Regulament din 25.05.98 cu privire la ordinea perfectării actelor şi perceperii plăţilor vamale la importul în Republica Moldova a mărfurilor supuse accizelor

MINISTERUL FINANŢELOR

R E G U L A M E N T

cu privire la ordinea perfectării actelor şi perceperii plăţilor vamale

la importul în Republica Moldova a mărfurilor supuse accizelor

din  25.05.1998

 (în vigoare 29.10.1998) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.97-98 art.196 din 29.10.1998

* * *

CAPITOLUL I

1. Noţiuni generale

1.1. Prezentul Regulament determină ordinea declarării, perfectării vamale, controlului vamal, perceperii plăţilor vamale, a taxelor vamale şi impozitelor la frontiera vamală pentru mărfurile supuse accizelor, importate în Republica Moldova.

1.2. Termenii, folosiţi în prezentul Regulament, au următoarea semnificaţie:

Mărfuri - orice bunuri mobile, inclusiv valuta, valori valutare, energia electrică, termică şi alte feluri de energie, mijloace de transport cu excepţia celor utilizate pentru transportul internaţional de pasageri şi de mărfuri, inclusiv containere şi alte utilaje, folosite în transport;

Regim vamal - totalitatea regulilor generale ce determină statutul mărfurilor şi mijloacelor de transport, deplasate peste frontiera vamală a Republicii Moldova, care alcătuiesc obiectul activităţii vamale;

Eliberare - transmiterea de către organele vamale a Republicii Moldova a mărfurilor şi unităţilor de transport în posesie deplină a persoanei, după perfectarea lor vamală;

Perfectare vamală - procedura plasării mărfurilor şi unităţilor de transport sub un regim vamal anumit care urmează să fie realizat conform cerinţelor şi regulilor, determinate de Codul Vamal;

Control vamal - totalitatea măsurilor, întreprinse de organele vamale ale Republicii Moldova cu scopul respectării întocmai a legislaţiei Republicii Moldova în sfera activităţii vamale, precum şi a actelor normative ale Republicii Moldova, prevederilor acordurilor internaţionale, semnate de Republica Moldova, controlul asupra respectării cărora este pus în sarcina organelor vamale ale Republicii Moldova;

Plăţi vamale - taxa vamală, impozitele, plăţile vamale, alte plăţi, percepute de organele vamale ale Republicii Moldova în modul stabilit;

Taxa vamală - plata percepută de organele vamale în conformitate cu tariful vamal de import al Republicii Moldova la introducerea mărfii pe teritoriul vamal al Republicii Moldova;

Impozite - impozitele, perceperea cărora o efectuează organele vamale ale Republicii Moldova;

Mărfuri supuse accizelor - benzina, motorina, tutunul şi articolele din tutun, alcool, băuturile alcoolice şi berea;

Declarant - persoana care declară, prezintă vămii mărfurile şi unităţile de transport în numele său;

Importator-destinatar - persoana indicată în documentele de transport, cărei i se transmit mărfurile expediate de transportator, conform documentelor de transport sau în baza indicaţiei expeditorului, în posesie deplină;

Importator - destinatarul conform legislaţiei în vigoare este declarant vamal şi persoana care achită taxele vamale;

Persoane - întreprinderi, instituţii şi organizaţii, precum şi persoane fizice;

Mijloace de transport - orice mijloace de transport, utilizate în transportul internaţional de pasageri şi de mărfuri, inclusiv containerele şi alt utilaj, folosit în reţeaua de transport;

Transportator - persoana care de facto deplasează mărfurile sau este responsabil pentru exploatarea unităţii de transport;

Responsabil pentru completarea declaraţiei vamale - persoana, autorizată de Departamentul Controlului Vamal cu drepturi de a exercita genul dat de activitate în corespundere cu cerinţele legislaţiei în vigoare.

