Hotărîre nr.12 din 11.06.98 privind rezultatele controlului asupra activităţii economico-financiare a Uzinei de bijuterii din or.Chişinău "Giuvaier"

CURTEA DE CONTURI Hotărîre privind rezultatele controlului asupra activităţii economico-financiare a Uzinei de bijuterii din or.Chişinău "Giuvaier" Nr.12 din 11.06.98 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.85-86/26 din 17.09.1998 * * * Curtea de Conturi, cu participarea managerului Uzinei de bijuterii "Giuvaier" dl A.Gurschi, contabilului-şef dna E.Cebanu, şefului-adjunct de direcţie, şefului de secţie dl I.Para şi şefului-adjunct de direcţie dna L.Sîli de la Ministerul Industriei şi Comerţului, directorului general al Departamentului Controlului Vamal dl B.Gămurari, şefului-adjunct al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat dl Gh.Cojocari, a examinat materialele controlului asupra activităţii economico - financiare a Uzinei de bijuterii din or. Chişinău "Giuvaier" în perioada a. 1995 - 1997 şi a c o n s t a t a t: În anul 1997, în comparaţie cu a. 1995-1996, situaţia financiară a Uzinei de bijuterii "Giuvaier" s-a înrăutăţit simţitor. Volumul producţiei fabricate în a.1997 a constituit 3,3 milioane lei, aceasta fiind de 3,7 ori mai puţin decît nivelul a. 1995 şi de 4,1 ori - decît cel al a.1996. S-a redus şi volumul producţiei realizate în preţuri curente. Aşa, în anul 1997 venitul a alcătuit 10,7 milioane lei, pe cînd în a. 1995 acest indice constituia 11,7 milioane lei, iar în a.1996 - 13,1 milioane lei. În anul 1997 a fost obţinut un beneficiu de 1,6 miloane lei, ceea ce e cu 5,5 % mai puţin decît nivelul a. 1995 şi cu 20,4 % - decît cel al a.1996. În anul 1997, în condiţiile scăderii brusce a volumului producţiei, factorii principali ce au permis să se menţină întrucîtva volumul realizării şi nivelul venitului au fost vînzarea soldului producţiei finite fabricate în anii precedenţi, precum şi ridicarea costului acesteia în urma reevaluării. Din motivul lipsei cererii, o parte considerabilă a articolelor finite este stopată la depozitul producţiei finite. La sfîrşitul a.1997 la depozitele uzinei "Giuvaier" se aflau articole din aur şi aur cu briliante, argint în sumă de 4,9 milioane lei, ceea ce constituie de 1,5 ori mai mult decît volumul producţiei în anul respectiv. Capacităţile de producţie ale întreprinderii sînt folosite în mărime de 25-30 la sută. Consiliul administrativ, condus de managerul dl A.Gurschi, constituit prin ordinul nr.70 din 02.08.95 al Ministerului Industriei şi Comerţului Republicii Moldova, nu şi-a îndeplinit funcţia de organ colegial de administrare a întreprinderii de stat, n-a luat decizii privind activitatea economico-financiară şi de conducere a întreprinderii. Consiliul administrativ practic n-a activat. În contradicţie cu Regulamentul privind consiliul administrativ în întreprinderea de stat, aprobat prin Hotărîrea Guvernului RM nr.770 din 20.10.94 (pct.13), consiliul administrativ nu s-a întrunit în şedinţă din ziua constituirii acesteia. Cu toate acestea, încălcînd Hotărîrea Guvernului nr.915 din 19.12.94 Cu privire la modul de acordare a recompensei materiale specialiştilor confirmaţi (aleşi) în componenţa consiliului de administrare al întreprinderii de stat (pct.11), tuturor membrilor consiliului lunar li se plătea un adaos în sumă de 54 lei, inclusiv reprezentantului Ministerului Industriei şi Comerţului, şefului-adjunct de direcţie dnei L.Sîli, în timp ce d-lor nu îndeplineau în acest consiliu nici o funcţie. Contrar prevederilor art.7 alin.6 (pct.b) din Legea privind întreprinderea de stat nr.146-XIII din 16.06.94, directorul uzinei dl A.Gurschi, înlăturînd consiliul administrativ de la dirijarea întreprinderii, în multe cazuri n-a