Постановление N 12 от 11.06.98 о результатах проверки финансово- хозяйственной деятельности Кишиневского завода ювелирных изделий "Giuvaier"

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности Кишиневского завода ювелирных изделий "Giuvaier" Nr.12 от 11.06.98 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 85-86/26 от 17.09.1998 * * * Счетная палата, при участии менеджера завода ювелирных изделий г-на А.Гурского, главного бухгалтера г-жи Е.Чебану, заместителей начальников управлений Министерства промышленности и торговли, зав. отделом г-на И.Пара и г-жи Л.Сыли, генерального директора Департамента таможенного контроля г-на Б.Гэмурарь, заместителя начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на Г.Кожокарь, рассмотрела материалы проверки финансово-хозяйственной деятельности Кишиневского завода ювелирных изделий "Giuvaier" в период 1995-1997 годов и установила: В 1997 году в сравнении с 1995-1996 гг. финансовое состояние завода ювелирных изделий "Giuvaier" резко ухудшилось. Объем произведенной продукции в 1997 г. составил 3,3 млн. леев, что ниже уровня 1995 г. в 3,7 раза, а уровня 1996 г. - в 4,1 раза. Снизился и объем реализации продукции в отпускных ценах. Так, в 1997 году доходы составили 10,7 млн. леев, в то время как аналогичный показатель в 1995 г. равнялся 11,7 млн. леев, а в 1996 г. - 13,1 млн. леев. В 1997 году получено прибыли 1,6 млн. леев, что ниже уровня 1995 г. на 5,5%, а 1996 г. - на 20,4%. В условиях резкого снижения объемов производства в 1997 году основными факторами, позволившими несколько поддержать объем реализации и уровень прибыли, явилась реализация остатков готовой продукции производства предыдущих лет, а также повышение их стоимости в результате переоценок. По причине отсутствия покупательского спроса значительная часть готовых изделий залеживается на складах готовой продукции. На конец 1997 года на складах завода "Giuvaier" находились изделия из золота и золота с бриллиантами, серебра на сумму в 4,9 млн. леев, что в 1,5 раза больше всего объема производства за этот год. Производственные мощности предприятия используются на 25-30%. Назначенный 02.08.95 г. приказом N70 Министерства промышленности Республики Молдова административный совет, возглавляемый менеджером г-ном А.Гурским, не исполнял своих функций коллегиального органа управления государственным предприятием, не принимал никаких решений, касающихся хозяйственно-экономической деятельности и управления предприятием. Административный совет практически не функционировал. В нарушение Положения об Административном совете государственного предприятия, утвержденного Постановлением Правительства РМ N770 от 20.10.94 г. (п.13) заседания административного совета не проводились со дня его создания. Несмотря на это, нарушая Постановление Правительства N915 от 19.12.94 г. "О порядке материального вознаграждения специалистов, назначенных (избранных) в состав административного совета государственного предприятия" (п.11), всем членам совета ежемесячно выплачивалось вознаграждение в размере 54 леев, в том числе и представителю Министерства промышленности и торговли, заместителю начальника управления г-же Л.Сыли, в то время как они не выполняли никаких обязанностей. В нарушение статьи 7 абзац 6 (п.в) Закона о государственном предприятии N146-XIII от 16.06.94 г. директор завода "Giuvaier" г-н А.Гурски, устранив административный совет от управления предприятием, в ряде случаев не обеспечил эффективное использование и воспроизводство находящегося в управлении государственного имущества. Так, в октябре 1995 года директор завода "Giuvaier" заключил контракт с израильской фирмой "Alwbam International LTD" на поставку в ее адрес ювелирных изделий. Согласно контракту условия платежа предусматривали оплату в долларах США путем открытия безотзывного ак-кредитива в пользу продавца - завода ювелирных изделий "Giuvaier". Учитывая условия контракта, бывший Департамент внешних экономических связей зарегистрировал этот контракт и выдал лицензию на вывоз ювелирных изделий. С самого начала действия контракта условия платежа не соблюдались, аккредитив не был открыт, валюта не поступала. В апреле 1996 г., на основании письменной просьбы директора завода г-на А.