Постановление N 27 от 28.07.2011 по Отчету аудита соответствия за 2010 бюджетный год в Министерстве юстиции и некоторых подведомственных учреждениях, включая Службу гражданского состояния

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия за 2010 бюджетный год в Министерстве

юстиции и некоторых подведомственных учреждениях, включая

Службу гражданского состояния

№ 27  от  28.07.2011

 (в силу 19.08.2011) 

Мониторул Офичиал № 135-138 ст.27 от 19.08.2011

* * *

Счетная палата в присутствии министра юстиции г-на О.Ефрим, начальника финансово-экономического и административного управления Министерства юстиции г-жи В.Александряну, начальника Управления судебного исполнения Министерства юстиции г-жи Е.Полеалунжь, начальника отдела финансов юстиции и безопасности государства Министерства финансов г-жи С.Котун, председателя Национального союза судебных исполнителей г-на Р.Талмач, генерального директора Службы гражданского состояния г-жи Л.Чобану, заместителя директора Агентства публичной собственности г-жи А.Сусан, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия за 2010 бюджетный год в Министерстве юстиции и некоторых подведомственных учреждениях, включая Службу гражданского состояния.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия осуществлялась на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год². Цель аудита, проведенного в Министерстве юстиции, состояла в получении резонных доказательств относительно того, что финансовые отчеты об исполнении средств государственного бюджета, составленные Министерством юстиции за 2010 год, по всем значимым аспектам, представляют реальное и верное отражение его финансовой и имущественной ситуации, а использование средств, выделенных из государственного бюджета, а также осуществленные финансовые операции являются правильными и соответствуют законодательным положениям. Целью аудита, проведенного в Службе гражданского состояния, были проверка и оценка стоимости оказываемых услуг в соотношении с тарифами, применяемыми системой органов гражданского состояния, а также выявление возможных резервов по их оптимизации.

________________

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год” (с последующими изменениями).

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для подтверждения констатаций, формулирования выводов и рекомендаций, а также составления аудиторских заключений аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих аудиторских процедур, а также осуществления тестирования по существу с применением различных техник и методов: изучения, наблюдения, подтверждения, перерасчеты, интервьюирование и пр.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Проверками, проведенными в ходе аудита в Министерстве юстиции и других подведомственных учреждениях, сквозь призму констатаций, изложенных в Отчете аудита, отмечается наличие множества несоответствий и недочетов, связанных с едиными требованиями и механизмом регламентирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности, управления финансовыми средствами, администрирования публичного имущества, а также некоторых проблем нормативно-законодательного аспекта, которые выражаются в следующем:

• Неадекватный уровень ведения бухгалтерского учета в соответствии с общими правилами по регламентированию бухгалтерского учета повлияли на правильность, достоверность и полноту бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Так, неправильное отражение кредиторской задолженности с истекшим сроком оплаты за работы по ремонту и капитальным вложениям в сумме 7861,9 тыс.леев как задолженности по поступлению доходов специальных средств приведет к искажению реальной ситуации и отчетности по управлению публичными средствами.

• Непроведение годовой инвентаризации в строгом соответствии с регламентированными требованиями привело к несоответствию отраженных в отчете данных об имущественной ситуации, реально существующей и зарегистрированной в бухгалтерском учете министерства и подведомственных учреждениях, обуславливая неправильное отражение в отчете администрируемого имущества с риском необеспечения его целостности. Так, Министерство юстиции отчиталось об имущественной ситуации для включения ее в Регистр публичного имущества, на 313,8 тыс.леев меньше. Вместе с тем недвижимость, расположенная в мун.Кишинэу по ул. Марии Чиботарь 2, площадью 742,5 м², зарегистрирована в бухгалтерском учете без балансовой стоимости, хотя она была передана министерству Правительством 22.01.2007.

• Нерегистрация в установленном порядке прав на земельные участки, являющиеся публичной собственностью, площадью примерно 5,98 га, прилегающие к недвижимости, администрируемой Министерством юстиции, определила необеспечение достоверности отчетных данных о публичном имуществе, находящимся в администрировании министерства. В этом контексте отмечается невыполнение требований Постановления Счетной палаты № 18 от 29.04.2008 “По Отчету аудита соответствия в Министерстве юстиции и некоторых подведомственных учреждениях за период 2006-2007 годов” относительно оценки и отражения в бухгалтерском учете недвижимости и прилегающих к ней земельных участков.

• Безответственность и неосуществление мониторинга деятельности рабочей группы по закупкам обусловили низкий уровень организации и проведения процедур закупок и несоставление отчетности государственных закупок небольшой стоимости.

• Несоответствия в образовании, поступлении, использовании и отчетности специальных средств обусловили искажение отчетных данных по сравнению с реальной ситуацией как по доходам, так и по расходам в аспекте основных групп и групп расходов на 9077,1 тыс.леев. Вместе с тем отмечается проблематичная ситуация в аспекте нормативно-законодательной базы по взиманию платы на проставление апостиля на основании Постановлений Правительства в отсутствие методологии по установлению тарифов на оказываемые платные услуги, особенно на проставление апостиля.

• Неадекватный мониторинг процесса ликвидации Исполнительного департамента обусловил допущение некоторых несоответствий в актах передачи некоторых исполнительных бюро, провоцируя неопределенности по передаче остатков денежных средств и исполнительных производств.

• Низкий уровень поступления денежных средств в пользу государства в результате принужденного взыскания по исполнительным документам обусловило уровень их поступления в размере 7,3%, на конец 2010 года остались непоступившими в государственный бюджет примерно 213,8 млн.леев.

• Отсутствие ряда регламентаций о порядке учета и отчетности поступлений денежных средств (или в другой форме) в пользу государства, а также выплаты задолженностей кредиторам-бенефициарам за счет бюджетных средств, с установлением сроков отчетности судебными исполнителями в условиях реформирования судебной системы, будет влиять на степень знания заинтересованными сторонами реальной ситуации по этому разделу.

• Нерегламентирование сроков выплаты за счет средств государственного бюджета задолженности кредиторам-бенефициарам, а также порядка возврата их в бюджет в случае неустановления бенефициаров может обусловить иммобилизацию бюджетных средств.

• Непроверка в полной мере компетентными органами правильности и полноты выполнения исполнительных документов (особенно связанных с публичными фондами) представляет риск несоответствующего поступления доходов в публичный бюджет. В аспекте указанного отмечается неукоснительная необходимость по идентификации адекватных и эффективных мер по исправлению установленных отклонений и устранению существующих проблем, консолидируя в этих целях финансовый менеджмент и систему внутреннего контроля.

Аудит по услугам, оказываемым Службой гражданского состояния (в дальнейшем – СГС), отмечает следующее:

• Утверждение Правительством тарифов на оказание платных услуг Службой гражданского состояния и бюро гражданского состояния было произведено в отсутствие методологии расчета, которая была разработана и утверждена бывшим Министерством информационного развития через 5 месяцев.

• Тарифы не были установлены на основе доходов и расходов, понесенных СГС в предыдущие периоды деятельности, как предусматривает разработанная методология, основой послужили запланированные расходы на содержание СГС и бюро гражданского состояния только на 2006 год. В течение анализируемого периода тарифы не пересматривались, хотя методология предусматривает такие переоценки.

• Рассмотрение и оценка стоимости услуг, оказываемых СГС в соответствии с действующими тарифами, выявили некоторые резервы по снижению утвержденных тарифов, согласно Перечню, утвержденному Постановлением Правительства № 738 от 20.06.2008 г.⁴ (в дальнейшем – Перечень), которые превышают произведенные затраты и не обосновывают установленные сроки.

________________

⁴ Постановление Правительства № 738 от 20.06.2008 “Об утверждении Перечня услуг, оказываемых Службой гражданского состояния и отделами записи актов гражданского состояния, и тарифов на них, а также Положения о порядке формирования и направлениях использования специальных средств (с последующими изменениями)”.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия за 2010 бюджетный год в Министерстве юстиции и некоторых подведомственных учреждениях, включая Службу гражданского состояния, приложенный к настоящему постановлению.

2. Постановление и Отчет аудита направить:

2.1) Министерству юстиции для изучения и внедрения рекомендаций аудита и потребовать обеспечить:

2.1.1) рассмотрение на Коллегии министерства с приглашением представителей подведомственных учреждений существующей ситуации в министерстве и подведомственных учреждениях сквозь призму результатов аудита, с принятием неукоснительных мер по устранению несоответствий, определив, по случаю, в соответствии с законодательством, ответственность лиц, отвечающих за доверенные им сектора;

2.1.2) рассмотрение ситуации, связанной с нарушениями, допущенными в финансовой дисциплине, с принятием решения о необходимости укрепления менеджерских возможностей и обеспечения профессионализма сотрудников финансово-экономического и административного управления;

2.1.3) улучшение управления публичными фондами путем консолидации финансового менеджмента и системы внутреннего контроля, в том числе внедрение внутреннего аудита;

2.1.4) регистрацию в установленном порядке законных прав на недвижимое имущество и земельные участки, являющиеся публичной собственностью, прилегающие к недвижимости, находящейся в управлении, с разграничением их;

2.1.5) корректировку совместно с Министерством финансов сквозь призму возложенных на них ответственностей, ошибок, допущенных при планировании, исполнении и отчетности доходов и расходов по специальным средствам;

2.1.6) регламентирование методологии по установлению тарифов на оказываемые платные услуги, особенно на проставление апостиля, а также консолидацию институционных и функциональных возможностей для ведения учета предоставляемых услуг и поступающих платежей, имея в виду соответствующее и транспарентное управление специальными средствами;