CAPITOLUL II

2. Regimuri vamale

2.1. În scopul reglementării relaţiilor vamale se stabilesc următoarele tipuri de regimuri vamale a mărfurilor şi a mijloacelor de transport:

1) Import (lansarea în circulaţie liberă)

2) Reimport;

3) Tranzit;

4) Depozit vamal;

5) Magazin de mărfuri neimpozabile ("Duty Free");

6) Prelucrare pe teritoriul vamal;

7) Prelucrare sub supraveghere vamală;

8) Introducerea (scoaterea) provizorie;

9) Zona Antreprenoriatului Liber;

10) Depozit vamal liber;

11) Prelucrare în afara teritoriului vamal;

12) Export;

13) Reexport;

14) Nimicire;

15) Renunţarea în favoarea statului.

Import (lansarea în circulaţie liberă) - regim vamal, în care mărfurile introduse pe teritoriul vamal al Republicii Moldova rămîn permanent pe teritoriul vamal fără obligaţiunea scoaterii lor de pe acest teritoriu.

Reimport - regim vamal, în care mărfurile produse în Republica Moldova, sînt scoase de pe teritoriul vamal al republicii, în conformitate cu regimul vamal - export, şi introduse înapoi pe teritoriul vamal al Republicii Moldova în termenul stabilit fără perceperea taxelor vamale, impozitelor, şi fără aplicarea măsurilor politicii economice.

Tranzit - regim vamal, în care marfa se deplasează sub supraveghere vamală între două instituţii vamale ale Republicii Moldova, inclusiv şi pe teritoriul statului străin fără perceperea taxelor vamale, impozitelor şi fără aplicarea măsurilor politicii economice.

Depozit vamal - regim vamal, în care mărfurile importate se păstrează sub supravegherea vamală fără perceperea taxelor vamale, impozitelor şi fără aplicarea măsurilor politicii economice în perioada păstrării, iar mărfurile predestinate pentru scoatere în conformitate cu regimul vamal - export, se păstrează sub supraveghere vamală cu acordarea înlesnirilor, prevăzute de legislaţia în vigoare.

Magazin de mărfuri neimpozabile ("Duty Free") - regim vamal, în care mărfurile se află şi se realizează sub supraveghere vamală pe teritoriul vamal al Republicii Moldova (în aerogări, porturi, deschise pentru circulaţie internaţională şi alte locuri stabilite de legislaţie) fără perceperea taxelor vamale, impozitelor şi fără aplicarea măsurilor politicii economice.

Prelucrarea mărfurilor pe teritoriul vamal - regim vamal, în care mărfurile străine se utilizează în modul stabilit pentru prelucrare pe teritoriul vamal al Republicii Moldova, fără aplicarea măsurilor politicii economice şi impozitelor, cu condiţia scoaterii produselor prelucrării în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova în conformitate cu regimul vamal-export.

Prelucrarea mărfurilor sub supraveghere vamală - regim vamal, în care mărfurile străine se utilizează pentru prelucrare în modul stabilit pe teritoriul vamal al Republicii Moldova fără perceperea taxelor vamale şi impozitelor şi fără aplicarea măsurilor politicii economice, cu lansarea ulterioară în circulaţia liberă sau plasarea produselor prelucrării în alt regim vamal.

Introducerea şi scoaterea provizorie a mărfurilor - regim vamal, în care utilizarea mărfurilor pe teritoriul vamal al Republicii Moldova şi în afara lui se permite cu scutirea de taxe vamale şi impozite, fără aplicarea măsurilor politicii economice.

Mărfurile introduse şi scoase provizoriu urmează a fi reîntoarse în starea lor iniţială cu excepţia schimbărilor provocate de uzura naturală sau perisabilitatea (pierderea) în condiţiile transportării sau păstrării normale.

Zona antreprenoriatului liber - regim vamal, în care mărfurile străine sînt amplasate şi utilizate în anumite locuri speciale sau într-un anumit spaţiu strict delimitat - fără perceperea plăţilor vamale prevăzute de legislaţie şi fără aplicarea măsurilor politicii economice.

Depozit vamal liber - regim vamal, prin care se subînţelege un loc special destinat pentru păstrarea provizorie în regim de supraveghere vamală a mărfurilor importate în Republica Moldova, sau a mărfurilor aflate în tranzit, fără perceperea pe durata păstrării a plăţilor vamale şi fără aplicarea măsurilor politicii economice.

