Hotărîre nr.48 din 26.07.2013 cu privire la Rapoartele de audit al regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi gestionării patrimoniului public de către Instituţia Medico-Sanitară Publică "Spitalul Clinic Republican" şi Instituţia Medico-Sanitară Publică "Institutul Mamei şi Copilului" în exerciţiul bugetar 2012

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la Rapoartele de audit al regularităţii utilizării fondurilor asigurării

obligatorii de asistenţă medicală şi gestionării patrimoniului public de către

Instituţia Medico-Sanitară Publică “Spitalul Clinic Republican”

şi Instituţia Medico-Sanitară Publică “Institutul Mamei

şi Copilului” în exerciţiul bugetar 2012

nr. 48  din  26.07.2013

 (în vigoare 20.09.2013) 

Monitorul Oficial nr.206-211 art.39 din 20.09.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului sănătăţii dl Andrei Usatîi, directorului general al Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină dl Mircea Buga, directorului Instituţiei Medico-Sanitare Publice “Spitalul Clinic Republican” dl Serghei Popa, vicedirectorului general al Instituţiei Medico-Sanitare Publice “Institutul Mamei şi Copilului” dl Petru Stratulat, directorului adjunct al Agenţiei Proprietăţii Publice dna Angela Susan, juristului Direcţiei reglementare şi control al Agenţiei Achiziţii Publice dl Gheorghe Ghidora, şefului Direcţiei reglementare a contabilităţii şi auditului în sectorul corporativ a Ministerului Finanţelor dna Lidia Foalea, precum şi a altor persoane responsabile, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, a examinat Rapoartele de audit al regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi gestionării patrimoniului public de către Instituţiile Medico-Sanitare Publice “Spitalul Clinic Republican” şi “Institutul Mamei şi Copilului” în exerciţiul bugetar 2012.

Auditul a fost iniţiat conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013¹, în cadrul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2012.

____________________

¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Cu privire la aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013”.

Misiunea de audit s-a desfăşurat la 2 (două) instituţii medico-sanitare publice (în continuare – IMSP) de nivel republican, avînd drept scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că mijloacele financiare alocate pentru serviciile medicale din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) au fost contractate şi utilizate regulamentar de către Instituţiile Medico-Sanitare Publice “Spitalul Clinic Republican” şi “Institutul Mamei şi Copilului”, situaţiile financiare pe anul 2012 sînt veridice şi nu prezintă denaturări semnificative, iar patrimoniul public a fost administrat regulamentar.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute prin desfăşurarea procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de audit ulterioare, care au cuprins testul controalelor şi procedurile de fond, cu folosirea diferitor metode: examinări, observări, confirmări, intervievări, solicitări de la terţe entităţi etc.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind rapoartele prezentate, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

IMSP “Spitalul Clinic Republican” şi IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” sînt instituţii publice de nivel republican, încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – AOAM), care activează pe principiul de autofinanţare, nonprofit.

Organul de administrare şi control al IMSP sînt Consiliile administrative, iar responsabili şi abilitaţi cu dreptul de conducere şi gestionare a patrimoniului sînt directorii generali.

Fondator al acestor instituţii medicale este Ministerul Sănătăţii, care deţine atribuţii în: asigurarea cu resurse financiare pentru funcţionarea sistemului de sănătate prin fundamentarea bugetului FAOAM, elaborarea şi aprobarea de comun acord cu CNAM a Normelor metodologice de aplicare a Programului unic, asigurarea achiziţionării echipamentului medical şi executării controlului asupra folosirii eficiente şi raţionale a mijloacelor bugetare şi a patrimoniului de stat aflat în gestiunea instituţiilor medico-sanitare publice din subordine etc.

Compania Naţională de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM), în calitate de gestionar al mijloacelor FAOAM, este responsabilă de contractarea şi finanţarea serviciilor medicale, precum şi de controlul calităţii asistenţei medicale contractate.

În anul 2012, veniturile totale ale IMSP auditate au însumat 350,4 mil.lei, inclusiv: IMSP “Spitalul Clinic Republican” – 222,2 mil.lei şi IMSP “Institutul Mamei şi Copilului ” – 128,2 mil.lei. Veniturile au fost obţinute preponderent din mijloacele FAOAM (la nivel de 87%), alte venituri fiind acumulate de la serviciile cu plată (5,2%), alocaţiile fondatorului (5,4%), transmiterea în locaţiune a spaţiilor libere (0,5%) etc.

Cheltuielile acestor instituţii, în perioada auditată, au însumat în total 373,1 mil.lei, inclusiv din mijloacele FAOAM – 307,3 mil.lei, acestea fiind utilizate de către IMSP “Spitalul Clinic Republican” – în sumă de 175,1 mil.lei şi de IMSP “Institutul Mamei şi Copilului ” – de 132,2 mil.lei. Mijloacele FAOAM au fost utilizate preponderent pentru retribuirea muncii şi cheltuielile aferente (67%), procurarea medicamentelor (26,4%), alimentaţia pacienţilor (3,5%) şi doar IMSP “Spitalul Clinic Republican” a beneficiat de mijloace pentru reparaţii curente (2,5 mil.lei).

În cadrul verificărilor de către audit ale regularităţii utilizării FAOAM şi gestionării patrimoniului public au fost relevate unele nereguli, abateri de la normele legale, acestea fiind exprimate prin următoarele:

• IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” nu a elaborat o planificare de dezvoltare durabilă a activităţii în prestarea serviciilor medicale, angajînd cheltuieli în condiţiile insuficienţei de mijloace financiare. În această situaţie, managementul instituţiei nu a dispus de o planificare a mijloacelor financiare reieşind din priorităţile şi necesităţile reale. Repartizarea mijloacelor destinate sporurilor şi suplimentelor (28,5 mil.lei), precum şi stabilirea coeficienţilor de majorare a salariului tarifar s-au realizat în lipsa reglementărilor interne şi criteriilor prestabilite.

• Contractarea, utilizarea şi raportarea mijloacelor din fondul de bază al FAOAM atît la IMSP “Institutul Mamei şi Copilului”, cît şi la IMSP “Spitalul Clinic Republican” s-au efectuat în lipsa specificării şi delimitării în contracte a cazurilor tratate pe profiluri, dar în baza unui tarif unic pentru costul unui caz tratat şi a indicelui de complexitate, care variază lunar, instituţiile nedeţinînd justificări de formare a acestora, fapt prin care s-a determinat riscul instabilităţii financiare. Totodată, la IMSP “Institutul Mamei şi Copilului ” nu a fost justificată majorarea finanţării la finele anului 2012 cu 2,5 mil.lei, iar la IMSP “Spitalul Clinic Republican” s-a constatat nefinanţarea pentru cazurile tratate supraîndeplinite în sumă de 3,0 mil.lei.

• Implicarea factorilor de decizie externi în lipsa atribuţiilor de gestionare a mijloacelor FAOAM, precum şi nedeterminarea sursei de finanţare au condiţionat achiziţionarea de către IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” şi IMSP “Spitalul Clinic Republican” a unor medicamente costisitoare în sume, respectiv, de 4,1 mil.lei (neautorizate regulamentar) şi 37,9 mil.lei, acestea nefiind planificate şi solicitate de către instituţiile vizate în cadrul asistenţei medicale spitaliceşti. Aceleaşi circumstanţe au condiţionat executarea de către IMSP “Spitalul Clinic Republican” a unor atribuţii ce nu-i aparţin, legate de repartizarea medicamentelor primite cu titlu de ajutor umanitar, suportînd cheltuieli improprii suplimentare (65,0 mii lei).

• Managementul IMSP “Institutul Mamei şi Copilului ” şi IMSP “Spitalul Clinic Republican” nu dispune de un proces al sistemului de control intern la achiziţionarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, ceea ce a condiţionat admiterea mai multor nereguli şi carenţe, inclusiv la implementarea unor proiecte investiţionale parţial finanţate din FAOAM, generînd cheltuieli neeconome (0,6 mil.lei), ineficiente (2,2 mil.lei), precum şi neatingerea obiectivelor trasate de acestea.

• Cadrul regulator neconcludent în materie de evidenţă şi raportări financiare pentru instituţiile publice cu gestiune economică non-profit generează denaturări evidente, inclusiv vis-a-vis de formarea capitalului social: la IMSP “Spitalul Clinic Republican” – 68,0 mil.lei şi la IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” – 66,1 mil.lei.

♦ Se denotă o gestionare irelevantă a patrimoniului public de către instituţiile auditate, inclusiv datorită nemonitorizării suficiente la acest capitol de către Ministerul Sănătăţii în calitatea sa de fondator. Astfel, la IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” nu a fost asigurată racordarea datelor privind situaţia bunurilor imobile reflectate în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 la situaţia reală; nu a fost reflectat în evidenţa contabilă şi în registrele cadastrale un imobil în valoare de 3,5 mil.lei; în evidenţa contabilă a fost înregistrat bunul public cu suprafaţa de 1761,8 m², în timp ce drepturile asupra acestuia sînt înregistrate la organele cadastrale după un agent economic; n-au fost încasate veniturile corespunzătoare (circa 50,0 mii lei), ca rezultat al nefuncţionării şi neaplicării unor elemente ale sistemului de control intern la darea în locaţiune a spaţiilor libere etc.;

♦ La IMSP “Spitalul Clinic Republican”, prin implicarea factorului de decizie extern din cadrul Ministerului Sănătăţii, în calitatea sa de Fondator, au fost transmise:

▪ un teren, în condiţii neclare, de 0,9 ha unui agent economic, pentru construcţia unor blocuri locative;

▪ spaţii publice în locaţiune de 1384,4 m², pe un termen lung (49 ani), cu clauze speciale, care pot genera în viitor riscuri de dezintegrare sau înstrăinare a patrimoniului public;

▪ încăperi (744 m²) pentru realizarea parteneriatului public-privat în scopul acordării serviciilor de radiologie şi diagnostic imagistic, situaţia soldîndu-se cu unele deficienţe, probleme şi riscuri, rezultate din posibila nerealizare a rapoartelor contractuale.

În perioada auditată, IMSP “Spitalul Clinic Republican” a întocmit un plan de dezvoltare cu prevederea realizării obiectivelor şi activităţilor trasate, fiind continuate, pe terenul gestionat, lucrările de construcţie a unui nou bloc chirurgical şi implementat un proiect de parteneriat public-privat pentru acordarea serviciilor de radiologie performante. În acelaşi timp, entitatea a contribuit la dezvoltarea activităţii Centrului de transplant de organe.

Potrivit informaţiilor prezentate de responsabilii din cadrul instituţiilor vizate, se menţionează că, în vederea remedierii deficienţelor constatate pe parcursul misiunii de audit, instituţiile au iniţiat elaborarea unor planuri de acţiuni în scopul rectificării erorilor din evidenţa contabilă, precum şi excluderii unor iregularităţi admise la gestionarea patrimoniului public.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Rapoartele de audit al regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi gestionării patrimoniului public de către Instituţia Medico-Sanitară Publică “Spitalul Clinic Republican” şi Instituţia Medico-Sanitară Publică “Institutul Mamei şi Copilului” în exerciţiul bugetar 2012, anexate la prezenta Hotărîre (Anexa nr.1 şi Anexa nr.2).

2. Hotărîrea şi Rapoartele de audit se remit:

2.1. Conducerii Instituţiei Medico-Sanitare Publice “Spitalul Clinic Republican” şi a Instituţiei Medico-Sanitare Publice “Institutul Mamei şi Copilului” şi se cere să lichideze încălcările şi neregulile constatate de audit, cu implementarea recomandărilor expuse în Rapoartele de audit, aprobînd planuri de acţiuni, cu întreprinderea măsurilor de rigoare şi determinarea responsabililor de îndeplinirea acţiunilor;

2.2. Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină şi se cere să asigure contractarea şi finanţarea regulamentară a mijloacelor FAOAM, cu neadmiterea implicării factorilor de decizie externi, stabilind o transparenţă şi o determinare exhaustivă a indicatorilor ce stau la baza contractării;

2.3. Ministerului Sănătăţii şi se cere:

2.3.1. să revizuiască costurile cazurilor tratate şi executate de instituţiile medico-sanitare publice, pentru acoperirea cheltuielilor acestora şi evitarea situaţiilor de risc al insuficienţei mijloacelor financiare;

2.3.2. să stabilească modalitatea finanţării cazurilor noi, costisitoare conform calculelor justificative, cu efectuarea unei analize exhaustive a cheltuielilor în cadrul acestora;

2.3.3. să examineze oportunitatea implementării în instituţiile medico-sanitare publice din subordine a metodei de evidenţă separată a serviciilor costisitoare de înaltă performanţă contractate cu alte instituţii, pentru asigurarea unui control intern bine determinat şi excluderea micşorării volumului de mijloace pasibile de finanţare de către CNAM pentru serviciile acordate de sine stătător;

2.3.4. să asigure, prin acţiuni concrete, excluderea de către instituţiile medico-sanitare publice a activităţilor de distribuire/ repartizare a medicamentelor şi altor bunuri cu titlu de ajutor umanitar, totodată, revizuind Regulamentul cu privire la modul de recepţionare, păstrare, distribuire, evidenţă şi utilizare a ajutoarelor umanitare, referitor la obligaţiile Comisiei specializate pentru ajutoarele materiale a Ministerului Sănătăţii;

2.3.5. să intensifice monitorizarea şi controlul, stabilind măsuri concrete în vederea asigurării gestionării regulamentare a patrimoniului public de către instituţiile din subordine;

2.3.6. să revadă clauzele contractuale cu privire la construcţia unor blocuri locative, pentru excluderea riscului de suportare pe viitor de către Instituţia Medico-Sanitară Publică “Spitalul Clinic Republican” a cheltuielilor suplimentare;

2.3.7. să reexamineze contractul privind parteneriatul public-privat, cu excluderea riscurilor de nerealizare a acestuia, avînd în vedere: prezenţa unor clauze care nu se încadrează în prevederile actelor normative³; retragerea fondatorului de la partenerul privat, primul dispunînd de obligaţii de control asupra ultimului; necesitatea includerii serviciilor contractate în lista celor acordate în cadrul Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală; lipsa procedurilor prescrise de comunicare/colaborare în parteneriatul vizat;

____________________

³ Legea cu privire la parteneriatul public-privat nr.179-XVI din 10.07.2008; Hotărîrea Guvernului nr.1116 din 06.12.2010 “Cu privire la parteneriatul public-privat pentru prestarea unor servicii de sănătate”

2.3.8. să revizuiască politicile privind resursele umane, asigurînd soluţionarea situaţiilor problematice, inclusiv de cumulare a funcţiilor;

2.4. Ministerului Sănătăţii, în comun cu Ministerul Finanţelor, şi se cere să elaboreze metodologia de raportare financiară la instituţiile medico-sanitare publice, ajustată cadrului regulator aferent statutului şi formei organizatorico-juridice ale acestora.

3. Prezenta Hotărîre cu Rapoartele de audit anexate se remit Parlamentului Republicii Moldova, Comisiei parlamentare permanente protecţie socială, sănătate şi familie, Comisiei parlamentare permanente economie, buget şi finanţe.

4. Prezenta Hotărîre cu Rapoartele de audit anexate se remit Guvernului, pentru documentare şi luare de atitudine.

5. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre măsurile întreprinse pentru executarea cerinţelor din subpunctele 2.1., 2.2., 2.3., 2.4. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexa nr.1

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.48 din 26.07.2013

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă

medicală şi gestionării patrimoniului public de către Instituţia

Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican

în exerciţiul bugetar 2012

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi gestionării patrimoniului public de către Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican în exerciţiul bugetar 2012 s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013”.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că mijloacele financiare alocate pentru serviciile medicale din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) au fost contractate şi utilizate regulamentar de către Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican, situaţiile financiare pe anul 2012 sînt veridice şi nu prezintă denaturări semnificative, iar patrimoniul public a fost administrat regulamentar.

Obiectivul auditului a constat în atestarea regularităţii utilizării mijloacelor financiare contractate de către Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican în anul 2012 pentru acordarea asistenţei medicale pe tipurile prevăzute de Programul unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală³ (în continuare – Programul unic al AOAM), precum şi gestionării patrimoniului public.

____________________

³ Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007 “Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală”.

Responsabilitatea conducerii Instituţiei Medico-Sanitare Publice Spitalul Clinic Republican a constat în utilizarea regulamentară⁴ a mijloacelor FAOAM pentru prestarea serviciilor medicale şi asigurarea veridicităţii dărilor de seamă prezentate Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM sau Compania, după caz), conform prevederilor legale⁵ şi clauzelor contractuale.

____________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1636 din 18.12.2002 “Cu privire la aprobarea Contractului-tip de acordare a asistenţei medicale (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală (cu modificările ulterioare).

⁵ Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998).

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra regularităţii administrării mijloacelor financiare obţinute din FAOAM, gestionării conforme a patrimoniului public, precum şi asupra veridicităţii Dării de seamă pe anul 2012. Auditorii nu sînt responsabili de prevenirea cazurilor de fraudă şi eroare.

Metodologia şi abordarea de audit

Misiunea de audit a fost efectuată conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi⁶. Abordarea adoptată de Curtea de Conturi cuprinde proceduri analitice de audit, testarea directă a operaţiunilor şi evaluarea controalelor-cheie din cadrul sistemelor de supraveghere şi de control ale Instituţiei Medico-Sanitare Publice Spitalul Clinic Republican. Probele de audit au fost obţinute prin metoda examinării documentelor primare, raportului financiar, dărilor de seamă, contractelor încheiate, precum şi rezultatelor chestionarelor completate de către angajaţii instituţiei. S-au întreprins ieşiri la faţa locului, fiind colectate informaţii privind situaţiile de risc stabilite şi explicaţiile de la persoanele cu funcţii de răspundere. De asemenea, s-au analizat particularităţile legislaţiei şi actelor normative în vederea identificării factorilor de risc. Reieşind din activităţile de audit efectuate la etapa de planificare, auditul a urmat să confirme dacă entitatea a asigurat regularitatea:

____________________

⁶ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

√ planificării, contractării, finanţării, precum şi executării serviciilor medicale prestate din FAOAM;

√ executării şi raportării cheltuielilor;

√ procurării produselor medicamentoase şi parafarmaceutice;

√ gestionării patrimoniului public, inclusiv transmiterea unei părţi a acestuia pentru implementarea parteneriatului public-privat.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Instituţia Medico-Sanitară Publică Spitalul Clinic Republican (în continuare – IMSP SCR) este instituţie publică de nivel republican în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – AOAM), avînd drept scop de bază ameliorarea sănătăţii populaţiei prin organizarea şi dezvoltarea asistenţei medicale bazate pe tehnologii medicale de înaltă performanţă şi prestarea serviciilor medicale cost-eficiente şi calitative, efectuarea cercetărilor ştiinţifice în domeniul medicinii. În perioada auditată, IMSP SCR şi-a desfăşurat activitatea pe principiul autofinanţării, de nonprofit, în baza Regulamentului IMSP SCR⁷.

____________________

⁷ Regulamentul IMSP Spitalul Clinic Republican, aprobat prin ordinul Ministerului Sănătăţii nr.643 din 26.06.2012 şi coordonat cu Consiliul Suprem pentru Ştiinţă şi Dezvoltare Tehnologică al Academiei de Ştiinţe a Moldovei.

În cadrul IMSP SCR activează 25 de secţii staţionar, 27 de secţii paraclinice (nestaţionar), care acordă consultaţii, investigaţii medicale, de internare, susţinute de 26 de servicii auxiliare, inclusiv secţia ştiinţifică şi Serviciul republican “AVIASAN”. Instituţia dispune de 815 paturi: 475 – în secţiile chirurgicale, 270 – în secţiile terapeutice, 45 – în secţia reanimare şi 25 – în secţia hemodializă, în anul 2012, potrivit datelor, fiind trataţi 27351 de pacienţi, dintre care 21707 persoane asigurate.

Pentru perioada auditată, IMSP SCR a dispus de un plan de dezvoltare pentru anul 2012 în care sînt trasate obiectivele, activităţile privind îmbunătăţirea calităţii serviciilor prestate. În acest context au fost îmbunătăţite condiţiile prin efectuarea investiţiilor în patrimoniul instituţiei, continuarea lucrărilor de construcţie a unui nou bloc chirurgical⁸, finanţat din surse externe (cca 14 mln. euro), a fost implementat un proiect cu stabilirea relaţiilor de parteneriat public-privat pentru acordarea serviciilor de radiologie performante, precum şi a continuat dezvoltarea activităţii Centrului de transplant de organe.

_________________

⁸ Hotărîrea Guvernului № 289 din 07.05.2012 «Cu privire la aprobarea Planului de acţiuni al Guvernului pentru anii 2012-2015».

Cadrul instituţional în organizarea şi administrarea asistenţei medicale în sistemul AOAM la IMSP SCR este reprezentat de:

Ministerul Sănătăţii, în calitate de Fondator; Compania Naţională de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM), ca gestionar al mijloacelor FAOAM, fiind responsabilă de încheierea contractelor şi finanţarea serviciilor medicale, precum şi de controlul calităţii asistenţei medicale contractate; Consiliul administrativ, ca organ de administrare şi control, avînd atribuţii privind: examinarea şi aprobarea planurilor de activitate, rapoartelor trimestriale şi anuale; aprobarea planurilor de achiziţii ale bunurilor ş.a.; Directorul general, responsabil şi abilitat cu dreptul de conducere şi gestionare a patrimoniului. Pe parcursul perioadei auditate, urmare a suspendării contractului individual de muncă al directorului general, obligaţiunile acestuia au fost îndeplinite de unul din vicedirectori (din 13.01.2011).

