Постановление № 250 от 13.04.2022

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Заключения по проекту Закона

о списании пени и штрафов

№ 250  от  13.04.2022

 (в силу 15.04.2022) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 106-114 ст. 295 от 15.04.2022

* * *

Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить и представить Парламенту Заключение по проекту Закона о списании пени и штрафов.

Утверждено

Постановлением Правительства

№ 250/2022

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

к проекту Закона о списании пени и штрафов

Правительство рассмотрело проект Закона о списании пени и штрафов, представленный в качестве законодательной инициативы (№ 56 от 24 февраля 2022 года) группой депутатов Парламента, и сообщает следующее.

Данный проект предусматривает списание пени и финансовых санкций (штрафов) по всем видам налогов и сборов, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, по иным платежным обязательствам, установленным Налоговым кодексом № 1163/1997 и законами о введении в действие соответствующих разделов Налогового кодекса № 1163/1997.

Хотя согласно объяснительной записке основной целью этого проекта закона является оказание прямой государственной поддержки гражданам и бизнес-сообществу, пострадавшим в экономическом и социальном плане от последствий пандемии COVID-19 и из-за энергетического кризиса, предлагаемое в проекте закона решение включает налогоплательщиков, которые не выполнили положения налогового законодательства, касающиеся своевременного исполнения налоговых обязательств.

В связи с этим следует отметить, что на фоне пандемии COVID-19 в течение 2020–2022 годов были предприняты действия по поддержке предпринимателей по предоставлению им возможности продолжать свою деятельность и поддерживать своих сотрудников, а также по уменьшению воздействия пандемии.

Следующие меры поддержки деловой среды были непосредственно направлены на стимулирование экономической активности:

- программа субсидирования процентных ставок по банковским и/или небанковским кредитам по договорам, заключенным в период с 1 мая 2020 года по 31 мая 2021 года, утвержденная Приказом министра финансов № 66/2020;

- программа возмещения НДС, утвержденная Приказом министра финансов № 76/2020 об утверждении Положения о возмещении НДС предприятиям – плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде;

- механизм субсидирования рабочих мест, утвержденный Постановлением Правительства № 49/2021 об утверждении Положения о субсидировании рабочих мест;

- меры поддержки работников и служащих в условиях реализации ограничительных мер в период пандемии COVID-19, установленных Постановлением Правительства № 316/2021.

В результате анализа положений рассматриваемого проекта закона установлено, что он отвечает характеристикам фискальной амнистии. Отмечаем, что налогоплательщики воспользовались налоговыми стимулами и льготами при списании пени и штрафов в 2007 и 2018 годах. Последняя налоговая амнистия была проведена в 2018 году в соответствии с Законом № 180/2018 о добровольном декларировании и налоговом стимулировании, которым были списаны пени и неоплаченные штрафы на сумму 194,1 млн. леев.

Таким образом, повторное предоставление налоговых стимулов в виде списания пени и штрафов в относительно короткий срок с момента последней налоговой амнистии может создать предпосылки для налогоплательщиков, умышленно уклоняющихся от своевременных налоговых платежей в бюджет, и стать для других налогоплательщиков побуждающим и предрасполагающим фактором к накоплению задолженностей в контексте их списания в рамках будущих налоговых амнистий.

Соответственно можно предвидеть накопление новых исторических долгов в будущем, наносящее ущерб уровню добровольной уплаты налоговых обязательств.

Вместе с тем отметим, что одним из принципов, на которых строится налоговая система, является принцип фискальной справедливости, предполагающий одинаковую трактовку физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств, предусмотренный в пункте с) части (8) статьи 6 Налогового кодекса № 1163/1997.

В связи с этим заключаем, что списание пени и штрафов создаст налоговую несправедливость по отношению к другим субъектам, своевременно исполнившим свои налоговые обязательства.

В дополнение к этому, согласно пункту 6) статьи 129 Налогового кодекса № 1163/1997, налоговое обязательство представляет собой обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, начисленных в процентном выражении, пени и/или штрафа.

В то же время, согласно части (1) статьи 180 Налогового кодекса № 1163/1997, в случае допущения недоимок в национальный публичный бюджет, за исключением бюджета государственного социального страхования, срок погашения налогового обязательства может быть изменен в соответствии с настоящей статьей в пределах не более 12 последовательных месяцев, с начислением пени согласно положениям статьи 228 и применением мер по обеспечению погашения налогового обязательства в форме залога.

