Постановление № 829 от 29.12.2025

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о внесении изменений в некоторые постановления Правительства

(в налоговой, таможенной областях и в сфере

регулирования внутреннего аудита)

№ 829  от  29.12.2025

 (в силу 01.01.2026) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 646-650 ст. 834 от 30.12.2025

* * *

На основании статьи III Закона № 139/2025 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (Официальный монитор Республики Молдова, 2025 г., № 340–342, ст.389), части (2) статьи XXVI Закона № 187/2025 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (Официальный монитор Республики Молдова, 2025 г., № 379-380, ст.491) Правительство

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. В Положение о возмещении налога на добавленную стоимость, утвержденное Постановлением Правительства № 93/2013 (Официальный монитор Республики Молдова, 2013 г., № 27–30, ст.140), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1.1. в пункте 2:

1.1.1. после абзаца второго дополнить абзацем следующего содержания:

"частью (5¹) статьи 101 Налогового кодекса, за превышение суммы НДС, относящейся к материальным ценностям и приобретенным услугам, в связи с применением налогооблагаемым субъектом мер упрощения, предусмотренных в статье 101⁷ Налогового кодекса;";

1.1.2. дополнить абзацем следующего содержания:

"частью (20⁹) статьи 4 Закона № 1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса";

1.2. в пунктах 12, 13 и 16 текст "и части (13⁸) статьи 4" заменить текстом ", частей (13⁸) и (20⁹) статьи 4";

1.3. в пункте 19:

1.3.1. первое предложение изложить в следующей редакции: "Установленный в общем порядке срок возмещения суммы НДС составляет 45 дней со дня подачи заявления о возмещении и погашения налогового обязательства путем зачета налога на добавленную стоимость, за исключением случаев возмещения НДС в соответствии с частью (20⁹) статьи 4 Закона № 1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса.";

1.3.2. дополнить абзацем следующего содержания:

"Для случаев возмещения НДС в соответствии с частью (20⁹) статьи 4 Закона № 1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса установленный в общем порядке срок для проведения контроля и принятия решения о возмещении составляет 22 дня. Возмещение суммы НДС, подтвержденной к возмещению, осуществляется поэтапно четырьмя траншами в течение четырех лет согласно графику, представленному коммерсантом в Государственную налоговую службу. Размер транша к выплате в каждом году не должен превышать 25 % от суммы, подтвержденной к возмещению. Для целей настоящего абзаца под годом понимается период из 12 последовательных месяцев, начиная с месяца, в котором было утверждено решение о возмещении НДС.";

1.4. пункт 32 дополнить подпунктом 24) следующего содержания:

"24) для возмещения НДС в соответствии с главой XI²:

a) договор, на основании которого были осуществлены поставки электрической энергии и/или природного газа;

b) налоговые накладные, в которых сделана отметка "Обратное налогообложение".";

1.5. дополнить главами XI² и XI³ следующего содержания:

"XI². ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ВОЗМЕЩЕНИЮ В

СООТВЕТСТВИИ С ЧАСТЬЮ (5¹) СТАТЬИ 101 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

47⁴. Сумма НДС, подлежащая возмещению в соответствии частью (5¹) статьи 101 Налогового кодекса, определяется следующим образом:

1) сумма НДС, подлежащая вычету в каждом налоговом периоде, формируется из сумм НДС, указанных в полученных налоговых накладных, а также из сумм НДС, уплаченных при импорте товаров (услуг);

2) определяется сумма НДС, подлежащая вычету, которая уплачена на момент подачи заявления о возмещении НДС (как за текущий налоговый период, так и за вычтенный из предыдущего налогового периода). В сумму уплаченного НДС включаются также суммы, перечисленные в счет погашения задолженностей налогоплательщика перед национальным публичным бюджетом, а также в счет погашения платежей, администрируемых таможенными органами, из ранее возмещенных сумм НДС;

3) определяется сумма НДС, относящаяся к стоимости энергетических продуктов, поставленных с применением мер упрощения, предусмотренных в статье 101⁷ Налогового кодекса, путем умножения стандартной ставки НДС в размере 20 % на стоимость такой поставки. Для поставок энергетических продуктов, указанных в пункте b) статьи 96 Налогового кодекса, сумма НДС, относящаяся к этим поставкам, определяется путем умножения их стоимости на ставку, установленную в пункте b) статьи 96 Налогового кодекса;

4) к возмещению за каждый налоговый период отдельно принимается только сумма НДС, определенная как разница между суммой НДС, подлежащей вычету, определенной в подпункте 1), включая суммы предыдущего налогового периода, и суммой НДС, исчисленной по осуществленным поставкам, в пределах суммы, указанной в подпункте 2), но не превышающая сумму, определенную в подпункте 3), то есть сумму НДС, относящуюся к стоимости поставленных энергетических продуктов, с применением мер упрощения, предусмотренных в статье 101⁷ Налогового кодекса.