Sinteza veniturilor şi cheltuielilor

Veniturile şi cheltuielile IMSP SCR în anul 2012 au constituit 222,2 mil.lei şi, respectiv, 226,6 mil.lei, care au înregistrat o tendinţă de creştere faţă de anul 2011 cu 4,0 mil.lei şi, respectiv, cu 8,4 mil.lei, sursa de bază a veniturilor (182,1 mil.lei) constituind mijloacele FAOAM, acestea fiind preponderent direcţionate pentru acordarea serviciilor medicale spitaliceşti (175,1 mil.lei).

Ponderea majoră în totalul surselor de finanţare (82%) revine celor alocate de CNAM, acestea înregistrînd o creştere faţă de anul 2011 cu 17,0 mil.lei, sau cu 10%, datorită creşterii numărului de cazuri tratate (cu 1157). Astfel, pentru anul 2012 s-au contractat 175,7 mil.lei, finanţate fiind 175,1 mil.lei ca rezultat al nevalidării de către CNAM a cazurilor tratate (0,4 mil.lei) şi al neîndeplinirii serviciilor planificate de înaltă performanţă (0,2 mil.lei).

Structura veniturilor şi cheltuielilor se reprezintă în Diagramele nr.1 şi nr.2:

Sursă: Rapoartele financiare ale IMSP SCR, dările de seamă prezentate de entitate.

Ponderea majoră în totalul cheltuielilor revine celor destinate procurării medicamentelor (34%), care au crescut faţă de anul precedent cu 8,2 mil.lei ca rezultat al procurării echipamentului medical de unică folosinţă (4,4 mil.lei), a preparatelor antivirale (37,9 mil.lei), urmate de cheltuielile pentru retribuirea muncii (32,4%), în creştere cu 2,5 mil.lei ca rezultat al majorării salariului tarifar, precum şi de alte cheltuieli (30,9%), care au înregistrat o creştere mil.lei faţă de anul 2011.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la planificarea, contractarea, finanţarea şi executarea serviciilor medicale prestate din FAOAM

La contractarea mijloacelor financiare din FAOAM pentru serviciile medicale spitaliceşti IMSP SCR nu deţine informaţia privind modul de stabilire a costului cazului tratat şi a indicelui de complexitate al acestuia, care variază de la o lună la alta.

În conformitate cu prevederile Regulamentului IMSP SCR, instituţia urmează să-şi planifice veniturile şi cheltuielile pentru atingerea scopurilor şi obiectivelor stabilite, cu evitarea situaţiilor de risc în activitatea instituţiei (incapacitate de plată a obligaţiunilor faţă de personal, terţe persoane etc.).

Planificarea veniturilor şi cheltuielilor se efectuează în conformitate cu prevederile Normelor metodologice din 21.08.2009 cu privire la formarea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan)⁹ şi gestionarea surselor financiare, aprobate de Ministerul Sănătăţii, CNAM, Sindicatul “Sănătatea”, care stabilesc modul de justificare a cheltuielilor separat pe articole. În acest context, auditul relevă că IMSP SCR la solicitarea mijloacelor necesare din FAOAM pentru acordarea serviciilor medicale dispune de o analiză a necesarului de mijloace, iar numărul de cazuri tratate se planifică reieşind din mijloacele contractate, precum şi din numărul de cazuri real îndeplinite în anul precedent. Cheltuielile pentru asistenţa medicală spitalicească pentru anul 2012 au fost aprobate la nivel de 93% din mijloacele FAOAM (182,1 mil.lei) şi de 7% din mijloacele contra plată (14,8 mil.lei).

____________________

⁹ Normele metodologice din 21.08.2009 “Cu privire la formarea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan) şi gestionarea surselor financiare”, aprobate de Ministerul Sănătăţii, CNAM, Sindicatul “Sănătatea”.

Contractarea serviciilor medicale din FAOAM în anul de referinţă s-a efectuat potrivit Normelor metodologice¹⁰ de aplicare în anul 2012 a Programului unic al asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală, aprobate la 29.12.2011, care prevăd 3 (trei) mecanisme de contractare. IMSP SCR, potrivit normelor, urma să efectueze contractarea asistenţei medicale spitaliceşti conform mecanismului 3 (plata pe grupuri omogene de diagnostic, care prevede rambursarea spitalelor în funcţie de complexitatea cazurilor (DRG şi CASE-MIX))¹¹ şi se utilizează la contractarea asistenţei medicale spitaliceşti pentru cazurile de scurtă durată (2-3 zile). Astfel, au fost contractate mijloace financiare, reieşind din numărul total de cazuri tratate planificate (20678), indicele de complexitate (1,5571) şi un tarif unic pentru costul unui caz tratat (3784 lei), cu toate că iniţial (la 15.11.2011) în oferta prezentată CNAM de către IMSP SCR s-a solicitat achitarea cazurilor tratate pe profiluri separat (durata unui caz tratat fiind de 7-8 zile). Auditul relevă că instituţia nu dispune de justificările calculelor costului cazului tratat şi ale indicelui de complexitate (ICM), acestea, conform explicaţiilor entităţii, fiind stabilite de CNAM, indicele de complexitate modificîndu-se lunar de la 1,38 la 1,68. Astfel, valoarea cazului tratat a variat de la 5,2 mii lei la 6,4 mii lei, în timp ce costurile cazurilor tratate prezentate în ofertă şi aprobate de Ministerul Sănătăţii¹² au variat de la 3,4 mii lei la 41,4 mii lei. În aceste condiţii, auditul denotă existenţa, pentru entitate, a riscului de neacoperire a cheltuielilor cauzate de insuficienţă financiară.

____________________

¹⁰ Normele metodologice de aplicare în anul 2012 a Programului unic al asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală, aprobate prin Ordinul ministrului sănătăţii şi CNAM nr.1021/206A din 29.12.2011.

¹¹ Spitalul nu deţine reglementări privind rambursarea spitalelor în funcţie de complexitatea cazurilor.

¹² Ordinul Ministrului Sănătăţii nr.979 din 16.12.2011 cu privire la aprobarea costurilor cazurilor tratate pentru anul 2012.

Auditul a constatat că în cadrul asistenţei medicale spitaliceşti a fost supraîmplinit numărul de cazuri tratate (cu 1157), pentru care la 28.12.2012 au fost alocate 4,0 mil.lei, în timp ce, conform calculelor efectuate, instituţia urma să beneficieze de cca 7,0 mil.lei. Astfel, aceste circumstanţe au generat un deficit de mijloace financiare din FAOAM în sumă de cca 3,0 mil.lei. De asemenea, în anul 2012 IMSP SCR a efectuat două transplanturi de rinichi, pentru care finanţarea cu ICM (1,55) ajustat la costul cazului propus (3,8 mii lei) nu acoperă cheltuielile reale suportate (cca 370,0 mii lei). Totodată, conform explicaţiilor entităţii, finanţarea de la CNAM nu acoperă cheltuielile în unele secţii (chirurgia inimii, chirurgia vasculară), unde consumabilele sînt scumpe.

Verificarea încasării mijloacelor financiare de la CNAM a stabilit că aceasta s-a efectuat neproporţional, necesităţile contractate ale IMSP SCR în lunile ianuarie şi septembrie 2012 fiind acoperite la nivel de 75-84%. Auditul relevă că o parte din mijloace preponderent a fost alocată în luna decembrie (la 28.12.2012), ceea ce a generat un sold neutilizat la finele anului în sumă de 13,8 mil.lei, real acestea fiind raportate la CNAM ca servicii acordate. Aceste circumstanţe creează premise pentru utilizarea mijloacelor FAOAM în anul următor contrar destinaţiei stabilite iniţial. Totodată, la 31.12.2012 IMSP SCR a înregistrat datorii creditoare (40,0 mil.lei), drept urmare entitatea confruntîndu-se cu un deficit de mijloace financiare.

Analiza informaţiilor privind realizarea serviciilor medicale a identificat anumite deficienţe, precum ocuparea neproporţională a paturilor în secţiile de profil (secţiile de terapie – cca 83% (225 din 270), secţiile cu profil chirurgical – cca 94%, secţia chirurgie viscerală – cca 130%); întocmirea listelor de planificare în vederea asigurării succesivităţii beneficierii de servicii medicale; achitarea în unele cazuri de către persoanele asigurate a serviciilor contra plată, pentru evitarea rîndurilor formate. Aceste cazuri afectează garantarea prestării unor servicii medicale echitabile tuturor plătitorilor şi beneficiarilor de servicii medicale.

Pentru anul 2012, IMSP SCR nu a atins în măsură deplină volumul contractat de servicii de înaltă performanţă cu 195,6 mii lei. Totodată, instituţia, în baza biletelor de trimitere, a delegat persoane asigurate la o altă entitate privată pentru efectuarea aceloraşi tipuri de servicii în sumă de 37,7 mii lei. Analiza procesului de eliberare a biletelor de trimitere a stabilit că managementul entităţii nu a dispus de proceduri şi reglementări interne relevante la acest capitol, care să stabilească exhaustiv situaţiile în care pacienţii pot beneficia de servicii de înaltă performanţă de la alte IMSP, în condiţiile în care IMSP SCR prestează astfel de servicii.

Modificările cadrului regulator¹³ au prevăzut majorarea salariilor tarifare cu 10%, nefiind alocate suplimentar la acest capitol surse financiare. Acest fapt a generat repartizarea cheltuielilor în scopul majorării remunerării muncii cu 2,5 mil.lei din contul altor articole de cheltuieli (destinate reparaţiilor şi inventarului moale), acestea, ca rezultat, rămînînd fără acoperire financiară necesară.

____________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.545 din 25.07.2012 “Cu privire la modificarea şi completarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.545 din 25.07.2012).

Concluzii: Complexitatea şi diversitatea cazurilor tratate, care urmează a fi realizate în limita mijloacelor alocate, determină neproporţionalitatea îndeplinirii zilelor/pat, în aceste condiţii întocmindu-se liste de planificare, iar unii pacienţi asiguraţi achitînd serviciile medicale.

Prin nedispunerea de către IMSP SCR a justificării calculelor indicelui de complexitate şi tarifului pentru cazul tratat contractat nu se asigură transparenţa şi obiectivitatea cheltuielilor incluse şi nu se oferă instituţiei o stabilitate financiară.

Spitalul, în unele cazuri, nu beneficiază de finanţare pentru serviciile de înaltă performanţă, pe care acesta le poate presta, în timp ce astfel de tipuri de servicii sînt acordate de alţi agenţi economici.

Majorarea salariilor, prevăzută prin act normativ, în lipsa acordării suplimentare a resurselor financiare, a generat distribuirea mijloacelor financiare de la destinaţia stabilită iniţial pentru cheltuielile instituţiei (2,5 mil.lei), soldîndu-se cu un deficit de resurse financiare.

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican:

1. Să elaboreze şi să aprobe, de comun cu Consiliul de administraţie, un plan de măsuri pentru evaluarea costurilor serviciilor;

2. Să ajusteze costurile cazurilor complexe şi costisitoare la situaţia reală, cu prezentarea ulterioară Ministerului Sănătăţii şi Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină pentru a găsi oportunităţi de aprobare a acestora;

3. Să elaboreze reglementări interne şi procese scrise privind acordarea serviciilor de înaltă performanţă de alte instituţii pentru asigurarea plenitudinii acordării acestora şi beneficierii de finanţare.

3.2. Cu privire la executarea şi raportarea cheltuielilor

Cheltuieli privind remunerarea muncii

Pentru acordarea serviciilor medicale a fost planificat fondul anual pentru retribuirea muncii în sumă de 60,1 mil.lei pentru 1893,5 de unităţi (inclusiv 274 de funcţii vacante). În cadrul asistenţei medicale spitaliceşti valoarea fondului remunerării muncii nu a atins cota maximă permisă regulamentar¹⁴ (55%), constituind doar 37,3% din volumul veniturilor acumulate în urma serviciilor prestate, fapt ce denotă riscul de neasigurare a drepturilor salariale ale angajaţilor. Conform explicaţiilor entităţii, deficitul financiar nu permite includerea deplină a premiilor şi ajutoarelor materiale, deoarece mijloacele financiare disponibile sînt prevăzute pentru acoperirea altor cheltuieli.

____________________

¹⁴ Hotărîre comună a Ministerului Sănătăţii, Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, Sindicatului “Sănătatea” din 27.12.2010 “Cu privire la stabilirea cotelor maxime ale cheltuielilor pentru salarizarea angajaţilor din IMSP încadrate în sistemul AOAM”.

Structura fondului de remunerare a muncii din mijloacele FAOAM pe tipuri de retribuţii este redată în tabelul nr.1.

Analiza schemei de încadrare a personalului în muncă în cadrul IMSP SCR denotă că numărul de funcţii ocupate în mediu a constituit 1324, sau 85,5% din totalul unităţilor stabilite în anul 2012, ceea ce a determinat o cumulare de funcţii de către medici la nivel de 13,4%, de către asistentele medicale – de 22%. Conform informaţiei prezentate, IMSP SCR întreprinde anual măsuri de remediere, prezentînd Ministerului Sănătăţii planul-solicitare de repartizare a tinerilor specialişti. Astfel, pe parcursul anului 2012 au fost angajaţi 24 de medici şi 70 de asistente medicale.

Conform datelor în aspectul categoriilor de vîrstă, se denotă o situaţie benefică, avînd în vedere că 77% din medici şi 90% din personalul medical mediu au vîrsta cuprinsă între 25 şi 55 de ani.

Verificările prin eşantionare a 10% din salariaţi au constatat că, calculul salariului de funcţie, suplimentelor, sporurilor, premiilor şi ajutoarelor materiale s-a efectuat regulamentar¹⁵, personalului medical fiindu-i calculate sporuri pentru intensitatea muncii în sumă de 2,2 mil.lei, în limita mijloacelor disponibile, în unele cazuri nefiind stabilite indicatori şi criterii măsurabili.

____________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003 “Despre aprobarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală”.

Cheltuieli pentru achiziţii de bunuri şi servicii

Pentru asigurarea continuităţii acordării serviciilor de asistenţă medicală, dotarea bazei tehnico-materiale, precum şi implementarea noilor proiecte de realizare a transplanturilor de organe, pentru anul 2012 instituţia a procurat din sursele FAOAM, inclusiv din fondul de dezvoltare şi modernizare gestionat de CNAM, medicamente, produse parafarmaceutice, utilaj medical, produse alimentare ş.a. Astfel, instituţia a încheiat 369 de contracte, achiziţiile constituind cca 153,0 mil.lei, fiind selectate pentru verificare 15 proceduri de achiziţii în sumă de 55,7 mil.lei realizate din sursele FAOAM.

Verificările au constatat unele abateri de la prevederile legale, precum:

♦ Consiliul administrativ nu a aprobat regulamentar planul anual de achiziţii;

♦ Nu au fost stabilite atribuţiile şi responsabilităţile membrilor grupului de lucru¹⁶ numiţi pentru organizarea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţii, neasigurîndu-se pe deplin activităţile de monitorizare şi evaluare, prevenire, depistare şi corectare a neregularităţilor pentru eficientizarea achiziţiilor de bunuri, participarea largă a operatorilor economici şi dezvoltarea concurenţei între aceştia;

____________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007).

♦ IMSP SCR nu a aplicat sancţiuni prevăzute de contracte în sumă de cca 167,6 mii lei pentru 2 (doi) agenţii economici care nu şi-au realizat obligaţiile contractuale, şi anume livrarea în termen a bunurilor contractate;

♦ Au fost efectuate plăţi în avans cu 602,8 mii lei mai mult decît prevedeau clauzele contractuale, astfel fiind imobilizate mijloace financiare pe 2-3 luni;

♦ IMSP SCR nu s-a asigurat cu garanţia pentru buna execuţie¹⁷ a contractelor din partea ofertanţilor cîştigători, nedeţinîndu-le nici în perioada executării auditului (în 6 cazuri, în sumă de 0,9 mil.lei).

____________________

¹⁷ Art.42 din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007.

Notă: În perioada finalizării auditului, conform explicaţiilor, IMSP SCR a operat modificări în ordinul cu privire la constituirea grupului de lucru, indicînd atribuţiile fiecărui membru. Totodată, instituţia a întreprins măsuri în vederea sancţionării agenţilor economici pentru nelivrarea în termen a bunurilor procurate.

Pentru procurarea unor utilaje medicale, în perioada auditată, IMSP SCR a beneficiat de mijloace din contul fondului de dezvoltare şi modernizare al FAOAM, gestionat de CNAM, în sumă de 7,1 mil.lei pentru trei proiecte investiţionale. În urma verificărilor acestora au fost stabilite următoarele:

• La achiziţionarea laboratorului imunologic (tipizare HLA), în sumă de 2,0 mil.lei, inclusiv din contul fondului de dezvoltare al CNAM (1,4 mil.lei), în caietul de sarcini nu au fost incluse toate componentele necesare aferente dării în exploatare a laboratorului, cum ar fi: microscopul cu contrast de fază, analizatorul cu tehnologie LUMINEX, entitatea motivînd prin apariţia necesităţii de procurare a acestora, urmare a recomandărilor experţilor străini. Mai mult ca atît, laboratorul n-a fost pus în funcţiune nici la un an de la livrarea bunului (din 29.03.2012), acesta fiind achitat integral la 17.02.2012. IMSP SCR a motivat situaţia prin refuzul furnizorului de a livra scanerul, deoarece astfel de tipuri de scanere nu se mai produceau, în anul 2013 fiind organizată o nouă licitaţie pentru procurarea acestui component, ceea ce a şi determinat tergivesarea dării în exploatare a aparatajului. Astfel, efectuarea neregulamentară a achiziţiilor a determinat nerealizarea scopului propus.

• De asemenea, din fondul de dezvoltare, în baza demersului ministrului sănătăţii din 28.10.2011 “întru eficientizarea mijloacelor financiare”, a fost organizată achiziţia publică de către IMSP SCR, prin asocierea a opt instituţii medico-sanitare publice (IMSP Spitalul Clinic Republican, IMSP Institutul Oncologic, IMSP Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Urgentă, IMSP Institutul de Cercetări Ştiinţifice în Domeniul Ocrotirii Sănătăţii Mamei şi Copilului, IMSP Institutul de Cardiologie, IMSP Institutul de Neurologie şi Neurochirurgie, IMSP Spitalul Clinic Municipal Bălţi, IMSP Spitalul Clinic Municipal pentru Copii “V. Ignatenco”) pentru procurarea a 8 (opt) generatoare de oxigen. Această achiziţie a fost organizată şi desfăşurată în lipsa determinării disponibilităţii surselor financiare¹⁸, grupul asociat de lucru neanalizînd situaţia. Cu toate că în documentele de licitaţie a fost menţionată existenţa surselor de finanţare (Ministerul Sănătăţii şi CNAM), IMSP SCR, contrar celor raportate, a beneficiat cu întîrziere din fondul de dezvoltare al CNAM de 2,0 mil.lei (abia la 21.03.2012), după trei luni de la încheierea contractului de achiziţie din 05.12.2011. Totodată, auditul relevă că instituţia a suportat cheltuieli suplimentare în sumă de 1,3 mil.lei pentru cofinanţarea proiectului şi cheltuieli pentru devamare, acestea fiind alocate din contul asistenţei medicale spitaliceşti, mijloacele fiind dezafectate de la destinaţia iniţial stabilită de acordare a serviciilor medicale.

____________________

¹⁸ Pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

La determinarea cîştigătorului, grupul de lucru a descalificat unul din cei 3 (trei) ofertanţi, invocîndu-se “neînregistrarea în lista operatorilor economici cărora li s-a oferit documentele de licitaţie contra plată a 200 lei”, astfel de prevederi nefiind reglementate, însă Agenţia Achiziţii Publice a acceptat şi înregistrat darea de seamă privind licitaţia publică. Concomitent, alt ofertant a fost descalificat din motivul neprezentării unor documente obligatorii. În aceste condiţii, a fost calificat doar un singur ofertant, prin urmare nefiind respectat principiul asigurării concurenţei în domeniul achiziţiilor publice¹⁹, iar grupul de lucru era obligat să anuleze procedura de achiziţie în baza art.59 din Legea privind achiziţiile publice.

____________________

¹⁹ Art.6 din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007.

Auditul menţionează că, anterior desfăşurării licitaţiei (cu 8 zile înainte), grupul de lucru a operat modificări în documentele de licitaţie, fiind revizuite condiţiile de livrare a utilajului, incluzînd suplimentar la condiţia de livrare INCOTERMS 2000 DDP (livrarea pînă la destinaţie) condiţia INCOTERMS 2000 CIP (care impune cumpărătorul să suporte toate taxele vamale şi TVA la import). Ca rezultat, IMSP SCR a suportat cheltuieli suplimentare din contul asistenţei medicale spitaliceşti, neprevăzute iniţial, în sumă de 631,7 mii lei. De asemenea, instituţia nu a asigurat depunerea de către vînzător a garanţiei de bună execuţie – condiţie care, nefiind respectată, face imposibilă încheierea contractului sau, potrivit condiţiilor expuse în documentele de licitaţie (pct.2.20), urma a fi reţinută garanţia pentru ofertă.

