Постановление N 18 от 10.05.2012 по Отчету аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве здравоохранения и в некоторых подведомственных учреждениях

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве

здравоохранения и в некоторых подведомственных учреждениях

№ 18  от  10.05.2012

 (в силу 15.06.2012) 

Мониторул Офичиал № 120-125 ст.14 от 15.06.2012

* * *

Счетная палата в присутствии г-жи А.Цуркану, главного консультанта постоянной парламентской Комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье; г-на А.Усатый, министра здравоохранения; г-жи М.Андриеш, начальника отдела финансов в здравоохранении управления финансов в здравоохранении и социальном обеспечении Министерства финансов; г-жи Д.Чеботарян, начальника управления приватизации Агентства публичной собственности при Министерстве экономики; г-на А.Коман, генерального директора Агентства по лекарствам; г-жи С.Чеботарь, директора Национального центра переливания крови; г-на Н.Кочу, директора Регионального центра переливания крови Бэлць; г-жи М.Цэруш, главного врача Центра размещения и реабилитации малолетних детей, мун.Кишинэу; г-жи К.Гросу, директора Республиканского реабилитационного центра для детей; г-на В.Слободян, главного врача Центра временного размещения и реабилитации детей, мун.Бэлць; г-на А.Чеботарь, директора Государственного предприятия “Ремонтно-строительное управление”; г-на А.Николаева, директора Республиканского производственно-коммерческого предприятия “Molda”, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве здравоохранения и в некоторых подведомственных учреждениях (приложение № 1), Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Национальном центре переливания крови и в региональном центре переливания крови Бэлць (приложение № 2); Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Агентстве по лекарствам (приложение № 3).

___________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторские миссии проводились в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012² год, имея целью произвести оценку соответствия финансовых ситуаций для подтверждения того, что они не содержат значительных искажений, а также оценку соответствия управления публичным имуществом.

___________________

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³ с подходом, основанным на процедурах по существу и на системе внутреннего контроля. В зависимости от подхода аудита были проаудитированы: центральный аппарат Министерства здравоохранения; Агентство по лекарствам; Национальный центр переливания крови; региональный центр переливания крови Бэлць; Центр размещения и реабилитации малолетних детей, мун.Кишинэу; Республиканский реабилитационный центр для детей; Центр временного размещения и реабилитации детей, мун.Бэлць, а также был произведен сбор аудиторских доказательств в публичных медико-санитарных учреждениях касательно исполнения средств для реализации национальных /специальных программ в области здравоохранения. Также был произведен сбор аудиторских доказательств в рамках Государственного предприятия “Ремонтно-строительное управление” и Республиканского производственно-коммерческого предприятия “Molda”.

___________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Министр здравоохранения в качестве исполнителя бюджета и менеджера публичного учреждения обязан обеспечить использование публичных фондов на основе соблюдения принципов прозрачности, экономичности, эффективности, результативности и законности для регламентированного функционирования центрального аппарата Министерства здравоохранения и подведомственных учреждений, а также рационально администрировать государственное имущество, находящееся в управлении. Учитывая тот факт, что миссией министерства является улучшение здоровья людей путем укрепления системы здравоохранения, обеспечения справедливого доступа к качественным и рентабельным услугам в области здравоохранения путем осуществления государственных политик по развитию системы здравоохранения для достижения ощутимых результатов, действия аудита были направлены на оценку соответствия государственных расходов (на оплату труда, капитальные вложения, государственные закупки), управления национальными /специальными программами в области здравоохранения, управления публичным имуществом, а также факторов, определивших допущение нарушений и отклонений.

Несмотря на то, что в аудитируемый период Министерство здравоохранения в качестве первичного исполнителя бюджета обеспечило общее выполнение ассигнований, уложившись в запланированные лимиты, и приняло меры по мониторингу деятельности подведомственных учреждений, они нуждаются в укреплении сквозь призму повышения ответственности подчиненных менеджеров и внедрения эффективной системы финансового менеджмента и внутреннего контроля для обеспечения эффективного управления публичными средствами.

Проверки аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве здравоохранения и в некоторых подведомственных учреждениях, сбор аудиторских доказательств в некоторых государственных медико-санитарных учреждениях относительно выполненных мероприятий для реализации национальных /специальных программ в области здравоохранения, а также в некоторых хозяйственных единицах, находящихся в управлении министерства, выявили недостатки в процессе бюджетного планирования, отклонения в исполнении и отражении публичных средств, а также недостаточный контроль со стороны министерства за общей системой управления имуществом, в частности подведомственных учреждений и администрируемых хозяйственных единиц.

Принимая во внимание законные полномочия и обязанности сторон, вовлеченных в процесс управления, мониторинга и отражения финансовой и имущественной ситуации, выявляется следующее:

♦ Министерство здравоохранения, являющееся центральным отраслевым органом, в качестве первичного исполнителя бюджета и учредителя:

• Не обеспечило полный контроль над планированием необходимого количества бюджетных средств, что обусловило образование излишка средств у 4 аудитируемых субъектов на общую сумму 4699,8 тыс.леев. Кроме того, неосуществление оценки нормативов штатных расписаний в отрасли, с их соотнесением и реструктуризацией с учетом реальных потребностей, обусловило допущение чрезмерного образования вакантных мест.

• Не осуществляло мониторинг надлежащего использования подведомственными учреждениями публичных средств сквозь призму принципов экономичности, эффективности и результативности, таким образом, допустив случаи нерегламентированного использования средств на оплату труда – на общую сумму 1621,1 тыс.леев, на инвестиции и капитальный ремонт – 2225,6 тыс.леев, на приобретение товаров и услуг путем разделения процедур закупок – 810,8 тыс.леев.

• Допустило ненадлежащую проверку составления финансовой отчетности подведомственными учреждениями, аудитом были установлены ошибки по различным компонентам на общую сумму 5118,4 тыс.леев.

• Не обеспечило надлежащее институциональное управление по реализации национальных /специальных программ в области здравоохранения, в частности по разделам оценки потребности в лекарственных средствах, планирования, мониторинга и отражения их оборота, что привело к образованию избыточных запасов лекарственных средств.

• Не обеспечило утверждение исчерпывающих положений о порядке планирования, использования и отражения в отчете средств, выделяемых на укрепление материально-технической базы, что привело в некоторых случаях к их направлению в остатки 8 учреждений бенефициаров на общую сумму 2190,9 тыс.леев.

• Не установило критерии приоритетности при отборе получателей ассигнований в рамках национальных /специальных программ в области здравоохранения, что способно исключить допущение недостатков при планировании потребности в ассигнованиях и возможного лишения прав пациентов в обеспечении справедливого обследования и лечения.

• Не обеспечило мониторинг полного и качественного выполнения строительных и восстановительных работ, в отсутствие дополнительного соглашения были оплачены дополнительные работы на объекте – реконструкция зданий туберкулезной больницы, с.Ворничень, в размере 1149,2 тыс.леев, и в региональном центре переливания крови Кахул – 437,8 тыс.леев, а также нерегламентированно авансом перечислило подрядчику сумму 638,6 тыс.леев.

• Не обеспечило завершение мероприятий по учреждению и введению в действие регионального центра переливания крови Кахул в соответствии с внутренней регулирующей базой, учреждение не было включено в Перечень учреждений, подведомственных Министерству здравоохранения, утвержденный Постановлением Правительства № 397 от 31.05.2011 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Министерства здравоохранения, структуры и предельной штатной численности его центрального аппарата”, на который были израсходованы 2279,5 тыс.леев из внешнего гранта с назначением “капитальные вложения”.

• Не распорядилось в полном объеме о проведении мониторинга финансово-хозяйственной деятельности и ее результатов, а также порядка управления публичными фондами подведомственными учреждениями и хозяйственными субъектами, учредителем которых является министерство, допуская нерегистрацию и неоценку земельных участков, прилегающих к недвижимости 8 ПМСУ, общей площадью 71044,3 м², повреждение имущественных ценностей, находящихся в управлении Государственного предприятия “Ремонтно-строительное управление”, отчуждение недвижимости Республиканского производственно-коммерческого предприятия “Molda”, приватизацию недвижимости, являющейся публичной собственностью, по ул.Г.Асаки, 65, находящейся в управлении Национального центра переливания крови.

♦ Агентство по лекарствам:

• Не обеспечило внедрение соответствующего финансового менеджмента и системы внутреннего контроля, в результате чего были запланированы и запрошены излишки бюджетных ассигнований без фактической необходимости, что обусловило возможность их нерегламентированного использования на оплату труда на общую сумму 2549,8 тыс.леев.

• Допустило осуществление несвойственных расходов на общую сумму 256,8 тыс.леев на оплату труда некоторых сотрудников, которые фактически работают в Министерстве здравоохранения, и обслуживание автомобиля.

• Не обеспечило на протяжении всего процесса выполнения ремонтных работ и капитальных вложений на объекте “Лабораторный корпус Агентства по лекарствам”, в том числе за период 2011 года, соответствующую организацию процедур закупок, мониторинг выполнения контрактованных работ и услуг и их отражение в отчете, в этих условиях были допущены нарушения на общую сумму 1390,2 тыс.леев.

• Допустило нарушения при централизованной закупке лекарственных средств, в результате чего не были представлены экономическими операторами гарантии по надлежащему выполнению договоров на общую сумму 3891,5 тыс.леев. Также, отсутствие надзора за исполнением договорных условий привело к несвоевременной поставке лекарственных средств без применения штрафных санкций в размере 460,8 тыс.леев.

• Проигнорировало основные принципы организации и ведения бухгалтерского учета, не было обеспечено соответствие учета и финансовой отчетности установленным нормам, были установлены нарушения и ошибки при регистрации основных средств, которые составили 360,4 тыс.леев.

♦ Национальный центр переливания крови:

• Совместно с Министерством здравоохранения, не привел в соответствие регулирующую базу относительно порядка выдачи препаратов из крови учреждениям-получателям, в особенности частным, к требованиям Постановления Правительства № 928 от 13.08.2007 “О порядке формирования и расходования специальных средств публичных учреждений, подведомственных Министерству здравоохранения”, в результате чего не были взысканы специальные средства в размере 427,5 тыс.леев.

• Не предпринял необходимые меры для инициирования изучения ситуации по установлению надбавок за работу в условиях повышенного риска для здоровья, обстоятельства, которые указывают на отсутствие последовательности правовых норм в результате ряда изменений в п.8 приложения № 3 к Постановлению Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки”, допустив нерегламентированное толкование и применение нормы.

♦ Региональный центр переливания крови Бэлць; Центр размещения и реабилитации малолетних детей, мун.Кишинэу; Республиканский реабилитационный центр для детей; Центр временного размещения и реабилитации детей, мун.Бэлць:

• Не обеспечили надлежащий уровень управления человеческими ресурсами путем неукомплектования штатных расписаний и неоценки реальных потребностей объема работ, условий, в которых поддерживается большое количество вакантных мест, с завышенным планированием ассигнований и последующей широкой практикой совмещения вакантных должностей. Таким образом, экономия, сформированная в результате незаполнения вакантных мест, была незаконно использована на различные платежи на общую сумму 465,0 тыс.леев.

• Не обеспечили в полном объеме соблюдение принципов организации и ведения бухгалтерского учета, а также соответствия финансовой отчетности установленным нормам, были установлены ошибки в бухгалтерском учете в суммах, которые не повлияли на реальность отчетов.

• Невнедрение адекватной системы внутреннего контроля в процесс организации государственных закупок в рамках некоторых учреждений, подведомственных Министерству здравоохранения, оказало негативное влияние на проведение некоторых покупок в условиях неэкономичности.

• Низкий уровень организации деятельности рабочих групп по государственным закупкам обусловил заключение некоторых договоров закупок в отсутствие внесения гарантий надлежащего выполнения договоров со стороны экономических агентов на общую сумму 528,9 тыс.леев.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве здравоохранения и в некоторых подведомственных учреждениях (приложение № 1), Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Национальном центре переливания крови и в Региональном центре переливания крови Бэлць (приложение № 2); Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Агентстве по лекарствам (приложение № 3).

2. Настоящее Постановление и указанные в п.1 Отчеты аудита направить:

2.1. Министерству здравоохранения и потребовать:

2.1.1) Принять меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в Отчетах аудита, с усилением контроля над соблюдением законодательства при планировании и использовании государственных фондов подведомственными учреждениями и государственными предприятиями, находящимися в управлении;

2.1.2) Распорядиться об осуществлении оценки нормативов штатных расписаний в отрасли с их соотнесением и реструктуризацией с учетом реальных потребностей, с исключением допущения завышенного образования вакантных мест сквозь призму сокращения публичных расходов;

2.1.3) Укрепить надлежащее институциональное управление по реализации национальных /специальных программ, обеспечив максимизацию результатов в области здравоохранения;

2.1.4) Проанализировать совместно с Министерством труда, социальной защиты и семьи ситуацию по установлению надбавок за работу в условиях повышенного риска для здоровья врачам и среднему медицинскому персоналу Центров переливания крови в условиях внесения изменений в соответствующие части приложения № 3 к Постановлению Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки”, представив необходимые предложения, способные обеспечить корреляцию правовых норм;

2.2. Агентству по лекарствам и потребовать:

2.2.1) Обеспечить ликвидацию выявленных нарушений, с установлением четкого плана действий и ответственности за их выполнение;

2.2.2) Усилить контроль над исполнением договорных условий при приобретении лекарств, с установлением обязательств и ответственностей в процессе их оборота;

2.2.3) Обеспечить надлежащее выполнение обязанностей в качестве бенефициара строительства лабораторного корпуса сквозь призму Закона о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996, установив меры для завершения объекта;

2.3. Национальному центру переливания крови; Региональному центру переливания крови Бэлць; Центру размещения и реабилитации малолетних детей, мун.Кишинэу; Республиканскому реабилитационному центру для детей; Центру временного размещения и реабилитации детей, мун.Бэлць, и потребовать:

2.3.1) Принять меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в Отчетах аудита, с установлением конкретного плана и ответственных лиц за реализацию этих мер;

2.3.2) Обеспечить соответствие планирования и использования публичных средств, в том числе для государственных закупок;

2.4. Министерству финансов для информирования о результатах аудита и занятия определенной позиции, в соответствии с наделенными полномочиями, по поводу нарушений, выявленных в процессе планирования и исполнения публичных средств на оплату труда, капитальные вложения и государственные закупки;

2.5. Правительству для ознакомления и занятия определенной позиции по поводу приватизации недвижимости, являющейся государственной собственностью, по ул.ГАсаки, 65, находящейся в управлении Национального центра переливания крови;

2.6. Парламенту, в том числе постоянной Комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье и постоянной Комиссии по экономике, бюджету и финансам, для информирования.

3. Принять к сведению, что во время аудита:

3.1. Агентство по лекарствам начислило и удержало штрафные санкции на сумму 460,8 тыс.леев за невыполнение экономическими агентами договорных условий, а также откорректировало бухгалтерские записи в разделе основные средства на сумму 360,4 тыс.леев;

3.2. Центр размещения и реабилитации малолетних детей, мун.Кишинэу, начислил и перечислил в бюджет государственного социального страхования сумму 87,6 тыс.леев, а также исправил учет основных средств на 60,7 тыс.леев;

3.3. 11 подведомственных учреждений Министерства здравоохранения оценили и зарегистрировали в бухгалтерском учете земельные участки общей площадью 59872,9 м² и стоимостью 25283,2 тыс.леев.

4. О принятых мерах по выполнению подпунктов 2.1, 2.2 и 2.3 настоящего Постановления, а также о внедрении рекомендаций аудита проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

5. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

Приложение № 1

Утверждено

Постановлением Счетной палаты

№ 18 от 10 мая 2012 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве здравоохранения

и в некоторых подведомственных учреждениях

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве здравоохранения и в некоторых подведомственных учреждениях был проведен на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год².

___________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в получении резонных доказательств относительно того, что финансовые отчеты, составленные Министерством здравоохранения (далее – МЗ, или министерство) и некоторыми подведомственными учреждениями по всем значимым аспектам, составлены в соответствии с утвержденными положениями и представляют реальное и верное отражение их финансовой и имущественной ситуации, основанной на данных бухгалтерского учета и/или консолидации данных отчетов подведомственных учреждений, а использование государственных средств и произведенные финансовые операции являются правильными и соответствуют законодательным положениям.

Ответственность руководства МЗ и подведомственных учреждений состоит в составлении и представлении финансовых отчетов о финансовых ситуациях в установленные сроки и в соответствии с законодательной базой, соблюдении законодательства в финансово-экономической деятельности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, имея обязательства за обеспечение предупреждения и выявления ошибок и хищений, достоверную регистрацию в бухгалтерских регистрах проведенных экономических операций, эффективное и соответствующее использование бюджетных ассигнований, а также за эффективное управление публичными фондами.

Ответственность аудиторской группы состояла в аудитировании некоторых финансовых операций и сделок в соответствии с положениями законодательства, с целью получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских выводов и заключений по финансовой отчетности за 2011 год и соответствии управления публичными фондами.

Аудит соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве здравоохранения и в некоторых подведомственных учреждениях был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³ с подходом, основанным на процедурах по существу и оценке элементов системы внутреннего контроля. Для аудитирования были выбраны субъекты и компоненты консолидированного отчета министерства за 2011 год с учетом уровня существенности и установленных рисков.