Гурского, Правительственная комиссия по регулированию внешней торговли, иностранных инвестиций, технической и гуманитарной помощи под председательством г-на А.Кептене разрешила поменять условия платежа на бартер. В соответствии с данным постановлением, взамен конвертируемой валюты за поставленную продукцию фирме "Alwbam", завод получил золото и сырье для изумрудов. Поставка золота данной фирмой производилась с задержками в сравнении с отгрузкой ювелирных изделий, а поставленное, начиная с августа 1996 г., сырье для изумрудов, согласно экспертизе, оказалось крайне низкого качества. Так, по состоянию на 01.08.96 г. задолженность фирмы "Alwbam" перед заводом "Giuvaier" составляла 965 тыс.леев, а на 01.12.96 г. - 720 тыс. леев, которая в дальнейшем была погашена поставкой сырья для изумрудов. В 1996 году менеджер завода г-н А.Гурски заключает два контракта все с той же израильской фирмой "Alwbam": - N33 от 16.02.96 г. на поставку фирмой "Alwbam" в режиме временного ввоза на огранку 10000 г сырья изумрудного по 20 долларов США за 1 г на общую сумму 200 тыс. долларов США с условием дальнейшего вывоза ограненных изумрудов поставщику в Израиль; - NST-2F от 24.07.96 г. на покупку 7000 карат (1 карат - 15,71 доллара США на общую сумму 110 тыс. долларов США. Учитывая соотношение весовых единиц карата и грамма (5:1), стоимость по контракту NST-2F в сравнении с первым (N33) за 1 г изумрудного сырья установлена в 3,9 раза выше. В счет второго контракта (NST-2F) в августе 1996 г. завод получил от фирмы "Alwbam" 1400 г, или 7000 карат сырья изумрудного на общую сумму 110 тыс. долларов США, или 506,4 тыс. леев. Цена установлена 15,71 долларa за 1 карат. В счет первого контракта (N33) в декабре 1996 г. из Израиля в режиме временного ввоза поступило 600 г (3000 карат) сырья изумрудного. Оценено оно было как в таможенной декларации, так и в счете не по 20 долларов США за 1 г, как то предусмотрено договором, а по 15,71 долларa за 1 карат на общую сумму 47,1 тыс. долларов США, или на 35,1 тыс. долларов США больше. По обеим партиям, в сравнении с ценой, установленной первым контрактом, удорожание сырья составило 117 тыс. долларов США, или 544 тыс. леев. При приемке на склад как первой, так и второй партии сырья изумрудного, внутризаводская комиссия сделала заключение о крайне низком его качестве, что в дальнейшем было подтверждено выходом готовых изделий. Выход стандартных обработанных изумрудных вставок в первой партии составил 9,2%, а во второй - 0,1%. Стоимость этой продукции в 3-4 раза превышает прейскурантную цену на аналогичные изделия. Более полутора лет данные изумрудные вставки находятся на складе завода без движения и без оценки. Получив необработанные изумруды, директор завода А.Гурски и зам. директора по коммерческим вопросам Е.Чебану, одновременно являющаяся и главным бухгалтером, закрыли задолженность фирмы "Alwbam" за ранее отгруженные в ее адрес ювелирные изделия на сумму 157 тыс. долларов США, или 726 тыс. леев, получив на склад завода материальные ценности на гораздо меньшую сумму. В обoих случаях, получив необработанные, некачественные изумруды, завод не выставил претензии фирме "Alwbam", не выполняя таким образом требования Закона о купле-продаже товаров. В результате манипуляций с ценами и качеством необ-работанных изумрудов, а также переоформления характера сделки по поставленному в декабре 1996 г. сырью с временного на постоянный ввоз, необоснованно закрыта нерепатриация валютных средств по фирме "Alwbam", а государственному предприятию, заводу "Giuvaier", был нанесен ущерб на сумму 462,3 тыс. леев. В нарушение Положения о порядке определения таможенной стоимости товаров и материальных ценностей, импортируемых на территорию Республики Молдова, утвержденного постановлениями Правительства РМ N99 от 27.02.96 г. и N771 от 10.12.93 г. (п.7), Кишиневская таможня разрешила ввоз изумрудного сырья без наличия сертификата происхождения и соответствия, без уточнения расхождений между контрактной и таможенной стоимостью сырья. Все ювелирные изделия, в соответствии с контрактом, поставленные заводом фирме "Alwbam", были получены по доверенностям А.Любавиным и А.