asigurat utilizarea şi reproducerea efectivă a patrimoniului statului aflat în gestiunea întreprinderii. Aşa, în luna octombrie 1995 directorul uzinei "Giuvaier" a încheiat cu firma "Alwbam International LTD" din Israel un contract privind livrarea în adresa ultimei a bijuteriilor. Conform clauzelor contractului, condiţiile de plată prevedeau achitarea prin deschiderea unui acreditiv irevocabil (în dolari SUA), în folosul vînzătorului - Uzinei de bijuterii "Giuvaier". Luînd în consideraţie condiţiile contractului, Departamentul Relaţiilor Economice Externe a înregistrat acest contract şi a eliberat licenţă pentru exportul bijuteriilor. De la începutul acţiunii contractului n-au fost respectate condiţiile de plată, n-a fost deschis acreditivul, valuta n-a fost primită. În aprilie 1996, în baza cererii în scris a directorului uzinei dl A.Gurschi, Comisia guvernamentală pentru reglementarea comerţului exterior, investiţiilor străine, asistenţei tehnice şi ajutorului umanitar, condusă de dl A.Cheptene, a permis schimbarea condiţiilor de achitare prin barter. Conform acestei hotărîri, în loc să primească valută convertibilă pentru producţia livrată firmei "Alwbam", uzina primea aur brut şi smaralde neprelucrate. Livrarea aurului de către firma respectivă se efectua cu întîrziere în comparaţie cu exportul bijuteriilor, iar smaraldele importate din august 1996, conform expertizei, erau de o calitate extrem de joasă. Astfel, la 01.08.96 datoria firmei "Alwbam" faţă de uzina "Giuvaier" alcătuia 965 mii lei, iar la 01.12.96 - 720 mii lei, care, la rîndul său, a fost stinsă prin livrarea smaraldelor neprelucrate. În 1996 managerul uzinei "Giuvaier" dl A.Gurschi încheie două contracte cu aceeaşi firmă "Alwbam" din Israel: - nr.33 din 16.02.96 ce prevede livrarea de către firma "Alwbam", în regimul de "import temporar", a 10000 g de smaralde pentru prelucrare (1 g - 20 dolari SUA) în sumă totală de 200 mii dolari SUA, cu condiţia exportului smaraldelor prelucrate furnizorului în Israel; - NST - 2 F, încheiat la 24.07.96, privind cumpărarea a 7000 carate (1 carat - 15,71 dolari SUA), în sumă totală de 110 mii dolari SUA. Ţinînd cont de faptul că proporţia între un carat şi un gram este de 5:1, costul unui gram pe contractul NST - 2F faţă de primul contract (nr.33) este de 3,9 ori mai mare. În contul celui de al doilea contract (NST - 2F), în august 1996, uzina a primit de la firma "Alwbam" 1400 g, sau 7000 carate de smaralde neprelucrate, în sumă totală de 110 mii dolari SUA, sau 506,4 mii lei. Preţul este stabilit de 15,71 dolari SUA pentru un carat. În contul primului contract (nr.33), în decembrie 1996, din Israel au fost primite, în regim de "import temporar", 600 g (3000 carate) de smaralde neprelucrate. Un gram de materie primă atît în declaraţia vamală, cît şi în factură era evaluat nu la 20 dolari SUA pentru un gram, conform prevederilor contractului, dar la 15,71 dolari SUA pentru un carat, suma totală constituind 47,1 mii dolari SUA, sau cu 35,1 mii dolari SUA mai mult. Scumpirea materiei prime din aceste două partide primite în comparaţie cu preţul stabilit în primul contract alcătuieşte 117 mii dolari SUA sau 544 mii lei. Primind la depozit cele două partide de smaralde neprelucrate, comisia din interiorul uzinei a concluzionat că calitatea acestora este extrem de joasă, fapt confirmat ulterior prin producţia obţinută. Producţia standard, obţinută în procesul prelucrării smaraldelor din prima partidă, a alcătuit 9,2 %, iar din a doua - 0,1 %. Costul acestei producţii depăşeşte de 3-4 ori preţul de catalog pentru producţia analogică. Această producţie de smaralde se păstrează mai mult de 1,5 ani la depozitul uzinei fără mişcare şi fără estimare. Primind smaralde