особым правовым статусом и местным бюджетом (приложение № II-4c).

2.3.3. Регистры распределения доходов и Нормативы отчислений представляются в 15-дневный срок после утверждения годовых бюджетов, подписанные уполномоченными лицами с проставлением на них круглой печати.

2.3.4. Все изменения и дополнения, осуществленные в течение бюджетного года в Нормативах отчислений и в Регистре распределения вышеуказанных доходов, представляются и согласовываются согласно пункту 2.3.2 настоящих Методологических норм.

2.3.5. Государственное казначейство передает Регистры распределений доходов и Нормативы отчислений территориальным казначейств Министерства финансов, главным финансовым управлениям и налоговым территориальным органам.

2.3.6. В случае, когда закон о государственном бюджете на соответствующий год и/или бюджетов административно-территориальных единиц не были приняты до начала бюджетного года, осуществление отчислений от общегосударственных доходов и трансфертов соответствующему бюджету приостанавливается до утверждения бюджета.

[Пкт.2.3.6 в редакции Приказа Мин.Фин. N 13 от 09.02.2009, в силу 09.02.2009]

2.3.7. После принятия Закона о государственном бюджете на соответствующий год и/или бюджетов административно-территориальных единиц в случае, указанном в пункте 2.3.6., территориальные казначейства Министерства финансов на основании представленных Главным управлением синтеза бюджета новых нормативов обязаны осуществить перерасчет отчислений с начала года.

2.3.8. В случае изменения Закона о государственном бюджете на соответствующий год и/или бюджетов административно-территориальных единиц главное управление синтеза бюджета представляет Государственному казначейству изменения в Нормативы отчисления, Регистр распределения доходов между соответствующими бюджетами и срок ввода их в действие.

2.3.9. На основании осуществленных перечислений на банковские счета территориальных казначейств Министерства финансов банки ежедневно выдают выписки с банковских счетов с приложением оправдательных документов на бумажном носителе, с одновременным представлением информации на уровне первичного платежного документа на электронном носителе.

2.3.10. После обработки банковской выписки и документов, представленных бенефициарами казначейских счетов поступлений, территориальные казначейства Министерства финансов ежедневно записывают все операции на казначейские счета поступлений.

2.3.11. Государственное казначейство и территориальные казначейства ежедневно осуществляют отчисления из соответствующих доходов на основании установленных нормативов на уровне каждого платежного документа.

Суммы отчислений, предназначенных для бюджетов административно-территориальных единиц, перечисляются Центральным казначейством на банковские счета территориальных казначейств Министерства финансов.

2.3.12. Государственное казначейство ежедневно посредством электронной почты передает территориальным казначействам Министерства финансов результаты разграничения общегосударственных  доходов, перечисленных на банковские счета.

2.3.13. Территориальные казначейства Министерства финансов ежедневно составляют Регистр распределения общегосударственных доходов (приложение № II-5) на уровне административно-территориальной единицы, раздел и параграф бюджетной классификации.

2.3.14. Ежедневно на основании банковских выписок, полученных от банков, и документов, представленных бенефициарами казначейских счетов поступлений, для осуществления внутренних операций (перевод платежей с одного вида налогов и сборов на другой) территориальные казначейства Министерства финансов формируют в электронном виде Казначейские выписки со счетов поступлений бенефициаров (приложение № VII-4), которые печатаются по мере необходимости.

2.3.15. Бенефициарам казначейских счетов поступлений (Главной государственной налоговой инспекции, Таможенной службе, Национальной кассе социального страхования, Национальной медицинской страховой компании, территориальным государственным налоговым инспекциям и другим органам, наделенным правом аккумулирования, учета и контроля доходов бюджетов всех уровней) ежедневно выдаются выписки с казначейских счетов поступлений, к которым прилагаются оправдательные документы по внутренним операциям, на бумажном носителе с отметкой и подписью исполнителей территориальных казначейств Министерства финансов, а на электронном носителе представляется информация на уровне платежного документа.

2.3.16. Главная государственная налоговая инспекция, Таможенная служба, Национальная касса социального страхования, Национальная медицинская страховая компания, налоговые территориальные инспекции обязаны ежедневно обеспечивать прием от территориальных казначейств Министерства финансов информации о сумме поступивших доходов в электронном формате, а ежемесячно и на бумаге.

[Пкт.2.3.16 дополнен Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

2.3.17. Главная государственная налоговая инспекция, Таможенная служба, Национальная касса социального страхования, Национальная компания медицинского страхования, территориальные налоговые инспекции обязаны вести регистры, в которых подтверждается передача и получение информации Государственным казначейством и территориальными казначействами Министерства финансов бенефициарам казначейских счетов поступлений на электронном носителе.

Лица, ответственные за получение-передачу информации о сумме поступивших доходов, ежедневно представляют на электронном носителе и ежемесячно на бумажном носителе в двух экземплярах:

• Регистр доходов государственного бюджета (приложение № II-6);

• Регистр доходов бюджета государственного социального страхования / фондов обязательного медицинского страхования (приложение № II-6a);

• Регистр доходов бюджетов административно-территориальных единиц (приложение № II-7).

Бенефициары казначейских счетов поступлений проверяют полученную информацию и в случае обнаружения некоторых разногласий уведомляют Государственное казначейство или обслуживающее территориальное казначейство о внесении соответствующих исправлений на следующий операционный день.

[Пкт.2.3.7 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

2.3.18. Бенефициары казначейских счетов поступлений, после ежедневной проверки и обработки полученной информации из территориальных казначейств Министерства финансов, несут ответственность за распределение и представление данной информации территориальным налоговым и таможенным органам, территориальным агентствам Национальной медицинской страховой компании, территориальным кассам Национальной кассы социального страхования для ее отражения по лицевым счетам налогоплательщиков.

Порядок поступления специальных средств, специальных фондов и средств, поступивших во временное пользование в бюджетные учреждения, финансируемые из государственного бюджета.

2.3.19. Специальные средства, специальные фонды и средства, поступившие во временное пользование в бюджетные учреждения, финансируемые из государственного бюджета, перечисляются на банковский счет Министерства финансов - Государственное казначейство.

2.3.20. Поступления средств во временное пользование бюджетных учреждений осуществляется посредством казначейских счетов, открытых по типу 601 "Средства, поступившие во временное пользование бюджетных учреждений", типу 602 "Средства, поступившие во временное пользование бюджетных учреждений, как гарантия по предложению" и типу 603 "Гарантия по участию в приватизации публичной собственности и аванс за имущество, выставленное на торги" в соответствии с действующими нормативными актами.

[Пкт.2.3.20  изменен Приказом Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

[Пкт.2.3.20 в редакции Приказа Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

2.3.21. Казначейский счет средств, поступивших во временное пользование в бюджетные учреждения, состоит из четырех частей, 15 знаков, каждый из них имеет информационное значение (пункт 27, приложение № I-13).

[Пкт.2.3.19-2.3.21 введены Приказом Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

2.4. Возврат и зачет в счет других платежей сумм, возврат которых регулируется налоговым/таможенным законодательством, сумм, излишне или ошибочно уплаченных налогоплательщиками в государственный бюджет, бюджеты административно-территориальных единиц, бюджет государственного социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования.

2.4.1. Возврат и зачет в счет других платежей сумм, возврат которых регулируется налоговым/таможенным законодательством, сумм, излишне или ошибочно уплаченных в государственный бюджет, бюджеты административно-территориальных единиц, бюджет государственного социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования, осуществляются Государственным казначейством и территориальными казначействами Министерства финансов на основании Реестра ордеров на перечисление, представленных для исполнения (приложение № II-8) (далее – Реестр ордеров на перечисление), Реестра платежных поручений, представленных для возврата (приложение № II-9) (далее – Реестр платежных поручений), Реестра учета свидетельств о подтверждении возврата наличных денежных средств по излишне или ошибочно уплаченным платежам (приложение № II-9r).

2.4.2. Возврат платежей осуществляется из бюджета, в который эти платежи были зачислены. Платежные документы, представленные Государственному казначейству или территориальным казначействам для возврата платежей и зачета в счет других платежей, исполняются в хронологическом порядке, в котором они были представлены, по мере сбора средств на счет соответствующего бюджета, учитывая приоритеты финансирования, установленные законом

[Пкт.2.4.2 дополнен Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

2.4.3. Возврат за счет общегосударственных доходов осуществляется на основании нормативов отчислений из общегосударственных доходов на текущий год.

2.4.4. В некоторых случаях, когда сумма возврата превышает остаток на соответствующем казначейском счете поступлений, на данном казначейском счете разрешается дебетовый остаток на протяжении бюджетного года.

Возврат платежей осуществляется в пределах доступного остатка бюджета.

2.4.5. Для операций по зачету в счет/возврату сумм, возврат которых регулируется налоговым/таможенным законодательством, излишне или ошибочно уплаченных в бюджет сумм в пределах/из государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования, бенефициары казначейских счетов поступлений представляют документы для исполнения Государственному казначейству.

2.4.6. Платежи, администрируемые Государственной налоговой службой

2.4.6.1. Для операций по зачету в счет/возврату Главная государственная налоговая инспекция представляет в Государственное казначейство документы в следующем порядке:

- на электронном носителе – ордера на перечисление/платежные поручения с приложением Реестра ордеров на перечисление/Реестра платежных поручений. Реестр подтверждается цифровыми подписями уполномоченных лиц;

- на бумажном носителе – Реестр ордеров на перечисление/Реестр платежных поручений, подтвержденных подписями уполномоченных лиц и заверенных мокрой круглой печатью. Реестр оформляется в двух экземплярах, один из которых возвращается Главной государственной налоговой инспекции с отметкой о получении.

2.4.6.2. Для выполнения операций по зачету в счет/возврату сумм, возврат которых регулируется налоговым законодательством, сумм, излишне или ошибочно уплаченных в бюджет в пределах/из государственного бюджета и фондов обязательного медицинского страхования, компетенции в Государственной налоговой службе распределяются следующим образом:

ответственность за правильность составления платежных документов (ордеров на перечисление и платежных поручений) лежит на налоговых органах, в которых обслуживаются налогоплательщики или в которых зачислен излишний платеж.

На основании оправдательных документов налоговый орган обеспечивает составление платежных документов на электронном и бумажном носителях в 2 экземплярах, при этом оба экземпляра подписываются лицами, уполномоченными правом первой и второй подписи, и заверяются мокрой круглой печатью.

Первый экземпляр платежного документа вместе с оправдательными документами остается на хранении в налоговом органе и подвергается проверке со стороны Главной государственной налоговой инспекции в ходе проведения инспекции деятельности налогового органа.

Второй экземпляр платежного документа с приложением реестра возвращается Главной государственной налоговой инспекции в следующем порядке:

- на электронном носителе – ордера на перечисление/платежные поручения с приложением Реестра ордеров на перечисление/Реестра платежных поручений;

- на бумажном носителе – ордера на перечисление/платежные поручения с приложением Реестра ордеров на перечисление/Реестра платежных поручений. Реестр оформляется в двух экземплярах, при этом оба подписываются лицами, уполномоченными правом первой и второй подписи, и заверяются мокрой круглой печатью;

2.4.6.3. Главная государственная налоговая инспекция отвечает за:

- прием на электронном и бумажном носителях платежных документов с приложением соответствующих реестров, один экземпляр реестра на бумажном носителе возвращается налоговому органу с отметкой о получении;

- передача документов в централизованном порядке Государственному казначейству для исполнения в порядке, установленном в п.2.4.6.1;

- передача налоговым органам на электронном носителе информации об исполненных ордерах на перечисление и платежных поручениях (в качестве составной части информации, указанной в п.2.3.14).

2.4.6.4. Для операций по зачету в счет сумм, излишне или ошибочно уплаченных в бюджет налогоплательщиками в пределах бюджетов административно-территориальных единиц, территориальные налоговые органы составляют и передают для исполнения территориальным казначействам:

- ордера на перечисление на электронном носителе;

- на бумажном носителе Реестр ордеров на перечисление, подтвержденный подписями уполномоченных лиц и заверенный мокрой круглой печатью.

2.4.6.5. В случае возврата сумм, излишне или ошибочно уплаченных в бюджет налогоплательщиками из бюджетов административно-территориальных единиц, территориальные налоговые органы составляют платежные ордера в 2 экземплярах, которые подписываются уполномоченными лицами с правом первой и второй подписи, заверяются мокрой круглой печатью, и с приложением Реестра платежных поручений, подписанного уполномоченными лицами с правом подписи и заверенного круглой печатью, передаются для исполнения территориальным казначействам. После исполнения вторые экземпляры платежных поручений с отметкой территориальных казначейств возвращаются территориальным налоговым органам.

2.4.6.6. Для возврата наличными из бюджетов административно-территориальных единиц сумм, излишне или ошибочно уплаченных физическими лицами, представляются к исполнению на электронном и бумажном носителях территориальным казначействам Министерства финансов территориальными государственными налоговыми инспекциями справки о подтверждении возврата наличных средств из бюджетов административно-территориальных единиц (далее – Справка) (приложение № II-9a) в 2 экземплярах с приложением Реестра на получение наличными из бюджетов административно-территориальных единиц физическими лицами сумм, излишне или ошибочно уплаченных (далее – Реестр) (приложение № II-9b), в 4 экземплярах, подтвержденных подписями лиц, уполномоченных правом первой и второй подписи и заверенных мокрой круглой печатью на бумажном носителе и электронными подписями на электронном носителе.

Ответственность за правильность составления документов на возврат наличными сумм, излишне или ошибочно уплаченных физическими лицами, лежит на налоговых органах.

Территориальные казначейства Министерства финансов возвращают территориальным налоговым органам первый экземпляр Реестра с отметкой о получении документов для исполнения. Второй экземпляр остается в территориальное казначейство Министерства финансов. 3-й и 4-й экземпляры предоставляются обслуживающему банку.

По мере получения Реестра от территориальных государственных налоговых инспекций территориальные казначейства Министерства финансов обеспечивают его предоставление обслуживающему банку на электронном и бумажном носителях.

После исполнения возврата наличных средств территориальные казначейства Министерства финансов возвращают налоговым органам второй экземпляр Справки с отметкой об исполнении. К справкам прилагается Регистр исполненных документов на возврат наличными сумм, излишне или ошибочно уплаченных физическими лицами (приложение № II-9с).

Первый экземпляр Справки остается в казначействе.

В случае неисполнения возврата наличных средств территориальные казначейства Министерства финансов возвращают налоговым органам справки с приложенным Регистром неисполненных платежных документов на возврат наличными сумм, излишне или ошибочно уплаченных физическими лицами (приложение № II-9d).

Порядок сотрудничества между территориальными казначействами и обслуживающим банком предусмотрен согласием/контрактом о предоставлении банковских услуг.

2.4.7. Платежи, администрируемые Таможенной службой

2.4.7.1. Операции по исполнению ордеров на перечисление осуществляются Таможенной службой и представляются в тот же операционный день Государственному казначейству на электронном носителе, который впоследствии отражается в кассовом исполнении государственного бюджета. Представленная информация подтверждается цифровыми подписями уполномоченных лиц.

2.4.7.2. Для операций по возврату Таможенная служба представляет Государственному казначейству документы в следующем порядке:

- на электронном носителе – платежные поручения с приложением Реестра платежных поручений. Реестр подтверждается цифровыми подписями уполномоченных лиц;

- на бумажном носителе – Реестр платежных поручений, подтвержденный подписями уполномоченных лиц и заверенный мокрой круглой печатью. Реестр на бумажном носителе оформляется в двух экземплярах, один из которых возвращается Таможенной службе с отметкой о получении.

2.4.7.3. Ответственность за правильность составления платежных документов и исполнение ордеров на перечисление лежит на Таможенной службе.

2.4.8. Платежи, администрируемые Национальной компанией медицинского страхования/Национальной кассой социального страхования

2.4.8.1. Для операций по зачету в счет/возврату, Национальная компания медицинского страхования/Национальная касса социального страхования (далее – НКМС/НКСС) представляет в Государственное казначейство документы в следующем порядке:

- на электронном носителе – ордера на перечисление/платежные поручения с приложением Реестра ордеров на перечисление/Реестра платежных поручений. Реестр подтверждается цифровыми подписями уполномоченных лиц;

- на бумажном носителе – Реестр ордеров на перечисление/Реестр платежных поручений, подтвержденные подписями уполномоченных лиц и заверенные мокрой круглой печатью. Реестр оформляется в двух экземплярах, один из которых возвращается НКМС/НКСС с отметкой о получении.

2.4.8.2. Ответственность за правильность составления платежных документов (ордеров на перечисление и платежных поручений) лежит на НКМС/НКСС, где обслуживаются налогоплательщики или зачислен излишний платеж.

2.4.9. После исполнения Государственное казначейство передает бенефициарам казначейских счетов поступлений на электронном носителе в следующем порядке:

- информацию об исполненных ордерах на перечисление (за исключением Таможенной службы)/платежных поручениях (в качестве составной части информации, указанной в п.2.3.14);

- Реестр исполненных ордеров на перечисление (приложение № II-8e) (за исключением Таможенной службы) и Реестр исполненных платежных поручений (приложение № II-9e).

2.4.10. В случае неисполнения платежных документов Государственное казначейство представляет бенефициарам казначейских счетов поступлений на электронном носителе Реестр неисполненных ордеров на перечисление (приложение № II-8re)/Реестр неисполненных платежных поручений (приложение № II-9re) с указанием причины неисполнения.

2.4.11. В случае, когда появляются какие-либо вопросы в процессе исполнения и/или рассмотрения документов, представленных для исполнения, Государственное казначейство и территориальные казначейства Министерства финансов вправе потребовать дополнительную информацию.

2.4.12. Контроль за правильностью осуществления операций по возврату переплат налогоплательщикам или зачета платежей одного вида в счет других платежей и ответственность за это лежит на бенефициарах казначейских счетов поступлений.

2.4.13. В случае недостаточности средств на счетах государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования Государственное казначейство и территориальные казначейства Министерства финансов имеют право исполнять документы, представленные бенефициарами казначейских счетов поступлений для возврата или переброски со счета на счет путем их частичной оплаты с оформлением соответствующих платежных документов и с отметкой в назначении платежа оформленного документа об их частичном исполнении.

2.4.14. Возврат платежей, излишне уплаченных экономическим агентом /физическим лицом, осуществляется территориальными казначействами Министерства финансов путем перевода средств на банковский счет экономического агента /физического лица, открытый в банковском учреждении, или доверенностью на получение наличности.

