Инструкция N 10-44-01/03-222 от 22.11.96 о порядке изьятия наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте находящихся в сейфе кассы плательщика или в изолированном помещении этой кассы, а также в торговой сети и о порядке обращения взыскания на дебиторскую задолженность плательщика

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ Инструкция о порядке изьятия наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте находящихся в сейфе кассы плательщика или в изолированном помещении этой кассы, а также в торговой сети и о порядке обращения взыскания на дебиторскую задолженность плательщика Nr.10-44-01/03-222 от 22.11.96 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 4-5/6 от 16.01.1997 * * * Утратил силу: 21.12.2000 Инструкция Министерства Финансов от 27.11.2000 УТВЕРЖДАЮ Министр юстиции Министр финансов Республики Молдова Республики Молдова Василе Стурза Валериу Кицан Настоящая инструкция разработана в соответствии со статьей 6 Закона Республики Молдова "О порядке взыскания налогов, сборов и других обяза- тельных платежей" N 633-ХIII от 10 ноября 1995 года, определяет органи- зационные принципы принудительного взыскания налогов и сборов, состав- ляющие налоговую систему Республики Молдова, а также других платежей, не внесенных в государственные и местные бюджеты, бюджет государственного социального страхования, фонды социальной поддержки населения и во вне- бюджетные фонды в установленные сроки, путем изъятия наличных денежных средств в том числе в иностранной валюте, находящихся в сейфе кассы пла- тельщика или в изолированном помещении этой кассы, а также в торговой сети и обращения взыскания на дебиторскую задолженность плательщика. 1. Общие положения 1.1 Обязательные платежи, не внесенные в установленные сроки в соот- ветствующий бюджет, со дня, следующего за установленным сроком, считают- ся недоимкой и взыскиваются налоговыми органами в принудительном поряд- ке, если согласно статье 5 Закона "О порядке взыскания налогов, сборов и других обязательных платежей" N 633-ХIII от 10 ноября 1995 г. плательщи- ку не может быть предоставлена отсрочка или рассрочка платежа. 1.2 При невнесении обязательных платежей в установленные сроки и от- сутствии денежных средств на банковских счетах плательщика или отсут- ствии счетов в банках налоговый орган вправе в течение 15 дней после ис- течения срока внесения платежа письменно предупредить плательщика путем вручения или отправки извещения о том, что к нему будут приняты меры, предусмотренные Законом N 633-ХIII от 10 ноября 1995 г. В случае непогашения плательщиком просроченных задолженностей по обязательным платежам налоговый орган вправе принять следующие решения: а) об изъятии наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, находящихся в сейфе кассы плательщика или в изолированном поме- щении этой кассы, а также в торговой сети; b) об обращении взыскания на дебиторскую задолженность плательщика. 1.3 Указанные в пункте 1.2 решения могут быть применены не ранее 30 календарных дней со дня вручения плательщику извещения. Извещение вручается плательщику под роспись или направляется по поч- те с уведомлением о вручении (прилагается). Если должностное лицо налогового органа находит, что денежной налич- ности или дебиторской задолженности плательщика, подлежащих изъятию или взысканию, угрожает исчезновение, то оно может принять меры, предусмот- ренные пунктом 1.2 без применения сроков, указанных в пункте 1.2 и в первом абзаце пункта 1.3 настоящей инструкции. 1.4 Изъятые наличные денежные средства сдаются в банк, обслуживаю- щий плательщика, уполномоченным представителем налогового органа от име- ни плательщика и в присутствии его представителя (кроме случаев, когда изъятие производилось из торговой сети), а в случае необходимости в при- сутствии представителей Департамента финансового контроля и ревизии и органа полиции, обязанного обеспечить безопасность лиц, производящих изъятие. Изъятые и взысканные суммы наличных денежных средств и дебиторской задолженности зачисляются непосредственно на счета государственных и местных бюджетов, бюджетов государственного социального страхования, фондов социальной поддержки населения и внебюджетных фондов, минуя рас- четные, текущие, валютные и другие счета плательщика. 