Пручкиным, которые в дальнейшем должны были вывезти товар авиационным путем. За 1995-1996 гг. ими получено на заводе ювелирных изделий на сумму 5,3 млн. леев. Учитывая тот факт, что изделия должны были быть отправлены за границу Республики Молдова, т.е. в Израиль, в их стоимость не включались и не оплачивались в бюджет налог на добавленную стоимость и акцизы, что составляет около 2,3 млн. леев. Установленный порядок таможенного оформления подакцизных ювелирных изделий непосредственно на заводе не дает основания полагать, что этот товар пересек границу республики, а если пересек, то в каком направлении. Это создает возможность уклонения от налогообложения. Ответственные должностные лица Кишиневской таможни не обеспечили контроль за пересечением границы республики и конвоирование данного товара. На письменый запрос Счетной палаты Государственная компания "Air Moldova", осуществляющая рейсы Кишинэу - Тель-Авив, дала ответ, что изделия ювелирного завода "Giuvaier" не были экспортированы А.Любавиным и А.Пручкиным рейсами компании в 1995-1996 гг. в город Тель-Авив. Менеджер завода А.Гурски, зам. директора Е.Чебану и главный инженер С.Кучук необоснованно допускают случаи приемки на завод вставок из драгоценных и полудрагоценных камней без их таможенного оформления, без наличия сертификатов происхождения и соответствия, без товаротранспортных накладных и счетов-фактур от поставщика, нарушая, таким образом, Постановление Правительства N771 от 10.12.93 г. (п.7). Так, полученные 14.02.95 г. от АОЗТ "LKT", г.Москва, вставки фионита в количестве 60000 штук на сумму 19 млн. российских рублей приняты без таможенного оформления. В дальнейшем комиссия завода их забраковала и вынуждена была констатировать, что вставки получены без соответствующих документов, подтверждающих их качество и размеры; сырье имеет многочисленные сколы, трещины и пузыри. На заводе ювелирных изделий "Giuvaier" допускались значительные нарушения налогового законодательства. В период 1995-1996 годов Департаментом финансового контроля и ревизии Министерства финансов и Налоговой инспекцией сект.Ботаника взысканы в бюджет недоначисленный налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и соответствующие штрафные санкции на сумму 448 тыс. леев. Несмотря на это, проверка Счетной палаты показала, что аналогичные нарушения продолжали иметь место. Так, в августе-ноябре 1996 г., за оказание услуг по изготовлению ювелирных изделий для американской фирмы "Moscow Quality International Trading Co Inc." завод в нарушение ст.15(2) Закона о государственном бюджете на 1996 год (N686-XIII) не начислил и не заплатил в бюджет акцизы на сумму 135,4 тыс. леев. В бухгалтерском учете завода искажаются финансовые результаты, занижается налогооблагаемая прибыль за счет незаконного образования одновременно дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с одним и тем же экономическим агентом. Так, при учете расчетов с фирмой "Alwbam" (Израиль) на 01.01.96 г. по 45 счету значится дебиторская задолженность за отгруженные в его адрес ювелирные изделия в сумме 886 тыс. леев, в то же время по 60 счету значится кредиторская задолженность за поставленное заводу золото на сумму 486 тыс. леев. Аналогично, на 01.01.97 г. в учете значится одновременно дебиторская задолженность - 965 тыс. леев и кредиторская - 332 тыс. леев. Такой искаженный порядок ведения учета привел к занижению объема реализации за 1995 г. на 486 тыс. леев, а за 1996 - на 332 тыс. леев, соответственно занижая налогооблагаемую прибыль. В период 1994-1996 годов директор завода А.Гурски выезжал в четыре служебные командировки в Израиль. При этом оплата командировочных осуществлена в нарушение действующих нормативных актов. Так, на командировку от 11.08.94 г. в нарушение п.13 Положения о командировании за рубеж работников учреждений и хозяйствующих субъектов республики, утвержденного Постановлением N 819 от 15.12.92 г., бухгалтерия завода уплатила расходы на сумму 6,2 тыс. леев без наличия соответствующих документов: счетов на проживание в гостинице, аренду транспорта, телефонные переговоры. Расходы по двум командировкам в Израиль от 08.08.96 г. и от 10.11.96 г. А.