Totodată, generatorul de oxigen a fost livrat în trei etape, iar în declaraţiile vamale şi în facturile de intrare nu au fost specificate componentele generatorului şi, respectiv, valoarea acestora, ceea ce nu permite evaluarea exhaustivă a părţilor componente ale utilajului procurat.

Verificarea cheltuielilor suportate de către instituţie pentru întreţinerea şi exploatarea utilajului de producere a oxigenului medical, în comparaţie cu cheltuielile suportate la procurarea oxigenului de la producători, a constatat că, în perioada auditată (4 luni), acestea s-au majorat cu 225,0 mii lei. Cheltuielile au inclus şi mentenanţa (112,1 mii lei), care nu a fost prevăzută în documentele de licitaţie, dar achiziţionată neregulamentar²⁰ prin procedură de achiziţie publică dintr-o singură sursă. Astfel, nu a fost asigurată participarea altor operatori economici potenţial existenţi pe piaţa autohtonă la achiziţia respectivă. Dreptul prioritar i-a fost atribuit agentului economic contractat în baza unei recomandări a vînzătorului (fără număr şi dată). Totodată, cheltuielile de mentenanţă au inclus preţul cu TVA, agentul economic nefiind plătitor al TVA, ceea ce a determinat suportarea nejustificată a unor cheltuieli în valoare de 19,0 mii lei. În acelaşi timp, IMSP SCR, pentru anul 2013, şi-a prevăzut în planul de achiziţii cheltuieli pentru procurarea oxigenului în sumă de 130,0 mii lei. Conform explicaţiilor entităţii, aceste cheltuieli au fost planificate în caz de defectare a generatorului, totodată, oxigenul urmează a fi procurat la necesitate.

____________________

²⁰ Art.53 din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007; Hotărîrea Guvernului nr.1407 din 10.12.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului privind realizarea achiziţiilor publice dintr-o singură sursă”.

• În cadrul auditului regularităţii la IMSP SCR efectuat în anul 2010²¹ a fost menţionată ineficienţa cheltuielilor la achiziţionarea serviciilor de spălătorie, condiţionată de preţurile majorate per kilogram, în comparaţie cu cele contractate de alte spitale. O situaţie analogică a fost constatată de audit şi pentru anul 2012. Astfel, IMSP SCR a contractat la 17.01.2012 servicii de spălare a lenjeriei pentru 200,0 mii kg, în sumă de 2160,0 mii lei (fiind planificate 1808,0 mii lei) cu un agent economic (c/f 1010600044352), căruia din anul 2011 i-a fost acordată o încăpere în locaţiune în incinta instituţiei pe o perioadă de 49 de ani. La evaluarea agentului economic cîştigător, grupul de lucru nu s-a documentat referitor la dotarea tehnico-materială a acestuia, precum şi nu a analizat termenul de fondare şi perioada de activitate a lui.

____________________

²¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.27 din 30.04.2010 “Privind Rapoartele auditelor regularităţii la Instituţiile Medico-Sanitare Publice: Spitalul Clinic Republican, Institutul de Cardiologie şi Spitalul Clinic Republican pentru Copii “Em.Coţaga” pe anul 2009”.

Urmare a testărilor efectuate de audit, se relevă preţul semnificativ majorat al contractului pentru un kg (cu 1,4-2,8 lei) faţă de preţurile oferite de acesta şi de alţi agenţi economici în alte spitale, costul cărora, potrivit calculelor auditului au fost mai mici cu cca 300,0 mii lei. La selectarea ofertei cîştigătoare, grupul de lucru nu s-a asigurat cu justificarea cheltuielilor incluse în preţul propus²², fiind prevăzută condiţia de includere a cheltuielilor de transport, în timp ce agentul economic activa pe teritoriul IMSP SCR. De asemenea, contractul nu a prevăzut exhaustiv cantităţile de lenjerie necesare de spălat separat pe secţii, prin care nu s-a asigurat justificarea volumului de lenjerie contractată.

____________________

²² Pct.8, pct.12 din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

Deşi în anul 2012 blocul operator a trecut la utilizarea echipamentului de unică folosinţă (jetabil), pentru care s-au planificat mijloace de cca 4,0 mil.lei, IMSP SCR a contractat un volum de lenjerie cu 33,0 mii kg mai mult comparativ cu anul 2011. Totodată, cheltuielile efective pentru perioada auditată au constituit cu 144,0 mii lei mai puţin decît suma planificată, fapt ce denotă asupra iresponsabilităţii grupului de lucru care nu a examinat şi concretizat regulamentar²³ necesităţile IMSP SCR la acest capitol. În aceste condiţii, IMSP SCR, contrar prevederilor cadrului legal²⁴, nu a modificat suma contractuală, generînd imobilizarea mijloacelor financiare în aceeaşi sumă. Concomitent, în baza scrisorii Fondatorului (10.12.2012), în care a fost menţionat “de a organiza licitaţia de sine stătător în mod tradiţional pentru I semestru pînă la organizarea unei achiziţii centralizate”, IMSP SCR a prelungit termenul contractului existent pentru I semestru al anului 2013, cu trimitere la prevederile legale²⁵, care nu au justificat motivul prescris, favorizînd în aşa fel agentul economic contractat. Totodată, în aceste condiţii, IMSP SCR nu şi-a asigurat recepţionarea serviciilor şi pentru semestrul II.

____________________

²³ Pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

²⁴ Pct.23 din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008).

²⁵ Art.53 alin.(4) din Legea privind achiziţiile publice; pct.25 din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

• În scopul eficientizării cheltuielilor pentru serviciile de curăţenie, de către IMSP SCR la 05.04.2011 a fost încheiat un contract cu un agent economic (c/f 1004600069404) pe o perioadă de 3 ani. Suma contractuală anuală a constituit 6200,0 mii lei, fiind transmisă spre deservire suprafaţa totală a IMSP SCR de 65000,0 m². Auditul relevă că suma contractuală nu a reieşit din calculele costului unui m², dar din cheltuielile planificate pentru retribuirea muncii a 252 de unităţi externalizate din schema de state a IMSP SCR (5435,0 mii lei) şi din cheltuielile gospodăreşti (765,0 mii lei). La externalizarea celor 252 de unităţi nu s-a luat în considerare avizul negativ expus de Sindicatul “Sănătatea”, nefiind reglementate nici procedurile de externalizare. De asemenea, auditul a constatat²⁶ că, urmare a externalizării, n-au fost asigurate garanţiile oferite la licitaţie angajaţilor, fiind micşorat volumul remunerării muncii pentru 62 de unităţi supuse verificării cu 20-30%, comparativ cu salariul ce a stat la baza determinării valorii contractului. În acelaşi timp, este necesar de menţionat că Fondatorul a aprobat contractul vizat în lipsa deciziei Consiliului administrativ.

____________________

²⁶ Pagina autorizată a Inspectoratului Fiscal de Stat, Nota de informare privind salariul şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajaţilor şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi (Forma IAL09).

Cu toate că efectul economic a constat în optimizarea cheltuielilor de la externalizarea serviciilor (cu 2,0 mil.lei), entitatea a format o rezervă în fondul remunerării muncii (cca 1,1 mil.lei) pentru 40 de unităţi de infirmiere. Astfel, măsurile întreprinse în vederea optimizării cheltuielilor Spitalului nu s-au soldat cu succes, care au reieşit, inclusiv, din cele menţionate anterior.

Verificarea de către audit a procedurii de contractare şi executare a prevederilor contractuale denotă că:

Nedeterminarea, iniţial, a costului unui m² a obligat IMSP SCR achitarea serviciilor printr-o sumă lunară fixă (6,2 mil.lei/12 luni), nefiind luate în considerare suprafeţele nedeservite de către agentul economic. Astfel, conform calculelor efectuate, costul unui m² anual, pentru perioada vizată, a constituit 113,2 lei, nefiind deservită suprafaţa imobilului entităţii de 4232,0 m². Ca rezultat, IMSP SCR a suportat cheltuieli nejustificate în sumă de 304,7 mii lei. Se relevă că, agentul economic a ocupat spaţii din incinta spitalului (cca 65,0 m², stabilite la vizualizare), în lipsa contractului de locaţiune, neachitînd pentru acestea serviciile comunale, ceea ce a generat neîncasarea veniturilor în sumă de 46,9 mii lei şi suportarea unor cheltuieli nejustificate de către IMSP SCR în sumă de 15,4 mii lei.

♦ Lipsa unor criterii/procese de verificare a calităţii deservirii suprafeţelor cu întocmirea actelor de primire-predare şi numirea persoanelor responsabile din partea IMSP SCR nu a asigurat deservirea integrală a tuturor suprafeţelor. Astfel, vizualizarea la faţa locului a constatat starea nesatisfăcătoare şi agreabilă a suprafeţelor tehnice ale IMSP SCR (2587,2 m²), fapt ce pune sub risc situaţia sanitaro-epidemiologică a Spitalului.

Întrucît contractul pentru serviciile de curăţenie a fost încheiat pentru trei ani, IMSP SCR nu a prevăzut şi precizat anual²⁷ limitele alocaţiilor anuale, cu specificarea şi modificarea volumului de servicii, ţinînd cont de modificările parvenite.

____________________

²⁷ Art.69 din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007.

La acest capitol auditul relevă că instituţia s-a autosesizat asupra ocupării neregulamentare a spaţiilor, precum şi asupra nerespectării unor clauze contractuale de către agentul economic, reziliind unilateral contractul la 01.08.2012. Urmare a contestaţiei agentului economic, contractul a fost reîncheiat din 01.01.2013.

Concluzii:

În perioada auditată s-a înregistrat o fluctuaţie a personalului, precum şi necompletarea unităţilor de personal aprobate pentru prestarea serviciilor medicale planificate, cu dispunerea a 274 de unităţi vacante şi practicarea cumulării de funcţii, ceea ce determină riscul acordării serviciilor necalitative. Calcularea suplimentelor pentru intensitatea muncii (2,2 mil.lei), în unele cazuri, nu a fost bazată pe criterii justificative şi indicatori măsurabili.

Neasigurarea unui management conform al IMSP SCR, prin stabilirea unui sistem eficient de control intern, precum şi influenţa, în unele cazuri, a factorului de decizie extern (Fondatorul) în procesul de achiziţionare a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, precum şi externalizarea unor servicii, au determinat: (i) neîncasarea unor venituri sub formă de sancţiuni prevăzute contractual (cca 0,2 mil.lei); (ii) efectuarea plăţilor în avans cu imobilizarea temporară a mijloacelor financiare (0,6 mil.lei); (iii) neasigurarea cu garanţia pentru buna execuţie a lucrărilor contractate din partea ofertanţilor cîştigători (0,9 mil.lei); (iv) admiterea unor cheltuieli suplimentare în cadrul procurării generatorului de oxigen şi externalizarea serviciilor (1,0 mil.lei); (v) nerealizarea scopului proiectului înaintat prin tergiversarea dării în exploatare a aparatajului medical achiziţionat (2,0 mil.lei); (vi) imobilizarea mijloacelor financiare (0,1 mil.lei), precum şi prelungirea neregulamentară a termenului contractual; (vii) suportarea cheltuielilor necompensate (15,4 mii lei) şi veniturilor pasibile de încasat (46,9 mii lei).

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican:

4. Să elaboreze un cadru normativ intern privind reglementarea proceselor de stabilire şi evaluare a criteriilor pentru remunerarea muncii;

5. Să elaboreze reglementări interne şi procese scrise privind achiziţiile publice, cu stabilirea responsabilităţilor clare pentru fiecare membru al grupului de lucru;

6. Să aplice penalităţile prevăzute în contracte faţă de operatorii economici care nu au respectat clauzele contractuale;

7. În cadrul contractului de externalizare a serviciilor, să asigure:

7.1. reexaminarea anuală a limitelor alocaţiilor, precum şi a serviciilor achiziţionate pentru eficientizarea cheltuielilor suportate;

7.2. reexaminarea clauzelor contractuale ţinînd cont de tipurile, volumul serviciilor, suprafaţa deservită, precum şi a plăţii pentru locaţiune şi serviciile comunale;

7.3. rambursarea, conform normelor legale, a mijloacelor financiare achitate nejustificat în sumă de 320,1 (304,7mii lei+15,4mii lei) mii lei.

3.3. Cu privire la procurarea produselor medicamentoase şi parafarmaceutice

Sistemul de control intern insuficient al IMSP SCR şi unii factori externi condiţionează dezafectarea mijloacelor financiare destinate asistenţei medicale spitaliceşti în alte scopuri şi o asigurare neadecvată a pacienţilor cu medicamente.

Pentru anul 2012, IMSP SCR a planificat cheltuieli pentru medicamente în limita mijloacelor disponibile finanţate din FAOAM în sumă de 62,5 mil.lei (inclusiv preparate antivirale în sumă de 21,7 mil.lei), cheltuielile fiind precizate pe parcursul anului pînă la 83,9 mil.lei (inclusiv preparate antivirale în sumă de 37,9 mil.lei), iar cele efective au însumat 62,9 mil.lei (inclusiv preparate antivirale în sumă de 14,1 mil.lei).

Auditul a constatat că IMSP SCR a încheiat 129 de contracte din sursele FAOAM, 73 de contracte în sumă de 61,6 mil.lei – ca rezultat al organizării centralizate a achiziţiilor publice prin intermediul Agenţiei Medicamentului²⁸, inclusiv 56 organizate de sine stătător, în sumă de 3,4 mil.lei, valoarea acestora depăşind limita surselor disponibile în sumă de 15,6 mil.lei. Această situaţie a fost motivată de IMSP SCR prin complexitatea şi diversificarea cazurilor tratate, cu activarea în cadrul sistemului DRG, relansarea transplantului hepatic, pentru care nu au fost planificate iniţial cheltuieli. Totodată, medicamentele au fost procurate la necesitate în sumă de 50,1 mil.lei (inclusiv consumabile pentru hemodializă (6,1 mil.lei), destinate şi altor centre de dializă din republică).

____________________

²⁸ Hotărîrea Guvernului nr.568 din 10.09.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţionarea de medicamente şi alte produse de uz medical pentru necesităţile sistemului de sănătate”.

Auditul relevă că lipsa mijloacelor financiare la procurarea medicamentelor a generat la sfîrşitul anului de gestiune datorii în sumă de 26,1 mil.lei, iar luînd în considerare valoarea soldului de 13,8 mil.lei, acest fapt a determinat incapacitatea de plată a datoriilor formate.

Analiza soldului de medicamente la 01.01.2012 a stabilit că acesta a fost în sumă de 41,8 mil.lei, înregistrînd o creştere pînă la finele anului cu 4,1 mil.lei, situaţie generată de diverşi factori, precum procesul îndelungat de solicitare-procurare a medicamentelor, consumul unei cantităţi mai mici decît cea procurată ş.a.

Structura soldului este reprezentată în tabelul de mai jos.

Potrivit datelor din table, ponderea semnificativă din totalul stocului de medicamente o deţin preparatele antivirale (56,4%, sau 23,8 mil.lei), precum şi materialele jetabile (2,5 mil.lei, sau 6%), care urmau a fi înregistrate în formă de “OMVSD”.

Notă: Pe parcursul auditului, entitatea a corectat înregistrarea în evidenţă a materialelor jetabile (2,5 mil.lei).

• Cheltuielile prevăzute pentru medicamente în secţii, în limita mijloacelor disponibile, generează, în unele cazuri, insuficienţa acestora pentru zile/pat şi impune procurarea medicamentelor de către pacienţii asiguraţi.

Evidenţa medicamentelor la IMSP SCR se ţine automatizat în fiecare secţie separat, fiind asigurată plenitudinea informaţiilor înregistrate şi real existente doar la nivel de subdiviziune. Totodată, Serviciul informaţional şi telecomunicaţii al IMSP SCR nu deţine centralizat informaţia exhaustivă privind circuitul medicamentelor în cadrul instituţiei, unele secţii nefiind implicate în sistemul centralizat de colectare a datelor, fapt prin care nu se asigură în totalitate monitorizarea şi transparenţa exhaustivă a acestora, precum şi plenitudinea datelor. În acelaşi timp, nu toate secţiile sînt dotate cu tehnică computerizată de imprimare a bonurilor personificate de eliberare a medicamentelor la externarea pacienţilor, ceea ce, de asemenea, diminuează transparenţa procesului de prescripţie şi eliberare a acestora.

Auditul a constatat că cheltuielile planificate pentru medicamente pentru o persoană/zi nu acoperă, în unele cazuri, cheltuielile efective cu cca 30%, acest fapt generînd procurarea de către pacient a medicamentelor necesare. Conform explicaţiilor factorilor de decizie, pacienţii sînt asiguraţi cu medicamente în limita stabilită pentru un caz tratat, costul acestuia fiind unic pentru toate profilurile (3784 lei). Verificarea datelor din fişele de prescripţie şi bonurile personificate denotă că 10-15% din medicamentele prescrise sînt procurate de pacient deoarece acestea sînt lipsă în secţii, precum şi în farmacia spitalului. În pofida faptului că pentru Secţia de hepatologie sînt planificate cheltuieli pentru o zi/pat în sumă de 80 lei, acestea nu acoperă nici 50% din necesităţile minime prevăzute. Astfel, vizualizarea la faţa locului a constatat procurarea de către pacienţi a unor medicamente utilizate în tratamentul de bază, preţurile constituind cca 100,0 – 192,0 lei pentru un preparat. Conform motivaţiei IMSP SCR, lipsa unor medicamente din secţii şi din farmacia Spitalului se datorează tergiversării înregistrării contractelor de achiziţionare a medicamentelor de către Agenţia Achiziţii Publice.

• La redistribuirea medicamentelor cu titlu de ajutor umanitar nu se ţine cont de preparatele pasibile pentru utilizare.

Pe parcursul perioadei auditate, IMSP SCR a beneficiat de medicamente cu titlu de ajutor umanitar în sumă de 12,0 mil.lei, înregistrînd la 31.12.2012 un sold de 9,4 mil.lei. Pentru recepţionarea acestuia a fost instituită Comisia pentru ajutoarele umanitare şi întocmite procese-verbale de primire, evaluare şi distribuire a medicamentelor. De menţionat că, în unele cazuri, din lipsa documentelor de la furnizori, la întocmirea proceselor-verbale nu s-a specificat ţara de provenienţă a medicamentelor, corespunderea calităţii şi sortimentului, precum şi starea ambalajului, după cum prevede Regulamentul cu privire la ajutoarele umanitare²⁹. De asemenea, auditul relevă că Regulamentul menţionat nu prevede obligaţiunea indicării în procesele-verbale a termenului de valabilitate a medicamentelor recepţionate.

____________________

²⁹ Ordinul ministrului sănătăţii nr.367 din 26.09.2007 “Cu privire la ajutoarele umanitare acordate instituţiilor medico-sanitare publice” (în continuare – Ordinul ministrului sănătăţii nr.367 din 26.09.2007).

O pondere semnificativă (90%) o deţine valoarea ajutorului umanitar recepţionat în septembrie 2012 prin intermediul unui agent economic, în sumă de 10,8 mil.lei, inclusiv: 8,5 mil.lei – doxacilina (400 de cutii), preţul unei cutii fiind de 21,8 mii lei, comparativ cu costul acesteia de 0,2 mii lei, sau de 109 ori mai puţin. Totodată, luînd în considerare termenul de valabilitate mic (8 (opt) luni pînă la expirare) şi lipsa necesităţii unei astfel de cantităţi mari, IMSP SCR a solicitat de la Ministerul Sănătăţii (demersul din 04.12.2012) redistribuirea lotului suplimentar (400 de cutii) către alte spitale, atribuţie ce ţine nemijlocit de Comisia specializată pentru ajutoarele umanitare a Ministerului Sănătăţii³⁰.

____________________

³⁰ Ordinul ministrului sănătăţii nr.367 din 26.09.2007.

Auditul relevă că, în baza ordinului Ministerului Sănătăţii, IMSP-rile au fost obligate de a achita 0,5% din suma lotului de ajutor umanitar către agentul economic pentru recepţie, depozitare, repartizare a ajutorului umanitar, acţiuni improprii instituţiilor medico-sanitare publice³¹. Astfel, de către IMSP au fost suportate cheltuieli suplimentare de 65,0 mii lei.

____________________

³¹ Art.27 din Legea nr.1491-XV din 28.11.2002 cu privire la ajutoarele umanitare acordate Republicii Moldova (în continuare – Legea cu privire la ajutoarele umanitare).

Verificarea selectivă a stocului de medicamente în aprilie 2013, în 5 secţii din 14 existente, a stabilit existenţa medicamentelor din ajutorul umanitar în sumă de 107,0 mii lei cu termen de valabilitate mic (1-2 luni). Conform explicaţiilor entităţii, acestea se vor consuma pînă la expirarea termenului de valabilitate.

În perioada auditată, din mijloacele FAOAM au fost alocate 37,9 mil.lei pentru procurarea medicamentelor antivirale. Procedura de procurare a acestora este prevăzută în Programul Naţional de combatere a hepatitelor virale B, C şi D pentru anii 2007-2011³², sursa de finanţare fiind determinată “în limita mijloacelor prevăzute în aceste scopuri în bugetul de stat, din contribuţiile organizaţiilor internaţionale, din donaţii şi granturi şi alte resurse, în baza legislaţiei în vigoare”, Ministerul Sănătăţii “prevăzînd anual, în limitele mijloacelor destinate ocrotirii sănătăţii, alocaţii pentru finanţarea Programului nominalizat”. Contrar celor prevăzute, Ministerul Sănătăţii la 08.09.2011 şi la 24.10.2011 a solicitat de la CNAM finanţarea achiziţionării preparatelor antivirale. Totodată, CNAM, în lipsa planificărilor de mijloace financiare şi prevederilor regulamentare corespunzătoare, a dezafectat din FAOAM mijloace financiare în sumă de 37,9 mil.lei, Normele metodologice de aplicare în anii 2011-2012 a Programului unic al AOAM³³ neprevăzând alocarea de mijloace financiare în aceste scopuri în cadrul asistenţei medicale spitaliceşti.