2.1.7) утверждение новой методологии расчета тарифов на услуги, оказываемые Службой гражданского состояния, учитывая необходимость включения в расчет всех понесенных ею текущих расходов;

2.1.8) совместно со Службой гражданского состояния внесение Правительству предложений по изменению некоторых тарифов на оказываемые услуги, которые превышают понесенные расходы и не обосновывают установленные сроки, а также по исключению некоторых услуг из действующего Перечня;

2.1.9) рассмотрение уместности сделки по закупке незавершенной недвижимости стоимостью 96,3 млн.леев, предназначенной Службе гражданского состояния, сквозь призму обоснования социальной и финансовой стоимости, учитывая ее размещение и риск несоблюдения необходимых условий надлежащего функционирования;

2.2) Службе гражданского состояния, для внедрения рекомендаций аудита;

2.3) Министерству финансов для ознакомления с результатами аудита и потребовать:

2.3.1) рассмотреть совместно с Министерством юстиции ситуацию по разделу учета и отчетности поступления денежных средств (или в другой форме) в пользу государства, а также выплаты задолженностей кредиторам-бенефициарам за счет бюджетных средств в условиях реформирования исполнительской системы сквозь призму повышения эффективности поступлений в бюджет и соответствующего управления специальными фондами;

2.3.2) обеспечить посредством подведомственных учреждений выполнение компетентных полномочий с целью проверки полного и своевременного взимания в бюджет государственной пошлины, перехода во владение государства бесхозных ценностей, а также полного перечисления поступлений денежных средств в результате выполнения исполнительных документов.

2.4) Агентству публичной собственности при Министерстве экономики и потребовать обеспечить сквозь призму возложенной на него ответственности по ведению Регистра публичного имущества совместно с центральными отраслевыми и другими органами публичного управления устранение недостатков и улучшение ситуации по ведению учета публичной собственности с идентификацией оптимальных рычагов для соответствующего управления имуществом;

2.5) Правительству для ознакомления, а также для:

2.5.1) осуществления мониторинга соответствующего внедрения реформы в систему юстиции, в том числе в исполнительскую систему по выполнению установленных задач;

2.5.2) рассмотрения вопроса, связанного с регламентированием методологий по установлению тарифов на оказываемые платные услуги, относительно размера и методологии их применения;

2.5.3) рассмотрения возможности изменения (дополнения) законодательной базы по разделу повышения ответственности дебиторов путем присоединения Кодекса о правонарушениях к Исполнительному кодексу с целью повышения эффективности деятельности новой исполнительной системы;

2.6) Парламенту для информирования.

3. О внедрении рекомендаций аудита, а также о выполнении требований подпунктов 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 4 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 27 от 28 июля 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия за 2010 бюджетный год в Министерстве

юстиции и некоторых подведомственных учреждениях,

включая Службу гражданского состояния

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия за 2010 бюджетный год в Министерстве юстиции и некоторых подведомственных учреждениях, включая Службу гражданского состояния, проводился в соответствии со ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год”.

Цель аудита, проведенного в Министерстве юстиции, состояла в получении резонных доказательств относительно того, что Отчет об исполнении средств государственного бюджета Министерством юстиции и некоторыми подведомственными учреждениями за 2010 год, по всем значимым аспектам, представляет реальное и верное отражение финансовой и имущественной ситуации субъекта, а использование средств государственного бюджета, а также осуществленные финансовые операции являются правильными и соответствуют законодательным положениям.

Целью аудита, проведенного в Службе гражданского состояния, были проверка и оценка стоимости оказываемых услуг в соотношении с тарифами, применяемыми системой органов гражданского состояния, а также выявление возможных резервов по их оптимизации.

Ответственность руководства Министерства юстиции в качестве исполнителя бюджета состоит в составлении и представлении в установленные сроки и в соответствии с законодательными нормами отчетов о финансовых ситуациях, обеспечении соблюдения законодательных положений в финансово-экономической деятельности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и контроля, имея обязанность по обеспечению предупреждения и выявлению ошибок и хищений, а также эффективному и соответствующему использованию бюджетных ассигнований.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения выводов и составления аудиторского заключения относительно Отчета об исполнении средств государственного бюджета Министерством юстиции и некоторыми подведомственными учреждениями за 2010 год, а также и о соответствии администрирования публичными средствами и управления государственным имуществом. Вместе с тем, аудиторы не несут ответственности за предупреждение хищений и ошибок.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для подтверждения заключений, констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем применения процедур оценки риска и последующих процедур аудита, а также осуществления тестирования по существу с использованием различных техник и методов: изучения, наблюдения, подтверждения, перерасчеты, интервьюирование и др.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Министерство юстиции (в дальнейшем – министерство) является центральным отраслевым органом публичного управления, который осуществляет руководство, координацию и контроль в сфере его компетенции, обеспечивает реализацию государственной политики в области юстиции. Деятельность Министерства юстиции регламентирована Постановлением Правительства № 129 от 15.02.2000⁴.

________________

⁴ Постановление Правительства № 129 от 15.02.2000 “О Министерстве юстиции Республики Молдова” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Положение о Министерстве юстиции).

В соответствии с п.8 (22) и (32) Положения о Министерстве юстиции и п.15 Положения о Департаменте судебного администрирования, утвержденного Постановлением Правительства № 1202 от 06.11.2007⁵, министерство обеспечивает финансирование и осуществление расходов центрального аппарата, Управления юстиции автономного территориального образования с особым статусом Гагаузия, Центра по гармонизации законодательства и Департамента судебного администрирования, а также обеспечивает контроль и представление отчетов судебными инстанциями и подведомственными учреждениями.

________________

⁵ Постановление Правительства № 1202 от 06.11.2007 “Об утверждении Положения и структуры Департамента судебного администрирования”.

Бухгалтерский учет должен вестись в соответствии с общими обязательными правилами по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе, предусмотренными Законом о бухгалтерском учете⁶ и Инструкцией о бухгалтерском учете в публичных учреждениях⁷. Министерство составляет обобщенный Баланс публичных учреждений, финансируемых из бюджета, Отчеты об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов и Отчеты о поступлении и использовании специальных средств в аспекте указанных учреждений.

________________

⁶ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями; в дальнейшем – Закон о бухгалтерском учете).

⁷ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (с последующими изменениями), отменена Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 “Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях” (в дальнейшем – Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

На 2010 год Министерству юстиции (для финансирования и осуществления расходов вышеуказанных учреждений) были уточнены публичные средства из всех источников на общую сумму 27430,9 тыс.леев, кассовые расходы составили 25511,8 тыс.леев, или 93,0% по сравнению с лимитами уточненных расходов. Фактические расходы составили 25319,9 тыс.леев, будучи исполненными на уровне 92,3% по сравнению с уточненными показателями. Анализ исполнения в 2010 году основных расходов в аспекте вышеуказанных подведомственных Министерству юстиции учреждений представлен в таблице № 1.

Данные таблицы свидетельствуют, что наиболее значительные расходы в общих кассовых расходах приходятся на расходы по основному компоненту (41,2%) и компоненту специальных средств (56,6%), которые преимущественно подлежали аудиту.

Из всех источников финансирования остались неосвоенными ассигнования на общую сумму 2111,0 тыс.леев, наиболее существенными были по компоненту специальных средств со степенью освоения 88,4% (или 1859,1 тыс.леев).

По состоянию на 31.12.2010, были зарегистрированы дебиторские задолженности на сумму 59,3 тыс.леев и кредиторские задолженности – 324,7 тыс.леев, которые преимущественно образовались в результате начисления и регистрации расходов, связанных с оплатой труда за последний месяц бюджетного 2010 года.

3.1. О соответствии расходов на оплату труда

Проверки аудита относительно соответствия расходов на оплату труда отметили некоторые отклонения от нормативных актов.

По состоянию на 31.12.2010, штаты персонала центрального аппарата Министерства юстиции, включая подразделения, указанные в таблице № 1, были заполнены на уровне 93,8% по сравнению с запланированными (113 единиц) с образованием 7 вакантных мест (1 – для руководящей публичной должности, 4 – для исполнительных государственных служащих и 1 – из состава кабинета лица, исполняющего высокую публичную должность).

• Согласно Отчету об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов по состоянию на 31.12.2010 (Форма № 2) кассовые расходы на оплату труда были исполнены в сумме 4802,3 тыс.леев, или на уровне 98,5% по сравнению с уточненными. Фактические расходы были исполнены в сумме 4880,8 тыс.леев, или на 6,3 тыс.леев больше, чем уточненные на отчетный период, с регистрацией дебиторской задолженности в сумме 12,1 тыс.леев и кредиторской задолженности в сумме 207,9 тыс.леев, состоящей из начисленной и невыплаченной заработной платы за декабрь 2010 года.

• Анализом структуры расходов на оплату труда отмечено, что хотя общие фактические расходы по ст.111.00 “Оплата труда” вписывались в утвержденный бюджетный лимит, по некоторым подстатьям были осуществлены нерегламентированные расходы с превышением лимитов, которые были допущены в незначительных суммах, по надбавкам к должностному окладу – в сумме 6,7 тыс.леев и по премиям – в сумме 3,2 тыс.леев, образованные в декабре 2010 года. Данная ситуация была связана с изменением некоторых нормативных актов, которые обусловили увеличение предельной численности центрального аппарата, а также заработной платы в отсутствие перераспределения ответственными исполнителями министерства назначения ассигнований, с утверждением в установленном порядке соответствующих изменений.