Prelucrarea mărfurilor în afara teritoriului vamal - regim vamal, în care mărfurile de provenienţă locală sînt scoase din Republica Moldova fără aplicarea măsurilor politicii economice şi utilizate în afara teritoriului vamal în scopul prelucrării lor cu plasarea produselor finale în circulaţie liberă pe teritoriul vamal al republicii cu/sau fără drept de scutire de taxe vamale şi impozite, în corespundere cu legislaţia în vigoare, cît şi fără aplicarea măsurilor politicii economice.

Mărfurile care au certificat de origine a Republicii Moldova nu sînt supuse plăţilor vamale şi faţă de ele nu este aplicată politica economică.

Export - regim vamal, în care mărfurile sînt scoase de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova fără obligaţiunea înapoierii lor în acest teritoriu.

Reexport - regim vamal, în care mărfurile străine se scot de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova fără perceperea sau cu restituirea taxelor vamale la import, a impozitelor şi fără aplicarea măsurilor politicii economice în conformitate cu legislaţia în vigoare.

Reexportul mărfurilor se permite cu acordul organului vamal sau a altui organ abilitat, în modul stabilit de legislaţia în vigoare.

Nimicire - regim vamal, în care mărfurile străine se nimicesc sub supraveghere vamală, inclusiv aducerea lor la o stare inutilizabilă, fără perceperea taxelor vamale şi impozitelor şi fără aplicarea măsurilor politicii economice.

Nimicirea mărfurilor se permite cu acordul organelor vamale. Nimicirea nu poate fi autorizată, atunci cînd poate aduce daune considerabile mediului înconjurător şi în alte cazuri prevăzute de legislaţia în vigoare.

Renunţarea în favoarea statului - regim vamal, în care persoana renunţă de la marfă fără perceperea taxelor vamale şi fără aplicarea măsurilor politicii economice.

Renunţarea în favoarea statului, poate avea loc numai cu acordul organului vamal, în modul stabilit de legislaţia în vigoare.

CAPITOLUL III

3. Declararea vamală

3.1. Mărfurile accizate sînt supuse declarării la vămile de frontieră cu perfectarea declaraţiei vamale la momentul introducerii în Republica Moldova.

Declararea se efectuează conform legislaţiei în vigoare prin forma de declarare pe forma stabilită a datelor concrete despre importul mărfurilor accizate introduse.

Declararea mărfurilor se înfăptuieşte de declarant.

3.2. La declararea mărfurilor declarantul este obligat:

- să efectueze declararea mărfurilor în conformitate cu legislaţia în vigoare;

- la cererea organului vamal al Republicii Moldova să prezinte mărfurile declarate;

- să prezinte organului vamal actele şi informaţii adăugătoare necesare în scopurile de serviciu;

- să achite plăţile vamale în termene şi în mărimile prevăzute de legislaţia în vigoare.

3.3. Răspunderea pentru corectitudinea îndeplinirii declaraţiei vamale marfare o poartă declarantul.

3.4. Modalitatea de îndeplinire, perfectare şi control a declaraţiei marfare este stabilită de instrucţiunea "Norme privind completarea, circulaţia şi folosirea formularelor declaraţiei vamale în detaliu", aprobată prin ordinul Directorului General nr.1088 din 12.12.94 cu schimbări şi completări.

3.5. Pentru efectuarea procedurii de declarare a importului mărfurilor este obligatorie prezenţa declarantului (sau a persoanei împuternicită de declarant) la punctul vamal de frontieră pe unde are loc introducerea mărfii.

CAPITOLUL IV

4. Controlul vamal

4.1. Controlul vamal se efectuează de către factorii de decizie ai organelor vamale ale Republicii Moldova prin efectuarea actelor şi datelor, ce însoţesc marfa.

În timpul efectuării controlului vamal pot fi aplicate mijloace tehnice, care nu sînt dăunătoare sănătăţii oamenilor.