1.5 После погашения недоимки (но не позднее следующего дня после изъятия или поступления сумм дебиторской задолженности) за счет изъятия наличных денежных средств и взыскания дебиторской задолженности выстав- ленные ранее инкассовые распоряжения отзываются налоговым органом, производившим изъятие и взыскание. 2. Изъятие наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, находящихся в сейфе кассы плательщика или в изолиро- ванном помещении этой кассы, а также в торговой сети 2.1 Изъятие наличных денежных средств производится уполномоченными представителями налогового органа с участием, в случае необходимости, сотрудников Департамента финансового контроля и ревизии, в присутствии представителей органа полиции, обязанных обеспечить безопасность лиц, производящих изъятие. Изъятие наличных денежных средств, находящихся в сейфе кассы пла- тельщика (изолированном помещении этой кассы или торговой сети), произ- водится в присутствии руководства плательщика, работника бухгалтерии (финансовой службы) и кассира (материально ответственного лица). Если изъятие наличных денежных средств производится из торговой се- ти и нет возможности обеспечить присутствие руководителя и работника бухгалтерии (финансовой службы) плательщика, то изъятие наличных денеж- ных средств производится только в присутствии кассира (материально от- ветственного лица). 2.2 Плательщик обязан обеспечить допуск лиц, производящих изъятие наличных денежных средств, к помещению и сейфам, в которых хранится де- нежная наличность. 2.3 Перед началом изъятия наличных денежных средств производится проверка правильности выведенных остатков денежных средств в кассовой книге. 2.4 Подсчет наличных денежных средств производится кассиром (мате- риально ответственным лицом) в присутствии лиц, указанных в пункте 2.1 настоящей инструкции, по каждому наименованию валюты отдельно и по каж- дой из них составляется отдельный акт в трех экземплярах (первый экзем- пляр остается у представителя налогового органа, второй сдается в банк вместе с наличностью и третий вручается плательщику под расписку на пер- вом экземпляре) по форме согласно приложению N 1. Акт подписывается всеми лицами, указанными в пункте 2.1 настоящей инструкции. При сдаче денежных средств в банк, в случае обнаружения фальшивых или сомнительных в подлинности банкнот, необходимо руководствоваться соответствующими действующими нормативными документами. 2.5 Если у плательщика имеется в наличии иностранная валюта, а пла- тельщик не имеет разрешения Национального банка Молдовы на принятие на- личной иностранной валюты, то согласно Указу Президента Республики Мол- дова N 202 от 28 ноября 1993 года "Об ответственности за нарушение по- рядка введения национальной валюты в Республике Молдова" к нему прини- маются меры, предусмотренные этим указом, поэтому эта наличность не нап- равляется на погашение задолженностей перед государственным и местным бюджетами, бюджетами государственного социального страхования, фондами социальной поддержки населения и внебюджетными фондами. 2.6 В случае установления расхождений между остатками фактически имеющейся наличности и остатками, числящимися по кассовой книге и дру- гим документам, кассиром (материально ответственным лицом) представляет- ся письменное объяснение. 2.7 Если сумма наличности, имеющаяся в кассе у плательщика, больше суммы задолженности перед государственным и местным бюджетами, бюджетом государственного социального страхования, фондами социальной поддержки населения, внебюджетными фондами, то изъятие наличных денежных средств производится в пределах суммы, необходимой для погашения задолженности по обязательным платежам. Затраты по приему наличных денежных средств возмещаются банку за счет средств плательщика, у которого эти средства были изъяты в погаше- ние недоимки. 2.8 Деньги, уложенные в сумку или рюкзак (или специальную сумку, за- веденную для этих целей налоговым органом), перевозятся представителями налоговой инспекции и плательщика, а в случае необходимости и сотрудни- ком Департамента финансового контроля и ревизии и органа полиции, обя- занного обеспечить безопасность перевозки денежных средств, и сдаются в банк, обслуживающий плательщика. Изъятая иностранная валюта сдается в тот банк, в котором плательщи- ком открыт валютный счет. Валюта принимается при одном экземпляре Акта об изъятии наличных де- нежных средств налогоплательщика, в котором содержится опись изъятых ва- лютных ценностей. В приходном валютном ордере на прием изъятой валюты указывается но- мер счета, на который производится зачисление эквивалента в молдавских леях. Уполномоченный банк в течение двух рабочих дней обязан приобрести иностранную валюту (доллары США, немецкие марки, другую СКВ) по курсу уполномоченного банка, действующему в день приобретения валюты, а некон- вертируемую валюту принимает на хранение до дня ее возможной реализации. Эквивалент в молдавских леях перечисляется на счет бюджета, указан- ный в приходном валютном ордере. В документе на перечисление указывают- ся дата и курс покупки. 