____________________

³² Programul Naţional de combatere a hepatitelor virale B, C şi D pentru anii 2007-2011, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1143 din 19.10.2007.

³³ Normele metodologice de aplicare în anii 2011-2012 a Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobate prin ordinele comune ale MS şi CNAM nr.348/56-A din 29.04.2011 şi nr.1021/206-A din 29.12.2011 (în continuare – Normele metodologice de aplicare în anii 2011-2012 a Programului unic al AOAM).

Preparatele antivirale au fost contractate la sfîrşitul anului 2011 în sumă de 2,7 mil.lei, urmare deciziei grupului de lucru al IMSP SCR (din 19.12.2011) şi în sumă de 28,4 mil.lei, urmare deciziei grupului de lucru al Agenţiei Medicamentului (din 15.12.2011), deşi acestea nu au fost incluse în lista medicamentelor necesare IMSP SCR înaintată Agenţiei Medicamentului pentru anii 2011-2012. Prin acordurile adiţionale, valorile contractuale s-au majorat pe parcursul anului 2012 cu 6,8 mil.lei. La 01.07.2012, urmare a livrării preparatelor antivirale (24,7 mil.lei la 27.12.2011 şi 9,3 mil.lei – în I semestru al anului 2012), stocul acestora a însumat 30,2 mil.lei, IMSP SCR nedispunînd de finanţare. În aceste circumstanţe, entitatea a înregistrat datorii faţă de furnizor pentru medicamente antivirale în valoare de 9,3 mil.lei, generînd refuzul furnizorului de a livra medicamentele prioritar necesare.

Concluzii:

IMSP Spitalul Clinic Republican se confruntă cu probleme şi deficienţe în activitatea de prestare a serviciilor, acestea fiind condiţionate de managementul şi sistemul de control intern insuficient, precum şi de factori externi, ceea ce a dus la:

√ insuficienţa mijloacelor financiare pentru medicamentele necesare la acordarea serviciilor medicale, fapt care impune procurarea de către pacienţii asiguraţi a unor medicamente utilizate în tratamentul auxiliar, precum şi a celui de bază;

√ repartizarea medicamentelor cu titlu de ajutor umanitar în lipsa unei analize şi evaluări exhaustive a necesităţilor instituţiei, neţinînd cont de termenele de valabilitate, entitatea fiind obligată să suporte cheltuieli suplimentare (65,0 mii lei) şi să exercite unele atribuţii ce nu-i aparţin;

√ achiziţionarea medicamentelor antivirale, la solicitarea Fondatorului, neprevăzute în lista celor necesare şi în lipsa prevederii regulamentare a sursei de finanţare, condiţionînd imobilizarea din FAOAM a 37,9 mil.lei de la destinaţia asistenţei medicale spitaliceşti, ceea ce a generat, în unele cazuri, riscul sistării livrării medicamentelor prioritar necesare.

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican :

8. Să evalueze necesarul de medicamente, inclusiv pentru o zi/pat, în scopul asigurării pacienţilor asiguraţi, precum şi excluderii procurării medicamentelor neutilizate, creării stocurilor şi datoriilor;

9. Să respecte regularitatea modului de recepţionare, păstrare, distribuire, evidenţă şi utilizare a ajutoarelor umanitare, cu indicarea termenului de valabilitate al acestora.

3.4. Cu privire la regularitatea raportării elementelor patrimoniale şi a cheltuielilor efectuate

Evidenţa veniturilor şi cheltuielilor suportate din contul mijloacelor FAOAM de către IMSP SCR pentru prestarea de servicii medicale persoanelor asigurate se ţine pe conturi contabile separat pe fiecare tip de asistenţă medicală.

La confruntarea datelor extrasului de înregistrare al IMSP SCR şi raportului financiar, s-a constatat o abatere la înregistrarea capitalului social, acesta fiind înregistrat în sumă de 68,0 mil.lei în raportul financiar, iar în extrasul de înregistrare al instituţiei cota statului este 0 (zero) lei. Se denotă că Regulamentul instituţiei nu conţine prevederi privind modul de constituire şi sursele de formare ale acestuia. Politica de contabilitate determină stabilirea şi modificarea capitalului social de către Fondator, cu indicarea valorii lui. Totodată, normele legale³⁴ prevăd contribuţii ale Fondatorilor la constituirea capitalului social doar în cadrul societăţilor comerciale. Astfel, înregistrarea în capitalul social a sumei de 68,0 mil.lei nu se conformează statutului juridic al IMSP SCR de instituţie publică. Este de menţionat că, raportarea financiară a IMSP SCR nu este în coraport cu forma organizatorico-juridică de instituţie publică, necomercială şi nonprofit, aceasta influenţînd autenticitatea raportării financiare.

____________________

³⁴ Art.106 din Codul civil.

De asemenea, instituţia a raportat eronat în darea de seamă prezentată CNAM suma de 1,6 mil.lei, destinată reparaţiilor capitale, la cheltuieli efective (la capitolul rezerve), iar ultimul a acceptat, fiind generată majorarea nejustificată a acestora, valoarea urmînd a fi reflectată doar la cheltuielile de casă.

Concluzie: Politica de contabilitate nu este aliniată statutului juridic de activitate (instituţie publică, necomercială, nonprofit), ceea ce determină generarea unor denaturări în raportarea financiară. De asemenea, şi înregistrarea neregulamentară la cheltuieli efective a reparaţiilor capitale a determinat raportarea eronată (1,6 mil.lei) a acestora.

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican:

10. Să elaboreze, în conformitate cu normele stabilite, o politică de contabilitate relevantă, ţinînd cont de statutul juridic de instituţie publică, care îşi desfăşoară activitatea necomercială pe principiul autofinanţării, nonprofit.

3.5. Cu privire la situaţia patrimonială a IMSP SCR

Potrivit raportului financiar cu situaţia la 31.12.2012, IMSP SCR dispunea de active în valoare de 291,7 mil.lei, cota preponderentă deţinînd-o mijloacele fixe de 204,1 mil.lei, uzura înregistrînd 154,1 mil.lei, sau un nivel de 75,5%. Pentru perioada auditată, activele pe termen lung au înregistrat o creştere cu 94,1 mil.lei faţă de anul precedent, aceasta fiind determinată de investiţiile efectuate (7,2 mil.lei) şi de intrări de bunuri, inclusiv utilaj medical (95,0 mil.lei). De asemenea, IMSP SCR administrează şi terenul aferent bunurilor imobile cu suprafaţa de 11,1 ha, în valoare de 72,1 mil.lei, înregistrat la contul extrabilanţier. Din suprafaţa acestui teren, prin Hotărîrea Guvernului nr.94 din 15.02.2012³⁵, au fost transmise 0,9 ha (valoarea de 5,8 mil.lei) “din domeniul public în domeniul public privat al statului” unui agent economic pentru construcţia blocurilor de locuinţe, apartamentele fiind destinate angajaţilor instituţiei, Ministerului Sănătăţii şi altor instituţii medicale, terenului fiindu-i atribuit un număr cadastral separat. Urmare concursului investiţional, desfăşurat în baza Ordinului ministrului sănătăţii din 15.03.2012, a fost încheiat un contract între IMSP SCR şi agentul economic cîştigător, clauzele căruia prevăd obligaţiunea de activitate în comun în vederea proiectării şi construcţiei blocurilor de locuinţe. În aceste circumstanţe, implicarea IMSP SCR în executarea atribuţiilor contractuale poate genera pe viitor suportarea cheltuielilor suplimentare, iar delimitarea terenului cu transmiterea acestuia în condiţii incerte determină riscul înstrăinării patrimoniului public.

____________________

³⁵ Hotărîrea Guvernului nr.94 din 15.02.2012 “Cu privire la construcţia unor blocuri locative”.

• În perioada auditată IMSP SCR avea încheiate contracte de locaţiune cu suprafaţa de 1949,8 m² cu 22 de agenţi economici. Cinci contracte prevedeau transmiterea spaţiilor pe un termen de 49 de ani (1384,4 m²), încheiate în anii 2011-2012. Avînd în vedere riscul major de gestionare irelevantă, precum şi de înstrăinare a patrimoniului public, de către audit au fost incluse în aria de verificare şi contractele vizate. Veniturile obţinute din transmiterea în locaţiune a patrimoniului au constituit 989,9 mii lei, coeficienţii la calcularea cuantumului plăţii pentru locaţiune fiind aplicaţi în limitele prevederilor legale³⁶. De menţionat că, la transmiterea bunurilor locatarului, nu în toate cazurile a fost indicat în actele de predare-primire numărul cadastral, precum şi informaţiile despre valoarea şi uzura contabilă a acestora, fapt prin care nu s-a respectat procedura regulamentară³⁷ de dare în locaţiune.

____________________

³⁶ Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011.

³⁷ Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate”.

Auditul a constatat că, la selectarea locatarilor, IMSP SCR nu a utilizat metoda de selectare a cîştigătorilor prin licitaţie pentru realizarea unor venituri mai mari, dar a negociat direct, neavînd elaborate la acest capitol proceduri de reglementare a modului de dare în locaţiune a spaţiilor, situaţie ce pune la îndoială transparenţa procesului decizional. Conform informaţiei prezentate, IMSP SCR a încheiat contracte de locaţiune cu permisiunea Fondatorului, care au prevăzut expres metoda negocierilor directe. Totodată, auditul a constatat că încheierea contractelor vizate a avut loc, în unele cazuri, în lipsa permisiunii Fondatorului, pînă la aprobarea proiectelor acestora.

Se exemplifică două contracte (pentru suprafeţele de 26,9 m² şi 630,8 m²), încheiate la 05.01.2011, fiind aprobate de Fondator la 12.01.2011 cu un agent economic (c/f 1010600044352) şi o persoană fizică, motivul termenului de 49 de ani fiind “necesitatea investiţiilor substanţiale, care nu pot fi suportate de Spital”. La acest capitol auditul relevă că persoana fizică nu a contribuit la realizarea scopului trasat, fapt ce nu justifică termenul încheierii contractului.

De asemenea, conform informaţiei din baza de date a Centrului Resurselor Informaţionale de Stat “Registru”, una din persoanele asociate ale agentului economic ce a închiriat suprafaţa cea mai mare la momentul încheierii contractului deţinea gradul I de rudenie cu unul din factorii de decizie ai Fondatorului, iar un alt asociat este reprezentat de persoana fizică cu care s-a încheiat separat al doilea contract menţionat mai sus. În aceste circumstanţe, se conturează o situaţie a conflictului de interese, ceea ce determină sporirea riscului de înstrăinare a patrimoniului public.

În circumstanţele enunţate mai sus, pentru 8 agenţi economici nu au fost aplicate penalităţi de 9,8 mii lei pentru întîrzierea plăţilor de chirie, din care 8,3 mii lei revin agentului economic menţionat, de la care IMSP SCR a achiziţionat şi servicii de spălătorie în condiţii dezavantajoase, suportînd cheltuieli neeconome şi neeficiente, acordîndu-i şi facilităţi prin prelungirea neregulamentară a contractului încheiat (detaliat constatările sînt reflectate în compartimentul “3.2. Cu privire la executarea şi raportarea cheltuielilor” din prezentul Raport).

De asemenea, în lipsa condiţiilor concrete/exhaustive de prestare a serviciilor, a fost încheiat contractul de locaţiune (pe 49 de ani) cu un agent economic (la 28.02.2012) destinaţia fiind “Laboratorul de recoltare”, acesta fiind aprobat de Fondator cu întîrziere (la 15.03.2012).

Auditul relevă asupra unei situaţii incerte în cazul unui alt agent economic care ocupă, în lipsa contractului de locaţiune, suprafaţa de 64,4 m², IMSP SCR neîncasînd în anul 2012 venituri aferente plăţii pentru spaţiile ocupate în sumă de 46,9 mii lei.

• În perioada auditată au fost finalizate lucrările de renovare şi mobilare a holului IMSP SCR cu suprafaţa de 1747 m², lucrări iniţiate pe parcursul anilor 2011-2012. Conform informaţiei prezentate şi vizualizării la faţa locului, în urma reparaţiilor au fost renovate pardoseala, tavanul, au fost schimbate vitraliile, reţelele electrice etc., care n-au fost înregistrate în dosarul cadastral al entităţii.

Auditul relevă că efectuarea investiţiilor în holul instituţiei a fost prevăzută în contractele de locaţiune încheiate pe un termen de 49 de ani cu trei agenţi economici. Potrivit clauzelor contractuale, investiţiile efectuate rămîn proprietatea IMSP SCR după expirarea termenului contractului. Contractele au prevăzut transmiterea către Spital a devizelor de cheltuieli ale agenţilor economici. Astfel, la 01.11.2012, pentru suprafaţa reparată de 996,0 m² de către unul dintre agenţii economici au fost transmise cu titlu gratuit cheltuielile în sumă de 1,7 mil.lei, acestea fiind înregistrate în evidenţă la majorarea valorii obiectului. În acelaşi timp, ceilalţi agenţi economici nu au confirmat volumul lucrărilor îndeplinite pentru 751,0 m², sau cca 1,3 mil.lei, ceea ce a determinat neasigurarea de către IMSP SCR a înregistrării regulamentare³⁸ a investiţiilor efectuate şi raportarea eronată a elementelor patrimoniale în aceeaşi sumă.

____________________

³⁸ Standardele Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

• În anul 2012, IMSP SCR a transmis Clinicii USMF “N.Testemiţanu”³⁹ suprafeţe din imobilul gestionat (4624,5 m²), pentru care în luna aprilie 2012 au fost încheiate două contracte de achiziţionare a serviciilor de deservire a spaţiilor, în sumă de 763,4 mii lei. În acest context se denotă că IMSP SCR a suportat lunar cheltuieli pentru deservirea acestor spaţii, achitările fiind efectuate cu întîrziere (din luna mai), ceea ce a generat imobilizarea mijloacelor financiare în sumă de 191,0 mii lei.

____________________

³⁹ Hotărîrea Guvernului nr.42 din 12.01.2006 “Cu privire la Clinica Universităţii de Stat de Medicină şi Farmacie “Nicolae Testemiţanu”.

• La verificarea regularităţii⁴⁰ procedurii de inventariere efectuate de către IMSP SCR, auditul a stabilit că acesta nu a asigurat: (i) reflectarea (existenţa) în unele cazuri a numerelor de inventar pentru obiectele de imobilizări corporale aflate în exploatare; (ii) întocmirea listei de inventariere INV-11 “Registru de verificare a rezultatelor inventarierii”, urmare a constatării lipsurilor şi plusurilor în baza listelor de inventariere; (iii) în unele cazuri indicarea valorii bunurilor, fiind stabilită doar existenţa efectivă şi cantitatea acestora. Neregulamentar, în unele cazuri, în comisie au fost incluşi gestionarii depozitelor supuse inventarierii, precum şi contabilii care ţin evidenţa subdiviziunii respective. Auditul denotă că, în unele săli de operaţii, de chirurgie septică, reanimare, radiologie, nivelul de uzură al utilajului medical este în medie de 83%. De asemenea, nu s-a asigurat întocmirea regulamentară a procesului-verbal centralizator în care nu este indicată perioada efectuării inventarierii pe subdiviziuni, precum şi rezultatele reale ale acesteia.

____________________

⁴⁰ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29 mai 2012.

Notă: În perioada definitivării auditului, conform explicaţiilor, de către IMSP SCR au fost întreprinse măsuri de remediere a situaţiilor constatate în cadrul verificării procedurii de inventariere.

• Pentru îmbunătăţirea prestărilor de servicii medicale, eficientizarea utilizării resurselor materiale, financiare şi umane, asigurarea unui management unic performant, prin Ordinul ministrului sănătăţii nr.1316 din 22.12.2012⁴¹ a fost iniţiată reorganizarea Spitalului Clinic Republican prin absorbţia Institutului de Cardiologie şi Institutului de Neurologie şi Neurochirurgie. Verificarea acestui aspect a constatat următoarele:

____________________

⁴¹ Ordinul ministrului sănătăţii nr.1316 din 22.12.2012 “Cu privire la reorganizarea unor instituţii medico-sanitare publice”.

(i) Reorganizarea cu transmiterea patrimoniului urma a fi realizată în termen de trei zile (25.12.-28.12.2012), care, în viziunea auditului, este unul ireal;

(ii) Hotărîrea Guvernului nr.1022 din 28.12.2012 “Cu privire la reorganizarea unor instituţii medico-sanitare publice”, nu a prevăzut exhaustiv absorbirea IMSP nominalizate, ci doar abrogarea Hotărîrilor Guvernului, prin care au fost fondate şi create IMSP-rile fuzionate;

(iii) Pentru realizarea scopului propus, nu a fost elaborat un studiu de fezabilitate care ar include evaluarea investiţiilor şi justificarea calculelor de eficientizare a cheltuielilor;

(iv) Auditului nu i-a fost prezentat actul prin care s-a documentat procedura de avizare⁴² a sindicatului de ramură cu privire la iniţierea procedurii de reorganizare, în acelaşi timp nefiind reglementate exhaustiv drepturile legale ale salariaţilor;

____________________

⁴² Art.14 din Legea sindicatelor nr.1129-XIV din 07.07.2000; Convenţia colectivă (nivel de ramură) pe anii 2010-2013, încheiată între Ministerul Sănătăţii, Compania Naţională de Asigurări în Medicină şi Sindicatul “Sănătatea” şi înregistrată cu nr.5 la 04.12.2009.

(v) Transmiterea patrimoniului a fost efectuată prin actul de primire-predare, urmare a prelungirii termenului, la 31.01.2013, într-un mod formal. Conform datelor evidenţei contabile, nu a fost regulamentar⁴³ efectuată inventarierea patrimoniului transmis şi determinată starea reală şi valoarea estimativă a obiectelor, acest fapt fiind motivat de entităţile implicate prin lipsa de timp.

____________________

⁴³ Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor, mijloacelor fixe şi altor active”.

La 28.02.2013, prin Ordinul ministrului sănătăţii⁴⁴, bunurile patrimoniale au fost returnate prin aceeaşi procedură, ca rezultat al abrogării Ordinului nr.1316.

____________________

⁴⁴ Ordinul ministrului sănătăţii nr.195 din 28.02.2013.

Concluzii:

Reieşind din cele constatate, auditul denotă existenţa carenţelor în managementul gestionării patrimoniului IMSP SCR, care se exprimă prin:

√ raportarea necorespunzătoare a valorii patrimoniale (cca 1,3 mil.lei);

√ efectuarea neconformă a inventarierii;

√ imobilizarea mijloacelor financiare la valoarea de 191,0 mii lei, ca rezultat al termenului întîrziat de încheiere a contractelor de achiziţionare a serviciilor de deservire a spaţiilor;

√ neasigurarea de către Fondator a corectitudinii, regularităţii procedurii de reorganizare, acesteia fiindu-i atribuite termene formale, în lipsa unui studiu bine determinat.

Totodată, în condiţiile delimitării unei porţiuni de teren (0,9 ha) şi stabilirii unor relaţii obligatorii contractuale în cadrul construcţiei blocului de locuinţe cu implicarea IMSP SCR, se generează riscul suportării pe viitor a unor cheltuieli suplimentare şi înstrăinării patrimoniului public.

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican, să asigure:

11. recepţionarea devizelor de cheltuieli de la agenţii economici cu înregistrarea regulamentară în evidenţa contabilă a valorii lucrărilor efectuate;

12. efectuarea inventarierii tuturor articolelor de bilanţ şi a patrimoniului în conformitate cu cerinţele legale, inclusiv a echipamentului medical, cu stabilirea stării tehnice reale a acestuia;

13. verificarea patrimoniului transmis în locaţiune, precum şi achitarea integrală şi în termen a plăţilor aferente, cu întocmirea actelor de primire-predare a suprafeţelor în locaţiune;

14. elaborarea procedurilor şi reglementărilor scrise privind procesul de transmitere în locaţiune a bunurilor gestionate;

15. contractarea obligaţiunilor cu Clinica USMF “N.Testemiţanu” la sfîrşitul fiecărui an pentru anul viitor, în scopul evitării imobilizării mijloacelor financiare.

3.6. Cu privire la parteneriatul public-privat

În vederea desfăşurării activităţilor de interes public, prin Legea nr.179 din 10.07.2008⁴⁵, s-au stabilit principiile de bază ale parteneriatului public-privat, formele şi modalităţile de realizare, procedura de iniţiere şi de realizare a acestuia, drepturile şi obligaţiile partenerului public şi ale celui privat. Astfel, parteneriatul public-privat reprezintă o formă de contract de lungă durată, încheiat între partenerul public şi cel privat pentru desfăşurarea activităţilor de interes public, fondat pe capacităţile fiecărui partener de a repartiza corespunzător resursele, riscurile şi beneficiile. Unul dintre principiile aplicate în relaţiile de parteneriat public-privat este principiul transparenţei.

