Постановление N 48 от 26.07.2013 по отчетам аудита соответствия использования фондов обязательного медицинского страхования и управления публичным имуществом публичным медико-санитарным учреждением Республиканской клинической больницей и публичным медико-санитарным учреждением Институтом матери и ребенка за 2012 бюджетный год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчетам аудита соответствия использования фондов обязательного

медицинского страхования и управления публичным имуществом

публичным медико-санитарным учреждением Республиканской

клинической больницей и публичным медико-санитарным

учреждением Институтом матери и ребенка

за 2012 бюджетный год

№ 48  от  26.07.2013

 (в силу 20.09.2013) 

Мониторул Офичиал № 206-211 ст.39 от 20.09.2013

* * *

Счетная палата в присутствии министра здравоохранения г-на Андрея Усатого, генерального директора Национальной медицинской страховой компании г-на Мирча Буга, директора публичного медико-санитарного учреждения Республиканской клинической больницы г-на Сергея Попа, заместителя генерального директора публичного медико-санитарного учреждения Института матери и ребенка г-на Петру Стратулата, заместителя директора Агентства публичной собственности г-жи Анжелы Сусан, юриста управления регламентирования и контроля Агентства государственных закупок г-на Георге Гидора, начальника управления регламентирования бухгалтерского учета и аудита в корпоративном секторе Министерства финансов г-жи Лидии Фоаля, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008, рассмотрела Отчет аудита соответствия использования фондов обязательного медицинского страхования и управления публичным имуществом публичным медико-санитарным учреждением Республиканской клинической больницей и публичным медико-санитарным учреждением Институтом матери и ребенка за 2012 бюджетный год.

Аудит был инициирован в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год¹ в рамках аудита по Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2012 бюджетный год.

________________

¹ Постановление Счетной палаты № 54 от 04.12.2012 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год”.

Аудиторская миссия проводилась в 2 (двух) публичных медико-санитарных учреждениях (далее – ПМСУ) республиканского уровня с целью получения разумного подтверждения относительно того, что финансовые средства, выделенные для медицинских услуг из фондов обязательного медицинского страхования (в дальнейшем – ФОМС), были регламентировано контрактованы и использованы публичными медико-санитарными учреждениями Республиканской клинической больницей и Институтом матери и ребенка, что финансовая отчетность за 2012 год является достоверной и не содержит значительных искажений, а публичное имущество регламентированно администрируется учреждением.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Для подтверждения констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих процедур аудита, которые охватывали тестирование контролей и процедуры по существу с использованием различных методов: рассмотрения, наблюдения, подтверждения, интервьюирования, запроса информации у третьих лиц и т.д.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленные отчеты, а также объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

ПМСУ “Республиканская клиническая больница” и ПМСУ “Институт матери и ребенка” являются публичными учреждениями республиканского уровня, включенными в систему обязательного медицинского страхования (далее – ОМС), которые функционируют на основании принципа самофинансирования, бесприбыльности.

Органом управления и контроля ПМСУ являются административные советы, а ответственными и наделенными правом руководства и управления имуществом являются генеральные директора.

Учредителем этих медицинских учреждений является Министерство здравоохранения, имеющее полномочия по: обеспечению финансовыми средствами для функционирования системы здравоохранения путем обоснования бюджета ФОМС, разработке и утверждению совместно с НМСК Методологических норм по применению Единой программы, обеспечению закупки медицинского оборудования и осуществлению контроля за эффективным и рациональным использованием бюджетных средств и государственным имуществом, находящимся в управлении подведомственных публичных медико-санитарных учреждений и др.

Национальная медицинская страховая компания (далее – НМСК), в качестве управляющего средствами ФОМС, ответственна за заключение договоров и финансирование медицинских услуг, а также за контроль качества контрактованной медицинской помощи.

В 2012 году общие доходы аудитируемых ПМСУ составили 350,4 млн.леев, в том числе ПМСУ “Республиканской клинической больницы” – 222,2 млн.леев и ПМСУ “Института матери и ребенка” – 128,2 млн.леев. Доходы были получены преимущественно за счет средств ФОМС (на уровне 87%), прочие доходы поступили от платных услуг (5,2%), ассигнований учредителя (5,4%), передачи внаем свободных помещений (0,5%) и др.

Расходы этих учреждений в аудитируемом периоде составили всего 373,1 млн.леев, в том числе за счет средств ФОМС – 307,3 млн.леев, которые были использованы ПМСУ “Республиканской клинической больницей” в сумме 175,1 млн.леев и ПМСУ “Институтом матери и ребенка” – 132,2 млн.леев. Средства ФОМС были использованы преимущественно на оплату труда и относящиеся к ней расходы (67%), приобретение лекарств (26,4%), питание пациентов (3,5%) и лишь ПМСУ “Республиканская клиническая больница” получила средства на капитальный ремонт (2,5 млн.леев).

В ходе проверок аудита соответствия использования ФОМС и управления публичным имуществом были установлены некоторые несоответствия, отклонения от законодательных норм, которые выражаются в следующем:

• ПМСУ “Институт матери и ребенка” не разработал и не приступил к планированию устойчивого развития деятельности по оказанию медицинских услуг, осуществляя расходы в условиях недостаточности финансовых средств. В этих условиях менеджмент учреждения не осуществил планирование финансовых средств исходя из приоритетов и реальных потребностей. Распределение финансовых средств, предназначенных на выплату надбавок и доплат (28,5 млн.леев), а также установление коэффициентов по увеличению тарифной заработной платы было произведено в отсутствие внутренних положений и установленных критериев.

• Контрактация, использование и отчетность средств из основного фонда ФОМС как в ПМСУ “Институте матери и ребенка”, так и в ПМСУ “Республиканской клинической больнице” производились в отсутствие указания и разделения в договорах профильных пролеченных случаев, а на основании единого тарифа пролеченного случая и индекса сложности, которые варьировали ежемесячно, учреждения не располагали обоснованиями по их формированию, что привело к риску финансовой нестабильности. Вместе с тем в ПМСУ “Институте матери и ребенка” не было обосновано увеличение финансирования в конце года на 2,5 млн.леев, а в ПМСУ “Республиканской клинической больнице” выявлено нефинансирование перевыполненных пролеченных случаев в сумме 3,0 млн.леев.

• Вовлечение внешних руководящих лиц при отсутствии полномочий по управлению средствами ФОМС, а также неопределение источника финансирования обусловили закупку ПМСУ “Институтом матери и ребенка” и ПМСУ “Республиканской клинической больницей” некоторых дорогостоящих лекарств в сумме 4,1 млн.леев (не разрешенных регламентированно) и 37,9 млн.леев, которые не были запланированы и запрошены данными учреждениями в рамках стационарной медицинской помощи. Такие же обстоятельства привели к исполнению ПМСУ “Республиканской клинической больницей” некоторых не относящихся к ней полномочий, связанных с распределением лекарств, полученных в качестве гуманитарной помощи, понеся дополнительные ненадлежащие расходы (65,0 тыс.леев).

• Менеджмент ПМСУ “Института матери и ребенка” и ПМСУ “Республиканской клинической больницы” не располагает процессом системы внутреннего контроля при закупке товаров, работ и услуг, что привело к допущению множества несоответствий и недостатков, в том числе при внедрении ряда инвестиционных проектов, частично финансируемых из ФОМС, допуская неэкономные (0,6 млн.леев) и неэффективные (2,2 млн.леев) расходы, а также недостижение установленных ими задач.

• Неубедительная нормативная база в отношении учета и финансовой отчетности для публичных учреждений с хозяйственным бесприбыльным управлением приводит к искажению учета, в том числе к формированию уставного капитала: в ПМСУ “Республиканской клинической больнице” – на 68,0 млн.леев и в ПМСУ “Институте матери и ребенка” – 66,1 млн.леев.

♦ Отмечается несоответствующее управление аудитируемыми учреждениями публичным имуществом, в том числе вследствие недостаточного осуществления мониторинга по этому разделу Министерством здравоохранения в качестве учредителя. Так, в ПМСУ “Институте матери и ребенка” не было обеспечено приведение в соответствие данных о ситуации по недвижимому имуществу, отраженному в Постановлении Правительства № 351 от 23.03.2005, с реальной ситуацией; не был отражен в бухгалтерском учете и в кадастровых регистрах объект недвижимости стоимостью 3,5 млн.леев; в бухгалтерском учете был зарегистрирован объект публичного имущества площадью 1761,8 м², в то время как права на него зарегистрированы в кадастровом органе за другим экономическим агентом; не поступили соответствующие доходы (около 50,0 тыс.леев) в результате нефункционирования и неприменения ряда элементов системы внутреннего контроля при сдаче внаем свободных помещений и др.;

▪ В ПМСУ “Республиканской клинической больнице” путем вовлечения внешнего руководящего фактора в лице Министерства здравоохранения в качестве учредителя были переданы:

▪ земельный участок площадью 0,9 га в нечетких условиях экономическому агенту для строительства жилых блоков;

▪ публичные помещения площадью 1384,4 м² внаем на длительный срок (49 лет) на специальных условиях, которые могут привести в будущем к рискам дезинтеграции или отчуждения публичного имущества;

▪ помещения (744 м²) для реализации частно-государственного партнерства в целях предоставления радиологических и диагностических услуг – ситуация привела к некоторым недостаткам, проблемам и рискам, исходя из возможной нереализации договорных условий.

В аудитируемом периоде ПМСУ “Республиканская клиническая больница” составила план развития, предусматривая реализацию задач и намеченных мероприятий. На управляемом участке были продолжены работы по строительству нового хирургического блока и внедрен проект частно-государственного партнерства по предоставлению услуг современной радиологии. В то же время учреждение способствовало развитию деятельности Центра по трансплантации органов.

Согласно информации, представленной ответственными лицами указанных учреждений, отмечается, что для устранения недостатков, установленных в ходе аудиторской миссии, учреждения инициировали разработку плана действий в целях исправления ошибок в бухгалтерском учете, а также исключения ряда несоответствий, допущенных в управлении публичным имуществом.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15, ст.16 с) и ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчеты аудита соответствия использования фондов обязательного медицинского страхования и управления публичным имуществом публичным медико-санитарным учреждением Республиканской клинической больницей и публичным медико-санитарным учреждением Институтом матери и ребенка за 2012 бюджетный год, приложенные к настоящему постановлению (приложение № 1 и № 2).

2. Постановление и Отчеты аудита направить:

2.1. руководству публичного медико-санитарного учреждения Республиканской клинической больницы и публичного медико-санитарного учреждения Институту матери и ребенка и потребовать ликвидировать нарушения и несоответствия, установленные аудитом, с внедрением рекомендаций, изложенных в Отчетах аудита, утвердив планы действий с принятием строгих мер и определением ответственных лиц за их выполнение;

2.2. Национальной медицинской страховой компании и потребовать обеспечить регламентированную контрактацию и финансирование средств ФОМС, не допуская вовлечения внешних руководящих лиц, установив транспарентность и исчерпывающее определение показателей, стоящих в основе контрактации;

2.3. Министерству здравоохранения и потребовать:

2.3.1) пересмотреть стоимость пролеченных и осуществляемых публичными медико-санитарными учреждениями случаев для покрытия их расходов и исключения ситуаций риска недостаточности финансовых средств;

2.3.2) установить порядок финансирования новых дорогостоящих случаев согласно обоснованным расчетам с проведением исчерпывающего анализа их расходов;

2.3.3) рассмотреть возможность внедрения в подведомственных публичных медико-санитарных учреждениях метода отдельного учета высокоэффективных дорогостоящих услуг, контрактованных с другими учреждениями, для обеспечения надлежаще установленного контроля и исключения снижения объема средств, возможного для финансирования НМСК для самостоятельно оказываемых услуг;

2.3.4) обеспечить путем конкретных действий исключение осуществления публичными медико-санитарными учреждениями деятельности по распределению лекарств и других ценностей, полученных в качестве гуманитарной помощи, вместе с тем пересмотрев Положение о порядке приема, хранения, распределения, учета и использования гуманитарной помощи относительно обязательств специализированной комиссии по гуманитарной помощи Министерства здравоохранения;

2.3.5) усилить мониторинг и контроль, установив конкретные меры с целью обеспечения регламентированного управления публичным имуществом подведомственными учреждениями;

2.3.6) пересмотреть договорные условия о строительстве ряда жилых блоков для исключения риска осуществления в будущем публичным медико-санитарным учреждением Республиканской клинической больницей дополнительных расходов;

2.3.7) пересмотреть договор о частно-государственном партнерстве с исключением рисков его нереализации, учитывая: наличие ряда условий, которые не включены в положения нормативных актов³; уход учредителя от частного партнерства, который имеет обязательства по контролю за последним; необходимость включения контрактованных услуг в список услуг, предоставляемых в рамках Единой программы обеспечения обязательного медицинского страхования; отсутствие письменных процедур связи/сотрудничества в данном партнерстве;

________________

³ Закон о частно-государственном партнерстве № 179-XVI от 10.07.2008; Постановление Правительства № 1116 от 06.12.2010 “О частно-государственном партнерстве для оказания услуг в области здравоохранения”.

2.3.8) пересмотреть политики по человеческим ресурсам, обеспечивая решение проблематичных ситуаций, в том числе совмещение должностей;

2.4. Министерству здравоохранения совместно с Министерством финансов и потребовать разработать методологию по финансовой отчетности в публичных медико-санитарных учреждениях, приведенной в соответствие с нормативной базой, связанной с их уставом и организационно-правовой формой.

3. Настоящее постановление с приложенными отчетами аудита направить Парламенту Республики Молдова, постоянной парламентской Комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье, постоянной парламентской Комиссии по экономике, бюджету и финансам.

4. Настоящее постановление с приложенными отчетами аудита направить Правительству для ознакомления и занятия определенной позиции.

5. О внедрении рекомендаций аудита, а также о принятых мерах по выполнению требований подпунктов 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

6. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Приложение № 1

к Постановлению Счетной палаты

№ 48 от 26.07.2013 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия использования фондов обязательного медицинского

страхования и управления государственным имуществом публичным

медико-санитарным учреждением Республиканской клинической

больницей за 2012 бюджетный год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия использования фондов обязательного медицинского страхования и управления государственным имуществом публичным медико-санитарным учреждением Республиканской клинической больницей за 2012 бюджетный год был проведен на основании ст.28 и 31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

² Постановление Счетной палаты № 54 от 04.12.2012 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год».

Цель аудита заключается в получение разумного подтверждения относительно того, что финансовые средства, выделенные для медицинских услуг из фондов обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС), были контрактованы и регламентированно использованы публичным медико-санитарным учреждением Республиканской клинической больницей, финансовая отчетность за 2012 год является достоверной и не содержит значительных искажений, а публичное имущество регламентированно администрируется учреждением.

Цель аудита заключается в аттестации соответствия использования финансовых средств, контрактованных публичным медико-санитарным учреждением Республиканской клинической больницей в 2012 году для оказания медицинской помощи по видам, предусмотренным Единой программой обязательного медицинского страхования³ (далее – Единая программа ОМС), а также для управления государственным имуществом.

________________

³ Постановление Правительства № 1387 от 10.12.2007 «Об утверждении Единой программы обязательного медицинского страхования».

Руководство медико-санитарного учреждения Республиканской клинической больницы ответственно за регламентированное⁴ использование финансовых средств, полученных из ФОМС для оказания медицинских услуг, и обеспечение достоверности отчетов, представленных Национальной компании медицинского страхования (далее – НКМС, или Компания) в соответствии с законодательными положениями⁵ и договорными условиями.

________________

⁴ Постановление Правительства № 1636 от 18.12.2002 «Об утверждении Типового договора о предоставлении медицинской помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию» (с последующими изменениями).

⁵ Закон об обязательном медицинском страховании № 1585-XIII от 27.02.1998 (с последующими изменениями; далее – Закон № 1585-XIII от 27.02.1998).

Ответственность аудиторской группы состояла в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и выводов о соответствии администрирования финансовыми средствами, полученными из ФОМС, о надлежащем управлении публичным имуществом, а также о достоверности отчета на 2012 год. Аудиторы не ответственны за предотвращение случаев мошенничества и ошибок.

Методология и подход к аудиту

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты⁶. Подход, принятый Счетной палатой, включает в себя аналитические процедуры аудита, прямое тестирование операций и оценку ключевых контролей в рамках систем надзора и контроля публичного медико-санитарного учреждения Республиканской клинической больницы. Аудиторские доказательства были получены методом рассмотрения первичных документов, финансового отчета, отчетности, заключенных договоров, а также результатов вопросников, заполненных работниками учреждения. Были проведены выходы на место, собраны сведения об установленных ситуациях риска и разъяснения ответственных лиц. Также были проанализированы особенности законодательства и нормативных актов с целью выявления факторов риска. На основании аудиторской деятельности, проведенной на этапе планирования, аудиту следовало подтвердить, действительно ли субъект обеспечил соответствие:

________________

⁶ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

√ планирования, заключения договоров, финансирования и исполнения медицинских услуг, предоставляемых из ФОМС;

√ исполнения и отчетности расходов;

√ приобретения лекарственных средств и парафармацевтической продукции;

√ управления публичным имуществом, в том числе передачу его части для осуществления государственно-частного партнерства.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Публичное медико-санитарное учреждение Республиканская клиническая больница (далее – ПМСУ РКБ) является публичным учреждением республиканского уровня, включенным в систему обязательного медицинского страхования (далее – ОМС), основной целью которого является улучшение здоровья населения посредством организации и развития медицинской помощи, основанной на современных медицинских технологиях, и предоставления высокоэффективных и качественных медицинских услуг, проведение научных исследований в области медицины. В аудитируемый период ПМСУ РБК осуществляла свою деятельность на принципах самофинансирования, бесприбыльности на основании Положения ПМСУ РКБ⁷.

________________

⁷ Положение ПМСУ Республиканской клинической больницы, утвержденное приказом Министерства здравоохранения № 643 от 26.06.2012 и согласованное с Высшим советом по науке и технологическому развитию Академии наук Молдовы.

В рамках ПМСУ РКБ действуют 25 стационарных отделений, 27 параклинических (нестационарных) отделений, которые предоставляют консультации, проводят медицинское обследование, госпитализацию при поддержке 26 вспомогательных служб, в том числе научное отделение и республиканская служба «AVIASAN». Учреждение имеет 815 коек: 475 – в хирургических отделениях, 270 – в терапевтических отделениях, 45 – в отделении реанимации и 25 – в отделении гемодиализа; в 2012 году, согласно данным, прошли лечение 27351 пациент, из которых 21707 застрахованных лиц.

За аудитируемый период ПМСУ РКБ располагала планом развития на 2012 год, в котором изложены цели, мероприятия по улучшению качества оказываемых услуг. В этом контексте были улучшены условия путем инвестиций в имущество учреждения, продолжены работы по строительству нового хирургического блока⁸, финансируемые из внешних источников (около 14 млн. евро), был реализован проект по созданию государственно-частного партнерства для предоставления высококачественных радиологических услуг, а также продолжено развитие деятельности Центра по трансплантации органов.