2.9 Если после изъятия наличных денежных средств не будет предостав- лена возможность сдать их в банк, сейфы и помещение кассы плательщика опечатываются лицами, производившими изъятие. В случае если сейф и касса сдаются под охрану, то сдача под охрану опечатанного сейфа и помещения кассы производится в присутствии лиц, производивших изъятие. Если сейф или помещение кассы, в котором хранится денежная налич- ность плательщика, не сдаются под охрану, Отдел вневедомственной охраны Министерства внутренних дел обеспечивает их охрану согласно договорен- ности с плательщиком. На следующий рабочий операционный день изъятая денежная наличность сдается в банк лицами, указанными в пункте 2.8 настоящей инструкции. В том случае, если комиссия обнаружила повреждение пломбы, об этом извещается руководитель плательщика, а также правоохранительные органы для выполнения ими действий, предусмотренных законодательством. После разрешения правоохранительных органов лица, указанные в пункте 2.8 нас- тоящей инструкции, производят пересчет денежных средств. Если выявляет- ся недостача, то она подлежит актированию, после чего выполняются дей- ствия, предусмотренные пунктами 2.3-2.8 настоящей инструкции. 2.10 Подтверждением о сдаче изъятых наличных денежных средств в банк является квитанция банка или копия, приходный валютный ордер, которые сдаются в отдел учета и отчетности налогового органа вместе с одним эк- земпляром акта о изъятии денежной наличности. Данный отдел обязан заре- гистрировать квитанцию, приходный валютный ордер и акт в специальном журнале по форме, указанной в приложении N 2. 2.11 При отсутствии возможности изъятия имеющейся денежной наличнос- ти из помещения кассы или сейфа они подлежат опечатыванию лицами, произ- водившими изъятие, а плательщик предупреждается в том, что он обязан в течение двух дней обеспечить целостность печати, присутствие необходи- мых лиц и доступ для изъятия наличных денежных средств. 2.12 Если по истечении двух дней плательщик не обеспечит доступ к денежной наличности, то к нему должны быть применены санкции, предусмот- ренные пунктом (5) статьи 6 Закона N 633-ХIII от 10 ноября 1995 года. 2.13 По истечении двух дней со дня предупреждения налоговый орган вправе создать комиссию в составе своего представителя и представителей Департамента финансового контроля и ревизии и органа полиции для вскры- тия, при помощи специалистов, помещения кассы или сейфа и выполнения действий, указанных в пунктах 2.3 - 2.10 настоящей инструкции. 3. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность плательщика 3.1 Налоговый орган проверяет дебиторскую задолженность плательщика, который обязан предоставить все документы, связанные с образованием де- биторской задолженности. В случае сокрытия имеющихся дебиторов к нему должны быть применены санкции, предусмотренные пунктом (5) статьи 6 Закона N 633-ХIII от 10 ноября 1995 года. 3.2 Налоговым органом составляется список дебиторов, который пере- дается под роспись руководителю и главному бухгалтеру плательщика. В те- чение семи календарных дней плательщик обязан предоставить налоговому органу письменные подтверждения дебиторов о имеющейся у них задолженнос- ти. Дебиторская задолженность, право на получение которой передано бан- ку согласно договору залога, удостоверенному нотариально в установлен- ном порядке, взысканию не подлежит. Договор залога на передачу прав по- лучения дебиторской задолженности должен быть составлен с соблюдением требований, указанных в пункте (4) статьи 9 Закона о залоге N 838-ХIII от 23 мая 1996 года. Для получения, подтверждения разрешается использовать документы по- лученные по факсимильной или модемной связи. Налоговый орган обязан выставлять инкассовые распоряжения только тем дебиторам, у которых имеются денежные средства на расчетном (текущем) или валютном счете и нет задолженности перед государственным и местными бюджетами, бюджетом государственного социального страхования, фондом со- циальной поддержки населения и внебюджетными фондами. [Примечание: Пкт.3.2 приостановлен Примич. Мин. финансов N 10-44-22 от 19.04.97, в силу 01.05.1997] 3.3 Если у налогового органа возникли подозрения по поводу достовер- ности полученных сведений, он вправе запросить через органы контроля подтверждения ранее полученой информации, а также информацию о наличии средств на счетах дебиторов. 