____________________

⁴⁵ Legea cu privire la parteneriatul public-privat nr.179-XVI din 10.07.2008 (în continuare – Legea cu privire la parteneriatul public-privat).

În scopul atragerii investiţiilor private pentru realizarea proiectelor de interes public, al creşterii eficienţei şi calităţii serviciilor, precum şi al utilizării eficiente a patrimoniului public şi a banilor publici, IMSP SCR a fost antrenat în implementarea politicilor pentru realizarea parteneriatului public-privat. Astfel, în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.1116 din 06.12.2010⁴⁶, din incinta IMSP SCR au fost propuse încăperi destinate pentru prestarea serviciilor de radiologie şi diagnosticare imagistică, fiind încheiat în anul 2011 contractul “Pentru realizarea unui parteneriat public-privat pentru servicii de radiologie şi diagnostic imagistic” între Ministerul Sănătăţii (Partener Public), IMSP SCR (Partener Public) şi doi agenţi economici, unul fiind ca “Investitor” (c/f 1005600007179), iar altul ca “Partener Privat” (c/f 1011600040166).

____________________

⁴⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1116 din 06.12.2010 “Cu privire la parteneriatul public-privat pentru prestarea unor servicii de sănătate” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1116 din 06.12.2010).

Ministerul Sănătăţii, în vederea desfăşurării procedurii de selectare a Partenerului Privat şi încheierii contractului, urma să aprobe componenţa comisiei de selectare a Partenerului Privat, incluzînd şi reprezentanţi din cadrul IMSP SCR. Comisia formată nu a inclus iniţial nici o persoană responsabilă din domeniu⁴⁷.

____________________

⁴⁷ Art.27 din Legea cu privire la parteneriatul public-privat.

Lansarea proiectului a avut loc în lipsa elaborării unui studiu de evaluare a posibilităţilor Partenerului Privat şi a sursei de finanţare a Partenerului Public, nefiind stabilite punctele forte şi slabe, identificate estimările de costuri, cu asigurarea acoperirii financiare, identificarea şi analiza riscurilor financiare, economice, precum şi de executare.

În acest context se denotă că, cadrul legal nu prevede exhaustiv forma contractuală de realizare a parteneriatului public-privat în domeniul ocrotirii sănătăţii, în special, ţinînd cont de specificul acestuia, ceea ce nu oferă asigurări privind responsabilităţile şi obligaţiile părţilor în participarea la parteneriatul public-privat în sfera prestării serviciilor medicale. Totodată, în pofida faptului că, cadrul regulator⁴⁸ reglementează crearea unei societăţi comerciale doar în situaţia unui consorţiu în care membrul lider nu este rezident al Republicii Moldova, caietul de sarcini a prevăzut înfiinţarea unei societăţi comerciale care să deţină controlul capitalului societăţii de proiect pentru o anumită perioadă de timp, ceea ce, de fapt, a şi realizat ofertantul cîştigător – “Investitorul”, creînd “Partenerul Privat”.

____________________

⁴⁸ Pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.1116 din 06.12.2010.

Auditul relevă că, din ziua încheierii contractului (24.11.2011), Investitorul urma să deţină controlul asupra Partenerului Privat timp de patru ani (dirijarea cu cota-parte de minim 51% a managementului societăţii), avînd posibilitatea transferării controlului unui terţ, care să întrunească cerinţele din cererea ofertei de preţuri, cu acordul Autorităţii Publice. Astfel, la data de 10.10.2012, Investitorul s-a anulat ca Fondator din Partenerul Privat şi şi-a transferat drepturile sale, cu acordul Autorităţii Publice, unei noi societăţi cu răspundere limitată, care a fost fondată la 30.08.2012, deţinînd cota-parte în capitalul social al acesteia de 62,5%, păstrîndu-şi astfel controlul asupra Partenerului Privat. De menţionat că, ulterior (la 23.11.2012), Investitorul a transmis drepturile (62,5%), în lipsa acordului Autorităţii Publice, unei persoane fizice. Astfel, prin derogare de la clauzele contractuale, Investitorul a transferat controlul asupra Partenerului Privat unei societăţi înfiinţate cu trei luni în urmă, capitalul social al acesteia însumînd 5,4 mii lei, care nu a avut nici o tangenţă cu obţinerea cîştigului asupra proiectului parteneriatului public-privat. Acest fapt generează riscul de eschivare a Investitorului de la obligaţiunile sale statuate, de pierdere a controlului asupra realizării contractului şi invocă incertitudini privind derularea cu succes a proiectului. Această situaţie condiţionează riscul asumării de către IMSP SCR a unor obligaţiuni, a înstrăinării patrimoniului public, precum şi a nerealizării scopului propus.

Auditul denotă că suprafaţa înregistrată a patrimoniului public transmis (744,0 m²) nu corespunde cu suprafaţa stabilită la vizualizare şi, ca urmare, a măsurărilor efectuate, fiind cu cca 820,0 m² mai mare. Conform explicaţiilor verbale ale IMSP SCR, Partenerul Privat a efectuat reconstrucţii ale spaţiului, prin lărgirea acestuia. La solicitarea auditului, IMSP SCR nu a prezentat documente confirmative la acest capitol (documentaţia de autorizare a demolării, autorizaţia de construcţie, certificatul de urbanism), acestea fiind obţinute de la Ministerul Sănătăţii. Astfel, pînă la finalizarea auditului (01.07.2013), IMSP SCR nu deţinea informaţia privind suprafaţa reală a spaţiilor transmise, contractul vizat nefiind înregistrat regulamentar⁴⁹. Potrivit motivaţiei IMSP SCR, toată documentaţia privind lucrările efectuate urmează a fi obţinute conform termenelor contractuale (pînă la sfîrşitul lunii iulie 2013).

____________________

⁴⁹ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.

Analiza prevederilor contractuale a stabilit că acestea prezintă abateri de la prevederile cadrului legal şi ale caietului de sarcini şi evidenţiază unele puncte slabe în realizarea parteneriatului, care condiţionează riscul înstrăinării patrimoniului public şi minimizării beneficiilor de către IMSP SCR, neobţinerii de beneficiu sub formă de plata anuală, neacoperirii financiare pentru achitarea de către Spital a serviciilor prestate de către Partenerul Privat, neachitării serviciilor atribuite Partenerului Privat şi suportarea de către Spital a unor cheltuieli suplimentare nejustificate cu acumularea creanţelor. Astfel,

▪ Clauzele contractuale prevăd predarea “Centrului” (obiectul parteneriatului public-privat, cu anexele şi utilajul din dotare), în cazul expirării termenului sau la data încetării Contractului, Spitalului Clinic Republican sau oricărui terţ desemnat de către Minister, în timp ce conform prevederilor legale⁵⁰ obiectul parteneriatului public-privat se transferă cu titlu gratuit doar Partenerului Public, adică IMSP SCR, în stare bună, funcţional şi liber de orice sarcină sau obligaţie;

____________________

⁵⁰ Art.19 din Legea cu privire la parteneriatul public-privat.

▪ Cadrul legal⁵¹, precum şi caietul de sarcini au prevăzut achitarea de către Partenerul Privat a unei plăţi anuale către Spital, astfel “ofertantul cîştigător fiind cel care va oferi cea mai mare plată anuală”. Urmare modificărilor condiţiilor contractuale, achitarea plăţii nominalizate (5% din veniturile Partenerului Privat obţinute din contractele încheiate cu Spitalul şi CNAM) urmează să aibă loc după atingerea volumului de servicii acordate de către Partenerul Privat, în sumă de 350,0 mii euro, sau 5,7 mil.lei/an. Totodată, “Partenerul Privat are dreptul de a refuza achitarea acesteia, în cazul neatingerii complete a “Bugetului Limită” de către Spital”;

____________________

⁵¹ Hotărîrea Guvernului nr.1116 din 06.12.2010.

▪ Conform contractului de parteneriat public-privat, sînt prestate servicii de radiologie digitală, care nu sînt incluse în lista celor achitate de CNAM⁵². Astfel, neincluderea serviciilor radiologice în lista serviciilor de înaltă performanţă finanţate de CNAM determină achitarea investigaţiilor de către pacienţii asiguraţi (în medie 135,0 lei).

____________________

⁵² Lista serviciilor medicale de înaltă performanţă, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007 “Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală”.

▪ La încheierea contractului cu Partenerul Privat nu s-au luat în considerare noile tarife la serviciile radiologice digitale prestate de către acesta (cca 135,0 lei), care urmează a fi achitate de către IMSP SCR din preţul unui caz tratat prin metoda de plată DRG. Astfel, există riscul neacoperirii financiare acestor servicii, avînd în vedere că anterior serviciile radiologice prestate de spital costau cca 45,0 lei. Luînd în considerare că pentru anul 2013 contractarea cazului tratat a avut loc în baza unui preţ mai mic (5,8 mii lei) faţă de anul 2012 (5,9 mii lei), acest fapt poate determina riscul insuficienţei de mijloace pentru achitarea obligaţiilor contractuale faţă de Partenerul Privat.

Notă: IMSP SCR, pentru redresarea situaţiei la acest capitol, îşi propune să intervină cu o solicitare către CNAM privind majorarea preţului pentru un caz tratat în scopul acoperirii diferenţei create.

▪ Clauzele contractuale nu prevăd exhaustiv obligativitatea privind achitarea serviciilor comunale. În acest context auditul denotă că, pe parcursul anului 2012, au fost suportate cheltuieli pentru menţinerea spaţiului dat din contul IMSP SCR, în sumă de 104,0 mii lei. Pentru primul trimestru al anului 2013, instituţia a înaintat facturi agentului economic în sumă de 139,5 mii lei, astfel creanţa acumulată pentru cheltuielile de regie a constituit suma de 243,5 mii lei, care pînă la 01.06.2013 nu a fost achitată.

Concluzii:

Iniţierea şi contractarea parteneriatului public-privat de către IMSP SCR sînt însoţite de factori de risc privind nerealizarea scopului propus, precum şi neasigurarea integrităţii patrimoniului public, acestea fiind condiţionate de următoarele:

√ lipsa unui studiu aferent sursei de finanţare a contractului încheiat care generează suportarea de către Spital a unor cheltuieli neacoperite prin contractul cu CNAM;

√ stabilirea unor condiţii contractuale nereglementate de normele legale, şi anume: (i) transmiterea unei persoane terţe a patrimoniului public; (ii) nestabilirea formei contractuale de realizare a parteneriatului public-privat; (iii) prevederea realizării parteneriatului public-privat prin crearea unei persoane juridice; (iv) stabilirea unor condiţii dezavantajoase pentru încasarea plăţii anuale de către IMSP SCR de la Partenerul Privat referitor la plata anuală, care regulamentar este o condiţie de bază la evaluarea ofertantului cîştigător; (v) lipsa în clauzele contractuale a obligaţiunilor exhaustive privind recuperarea cheltuielilor pentru deservirea spaţiului acordat de către IMSP SCR, care a generat suportarea de către acesta a unor cheltuieli nejustificate pentru anul 2012;

√ iniţierea serviciilor contractuale de către Partenerul Privat în lipsa delimitării spaţiilor primite în folosinţă, IMSP SCR nedispunînd de documentele aferente lucrărilor de reconstrucţie efectuate;

√ la realizarea condiţiilor contractului referitor la controlul managerial, atribuţiile au fost transmise neregulamentar de către Partenerul Privat unei persoane terţe, care nu are tangenţă cu obţinerea cîştigului asupra proiectului şi realizarea scopului acestuia, creînd situaţii incerte privind buna derulare a proiectului.

Recomandări IMSP Spitalul Clinic Republican:

16. să asigure dispunerea documentaţiei aferente lucrărilor de reconstrucţie, primirea-predarea spaţiului şi înregistrarea regulamentară a acestuia;

17. să reexamineze cu Partenerul Privat clauzele contractuale prevăzute în contractul “Pentru realizarea unui parteneriat public-privat pentru servicii de radiologie şi diagnostic imagistic”, în scopul excluderii riscurilor suportate de către Spital, precum şi de pacienţi a cheltuielilor suplimentare şi nejustificate, inclusiv clauzele privind încasarea plăţii anuale; forma contractuală de realizare a parteneriatului public-privat; clauzele contractuale ale obligaţiunilor exhaustive privind recuperarea cheltuielilor pentru deservirea spaţiului.

IV. CONCLUZIE GENERALĂ DE AUDIT

Reieşind din constatările expuse în prezentul Raport, echipa de audit concluzionează că mijloacele financiare alocate pentru serviciile contractate de către IMSP SCR din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală au fost contractate fără justificarea calculelor costului cazului tratat şi a indicelui de complexitate, neasigurînd transparenţa preţului contractat. Totodată, mijloacele financiare alocate de către CNAM au fost neproporţionale, nu au acoperit cheltuielile pentru cazurile tratate specifice şi costisitoare şi au determinat contractarea în lipsa acoperirii financiare, precum şi formarea datoriilor semnificative la sfîrşitul perioadei de gestiune.

Exercitarea inadecvată a atribuţiilor funcţionale de către factorii de decizie externi a determinat asumarea de către IMSP SCR a unor obligaţiuni improprii în repartizarea medicamentelor cu titlu de ajutor umanitar, precum şi managementul intern ineficient în procesul de achiziţionare a bunurilor a admis suportarea unor cheltuieli suplimentare (circa 1,1 mil.lei).

Deficienţele în ţinerea evidenţei contabile şi înregistrarea cheltuielilor au determinat raportarea eronată a acestora în sumă de 1,6 mil.lei.

Cadrul regulator imperfect privind evidenţa şi raportarea financiară pentru instituţiile publice cu gestiune economică nonprofit generează denaturări evidente, inclusiv la constituirea capitalului social (68,0 mil.lei). În acest sens, misiunea de audit relevă asupra necesităţii abordării chestiunii în cauză în contextul funcţionalităţii cadrului normativ-metodologic.

Constatarea unor deficienţe în managementul entităţii la gestionarea unor compartimente ale patrimoniului public, determinate în unele cazuri de factorii de decizie externi, au generat situaţii de risc de înstrăinare a acestuia, precum şi circumstanţe de implicare a IMSP SCR în executarea deficientă a angajamentelor contractuale, imobilizarea resurselor financiare (191,0 mii lei) şi raportarea necorespunzătoare a valorii patrimoniale (cca 1,3 mil.lei).

Anexa nr.2

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.48 din 26.07.2013

RAPORTUL

auditului regularităţii privind utilizarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă

medicală şi gestionarea patrimoniului public de către Instituţia

Medico-Sanitară Publică “Institutul Mamei şi Copilului”

în exerciţiul bugetar 2012

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi gestionării patrimoniului public de către Instituţia Medico-Sanitară Publică “Institutul Mamei şi Copilului” în exerciţiul bugetar 2012 s-a efectuat în baza art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013” (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului constă în obţinerea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că mijloacele financiare alocate pentru serviciile contractate din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) au fost utilizate şi înregistrate regulamentar, Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli din mijloacele FAOAM pe anul 2012 este veridică şi nu prezintă denaturări semnificative, iar patrimoniul public este administrat de către instituţie regulamentar.

Responsabilitatea conducerii IMSP IMC constă în utilizarea regulamentară³ a mijloacelor financiare obţinute din FAOAM pentru prestarea serviciilor medicale, asigurarea veridicităţii dărilor de seamă prezentate Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM sau Companie, după caz), conform prevederilor legale⁴, precum şi în asigurarea gestionării eficiente a bunurilor instituţiei⁵.

____________________

³ Hotărîrea Guvernului nr.1636 din 18.12.2002 “Cu privire la aprobarea Contractului-tip de acordare a asistenţei medicale (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală (cu modificările ulterioare).

⁴ Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 “Cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998).

⁵ Regulamentul IMSP IMC, aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.321 din 20.04.2011 (pct.47) (în continuare – Regulamentul instituţiei).

Responsabilitatea echipei de audit constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra regularităţii administrării mijloacelor financiare obţinute din FAOAM, veridicităţii Dării de seamă pe anul 2012, precum şi regularităţii gestionării patrimoniului public.

Metodologia de audit

Auditul a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi⁶. Probele de audit au fost colectate la faţa locului, cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, printre care: examinarea şi contrapunerea datelor rapoartelor financiare, documentelor primare, dărilor de seamă, contractelor încheiate şi a registrelor contabile; solicitarea informaţiei de la terţe persoane (Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru, Serviciul Fiscal de Stat, Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei etc.); analiza şi compararea cheltuielilor efective şi a celor de casă cu înregistrările contabile; intervievarea unor angajaţi ai instituţiei şi analiza explicaţiilor de la persoanele responsabile; efectuarea observărilor la faţa locului (construcţii, încăperi, spaţii date în chirie, utilaj medical etc.). Misiunea de audit a identificat, a descris şi a evaluat cele mai semnificative procese ce au loc în cadrul IMSP IMC cu identificarea controalelor-cheie. Evaluarea funcţionării unor elemente ale sistemului de control intern din cadrul acestor procese a fost efectuată prin testarea controalelor-cheie, cu aplicarea procedurilor de fond.

____________________

⁶ Standardele auditului regularităţii, aprobate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009.

Ţinînd cont de aspectele materialităţii cantitative şi calitative, precum şi riscurile stabilite la etapa de planificare, au fost identificate pentru auditare domeniile ce ţin de regularitatea utilizării mijloacelor FAOAM şi gestionării patrimoniului public, şi anume: planificarea şi executarea cheltuielilor, inclusiv contractarea şi raportarea mijloacelor din FAOAM, regularitatea efectuării achiziţiilor publice; regularitatea gestionării patrimoniului public, precum şi alte constatări aferente activităţii instituţiei. Totodată, ţinînd cont că unele tranzacţii au fost finanţate în perioada auditată, însă au fost iniţiate în anul 2011, auditul a supus verificării procesul integral.

II. PREZENTARE GENERALĂ

IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” (în continuare – IMSP IMC, instituţie, după caz) este o instituţie medico-sanitară publică de nivel naţional, cu statut de persoană juridică, încadrată în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – AOAM). Scopul principal al instituţiei este ameliorarea sănătăţii populaţiei prin organizarea şi dezvoltarea asistenţei medicale, bazată pe tehnologii medicale de înaltă performanţă, prestarea serviciilor medicale cost-eficiente şi calitative, efectuarea cercetărilor ştiinţifice în domeniul medicinii.

În conformitate cu ordinele Ministerului Sănătăţii⁷, contractul de fuziune prin absorbţie din 01.02.2013, potrivit Deciziei privind înregistrarea reorganizării prin absorbţie din 19.02.2013, INSM IMC este succesoarea: IMSP “Institutul de Cercetări Ştiinţifice în Domeniul Ocrotirii Sănătăţii Mamei şi Copilului”, IMSP “Spitalul Clinic Republican pentru Copii “Em.Coţaga””, Centrului Naţional de Sănătate a Reproducerii şi Genetică Medicală, care au fost radiate din Registrul de stat al persoanelor juridice.

____________________

⁷ Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.782 din 03.08.2012 şi nr.5 din 11.01.2013 “Cu privire la reorganizarea unor instituţii medico-sanitare publice”.

În perioada auditată, IMSP IMC şi-a desfăşurat activitatea necomercială pe principiul autofinanţării, de nonprofit, în baza Regulamentului instituţiei, aprobat de Ministerul Sănătăţii.

2.1. Sistemul instituţional de administrare a mijloacelor FAOAM, destinate prestării serviciilor medicale în cadrul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală de către IMSP IMC, este reprezentat de către Ministerul Sănătăţii în calitate de Fondator, Compania Naţională de Asigurări în Medicină, în calitate de gestionar al mijloacelor FAOAM, Consiliul administrativ, în calitate de organ de administrare şi control, şi directorul general – responsabil de conducerea operativă a instituţiei.

2.2. Sinteza veniturilor şi cheltuielilor pentru anul 2012

Sursele de formare şi structura veniturilor IMSP IMC pentru anul 2012 se prezintă în Tabelul nr.1.

Potrivit datelor din tabel ponderea cea mai semnificativă în totalul veniturilor înregistrate de IMSP IMC o constituie mijloacele contractate din FAOAM în cuantum de 96,9% şi serviciile cu plată în cuantum de 2,6%.

Structura cheltuielilor înregistrate de IMSP IMC este reflectată în Diagrama nr.1.

Potrivit Dării de seamă privind îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli pe anul 2012, instituţia a înregistrat cheltuieli efective în sumă de 132,1 mil.lei, dintre care cele mai semnificative au fost pentru: retribuirea muncii (49,3%); contribuţii de asigurări sociale de stat şi prime AOAM (13,0%); procurarea medicamentelor (13,7%); cheltuieli de regie (11,2%), alimentarea pacienţilor (4,5%) etc. Se relevă că la finele anului 2012 instituţia a înregistrat în conturile sale soldul mijloacelor băneşti în sumă de 7,8 mil.lei, sau cu 5,8 mil.lei mai mult decît la începutul anului, concomitent avînd datorii creditoare în sumă de 9,9 mil.lei, inclusiv pentru procurarea medicamentelor – 6,9 mil.lei, şi pentru cheltuieli de regie – 2,2 mil.lei.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII şi RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la planificarea şi executarea mijloacelor FAOAM

Instituţia nu a elaborat/abordat o planificare de dezvoltare durabilă a activităţii în prestarea serviciilor medicale, astfel dispunînd de unităţi vacante la nivel de 17,1% din cele aprobate (367 de unităţi vacante), angajînd cheltuieli în condiţiile insuficienţei de mijloace financiare, ceea ce determină riscul prestării necalitative a serviciilor medicale.