2.4.14.1. Возврат средств из бюджетов административно-территориальных единиц физическим лицам осуществляется территориальными казначействами Министерства финансов на основании Свидетельства о подтверждении возврата наличных денежных средств по излишне или ошибочно уплаченным платежам.

[Пкт.2.4.14 изменен Приказом Мин.Фин. N 155 от 05.12.2012, в силу 14.12.2012]

2.4.15. На основании документов, представленных бенефициарами казначейских счетов поступлений, Государственное казначейство и территориальные казначейства Министерства финансов осуществляют возврат переплат или переброску с одного вида платежей на другой с одновременной записью на казначейские счета поступлений.

2.4.16. Для составления месячных отчетов об исполнении государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц Государственное казначейство и территориальные казначейства Министерства финансов представляют на второй день месяца, следующего за отчетным периодом, Главной государственной налоговой инспекции, Таможенной службе, территориальным налоговым инспекциям Регистр доходов государственного бюджета (приложение № II-6) и Регистр доходов бюджетов административно-территориальных единиц (приложение № II-7) в 2 экземплярах, подписанных и заверенных печатью.

Регистры составляются нарастающим итогом с начала года по видам налогов и сборов.

2.4.17. Бенефициары казначейских счетов поступлений ежемесячно проверяют регистр доходов соответствующих бюджетов, поступивших на казначейские счета поступлений, подтверждают их подписью и круглой печатью и в двухдневный срок представляют Государственному казначейству и территориальным казначействам Министерства финансов один экземпляр регистра.

В случае выявления каких-либо расхождений бенефициары казначейских счетов поступлений по согласованию с Государственным казначейством и территориальными казначействами Министерства финансов составляют Акт сверки доходов, поступивших в соответствующие бюджеты, по необходимости:

- Акт сверки доходов, поступивших в районный бюджет, бюджеты муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центральный бюджет автономного территориального образования с особым правовым статусом (приложение № II-10);

- Акт сверки доходов, поступивших в государственный бюджет/бюджет государственного социального страхования/фонды обязательного медицинского страхования (приложение № II-10а);

- Акт сверки доходов, поступивших в районный бюджет, бюджеты муниципия Бэлць и муниципия Кишинэу и центральный бюджет автономного территориального образования с особым правовым статусом и в местный бюджет (приложение № II-11).

Исправления осуществляются в текущий операционный день.

Ежегодно администраторы казначейских счетов доходов представляют Государственному казначейству задолженности по платежам, которыми они управляют.

[Пкт.2.4.17 дополнен Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

2.4.18. Порядок возврата специальных фондов, специальных средств и средств, поступивших во временное пользование бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета.

2.4.18.1. Возврат излишне уплаченных или ошибочно зачисленных сумм по специальным фондам, специальным средствам и средствам, поступившим во временное пользование бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета, осуществляется на основании заявлений об их возврате.

Заявления подаются плательщиками непосредственно в бюджетные учреждения, финансируемые из государственного бюджета, – бенефициары соответствующих сумм, с приложением оправдательных документов.

Бюджетные учреждения рассматривают заявления и по необходимости заполняют платежные поручения для возврата сумм, представляя их обслуживающему территориальному казначейству.

2.4.18.2. Территориальные казначейства проверяют правильность составления платежных поручений по возврату ошибочно или излишне уплаченных сумм, вводят в информационную систему и передают их Государственному казначейству.

2.4.18.3. Государственное казначейство перечисляет территориальным казначействам требующиеся суммы для осуществления возврата излишне или ошибочно уплаченных сумм в установленном порядке.

[Пкт.2.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 118 от 23.10.2012, в силу 31.10.2012]

[Пкт.2.4 в редакции Приказа Мин.Фин. N 104 от 10.08.2011, в силу 19.08.2011]

[Пкт.2.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.2.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007] 

2.5. Распределение процентов по банковским остаткам территориальных казначейств Министерства финансов

2.5.1. Ежемесячно обслуживающие банки осуществляет начисление и перечисление процентов по ежедневным остаткам на банковских счетах территориальных казначейств Министерства финансов в соответствии с договорами, заключенными с Министерством финансов.

2.5.2. Обслуживающие банки в соответствии с условиями договоров, заключенных с Министерством финансов, до 3 числа следующего месяца представляют территориальным казначействам Министерства финансов:

- начисление процентов по остаткам на банковских счетах государственного бюджета, зарегистрированных в предыдущем месяце, и осуществляют перечисление начисленных сумм на банковский счет Министерства финансов - Государственное казначейство,  № 33114001, МФО 280101140, казначейский счет поступлений 12112000100;

- начисление процентов по остаткам на банковских счетах бюджетов административно-территориальных единиц, зарегистрированных в предыдущем месяце, указанные в приложениях к договорам по банковскому обслуживанию;

- начисление процентов по остаткам на банковских счетах государственного бюджета по специальным средствам и специальным фондам, зарегистрированных в предыдущем месяце, и осуществляют перечисление начисленных сумм на тех же счетах территориальных казначейств Министерства финансов.

[Пкт.2.5.2 изменен Приказом Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007] 

2.5.3. Территориальные казначейства Министерства финансов до 10 числа следующего отчетного месяца передают Государственному казначейству начисление процентов по остаткам на банковских счетах государственного бюджета для выслеживания уплаты обслуживающими коммерческими банками.

2.5.4. Сумма процентов по ежедневным остаткам денежных средств бюджетов административно-территориальных единиц, специальных средств и специальных фондов бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета, должна быть перечислена обслуживающим банком на соответствующий счет, открытый территориальным казначейством Министерства финансов платежным поручением в сроках, предусмотренных в договорах по банковскому обслуживанию.

Территориальные казначейства Министерства финансов проверяют расчеты, представленные обслуживающим банком, перечисленную сумму процентов, осуществляют зачисление сумм процентов на банковские счета и в срок до 3 рабочих дней составляют расчеты по распределению процентов (приложение № II-12 и приложение № I-3) и осуществляют перечисление процентов ордером на перечисление (приложение № I-3) на казначейские счета поступлений соответствующих бюджетов и бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета.

2.5.5. Расчетные проценты по остаткам специальных средств и специальных фондов с банковских счетов бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета, полностью перечисляются на счет Государственного казначейства, за исключением случаев, когда на законных основаниях бюджетному учреждению разрешено пользоваться соответствующими средствами. Проценты по остаткам на текущие счета соответствующих бюджетных учреждений начисляются согласно Расчету сумм процентов к перечислению по остаткам средств (приложение № II-14).

[Пкт.2.5.5 дополнен Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

[Пкт.2.5.5 в редакции Приказа Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007] 

2.5.6. Структура казначейского счета поступлений по поступлению процентов по остаткам денежных средств на банковских счетах территориальных казначейств Министерства финансов состоит из 3 частей, 11 знаков, каждая из которых имеет определенное информационное значение (приложение № I-13).

Раздел III. Осуществление кассовых расходов

3.1. Общие положения

3.1.1. Кассовые расходы государственного бюджета осуществляются согласно:

• Закону № 847-XIII от 24 мая 1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе, с последующими изменениями и дополнениями;

• Закону о государственном бюджете на соответствующий год, с последующими изменениями и дополнениями;

• Бюджетной классификации, утвержденной Приказом министра финансов № 91 от 20 октября 2008 года;

• Положению о распределении по месяцам доходов, расходов и источников финансирования государственного бюджета, утвержденному Приказом министра финансов № 154 от 1 декабря 2010 года;

• другим действующим законодательным и нормативным актам;

• настоящим Методологическим нормам, с последующими изменениями и дополнениями.

[Пкт.3.1.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

3.1.2. Кассовые расходы бюджетов административно-территориальных единиц осуществляются согласно:

• Закону о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24 мая 1996 г., с последующими изменениями и дополнениями;

• Закону о местных публичных финансах № 397-XV от 16 октября 2003 г.,  с последующими изменениями и дополнениями;

• Закону о государственном бюджете на соответствующий год, с последующими изменениями и дополнениями;

• Утвержденным годовым бюджетам административно-территориальных единиц с последующими изменениями и дополнениями;

• Бюджетной классификации, утвержденной Приказом министра финансов № 91 от 20 октября 2008 года;

• Положению о порядке составления, утверждения и изменения распределений по месяцам доходов и расходов бюджетов административно-территориальных единиц, утвержденному приказом министра финансов № 13 от 13 февраля 2004 г., с последующими дополнениями и изменениями;

• другим действующим законодательным и нормативным актам;

• настоящим Методологическим нормам с последующими изменениями и дополнениями.

3.1.3. Кассовые расходы государственного бюджета осуществляются с соответствующих банковских счетов Министерства финансов - территориальных казначейств Министерства финансов в пределах ежедневного остатка денежных средств, на основании планов финансирования, разработанных и утвержденных в установленном порядке с учетом внесенных изменений, и в пределах ассигнований, утвержденных каждому исполнителю бюджета, через казначейские счета.

В особых случаях Государственное казначейство осуществляет финансирование некоторых бюджетных учреждений, сохранив банковские счета этих учреждений.

3.1.4. Кассовые расходы бюджетов административно-территориальных единиц осуществляются с соответствующих банковских счетов территориальных подразделений в пределах ежедневного остатка денежных средств на основании помесячных распределений, разработанных и утвержденных в установленном порядке, а также с учетом внесенных изменений и в пределах ассигнований, утвержденных каждому исполнителю бюджета, через казначейские счета.

3.2. Структура казначейского счета по расходам

исполнителей бюджета

3.2.1. Казначейский счет по расходам (приложение № I-13) состоит из 5 частей (15 знаков), каждая из которых несет информационное значение.

3.2.2. Структура казначейского счета по трансфертам из фонда финансовой поддержки территорий и трансфертам специального назначения (приложение № I-13) состоит из 5 частей (15 знаков), каждая из которых имеет информационное значение.

3.3. Распределение средств с банковских счетов Министерства финансов

[Раздел 3.3 (пкт.3.3.1- 3.3.6) в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

3.3.1 Распределение финансовых средств государственного бюджета, поступивших на банковские счета Министерства финансов – Государственное казначейство, осуществляется ежедневно согласно Указаниям о распределении остатка средств государственного бюджета по каждому банковскому счету, составленному Государственным казначейством, согласно необходимости проведения платежей по общим мероприятиям, а также Информации о потребностях бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета (приложение № III-1a и приложение № III-1b, в зависимости от случая), оформленной в территориальные казначейства Министерства финансов для расходов учреждений, финансируемых из государственного бюджета.

Указание о распределении остатка средств государственного бюджета подписывается начальником генерального управления Государственного казначейства или другим лицом, уполномоченным правом первой подписи на платежных документах, и утверждается министром финансов или другим лицом, уполномоченным этим правом.

[Пкт.3.3.1 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

3.3.2. На основании указаний о распределении остатка средств государственного бюджета Государственное казначейство оформляет платежные поручения на осуществление банковских операций по счетам Министерства финансов – Государственное казначейство и для осуществления трансфертов денежных средств на банковские счета Министерства финансов – территориальные казначейства в целях осуществления расходов бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета, с указанием назначения этих средств согласно экономической классификации расходов бюджета.

[Пкт.3.3.2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

3.3.3. Распределение финансовых средств бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом, поступивших на банковские счета Министерства финансов – территориальные казначейства, осуществляется ежедневно на основании Указания о распределении остатка средств бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом (приложение № III-1c), составленного соответствующим финансовым управлением на основании заявок бюджетных учреждений, финансируемых из соответствующих бюджетов, которое передается на исполнение в электронном формате и на бумажном носителе обслуживающему территориальному казначейству.

Указание о распределении остатка средств бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом подписывается начальником финансового управления или другим лицом, уполномоченным правом первой подписи на платежных документах, и утверждается главным распорядителем или другим лицом, уполномоченным этим правом. \

[Пкт.3.3.3 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Пкт.3.3.3 дополнен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

3.3.4. На основании указания о распределении остатка средств бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом территориальное казначейство обеспечивает осуществление расходов на основании представленных платежных документов.

[Пкт.3.3.4 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

3.3.5. Суммы средств, распределенные согласно указаниям и оставшиеся на банковских счетах, могут быть перераспределены на другие цели в порядке, предусмотренном в пунктах 3.3.2 и 3.3.3.

[Пкт.3.3.5 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

3.3.6. Лица, уполномоченные правом первой подписи и правом второй подписи территориальных казначейств Министерства финансов, ответственны за осуществление расходов в строгом соответствии с указаниями о распределении остатка средств государственного бюджета, бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом и по назначению платежей, указанному в казначейских платежных документах.

[Пкт.3.3.6 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

3.4. Оформление и проверка платежных документов и

оправдательных документов для осуществления расходов

3.4.1. Для осуществления расходов исполнители бюджета оформляют и представляют территориальным казначействам Министерства финансов Реестр платежных документов, представляемых территориальному казначейству Министерства финансов (приложение № III-1) с приложением платежных документов и оправдательных документов по требованию территориальных казначейств, расположенных в порядке, установленном в Реестре.

Реестр оформляется в двух экземплярах, один из которых, с отметкой территориального казначейства, возвращается исполнителю бюджета, а второй экземпляр остается в территориальные казначейства Министерства финансов, который хранится в деле исполнителя соответствующего бюджета.

[Пкт.3.4.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

Осуществление расходов наличными деньгами

3.4.2. Для получения наличных денег исполнители бюджета представляют территориальным казначействам Министерства финансов Доверенность на получение наличности (приложение № I-5) на бумажном носителе, с указанием собственноручных подписей или передают ее в электронном формате с применением цифровых подписей.

Для получения наличности учреждениями, обслуживающимися централизованными бухгалтериями или владеющими несколькими казначейскими счетами, они составляют доверенность на получение наличности на общую сумму, к которой прилагается Расшифровка к доверенности на получение наличности (приложение № III-2).

[Пкт.3.4.2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Пкт.3.4.2 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

3.4.3. Потребности в финансировании расходов за счет средств государственного бюджета наличными формируются на основании доверенностей на получение наличности, представленных территориальным казначействам Министерства финансов, которые передают их Государственному казначейству в тот же день в электронном виде.

На основании потребностей в наличности, полученных от территориальных казначейств Министерства финансов, Государственное казначейство формирует платежные поручения и перечисляет средства с банковского счета Государственного казначейства на банковские счета казначейств Министерства финансов.

После получения от Государственного казначейства средств для выдачи наличности территориальное казначейство Министерства финансов осуществляет перечисление на соответствующий банковский счет, открытый в обслуживающем банке.

[Пкт.3.4.3 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

3.4.4. Для финансирования расходов наличными за счет средств бюджетов административно-территориальных единиц территориальное казначейство Министерства финансов формирует на основании доверенностей на получение наличности, представленных исполнителями бюджета, заявку о потребности в наличности.

На второй день территориальное казначейство Министерства финансов осуществляет перечисление средств на соответствующий банковский счет, открытый в обслуживающем коммерческом банке, для получения наличности.

[Пкт.3.4.4 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

3.4.4¹. Исполнители бюджета подают в обязательном порядке «Заявку на наличные требования на «___»_______20___ г.» (приложение № III-3) за один рабочий день до предоставления доверенности на получение наличности в территориальные казначейства на электронном или бумажном носителе. На основании заявок о потребности в наличности, территориальное казначейство составляет в день их получения заявку о потребности в наличности, которая представляется в обслуживающем коммерческом банке.

[Пкт.3.4.4¹ в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Пкт.3.4.4¹ введен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.3.4.5 исключен Приказом Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

[Пкт.3.4.5 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.3.4.6 исключен Приказом Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

[Пкт.3.4.7 исключен Приказом Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

[Пкт.3.4.7 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.3.4.8 исключен Приказом Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

3.4.9. Доверенности на получение наличности одновременно с Реестром казначейских платежных документов передаются в электронном формате и на бумаге территориальным казначейством Министерства финансов обслуживающему банку, где уполномоченное лицо получит наличность.

[Пкт.3.4.9 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Пкт.3.4.9 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

3.4.10. Перечисления в соответствующие бюджеты налогов, удержанных из зарплаты, перечисления отчислений в бюджет государственного социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования осуществляются одновременно с получением наличности для выплаты заработной платы.

[Пкт.3.4.11 исключен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

3.4.12. Наличные деньги, полученные в кассах бюджетных учреждений, используются ими в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банковском учреждении.

3.4.13. После истечения срока, указанного в пункте 3.4.12., бюджетные учреждения обязаны вложить неиспользованные наличные деньги из кассы, а также суммы, полученные в кассу учреждения для восстановления осуществленных расходов, на банковские счета обслуживающих территориальных казначейств, оформив Ордер на оприходование наличности (приложение № I-6), с указанием казначейского счета, статьи и подстатьи расходов.

3.4.14. Ордер на оприходование наличности составляется в соответствии с положениями Регламента об осуществлении операций с денежной наличностью в банках Республики Молдова, утвержденного решением Административного совета Национального банка Молдовы № 200 от 27 июля 2006 года, с последующими изменениями и дополнениями.

[Пкт.3.4.14 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Пкт.3.4.14 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

3.4.15. Остаток наличных денег в кассе бюджетного учреждения в последний день отчетного месяца в обязательном порядке вносится на банковские счета обслуживающих территориальных подразделений в порядке, установленном в пункте 3.4.13.

Осуществление платежей перечислением

3.4.16. Для осуществления платежей за приобретенные товары, осуществленные работы и оказанные услуги с казначейских счетов исполнителей бюджета используется Платежное поручение (вид док. 1), (приложение № I-1).

Для осуществления платежей бюджетными учреждениями, обслуживающимися в централизованной бухгалтерии или владеющими несколькими казначейскими счетами, составляется сводное платежное поручение, к которому прилагается Расшифровка к платежному поручению (приложение № III-10).

Платежные поручения представляются обслуживающими органами/учреждениями в территориальные казначейства Министерства финансов на бумажном носителе с применением собственноручных подписей или передаются в электронном формате с применением цифровых подписей.

[Пкт.3.4.16 дополнен Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

3.4.17. Платежные поручения составляются исполнителями бюджета согласно действующим нормативным актам в трех экземплярах. Подписи уполномоченных лиц и круглая печать бюджетного учреждения ставятся на втором и третьем экземплярах.

Первый экземпляр платежного поручения подписывается уполномоченными лицами территориальных казначейств Министерства финансов и заверяется круглой печатью.