4.2. Controlul vamal asupra mărfurilor accizate la declararea acestora la frontieră se înfăptuieşte în conformitate cu "Schema tehnologică a controlului vamal a mărfurilor şi unităţilor de transport" (Dispoziţia DCV nr.19 din 11.04.94).

Introducerea mărfurilor sus-menţionate pe teritoriul vamal se efectuează numai cu condiţia îndeplinirii declaraţiei vamale indiferent de regimul vamal.

4.3. Trecerea mărfurilor accizate se permite numai prin punctele de control: Leuşeni, Ungheni, Sculeni, Cahul, Giurgiuleşti, Ocniţa (postul Otaci-auto, Ocniţa-calea ferată), Bender (postul Palanca-auto, Cuciurgan-auto şi calea ferată).

CAPITOLUL V

5. Calcularea, perceperea şi evidenţa plăţilor vamale

5.1. În scopul asigurării perceperii corecte şi la timp a plăţilor vamale, lucrul serviciilor economice este îndreptat în următoarele direcţii:

- calcularea plăţilor;

- perceperea plăţilor;

- evidenţa plăţilor.

5.2. Obiectele impozitării sînt mărfurile importate în republică în regimuri vamale corespunzătoare.

În conformitate cu Legea despre taxa pe valoarea adăugată, mărfurile importate se impozitează de TVA la cota în mărime de 20% din valoarea, supusă impozitării. În conformitate cu Legea despre buget pe anul 1998 se stabilesc cotele de impozitare cu accize, taxe vamale şi plăţi pentru efectuarea procedurilor vamale.

5.3. Valoarea supusă impozitării pentru calcularea TVA, taxelor vamale şi plăţii pentru efectuarea procedurilor vamale la mărfurile importate este valoarea lor în vamă, iar pe accize - volumul mărfurilor importate în expresie fizică.

Aprecierea valorii în vamă a mărfurilor importate în republică se efectuează în conformitate cu Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.99 din 27.02.96 "Despre aprobarea Regulamentului despre modul de stabilire a valorii în vamă a mărfurilor şi bunurilor valorii în vamă a mărfurilor importate pe teritoriul Republicii Moldova". Metoda de bază la evaluarea valorii în vamă este metoda determinării după costul afacerii la marfa importată (adică după costul indicat în cont-factură sau contract). Astfel, trebuie de avut în vedere, că la determinarea valorii în vamă în costul afacerii se includ următoarele cheltuieli (dacă ele anterior n-au fost incluse în preţul de factură): cheltuielile de comision şi cheltuielile pentru intermediar; la mărfurile şi serviciile, acordate de cumpărător, cheltuieli de transport: cheltuieli de asigurare; preţul ambalajului; plăţi pentru licenţiere.

Valoarea în vamă se declară organului controlului vamal a republicii la deplasarea mărfurilor peste frontiera vamală a republicii atît de persoanele juridice, cît şi de cele fizice, cu excepţia persoanelor fizice, ce importă mărfuri pentru scopuri necomerciale.

5.4. Organele controlului vamal, ce efectuează perfectarea actelor vamale înfăptuiesc controlul valorii în vamă a mărfurilor declarate de către importator.

Secţia economică a vamei în punctele de trecere prin care se efectuează importul, controlează corectitudinea aprecierii valorii în vamă a mărfurilor, declarată de declarant, în care la capitolul "B" a declaraţiei vamale în rubrica "Informaţii contabile" se face înscrierea "Control SECF", confirmată în semnătura persoanei de răspundere, care efectuează controlul.

5.5. În conformitate cu legislaţia în vigoare plăţile vamale sînt achitate de importator, care evoluează în calitate de declarant (rubrica 14 a Declaraţiei vamale).

În cazul importului mărfurilor eliberate de achitarea taxelor vamale, pentru obţinerea înlesnirii, este obligatoriu ca importatorul să fie responsabil financiar, adică să fie deţinător de contract la livrarea mărfurilor în republică (e obligatoriu ca marfa importată să fie înregistrată la conturile de balanţă a evidenţei proprii).

5.6. Achitarea plăţilor vamale de către declaranţi (importatori) se efectuează în prealabil la conturile de vistierie a Bugetului de Stat în ordinea prevăzută de legislaţia în vigoare.