Potrivit prevederilor regulamentare⁸, IMSP IMC urmează să-şi planifice veniturile şi cheltuielile ca să asigure atingerea scopurilor şi obiectivelor stabilite, cu evitarea situaţiilor de risc pentru activitatea instituţiei (incapacitate de plată a obligaţiunilor faţă de personal, terţe persoane etc.).

____________________

⁸ Pct.93 din Regulamentul instituţiei.

În acest context, auditul a constatat că instituţia nu dispune de un proces de planificare a veniturilor şi cheltuielilor, bazat pe calcule distincte. Managementul instituţiei, precum şi organele de conducere şi control (Fondatorul, Consiliul administrativ) nu dispun de informaţii depline şi veridice privind necesarul de mijloace financiare pentru asigurarea continuităţii şi durabilităţii funcţionării instituţiei, precum şi pentru luarea unor decizii privind optimizarea cheltuielilor şi identificarea surselor potenţiale de finanţare.

Această situaţie este motivată de instituţie prin faptul că “calculele prealabile privind necesităţile de mijloace financiare pentru funcţionarea IMSP IMC nu se efectuează, deoarece CNAM nu solicită şi nu acceptă asemenea calcule, iar după încheierea contractului planificarea veniturilor şi cheltuielilor se efectuează în conformitate cu Devizul de venituri şi cheltuieli, care se întocmeşte reieşind din suma contractată cu CNAM şi conform Normelor metodologice”.

Totodată, în baza Contractului de acordare a asistenţei medicale în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală din 30.12.2011, cu modificările operate prin 6 acorduri adiţionale, volumul de servicii medicale contractate de către CNAM cu IMSP IMC a constituit suma de 124,7 mil.lei, situaţia în structură fiind prezentată în Diagrama nr.2.

Potrivit Diagramei, ponderea cea mai semnificativă în volumul serviciilor medicale contractate o deţin alocările pentru: asistenţa medicală spitalicească – 94,4%, din care pentru cazurile tratate – 88,3%; procurarea unor medicamente – 3,3%; alte servicii – 2,8%, şi asistenţa medicală specializată de ambulator – 4,5%.

• Se denotă că ponderea cea mai semnificativă, în cuantum de circa 70% din totalul cheltuielilor instituţiei, o deţin cheltuielile pentru salarizare, contribuţiile de asigurări sociale şi primele de asigurări obligatorii de asistenţă medicală. Astfel, IMSP IMC a distribuit mijloace pentru retribuirea muncii în cuantum de 53% din volumul alocaţiilor destinate pentru asistenţa medicală spitalicească şi 55% din volumul alocaţiilor destinate pentru asistenţa medicală de ambulator, dar nu în dependenţă de funcţiile real ocupate în conformitate cu statele de personal, necesare prestării serviciilor medicale de calitate, potrivit Normelor metodologice. Ca rezultat, IMSPIMC, în lunile noiembrie-decembrie 2012, în legătură cu insuficienţa resurselor financiare pentru salarizarea personalului încadrat în acordarea asistenţei medicale specializate de ambulator, a micşorat durata zilei de muncă (cu acordul personal), cu calcularea salariului în cuantum de 0,75 din salariul de funcţie, totodată fiind anulate toate cumulările de funcţii.

Potrivit datelor instituţiei, pe parcursul anului 2012 salariul de funcţie (tarifar), potrivit normelor regulamentare⁹, s-a majorat de la 750 pînă la 825 lei şi, conform deciziei Consiliului administrativ, coeficienţii de multiplicare s-au majorat cu 10%, fără o analiză a disponibilului de mijloace, în lipsa calculării cheltuielilor necesare în aceste scopuri, precum şi nefiind identificate sursele de acoperire ale acestor cheltuieli.

____________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.545 din 25.07.2012 “Cu privire la modificarea şi completarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală”.

Fondul de salarizare a personalului angajat la IMSP IMC a constituit 68,1 mil.lei, inclusiv: din contul mijloacelor FAOAM – 65,2 mil.lei şi din contul serviciilor cu plată – 2,9 mil.lei.

Structura fondului de remunerare a muncii din mijloacele FAOAM pe categorii de angajaţi şi tipuri de retribuţii este redată în Tabelul nr.2.

Datele tabelului denotă că, în anul 2012, salariul mediu lunar al unui angajat al instituţiei, calculat din contul mijloacelor FAOAM, a constituit 3,1 mii lei, iar pe categorii de angajaţi a fost următorul: personalul de conducere – 9,1 mii lei, medici – 5,0 mii lei, personal medical mediu – 3,2 mii lei, personal medical inferior – 1,7 mii lei, alt personal – 2,4 mii lei. Totodată, salariul de funcţie a deţinut o pondere de 56% din totalul fondului de remunerare, iar sporurile, suplimentele, ajutoarele materiale şi primele fiind de 44%.

Statele de personal în anul 2012 au fost stabilite în conformitate cu ordinul Ministerului Sănătăţii nr.100 din 10.03.2008 “Cu privire la normele de personal”, în număr de 2147 de unităţi de funcţii. Real instituţia a suplinit 1980 de funcţii (de către 1780 de persoane angajate), dispunînd de 367 de funcţii vacante. Aceste funcţii au fost cumulate de către 1040 de angajaţi ai instituţiei (58,43% din totalul angajaţilor), iar 58 de funcţii (preponderent personal medical) au fost cumulate de către persoane din exterior. Totodată, auditul relevă că instituţia informează organele de resort asupra disponibilităţii funcţiilor vacante în număr de 198. Astfel, nesuplinirea în deplină măsură a necesarului de personal medical calificat, precum şi cumularea de funcţii generează riscuri privind calitatea serviciilor medicale.

Auditul relevă că instituţia nu a elaborat reglementări interne ale procesului de evaluare, bazat pe criterii distincte, şi de stabilire a coeficienţilor de multiplicare (majorare) pentru calcularea salariului tarifar (de funcţie). Astfel, s-a constatat că unor angajaţi (personal medical) care deţin funcţii similare, dar cu vechimea în muncă diferită, le-au fost stabiliţi aceiaşi coeficienţi de multiplicare/majorare, nefiind determinaţi indicatorii şi criteriile ce au stat la baza acestora. În aşa mod, pentru doi medici (imagişti-ecografişti) cu vechimea în muncă de 33 ani, respectiv, 15 ani, doi medici neurochirurgi cu vechimea în muncă de 21 ani, respectiv, 7 ani, doi medici chirurgi cu o vechime de 41 ani, respectiv, 9 ani etc. le-au fost stabiliţi coeficienţi de multiplicare identici. Situaţia este redată în Tabelul nr.3.

Totodată, se menţionează că în conformitate cu normele în vigoare¹⁰, examinarea demersurilor cu privire la stabilirea şi revizuirea acestor coeficienţi se efectuează de către Comisia instituţiei. Luînd în considerare specificul de activitate al instituţiei şi numărul mare de angajaţi, Comisia respectivă nu dispune de reglementări interne privind activitatea instituţiei, precum şi stabilirea anumitor criterii de determinare a coeficientului de multiplicare pentru fiecare angajat. Pentru anul 2012, auditului nu i-au fost prezentate demersurile cu privire la stabilirea şi revizuirea coeficienţilor de multiplicare, care urmau a fi examinate de către Comisie. Real aceşti coeficienţi au fost stabiliţi de către serviciul economie şi planificare analogic datelor din anii precedenţi, ceea ce denotă o aplicare neuniformă şi formală a acestor coeficienţi. De asemenea, în cadrul instituţiei nu sînt stabiliţi indicatori de performanţă măsurabili, care ar sta la baza determinării şi evaluării volumului de lucru executat de către fiecare angajat la calcularea sporurilor, adaosurilor şi suplimentelor.

____________________

¹⁰ Ordinul IMSP IMC “Cu privire la instituirea Comisiei de stabilire şi revizuire a coeficienţilor de multiplicare şi a Comisiei de tarificare” nr.01-19/149 din 14.08.2012.

Notă: IMSP IMC în procesul desfăşurării misiunii de audit a întreprins unele acţiuni de eficientizare a cheltuielilor pentru salarizare prin intensificarea controlului intern în procesul de acordare a sporurilor la salariu, iniţierea elaborării normelor regulamentare interne relevante, reducerea cumulării funcţiilor.

Concluzii:

Managementul IMSP IMC nu are proceduri ale controlului intern clare şi distincte pentru procesele ce ţin de planificarea adecvată a activităţii instituţiei care ar determina atingerea scopurilor regulamentare, precum şi dezvoltarea durabilă a acesteia, ceea ce se exprimă prin: (i) lipsa planificării mijloacelor financiare reieşind din necesităţile reale; (ii) necompletarea statelor de personal, condiţii în care entitatea menţine un număr semnificativ de funcţii vacante; (iii) repartizarea irelevantă a alocaţiilor pentru remunerare şi, ulterior, practicare pe larg a cumulărilor funcţiilor vacante, fapt prin care nu s-a asigurat eficientizarea cheltuielilor la acest capitol; (iv) lipsa reglementărilor la determinarea criteriilor în procesul de stabilire a coeficienţilor de multiplicare a salariului tarifar, precum şi a sporurilor, adaosurilor şi suplimentelor; (v) lipsa studiilor/calculelor de echilibrare a cheltuielilor ţinînd cont de mijloacele disponibile.

Recomandări IMSP “Institutul Mamei şi Copilului”:

1. să asigure un proces de planificare a necesităţilor reale pentru funcţionarea eficientă a instituţiei, precum şi a mijloacelor provenite din FAOAM, în baza unor calcule distincte;

2. să elaboreze un cadru normativ intern privind reglementarea proceselor de stabilire şi evaluare a criteriilor pentru remunerarea muncii;

3. să elaboreze şi să aprobe, de comun cu Consiliul administrativ, un plan de măsuri de eficientizare a cheltuielilor.

3.1.1 Contractarea mijloacelor din FAOAM pentru asistenţa medicală spitalicească a IMSP IMC a fost bazată pe numărul total de cazuri tratate prevăzute pentru instituţie, nefiind divizate pe profiluri, iar alocarea mijloacelor suplimentare destinate achiziţionării unor medicamente nu a fost bazată pe prevederi regulamentare şi pe surse de finanţare. Soldul de medicamente înregistrate la 31.12.2012 a fost raportat eronat ca utilizat pentru serviciile medicale acordate (1,8 mil.lei).

Volumul asistenţei medicale spitaliceşti pentru anul 2012 a fost contractat de către IMSP IMC cu CNAM, conform unui nou mecanism de plată în baza grupelor de diagnosticare – DRG, care prevede rambursarea spitalelor în funcţie de complexitatea cazurilor tratate. La baza contractării serviciilor medicale menţionate au stat următorii indicatori: numărul cazurilor tratate contractate (executate de instituţie în anul precedent); indicele de complexitate al cazurilor – ICM (realizat de instituţie în ultimul an şi calculat de sistemul informaţional aplicat de CNAM şi Ministerul Sănătăţii), tariful propriu (calculat individual pentru instituţie, reieşind din mijloacele alocate în anul precedent). Astfel, aceşti indicatori calculaţi de CNAM şi Ministerul Sănătăţii au fost reflectaţi în Anexa nr.16 la Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi CNAM din 30.12.2011¹¹, în care pentru IMSP IMC au fost prevăzute 32988 de cazuri tratate, tariful pe caz ponderat propriu instituţiei fiind de 3018 lei, iar indicele de complexitate al cazurilor – 1,0808. Reieşind din aceşti indicatori, valoarea contractuală a constituit 107,6 mil.lei.

____________________

¹¹ Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi CNAM nr.1034/217-A din 30.12.2011 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la rambursarea spitalelor în funcţie de complexitatea cazurilor”.

Este de menţionat că IMSP IMC nu dispune şi nu a prezentat auditului informaţii (calcule) în baza cărora au fost stabiliţi şi contractaţi aceşti indicatori (cu excepţia cazurilor tratate).

Cu toate că IMSP IMC în oferta prezentată CNAM a delimitat şi specificat numărul cazurilor tratate pe profiluri, în contractul încheiat de ambele părţi acestea nu au fost delimitate şi specificate. Totodată, conform Raportului de activitate pentru serviciile medicale spitaliceşti de staţionar, finanţate pe baza grupelor de diagnosticare, IMSP IMC raportează lunar către CNAM numărul cazurilor externate pe profiluri de cazuri tratate. În aceste circumstanţe, auditul denotă o situaţie de incertitudine dintre modul de contractare a cazurilor tratate şi raportarea acestora pe profiluri, ceea ce impune riscul de nerealizare a condiţiilor contractuale.

Potrivit Raportului de activitate pentru serviciile medicale spitaliceşti de staţionar finanţate pe baza grupelor diagnostice ale spitalului, IMSP IMC a reflectat 32968 de cazuri externate, raportate şi validate, sau cu 20 de cazuri mai puţin decît cele contractate. Deşi, potrivit acordului adiţional nr.6 din 28.12.2012 la Contractul de acordare a asistenţei medicale, suma destinată pentru finanţarea cazurilor tratate a fost majorată cu 2,5 mil.lei, indicatorii măsurabili (numărul cazurilor tratate, indicatorii de complexitate realizaţi de spital, tariful propriu calculat pentru spital etc.), în baza cărora s-au operat modificările, nu au fost stabiliţi/specificaţi regulamentar¹². CNAM a motivat majorarea alocaţiilor din FAOAM prin faptul că “Compania a decis acceptarea spre plată a cazurilor tratate ponderate în volum de 2,5 mil.lei din contul celor supraîndeplinite în 12 luni ale anului 2012”. În această situaţie, auditul nu a dispus de o posibilă evaluare a corectitudinii majorării finanţării (2,5 mil.lei), precum şi de determinarea utilizării acestor mijloace la destinaţie, deoarece lipsesc indicatorii măsurabili.

____________________

¹² Pct.136 lit.c) din Normele metodologice de aplicare în anul 2012 a Programului Unic al AOAM, aprobate prin Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi CNAM nr.1021/206A din 29.12.2011.

Cu referire la procurarea unor medicamente, s-a constatat că Normele metodologice de aplicare în anul 2012 a Programului Unic al AOAM,¹³ din contul mijloacelor destinate asistenţei medicale spitaliceşti (fondul de bază al CNAM) stabileşte achitarea distinctă a cheltuielilor pentru: cazurile tratate contractate (pct.136); serviciile prestate în secţiile de internare persoanelor asigurate, care ulterior nu au fost spitalizate (pct.139) şi serviciul hemodializă (pct.141). Astfel, aceste norme nu reglementează/stabilesc utilizarea din fondul de bază a mijloacelor în alte scopuri.

____________________

¹³ Normele metodologice de aplicare în anul 2012 a Programului unic al AOAM, aprobate prin Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi CNAM nr.1021/206A din 29.12.2011.

Conform Ordinului Ministerului Sănătăţii nr.124 din 21.02.2011¹⁴, în cadrul IMSP IMC a fost creat Centrul funcţional pentru îngrijirea şi tratamentul copiilor cu mucoviscidoză (în continuare – Centru). Ulterior, Ministerul Sănătăţii, prin Ordinul nr.535 din 05.06.2012¹⁵, a dispus asigurarea de către directorul instituţiei a condiţiilor pentru îngrijirea şi tratamentul copiilor cu fibroză chistică, asigurarea anuală a instituţiei cu preparate medicamentoase, inclusiv cu preparatele Colestină şi Tobramicină pentru tratament inhalator, numirea în calitate de medic coordonator al Centrului pe şeful Clinicii Pneumologie a USMF “Nicolae Testemiţanu”.

____________________

¹⁴ Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.124 din 21.02.2011 “Cu privire la crearea Centrului funcţional pentru îngrijirea şi tratamentul copiilor cu mucoviscidoză”.

¹⁵ Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.535 din 05.06.2012 “Cu privire la fortificarea procesului de supraveghere medicală a pacienţilor cu fibroză chistică din republică”.

Potrivit Regulamentului cu privire la organizarea şi funcţionarea Centrului de fibroză chistică, aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.529 din 29.06.2011¹⁶, Centrul este condus de medicul coordonator, căruia i s-au delegat următoarele atribuţii funcţionale: evaluarea anuală a necesarului de medicamente specifice pentru acordarea asistenţei medicale copiilor cu fibroză chistică din republică în condiţii de ambulator, cu prezentarea informaţiei Ministerului Sănătăţii; evaluarea anuală a necesarului de medicamente, materiale sanitare în anul bugetar respectiv, pe care îl transmite spre aprobare conducerii instituţiei ş.a.

____________________

¹⁶ Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.529 din 29.06.2011 “Cu privire la organizarea activităţii Centrului de fibroză chistică”.

În conformitate cu calculele necesităţilor în antibiotice pentru tratamentul copiilor cu fibroză chistică pentru anul 2012, semnat de medicul coordonator al Centrului pentru tratarea a 25 de pacienţi, s-a solicitat achiziţionarea preparatelor Tobramicinum (5040 de fiole) şi Colestin (10240 de flacoane). Acest calcul a fost prezentat Ministerului Sănătăţii fără a fi aprobat de conducerea instituţiei. Prin scrisoarea din 28.09.2011, Ministerul Sănătăţii a solicitat Agenţiei Medicamentului organizarea licitaţiei de achiziţionare a acestor cantităţi de medicamente pentru IMSP IMC, cu achitarea din mijloacele FAOAM. Concomitent, din informaţia Agenţiei Medicamentului privind organizarea licitaţiei de achiziţionare a preparatelor medicamentoase se notifică că medicamentele specificate nu sînt înregistrate în Republica Moldova. Urmare a adresării Curţii de Conturi, Agenţia Medicamentului şi Dispozitivelor Medicale a informat că “produsele “Colistimethate sodium 1 mln UI, pulbere pentru inhalaţie” şi “Tobramycinum 300 mg/5 ml, soluţie pentru inhalaţie” nu sunt autorizate în Republica Moldova, iar achiziţionarea acestora a fost efectuată conform necesităţilor IMSP IMC pentru anul 2012 în baza scrisorilor Ministerului Sănătăţii”.

În acest context, auditul denotă că, potrivit prevederilor regulamentare¹⁷, medicamentele incluse în listele pentru licitaţie, la momentul publicării anunţului în Buletinul achiziţiilor publice, trebuie să fie înregistrate în Republica Moldova, prezente pe piaţa farmaceutică din ţară, precum şi înregistrate în Catalogul naţional de preţuri de producător la medicamente.

____________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.568 din 10.09.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţionarea de medicamente şi alte produse de uz medical pentru necesităţile sistemului de sănătate” (Anexa nr.2 pct.1).

Ulterior, Ministerul Sănătăţii la 14.06.2012 a solicitat IMSP IMC şi CNAM urgentarea încheierii contractelor de prestare a serviciilor medicale pentru achiziţionarea unor preparate din contul FAOAM, în limitele sumei planificate pentru preparatele Tobramicinum (3,2 mil.lei) şi Colestin (0,6 mil.lei), nefiind identificată clar sursa de finanţare. Ca urmare, prin acordul adiţional din 28.12.2012 la Contractul de acordare a asistenţei medicale (în Anexa nr.2 “Asistenţa medicală spitalicească”) CNAM a operat modificări privind alocarea mijloacelor suplimentare destinate asistenţei medicale spitaliceşti pentru procurarea acestor preparate în valoare de 3,5 mil.lei şi, respectiv, 0,6 mil.lei.

Auditul menţionează că solicitînd medicamentele necesare pentru anul 2012 Agenţiei Medicamentului, instituţia nu a indicat volumul acestor preparate. Concomitent, potrivit clauzelor din contractele de achiziţii publice din martie 2012, aceste preparate sînt achiziţionate şi distribuite în cadrul Programului Special de sănătate pe anul 2012, care nu a fost prezentat auditului pentru justificarea responsabililor de realizare şi a sursei de finanţare. Această situaţie a generat acumularea datoriilor creditoare la data de 31.12.2012 în sumă de 6,8 mil.lei (inclusiv pentru preparatele menţionate în sumă de 4,1 mil.lei) faţă de furnizorii de medicamente, cu riscul sistării aprovizionării instituţiei cu produse farmaceutice şi apariţiei unor litigii privind încasarea forţată a datoriilor, fapt menţionat şi în demersul instituţiei către CNAM. De asemenea, potrivit Raportului de evaluare al Comisiei Naţionale de Evaluare şi Atestare în Sănătate a Ministerului Sănătăţii, s-a concluzionat şi neasigurarea aprovizionării ritmice cu preparate medicamentoase necesare a unor subdiviziuni, în conformitate cu necesităţile reale.

Medicamentele menţionate au fost livrate IMSP IMC în lunile iunie – august 2012 în volumul contractat (Colistin – 0,6 mil.lei şi Tobramicinium – 3,5 mil.lei), care au fost eliberate Secţiei pneumologie la necesitate. Soldul acestor preparate farmaceutice, înregistrat la 31.12.2012, a constituit suma de 1,8 mil.lei (Colestin – 0,3 mil.lei, Tobramicinium – 1,5 mil.lei). Mijloacele băneşti pentru procurarea acestor preparate în sumă de 4,1 mil.lei au fost încasate integral de la CNAM, la 28.12.2012, fiind înregistrate de instituţie în soldul mijloacelor financiare neutilizat la finele anului. Ulterior, în ianuarie 2013, instituţia a achitat integral datoria sa faţă de furnizori.