3.4.18. Для осуществления расходов на приобретение товаров и проведение работ одновременно с платежными документами бюджетное учреждение представляет по случаю договора по государственным закупкам товаров и работ, налоговые накладные, товарно-транспортные накладные, акты приемки выполненных работ, акты приобретения или другие оправдательные документы.

Для осуществления расходов по оказанию услуг бюджетное учреждение не представляет оправдательных документов.

Для осуществления платежей физическим лицам посредством перечисления бюджетное учреждение представляет в обязательном порядке копию удостоверения личности физического лица. На обороте копии удостоверения личности физическое лицо указывает банковские реквизиты, дату и подтверждает подписью, заявляя таким образом под собственную ответственность представленные данные.

Вышеназванные документы после осуществления расходов возвращаются исполнителям бюджета.

[Пкт.3.4.18 в редакции Приказа Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

[Пкт.3.4.18 дополнен Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

3.4.19. После сверки платежных документов, ответственные лица территориальных казначейств Министерства финансов передают первые два экземпляра платежных поручений одновременно с Реестром казначейских платежных документов обслуживающему банку для осуществления платежей.

В целях ускорения обработки обслуживающим банком казначейских платежных документов они могут быть представлены банкам по этапам (два или несколько раз в день).

Второй экземпляр платежных поручений, заверенный подписью уполномоченного лица, штампом банка и датой исполнения, возвращается территориальным казначействам Министерства финансов одновременно с банковской выпиской в подтверждение об осуществлении операций.

[Пкт.3.4.19 изменен Приказом Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

3.4.20. После обработки выписки с банковского счета ответственное лицо территориального казначейства Министерства финансов ставит штамп и подпись на третьем экземпляре платежного поручения, которое возвращается исполнителю бюджета с приложением представленных оправдательных документов.

3.4.21. Для осуществления кредитового перевода в адрес государственного предприятия “Poşta Moldovei” на имя физических лиц в случае выплаты пенсий, алиментов, зарплаты, командировочных расходов, авторских гонораров и др. используется Платежное поручение (вид док.1) (приложение № I-1).

[Пкт.3.4.21 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

3.4.22. Для осуществления кредитового перевода в адрес государственного предприятия “Poşta Moldovei” платежное поручение представляется плательщиком в территориальные казначейства Министерства финансов в 4 экземплярах, к которым прилагается, при необходимости, и список получателей денежных средств в 2 экземплярах.

Первый экземпляр платежного поручения подписывается уполномоченными лицами территориальных казначейств Министерства финансов с оттиском круглой печати.

В случае если в графе „Destinaţia plăţii” платежного поручения не вмещается полные сведения о фамилии, имени, сумме к выплате и адрес каждого получателя денежных средств, плательщик составляет список, в котором показывает имя, фамилию, сумму к выплате и адрес каждого получателя денежных средств, номер и дату соответствующего платежного поручения.

Подписи уполномоченных лиц и оттиск круглой печати бюджетного учреждения ставятся на первом и втором экземпляре

[Пкт.3.4.22 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

Учет договоров о государственных закупках

3.4.23. Заключение договоров о закупке товаров, работ и услуг осуществляется на основании Закона № 96-XVI от 13 апреля 2007 г. о государственных закупках, в соответствии с положениями Закона о бюджете на соответствующий год (если таковые существуют) и других действующих нормативных актов в пределах утвержденных ассигнований.

На закупки товаров, работ и услуг, срок выполнения которых более одного года, договор может быть заключен на весь объем закупок, но его выполнение должно быть обеспечено в пределах годовых ассигнований, предусмотренных на эти цели и уточняемых каждый год в договоре.

3.4.24. Договоры о закупках, заключенные исполнителями бюджета, в том числе договоры, заключенные с физическими лицами, в обязательном порядке регистрируются в территориальные казначейства Министерства финансов в Регистре договоров о закупках (приложение № III-11) с присвоением единого регистрационного номера.

Для регистрации договоров, заключенных с физическими лицами, бюджетное учреждение представляет в обязательном порядке копию удостоверения личности соответствующих лиц. На обороте копий удостоверения личности физическое лицо указывает банковские реквизиты, указывает дату и подтверждает подписью, заявляя, таким образом, под собственную ответственность, предоставленные данные.

[Пкт.3.4.24 дополнен Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

3.4.25. Договоры о государственных закупках, заключенные исполнителями бюджета, не зарегистрированные в Государственном казначействе или в одном из территориальных казначейств Министерства финансов в установленном порядке, считаются недействительными.

3.4.26. Ответственное лицо проверяет и вносит в информационную систему Министерства финансов следующие основные реквизиты договоров о государственных закупках:

a) номер и дату заключения договора;

b) номер и дату регистрации договора в территориальные казначейства;

c) сумму договора и ее включение в лимит остатка ассигнований;

d) срок поставки товаров /выполнения работ /оказания услуг;

e) срок оплаты товаров, работ и услуг;

f) срок действия договора;

g) банковские реквизиты плательщика (в том числе казначейские счета) и банковские реквизиты бенефициара;

h) бюджетную классификацию, присвоенную бюджетным учреждением.

3.4.27. На обоих экземплярах договоров о закупках записывается единый регистрационный номер, дата регистрации, ставится штамп и подпись исполнителя, обслуживающего территориальное казначейство. Зарегистрированные договоры о государственных закупках возвращаются исполнителям бюджета.

3.4.28. Платежи за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги для бюджетных учреждений осуществляются согласно договорам о государственных закупках, заключенным между исполнителями бюджета и поставщиками в пределах свободных остатков ассигнований на день осуществления соответствующих расходов.

3.4.28¹. Исполнители бюджета несут ответственность за соблюдение действующих законодательных и нормативных актов о государственных закупках, за заключение договоров, порядок оплаты и уровень цен на товары, работы и услуги, а также за осуществление закупок в строгом соответствии с перечнем товаров, услуг и работ, указанных в договорах.

За нарушение процедур государственных закупок исполнители бюджета несут ответственность в соответствии с положениями Кодекса о правонарушениях Республики Молдова.

3.4.28². Дебиторская задолженность, сформированная по состоянию на 1 января, может быть принята к оплате в пределах ассигнований, предусмотренных в бюджете на соответствующий бюджетный год, при этом задолженность должна быть подтверждена налоговыми накладными и документами, подтверждающими соблюдение установленных законом процедур закупок.

3.4.28³. Исполнителям бюджета не разрешено принимать и погашать дебиторскую задолженность в результате приемки товаров, услуг и работ:

a) без соблюдения процедур закупок и без заключения соответствующего договора с поставщиком;

b) на сумму, превышающую сумму договора, заключенного с поставщиком;

c) на основании договора, заключенного с поставщиком, но не зарегистрированного в территориальное казначейство;

d) на основании договоров, заключенных с поставщиками и утвержденных Агентством по государственным закупкам, стоимость которых превышает утвержденные и уточненные в предыдущем году ассигнования соответствующих бюджетов.

3.4.28⁴. Текущие и капитальные трансферты, а также трансферты в бюджет государственного социального страхования осуществляются на банковские счета бенефициаров в пределах утвержденных бюджетных ассигнований без договоров о государственных закупках.

[Раздел “Учет договоров о закупке”  в редакции Приказа Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

[Раздел “Учет договоров о закупке” изменен Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

Исполнение исполнительных листов

3.4.29. Исполнительные документы, касающиеся бесспорного отвлечения денежных средств из государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, а также средств бюджетных органов/учреждений, исполняется согласно положениям Исполнительного кодекса Республики Молдова № 443-XV от 24 декабря 2004 года, статьи 36¹Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XII от 24 мая 1996 года и статьи 8 Закона о местных публичных финансах № 397 от 16 октября 2003 года, Регламенту о приостановлении операций, аресте и бесспорном взыскании денежных средств с банковских счетов, утвержденному Постановлением Национального банка Молдовы № 375 от 15 декабря 2005 года, с последующими изменениями и дополнениями.

3.4.30. Исполнительные документы, касающиеся бесспорного отвлечения денежных средств из государственного бюджета, передаются в оригинале для исполнения Министерству финансов (юридическое управление).

3.4.31. После рассмотрения исполнительных документов руководством Министерства финансов и после принятия решения об исполнении юридическое управление представляет Государственному казначейству Министерства финансов служебную записку, утвержденную руководством Министерства финансов, прилагая исполнительные документы в оригинале.

3.4.32. Ответственное лицо Государственного казначейства на основании данных исполнительных документов и служебной записки составляет платежные поручения в трех экземплярах, оформленные и подписанные в установленном порядке.

3.4.33. Добровольное исполнение исполнительных документов отражается в кассовом исполнении государственного бюджета по типу 214 “Прочие расходы”, основная группа 20 “Деятельность и услуги, не отнесенные к другим основным группам”, группа 09 “Расходы, не отнесенные к другим группам”, статья 118.00 “Исполнительные документы”. Другие сегменты классификации бюджетных расходов (организационная классификация расходов бюджета A, классификация программ, классификация категорий специальных средств) присваиваются в зависимости от характера соответствующих расходов.

3.4.34. Государственное казначейство, после исполнения исполнительных документов, составляет Информацию об исполнении исполнительных документов и инкассовых поручений посредством Государственного казначейства за счет государственного бюджета (приложение № III-12c).

3.4.35. Первый экземпляр платежного документа вместе с оправдательными документами прилагается к выписке казначейства.

3.4.36. Второй экземпляр платежного документа передается юридическому управлению.

3.4.37. Третий экземпляр платежного документа передается заявителю.

3.4.38. Исполнительные документы, касающиеся бесспорного отвлечения денежных средств из бюджетов административно-территориальных единиц, а также средств бюджетных органов/учреждений, представляются судебными исполнителями в оригинале в соответствующие бюджетные органы/учреждения.

3.4.38¹. Бюджетные органы/учреждения представляют территориальным казначействам платежные поручения в двух экземплярах, оформленные и подписанные в установленном порядке, прилагая оригинал исполнительных документов.

3.4.38². Добровольное исполнение исполнительных документов за счет бюджетов административно-территориальных единиц отражается в кассовом исполнении соответствующего бюджета по типу 214 “Прочие расходы”, основная группа 20 “Деятельность и услуги, не отнесенные к другим основным группам”, группа 09 “Расходы, не отнесенные к другим группам”, статья 118.00 “Исполнительные документы”. Другие сегменты классификации бюджетных расходов (организационная классификация расходов бюджета A, классификация программ, классификация категорий специальных средств) присваиваются в зависимости от характера соответствующих расходов.

3.4.38³. Добровольное исполнение исполнительных документов за счет бюджетных органов/учреждений отражается в кассовом исполнении бюджетного органа/учреждения по статье 118.00 “Исполнительные документы”. Другие сегменты классификации бюджетных расходов (функциональная классификация расходов, организационная классификация расходов бюджета A и B, классификация программ, классификация категорий специальных средств) присваиваются в зависимости от характера соответствующих расходов.

3.4.38⁴. После исполнения платежных поручений первый экземпляр платежного поручения вместе с копией исполнительного документа прилагается к выписке казначейства.

3.4.38⁵. Второй экземпляр платежного поручения и оригинал исполнительного документа передаются плательщику, бюджетному органу/учреждению, вместе с выпиской с казначейского счета.

3.4.38⁶. Платежи по выплате причитающихся согласно исполнительным документам сумм производятся независимо от утверждения ассигнований на эти цели, однако не могут превышать 20 процентов утвержденного годового бюджета.

3.4.38⁷. В случае неисполнения представленного соответствующим исполнителям бюджета исполнительного документа в шестимесячный срок со дня вступления в силу судебного решения, на основании которого он выдан, взыскатель вправе обратиться к судебному исполнителю за возбуждением принудительного исполнения в установленном Исполнительным кодексом порядке.

3.4.38⁸. Территориальные казначейства Министерства финансов обеспечивают исполнение заключений, уведомлений, решений, постановлений относительно наложения ареста на денежные средства и распоряжений о приостановлении операций по казначейским счетам административно-территориальных единиц, бюджетных органов/учреждений, в соответствии с требованиями Регламента о приостановлении операций, аресте и бесспорном взыскании денежных средств с банковских счетов, утвержденного Постановлением Национального банка Молдовы № 375 от 15 декабря 2005 года, с последующими изменениями и дополнениями.

3.4.38⁹. Территориальные казначейства Министерства финансов получают к исполнению заключения, уведомления, решения, постановления о наложении ареста на денежные средства и распоряжения о приостановлении операций по казначейским счетам бюджета административно-территориальных единиц, бюджетных органов/учреждений, регистрируют их в Регистре документов о приостановлении операций и аресте денежных средств с казначейских счетов (приложение № III-13) и информируют в письменном виде бюджетные органы/учреждения о наложении ареста.

3.4.38¹⁰. Территориальные казначейства Министерства финансов информируют орган, издавший заключения, уведомления, решения, постановления о наложении ареста на денежные средства и распоряжения о приостановлении операций по казначейским счетам бюджета административно-территориальных единиц, бюджетных органов/учреждений, по требованию последнего, посредством Информационного сообщения о наличии денежных средств на казначейских счетах (приложение № III-14), о наличии денежных средств на казначейских счетах, указанных в исполнительных документах, как следует ниже:

a) касательно бюджетов административно-территориальных единиц указывается наличие денежных средств на соответствующих счетах бюджета;

b) касательно бюджетных органов/учреждений, финансируемых из средств государственного бюджета /бюджетов административно-территориальных единиц, указывается наличие ассигнований, утвержденных на текущий год, отдельно по каждому казначейскому счету по расходам.

Территориальные казначейства Министерства финансов дополнительно указывают в Информационном сообщении о наличии денежных средств на казначейских счетах (приложение № III-14) технические реквизиты (штрихи, устанавливающие коды и коды министерства, программ, подпрограмм и т.п.), которые должны быть указаны в поле назначения платежа инкассового поручения, составленного согласно пункту 3.4.38¹² настоящих Норм.

3.4.38¹¹. Для взыскания в бесспорном порядке со счета государственного бюджета, бюджета административно-территориальных единиц, а также со счета бюджетных органов/учреждений сумм, присвоенных без их разрешения, используется Инкассовое платежное поручение, представленное судебным исполнителем или другим компетентным органом Государственному/территориальному казначейству Министерства финансов.

3.4.38¹². Судебный исполнитель или другой орган, наделенный в соответствии с законом функциями, оформляет инкассовое платежное поручение в количестве экземпляров, необходимых сторонам, в соответствии с требованиями Регламента о приостановлении операций, аресте и бесспорном взыскании денежных средств с банковских счетов, утвержденного Постановлением Национального банка Молдовы № 375 от 15 декабря 2005 года, с последующими изменениями и дополнениями, а также в соответствии с требованиями пункта 3.4.38¹¹. Судебный исполнитель или другой орган, наделенный в соответствии с законом функциями, подписывает, ставит печать и представляет казначейству по месту обслуживания бюджетного органа/учреждения инкассовое поручение, прилагая оригинал исполнительного документа и акт, подтверждающий, что исполнительный документ находился на исполнении у должника в шестимесячный срок со дня вступления в силу судебного решения.

3.4.38¹³. Территориальные казначейства регистрируют исполнительные документы, инкассовые поручения и оформляют Картотеку учета исполнения исполнительных листов и инкассовых поручений (приложение № III-12).

3.4.38¹⁴. В день получения казначейством инкассового поручения, казначейство уведомляет в письменном виде бюджетный орган/учреждение о представленном судебным исполнителем или другим компетентным органом инкассовом поручении и исполняет его в течение 3 рабочих дней с разрешения бюджетного органа/учреждения или без него.

3.4.38¹⁵. В случае получения инкассового поручения, составленного на основании исполнительного документа, для которого был наложен арест на денежные средства, инкассовое поручение исполняется за счет соответствующих денежных средств.

В случае получения инкассового поручения, составленного на основании исполнительного документа, на основании которого был наложен арест на остатки ассигнований, утвержденных на текущий год, бюджетных органов/учреждений, финансируемых из государственного бюджета /бюджетов административно-территориальных единиц, территориальные казначейства Министерства финансов исполняют инкассовое поручение в течение 3 рабочих дней, как следует ниже:

a) для бюджетных органов/учреждений, финансируемых из государственного бюджета – составив Информацию о потребностях бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета (приложение № III-1a и приложение III-1b, соответственно), информируя по телефону или факсу Государственное казначейство и запросив в срочном порядке необходимое финансирование для их оплаты;

b) для бюджетных учреждений, финансируемых из бюджетов административно-территориальных единиц, инкассовое поручение исполняется за счет денежных средств соответствующего бюджета.

3.4.38¹⁶. После исполнения инкассового поручения на общую или частичную сумму, казначейство проставляет на обороте оригинала исполнительного документа отметку об исполненной сумме, число осуществления платежа, подпись ответственного работника, печать казначейства и передает его эмитенту.

3.4.38¹⁷. Исполнение инкассового поручения отражается в кассовом исполнении в соответствии с предписаниями пунктов 3.4.33, 3.4.38² и 3.4.38³.

3.4.38¹⁸. Комиссионные за услуги по переводу/взысканию наличных денежных средств на основании исполнительных документов со счетов государственного или местных бюджетов покрываются за счет соответствующих бюджетов.

3.4.38¹⁹.В случае отсутствия соответствующих бюджетных ассигнований исполнительные документы исполняются по статье 118.00 “Исполнительные документы” без планов финансирования (помесячных распределений).

До окончания бюджетного года следует осуществить соответствующие изменения в планах финансирования (помесячных распределениях) согласно установленному порядку.

[Раздел "Исполнение исполнительных документов" в редакции Приказа Мин.Фин. N 171 от 28.12.2012, в силу 18.01.2013]

[Раздел "Исполнение исполнительных документов" изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

Внутренние казначейские операции

3.4.39. Внутренние операции в территориальные казначейства Министерства финансов представляют собой операции, осуществляемые между казначейскими счетами, без проведения их через банковские счета.

3.4.40. Для осуществления внутренних операций в национальной валюте посредством казначейской системы территориальные казначейства используют Ордер на перечисление (вид.док.10 TT) (приложение № I-3) для внутренних операций в иностранной валюте – Ордер на перечисление в валюте (вид.док.10 TTv) (приложение № I-3v).

Ордеры на перечисление (вид.док.10 TT и вид.док.10 TTv) представляются исполнителями бюджета в территориальные казначейства Министерства финансов на бумажном носителе, с применением собственноручных подписей или передаются в электронном формате с применением цифровых подписей.