3.2. О соответствии учета и отчетности имущества

Согласно данным обобщенного Баланса (Форма № 1), по состоянию на 31.12.2010, министерство располагает основными средствами на общую сумму 218,0 млн.леев, зарегистрировав, по сравнению с ситуацией на 01.01.2010, рост основных средств по основному компоненту – на 9557,4 тыс.леев и снижение по другим компонентам – на 5112,1 тыс.леев. Структура основных средств (по всем компонентам), администрируемых Министерством юстиции и подведомственными учреждениями, представлена в диаграмме № 1.

Источник. Данные выбраны из Отчета (обобщенного) о движении

основных средств (Форма № 5) за 2010 год.

Согласно вышеприведенным данным, в общей сумме основных средств, зарегистрированных и отраженных в отчете Министерством юстиции по состоянию на 31.12.2010, наибольший удельный вес 60,8%, или 132638,2 тыс.леев, приходится на компонент “Здания”, по которому по сравнению с предыдущим годом зарегистрирован рост на 10953,3 тыс.леев. Этот рост был обусловлен увеличением стоимости зданий на объем работ по капитальному ремонту и капитальным вложениям, произведенным в 10 судах, – на общую сумму 8168,7 тыс.леев и в отделах гражданского состояния – 2784,6 тыс.леев. На основные средства, зарегистрированные по компоненту “Машины и оборудование”, приходится 27,4% (59658,7 тыс.леев), которые снижены на 4185,7 тыс.леев по сравнению с предыдущим годом, что связано с передачей некоторых основных средств Бюро по пробации. Незначительный удельный вес приходится на компоненты “Транспортные средства” – 3,8%, “Инструменты, производственный инвентарь, мебель” – 4,0%, и “Другие основные средства” – 4,0%.

Проверки аудита относительно правильности и полноты отражения в бухгалтерском учете поступления и выбытия/движения основных средств свидетельствуют о следующем:

• Министерство не обеспечило идентичность данных, отраженных в Отчете о недвижимости, являющейся публичной собственностью государства по состоянию на 31.12.2010, представленном Агентству публичной собственности, с данными Отчета о движении основных средств на 31.12.2010 (Форма № 5), что обусловило искажение реальной имущественной ситуации с ошибочной отчетностью в Регистре публичного имущества. Так, аудитом установлена разница на сумму 313,8 тыс.леев между стоимостью зданий, отраженной в Отчете, представленном Агентству публичной собственности, со стоимостью в Отчете о движении основных средств. Эта разница была отмечена и по состоянию на 01.01.2010. Согласно объяснениям субъекта, разница образовалась по причине неправильного отражения стоимости здания суда Григориополь, которая фактически составляет 787,9 тыс.леев, а не 474,2 тыс.леев – сумма, отраженная в отчете Агентству публичной собственности.

• В нарушение положений ст.17 Закона о бухгалтерском учете в бухгалтерском учете на счете 010 “Здания” была зарегистрирована недвижимость, расположенная в мун.Кишинэу, ул. Марии Чиботарь 2, площадью 742,5 м², без балансовой стоимости, переданная Правительством 22.01.2007 на баланс Министерства юстиции, управляемая Национальным центром судебных экспертиз при Министерстве юстиции.

• Не соблюдая общие правила по регламентированию бухгалтерского учета, министерство не обеспечило в полной мере правильность группировки и регистрации некоторых бухгалтерских элементов, достоверность и полноту их отражения в финансовых отчетах. Так, земельные участки площадью примерно 5,98 га, прилегающие к недвижимости, являющейся собственностью министерства, не зарегистрированы в бухгалтерском учете министерства (в стоимостном выражении). Вместе с тем, по состоянию на 01.12.2010, на счете 011 “Сооружения” были зарегистрированы ценности, имеющие балансовую стоимость менее 3,0 тыс.леев, а на счете 014 “Земельные участки” ведется учет некоторых мантий судей, которые регламентированно должны быть отнесены на категорию малоценных и быстроизнашивающихся предметов, всего эти ошибки составили 16,3 тыс.леев.

• Не было обеспечено регламентированное ведение аналитического учета всех основных средств по инвентарным карточкам (ф.MF.6), которые составляются на основании первичных документов, актов о сдаче в эксплуатацию, технических паспортов и других документов. В результате в инвентарных карточках не были отражены расходы на сумму 8347,9 тыс.леев по капитальному ремонту зданий 10 судов, произведенному в 2010 году. Также не отражена и годовая сумма рассчитанного износа по всем основным средствам за период многих лет, которая за 2010 год составила 10021,3 тыс.леев.

• Хотя министерство совместно с ГП “Institutul de Proiectări pentru Organizarea Teritoriului” на основании договора от апреля 2009 инициировало проведение инвентаризации всей недвижимости судебных инстанций с прилегающими участками, до настоящего времени по различным причинам работы не были выполнены, последний срок выполнения был установлен 15.12.2011. Согласно информации ГП “Institutul de Proiectări pentru Organizarea Teritoriului”, 16.05.2010 были рассмотрены результаты завершения инвентаризации в 7 судебных инстанциях, что составляет примерно 20% из всех 35 судов, предусмотренных для оценки. В контексте установленного аудит отмечает невыполнение до настоящего времени рекомендаций предыдущего аудита, изложенных в п.3.10.1 Отчета аудита, утвержденного Постановлением Счетной палаты № 18 от 29.04.2008⁸, относительно работ по разграничению земельных участков, являющихся публичной собственностью, управляемых Министерством юстиции.

________________

⁸ Постановление Счетной палаты № 18 от 29.04.2008 “По Отчету аудита соответствия в Министерстве юстиции и некоторых учреждениях данной области за период 2006-2007 годов”.

• Годовая инвентаризация не проводилась министерством в строгом соответствии с регламентированными требованиями⁹. Так, в приказе по проведению инвентаризации не был установлен порядок, сроки начала, окончания и отчетности по результатам инвентаризации, в результате чего в течение последних лет (2009-2010) министерство не проводило годовую инвентаризацию всех статей баланса, которая имеет целью обеспечить идентичность данных из бухгалтерского учета с данными синтетического и аналитического учета, а также установление реальной ситуации и целостности администрируемых публичных ценностей. Также комиссия по инвентаризации не обеспечила регламентированное составление результатов инвентаризации, а указанные констатации аудита по этому разделу свидетельствуют о формальном подходе при ее проведении.

________________

⁹ Приказ Министерства финансов № 7 от 18.01.1999 “Положение о бухгалтерском учете публичных учреждений. Инвентаризация имущества” (в дальнейшем – Положение о бухгалтерском учете публичных учреждений. Инвентаризация имущества).

Выводы.

Бухгалтерия министерства не обеспечила соответствующее и правильное ведение бухгалтерского учета, что повлияло на правильность, достоверность и полноту бухгалтерского учета и финансовой отчетности субъекта. Непроведение годовой инвентаризации в строгом соответствии с регламентированными требованиями обусловило неправильное отражение в отчете имущества субъекта с риском необеспечения соответствующего управления и его целостности.

Рекомендации руководству Министерства юстиции

1. Внедрить эффективную систему финансового менеджмента и внутреннего контроля для обеспечения выполнения законных обязательств по ведению бухгалтерского учета, особенно имущества, находящегося в управлении, с обеспечением повышения уровня ответственности при выполнении занимаемых функций по решению задач, установленных министерством.

2. Зарегистрировать в установленном порядке права на земельные участки, являющиеся публичной собственностью, прилегающие к недвижимости, на которой расположены судебные инстанции.

3. Обеспечить достоверность отраженных в отчете данных о публичном имуществе, находящемся в администрировании министерства, включая представленные Агентству публичной собственности.

3.3. О соответствии расчетов

Проверками соответствия расходов на служебные командировки установлено допущение в одном случае непредставления в регламентированно установленные сроки¹⁰ отчетов о расходах, произведенных командированным лицом, а также нерегламентированное осуществление некоторых расходов по переходу через зал официальных делегаций лиц, которые не относятся ни к одной категории, предусмотренной Постановлением Правительства № 930 от 15.08.2006¹¹.

________________

¹⁰ Постановление Правительства № 836 от 24.06.2002 “Об утверждении Положения об откомандировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова” (с последующими изменениями и дополнениями).

¹¹ Постановление Правительства № 930 от 15.08.2006 “О зале официальных делегаций государственного предприятия “Aeroportul Internaţional Chişinău”” (с последующими изменениями).

В результате проверки правильности отражения в бухгалтерском учете экономических финансовых операций установлено, что согласно Своду исполнения государственного бюджета по расходам по всем компонентам (источник: Министерство финансов) дебиторская задолженность Министерства юстиции в целом составляет 38861,4 тыс.леев (в том числе с просроченным сроком оплаты – 8323,7 тыс.леев), а кредиторская задолженность – 25646,2 тыс.леев (в том числе с просроченным сроком оплаты – 4205,2 тыс.леев).

Проверки аудита охватывали преимущественно задолженности с просроченным сроком оплаты, установив следующее:

• Согласно данным, отраженным в отчете на 31.12.2010, дебиторская задолженность с просроченным сроком оплаты составила 8323,7 тыс.леев, в том числе 8031,2 тыс.леев (96,5% по другим компонентам) – Службы гражданского состояния, вследствие передачи бывшим Министерством информационного развития дебиторской задолженности, образованной 08.10.2008, при реконструкции административного здания Дворца свадеб мун.Кишинэу. Указанные работы в сумме 8031,2 тыс.леев были признаны обеими сторонами (Службой гражданского состояния и основным подрядчиком), но до настоящего времени ситуация не является четкой по причине того, что работы выполнялись в отсутствие договорных условий, а также дополнительно к работам, установленным в сметной документации, согласованной обеими сторонами. Согласно информации Государственной службы по проверке и экспертизе проектов и строительства, а также Государственной инспекции в строительстве, по этой причине не было возможно проверить сметную документацию и объем выполненных работ на данном объекте.