În acest context, auditul relevă că deşi medicamentele neutilizate au fost înregistrate în sold la finele anului în farmacia instituţiei (1,8 mil.lei), IMSP IMC prin factura de expediţie a raportat către CNAM utilizarea acestora conform destinaţiei, ceea ce determină o raportare neveridică a sumei de 1,8 mil.lei.

Notă: În scopul asigurării unei planificări eficiente a necesarului de medicamente, precum şi diminuării riscului de achiziţionare neplanificată a lor, instituţia a iniţiat procesul de elaborare a Regulamentului intern privind planificarea necesarului în cadrul instituţiei.

Concluzii: La capitolul contractării, utilizării şi raportării mijloacelor din fondul de bază al FAOAM se relevă o situaţie defectuoasă care se exprimă prin: (i) lipsa unor indicatori măsurabili, care nu justifică majorarea finanţării la finele anului 2012 (2,5 mil.lei); (ii) achiziţionarea unor medicamente (costisitoare) în valoare de 4,1 mil.lei la solicitarea Ministerului Sănătăţii (în lipsa autorizării acestora în Republica Moldova), achitate de CNAM, şi în lipsa planificării necesarului şi determinării surselor de finanţare a acestora, ceea ce contravine prevederilor regulamentare; (iii) raportarea medicamentelor înregistrate în sold la finele perioadei de gestiune (1,8 mil.lei) ca utilizate pentru acordarea serviciilor medicale, determină o raportare eronată a acestora către CNAM.

Recomandări: IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” de comun cu CNAM:

4. să justifice majorarea finanţării la finele anului, în baza unor indicatori măsurabili;

5. să nu admită achiziţionarea medicamentelor în lipsa planificării necesarului şi sursei de finanţare;

6. să asigure raportarea utilizării mijloacelor FAOAM conform situaţiei reale înregistrate de instituţie.

3.1.2. Managementul IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” nu a implementat un sistem de control intern relevant în procesul de achiziţionare a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, ceea ce generează o utilizare neeficientă şi neeconomă a banilor publici.

Achiziţiile publice de bunuri, lucrări şi servicii s-au efectuat de către IMSP IMC potrivit Planului¹⁸ pe anul 2012, care nu a fost aprobat de către Consiliul administrativ.

____________________

¹⁸ Planul anual şi trimestrial de efectuare a achiziţiilor publice de către IMSP IMC pentru anul 2012, aprobat de Directorul general interimar la data de 02.01.2012 (cu modificările ulterioare).

Testarea funcţionării elementelor-cheie în procesul de achiziţii publice a fost efectuată de misiunea de audit pe baza a 2 dosare de achiziţii (4,4 mil.lei) din 26 de proceduri de achiziţie (16,7 mil.lei), selectate după semnificaţie şi riscuri. Astfel, în cadrul verificării dosarelor de achiziţii publice a utilajului medical şi serviciilor de spălare a lenjeriei au fost verificate următoarele aspecte:

• conformitatea elaborării de către responsabilii instituţiei a planurilor de achiziţii, cu stabilirea surselor de finanţare şi modalităţii de determinare a necesarului, întocmirea caietelor de sarcini şi condiţiilor tehnice etc.;

• corectitudinea evaluării ofertelor şi calificării operatorilor economici în vederea disponibilităţii (capacităţii) acestora pentru îndeplinirea clauzelor contractuale;

• respectarea prevederilor legale ce ţin de prezentarea (constituirea) garanţiei îndeplinirii contractului;

• respectarea clauzelor contractelor de achiziţii;

• evaluarea impactului realizării obiectivelor contractuale asupra eficienţei utilizării mijloacelor publice – principiul de bază al achiziţiilor publice.

Auditul a constatat că, în baza ordinelor directorului general al IMSP IMC, au fost create grupuri de lucru pentru achiziţii publice pe profiluri separate, fiind stabilite atribuţiile şi responsabilităţile fiecărui membru al acestuia. Luînd în considerare că unele tranzacţii care au avut loc în anul 2012 au demarat în anul 2011, acestea au fost supuse verificării în cadrul misiunii de audit.

√ IMSP “Institutul Mamei şi Copilului”, în calitate de asociat secund, a achiziţionat în anul 2012 un generator de oxigen medical, conform demersului Ministrului Sănătăţii din 28.10.2011, în lipsa unei evaluări şi analize a necesităţilor instituţiei în acesta, nefiind inclus în planul de achiziţii şi nefiind identificată sursa de finanţare. De menţionat că procedura de achiziţie a generatorului de oxigen este reflectată detaliat în Raportul de audit la IMSP “Spitalul Clinic Republican” (în continuare – IMSP SCR), instituţia fiind împuternicită de către Minister în calitate de prim-asociat în cadrul acestei achiziţii.

Ca urmare a licitaţiei publice, IMSP IMC, în decembrie 2011, a încheiat cu un furnizor extern contractul de achiziţionare a acestui generator în valoare de 160,7 mii euro (echivalentul a 2,6 mil.lei la momentul efectuării tranzacţiei). Se denotă că, contractul a fost încheiat fără instituirea de către operatorul economic a garanţiei bancare pentru executarea contractului, ceea ce generează situaţia de neasigurare a respectării clauzelor contractuale şi bunei execuţii a acestuia.

În aşa mod, fără a ţine cont de prevederile legale şi de documentele de licitaţie, IMSP IMC nu a cerut instituirea garanţiei pentru asigurarea executării contractului în cuantum de 5% din suma contractată – 8,0 mii euro (127,7 mii lei, conform cursului oficial al BNM la momentul încheierii tranzacţiei). Autoritatea contractantă, în aceste circumstanţe, urma să utilizeze dreptul legal de respingere a ofertei şi de selectare a alteia.

Auditul a constatat că generatorul de oxigen a fost înregistrat în evidenţă la valoarea de intrare în sumă de 3008,4 mii lei (valoarea contractată a generatorului – 2497,0 mii lei şi drepturile vamale (TVA la import şi taxe vamale – 511,4 mii lei), sume achitate de către IMSP suplimentar şi neprevăzute în contractul de achiziţii.

Totodată, se remarcă că valoarea generatorului a fost achitată din mai multe surse: fondul de dezvoltare al CNAM – 1742,0 mii lei (contractul de finanţare încheiat în aprilie 2012); surse proprii ale instituţiei – 1266,4 mii lei, inclusiv: fondul de rezervă al instituţiei format din mijloacele fondului de bază al CNAM – 805,0 mii lei, mijloace alocate de Ministerul Sănătăţii (pentru dezvoltarea bazei tehnico-materiale) – 400,0 mii lei şi din serviciile cu plată – 61,8 mii lei.

Astfel, instituţia a achitat pentru achiziţionarea generatorului de oxigen cu 511,4 mii lei mai mult decît suma prevăzută în contractul de achiziţii, aceste mijloace fiind dezafectate din circuitul financiar al instituţiei, contrar destinaţiei stabilite iniţial. Această situaţie s-a produs din cauza modificării de către grupul de lucru asociat pentru achiziţii (IMSP “SCR”) a condiţiilor de livrare a mărfii (INCOTERMS 2000) din DDP (toate drepturile achitate de vînzător), stabilite iniţial în documentele de licitaţie, în CIP (drepturile vamale achitate de către cumpărător), conform modificărilor operate în aceste documente pe parcurs.

Verificarea cheltuielilor suportate de către instituţie pentru întreţinerea şi exploatarea utilajului de producere a oxigenului medical, în comparaţie cu cheltuielile suportate la procurarea oxigenului de la producători, a constatat că acestea s-au majorat de circa două ori. Astfel, potrivit informaţiei (calculul) oferite de contabilitate, instituţia a suportat cheltuieli privind achiziţionarea oxigenului în medie de circa 670,0 mii lei anual, iar potrivit calculului estimativ – cheltuielile pentru producerea oxigenului (de generatorul procurat) constituie circa 1369,2 mii lei anual (uzura utilajului – 250,8 mii lei; cheltuieli de mentenanţă/întreţinere – 322,8 mii lei; energie electrică – 795,6 mii lei). Reieşind din cele constatate, rezultă că după punerea în funcţiune a generatorului de oxigen, instituţia suportă şi va suporta anual cheltuieli neeficiente de circa 700,0 mii lei, care vor fi achitate din contul mijloacelor financiare destinate prestării serviciilor medicale contractate de CNAM cu achitarea din FAOAM.

Potrivit informaţiei prezentate de către responsabilul sectorului gaze speciale din cadrul IMSP IMC, “odată cu punerea în funcţiune a generatorului de oxigen a crescut consumul de oxigen (în comparaţie cu perioadele precedente) din cauza purităţii oxigenului produs. Astfel, generatorul produce oxigen cu puritatea de pînă la 92%, în comparaţie cu 99,7% – puritatea oxigenului achiziţionat anterior de la furnizori. Pentru a produce oxigenul necesar instituţiei, generatorul se află în funcţiune circa 12 ore zilnic, fapt ce sporeşte uzura fizică a acestuia, iar pentru evitarea riscului major de defectare a generatorului şi întreruperea producerii oxigenului instituţia a planificat şi contractat (prin procedura de achiziţii publice) oxigen medical pentru necesităţile anului 2013, care va fi livrat de către furnizor la solicitarea beneficiarului”.

Astfel, achiziţionarea şi utilizarea generatorului de oxigen nu a atins obiectivul de bază – eficientizarea utilizării mijloacelor publice.

√ Achiziţionarea serviciilor de spălare a lenjeriei pentru necesităţile anului 2012 a fost efectuată de către IMSP IMC în baza contractului din 30.12.2011, încheiat cu o societate cu răspundere limitată, în valoare de 1,4 mil.lei (132 mii kg lenjerie), cu termenul de executare pînă la 31.12.2012.

În cadrul verificărilor documentelor de achiziţie s-a constatat că în planul de achiziţii au fost preconizate mijloace pentru aceste servicii în lipsa unor analize şi calcule bazate pe necesităţile reale ale cantităţii de lenjerie pentru spălat.

Nestabilirea criteriilor şi cerinţelor de participare a ofertanţilor privind calitatea acestor servicii a determinat anularea licitaţiei din 15.11.2011, cu iniţierea altei licitaţii publice pentru achiziţionarea acestora. Astfel, în documentele de licitaţie s-a prevăzut adăugător ca lenjeria să fie ambalată în polietilenă, să fie dezinfectată prin etuvă cu aburi la presiune înaltă, iar operatorul să posede autorizaţie pentru dezinfectarea prin etuvă.

În acest context, auditul relevă că, potrivit explicaţiilor medicului epidemiolog, IMSP IMC dispune de utilajul necesar de dezinfectare – etuvă (procurată în anul 2005), care este utilizat la dezinfectarea inventarului moale (plapomelor, pernelor, saltelelor, lenjeriei şi hainelor personale ale pacienţilor depistaţi cu boli infecţioase etc.), în acelaşi timp nefiind stabilite reglementări obligatorii de dezinfectare în procesul tehnologic a acestora. De asemenea, auditul a constatat că în perioadele precedente instituţia, pentru serviciile de spălare a lenjeriei, nu a solicitat dezinfectarea prin etuvă, aceasta nefiind obligatorie conform standardelor în vigoare.

În aceste circumstanţe, grupul de lucru a desfăşurat achiziţiile, care, potrivit procesului-verbal din 29.12.2011, a stabilit că preţul cel mai mic (6,9 lei pentru 1 kg de lenjerie) pentru toate poziţiile din ofertă a fost prezentat de către un operator economic (cod fiscal 1002600019210), care a fost respins, deoarece nu a prezentat autorizaţia pentru dezinfectarea prin etuvă cu aburi la presiune înaltă, cerinţă obligatorie înaintată în documentele de licitaţie. Cîştigătoare a fost declarată oferta depusă de operatorul economic cu preţul de 9,0 lei pentru 1 kg de lenjerie (cod fiscal 1010600044352), acesta dispunînd de autorizaţia sanitară în cauză (eliberată la 18.11.2011), iar valoarea serviciilor fiind cu 333,2 mii lei mai mare.

Verificarea documentelor ce atestă desemnarea cîştigătorului procedurii de achiziţii, anexate la dosarul de achiziţii, a stabilit unele neconcordanţe/ nejustificări cu documentele de licitaţie în baza cărora oferta urma a fi respinsă şi, respectiv, contractul nu trebuia încheiat. Astfel,

▪ cîştigătorul procedurii de achiziţii nu a avut experienţă în domeniu, fapt ce se confirmă prin neprezentarea Raportului financiar pentru perioadele precedente (document obligatoriu), iar Raportul statistic 5-c “Consumuri şi cheltuieli” pentru 9 luni ale anului 2011 prezentat de ofertant (pe care nu este aplicată ştampila Biroului Naţional de Statistică ca autoritate competentă) şi acceptat de către grupul de lucru, atestă că ofertantul nu a desfăşurat activităţi de producere (fiind înregistrat la Camera Înregistrării de Stat în decembrie 2010);

▪ operatorul economic nu a confirmat documentar dotarea tehnică, în informaţia prezentată nefiind indicată disponibilitatea utilajului de dezinfecţie – etuva (criteriu în baza căruia a fost desemnat cîştigător), iar grupul de lucru nu a solicitat confirmarea documentară a acestui fapt;

▪ în documentele prezentate nu se justifică capacitatea financiară a operatorului şi asigurarea cu personal calificat. Potrivit informaţiei din baza de date a IFPS¹⁹ pentru anul 2011, acesta nu a efectuat plăţi în folosul angajaţilor şi nu a achitat impozit pe venit reţinut din aceste plăţi, fapt prin ce se confirmă lipsa personalului angajat la momentul participării la licitaţie. Auditul remarcă că alţi 2 participanţi la achiziţii, conform documentelor prezentate, au desfăşurat activitate economico-financiară (similară), înregistrînd venituri.

____________________

¹⁹ Forma IAL 09 “Nota de informare privind plăţile salariale şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajaţilor şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi”.

Astfel, IMSP IMC la determinarea cîştigătorului nu a respectat prevederile normelor legale²⁰ privind asigurarea documentară a calificării operatorilor economici în baza documentelor eliberate de autorităţile competente (experienţa, asigurarea cu personal, dotarea tehnică, capacitatea financiară etc.), totodată nesolicitînd ofertantului prezentarea documentelor justificative.

____________________

²⁰ Legea nr.96 din 13.04.2007, art.16 alin.(1) şi alin.(7).

Încheierea contractului de achiziţii publice s-a efectuat în lipsa instituirii garanţiei bancare pentru executarea contractului (71,3 mii lei), cerinţă stabilită şi în documentele de licitaţie. Astfel, autoritatea contractantă urma să respingă oferta şi să selecteze o altă ofertă cîştigătoare din ofertele rămase în vigoare. În acest context, instituţia şi-a asumat unele riscuri ce rezidă din neasigurarea respectării clauzelor contractuale prin neexecutarea în deplină măsură şi calitativă a obiectivelor stipulate în contract.

Auditul a constatat că perioada de acţiune a contractului a fost extinsă şi pentru primul semestru al anului 2013, evitînd neargumentat procedurile de licitaţie legal stabilite, prin care nu s-au asigurat principiile de bază ale achiziţiilor publice, şi anume combaterea concurenţei neloiale prin favorizarea unor operatori economici.

√ Verificările auditului au stabilit că pentru executarea contractului în anul 2012 operatorul economic a prestat servicii de spălare a 104,7 mii kg de lenjerie (cu 27,2 mii kg mai puţin decît cantitatea contractată) în valoare de 1,1 mil.lei, sau cu 0,3 mil.lei mai puţin, ceea ce, în opinia auditului, a determinat dezafectarea acestor mijloace de la planificarea altor achiziţii necesare activităţii instituţiei. Totodată, operatorul economic nu a specificat în documentele primare (acte de primire-predare, facturi fiscale etc.) volumul serviciilor prestate de dezinfectare prin etuvă (criteriu de bază la desemnarea acestei oferte drept cîştigătoare), fapt prin ce nu se justifică executarea acestor servicii.

Notă: Pentru îmbunătăţirea sistemului de control intern în procesul de achiziţionare a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, managementul IMSP IMC a iniţiat elaborarea unor reglementări interne privind achiziţiile.

Concluzie: Managementul IMSP IMC nu a asigurat funcţionarea adecvată a sistemului de control intern în procesul de achiziţionare a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, acesta, în unele cazuri, fiind influenţat şi de factori externi, ceea ce a determinat utilizarea neeconomă şi neeficientă a banilor publici, situaţie exprimată prin: (i) lipsa unor analize şi calcule argumentate ale necesităţilor instituţiei, a evaluării conforme a valorii achiziţiilor incluse în planul anual; (ii) neantrenarea unor specialişti calificaţi la stabilirea necesarului de bunuri, lucrări şi servicii şi la elaborarea criteriilor şi condiţiilor tehnice pentru întocmirea caietelor de sarcini; (iii) lipsa unei analize profunde a experienţei în domeniu a ofertanţilor şi a calificării neregulamentare a acestora la evaluarea ofertelor;(iv) efectuarea achiziţiilor publice şi încheierea contractelor de achiziţii în lipsa surselor de finanţare şi în lipsa depunerii garanţiilor de executare a contractelor (circa 200 mii lei); (v) suportarea de către instituţie, în anul 2012, a unor cheltuieli neeficiente în sumă de circa 511,4 mii lei, iar ulterior suportînd cheltuieli neeconome de circa 700 mii lei anual în urma achiziţionării unui generator de oxigen medical şi, respectiv, de circa 300,0 mii lei în urma achiziţionării serviciilor de spălare a lenjeriei.

Recomandări Consiliului administrativ al IMSP “Institutul Mamei şi Copilului”:

7. să examineze şi să aprobe planurile anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor, justificate regulamentar, bazate pe studii, calcule, surse disponibile şi priorităţi.

Recomandări IMSP “Institutul Mamei şi Copilului”:

8. să elaboreze reglementări interne şi procese scrise privind achiziţiile publice;

9. să antreneze în procesul de stabilire a necesarului de achiziţii de bunuri, lucrări şi servicii, precum şi la întocmirea caietelor de sarcini specialişti calificaţi în domeniu;

10. să nu admită nerespectarea prevederilor legale în procesul desfăşurării achiziţiilor publice (lipsa surselor de finanţare şi a necesarului, a garanţiilor pentru executarea contractului etc.);

11. să întreprindă măsuri de optimizare şi eficientizare a cheltuielilor în cadrul procedurilor de achiziţii, pentru a nu admite suportarea de către instituţie a cheltuielilor neeconome şi neeficiente.

3.1.3. IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” ţine evidenţa contabilă neconformă statutului, ceea ce determină o raportare eronată.

Raportarea financiară ce reprezintă totalitatea sistematizată de indicatori şi caracterizează situaţia patrimonială şi financiară a instituţiei, existenţa fluxului de mijloace băneşti nu corespunde statutului juridic de organizare a acesteia, generînd situaţii de dezafectare a mijloacelor financiare din sistemul de sănătate, ca urmare a achitării unor obligaţiuni fiscale (impozite) specifice activităţii de antreprenoriat. Potrivit extrasului din Registrul de stat al persoanelor juridice din 19.02.2013, IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” are statut juridic de “instituţie publică”, iar potrivit Regulamentului – desfăşoară activitate necomercială pe principiul autofinanţării, non-profit. Totodată, conform politicii de contabilitate, evidenţa contabilă se ţine în baza actelor normative ale activităţii economico-financiare a întreprinderilor²¹.

____________________

²¹ Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

Astfel, potrivit Raportului financiar pe anul 2012, IMSPIMC a înregistrat profit în sumă de 452,4 mii lei, din care a fost calculat şi achitat impozit pe venit.

În acest context auditul relevă că serviciile medicale acordate de instituţiile medico-sanitare publice nu pot servi drept sursă de venit impozabil, deoarece, potrivit prevederilor Metodologiei de stabilire a tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare²², în tarif nu se include cota rentabilităţii, pentru sistemul sănătăţii serviciile medico-sanitare fiind nonprofit.

____________________

²² Metodologia stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1020 din 29.12.2011.

Totodată, auditul remarcă că Ministerul Finanţelor, în baza Ordinului nr.158 din 06.12.2010, a aprobat Indicaţiile metodologice privind particularităţile contabilităţii în organizaţiile necomerciale, care reglementează specificul (particularităţile) ţinerii evidenţii contabile şi raportării financiare în organizaţiile necomerciale, de care IMSP IMC nu a ţinut cont. De asemenea, auditul a constatat şi o necorespundere a datelor privind capitalul social. Astfel, în extrasul de înregistrare a instituţiei cota statului este de 0 (zero) lei, pe cînd în Raportul financiar această poziţie este completată cu suma 66,1 mil.lei. Se denotă că Regulamentul instituţiei nu conţine prevederi privind modul de constituire şi sursele de formare ale acesteia. Politica de contabilitate stipulează că, capitalul social este stabilit şi modificat de către Fondator, cu indicarea valorii lui şi introducerea schimbărilor respective în statut.

Potrivit explicaţiilor IMSP IMC, aceasta nu are posibilitate unilateral sau individual să elaboreze o politică de contabilitate relevantă, deoarece evidenţa contabilă se ţine în conformitate cu “Politica de contabilitate-cadru a IMSP-lor”, aprobată de către Ministerul Sănătăţii şi coordonată cu Ministerul Finanţelor la data de 25.05.2009, purtînd un caracter recomandabil pentru toate instituţiile medico-sanitare publice.