[Пкт.3.4.40 в редакции Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Пкт.3.4.40 в редакции Приказа Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

3.4.41. Ордер на перечисление оформляется в двух или трех экземплярах (в случае, когда внутренняя казначейская операция осуществляется между двумя исполнителями бюджета) и подписывается лицами, уполномоченными правом первой и второй подписи, заверенных круглыми печатями, исполнителями бюджета  и территориальными казначействами Министерства финансов.

Первый экземпляр ордера на перечисление остается в соответствующем территориальных казначейств Министерства финансов, а второй и третий экземпляры возвращаются соответствующему исполнителю бюджета.

3.4.41¹. В случае переподчинения бюджетных учреждений бюджетное учреждение заполняет Информацию о передаче бюджетных ассигнований, специальных средств и специальных фондов в связи с переподчинением бюджетных учреждений (приложение № III-16), которая представляется вышестоящему органу. Впоследствии она представляется Министерству финансов для утверждения и исполнения, на основании которой оформляются ордера на перечисление и изменения к планам финансирования. Ордера на перечисление и изменения к планам финансирования передаются учреждению, подлежащему переподчинению, на подпись и утверждение. Впоследствии ордера на перечисление возвращаются обслуживающему территориальному казначейству, а планы финансирования представляются отраслевым управлениям Министерства финансов.

В случае когда бюджетное учреждение на основании законных распоряжений передает часть своих активов и пассивов нескольким бюджетным учреждениям, передача операций по исполнению, осуществленных на дату передачи учреждением, подлежащим реорганизации, осуществляется посредством составления Отчета о поступлении и использовании специальных средств (форма № 4) и Отчета об исполнении бюджета бюджетного учреждения за счет основного компонента (форма № 2). Вышеуказанные отчеты представляются на уровне кодификатора бюджетной классификации (основная группа, группа, тип учреждения, категория специальных средств, программа/ подпрограмма, код объекта по капитальным вложениям и капитальным ремонтам). Дополнительно в отчетах указывается код учреждения и код обслуживающего казначейства.

Учреждение, подлежащее реорганизации, составляет два отчета:

- со знаком "плюс" – для учреждения, которое передает активы и пассивы, и

- со знаком "минус" – для учреждения, которое принимает активы и пассивы.

Договора, заключенные с поставщиками работ и услуг до момента реорганизации, передаются выпиской об исполнении договора, выданной обслуживающим территориальным казначейством, в которой на уровне каждой статьи и подстатьи указывается код учреждения, которому передается соответствующий договор. Разделение планов финансирования осуществляется согласно стандартным процедурам их составления.

[Пкт.3.4.41¹ изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Пкт.3.4.41¹ введен Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

Валютные операции

3.4.42. Операции, касающиеся погашения ссуд и внешних гарантий, их обслуживания, уплаты членских взносов Республики Молдова в международных организациях, финансирование бюджетных учреждений, размещенных за границей Республики Молдова, государственные закупки и другие мероприятия, предусмотренные законодательством, осуществляются Платежным поручением (в валюте) (приложение № I-4) с банковских счетов территориальных казначейств Министерства финансов посредством казначейских счетов.

3.4.43. Расчет платежей, касающихся государственных закупок, осуществленных за границей республики, производится согласно договорам о закупке в пределах остатков бюджетных ассигнований, с их регистрацией в территориальные казначейства Министерства финансов в установленном порядке.

3.4.44. Выдача наличных денег в иностранной валюте для расходов бюджетных учреждений производится на основании Заявления о выдаче иностранной валюты (приложение № III-15).

3.4.45. Платежные поручения (в валюте) и Заявление о выдаче иностранной валюты составляются в 4 экземплярах. Второй, третий и четвертый экземпляры подписываются исполнителями бюджета и заверяются круглой печатью.

Первый экземпляр подписывается уполномоченными лицами Государственного казначейства и заверяется круглой печатью.

3.4.46. В случае, когда бюджетные учреждения, размещенные за границей республики, осуществляют расходы на территории Республики Молдова, касающиеся деятельности этих учреждений, платежные поручения представляются исполнителями бюджета в территориальные казначейства Министерства финансов в установленном порядке, к которым прилагаются подтверждающие документы и соответствующие расчеты.

3.4.47. Для осуществления расходов в иностранной валюте территориальные казначейства Министерства финансов приобретают иностранную валюту в обслуживающих банках по обменному курсу, установленному в договорах на оказание банковских услуг.

3.4.48. Расходы, осуществленные с валютных счетов территориальных казначейств Министерства финансов, отражаются в бухгалтерском учете в молдавских леях по обменному курсу, установленному на день осуществления операций.

Раздел III¹

Управление финансовыми средствами, полученными из бюджетов, составляющих

публичный национальный бюджет, публичными органами/ публичными

учреждениями на самоуправлении, учредителями которых являются

центральные и местные органы власти

[Раздел III¹ введен Приказом Мин.Фин. N 87 от 17.06.2015, в силу 10.07.2015]

3¹.1. Общие положения

3¹.1.1. Управление финансовыми средствами, полученными из бюджетов, составляющих публичный национальный бюджет, публичными органами /публичными учреждениями на самоуправлении, учредителями которых являются центральные и местные органы власти, осуществляется в соответствии с положениями:

a) ежегодного закона о бюджете;

b) других законодательных и нормативных актов в силе.

Финансовые средства, полученные из бюджетов, составляющих публичный национальный бюджет, публичными органами /публичными учреждениями на самоуправлении, учредителями которых являются центральные и местные органы власти, являются внебюджетные средства и управляются через Единый казначейский счет Министерства финансов.

3¹.2. Открытие счетов

3.2.1. Для обслуживания публичных органов /публичных учреждений на самоуправлении территориальными казначействами в Едином казначейском счете Министерства финансов TREZMD2X открываются банковские счета со следующей структурой:

2264TT1002,

где ТТ – код территориального казначейства.

Для управления средствами, полученными из бюджетов, составляющих публичный национальный бюджет, публичные органы /публичные учреждения на самоуправлении открывают счета в обслуживающих территориальных казначействах.

Структура этих счетов следующая:

462500000XXXXYY – для поступления внебюджетных средств,

262500000XXXXYY – для платежей из внебюджетных средств,

где XXXX – код публичных органов /публичных учреждений на самоуправлении, назначен на основании представленного заявления органом/учреждением;

YY – порядковый номер счета публичного органа /публичного учреждения на самоуправлении.

Для невыясненных поступлений внебюджетных средств будет использоваться счет – 4695000000000TT.

Для средств, временно заемных и погашенных из свободных экстрабюджетных средств, на основной компонент государственного бюджета используется счет – 8613TT TT 0000000, где TТ – код территориального казначейства.

Для средств временно полученных и погашенных из основного компонента государственного бюджета из свободных экстрабюджетных средств, используется счет:

где I – 2 знака – код основной группы, согласно функциональной классификации;

II – 2 знака – код группы функции, согласно функциональной классификации;

III – 3 знака – код организационной классификации часть В;

IV – 4 знака – код бюджета.

3¹.2.2. Открытие счетов в территориальных казначействах Министерства финансов публичными органами /публичными учреждениями на самоуправлении осуществляется на основании документов:

a) заявление об открытии счетов (составленное в свободной форме с указанием номеров необходимых счетов и их названий);

b) заявление на обслуживание (приложение № I-10/1).

c) решения о назначении в должности руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных лиц с правом подписи на банковских документах;

d) карточка с образцами подписей и оттиском круглой печати, заверенной нотариусом (приложение № I-11/1);

e) копия свидетельства о регистрации, которая удостоверяет государственный идентификационный номер и фискальный код;

f) доверенность на получение выписок со счетов (приложение № I-12/1).

3¹.3. Осуществление платежей

3¹.3.1. Для осуществления платежей публичными органами /публичными учреждениями на самоуправлении не нужны бюджетные ассигнования и регистрация договоров в территориальные казначействах Министерства финансов, не применяется бюджетная классификация и не представляются подтверждающие документы.

3¹.3.2. Для осуществления платежей перечислением используется Платежное поручение (вид док. 1, приложение № I-1).

Платежные поручения составляются публичными органами /публичными учреждениями на самоуправлении в 2 экземплярах с применением собственноручных подписей уполномоченных лиц и круглой печати или передаются в электронном формате, с применением цифровых подписей.

В назначении платежа указывается назначение платежа и делается ссылка на соответствующие документы, на основании которых осуществляется платеж, максимум 210 символов.

В случае представления платежных поручений на бумажном носителе после обработки выписки из банковского счета ответственное лицо из территориального казначейства Министерства финансов ставит печать и подписывается на втором экземпляре платежного поручения, который возвращается исполнителю бюджета.

3¹.3.3. Запрещается перечисление денежных средств публичными органами /публичными учреждениями на самоуправлении с открытых счетов в территориальных казначействах, на их банковских счетах в коммерческих банках, но разрешается обратная операция.

3¹.3.4. Публичными органами /публичными учреждениями на самоуправлении могут осуществляться операции между собственными счетами, открытыми в территориальных казначействах.

Для осуществления перечислений между счетами используют Ордер на перечисление (вид док.10 TT) (приложение № I-3).

3¹.3.5. Для осуществления операций с наличностью территориальные казначейства открывают отдельный банковский счет 2264 в филиалах обслуживающих банков. Перечисление средств с банковского счета, открытого в Едином казначейском счете Министерства Финансов 2264TT1002, на банковский счет для наличности, открытый в обслуживающем банке, осуществляется через казначейский счет – 730299TT0000000,

где TT – код территориального казначейства Министерства финансов, который указывается дважды.

Для получения наличных денег публичные органы /публичные учреждения на самоуправлении представляют территориальным казначействам Министерства финансов Доверенность на получение наличности (приложение № I-5).

3¹.3.6. Не разрешаются исправления в доверенности на получение наличности, платежных поручениях и других документах, представленных публичными органами /публичными учреждениями на самоуправлении.

Ответственность за правильность составления платежных документов несут публичные органы /публичные учреждения на самоуправлении, а территориальные казначейства Министерства финансов осуществляют только камеральную проверку платежных документов.

3¹.3.7. Для отражения операций, относящихся к финансовым средствам публичных органов /публичных учреждений на самоуправлении в бухгалтерском учете будут использоваться следующие формы:

- Выписка казначейства (приложение № VII-1);

- Казначейские выписки по исполнению бюджета (приложение № VII-2) ;

- Мемориальный ордер № 25 (приложение № VII-6);

- Регистры аналитического учета счетов 4625, 4695, 7302 (приложение № VII-7);

- Оборотная ведомость (приложение № VII-8);

- Главная книга (приложение № VII-10);

- Карточка исполнений экстрабюджетных средств (приложение № VII-18 me).

Карточка исполнений экстрабюджетных средств представляется в электронной форме публичным органам /публичным учреждениям на самоуправлении территориальными казначействами Министерства финансов на третий день месяца, следующего после отчетного периода, а ежеквартально и ежегодно и на бумажном носителе в двух экземплярах с подписями ответственных лиц. После проверки публичные органы /публичные учреждения на самоуправлении возвращают один экземпляр, подписанный лицами с правом подписи обслуживающему территориальному казначейству.

- Отчет о поступлении и осуществления платежей экстрабюджетных средств (приложение № VII-26).

Отчет о поступлении и осуществлении платежей экстрабюджетных средств передается ежемесячно в электронной форме территориальными казначействами операционному управлению главного управления Государственного казначейства одновременно с отчетом об исполнении государственного бюджета.

3¹.3.8. Остатки экстрабюджетных средств, не использованные до конца бюджетного года доступны для использования в тех же целях в следующем бюджетном году.

[Раздел III¹ введен Приказом Мин.Фин. N 87 от 17.06.2015, в силу 10.07.2015]

Раздел IV.

Учет специальных средств и специальных фондов

4.1. Общие положения

4.1.1. Учет доходов и расходов за счет специальных средств и специальных фондов ведется по казначейским счетам, открытым исполнителям бюджета в территориальные казначейства Министерства финансов, в соответствии с требованиями действующих нормативных и законодательных актов, Положением об администрировании специальных средств бюджетных учреждений, финансируемых из бюджета, утвержденного приказом министра финансов № 94 от 31 декабря 2004 г., с последующими дополнениями и изменениями, и данными Методологическими нормами.

4.2. Открытие казначейских счетов специальных средств и специальных фондов

4.2.1. Администрирование специальных средств и специальных фондов бюджетных учреждений осуществляется посредством казначейских счетов, открытых по категориям специальных средств и каждому типу специального фонда, в соответствии с требованиями действующих нормативных актов.

4.2.2. В случае, когда бюджетное учреждение не имеет казначейского счета по бюджетным средствам, для открытия казначейского счета специальных средств и специальных фондов представляется пакет документов, указанный в пункте 1.3.1. данных Методологических норм.

4.2.3. Открытие казначейских счетов для специальных средств и специальных фондов бюджетными учреждениями осуществляется на основе планов финансирования и помесячных распределений, разработанных и утвержденных в установленном порядке.

4.2.4. Планы финансирования по специальным средствам и специальным фондам бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета, а также изменения к ним, разработанные и утвержденные в установленном порядке, регистрируются в Центральном казначействе и передаются для исполнения обслуживающим территориальным казначействам Министерства финансов.

4.2.5. Планы финансирования, помесячные распределения по специальным средствам и специальным фондам бюджетных учреждений, финансируемых из бюджетов административно-территориальных единиц, а также изменения к ним, разработанные и утвержденные в установленном порядке, регистрируются в территориальные казначейства Министерства финансов.

4.2.6. Казначейский счет для специальных средств и специальных фондов состоит из пяти частей, 15 знаков, каждая из которых имеет информационное значение (приложение № I-13).

4.3. Учет доходов, поступивших на казначейские счета

специальных средств и специальных фондов

4.3.1. На основании банковской выписки и платежных документов, проверенных ответственным лицом территориального казначейства Министерства финансов, суммы доходов регистрируются на соответствующих казначейских счетах специальных средств или специальных фондов бюджетных учреждений в соответствии с их назначением.

4.3.2. В случае, когда поступили суммы по неправильно оформленным платежным документам, эти суммы записываются на казначейский счет «Невыясненные поступления».

Не позднее следующего операционного дня ответственное лицо извещает бюджетное учреждение или плательщика о неправильно поступивших платежах, или, по необходимости, составляет платежные поручения для возврата неправильно поступившей суммы на соответствующий казначейский счет, за исключением физических лиц.

На основании письменных аргументированных объяснений, представленных бюджетным учреждением или плательщиком, по необходимости, и ордеров на перечисление территориальные казначейства Министерства финансов производят соответствующие бухгалтерские записи.

4.3.3. Специальные средства и доходы, перечисленные в специальные фонды, для которых в текущем году не были представлены и зарегистрированы в территориальные казначейства Министерства финансов планы финансирования, помесячные распределения, регистрируются на казначейских счетах, открытых в предыдущем году.

Если такие счета не существуют, средства регистрируются на счете «Невыясненные поступления» без права их расходования до представления планов финансирования, помесячных распределений и открытия новых казначейских счетов или возвращаются плательщику.

4.4. Осуществление расходов за счет казначейских счетов

по специальным средствам и специальным фондам

4.4.1. Расходы с казначейского счета специальных средств и специальных фондов осуществляются с соответствующих банковских счетов территориальных казначейств Министерства финансов посредством казначейских счетов по специальным средствам и специальным фондам в строгом соответствии с назначениями, предусмотренными в планах финансирования, помесячных распределениях, утвержденных и зарегистрированных в установленном порядке и в пределах остатков свободных денежных средств.

4.4.2. Для осуществления расходов с казначейских счетов по специальным средствам и специальным фондам используется порядок оформления, проверки и представления в территориальные казначейства Министерства финансов платежных документов, установленных для осуществления бюджетных расходов (раздел III данных Методологических норм).

4.4.3. Закрытие казначейских счетов по специальным средствам и специальным фондам осуществляется в соответствии с порядком, установленным данными Методологическими нормами.

Раздел V.Учет операций по предоставлению и погашению займов

5.1. Общие положения

5.1.1. В процессе исполнения государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц, для финансирования дефицита бюджета, либо временного кассового разрыва органы центрального и местного бюджетного управления могут привлекать внутренние и внешние займы.

Контрактация, получение, предоставление и погашение займов осуществляется в соответствии с:

- Законом о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24 мая 1996 г., с последующими изменениями и дополнениями;

- Законом о государственном долге и государственных гарантиях и государственной рекредитации № 419-XVI от 22 декабря 2006 г., с последующими изменениями и дополнениями;

- Законом о местных публичных финансах № 397-XV от 16 октября 2003 г., с последующими изменениями и дополнениями;

- другими действующими законодательными и нормативными актами.

[Пкт.5.1.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

5.2. Структура казначейского счета займа

5.2.1. Казначейский счет займа состоит из 5 частей, 15 знаков, каждая из которых имеет информационное значение (приложение № I-13).

5.2.2. Для учета займов, привлекаемых для финансирования государственного бюджета, код получателя займа соответствует коду управления Министерства финансов, ведущего регистр заемных средств (внутренних и внешних).

5.2.3. Для учета заимствования временно свободных специальных средств исполнителей бюджета код получателя займа соответствует коду территориальные казначейства Министерства финансов, которое производит операции по заимствованию средств.

5.3. Учет займов

5.3.1. Заимствование средств между органами центрального и местного публичного управления, либо заимствование от Национального банка и финансовых учреждений, осуществляется на основании договоров заимствования (кредитных договоров).

5.3.2. Учет договоров заимствования средств от банка или из бюджета (кредитных договоров) ведется сторонами договора.

5.3.3. В территориальные казначейства Министерства финансов учет кассовых операций по заимствованным средствам ведется исполнителями бюджета посредством казначейских счетов.

5.3.4. Для открытия казначейского счета займов, исполнитель бюджета представляет территориальному казначейству Министерства финансов договор заимствования и заявление на обслуживание (приложение № I-10), в котором указываются номер и дата договора.

5.3.5. После открытия казначейского счета займа, договор возвращается исполнителю бюджета.

5.3.6. Погашение займов осуществляется исполнителями бюджета в строгом соответствии с условиями, предусмотренными договорами заимствования и действующими нормативными актами.

5.3.7. Расходы, связанные с обслуживанием займов, производятся за счет соответствующих бюджетов в пределах планов финансирования, помесячного распределения и изменений к ним, утвержденных в установленном порядке.

Раздел V¹.