___________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

В зависимости от подхода аудита совместно с аудитированием министерства были проаудитированы: центральный аппарат МЗ; Агентство по лекарствам; Национальный центр переливания крови; региональный центр переливания крови Бэлць; Центр размещения и реабилитации малолетних детей, мун.Кишинэу; Республиканский реабилитационный центр для детей; Центр временного размещения и реабилитации детей, мун.Бэлць, а также исполненные средства по реализации национальных /специальных программ в области здравоохранения, реализованные посредством МЗ и Агентства по лекарствам. Также был произведен сбор аудиторских доказательств в рамках Государственного предприятия “Ремонтно-строительное управление” и Республиканского производственно-коммерческого предприятия “Molda”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Министерство здравоохранения является центральным отраслевым органом публичного управления в области здравоохранения и подчиняется Правительству. Организация и функционирование министерства регулируются Постановлением Правительства № 397 от 31.05.2011⁴. Этим же Постановлением Правительства утверждены: Перечень учреждений, подведомственных Министерству здравоохранения (59 учреждений), Перечень учреждений на самофинансировании, бесприбыльных, включенных в систему обязательного медицинского страхования (25 учреждений), Перечень учреждений при Министерстве здравоохранения (2 учреждения) и Перечень предприятий, находящихся в администрировании Министерства здравоохранения и долей (акций) коммерческих обществ, администрируемых Министерством здравоохранения (8 учреждений).

___________________

⁴ Постановление Правительства № 397 от 31.05.2011 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Министерства здравоохранения, структуры и предельной штатной численности его центрального аппарата” (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 397 от 31.05.2011).

Согласно Положению, утвержденному Постановлением Правительства № 397 от 31.05.2011, миссией министерства является улучшение здоровья людей путем укрепления системы здравоохранения, обеспечения справедливого доступа к качественным услугам в области здравоохранения, защиты от финансовых рисков в процессе оказания услуг здравоохранения, повышения восприимчивости системы к адекватным потребностям, предпочтениям и ожиданиям населения, а также путем поддержки и осуществления мероприятий по предупреждению, по охране, пропаганде здоровья, а также путем предоставления возможности сделать выбор в пользу здорового образа жизни.

Бухгалтерский учет в министерстве должен вестись в соответствии с общими обязательными правилами ведения бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов в публичном секторе, предусмотренных в Законе о бухгалтерском учете⁵, и Инструкцией о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете⁶.

___________________

⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями; далее – Закон о бухгалтерском учете).

⁶ Приказ министра финансов № 93 от 19.07.2010 “Об утверждении Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете” (далее – Инструкция о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете).

В соответствии с Законом о государственном бюджете на 2011 год⁷, Министерству здравоохранения, в том числе его подведомственным учреждениям, были утверждены средства на финансирование расходов на общую сумму 890,5 млн.леев, в том числе выделены за счет основного компонента – 526,7 млн.леев, компонента специальные средства – 207,9 млн.леев, и из инвестиционных проектов – 155,9 млн.леев.

___________________

⁷ Закон о государственном бюджете на 2011 год № 52 от 31.03.2011 (далее – Закон о государственном бюджете на 2011 год).

Общее исполнение бюджета Министерства здравоохранения в качестве первичного исполнителя государственного бюджета, согласно консолидированному отчету за 2011 год, в аспекте источников образования представлено в таблице № 1.

Основной удельный вес (59,2%) в общем объеме окончательно предусмотренных расходов приходится на основной компонент, затем следуют расходы за счет специальных средств (23,3%) и из инвестиционных проектов (17,5%). Исполненные кассовые расходы составили 882,0 млн.леев (99,0%), а фактические – 868,5 млн.леев (97,5%). По состоянию на 31.12.2011 была зарегистрирована дебиторская задолженность на сумму 25,9 млн.леев и кредиторская задолженность – 33,3 млн.леев.

Динамика основных показателей, характеризующих положение финансового менеджмента министерства и подведомственных учреждений, для выполнения функций, касающихся здравоохранения, финансируемых за счет основного компонента государственного бюджета и/или из специальных средств от оказания платных услуг в 2011 году, по сравнению с 2009-2010 гг., представлена в таблице № 2:

Данные таблицы свидетельствуют, что общие расходы в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшились на 16,0 млн.леев (2,1%), а по сравнению с 2010 годом увеличились на 52,7 млн.леев (7,8%). Доходы от платных услуг в 2011 году увеличились по сравнению с 2010 годом на 40,4 млн.леев (22,4%). Дебиторская задолженность в 2011 году по сравнению с 2009 и 2010 годами увеличилась в том же размере – на 22,7 млн.леев, а кредиторская снизилась на 0,3 млн.леев по сравнению с 2009 г., но увеличилась на 4,9 млн.леев по сравнению с 2010 годом. Также наблюдается тенденция к сокращению должностей, в соответствии со штатами персонала, с 9963,5 единицы – в 2009 году до 8803,5 единицы – в 2011 году (– 1160,0 единицы). Число трудоустроенных физических лиц снизилось, в том числе среднемесячная заработная плата в 2011 году составила 3200,0 лея, что на 518,0 лея больше по сравнению с 2009 годом и на 218,0 лея – по сравнению с 2010 годом.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О соответствии расходов на содержание центрального аппарата МЗ и некоторых подведомственных учреждений

3.1.1) Для финансирования деятельности центрального аппарата Министерства здравоохранения (далее – аппарат МЗ) были утверждены ассигнования на сумму 6364,5 тыс.леев. Обобщение уточненных и исполненных ассигнований за 2011год по всем компонентам представлено в таблице № 3.

В аспекте источников финансирования значительный удельный вес в общем объеме источников приходится на средства, выделенные за счет основного компонента государственного бюджета – 99,8%, за которыми следуют источники за счет специальных средств – 0,2%. Исполнение основных расходов в аспекте экономической классификации, по состоянию на 31.12.2011, представлено в таблице № 4.

В аспекте экономической классификации основной удельный вес 64,3% в общем объеме выполненных расходов приходится на расходы по оплате труда, за которыми следуют расходы на оплату товаров и услуг – 17,2%, взносы на обязательное государственное социальное страхование – 13,9%, взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые работодателем – 2,1%, трансферты населению – 1,6%, служебные командировки – 0,6% и приобретение основных средств – 0,4%.

Дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2011 составила 5,3 тыс.леев, образованная вследствие уплаты авансовых платежей за коммунальные услуги, аренду и содержание транспортных средств, другие расходы. Кредиторская задолженность составила 411,5 тыс.леев, регламентированно образованная в результате начисления заработной платы, взносов на обязательное государственное социальное страхование и взносов по обязательному медицинскому страхованию за декабрь 2011 года, срок оплаты которых не был превышен.

На оплату труда персонала в 2011 году были уточнены средства на сумму 4087,4 тыс.леев. Кассовые и фактические расходы составили 4087,4 тыс.леев и, соответственно, 4129,2 тыс.леев. Штаты центрального аппарата МЗ были укомплектованы на уровне 80,4% (из 97 утвержденных единиц – заняты 78) с 16 вакантными должностями по категории государственных служащих – исполнителей. Проверки аудита не обнаружили нарушений соответствия расходов на содержание центрального аппарата Министерства здравоохранения.

3.1.2) Одновременно центральному аппарату МЗ были выделены средства для предоставления льгот молодым специалистам с медицинским и фармацевтическим образованием, трудоустроенным в сельской местности, в виде единовременных пособий в размере 30 тыс.леев для врачей и фармацевтов и 24 тыс.леев для среднего медицинского и фармацевтического персонала. Запланированные лимиты составили 10132,4 тыс.леев, а кассовые и также фактические расходы – 10129,1 тыс.леев, льготы были предоставлены 1385 молодым специалистам. Согласно информации, представленной МЗ, с начала запуска этой программы поддержки молодых специалистов⁸ (2007 г.) до истечения трехлетнего периода по собственной инициативе уволились 105 человек, возвратив в государственный бюджет 933,4 тыс.леев, из которых 68,1 тыс.леев – в 2011 году. Также были установлены и случаи освобождения с должности 14 молодых специалистов – получателей льгот, которые были уволены после истечения трехлетнего периода (без возврата средств, как того требует законодательство). В этих условиях, по мнению аудита, существует риск недостижения в полной мере цели предоставления таких льгот вследствие неудержания молодых специалистов в сельской местности.

___________________

⁸ Постановление Правительства № 1345 от 30.11.2007 “О предоставлении льгот молодым специалистам с медицинским и фармацевтическим образованием”.

3.1.3) На реализацию 16 программ в области здравоохранения (6 национальных программ, утвержденных Постановлениями Правительства⁹, и 10 программ, утвержденных приказом министра здравоохранения № 232 от 08.04.2010¹⁰), в соответствии с положениями Закона о государственном бюджете на 2011 год были уточнены средства на общую сумму 128586,3 тыс.леев, из которых 16172,1 тыс.леев – для программ, управляемых посредством МЗ; 79685,1 тыс.леев – посредством Агентства по лекарствам, 32729,1 тыс.леев – других бюджетных учреждений. Управление средствами, предусмотренными для этих целей, регулируется Положением, утвержденным министром здравоохранения № 232 от 08.04.2010. Анализ в динамике средств, выделенных для каждой программы и исполнителя в отдельности, представлен в таблице № 5.

___________________

⁹ Постановление Правительства № 637 от 07.06.2007 “Об утверждении Национальной программы “Трансфузионная безопасность и самообеспечение страны препаратами крови на 2007-2011 годы”; Постановление Правительства № 1143 от 16.12.2010 “Об утверждении Национальной программы по профилактике и контролю ВИЧ/СПИД-инфекции и инфекций, передающихся половым путем, на 2011-2015 гг.”; Постановление Правительства № 1171 от 21.12.2010 “Об утверждении Национальной программы контроля туберкулеза на 2011-2015 годы”; Постановление Правительства № 353 от 30.03.2007 “Об утверждении Национальной программы психического здоровья на 2007-2011 годы”; Постановление Правительства № 549 от 21.07.2011 “Об утверждении Национальной программы по профилактике и борьбе с сахарным диабетом на 2011-2015 годы”; Постановление Правительства № 165 от 17.03.2011 “Об утверждении Государственной программы развития и материально-технического оснащения Службы государственного надзора за общественным здоровьем на 2011-2016 годы”.

¹⁰ Приказ министра здравоохранения № 232 от 08.04.2010 “Об утверждении Положения по управлению централизованными бюджетными средствами для реализации программ в области здравоохранения” (далее – Приказ министра здравоохранения № 232 от 08.04.2010).

В аспекте исполнителей программ выявляется, что на протяжении 2011 года Агентству по лекарствам были уточнены бюджетные лимиты в размере 79685,1 тыс.леев, или на 7183,4 тыс.леев меньше по сравнению с утвержденными на год, которые были перенаправлены МЗ на увеличение расходов по Программе “Консолидация материально-технической базы”. В результате бюджетные лимиты для программ, управляемых MЗ, составили 16172,1 тыс.леев, или на 6797,4 тыс.леев больше утвержденного уровня.

• Проверки соответствия расходов при реализации Национальных/ специальных программ посредством казначейских счетов МЗ выявили некоторые отклонения и проблемные ситуации, изложенные далее.

 Для реализации Программы “Дорогостоящие обследования и лечение” первоначально были утверждены 1500,0 тыс.леев, которые впоследствии были уточнены в размере 1844,5 тыс.леев, предназначенных на дорогостоящее обследование и лечение, произведенные публичными медико-санитарными учреждениями на территории Республики Молдова и по необходимости за пределами страны, а также на закупку лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения, необходимых для этих целей. Фактические расходы составили 1730,6 тыс.леев, или на 113,7 тыс.леев меньше кассовых расходов. Эти отклонения были обусловлены перечислением финансовых средств учреждениям за лечение больных без подтверждения их использования. Таким образом, по состоянию на 31.12.2011, учреждение допустило регистрацию дебиторской задолженности в размере 310,5 тыс.леев, из которых 42,3 тыс.леев – задолженности, образованные еще в 2009-2010 годы, что ограничило возможности допуска к дорогостоящему обследованию и лечению других пациентов.

Аудитом установлено, что Положение Комиссии¹¹ не предусматривает четких критериев отбора и не устанавливает размер оплаты стоимости дорогостоящего обследования и лечения за пределами страны, средства были распределены пациентам несправедливо и оплата средств варьировала от 8% до 100% от общей стоимости лечения. Были допущены 2 случая (на сумму 642,8 тыс.леев) рассмотрения и принятия дел, поданных пациентами после проведения дорогостоящего лечения.

___________________

¹¹ Приказ министра здравоохранения № 91 от 09.04.2009 “Об утверждении Положения Комиссии о порядке отбора и направления пациентов на дорогостоящее обследование и/или лечение за пределами республики”.

Для реализации Программы “Консолидация материально-технической базы” были первоначально выделены 4000,0 тыс.леев, которые впоследствии были уточнены в размере 11927,6 тыс.леев, или на 7927,6 тыс.леев больше первоначально утвержденных средств, в качестве источника финансирования послужило перераспределение ассигнований в пределах той же группы расходов.

Средства для реализации этой Программы впоследствии были распределены 17 публичным медико-санитарным учреждениям (ПМСУ), учредителем которых является министерство, в целях консолидации материально-технической базы. Было установлено, что процедура выделения средств (требования пунктов 10, 11 и 12 Положения, утвержденного Приказом министра здравоохранения № 232 от 08.04.2010) представляет собой неразвитый механизм, который требует лишь предъявления требований ПМСУ, не были регламентированы и другие критерии, такие как: приоритетность использования этих средств; анализ цена/прибыль для оптимизации последующих расходов; проверка целесообразности и возможности упущения по необходимости запроса или возврата уже выделенных, но неиспользованных средств; процедуры мониторинга. Эти обстоятельства создают ситуацию неравномерного распределения, в результате ассигнования варьировали от 3,6% до 100% от запрашиваемой учреждениями суммы. Тем не менее выделение средств ПМСУ для консолидации материально-технической базы главным образом в декабре 2011 года (51% от общей перечисленной суммы) в качестве капитальных трансфертов обусловило в случае 8 из 17 учреждений неполное освоение средств государственного бюджета, оставаясь в имеющихся остатках на общую сумму 2190,9 тыс.леев. Аудитом отмечено, что нерегламентирование процедур мониторинга и восстановления в государственный бюджет (до конца отчетного года) создает предпосылки для появления риска того, что средства, выделяемые МЗ, не использованные и оставшиеся в управлении ПМСУ (в виде остатков), не будут использованы эффективно и по назначению.

Примечание: По данным, представленным Министерством здравоохранения, в ходе пленарного заседания от 10.05.2012 по рассмотрению результатов аудита, из остатка неиспользованных 8 учреждениями средств по состоянию на 31.12.2011 на общую сумму 2190,9 тыс.леев, до соответствующей ситуации остались неиспользованными 226,0 тыс.леев.

Для реализации Программы “Службы психического здоровья” первоначально было запланировано 1500,0 тыс.леев, впоследствии уточнено – 1800,0 тыс.леев, кассовые и фактические расходы были исполнены в том же размере. В соответствии с Законом о психическом здоровье¹², эти средства выделяются на принудительные меры медицинского характера и судебно-психиатрическую экспертизу по отношению к лицам, страдающим психическими расстройствами, совершившим общественно опасные деяния, непокрытые средствами ФОМС.

___________________

¹² Закон о психическом здоровье № 1402-XIII от 16.12.1997 (далее – Закон о психическом здоровье).

Для осуществления этих действий МЗ заключило с двумя ПМСУ, специализированными в данной области, договора на общую сумму 1800,0 тыс.леев, из которых на принудительное психиатрическое лечение – 582,4 тыс.леев и на производство стационарной /амбулаторной судебно-психиатрической экспертизы – 1217,6 тыс.леев. По данным, полученным от МЗ, оказанные медицинские услуги были отражены в законтрактованном размере – 1800,0 тыс.леев, хотя были проведены на 3296,1 тыс.леев больше, для этого были использованы другие источники.

3.1.4) Законом о государственном бюджете на 2011 год МЗ были уточнены бюджетные средства для капитальных вложений на строительство в размере 68445,7 тыс.леев, в том числе: 12615,9 тыс.леев – на реконструкцию Республиканской клинической больницы и 48550,2 тыс.леев – на строительство и реконструкцию сельских центров здоровья, последние были проаудитированы аудиторской компанией, аккредитованной Всемирным банком; 5000,0 тыс.леев – на реконструкцию здания противотуберкулезной больницы в с.Ворничень; 2279,6 тыс.леев – на реконструкцию Регионального центра переливания крови г.Кахул.

В 2011 году в соответствии с протоколами приема выполненных работ по реконструкции здания противотуберкулезной больницы в с.Ворничень работы были выполнены в том же размере – 5000,0 тыс.леев.

В нарушение законодательных положений¹³, на протяжении 2011 года МЗ допустило к оплате дополнительные работы (демонтаж полов, внутренняя штукатурка, демонтаж старого бетона и т.д.), не предусмотренные в договорных условиях, на общую сумму 1149,2 тыс.леев, которые были выполнены на основании протоколов о выполнении работ и местных смет, в размере 1993,9 тыс.леев.

___________________

¹³ Ст.53 (4) Закона № 96-XIII от 13.04.2007 “О государственных закупках” и Закон № 721-XIII от 02.02.1996 “О качестве в строительстве”.

Выводы:

Министерство здравоохранения в качестве исполнителя бюджета (центральный аппарат) обеспечило общее выполнение ассигнований, соблюдая запланированные лимиты. Тем не менее, по состоянию на 31.12.2011, дебиторская и кредиторская задолженности, отраженные в бюджете субъекта (в том числе подведомственных учреждений), составили 25,9 млн.леев и, соответственно, 33,3 млн.леев.

Отсутствие исчерпывающих норм относительно механизма перечисления средств на консолидацию материально-технической базы и порядка отражения их фактического выполнения обуславливает, в случаях неосвоения их до конца отчетного года, отражение полного выполнения в соответствии с назначением, хотя неиспользованные средства остаются в остатках ПМСУ получателя.

Неполное регламентирование критериев приоритетности и отбора получателей ассигнований в рамках различных программ в области здравоохранения определяет недостатки в планировании расходов, допущение задолженностей и нерациональное использование средств, что может привести к лишению законного права на обследование и лечение. Таким образом, размер оплаты стоимости дорогостоящего обследования и лечения за пределами страны варьирует в аспекте пациентов от 8% до 100% от общей стоимости лечения. В случае Программы “Консолидация материально-технической базы” размер ассигнований в институциональном аспекте варьирует от 3,6% до 100%.