________________

⁸ Постановление Правительства № 289 от 07.05.2012 «Об утверждении Плана действий Правительства на 2012-2015 годы».

Институциональная база по организации и управлению медицинской помощью в системе ОМС в рамках ПМСУ РКБ представлена:

Министерством здравоохранения в качестве учредителя; Национальной медицинской страховой компанией (далее – НМСК) в качестве управляющего средствами ФОМС, ответственной за заключение договоров и финансирование медицинских услуг, а также за контроль качества контрактованной медицинской помощи; Административным советом в качестве органа управления и контроля, наделенного следующими полномочиями: рассмотрение и утверждение планов деятельности, квартальных и годовых отчетов; утверждение планов по закупкам ценностей и др.; генеральным директором, ответственным и наделенным правом руководства и управления имуществом. В аудитируемом периоде в результате приостановления действия индивидуального трудового договора генерального директора, его обязанности были выполнены одним из заместителей директора (с 13.01.2011).

Свод доходов и расходов

Доходы и расходы ПМСУ РКБ на 2012 год составили 222,2 млн.леев и, соответственно, 226,6 млн.леев, которые проявили тенденцию роста по сравнению с 2011 годом на 4,0 млн.леев и, соответственно, на 8,4 млн.леев, основным источником доходов (182,1 млн.леев) являются средства ФОМС, которые направлены в основном на оказание больничных медицинских услуг (175,1 млн.леев).

Удельный вес в общих источниках финансирования (82%) приходится на средства, выделенные НМСК, они увеличились по сравнению с 2011 годом на 17,0 млн.леев, или на 10% в связи с ростом числа пролеченных случаев (на 1157). Так, в 2012 году был заключен договор на сумму 175,7 млн.леев, а профинансированы 175,1 млн.леев в результате неутверждения НМСК пролеченных случаев (0,4 млн.леев) и невыполнения высококачественных запланированных услуг (0,2 млн.леев).

Структура доходов и расходов представлена на диаграммах № 1 и № 2:

Источник: Финансовые отчеты ПМСУ РКБ, отчетность, представленная субъектом.

Значительный удельный вес в общих расходах приходится на закупку лекарств (34%), который увеличился по сравнению с предыдущим годом на 8,2 млн.леев в результате приобретения одноразового медицинского материала (4,4 млн.леев), противовирусных препаратов (37,9 млн.леев), за которыми следуют расходы на оплату труда (32,4%), которые возросли на 2,5 млн.леев в результате увеличения тарифного оклада, а также прочие расходы (30,9%), которые зарегистрировали рост на 8,4 млн.леев по сравнению с 2011 годом.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О планировании, заключении договоров, финансировании и выполнении медицинских услуг, предоставляемых из ФОМС

При заключении договора на получение финансовых средств из ФОМС на больничные медицинские услуги ПМСУ РКБ не располагает информацией о способе определения стоимости пролеченного случая и его индекса сложности, который варьирует от одного месяца к другому.

В соответствии с Положением ПМСУ РКБ, учреждение обязано запланировать свои доходы и расходы для достижения поставленных целей и задач, избегая ситуации риска в деятельности учреждения (неспособность оплаты обязательств перед персоналом, третьими лицами и т.д.).

Планирование доходов и расходов осуществляется в соответствии с Методическими нормами от 21.08.2009 о формировании сметы доходов и расходов (бизнес-плана)⁹ и управлении финансовыми ресурсами, утвержденными Министерством здравоохранения, НМСК, профсоюзом «Здоровье», которые определяют порядок обоснования расходов отдельно по статьям. В этом контексте аудит отмечает, что ПМСУ РКБ при запросе необходимых средств из ФОМС для предоставления медицинских услуг располагает анализом необходимых средств, а количество пролеченных случаев планируется исходя из контрактованных средств, а также из числа фактически выполненных в предыдущем году случаев. Расходы на стационарное лечение на 2012 год были утверждены на уровне 93% из средств ФОМС (182,1 млн.леев) и 7% из оплаченных средств (14,8 млн.леев).

________________

⁹ Методические нормы от 21.08.2009 “О формировании сметы доходов и расходов (бизнес-плана) и управлении финансовыми ресурсами”, утвержденные Министерством здравоохранения, НКМС, профсоюзом “Здоровье”.

Заключение договоров на медицинские услуги из ФОМС в отчетном году было осуществлено в соответствии с Методическими нормами¹⁰ по применению в 2012 году Единой программы обязательного медицинского страхования, утвержденными 29.12.2011, которые предусматривают 3 (три) механизма заключения договоров. В соответствии с нормами ПМСУ РКБ следовало заключить договора на стационарную помощь согласно механизму 3 (оплата по однородным диагностическим группам, которые предусматривают окупаемость больниц в зависимости от сложности случаев (DRG и CASE-MIX)¹¹ и используется при заключении договоров на стационарную медицинскую помощь для коротких случаев (2-3 дня). Так, были заключены договора на получение финансовых средств, исходя из общего количества запланированных пролеченных случаев (20678), индекса сложности (1,5571) и единого тарифа на стоимость одного пролеченного случая (3784 леев), хотя изначально (15.11.2011) в представленной НМСК оферте ПМСУ РКБ была запрошена оплата пролеченных случаев отдельно по профилям (продолжительность пролеченного случая составляет 7-8 дней). Аудит отмечает, что учреждение не располагает обоснованием расчетов стоимости пролеченного случая и индекса сложности (ИСС), который согласно объяснениям субъекта устанавливаются НМСК, индекс сложности изменялся ежемесячно от 1,38 до 1,68. Так, стоимость пролеченного случая варьировала от 5,2 тыс.леев до 6,4 тыс.леев, в то время как затраты пролеченных случаев, представленные в оферте и утвержденные Министерством здравоохранения¹², варьировали от 3,4 тыс.леев до 41,4 тыс.леев. В этих условиях аудит отмечает наличие для субъекта риска непогашения расходов, вызванных финансовой недостаточностью.

________________

¹⁰ Методические нормы по применению в 2012 году Единой программы обязательного медицинского страхования, утвержденные Приказом министра здравоохранения и НМСК № 1021/206A от 29.12.2011.

¹¹ Больница не располагает положениями об окупаемости больниц в зависимости от сложности случаев.

¹² Приказ министра здравоохранения № 979 от 16.12.2011 об утверждении цен на пролеченные случаи для 2012 года.

Аудитом установлено, что в ходе стационарного медицинского лечения было перевыполнено число пролеченных случаев (на 1157), для которых 28.12.2012 было выделено 4,0 млн.леев, в то время как в соответствии с выполненными расчетами учреждение должно было получить около 7,0 млн.леев. Так, эти обстоятельства привели к дефициту средств из ФОМС на сумму около 3,0 млн.леев. Также в 2012 году ПМСУ РКБ произвела две пересадки почек, для которых финансирование с ИСС (1,55), скорректированным к стоимости предложенного случая (3,8 тыс.леев) не покрывает фактически понесенные затраты (около 370,0 тыс.леев). Вместе с тем согласно объяснениям субъекта финансирование от НМСК не покрывает затраты в некоторых отделениях (хирургия сердца, сосудистая хирургия) из-за дорогостоящих предметов потребления.

Проверка поступления финансовых средств от НМСК установила, что оно было произведено непропорционально, контрактованные потребности ПМСУ РКБ в январе и сентябре 2012 года покрыты на уровне 75-84%. В ходе аудита установлено, что необходимая часть средств была выделена преимущественно в декабре (28.12.2012), что привело к образованию неиспользованного остатка в конце года на сумму 13,8 млн.леев, фактически они были показаны в отчете НМСК как оказанные услуги. Эти обстоятельства создают предпосылки для использования средств ФОМС в следующем году вопреки изначально установленному назначению. Также 31.12.2012 ПМСУ РКБ зарегистрировала кредиторскую задолженность (40,0 млн.леев) в результате того, что субъект столкнулся с дефицитом финансовых средств.

Анализ информации по реализации медицинских услуг выявил некоторые недостатки, такие как непропорциональное занятие коек в специализированных отделениях (отделениях терапии – около 83% (225 из 270); хирургических отделениях – около 94%, отделении висцеральной хирургии – около 130%); составление списков по планированию услуг с целью обеспечения последовательности получения медицинских услуг; оплата в некоторых случаях застрахованными лицами платных услуг во избежание формирования очередей. Эти случаи влияют на гарантирование предоставления надлежащих медицинских услуг всем плательщикам и пользователям медицинских услуг.

На 2012 год ПМСУ РКБ не достигла в полном объеме законтрактованных высококачественных услуг на 195,6 тыс.леев. В то же время учреждение на основании направлений делегировало застрахованных лиц к другому частному субъекту для выполнения тех же видов услуг в размере 37,7 тыс.леев. Анализом процесса выдачи направлений установлено, что руководство субъекта не располагало соответствующими процедурами и внутренними положениями по данному разделу, способными исчерпывающе установить ситуации, в которых пациенты могут пользоваться высококачественными услугами других ПМСУ, в то время как ПМСУ РКБ предоставляет подобные услуги.

Изменения нормативно-правовой базы¹³ предусмотрели увеличение тарифного оклада на 10%, не выделив дополнительно финансовые средства по данному разделу. Этот факт привел к распределению затрат в целях повышения оплаты труда на 2,5 млн.леев за счет других статей расходов (предназначенных на ремонт и мягкий инвентарь), которые в результате остались без необходимого финансового покрытия.

________________

¹³ Постановление Правительства № 545 от 25.07.2012 «О внесении изменений и дополнений в Положение об оплате труда работников государственных учреждений здравоохранения, включенных в систему обязательного медицинского страхования» (далее – Постановление Правительства № 545 от 25.07.2012).

Вывод. Сложность и разнообразие пролеченных случаев, подлежащих выполнению в пределах выделенных средств, определяют непропорциональный характер выполнения койко-дней; в этих условиях составляются списки по планированию услуг, а некоторые застрахованные пациенты платят за медицинские услуги.

В результате невладения ПМСУ РКБ обоснованием расчетов индекса сложности и тарифа на законтрактованный для лечения случай не обеспечивается прозрачность и объективность включенных расходов, не предоставляется учреждению финансовая стабильность.

В некоторых случаях больница не получает финансирование на высококачественные услуги, которые она может предоставить, в то время как подобные виды услуг предоставляются другими экономическими агентами.

Повышение заработной платы, предусмотренное нормативным актом, в отсутствие дополнительного предоставления финансовых ресурсов привело к распределению финансовых средств от изначально установленного назначения на расходы учреждения (2,5 млн.леев), завершившись дефицитом финансовых средств.

Рекомендации ПМСУ Республиканской клинической больнице:

1) разработать и утвердить совместно с административным советом план мероприятий для оценки стоимости услуг;

2) привести стоимость сложных и дорогостоящих случаев в соответствие с реальной ситуацией, с последующим представлением Министерству здравоохранения и Национальной медицинской страховой компании предложений для изыскания возможности по их утверждению;

3) разработать внутренние положения и письменные процессы по предоставлению высококачественных услуг другими учреждениями для обеспечения полноты их предоставления и получения финансирования.

3.2. Об исполнении и отчетности расходов

Расходы на оплату труда

Для оказания медицинских услуг был запланирован годовой фонд для оплаты труда в размере 60,1 млн.леев для 1893,5 единицы (в том числе для 274 вакантных должностей). В ходе стационарного медицинского лечения размер фонда оплаты труда не достиг максимальной доли, допустимой положениями законодательства¹⁴ (55%), составляя лишь 37,3% от доходов, полученных от предоставления услуг, что отмечает риск необеспечения прав работников на заработную плату. Согласно пояснениям учреждения, финансовый дефицит не позволяет полное включение премий и материальной помощи, поскольку имеющиеся финансовые средства предусмотрены на покрытие других расходов.

________________

¹⁴ Совместное Постановление Министерства здравоохранения, Национальной медицинской страховой компании и профсоюза «Здоровье» от 27.12.2010 «Об установлении максимальной доли расходов на оплату труда работников ПМСУ, включенных в систему ОМС».

Структура фонда оплаты труда из средств ФОМС по видам оплаты представлена в таблице № 1.

Анализ штатного расписания работающего персонала в рамках ПМСУ РКБ свидетельствует, что число занятых должностей в среднем составило 1324 или 85,5% от общего числа единиц, установленных в 2012 году, что привело к совмещению должностей врачами на уровне 13,4%, медсестрами – 22%. Согласно представленной информации ПМСУ РКБ ежегодно принимает меры по исправлению положения, представляя Министерству здравоохранения план-заявку на распределение молодых специалистов. Так, в течение 2012 года были зачислены на работу 24 врача и 70 медсестер.

Согласно данным в аспекте возрастных категорий выявляется благоприятная ситуация, учитывая, что 77% врачей и 90% среднего медицинского персонала находятся в возрасте от 25 до 55 лет.

Выборочные проверки 10% сотрудников установили, что расчет должностного оклада, надбавок, доплат, премий и материальной помощи были произведены регламентированно¹⁵, медицинскому персоналу были начислены надбавки за интенсивность труда в размере 2,2 млн.леев в пределах имеющихся средств, в некоторых случаях не были установлены измеряемые показатели и критерии.

________________

¹⁵ Постановление Правительства № 1593 от 29.12.2003 «Об утверждении Положения об оплате труда работников государственных учреждений здравоохранения, включенных в систему обязательного медицинского страхования».

Расходы на закупку товаров и услуг

Для обеспечения непрерывности предоставления медицинских услуг, оснащения материально-технической базы, а также для внедрения новых проектов по пересадке органов на 2012 год учреждение приобрело из средств ФОМС, в том числе из фонда развития и модернизации, управляемого НМСК, лекарства, парафармацевтическую продукцию, медицинское оборудование, продукты питания и т.д. Так, учреждение заключило 369 договоров, закупки составили около 153,0 млн.леев, были отобраны для проверки 15 процедур закупок из средств ФОМС на сумму 55,7 млн.леев.

Проверки выявили некоторые отклонения от положений законодательства, такие как:

♦ Административный совет не утвердил регламентированно годовой план закупок;

♦ не были установлены обязанности и ответственность членов рабочей группы¹⁶, назначенных для организации и проведения процедур закупок, не была полностью обеспечена деятельность по мониторингу и оценке, предупреждению, выявлению и корректировке несоответствий для повышения эффективности закупок товаров, широкого участия экономических операторов и развития конкуренции между ними;

________________

¹⁶ Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 «Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам» (далее – Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007).

♦ ПМСУ РКБ не применила санкции, предусмотренные договорами, на сумму около 167,6 тыс.леев к 2 (двум) экономическим операторам, которые не выполнили свои договорные обязательства, а именно, своевременную поставку контрактованных товаров;

♦ были произведены авансовые платежи на 602,8 тыс.леев больше, чем предусмотрено договорными условиями, таким образом, были иммобилизованы финансовые средства на 2-3 месяца;

♦ ПМСУ РКБ не обеспечила получение гарантии надлежащего выполнения¹⁷ договоров со стороны победивших офертантов, которые не представили их даже во время осуществления аудита (в 6 случаях на сумму 0,9 млн.леев).

________________

¹⁷ Ст.42 Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007.

Примечание. В период завершения аудита согласно объяснениям ПМСУ РКБ внесла изменения в приказ о создании рабочей группы с указанием обязанностей каждого члена. Вместе с тем учреждение приняло меры для санкционирования экономических агентов за несвоевременную поставку приобретенных товаров.

Для закупки медицинского оборудования в аудитируемом периоде в ПМСУ РКБ поступили средства из фонда развития и модернизации ФОМС, управляемого НМСК, на сумму 7,1 млн.леев на три инвестиционных проекта. В результате проверок было установлено следующее:

• При закупке иммунологической лаборатории (типизация HLA) в сумме 2,0 млн.леев, в том числе за счет фонда развития НМСК (1,4 млн.леев), в техническое задание не были включены все компоненты, необходимые для ввода в эксплуатацию лаборатории, такие как: фазовый контрастный микроскоп, анализатор с технологией LUMINEX, субъект мотивировал это возникновением необходимости их приобретения в результате рекомендаций зарубежных экспертов. Более того, лаборатория не была введена в эксплуатацию даже спустя год с момента поставки товара (с 29.03.2012), который был полностью оплачен 17.02.2012. ПМСУ РКБ мотивировала ситуацию отказом поставщика поставить сканер, поскольку эти виды сканеров не производятся. В 2013 году были организованы новые торги по закупке этих компонентов, что и привело к задержке сдачи в эксплуатацию аппарата. Таким образом, нерегламентированное проведение закупок привело к нереализации поставленной цели.

• Также из фонда развития на основании запроса министра здравоохранения от 28.10.2011 «в целях повышения эффективности финансовых средств» ПМСУ РКБ были организованы открытые торги путем объединения восьми публичных медико-санитарных учреждений (ПМСУ Республиканской клинической больницы, ПМСУ Онкологического института, ПМСУ Национального научно-практического центра скорой медицинской помощи, ПМСУ Научно-исследовательского института охраны здоровья матери и ребенка, ПМСУ Института кардиологии, ПМСУ Института неврологии и нейрохирургии, ПМСУ муниципальной клинической больницы Бэлць, ПМСУ муниципальной детской клинической больницы им. В. Игнатенко) для покупки 8 (восьми) генераторов кислорода. Эта закупка было организована и проведена в отсутствие определения наличия финансовых средств¹⁸, объединенная рабочая группа не проанализировала ситуацию. Хотя в документации по торгам было указано наличие источников финансирования (Министерство здравоохранения и НМСК), ПМСУ РКБ с задержкой получила из фонда развития НМСК 2,0 млн.леев (лишь 21.03.2012) через три месяца после заключения договора на закупку от 05.12.2011. Также аудит отмечает, что учреждение понесло дополнительные расходы в размере 1,5 млн.леев (0,9 млн.леев в 2011 году) для совместного финансирования проекта и расходы на таможенное оформление, которые были выделены за счет стационарной медицинской помощи, средства были отвлечены от изначально установленного назначения по предоставлению медицинских услуг.

________________

¹⁸ П.7 Постановления Правительства № 1380 от 10.12.2007.

При определении победителя рабочая группа дисквалифицирована одного из 3 (трех) офертантов, ссылаясь на «нерегистрацию в перечне экономических операторов, которым были выданы документы по торгам за плату в размере 200 леев», такие положения не были предусмотрены, однако Агентство государственных закупок приняло и зарегистрировало отчет об открытых торгах. Одновременно другой офертант был дисквалифицирован в связи с непредъявлением обязательных документов. В этих условиях был квалифицирован лишь единственный офертант, чем не был соблюден принцип обеспечения конкуренции в сфере государственных закупок¹⁹, а рабочая группа должна была отменить процедуру закупки в соответствии со ст.59 Закона о государственных закупках.

________________

¹⁹ Ст.6 Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007.