Учет операций по депонированию бюджетных средств

в Национальном банке Молдовы

5¹.1. Основные положения

5¹.1.1. Остаток временно свободных средств государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц первого и второго уровня, бюджета государственного социального страхования и фонда обязательного медицинского страхования могут быть размещены на депозитах в Национальном банке Молдовы.

Размещение депозитов в срок осуществляется согласно положениям:

• Закона о годовом бюджете;

• Закона № 397-XV от 16 октября 2003 года о местных публичных финансах, с последующими изменениями и дополнениями;

• Соглашение о предоставлении услуг Министерства финансов Республики Молдова Национальным банком Молдовы, подписанного 5 декабря 2007 года;

• Положение о принятии вкладов от Министерства финансов, утвержденное Правлением Национального банка Молдовы № 358 от 28 декабря 2006 года.

5¹.2. Условия приема заявления о депонировании

5¹.2.1. Для размещения на депозитных счетах Национального банка Молдовы (НБМ) временно свободных средств государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования администратор бюджета направляет в письменной форме заявление о депонированиив Министерство финансов, согласно приложению № V-1.

5¹.2.2. Заявление о депонировании представляется в двух экземплярах минимум за три рабочих дня до даты, установленной для размещения депозита.

5¹.2.3. Депонирование средств осуществляется на срок от 14 (четырнадцати) дней до 12 месяцев с датой размещения и датой закрытия депозита в том же бюджетном году.

5¹.2.4. Администратор бюджета обеспечивает полный перевод суммы, указанной в заявлении, не позднее одного дня до даты депонирования на банковский счет, открытый на Едином казначейском счете для осуществления операций по депонированию средств.

5¹.3. Условия по депонированию

5¹.3.1. Размещение средств на депозитном счете осуществляется на основании договора депозита, заключенного между Министерством финансов и НБМ, в котором устанавливается сумма депозита, процентная ставка, дата размещения, дата закрытия депозита, права и обязательства сторон и другие условия, согласованные сторонами.

5¹.3.2. Учет договоров депозита ведется сторонами договора.

5¹.3.3. Для депозитов на определенный срок в молдавских леях выплачивается процентная ставка, исходя из базовой ставки, применяемой к основным операциям валютной политики, краткосрочной и переменной, на срок действия договора депозита, независимо от срока депонирования. В случае изменения базовой ставки новая процентная ставка применяется со дня вступления ее в силу.

5¹.3.4. Процентная ставка по размещенным депозитам рассчитывается исходя из общепринятой практики в 365 дней.

5¹.3.5. Выплата процентной ставки осуществляется НБМ на казначейский счет администратора бюджета в первый рабочий день месяца, непосредственно следующего за отчетным месяцем, и при истечении срока депозита.

5¹.4. Возврат депозита

5¹.4.1. После возврата общей суммы депозита НБМ Министерству финансов сумма депозита вносится на счет администратора бюджета на дату истечения срока депозита или на другую дату по требованию администратора бюджета. В случае, если дата истечения срока депозита попадает на нерабочий день, Министерство финансов возвращает депозит на следующий рабочий день без выплаты дополнительной процентной ставки.

5¹.4.2. Администратор бюджета вправе потребовать вернуть общую сумму размещенного депозита до даты истечения срока, направив в адрес Министерства финансов заявление в письменном виде за 7 рабочих дней до расторжения договора депозита. Процентная ставка этого депозита рассчитывается на основе средневзвешенной процентной ставки по банковской системе по депозитам до востребования, привлеченным от юридических лиц с процентной ставки в молдавских леях, доступной в течение последних трех месяцев, предшествующих каждому месяцу содержания.

5¹.4.3. В случае возврата депозита до даты истечения срока пересчитывается сумма процентной ставки за период содержания, и в случае когда в этом периоде были выплачены процентные ставки, разница между суммами вычитается из суммы депозита и процентной ставки к возврату.

[Раздел V¹ введен Приказом Мин.Фин. N 197 от 31.12.2013, в силу 17.01.2014]

Раздел VI. Управление проектами, финансируемыми

из внешних источников (займы и/или гранты)

6.1. Общие положения

6.1.1. Средства государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц, добытые от займов и/или грантов для различных проектов бюджетных органов/учреждений, управляются посредством казначейской системы.

Управление проектами, финансируемыми из внешних источников (займы и/или гранты) осуществляется в соответствии с положениями:

- Закона № 847-XIII от 24 мая 1996 года о бюджетной системе и бюджетном процессе, с последующими изменениями и дополнениями;

- Закона № 397-XV от 16 октября 2003 года о местных публичных финансах, с последующими изменениями и дополнениями;

- Других действующих законодательных и нормативных актов.».

6.2. Открытие счетов

6.2.1. По запросу исполнителя бюджета, в целях управления средствами проектов, финансируемых из внешних источников (займы и/или гранты), территориальные казначейства Министерства финансов открывают отдельные банковские счета в иностранной и/или национальной валюте в коммерческом банке, обслуживающем Министерство финансов.

Открытие банковских счетов осуществляется территориальными казначействами Министерства финансов в соответствии с пунктом 1.3 раздела I настоящих Норм и на основании следующих дополнительных документов:

1) обращение со стороны бюджетного учреждения;

2) заявление об открытии счета;

3) соглашение, заключенное между центральными/местными публичными органами и международными организациями, а также другими зарубежными донорами.

Территориальные казначейства выдают исполнителю бюджета подтверждение с указанием данных банковского и казначейского счета, открытого в соответствии с планом финансирования с помесячным распределением.

6.2.2. На начальном этапе проектов по запросу донора до подписания соглашения и составления плана финансирования, территориальные казначейства выдают сертификаты финансовой идентификации, которые включают текущие казначейские счета исполнителей бюджета.

6.3. Структура казначейских счетов для средств проектов, финансируемых из внешних источников (займы и/или гранты)

6.3.1. Казначейские счета для средств, полученных из проектов, финансируемых из внешних источников (займы и/или гранты), состоят из 4 частей – 15 знаков, каждый из которых носит информативное значение (приложение № I-13).

6.3.2. По запросу центральных и местных публичных органов, являющихся бенефициарами проектов, финансируемых из внешних источников, Министерство финансов присваивает каждому проекту специфический код, составленный из 3 знаков согласно Организационной классификации расходов бюджета “Б. Виды учреждений, организаций и мероприятий, финансируемых из бюджета”.

[Пкт.6.3. изменен Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

6.4. Осуществление расходов

6.4.1. Процедура закупки товаров, услуг и работ из средств проектов, финансируемых из займов и/или грантов, осуществляется в соответствии с положениями заключенных соглашений.

6.4.2. Контракты на закупку регистрируются в территориальные казначейства Министерства финансов.

6.4.3. Для осуществления расходов из средств проектов, финансируемых из займов и/или грантов, исполнители бюджета оформляют и представляют в территориальные казначейства Министерства финансов в установленном порядке следующие платежные документы:

- платежное поручение, сопровожденное реестром платежных документов;

- заявление о покупке иностранной валюты за молдавские леи;

- заявление о продаже иностранной валюты за молдавские леи;

- платежное поручение в иностранной валюте;

- заявление о выдаче иностранной валюты наличными;

- ордер на перечисление в валюте;

- доверенность на получение наличной суммы в молдавских леях.

[Пкт.6.4. изменен Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

6.5. Проценты и комиссионные

6.5.1. Проценты, рассчитанные на остатки денежных средств на банковских счетах проектов, финансируемых из внешних источников (займов и/или грантов) полностью перечисляются в бюджеты, в чей состав они включены (государственный бюджет или бюджеты административно-территориальных единиц), или могут остаться на счету проекта (согласно положениям закона о бюджете /соглашения).

6.5.2. Комиссионный сбор, причитающийся за банковские услуги по обслуживанию счетов, предназначенных для реализации проектов, финансируемых из внешних источников (займов и/или грантов), управляемых посредством казначейской системы, покрывается за счет соответствующих бюджетов, на основании договора, заключенного между Министерством финансов или органами местной публичной власти и обслуживающим коммерческим банком.

6.6. Остатки денежных средств проектов, финансируемых из внешних источников (займов и/или грантов)

6.6.1. Остатки денежных средств проектов, финансируемых из внешних источников (займов и/или грантов), неиспользованные до конца бюджетного года, доступны для использования в аналогичных целях в следующем бюджетном году.

6.6.2. После завершения проектов, банковские и казначейские счета закрываются. Для закрытия банковских и казначейских счетов бюджетное учреждение-бенефициар представляет казначейству подтверждение о завершении проекта и заявление о закрытии счетов.

6.6.3. В случае если при закрытии проекта зарегистрированы остатки неиспользованных средств, может быть предпринято одно из следующих действий:

- остатки неиспользованных средств возвращаются донору согласно соответствующим положениям подписанного соглашения;

- остатки неиспользованных средств перечисляются на счет 122.40 «Прочие поступления» государственного бюджета или бюджетов административно-территориальных единиц на основании платежного документа, представленного исполнителем бюджета.

[Раздел VI в редакцииПриказа Мин.Фин. N 169 от 28.12.2012, в силу 18.01.2013]

Раздел VI¹. Закрытие последнего операционного дня бюджетного года,

представление отчетов об исполнении бюджетов на отчетный год

и обеспечение финансирования бюджетных учреждений

в следующем году отчетного года

6¹.1. В последний операционный день бюджетного года территориальные казначейства осуществляют следующие действия:

6¹.1.1. Обеспечивают отправку платежной документации в систему “Клиент-казначейство” (отправка в банк) с 8¹⁵ до 17⁰⁰.

6¹.1.2. В случае, если на банковских счетах территориальных казначейств 2263 “Средства государственного бюджета” и 2264 “Специальные средства и специальные фонды бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета”, средства занесены на казначейский счет “Неопределенные поступления”, которые невозможно установить, они переводятся на банковский счет № 33114001 Министерства финансов - Государственного казначейства по главе 122 параграф 40 “Другие поступления”.

6¹.1.3. Обеспечивает “нулевой” остаток на счетах 2263 “Средства государственного бюджета” и 2264 “Специальные средства и специальные фонды бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета”, открытых на Едином казначейском счете (TREZMD2X), путем перевода в срок, установленный Главным управлением Государственного казначейства, средств на соответствующие банковские счета (33114001 и 3359502) Министерства финансов – Государственного казначейства.

6¹.1.4. Обеспечивает, как правило, с обслуживающим банком, “нулевой” остаток на банковских счетах (в национальной валюте) 2263 “Средства государственного бюджета”, 2264 “Специальные средства и специальные фонды бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета” и 2266 “Средства бюджетов административно-территориальных единиц”, открытых в обслуживающем банке для операций с наличной валютой.

6¹.1.5. Территориальное казначейство Комрат обеспечивает перевод отчислений из доходов АТО Гагаузия на дополнительном этапе (в срок, установленный Главным управлением Государственного казначейства).

6¹.2. В первый операционный день бюджетного года территориальные казначейства осуществляют следующие действия:

6¹.2.1. Получают от обслуживающего банка до 9⁰⁰, выписки с банковских счетов 2263 “Средства государственного бюджета”, 2264 “Специальные средства и специальные фонды бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета” и 2266 “Средства бюджетов административно-территориальных единиц” на последний банковский день закрытого бюджетного года (в случае осуществления операций с наличной валютой).

6¹.2.2. Обеспечивают обработку выписок с банковских счетов территориальных казначейств 2263 “Средства государственного бюджета”, 2264 “Специальные средства и специальные фонды бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета”, 2266 “Средства административно-территориальных бюджетов”, 2271 “Средства учреждений по внедрению инвестиционных проектов из внешних грантов”, 2272 “Средства учреждений по внедрению инвестиционных проектов из внешних кредитов” на последний операционный день закрытого бюджетного года.

6¹.2.3. В случае, если на банковском счете территориальных казначейств 2266 “Средства бюджетов административно-территориальных единиц” записаны средства на счет казначейства “Неопределенные поступления”, установление которых невозможно, с последним операционным днем закрытого бюджетного года составляются переводные ордера с казначейского счета “Неопределенные поступления” на статью доходов 122 параграф 40 “Другие поступления” основной составляющей.

6¹.2.4. Передают государственному предприятию “Fintehinform” базы данных по исполнению бюджета всех уровней по закрытому бюджетному году.

6¹.3. После получения подтверждения государственным предприятием “Fintehinform” касательно получения информации об исполнении соответствующего бюджета и его точности территориальные казначейства осуществляют процедуру перехода остатка на новый бюджетный год (доступ к остатку).

6¹.4. Начиная с первого рабочего дня бюджетного года территориальные казначейства обеспечивают получение платежных документов для осуществления затрат бюджетных учреждений, в соответствии с утвержденными /предварительными бюджетами на новый бюджетный год.

6¹.5. В течение 3 рабочих дней с начала бюджетного года территориальные казначейства обеспечивают передачу в электронном виде в Главное управление Государственного казначейства отчетов об исполнении государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц на бюджетный год.

6¹.6. Территориальные казначейства обеспечивают осуществление поправок казначейских операций (по необходимости) и представляют Главному управлению Государственного казначейства окончательные отчеты об исполнении соответствующих бюджетов на бюджетный год на электронном и бумажных носителях в установленный срок посредством Приказа министра финансов № 78 от 17 июня 2010 года, с последующими изменениями и дополнениями.

[Раздел VI¹ введен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

Раздел VII. Бухгалтерский учет

7.1. Общие положения

7.1.1. Бухгалтерский учет в территориальные казначейства Министерства финансов организуется на основании Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 года, с последующими изменениями и дополнениями, и в соответствии с настоящими Методологическими нормами.

[Пкт.7.1.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

7.1.2. При ведении бухгалтерского учета необходимо обеспечить:

• документальное подтверждение, юридическое обоснование, полноту и последовательность отражения в учете всех операций, осуществленных за отчетный период;

• правильность отнесения поступлений в отчетном периоде, в котором они получены, а платежей - в отчетном периоде, в котором они были произведены;

• тождественность данных аналитического учета, оборотов и остатков по счетам синтетического учета, а также тождественность дебетовых и кредитовых оборотов и остатков на первое число каждого месяца.

7.1.3. В зависимости от технологии обработки данных, бухгалтерские регистры, платежные документы, отчеты заполняются ручкой или печатаются с помощью технических средств.

7.1.4. Не допускаются исправления в доверенностях на получение наличности, платежных поручениях и других казначейских платежных документах, представленных бюджетными учреждениями.

[Пкт.7.1.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

7.1.5. Ошибки, допущенные в бухгалтерских документах и регистрах, используемых в территориальные казначейства Министерства финансов, исправляются путем зачеркивания текста или неправильных сумм и написания над ними правильного текста или суммы. Аннулирование производится тонкой линией так, чтобы можно было прочитать текст или цифры, ранее написанные. Исправление ошибок в документе должно быть подтверждено подписями лиц, подписавших документы, с указанием даты исправления.

7.1.6. Поступившие в бухгалтерию первичные документы обязательно подвергаются проверке, как по форме, так и по содержанию. За достоверность содержащихся в документах данных, а также за своевременное и правильное составление первичных документов, несут ответственность лица, составившие и подписавшие эти документы.

7.1.7. Право первой подписи в Центральном казначействе принадлежит министру финансов и лицам, уполномоченным министром.

Право первой подписи в территориальные казначейства Министерства финансов принадлежит руководителю и лицам, уполномоченным этим правом.

Право второй подписи в Центральном казначействе принадлежит главному бухгалтеру Государственное казначейство и лицам, уполномоченным этим правом.

Право второй подписи в территориальные казначейства Министерства финансов принадлежит главному бухгалтеру и лицам, уполномоченным этим правом.

Без соответствующих подписей, бухгалтерские документы считаются недействительными. Запрещается подпись документов без полного заполнения в них всех необходимых реквизитов.

7.2. План счетов бухгалтерского учета по кассовому исполнению средств публичного национального бюджета посредством казначейской системы Министерства финансов

7.2.1. Бухгалтерский учет в территориальные казначейства Министерства финансов ведется на основании Плана счетов бухгалтерского учета по кассовому исполнению средств национального публичного бюджета (государственный бюджет, бюджеты административно-территориальных единиц, доходы бюджета государственного социального страхования и доходы фондов обязательного медицинского страхования) посредством казначейской системы Министерства финансов (далее - План счетов).

Для бухгалтерского учета в территориальные казначейства Министерства финансов, расположенных в автономном территориальном образовании с особым правовым статусом (Гагауз-Ери), дополнительно применяется информация приложения № VII-20.

7.2.2. Операции по поступлениям и платежам, осуществляемым через территориальные казначейства Министерства финансов, регистрируются в хронологическом и систематическом порядке на синтетических счетах I и II порядка.

7.2.3. План счетов содержит 9 классов синтетических счетов I и II порядка, а именно:

• Класс 1 Денежные средства и прочие ценности;

• Класс 2 Расходы;

• Класс 4 Доходы и поступления;

• Класс 5 Займы;

• Класс 6 Расчеты между бюджетами;

• Класс 7 Средства, переданные и полученные территориальными казначействами Министерства финансов;

• Класс 8 Источники финансирования;

• Класс 9 Результаты;

• Класс 10 Забалансовые счета.

7.2.4. Аналитический учет в территориальные казначейства Министерства финансов ведется по казначейским счетам (аналитическим счетам).

7.2.5. Синтетические и аналитические счета обеспечивают регистрацию операций:

• на текущих счетах Государственного казначейства (доходы и расходы);

• по поступлению доходов и осуществлению бюджетных расходов;

• по поступлению и использованию специальных средств и специальных фондов;

• по предоставлению и погашению бюджетных займов и источников финансирования;

• по расчетам между бюджетами и между территориальными казначействами Министерства финансов;

• по закрытию бюджетного года, по исполнению бюджетов всех уровней.

7.2.6. План счетов может быть изменен и дополнен только Министерством финансов.