Министерство здравоохранения в качестве получателя капитальных вложений не обеспечивает в полном объеме выполнение регламентированных обязательств, допустив выполнение и оплату некоторых дополнительных работ по объекту – реконструкция здания противотуберкулезной больницы в с.Ворничень на сумму 1149,2 тыс.леев в отсутствие дополнительного соглашения.

 Рекомендации Министерству здравоохранения:

1. Обеспечить сквозь призму укрепления элементов системы внутреннего контроля устранение установленных аудитом недостатков, с исключением их допущения в последующие периоды управления публичными фондами.

2. Улучшить регулирующую базу относительно администрирования средств, предназначенных для реализации программ в области здравоохранения, которые способны:

2.1) исключить сомнительные ситуации в процессе планирования, распределения, исполнения, отчетности и мониторинга, способных обеспечить соблюдение принципа приоритетности в выборе получателей средств;

2.2) регламентировать обязательность надлежащего использования средств, выделяемых в ходе реализации программ в области здравоохранения до конца отчетного года.

3. Соблюдать принципы бухгалтерского учета относительно непрерывности и полноты отражения расчетов с дебиторами и кредиторами.

4. Обеспечить ответственность в качестве первичного исполнителя бюджета и получателя капитальных вложений по:

4.1) надлежащему исполнению обязанностей, вытекающих из выполнения договоров, исключив практику выполнения работ за пределами договорных положений;

4.2) рассмотрению ситуации оплаты дополнительных работ на объекте “реконструкция противотуберкулезной больницы в с.Ворничень” в размере 1149,2 тыс.леев в отсутствие дополнительных соглашений.

3.1.5) Республиканский реабилитационный центр для детей (далее – РРЦД) был создан Приказом министра здравоохранения № 394 от 22.09.2006¹⁴, его деятельность регламентируется Положением РРЦД¹⁵. Динамика пользователей реабилитационной помощью в контексте условий и услуг здравоохранения, предоставляемых РРЦД, в соответствии с полномочиями, предоставленными Положением РРЦД, представлена в нижеуказанной диаграмме.

___________________

¹⁴ Приказ министра здравоохранения № 394 от 22.09.2006 “О создании центра для детей-инвалидов, а также другие действующие нормативные документы” (далее – Приказ № 394 от 22.09.2006).

¹⁵ Приказ министра здравоохранения № 393 от 14.10.2008 “Об утверждении Положения Центра реабилитации детей-инвалидов опорно-двигательного аппарата”.

Данные диаграммы отражают, что в динамике 2009-2011 годов число пользователей амбулаторными и больничными услугами постоянно росло, что, согласно представленной субъектом информации, стало возможно благодаря инвестициям прошлых лет (2009) в строительство корпуса бальнео-термотерапии, увеличению категорий пациентов (на 2 категории), а также найму новых специалистов.

Для финансирования деятельности РРЦД были утверждены ассигнования в размере 8397,6 тыс.леев. Обобщение уточненных и исполненных ассигнований за 2011 год по всем компонентам представлено в таблице № 6.

Что касается источников финансирования, наибольший удельный вес приходится на средства, выделенные за счет основного компонента государственного бюджета – 94,2%, за которым следуют специальные средства – 3,0% и внешние источники – 2,8%.

В аспекте экономической классификации основной удельный вес в общем объеме расходов приходится на расходы по оплате труда – 61,2%, за которыми следуют: оплата товаров и услуг – 22,6%, взносы на обязательное государственное социальное страхование – 13,3%, взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые работодателем – 1,9%, приобретение основных средств – 0,9% и трансферты населению – 0,1%.

Согласно штатному расписанию штаты, утвержденные МЗ на 2011 год, составляют 187,5 единиц, степень укомплектованности которых по состоянию на 31.12.2011 составляла 67,7% (126 единиц), были зарегистрированы 61,5 вакантных должностей (врачи – 15 единиц, средний медицинский персонал – 18). Анализ штатов персонала в аспекте категорий должностей и реального заполнения представлен в таблице № 7.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что укомплектованность штатов по всем категориям должностей была ниже запланированного уровня. Указывается, что вакантные должности были заняты путем совмещения должностей внутренним и внешним персоналом (42,25 должностей), оставаясь незанятыми 19,25 должностей. Самый низкий уровень занятости зарегистрирован в категории врачей (50%) и среднего медицинского персонала (59,1%), что обусловило существенное превышение нормативов по интенсивности труда медицинского персонала, утвержденных МЗ¹⁶. В этих обстоятельствах были обнаружены случаи превышения этих норм от 1,2 раза до 2,9 раз и т.д., что обуславливает возникновение риска некачественного предоставления специализированной медицинской помощи.

___________________

¹⁶ Приказы министра здравоохранения № 100 от 10.03.2008 “О нормативах медицинского персонала”, № 432 от 25.02.2011 “Об организации и функционировании Службы медицинской реабилитации и физической медицины Республики Молдова”.

Аудит отмечает и тот факт, что учреждение, располагая 61,5 вакантной единицы, не соблюдало принцип прозрачности при их укомплектовании путем освещения в СМИ и других источниках (сайт и т.д.). Тем не менее РРЦД запросил в 2011 году от МЗ специалистов с высшим образованием (1 лицо) и со средним образование (2 лица), а на 2012 год – 2 медицинских специалиста с высшим образованием. Эти обстоятельства, по мнению аудита, также подвергают риску качество предоставляемых услуг, а также поддержание возможности для полного планирования фонда оплаты труда для приоритетности совмещения должностей сотрудниками учреждения.

На оплату труда РРЦД были утверждены ассигнования в размере 5332,2 тыс.леев, кассовые и фактические расходы составили 5329,1 тыс.леев и, соответственно, 5382,1 тыс.леев. Проверки соответствия оплаты труда персонала выявили, что экономия, сформировавшаяся в результате неукомплектованности вакантных должностей (19,25 единицы), в размере 253,9 тыс.леев была использована нерегламентированно для предоставления различных надбавок, чем были нарушены положения законодательства¹⁷ (такие выплаты производятся в пределах фонда оплаты труда, за исключением сумм, связанных с вакантными должностями).

___________________

¹⁷ Закон № 355-XVI от 23.12.2005 “О системе оплаты труда в бюджетной сфере” и Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы”.

Также установлено, что доплаты за расширение зон обслуживания и увеличение объема выполняемых работ некоторым работникам, совмещающим должности, были произведены нерегламентированно от основной заработной платы и заработной платы за совмещение должностей, в то время как в соответствии с положениями ст.30(2) Закона № 355-XVI от 23.12.2005 эти доплаты исчисляются по тарифным ставкам работника. В результате были нерегламентированно исчислены и выплачены доплаты к заработной плате за совмещение должностей в размере 113,8 тыс.леев.

Согласно Плану закупок на 2011 год было запланировано проведение 5 процедур закупок оценочной стоимостью около 617,0 тыс.леев, фактически были инициированы и проведены: 4 процедуры методом запроса ценовых оферт (заключены 5 договоров/157,4 тыс.леев), 2 процедуры методом открытых торгов (12 договоров /492,9 тыс.леев) и 26 договоров на закупку товаров /работ /услуг небольшой стоимости – 289,3 тыс.леев.

Проверки аудита по этому разделу установили некоторые нарушения¹⁸, выраженные: дроблением закупок, с заключением 2 договоров небольшой стоимости на сумму 23,9 тыс.леев и, соответственно, 5,6 тыс.леев; непредставление членами рабочей группы по закупкам деклараций о конфиденциальности и беспристрастности; неуточнение функций каждого члена рабочей группы по отдельности.

___________________

¹⁸ Закон № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках” и Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам”.

По состоянию на 31.12.2011, учреждение располагало основными средствами на сумму 50331,5 тыс.леев. Выборочная проверка 68 единиц основных средств на сумму 24432,9 тыс.леев (в том числе проведение физического наблюдения на месте) выявила соответствие администрирования, учета и отражения в отчетности их движения. Кроме того, не было обнаружено нарушений по регистрации недвижимого имущества в кадастровых органах.

Все операции по поступлению и выбытию денежных документов были выполнены регламентированно, за исключением того, что учреждение не утвердило ежемесячные лимиты выдачи талонов на бензин, чем были нарушены положения ст.134 Инструкции о бухгалтерском учете в учреждениях, состоящих на бюджете, а в путевых листах не указывается ежедневный километраж и отсутствует подпись получателя.

В соответствии с нормативно-правовой базой¹⁹, ежедневная норма расходов на питание ребенка составляет 41,3 лея, а в 2011 году фактические ежедневные расходы варьировали от 32 леев до 35 леев, таким образом, не была освоена утвержденная денежная норма. Это мотивируется субъектом фактом закупки продуктов по более низким ценам и заменой продуктов при соблюдении действующих физиологических норм.

___________________

¹⁹ Постановление Правительства № 1240 от 27.10.2006 “Об утверждении норм обеспечения продуктами питания, медикаментами и расходными материалами больных (взрослых и детей), а также норм компенсирования для доноров и их питания” (далее – Постановление Правительства № 1240 от 27.10.2006).

Выводы:

Выявленные нарушения и отклонения указывают на недостатки в процессах планирования и использования государственных средств для содержания РРЦД, в частности в части оплаты труда и государственных закупок. Таким образом, тот факт, что учреждение действовало на условиях уровня укомплектованности штатов в среднем на 67,7%, привел к увеличению интенсивности труда существующего медицинского персонала от 1,2 раза до 2,9 раза и к нерегламентированному использованию ассигнований на оплату труда на общую сумму 367,7 тыс.леев (по установлению и выплате надбавок за интенсивность труда и других доплат – 253,9 тыс.леев, а также доплат за совмещение должностей – на общую сумму около 113,8 тыс.леев). Одновременно нерегламентированная укомплектованность штатов может повлиять на качество оказания специализированной медицинской помощи, а также обусловливает возникновение риска невыполнения институциональных задач.

Отсутствие элементов внутреннего контроля обусловило допущение и других нарушений при закупке товаров и услуг, использовании топлива и соблюдении порядка составления путевых листов, которое приводит к необходимости целесообразной консолидация институционального менеджмента.

Рекомендации Министерству здравоохранения совместно с Республиканским реабилитационным центром для детей:

5. Определить четкие и исчерпывающие политики и процедуры в области трудовых ресурсов, обеспечивая реальное планирование потребностей в персонале и точное определение бюджетных расходов на оплату труда, с рассмотрением возможного пересмотра штатного расписания.

Рекомендации Республиканскому реабилитационному центру для детей:

6. Обеспечить установление надбавок и доплат по оплате труда в соответствии с нормативно-правовой базой.

7. Регулярно представлять Министерству здравоохранения обоснования реальных потребностей в медицинском персонале с высшим и средним образованием в соответствии с вакантными должностями, нормативами и усилием персонала при оказании услуг по медицинской реабилитации и физической медицины.

8. Урегулировать в рамках кадровой политики применение принципа прозрачности в процессе трудоустройства персонала.

9. Проводить закупки в строгом соответствии с правовой базой, регулирующей данную область.

10. Утвердить ежемесячные нормы расходования для каждой транспортной единицы и процедуры по составлению путевых листов с обеспечением их соблюдения.

3.1.6) Центр размещения и реабилитации малолетних детей, мун.Кишинэу (далее – ЦРРМД), был основан Приказом министра здравоохранения № 280 от 05.12.2001²⁰ для оказания медицинской помощи, для медико-психопедагогической и социальной реабилитации детей в возрасте 0-6 лет. В 2011 году на финансирование деятельности ЦРРМД были утверждены ассигнования за счет государственного бюджета в размере 15010,2 тыс.леев, в котором размещены 220 детей (из них 55 детей с ограниченными возможностями) по сравнению с 204 (из них 49 детей с ограниченными возможностями) – в 2010 году.

___________________

²⁰ Приказ министра здравоохранения № 280 от 05.12.2001 “О реорганизации республиканского специализированного Дома ребенка в Центр по размещению и реабилитации детей раннего возраста”

Обобщение уточненных и исполненных ассигнований за 2011 год по всем компонентам представлено в таблице № 8.

Основной удельный вес в общем объеме средств приходится на выделенные за счет основного компонента государственного бюджета – 98,4%, а 1,6% – за счет специальных средств. В аспекте экономической классификации расходы по оплате труда составили 55,7%, на оплату товаров и услуг – 29,9%, взносы на обязательное государственное социальное страхование – 11,8%, взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые работодателем – 1,8%, приобретение основных средств – 0,7% и трансферты населению – 0,1%.

Согласно штатному расписанию штаты ЦРРМД, утвержденные МЗ на 2011 год, составляют 242,5 единицы, из которых: врачи – 17,5 единицы, средний медицинский персонал – 76,0 единицы; младший медицинский персонал – 76,25 единицы; педагогические кадры – 25,75 единицы; другой персонал – 47,0 единицы. По состоянию на 31.12.2011, штаты были укомплектованы в количестве 189 единиц (77,9%) с 53,5 вакантной должности (46,0 единицы – занимаемых по совместительству и 7,5 должности – незанятых). Анализ штатов персонала в аспекте категорий должностей представлен в таблице № 9.

Таким образом, уровень укомплектованности штатов был ниже запланированного уровня и варьировал в аспекте категорий между 72,4% и 81,6%. Между тем администрация ЦРРМД, располагая 53,5 вакантной единицы (врачи – 4,5 единицы, средний медицинский персонал – 21,0 единицы, младший медицинский персонал – 14,25 единицы), запросила у Министерства здравоохранения на 2011 год специалистов с высшим медицинским образованием – 2 человека, со средним образованием – 10 человек, а на 2012 год – с высшим образованием – 1 человека, со средним образованием – 10 человек, вакантные должности не были опубликованы.

Лимит ассигнований на оплату труда на 2011 год был утвержден в размере 8505,7 тыс.леев, кассовые и фактические расходы выполнены в размере 8505,7 тыс.леев и, соответственно, 8754,2 тыс.леев.

Проверки аудитом соответствия планирования расходов на оплату труда выявили, что по параграфу 03 “Дополнительная оплата к должностному окладу” были запланированы ассигнования в размере 3200,8 тыс.леев, из которых учреждение установило 1452,3 тыс.леев – надбавки за увеличение объема выполняемых работ. В этих условиях потребность в бюджетных ассигнованиях на дополнительную оплату труда была необоснованно увеличена до 1452,3 тыс.леев, так как эти доплаты регламентированно выплачиваются в пределах экономии средств на оплату труда. Аудит отмечает, что включение этой суммы при планировании способствовало искусственному формированию экономии средств на оплату труда, которая в отчетном периоде была использована в соответствии с приказами учреждения на выплату надбавок по увеличению объема выполняемых работ некоторым сотрудникам, увеличение установленных размеров варьировало от 45,0% до 200%, а в некоторых случаях даже больше. Такие доплаты нерегламентированно²¹ получил и управленческий персонал учреждения, составив в 2011 году 83,8 тыс.леев.

___________________

²¹ П.10 Единых условий оплаты труда работников бюджетной сферы, утвержденных Постановлением Правительства № 381 от 13.04.2006.

Выявлено, что по ст.111(04) “Оплата труда нештатных работников” были запланированы средства в размере 67,2 тыс.леев на оплату консультаций, предоставляемых медицинскими специалистами других учреждений, фактически были использованы 63,2 тыс.леев на оплату других видов консультаций, которые не соответствуют цели и назначению бюджетного планирования. В этом контексте в виде примера приводится договор, заключенный с начальником Службы финансового контроля НЦМЗ (который ранее на основании распоряжения МЗ № 33 от 08.02.2011 провел контроль некоторых аспектов финансово-экономической деятельности ЦРРМД), которому были выплачены 15,3 тыс.леев за консультации в области экономического менеджмента. Во время проведения проверок относительно этой консультации аудиту был представлен акт об оказании услуг от 18.02.2012. Тем не менее настоящий аудит по поводу финансового менеджмента и внутреннего контроля не установил улучшение ситуации по видам контрактованных услуг.

 Ассигнования, предназначенные для предоставления материальной помощи, были запланированы в размере 679,4 тыс.леев, исполнение фактических расходов составило 876,5 тыс.леев. Проверки правильности начисления взносов на обязательное государственное социальное страхование на суммы материальной помощи выявили, что в 2011 году ЦРРМД не начислил и не удержал взносы на обязательное государственное социальное страхование от работников в размере 18,1 тыс.леев и от работодателя – 69,5 тыс.леев, в итоге не была перечислена в бюджет социального страхования сумма в размере 87,6 тыс.леев.

Одновременно экономия средств по вакантным должностям (7,5 единицы) на сумму 23,6 тыс.леев была использована на предоставление надбавок за высокую эффективность, интенсивность труда, выполнение особо важных работ, на выплату надбавок и т.д., что противоречит положениям законодательства²². Было также установлено, что на протяжении 9 месяцев 2011 года были начислены и выплачены нерегламентированно²³ 3-м бухгалтерам месячные надбавки за совмещение должностей на общую сумму 31,2 тыс.леев.

___________________

²² Пункты 10 и 13 Единых условий оплаты труда работников бюджетной сферы, утвержденные Постановлением Правительства № 381 от 13.04.2006.

²³ Ст.30(2) Закона № 355-XVI от 23.12.2005 “О системе оплаты труда в бюджетной сфере” и Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы”.

В 2011 году были проведены закупки на общую сумму 2504,4 тыс.леев, из которых: 7 процедур закупок по методу запроса ценовых оферт, были заключены 8 договоров на сумму 587,1 тыс.леев; 2 процедуры по методу открытых торгов, с заключением 23 договоров на общую сумму 1487,9 тыс.леев и 41 договор закупок небольшой стоимости на общую сумму 429,4 тыс.леев.