neprelucrate, directorul uzinei dl A.Gurschi şi directorul-adjunct în problemele comerciale dna E.Cebanu, fiind totodată şi contabil-şef, au închis datoria firmei "Alwbam" pentru livrarea anterioară în adresa acesteia a bijuteriilor în valoare de 157 mii dolari SUA, sau 726 mii lei, recepţionînd la depozitul uzinei valori materiale în sume cu mult mai mici. În ambele cazuri, primind smaralde neprelucrate, necalitative, uzina n-a înaintat pretenţii faţă de firma "Alwbam", neexecutînd, astfel, cerinţele Legii vînzării de mărfuri. În rezultatul manipulării cu preţurile şi calitatea smaraldelor neprelucrate, precum şi cu reînnoirea caracterului tranzacţiei la livrarea materiei prime, în decembrie 1996 din "import temporar" în "import definitiv", neîntemeiat a fost închisă nerepatrierea mijloacelor valutare cu firma "Alwbam", iar întreprinderii de stat, uzinei "Giuvaier", i-a fost cauzat un prejudiciu în sumă de 462,3 mii lei. În contradicţie cu Regulamentul despre modul de stabilire a valorii în vamă a mărfurilor şi bunurilor, importate pe teritoriul Republicii Moldova, aprobat prin Hotărîrile Guvernului RM nr.99 din 27.02.96 şi nr.771 din 10.12.93 (pct.7), Vama Chişinău a permis importul smaraldelor neprelucrate, fără certificat de provenienţă şi de calitate, fără concretizarea divergenţelor între preţul din contract şi cel declarat în vamă. Bijuteriile livrate, conform contractului, de către uzină firmei "Alwbam" au fost primite prin procură de dnii A.Liubavin şi A.Prucichin care, la rîndul lor, trebuiau să exporte marfa pe cale aeriană. În perioada anilor 1995-96 dumnealor au primit de la uzină bijuterii în sumă de 5,3 milioane lei. Ţinînd cont de faptul că această producţie trebuia să fie exportată peste hotarele Republicii Moldova, adică în Israel, în preţul de realizare nu s-a inclus şi nu s-a plătit în buget taxa pe valoarea adăugată şi accizele, ceea ce alcătuia aproximativ 2,3 milioane lei. Modul stabilit de întocmire a documentelor vamale pentru bijuteriile supuse accizelor direct la uzină nu dă posibilitate de a constata că această producţie a fost exportată peste hotarele republicii, şi în ce direcţie. Aceasta dă posibilitate de a se eschiva de la plata impozitelor. Persoanele cu funcţii de răspundere ale Vămii Chişinău n-au asigurat controlul asupra escortării acestei producţii, asupra trecerii frontierei. La cererea scrisă a Curţii de Conturi, Compania de Stat "Air Moldova", ce efectuează ruta Chişinău - Tel-Aviv, a răspuns că producţia uzinei de bijuterii "Giuvaier" n-a fost exportată de către dnii A.Liubavin şi A.Prucichin, în perioada anilor 1995-96, în Tel-Aviv, cu rutele companiei. Managerul uzinei dl A.Gurschi, directorul-adjunct dna E.Cebanu şi inginerul-şef dl S.Cuciuc neîntemeiat admit cazuri de primire la uzină a garniturilor din pietre preţioase şi semipreţioase fără întocmirea documentelor vamale, fără certificatul de provenienţă şi de confirmare a calităţii, fără scrisoare de trăsură pentru mărfuri şi fără factură de la furnizor, astfel încălcînd Hotărîrea Guvernului nr.771 din 10.12.93 (pct.7). Aşa, la 14.02.95 uzina a primit de la S.A.T.Î. "LKT" or. Moscova, garnituri din fionit în cantitate de 60000 g, în sumă de 19 milioane ruble ruseşti, fără întocmirea documentelor vamale. Ulterior comisia uzinei le-a trecut la rebut şi a fost nevoită să constate faptul că aceste garnituri sînt recepţionate fără documentele respective ce confirmă calitatea şi mărimile; materia primă are numeroase spărturi, crăpături şi bule. La Uzina de bijuterii "Giuvaier" s-au comis încălcări considerabile ale legislaţiei fiscale. În perioada anilor 1995-96 Departamentul de Control şi Revizie al Ministerului Finanţelor şi Inspectoratul fiscal de stat al