Pentru evitarea complicaţiilor la declararea la frontieră, declarantul este obligat pînă la efectuarea importului mărfurilor să efectueze un calcul orientativ de achitare a plăţilor determinînd instituţia vamală prin care urmează să fie efectuat importul mărfii.

Drept achitare a plăţilor calculate se socoate încasarea mijloacelor băneşti pe conturile de vistierie a unităţilor vamale, indicate în ultimul alineat al capitolului IV al prezentului Regulament, confirmat prin extrasele corespunzătoare din documentele bancare sau cu ordine de încasare. Serviciile economice a instituţiilor vamale înştiinţează posturile vamale de la frontieră despre faptul achitării prealabile a agenţilor economici, ce efectuează importul mărfurilor, prin metoda trimiterii pe fax a confirmărilor după forma stabilită de DCV. În cazul neachitării plăţilor vamale organul vamal este în drept să interzică expedierea mărfurilor peste frontiera vamală, cu excepţia cazurilor prevăzute de legislaţie, în care sînt acordate înlesniri şi amînări, iar declaraţia se perfectează fără perceperea plăţilor vamale corespunzătoare.

Nu se permite trecerea la cont a plăţilor, efectuate de altă persoană (agent economic) în contul datoriei importatorului. Persoana, care a comis astfel de încălcare, va fi atrasă la pedeapsă administrativă, prevăzută de legislaţia în vigoare pentru efectuarea decontărilor pentru terţele persoane.

5.7. În dependenţă de regimul vamal primit se înfăptuieşte impozitarea corespunzătoare a mărfurilor cu plăţi vamale.

5.8. Mărfurile declarate în regim de import se impozitează cu TVA şi accize în toate cazurile, cu excepţia înlesnirilor articolului 5 al Legii privind taxa pe valoarea adăugată, Legea despre accize, Legea bugetului pe anul 1998 şi de asemenea importului mărfurilor după prelucrare în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova.

Taxa vamală se aplică la toate mărfurile importate în regim de import (cu excepţia mărfurilor importate după prelucrare în afara teritoriului vamal), la care în conformitate cu Legea bugetului pe anul 1998 este stabilit Tariful vamal pentru mărfurile şi obiectele de import, cu excepţia înlesnirilor prevăzute de această Lege pe întrebarea dată şi înlesnirilor prevăzute de Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.689 din 8 noiembrie 1993 "Despre Tariful vamal la mărfurile şi obiectele de import", cu schimbările şi completările introduse prin Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.421 din 20 iunie 1995, ce reglementează ordinea aplicării taxei vamale la mărfurile şi obiectele de import. Achitarea sumelor prolongate a plăţilor vamale se înfăptuieşte la vama care a efectuat calcularea lor.

5.9. Trecerea mărfurilor prin teritoriul vamal al republicii în regim de tranzit nu se impozitează cu TVA, accize şi taxe vamale. Departamentul Controlului Vamal stabileşte ordinea specială privind trecerea mărfurilor în acest regim prin teritoriul republicii.

5.10. La stabilirea mărfurilor în regim "import temporar-export temporar" impozitarea cu TVA, accize şi taxe vamale nu se efectuează. Astfel, de către organele vamale se stabileşte ordinea privind controlul plenar şi la timp a exportului mărfurilor anterior importate.

5.11. La import-export al mărfurilor în regim de prelucrare organele fiscale stabilesc controlul privind calcularea plenară şi corectă de percepere a impozitelor în conformitate cu legislaţia în vigoare.

5.12. Mărfurile, amplasate în regim "depozit vamal liber" cu TVA, accize şi taxe vamale nu se impozitează. La scoaterea producţiei de la depozite în dependenţă de regim plăţile vamale se percep în conformitate cu legislaţia în vigoare.

5.13. La mărfurile amplasate în regim "zona antreprenoriatului liber" se acordă înlesniri fiscale în conformitate cu legislaţia în vigoare.