ЦРРМД в качестве закупающего органа допустил некоторые нарушения, которые выражаются: несоставлением и неутверждением плана закупок²⁴; в одном случае закупки были раздроблены нерегламентированно²⁵ в результате были заключены 3 договора о закупках небольшой стоимости на общую сумму 62,3 тыс.леев; непредставлением членами рабочей группы по закупкам деклараций о конфиденциальности и беспристрастности; по 6 процедурам государственных закупок путем запроса ценовых оферт в приглашениях не были указаны характеристики и спецификации затребованных товаров²⁶; незапросом и невзысканием гарантий по надлежащему исполнению договоров на общую сумму 311,2 леев²⁷.

___________________

²⁴ Ст.13(1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках” и п.21 Постановления Правительства № 1404 от 10.12.2008 “Об утверждении Положения о методах расчета оценочной стоимости договоров о государственных закупках и их планировании”.

²⁵ Ст.69 (1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках”.

²⁶ П.9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 245 от 04.03.2008 “Об утверждении Положения о закупке товаров и услуг путем запроса ценовых оферт”.

²⁷ Ст.42 (9) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках”

По состоянию на 31.12.2011, учреждение располагало основными средствами на сумму 13350,8 тыс.леев, в том числе здания и специальные сооружения – 6615,3 тыс.леев, земельный участок стоимостью 2875,1 тыс.леев, стоимость основных средств, зарегистрировав увеличение на 195,1 тыс.леев по сравнению с ситуацией на 01.01.2011. Установлено неправильное отражение на основных средствах некоторых ценностей на общую сумму 60,7 тыс.леев, которые не являются основными средствами и регламентированно²⁸ они подлежали отнесению и взятию на учет в качестве малоценных и быстроизнашивающихся предметов, этот факт не повлиял на достоверность отчета. Выборочные проверки аудита касательно учета, оборота и наличия основных средств, в том числе их физические наблюдения не выявили нарушений, объекты недвижимого имущества были регламентированно зарегистрированы в кадастровых органах.

___________________

²⁸ П.34d) Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденной Приказом № 93 от 19.07.2010 Министерства финансов.

Проверка операций по поступлению и выбытию денежных документов выявила некоторые отклонения, учреждение не утвердило регламентированно²⁹ ежемесячные лимиты выдачи талонов на бензин и не провело инвентаризацию (снятие остатков топлива и показаний со спидометра каждого автомобиля), которая в соответствии с положениями законодательства³⁰ должна была проводиться не реже одного раза в месяц по 3 автомобилям.

___________________

²⁹ П.134 Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденной Приказом № 93 от 19.07.2010.

³⁰ П.58 i) “Положения о бухгалтерских отчетах публичных учреждений. Инвентаризация имущества” утвержденного Приказом Министерства финансов № 7 от 18.01.1999.

В соответствии с Постановлением Правительства № 1240 от 27.10.2006, ежедневная норма расходов на питание ребенка составляет 41,3 лея, в то время в 2011 году в среднем фактические ежедневные расходы были ниже этой нормы. На протяжении года они варьировали от 25,62 лея до 36,75 лея. Субъект мотивирует этот факт путем закупки продуктов по более низким ценам при соблюдении действующих физиологических норм.

В процессе аудита был установлен факт питания персонала (один раз в день) с удержанием расходов за счет заработной платы, на основании протокола Профсоюзного комитета ЦРРМД (несогласованного с МЗ). Таким образом, цена/день, выплачиваемая работниками, колеблется между 3,19 и 11,39 лея, которая включает в себя стоимость продовольственных продуктов и текущие расходы (электроэнергия, вода), которые в 2011 году составили 132,4 тыс.леев. Учреждение составляет отдельное меню для питания новорожденных, детей других возрастов, матерей и работников. Таким образом, расходы на питание работников отделены от расходов на регламентированно питающийся контингент, а средства, удержанные из заработной платы работников, связанные с расходами на питание, посредством казначейского ордера на перечисление, были переведены в счет сокращения кассовых расходов (финансирование из государственного бюджета) по ст.113.09 “Питание”. Тем не менее в бухгалтерском учете на счете “Расчеты по специальным видам платежей” зарегистрирована сумма 23,5 тыс.леев, составляющая удержания из заработной платы работников за питание в предыдущие периоды, не перечисленная в государственный бюджет.

Норма расходов на приобретение медикаментов и расходных материалов, утвержденная Постановлением Правительства № 1240 от 27.10.2006, составляет 8,40 лея, в то время как фактически на человека/день было использовано в среднем 4,5 лея, или 53,5% от установленной нормы. Проведенные проверки учета, оборота и наличия медикаментов выявили, что руководство ЦРРМД, игнорируя законодательные положения³¹, приобрело лекарственное средство, срок годности которого на момент закупки составлял менее 60% от первоначального срока, вызывая повышенный риск превышения срока его использования.

___________________

³¹ П.2 (3) a) приложения № 2 Положения о закупке лекарств и другой продукции медицинского назначения для нужд системы здравоохранения, утвержденного Постановлением Правительства № 568 от 10.09.2009.

Выводы:

Низкий уровень финансового менеджмента и отсутствие некоторых элементов системы внутреннего контроля обусловили допущение нарушений, выраженных через: нереальное планирование с запросом завышенных ассигнований из государственного бюджета на сумму 1452,3 тыс.леев; нерегламентированное предоставление надбавок, начисленных при совмещении должностей в размере 31,2 тыс.леев; нерегламентированное использование ассигнований на оплату труда на общую сумму 23,6 тыс.леев за счет экономии средств, связанных с вакантными должностями; неначисление и неперечисление в бюджет государственного социального страхования суммы в размере 87,6 тыс.леев; неточность аналитического учета и недостоверную отчетность за отчетный год по разделу “Основные средства” на 60,7 тыс.леев; предоставление питания персоналу без согласования с МЗ и регистрацией расходов на питание за предыдущие годы в размере 23,5 тыс.леев с неперечислением данной суммы в государственный бюджет.

Низкий уровень мониторинга деятельности рабочей группы по закупкам обусловил проведение государственных закупок с нарушениями законодательной базы, в отсутствие годового плана закупок, были установлены и другие нарушения, связанные с процессом закупок. В частности выявляется ситуация по медикаментам, остаточный срок годности которых на момент поставки составляет менее 60% от первоначального срока.

Примечание: Учитывая констатации и рекомендации аудита, ЦРРМД исправил учет с отражением в отчетности стоимости основных средств на 60,7 тыс.леев; начислил и перечислил в бюджет государственного социального страхования сумму 87,6 тыс.леев.

Рекомендации Министерству здравоохранения совместно с Центром размещения и реабилитации малолетних детей:

11. Определить четкие и исчерпывающие политики и процедуры в области трудовых ресурсов, обеспечивая реальное планирование потребностей в персонале и точное предусмотрение в бюджете расходов на оплату труда, с рассмотрением возможного пересмотра штатного расписания.

12. Оценить ситуацию по поводу питания регламентированного контингента, проверяя качество питания в учреждении в условиях неполного применения утвержденных норм, и самоопределиться относительно питания персонала.

Рекомендации Центру размещения и реабилитации малолетних детей:

13. Обеспечить соответствие установления надбавок за высокую эффективность, интенсивность труда, выполнение работ особой важности, доплат и т.д., а также доплат за расширение зон обслуживания и увеличение объема выполняемых работ.

14. Обеспечить соответствие и законность проведения процедур по государственным закупкам с устранением недостатков, в частности усилить контроль над выполнением договоров по поставке лекарств.

15. Утвердить ежемесячные нормы расхода на каждую транспортную единицу, а также соблюдать нормы и процедуры, связанные с инвентаризацией затрат и запасов топлива.

3.1.7) Центр временного размещения и реабилитации детей, мун.Бэлць (далее – Центр), был создан на основе бывшего Детского дома г.Бэлць для оказания медицинской помощи, для медико-психопедагогической и социальной реабилитации детей в возрасте от 0-10 лет по всей территории республики.

Анализ средней продолжительности пребывания детей в Центре, а также уровень их реинтеграции в общество в динамике представлены в таблице № 10.

Данные таблицы показывают, что продолжительность пребывания детей в Центре на протяжении 2009-2011 годов растет, превышая намного установленный срок (6 месяцев), а число реинтегрированных детей резидентов несколько снизилось. По данным учреждения, это объясняется тенденциями общественных и социальных факторов.

Для финансирования деятельности Центра были утверждены ассигнования на сумму 8082,5 тыс.леев. Обобщение уточненных и исполненных ассигнований за 2011 год по всем компонентам представлено в таблице № 11.

В аспекте источников финансирования значительный удельный вес в общем объеме средств приходится на средства, выделенные за счет основного компонента государственного бюджета – 96,5%, и из внешних источников – 3,4%. В аспекте экономической классификации расходы на оплату труда составили 55,5%, расходы на оплату товаров и услуг – 30,6%, взносы на обязательное государственное социальное страхование – 11,9%, взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые работодателем – 1,9%, и на приобретение основных средств – 1,0%.

Штаты персонала на 2011 год были утверждены в количестве 170,5 единицы (врачи – 9,75 единицы, средний медицинский персонал – 54,0 единицы; младший медицинский персонал – 38,0; педагогические кадры – 25,0; другой персонал – 44,0). По состоянию на 31.12.2011, укомплектованность штатов составила 156 единиц, или 91,4%, с 14,75 вакантной должности (6,25 единицы – занимаемых по совместительству, и 8,5 должности – незанятых). На оплату труда Центру были утверждены ассигнования в размере 4642,4 тыс.леев, кассовые и фактические расходы составили 4642,4 тыс.леев и, соответственно, 4686,7 тыс.леев. Проверки соответствия оплаты труда персонала выявили, что экономия, сформировавшаяся в результате неукомплектованности вакантных должностей (8,5 единицы), в размере 148,5 тыс.леев, была использована нерегламентированно³² для предоставления различных надбавок, которые, в соответствии с положениями законодательства, должны производиться в пределах фонда оплаты труда, за исключением сумм от вакантных должностей. Также без утверждения MЗ руководитель учреждения получил надбавку к заработной плате за интенсивность труда и увеличение объема выполняемых работ, рассчитанной от 0,25 совмещенной должности врача педиатра, годовая выплата составила 11,0 тыс.леев, что противоречит законодательным положениям³³, которые оговаривают, что такие доплаты устанавливаются в процентах к тарифной ставке работника.

___________________

³² Закон № 355-XVI от 23.12.2005 “О системе оплаты труда в бюджетной сфере” и Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы.

³³ Ст.30 (2) Закона № 355-XVI от 23.12.2005 “О системе оплаты труда в бюджетной сфере”.

Согласно Плану закупок на 2011 год, было запланировано проведение 9 процедур закупок на сумму около 1302,8 тыс.леев, однако фактически были проведены: 4 процедуры методом запроса ценовых оферт, были заключены 17 договоров /157,5 тыс.леев; 3 процедуры методом открытых торгов, заключив 49 договоров /920,2 тыс.леев; 56 договоров на закупку товаров /работ /услуг небольшой стоимости – 434,4 тыс.леев.

При рассмотрении 56 договоров на закупку небольшой стоимости, идентифицированных аудитом с элементами повышенного риска, было установлено, что при заключении 14 договоров на общую сумму 193,5 тыс.леев было произведено дробление закупок на текущие ремонты, топливо, медикаменты и техническое обслуживание. В результате не был применен метод запроса ценовых оферт, что обуславливает несоблюдение законодательных положений³⁴, а также возникновение риска необеспечения лояльной конкуренции и приобретение по завышенным ценам. Тем не менее, должностные лица Центра, в нарушение правовых положений³⁵ и условий документации по торгам, не обеспечили запрос и взыскание от экономических операторов гарантий надлежащего исполнения договоров на общую сумму 51,8 тыс.леев.

___________________

³⁴ ст.69 (1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках”.

³⁵ ст.42 (9) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках”.

По состоянию на 31.12.2011, учреждение зарегистрировало основные средства на сумму 8176,6 тыс.леев, из которых недвижимое имущество, образованное из зданий и земельного участка, стоимостью 5989,6 тыс.леев, и, соответственно, 581,1 тыс.леев, которое было зарегистрировано регламентированно в кадастровом органе.

Выборочная проверка 42 единиц основных средств стоимостью 434,1 тыс.леев выявила соответствие администрирования, учета и отражения в отчетности их движения.

Все операции по поступлению и выбытию денежных документов были осуществлены регламентированно, за исключением того, что учреждение выдавало талоны на бензин водителям в отсутствие приказа руководителя, чем были нарушены положения ст.134 Инструкции о бухгалтерском учете в учреждениях, состоящих на бюджете № 93 от 19.07.2010.

Выводы:

Низкий уровень финансового менеджмента и системы внутреннего контроля обусловил несоответствующее использование средств от экономии вакантных должностей на сумму 148,5 тыс.леев при выплате надбавок за высокую эффективность, интенсивность труда, выполнение работ особой важности, прибавок и т.д.

Ответственные за государственные закупки лица не обеспечили соответствие их соблюдения, допустив дробление процедур закупок путем заключения договоров о закупках небольшой стоимости на общую сумму 193,5 тыс.леев, ограничив уровень гласности и прозрачности, а также не взыскав от экономических операторов гарантий за надлежащее выполнение договоров на общую сумму 51,8 тыс.леев.

Рекомендации Министерству здравоохранения совместно с Центром временного размещения и реабилитации детей мун.Бэлць:

16. Определить четкие и исчерпывающие политики и процедуры в области трудовых ресурсов, обеспечивая реальное планирование потребностей в персонале и точное определение бюджетных расходов на оплату труда, с рассмотрением возможного пересмотра штатного расписания.

17. Осуществлять мониторинг установления в соответствии с законодательными актами и предоставления надбавок за высокую эффективность, интенсивность труда, выполнение работ особой важности, доплат и т.д., а также объем совмещения должностей, в особенности руководящему персоналу.

Рекомендации Центру временного размещения и реабилитации детей, мун.Бэлць:

18. Обеспечить соответствие использования средств на оплату труда, в особенности при предоставлении надбавок и доплат.

19. Обеспечить соответствие и правомерность проведения процедур по государственным закупкам с устранением установленных аудитом недостатков.

20. Регламентировать порядок и процессы мониторинга использования топлива для автомобилей учреждения.

3.2. Об управлении имуществом подведомственными учреждениями и государственными предприятиями, администрированными МЗ

По состоянию на 31.12.2011, MЗ располагало основными средствами на общую сумму 950,9 млн.леев, из которых недвижимое имущество – 496,7 тыс.леев, сооружения – 21,8 млн.леев, машины и оборудования – 246,0 млн.леев, транспортные средства – 34,8 млн.леев, земельные участки – 85,5 млн.леев и т.д.

Проверки аудита в части соответствия регистрации в бухгалтерском учете и в кадастровых органах земельных участков, в качестве существенных рисков элементов бухгалтерского баланса, выявили нарушения. Таким образом, в ходе аудита было выявлено, что у 19 учреждений из 61 проверенных, в бухгалтерском учете не были отражены земельные участки общей площадью около 130917,2 м², что свидетельствует о несоблюдении положений законодательства. Тем не менее, 11 учреждений, подведомственных Министерству здравоохранения, оценили и зарегистрировали в учете земельные участки общей площадью 59872,9 м² и стоимостью 25283,2 тыс.леев. Таким образом, по состоянию на 31.12.2011 остались неоцененными и неотраженными в бухгалтерском учете у 8 учреждений земельные участки общей площадью около 71044,3 м².

Проверки аудита относительно соответствия управления имуществом некоторыми государственными предприятиями, подведомственными министерству, выявили ненадлежащее управление ими, вызванное непринятием ряда мер по осуществлению деятельности с учетом изменений конъюнктуры в условиях конкуренции рыночной экономики и сокращения их потребности.

♦ Так, Государственное предприятие “Ремонтно-строительное управление” (далее – ГП “РСУ”), согласно финансовой отчетности, зарегистрировало отрицательные результаты при выполнении финансово-экономических показателей, анализ в динамике за 2009-2011 гг. представлен в таблице № 12.

 Анализ общих доходов выявляет тенденцию их снижения в 2011 году, составив 236,7 тыс.леев, или на 39,2 тыс.леев меньше по сравнению с 2009 годом. Хотя основными видами деятельности предприятия являются капитальный и текущий ремонт, а также изготовление столярных изделий, аудит отмечает, что основная доля в общем объеме доходов приходится на доходы, полученные от сдачи в аренду недвижимости, которые зарегистрировали рост от 54,3% (в 2009 году) до 74,7% (в 2011 году). Доходы от продаж состоят исключительно из доходов от производства столярных изделий, зарегистрировав снижение от 126,0 тыс.леев (в 2009 году) до 59,7 тыс.леев (в 2011 году), или примерно в 2 раза. Аудит выявляет неустойчивое положение ГП “РСУ”, осуществляя ограниченную основную деятельность и в условиях образования убытков. В результате ежегодно операционная деятельность зарегистрировала отрицательные результаты (убытки) от 15,3 тыс.леев (в 2009 году) до 58,7 тыс.леев (в 2011 году).

По данным бухгалтерского учета и отчетности по учету и движению долгосрочных и текущих активов, имущество, находящееся в управлении ГП “РСУ”, по состоянию на 31.12.2011 составляет 1776,0 тыс.леев, из которых: нематериальные активы – 14,2 тыс.леев, основные средства – 898,6 тыс.леев (в том числе недвижимое имущество общей площадью около 2895,8 м², стоимостью 745,3 тыс.леев); земельные участки – 837,6 тыс.леев; материалы – 25,6 тыс.леев. Наблюдения аудита на месте выявили, что административный блок состоит из двухэтажного здания, в котором только первый этаж рабочий, где расположена администрация предприятия и 4 офиса, сданные в имущественный наем, а 2-й этаж находится в плачевном состоянии. В той же ситуации находятся столярные мастерские и склады. Фактическое состояние недвижимости ГП “РСУ” иллюстрировано на нижеприведенных фотографиях.

Источник. Фотографии, произведенные аудиторской группой.