7.2.7. План счетов бухгалтерского учета покассовому исполнению средств публичного национального бюджета посредством казначейской системы Министерства финансов включает:

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 96 от 29.06.2015, в силу 10.07.2015]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 87 от 17.06.2015, в силу 10.07.2015]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 33 от 13.03.2015, в силу 27.03.2015]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 24 от 27.02.2015, в силу 06.03.2015]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 19 от 09.02.2015, в силу 20.02.2015]

[Пкт.7.2.7 изменен Приказом Мин.Фин. N 09 от 20.01.2015, в силу 30.01.2015]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

[Пкт.7.2.7 изменен Приказом Мин.Фин. N 118 от 04.08.2014, в силу 15.08.2014]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.07.2014, в силу 18.07.2014]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 37 от 17.03.2014, в силу 01.04.2014]

[Пкт.7.2.7 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Пкт.7.2.7 изменен Приказом Мин.Фин. N 68 от 26.05.2014, в силу 01.01.2014]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 54 от 23.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Пкт.7.2.7 изменен Приказом Мин.Фин. N 42 от 21.03.2014, в силу 01.01.2014]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 171 от 28.12.2012, в силу 18.01.2013]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 37 от 21.03.2012, в силу 31.03.2012]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

[Пкт.7.2.7 дополнен Приказом Мин.Фин. N 86 от 15.07.2011, в силу 22.07.2011]

[Пкт.7.2.7 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.7.2.7 изменен Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

[Пкт.7.2.7 изменен Приказом Мин.Фин. N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

7.3. Описание Плана счетов бухгалтерского учета по кассовому исполнению средств национального публичного бюджета посредством казначейской системы Министерства финансов

7.3.1. Каждый счет Плана счетов бухгалтерского учета по кассовому исполнению средств публичного национального бюджета посредством казначейской системы Министерства финансов содержит следующие характеристики.

7.3.2. Счета класса 1 «Денежные средства и прочие ценности» предназначены для регистрации движения денежных средств государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, специальных средств и специальных фондов, доходов бюджета государственного социального страхования, доходов фондов обязательного медицинского страхования.

7.3.3. Счета этого класса являются активными счетами.

По дебету этих счетов в отчетном периоде отражаются:

• доходы государственного бюджета;

• доходы бюджетов административно-территориальных единиц;

• доходы бюджета государственного социального страхования;

• доходы фондов обязательного медицинского страхования;

• поступление специальных средств и специальных фондов;

• поступление источников финансирования;

• трансферты, полученные из фонда финансовой поддержки территорий и трансферты целевого назначения;

• прочие поступления на счета.

По кредиту этих счетов отражаются:

• расходы государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц;

• расходы за счет специальных средств и специальных фондов;

• возврат и зачет в счет других платежей неправильно и излишне поступивших сумм от налогоплательщиков в соответствующий бюджет;

• отчисления от общегосударственных доходов, доходы бюджета государственного социального страхования и доходов фондов обязательного медицинского страхования;

• предоставление займов;

• трансферты из фондов финансовой поддержки территорий и трансферты целевого назначения;

• погашение займов и других источников финансирования дефицита;

• прочие расходы денежных средств со счетов.

7.3.4. Класс 1 содержит следующие счета:

11 Текущие счета государственного бюджета;

12 Текущие счета районного бюджета, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом;

13 Текущие счета местного бюджета;

14 Текущие счета государственного бюджета для специальных средств;

15 Текущие счета для специальных фондов и фондов обязательного медицинского страхования;

16 Текущие счета для прочих средств;

17 Текущие счета для невыясненных поступлений;

18 Текущий счет для средств фондов обязательного медицинского страхования;

19 Текущие счета сумм в пути.

7.3.5. На счете 17 «Текущие счета невыясненных поступлений» учитываются денежные средства, поступившие на банковский счет территориальных казначейств Министерства финансов, принадлежность которых в момент их поступления не установлена.

7.3.6. На счете 19 «Текущие счета сумм в пути» учитываются денежные средства, перечисленные одними территориальными казначействами Министерства финансов, но не полученные другими до конца отчетного периода, а именно: отчисления из общегосударственных доходов, трансферты из фонда финансовой поддержки территорий, трансферты целевого назначения, трансферты для осуществления расходов учреждений, финансируемых из государственного бюджета, центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом.

Записи на счете осуществляются территориальным казначейством Министерства финансов, получающим вышеназванные средства, только на последний день отчетного периода с отражением в ежемесячном, квартальном и годовом отчетах.

7.3.7. Счета класса 2 «Расходы» предназначены для учета кассовых расходов исполнителей бюджета.

Счета этого класса являются активными счетами.

По дебету этих счетов в процессе отчетного периода отражаются суммы осуществленных расходов.

По кредиту этих счетов отражается восстановление кассовых расходов и операции по закрытию бюджетного года.

Соответственно отражаются кассовые расходы бюджетных учреждений, по которым были изменены подчиненность или источник финансирования.

7.3.8. Класс 2 содержит следующие счета:

21 Расходы государственного бюджета;

22 Расходы районного бюджета, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом;

23 Расходы местного бюджета;

24 Расходы за счет специальных средств учреждений, финансируемых из государственного бюджета;

25 Расходы за счет специальных фондов и фондов обязательного медицинского страхования;

26 Расходы за счет прочих средств.

7.3.9. Счета класса 4 «Доходы и поступления» предназначены для записи доходов государственного бюджета, бюджетов административно-территориальных единиц, доходов специальных средств и специальных фондов, фондов обязательного медицинского страхования, бюджета государственного социального страхования и прочих поступлений.

7.3.9.1. Счета этого класса являются пассивными счетами.

По кредиту этих счетов в течение отчетного периода отражаются поступившие доходы и отчисления из общегосударственных доходов, доходы из специальных средств и специальных фондов, доходы фондов обязательного медицинского страхования, доходы бюджета государственного социального страхования и прочие поступления.

По дебету этих счетов отражаются суммы возвратных доходов и прочих поступлений, отчисления из общегосударственных доходов, доходов бюджета государственного социального страхования, доходов фондов обязательного медицинского страхования и операции по закрытию бюджетного года.

7.3.9.2. Класс 4 содержит следующие счета:

41 Доходы государственного бюджета;

42 Доходы районного бюджета, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом;

43 Доходы местного бюджета;

44 Доходы специальных средств учреждений, финансируемых из государственного бюджета;

45 Доходы специальных фондов и фондов обязательного медицинского страхования;

46 Прочие доходы и поступления;

47 Начисление сумм отчислений из государственного бюджета;

48 Начисление сумм отчислений из центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом местному бюджету;

49 Невыясненные поступления.

7.3.9.3. Счет 49 «Невыясненные поступления» отражает поступления на банковские счета территориальных казначейств Министерства финансов, принадлежность которых невозможно определить в момент их поступления.

7.3.10. Счета 5 класса «Займы» предназначены для учета краткосрочных займов, а также средств, отвлеченных на погашение внутренних и внешних государственных гарантий.

Счета этого класса являются активно-пассивными счетами.

По дебету этих счетов в течение отчетного периода отражаются нарастающим итогом с начала года предоставленные займы и средства, отвлеченные на погашение внутренних государственных гарантий.

По кредиту этих счетов в течение отчетного периода отражается нарастающим итогом с начала года возврат займов или восстановление средств, отвлеченных на погашение внутренних и внешних государственных гарантий.

На этих счетах также отражаются операции по закрытию бюджетного года.

7.3.10.1. Класс 5 содержит следующие счета:

51 Займы экономическим агентам;

52 Займы между бюджетами;

53 Прочие займы;

54 Внутренние государственные гарантии;

55 Внешние государственные гарантии.

7.3.11. Счета класса 6 «Расчеты между бюджетами» предназначены для записи расчетов между бюджетами.

Счета этого класса являются активными или пассивными.

По дебету активных счетов в отчетном периоде отражаются нарастающим итогом переданные трансферты, а по кредиту этих счетов - операции по закрытию бюджетного года.

По кредиту пассивных счетов в отчетном периоде отражаются нарастающим итогом полученные трансферты, а по дебету этих счетов - операции по закрытию бюджетного года.

7.3.11.1. Класс 6 содержит следующие счета:

61 Трансферты для финансовой поддержки территорий;

62 Трансферты целевого назначения между государственным бюджетом и районным бюджетом, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центральным бюджетом автономного территориального образования с особым правовым статусом;

63 Трансферты целевого назначения между районным бюджетом, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центральным бюджетом автономного территориального образования с особым правовым статусом и местным бюджетом;

64 Трансферты общего назначения из фонда финансовой поддержки для бюджетов административно-территориальных единиц первого уровня;

65 Трансферты специального назначения из государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц первого уровня;

66 Трансферты за счет гуманитарной помощи;

67 Трансферты между государственным бюджетом и бюджетом государственного социального страхования;

68 Трансферты между государственным бюджетом и фондами обязательного медицинского страхования;

69 Трансферты целевого назначения между государственным бюджетом и бюджетов административно-территориальных единиц первого и второго уровня.

[Пкт.7.3.11.1 дополнен Приказом Мин.Фин. N 33 от 13.03.2015, в силу 27.03.2015]

[Пкт.7.3.11.1 дополнен Приказом Мин.Фин. N 19 от 09.02.2015, в силу 20.02.2015]

[Пкт.7.3.11.1 дополнен Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.07.2014, в силу 18.07.2014]

[Пкт.7.3.11.1 дополнен Приказом Мин.Фин. N 42 от 21.03.2014, в силу 01.01.2014]

7.3.12. Счета класса 7 «Средства, переданные и полученные территориальными казначействами Министерства финансов» предназначены для регистрации денежных средств, переданных и полученных территориальными казначействами Министерства финансов для осуществления расходов учреждений, финансируемых из государственного бюджета, центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом, а также средств, переданных и полученных между текущими счетами соответствующих бюджетов.

Счета этого класса являются активно-пассивными счетами.

По дебету этих счетов в течение отчетного периода отражаются нарастающим итогом переданные средства, а по кредиту - полученные средства.

Операции по закрытию бюджетного года отражаются по дебету и по кредиту соответствующих счетов.

7.3.13. Класс 7 содержит следующие счета:

71 Средства, переданные и полученные территориальными казначействами Министерства финансов;

72 Средства, переданные между текущими счетами;

73 Средства, переданные и полученные между текущими счетами по специальным средствам, специальным фондам и средствам временно поступившим в распоряжение бюджетных учреждений;

74 Средства, переданные и полученные между текущими счетами по специальным средствам, специальным фондам, средствам временно поступившим в распоряжение бюджетных учреждений и средствам грантов и внешних кредитов для реализации проектов, финансируемых из внешних источников;

76 Средства, переданные и полученные между банковскими счетами Государственного казначейства.

[Пкт.7.3.13 дополнен Приказом Мин.Фин. N 68 от 26.05.2014, в силу 01.01.2014]

7.3.14. Счета класса 8 «Источники финансирования» предназначены для регистрации займов по договорам Правительства и органов местного публичного управления, операций с государственными ценными бумагами, курсовой разницы по валютным счетам и прочих источников финансирования.

Счета этого класса являются активно-пассивными счетами.

По кредиту этих счетов в течение отчетного периода отражаются нарастающим итогом привлеченные источники финансирования дефицита, а по дебету - погашение этих источников.

Операции по закрытию бюджетного года отражаются по дебету и по кредиту соответствующих счетов.

7.3.15. Класс 8 содержит следующие счета:

81 Займы банков;

83 Государственные ценные бумаги;

85 Внешние займы;

86 Средства, временно заимствованные из свободных специальных средств;

87 Прочие источники финансирования;

88 Курсовые разницы.

7.3.16. Счета класса 9 «Результаты» предназначены для определения результатов исполнения бюджетов всех уровней.

Счета этого класса являются пассивными счетами.

Остатки по кредиту этих счетов составляют результат исполнения соответствующих бюджетов и соответствуют остаткам счетов первого класса.

7.3.16.1. Класс 9 содержит следующие счета:

91 Результаты исполнения государственного бюджета;

92 Результаты исполнения районного бюджета, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом;

93 Результаты исполнения местного бюджета;

94 Результаты исполнения доходов фондов обязательного медицинского страхования;

95 Результаты исполнения доходов бюджета государственного социального страхования;

96 Результат исполнения экстрабюджетных средств.

[Пкт.7.3.16.1 дополнен Приказом Мин.Фин. N 33 от 13.03.2015, в силу 27.03.2015]

7.3.17. Счета класса 10 «Забалансовые счета» предназначены для учета остатков задолженностей по бюджетным займам, займам от банков и прочих финансовых учреждений, займам, предоставленным экономическим агентам, и других задолженностей. Учет обеспечивается по простой системе.

7.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по кассовому исполнению средств национального публичного бюджета посредством Государственного казначейства Министерства финансов

7.4.1. Кассовое исполнение средств публичного национального бюджета через Государственное казначейство отражается следующими бухгалтерскими записями:

7.4.2. Кассовое исполнение бюджетов районов, расположенных в автономном территориальном образовании с особым правовым статусом (Гагауз-Ери) через территориальные казначейства Министерства финансов отражается бухгалтерскими записями согласно Корреспонденции счетов бухгалтерского учета по кассовому исполнению районного бюджета (долай) через территориальные казначейства Министерства финансов, расположенные в автономном территориальном образовании с особым правовым статусом (приложение № VII-21).

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 96 от 29.06.2015, в силу 10.07.2015]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 87 от 17.06.2015, в силу 10.07.2015]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 33 от 13.03.2015, в силу 27.03.2015]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 24 от 27.02.2015, в силу 06.03.2015]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 19 от 09.02.2015, в силу 20.02.2015]

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 09 от 20.01.2015, в силу 30.01.2015]

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 136 от 16.09.2014, в силу 26.09.2014]

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 118 от 04.08.2014, в силу 15.08.2014]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.07.2014, в силу 18.07.2014]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 37 от 17.03.2014, в силу 01.04.2014]

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 68 от 26.05.2014, в силу 01.01.2014]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 54 от 23.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 42 от 21.03.2014, в силу 01.01.2014]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 171 от 28.12.2012, в силу 18.01.2013]

[Пкт.7.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 37 от 21.03.2012, в силу 31.03.2012]

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

[Пкт.7.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

7.5. Организация бухгалтерского учета

7.5.1. Бухгалтерский учет кассового исполнения средств государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц ведется Государственным казначейством и территориальными казначействами Министерства финансов.

[Пкт.7.5.1 в редакции Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

7.5.2. Ежедневно, после обработки банковских выписок и регистрации внутренних операций, территориальные казначейства Министерства финансов оформляют Выписку казначейства (приложение № VII-1 и приложение № VII-1S).

7.5.3. Записи Выписки казначейства сверяются ответственными исполнителями территориальных казначейств Министерства финансов с записями банковской выписки и первичными платежными документами, полученными из банка на бумажном и электронном носителях.

[Пкт.7.5.3 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

7.5.4. После сверки Выписки казначейства (приложение № VII-1) составляются:

• Казначейская выписка по исполнению бюджета (приложение № VII-2);

• Выписка с казначейского счета бюджетных расходов (приложение № VII-3);

• Выписка с казначейского счета для бюджетных доходов бенефициара (приложение № VII-4);

• Выписка с казначейских счетов для специальных средств и специальных фондов (приложение № VII-5);

• Выписка с казначейских счетов, по средствам с проектов, финансируемых из внешних источников (приложение № VII-5pi)

• Мемориальный ордер (приложение № VII-6), в зависимости от содержания операций:

- Мемориальный ордер № 1 - для текущего счета государственного бюджета и внутренних операций;

- Мемориальный ордер № 2 - для валютного счета государственного бюджета и внутренних операций;

- Мемориальный ордер № 3 - для текущего специального счета государственного бюджета и внутренних операций;

- Мемориальный ордер № 4 - для текущего валютного специального счета государственного бюджета и внутренних операций;

- Мемориальный ордер № 5 - для операций, включенных в кассовое исполнение государственного бюджета на основании отчетов;

- Мемориальный ордер № 6 - для текущего счета государственного бюджета по депозитам бюджетных средств;

- Мемориальный ордер № 7 - для текущего счета государственного бюджета по депозитам специальных средств;

- Мемориальный ордер № 8 – для операций со средствами проектов, финансируемых из внешних источников;

- Мемориальный ордер № 11 - для текущих счетов бюджетов административно-территориальных единиц;

- Мемориальный ордер № 12 - для текущих валютных счетов бюджетов административно-территориальных единиц;

- Мемориальный ордер № 13 - для текущих счетов бюджетов административно-территориальных единиц по депозитам бюджетных и специальных средств;

- Мемориальный ордер № 14 - для текущих счетов бюджетов административно-территориальных единиц для депозитов по прочим средствам;

- Мемориальный ордер № 15 - для текущих счетов фондов обязательного медицинского страхования;

- Мемориальный ордер № 16 - для текущих счетов бюджета государственного социального страхования;

- Мемориальный ордер № 17 - для специального счета по фискальным взносам экономических агентов из населенных пунктов Левобережья Днестра и мун.Бендер;

- Мемориальный ордер № 18 – для текущего валютного счета фондов обязательного медицинского страхования;

- Мемориальный ордер № 25 – для текущих счетов субъектов, не финансируемых из государственного бюджета;

- Мемориальный ордер № 31 – для операций по закрытию бюджетного года.

• Оборотная ведомость (приложение № VII-8).

[Пкт.7.5.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Пкт.7.5.4 дополнен Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

[Пкт.7.5.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.7.5.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

7.5.4¹. Выписка с казначейского счета бюджетных расходов (приложение № VII-3), Выписка с казначейских счетов для специальных средств и специальных фондов (приложение № VII-5) и Выписка с казначейских счетов по средствам проектов, финансируемых из внешних источников (приложение № VII-5pi) могут быть предоставлены по запросу исполнителей бюджета и в электронном виде.

[Пкт.7.5.4¹ введен Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

7.5.5. Аналитический учет казначейского счета ведется в Карточке казначейского счета (приложение № VII-9) по каждому казначейскому платежному документу и внутренней операции в хронологическом порядке.

Карточка казначейского счета составляется ежедневно после обработки банковской выписки и распечатывается только по требованию исполнителя бюджета с целью сверки данных бухгалтерского учета.

7.5.6. Записи в Казначейской выписке по исполнению бюджета (приложение № VII-2), Выписке с казначейского счета для бюджетных расходов (приложение № VII-3) и Выписке с казначейского счета для бюджетных доходов бенефициара (приложение № VII-4) сверяются ответственными исполнителями территориальных казначейств Министерства финансов с записями в Выписке казначейства (приложение № VII-1).

7.5.7. Корреспонденция синтетических счетов (I и II порядка) записывается в соответствующие мемориальные ордера, по дебету одного счета и по кредиту другого счета, в зависимости от характера операций.

7.5.7¹. Операции по кассовому исполнению средств бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования включаются в соответствующие мемориальные ордера Государственного казначейства и территориальных казначейств Министерства финансов на основании отчетов, ежемесячно представляемых Национальной кассой социального страхования и Национальной компанией медицинского страхования.