3.4 После получения подтверждения о наличии дебиторской задолженнос- ти и проверки наличия средств на счетах дебиторов налоговый орган обя- зан выставить инкассовые распоряжения на взыскание в бесспорном порядке со счета дебитора в пользу государственного и местного бюджетов, бюдже- та государственного социального страхования, фонды социальной поддержки населения и во внебюджетные фонды сумм дебиторской задолженности. Если плательщик не представил подтверждения дебиторов о наличии у них задолженности, а у налогового органа есть документальные сведения и подтверждения органа государственного контроля о наличии этой задолжен- ности, а также подтверждения о наличии денежных средств на его счетах, то налоговый орган обязан выставить инкассовое распоряжение на ее взыс- кание. В случае если документы плательщика свидетельствуют о наличии деби- торской задолженности, налоговый орган вправе выставить инкассовое рас- поряжение без получения подтверждения дебитора. В инкассовом распоряжении, выставляемом налоговым органом на взыска- ние дебиторской задолженности плательщика в разделе "Назначение платежа", указывается, в счет какого плательщика взыскивается дебитор- ская задолженность. 3.5 При поступлении дебиторской задолженности в счет погашения за- долженности перед государственным и местным бюджетом, бюджетом государ- ственного социального страхования, фондом социальной поддержки населе- ния и внебюджетными фондами налоговый орган обязан письменно сообщить об этом плательщику не позднее трех дней со дня поступления документов о зачислении этих сумм. 3.6 Финансовые учреждения до 1 января 1996 года принимают к исполне- нию инкассовые поручения на дебиторскую задолженность плательщика, выпи- санные налоговым органом в порядке, определенном "Временными положения- ми о безналичных расчетах в Республике Молдова" N 35 от 16 июня 1992 го- да, а с 1 января 1996 года в порядке, определенном Правилами безналич- ных расчетов в Республике Молдова, утвержденными Административным сове- том Национального банка Молдовы (протокол N 33) 12 июля 1996 года. 3.7 Настоящая инструкция вводится в действие со дня ее опубликования. Начальник главной Государственной налоговой инспекции, Главный Государственный советник налоговой службы Ион Присакарь г. Кишинэу. N 10-44-01/03-222. Приложение Государственная налоговая инспекция по району(муниц.) ________________________ __________________________________________ N ______________ Ул. ____________________________ N _______ Дата ___________ Населенный пункт _________________________ К ________________________________________ __________________________________________ фискальный код ___________________________ Ул. ____________________________ N _______ Населенный пункт _________________________ ИЗВЕЩЕНИЕ В соответствии с Законом Республики Молдова "О порядке взыскания на- логов, сборов и других обязательных платежей" N 633-ХIII от 10 ноября 1995 года. Предупреждаем вас, что числитесь в налоговом учете _________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ со следующими суммами к оплате, за что может быть начато принуди- тельное взыскание. +----------------------------------+-------+---------------------------+ | Предмет бюджетных задолженностей | Сумма | Дополнит. начисл. (лей) | | | лей | до ____________________ | +----------------------------------+-------+---------------------------+ | | | | +----------------------------------+-------+---------------------------+ | | | | +----------------------------------+-------+---------------------------+ | | | | +----------------------------------+-------+---------------------------+ | Итого | | | +----------------------------------+-------+---------------------------+ В случае если в течение 30 дней со дня получения настоящего извеще- ния вами не будут погашены указанные суммы, по которым истек срок закон- ного погашения, то в соответствии с Законом Республики Молдова от 10 ноября 1995 года N 633-ХIII будут применены меры принудительного взыска- ния. Все затраты, связанные с взысканием