Вопреки законодательным положениям административный совет предприятия не сообщил учредителю о реальной ситуации и целостности имущества предприятия, что создало обстоятельства для повреждения государственной собственности. Таким образом, в созданной ситуации в рамках ГП “РСУ” устанавливается основной риск разорения предприятия и отчуждения его имущества по сниженным ценам в связи с плачевным состоянием имущества и невозможностью его сохранения.

♦ Аналогично аудитом был установлен низкий уровень управления государственным имуществом Республиканским производственно-коммерческим предприятием “Molda” (далее – ГП “Molda”). Так, по данным финансовой отчетности, предприятие зарегистрировало отрицательные результаты при выполнении финансово-экономических показателей, анализ в динамике 2009-2011 гг. приведен в таблице № 13.

Данные таблицы показывают, что, хотя основным видом деятельности предприятия является обеспечение на коммерческих основаниях потребностей в строительных материалах, мебели, топливе, в продовольственных и других товарах для нужд субъектов из системы МЗ, фактически доход получен только от сдачи в аренду недвижимого имущества, что сгенерировало убытки для предприятия, которые в 2011 году составили 73,5 тыс.леев, находясь в постоянном росте по сравнению с предыдущими годами. Ненадежное положение относительно отрицательных результатов деятельности ГП “Molda” не было в поле зрения административного совета предприятия, который не обеспечил принятие соответствующих мер.

По состоянию на 31.12.2010, в соответствии с данными бухгалтерского учета имущество, находящееся в управлении ГП “Molda”, составило 4677,5 тыс.леев, а на 31.12.2011 зарегистрировало “ноль” леев. Было установлено, что эта ситуация была создана в связи с нерегламентированной сдачей в аренду имущества, находящегося в управлении ГП “Molda”, и формированием задолженностей в значительных суммах. Таким образом, в 2007 году (договор № 32А) предприятие без согласия учредителя³⁶ передало в аренду АО “Basarabia-Nord” помещение площадью 154 м² из здания, расположенного по улице Гренобля, 161A, с арендной платой 4110,26 леев/месяц (26,7 лея/м²), сроком на один год, при условии продления в случае невыявления намерений расторжения. Договорные положения, предусмотренные в пунктах 6.1.4. и 6.1.5. определяют, что арендатор обязан производить как текущие ремонты, так и реконструкцию арендованных помещений, согласовав смету расходов с арендодателeм. В результате между сторонами было заключено дополнительное соглашение, которым было установлено проведение ремонтных работ не только арендованных помещений, а всего имущества стоимостью примерно 803,3 тыс.евро с выплатой ГП “Molda” расходов, связанных с неарендованными до 31.12.2008 площадями. По состоянию на 25.12.2007 года стороны подписали еще одно дополнительное соглашение, по которому, начиная с 01.01.2008, была увеличена на 896,2 м² площадь, сданная в аренду ГМ “Molda”. Таким образом, в результате этих действий общая площадь, сданная в аренду ГП “Molda”, составила 1050,2 м².

___________________

³⁶ Ст.3 (4) Закона № 146-XIII от 16.06.1994 “О государственных предприятиях”.

Вследствие невыполнения ГП “Molda” договорных условий по выплате расходов, понесенных арендатором при выполнении ремонтных /восстановительных работ до 31.12.2008, АО “Basarabia-Nord” инициировало гражданское дело. В результате, 11.06.2010 Окружной экономический суд постановил взыскать с ГП “Molda” в пользу АО “Basarabia-Nord” сумму в размере 6505,6 тыс.леев, из которой задолженность за ремонт – 3314,24 тыс.леев, взыскание неустойки за задержку – 2998,3 тыс.леев, государственная пошлина – 193,1 тыс.леев. Вследствие инициирования процедуры принудительного исполнения 29.06.2011 Агентство публичной собственности под надзором судебного исполнителя продало недвижимое имущество, находящееся в управлении ГП “Molda”, по цене 8360,0 тыс.леев. Из этой сумму 7557,9 тыс.леев были переведены на счет судебного исполнителя, 418,0 тыс.леев остались на счету Агентства публичной собственности и 384,0 тыс.леев были переведены на счет ГП “Molda”.

Выявлено, что по результатам проверок, проведенных в 2011 году Государственной инспекцией в строительстве, было обнаружено завышение объемов и стоимости работ на сумму 1695,3 тыс.леев. Таким образом, аудитом установлено, что сумма завышений составляет около 51,2% от общей стоимости работ, представленных к оплате, на которые были рассчитаны пени за опоздание, подвергнутые принудительному взысканию Окружным экономическим судом. Вследствие обращения МЗ по этому делу 12.01.2012 Центр по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией издал постановление о начале уголовного преследования.

♦ Сквозь призму обязанностей, приходящихся на долю административных советов ГП “РСУ” и ГП “Molda”, аудит отмечает, что они никогда не рассматривали неустойчивое состояние результатов деятельности предприятий и не приняли соответствующие меры для обеспечения их надлежащей деятельности. Деятельность административных советов ограничивалась рассмотрением ситуации об отчислениях от прибыли (фактически несуществующих). Одновременно административные советы в нарушение положения³⁷ не утвердили приоритетные направления и годовые планы развития предприятий, не утвердили годовую смету о доходах и расходах, годовые финансовые отчеты; не провели мониторинг финансово-экономических показателей предприятий; не представили учредителю Отчеты о финансово-экономической деятельности предприятия. Аудит выявил невыполнение административными советами предприятий законных положений³⁸ об обязательном созыве заседаний. Таким образом, в соответствии с протоколами административный совет ГП “РСУ” созвал лишь одно заседание, а совет ГП “Molda” – ни одного. За выполнение обязанностей за период 2009-2011 годов члены административного совета ГП “РСУ” получили денежные компенсации на общую сумму 16,2 тыс.леев, а в ГП “Molda” такие выплаты не были осуществлены.

___________________

³⁷ Положение административного совета Государственного предприятия “Ремонтно-строительное управление”, утвержденное Министерством здравоохранения 28.07.2007.

³⁸ Закон № 146-XIII от 16.06.1994 “О государственном предприятии”.

Выводы:

Руководство МЗ не обеспечивает надлежащее выполнение контроля за рациональным и эффективным использованием публичных фондов, находящихся в управлении подведомственных ПМСУ и администрированных хозяйственных единиц, в результате чего не определены риски в процессе администрирования этих фондов. Это привело в одном случае (ГП “РСУ”) к повреждению имущества и в другом случае к потере имущества (ГП “Molda”). Те же недостатки в менеджменте МЗ привели к нерегистрации и неоценке земельных участков, прилегающих к объектам недвижимого имущества 8 подведомственных ПМСУ, общей площадью 71044,3 м², а также к полному бездействию административных советов аудитируемых предприятий, председатели которых являются представителями МЗ.

Рекомендации Министерству здравоохранения совместно с органами управления подведомственных ПМСУ и хозяйствующих единиц:

21. Рассмотреть установленные аудитом ситуации с определением конкретных мер по осуществлению:

21.1) оценки и регистрации подведомственными учреждениями в бухгалтерском учете и кадастровых органах земельных участков, прилегающих к объектам недвижимого имущества площадью 71044,3 м²;

21.2) определения состава и функциональности настоящих административных советов хозяйствующих единиц, учитывая их бездеятельность;

21.3) пересмотра показателей деятельности предприятий, с определением конкретных мер по консолидации их возможностей и задач.

IV. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании результатов аудитов, проведенных в учреждениях, подведомственных МЗ, аудиторская группа выразила отдельные мнения для каждого учреждения, которые представлены в приложении № 1 к настоящему Отчету аудита.

Настоящий Отчет аудита был составлен на основе доказательств, собранных в ходе аудиторских миссий, проведенных в Министерстве здравоохранения и некоторых подведомственных учреждениях (В.Кауш, Т.Поповски, В.Пантелей, И.Черба и А.Киоса).

Приложение № 1

АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

выраженные в ходе аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве

здравоохранения и некоторых подведомственных учреждениях

Приложение № 2

Утверждено

Постановлением Счетной палаты

№ 18 от 10 мая 2012 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Национальном центре

переливания крови и Региональном центре переливания крови Бэлць

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия за 2011 бюджетный год в Национальном центре переливания крови и Региональном центре переливания крови Бэлць был проведен на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год².

___________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в получении резонных доказательств относительно того, что финансовые отчеты, составленные Национальным центром переливания крови (далее – НЦПК) и Региональным центром переливания крови Бэлць (далее – РЦПК Бэлць), представленные Министерству здравоохранения (далее – МЗ, или министерство), по всем значимым аспектам, составлены в соответствии с утвержденными положениями и представляют реальное и верное отражение их финансовой и имущественной ситуации, основанной на данных бухгалтерского учета, а использование государственных средств и составленные финансовые операции являются правильными и соответствуют положениям закона.

Ответственность руководства аудитируемого субъекта состоит в составлении и представлении финансовых отчетов о финансовых ситуациях в установленные сроки и в соответствии с законодательной базой, соблюдении законодательства в финансово-экономической деятельности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, имея обязательства за обеспечение предупреждения и выявления ошибок и хищений, достоверную регистрацию в бухгалтерских регистрах, проведенных экономических операций, эффективное и соответствующее использование бюджетных ассигнований, а также за эффективное управление государственными средствами.

Ответственность аудиторской группы состояла в аудитировании счетов и значимых аспектов с целью получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских выводов и заключений по финансовой отчетности за 2011 год и соответствия управления публичными средствами.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³, с подходом, основанном на процедурах по существу и, при необходимости, оценке элементов системы внутреннего контроля аудитируемого субъекта.

___________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

2.1. Об институциональных рамках и сфере деятельности

В соответствии со ст.8 Закона № 241-XVI от 20.11.2008⁴, Министерство здравоохранения выполняет свои функции в области донорства и переливания крови посредством центров, отделений и кабинетов переливания крови.

___________________

⁴ Закон № 241-XVI от 20.11.2008 “О донорстве и переливании крови” (далее – Закон № 241-XVI от 20.11.2008).

Согласно Перечню учреждений, подведомственных МЗ, утвержденному Постановлением Правительства № 397 от 31.05.2011⁵, в его структуру входят НЦПК и РЦПК Бэлць. Эти структуры, в том числе РЦПК Кахул, изначально были регламентированы в качестве компонентов службы крови, предусмотренной Постановлением Правительства № 1050 от 04.10.2001⁶ и № 637 от 07.06.2007⁷. Также отмечается, что указанная служба в качестве структуры не указана в Законе № 241-XVI от 20.11.2008, который регулирует область донорства. Кроме того, в Перечне учреждений, подведомственных МЗ, отсутствует РЦПК Кахул.

___________________

⁵ Постановление Правительства № 397 от 31.05.2011 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Министерства здравоохранения, структуры и предельной штатной численности его центрального аппарата” (далее – Постановление Правительства № 397 от 31.05.2011).

⁶ Постановление Правительства № 1050 от 04.10.2001 “Об утверждении Национальной программы развития службы крови на 2002-2006 годы” (далее – Постановление Правительства № 1050 от 04.10.2001).

⁷ Постановление Правительства № 637 от 07.06.2007 “Об утверждении Национальной программы “Трансфузионная безопасность и самообеспечение страны препаратами крови на 2007-2011 годы” (далее – Постановление Правительства № 637 от 07.06.2007).

В этой ситуации было установлено, что на основании Меморандума о взаимопонимании между Министерством здравоохранения Республики Молдова и Министерством иностранных дел Румынии, подписанного 07.12.2010, МЗ получило 30.12.2010 безвозвратную финансовую помощь в размере 140,0 тыс.евро на внедрение проекта реконструкции офиса, в котором осуществлял свою деятельность РЦПК Кахул. Этот офис (1185 м²) был получен MЗ во владение и пользование от районного совета Кахул сроком на 10 лет вместе с проектной документацией о недвижимости и сметой расходов, законтрактованных советом. Согласно смете расходов (прошедшей экспертизу в установленном порядке), на ремонт здания понадобились финансовые ассигнования на сумму 7019,0 тыс.леев. Впоследствии в апреле 2011 года МЗ организовало тендер на проведение ремонтных работ с заключением 24.05.2011 с ООО “Cărpeni” договора о выполнении работ на сумму 6386,4 тыс.леев. Согласно Отчету о поступлении и использовании специальных средств на 31.12.2011 (форма № 4), по ст.241 “Капитальные вложения”, уточненные средства на восстановительные работы составили 2279,6 тыс.леев, кассовые и фактические расходы были исполнены на ту же сумму – 2279,5 тыс.леев. Было установлено, что в 2011 году были составлены сметы расходов в размере 468,6 тыс.леев на выполнение дополнительных работ, не предусмотренных на начальном этапе проектирования и закупок (работы по очистке территории, прилегающей к строительству, изменение изоляционного слоя полов, монтаж окон, снос и строительство некоторых стен и т.д.). В результате сопоставления актов приемки работ с офертой (составная часть договора) было установлено, что из 2279,6 тыс.леев за дополнительные работы было выплачено 437,8 леев, в отсутствие дополнительного соглашения, с соответствующей регистрацией в Агентстве государственных закупок⁸. Проверка аудитом некоторых протоколов о выполнении работ выявила увеличение цен на определенный вид работ и коэффициентов накладных расходов, а также и в плановых накоплениях, что привело к завышению стоимости контракта почти на 14,1 тыс.леев. Нарушая Закон о государственном бюджете на 2011 год⁹, Министерство здравоохранения 13.07.2011 перечислило подрядчику аванс в размере 638,6 тыс.леев, который был покрыт по средствам протоколами о выполнении работ после истечения 3 месяцев.

___________________

⁸ Ст.9 и ст.69 Закон № 96-XIII от 13.04.2007 “О государственных закупках”.

⁹ Закон о государственном бюджете на 2011 год № 52 от 31.03.2011.

До сих пор данная структура не функционирует из-за отсутствия здания для осуществления деятельности.

Постановлением Правительства № 637 от 07.06.2007 была утверждена Национальная программа “Трансфузионная безопасность и самообеспечение страны препаратами крови на 2007-2011 годы”. В свою очередь, для обеспечения страны продуктами крови МЗ ежегодно разрабатывает и утверждает программы привлечения добровольных доноров крови и ее компонентов, а также программы производства компонентов крови, диагностических и биомедицинских препаратов из крови, одной из задач которых является продвижение добровольного и безвозмездного донорства крови, которая до 2011 года должна была достичь до 70%.

Динамика донорства крови/компонентов крови за период 2007-2011 годов в аспекте видов донорства отражается в следующей диаграмме.

* – самостоятельные доноры и платное донорство

Источник. Информация, представленная НЦПК

Данные из диаграммы свидетельствуют о том, что, хотя удельный вес добровольного донорства проявил тенденцию к увеличению с 16,7% (в 2007 году) до 32,4% (в 2011 году), он не достиг запланированного уровня в 70% от общего числа донорства. Таким образом, основным источником обеспечения продуктами крови остаются доноры-родственники, которые составляют в 2011 году 66,8%.

Для обеспечения потребностей в продуктах крови¹⁰, на 2011 год было запланировано привлечение 80000 доноров для сбора крови/компонентов крови (эквивалент 38880 кг), из которых посредством НЦПК – 30000 доноров, РЦПК Бэлць – 15889 доноров, больничных отделений переливания крови (БОПК) – 34111 доноров. Фактически в 2011 году было зарегистрировано 75664 доноров со сбором крови/компонентов крови (эквивалент 36773 кг). Уровень сбора крови в институциональном аспекте представлен в таблице № 1.

___________________

¹⁰ Приказ Министерства здравоохранения № 807 от 13.12.2010 “О регулировании донорства крови/ее компонентов и обеспечении медико-санитарных учреждений компонентами и препаратов крови на 2011 год” (далее Приказ № 807 от 13.12.2010).

Данные, представленные в таблице, показывают, что план реализации донорства крови на национальном уровне был выполнен на 94,6%, или на 4,3 тыс.донорств ниже предусмотренного уровня, что привело к недобору 2107 кг крови.

Аудит выявил некоторые пробелы в соответствии создания специальных средств, полученных от продажи продуктов крови.

Так, был установлен низкий уровень привлечения доноров частными медико-санитарными учреждениями (МСУ), которые в соответствии с договорами о сотрудничестве, заключенными с центрами переливания крови, для выдачи препаратов крови должны были привлечь 2339 доноров для сбора сырья в количестве 1137 кг крови. Фактически было привлечено 1539 доноров, что на 800 доноров меньше договорных положений. Также с учетом фактического количества продуктов крови, выданных частными МСУ Центрами, первые должны были привлечь 2038 доноров, в то время как число доноров было на 523 меньше. В результате количественно не был обеспечен сбор около 254 кг крови.

В 2011 году НЦПК и РЦПК Бэлць обработали продукты крови в количестве 20623,2 тыс.леев (в том числе: НЦПК – на 12359,8 тыс.леев, РЦПК Бэлць – 8263,4 тыс.леев). В этот же период были выданы безвозмездно продукты крови на общую сумму 18240,3 тыс.леев, из которых публичным МСУ – в размере 17812,8 тыс.леев, и частным МСУ – 427,5 тыс.леев.

В изложенном контексте аудит выявляет, что в соответствии с Постановлением Правительства № 928 от 13.08.2007¹¹, специальные средства учреждений формируются от продажи препаратов из крови, процедура которых должна регулироваться Положением об обеспечении МСУ (в том числе частных) и Перечнем и ценами препаратов из крови. Кроме того, п.32 и 33 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 928 от 13.08.2007, предусматривают, что препараты из крови реализуются частным МСУ за плату, а специальные средства, полученные от продажи препаратов из крови, перечисляются в государственный бюджет. Вместе с тем, Приказом № 807 от 13.12.2010 МЗ утвердило рамочный договор для сотрудничества между НЦПК и МСУ (включая частные), который предусматривает организацию добровольного /безвозмездного донорства крови/ее компонентов и бесплатный отпуск препаратов из крови в режиме нон-стоп на основании заказов, составленных соответствующими МСУ.