[Пкт.7.5.7¹ введен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

7.5.8. Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером и ответственным исполнителем территориальные казначейства Министерства финансов.

7.5.9. Все мемориальные ордера регистрируются в Главной Книге (приложение № VII-10). Главная Книга ведется по синтетическим счетам.

7.5.9¹. Операции по годовому закрытию осуществляются в Мемориальном ордере № 31 “Для операций по закрытию бюджетного года”. В конце бюджетного года, в последний операционный день после закрытия банковского дня, все счета доходов (класс 4) дебетуются с кредитованием соответствующих счетов результатов (класс 9), все счета расходов (класс 2) кредитуются с дебетованием соответствующих счетов результатов (класс 9). Кроме того, в конце бюджетного года, в последний операционный день после закрытия банковского дня, также закрываются счета классов 5, 6, 7 и 8, в зависимости от конечного остатка, с соответствующими счетами результатов (класс 9).

[Пкт.7.5.9¹ введен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

7.5.10. Главная Книга открывается записями сумм остатков на начало года, которые соответствуют остаткам на конец года из бухгалтерского баланса за предыдущий год, операциям по закрытию бюджетного года.

7.5.11. Записи в Главной книге и в Регистре аналитического учета счета производятся ежедневно. В конце каждого месяца в Главной книге подсчитываются месячные обороты и нарастающие с начала года по дебету и кредиту каждого синтетического счета (I и II порядка), выводится конечный остаток и составляется Регистр аналитического учета счета (приложение № VII-7).

[Пкт.7.5.11 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

7.5.12. В конце года страницы Главной Книги нумеруются и прошнуровываются. В конце Книги записывается общее число страниц и заверяется подписью руководителя территориального казначейства Министерства финансов. На концы ниток приклеивается бумага, на которой проставляется круглая печать, оттиск которой должен охватить края бумаги.

7.5.13. Обороты и остатки Регистра аналитического учета счета (приложение № VII-7) соответствуют оборотам и остаткам Оборотной ведомости (приложение № VII-8), оборотам и остаткам синтетических счетов (I и II порядка) Главной Книги и остатку банковской выписки.

7.5.14. Регистр Аналитического учета счета (приложение № VII-7) составляется ежедневно в электронном виде, а ежемесячно, ежеквартально, ежегодно и на бумаге.  

[Пкт.7.5.14 введен Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

7.6. Отчеты и оперативная информация

7.6.1. На основании данных бухгалтерского учета территориальные казначейства Министерства финансов составляют / формируют отчеты и оперативную информацию об исполнении государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц, доходов бюджета государственного социального страхования, доходов фондов обязательного медицинского страхования.

7.6.2. Государственное казначейство ежемесячно, ежеквартально, ежегодно составляет:

• Отчет об исполнении государственного бюджета по всем компонентам (приложение № VII-11);

• Отчет об исполнении расходов государственного бюджета по основному компоненту (приложение № VII-11b);

• Отчет об исполнении государственного бюджета по специальным средствам (приложение № VII-11ms);

• Отчет об исполнении государственного бюджета по специальным фондам (приложение № VII-11fs);

• Отчет об исполнении Отчета об исполнении государственного бюджета по проектам, финансируемым из внешних источников (приложение № VII-11p);

• Оборотная ведомость (приложение № VII-8);

• Бухгалтерский баланс (приложение № VII-15).

[Пкт.7.6.2 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

7.6.3. Территориальные казначейства Министерства финансов ежемесячно, ежеквартально, ежегодно составляют:

• Приложение № VII-11 «Отчет об исполнении государственного бюджета по всем компонентам»;

• Приложение № VII-11b «Отчет об исполнении доходов государственного бюджета по основному компоненту»;

• Приложение № VII-11ms «Отчет об исполнении государственного бюджета по специальным средствам»;

• Приложение № VII-11fs «Отчет об исполнении государственного бюджета по специальным фондам (приложение № VII-11fs);

• Приложение № VII-11р «Отчет об исполнении Отчета об исполнении государственного бюджета по проектам, финансируемым из внешних источников (приложение № VII-11p)»;

• Приложение № VII-12 «Отчет об исполнении бюджета района, муниципия, автономного территориального образования с особым правовым статусом» (по всем компонентам);

• Приложение № VII-12b «Отчет об исполнении бюджета районов, муниципиев, автономных территориальных единиц с особым правовым статусом по основному компоненту»;

• Приложение № VII-12b/1 «Отчет об использовании средств резервного фонда Правительства»;

• Приложение № VII-12b/2 «Отчет об использовании средств резервных фондов района, муниципия, автономного территориального образования с особым правовым статусом»;

• Приложение № VII-12ms «Отчет об исполнении бюджета районов, муниципиев, автономных территориальных единиц с особым правовым статусом по специальным средствам»;

• Приложение № VII-12fs «Отчет об исполнении бюджета районов, муниципиев, автономных территориальных единиц с особым правовым статусом по специальным фондам»;

• Приложение № VII-12р «Отчет об исполнении бюджета районов, муниципиев, автономных территориальных единиц с особым правовым статусом по проектам, финансируемым из внешних источников»;

• Приложение № VII-13 «Отчет об исполнении местных бюджетов по всем компонентам»;

• Приложение № VII-13b «Отчет об исполнении местных бюджетов по основному компоненту»;

• Приложение № VII-13b/1 «Отчет об использовании средств резервного фонда Правительства органами местного управления первого уровня»;

• Приложение № VII-13b/2 «Отчет об использовании средств резервных фондов административно-территориальных единиц первого уровня»;

• Приложение № VII-13ms «Отчет об исполнении местных бюджетов по специальным средствам»;

• Приложение № VII-13fs «Отчет об исполнении местных бюджетов по специальным фондам»;

• Приложение № VII-13р «Отчет об исполнении местных бюджетов по проектам, финансируемым из внешних источников»;

• Приложение № VII-14 «Отчет об исполнении районного бюджета по всем компонентам»;

• Приложение № VII-14b «Отчет об исполнении районных бюджетов по основному компоненту»;

• Приложение № VII-14b/1 «Отчет об использовании средств резервного фонда Правительства органами местного управления второго уровня»;

• Приложение № VII-14b/2 «Отчет об использовании средств резервных фондов органов местного управления второго уровня»;

• Приложение № VII-14ms «Отчет об исполнении районных бюджетов по специальным средствам»;

• Приложение № VII-14fs «Отчет об исполнении районных бюджетов по специальным фондам»;

• Приложение № VII-14р «Отчет об исполнении районных бюджетов по проектам, финансируемым из внешних источников»;

• Приложение № VII-16 «Отчет об исполнении бюджетов административно-территориальных единиц по всем компонентам»;

• Приложение № VII-16b «Отчет об исполнении бюджетов административно-территориальных единиц по основному компоненту»;

• Приложение № VII-16ms «Отчет об исполнении бюджетов административно-территориальных единиц по специальным средствам»;

• Приложение № VII-16fs «Отчет об исполнении бюджетов административно-территориальных единиц по специальным фондам»;

• Приложение № VII-16р «Отчет об исполнении бюджетов административно-территориальных единиц по проектам, финансируемым из внешних источников»;

• Приложение № VII-8 «Оборотная ведомость» - отдельно для государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц;

• Приложение № VII-15 «Бухгалтерский баланс» - отдельно для государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц.

[Пкт.7.6.3 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

7.6.4. Ежегодно, 31 декабря, Государственное казначейство составляет Отчет о состоянии забалансовых счетов (приложение № VII-19).

7.6.5. В целях осуществления контроля за имеющимися остатками бюджетных ассигнований, специальных средств, специальных фондов, средств проектов, финансируемых из внешних источников, и средств, поступивших во временное пользование публичных учреждений, и за правильным отражением кассовых расходов согласно экономической классификации, территориальные казначейства Министерства финансов, на третий день месяца, следующего за отчетным периодом, выдают исполнителю бюджета на электронном носителе, а ежеквартально и ежегодно в двух экземплярах и на бумаге с подписью ответственных лиц:

• Карточку по исполнению расходов по основному компоненту (приложение № VII-17 – для бюджетных учреждений, финансируемых из местных бюджетов, и приложение № VII-17a – для бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета);

• Карточку исполнения специальных средств (приложение № VII-18ms – для бюджетных учреждений, финансируемых из местных бюджетов, и приложение № VII-18a_ms – для бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета);

• Карточку исполнения специальных фондов (приложение № VII-18fs – для бюджетных учреждений, финансируемых из местных бюджетов, и приложение № VII-18a_fs – для бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета);

• Карточку исполнения средств проектов, финансируемых из внешних источников (приложение № VII-18p – для бюджетных учреждений, финансируемых из местных бюджетов, и приложение № VII-18a_p – для бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета);

• Карточку получения средств, поступивших во временное пользование публичных учреждений (приложение № VII-18mt).

[Пкт.7.6.5 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Пкт.7.6.5 изменен Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

[Пкт.7.6.5 изменен Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Пкт.7.6.5 изменен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.7.6.5 изменен Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

7.6.6. При отсутствии разногласий между бухгалтерским учетом в бюджетном учреждении и в территориальное казначейство Министерства финансов вышеуказанные карточки подписываются исполнителем бюджета.

По одному экземпляру соответствующих карточек хранится в бухгалтерии исполнителя бюджета, а другой возвращается на следующий день территориальному казначейству Министерства финансов.

[Пкт.7.6.6 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

7.6.7. В случаях, когда возникают разногласия, допущенные территориальными казначействами Министерства финансов или бюджетными учреждениями, исправление ошибок осуществляется по ордерам на перечисление последним рабочим днем отчетного периода в 3-дневный срок.

7.6.8. После исправления ошибок территориальное казначейство Министерства финансов выдает новые карточки и отчеты.

7.6.9. Срок и состав отчетов по исполнению государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц, представленных территориальными казначействами Министерства финансов, главными финансовыми управлениями, примэриями, бюджетными учреждениями и другими компетентными органами, устанавливается приказом, утвержденным министром финансов.

7.6¹. Порядок включения в кассовое исполнение операций, осуществленных вне казначейской системы

7.6¹.1. Кассовые операции, осуществленные вне казначейской системы, включаются в кассовое исполнение соответствующего бюджета путем представления ежемесячных отчетов, которые вводятся в информационную систему Министерства финансов, с включением соответствующих операций в кассовое исполнение средств соответствующего бюджета через казначейскую систему.

7.6¹.2. Бюджетные учреждения (в том числе подразделения по внедрению проектов, финансируемых из внешних источников), которые обслуживаются в коммерческих банках внутри страны, представляют Министерству финансов, ежемесячно, в течение трех рабочих дней месяца, следующего за отчетным периодом, информацию об операциях, осуществленных вне казначейской системы:

- для специальных средств внутри страны – Форма № 4 “Отчет о поступлении и использовании специальных средств”;

- для средств, поступивших во временное пользование учреждений – Форма № 4mt “Отчет о средствах, поступивших во временное пользование учреждений”;

- для проектов, финансируемых из внешних источников:

a) для государственного бюджета – Форма № 2PI “Отчет о получении и использовании средств из внешних грантов, внешних кредитов и других поступлений для реализации проектов, финансируемых из внешних источников”;

b) для бюджетов административно-территориальных единиц – Форма № 2PI-BUAT “Отчет о получении и использовании средств для реализации проектов, финансируемых из внешних источников”.

7.6¹.3. Операции, осуществленные бюджетными учреждениями (пункт 7.6¹.2), включаются в кассовое исполнение средств соответствующего бюджета посредством казначейской системы последним рабочим днем месяца, по которому представляется отчет об операциях.

7.6¹.4. Бюджетные учреждения, которые обслуживаются в коммерческих банках за границей (посольства, консульства, представительства, и т.д.) представляют отраслевому министерству, которое, в свою очередь, представляет Министерству финансов ежемесячно, до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, информацию об операциях, осуществленных вне казначейской системы в предыдущем месяце:

- для специальных средств за границей – Форма № 4 “Отчет о поступлении и использовании специальных средств”;

- для средств целевого назначения – Форма № 4ds “Отчет о поступлении и использовании средств целевого назначения”;

- для средств, поступивших во временное пользование бюджетных учреждений – Форма № 4mt “Отчет о поступлении и использовании средств, поступивших во временное пользование бюджетных учреждений.

7.6¹.5. Операции, осуществленные бюджетными учреждениями (пункт 7.6¹.4), включаются в кассовое исполнение средств соответствующего бюджета посредством казначейской системы последним рабочим днем за отчетным периодом.

7.6¹.6. По состоянию на 31 декабря включение операций, осуществленных в кассовом исполнении средств соответствующего бюджета посредством казначейской системы, осуществляется в два этапа:

- первый этап – оперативно до 10 января следующего за отчетным года;

- второй этап – окончательно, согласно данным годового отчета.

[Подраздел 7.6¹ изменен Приказом Мин.Фин. N 37 от 17.03.2014, в силу 01.04.2014]

[Подраздел 7.6¹ введен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

7.7. Хранение документов

7.7.1. Документы бухгалтерского учета брошюруются в хронологическом порядке в папках согласно Перечню папок и хранятся в установленном порядке.

7.7.2. Ежедневно бухгалтерские документы брошюруются в следующем порядке:

- мемориальный ордер;

- выписка казначейства по счету, открытому в обслуживающем коммерческом банке;

- выписка из банковского счета, открытого в обслуживающем коммерческом банке;

- регистр платежных документов (Коммерческий банк);

- платежные документы, которые располагаются согласно регистру, в возрастающем порядке, от меньшей суммы к большей;

- выписка казначейства из счета, открытого в Министерстве финансов – Государственном казначействе (CUT);

- выписка из банковского счета, открытого в Министерстве финансов – Государственном казначействе (CUT);

- регистр платежных документов (CUT);

- платежные документы, которые располагаются согласно регистру в возрастающем порядке, от меньшей суммы к большей;

- Реестр ордеров на перечисление;

- ордера на перечисление, которые располагаются в возрастающем порядке, от меньшей суммы к большей.

[Пкт.7.7.2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

7.7.3. Книги аналитического учета брошюруются в папках, открытых для каждого синтетического счета I и II порядка.

Оборотная ведомость операционного дня брошюруется ежедневно в отдельной папке с приложением мемориальных ордеров за соответствующий день.

7.7.4. Брошюровка осуществляется без повреждения записей в бухгалтерских документах.

На обложке папок записывается:

- наименование казначейства;

- наименование папки и номер согласно Перечню папок;

- отчетный период - год и месяц;

- период хранения;

- число страниц в папке (в случаях постоянного хранения).

7.7.5. Отчеты хранятся в папках по каждому бюджету отдельно в хронологическом порядке.

7.7.6. Бухгалтерские документы и отчеты хранятся в шкафах под ответственность главного бухгалтера или лица, назначенного им.

7.7.7. Документы и регистры текущего года хранятся отдельно от документов и регистров за прошлые годы согласно Перечню папок.

7.7.8. Передача документов в архив осуществляется согласно действующим нормативным актам.

7.7.9. Изъятие первичных документов, регистров и отчетов из территориальных казначейств Министерства финансов может производиться только органами, уполномоченными этим правом, в соответствии с действующими нормативными и законодательными актами.

Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующим лицам территориальных казначейств Министерства финансов.

С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, и ответственных лиц территориальных казначейств Министерства финансов снимаются копии изымаемых документов, которые хранятся вместо оригинальных документов.

7.7.10. Потеря по каким-либо причинам бухгалтерских документов, регистров и.т.д., оформляется в обязательном порядке протоколом, подписываемым начальником территориального казначейства Министерства финансов с письменным сообщением об этом правовым органам по местонахождению территориального казначейства Министерства финансов и Министерству финансов Республики Молдова.

[Приложение N I-1 в редакции Приказа Мин.Фин. N 118 от 04.08.2014, в силу 15.08.2014]

[Приложение N I-1 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

[Приложение N I-2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Приложение N I-2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

[Приложение N I-3 в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Приложение N I-3 в редакции Приказа Мин.Фин. N 118 от 04.08.2014, в силу 15.08.2014]

[Приложение N I-3 в редакции Приказа Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Приложение N I-3 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

[Приложение N I-3v в редакции Приказа Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Приложение N I-3v введено Приказом Мин.Фин.N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

[Приложение N I-4 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

[Приложение N I-5 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N I-6 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

[Приложения N I-7, I-8, I-9 исключены Приказом Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

[Приложение N I-10/1 введено Приказом Мин.Фин. N 87 от 17.06.2015, в силу 10.07.2015]

[Приложение N I-12/1 введено Приказом Мин.Фин. N 87 от 17.06.2015, в силу 10.07.2015]

Приложение № I-13

СТРУКТУРА КАЗНАЧЕЙСКИХ СЧЕТОВ

Казначейские счета поступлений

1. Казначейский счет поступлений бюджетов всех уровней состоит из 3 частей - 11 знаков:

I часть - 5 знаков - код Бюджетной классификации, первые 3 знака из которых - код раздела доходов, следующие 2 знака - код параграфа;

II часть - 2 знака - код бенефициаров казначейских счетов поступлений (территориальные фискальные органы, таможенные бюро, контрольные таможенные посты, Национальная касса социального страхования и Национальная компания медицинского страхования);

III часть - 4 знака - статистический код местности, где расположен налогоплательщик и взят на учет территориальным фискальным органом.

[Пкт.2 исключен Приказом Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Пкт.2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 44 от 18.04.06, в силу 21.04.06]

3. Казначейский счет поступлений для поступления процентов по остаткам денежных средств на банковских счетах бюджетных средств территориальных казначейств Министерства финансов состоит из 3 частей - 11 знаков:

I часть - 5 знаков - код Бюджетной классификации, первые 3 знака - код раздела доходов, следующие два знака - код параграфа;

II часть - 2 знака - код бенефициаров казначейских счетов поступлений;

III часть - 4 знака - статистический код местности.

4. Казначейский счет поступлений от процентов, начисленных по остаткам денежных средств на депозитных счетах специальных средств и специальных фондов, состоит из 2 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 11 знаков - «ноль».

Казначейский счет расходов

5. Казначейский счет расходов бюджета состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 2 знака - код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть - 2 знака - код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть - 3 знака - код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

V часть - 4 знака - код исполнителя бюджета.