sect.Botanica au încasat în buget sume necalculate de TVA, accize, impozitul pe beneficiu cu sancţiunile în aceeaşi mărime în sumă de 448 mii lei. Cu toate acestea, în urma controlului efectuat de Curtea de Conturi s-au depistat că asemenea încălcări continuau să aibă loc. Aşa, în lunile august - noiembrie 1996, pentru bijuteriile confecţionate firmei americane "Moscow Quality International Trading Co Inc.", uzina, încălcînd art.15 (2) din Legea bugetului de stat pe anul 1996 (nr.686-XIII), n-a calculat şi n-a vărsat în buget accize în sumă de 135,4 mii lei. În evidenţa contabilă a uzinei sînt denaturate datele financiare, se micşorează beneficiul impozabil prin formarea nelegitimă, concomitentă a datoriei debitoare şi creditoare în decontări cu unul şi acelaşi agent economic. Astfel, prin evidenţa decontărilor cu firma "Alwbam" (Israel), datoria debitoare pentru producţia livrată pe contul 45 la 01.01.96 alcătuia 886 mii lei; în acelaşi timp pe contul 60 era socotită datoria creditoare, în sumă de 486 mii lei, pentru furnizarea aurului. Analogic, la 01.01.97, în evidenţă este înscrisă concomitent datoria debitoare în sumă de 965 mii lei şi creditoare - de 332 mii lei. O asemenea modalitate de denaturare a evidenţei contabile a dus la micşorarea cu 486 mii lei a volumului producţiei realizate în anul 1995 şi cu 332 mii lei - în anul 1996, astfel diminuîndu-se beneficiul impozabil. În perioada 1994-96 directorul uzinei A.Gurschi a avut patru delegări de serviciu în Israel. Totodată, achitarea spezelor de deplasare s-a efectuat încălcîndu-se actele normative în vigoare. Aşa, pentru deplasarea din 11.08.94, în contradicţie cu pct. 13 din Regulamentul cu privire la delegarea în străinătate a personalului instituţiilor şi agenţilor economici din republică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.819 din 15.12.92, contabilitatea uzinei a achitat cheltuielile în sumă de 6,2 mii lei fără existenţa documentelor respective: conturile pentru cazare în hotel, închirierea transportului, convorbirile telefonice. Cheltuielile pentru două delegări în Israel din 08.08.96 şi 10.11.96 ale dlui A.Gurschi au constituit 24 mii lei. Încălcînd art.4 pct."h" din Legea Republicii Moldova privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice nr.1218-XIII din 03.12.92, precum şi cap.III pct.10 din Regulamentul cu privire la detaşarea în străinătate a personalului instituţiilor şi agenţilor economici, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.613 din 04.09.95, contabilitatea uzinei a achitat dlui A.Gurschi cheltuielile de deplasare peste normele stabilite în sumă de 17 mii lei, fără impozitare. Suma impozitului pe venit nereţinut de la directorul dl A.Gurschi a constituit 8,4 mii lei. În contradicţie cu Regulamentul despre consiliul administrativ la întreprinderea de stat, aprobat prin Hotărîrea Guvernului RM nr.770 din 20.10.94 (pct.11), manageruldl A.Gurschi personal lua decizii în unele chestiuni ce ţin de competenţa consiliului administrativ. Aşa, în noiembrie 1996, directorul dl A.Gurschi soluţionează problema acordării ajutorului financiar BCA "Întreprinzbancă" şi transferă la contul lui depozitar 109 mii lei. În total, la BCA "Întreprinzbancă" sînt imobilizate mijloace ale uzinei în sumă de 177 mii lei care, la momentul actual, nu pot fi restituiţi întreprinderii din cauza falimentului acesteia. În decurs de mai bine de un an neraţional au fost imobilizate mijloacele circulante ale uzinei în sumă de 524 mii lei pentru construcţia staţiei electrice diesel şi a depozitului pentru păstrarea motorinei. Realizarea cu amănuntul a bijuteriilor prin intermediul salonului uzinei se efectua cu multiple încălcări ale Hotărîrii Guvernului nr.261 din 13.05.96 "Privind regulile comercializării cu amănuntul, recepţionării, păstrării şi evidenţei articolelor din metale preţioase şi pietre scumpe", ale Regulamentului cu privire la evidenţa contabilă şi ale Instrucţiunii Ministerului Finanţelor nr. M-3-16/95 "Despre completarea formelor contabile trimestriale şi anuale". La articolele din metale preţioase şi pietre scumpe, scoase la vînzare, pe etichetele plombate nu este indicat preţul cu amănuntul. În darea de seamă financiară a întreprinderii nu este separat venitul global de la realizarea mărfii şi taxa pe valoarea adăugată de la realizarea producţiei cu amănuntul. În contractul colectiv al uzinei "Giuvaier" este prevăzută folosirea a 30 % din beneficiul rămas la dispoziţia întreprinderii pentru formarea fondului de stimulare materială. De fapt, în perioada anilor 1995-97, pentru premierea lucrătorilor au fost cheltuite 45 % din beneficiu, sau cu 15 % mai mult. Cu toate că s-au mărit alocaţiile în fondul de premiere, la întreprindere nu s-a format fondul de rezervă, sînt micşorate defalcările în fondul pentru dezvoltarea producţiei. Salariul conducătorilor întreprinderii: managerului dl A.Gurschi, fostului director-adjunct în problemele comerciale, actualmente contabil-şef dna E.Cebanu, inginerului-şef dl S.Cuciuc, care constituie 1% din numărul lucrătorilor, alcătuieşte 10% din calcularea fondului total de salarii şi premii pe uzină. Conform condiţiilor contractului, încheiat de Ministerul Industriei şi Comerţului al Republicii Moldova cu managerul uzinei dl A.Gurschi, dumnealui i-a fost calculat un salariu de 96,9 mii lei în anul 1995, 82,3 mii lei - în 1996 şi 33,1 mii lei - pentru 8,5 luni lucrătoare ale anului 1997. Salariul contabilului-şef în a.1995 alcătuia 14,5 mii lei, în 1996 - 25,9 mii lei, în 1997 - 35,3 mii lei; al inginerului-şef, respectiv în anul 1995 - 16,5 mii lei, în a.1996 - 28,6 mii lei şi în 1997 - 47,1 mii lei. Încălcările şi neajunsurile depistate în activitatea economico-financiară a Uzinei de bijuterii "Giuvaier" sînt o consecinţă a neglijării de către managerul A.Gurschi şi fostul director-adjunct în probleme comerciale, actualmente contabil-şef E.Cebanu a principiilor de raţionalitate şi eficienţă în dirijarea patrimoniului de stat, aflat în gestiune, a îndeplinirii insuficiente de către d-lor a obligaţiunilor de serviciu, a nerespectării şi neasigurării respectării prevederilor legislaţiei în vigoare şi a actelor normative în domeniul fiscal şi vamal, a ţinerii nesatisfăcătoare a evidenţei contabile, a inactivităţii consiliului administrativ al întreprinderii, precum şi a nivelului redus de control din partea fondatorului - Ministerul Industriei şi Comerţului al Republicii Moldova. Astfel dl A.Gurschi şi dna E.Cebanu au încălcat Hotărîrea Guvernului nr.770 din 20.10.94, Legea nr. 146-XIII din 16.06.94, Legea contabilităţii şi nu au asigurat respectarea Legii bugetului de stat pe anul 1996, Legii privind bazele sistemului fiscal, Hotărîrii Guvernului nr.771 din 10.12.93, ceea ce constituie temei pentru rezilierea contractului de muncă. Curtea de Conturi, ţinînd cont de încălcările şi neajunsurile comise în activitatea economico-financiară a Uzinei de bijuterii din or.Chişinău "Giuvaier", menţionate în prezenta hotărîre, în baza art.25 şi 26 din Legea privind Curtea de Conturi nr.312-XIII din 08.12.94, H O T Ă R Ă Ş T E : 1. A menţiona dirijarea nesatisfăcătoare a patrimoniului de stat, aflat în gestiunea Uzinei de bijuterii din or.Chişinău "Giuvaier", de către managerul întreprinderii dl A.Gurschi, contabilul-şef (anterior director-adjunct în problemele comerciale) dna E.Cebanu, consiliul administrativ, în care reprezentant al ministerului este şef-adjunct de direcţie dna L.Sîli, şi