XI³. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ВОЗМЕЩЕНИЮ

В СООТВЕТСТВИИ С ЧАСТЬЮ (20⁹) СТАТЬИ 4 ЗАКОНА № 1417/1997

О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ РАЗДЕЛА III НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

47⁵. В случае регистрации у коммерсанта природного газа cуммы НДС к вычету, превышающей 10 миллионов леев, в последующем налоговом периоде (графа 23 Декларации по НДС), по смыслу статьи 101⁷ Налогового кодекса, в налоговом периоде декабря 2025 года, определение суммы НДС, подлежащей возмещению, осуществляется следующим образом:

1) определяется сумма НДС, подлежащая вычету в последующем налоговом периоде, отраженная в декларации по НДС за декабрь 2025 года (графа 23 Декларации по НДС);

2) сумма НДС, подлежащая вычету в последующем периоде за декабрь 2025 года, оценивается путем проверки правильности расчета, в соответствии с законодательством, сумм НДС, относящихся к поставкам, и вычета НДС, относящегося к покупкам, за налоговые периоды, начиная с первого налогового периода, который не был подвергнут контролю, и до налогового периода декабря 2025 года;

3) к возмещению принимается наименьшая из сумм НДС, определенных в соответствии с подпунктами 1) и 2).".

2. В Положение об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществляемых работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденное Постановлением Правительства № 697/2014 (Официальный монитор Республики Молдова, 2014 г., № 256–260, ст.745), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

2.1. в подпункте 5) пункта 8 текст "если имущество является собственностью работодателя, его затраты, определяемые по каждому предоставляемому для использования объекту в размере 0,0373 процента стоимостного базиса за каждый день использования" заменить текстом "если имущество является собственностью работодателя, его затраты, определяемые по каждому предоставленному в пользование объекту в размере 0,0373 процента неамортизируемой в налоговых целях стоимости за каждый день использования, начиная с месяца, в котором объект был предоставлен в пользование работнику, при этом соответствующая стоимость остается неизменной в течение всего периода пользования объектом";

2.2. пункт 10¹ дополнить предложением следующего содержания: "При определении размера годового облагаемого дохода физическое лицо–резидент учитывает также доходы, полученные от осуществляемой деятельности в соответствии с налоговыми режимами, предусмотренными в главах 10² и 10³ раздела II Налогового кодекса.".

3. В Постановление Правительства № 693/2018 об определении налоговых обязательств по подоходному налогу (Официальный монитор Республики Молдова, 2018 г., № 295–308, ст.834), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

3.1. пункт 1 постановления дополнить подпунктом 2¹) следующего содержания:

"2¹) Положение о Долгосрочной программе стимулирования (stock option plan), согласно приложению № 2¹;";

3.2. пункт 21¹ приложения № 2 дополнить предложением следующего содержания: "При определении размера годового облагаемого дохода физическое лицо–резидент учитывает также доходы, полученные от осуществляемой деятельности в соответствии с налоговыми режимами, предусмотренными в главах 10² и 10³ раздела II Налогового кодекса.";

3.3. дополнить приложением № 2¹ следующего содержания:

"Приложение № 2¹

к Постановлению Правительства

№ 693/2018

ПОЛОЖЕНИЕ

о Долгосрочной программе стимулирования (stock option plan)

1. Положение о Долгосрочной программе стимулирования (stock option plan) устанавливает нормы и процедуры применения Долгосрочной программы стимулирования (stock option plan) (в дальнейшем – Программа) для сотрудников. Программа направлена на стимулирование производительности и лояльности сотрудников путем предоставления им опционов на приобретение акций работодателя на выгодных условиях.

2. Программа представляет собой среднесрочный и долгосрочный финансовый стимул, предоставляемый сотрудникам и/или администраторам юридического лица с целью их мотивации к увеличению стоимости компании.

3. Порядок реализации Программы устанавливается регламентом юридического лица, утвержденным общим собранием участников/ акционеров юридического лица или его взаимозависимых юридических лиц.

4. Права, обязанности и условия участия бенефициаров в Программе устанавливаются договором.

5. Паи (доли участия), выпущенные юридическим лицом в рамках Программы, не могут превышать 25 % от его уставного капитала по отношению ко всем участникам Программы.

6. Приемлемыми в качестве бенефициаров Программы являются физические лица, которые в совокупности отвечают следующим критериям:

1) являются резидентами по смыслу пункта 5) статьи 5 Налогового кодекса;

2) имеют статус работника или администратора юридического лица;

3) имеют стаж работы в рамках юридического лица не менее трех лет на дату предоставления паев (долей участия);

4) выполняют целевые показатели, установленные в индивидуальном трудовом договоре или других внутренних регламентирующих актах;

5) не находятся в ситуации конфликта интересов с юридическим лицом.

7. Программа должна предусматривать период погашения не менее трех лет между моментом предоставления права на приобретение/ получение паев (долей участия) и моментом его реализации.

8. Предоставление права на приобретение/ получение паев (долей участия) в рамках Программы может осуществляться по преференциальной цене или на безвозмездной основе.

9. Юридическое лицо, предоставившее бенефициарам в рамках Программы паи (доли участия), имеет право выкупить их по рыночной стоимости.

10. Не допускается вычет расходов, понесенных юридическим лицом с целью выкупа/ аннулирования опционов по Программе.