• По состоянию на 31.12.2010, кредиторская задолженность с просроченным сроком оплаты составила 4205,2 тыс.леев, в том числе 2800,2 тыс.леев – Исполнительного департамента по оплате труда (компенсации в связи с увольнением ушедших в отставку работников); 1170,7 тыс.леев – департамента пенитенциарных учреждений и 170,8 тыс.леев – юридической помощи, гарантированной государством по услугам, не оплаченным адвокатам из бюро.

Согласно Балансу (консолидированному) публичных учреждений, финансируемых из бюджета, на счет 158 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами по доходам средств специальных фондов” включена как кредиторская задолженность по доходам с просроченным сроком сумма 7861,9 тыс.леев, которая зарегистрирована за Службой гражданского состояния в результате передачи, согласно приказу Министерства информационного развития № 120 C от 08.10.2008, задолженности Министерства информационного развития перед ГП “CRIS Registru” за работы, оплаченные им по реконструкции и восстановлению Дворца свадеб мун.Кишинэу. Отмечается, что во исполнение Постановления Счетной палаты № 43 от 15.10.2009¹² материалы по данному случаю направлены на рассмотрение Генеральной прокуратуре.

________________

¹² Постановление Счетной палаты № 43 от 15.10.2009 “По Отчету аудита правильности использования финансовых средств по выполнению работ по реконструкции и восстановлению Дворца свадеб мун.Кишинэу в Министерстве информационного развития”.

Аудитом установлено, что кредиторская задолженность в сумме 7861,9 тыс.леев должна быть регламентированно отражена на счете 178 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами” в Балансе публичных учреждений, финансируемых из бюджета по состоянию на 31.12.2010, с одновременным отражением по ст.241.04 “Капитальные вложения”. Согласно объяснениям Службы гражданского состояния, отражение кредиторской задолженности на доходах позволит оплатить эту задолженность непосредственно за счет доходов от поступивших специальных средств. В этом аспекте аудит отмечает, что такой порядок, примененный нерегламентированно, повлияет на достоверность и полноту отражения в отчете поступлений специальных средств, одновременно не обеспечивая транспарентность поступлений и их использование сквозь призму влияния на кассовое и реальное исполнение государственного бюджета.

Выводы.

Неправильное применение правил ведения бухгалтерском учете в публичных учреждениях повлияло на правильность отражения в отчетах ситуаций по расчетам, что может обусловить риск несоответствующих выплат и нетранспарентного использования поступивших специальных средств.

Рекомендации руководству Министерства юстиции

4. Рассмотреть ситуацию и обеспечить правильность бухгалтерского учета путем записи на счет 178 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами” кредиторской задолженности в сумме 7861,9 тыс.леев с одновременным отражением по ст.241.04 “Капитальные вложения”.

5. Сквозь призму законодательных норм рассмотреть случаи нерегламентированного осуществления некоторых расходов при переходе через зал официальных делегаций, обеспечивая на законных условиях восстановление использованных денежных средств.

3.4. О соответствии государственных закупок

В 2010 году для закупки ценностей, услуг и работ министерству были предусмотрены ассигнования по всем компонентам в сумме 7497,0 тыс.леев, но были исполнены 5847,0 тыс.леев, не освоено примерно 1650,0 тыс.леев.

В результате проверок соответствия проведения государственных закупок установлены некоторые отклонения от законодательных норм, регламентирующих данную область¹³. Так, в аудитируемый период министерство проводило государственные закупки в отсутствие годового и квартального плана закупок; не были точно разделены функции каждого члена рабочей группы по закупкам; члены рабочей группы не представили декларации о конфиденциальности и беспристрастности для каждой произведенной государственной закупки; не были составлены дела государственных закупок для каждой процедуры после заключения договоров, не обеспечив их целостность; не был представлен Агентству государственных закупок отчет о договорах небольшой стоимости за II полугодие 2010 года; не ведется регистр учета заключенных в ходе процедур договоров; не документируется передача дел при изменении секретаря рабочей группы.

________________

¹³ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (с последующими изменениями); Постановление Правительства № 148 от 14.02.2008 “Об утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости” (с последующими изменениями); Постановление Правительства № 1380 от 10.02.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам” (с последующими изменениями).

В случае одной закупки штрафы, поступившие от одного экономического оператора в результате невыполнения условий договора, были перечислены в бюджет и неправильно отражены на ст.242 “Приобретение основных средств”, вследствие этого были необоснованно и незначительно увеличены расходы, отраженные по этой статье.

Выводы.

Министерство юстиции не обеспечило повышение ответственности рабочей группы по закупкам и внедрение системы внутреннего контроля соответствующего процесса, что обусловило низкий уровень организации и проведения процедур государственных закупок и несоставление отчета по государственным закупкам небольшой стоимости.

Рекомендации руководству Министерства юстиции

6. Обеспечить планирование и закупку ценностей и услуг согласно законодательным нормам, включая повышение ответственности членов рабочей группы по закупкам.

3.5. О соответствии образования и использования средств по другим компонентам

Синтез исполнения доходов и расходов по другим компонентам бюджета в аспекте категорий специальных средств, за 2010 год представлен в таблице № 2.

Данные таблицы свидетельствуют, что поступившие в 2010 году доходы в аспекте типов специальных средств составили 15153,5 тыс.леев, или 88,7% по сравнению с уточненными показателями. В общих доходах специальных средств наибольший удельный вес (97,0%) приходится на доходы, полученные от проставления апостиля на официальных актах, которые составляют 14699,8 тыс.леев, далее следуют другие платные услуги, специфические для отрасли, – 2,1% (312,9 тыс.леев), гранты – 0,8% (114,5 тыс.леев) и плата за аренду недвижимости, являющейся публичной собственностью – 26,3 тыс.леев.

Анализ расходов за счет специальных средств свидетельствует, что уровень их исполнения в отчетном периоде, по сравнению с уточненными показателями, варьирует от 17,5% (плата за аренду недвижимости, являющейся публичной собственностью) до 99,3% (гранты). Остаток специальных денежных средств, зарегистрированных на 31.12.2010 на казначейских счетах по всем типам, составил 1538,9 тыс.леев.

3.5.1. Об исполнении и отчетности доходов и расходов за счет средств, полученных от проставления апостиля

Согласно Отчету о поступлении и использовании специальных средств (Форма № 4) в 2010 году по типу 010, категории 001 “Платные услуги”, Министерство юстиции получило денежные средства от проставления апостиля на сумму 14699,8 тыс.леев, исполненные на уровне 97,5%, или на 382,0 тыс.леев ниже уровня уточненных показателей.

Проверки были направлены на соответствие планирования, правильность и полноту отражения в бухгалтерском учете и отчетности доходов и расходов средств, полученных от проставления апостиля, установив следующее.

• О планировании

Не соблюдая регламентированные положения¹⁴, министерство оценило доходы и расходы средств, полученных от проставления апостиля, на 2010 год без регламентированного обоснования (отсутствие необходимых расчетов физических объемов услуг, которые должны быть оказаны, и тарифов на них; анализ о динамике поступлений этих доходов за последние годы).

________________

¹⁴ Приказ Министерства финансов № 94 от 31.12.2004 “Об утверждении Положения об администрировании специальных средств публичных учреждений, финансируемых из бюджета” (п.2 и п.3).

Согласно Плану финансирования на 2010 год, министерство утвердило первоначально доходы от проставления апостиля в сумме 16922,9 тыс.леев, в то время как в Информационной записке к плану финансирования отмечается, что предусматривается поступление доходов в сумме 26000,0 тыс.леев, или с разницей в сумме 9077,1 тыс.леев по сравнению с объемом доходов, установленным в Плане финансирования.

Аудитом было установлено, что без обоснования расчетами средства в сумме 9077,1 тыс.леев были предусмотрены для перечисления на счет доходов Департамента пенитенциарных учреждений (в дальнейшем – ДПУ) с последующим использованием в целях централизованного обеспечения пенитенциарных учреждений продовольственными товарами и медикаментами. Отмечается, что согласно п.4¹ Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 241 от 06.03.2006¹⁵, финансовые средства, полученные от предоставления платных услуг, могут быть перераспределены подведомственным учреждениям лишь согласно решению министра юстиции, которое не было представлено аудиту. Вместе с тем расчеты доходов и расходов в сумме 9077,1 тыс.леев по типу “Платные услуги (проставление апостиля)” не были включены в план финансирования/распределения по месяцам бюджета, составленного Министерством юстиции, в результате это повлияло и на составление отчета в течение отчетного года.

________________

¹⁵ Постановление Правительства № 241 от 06.03.2006 “Об утверждении Перечня выполняемых работ и оказываемых услуг за плату Министерством юстиции и подведомственными ему учреждениями и судебными инстанциями и тарифов на них, а также положений о порядке и направлениях использования специальных средств” (с последующими изменениями; в дальнейшем – Постановление Правительства № 241 от 06.03.2006).