Отсрочка или рассрочка налогового обязательства предоставляется на основании типового договора, который заключается между Государственной налоговой службой и налогоплательщиком на условиях погашения текущего налогового обязательства в течение периода отсрочки или рассрочки.

Случаи, когда предоставляется отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства, установлены частью (3) статьи 180 Налогового кодекса № 1163/1997, а именно: стихийное бедствие и техногенная катастрофа; аварийное разрушение производственных зданий; непредсказуемые и неизбежные обстоятельства, существенно препятствующие использованию производственных мощностей в течение длительного периода времени и выполнению договорных обязательств налогоплательщика; задолженности органов публичной власти или публичных учреждений (финансируемых за счет средств национального публичного бюджета) перед налогоплательщиком – только в пределах задолженных сумм, а также связанных с ними налогов и сборов; иные установленные Министерством финансов обстоятельства, дающие налогоплательщику право на изменение срока погашения налоговых обязательств.

Из этих же соображений, согласно пункту b) статьи 296 Налогового кодекса № 1163/1997, органы местного публичного управления вправе с одновременным внесением соответствующих изменений в местные бюджеты продлевать сроки уплаты местных сборов за текущий налоговый год.

Учитывая изложенное выше, нормативно-правовая база регламентирует способы поддержки налогоплательщиков, испытывающих трудности в выполнении своих налоговых обязательств.

Кроме того, Законом № 489/1999 о государственной системе социального страхования предусмотрено, что:

- плательщики в бюджет государственного социального страхования, у которых есть начисленные и неуплаченные пени за неуплату в срок взносов обязательного государственного социального страхования и которые не имеют задолженностей по уплате взносов государственного социального страхования и по уплате штрафов, могут по запросу воспользоваться правом на рассрочку погашения задолженности по пеням на протяжении текущего бюджетного года, с условием перечисления в срок и в полном объеме суммы текущих обязательств в бюджет государственного социального страхования (часть (5) статьи 28);

- установление срока погашения задолженностей по пеням осуществляется на основании соглашения, заключенного между Национальной кассой и плательщиком. Порядок заключения, вступления в силу, действия и расторжения соглашения о рассрочке погашения задолженностей по пеням перед бюджетом государственного социального страхования устанавливается в положении, утвержденном Национальной кассой. В случае невыполнения плательщиком взносов условий соглашения Национальная касса вправе расторгнуть соглашение до истечения его срока (часть (6) статьи 28);

- отсрочка и рассрочка погашения налогового обязательства перед бюджетом государственного социального страхования осуществляются на условиях и в порядке, установленных настоящим законом (часть (4) статьи 30).

Отметим также наличие правовых норм, касающихся возможности отсрочки погашения задолженности по пене за неуплату в срок взноса обязательного государственного социального страхования.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с положениями частей (4) и (6) статьи 131 Конституции Республики Молдова любое законодательное предложение или поправка, влекущие за собой увеличение или сокращение бюджетных доходов или займов, а также увеличение или сокращение бюджетных расходов, могут быть приняты только после их одобрения Правительством, и ни одни бюджетные расходы не могут быть утверждены без установления источника финансирования.

Наряду с этим, согласно части (2) статьи 17 Закона № 181/2014 о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности, в течение бюджетного года не могут вводиться в действие решения, приводящие к сокращению доходов и/или увеличению расходов бюджета, если их финансовое воздействие не предусмотрено в бюджете.

Отмечаем, что проект закона предусматривает положения, которые оказывают влияние на предпринимательскую деятельность и на государственный бюджет, и в соответствии с установлениями статьи 13 Закона № 235/2006 об основных принципах регулирования предпринимательской деятельности и части (2) статьи 25 Закона № 100/2017 о нормативных актах объяснительная записка к проекту должна содержать анализ последствий регулирования, проведенный в соответствии с Методологией анализа воздействия в процессе обоснования проектов нормативных актов, утвержденной Постановлением Правительства № 23/2019.

Исходя из изложенного выше, Правительство не поддерживает настоящую законодательную инициативу.