11. Права, полученные бенефициарами в рамках Программы в виде паев (долей участия), с момента предоставления считаются источниками дохода, из которого не уплачиваются подоходный налог и взносы обязательного государственного социального страхования.

12. Права, полученные бенефициарами в рамках Программы, не подлежат передаче другим лицам.

13. Бенефициары паев (долей участия), выпущенных юридическим лицом в рамках Программы, могут по истечении периода погашения реализовать опцию на их покупку по преференциальной цене или на безвозмездной основе.

14. После реализации опционного права бенефициары могут продать паи (доли участия). Увеличение или потери капитала в случае сделок с паями (долями участия), приобретенными по преференциальной цене или на безвозмездной основе в рамках Программы, определяется как разница между ценой продажи (полученной суммой/ доходом) паев (долей участия) и их стоимостной базой.

15. Cтоимостная база паев (долей участия) представляет собой преференциальную цену приобретения, установленную на дату предоставления права. Для паев (долей участия), приобретенных на безвозмездной основе, стоимостная база считается равной нулю.".

4. Приложение к Положению об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденному Постановлением Правительства № 141/2019 (Официальный монитор Республики Молдова, 2019 г., № 94–99, ст.191), с последующими изменениями, дополнить пунктом 22 следующего содержания:

"22. Реализация юбилейных и памятных банкнот и монет, а также других нумизматических изделий, содержащих банкноты и монеты, введенные в обращение Национальным банком Молдовы.".

5. В Положение о приобретении, подтверждении и развитии профессиональной квалификации в области внутреннего аудита в государственном секторе, утвержденное Постановлением Правительства № 556/2019 (Официальный монитор Республики Молдова, 2019 г., № 352–359, ст.862), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

5.1. в пункте 17¹ слова "бюджетных органов и учреждений" заменить текстом "министерств и подчиненных им административных органов, Государственной канцелярии, других центральных административных органов, подчиненных Правительству, публичных органов, автономных по отношению к Правительству, а также органов местного публичного управления";

5.2. пункт 31 дополнить подпунктом 4¹) следующего содержания:

"4¹) утверждает различия между Программой обучения и сертификации и учебными программами, на основании которых была присвоена профессиональная квалификация в области аудита за рубежом, а также утверждает перечень вопросов для оценки знаний на экзамене по различиям в программах, предлагаемом в качестве компенсационной меры с целью признания и приравнивания профессиональной квалификации в области внутреннего аудита, полученной за рубежом;";

5.3. пункт 40 дополнить подпунктом 5) следующего содержания:

"5) устанавливает различия между Программой обучения и сертификации и программами обучения, на основании которых была присвоена профессиональная квалификация в области внутреннего аудита за рубежом, а также разрабатывает перечень вопросов для оценки знаний на экзамене по различиям в программах, предлагаемом в качестве компенсационной меры с целью признания и приравнивания профессиональной квалификации в области внутреннего аудита, полученной за рубежом.";

5.4. в пункте 55 после текста "в области внутреннего аудита," дополнить текстом "а также экзамен по различиям в программах, предлагаемый в качестве компенсационной меры с целью признания и приравнивания профессиональной квалификации в области внутреннего аудита, полученной за рубежом,";

5.5. пункт 65 изложить в следующей редакции:

"65. Сертификат профессиональной квалификации выдается Министерством финансов в соответствии с образцом, приведенным в приложении № 3:

1) лицам, продемонстрировавшим уровень знаний в области внутреннего аудита путем сдачи экзаменов по оценке знаний для уровней, установленных в Программе обучения и сертификации;

2) лицам, имеющим профессиональные квалификационные сертификаты в области внутреннего аудита, признанные на международном уровне, и сдавшим экзамен по оценке знаний о национальной нормативной базе и специфике государственного сектора Республики Молдова в рамках Программы обучения и сертификации;

3) лицам, которым, в соответствии с условиями, предусмотренными нормативной базой в области образования, был выдан сертификат о признании и приравнивании профессиональной квалификации в области внутреннего аудита, полученной за рубежом.".

6. Пункт 93¹ Положения о введении в действие Таможенного кодекса № 95/2021, утвержденного Постановлением Правительства № 92/2023 (Официальный монитор Республики Молдова, 2023 г., № 93–96, ст.193), с последующими изменениями, изложить в следующей редакции:

"93¹. При применении части (4) статьи 80 Кодекса для импорта бывших в употреблении транспортных средств таможенная стоимость определяется с учетом марки, модели, года выпуска, технического состояния, пробега, а также других соответствующих технических характеристик, с использованием данных из Каталога цен на транспортные средства, в соответствии с процедурой, утвержденной Таможенной службой.".

7. В Постановление Правительства № 655/2023 об утверждении Критериев определения численности подразделений внутреннего аудита министерств и административных органов, подведомственных министерствам (Официальный монитор Республики Молдова, 2023 г., № 364-365, ст.828), внести следующие изменения:

7.1. в пункте 5 после текста "занимающихся внутренним аудитом" дополнить текстом "при условии занятости в пропорции не менее 80 %";

7.2. в пункте 6 текст "30 штатных единиц" заменить текстом "25 штатных единиц".

8. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2026 года.