Аудит отмечает, что до начала проведения торгов (предварительно за 8 дней) рабочая группа внесла изменения в документацию по торгам, пересмотрев условия поставки оборудования, включая дополнительно к условиям поставки ИНКОТЕРМС 2000 DDP (доставка до места назначения) условие ИНКОТЕРМС 2000 CIP (которое требует от покупателя уплату всех таможенных пошлин и НДС на импорт). В результате ПМСУ РКБ понесла дополнительные расходы за счет стационарной медицинской помощи, не предусмотренные изначально, в размере 631,7 тыс.леев. Кроме того, учреждение не обеспечило предоставление продавцом гарантии надлежащего выполнения – условие, которое, не будучи соблюденным, делает невозможным заключение договора или, согласно условиям, изложенным в документации по торгам (п.2.20), должна быть удержана гарантия за оферту.

В то же время генератор кислорода был доставлен в три этапа, а в таможенных декларациях и приходных накладных не были указаны компоненты генератора и, соответственно, их стоимость, что не позволяет произвести исчерпывающую оценку составляющих частей приобретенного оборудования.

Проверка расходов, понесенных учреждением на содержание и эксплуатацию медицинского оборудования по производству медицинского кислорода, по сравнению с расходами, понесенными на приобретение кислорода от производителей, выявила, что в аудитируемый период (4 месяца), они увеличились на 225,0 тыс.леев. Расходы включали и сервисное обслуживание (112,1 тыс.леев), что не было предусмотрено в документации по торгам, не закупленное в соответствии с законоположениями²⁰ путем осуществления процедуры государственной закупки из одного источника. Так, не было обеспечено участие других экономических операторов, потенциально существующих на местном рынке, при проведении соответствующей закупки. Преимущественное право было предоставлено экономическому агенту, контрактованному на основании рекомендации продавца (без указания номера и даты). Вместе с тем в расходы на техническое обслуживание включена цена с НДС, а экономический агент не является плательщиком НДС, что привело к необоснованному понесению расходов в размере 19,0 тыс.леев. В то же время ПМСУ РКБ на 2013 год предусмотрела в плане закупок расходы на приобретение кислорода в размере 130,0 тыс.леев. Согласно объяснениям учреждения эти расходы были запланированы в случае выхода из строя генератора, а также приобретения кислорода в случае необходимости.

________________

²⁰ Ст.53 Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007; Постановление Правительства № 1407 от 10.12.2008 “Об утверждении Положения об осуществлении государственных закупок из одного источника”.

• В ходе аудита соответствия ПМСУ РКБ, проведенного в 2010 году²¹, была отмечена неэффективность затрат на закупку услуг по стирке, обусловленную завышенными ценами за килограмм по сравнению с контрактованными другими больницами. Аналогичная ситуация была установлена аудитом и в 2012 году. ПМСУ РКБ контрактовала 17.01.2012 услуги по стирке белья на 200,0 тыс. кг на сумму 2160,0 тыс.леев (запланировано 1808,0 тыс.леев) с экономическим агентом (ф/к 1010600044352), которому с 2011 года было предоставлено внаем помещение в здании учреждения на срок 49 лет. При оценке победившего экономического агента рабочая группа не ознакомилась с его материально-техническим оснащением, а также не проанализировала срок создания и период его деятельности.

________________

²¹ Постановление Счетной палаты № 27 от 30.04.2010 «По отчетам аудитов соответствия в публичных медико-санитарных учреждениях: Республиканской клинической больнице, Институте кардиологии и Детской республиканской клинической больнице имени Ем. Коцаги за 2009 год».

В результате тестирований, проведенных аудитом, отмечается, что в договоре значительно увеличена цена за один кг (на 1,4-2,8 лея) по сравнению с ценами, представленными им и другими экономическими агентами в других больницах, в котором, по расчетам аудита, стоимость была ниже примерно на 300,0 тыс.леев. При отборе победившей оферты рабочей группой не было обеспечено обоснование расходов, включенных в предложенную цену²², включая транспортные расходы, в то время как экономический агент работал на территории ПМСУ РКБ. Кроме того, договор не предусматривал исчерпывающее количество белья, необходимого для стирки отдельно по отделениям, чем не было обеспечено обоснование контрактованного объема белья.

________________

²² П.8, п.12 Постановления Правительства № 1380 от 10.12.2007.

Несмотря на то, что в 2012 году операционный блок перешел к использованию одноразовых материалов, по которому были запланированы около 4,0 млн.леев, ПМСУ РКБ контрактовала объем белья на 33,0 тыс. кг больше по сравнению с 2011 годом. В то же время фактические расходы за аудитируемый период составили на 144,0 тыс.леев меньше запланированной суммы, что свидетельствует о безответственности рабочей группы, которая не рассмотрела и не уточнила в предусмотренном порядке²³ потребности ПМСУ РКБ по данному разделу. В этих условиях ПМСУ РКБ в нарушение правовой базы²⁴ не изменила договорную сумму, приведя к иммобилизации финансовых средств в той же сумме. Также на основании письма учредителя (10.12.2012), в котором было указано «самостоятельно организовать торги в традиционном порядке на первое полугодие до организации централизованной закупки», ПМСУ РКБ продлила срок действия существующего договора на первое полугодие 2013 года со ссылкой на положения законодательства²⁵, которые не оправдали указанную причину, таким образом, действуя в пользу контрактованного экономического агента. Тем не менее, в этих условиях ПМСУ РКБ не обеспечила прием услуг и за второе полугодие.

________________

²³ П.7 Постановления Правительства № 1380 от 10.12.2007.

²⁴ П.23 Постановления Правительства № 1404 от 10.12.2008 «Об утверждении Положения о методах расчета оценочной стоимости договоров о государственных закупках и их планировании» (далее – Постановление Правительства № 1404 от 10.12.2008).

²⁵ Ст.53(4) Закон о государственных закупках; п.25 Постановления Правительства № 1404 от 10.12.2008.

• В целях повышения эффективности расходов на услуги по уборке ПМСУ РКБ 05.04.2011 заключило договор с экономическим агентом (ф/к 1004600069404) сроком на 3 года. Годовая сумма договора составила 6200,0 тыс.леев, ему была передана для обслуживания общая площадь ПМСУ РКБ 65000,0 м². Аудит отмечает, что договорная сумма не исходила из расчетов стоимости 1 кв. м, а из запланированных расходов на оплату труда 252 единиц из штатного расписания ПМСУ РКБ (5435,0 тыс.леев), а также из хозяйственных расходов (765,0 тыс.леев). При аутсорсинге 252 единиц не был учтен отрицательный отзыв, изложенный синдикатом «Здоровье», не были регламентированы и процедуры аутсорсинга. Также аудитом установлено²⁶, что в результате аутсорсинга не были обеспечены гарантии, предоставленные на торгах работникам, был уменьшен размер оплаты труда 62 единиц, подвергнутых проверке, на 20-30% по сравнению с окладом, лежащим в основе определения стоимости договора. В то же время следует отметить, что учредитель утвердил данный договор в отсутствие решения административного совета.

________________

²⁶ Официальная страница государственной налоговой инспекции, Информация о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IAL09).

Хотя экономический эффект заключался в оптимизации расходов на аутсорсинг (до 2,0 млн.леев), учреждение сформировало резерв в фонде оплаты труда (около 1,1 млн.леев) для 40 единиц санитарок. Таким образом, принятые меры по оптимизации расходов больницы не увенчались успехом, которые возникли, в том числе из вышеуказанных.

Проверка аудитом процедур заключения договоров и выполнения договорных положений показывает, что:

неустановление изначально стоимости одного кв. м обязало ПМСУ РКБ оплатить услуги в форме фиксированной ежемесячной суммы (6,2 млн.леев/12 месяцев), без учета не обслуживаемых экономическим агентом площадей. Так, согласно произведенным расчетам, стоимость одного кв. м в год за предусмотренный период составила 113,2 лея без обслуживания площади учреждения в размере 4232,0 м². В результате ПМСУ РКБ понесла необоснованные расходы в размере 304,7 тыс.леев. Отмечается, что экономический агент занимает площадь в здании больницы (около 65,0 м², установленных при осмотре) в отсутствие договора имущественного найма, без уплаты коммунальных услуг, что привело к непоступлению доходов в сумме 46,9 тыс.леев и понесение необоснованных расходов ПМСУ РКБ в размере 15,4 тыс.леев.

♦ Отсутствие критериев/процессов проверки качества обслуживания площадей с составлением актов приема-передачи и назначением ответственных лиц ПМСУ РКБ не обеспечило полное обслуживание всех площадей. Так, осмотр на месте выявил неудовлетворительное и неопрятное состояние технических площадей ПМСУ РКБ (2587,2 м²), что ставит под угрозу санитарно-эпидемиологическому ситуацию больницы.

Поскольку договор на оказание услуг по уборке был заключен на три года, ПМСУ РКБ не предусмотрела и не уточнила годовые²⁷ лимиты ежегодных ассигнований, с указанием и изменением объема услуг, принимая во внимание поступившие изменения.

________________

²⁷ Ст.69 Закона о государственных закупках 96-XVI от 13.04.2007.

По данному разделу аудит отмечает, что учреждение самоопределилось о незаконном занятии помещений, а также о несоблюдении экономическим агентом договорных положений, расторгнув договор в одностороннем порядке 01.08.2012. В результате обжалования экономическим агентом договор был повторно заключен 01.01.2013.

Выводы.

В аудитируемом периоде была зарегистрирована текучесть кадров, а также незаполнение численности работников, утвержденной для предоставления запланированных медицинских услуг, располагая 274 вакантными единицами и практикуя совместительство должностей, что создает риск оказания некачественных услуг. Расчет надбавок за интенсивность труда (2,2 млн.леев) в некоторых случаях не был основан на обоснованных критериях и измеряемых показателях.

Необеспечение надлежащего менеджмента ПМСУ РКБ путем установления эффективной системы внутреннего контроля, а также влияние в некоторых случаях внешних руководящих органов (учредителя) на процесс закупки товаров, работ и услуг, а также аутсорсинг некоторых услуг, обусловили: (I) непоступление доходов в виде предусмотренных договором санкций (около 0,2 млн.леев); (II) предоплату с временной иммобилизацией финансовых средств (0,6 млн.леев); (III) необеспечение гарантий надлежащего выполнения контрактованных работ со стороны победивших офертантов (0,9 млн.леев); (IV) понесение дополнительных расходов в ходе закупки генератора кислорода и аутсорсинга услуг (1,0 млн.леев); (V) невыполнение цели представленного проекта путем затягивания введения в эксплуатацию закупленной медицинской аппаратуры (2,0 млн.леев); (VI) иммобилизация финансовых средств (0,1 млн.леев); а также нерегламентированное продление срока договора; (VII) понесение некомпенсированных расходов (15,4 тыс.леев) и недополучение доходов, подлежащих поступлению (46,9 тыс.леев).

Рекомендации ПМСУ Республиканской клинической больнице:

4) разработать внутреннюю нормативную базу по регламентированию процессов установления и оценки критериев для оплаты труда;

5) разработать внутренние положения и письменные процедуры государственных закупок с установлением четкой ответственности для каждого члена рабочей группы;

6) наложить штрафы, предусмотренные в договорах, экономическим операторам, которые не выполняют условия договора;

7) в случае заключения договора аутсорсинга услуг обеспечить:

7.1) ежегодный пересмотр лимитов ассигнований, а также закупленных услуг для повышения эффективности понесенных расходов;

7.2) пересмотр условий договора с учетом видов, объема услуг, площади обслуживания, а также платы за аренду и коммунальные услуги;

7.3) возмещение в соответствии с положениями законодательства необоснованно уплаченных финансовых средств в сумме 320,1 тыс.леев (304,7 тыс.леев + 15,4 тыс.леев).

3.3. О приобретении лекарственных средств и парафармацевтической продукции

Недостаточная система внутреннего контроля ПМСУ РКБ и некоторые внешние факторы обуславливают отвлечение финансовых средств, предназначенных для стационарной медицинской помощи, на другие цели и ненадлежащее обеспечение пациентов лекарствами.

На 2012 год ПМСУ РКБ запланировала расходы на лекарства в пределах имеющихся средств, финансируемых из ФОМС, в сумме 62,5 млн.леев (включая противовирусные препараты на сумму 21,7 млн.леев), расходы были предусмотрены за год в сумме 83,9 млн.леев (включая противовирусные препараты на сумму 37,9 млн.), а фактические расходы составили 62,9 млн.леев (в том числе противовирусные препараты на сумму 14,1 млн.леев).

Аудитом установлено, что ПМСУ РКБ заключила 129 договоров из средств ФОМС, 73 договора на сумму 61,6 млн.леев – в результате централизованной организации государственных закупок через Агентство по лекарствам²⁸, в том числе 56 – организованных самостоятельно в сумме 3,4 млн.леев, их стоимость превысила лимит имеющихся средств на сумму 15,6 млн.леев. Эта ситуация была мотивирована ПМСУ РКБ сложностью и разнообразием пролеченных случаев, деятельностью в рамках системы DRG, восстановлением трансплантации печени, по которым изначально не были запланированы расходы. Также лекарства были приобретены в случае необходимости в сумме 50,1 млн.леев (в том числе предметы потребления для гемодиализа (6,1 млн.леев), предназначенные и для других центров диализа республики).

________________

²⁸ Постановление Правительства № 568 от 10.09.2009 «Об утверждении Положения о закупке лекарств и другой продукции медицинского назначения для нужд системы здравоохранения».

Аудит отмечает, что отсутствие финансовых средств на приобретение лекарств привело в конце отчетного года к формированию задолженности в сумме 26,1 млн.леев, а учитывая стоимость остатка в сумме 13,8 млн.леев, это привело к неспособности оплаты образовавшейся задолженности.

Анализ остатка лекарств по состоянию на 01.01.2012 установил, что остаток составил 41,8 млн.леев, увеличившись до конца года на 4,1 млн.леев, что было вызвано различными факторами, такими как: длительным процессом запроса-приобретения лекарств, потреблением меньшего количества лекарств, чем закуплено, и т.д.

Структура остатка представлена в таблице.

Согласно данным таблицы значительный удельный вес в общем запасе лекарств приходится на противовирусные препараты (56,4%, или 23,8 млн.леев), а также на одноразовые материалы (2,5 млн.леев, или 6%), которые подлежали регистрации в форме «МБИП».

Примечание: В ходе аудита субъект откорректировал регистрацию в учете одноразовых материалов (2,5 млн.леев).

• Расходы на лекарства в отделениях в пределах имеющихся средств приводят в некоторых случаях к их недостатку для койко-дней и вынуждает приобретать лекарства застрахованных пациентов.

Учет лекарств в ПМСУ РКБ ведется автоматизировано в каждом отделении отдельно, обеспечивая полноту информации, зарегистрированной и фактически существующей лишь на уровне подразделения. В то же время информационно-телекоммуникационная служба ПМСУ РКБ не владеет централизованно исчерпывающей информацией об обороте лекарств в рамках учреждения, некоторые отделения не включены в централизованную систему сбора данных, чем не обеспечивается их полный мониторинг и исчерпывающая прозрачность, а также полнота данных. В то же время не все отделения оборудованы компьютеризированной техникой печати персонифицированных чеков о выдаче лекарств при выписке пациентов, что также снижает прозрачность их предписания и выдачи.

Аудитом установлено, что запланированные расходы на лекарства для одного человека/дня не покрывают в некоторых случаях фактические расходы примерно на 30%, что приводит к приобретению пациентом необходимых лекарств. Согласно разъяснению руководящих лиц, пациенты обеспечены лекарствами в пределе, установленном для одного пролеченного случая, стоимость которого является единой для всех профилей (3784 лея). Проверка данных из карточек предписаний и персонифицированных чеков свидетельствует, что 10-15% выписанных лекарств приобретаются пациентом, поскольку они отсутствуют в отделениях, а также в аптеке больницы. Несмотря на то, что для отделения гепатологии запланированы расходы на койко-день в размере 80 леев, они не покрывают даже 50% от предусмотренных минимальных нужд. Так, осмотром на месте выявлено приобретение пациентами и некоторых лекарств, используемых в основном лечении, стоимость которых составляет примерно от 100,0 до 192,0 лея за один препарат. Согласно мотивации ПМСУ РКБ отсутствие некоторых лекарств в отделениях и аптеке больницы связано с задержкой регистрации договоров на закупку лекарств Агентством по государственным закупкам.

• При перераспределении лекарств в качестве гуманитарной помощи не учитываются препараты, возможные для использования.

За аудитируемый период ПМСУ РКБ получила лекарства в качестве гуманитарной помощи в размере 12,0 млн.леев, зарегистрировав по состоянию на 31.12.2012 остаток в сумме 9,4 млн.леев. Для ее приема была создана комиссия по гуманитарной помощи и составлены протоколы приема, оценки и распределения лекарств. Следует отметить, что в некоторых случаях из-за отсутствия документации поставщиков при составлении протоколов не указывалась страна происхождения лекарств, соответствие качества и ассортимента, а также состояние упаковки, как предусмотрено Положением о гуманитарной помощи²⁹. Также аудитом установлено, что указанное Положение не предусматривает обязанность указания в протоколах срока годности принятых лекарств.

________________

²⁹ Приказ министра здравоохранения № 367 от 26.09.2007 «О гуманитарной помощи, предоставленной публичным медико-санитарным учреждениям» (далее – Приказ министра здравоохранения № 367 от 26.09.2007).

Значительный удельный вес (90%) приходится на стоимость гуманитарной помощи, полученной в сентябре 2012 года посредством одного экономического агента в сумме 10,8 млн.леев, в том числе: 8,5 млн.леев – доксициклин (400 коробок), цена одной коробки составила 21,8 тыс.леев по сравнению с ее стоимостью в размере 0,2 тыс.леев, или в 109 раз меньше. Также учитывая маленький срок хранения (8 (восемь) месяцев до истечения срока), а также отсутствие необходимости в таких больших количествах, ПМСУ РКБ обратилась к Министерству здравоохранения (04.12.2012) с просьбой перераспределить дополнительную партию (400 коробок) другим больницам, обязанность, которая относится непосредственно к специализированной комиссии по гуманитарной помощи Министерства здравоохранения³⁰.

________________

³⁰ Приказ министра здравоохранения № 367 от 26.09.2007.

Аудит отмечает, что на основании приказа Министерства здравоохранения ПМСУ были обязаны оплатить 0,5% от суммы партии гуманитарной помощи экономическому агенту за прием, хранение, распределение гуманитарной помощи, что не свойственно публичным медико-санитарным учреждениям³¹. Так, ПМСУ были понесены дополнительные расходы в сумме 65,0 тыс.леев

________________

³¹ Ст.27 Закона № 1491-XV от 28.11.2002 «О гуманитарной помощи, предоставляемой Республике Молдова» (далее – Закон о гуманитарной помощи).

Выборочная проверка остатка лекарств в апреле 2013 года в 5 отделениях из 14 существующих выявила наличие лекарств из гуманитарной помощи в размере 107,0 тыс.леев с небольшим сроком годности (1-2 месяца). Согласно объяснению учреждения они будут использованы до истечения срока действия.