___________________

¹¹ Постановление Правительства № 928 от 13.08.2007 “О порядке формирования и расходования специальных средств публичных учреждений, подведомственных Министерству здравоохранения” (далее – Постановление Правительства № 928 от 13.08.2007).

В то же время МЗ не располагает Положением, Перечнем и ценами, предусмотренными вышеуказанным постановлением Правительства. В этих условиях, Государственный бюджет был лишен доходов от продажи продуктов из крови в размере 427,5 тыс.леев.

2.2. Национальный центр переливания крови действует на основании Положения, утвержденного Приказом министра здравоохранения № 315 от 14.09.2009¹².

___________________

¹² Приказ министра здравоохранения № 315 от 14.09.2009 “Об утверждении Положения Национального центра переливания крови”

В 2011 году НЦПК были утверждены финансовые средства в размере 17778,4 тыс.леев. Синтез уточненных и исполненных в 2011 году ассигнований по всем компонентам представлен в таблице № 2.

Что касается источников финансирования, значительная доля приходится на средства, выделенные из основного компонента государственного бюджета – 94,6%, и из специальных средств – 5,4%. В аспекте экономической классификации, самые значительные расходы были зарегистрированы на оплату труда – 52,9%, за которыми следует оплата товаров и услуг – 26,2%, взносы обязательного государственного социального страхования – 11,7%, капитальный ремонт – 6,9%, приобретение основных средств – 0,4%, взносы обязательного медицинского страхования, выплачиваемые работодателями – 1,8%, другие перечисления населению – 0,1%.

Проверки аудита соответствия формирования/исполнения бюджета и отражения в отчетности расходов НЦПК в 2011 году выявили следующее.

2.2.1) О штатах персонала и оплате труда

Согласно штатному расписанию, штаты персонала, утвержденные МЗ на 2011 год, составляют 214,5 единиц, степень заполнения по состоянию на 31.12.2011 составляла 85,3% (183 единицы). Таким образом, за отчетный период учреждение располагало 31,5 вакантными должностями (из которых: 23,75 должности совмещены персоналом учреждения и 7,75 вакантных должностей). Тем не менее Приказом министра здравоохранения № 382 от 03.10.2008¹³, исходя из производственных мощностей, учреждение должно было располагать 333,5 штатными единицами. При таких обстоятельствах считается, что это может привести к риску необеспечения соответствия расходов и соответствия функциональности учреждения, в том числе качества процессов сбора и переработки препаратов из крови.

___________________

¹³ Приказ министра здравоохранения № 382 от 03.10.2008 “О кадровых нормативах в Центрах переливания крови” (далее – Приказ министра здравоохранения № 382 от 03.10.2008).

• Было установлено, что на выплату заработной платы персоналу НЦПК в 2011 году были запланированы 9200,7 тыс.леев, кассовые и фактические расходы составили 9200,7 тыс.леев и, соответственно, 9076,9 тыс.леев. Проверки соответствия расходов на оплату труда выявили нерегламентированную выплату суммы 417,1 тыс.леев за работу в условиях повышенного риска для здоровья. Эта ситуация была вызвана отсутствием последовательности правовых норм в результате ряда изменений п.8 приложения № 3 к Постановлению Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки”, в результате чего было допущено нерегламентированное толкование и применение нормы. Также с несоблюдением законодательных положений¹⁴ при предоставлении надбавок и доплат была использована экономия по вакантным местам (7,75 единицы) на сумму 39,0 тыс.леев.

___________________

¹⁴ Закон № 355-XVI от 23.12.2005 “О системе оплаты труда в бюджетной сфере” и Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы”.

2.2.2) Об учете имущественных ситуаций

По состоянию на 31.12.2011, учреждение зарегистрировало основные средства на общую сумму 69528,6 тыс.леев, в том числе недвижимое имущество – 26350,1 тыс.леев (здания и сооружения – 15880,4 тыс.леев, земельные участки – 10469,7 тыс.леев, которые были зарегистрированы регламентировано в кадастровом органе). Аудиторские проверки по соответствию управления недвижимостью выявили некоторые нарушения. Так, начиная с 1999 года, экономический агент (ООО “Caracaş-Dental”) арендовал у НЦПК до 31.12.2004 г. помещения общей площадью 259,3 м² на первом этаже здания по ул.Г.Асаки, 65. Впоследствии 27.12.2004 между сторонами был заключен другой договор, предметом которого является передача во временное владение и пользование, с оплатой, помещений по тому же адресу площадью 272,1 м² без права их приватизации. В течение 2005 года экономический агент инициировал процедуру приватизации арендуемых помещений. С нарушением положений Постановления Правительства № 349 от 21.06.1996¹⁵ (действующего на тот момент), по которым не производится приватизация нежилых площадей, расположенных в зданиях публичных учреждений, Республиканская комиссия по приватизации объектов нежилого фонда, сданных в аренду, Постановлением № 137 от 22.12.2005 (далее – Постановление № 137), позволила приватизацию арендованного объекта (площадью 276,9 м²). Что касается этого, аудит располагает 2 экземплярами выписки из Постановления № 137 (один получен от НЦПК, а другой – от Агентства публичной собственности), документы отражают различные ситуации по поводу характеристики расположения площади, подлежащей приватизации. Так, в выписке, представленной НЦПК, эта площадь классифицируется как подвал, а в документе Агентства публичной собственности – как партер, а в приложении к протоколу № 137 от 22.12.2005 Республиканской комиссии по приватизации объектов нежилого фонда, сданных в аренду, в позиции 22, относящейся к приватизации данной недвижимости, позиция “подвал” была исправлена на “партер”, без обоснования этого изменения (ответственное лицо, дата и причина). Согласно ведомости начисления стоимости арендованных объектов, подлежащих приватизации, коэффициент размещения был установлен с доступом лишь к транспортной магистрали, то есть без доступа для входа во двор НЦПК. В то же время проверка аудита на месте показала, что во дворе блока НЦПК по ул.Г.Асаки, 65, постоянно припаркованы автомобили экономического агента и автомобили других лиц, не имеющих отношения к НЦПК. Несмотря на то, что были поданы неоднократные ходатайства в адрес экономического агента по поводу нарушения действующего законодательства¹⁶, последний продолжает использовать двор здания.

___________________

¹⁵ Постановление Правительства № 349 от 21.06.1996 “О порядке оценки стоимости и купли-продажи объектов нежилого фонда, сданных в аренду” (далее – Постановление Правительства № 349 от 21.06.1996). Признано утратившим силу 14.04.2006 Постановлением Правительства № 342 от 06.04.2006.

¹⁶ Постановление Правительства № 663 от 23.07.2010 “Об утверждении Санитарного регламента о гигиенических правилах для медико-санитарных учреждений”.

Источник. Фотографии, выполненные аудиторской группой.

Аудитом установлено, что Министерство здравоохранения, письмом № 12 jur-8/139 от 11.08.2011, потребовало от Агентства земельных отношений и кадастра произвести изменения в кадастровой документации НЦПК, в отсутствие согласования с руководством НЦПК, ввиду общего использования подъездных путей во двор учреждения с парковкой автомобилей учреждений, находящихся в административном здании. Отмечается, что письмо, которым было затребовано внесение изменений в кадастровую документацию, не было зарегистрировано и направлено посредством канцелярии министерства, таким образом, не были соблюдены положения Постановления Правительства № 618 от 05.10.1993¹⁷ и п.25 Инструкции Министерства здравоохранения о секретарской деятельности от 07.05.2002.

___________________

¹⁷ Постановление Правительства № 618 от 05.10.1993 “Об утверждении Правил по разработке организационных и распорядительных документов и Типовой инструкции по ведению делопроизводства в органах центрального отраслевого публичного управления и местного самоуправления Республики Молдова”.

На момент утверждения изменений в кадастровой документации относительно общего использования подъездных путей во двор НЦПК, в том числе с парковкой автомобилей, министерство не приняло во внимание правовые нормы¹⁸, которые запрещают размещение частных учреждений на территории государственных учреждений, в том числе в зданиях. После завершения аудита, учитывая незаконные действия и создавшуюся ситуацию, MЗ ходатайством от 12.03.2012 затребовало от Агентства земельных отношений и кадастра отозвать письма об изменении кадастровой документации НЦПК.

___________________

¹⁸ Постановление Правительства № 663 от 23.07.2010 “Об утверждении Санитарного регламента о гигиенических правилах для медико-санитарных учреждений”.

2.2.3) О государственных закупках

В 2011 году были проведены 11 процедур государственных закупок, из которых 3 – через публичные торги, а 8 – путем запроса ценовых оферт, были приобретены товары, работы и услуги на сумму 2762,4 тыс.леев. Проверки аудита были направлены на наиболее значимые покупки (5 процедур общей стоимостью 2437,2 тыс.леев), на которые приходится около 88,2% от их общей стоимости. В результате было установлено, что, не соблюдая положения ст.42(8) Закона № 96-XVI от 13.04.2007, при заключении договоров о закупках на общую сумму 1815,7 тыс.леев НЦПК не потребовал от экономических агентов гарантию надлежащего выполнения договора на сумму 90,8 тыс.леев.

Также в нарушение п.25 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 148 от 14.02.2008¹⁹, отчеты по договорам о закупках небольшой стоимости не были представлены в сроки, установленные Агентством государственных закупок.

___________________

¹⁹ Постановление Правительства № 148 от 14.02.2008 “Об утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости”.

2.3. Региональный центр переливания крови Бэлць действует на основании Положения, утвержденного Приказом министра здравоохранения № 481 от 12.12.2009²⁰.

___________________

²⁰ Приказ министра здравоохранения № 481 от 12.12.2009 “Об утверждении Регламента Регионального центра переливания крови Бэлць”.

На 2011 год РЦПК Бэлць были утверждены бюджетные ассигнования в размере 9999,2 тыс.леев. Синтез исполнения ассигнований, по всем компонентам, представлен в таблице № 3.

В аспекте экономического назначения значительный удельный вес в общем объеме исполненных расходов приходится на расходы на оплату труда – 55,1%, за которыми следует оплата товаров и услуг – 26,2%, взносы обязательного государственного социального страхования – 12,0%, капитальный ремонт – 4,9%, взносы обязательного медицинского страхования, выплачиваемые работодателями, – 1,7%, другие трансферты населению – 0,1%.

Проверки аудита соответствия формирования/исполнения бюджета и отражения в отчетности расходов РЦПК Бэлць выявили следующее.

2.3.1) О штатах персонала и оплате труда

Согласно штатному расписанию, РЦПК Бэлць на 2011 год были утверждены 152,5 единицы (врачи – 22,75; средний медицинский персонал – 55,5; младший медицинский персонал – 20,5; иной персонал – 58,75). Уровень заполнения штатов персонала в среднем за 2011 год составил 92,5%, или 141 единица, с 11,5 вакантной единицы (11,25 совмещенной единицы и 0,25 вакантной единицы). Тем не менее Приказом министра здравоохранения № 382 от 03.10.2008²¹, исходя из производственных мощностей, учреждение должно было располагать 176,5 штатной единицы. При таких обстоятельствах считается, что это может привести к риску необеспечения соответствия расходов и соответствия функциональности учреждения, в том числе качества процессов сбора и переработки препаратов из крови.

___________________

²¹ Приказ министра здравоохранения № 382 от 03.10.2008 “О кадровых нормативах в центрах переливания крови”

На оплату труда были утверждены средства на сумму 5538,3 тыс.леев, выполнение кассовых и фактических расходов составило 5520,9 тыс.леев и, соответственно, 5566,8 тыс.леев. Проверки аудита о соответствии расходов на оплату труда выявили, что в 2011 году РЦПК Бэлць была нерегламентированно выплачена персоналу сумма 395,4 тыс.леев в виде надбавок за работу в условиях серьезного риска для здоровья.

В нарушение условий, предусмотренных п.7 приложения № 3 к Постановлению Правительства № 381 от 13.04.2006, директор РЦПК Бэлць совмещает 0,5 должности врача-трансфузиолога, что превышает на 0,25 должности установленные нормы, в результате чего ему было выплачено 3,9 тыс.леев. Также без утверждения МЗ директору были выплачены надбавки (за работу в условиях серьезного риска для здоровья, за увеличение объема работ и за высокую профессиональную компетентность) в размере 36,3 тыс.леев.

Также в нарушение положений Закона № 355-XVI от 23.12.2005 были выплачены некоторым работникам надбавки за увеличение объема работы, соответствующего совмещенным должностям, на сумму 4,9 тыс.леев.

2.3.2) О государственных закупках

Согласно плану закупок на 2011 год, было запланировано провести 20 процедур закупок оценочной стоимостью 1981,4 тыс.леев, фактически были инициированы и проведены: 3 процедуры методом публичных торгов с заключением 12 договоров /1002,8 тыс.леев; 8 процедур путем запроса ценовых оферт с заключением 4 договоров /614,0 тыс.леев; 58 договоров на закупку товаров /работ /услуг небольшой стоимости на сумму 497,6 тыс.леев. В ходе аудита были проверены все 3 процедуры закупок по методу публичных торгов и все 8 процедур путем запроса ценовых оферт.

Аудитом установлено, что в одном случае закупки были произведены с нарушением законодательных положений²², поскольку были разделены путем заключения 5 отдельных договоров о закупках небольшой стоимости на общую сумму 27,0 тыс.леев. Другие обнаруженные нарушения выражаются в: неуказании обязанностей каждого члена рабочей группы по закупкам; незапросе и невзыскании гарантии о надлежащем выполнении договоров и условий тендерной документации в размере 75,1 тыс.леев²³; несоставлении и несвоевременном представлении Агентству государственных закупок отчетов по подписанным договорам о закупках небольшой стоимости²⁴.

___________________

²² Ст.69 (1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках”.

²³ Ст.42 (9) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках”.

²⁴ Постановление Правительства № 148 от 14.02.2008 “Об утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости”.

2.3.3) Аудитом не установлены нарушения в бухгалтерском учете имущественной ситуации, а выявленные в результате проверки операций по денежным документам являются незначительными и не влияют на аудиторское заключение.

Выводы:

Аудит выявил неопределенности и недостатки в разделах институциональных рамок и надлежащей деятельности вследствие их неприведения в соответствие с регулирующими нормами, касающимися учреждения и деятельности структур, включенных в область службы крови. Так, в Перечне учреждений, подведомственных МЗ, утвержденном Постановлением Правительства № 397 от 31.05.2011, отсутствует РЦПК Кахул, на который были осуществлены расходы государственных средств в размере 2279,5 тыс.леев; МЗ не привело свою регулирующую базу относительно порядка выдачи продуктов из крови частным, ведомственным МСУ и др. в соответствие с положениями Постановления Правительства № 928 от 13.08.2007, в результате не были взысканы специальные средства в размере 427,5 тыс.леев.

Неэффективный мониторинг со стороны МЗ и НЦПК подвергает риску целостность имущества, находящегося в управлении, такого как приватизация объекта недвижимого имущества по ул.Г.Асаки, 65.

Надлежащая функциональность единиц в области службы крови и обеспечения качества сбора /производства продуктов из крови может быть нарушена низким уровнем укомплектования штатов персонала, который в среднем составляет около 85,3%, а также широкой практикой совмещения вакантных должностей.

Неэффективность финансового менеджмента и системы внутреннего контроля обусловила нарушения при оплате труда. Так, НЦПК нерегламентированно выплатил сумму 417,1 тыс.леев, представляющую собой надбавку за работу в условиях повышенного риска для здоровья, а также сумму 39,0 тыс.леев из экономии, образованной в результате неукомплектования вакантных функций – на надбавки и доплаты.

Аналогично РЦПК Бэлць нерегламентированно выплатил надбавки за работу в условиях повышенного риска для здоровья на общую сумму 395,4 тыс.леев, надбавки за увеличение объема работ к заработной плате за совмещение должностей – 4,9 тыс.леев, надбавки без утверждения МЗ – 40,2 тыс.леев.

Низкий уровень ответственности за проведение государственных закупок в рамках НЦПК обусловил заключение договоров закупок в отсутствие внесения гарантий со стороны экономических субъектов о надлежащем исполнении договоров на сумму 90,8 тыс.леев, а РЦПК Бэлць – 75,1 тыс.леев.

Несоответствующий мониторинг работ по ремонту здания РЦПК Кахул обусловил проведение дополнительных работ на сумму 437,8 тыс.леев в отсутствие дополнительного соглашения и нерегламентированный перевод подрядчику аванса в размере 638,8 тыс.леев.

Рекомендации Министерству здравоохранения совместно с НЦПК и РЦПК Бэлць:

1. Обеспечить соответствие выполнения политик по укреплению области донорства путем приведения институциональной базы в соответствие с положениями законодательства в данной области.

2. Определить политики и четкие процедуры в области человеческих ресурсов, обеспечивая фактическое планирование потребностей в персонале, и расходов на оплату их труда.

3. Перенаправить/привести деятельность по обеспечению частных, ведомственных МСУ продуктами из крови в соответствии с процедурами, предусмотренными Постановлением Правительства № 928 от 13.08.2007.

4. Оценить ситуацию по завершению работ в РЦПК Кахул, в том числе установить приоритеты в области капитальных вложений, а также определиться насчет начала его деятельности.

Рекомендации НЦПК и РЦПК Бэлць:

5. Следовать положениям нормативно-правовой базы по расчету фонда оплаты труда, в особенности при установлении надбавок и доплат.

6. Усилить меры системы внутреннего контроля по исключению в будущем нарушений при проведении государственных закупок.

III. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании результатов аудитов, проведенных в учреждениях, подведомственных МЗ, аудиторская группа выразила отдельные мнения для каждого учреждения, которые представлены в приложении № 1 к настоящему Отчету аудита.

Настоящий Отчет аудита был составлен на основе доказательств, собранных в ходе аудиторских миссий в Национальном центре переливания крови, Региональном центре переливания крови Бэлць и в Министерстве здравоохранения (В.Пантелей, И.Черба и А.Киоса).