Гурского составили 24 тыс. леев. Нарушая ст.4 п."h" Закона Республики Молдова "О подоходном налоге с физических лиц" N 1218-XIII от 03.12.92 г., а также часть III п.10 Положения о командировании за рубеж работников учреждений и хозяйствующих субъектов, утвержденного Постановлением Правительства N 613 от 04.09.95 г., бухгалтерия завода оплатила А.Гурскому сверхнормативные командировочные расходы на сумму 17 тыс. леев без налогообложения. Сумма неудержанного подоходного налога с директора г-на А.Гурского составила 8,4 тыс. леев. Нарушая Положение об административном совете государственного предприятия, утвержденное Постановлением Правительства РМ N770 от 20.10.94 г. (п.11), менеджер А.Гурски самолично принимал решения по вопросам, входящим в компетенцию административного совета. Так, в ноябре в 1996 года, директор А.Гурски решает вопрос о предоставлении финансовой помощи АКБ "Întreprinzbancă" и перечисляет на его депозитный счет 109 тыс. леев. Всего в "Întreprinzbancă" заморожено 177 тыс. леев средств завода, которые в настоящее время не представляется возможным вернуть предприятию по причине его банкротства. Нецелесообразно на протяжении более года были отвлечены 524 тыс. леев оборотных средств завода на строительство дизельной электростанции и хранилища для нефтепродуктов. При розничной реализации ювелирных изделий через торговый салон при заводе установлены многочисленные нарушения Постановления N261 от 13.05.96 г. "Об утверждении Правил розничной торговли, приемки, хранения и учета изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней", а также Положения о бухгалтерском учете и Инструкции Министерства финансов NМ-3-16/95 "О заполнении квартальных и годовых бухгалтерских отчетов". На изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, выставленных на продажу, на пломбированных этикетках не указана розничная цена. В финансовом отчете предприятия валовый доход от реализации товара и НДС от розничной реализации продукции не выделен отдельной строкой. Коллективным договором завода "Giuvaier" предусмотрено использование 30% прибыли, оставшейся в его распоряжении на формирование фонда материального поощрения. Фактически, в 1995-1997 гг. на премирование работников из прибыли израсходовано 45%, или на 15% больше. В результате того, что увеличились отчисления в фонд премирования, на предприятии не сформирован резервный фонд, уменьшены отчисления в фонд развития производства. Зарплата руководителей предприятия: менеджера А.Гурского, бывшего зам. директора по коммерческим вопросам, ныне главного бухгалтера Е.Чебану, главного инженера С.Кучук, занимающих 1% в численности работников, составляет 10% из всей суммы начисленной заработной платы и премий по заводу. Согласно условиям контракта, заключенного Министерством промышленности и торговли Республики Молдова и менеджером завода А.Гурским, ему начислено в 1995 году - 96,9 тыс. леев, в 1996 г. - 82,3 тыс. леев, за 8,5 месяца, отработанного в 1997 г., - 33,1 тыс. леев. Главному бухгалтеру начислено в 1995 г. - 14,5 тыс. леев, в 1996 г. - 25,9 тыс. леев, в 1997 г. - 35,3 тыс. леев; главному инженеру соответственно - 16,5 тыс. леев - в 1995 г., 28,6 тыс. леев - в 1996 г. и 47,1 тыс. леев - в 1997 году. Недостатки и нарушения, установленные в хозяйственно-финансовой деятельности завода ювелирных изделий "Giuvaier", стали возможны вследствие игнорирования со стороны менеджера А.Гурского и бывшего зам. директора по коммерческим вопросам, ныне главного бухгалтера Е.Чебану, принципов рационального и эффективного управления вверенной им государственной собственности, недостаточного исполнения своих должностных обязанностей, несоблюдения и необеспечения соблюдения требований действующего законодательства и нормативных актов в области налогового и таможенного законодательства, неудовлетворительного ведения бухгалтерского учета, бездеятельности административного совета предприятия, а также низкого уровня контроля со стороны учредителя - Министерства промышленности и торговли Республики Молдова. Так, А.Гурски и Е.