В аудитируемый период из средств ФОМС были выделены 37,9 млн.леев для приобретения противовирусных препаратов. Процедура их закупки предусмотрена Национальной программой по борьбе с вирусными гепатитами В, С и D на 2007-2011 годы³², источник финансирования был определен «в пределах средств, предусматриваемых на эти цели в государственном бюджете, из взносов международных организаций, средств доноров и грантов и других средств в соответствии с действующим законодательством», а Министерство здравоохранения должно «предусматривать ежегодно в пределах средств, предназначенных для здравоохранения, ассигнования для финансирования указанной программы». В нарушение предусмотренного Министерство здравоохранения 08.09.2011 и 24.10.2011 запросило у НМСК финансирование закупки противовирусных препаратов. Тем не менее, НМСК в отсутствие планирования финансовых средств и соответствующих регламентированных положений отвлекло из ФОМС финансовые средства в размере 37,9 млн.леев. Методические нормы по применению в 2011-2012 годах Единой программы ОМС³³ не предусматривают выделение средств для этих целей в ходе стационарного медицинского лечения.

________________

³² Национальная программа по борьбе с вирусными гепатитами B, C и D на 2007-2011 годы, утвержденная Постановлением Правительства № 1143 от 19.10.2007.

³³ Методические нормы по применению в 2011-2012 годах Единой программы обязательного медицинского страхования, утвержденные совместными приказами МЗ и НМСК № 348/56-A от 29.04.11 и № 1021/206-A от 29.12.2011 (далее – Методические нормы по применению в 2011-2012 годах Единой программы ОМС).

Противовирусные препараты были контрактованы в конце 2011 года на сумму 2,7 млн.леев в результате решения рабочей группы ПМСУ РКБ (от 19.12.2011) и в сумме 28,4 млн.леев в результате решения рабочей группы Агентства по лекарствам (от 15.12.2011), хотя они не были включены в перечень лекарств, необходимых ПМСУ РКБ, представленный Агентству по лекарствам на 2011-2012 годы. Дополнительными соглашениями стоимость договоров увеличилась в течение 2012 года на 6,8 млн.леев. По состоянию на 01.07.2012 в результате поставки антивирусных препаратов (24,7 млн.леев по состоянию на 27.12.2011 и 9,3 млн.лев – в первой половине 2012 года) их запас составил 30,2 млн.леев. ПМСУ РКБ не располагала финансированием. В этих обстоятельствах учреждение зарегистрировало задолженность перед поставщиком по антивирусным препаратам в размере 9,3 млн.леев, что привело к отказу поставщика поставлять приоритетно необходимые лекарства.

Выводы.

ПМСУ Республиканская клиническая больница сталкивается с проблемами и недостатками в деятельности по предоставлению услуг, что обусловлено недостаточным менеджментом и системой внутреннего контроля, а также внешними факторами, которые привели к:

√ недостатку финансовых средств для лекарств, необходимых при оказании медицинской помощи, что заставляет застрахованных пациентов приобретать лекарства, используемые при второстепенном лечении, а также основном;

√ распределение лекарств в качестве гуманитарной помощи без тщательного анализа и оценки потребности учреждения, без учета сроков действия привело к дополнительным расходам (65,0 тыс.леев) и выполнению некоторых функций, которые ему не принадлежат;

√ приобретение противовирусных лекарств по запросу учредителя, не предусмотренных перечнем необходимых лекарств, и в отсутствие регламентированных положений по источнику финансирования, обуславливая иммобилизацию из ФОМС 37,9 млн. лев от назначения стационарной медицинской помощи, привело в некоторых случаях к риску приостановления поставки приоритетно необходимых лекарств.

Рекомендации ПМСУ Республиканской клинической больнице:

8. Оценивать потребность в лекарствах, в том числе на койко-день, для обеспечения застрахованных пациентов, а также для исключения приобретения неиспользуемых лекарств, создания запасов и задолженности.

9. Соблюдать соответствие порядка приема, хранения, распределения, учета и использования гуманитарной помощи с указанием срока годности.

3.4. О соответствии отчетности имущественных элементов и произведенных расходов

Учет доходов и расходов, понесенных за счет средств ФОМС ПМСУ РКБ для предоставления медицинских услуг застрахованным лицам, ведется на бухгалтерских счетах отдельно по каждому виду медицинской помощи.

При сравнении данных выписки о регистрации ПМСУ РКБ и финансового отчета было установлено отклонение при регистрации уставного капитала, который был зарегистрирован в сумме 68,0 млн.леев в финансовом отчете, а в выписке о регистрации учреждения доля государства составляет 0 (ноль) леев. Отмечается, что Положение об учреждении не содержит положений о порядке и источниках его формирования. Учетная политика определяет установление и изменение уставного капитала учредителем с указанием его стоимости. Тем не менее, правовые нормы³⁴, предусматривают взносы учредителей в создание уставного капитала лишь в коммерческих обществах. Так, регистрация в уставном капитале суммы в размере 68,0 млн.леев не соответствует правовому статусу ПМСУ РКБ как публичного учреждения. Следует отметить, что финансовая отчетность ПМСУ РКБ не составляется без соответствия организационно-правовой форме публичного учреждения, некоммерческого и бесприбыльного, что влияет на достоверность финансовой отчетности.

________________

³⁴ Ст.106 Гражданского кодекса.

Кроме того, учреждение ошибочно отразило в отчете, представленном НМСК, сумму 1,6 млн.леев, предназначенную для капитального ремонта, на фактические расходы (раздел запасы), а последняя утвердила, приводя к их необоснованному увеличению, стоимость подлежит отражению лишь в разделе кассовых расходов.

Вывод. Учетная политика не совпадает с правовым статусом деятельности (публичное учреждение, некоммерческие, бесприбыльное), что приводит к возникновению искажений в финансовой отчетности. Кроме того и нерегламентированная регистрация капитального ремонта на фактических расходах привела к недостоверному отражению расходов в отчете (1,6 млн.леев).

Рекомендации ПМСУ Республиканской клинической больнице:

10. Разработать в соответствии с установленными нормами соответствующую учетную политику, учитывая правовой статус публичного учреждения, осуществляющего свою некоммерческую деятельность по принципу самофинансирования, бесприбыльности.

3.5. Об имущественной ситуации ПМСУ РКБ

Согласно данным финансового отчета по состоянию на 31.12.2012 ПМСУ РКБ располагала активами в размере 291,7 млн.леев, основная доля приходилась на основные средства в размере 204,1 млн.леев, износ составил 154,1 млн.леев, или уровень 75,5%. За аудитируемый период долгосрочные активы возросли на 94,1 млн.леев по сравнению с предыдущим годом, что определяется произведенными инвестициями (7,2 млн.леев) и поступлением ценностей, в том числе медицинского оборудования (95,0 млн.леев). Также ПМСУ РКБ администрирует и земельный участок, прилегающий к недвижимому имуществу площадью 11,1 га и стоимостью 72,1 млн.леев, зарегистрированный на внебалансовом счете. Из площади данного участка Постановлением Правительства № 94 от 15.02.2012³⁵ были переданы 0,9 га (стоимостью 5,8 млн.леев) «из публичной сферы в частную сферу государства» экономическому агенту для строительства жилых зданий, квартиры предназначены для сотрудников учреждения, Министерства здравоохранения и других медицинских учреждений, а участку присвоен отдельный кадастровый номер. В результате инвестиционного конкурса, проведенного на основании Приказа министра здравоохранения от 15.03.2012, был заключен договор между ПМСУ РКБ и победившим экономическим агентом, условия которого предусматривают обязательство совместной деятельности по проектированию и строительству жилых зданий. В этих обстоятельствах вовлечение ПМСУ РКБ в выполнение договорных обязательств может генерировать в будущем понесение дополнительных расходов, а разграничение участка с его передачей на неопределенных условиях создает риск отчуждения государственной собственности.

________________

³⁵ Постановление Правительства № 94 от 15.02.2012 «О строительстве жилых зданий».

• В аудитируемый период ПМСУ РКБ заключила договора имущественного найма площади 1949,8 м² с 22 экономическими агентами. Пять договоров предусматривали передачу помещений сроком на 49 лет (1384,4 м²), заключенные в 2011-2012 годах. Учитывая огромный риск несоответствующего управления, а также отчуждения публичного имущества, аудитом были внесены в область проверки и указанные договора. Доходы от передачи имущества внаем составили 989,9 тыс.леев, коэффициенты для расчета размера платы за наем были применены в рамках законодательных положений³⁶. Следует отметить, что при передаче имущества арендодателю не во всех случаях указывался в актах приема-передачи кадастровый номер, а также информация о его стоимости и износе, чем не была соблюдена законодательная процедура³⁷ по сдаче внаем.

________________

³⁶ Закон о государственном бюджете на 2012 год № 282 от 27.12.2011.

³⁷ Постановление Правительства № 483 от 29.03.2008 «Об утверждении Положения о порядке сдачи внаем неиспользуемых активов».

Аудитом установлено, что при отборе арендаторов ПМСУ РКБ не использовала метод отбора победителей путем торгов для получения более высоких доходов, а проводило прямые переговоры, не разработав по этому разделу процедуры по регулированию порядка сдачи внаем помещений, что ставит под сомнение прозрачность процесса принятия решений. Согласно представленной информации ПМСУ РКБ заключила договора имущественного найма с согласия учредителя, которым прямо предусмотрен метод прямых переговоров. Тем не менее, аудитом установлено, что заключение указанных договоров имело место, в некоторых случаях, без разрешения учредителя, до утверждения их проектов.

В качестве примера приводятся два договора (для площади в размере 26,9 м² и 630,8 м²), заключенные 05.01.2011, утвержденные учредителем 12.01.2011 с одним экономическим агентом (ф/к 1010600044352) и физическим лицом, мотивируя причину срока в 49 лет «необходимостью значительных инвестиций, которые не могут быть произведены больницей». По этому разделу аудит отмечает, что физическое лицо не способствовало достижению поставленной цели, что не оправдывает срок заключения договора.

Также согласно информации из базы данных центра государственных информационных ресурсов «Registru» один из участников экономического агента, который арендовал большую часть площади, на момент заключения договора имел первую степень родства с одним из руководящих лиц учредителя, а другой участник представлен физическим лицом, с которым был заключен отдельно второй вышеуказанный договор. В этих условиях вырисовывается ситуация конфликта интересов, в результате чего повышается риск отчуждения публичного имущества.

В вышеуказанных обстоятельствах к 8 экономическим агентам не были применены штрафные санкции в размере 9,8 тыс.леев за просрочку оплаты за наем, из которых 8,3 тыс. лев приходятся на указанного экономического агента, от которого ПМСУ РКБ приобрела и услуги по стирке на неблагоприятных условиях, понеся неэффективные расходы, предоставляя и льготы путем нерегламентированного продления заключенного договора (подробно констатации отражены в разделе «3.2. Об исполнении и отчетности расходов» настоящего отчета).

Кроме того, в отсутствие конкретных/исчерпывающих условий предоставления услуг был заключен договор имущественного найма (на 49 лет) с экономическим агентом (28.02.2012), имеющим назначение «Лаборатория сбора», который был утвержден учредителем с задержкой (15.03.2012).

Аудит отмечает неопределенную ситуацию в случае другого экономического агента, который занимает в отсутствие договора найма площадь в размере 64,4 м², в ПМСУ РКБ в 2012 году не поступили доходы по платежам за занимаемую площадь в размере 46,9 тыс.леев.

• В аудитируемый период были завершены работы по реконструкции и меблированию холла ПМСУ РКБ площадью 1747 м², начатые в течение 2011-2012 годов. Согласно представленной информации и осмотру на месте в результате ремонта были отремонтированы пол, потолок, заменены витражи, электросети и т.д., которые не были зарегистрированы в кадастровом деле учреждения.

Аудит отмечает, что осуществление инвестиций в холле учреждения было предусмотрено в договорах имущественного найма, заключенных сроком на 49 лет с тремя экономическими агентами. В соответствии с условиями договора осуществленные инвестиции остаются собственностью ПМСУ РКБ после истечения срока действия договора. Договоры предусмотрели передачу больнице смет расходов экономических агентов. Так, по состоянию на 01.11.2012 за отремонтированную площадь в размере 996,0 м² одним из экономических агентов были переданы безвозмездно расходы в размере 1,7 млн.леев, которые были зарегистрированы в учете на увеличение стоимости объекта. В то же время другие экономические агенты не подтвердили объем работ, выполненных на 751,0 м², или около 1,3 млн.леев, что привело к необеспечению регламентированной регистрации³⁸ ПМСУ РКБ произведенных инвестиций и к ошибочной отчетности имущественных элементов на ту же сумму.

________________

³⁸ Национальные стандарты бухгалтерского учета, утвержденные Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997.

• В 2012 году ПМСУ РКБ передала клинике ГУМФ имени Николае Тестемицану³⁹ площади из управляемого имущества (4624,5 м²), по которым в апреле 2012 года были заключены два договора закупок услуг по обслуживанию площадей на сумму 763,4 тыс.леев. В этом контексте отмечается, что ПМСУ РКБ ежемесячно несла расходы на обслуживание этих помещений, оплата была произведена с задержкой (с мая), что обусловило иммобилизацию финансовых средств на сумму 191,0 тыс.леев.

________________

³⁹ Постановление Правительства № 42 от 12.01.2006 «О клинике Государственного университета медицины и фармации имени Николае Тестемицану».

• При проверке соответствия⁴⁰ процедуры проведения инвентаризации, проведенной ПМСУ РКБ, аудит установил, что она не обеспечила: (I) отражение (наличие) в некоторых случаях инвентарных номеров на объектах основных средств, находящихся в эксплуатации, (II) составление инвентаризационной описи INV-11 «Реестр проверки результатов инвентаризации» в результате установления минусов и плюсов на основании инвентаризационной описи, (III) в некоторых случаях указание стоимости товаров, установив лишь их фактическое наличие и количество. В некоторых случаях в комиссию были нерегламентированно включены управляющие складами, подвергнутыми инвентаризации, а также бухгалтеры, ведущие учет соответствующего подразделения. Аудит отмечает, что в некоторых операционных залах, септической хирургии, интенсивной терапии, радиологии, уровень износа медицинского оборудования составляет в среднем 83%. Также не было обеспечено регламентированное составление централизованного протокола, в котором не указан период проведения инвентаризации по подразделениям, а также ее фактические результаты.

________________

⁴⁰ Положение о порядке проведения инвентаризации, утвержденное Приказом министра финансов № 60 от 29 мая 2012 г.

Примечание. В период завершения аудита согласно объяснениям ПМСУ РКБ были приняты меры по исправлению ситуаций, установленных в ходе проверки процедуры инвентаризации.

• Для улучшения предоставления медицинских услуг, повышения эффективности использования материальных, финансовых и человеческих ресурсов, обеспечения единого высококачественного менеджмента Приказом министра здравоохранения № 1316 от 22.12.2012⁴¹ была начата реорганизация Республиканской клинической больницы путем присоединения Института кардиологии и Института неврологии и нейрохирургии. Проверка этого аспекта выявила следующее:

________________

⁴¹ Приказ министра здравоохранения № 1316 от 22.12.2012 «О реорганизации некоторых публичных медико-санитарных учреждений».

(I) реорганизация с передачей имущества должно была быть реализована в течение трех дней (25.12.-28.12.2012), что, по мнению аудита, нереально;

(II) Постановление Правительства № 1022 от 28.12.2012 «О реорганизации некоторых публичных медико-санитарных учреждений» не предусмотрело исчерпывающе присоединение указанных ПМСУ, а лишь отмену Постановлений Правительства, которыми были основаны и созданы объединенные ПМСУ;

(III) для достижения поставленной цели не было разработано технико-экономическое обоснование, которое включало бы оценку инвестиций и обоснование расчетов эффективности расходов;

(IV) аудиту не был представлен акт, которым было проведено документирование процедуры уведомления⁴² отраслевого профсоюза о начале процедуры реорганизации, в то же время не были исчерпывающе регламентированы законные прав работников;

________________

⁴² Ст.14 Закона о профессиональных союзах № 1129-XIV от 07.07.2000; Коллективная конвенция (отраслевой уровень) на 2010-2013 годы, заключенная между Министерством здравоохранения, Национальной медицинской страховой компанией и профсоюзом «Здоровье» и зарегистрированная за № 5 от 04.12.2009.

(V) передача имущества была произведена в формальном порядке актом приема-передачи в результате продления срока до 31.01.2013. В соответствии с данными бухгалтерского учета не была проведена регламентированно⁴³ инвентаризация переданного имущества и определено фактическое состояние и оценочная стоимость объектов, что было мотивировано участвующими субъектами отсутствием времени.

________________

⁴³ Постановление Правительства № 688 от 09.10.1995 «Об утверждении Положения о порядке передачи государственных предприятий, организаций, учреждений, их подразделений, зданий, сооружений, основных средств и других активов».

28.02.2013 в результате отмены Приказа № 1316 Приказом министра здравоохранения⁴⁴ имущественные ценности были возвращены назад той же процедурой.

________________

⁴⁴ Приказ министра здравоохранения № 195 от 28.02.2013.

Выводы.

На основании установленного аудит отмечает недостатки в процессе менеджмента управления имуществом ПМСУ РКБ, которые выражаются в:

√ несоответствующей отчетности имущественной стоимости (около 1,3 млн.леев);

√ ненадлежащем проведении инвентаризации;

√ иммобилизации финансовых средств в размере 191,0 тыс.леев в результате задержки сроков заключения договоров на закупку услуг по обслуживанию помещений;

√ необеспечении учредителем правильности, соответствия процедуры реорганизации, установив формальные сроки, в отсутствие четко определенного исследования.

Вместе с тем в условиях разграничения части земельного участка участка (0,9 га) и установления обязательных договорных отношений в рамках строительства жилого блока с вовлечением ПМСУ РКБ создается риск осуществления в будущем дополнительных расходов и отчуждения публичного имущества.

Рекомендации ПМСУ Республиканской клинической больнице обеспечить:

11) прием смет расходов от экономических агентов с регламентированной регистрацией в бухгалтерском учете стоимости выполненных работ;

12) проведение инвентаризации всех статей баланса и имущества в соответствии с законными требованиями, в том числе медицинского оборудования, с установлением его фактического технического состояния;

13) проверку имущества, переданного в имущественный наем, а также полную и своевременную оплату причитающихся платежей, с составлением актов приема-передачи площадей внаем;

14) разработку письменных процедур и положений, касающихся процесса передачи в имущественный наем управляемого имущества;

15) заключение договоров по обязательствам с клиникой ГУМФ им. Николае Тестемицану в конце каждого года на следующий год, чтобы избежать иммобилизации финансовых средств.