a obliga Ministerul Industriei şi Comerţului (ministru dl I.Tănase) de a întreprinde măsuri de rigoare privind îmbunătăţirea dirijării întreprinderii de stat. 2. A cere de la Ministerul Industriei şi Comerţului (I.Tănase): - rezilierea contractului cu directorul dl A.Gurschi, conform art.263 al Codului muncii, pentru încălcările grave ale legislaţiei şi neasigurarea respectării ei, care au generat înrăutăţirea situaţiei financiare a întreprinderii de stat şi cauzarea pagubelor întreprinderii; - revocarea consiliului administrativ al uzinei "Giuvaier", aprobat anterior, stabilirea unei noi componenţe, asigurînd în felul acesta administrarea colectivă şi apărarea intereselor statului la întreprindere; - stabilirea gradului de responsabilitate a reprezentantului ministerului în consiliul administrativ al uzinei de bijuterii, şefului-adjunct de direcţie dna L.Sîli; - reexaminarea contractelor încheiate cu managerii întreprinderilor de stat subordonate ministerului în privinţa nivelului de remunerare a muncii. 3. A cere de la managerul Uzinei de bijuterii "Giuvaier": - tragerea la răspunderea stabilită de legislaţia în vigoare a persoanelor cu funcţii de răspundere, vinovate de încălcările şi abaterile depistate în urma controlului (inclusiv a dnei E.Cebanu); - asigurarea încasării la venitul întreprinderii a recompenselor plătite tuturor membrilor consiliului administrativ; - elaborarea şi asigurarea îndeplinirii planului de acţiuni, îndreptate la lichidarea încălcărilor stabilite, excluderea cazurilor de nerespectare a legislaţiei în vigoare, îmbunătăţirea stării financiare a întreprinderii şi folosirea efectivă a proprietăţii statului. 4. A cere de la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat(dl I.Prisacari): a) efectuarea unui control în vederea încasării în buget a: - 135,4 mii lei - accize neplătite de Uzina de bijuterii "Giuvaier", conform declaraţiilor vamale nr.047330 şi nr.034558, pentru bijuteriile confecţionate pentru firma "Moscow Quality International" cu perceperea amenzilor respective; - 8,4 mii lei - impozitul pe venitul persoanelor fizice, nereţinut din sumele spezelor de deplasare, achitate peste plafoanele stabilite directorului uzinei, precum şi calcularea penalităţii respective; b) exercitarea unui control asupra corectitudinii aprecierii beneficiului impozabil din contul formării concomitente a datoriilor debitoare şi creditoare prin decontări reciproce cu unul şi acelaşi agent economic (firma "Alwbam") şi aplicarea sancţiunilor pecuniare în caz de stabilire a micşorării obiectului impozabil şi de nerespectare a termenelor de plată a impozitelor. 5. A cere de la Departamentul Controlului Vamal(dl B.Gămurari): - asigurarea respectării stricte a legislaţiei în vigoare privind exportul-importul bijuteriilor şi a materiei prime pentru uzina "Giuvaier"; - efectuarea cercetărilor din oficiu cu tragerea la răspundere, în conformitate cu legislaţia în vigoare, a persoanelor cu funcţii de răspundere, vinovate de încălcările depistate în urma efectuarii prezentului control. 6. Materialele tranzacţiei cu firma "Alwbam" să fie remise Procuraturii Generale a Republicii Moldova pentru verificare în conformitate cu art.93 al CPP. 7. Despre îndeplinirea punctelor 1-5 ale prezentei hotărîri a informa Curtea de Conturi în termen de o lună. 8. Prezenta hotărîre va fi adusă la cunoştinţa Guvernului Republicii Moldova. 9. Prezenta hotărîre poate fi atacată cu recurs în Curtea Supremă de Justiţie în termen de 10 zile de la data primirii. 10. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial în decurs de 10 zile de la data intrării în vigoare. PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Vasile COZMA Chişinău, 11 iunie 1998. Nr. 12.