Приложение № 1

АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

выраженные в ходе аудита соответствия за 2011  бюджетный год

в Национальном центре переливания крови и Региональном

центре переливания крови Бэлць

Приложение № 3

Утверждено

Постановлением Счетной палаты

№ 18 от 10 мая 2012 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Агентстве по лекарствам

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия за 2011 бюджетный год в Агентстве по лекарствам был проведен на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год².

___________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в получении резонных доказательств относительно того, что финансовые отчеты, составленные Агентством по лекарствам (далее – Агентство, или АЛ) и представленные Министерству здравоохранения (далее – МЗ, или министерство) за 2011 год, по всем значимым аспектам, составлены в соответствии с утвержденными положениями и представляют реальное и верное отражение их финансовой и имущественной ситуации, основанной на данных бухгалтерского учета, а использование государственных средств и составленные финансовые операции являются правильными и соответствуют положениям законодательства.

Ответственность руководства аудитируемого субъекта состоит в составлении и представлении финансовых отчетов о финансовых ситуациях в установленные сроки и в соответствии с законодательной базой, соблюдении законодательства в финансово-экономической деятельности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, имея обязательства за обеспечение предупреждения и выявления ошибок и хищений, достоверную регистрацию в бухгалтерских регистрах проведенных экономических операций, эффективное и соответствующее использование бюджетных ассигнований, а также за эффективное управление государственными средствами.

Ответственность аудиторской группы состояла в аудитировании счетов и значимых аспектов с целью получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских выводов и заключений по финансовой отчетности за 2011 год и соответствия управления государственными средствами.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³, с подходом, основанным на основных процедурах и оценке элементов системы внутреннего контроля аудитируемого субъекта.

___________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Агентство по лекарствам создано на основании Постановления Правительства № 617 от 28.06.2005⁴ путем реорганизации Национального института фармации, Государственной фармацевтической инспекции и фармацевтического управления Министерства здравоохранения и подчиняется министерству с целью обеспечения реализации политики государства в области лекарств и фармацевтической деятельности. Содержание Агентства осуществляется за счет средств государственного бюджета.

___________________

⁴ Постановление Правительства № 617 от 28.06.2005 “Об улучшении фармацевтической ситуации в Молдове”.

В процессе обеспечения потребностей в лекарствах в целях реализации национальных программ в области здравоохранения и администрирования средствами в этих целях Агентство руководствуется нормативно-правовыми и регулирующими рамками⁵, будучи уполномочено осуществлять организацию и проведение на национальном уровне процедуры централизованных закупок лекарств и другой продукции медицинского назначения, необходимых для медицинских учреждений. Синтез общего выполнения уточненных и исполненных Агентством ассигнований в 2011 году представлен в таблице № 1.

___________________

⁵ Закон № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках” (далее – Закон № 96-XVI от 13.04.2007); Постановление Правительства № 1252 от 01.12.2005 “Об утверждении Положения, структуры и предельной штатной численности персонала Агентства по лекарствам”; Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам”; Постановление Правительства № 568 от 10.09.2009 “Об утверждении Положения о закупке лекарств и другой продукции медицинского назначения для нужд системы здравоохранения”; Приказ министра здравоохранения № 310 от 09.09.2009 “Об обеспечении амбулаторных больных лекарствами и изделиями медицинского назначения, централизованно закупленными за счет государственного бюджета”; Приказ Министерства здравоохранения № 232 от 08.04.2010 “Об утверждении Положения об управлении централизованными бюджетными средствами для реализации программ в области здравоохранения”.

Анализ ассигнований отмечает, что значительный удельный вес в общем объеме источников финансирования Агентства приходится на средства основного компонента государственного бюджета – 81,0%, а специальные средства – 19,0%. Согласно данным таблицы, фактические доходы от специальных средств составили 20652,9 тыс.леев, или на 5369,1 тыс.леев меньше по сравнению с первоначально утвержденными доходами и на 2430,2 тыс.леев меньше по сравнению с уточненными показателями, что свидетельствует о недостатках в планировании доходов. В этих условиях поступившие доходы не достигли утвержденного и уточненного уровня, составив 81,9% и, соответственно, 92,3%.

Основными источниками доходов являются средства от выдачи разрешений на регистрацию лекарств и от внесения изменений после выдачи разрешения, которые составили 15948,5 тыс.леев, или 74,8% от общего объема доходов. Лимиты расходов за счет специальных средств были фактически выполнены на уровне 71,8% (18673,6 тыс.леев) по сравнению с первоначально утвержденными средствами и, соответственно, на уровне 96,8% по сравнению с уточненными лимитами, кассовые расходы составили 18550,5 тыс.леев.

В аспекте экономической классификации было установлено, что основной удельный вес приходится на расходы на оплату труда – 48,9% (9069,9 тыс.леев), за которыми следует оплата товаров и услуг – 21,8% (4050,7 тыс.леев), капитальные вложения – 11,5% (2141,8 тыс.леев), взносы обязательного государственного социального страхования – 10,7% (1987,8 тыс.леев), приобретение основных средств – 5,2% (961,3 тыс.леев), взносы обязательного медицинского страхования, выплачиваемые работодателями, – 1,6% (297,7 тыс.леев), прочие – 0,3% (41,3 тыс.леев).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О соответствии расходов на содержание Агентства

♦ Согласно штатному расписанию на 2011 год, штаты персонала Агентства были утверждены МЗ в количестве 141,5 единицы. По состоянию на 31.12.2011, штаты персонала были заполнены 115,5 единицы, или на уровне 82,7%. Из числа вакантных должностей (26 единиц) были заняты по совместительству должностей 6,5 единицы, а 19,5 должности остаются незанятыми. Анализ штата персонала, заполненного в аспекте должностей, приведен в таблице № 2.

Данные таблицы показывают, что укомплектование должностей по всем категориям работников было проведено ниже запланированного уровня. Самый низкий уровень занятости зарегистрирован в категории фармацевтов и химиков (77,6%), что может обусловить возникновение элементов риска при выполнении задач субъекта в области лекарств и фармацевтической деятельности. Было выявлено, что в аудитируемый период Агентство в условиях регистрации 26 вакантных должностей разместило лишь одно объявление по заполнению должности фармацевт-эксперт, а на 2012 год (письмо № 01.02/54 от 06.01.2012) сообщило МЗ, что не нуждается в специалистах.

♦ Фонд оплаты труда на 2011 год был уточнен в размере 9069,9 тыс.леев, кассовые расходы были исполнены в том же размере, фактические расходы – в размере 9092,5 тыс.леев. Проверки аудита касательно правильности составления бюджета и исполнения расходов в аспекте направлений ст.111 “Оплата труда” установили некоторые нарушения. Так, в нарушение положений Постановления Правительства № 381 от 13.04.2006⁶ были запланированы и запрошены завышенные средства на общую сумму 2435,0 тыс.леев на: надбавки поощрительного характера (1535,4 тыс.леев), премии (771,6 тыс.леев), материальную помощь (128,6 тыс.леев), что свидетельствует о степени безответственности при оценке потребности в бюджетных ассигнованиях на оплату труда.

___________________

⁶ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы”

♦ Аудитом установлено, что экономия, сформировавшаяся в результате незаполнения вакантных должностей (19,5 единицы), на сумму около 114,8 тыс.леев была использована для предоставления надбавок за высокую эффективность, интенсивность труда, выполнение особо важных работ, на выплату надбавок и т.д., несмотря на то, что согласно п.10 и п.13 Единых условий оплаты труда работников бюджетной сферы, утвержденных Постановлением Правительства № 381 от 13.04.2006, такие выплаты производятся в пределах фонда оплаты труда, за исключением сумм от вакантных должностей.

♦ Анализ оплаты труда по категориям должностей выявил, что средний ежемесячный доход (в том числе другие сопутствующие платежи) составляет: у врачей – 6,2 тыс.леев, среднего медицинского персонала – 5,5 тыс.леев, младшего медицинского персонала – 3,9 тыс.леев, другого персонала – 6,3 тыс.леев. Было установлено, что в категорию “Другой персонал” входит персонал отдела экономики, финансов и бухгалтерского учета, который получает в среднем среднемесячную заработную плату в размере 8,2 тыс.леев, или на 2,0 тыс.леев больше по сравнению с тем же показателем у врачей. В этом контексте объясняется заработная плата начальника экономической службы, которая в 2011 году составила в среднем 13,8 тыс.леев, по сравнению с 13,7 тыс.леев – в 2010 году. Также в этом же случае выявлены нарушения и в части использования публичных средств вследствие увольнения по ст.86 (1) b) Трудового кодекса в связи с ликвидацией публичного учреждения (Муниципальная станция скорой медицинской помощи мун.Кишинэу), с последующим заключением договора о предоставлении услуг (о зачислении) лица в АЛ. Указывается, что данное лицо подало заявление о гарантировании, что в случае его трудоустройства в течение периода 09.03.2010 – 08.05.2010 оно обязуется вернуть учреждению эту сумму (20,8 тыс.леев), что установлено ст.186 (1) d) Трудового кодекса. Несмотря на то, что, по данным Агентства занятости населения, данное лицо заявило, что не осуществляет никакой деятельности с целью получения дохода, аудит установил, что АЛ заключило с данным лицом договор на оказание услуг в течение 2 месяцев (10.03 – 09.05.2010) по консультированию относительно применения положений, обобщения информации по экономическим операторам, перечисляющим сбор в размере 0,2% от стоимости договора закупки, разработки и внесения изменений в финансовые планы с ежемесячной заработной платой в размере 8,0 тыс.леев. По мнению аудита, выплаченная и невозвращенная за период трудоустройства сумма (20,8 тыс.леев) представляет собой неэффективные расходы из государственного бюджета, произведенные учреждениями той же области, в результате отсутствия мониторинга и межведомственного взаимодействия, а необходимые работы в размере 14,3 тыс.леев считаются неэффективными, поскольку Агентство располагало штатными единицами в отделе экономики и бухгалтерского учета.

♦ По состоянию на 31.12.2011, Агентство по лекарствам зарегистрировало основные средства в размере 21778,3 тыс.леев (в том числе недвижимость стоимостью 3109,2 тыс.леев), которые по сравнению с началом года увеличились на 420,6 тыс.леев, что обусловлено, с одной стороны, приобретением основных средств, а с другой стороны – их списанием. Выборочная проверка 108 единиц из общего количества 469 единиц основных средств (в том числе физическое наблюдение на месте) выявила: отсутствие инвентарной карточки (9 случаев) и инвентарного номера (15 случаев); несоответствие у 7 единиц применяемого инвентарного номера с номером, указанным в карточке; присвоение того же инвентарного номера в двух случаях. Также сопоставление инвентарных карточек и ведомостей основных средств выявило, что из 469 единиц основных средств у 106 отсутствуют карточки, что обусловило разницу в размере 590,8 тыс.леев. В то же время Агентство нерегламентированно⁷ ведет учет на одной инвентарной карточке от 2 до 6 единиц основных средств, а в рамках каждой единицы не обеспечивает точность регистрации стоимости в инвентарных карточках (была обнаружена разница от 5,0 тыс.леев до 27,6 тыс.леев). Не обеспечена правильность группирования активов, что привело к неправильному отнесению 43 единиц основных средств на сумму 360,4 тыс.леев на счет 016 “Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь”, которые регламентированно подлежали регистрации на счете 013 “Машины и оборудование”. Приведенные факты свидетельствуют о низком уровне организации бухгалтерского учета, обеспечения полноты, точности и соответствия данных, записанных в аналитическом, синтетическом учете, с данными, отраженными в отчете.

___________________

⁷ Приказ министра финансов № 93 от 19.07.2010 “Об утверждении Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете”.

♦ В 2011 году Агентство инициировало и провело 19 процедур закупок, из которых 5 путем открытых торгов, 10 путем запроса ценовых оферт, 4 путем закупки из одного источника, были заключены 35 договоров общей стоимостью 2512,1 тыс.леев и 32 договора небольшой стоимости на сумму 278,2 тыс.леев. Выборочная проверка 3 процедур закупок путем открытых торгов, 5 процедур закупок путем запроса ценовых оферт и 1 закупки из одного источника выявила нарушения⁸, в том числе: неразработка плана закупок на 2011 год; дробление закупок при приобретении запасных частей путем запроса ценовых оферт с заключением 3 договоров небольшой стоимости на общую сумму 37,7 тыс.леев; непредставление членами рабочей группы по закупкам деклараций о конфиденциальности и беспристрастности для некоторых процедур проведенных закупок; незапрос и невзыскание гарантий обеспечения надлежащего выполнения договоров на общую сумму 81,7 тыс.леев; непредставление отчета о договорах государственных закупках небольшой стоимости.

___________________

⁸ Закон № 96-XVI от 13.04.2007, Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам”.

♦ По состоянию на 31.12.2011, АЛ зарегистрировало по доходной части дебиторскую задолженность в размере 206,7 тыс.леев и кредиторскую задолженность – 6390,2 тыс.леев. Было установлено, что из этой суммы дебиторская задолженность с просроченным сроком оплаты составляет 121,8 тыс.леев, из которых превысили срок давности – в размере 27,4 тыс.леев, а кредиторская задолженность с просроченным сроком оплаты составляет 5118,4 тыс.леев, в том числе 4879,6 тыс.леев, выплаченных авансом экономическими субъектами за оказание услуг. Суммы задолженностей с просроченным сроком оплаты (дебиторская – 121,8 тыс.леев и кредиторская – 5118,4 тыс.леев) не были отражены АЛ в соответствующем разделе, чем не было обеспечено соответствие бухгалтерского учета.

Описанные ситуации свидетельствуют о несоблюдении законодательных положений⁹ относительно регламентированного проведения инвентаризации счетов с принятием соответствующих мер, которые обеспечат соответствие бухгалтерского учета.

___________________

⁹ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007, ст.24.

♦ Что касается расходов, дебиторская и кредиторская задолженности составили 71,5 тыс.леев и, соответственно, 1059,2 тыс.леев. Основную часть кредиторской задолженности по расходам представляют задолженности на оплату труда, которые составили 638,0 тыс.леев.

♦ По состоянию на 31.12.2011, Агентство зарегистрировало остаток средств, временно находящихся в пользовании учреждения, в размере 995,3 тыс.леев, накопленных в основном в конце 2011 года и сформированных из гарантии на оферты по участию в закупках на следующий бюджетный год.

♦ Согласно балансу Агентства по лекарствам, по состоянию на 31.12.2011, на счете 246 “Фонд развития учреждения” была отражена сумма 40966,6 тыс.леев. Отраженная сумма представляет собой расходы Агентства на объект “Лабораторный корпус Агентства по лекарствам”, которые состояли из строительства лабораторного корпуса и капитального ремонта двух других корпусов, работы были начаты в 2004 году в отсутствие разделения по отдельным объектам по категориям работ. Проверки аудита по поводу точности суммы, отраженной в отчете, обусловили необходимость проведения аудиторских процедур с расширением области проверки сделок, связанных с другими периодами.

В 2011 году лимиты ассигнований на капитальные вложения были первоначально утверждены в сумме 6300,0 тыс.леев, а затем уточнены в размере 2503,7 тыс.леев. Кассовые и фактические расходы были произведены в том же размере – 2141,8 тыс.леев, работы выполнялись на основании 3 договоров подряда, заключенных в предыдущие периоды.

Проверка соответствия ремонтных работ обнаружила некоторые нарушения, а именно:

так, для работ по проектированию лабораторного корпуса вследствие процедуры закупки 10.12.2003 Агентство заключило с ГПИ “Iprocom” договор стоимостью 486,0 тыс.леев, который оговаривал и выполнение работ по проектированию котельной (стоимостью 53,5 тыс.леев), сумма была выплачена в полном объеме. Фактически работы по проектированию котельной не были выполнены, отопление лабораторного корпуса было запроектировано из централизованных источников тепла (АО “Termocom”). Эти изменения замены одних работ другими (не оценив их стоимость) не были включены в условия договора, что свидетельствует о несоблюдении правовой базы¹⁰.

___________________

¹⁰ Закон № 1166-XIII от 30.04.1997, ст.25 (5).

Аудитом установлено, что Агентство выдвинуло для торгов, проведенных 13.07.2004, проект ремонтных работ в отсутствие нормативной экспертизы¹¹, отчет о проверке рабочего проекта (“Лабораторный корпус Национального института фармации по ул.Короленко, № 2/1, мун.Кишинэу”, фаза – архитектурные и прочностные решения), который был представлен 09.08.2004 Управлением контроля и экспертизы строительных проектов. До этой ситуации 03.08.2004 с победителем торгов АО “Verilarproiect” был подписан договор со сроком выполнения до 04.12.2006 и стоимостью работ 9844,9 тыс.леев. Впоследствии 4 дополнительными соглашениями был продлен срок выполнения работ до 31.12.2012 и на законных основаниях увеличена их стоимость (2937,6 тыс.леев). В результате торгов с тем же подрядчиком были заключены еще 2 договора подряда на тот же объект: один на общую сумму 14606,7 тыс.леев (впоследствии 4 дополнительными соглашениями были изменены условия договора, увеличены периоды исполнения, а также объемы работ на 875,3 тыс.леев) и другой в размере 13390,5 тыс.леев (впоследствии 2 дополнительными соглашениями были увеличены периоды выполнения).

___________________

¹¹ Закон № 1166-XIII от 30.04.1997, ст.18 (3).

Аудитом выявлено и выполнение некоторых строительно-монтажных работ без их первоначального внесения в проектную документацию (например, снос старого здания, земляные работы, подключение к тепловым сетям, водоснабжению, канализации и электричества и т.д.), их выполнение и оплата были произведены до проведения экспертизы и заключения договора (2937,6 тыс.леев). Также аудит отмечает, что оферты, представленные указанным подрядчиком (победителем торгов от 2004-2005 гг.), содержали ошибки к снижению стоимости оферты в размере 241,6 тыс.леев и, соответственно, 463,2 тыс.леев, это было обусловлено нерегламентированной проверкой¹² арифметической точности, что может привести к благоприятному позиционированию участника торгов.