3.6. О частно-государственном партнерстве

Для осуществления деятельности публичного интереса Законом № 179 от 10.07.2008⁴⁵ установлены основные принципы частно-государственного партнерства, формы и методы его реализации, порядок создания и функционирования, права и обязанности государственного и частного партнеров. Так, частно-государственное партнерство представляет собой договор, заключенный между государственным и частным партнерами на длительный период времени для осуществления деятельности публичного интереса, основанный на способности каждого партнера распоряжаться соответствующим образом ресурсами, рисками и доходами. Одним из принципов, применяемых в отношениях частно-государственного партнерства, является принцип транспарентности.

________________

⁴⁵ Закон о частно-государственном партнерстве № 179-XVI от 10.07.2008 (далее – Закон о частно-государственном партнерстве).

В целях содействия привлечению частных инвестиций для реализации проектов общественного значения, повышения эффективности и качества услуг, а также для эффективного использования публичного имущества и публичных денежных средств ПМСУ РКБ была вовлечена во внедрение политик для реализации частно-государственного партнерства. Так, в соответствии с Постановлением Правительства № 1116 от 06.12.2010⁴⁶ из здания ПМСУ РКБ были предложены помещения, предназначенные для оказания радиологических и диагностических услуг, был заключен в 2011 году договор «Для реализации частно-государственного партнерства для оказания радиологических и диагностических услуг» между Министерством здравоохранения (государственный партнер), ПМСУ РКБ (государственный партнер) и двумя экономическими агентами, один в качестве “инвестора” (ф/к 1005600007179), а другой в качестве “частного партнера” (ф/к 1011600040166).

________________

⁴⁶ Постановление Правительства № 1116 от 06.12.2010 «О частно-государственном партнерстве для оказания услуг в области здравоохранения» (далее – Постановление Правительства № 1116 от 06.12.2010).

Для проведения процедуры отбора частного партнера и заключения договора Министерству здравоохранения предстояло утвердить состав комиссии по выбору частного партнера, включая представителей ПМСУ РКБ. Изначально созданная комиссия не включала ни одного ответственного лица в данной области⁴⁷.

________________

⁴⁷ Ст.27 Закона о частно-государственном партнерстве.

Запуск проекта состоялся в отсутствие разработки исследования по оценке возможностей частного партнера и источника финансирования государственного партнера, не были установлены сильные и слабые стороны, не были определены оценки затрат с обеспечением финансового покрытия, выявлением и анализом финансовых, экономических, а также исполнительных рисков.

В этом контексте отмечается, что законодательная база не предусматривает исчерпывающе договорную форму реализации частно-государственного партнерства в сфере здравоохранения, в частности, с учетом его специфики, что не предоставляет обеспечение обязанности и ответственности сторон, участвующих в частно-государственном партнерстве в сфере оказания медицинских услуг. Также, несмотря на то, что нормативно-правовая база⁴⁸ предусматривает создание коммерческого общества лишь в ситуации консорциума, в котором главенствующий член не является резидентом Республики Молдова, техническое задание предусматривает создание коммерческого общества, которое будет осуществлять контроль за капиталом проектируемого общества на определенном промежутке времени, что фактически и сделал победивший офертант – «инвестор», создав «частного партнера».

________________

⁴⁸ П.7 Постановления Правительства № 1116 от 06.12.2010.

Аудит отмечает, что со дня заключения договора (24.11.2011) инвестору следовало осуществлять контроль над частным партнером в течение четырех лет (управление долей минимум 51% менеджмента общества) с возможностью передачи контроля третьим лицам, которые отвечают требованиям запроса ценовых оферт, с согласия публичного органа. Так, 10.10.2012 инвестор был аннулирован в качестве учредителя из частного партнера и передал свои права с согласия публичного органа новому обществу с ограниченной ответственностью, созданному 30.08.2012, с долей его в уставном капитале в размере 62,5%, сохранив таким образом контроль над частным партнером. Следует отметить, что впоследствии (23.11.2012) Инвестор передал права (62,5%) без согласия публичного органа физическому лицу. Так, путем невыполнения договорных условий инвестор передал контроль над частным партнером обществу, созданному три месяца назад, уставный капитал которого составляет 5,4 тыс.леев, который не имел ничего общего с получением выигрыша от проекта частно-государственного партнерства. Это создает риски уклонения инвестора от уставных обязательств, потери контроля над выполнением договора и вызывает неопределенность по успешной реализации проекта. Эта ситуация обуславливает риск принятия на себя ПМСУ РКБ обязательств, отчуждения публичного имущества, а также невыполнения поставленной цели.

Аудит отмечает, что зарегистрированная площадь переданного публичного имущества (744,0 м²) не соответствует площади, установленной при осмотре и в результате проведенных измерений оказалась на 820,0 м² больше. Согласно устным объяснениям ПМСУ РКБ частный партнер осуществил реконструкцию площади путем ее расширения. На запрос ПМСУ РКБ не представила подтверждающие документы по данному разделу (документация по разрешению сноса, разрешение на строительство, градостроительный сертификат), которые были получены от Министерства здравоохранения. Таким образом, до завершения аудита (1.07.2013) ПМСУ РКБ не располагала информацией о фактической площади переданных помещений, данный договор не был зарегистрирован в предусмотренном законом порядке⁴⁹. Согласно мотивации ПМСУ РКБ вся документация по выполненным работам будет получена в соответствии с договорными сроками (до конца июля 2013 года).

________________

⁴⁹ Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998.

Анализом договорных условий установлено, что они составлены с отклонениями от правовых рамок и положений технического задания и подчеркивают некоторые недостатки в реализации партнерства, что обуславливает риск отчуждения публичного имущества и минимизацию преимуществ ПМСУ РКБ, неспособность получить выгоду в виде ежегодных платежей, финансовую необеспеченность для оплаты больницей услуг, оказанных частным партнером, неуплату услуг, переданных частному партнеру, и осуществление больницей дополнительных необоснованных расходов с накоплением задолженности. Так:

▪ договорные условия предусматривают передачу «Центра» (предмета частно-государственного партнерства, с приложениями и оборудованием из оснащения) в случае прекращения или окончания срока действия договора Республиканской клинической больнице или любому третьему лицу, указанному Министерством, в то время как в соответствии с положениями законодательства⁵⁰ предмет частно-государственного партнерства передается безвозмездно только государственному партнеру, т.е. ПМСУ РКБ в хорошем состоянии, исправный и свободный от каких-либо обременений или обязательств;

________________

⁵⁰ Ст.19 Закона о частно-государственном партнерстве.

▪ законодательная база⁵¹, а также техническое задание предусматривают ежегодную выплату частным партнером больнице платы, таким образом, «выигравшим будет считаться тот, кто предложит наибольший годовой платеж». В результате изменения договорных условий выплата номинальной стоимости (5% от доходов частного партнера, полученных от договоров, заключенных с больницей и НМСК) будет осуществляться после достижения объема услуг, предоставляемых частным партнером, в размере 350,0 тыс.леев, или 5,7 млн.леев в год. Тем не менее, «частный партнер вправе отказаться выплатить его в случае неполного достижения больницей «предельного бюджета»;

________________

⁵¹ Постановление Правительства № 1116 от 06.12.2010.

▪ согласно договору о частно-государственном партнерстве предоставлены цифровые радиологические услуги, которые не включены в перечень услуг, оплачиваемых НМСК⁵². Так, невключение радиологических услуг в перечень высококачественных услуг, финансируемых НМСК, обуславливает оплату исследований застрахованными пациентами (в среднем 135,0 лея);

________________

⁵² Перечень высококачественных медицинских услуг, утвержденный Постановлением Правительства № 1387 от 10.12.2007 «Об утверждении Единой программы обязательного медицинского страхования».

▪ при заключении договора с частным партнером не были приняты во внимание новые тарифы на цифровые радиологические услуги, предоставляемые им (около 135,0 лея), подлежащие уплате ПМСУ РКБ из цены на пролеченный случай по методу оплаты DRG. Таким образом, возникает риск финансового непокрытия этих услуг, учитывая, что радиологические услуги, ранее предоставляемые больницей, стоили около 45,0 лея. Учитывая, что на 2013 год контрактация пролеченного случая осуществлялась по более низкой цене (5,8 тыс.леев) по сравнению с 2012 годом (5,9 тыс.леев), это может привести к риску недостаточности средств для оплаты договорных обязательств перед частным партнером.

Примечание. Для улучшения ситуации по данному разделу ПМСУ РКБ предложила обратиться с просьбой к НМСК об увеличении цены на пролеченный случай в целях покрытия создавшейся разницы.

▪ Договорные условия не предусматривают исчерпывающе обязательство по уплате коммунальных услуг. В этом контексте аудит отмечает, что за 2012 год были понесены расходы на содержание данного помещения за счет ПМСУ РКБ в размере 104,0 тыс.леев. За первый квартал 2013 года учреждение представило счета экономическому агенту на сумму 139,5 тыс.леев, таким образом, задолженность по накладным расходам составила 243,5 тыс.леев, которая до 01.06.2013 не была погашена.

Выводы.

Инициирование и заключение договоров по частно-государственному партнерству ПМСУ РКБ сопровождаются факторами риска по нереализации поставленной цели, а также необеспечения целостности публичного имущества, которые обусловлены следующим:

▪ отсутствием исследования по источнику финансирования заключенного договора, что ведет к осуществлению больницей расходов, не покрываемых договором с НМСК;

▪ установлением договорных условий, не регулируемых нормами законодательства, а именно: (I) передача публичного имущества третьему лицу, (II) неустановление договорной формы реализации частно-государственного партнерства, (III) предусмотрение реализации частно-государственного партнерства путем создания юридического лица, (IV) установление неблагоприятных условий для поступления платежей ПМСУ РКБ от частного партнера по ежегодному платежу, которое регламентированно является основным условием для оценки победившего офертанта, (V) отсутствие в договорных условиях исчерпывающих обязательств по возмещению расходов на обслуживание помещения, предоставленного ПМСУ РКБ, что привело к осуществлению им необоснованных расходов за 2012 год;

▪ инициированием контрактованных услуг частным партнером без разделения полученных в пользование помещений; ПМСУ РКБ не располагает документами, связанными с проведенной реконструкцией;

▪ при выполнении договорных условий об управленческом контроле полномочия были нерегламентированно переданы частным партнером третьей стороне, которая не имеет ничего общего с получением выгоды по проекту и осуществлением его цели, создавая неопределенные ситуации относительно надлежащего выполнения проекта.

Рекомендации ПМСУ Республиканской клинической больнице:

16) обеспечить наличие документации, связанной с работами по реконструкции, приему-передаче помещений и по законной регистрации;

17) пересмотреть договорные условия с частным партнером, предусмотренные в договоре «Для реализации частно-государственного партнерства для оказания радиологических и диагностических услуг» с целью исключить риски, понесенные больницей, а также пациентами, дополнительных и необоснованных расходов, в том числе положений о взыскании ежегодных платежей; договорную форму реализации частно-государственного партнерства; договорные условия об исчерпывающих обязательствах по возмещению расходов за обслуживание помещений.

IV. ОБЩИЙ ВЫВОД АУДИТА

Исходя из констатаций, представленных в настоящем отчете, аудиторская группа делает вывод, что финансовые средства, выделенные на услуги, контрактованные ПМСУ РКБ из фондов обязательного медицинского страхования, были контрактованы без обоснования расчетов стоимости пролеченного случая и индекса сложности, не обеспечивая прозрачность контрактованной цены. Также выделенные НМСК финансовые средства были непропорциональны, не покрыли расходы на специфичные и дорогостоящие пролеченные случаи, обусловили контрактование в отсутствие финансового покрытия, а также формирование значительных сумм задолженности на конец отчетного периода.

Ненадлежащее выполнение должностных обязательств внешними руководящими лицами обусловило выполнение ПМСУ РКБ ряда несвойственных обязательств по распределению лекарств в виде гуманитарной помощи, а также неэффективный внутренний менеджмент в процессе закупки товаров допустил понесение дополнительных расходов (примерно 1,1 млн.леев).

Недостатки при ведении бухгалтерского учета и регистрации расходов обусловили их недостоверную отчетность в размере 1,6 млн.леев.

Несовершенная нормативно-правовая база и финансовая отчетность для публичных учреждений с хозяйственным бесприбыльным управлением приводит к заметным искажениям, в том числе при создании уставного капитала (68,0 млн.леев). В этом отношении аудиторская миссия отмечает необходимость рассмотрения этого вопроса в контексте функциональности нормативно-методологической базы.

Выявление ряда недостатков в менеджменте учреждения при управлении некоторыми разделами публичного имущества, обусловленных в некоторых случаях внешними руководящими лицами, создали ситуации риска его отчуждения, а также обстоятельства вовлечения ПМСУ РКБ в ненадлежащее выполнение договорных обязательств, иммобилизацию финансовых средств (191,0 тыс.леев) и несоответствующую отчетность имущественных ценностей (около 1,3 млн.леев).

Приложение № 2

к Постановлению Счетной палаты

№ 48 от 26.07.2013

ОТЧЕТ

аудита соответствия использования фондов обязательного медицинского

страхования и управления публичным имуществом публичным медико-

санитарным учреждением «Институтом матери и ребенка»

за 2012 бюджетный год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия использования фондов обязательного медицинского страхования и управления публичным имуществом публичным медико-санитарным учреждением «Институтом матери и ребенка» за 2012 бюджетный год был проведен на основании ст.28 и ст.31(1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год².

________________

¹ Закон Счетной палаты № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

² Постановление Счетной палаты № 54 от 04.12.2012 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год» (с последующими изменениями).

Цель аудита заключается в получении разумного подтверждения того, что финансовые средства, выделенные для контрактованных услуг из фондов обязательного медицинского страхования (в дальнейшем – ФОМС), были регламентированно использованы, а Отчет о выполнении сметы доходов и расходов средств ФОМС за 2012 год является достоверным и не содержит значительных искажений, а публичное имущество регламентированно администрируется учреждением.

Руководство ПМСУ ИМР ответственно за регламентированное использование³ финансовых средств, полученных из ФОМС для оказания медицинских услуг, обеспечение достоверности отчетов, представленных Национальной компании медицинского страхования (далее – НКМС, или Компания), в соответствии с законодательными положениям⁴, а также за обеспечение эффективного управления имуществом учреждения⁵.

________________

³ Постановление Правительства № 1636 от 18.12.2002 «Об утверждении Типового договора о предоставлении медицинской помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию» (с последующими изменениями).

⁴ Закон об обязательном медицинском страховании № 1585-XIII от 27.02.98 (с последующими изменениями; далее – Закон № 1585-XIII от 27.02.1998).

⁵ Положение ПМСУ ИМР, утвержденное Приказом Министерства здравоохранения № 321 от 20.04.2011 (п.47) (далее – Положение учреждения).

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и выводов о соответствии администрирования финансовыми средствами, полученными из ФОМС, достоверности отчета на 2012 год, а также соответствия управления публичным имуществом.

Методология аудита

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты⁶. Аудиторские доказательства были получены на местах, с применением процедур по существу, были использованы различные техники и методы, среди которых: рассмотрение и сопоставление данных финансовых отчетов, первичных документов, отчетов, заключенных договоров и бухгалтерских регистров; запрос информации у третьих лиц (Агентства земельных отношений и кадастра, Государственной налоговой службы, Министерства труда, социальной защиты и семьи, и т.д.); анализ и сопоставление фактических и кассовых расходов с бухгалтерскими записями; интервьюирование некоторых сотрудников учреждения и анализ объяснений ответственных лиц; проведение наблюдений на месте (зданий, помещений, арендованных площадей, медицинского оборудования и т.д.). Аудиторская миссия установила, описала и оценила наиболее значимые процессы, происходящие в ПМСУ ИМР, с определением ключевых проверок. Оценка функционирования некоторых элементов системы внутреннего контроля в данных процессах была проведена путем тестирования основных процедур контроля с применением процедур по существу.

________________

⁶ Стандарты аудита соответствия, утвержденные Постановлением Счетной палаты № 58 от 28.12.2009.

Учитывая количественные и качественные аспекты материальности, а также риски, установленные на этапе планирования, были выявлены для аудитирования области, связанные с соответствием использования средств ФОМС и управления публичным имуществом, а именно: планирование и исполнение расходов, в том числе заключение договоров и отчетность средств из ФОМС, соответствие проведения государственных закупок, соответствие управления публичным имуществом, а также другие констатации, связанные с деятельностью учреждения. Также, учитывая, что некоторые сделки были профинансированы в аудитируемом периоде, однако были начаты в 2011 году, аудит подверг проверке процесс полностью.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

ПМСУ «Институт матери и ребенка» (далее – ПМСУ ИМР, или учреждение) является публичным медико-санитарным учреждением национального уровня, со статусом юридического лица, включенным в систему обязательного медицинского страхования (далее – ОМС). Основной целью учреждения является улучшение здоровья населения посредством организации и развития медицинской помощи, основанной на современных медицинских технологиях, предоставления высокоэффективных и качественных медицинских услуг, проведения научных исследований в области медицины.

В соответствии с приказами Министерства здравоохранения⁷, договором объединения путем присоединения от 01.02.2013, согласно Решению о регистрации реорганизации путем присоединения от 19.02.2013, ПМСУ ИМР является правопреемником: ПМСУ «Научно-исследовательского института охраны здоровья матери и ребенка», ПМСУ «Детской республиканской клинической больницы им. Ем. Коцага», Национального центра репродуктивного здоровья и медицинской генетики, которые были исключены из Государственного регистра юридических лиц.

________________

⁷ Приказ Министерства здравоохранения № 782 от 03.08.2012 и № 5 от 11.01.2013 «О реорганизации некоторых публичных медико-санитарных учреждений».

В аудитируемый период ПМСУ ИМР осуществляло свою некоммерческую деятельность на принципах самофинансирования, бесприбыльности, на основании Положения учреждения, утвержденного Министерством здравоохранения.

2.1. Институциональная система управления средствами ФОМС, предназначенными для оказания медицинских услуг в рамках обязательного медицинского страхования ПМСУ ИМР, представлена Министерством здравоохранения в качестве учредителя, Национальной медицинской страховой компанией в качестве управляющего средствами ФОМС, административным советом, в качестве органа управления и контроля, и генеральным директором – ответственным за оперативное руководство учреждением.

2.2. Свод доходов и расходов за 2012 год

Источники формирования и структура доходов ПМСУ ИМР за 2012 год показаны в таблице № 1.

Согласно данным таблицы наиболее значительный удельный вес в общем объеме доходов, зарегистрированных ПМСУ ИМР, пришелся на средства, контрактованные из ФОМС, в размере 96,9% и платные услуги в размере 2,6%.

Структура расходов, понесенных ПМСУ ИМР, отражена в диаграмме № 1.