• О поступлении и отчетности доходов, полученных от проставления апостиля

Проверками движения операций по приходу/выбытию средств на текущем счете по специальным средствам (проставление апостиля) за период 01.01.2010 – 01.04.2010 путем сопоставления данных первичного учета, бухгалтерских регистров и отчетных данных установлено, что реальные доходы, поступившие в I квартале 2010 года, составили 4774,9 тыс.леев, в то время как в Отчете о поступлении и использовании специальных средств (Форма № 4) они составляют 3713,1 тыс.леев, или на 1061,8 тыс.леев меньше. Аналогичные ситуации были установлены и в следующих кварталах. В результате реальные доходы, поступившие от проставления апостиля в 2010 году, были занижены в целом на 9076,9 тыс.леев, не были обеспечены достоверность и полнота отражения их в отчете. В этих обстоятельствах исполнение доходов от проставления апостиля составляет реальную сумму 23776,7 тыс.леев по сравнению с отраженной в отчете – 14699,8 тыс.леев.

Аудитом установлено, что средства в сумме 9076,9 тыс.леев, не запланированные и не утвержденные в качестве источника доходов, нерегламентированно перечислялись прямо с казначейского счета Министерства юстиции на казначейский счет по специальным средствам ДПУ. Впоследствии они были отражены и показаны в отчете ДПУ как доходы, поступившие по категории специальных средств 001 “Платные услуги”, в то время как они не предусмотрены Положением о порядке образования и использования специальных средств Департамента пенитенциарных учреждений Министерства юстиции, утвержденным Постановлением Правительства № 241 от 06.03.2006.

Так, данные Отчета Министерства юстиции о поступлении и использовании специальных средств по типу “Платные услуги (проставление апостиля)”, по состоянию на 31.12.2010, были занижены по доходам на 9076,9 тыс.леев, одновременно на эту сумму были занижены и расходы вследствие непосредственного перечисления доходов без соответствующего их отражения. Соответственно и данные Отчета ДПУ о поступлении и использовании специальных средств по типу “Платные услуги” были искажены по доходам и расходам на 9076,9 тыс.леев.

• О расходах

Согласно Отчету о поступлении и использовании специальных средств (Форма № 4) на 31.12.2010, кассовые расходы по типу 010 категории 001 “Платные услуги (проставление апостиля)” составили 14331,1 тыс.леев, а фактические – 13977,3 тыс.леев, уровень исполнения их будучи 92,0% и, соответственно, 89,7% по сравнению с уточненными показателями в сумме 15582,9 тыс.леев. По сравнению с предыдущим годом, уточненные показатели зарегистрировали рост на 4645,2 тыс.леев.

Наибольший удельный вес во всех исполненных кассовых и фактических расходах приходится на перечисления специальных средств, которые составили 10,0 млн.леев, будучи обеспечено полное перечисление в государственный бюджет по сравнению с предусмотренным объемом, что составляет на 6449,0 тыс.леев больше по сравнению с 2009 годом.

Выводы.

Несоблюдение регламентированных положений относительно образования, поступления, использования и отчетности специальных средств обусловило и искажение отчетных данных по сравнению с реальной ситуацией как по доходам, так и по расходам.

Рекомендации руководству Министерства юстиции

7. Обеспечить соблюдение нормативной базы, регламентирующей порядок образования, поступления, использования и отчетности специальных средств, с внедрением элементов системы внутреннего контроля по этому разделу.

8. Определить совместно с Министерством финансов относительно ведения бухгалтерского учета и отчетности специальных средств, поступивших от проставления апостиля, собранных центральным аппаратом и перераспределенных другим подведомственным учреждениям.

3.5.2. О порядке установления тарифов на платные услуги (проставление апостиля)

Предоставление платных услуг (проставление апостиля) за период 2009–2010 годов осуществлялось на основании Перечня выполняемых работ и оказываемых услуг за плату Министерством юстиции и подведомственными ему учреждениями, и судебными инстанциями, и тарифов на них, утвержденного Постановлением Правительства № 241 от 06.03.2006, с изменениями, внесенными Постановлением Правительства № 82 от 12.02.2010¹⁶, согласно которым были увеличены тарифы за срочность при проставлении апостиля. Ситуация о тарифах по категориям запрашиваемых лиц представлена в Таблице № 3.

________________

¹⁶ Постановление Правительства № 82 от 12.02.2010 “Об изменении и дополнении некоторых постановлений Правительства”.

Данные таблицы свидетельствуют, что по сравнению с 2009 годом, тарифы за срочное оказание услуг были увеличены в 2,0–4,0 раза, эти увеличения составили 200,0 леев, 300,0 леев, 400,0 леев и 900,0 леев. Аудиту не были представлены обоснованные расчеты, положенные в основу установления ранее утвержденных тарифов, а также увеличенных. Отмечается, что Министерство юстиции не располагает регламентациями относительно методологии установления тарифов и норм времени для предоставления оказываемых платных услуг, исходя из стоимости расходов (прямых и косвенных) при предоставлении этой услуги, согласно которой должны быть обоснованы размеры тарифов одной услуги, указанной в данном Перечне. Единственным аргументом, на который ссылалось Министерство юстиции, внося предложение о повышении цен, была интенсификация механизма проставления апостиля в срочном порядке, с осуществлением некоторых дополнительных расходов на сумму 1016,0 тыс.леев.

Согласно п.8 Приложения № 2 к Постановлению Правительства № 241 от 06.03.2006, управление апостиля министерства должно вести учет оказываемых услуг в специальном регистре, записывая бенефициаров и название услуг согласно Перечню, оплаченных сумм, номера платежной квитанции или платежного поручения. В свою очередь, Финансово-экономическое и административное управление не обеспечило ведение аналитического учета реальных расходов, произведенных управлением апостиля в деятельности по проставлению апостиля.

Согласно информации, представленной министерством по запросу аудиторской миссии, реальные расходы управления апостиля в 2010 году по всем компонентам составили 985,0 тыс.леев. Аудит оценил, что реальная стоимость одной услуги, оказанной Управлением апостиля в 2010 году, составляет в среднем примерно 7,23 лея. Динамика объема, оказанных Министерством юстиции платных услуг (проставление апостиля и легализация актов) за период 2009-2010 годов, в аспекте режимов выполнения документов, представлена в Таблице № 4.

Вышеуказанное свидетельствует о снижении количества, оказываемых услуг в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 19,6%, или на 33212 услуг, в результате снизились и поступившие доходы – на 2396,5 тыс.леев. Согласно объяснениям субъекта снижение количества услуг, а также поступивших доходов обусловлено снижением числа запросов.

Анализом статистических данных отмечено, что наиболее востребованными услугами являются: услуги за акт, вышедший в срочном режиме на имя или в интересах граждан Республики Молдова, иностранных граждан или лиц без гражданства, в течение 3 дней, которые в 2009 году составили 55,0%, а в 2010 году – 48,8% от общего числа востребованных документов; услуги за акт, вышедший на имя или в интересах граждан Республики Молдова, иностранных граждан или лиц без гражданства, в срок 10-15 дней, удельный вес которых в структуре востребованных документов составлял 43% – в 2009 году и 42,4% – в 2010 году. Одновременно поступления по этим видам услуг были наиболее существенными в структуре поступивших доходов в 2009-2010 годах, составив 25890,9 тыс.леев (98,9%) – в 2009 году и 19032,6 тыс.леев (80,0%) – в 2010 году, которые были получены в отсутствие какого-либо законодательного акта о взимании платы за проставление апостиля.

Справка. Законом № 48 от 26.03.2011 “Об изменении и дополнении некоторых законодательных актов”, были внесены изменения в Закон о государственной пошлине № 1216-XII от 03.12.1992, согласно которым, начиная с 01.01.2012, плата за проставление апостиля по актам, вышедшим на имя или в интересах граждан Республики Молдова, иностранных граждан или лиц без гражданства станет государственной пошлиной.

Выводы.

Отсутствие методологии по установлению тарифов на оказываемые платные услуги, особенно на проставление апостиля, а также неведение статистического учета оказанных услуг и аналитического учета фактических расходов по предоставлению этих услуг, влияет на соответствующее управление специальными средствами.

Рекомендации руководству Министерства юстиции:

9. Обеспечить утверждение методологии по установлению тарифов на оказание платных услуг (включая проставление апостиля до 01.01.2012, даты ввода в действие платы за проставление апостиля), обеспечивая их подтверждение обоснованными расчетами элементов тарифов и затрат, включенных в их стоимость.

10. Обеспечить ведение статистического учета объемов оказываемых платных услуг и аналитического бухгалтерского учета фактических расходов при предоставлении этих услуг, внедряя эффективную систему финансового менеджмента и внутреннего контроля по этому разделу.

3.5.3. О публичных услугах, оказываемых Службой гражданского состояния

3.5.3.1. Общее представление Службы гражданского состояния

Система органов гражданского состояния состоит из Службы гражданского состояния (в дальнейшем – СГС) и 43 территориальных бюро гражданского состояния (в дальнейшем – БГС). Служба является государственным учреждением со статусом юридического лица, которое подчиняется Министерству юстиции, имеет самостоятельный баланс и казначейские счета. Персонал СГС и территориальных бюро состоит из государственных служащих, статус которых регламентируется Законом № 158-XVI от 04.07.2008¹⁷, и персонала, трудоустроенного по договору, который осуществляет вспомогательные функции, деятельность которого регламентирована трудовым законодательством. Предельная численность СГС и ее территориальных бюро устанавливается Правительством, а структура и штатное расписание утверждаются Министерством юстиции.

________________

¹⁷ Закон № 158-XVI от 04.07.2008 “О государственной должности и статусе государственного служащего” (с последующими изменениями; в дальнейшем – Закон № 158-XVI от 04.07.2008).