вышеуказанных сумм, начиная с передачи данного извещения, будут возмещены за ваш счет. Остаемся и в дальнейшем в вашем распоряжении и заранее благодарим за оплату. Начальник государственной налоговой инспекции ______________________ М. П. Государственная налоговая инспекция по району(муниц.) __________________________________________________ ____________________________________________________________________ Ул. ______________________________________________ N _______________ Населенный пункт ___________________________________________________ СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПОЛУЧЕНИИ ИЗВЕЩЕНИЯ N __________ Получил извещение сегодня ________________, месяц __________________, год _____________, время _______________. Фамилия, имя, отчество, должность лица получившего извещение и подпи- сывающего свидетельство _________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ из населенного пункта ________________, ул. _______________ N ______. Документ, удостоверяющий личность (паспорт, удостоверение), серия ___ _______________, N __________________, выданный _________________________ Настоящее свидетельство было составлено в соответствии с Законом Республики Молдова N 633-ХIII от 10 ноября 1995 года. Представитель налогового органа: Подпись(печать) лица, ФИО _________________________________________ получившего извещение N удостоверения _____________________________ Должность ___________________________________ Подпись _____________________________________ Приложение N1 АКТ N __________ об изъятии наличных денежных средств плательщика ________________________________________________________________________ (полное наимеинование плательщика) "____"______________ 199__ года Уполномоченный налоговой инспекции _________________________________ ________________________________________________________________________ (ФИО, должность) ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ в присутствии ______________________________________________________ ________________________________________________________________________ (ФИО, должность) ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ составили настоящий акт _____________________________ на предмет изъятия (число, месяц, год) наличных денежных средств в соответствии с Законом Республики Молдо- ва "О порядке взыскания налогов, сборов и других обязательных платежей" N 633-ХIII от 10 ноября 1995 года в следующих купюрах и суммах: +--------------+----------+------------+-------+ | Наименование | Номинал | Количество | Сумма | | валюты | денежных | | | | | знаков | | | +--------------+----------+------------+-------+ | | | | | +--------------+----------+------------+-------+ | | | | | +--------------+----------+------------+-------+ | | | | | +--------------+----------+------------+-------+ | Всего | | | | +--------------+----------+------------+-------+ Общая сумма (цифрами и прописью) ___________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ На момент изъятия сумма недоимки плательщика составила _____________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ (цифрами и прописью) Подписи лиц, производивших и присутствовавших при изъятии: Фамилия и инициалы Должность Подпись ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ ____________________ Копию акта получил _________________________________________________ (подпись представителя плательщика) Приложение N2 Журнал учета актов изъятия наличных денежных средств плательщика, квитанций и приходных валютных ордеров, подтверждающих сдачу наличных денежных средств в банк для зачисления на счета государственных и местных бюджетов, бюджета государственного социального страхования, фонда социальной поддержки населения и во внебюджетные фонды +---+------+-------+-------+-------+-----+-----+------+-------+-------+ | N |Дата |N акта |Наимен.|Наимен.| N |Сумма| ФИО |Подпись|Подпись| |п/п|сдачи |квитан.|плател.| банка |счета| |лица, | лица, | лица, | | |докум.|пр.вал.| | | | |сдавш.| сдавш.|приняв.| | |в ГНИ |ордер. | | | | |докум.| докум.| докум.| +---+------+-------+-------+-------+-----+-----+------+-------+-------+ | | | | | | | | | | | +---+------+-------+-------+-------+-----+-----+------+-------+-------+ | | | | | | | | | | | +---+------+-------+-------+-------+-----+-----+------+-------+-------+ | | | | | | | | | | | +---+------+-------+-------+-------+-----+-----+------+-------+-------+