Согласно отчету о выполнении сметы доходов и расходов за 2012 год учреждение зарегистрировало фактические расходы в сумме 132,1 млн.леев, из которых наиболее значительными были: оплата труда (49,3%); взносы государственного социального страхования и взносы ОМС (13,0%); приобретение лекарств (13,7%); управленческие расходы (11,2%); питание пациентов (4,5%) и т.д. Отмечается, что на конец 2012 года учреждение зарегистрировало на своих счетах остаток денежных средств в размере 7,8 млн.леев, или на 5,8 млн.леев больше, чем на начало года, в то же время зарегистрировав кредиторскую задолженность в сумме 9,9 млн.леев, в том числе на приобретение лекарств – 6,9 млн.леев, и управленческие расходы – 2,2 млн.леев.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О планировании и исполнении средств ФОМС

Учреждение не разработало/приступило к планированию устойчивого развития деятельности по оказанию медицинских услуг, располагая вакантными единицами на уровне 17,1% от утвержденных (367 вакантных единиц), зарегистрировав расходы в условиях недостаточности финансовых средств, что обуславливает риск некачественного предоставления медицинских услуг.

В соответствии с положениями законодательства⁸ ПМСУ ИМР должно запланировать доходы и расходы, чтобы обеспечить достижение поставленных целей и задач, избегая ситуации риска для деятельности учреждения (неспособность выплаты обязательств перед персоналом, третьими лицами и т.д.).

________________

⁸ П.93 Положения учреждения.

В данном контексте аудитом установлено, что учреждение не располагает процессом планирования доходов и расходов на основе четких расчетов. Руководство учреждения, а также органы управления и контроля (учредитель, административный совет) не владеют полной и достоверной информацией о потребности в финансовых средствах для обеспечения непрерывности и устойчивости функционирования учреждения, а также для принятия решений по оптимизации расходов и выявлению потенциальных источников финансирования.

Эта ситуация мотивируется учреждением тем, что «предварительные расчеты о потребности в финансовых средствах для функционирования ПМСУ ИМР не выполняются, поскольку НМСК не запрашивает и не принимает подобные расчеты, а после заключения договора планирование доходов и расходов осуществляется в соответствии со сметой доходов и расходов, которая составляется исходя из контрактованной с НМСК суммы и в соответствии с Методологическими нормами».

В то же время на основании Договора по оказанию медицинской помощи в рамках обязательного медицинского страхования от 30.12.2011, с внесенными изменениями путем 6 дополнительных соглашений, объем контрактованных НМСК медицинских услуг с ПМСУ ИМР составил 124,7 млн.леев, ситуация по структуре показана на диаграмме № 2.

Согласно диаграмме наиболее значительный удельный вес в объеме контрактованных медицинских услуг приходится на ассигнования на: стационарную помощь – 94,4%, из которых пролеченные случаи – 88,3%; приобретение лекарств – 3,3%, другие услуги – 2,8%, и специализированную амбулаторную помощь – 4,5%.

• Отмечается, что наиболее значительный удельный вес в размере около 70% от общего объема расходов учреждения приходится на расходы на оплату труда, взносы социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования. Так, ПМСУ ИМР распределило средства на оплату труда в размере 53% от общего объема ассигнований на стационарную помощь и 55% от общего объема ассигнований на амбулаторную помощь, но не в зависимости от фактических должностей, занимаемых в соответствии со штатным расписанием, необходимых для оказания качественных медицинских услуг в соответствии с Методологическими нормами. В результате ПМСУ ИМР в ноябре-декабре 2012 года в связи с недостаточностью финансовых средств на оплату труда персонала, зачисленного для оказания специализированной амбулаторной помощи, сократило продолжительность рабочего дня (с согласия персонала), с начислением заработной платы в размере 0,75 от должностного оклада, а также были отменены все совмещения должностей.

Согласно данным учреждения за 2012 год должностной (тарифный) оклад в соответствии с нормативными требованиями⁹ увеличился от 750 до 825 леев и по решению административного совета коэффициенты увеличения возросли на 10% без анализа наличия средств при отсутствии расчета расходов, необходимых для этих целей, а также не были определены источники покрытия этих расходов.

________________

⁹ Постановление Правительства № 545 от 25.07.2012 «О внесении изменений и дополнений в Положение об оплате труда работников государственных учреждений здравоохранения, включенных в систему обязательного медицинского страхования».

Фонд заработной платы персонала, зачисленного в ПМСУ ИМР, составил 68,1 млн.леев, в том числе: за счет средств ФОМС – 65,2 млн.леев и за счет платных услуг – 2,9 млн.леев.

Структура фонда оплаты труда из средств ФОМС по категориям работников и видам оплаты труда приведена в таблице № 2.

Данные таблицы показывают, что в 2012 году среднемесячная зарплата одного работника учреждения, начисленная за счет средств ФОМС, составила 3,1 тыс.леев, а по категориям работников составила: руководящий персонал – 9,1 тыс.леев, врачи – 5,0 тыс.леев, средний медицинский персонала – 3,2 тыс.леев, младший медицинский персонал – 1,7 тыс.леев, прочий персонал – 2,4 тыс.леев. В то же время удельный вес должностного оклада составил 56% в общем фонде оплаты труда, а надбавки, доплаты, материальная помощь и премии составили 44%.

Штатное расписание на 2012 год было установлено в соответствии с приказом Министерства здравоохранения № 100 от 10.03.2008 «О нормативах медицинского персонала» в количестве 2147 должностных единиц. Фактически учреждение заполнило 1980 должностей (1780 зачисленными лицами), располагая 367 вакантными должностями. Эти должности были совмещены 1040 сотрудниками учреждения (58,43% от общего количества сотрудников), а 58 должностей (в основном медицинский персонал) были совмещены лицами извне учреждения. В то же время аудит отмечает, что учреждение информирует компетентные органы о наличии вакантных должностей в количестве 198 единиц. Таким образом, неполное заполнение необходимого количества квалифицированного медицинского персонала, а также совмещение должностей создает риски относительно качества медицинских услуг.

Аудит отмечает, что учреждение не разработало внутренние положения процесса оценки, основанного на четких критериях, и по установлению коэффициентов увеличения для начисления тарифного (должностного) оклада. Так, было установлено, что некоторым сотрудникам (медицинскому персоналу), занимающим аналогичные функции, но с разным трудовым стажем, были установлены одинаковые коэффициенты увеличения, однако не были определены показатели и критерии, стоящие в их основе. Так, двум врачам (рентгенологам) с трудовым стажем 33 года, и, соответственно, 15 лет, двум врачам-нейрохирургам с трудовым стажем 21 год, и соответственно, 7 лет, двум врачам-хирургам с трудовым стажем 41 год, и, соответственно, 9 лет и т.д. были установлены идентичные коэффициенты увеличения. Ситуация показана в таблице № 3.

Тем не менее отмечается, что в соответствии с действующими законодательными нормами¹⁰ рассмотрение заявлений об определении и пересмотре этих коэффициентов осуществляется комиссией учреждения. Принимая во внимание специфику деятельности учреждения и большое количество сотрудников, данная комиссия не располагает внутренними положениями относительно деятельности учреждения, а также по установлению определенных критериев для определения коэффициентов увеличения для каждого сотрудника. По 2012 году аудиту не были представлены заявления об определении и пересмотре коэффициентов увеличения, которые подлежали рассмотрению комиссией. Фактически эти коэффициенты были определены службой по экономике и планированию аналогично данным за предыдущие годы, что свидетельствует о неодинаковом и формальном применении этих коэффициентов. Кроме того, в рамках учреждения не установлены измеряемые показатели эффективности, которые могут быть основанием для определения и оценки объема работ, выполняемых каждым сотрудником, при начислении надбавок и доплат.

________________

¹⁰ Приказ ПМСУ ИМР «О назначении Комиссии по определению и пересмотру коэффициентов увеличения и комиссии по тарификации» № 01-19/149 от 14.08.2012.

Примечание. ПМСУ ИМР в процессе проведения аудиторской миссии приняло некоторые меры по повышению эффективности расходов на оплату труда путем укрепления внутреннего контроля в процессе предоставления надбавок к заработной плате, приступило к разработке соответствующих внутренних нормативных положений, снижению количества совмещения должностей.

Вывод.

Руководство ПМСУ ИМР не располагает ясными и четкими процедурами внутреннего контроля, связанными с надлежащим планированием деятельности учреждения, которые могут определить достижение установленных целей, а также его устойчивое развитие, которые выражаются: (I) отсутствием планирования финансовых средств, исходя из фактических потребностей, (II) незаполнением штатного расписания, условие, при котором субъект сохраняет значительное количество вакантных должностей, (III) несоответствующим распределением ассигнований на оплату труда и, впоследствии, широкой практикой совмещения вакантных должностей, чем не было обеспечено повышение эффективности расходов по данному разделу, (IV) отсутствием положений при определении критериев в процессе определения коэффициента увеличения тарифного оклада, а также надбавок и доплат, (V) отсутствием исследований/расчетов по сбалансированию расходов с учетом наличия средств.

Рекомендации ПМСУ «Институту матери и ребенка»:

1) обеспечить процесс планирования фактических потребностей для эффективного функционирования учреждения, а также средств из ФОМС, на основе точных расчетов;

2) разработать внутреннюю нормативную базу, регулирующую процесс определения и оценки критериев для оплаты труда;

3) разработать и утвердить совместно с административным советом план мероприятий по повышению эффективности расходов.

3.1.1 Заключение договоров по средствам ФОМС на стационарную медицинскую помощь ПМСУ ИМР основывалось на общем количестве пролеченных случаев, предусмотренных для учреждения, без разделения на профили, а выделение дополнительных средств на закупку некоторых лекарств не основывалось на установленных положениях и источниках финансирования. Остаток лекарств, зарегистрированный по состоянию на 31.12.2012, был отражен ошибочно как использованный для оказания медицинских услуг (1,8 млн.леев).

Объем стационарной медицинской помощи на 2012 год был контрактован ПМСУ ИМР с НМСК согласно новому механизму оплаты на основе диагностических групп – DRG, который предусматривает окупаемость больниц в зависимости от сложности пролеченных случаев. В основе заключения договоров на указанные медицинские услуги стояли следующие показатели: количество законтрактованных для лечения случаев (выполненных учреждением в предыдущем году), индекс сложности случая – ИСС (реализованный учреждением в последнем году и рассчитанный информационной системой, примененной НМСК и Министерством здравоохранения), собственный тариф (начисленный индивидуально для учреждения с учетом средств, выделенных в предыдущем году). Таким образом, эти показатели, рассчитанные НМСК и Министерством здравоохранения, были отражены в приложении № 16 к Совместному приказу Министерства здравоохранения и НМСК от 30.12.2011¹¹, в котором для ПМСУ ИМР были предусмотрены 32988 пролеченных случаев, тариф на взвешенный случай по учреждению составил 3018 леев, а индекс сложности случая – 1,0808. Исходя из этих показателей, стоимость договора составила 107,6 млн.леев.

________________

¹¹ Совместный приказ Министерства здравоохранения и НМСК № 1034/217-A от 30.12.2011 «Об утверждении Положения об окупаемости больниц в зависимости от сложности случаев».

Следует отметить, что ПМСУ ИМР не располагает и не представило аудиту информации (расчеты), на основании которых были установлены и контрактованы эти показатели (за исключением пролеченных случаев).

Несмотря на то что ПМСУ ИМР в оферте, представленной НМСК, разграничило и указало на количество пролеченных случаев по профилям, они не были разграничены и указаны. В то же время согласно Отчету о деятельности по стационарным больничным услугам, финансируемым на основании диагностических групп, ПМСУ ИМР ежемесячно представляет НМСК отчет о количестве случаев выписки по профилям пролеченных случаев. В этих обстоятельствах аудит выявляет ситуацию неопределенности между способом заключения договоров на пролеченные случаи и отчетности по профилям, что определяет риск невыполнения договорных условий.

Согласно данным Отчета о деятельности по стационарным больничным услугам, финансируемым на основе диагностических групп больницы, ПМСУ ИМР отразило 32968 случаев выписки, отраженных в отчете и утвержденных, или на 20 случаев меньше контрактованных. Хотя в соответствии с дополнительным соглашением № 6 от 28.12.2012 к Договору на оказание медицинской помощи, сумма, выделенная для финансирования пролеченных случаев, была увеличена на 2,5 млн.леев, измеряемые показатели (количество пролеченных случаев, показатели сложности, осуществленные больницей, собственный тариф, начисленный для больницы и т.д.), на основании которых были внесены изменения, не были установлены/указаны в соответствии с нормативными положениями¹². НМСК мотивировала увеличение ассигнований из ФОМС тем, что «Компания решила принять к оплате взвешенные пролеченные случаи в объеме 2,5 млн.леев за счет перевыполненных за 12 месяцев 2012 года». В данной ситуации аудит не располагал возможной оценкой правильности увеличения финансирования (2,5 млн.леев), а также определением использования этих средств по назначению, поскольку отсутствуют измеряемые показатели.

________________

¹² П.136 c) Методологических норм по применению в 2012 году Единой программы ОМС, утвержденных Совместным приказом Министерства здравоохранения и НМСК № 1021/206A от 29.12.2011.

Относительно закупки лекарств было установлено, что Методологические нормы по применению в 2012 году Единой программы ОМС¹³ за счет средств на стационарное лечение (основной фонд НМСК) устанавливают раздельную оплату расходов на: законтрактованные для лечения случаи (п.136); услуги, оказываемые в приемных отделениях застрахованным лицам, которые впоследствии не были госпитализированы (п.139) и для услуг гемодиализа (п.141). Таким образом, эти нормы не регулируют/устанавливают использование из основного фонда средств для других целей.

________________

¹³ Методологические нормы по применению в 2012 году Единой программы ОМС, утвержденные Совместным приказом Министерства здравоохранения и НМСК № 1021/206A от 29.12.2011.

Согласно Приказу Министерства здравоохранения № 124 от 21.02.2011¹⁴ в рамках ПМСУ ИМР был создан Функциональный центр по уходу и лечению детей с муковисцидозом (далее – Центр). Впоследствии Министерство здравоохранения приказом № 535 от 05.06.2012¹⁵ распорядилось об обеспечении директором учреждения условий по уходу и лечению детей с муковисцидозом, годовом обеспечении учреждения лекарственными препаратами, в том числе препаратами Колистин и Тобрамицин для ингаляторного лечения, о назначении в качестве ведущего врача Центра начальника клиники пульмонологии ГУМФ им. Николае Тестемицану.

________________

¹⁴ Приказ Министерства здравоохранения № 124 от 21.02.2011 «О создании Функционального центра по уходу и лечению детей с муковисцидозом».

¹⁵ Приказ Министерства здравоохранения № 535 от 05.06.2012 «Об укреплении процесса медицинского наблюдения пациентов с муковисцидозом в республике».

Согласно Положению об организации и функционировании центра муковисцидоза, утвержденному Приказом Министерства здравоохранения № 529 от 29.06.2011¹⁶, Центром руководит ведущий врач, которому были делегированы следующие должностные полномочия: ежегодная оценка потребности в лекарствах, специфичных для оказания медицинской помощи детям с муковисцидозом в республике в амбулаторных условиях, с представлением сведений Министерству здравоохранения; ежегодная оценка потребности в лекарствах, санитарных материалах в соответствующем бюджетном году, которые представляет для утверждения руководству учреждения и т.д.

________________

¹⁶ Приказ Министерства здравоохранения № 529 от 29.06.2011 «Об организации деятельности Центра муковисцидоза».

В соответствии с расчетами потребностей в антибиотиках для лечения детей с муковисцидозом на 2012 год, подписанными ведущим врачом Центра на лечение 25 пациентов, была затребована покупка препаратов Тобрамицин (5040 ампул) и Колистин (10240 флаконов). Этот расчет был представлен Министерству здравоохранения без утверждения руководством учреждения. Министерство здравоохранения письмом от 28.09.2011 запросило Агентство по лекарствам организовать торги по закупке данного количества лекарств для ПМСУ ИМР с оплатой из средств ФОМС. В то же время из информации Агентства по лекарствам касательно организации торгов по закупке лекарственных препаратов отмечается, что указанные лекарства не зарегистрированы в Республике Молдова. В результате обращения Счетной палаты Агентство по лекарствам и медицинским изделиям сообщило, что «товары Колистиметат натрия 1 млн. ЕД, порошок для ингаляции» и «Тобрамицин 300 мг/5 мл, раствор для ингаляций» не авторизованы в Республике Молдова, а их закупка была произведена согласно потребностям ПМСУ ИМР на 2012 год на основании писем Министерства здравоохранения».

В этом контексте аудит отмечает, что в соответствии с регламентированными положениями¹⁷ лекарства, включенные в списки для торгов, на момент опубликования объявления в Бюллетене государственных закупок должны быть зарегистрированы в Республике Молдова, присутствовать на фармацевтическом рынке страны, а также зарегистрированы в Национальном каталоге цен производителя на лекарства.

________________

¹⁷ Постановление Правительства № 568 от 10.09.2009 «Об утверждении Положения о закупке лекарств и другой продукции медицинского назначения для нужд системы здравоохранения» (Приложение № 2, п.1).

Впоследствии Министерство здравоохранения 14.06.2012 потребовало от ПМСУ ИМР и НМСК ускорить процесс заключения договоров на оказание медицинских услуг для закупки некоторых препаратов за счет ФОМС в пределах суммы, запланированной на препараты Тобрамицин (3,2 млн.леев) и Колистин (0,6 млн.леев), без четкого определения источника финансирования. В результате дополнительным соглашением от 28.12.2012 к Договору на оказание медицинской помощи (в приложении № 2 «Стационарная медицинская помощь») НМСК внесла изменения по выделению дополнительных средств на стационарное лечение для приобретения данных препаратов на сумму 3,5 млн.леев и, соответственно, 0,6 млн.леев.

Аудит отмечает, что запросив у Агентства по лекарствам необходимые лекарства на 2012 год, учреждение не указано объем этих препаратов. Также согласно условиям договоров о государственной закупке от марта 2012 года, эти препараты закуплены и распределены в рамках Специальной программы по здравоохранению на 2012 год, которая не была представлена аудиту для обоснования ответственных за реализацию и источника финансирования. Это привело к накоплению кредиторской задолженности по состоянию на 31.12.2012 в размере 6,8 млн.леев (в том числе на указанные препараты в сумме 4,1 млн.леев) перед поставщиками лекарств, с риском прекращения снабжения учреждения фармацевтической продукцией и возникновения споров по принудительному взысканию задолженности, что указано и в обращении учреждения к НМСК. Также согласно Отчету об оценке Национальной комиссии по оценке и аттестации в здравоохранении Министерства здравоохранения был сделан вывод и о необеспечении ритмичного снабжения ряда подразделений необходимыми лекарственными препаратами в соответствии с реальными потребностями.

Указанные препараты были поставлены ПМСУ ИМР в июне – августе 2012 года в контрактованном объеме (Колистин – 0,6 млн.леев и Тобрамицин – 3,5 млн.леев), которые были выданы отделению пульмонологии в соответствии с необходимостью. Остаток этих фармацевтических препаратов, зарегистрированный по состоянию на 31.12.2012, составил 1,8 млн.леев (Колистин – 0,3 млн.леев, Тобрамицин – 1,5 млн.леев). Денежные средства на приобретение этих препаратов в сумме 4,1 млн.леев полностью поступили от НМСК, по состоянию на 28.12.2012 были зарегистрированы учреждением в остатке финансовых средств, не использованном на конец года. Впоследствии в январе 2013 года, учреждение полностью погасило свой долг перед поставщиками.