Чебану нарушили Постановление Правительства N 770 от 20.10.94 г., Закон N 146-XIII от 16.06.94 г., Закон о бухгалтерском учете и не обеспечили соблюдения Закона о государственном бюджете на 1996 год, Закона об основах налоговой системы, Постановления Правительства N771 от 10.12.93 г., что служит основанием для расторжения трудового соглашения. Счетная палата, учитывая нарушения и недостатки, допущенные в финансово-хозяйственной деятельности Кишиневского завода ювелирных изделий "Giuvaier", отмеченные настоящим постановлением, на основании ст.25 и 26 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94 г., постановляет: 1. Отметить неудовлетворительное управление государственной собственностью Кишиневского завода ювелирных изделий "Giuvaier" со стороны менеджера предприятия А.Гурского, главного бухгалтера (ранее заместителя директора по коммерческим вопросам) Е.Чебану, административного совета, представителем собственника в котором является заместитель начальника управления Л.Сыли, и обязать Министерство промышленности и торговли (министр И.Тэнасе) принять необходимые меры, направленные на улучшение управления государственным предприятием. 2. Потребовать от Министерства промышленности и торговли (И.Тэнасе): - pacторгнуть договор с директором А.Гурским, в соответствии со ст.263 Кодекса законов о труде, за грубые нарушения законодательства и необеспечение его соблюдения, которые привели к ухудшению финансового состояния государственного учреждения и нанесению ему ущерба; - отозвать ранее утвержденный административный совет завода "Giuvaier", установить его новый состав, обеспечив тем самым коллективное управление и защиту интересов государства на предприятии; - установить уровень ответственности представителя министерства в административном совете завода ювелирных изделий заместителя начальника управления Л.Сыли; - пересмотреть заключенные договора с менеджерами подведомственных государственных предприятий, касающиеся уровня оплаты труда. 3. Потребовать от менеджера завода ювелирных изделий "Giuvaier": - привлечь к ответственности, установленной действующим законодательством, должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях и недостатках, выявленных проверкой (в том числе Е.Чебану); - обеспечить взыскание в доход предприятия вознаграждений, выплаченных всем членам административного совета; - разработать и обеспечить исполнение плана мероприятий, направленных на устранение установленных нарушений, исключение случаев несоблюдения действующего законодательства, на улучшение финансового положения предприятия и эффективное использование государственной собственности. 4. Потребовать от Главной государственной налоговой инспекции (И.Присакарь): а) провести проверку по взысканию в бюджет: - 135,4 тыс. леев - акцизов, не уплаченных заводом ювелирных изделий "Giuvaier" по таможенным декларациям N 047330 и N 034558,за изготовление ювелирных изделий для фирмы "Moscow Quality International" с применением соответствующих штрафных санкций; - 8,4 тыс. леев - налога на прибыль с физических лиц, не удержанного с сумм командировочных расходов, выплаченных сверх установленных норм директору завода, с исчислением соответствующей пени; б) провести проверку правильности оценки налогооблагаемой прибыли за счет формирования одновременно дебиторской и кредиторской задолженности при расчетах с одним и тем же экономическим агентом (фирма "Alwbam") и применить штрафные санкции в случае установления уменьшения объекта налогообложения и несоблюдения сроков уплаты налогов. 5. Потребовать от Департамента таможенного контроля (Б.Гэмурарь): - обеспечить строгое соблюдение действующего законодательства в вопросах экспорта-импорта ювелирных изделий и сырья для завода "Giuvaier"; - провести служебное расследование с привлечением к установленной законом ответственности должностных лиц, виновных в нарушениях, выявленных настоящей проверкой. 6. Материалы сделки с фирмой "Alwbam" направить в Генеральную прокуратуру Республики Молдова для рассмотрения в соответствии со ст.93 УПК. 7. Об исполнении п.1-5 настоящего постановления информировать Счетную палату в течение месяца. 8. Настоящее постановление довести до сведения Правительства Республики Молдова. 9. Настоящее постановление может быть кассационно обжаловано в Высшую судебную палату в течение 10 дней со дня принятия. Председатель Счетной палаты Республики Молдова Василе КОЗМА Кишинэу, 11 июня 1998 г. N 12.