Деятельность СГС финансируется за счет государственного бюджета, исключительно по компоненту “специальные средства”, полученные в результате оказания платных услуг, и регламентирована Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 82 от 31.01.2008¹⁸, а деятельность территориальных бюро – типовым положением, утвержденным СГС. Служба гражданского состояния осуществляет свою деятельность во взаимодействии с органами центрального и местного публичного управления по вопросам, касающимся государственной регистрации актов гражданского состояния. Динамика услуг, оказываемых в течение последних трех лет, и численность персонала, обеспечивающего деятельность органов гражданского состояния, представлена в Таблице № 5.

________________

¹⁸ Постановление Правительства № 82 от 31.01.2008 “О Службе гражданского состояния” (с последующими изменениями).

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении количества оказываемых услуг в 2010 году по сравнению с 2007 годом в 2 раза, одновременно с увеличением и числа сотрудников – в 1,3 раза. Вместе с тем за анализируемый период зарегистрировано повышение удельного веса бесплатно оказываемых услуг в общем числе предоставляемых услуг – с 17,1% в 2007 году до 33,5% в 2010 году.

Для удовлетворения растущего потока на востребованные услуги, СГС трудоустраивает внештатных работников, с которыми в 2009 году был заключен 81 индивидуальный трудовой договор на определенный срок, а в 2010 году – 199 договоров. Кроме того, за анализируемый период, согласно приказам СГС, был увеличен рабочий день на 3 часа для 288 и, соответственно, 579 сотрудников.

3.5.3.2. О порядке установления тарифов на оказываемые услуги

Тарифы на оказываемые услуги были установлены на основании ст.16 Закона № 100-XV от 26.04.2001¹⁹. Начиная с 2009 года и до настоящего времени, органы гражданского состояния оказывают платные услуги в соответствии с тарифами, установленными в Перечне, утвержденным Постановлением Правительства № 738 от 20.06.2008 г.²⁰, который предусматривает и порядок формирования и направления использования накопленных средств. Отмечается, что соответствующие тарифы были утверждены в отсутствие Методологии расчета тарифов и норм времени для оказанных платных услуг, которая была впоследствии утверждена Приказом министра информационного развития № 107 от 26.11.2008, или через 5 месяцев после утверждения тарифов Правительством. Ранее в период 2004-2008 годов, оказание платных услуг осуществлялось на основании Перечня платных услуг, утвержденного Приказом директора Департамента информационных технологий № 119 от 05.10.2004, в подчинении которого находилась Служба гражданского состояния.

________________

¹⁹ Закон об актах гражданского состояния № 100-XV от 26.04.2001 (с последующими изменениями и дополнениями).

²⁰ Постановление Правительства № 738 от 20.06.2008 “Об утверждении Перечня услуг, оказываемых Службой гражданского состояния и отделами записи актов гражданского состояния, и тарифов на них, а также Положения о порядке формирования и направлениях использования специальных средств (в дальнейшем – Постановление Правительства № 738 от 20.06.2008)”.

Перечень услуг, утвержденный Постановлением Правительства № 738 от 20.06.2008, включает оказание:

♦ СГС – 13 бесплатных услуг и 24 платные услуги;

♦ БГС – 25 бесплатных услуг и 33 платные услуги.

Перечень предусматривает и коэффициенты (от 3 до 10), которые применяются к утвержденным тарифам для ускорения выполнения запросов, и скидки для некоторых категорий получателей. По сравнению с 2004 годом базовые тарифы увеличились в 1,1–1,5 раз, вместе с тем расширив диапазон применяемых коэффициентов (с 2 до 5) за срочность оказываемых услуг.

Аудит констатировал, что основой для оценки стоимости услуг послужили запланированные расходы на содержание СГС и БГС в 2006 году, хотя Методология расчета тарифов и норм времени для оказания платных услуг предусматривает, что тарифы устанавливаются на основе результатов детального анализа доходов и расходов, понесенных СГС в предыдущие периоды деятельности. Расчет тарифов основывался на определении прямых расходов (стоимость формуляров, заработная плата персонала, вовлеченного непосредственно в оказание услуг, равная необходимому времени для оказания услуги, и причитающихся ей платежей), а также косвенных расходов (всего, текущие расходы “-”, прямые расходы “:”, годовой фонд времени работников в рабочих часах). Отмечается, что прямые расходы, включенные в стоимость оказанных услуг, составляли в среднем 30%, а косвенные расходы – 70% от тарифа.

Аудиторская миссия полностью проверила стоимость всех услуг, оказываемых на момент проведения аудита, таким образом, были проверены 57 видов платных услуг и установлено, что стоимость оказываемых услуг, в общем, соответствует применяемым тарифам. В то же время отмечается наличие некоторой разницы, как положительной (особенно в 2009 г.), так и отрицательной (2010 г.), между фактической стоимостью некоторых оказываемых услуг по сравнению с тарифом, утвержденным Правительством, которая, в основном, компенсируется за счет противоположной разницы по другим видам оказанных услуг. В дальнейшем представлена стоимость первых пяти из наиболее востребованных услуг, оказываемых СГС за период 2009-2010 годов, удельный вес которых в общих оказанных услугах составлял 71,6% – в 2009 году, и 66,8% – в 2010 году, а также тарифы на соответствующие услуги, утвержденные Правительством.

Аудит отмечает и то, что на стоимость услуг повлияли и некоторые виды расходов, не включенные по различным причинам при установлении тарифов, которые повлияли на стоимость оказываемых СГС услуг в 2009 году на 18%, а в 2010 году – на 19%, а именно:

♦ Расходы, связанные с арендой бюро гражданского состояния (в 2009 году – 3,3 млн.леев; в 2010 году – 4,2 млн.леев). Так, из 43 территориальных бюро гражданского состояния, 26 не располагают собственными помещениями, из которых 17 арендуют помещения у частных структур, за которые было уплачено 474,6 тыс.леев – в 2009 году, и 1273,3 тыс.леев – в 2010 году. Не имеет собственного помещения для осуществления своей деятельности и сама СГС, которая арендует 2 здания у общественной ассоциации “Cartelul Ţărănesc Sfîntul Gheorghe” и И.П. “M.Roibu&C”, расходы составили 2,8 млн.леев – в 2009 году и 2,9 млн.леев – в 2010 году. Причиной невключения данных расходов в расчет при установлении тарифов в 2006 году является то, что за соответствующий период затраты по аренде были понесены Министерством информационных технологий, в подчинении которого находилась СГС.

♦ Расходы по восстановлению и переплету регистров. Работы, связанные с восстановлением и переплетом регистров по современным технологиям были начаты только в 2009 году и, соответственно, не повлияли на установление тарифов на основании расходов 2006 года. Общая сумма таких расходов составила 4,8 млн.леев – в 2009 году, и 4,6 млн.леев – в 2010 году.

Анализируя затраты по видам услуг, аудиторская миссия идентифицировала резервы по оптимизации тарифов на некоторые услуги. В ходе обсуждения с официальными лицами организации относительно выявленных резервов, было согласовано рассмотрение возможности изменения некоторых тарифов, а также исключения из Перечня некоторых услуг, а именно:

√ снижение тарифа, предусмотренного в п.35 Перечня, утвержденного в Приложении № 2 к Постановлению Правительства № 738 от 20 июня 2008 г. “Рассмотрение заявления об ускорении регистрации брака” от 1000 леев до 700 леев;

√ снижение тарифа, предусмотренного в п.38 Перечня, утвержденного в Приложении № 2 “Рассмотрение заявления об изменении фамилии и/или имени” от 100 леев до 80 леев;

√ исключение из Перечня, утвержденного в Приложении № 2, платы 300 леев за услугу, предусмотренную п.51 “Организация церемонии празднования юбилейной свадьбы”. В результате заявители получат данную услугу бесплатно;

√ исключение из Перечня, утвержденного в Приложении № 2, услуги, предусмотренной п.53 “Оказание фото- или видеоуслуг по договору”, со стоимостью 10,0% от одного заказа;

√ исключение из Перечня, утвержденного в Приложении № 1, услуги, предусмотренной в п.24(a) “Рассмотрение дел об исправлении, дополнении рубрики “национальность” в записи акта гражданского состояния”;

√ снижение сроков выполнения документов по услуге “Выдача дубликата свидетельства о регистрации акта гражданского состояния” от 30 дней до 25 дней, применяя базовую ставку с 20 дня по сравнению с действующей – с 25 дня, в результате изменятся сроки выполнения документов и тарифов за срочность – на 50,0 леев для каждого запрашиваемого документа.

3.5.3.3. О доходах и расходах

Согласно годовым законам о бюджете, по компоненту государственного бюджета “Специальные средства” СГС, были утверждены доходы в сумме 42,2 млн.леев (2009 г.) и 59,4 млн.леев (2010 г.), большинство из которых должны были поступить за оказание услуг в ускоренном режиме. Вследствие законных изменений, внесенных Министерством финансов по предложению исполнителя бюджета, доходная часть бюджета была уточнена, таким образом, окончательные суммы доходной части составили 59,5 млн.леев – в 2009 году, и 70,7 млн.леев – в 2010 году. Собранные СГС доходы в 2009 году составили 67,4 млн.леев, которые были реализованы на уровне 159,7% по сравнению с утвержденным планом и на уровне 113,3% по сравнению с уточненными суммами. Доходы, накопленные СГС в 2010 году, составили 72,0 млн.леев, зарегистрировав рост на 6,8% (4,6 млн.леев) по отношению к 2009 году, таким образом, были превышены утвержденные и уточненные показатели на 20,6% и, соответственно, 1,8%. Данные об объеме первоначально утвержденных в бюджете доходов и фактическом их выполнении СГС за 2009-2010 годы, по срокам оформления документов, представлены в таблице № 7.