В этом контексте аудит отмечает, что хотя неиспользованные лекарства были зарегистрированы в остатке на конец года в аптеке учреждения (1,8 млн.леев), ПМСУ ИМР товаротранспортной накладной отчиталось НМСК об их использовании по назначению, что обусловило недостоверную отчетность суммы в размере 1,8 млн.леев.

Примечание. В целях обеспечения эффективного планирования потребности в лекарствах, а также для снижения риска их незапланированной закупки учреждение приступило к процессу разработки Внутреннего положения о планировании потребностей в рамках учреждения.

Вывод. В разделе заключения договоров, использования и отчетности средств основного фонда ФОМС отмечается ненадлежащая ситуация, которая выражается: (I) отсутствием измеряемых показателей, которые не оправдывают увеличение финансирования в конце 2012 года (2,5 млн.леев), (II) приобретением некоторых лекарств (дорогостоящих) в размере 4,1 млн.леев по запросу Министерства здравоохранения (в отсутствие их авторизации в Республике Молдова), оплаченных НМСК и без планирования потребности и определения источников их финансирования, что противоречит положениям законодательства, (III) отражение в отчетности лекарств, зарегистрированных в остатке на конец отчетного периода (1,8 млн.леев), как использованных для оказания медицинских услуг, приводит к их ошибочной отчетности НМСК.

Рекомендации: ПМСУ «Институту матери и ребенка» совместно с НМСК:

4) обосновать увеличение финансирования в конце года на основе измеряемых показателей;

5) не допускать покупку лекарств в отсутствие планирования необходимого количества и источника финансирования;

6) обеспечить отчетность использования средств ФОМС согласно фактической ситуации, зарегистрированной учреждением.

3.1.2. Руководство ПМСУ «Института матери и ребенка» не внедрило соответствующую систему внутреннего контроля в процессе закупки товаров, работ и услуг, что обуславливает неэффективное и неэкономное использование публичных денежных средств.

Государственные закупки товаров, работ и услуг были осуществлены ПМСУ ИМР согласно Плану¹⁸ на 2012 год, который не был утвержден административным советом.

________________

¹⁸ Годовой и квартальный план проведения государственных закупок ПМСУ ИМР на 2012 год, утвержденный и.о. генерального директора от 02.01.2012 (с последующими изменениями).

Тестирование функционирования ключевых элементов в процессе государственных закупок было осуществлено аудиторской миссией на основании 2 дел о закупках (4,4 млн.леев) из 26 процедур закупок (16,7 млн.леев), выбранных по значимости и рискам. Так, в ходе проверки дел по государственным закупкам медицинского оборудования и услуг по стирке белья были проверены следующие аспекты:

• соответствие разработки ответственными лицами учреждения планов по закупкам, с определением источников финансирования и способов определения необходимого количества, составление технического задания и технических условий;

• правильность оценки оферт и квалификации экономических операторов ввиду их возможности (способности) для выполнения договорных условий;

• соблюдение законодательных положений, касающихся представления (установления) гарантии выполнения договора;

• соблюдение условий договоров по закупкам;

• оценка влияния реализации договорных целей на эффективность использования публичных средств – основной принцип государственных закупок.

В ходе аудита установлено, что на основании приказов генерального директора ПМСУ ИМР были созданы рабочие группы по государственным закупкам по отдельным профилям, были установлены полномочия и обязанности каждого ее члена. Учитывая, что некоторые сделки, которые состоялись в 2012 году, начались в 2011 году, они были подвергнуты проверке в ходе аудиторской миссии.

√ ПМСУ «Институт матери и ребенка» в качестве вторичного партнера приобрело в 2012 году генератор медицинского кислорода, согласно обращению министра здравоохранения от 28.10.2011, в отсутствие оценки и анализа потребности учреждения в нем, он не был включен в план закупок и не был определен источник его финансирования. Следует отметить, что процедура закупки генератора кислорода подробно отражена в Отчете аудита в ПМСУ «Республиканской клинической больницы» (далее – ПМСУ РКБ), учреждение было уполномочено министерством в качестве главного участника в ходе данной закупки.

В результате проведения открытых торгов ПМСУ ИМР в декабре 2011 года заключило с внешним поставщиком договор на закупку этого генератора в размере 160,7 тыс. евро (эквивалент 2,6 млн.леев на момент заключения сделки). Отмечается, что договор был заключен без предоставления экономическим оператором банковской гарантии на выполнение договора, что приводит к ситуации необеспечения соблюдения договорных условий и надлежащего его выполнения.

Таким образом, не учитывая положения законодательства и документацию по торгам, ПМСУ ИМР не потребовало предоставить гарантию на обеспечение выполнения договора в размере 5% от контрактованной суммы – 8,0 тыс. евро (127,7 тыс.леев, по официальному курсу, установленному НБМ на день заключения сделки). В этих обстоятельствах закупающему органу следовало воспользоваться законным правом отклонения оферты и выбора другой.

Аудитом установлено, что генератор кислорода был зарегистрирован в учете по входящей стоимости в сумме 3008,4 тыс.леев (контрактованная стоимость генератора – 2497,0 тыс.леев и таможенные расходы (НДС на импорт и таможенные пошлины) – 511,4 тыс.леев), суммы, дополнительно уплаченной ПМСУ и не предусмотренной в договоре на закупку.

Также отмечается, что стоимость генератора была оплачена из нескольких источников: фонд развития НМСК – 1742,0 тыс.леев (договор о финансировании, заключенный в апреле 2012 года); собственные источники учреждения – 1266,4 тыс.леев, в том числе: резервный фонд учреждения, сформированный из средств основного фонда НМСК – 805,0 тыс.леев, средства, выделенные Министерством здравоохранения (на развитие технико-материальной базы) – 400,0 тыс.леев и от платных услуг – 61,8 тыс.леев.

Так, учреждение оплатило для закупки генератора кислорода на 511,4 тыс.леев больше, чем сумма, предусмотренная в договоре на закупку, эти средства были отвлечены из финансового оборота учреждения вопреки первоначально установленному назначению. Эта ситуация произошла из-за изменения ассоциированной рабочей группой по закупкам (ПМСУ «РКБ») условий по поставке (ИНКОТЕРМС 2000) из DDP (все права оплачиваются продавцом), первоначально установленных в документации по торгам, в CIP (таможенные права, уплаченные покупателем), в соответствии с изменениями, внесенными в эти документы в ходе закупок.

Проверка расходов, понесенных учреждением для содержания и эксплуатации оборудования по производству медицинского кислорода по сравнению с произведенными расходами на приобретение кислорода от производителей, установила, что они увеличились примерно в два раза. Так, в соответствии с информацией (расчетом), представленной бухгалтерией, учреждение несло расходы на закупку кислорода в среднем около 670,0 тыс.леев в год, а согласно оценочному расчету – расходы на производство кислорода (приобретенным генератором) составляют около 1369,2 тыс.леев в год (износ оборудования – 250,8 тыс.леев; расходы на техническое обслуживание/содержание – 322,8 тыс.леев; на электроэнергию – 795,6 тыс.леев). Исходя из установленного следует, что после ввода в эксплуатацию генератора кислорода учреждение несет и будет нести ежегодно неэффективные расходы на сумму около 700,0 тыс.леев, которые будут выплачиваться из финансовых средств, предназначенных для оказания медицинских услуг, контрактованных НМСК с оплатой из ФОМС.

Согласно информации, представленной ответственным по сектору специального газа в рамках ПМСУ ИМР, «одновременно с вводом в эксплуатацию генератора кислорода увеличилось потребление кислорода (по сравнению с предыдущими периодами) за счет чистоты произведенного кислорода. Так, генератор производит кислород с чистотой до 92% по сравнению с 99,7% – чистота ранее закупленного у поставщиков кислорода. Для производства необходимого для учреждения кислорода, генератор работает около 12 часов в сутки, что увеличивает его физический износ, а во избежание серьезного риска выхода из строя генератора и прекращения производства кислорода учреждение запланировало и контрактовало (через процедуру государственных закупок) медицинский кислород для потребностей 2013 года, который будет поставляться поставщиком по запросу заказчика».

Таким образом, закупка и использование генератора кислорода не достигли основной цели – повышение эффективности использования публичных средств.

√ Закупка услуг по стирке белья для потребностей 2012 года была проведена ПМСУ ИМР на основании договора от 30.12.2011, заключенного с обществом с ограниченной ответственностью, на сумму 1,4 млн.леев (132 тыс. кг белья) со сроком выполнения до 31.12.2012.

В ходе проверки документации по закупкам было установлено, что в плане по закупкам были предусмотрены средства для данных услуг в отсутствие анализа и расчетов, основанных на реальных потребностях количества белья для стирки.

Неспособность установить критерии и требования для участия офертантов по качеству данных услуг привело к отмене торгов от 15.11.2011 с инициированием других открытых торгов по их закупке. Так, в документации по торгам дополнительно предусмотрено, что белье подлежит упаковке в полиэтиленовые мешки, подлежит дезинфекции в паровой сушильной камере высокого давления, а оператор должен иметь разрешение на дезинфицирование в сушильной камере.

В этом контексте аудит отмечает, что, согласно объяснению врача эпидемиолога, ПМСУ ИМР обладает необходимым оборудованием для дезинфекции – сушилка (приобретенная в 2005 году), которая используется для дезинфекции мягкого инвентаря (одеял, подушек, матрасов, постельного белья и личной одежды пациентов с инфекционными заболеваниями и др.), в то же время не установлены обязательные правила по их дезинфекции в технологическом процессе. Также аудитом установлено, что в предыдущие периоды учреждение для услуг по стирке белья не требовало дезинфекции в сушилке, которая не была обязательной в соответствии с действующими стандартами.

В этих обстоятельствах рабочая группа провела закупки, которые согласно протоколу от 29.12.2011 установили, что самая низкая цена (6,9 леев за 1 кг белья) для всех позиций оферты была представлена экономическим оператором (фискальный код 1002600019210), который был отклонен, поскольку не представил разрешение на дезинфекцию в паровой сушилке высокого давления, обязательное требование, представленное в документации по торгам. Победившей была объявлена оферта, поданная экономическим оператором по цене 9,0 леев за 1 кг белья (фискальный код 1010600044352), который располагал санитарным разрешением (выданным 18.11.2011), а стоимость услуг составила на 333,2 тыс.леев больше.

Проверка документов, прилагаемых к делу о закупках, подтверждающих признание победителя процедуры закупки, установила некоторые несоответствия/необоснованность документации по торгам, в соответствии с которыми оферта подлежала отклонению и, соответственно, договор не подлежал заключению. Таким образом,

√ победитель процедуры закупок не имел опыта в данной области, что подтверждается непредставлением финансового отчета на предыдущие периоды (обязательный документ), а статистический отчет 5-с «Затраты и расходы» за 9 месяцев 2011 года, представленный офертантом (на котором не проставлена печать Национального бюро статистики в качестве компетентного органа) и принятый рабочей группой, свидетельствует о том, что офертант не осуществлял производственную деятельность (был зарегистрирован в Государственной регистрационной палате в декабре 2010 года);

√ экономический оператор не подтвердил документально техническое оснащение, в представленной информации не указано наличие дезинфекционного оборудования – сушилки (критерий, на основании которого он был признан победителем), а рабочая группа не запросила документальное подтверждение данного факта;

√ в представленных документах не обосновывается финансовая возможность оператора и обеспечение квалифицированным персоналом. Согласно информации из базы данных ГГНИ¹⁹ на 2011 год он не производил платежи в пользу работников и не оплатил подоходный налог, удержанный из этих платежей, чем подтверждается отсутствие зачисленного персонала на момент участия в торгах. Аудит отмечает, что другие 2 участника торгов, согласно представленным документам, осуществляли финансово-хозяйственную деятельность (подобную), зарегистрировав доходы.

________________

¹⁹ Форма IAL 09 «Информация о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат».

Так, ПМСУ ИМР при определении победителя не выполнило положения законодательства²⁰ по документальному обеспечению квалификации экономических операторов на основе документов, выданных компетентными органами (опыт, наличие персонала, техническое оснащение, финансовая возможность и т.д.), также не запросив у офертанта представления подтверждающих документов.

________________

²⁰ Закон № 96 от 13.04.2007, ст.16 (1) и (7).

Заключение договора о государственных закупках было осуществлено при отсутствии установления банковской гарантии на выполнение договора (71,3 тыс.леев), требование, установленное и в документации по торгам. Так, закупающему органу следовало отклонить оферту и выбрать другую победившую оферту из оферт, оставшихся в силе. В этом контексте учреждение приняло на себя ряд рисков, которые заключаются в необеспечении соблюдения договорных условий путем неполного и некачественного выполнения задач, установленных в договоре.

В ходе аудита установлено, что срок действия договора был продлен еще на первое полугодие 2013 года, необоснованно избегая законно установленные процедуры торгов, которыми не были обеспечены основные принципы государственных закупок, а именно борьба с недобросовестной конкуренцией путем поддержки отдельных экономических операторов.

√ Аудиторские проверки выявили, что для выполнения договора в 2012 году экономический оператор предоставил услуги по стирке 104,7 тыс. кг белья (на 27,2 тыс. кг меньше законтрактованного количества) стоимостью 1,1 млн.леев или на 0,3 млн.леев меньше, что, по мнению аудита, привело к отвлечению этих средств от планирования других закупок, необходимых для деятельности учреждения. Вместе с тем экономический оператор не указал в первичных документах (акты приема-передачи, налоговые накладные и т.д.). объем предоставляемых услуг по дезинфекции в сушилке (основной критерий для определения данной оферты победившей), чем не оправдано выполнение этих услуг.

Примечание. Для улучшения системы внутреннего контроля в процессе закупки товаров, работ и услуг, руководство ПМСУ ИМР инициировало разработку внутренних положений по закупкам.

Вывод. Руководство ПМСУ ИМР не обеспечило надлежащее функционирование системы внутреннего контроля в процессе закупок товаров, работ и услуг, который в некоторых случаях оказался под влиянием внешних факторов, которые привели к расточительному и неэффективному использованию публичных средств, к ситуации, которая выражается: (I) отсутствием анализа и аргументированных расчетов потребностей учреждения, надлежащей оценки стоимости закупок, включенных в годовой план, (II) невовлечением квалифицированных специалистов для установления потребностей в товарах, работах и услугах и для разработки критериев и технических условий для составления технического задания; (III) отсутствием глубокого анализа опыта в области офертантов и их нерегламентированной квалификации при оценке оферт, (IV) проведением государственных закупок и заключением договоров по закупкам в отсутствие источников финансирования и без представления гарантии по выполнению договора (около 200 тыс.леев), (V) осуществлением учреждением в 2012 году неэффективных расходов на сумму около 511,4 тыс.леев, а впоследствии понеся расточительные расходы на сумму около 700 тыс.леев в год в результате закупки генератора медицинского кислорода и, соответственно, около 300,0 тыс.леев в результате закупки услуг по стирке белья.

Рекомендации административному совету ПМСУ «Институту матери и ребенка»:

7) рассматривать и утверждать годовые и квартальные планы проведения закупок, обоснованные в предусмотренном законом порядке, основанные на исследованиях, расчетах, имеющихся источниках и приоритетах.

Рекомендации ПМСУ «Институту матери и ребенка»:

8) разработать внутренние положения и письменные процессы по государственным закупкам;

9) вовлекать в процесс установления необходимых закупок товаров, работ и услуг, а также в процесс составления технических заданий квалифицированных специалистов в данной области;

10) не допускать несоблюдение положений законодательства в процессе проведения государственных закупок (отсутствие источников финансирования и необходимого количества, гарантий выполнения договоров и т.д.);

11) принять меры по оптимизации и повышению эффективности расходов в процессе процедур закупок во избежание понесения учреждением расточительных и неэффективных расходов.

3.1.3. ПМСУ «Институт матери и ребенка» ведет не соответствующий уставу бухгалтерский учет, что приводит к ошибочной отчетности.

Финансовая отчетность, которая представляет собой систематизированную совокупность показателей и характеризует имущественную и финансовую ситуацию учреждения, наличие денежного потока не соответствует правовому статусу его организации, приводя к ситуации по отвлечению финансовых средств из системы здравоохранения в результате погашения налоговых обязательств (налогов), специфичных для предпринимательской деятельности. Согласно выписке из Государственного регистра юридических лиц от 19.02.2013 ПМСУ «Институт матери и ребенка» имеет правовой статус «публичного учреждения», а согласно Положению – осуществляет некоммерческую деятельность по принципу самофинансирования, бесприбыльности. Тем не менее в соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется на основании нормативных актов о финансово-хозяйственной деятельности предприятий ²¹.

________________

²¹ План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный Приказом Министерства финансов № 174 от 25.12.1997.

Так, согласно данным финансового отчета за 2012 год, ПМСУ ПМР зарегистрировало прибыль в размере 452,4 тыс.леев, из которой был начислен и выплачен налог на прибыль.

В этом контексте аудит отмечает, что медицинские услуги, предоставляемые публичными медико-санитарными учреждениями, не могут служить источником налогооблагаемого дохода, поскольку согласно Методологии установления тарифов на предоставление медико-санитарных услуг²² тариф не включает ставку рентабельности, для системы здравоохранения медико-санитарные услуги не являются прибыльными.

________________

²² Методология установления тарифов на предоставление медико-санитарных услуг, утвержденная Постановлением Правительства № 1020 от 29.12.2011.

Также аудит отмечает, что Министерство финансов на основании Приказа № 158 от 06.12.2010 утвердило Методические указания об особенностях бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, регламентирующие специфику (особенности) ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности в некоммерческих организациях, которые ПМСУ ИМР не учитывало. Так, в выписке о регистрации учреждения доля государства составляет 0 (ноль) леев, однако в финансовом отчете эта позиция заполнена суммой 66,1 млн.леев. Отмечается, что Положение учреждения не содержит требований о порядке создания учреждения и источниках его формирования. Учетная политика предусматривает, что уставный капитал устанавливается и изменяется учредителем с указанием его стоимости и внесением соответствующих изменений в устав.

Согласно объяснениям ПМСУ ИМР, у него нет возможности разработать в одностороннем порядке или индивидуально соответствующую учетную политику, так как бухгалтерский учет ведется в соответствии с «Типовой учетной политикой ПМСУ», утвержденной Министерством здравоохранения и согласованной с Министерством финансов 25.05.2009, которая имеет рекомендательный характер для всех публичных медико-санитарных учреждений.

Вывод. Неприведение финансовой отчетности ПМСУ ИМР в соответствие с требованиями законодательства и согласно организационно-правовому статусу (публичное учреждение, некоммерческое, бесприбыльное) обусловило недостоверную регистрацию и отчетность уставного капитала, начисление и выплату налогов, отвлечение средств не по назначению – предоставление медицинских услуг.