Казначейский счет специальных средств/специальных фондов

6. Казначейский счет поступления для специальных средств /специальных фондов бюджетных учреждений состоит из 4 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – раздел/параграф бюджетной классификации доходов;

III часть – 4 знака – код бюджетного учреждения, бенефициара специальных средств /код держателя специального фонда;

IV часть – 2 знака – код, содержащий информацию о (функциональной, организационной B) бюджетной классификации; код типа специальных средств /специального фонда; код внешнего донора.

[Пкт.6 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

6¹. Казначейский счет расходов для специальных средств /специальных фондов состоит из 4 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – статья/абзац экономической бюджетной классификации;

III часть – 4 знака – код бюджетного учреждения, бенефициара специальных средств /код держателя специального фонда;

IV часть – 2 знака – код, содержащий информацию о (функциональной, организационной B) бюджетной классификации; код типа специальных средств /специального фонда; код внешнего донора.

[Пкт.6¹ введен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

Казначейские счета трансфертов

7. Казначейский счет перечислений за счет фонда финансовой поддержки территорий для выравнивания их финансовых возможностей и казначейский счет перечислений целевого назначения для выполнения функций, делегированных Правительством, или для других специальных целей состоит из 4 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 5 знаков - код Бюджетной классификации доходов, из которых первые 3 знака - код раздела доходов, следующие 2 знака - код параграфа;

III часть - 4 знака - код бенефициара;

IV часть - 2 знака - «ноль».

8. Казначейский счет перечислений из государственного бюджета в бюджеты административно-территориальных единиц состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 2 знака - код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть - 2 знака - код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть - 3 знака - код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

V часть - 4 знака - код бенефициара.

9. Казначейский счет перечислений в бюджеты административно-территориальных единиц из государственного бюджета состоит из 4 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 5 знаков - коды Бюджетной классификации доходов, из которых первые 3 знака - код раздела доходов, следующие 2 знака - код параграфа;

III часть - 4 знака - код районного бюджета, бюджета муниципия Бэлць, бюджета муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом;

IV часть - 2 знака - «ноль».

10. Казначейский счет перечислений из районного бюджета, бюджета муниципия Бэлць, бюджета муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом местным бюджетам состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 2 знака - код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть - 2 знака - код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть - 3 знака - код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

V часть - 4 знака - код бенефициара.

11. Казначейский счет перечислений местным бюджетам из районного бюджета, бюджета муниципия Бэлць, бюджета муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом, состоит из 4 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 5 знаков - код Бюджетной классификации доходов, из которых первые 3 знака - код раздела доходов, следующие 2 знака - код параграфа;

III часть - 4 знака - код бенефициара;

IV часть - 2 знака - «ноль».

Казначейские счета займов

12. Казначейский счет бюджетных займов из государственного бюджета бюджетам административно-территориальных единиц состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 2 знака - код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть - 2 знака - код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть - 3 знака - код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

V часть - 4 знака - код бенефициара.

13. Казначейский счет бюджетных займов, полученных бюджетами административно-территориальных единиц из государственного бюджета состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 2 знака - код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть - 2 знака - код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть - 3 знака - код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

V часть - 4 знака - код бенефициара.

14. Казначейский счет бюджетных займов, предоставленных из районного бюджета, бюджета муниципия Бэлць, бюджета муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом местным бюджетам, состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 2 знака - код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть - 2 знака - код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть - 3 знака - код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

V часть - 4 знака - код бенефициара.

15. Казначейский счет бюджетных займов, полученных местными бюджетами из районного бюджета, бюджета муниципия Бэлць, бюджета муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 2 знака - код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть - 2 знака - код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть - 3 знака - код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

V часть - 4 знака - код бенефициара.

16. Казначейский счет банковских и прочих займов, полученных и погашенных бюджетами административно-территориальных единиц, состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 2 знака - код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть - 2 знака - код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть - 3 знака - код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

V часть - 4 знака - код бенефициара.

Казначейский счет источников финансирования

17. Казначейский счет источников финансирования дефицита государственного бюджета состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 2 знака - код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть - 2 знака - код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть - 3 знака - код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

V часть - 4 знака - код бенефициара или управления Министерства финансов, которые управляют средствами, привлеченными для финансирования дефицита Государственного бюджета.

Казначейский счет средств временно заимствованных

18. Казначейский счет для средств, временно заимствованных из свободных специальных средств и специальных фондов и погашенных государственным бюджетом, состоит из 3 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 4 знака - код территориального казначейства Министерства финансов;

III часть - 7 знаков - «ноль».

Казначейский счет средств временно полученных

19. Казначейский счет средств, временно полученных государственным бюджетом и погашенных на специальные средства / специальные фонды, состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счетов Плана счетов;

II часть - 2 знака - код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть - 2 знака - код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть - 3 знака - код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

V часть - 4 знака - код территориального казначейства Министерства финансов.

19¹. Структура казначейского счета средств, временно полученных районным бюджетом, бюджетом муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу, центральным бюджетом автономного территориального образования с особым правовым статусом и местным бюджетом и погашенных на специальные средства и фонды, состоит из 5 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 2 знака – код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть – 2 знака – код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть – 3 знака – код организационной классификации расходов бюджета, часть B;

V часть – 4 знака – код бюджета. 

[Пкт.19¹ введен Приказом Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

Казначейский счет средств переданных/полученных

20. Казначейский счет средств, переданных и полученных территориальными казначействами Министерства финансов  для осуществления расходов государственного бюджета, состоит из 3 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 4 знака - код территориального казначейства Министерства финансов;

III часть - 7 знаков - «ноль».

21. Казначейский счет для средств, переданных и полученных территориальными казначействами Министерства финансов для осуществления расходов районного бюджета, бюджета муниципия Бэлць, бюджета муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом, состоит из 3 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 4 знака - код территориального казначейства Министерства финансов;

III часть - 7 знаков - «ноль».

Казначейский счет средств, переданных между текущими счетами

22. Казначейский счет средств, переданных между текущими счетами, и средств, переданных и полученных территориальными казначействами Министерства финансово казначейства с целевым назначением, состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 4 знака - код территориального казначейства Министерства финансов;

III часть - 4 знака - код исполнителя бюджета;

IV часть - 2 знака - код счета;

V часть - 1 знак - «ноль».

Казначейский счет депозитов

23. Казначейский счет для размещения средств территориальными казначействами Министерства финансов и изъятия депозитных средств состоит из 3 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 4 знака - код территориального казначейства Министерства финансов;

III часть - 7 знаков - «ноль».

Казначейский валютный счет

24. Структура казначейского валютного счета поступлений специальных средств /специальных фондов состоит из 5 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – статья/абзац бюджетной классификации расходов;

III часть – 4 знака – код бюджетного учреждения, бенефициара специальных средств /код держателя специального фонда;

IV часть – 2 знака – код, содержащий информацию о (функциональной, организационной B) бюджетной классификации; код типа специальных средств/специального фонда; код внешнего донора.

24¹. Структура валютного казначейского счета расходов по специальным средствам /специальным фондам состоит из 5 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – статья/абзац экономической бюджетной классификации;

III часть – 4 знака – код бюджетного учреждения, бенефициара специальных средств /код держателя специального фонда;

IV часть – 2 знака – код, содержащий информацию о (функциональной, организационной B) бюджетной классификации; код типа специальных средств /специального фонда; код внешнего донора.

24². Структура валютного казначейского счета средств, поступивших во временное распоряжение бюджетных учреждений, состоит из 5 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – “ноль”;

III часть – 4 знака – код учреждения, бенефициара средств;

IV часть – 2 знака – код, содержащий информацию о (функциональной, организационной B) бюджетной классификации; код типа средств (601, 602, 603).

24³. Структура валютного казначейского счета расходов бюджета состоит из 5 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 2 знака – код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

III часть – 2 знака – код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

IV часть – 3 знака – код организационной классификации расходов бюджета, часть B;

V часть – 4 знака – код исполнителя бюджета.

[Пкт.24 в редакции Приказа Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

Казначейский счет фондов обязательного медицинского страхования

25. Казначейский счет фондов обязательного медицинского страхования состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 3 знака - код типа фонда обязательного медицинского страхования;

III часть - 4 знака - код Национальной компании медицинского страхования = «0322»;

IV часть - 2 знака - «ноль»;

V часть - 2 знака - «ноль».

25¹. Казначейский валютный счет фондов обязательного медицинского страхования состоит из 4 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – “ноль”;

III часть – 4 знака – код Национальной компании медицинского страхования = 0322;

IV часть – 2 знака –“ноль”.

[Пкт.25¹ введен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

Казначейский счет бюджета государственного социального страхования

26. Казначейский счет бюджета государственного социального страхования состоит из 5 частей - 15 знаков:

I часть - 4 знака - код балансового счета Плана счетов;

II часть - 3 знака - код бюджета государственного социального страхования;

III часть - 4 знака - код Национальной кассы социального страхования = «0289»;

IV часть - 2 знака - «ноль»;

V часть - 2 знака - «ноль».

26¹. Структура валютного казначейского счета бюджета государственного социального страхования состоит из 5 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – “ноль”;

III часть – 4 знака – код Национальной кассы социального страхования;

IV часть – 2 знака – “ноль”.

[Пкт.26¹ введен Приказом Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

26²) Казначейский счет для трансфертов, переданных из государственного бюджета в BASS/FAOAM, состоит из 5 частей – 15 знаков:

• I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

• II часть – 2 знака – код главной группы, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

• III часть – 2 знака – код группы функции, согласно функциональной классификации расходов бюджета;

• IV часть – 3 знака – код организационной классификации расходов бюджета, часть В;

• V часть – 4 знака – код бенефициара.

[Пкт.26² введен Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

26³) Казначейский счет трансфертов, полученных BASS/FAOAM от государственного бюджета, состоит из 4 частей – 15 знаков

• I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

• II часть – 5 знака – код Бюджетной классификации доходов, первые 3 знака – код раздела доходов, следующие 2 знака – код параграфа;

• III часть – 4 знака – код бенефициара;

• IV часть – 2 знака – «ноль». 

[Пкт.26³ введен Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

27. Казначейский счет для средств, поступивших во временное пользование бюджетных учреждений, состоит из 4 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – “ноль”;

III часть – 4 знака – код бюджетного учреждения, бенефициара средств;

IV часть – 2 знака – код, содержащий информацию о (функциональной, организационной B) бюджетной классификации; код типа специальных средств (601, 602, 603).

[Пкт.27 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.27 введен Приказом Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

28.Казначейский счет по перечислению потребностей специальных средств, специальных фондов, средств, поступивших во временное пользование бюджетных учреждений, проектов, финансируемых из внешних источников, финансируемых из государственного бюджета, территориальным казначействам состоит из 5 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 2 знака – код Государственного казначейства;

III часть – 2 знака – код территориального казначейства Министерства финансов;

IV часть – 5 знаков – «ноль»;

V часть – 2 знака – код аналитического кодификатора, который представляет компонент средств государственного бюджета.

Примечание.В конце казначейского счета включается код в виде обеспечения возможности расшифровки денежных средств, которые перечисляются и/или возвращаются:

- для специальных средств – 10;

- для специальных фондов – 20;

- для средств, поступивших во временное пользование учреждений – 30;

- для неидентифицируемых средств – 40;

- для проектов, финансируемых из внешних источников, – 50.

[Пкт.28 в редакции Приказа Мин.Фин. N 54 от 23.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Пкт.28 введен Приказом Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007] 

29. Казначейский счет поступления для средств, полученных от внешних грантов для реализации проектов, финансируемых из внешних источников, состоит из 4 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – раздел/параграф бюджетной классификации доходов;

III часть – 4 знака – код бюджетного учреждения, бенефициара средств, полученных из внешних грантов;

IV часть – 2 знака – код, содержащий информацию о (функциональной, организационной B) бюджетной классификации; код внешнего донора.

[Пкт.29 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.29 введен Приказом Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007] 

29¹) Казначейский счет для средств, полученных от внешних кредитов для реализации проектов, финансируемых из внешних источников, состоит из 4 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – код основной группы /группы функциональной классификации бюджетных расходов;

III часть – 4 знака – код бюджетного учреждения, бенефициара средств, полученных от внешних кредитов;

IV часть – 2 знака – код, содержащий информацию об организационной классификации B; код внешнего донора.

[Пкт.29¹ введен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

30. Казначейский счет расходов для средств, полученных от грантов и внешних кредитов для реализации проектов, финансируемых из внешних источников, состоит из 4 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 5 знаков – статья/абзац экономической бюджетной классификации;

III часть – 4 знака – код бюджетного учреждения, бенефициара средств, полученных от грантов и внешних кредитов;

IV часть – 2 знака – код, содержащий информацию о (функциональной, организационной B) бюджетной классификации; код внешнего донора.

[Пкт.30 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Пкт.30 введен Приказом Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007] 

31) Казначейский счет для средств, переданных и полученных между текущими счетами бюджетов административно-территориальных единиц по наличному расчету, состоит из 3 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 4 знака – код территориального казначейства (TT TT);

III часть – 7 знаков – “ноль”.

[Пкт.31 введен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

32) Казначейский счет для средств, переданных и полученных между текущими счетами бюджета государственного социального страхования и Министерством финансов – Государственным казначейством (CUT), состоит из 2 частей – 15 знаков:

I часть – 4 знака – код балансового счета Плана счетов;

II часть – 11 знаков – “ноль”.

[Пкт.32 введен Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N I-14исключено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N I-14/1 в редакции Приказа Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N I-14/1 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N I-14/2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N I-14/2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N I-14а введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N I-14b введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N I-16 введено Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Приложение N II-1v введено Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

[Приложение N II-4а в редакции Приказа Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Приложение N II-4b, II-4c исключены Приказом Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Приложение N II-5 в редакции Приказа Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Приложение N II-6 в редакции Приказа Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Приложение N II-6а в редакции Приказа Мин.Фин. N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Приложение N II-8е введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N II-8re введено Приказом Мин.Фин. N 104 от 10.08.2011, в силу 19.08.2011]

[Приложение N II-9а введено Приказом Мин.Фин. N 118 от 23.10.2012, в силу 31.10.2012]

[Приложение N II-9b введено Приказом Мин.Фин. N 118 от 23.10.2012, в силу 31.10.2012]

[Приложение N II-9с введено Приказом Мин.Фин. N 118 от 23.10.2012, в силу 31.10.2012]

[Приложение N II-9d введено Приказом Мин.Фин. N 118 от 23.10.2012, в силу 31.10.2012]

[Приложение N II-9e введено Приказом Мин.Фин. N 104 от 10.08.2011, в силу 19.08.2011]

[Приложение N II-9re введено Приказом Мин.Фин. N 104 от 10.08.2011, в силу 19.08.2011]

[Приложение N II-10 в редакции Приказа Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Приложение N II-10а в редакции Приказа Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Приложение N II-11 в редакции Приказа Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Приложение N II-14 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N II-14 введено Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

[Приложение N III-3с введено Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Приложение N III-2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

[Приложение N III-2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N III-3 введено Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

[Приложение N III-3 исключено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложения N III-4, III-5 исключены Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N III-6 исключено Приказом Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

[Приложение N III-6 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложения N III-7, III-8, III-9 исключены Приказом Мин.Фин. N 177 от 02.10.2015, в силу 09.10.2015]

[Приложение N III-10 в редакции Приказа Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

[Приложение N III-12 изменено Приказом Мин.Фин. N 171 от 28.12.2012, в силу 18.01.2013]

[Приложение N III-12 в редакции Приказа Мин.Фин.N 41 от 05.04.2007, в силу 05.04.2007]

[Приложение N III-12с введено Приказом Мин.Фин. N 171 от 28.12.2012, в силу 18.01.2013]

[Приложение N III-16 введено Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

[Приложение N IV-1 введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N IV-3 введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N IV-4 введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N IV-5 введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N VI-1 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N VII-5pi введено Приказом Мин.Фин. N 121 от 14.08.2014, в силу 05.09.2014]

Anexa nr.VII-7

[Приложение N VII-11b изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-11ms изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-11fs изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-11p введеноПриказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-12b изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-12ms изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-12fs изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-12p введено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-13b изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-13ms изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-13fs изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-13p introdusă prin Ordinul Min.Fin. nr.193 din 27.12.2013, în vigoare 17.01.2014]

[Приложение N VII-14b изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-14ms изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-14fs изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-14p введено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-16 в редакции Приказа Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-16b в редакции Приказа Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-16ms в редакции Приказа Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-16fs в редакции Приказа Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение NVII-16p введено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-17 изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-17а введено Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Приложение N VII-18ms в редакции Приказа Мин.Фин. № 41 от 05.04.2007, в силу 11.05.2007]

[Приложение N VII-18а_ms введено Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Приложение N VII-18mt введено Приказом Мин.Фин. № 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Нумерация приложения N VII-18_fs изменена Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Приложение N VII-18_fs в редакции Приказа Мин.Фин. № 41 от 05.04.2007, в силу 11.05.2007]

[Приложение N VII-18_fs введено Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Приложение N VII-18p изменено Приказом Мин.Фин. N 193 от 27.12.2013, в силу 17.01.2014]

[Приложение N VII-18pi введено Приказом Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

[Приложение N VII-18а_р введено Приказом Мин.Фин. N 59 от 28.04.2015, в силу 15.05.2015]

[Приложение N VII-18 ме введено Приказом Мин.Фин. N 87 от 17.06.2015, в силу 10.07.2015]

[Приложение N VII-19 в редакции Приказа Мин.Фин. N 2 от 12.01.2012, в силу 20.01.2012]

[Приложение N VII-19 в редакции Приказа Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N VII-19 в редакции Приказа Мин.Фин. N 118 от 29.12.2007, в силу 29.12.2007]

[Приложение N VII-20 дополнено Приказом Мин.Фин. N 24 от 27.02.2015, в силу 06.03.2015]

[Приложение N VII-20 дополнено Приказом Мин.Фин. N 68 от 26.05.2014, в силу 01.01.2014]

[Приложение N VII-20 изменено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N VII-21 дополнено Приказом Мин.Фин. N 24 от 27.02.2015, в силу 06.03.2015]

[Приложение N VII-21 изменено Приказом Мин.Фин. N 68 от 26.05.2014, в силу 01.01.2014]

[Приложение N VII-21 изменено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N VII-22 введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N VII-23 введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N VII-24 введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N VII-25 введено Приказом Мин.Фин. N 113 от 26.08.2010, в силу 14.09.2010]

[Приложение N VII-26 введено Приказом Мин.Фин. N 87 от 17.06.2015, в силу 10.07.2015]