Данные из таблицы свидетельствуют, что 15,4% или 10,4 млн.леев из поступивших в 2009 году доходов, были получены от оказания услуг по базовым тарифам, а в 2010 году – 17,2% или 12,4 млн.леев, соответствующие показатели зарегистрировали рост на 1,9 и, соответственно, 1,0 процентных пунктов по отношению к утвержденному плану, что в абсолютных суммах составляет 4,7 млн.леев и, соответственно, 7,6 млн.леев. Вместе с тем, наибольшая часть доходов была получена в результате оказания срочных услуг, как и планировалось, исходя из динамики предыдущих лет. Важным фактором, который повлиял на эту ситуацию в последние годы, является массовый объем запросов на оформление в срочном порядке документов, связанных с получением румынского гражданства, удельный вес которого в 2009 году составил 69,5%, а в 2010 году – 68,5% от общего количества запрашиваемых документов.

В связи с переходом системы органов гражданского состояния из подчинения Министерства информационного развития в подчинение Министерства юстиции, для оценки расходов, которые должны быть включены в цену оказываемых услуг, аудит использовал показатели финансово-экономической деятельности органов гражданского состояния с периода 2009-2010 годов, которые отражены в Таблице № 8.

Данные таблицы свидетельствуют, что общие расходы на содержание и функционирование системы органов гражданского состояния за 2009-2010 годы были практически на том же уровне. Так, общие фактические расходы в 2009 году составили 47,3 млн.леев, а в 2010 году – 47,5 млн.леев. В структуре наибольший удельный вес в общих расходах приходится на расходы, произведенные по ст.113 “Оплата товаров и услуг” – 45,4% в 2009 году и, соответственно, 50,9% в 2010 году, далее следуют расходы по ст.111 “Оплата труда” – 34,5% и, соответственно, 34,9%.

В то же время констатировано увеличение текущих расходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом, на 3,3 млн.леев, обусловленное увеличением расходов по ст.113 “Оплата товаров и услуг” (услуги теплоэнергетического комплекса, услуги по воде и канализации, услуги связи и почты, транспортные услуги, канцелярские товары и материалы, издательские услуги, вневедомственная охрана, текущий ремонт помещений и оборудования, аренда помещений и др.), главным фактором являлось увеличение тарифов на соответствующие услуги и цен на закупаемые ценности и материалы, без которых СГС не может осуществлять деятельность.

Сравнительный анализ общих кассовых расходов, зарегистрированных СГС, свидетельствует о значительном их росте в 2010 году на 64,5%, что в абсолютных цифрах составляет 29,8 млн.леев. Это объясняется закупкой незавершенного административного здания для СГС согласно договору купли-продажи, заключенному 28.12.2010, стоимостью 96,3 млн.леев, со сроком выплаты в течение 4 лет. Согласно договорным условиям, первая часть была выплачена 29.12.2010 за счет остатка специальных средств, измененного для использования по ст.242 “Приобретение основных средств” при ректификации бюджета на основании Закона об изменении и дополнении некоторых законодательных актов № 244 от 01.10.2010.

Учитывая то, что группа, которая проводила аудит в СГС, имела целью проверку и оценку стоимости оказываемых услуг в соответствии с тарифами, применяемыми системой органов гражданского состояния, а также выявление возможных резервов по их снижению, сделка о закупке недвижимости стоимостью 96,3 млн.леев, расположенной в соответствующей зоне мун.Кишинэу, не была проверена сквозь призму законности, экономической эффективности и четкого конечного результата. Считаем возможным провести аудит специально по этому субъекту, который должен быть осуществлен в рамках другой аудиторской миссии, инициированной впоследствии на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты.

Выводы.

В контексте вышесказанного, можно сделать вывод, что Постановлением Правительства № 738 от 20.06.2008 г. были утверждены Перечень и тарифы на услуги, оказываемые Службой гражданского состояния и отделами записи актов гражданского состояния, а также Положение о порядке формирования и направлениях использования специальных средств СГС. При утверждении тарифов не учитывались доходы и расходы, произведенные СГС в предыдущие периоды деятельности, а только запланированные расходы на 2006 год, а методология расчета была разработана после утверждения тарифов, которые впоследствии не были пересмотрены. Были выявлены некоторые резервы, которые позволят сократить сроки выполнения услуг и коэффициентов за срочность, таким образом, тарифы должны быть снижены, а некоторые платные услуги – исключены из действующего Перечня.

Рекомендации руководству СГС

11. Внести предложения по пересмотру методологии расчета тарифов на оказываемые платные услуги.

12. Обеспечить оценку доходов и расходов, понесенных СГС и БГС в предыдущие периоды своей деятельности, с целью приведения тарифов в соответствие с фактическими расходами.

13. Изучить возможность изменения тарифов и исключения из Перечня некоторых платных услуг, указанных в данном Отчете, с внесением Правительству соответствующих предложений по изменению Перечня и тарифов на оказываемые услуги.

3.5.4. О соответствии осуществления процедур ликвидации Исполнительного департамента

Согласно ст.51 Закона № 113 от 17.06.2010²¹, Министерство юстиции в срок до 15 сентября 2010 года должно было обеспечить прекращение деятельности Исполнительного департамента, однако фактически до настоящего времени его деятельность не приостановлена. Так процесс полной передачи основных средств и материальных ценностей из управления Исполнительного департамента в управление Центрального бюро по пробации при Департаменте пенитенциарных учреждений, по состоянию на 01.12.2010, был произведен на основании Приказа министра юстиции № 447 от 04.11.2010 “О передаче ценностей из управления Исполнительного департамента в управление Центрального бюро по пробации при Департаменте пенитенциарных учреждений”. Проверки процедур приема-передачи материальных ценностей не выявили каких-либо отклонений. В результате сравнения стоимости ценностей из регистров учета, Главной книги и указанных в протоколах передачи ценностей Бюро по пробации, подтверждена их правильность и соответствие с отраженными в отчете.

________________

²¹ Закон № 113 от 17.06.2010 “О судебных исполнителях” (в дальнейшем – Закон № 113 от 17.06.2010).

На основании ст.50 a) Закона № 113 от 17.06.2010, Исполнительный департамент издал Приказ № 392 от 28.09.2010 “Об организации процесса приема-передачи оставшихся исполнительных производств и находящихся в архивах гражданских отделов исполнительных бюро, а также финансовых средств с депозитного счета” (в дальнейшем – Приказ № 392 от 28.09.2010).

Проверки аудита относительно регламентированной передачи исполнительных производств, находящихся в архивах, выявили отклонения от нормативной базы, регламентирующей эти процедуры. Так в 68 протоколах в 4 исполнительных бюро проверками аудита было обнаружено отсутствие примерно 2865 исполнительных производств, находящихся в архивах, а акты по передаче Исполнительных бюро Чентру, Рышкань, Буюкань и Чокана мун.Кишинэу были составлены несоответственно (неукомплектованные ряды в списках по передаче; отсутствие подписей некоторых членов комиссий по приему-передаче; некоторые полученные исполнительные производства не пронумерованы и не располагают бордеро и т.д.) Все указанное связано с невыполнением комиссий по приему-передаче требований, предусмотренных в п.6 Приказа № 392 от 28.09.2010, не была обеспечена проверка всех актов приема-передачи исполнительных производств и принятие решения относительно порядка исправления недостатков из документов по приему-передаче.

По состоянию на 01.01.2011 из Государственного регистра правовых единиц были исключены все исполнительные бюро, однако в нарушение положений п.9 Приказа № 392 от 28.09.2010, до настоящего времени не аннулированы фискальные коды всех исполнительных бюро. Согласно объяснениям Исполнительного департамента, эта ситуация обусловлена незавершением выплаты всех причитающихся в соответствии с Законом № 158-XVI от 04.07.2008 социальных гарантий.

Согласно Балансу публичных организаций, финансируемых из бюджета, по состоянию на 13.12.2010, составленному и представленному министерству Исполнительным департаментом, на текущем счете по прочим средствам (счет 112) зарегистрированы находящиеся на депозите денежные средства в сумме 6694,8 тыс.леев, перечисленные дебиторами с целью дальнейшего перераспределения их кредиторам. Динамика денежных средств, находящихся на депозитных счетах исполнительных бюро за период 2008-2010 годов, представлена на Диаграмме № 2.

Источник. Баланс публичных организаций, финансируемых из бюджета, за 2008-2011 годы.

Приведенные данные свидетельствуют о непрерывной тенденции роста объема денежных средств на депозитных счетах, начиная с 01.01.2009. Снижение средств на сумму 32399,8 тыс.леев, по состоянию на 01.01.2011 по сравнению с 01.10.2010, было обусловлено перечислением денежных средств с депозитного счета исполнительных бюро судебным исполнителям, наделенным полномочиями в соответствии с положениями ст.50 a) Закона № 113 от 17.06.2010.