Рекомендация ПМСУ «Институту матери и ребенка»:

12) разработать в соответствии с установленными нормами соответствующую учетную политику, учитывая правовой статус публичного учреждения, осуществляющего свою деятельность по принципу самофинансирования, бесприбыльности.

3.2. О соответствии управления публичным имуществом

Имущество ПМСУ «Института матери и ребенка» находится в плачевном состоянии, что влияет на качество услуг. Отсутствие в рамках учреждения полной/точной информации относительно фактической ситуации о праве собственности на все имущество создает риск отчуждения публичной собственности.

ПМСУ ИМР при заключении менеджерского договора (17.07.2012) с Министерством здравоохранения (в качестве учредителя) получило в управление публичное имущество, стоимость которого, зарегистрированная по состоянию на 31.12.2012, составила 107,3 млн.леев, увеличившись на 6,1 млн.леев по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Имущество учреждения состоит в основном из долгосрочных материальных активов, с остаточной стоимостью 85,7 млн.леев, удельный вес в общем объеме активов составил 80,0%.

Согласно данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности на конец 2012 года балансовая стоимость зданий составила 57,0 млн.леев или 67% из общих основных средств; машин, оборудования и передаточных устройств – 27,5 млн.леев или 32,1%. Стоимость основных средств, поступивших в этот период, составила 7,1 млн.леев, из которых: 2,4 млн.леев – увеличение стоимости зданий (капитализация расходов на капитальный ремонт) и 4,6 млн.леев – на закупку некоторого оборудования (генератора кислорода). Износ основных средств на конец отчетного периода составил 114,0 млн.леев (65% от поступившей стоимости или 199,6 млн.леев).

В процессе осмотра на месте, произведенного аудиторской группой совместно с представителями учреждения, состояния зданий, площадей/ помещений, используемых в процессе предоставления медицинских услуг (некоторых отделений педиатрического блока и детской педиатрии) было установлено, что их внешний вид в большинстве случаев находится в очень плохом состоянии. Так, стены и потолки содержат следы протеканий и плесени, в некоторых местах штукатурка упала (отсутствует), полы (линолеум), окна, мебель в неисправном состоянии. Помещения и холодильное оборудование пищевого блока и склад хранения продуктов питания также находятся в плачевном состоянии.

По данным бухгалтерского учета, износ машин и оборудования, используемых в основном в процессе предоставления медицинских услуг, составляет 75% от первоначальной стоимости (108,0 млн.леев). Ситуация по медицинскому оборудованию, используемому в некоторых подразделениях ПМСУ ИМР для предоставления медицинских услуг в рамках обязательного медицинского страхования, представлена в таблице № 4.

Исходя из данных таблицы, медицинское оборудование, используемое в процессе предоставления медицинских услуг, полностью изношено в Бактериологической лаборатории и в Гастроэндоскопическом отделении, в подразделениях функциональной диагностики и рентгенографии изношено на уровне 94-95%. Также в ходе аудита отмечено, что большая часть оборудования была закуплена в период 1989-2005 годов, в настоящее время оно является морально и физически изношенным.

Также с выездом на место на основе интервьюирования ответственных лиц было установлено, что большая часть оборудования, включенного в инвентаризационные списки как морально и физически изношенное, продолжает использоваться в процессе оказания медицинских услуг, часть из которого не эксплуатировалась в аудитируемый период.

В то же время в ходе аудита отмечено, что ПМСУ ИМР было оценено и аккредитовано экспертами Национального центра по оценке и аккредитации в здравоохранении Министерства здравоохранения, 25.07.2012 было выдано свидетельство об аккредитации (срок действия 5 лет), при условии устранения выявленных недостатков и упущений, установленных в ходе оценки в 2012 году (укрепление и модернизация материально-технической базы, усиление инфраструктуры, надлежащее оснащение медицинским оборудованием и техникой и т.д.).

Аудиторские проверки показывают, что в большинстве случаев условия, выдвинутые экспертами Национального центра по оценке и аккредитации в здравоохранении, не были реализованы в полном объеме, что подтверждается информационной справкой о выполнении внесенных условий. В данном контексте в соответствии с Положением учреждения выделение финансовых средств на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт зданий, приобретение дорогостоящего оборудования и санитарного транспорта, относятся к исключительным полномочиям учредителя. Для укрепления материально-технической базы в 2012 году Министерство здравоохранения выделило учреждению 2,2 млн.леев, в том числе на ремонт крыши – 1,4 млн.леев, софинансирование генератора кислорода – 0,4 млн.леев и т.д. В тот же период (февраль-март) ПМСУ ИМР представило на утверждение и финансирование из фонда развития НМСК 2 проекта: «Приобретение генератора медицинского кислорода» (исполнен в размере договорной суммы – 1,7 млн.леев) и «Капитальный ремонт операционного блока Департамента педиатрической хирургии» стоимостью 10,0 млн.леев. Ремонтные работы во время проведения аудита не были начаты (срок выполнения 30.06.2013), а до настоящего времени находятся в процессе выполнения проектные работы.

♦ В ходе проверки соответствия управления публичным имуществом путем сопоставления данных бухгалтерского учета, кадастра недвижимого имущества, Постановления Правительства № 351 от 23.03.2005²³ (приложение № 17) и отчета²⁴, аудитом выявлены некоторые нарушения и неопределенности, выражающиеся в следующем.

________________

²³ Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 «Об утверждении списков объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, и о передаче некоторых объектов недвижимого имущества» (с последующими изменениями).

²⁴ Отчет от 01.01.2013 ПМСУ ИМР о недвижимом имуществе, являющемся публичной собственностью государства.

• Данные об имущественном положении в ПМСУ ИМР, включенные в приложение № 17 к Постановлению Правительства № 351 от 23.03.2005 не соответствуют реальной ситуации. Так, блок архива радиологического кабинета площадью 97,0 м², который был снесен (согласно разрешению о сносе № 100a/06 от 06.07.2006), находится в Списке недвижимого имущества, являющегося собственностью государства, согласно указанному Постановлению Правительства.

• В результате осмотра недвижимости, расположенной на территории учреждения (ул. Буребиста № 93) установлено наличие здания, в котором расположен Центр по оказанию помощи и защите жертв и потенциальных жертв торговли людьми (далее – Центр), подведомственный Министерству труда, социальной защиты и семьи. Данная недвижимость не числится в бухгалтерском учете ПМСУ ИМР, в кадастре недвижимого имущества и в Постановлении Правительства № 351 от 23.03.2005. Согласно документам, представленным аудиту, недвижимое имущество было построено и введено в эксплуатацию 14.09.2007, первоначально находясь в собственности учреждения, однако не было зарегистрировано в Кадастре недвижимого имущества и, соответственно, ему не был присвоен кадастровый код. Впоследствии в соответствии с п.3 Постановления Правительства № 847 от 11.07.2008²⁵ и согласно акту приема-передачи от августа 2008 года имущество было передано из управления ПМСУ ИМР (Министерство здравоохранения) в управление (во временное пользование, без уплаты аренды) указанного Центра (Министерства труда, социальной защиты и семьи) стоимостью 3,5 млн.леев, площадью 472,3 м² и с прилегающим земельным участком площадью 0,02 га. Аудитом установлено, что данное недвижимое имущество не находится и в приложении № 19 к Постановлению Правительства № 351 от 23.03.2005, указывающему на перечень недвижимого имущества, принадлежащего государству, находящегося в управлении Министерства труда, социальной защиты и семьи.

________________

²⁵ Постановление Правительства № 847 от 11.07.2008 «О создании Центра по оказанию помощи и защите жертв и потенциальных жертв торговли людьми».

Согласно п.5 Постановления Правительства № 847 от 01.07.2008, Агентству земельных отношений и кадастра (далее – АЗОК) следовало внести в кадастровую документацию изменения, вытекающие из положений настоящего постановления. Из информации, представленной аудиту, следует, что это имущество является государственной собственностью, под управлением ПМСУ ИМР. Тем не менее АЗОК сообщает, что внесет изменения в кадастровую документацию по требованию правообладателя.

Примечание. По требованию аудита по создавшейся ситуации, Министерство труда, социальной защиты и семьи подтвердило факт передачи недвижимости в управление Центра, который в настоящее время оформляет документы по завершению и окончательной приемке работ для дальнейшей его регистрации в Кадастровом офисе.

• Согласно выписке из Кадастра недвижимого имущества строение площадью 1761,8 м² (кадастровый № 0100111.198.02) находится в собственности АО “Nufărul” (доля 1,0). В то же время в списке недвижимого имущества, являющегося государственной собственностью, утвержденном Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005, и в бухгалтерском учете учреждения оно является объектом имущества ПМСУ ИМР. Осмотром на месте установлено, что данная недвижимость используется учреждением частично (около 50%), другая часть занята АО “Nufărul”, доступ к которому ограничен. Неопределенность в отношении регистрации прав собственности АО “Nufărul” на всю недвижимость (что не соответствует реальной ситуации) приводит к повышенному риску отчуждения публичной собственности. Согласно данным Кадастра недвижимого имущества эта недвижимость в последние годы служила предметом залога, установленного АО “Nufărul” за кредиты, контрактованные от различных коммерческих банков.

Примечание. На основании запроса аудиторской группы учреждение инициировало необходимые проверки законности приватизации данного объекта недвижимости с уведомлением об этом компетентных органов для разграничения государственной и частной собственности.

• Согласно кадастровым данным 1/2 недвижимого имущества (общежитие – жилой дом, расположенный по бул. Куза Водэ, 8, кадастровый номер 0100110.101.01), зарегистрированного 23.01.1999, собственник ПМСУ ИМР (решение от 02.12.1982), не числится в бухгалтерском учете учреждения. Согласно объяснениям ответственных лиц оно было передано ассоциации владельцев приватизированного жилья, а документы, подтверждающие передачу-прием долей недвижимого имущества, ранее принадлежавшие учреждению, не могут быть представлены по той причине, что 05.02.2002 были удалены (уничтожены), в соответствии с протоколом № 2 от 02.01.2002 и Приказом № 23 от 04.01.1999.

♦ В 2012 году ПМСУ ИМР заключило 23 договора на сдачу внаем свободных помещений общей площадью 777,8 м², удельный вес доходов от этих услуг составил 15,3% (649,8 тыс.леев) от общего размера специальных средств (4254,5 тыс.леев). Кроме того, данные бухгалтерского учета показывают, что размер задолженности по данным услугам на начало отчетного года составил 201,2 тыс.леев, а на конец отчетного периода – 228,7 тыс.леев, зарегистрировав тенденцию к сохранению и незначительному увеличению, удельный вес которой в общем сумме задолженности составил 44,7%.

В процессе полной проверки соответствия сдачи внаем свободных помещений было установлено:

- неправильное определение размера платы за наем в аудитируемый период для 2 (двух) хозяйствующих субъектов (применение основного тарифа – на уровне 2011 года), что привело к непоступлению доходов в размере 29,3 тыс.леев;

- непоступление пени за невыполнение обязательств, предусмотренных в договоре аренды, в сумме около 19,5 тыс.леев;

- арендуемая хозяйствующим субъектом площадь (285,38 м²) не была дополнена площадью 60 м², которая была передана в отсутствие акта приема-передачи с определением ее технического состояния, без внесения изменений в соответствующий договор;

- несоответствие фактически занимаемых ГУМФ им. Николае Тестемицану площадей (3696,3 м²) с указанными в договоре (2641,4 м²), что определяет понесение расходов ПМСУ ИМР за коммунальные услуги, потребляемые арендодателем.

Выводы. Руководство Министерства здравоохранения не обеспечивает соответствующий контроль за управлением публичным имуществом ПМСУ ИМР, в связи с чем не исключены риски в данной части. Эти обстоятельства привели к допуску учреждением множества нарушений, таких как: (I) необеспечение соответствия данных о ситуации недвижимого имущества, отраженного в Постановлении Правительства № 351 от 23.03.2005, к реальной ситуации; (II) неотражение в учете и в кадастровых регистрах объекта недвижимого имущества на сумму 3,5 млн.леев (III) регистрация в бухгалтерском учете объекта публичного имущества площадью 1761,8 м2, в то время как права на него в кадастровых органах зарегистрированы за хозяйствующим субъектом; (IV) нефункционирование и неприменение ряда элементов системы внутреннего контроля при сдаче внаем свободных помещений привело к непоступлению доходов от аренды (около 50 тыс.леев), (V) используемое учреждением медицинское оборудование в большей части является морально и физически изношенным (75%), чем ставит под угрозу предоставление качественных медицинских услуг.

Рекомендации:

ПМСУ «Институту матери и ребенка» совместно с Министерством здравоохранения в качестве учредителя принять необходимые меры по:

13) приведению данных о ситуации недвижимого имущества, отраженной в Постановлении Правительства № 351 от 23.03.2005, в соответствие с реальной ситуацией;

14) реновации учреждения медицинским оборудованием, необходимым для процесса предоставления медицинских услуг застрахованным лицам;

15) завершению разграничения государственной и частной собственности (1761,8 м²) с регистрацией в кадастровых органах и в бухгалтерском учете;

16) укреплению внутреннего контроля в процессе сдачи помещений внаем, в том числе путем пересмотра и исчерпывающего установления помещений и свободных площадей, а также сданных в аренду.

3.3. Другие констатации, связанные с деятельностью органов управления

В процессе оценки системы внутреннего контроля было установлено, что ПМСУ ИМР не организовало и не внедрило/реализовало в соответствии с положениями законодательства²⁶ финансовый менеджмент и контроль для обеспечения надлежащего управления публичными средствами для достижения целей учреждения. В рамках учреждения не была создана рабочая группа для внедрения системы финансового менеджмента и контроля в соответствии с национальными стандартами по внутреннему контролю в публичном секторе²⁷, не был разработан и утвержден план действий по осуществлению системы финансового менеджмента и контроля. В этом контексте учреждение не располагает внутренними положениями и письменными процедурами внутреннего контроля; не были выявлены и описаны основные процессы учреждения, с установлением процедур внутреннего контроля в рамках каждого процесса; не был внедрен менеджмент рисками по их выявлению, оценке, управлению, мониторингу и контролю, чтобы обеспечить надлежащее функционирование субъекта и качественное предоставление медицинских услуг населению.

________________

²⁶ Закон о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010.

²⁷ Приказ Министерства финансов № 51 от 23.06.2009.

Примечание. Согласно Приказу генерального директора от 17.06.2013 ПМСУ ИМР приступило к внедрению системы финансового менеджмента и контроля, создав рабочую группу, с разработкой и утверждением плана действий.

Служба внутреннего аудита ПМСУ ИМР была создана в июле 2010 года согласно приказу генерального директора. В аудитируемом периоде были запланированы 4 аудиторских миссии, однако была реализована лишь одна миссия, что мотивируется учреждением сменой руководства и реорганизацией учреждения, выполнением большого количества непредусмотренных миссий и участие в различных комиссиях учреждения, по требованию руководства и т.д. Так, в результате участия внутреннего аудита в выполнении деятельности, непосредственно не связанной с ее установленными регламентированно²⁸ полномочиями, не было обеспечено выполнение ряда миссий внутреннего аудита основных процессов, происходящих в рамках учреждения.

________________

²⁸ Карта внутреннего аудита от 04.06.2012, утвержденная генеральным директором учреждения.

В ходе проведения аудиторской миссии по сдаче внаем площадей учреждения, внутренним аудитом был описан данный процесс, с выявлением и оценкой рисков, связанных с нефункционированием ряда элементов (основные процедуры контроля) системы внутреннего контроля. Результаты аудиторских миссий были доведены до сведения руководства учреждения, и был составлен план действий по выполнению рекомендаций, с определением сроков выполнения и ответственных лиц, которые были реализованы и осуществлены на низком уровне. Также аудит отмечает низкий уровень реализации рекомендаций в рамках учреждения.

Органами управления и администрирования ПМСУ ИМР в соответствии с положениями законодательства являются: учредитель – в лице Министерства здравоохранения, административный совет – орган управления и контроля за деятельностью учреждения, и генеральный директор – ответственное лицо с правом оперативного руководства и управления учреждением.

Так, учредитель, имея исключительные права на выделение финансовых средств на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт зданий, приобретение дорогостоящего оборудования, не полностью выполнил эти полномочия, выделив в 2012 году на эти цели сумму 2,4 млн.леев (используемую в основном на капитальный ремонт крыши – 1,4 млн.леев). Также он не установил показатели результативности, чем не внес свой вклад в перспективное развитие учреждения.

Административный совет как орган администрирования и контроля за деятельностью учреждения в 2012 году созвал 2 заседания (от 10.02.2012 и от 10.12.2012) из минимум 4, установленных в соответствии с регламентированными положениями. Кроме того, учитывая неустойчивое финансовое и имущественное положение, совет в своей деятельности, не поручил руководству учреждения разработать и внести на утверждение план действий по повышению эффективности перспективной деятельности.

Вывод. Министерство здравоохранения в качестве учредителя и административный совет в качестве органа управления не реализовали полностью исключительные полномочия по согласованию, мониторингу и контролю за деятельностью учреждения, что вызвало ненадлежащую регистрацию имущественной и финансовой ситуации, а также неэффективное использование средств ФОМС.

Рекомендации ПМСУ «Институту матери и ребенка»:

17) внедрить финансовый менеджмент и контроль в соответствии с положениями законодательства;

18) усилить деятельность внутреннего аудита для эффективного и надлежащего использования средств ФОМС, с внесением в программы аудита процессы, по которым в настоящем Отчете были сформулированы замечания или резервы;

Рекомендации Министерству здравоохранения:

19) осуществлять свои предусмотренные законом полномочия путем проведения контроля за деятельностью учреждения и выделения финансовых средств на обновление его материально-технической базы.

Примечание. Руководство ПМСУ ИМР в результате завершения аудиторской миссии Счетной палаты разработало и утвердило 25.06.2013 План действий по устранению обнаруженных недостатков.

ОБЩИЙ ВЫВОД:

В результате констатаций, изложенных в настоящем Отчете, аудит сделал вывод, что неосуществление и нефункционирование некоторых элементов процедур внутреннего контроля привели к несоответствующему институциональному менеджменту в аспектах: (I) оценки/планирования средств, не учитывая приоритеты учреждения; (II) неразграничения и нераспределения по назначению расходов в зависимости от потребностей, с направлением ряда существенных неважных расходов в отчетном периоде и оказанным услугам; (III) осуществление расходов с применением неэффективных и незаконных/нерегламентированных процессов государственных закупок, что приводит к неэффективным расходам (приобретение генератора кислорода и услуг по стирке белья); (IV) несоответствие имущественного учета определяет риск необеспечения целостности и надлежащего управления публичным имуществом; (V) плачевное состояние помещений, предназначенных для предоставления медицинских услуг пациентам, и медицинского оборудования, которое в значительной части полностью изношено; (VI) отсутствие учетной политики, соответствующей организационно-правовому статусу учреждения.