Concluzie: Neajustarea raportării financiare de către IMSP IMC la cerinţele regulamentare şi conform statutului juridic de organizare (instituţie publică, necomercială, non-profit) a determinat înregistrări şi raportări eronate ale capitalului social, calculări şi achitări de impozite, mijloace dezafectate de la destinaţie – prestarea serviciilor medicale.

Recomandare IMSP “Institutul Mamei şi Copilului”:

12. să elaboreze, în conformitate cu normele stabilite, o politică de contabilitate relevantă, ţinînd cont de statutul juridic de instituţie publică, care îşi desfăşoară activitatea necomercială pe principiul autofinanţării, non-profit.

3.2. Cu privire la regularitatea gestionării patrimoniului public

Patrimoniul IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” se află într-o stare deplorabilă, ceea ce influenţează calitatea serviciilor. Nedispunerea instituţiei de o informaţie integrală/exactă asupra situaţiei reale a dreptului de proprietate asupra tuturor bunurilor determină riscul înstrăinării proprietăţii publice.

IMSP IMC, la încheierea contractului managerial (17.07.2012) cu Ministerul Sănătăţii (ca Fondator), a primit în gestiune bunuri publice, valoarea cărora, înregistrate la 31.12.2012, a constituit 107,3 mil.lei, fiind în creştere cu 6,1 mil.lei comparativ cu perioada anterioară de gestiune. Patrimoniul instituţiei este format preponderent din active materiale pe termen lung, cu valoarea restantă de 85,7 mil.lei, ponderea în totalul activelor constituind 80,0%.

Potrivit datelor evidenţei contabile şi Raportului financiar, la finele anului 2012 valoarea de bilanţ a clădirilor a constituit 57,0 mil.lei, sau 67% din totalul mijloacelor fixe; a maşinilor, utilajelor şi instalaţiilor de transmisie – 27,5 mil.lei, sau 32,1%. Valoarea mijloacelor fixe intrate în această perioadă a constituit 7,1 mil.lei, din care: 2,4 mil.lei – majorarea valorii clădirilor (capitalizarea cheltuielilor pentru reparaţii capitale) şi 4,6 mil.lei – achiziţionarea unor utilaje (generatorul de oxigen). Uzura mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune a constituit 114,0 mil.lei ( 65% din valoarea de intrare, sau 199,6 mil.lei).

În procesul vizualizării cu ieşire la faţa locului, de către echipa de audit în comun cu reprezentanţii instituţiei, a stării clădirilor, spaţiilor/încăperilor utilizate în procesul de prestare a serviciilor medicale (unele secţii din blocul pediatric şi chirurgie pediatrică) s-a constatat că aspectul acestora se află, în majoritatea cazurilor, într-o stare nesatisfăcătoare. Astfel, pereţii şi tavanele conţin urme de scurgeri şi mucegai, în unele locuri tencuiala este căzută (lipseşte), pardoselile (linoleumul de pe podea), ferestrele, mobilierul sînt deteriorate. Încăperile şi utilajul frigorific din blocul alimentar şi depozitul de păstrare a produselor alimentare, de asemenea, se află într-o stare deplorabilă.

Conform evidenţei contabile, uzura maşinilor şi utilajelor utilizate preponderent în procesul de prestare a serviciilor medicale constituie 75% din valoarea de intrare (108,0 mil.lei). Situaţia utilajelor medicale utilizate în unele din subdiviziunile IMSP IMC pentru acordarea serviciilor medicale din cadrul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală se prezintă în Tabelul nr.4.

Reieşind din datele din Tabel, utilajul medical utilizat în procesul de prestare a serviciilor medicale este uzat totalmente în Laboratorul bacteriologic şi în Secţia endoscopie-gastrologică, în subdiviziunile diagnostic funcţional şi roentgeno-imagistică este uzat la nivel de 94-95%. Totodată, auditul remarcă că majoritatea utilajului a fost achiziţionat în perioada 1989-2005, fiind la moment uzat moral şi fizic.

De asemenea, cu ieşire la faţa locului, în baza intervievării persoanelor responsabile, s-a constatat că majoritatea utilajului inclus în listele de inventariere ca uzat moral şi fizic continuă a fi utilizat în procesul acordării serviciilor medicale, unele din ele nefiind exploatate în perioada auditată.

Totodată, auditul remarcă că IMSP IMC a fost evaluată şi acreditată de către experţii Centrului Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate al Ministerului Sănătăţii, la 25.07.2012 fiindu-i eliberat certificatul de acreditare (durata de valabilitate 5 ani), cu condiţia înlăturării neajunsurilor şi deficienţilor stabilite în cadrul evaluării instituţiei în anul 2012 (consolidarea şi modernizarea bazei tehnico-materiale, fortificarea infrastructurii, dotarea adecvată cu echipament şi utilaj medical etc.).

Verificările auditului denotă că, în majoritatea cazurilor, condiţiile înaintate de experţii Centrului Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate nu au fost realizate în deplină măsură, fapt ce se confirmă prin nota informativă privind realizarea condiţiilor înaintate. În acest context, potrivit Regulamentului instituţiei, alocarea mijloacelor financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi transportului sanitar ţine de atribuţiile exclusive ale Fondatorului. Pentru consolidarea bazei tehnico-materiale, în anul 2012 Ministerul Sănătăţii a alocat instituţiei 2,2 mil.lei, inclusiv pentru reparaţia acoperişului – 1,4 mil.lei, cofinanţarea generatorului de oxigen – 0,4 mil.lei etc. În aceeaşi perioadă (februarie-martie), IMSP IMC a înaintat spre aprobare şi finanţare din fondul de dezvoltare al CNAM 2 proiecte: “Achiziţionarea generatorului de oxigen medical” (executat în mărimea sumei contractate – 1,7 mil.lei) şi “Reparaţia capitală a blocului operator din Departamentul chirurgie pediatrică” în valoare de 10,0 mil.lei. Lucrările de reparaţie la momentul desfăşurării auditului nu au demarat (termenul de realizare fiind 30.06.2013), iar pînă în prezent fiind în curs de executare doar lucrările de proiectare.

♦ În cadrul verificării regularităţii gestionării patrimoniului public prin contrapunerea datelor evidenţei contabile, cadastrului bunurilor imobile, Hotărîrii Guvernului nr.351 din 23.03.2005²³ (Anexa nr.17) şi dării de seamă²⁴, auditul a constatat unele nereguli şi incertitudini ce se exprimă prin următoarele.

____________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea bunurilor imobile ” (cu modificările ulterioare).

²⁴ Darea de seamă din 01.01.2013 a IMSP IMC privind bunurile imobile proprietate publică a statului.

• Datele privind situaţia patrimonială la IMSP IMC, incluse în Anexa nr.17 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 nu au fost conformate la situaţia reală. Astfel, blocul arhivei cabinetului radiologic cu suprafaţa la sol de 97,0 m², fiind demolat (conform autorizaţiei de desfiinţare nr.100a/06 din 06.07.2006), se regăseşte în Lista bunurilor imobile proprietate a statului din Hotărîrea Guvernului nominalizată.

• În urma vizualizării imobilelor amplasate pe teritoriul instituţiei (str.Burebista nr.93) s-a stabilit prezenţa unei clădiri în care este amplasat Centrul de asistenţă şi protecţie a victimelor şi potenţialelor victime ale traficului de fiinţe umane (în continuare – Centrul), subordonat Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei. Imobilul respectiv nu se regăseşte în evidenţa contabilă a IMSP IMC, în cadastrul bunurilor imobile şi în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005. Potrivit documentelor prezentate auditului, imobilul a fost construit şi dat în exploatare la 14.09.2007, aflîndu-se iniţial în proprietatea instituţiei, însă nefiind înregistrat în Cadastrul bunurilor imobile şi, respectiv, nefiindu-i atribuit un cod cadastral. Ulterior, în conformitate cu pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.847 din 11.07.2008²⁵ şi potrivit actului de primire-predare din august 2008, imobilul a fost transmis din gestiunea IMSP IMC (Ministerul Sănătăţii) în gestiunea (folosinţă temporară, fără plata de arendă) Centrului nominalizat (Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei), cu valoarea de 3,5 mil.lei, suprafaţa de 472,3 m² şi suprafaţa terenului aferent de 0,02 ha. Auditul a constatat că imobilul respectiv nu se regăseşte nici în Anexa nr.19 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 ce indică lista bunurilor imobile, proprietate a statului, aflate în administrarea Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei.

____________________

²⁵ Hotărîrea Guvernului nr.847 din 11.07.2008 “Cu privire la crearea Centrului de asistenţă şi protecţie a victimelor şi potenţialelor victime ale traficului de fiinţe umane”.

Potrivit pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.847 din 01.07.2008, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru (în continuare – ARFC) urma să opereze în documentaţia cadastrală modificările ce decurg din prevederile acesteia. Din informaţia prezentată auditului rezultă că acest bun este proprietate publică a statului, fiind gestionat de IMSP IMC. Totodată, ARFC informează că va opera modificările în documentaţia cadastrală la solicitarea titularului de drept.

Notă: La cererea auditului privind situaţia creată, Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei a confirmat faptul transmiterii imobilului în gestiune Centrului, care în prezent perfectează documentele de finalizare şi recepţie finală a lucrărilor pentru înregistrarea ulterioară a acestuia la Oficiul cadastral.

• Conform extrasului cadastral din Registrul bunurilor imobile, construcţia cu cu suprafaţa de 1761,8 m² (nr. cadastral 0100111.198.02) se află în proprietatea S.A. “Nufărul” (cota parte 1,0). În acelaşi timp, în lista bunurilor imobile proprietate publică, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, şi în evidenţa contabilă a instituţiei acesta este bun patrimonial integral al IMSP IMC. Vizualizarea la faţa locului a stabilit că acest imobil este folosit de către instituţie parţial (circa 50%), cealaltă parte fiind ocupată de S.A. “Nufărul”, accesul fiind limitat. Incertitudinea privind înregistrarea dreptului de proprietate al S.A. “Nufărul” asupra întregului imobil (ce nu corespunde situaţiei reale) invocă situaţii de risc sporit de înstrăinare a proprietăţii publice. Potrivit datelor din Cadastrul bunurilor imobile, acest imobil în ultimii ani a servit drept obiect al gajului instituit de către S.A. “Nufărul” pentru creditele contractate de la diferite bănci comerciale.

Notă: Instituţia, în baza demersului echipei de audit, a iniţiat verificările de rigoare a legalităţii privatizării acestui imobil, cu sesizarea organelor competente pentru delimitarea proprietăţii de stat şi celei private.

• Potrivit datelor cadastrale, 1/2 din bunul imobil (cămin – bloc locativ, situat pe bd.Cuza-Vodă nr.8, nr. cadastral 0100110.101.01) înregistrat la data de 23.01.1999, proprietar fiind IMSP IMC (decizia din 02.12.1982), nu se regăseşte în datele evidenţei contabile ale instituţiei. Conform explicaţiilor persoanelor responsabile, acesta a fost transmis unei asociaţii de proprietari ai locuinţelor privatizate, iar actele ce confirmă transmiterea-primirea cotelor-părţi ale bunurilor imobile deţinute anterior de instituţie nu pot fi prezentate din motivul că la data de 05.02.2002 au fost eliminate (distruse), conform procesului-verbal nr.2 din 02.01.2002 şi Ordinului nr.23 din 04.01.1999.

♦ În anul 2012, IMSP IMC a încheiat 23 de contracte pentru darea în locaţiune a spaţiilor libere, cu suprafaţa totală de 777,8 m², ponderea veniturilor din aceste servicii constituind 15,3% (649,8 mii lei) din totalul mijloacelor speciale (4254,5 mii lei). Totodată, datele contabile denotă că cuantumul creanţelor aferente acestor servicii la începutul anului de gestiune a constituit 201,2 mii lei, iar la finele perioadei de gestiune – 228,7 mii lei, înregistrînd o tendinţă de menţinere şi creştere nesemnificativă, a căror pondere din totalul creanţelor a constituit 44,7%.

În procesul verificării integrale a regularităţii dării în locaţiune a spaţiilor libere s-a constat:

- stabilirea incorectă a cuantumului chiriei în perioada auditată pentru 2 (doi) agenţi economici (aplicarea tarifului de bază – la nivelul anului 2011), ceea ce a generat neobţinerea veniturilor în sumă de 29,3 mii lei;

- neîncasarea penalităţilor pentru neonorarea obligaţiilor stipulate în contractele de arendă în sumă de circa 19,5 mii lei;

- suprafaţa închiriată de către un agent economic (285,38 m²) nu a fost suplimentată cu suprafaţa de 60 m², care a fost transmisă în lipsa unui act de primire-predare cu constatarea stării tehnice a acesteia, nefiind operate modificările în contractul respectiv;

- necorespunderea suprafeţelor real ocupate de către USMF ”Nicolae Testemiţanu” (3696,3 m²) cu cele indicate în contract (2641,4 m²), fapt ce determină suportarea cheltuielilor de către IMSP IMC pentru serviciile comunale consumate de locator.

Concluzii: Conducerea Ministerului Sănătăţii nu asigură exercitarea conformă a controlului asupra gestionării patrimoniului public de către IMSP IMC, urmare a cărui fapt nu sînt excluse riscurile la acest capitol. Aceste circumstanţe au condiţionat admiterea mai multor nereguli de către instituţie, precum: (i) neasigurarea racordării datelor privind situaţia bunurilor imobile reflectate în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 la situaţia reală; (ii) nereflectarea în evidenţă şi în Registrele cadastrale a unui imobil în valoare de 3,5 mil.lei; (iii) înregistrarea în evidenţa contabilă a bunului public cu suprafaţa 1761,8 m² în timp ce drepturile asupra acestuia la organele cadastrale sînt înregistrate după un agent economic; (iv) nefuncţionarea şi neaplicarea unor elemente ale sistemului de control intern la darea în locaţiune a spaţiilor libere a determinat neîncasarea veniturilor din arendă (circa 50 mii lei); (v) utilajul medical utilizat de instituţie este în marea majoritate uzat moral şi fizic (75%), prin ce se pune în pericol acordarea serviciilor medicale de calitate.

Recomandări:

IMSP “Institutul Mamei şi Copilului” de comun cu Ministerul Sănătăţii în calitate de Fondator, să întreprindă măsurile de rigoare pentru:

13. ajustarea datelor privind situaţia bunurilor imobile reflectate în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 la situaţia reală;

14. renovarea instituţiei cu utilaj medical necesar procesului de acordare a serviciilor medicale persoanelor asigurate;

15. definitivarea delimitării proprietăţii publice şi celei private (1761,8 m²), cu înregistrarea la organele cadastrale şi în evidenţa contabilă;

16. intensificarea controlului intern în procesul de oferire a spaţiilor în locaţiune, inclusiv prin revizuirea şi stabilirea exhaustivă a localurilor şi spaţiilor libere, precum şi a celor date în arendă.

3.3 Alte constatări aferente activităţii organelor de conducere

În procesul evaluării sistemului de control intern s-a stabilit că IMSP IMC nu a organizat şi nu a implementat/realizat, potrivit prevederilor legale²⁶, managementul financiar şi control pentru asigurarea unei bune gestionări a mijloacelor publice în scopul atingerii obiectivelor instituţiei. În cadrul acesteia nu a fost instituit grupul de lucru pentru implementarea sistemului de management financiar şi control, în conformitate cu Standardele naţionale de control intern în sectorul public²⁷, nefiind elaborat şi aprobat planul de acţiuni pentru implementarea sistemului de management financiar şi control. În acest context, instituţia nu dispune de reglementări interne şi proceduri scrise cu privire la controlul intern; nu au fost identificate şi descrise procesele de bază ale instituţiei, cu stabilirea procedurilor de control intern la nivelul fiecărui proces; nu a fost implementat managementul riscurilor privind identificarea, evaluarea, gestionarea, monitorizarea şi controlul acestora, pentru asigurarea bunei funcţionări a entităţii şi prestarea calitativă a serviciilor medicale populaţiei.

____________________

²⁶ Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

²⁷ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.51 din 23.06.2009.

Notă: Potrivit Ordinului directorului general din 17.06.2013, IMSP IMC a iniţiat implementarea sistemului de management financiar şi control, fiind instituit grupul de lucru, cu elaborarea şi aprobarea planului de acţiuni.

Serviciul audit intern al IMSP IMC a fost instituit în iulie 2010, conform ordinului directorului general. În perioada supusă auditului au fost planificate 4 misiuni de audit, fiind realizată o singură misiune, situaţie motivată de instituţie prin schimbarea conducerii şi reorganizarea instituţiei, efectuarea unui număr mare de misiuni neprevăzute şi implicarea în diverse comisii ale instituţiei, la solicitarea conducerii etc. Astfel, ca rezultat al implicării auditului intern în executarea unor activităţi ce nu ţin nemijlocit de atribuţiile acestuia, stabilite regulamentar²⁸, nu a fost asigurată executarea unor misiuni de audit intern ale principalelor procese care au loc în cadrul instituţiei.

____________________

²⁸ Carta de audit intern din 04.06.2012, aprobată de directorul general al instituţiei.

În cadrul executării misiunii de audit privind darea în locaţiune a spaţiilor instituţiei, de către auditul intern a fost descris procesul respectiv, cu identificarea şi evaluarea riscurilor ce decurg din nefuncţionarea unor elemente (controale-cheie) ale sistemului de control intern. Despre rezultatele misiunilor de audit a fost informată conducerea instituţiei şi a fost întocmit un plan de acţiuni privind implementarea recomandărilor, cu stabilirea termenelor de realizare şi a responsabililor, acestea fiind realizate şi implementate la un nivel redus. Totodată, auditul remarcă nivelul scăzut de implementare a recomandărilor în cadrul instituţiei.

Organele de conducere şi de administrare ale IMSP IMC, potrivit prevederilor regulamentare, sînt: Fondatorul – reprezentat prin Ministerul Sănătăţii, Consiliul administrativ – ca organ de administrare şi control al activităţii instituţiei, şi directorul general – persoană responsabilă cu drept de conducere operativă şi gestionare a instituţiei.

Astfel, Fondatorul, avînd atribuţii exclusive de alocare a mijloacelor financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor, nu şi-a onorat pe deplin aceste atribuţii, alocînd în anul 2012 pentru aceste scopuri suma de 2,4 mil.lei (utilizată preponderent la reparaţia capitală a acoperişului – 1,4 mil.lei). Totodată, acesta nu a stabilit indicatori de performanţă, fapt prin care nu a contribuit la dezvoltarea de perspectivă a instituţiei.

Consiliul administrativ – ca organ de administrare şi control al activităţii instituţiei, în anul 2012 s-a întrunit în 2 şedinţe (din 10.02.2012 şi din 10.12.2012) din cele 4 minim stabilite conform prevederilor regulamentare. Totodată, Consiliul, în activitatea sa, reieşind din situaţia financiară şi patrimonială precară, nu a dispus conducerii instituţiei elaborarea şi înaintarea spre aprobare a unui plan de măsuri privind eficientizarea activităţii de perspectivă.

Concluzie: Ministerul Sănătăţii, în calitate de Fondator, şi Consiliul Administrativ, în calitate de organ de administrare, nu şi-au realizat pe deplin atribuţiile exclusive privind coordonarea, monitorizarea şi controlul asupra activităţii instituţiei, ceea ce a determinat o înregistrare neconformă a situaţiei patrimoniale şi financiare, precum şi utilizarea neeficientă a mijloacelor din FAOAM.

Recomandări IMSP “Institutul Mamei şi Copilului”:

17. să implementeze managementul financiar şi control, potrivit prevederilor legale;

18. să intensifice activităţile de audit intern în vederea utilizării eficiente şi conforme a mijloacelor FAOAM, cu includerea în programele de audit a proceselor asupra cărora, în prezentul Raport, au fost formulate obiecţii sau rezerve;

Recomandări Ministerului Sănătăţii:

19. să-şi execute atribuţiile regulamentare prin desfăşurarea controlului activităţii instituţiei şi alocarea mijloacelor financiare pentru renovarea bazei tehnico-materiale a acesteia.

Notă: Managementul IMSP IMC, ca rezultat al definitivării misiunii de audit a Curţii de Conturi, a elaborat şi a aprobat la 25.06.2013 un Plan de acţiuni privind înlăturarea neajunsurilor constatate.

Concluzie generală:

În urma constatărilor expuse în prezentul Raport, auditul concluzionează că neimplementarea şi nefuncţionarea unor elemente ale procedurilor controlului intern au determinat un management instituţional irelevant în aspecte de: (i) evaluare/planificare de mijloace neţinînd cont de priorităţile instituţiei; (ii) nedelimitare şi nedistribuire, conform destinaţiei, a cheltuielilor în funcţie de necesităţi, cu orientarea unor cheltuieli semnificative neimportante perioadei de gestiune şi serviciilor acordate; (iii) efectuare a cheltuielilor cu aplicarea proceselor ineficiente şi neregulamentare/nereglementate ale achiziţiilor publice, ceea ce determină cheltuieli neeficiente (procurarea generatorului de oxigen şi serviciilor de spălare a lenjeriei); (iv) iregularitatea evidenţei patrimoniale determină riscul neasigurării integrităţii şi bunei gestionări a patrimoniului public; (v) starea dezastruoasă a încăperilor destinate prestării serviciilor medicale pacienţilor şi a utilajului medical care, în marea sa parte, este uzat complet; (vi) lipsa unei politici de contabilitate conforme statutului juridic de organizare a instituţiei.