Аудитом установлен случай выплаты по одному исполнительному листу, направленному в адрес Министерства просвещения, задолженности в сумме 67,2 тыс.леев, средства в сумме 65,4 тыс.леев были направлены 05.03.2010 Исполнительному бюро Буюкань. Разница в сумме 1,8 тыс.леев была выплачена за счет средств, находящихся на депозитном счете бюро, предназначенных другому кредитору. По этому исполнительному листу повторно, 03.06.2010 были взысканы 61,2 тыс.леев, которые, согласно объяснениям судебного исполнителя сектора Буюкань (№ 122/11 от 11.07.2011), были перераспределены для оплаты другого исполнительного листа, а сумма 41,1 тыс.леев была восстановлена на счет бюро, хотя исполнительные листы являются именными. Впоследствии в ходе аудита разница 19,6 тыс.леев была возвращена Министерству просвещения (платежное поручение № 114 от 11.07.2011). В контексте указанных ситуаций аудит отмечает, что при применении такого механизма, предусмотренного ст.144 Исполнительного кодекса, происходят ситуации по оплате других листов, чем тех, для которых были получены средства, а также и непрерывное накопление публичных средств на счетах судебных исполнителей.

Результаты проверки одной выборки из 3 исполнительных бюро мун.Кишинэу остатков денежных средств на депозитных счетах, включая период их появления, представлены в таблице № 9.

Данные таблицы указывают, что средства на депозитных средствах находятся, начиная с 2002 года. Так, из общей суммы средств (20214,2 тыс.леев), зарегистрированных указанными бюро на 01.11.2010, наибольший удельный вес 57,1% приходится на средства, поступившие на депозитные счета за период 2002-2009 годов, которые являются денежными средствами, перечисленными дебиторами, в том числе бюджетными учреждениями, которые в течение более 3-9 лет остаются нераспределенными кредиторам – бенефициарам перечисленных средств.

Созданная ситуация обусловлена и непроведением в течение всего периода деятельности Исполнительного департамента инвентаризации остатков денежных средств, сданных на хранение на текущие счета по прочим средствам (счет № 112) исполнительными бюро, что определяет высокую степень появления риска необеспечения целостности и правильности отражения их в финансовом отчете. Другая проблема, существующая в исполнительской системе, которая поддерживает эту ситуацию, связана с законодательной базой и нерегламентированием сроков хранения денежных средств, внесенных на депозитные счета исполнительных бюро.

По состоянию на 31.12.2010, денежные средства в сумме 6694,8 тыс.леев, внесенные на хранение в КБ “Investprivatbank” АО, который находится в процессе ликвидации, принадлежат Исполнительному бюро Рышкань (4837,5 тыс.леев) и Исполнительному бюро Ботаника (1862,3 тыс.леев). Согласно информации, представленной Национальным банком Молдовы по запросу Счетной палаты, отмечается, что “В соответствии со списком задолженностей, признанных ликвидатором КБ “Investprivatbank” АО, находящимся в процессе ликвидации, задолженности перед Исполнительными бюро Рышкань и Ботаника мун.Кишинэу составляют суммы 4837,5 тыс.леев и, соответственно, 1862,3 тыс.леев, которые согласно ст.38 (3) g) Закона о финансовых учреждениях²² включены в класс задолженностей “Депозиты юридических лиц”. В настоящее время процесс ликвидации КБ “Investprivatbank” АО не закончен и ликвидатор КБ “Investprivatbank” АО оплачивает класс задолженностей “Кредиты, предоставленные банку после назначения ликвидатора”, одновременно информируя, что они должны быть выплачены по мере накопления средств для погашения обязательств.

________________

²² Закон о финансовых учреждениях № 550-XIII от 21.07.1995 (с последующими изменениями).

Проверка остатков, отраженных в Регистре учета депозитных сумм Исполнительных бюро (Ботаника, Чентру, Рышкань мун.Кишинэу), свидетельствует, что из всех денежных средств в сумме 20214,2 тыс.леев, находящихся на депозитных счетах исполнительных бюро, 1382,8 тыс.леев составляет денежная компенсация сотрудников Министерства внутренних дел (в дальнейшем – МВД) в обмен продовольственного пайка, перечисленного МВД на основании исполнительных листов, и 132,9 тыс.леев – индексация денежных вкладов в АО “Banca de Economii” по банковским счетам исполнительных бюро с 2003 года, которые до настоящего времени остаются невыплаченными бенефициарам. Вышеуказанные аспекты отражены в таблице № 10.

Изложенное выявило наличие остатка в сумме 1062,6 тыс.леев, который представляет средства, хранящиеся на депозитном счете, открытом Исполнительным бюро Чентру в КБ “Victoriabank” АО и 4832,5 тыс.леев – средства, хранящиеся на депозитном счете, открытом Исполнительным бюро Рышкань в КБ “Investprivatbank” АО, находящимся в процессе ликвидации. Согласно объяснениям начальников указанных исполнительных бюро, эта ситуация обусловлена невозможностью обнаружения вызванных повторно в суд лиц, но которые не пришли в исполнительные бюро по различным мотивам (умершие лица, лица, уехавшие за границу, или которых невозможно найти). В этом контексте указывается, что МВД, в свою очередь, не осуществило адекватный мониторинг процесса выплаты денежных компенсаций сотрудникам, в пользу которых были взысканы с казначейских счетов МВД эти средства.

Несмотря на то, что согласно процедуре рассмотрения гражданских дел, а также согласно налоговому законодательству, бесхозные ценности должны быть подвергнуты контролю со стороны Государственной налоговой службы, в течение 2003-2010 годов такие контроли не были запрошены исполнительными бюро и, соответственно, не осуществлялись компетентным органом.

На основе анализа ситуации относительно уровня внесения денежных средств в пользу государства в результате исполнения документов по принужденному взысканию, с поступлением платежей в государственный бюджет, аудит отмечает, что согласно последним отчетам Исполнительного департамента за 2010 год (с последующей передачей их вновь созданным структурам) согласно исполнительным документам должны быть взысканы 230,7 млн.леев, а фактически поступило в бюджет 16,9 млн.леев, зарегистрировав уровень поступления только в размере 7,3%.

Выводы.

Министерство не обеспечило адекватный мониторинг процесса ликвидации Исполнительного департамента, будучи установлены несоответствия в актах передачи некоторых исполнительных бюро.

Неосуществление в течение всего периода деятельности Исполнительного департамента проведения инвентаризации остатков денежных средств, внесенными исполнительными бюро на текущие счета, а также нерегламентирование сроков хранения этих средств, особенно бюджетных средств, определяют возможные условия появления риска необеспечения целостности их или несоответствующей оплаты.

Отмечается пониженный уровень поступления денежных средств в пользу государства в результате исполнения документов по принужденному взысканию, зарегистрировав уровень поступления только в размере 7,3%, остались непоступившими в бюджет примерно 213,8 млн.леев.

Рекомендации руководству Министерства юстиции

14. Обеспечить непрерывный мониторинг, с действенными мерами, процесса ликвидации Исполнительного департамента и установить результативные мероприятия внутреннего контроля для соответствующей и адекватной реализации процесса реформирования исполнительской системы.

15. Систематически осуществлять мониторинг и управлять рисками, которые могут повлиять на процесс поступления денежных средств в пользу государства в результате исполнения документов по принужденному взысканию, а также управления бюджетными средствами, предназначенными для выплаты задолженности кредиторам-бенефициарам, по обеспечению получения ожидаемого результата вновь созданными структурами.

16. Регламентировать порядок учета и отчетности поступлений денежных средств (или в другой форме) в пользу государства, а также выплаты задолженностей кредиторам-бенефициарам за счет бюджетных средств, с установлением сроков отчета.

17. Рассмотреть ситуацию, установленную аудитом, и обеспечить передачу примерно 2865 исполнительных производств, обнаруженных как недостача в 4 проверенных исполнительных бюро, осуществить проверку всех актов приема-передачи исполнительных производств.

18. Совместно с Министерством финансов и Министерством внутренних дел определиться относительно средств государственного бюджета, предназначенных для выплаты задолженностей кредиторам-бенефициарам Министерства внутренних дел, обеспечивая мониторинг соответствующего использования или возврата их в государственный бюджет в случаях неустановления бенефициаров.

Одновременно аудит отмечает, что в нарушение положений ст.56³ (3) Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996, Министерство юстиции не предусмотрело единицу по внутреннему аудиту в организационной структуре учреждения, несмотря на то, что это было констатировано в Отчете аудита, утвержденном Постановлением Счетной палаты № 18 от 29.04.2008, с направлением соответствующей рекомендации.

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Условное мнение о Финансовом отчете Министерства юстиции за 2010 год

По мнению аудиторской группы, за исключением возможных последствий аспектов, связанных с неотражением в бухгалтерском учете на основных средствах стоимости одного объекта недвижимости и прилегающих к собственности земельных участков; ошибочного отражения ситуаций о расчетах; искажения отчетных данных относительно доходов и расходов специальных средств, финансовый отчет, по всем значимым аспектам, представляет реальное и верное отражение имущественной и финансовой ситуации Министерства юстиции, по состоянию на 31.12.2010, будучи составленным в соответствии с применяемыми законодательными положениями по финансовой отчетности.

Условное мнение о соответствии

По мнению аудиторской группы, за исключением возможных последствий аспектов, связанных с неизменением в установленном порядке планов финансирования, приведшим к допущению расходов на оплату труда сверх лимитов уточненных ассигнований по подстатьям; нерегламентированием порядка образования, поступления, использования и отчетности специальных средств от оказания платных услуг (проставление апостиля) и установлением тарифов на их предоставление, а также несоответствий и ошибок, допущенных при организации и ведении бухгалтерского учета, отклонений при проведении государственных закупок, администрирование публичными средствами и управление публичным имуществом, по всем значимым аспектам, осуществлялось законно и регламентировано.