___________________

¹² Закон № 1166-XIII от 30.04.1997, ст.38 (1).

Кроме того, во время выполнения законтрактованных работ закупающий орган нерегламентированно¹³ одобрил включение 2 незаконтрактованных коэффициентов (путем исключения работ в стесненных условиях и на непредвиденные расходы), что привело к увеличению стоимости договора на 138,9 тыс.леев.

___________________

¹³ Закон № 1166-XIII от 30.04.1997, ст.25 (5).

Не соблюдая положения нормативных документов¹⁴, закупающий орган не обеспечил составление и хранение дел о государственной закупке, организованных для работ по данному объекту, дела не были прошиты, проштампованы и в них отсутствуют некоторые документы, связанные с процедурами проведения торгов в 2004 году, в то время как по закону они могут быть ликвидированы только по истечении двух лет с момента прекращения действия договора о государственной закупке.

___________________

¹⁴ Постановление Правительства № 9 от 17.01.2008 “Об утверждении Положения о составлении и хранении дела о государственной закупке” п.5, п.6 и п.13.

Хотя закупающий орган заключил с генеральным подрядчиком договор (03.01.2005), которым были установлены порядок и условия поставки и оплаты электроэнергии и воды, потребляемые в течение всего периода реконструкции, вопреки этому, в 2005-2011 гг. Агентство допустило внесение подрядчиком стоимости потребляемой энергии в протоколы о выполнении работ (в том числе НДС) на общую сумму 342,4 тыс.леев, по сравнению с 285,3 тыс.леев – отраженных в накладных, представленных Агентством (на 57,1 тыс.леев больше).

В нарушение правовых норм при заключении 3 договоров подряда с подрядчиком-победителем не была представлена гарантия надлежащего их выполнения общей стоимостью 1892,0 тыс.леев (соответственно, 492,2 тыс.леев, 730,3 тыс.леев и 669,5 тыс.леев).

В ходе проверок было установлено применение различных цен на перевозку земли (например, в одном случае на расстояние до 25 км цена составляла 8,0 лея/тонна, а в другом случае на такое же расстояние – 636,0 лея/тонна), что привело к увеличению на 150,6 тыс.леев.

♦ На основании ходатайств МЗ 4 сотрудника Агентства (1 – с 2009 года) были направлены для выполнения должностей в МЗ с осуществлением расходов на оплату труда и содержание за счет Агентства. Также один из 8 автомобилей, зарегистрированных на балансе АЛ, оказывает услуги для МЗ. Таким образом, АЛ понесло несвойственные ему расходы на общую сумму 256,8 тыс.леев, из которых расходы на оплату труда и обязательные взносы – 199,2 тыс.леев и расходы на обслуживание транспортной единицы – 57,6 тыс.леев (топливо, страховка, ремонт и т.д.).

♦ В нарушение правовых положений, регулирующих принципы бухгалтерского учета¹⁵, Агентство не подвергло процессу инвентаризации данные, содержащиеся в транспортных накладных, и не сопоставила их с данными на спидометре автомобилей, находящихся в управлении, были установлены разногласия, не влияющие на достоверность финансового отчета, однако могут обусловить нарушения при списании топлива.

___________________

¹⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 и Приказ Министерства финансов № 7 от 18.01.1999 “Об утверждении Положения о бухгалтерском учете публичных учреждений. Инвентаризация имущества”.

♦ Проверки аудита отмечают тот факт, что свидетельства о регистрации лекарств с защитными знаками не отнесены к категории документов строгой отчетности, хотя такое свидетельство является основным документом, подтверждающим право на оборот лекарственного средства на внутреннем рынке, и, соответственно, при его выдаче взыскиваются платежи, установленные законодательством (размер платежа определяется Правительством в зависимости от их категории). Неотнесение этих свидетельств к документам строгой отчетности и их списание на хозяйственные товары и/или канцелярские принадлежности могут обусловить риск их нелегальной выдачи. Было установлено, что и другие свидетельства и разрешения, выданные Агентством, печатаются на бумаге формата А4 и на них отсутствуют защитные знаки.

Выводы:

Агентство не обеспечило внедрение соответствующего финансового менеджмента, вследствие чего было допущено множество нарушений на всех этапах бюджетного процесса. Так, несоответствующее планирование способствовало завышенному запросу Агентством бюджетных ассигнований, в частности на оплату труда и капитальных вложений. Эта ситуация обусловила неэффективное и противоречащее законодательству использование некоторых ассигнований на 2011 год в части оплаты труда на общую сумму 2549,8 тыс.леев (2435,0+114,8).

В условиях выполнения некоторых ходатайств МЗ, адресованных Агентству, последнее понесло необоснованные (несвойственные) расходы на общую сумму 256,8 тыс.леев на оплату труда некоторых работников (которые фактически работали для центрального аппарата МЗ) и обслуживание автомобиля.

Низкий уровень ответственности рабочей группы по закупкам привел к нарушениям при закупке работ и услуг для капитальных вложений. Тем не менее отсутствие контроля при исполнении договоров обусловило увеличение объемов, затягивание сроков выполнения и использование государственных средств в завышенных суммах по сравнению с предъявленными офертами и законтрактованными объемами, аудитом выявлены нарушения на общую сумму 1390,2 тыс.леев (на протяжении всего срока исполнения работ).

Несмотря на то, что свидетельство о регистрации лекарства является основным документом, подтверждающим право на оборот лекарственного средства на внутреннем рынке, они не отнесены к категории документов строгой отчетности, что может обусловить риск ненадлежащей выдачи этих документов.

Констатации аудита отмечают, что институциональный менеджмент не обеспечил соответствие организации системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с общими правилами бухгалтерского учета.

Рекомендации Агентству по лекарствам:

1. Обеспечить реальное планирование потребностей в бюджетных ассигнованиях на расходы по институциональному содержанию с определением соответствующих политик для эффективного управления публичными фондами.

2. Регулярно представлять Министерству здравоохранения реальные потребности в медицинских работниках с высшим и средним образованием, соответствующим вакантным должностям, с освещением данного процесса в средствах массовой информации.

3. Обеспечить с соответствии с нормативно-правовой базой установление надбавок за высокую эффективность, интенсивность труда, выполнение некоторых работ особой важности, а также надбавок и т.д.

4. Проводить государственные закупки по приобретению товаров, работ и услуг в строгом соответствии с правовой базой, регулирующей данную область.

5. Исправить отражение в бухгалтерском учете и отчетности основных средств на сумму 360,4 тыс.леев.

6. Обеспечить в условиях закона принятие законных мер по дебиторской задолженности с просроченным сроком оплаты в размере 27,4 тыс.леев.

7. Разработать предложения по целесообразности отнесения свидетельств о регистрации лекарства к категории документов строгой отчетности сквозь призму Постановления Правительства № 294 от 17.03.1998 “О выполнении Указа Президента Республики Молдова № 406-II от 23 декабря 1997 года” с представлением Правительству на рассмотрение и утверждение.

3.2. О соответствии исполнения расходов на реализацию национальных /специальных программ в области здравоохранения

Для реализации 11 национальных/специальных программ в области здравоохранения Агентству в 2011 году первоначально были утверждены финансовые средства на общую сумму 86868,5 тыс.леев, которые впоследствии были уточнены в размере 79685,1 тыс.леев. Анализ средств, выделенных на 2009-2011 годы, для каждой программы в динамике приведен в таблице № 3.

 Динамика средств, выделенных для национальных/специальных программ, управляемых Агентством, на 2009-2011 годы

Кассовые расходы на реализацию национальных/специальных программ составили 79017,8 тыс.леев с обеспечением уровня выполнения 99,2% по сравнению с уточненными лимитами. Фактические расходы составили 60470,3 тыс.леев, или на 18547,5 тыс.леев меньше, чем кассовые расходы, они были произведены регламентированно в условиях централизованной закупки и обеспечения лекарствами АЛ государственных учреждений, подведомственных МЗ.

Для реализации национальных/специальных программ на 2011 год Агентство организовало 39 процедур закупок, в результате которых были заключены 77 договоров о закупке, распределении /получении лекарств, которые были полностью проверены аудитом, установив нарушения¹⁶ при проведении закупки, мониторинга и отражения в отчете расходов на эти цели. Таким образом:

___________________

¹⁶ Постановление Правительства № 568 от 10.09.2009 “Об утверждении Положения о закупке лекарств и другой продукции медицинского назначения для нужд системы здравоохранения”.

• Непроведение мониторинга со стороны Агентства над исполнением договорных положений (44 договора) вызвало несоблюдение хозяйствующими субъектами сроков поставки лекарств, которые были превышены до 140 дней. Тем не менее Агентство не приняло меры по предотвращению путем применения штрафных санкций в отношении них, эти меры были применены в процессе аудита (декабрь 2011 года), начислив штрафные санкции в размере 460,8 тыс.леев.

• Агентство не обеспечило регламентированное представление хозяйствующими субъектами гарантии о надлежащем выполнении договоров в размере 3891,5 тыс.леев.

• Отсутствие мониторинга над выполнением договорных положений привело к неуплате в установленный срок сбора в размере 0,2% от стоимости договора о проведении процедур закупок, установив просрочки до 3 месяцев, с образованием задолженности на сумму 23,9 тыс.леев по состоянию на 31.12.2011.

• Вследствие указаний МЗ в рамках 3 из 11 программ лекарственные препараты не были поставлены хозяйствующими субъектами по месту нахождения учреждения-заказчика, как того требуют условия договора, а вопреки этим положениям принимаются учреждениями по месту нахождения хозяйствующего субъекта, что приводит к дополнительным расходам для публичных учреждений.

• Согласно приказу министра здравоохранения¹⁷, медицинские учреждения, получающие лекарства и изделия медицинского назначения в рамках программ, должны были произвести квартальную оценку результатов приема, распределения и использования лекарств, приобретенных АЛ, и представить ему для мониторинга до 10-го числа следующего месяца результаты оборота лекарств. В дальнейшем в результате обобщения этих информаций Агентство должно проанализировать и сообщить МЗ, внося предложения по улучшению деятельности, связанной с этим процессом. Аудитом установлено, что Агентство не мониторизировало представление учреждениями этих информаций, соответственно не представив МЗ важные сведения относительно требований, установленных в указанном приказе, которые остались формальными и неисполненными. Одновременно вследствие того, что МЗ и Агентство не располагают сводом фактических потребностей ОМСУ на 2011 год в лекарствах, централизованно закупленных Агентством, было установлено, что у некоторых учреждений были зарегистрированы избыточные запасы лекарств и изделий медицинского назначения. В результате в некоторых случаях из-за отсутствия необходимости и с риском истечения срока годности учреждения потребовали от МЗ перераспределения избыточных запасов другим учреждениям.

___________________

¹⁷ Приказ министра здравоохранения № 310 от 09.09.2009 “Об обеспечении амбулаторных больных лекарствами и изделиями медицинского назначения, централизованно закупленными за счет государственного бюджета”.

Выборочная проверка аудитом 15 из 40 учреждений, получающих лекарства в рамках Программы “Профилактика и борьба с сахарным диабетом”, выявила, что распределение лекарств было произведено без учета их количества в запасах учреждения, которые в некоторых случаях являются чрезмерными. Так, хотя некоторые учреждения обращались в адрес МЗ не распределять им лекарства, поскольку располагают достаточными запасами, им все-таки распределялись (в соответствии с внутренними административными актами МЗ) новые количества лекарств. В этом отношении приведем пример распределения ПМСУ ЦСВ Кантемир 4 видов лекарств (648 флаконов) общей стоимостью 74,3 тыс.леев, хотя данный центр отказался от их приема по причине избыточного запаса. Аналогично в 2011 году Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации были распределены чрезмерные количества лекарств, в результате чего, по состоянию на 01.10.2011, образовался запас по 8 видам лекарств (1356 флаконов и 314 пенфил) на общую сумму 229,2 тыс.леев, которые, согласно обращению в адрес МЗ, были перераспределены 21 публичному медико-санитарному учреждению.

Также ПМСУ ЦСВ Унгень, по состоянию на 01.01.2011, зарегистрировал остаток 109 флаконов апо-десмопрессина, а в июне получил еще 134 флакона. Письмом № 259/01-3 от 09.08.2011 учреждение информирует министерство о том, что, по состоянию на 01.08.2011, располагает 169 флаконами апо-десмопрессина (потребность на 2011-2012 годы). Тем не менее 10.11.2011 по инициативе МЗ учреждение получило еще 134 флакона. В тот же период учреждение использовало 156 флаконов, на конец года остался в запасе 221 флакон. Исходя из среднегодового потребления, количеством продукции в запасе можно располагать в течение 17 месяцев, несмотря на то, что их срок действия истекает через 13 месяцев. В подобной ситуации оказался и препарат минирин, 01.01.2011 зарегистрировав запас в количестве 209 флаконов. В течение года было использовано 76 флаконов, 43 флакона были перераспределены в другие учреждения. По состоянию на 31.12.2011, был зарегистрирован запас в количестве 90 флаконов – потребность на 15 месяцев, срок годности которых истекает через 13 месяцев. Более того, аудитом было установлено, что из этого запаса у 22 флаконов на сумму 3,9 тыс.леев в феврале 2011 года истек срок годности.

Отсутствие мониторинга расхода и запасов лекарств наблюдается и в других публичных медико-санитарных учреждениях, обобщение самых существенных случаев представлено в таблице № 4.

Та же проблематичная ситуация о наличии сверхнормативных запасов, обусловленных непроведением оценки потребности в лекарствах, была установлена аудитом и в рамках реализации программы “Иммунопрофилактика и противоэпидемические мероприятия”, соответствующая информация отражена в таблице № 5.

Анализ данных таблицы показывает, что, хотя регулирующая база¹⁸ предусматривает предельную норму запасов лекарств на 3 месяца, учреждения зарегистрировали завышенные запасы, которые им достаточны на срок до 69 месяцев (около 6 лет).

___________________

¹⁸ Приказ № 857/241-A от 27.12.2010 г. “О нормативах запасов материальных ценностей”.

В 2011 году в адрес Агентства поступило 20 жалоб от 9 экономических операторов по поводу процедур закупок, организованных по лекарствам для национальных и специальных программ. Выборочная проверка 8 жалоб о корректности выполнения мероприятий, предпринятых Агентством, не выявила никаких нарушений, в том числе и жалоб в отношении корректности выбора победителей процедуры закупки слуховых аппаратов и противодиабетических препаратов на 2012 год.

Выводы:

Институциональный менеджмент МЗ и Агентства выявляет недостатки в части администрирования Национальных /специальных программ в области здравоохранения, в особенности в части оценки потребности в лекарствах, планирования, мониторинга и отражения в отчетах их оборота. Так, учитывая, что оценка потребности в лекарствах представляет собой обоснование планирования централизованной закупки лекарств из государственных средств, на этапе оценки не учитываются в полной мере имеющиеся запасы, необходимые потребности и фактическое использование.

Отсутствие элементов в системе внутреннего контроля Агентства обусловило допущение ряда нарушений в рамках процедур закупок лекарств, необходимых для соответствующей реализации национальных /специальных программ. Таким образом, Агентство не обеспечило представление экономическими операторами гарантий надлежащего выполнения договоров на общую сумму 3891,5 тыс.леев, а отсутствие мониторинга за соблюдением договорных условий обусловило поставку лекарств с задержкой до 140 дней по 44 договорам (из 77), в отношении которых не были применены штрафные санкции в размере 460,8 тыс.леев, которые были начислены в ходе аудита.

МЗ и Агентство не обеспечили мониторинг оборота лекарств, приобретенных централизованно в рамках реализации программ, что обусловило образование в некоторых случаях чрезмерных запасов лекарств, превышающих предельные нормы (в 5 и более раз). Эти обстоятельства выявляют риск снижения срока действия до полного использования этих запасов.

Рекомендации Агентству по лекарствам совместно с Министерством здравоохранения:

8. Укрепить институциональный менеджмент по улучшению ситуации при реализации программ по оценке потребностей в лекарствах, планированию, мониторингу и отражению в отчетах их оборота.

9. Принять результативные меры для устранения недостатков, выявленных аудитом в части государственных закупок лекарств, исключая обстоятельства, которые могут обусловить допущение нарушений.

10. Осуществлять мониторинг риска возникновения избыточных запасов лекарств и изделий медицинского назначения в рамках учреждений-получателей с надзором за сроком действия.

Рекомендации Агентству по лекарствам:

11. Укрепить регулирующие нормы и мероприятия по мониторингу и внутреннему контролю над процессом государственных закупок и исполнения договоров, исключив случаи непредставления гарантий надлежащего исполнения договоров и неприменения штрафных санкций в случае неисполнения условий.

12. Обеспечить, в соответствии с положениями законодательства, взыскание с экономических операторов задолженности по сборам за проведение процедуры закупки за 2011 год в размере 23,9 тыс.леев.

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Условное мнение о финансовом отчете за 2011 год

По мнению аудиторской группы, за исключением результатов искажений, обусловленных неправильным отражением некоторых основных средств, неотражением дебиторской и кредиторской задолженности с просроченным сроком оплаты, финансовые отчеты во всех существенных аспектах представляют собой реальное и достоверное отражение финансового и имущественного состояния Агентства по состоянию на 31.12.2011 г.

Условное мнение о соответствии за 2011 год

По мнению аудиторской группы, использование публичных средств в 2011 году по всем существенным аспектам было осуществлено законно и в соответствии с установленными требованиями, за исключением планирования, начисления и выплаты некоторых надбавок и доплат к заработной плате; допущения нерегламентированного повышения цен на некоторые ремонтные работы; осуществления несвойственных расходов; наличия ряда недостатков в организации и проведении государственных закупок.

Настоящий Отчет аудита был составлен на основании доказательств, собранных в ходе аудиторских миссий в Агентстве по лекарствам и Министерстве здравоохранения (В.Пантелей, И.Черба и А.Киоса).