5.14. La importul mărfurilor în regimul "magazinul de mărfuri neimpozabile" taxa pe valoarea adăugată, accizul şi tariful vamal nu se aplică.

5.15. În ce priveşte mărfurile importate din ţările CSI, în cazul adoptării de Parlamentul republicii a hotărîrii despre perceperea TVA din careva ţări, care calculează taxa după principiul "locului de origine", TVA la import nu se percepe, dacă mărfurile se importă şi au originea de pe teritoriul acestor ţări, şi dacă realizarea lor a fost impozitată cu TVA după locul de producere, la confirmare a acesteia se prezintă acordarea obligatorie a sumei TVA în documentele de însoţire (iar prin prezenţa calculelor în cele de plată şi de decontare) cu rînd aparte.

În afară de aceasta, pentru eliberarea de achitarea TVA şi taxei vamale la mărfurile, ce au origine de pe teritoriul acestor state se primesc mărfurile certificate de Camera de comerţ şi industrie a acestor state după certificatul CT-1 şi procurate nemijlocit de la agenţii economici ai acestor state. Importul mărfurilor trebuie să fie însoţit de declaraţia vamală la exportul mărfurilor, eliberată de vama statului exportator. Documentele de însoţire şi de plată la livrarea mărfurilor, trebuie să aibă ştampila vamei de frontieră a statului exportator.

În cazul nerespectării acestor condiţii impozitarea se efectuează conform ordinii stabilite.

5.16. În secţiile economice a vamelor se întocmesc fişe personale pentru fiecare agent economic importator. În fişele personale se păstrează toate documentele, care confirmă legitimitatea efectuării activităţii economice externe.

În mapă trebuie să fie:

- documentele de fondare;

- certificatul de înregistrare, codul fiscal;

- licenţa cu dreptul de import a mărfurilor;

- copiile declaraţiilor din ţara exportatoare, borderoul internaţional de transport (invoisul sau alt document) cu însemnările despre trecerea controlului vamal în alte ţări;

- copia declaraţiei vamale de transport la importul mărfurilor şi obiectelor;

- documentele ce permit amînarea plăţilor şi impozitelor, documentele la înfăptuirea decontărilor reciproce;

- copiile chitanţelor la eliberarea timbrelor de control la importul mărfurilor accizate;

- certificatele calităţii, originii mărfurilor, alte documente necesare, obligatorii la momentul declarării importului, conform actelor legislative;

- copiile documentelor de plată, ce oglindesc despre plata prealabilă în buget şi extrasele băncilor despre încasarea mijloacelor la conturile bugetului de stat.

În baza declaraţiilor vamale şi documentelor prezentate se deschid în instituţiile vamale conturi personale la fiecare agent economic cu evidenţă detaliată a plăţilor calculate, a plăţilor percepute, incluzîndu-se obligatoriu datoriile financiare faţă de organul vamal.

5.17. La posturile vamale, ce efectuează vămuirea mărfurilor importate pe teritoriul vamal al republicii, se întocmeşte un registru special, în care se fixează datele despre importul mărfurilor, datele primite de către vama de la frontieră a declaraţiilor vamale şi de asemenea se indică sumele plăţilor vamale achitate prealabil pentru importul efectuat.

5.18. Departamentul Controlului Vamal al Republicii Moldova e obligat să prezinte în IFPS lunar darea de seamă despre sumele plăţilor calculate şi a impozitelor, despre plăţile încasate în buget şi despre rămăşiţele prezente şi de asemenea despre numărul mărfurilor importate în perioada de dare de seamă şi prolongările acordate la achitarea impozitelor şi taxei vamale.

5.19. Agenţii economici, ce importă în republică bunuri material-marfare prezintă în inspecţiile fiscale calculul la TVA după forma, prevăzută la Suplimentul nr.2 la Instrucţiunea Ministerului Finanţelor de la 10.03.95 nr.10 "Despre ordinea calculării şi achitării taxei pe valoarea adăugată" şi calculul pe accize după forma, conform Suplimentului nr.3 la Instrucţiunea Ministerului Finanţelor din 13.06.95 nr.20 "Despre ordinea calculării şi achitării accizelor".