Постановление N 30 от 27.05.2008 по отчету о формировании и исполнении бюджета района Стрэшень за 2007 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о формировании и исполнении бюджета

района Стрэшень за 2007 год

N 30  от  27.05.2008

 (в силу 01.08.2008) 

Мониторул Офичиал N 140-142 ст.26 от 01.08.2008

* * *

Счетная палата в присутствии председателя района Стрэшень г-на Н.Робу, начальника главного управления финансов районного совета Стрэшень г-жи В.Маноли, начальника Административно-финансового отдела районного совета Стрэшень г-жи Н.Урсу, начальника управления образования, культуры, молодежи, туризма и спорта районного совета г-на К.Ионица, начальника управления финансов национальной экономики и капитальных инвестиций Министерства финансов г-на В.Бынзару и заместителя начальника управления бюджетов административно-территориальных единиц Министерства финансов г-жи М.Чуперка, руководствуясь ст.27 (4) Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г.¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела отчет о финансировании и исполнении бюджета района Стрэшень за 2007 год.

__________________

¹ Переопубликован в специальном издании O.М. от 09.12.2005 г.

Проверка была проведена в соответствии с Программой контрольно-аудиторской деятельности Счетной палаты на 2008 год, задача которой состояла в оценке транспарентности местных публичных финансов в процессе формирования и использования финансовых ресурсов районного бюджета Стрэшень; в определении эффективности управления публичным имуществом, администрируемым местными властями района, и изложении заключений по достоверности отчета об исполнении бюджета района.

Согласно ст.60 (1) и ст.2) с) Закона о местном публичном управлении № 123-XV от 18.03.2003 г.² (с последующими изменениями; далее – Закон № 123-XV) и ст.53(1) i) Закона о местной публичной администрации № 436-XVI от 28.12.2006 г.³ (далее – Закон № 436-XVI) функцией главного распределителя бюджета района Стрэшень наделен: г-н П.Порческу (в период 27.06.2003 г. – 30.07.2007 г.); г-н Н.Робу (с 31.07.2007 г. до настоящего времени).

__________________

² О.М., 2003, № 49, ст.211. Упразднен 09.03.2007 г. Законом № 436-XVI от 28.12.2006 г.

³ О.М., 2007, № 32-35, ст.116.

За проверяемый период правовые, организационные и финансовые основы формирования и исполнения бюджета административно-территориальных единиц района Стрэшень были регламентированы Законом о местных публичных финансах № 397-XV от 16.10.2003 г.⁴ (с последующими изменениями; далее – Закон № 397-XV), Законом № 123-XV, Законом № 436-XVI, Законом о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 г.⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), а также другими законодательными и нормативными актами.

__________________

⁴ О.М., 2003, № 248-253, ст.996.

⁵ Переопубликован в О.М., 2005, специальное издание.

Проверке были подвергнуты: аппарат председателя района Стрэшень и некоторые подведомственные подразделения: главное управление финансов (далее – ГУФ), главное управление образования, молодежи и спорта, реорганизованное в течение отчетного периода в главное управление образования, культуры, молодежи, туризма и спорта (далее ГУОМТС).

В процессе проверки доказательства были собраны методом анализа финансовых отчетов об исполнении районного бюджета Стрэшень, решений районного совета; выборочного рассмотрения первичных документов и бухгалтерских регистров; анализа данных, представленных субъектом, и сопоставления с данными, полученными из других источников - Государственной налоговой инспекцией по району Стрэшень, Территориального казначейства Стрэшень, Территориального кадастрового офиса (далее – ТКО) Стрэшень, объяснений материально ответственных лиц и др.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

1. Общие заключения

Районный бюджет Стрэшень является составной частью бюджета района Стрэшень, установлен по доходам в сумме 86192,0 тыс.леев, а по расходам – 87125,5 тыс.леев. Согласно отчету о формировании и исполнении бюджета района Стрэшень доходная часть бюджета района была исполнена на 101,7%, что составило 87622,6 тыс.леев. Расходы были исполнены по сравнению с предусмотренными на уровне 97,6% и составили 85015,9 тыс.леев. В результате анализа было установлено, что удельный вес районного бюджета в бюджете района в доходной части составил 73,8%, а в расходной части – 29,9%. Одновременно с учетом трансфертов, произведенных из районного бюджета в бюджеты административно-территориальных единиц (далее – АТЕ) первого уровня, на расходную часть бюджета района приходится 70,8% от общих расходов бюджета района.

В результате контроля формирования и использования ресурсов районного бюджета Стрэшень за 2007 год установлено следующее.

• В процессе оценки доходной части районного бюджета недооценен подоходный налог от предпринимательской деятельности, удержанный от источника выплаты, что негативно повлияло на точность источников образования собственных доходов, также на достоверность трансфертов финансовой поддержки территорий.

• Доходная часть районного бюджета была исполнена на 101,7%, отмечен рост собственных доходов по сравнению с исполнением бюджета за 2006 год.

• Несмотря на то, что были приняты некоторые меры для полного поступления доходов в бюджет, на 01.01.2008 г. задолженность налогоплательщиков перед местным бюджетом составила 2295,4 тыс.леев, обозначив незначительное сокращение.

• Уровень исполнения расходов бюджета, запланированных на 2007 год, по всем компонентам в функциональном аспекте был между 88,4% и 100,0%, в то же время не были использованы финансовые средства на предусмотренные расходы в общей сумме 2109,6 тыс.леев.

• В некоторых случаях бюджетные ассигнования производились без соблюдения принципов законности и экономичности, что выражается в: произведении нерациональных расходов на освоение средств на капитальные вложения и капитальный ремонт; необоснованные выплаты персоналу, которые состоят в предоставлении неполноценных прибавок; расходы за телефонные услуги и содержание транспортных единиц сверх лимита, утвержденного законодательством.

• Некоторые подведомственные подразделения районного совета не обеспечили правильное ведение бухгалтерского учета.

• Не обеспечены в полной мере регистрация и учет имущества публичной собственности АТЕ второго уровня.

2. Разработка и утверждение районного бюджета

В процессе оценки доходов районного бюджета ГУФ не осуществило мониторинг запланированного дохода АТЕ первого уровня по статье 111.20 “Подоходный налог с предпринимательской деятельности, утвержденный у источника выплаты”, подлежащий взысканию в соответствующий бюджет, что привело к уменьшению этих источников дохода приблизительно на 1,0 млн.леев и отрицательно повлияло на правильность установления трансфертов для финансовой поддержки территории.

3. Реализация доходов

3.1. Согласно требованиям ст.4 Закона № 397-XV доходы районных бюджетов формируются из: налогов, перечисляемых прямо и полностью в соответствующий бюджет, сборов и прочих доходов; отчислений от общегосударственных доходов; трансфертов из государственного бюджета; специальных средств; специальных фондов.

Для бюджетного 2007 года окончательные требования по доходной части районного бюджета были исполнены на 101,7%, что в абсолютной величине составляет 87622,6 тыс.леев. Следует отметить, что за отчетный период доходы, аккумулированные в районном бюджете Стрэшень, увеличились на 12773,3 тыс.леев по сравнению с 2006 гг.

Структура исполнения районного бюджета по основным источникам (в том числе уровень исполнения и их удельный вес в общих доходах районного бюджета) в 2007 году представлена следующим образом:

Анализ районного бюджета Стрэшень выявил, что основным источником формирования доходов являются трансферты из государственного бюджета, удельный вес которых в общих доходах составил 84,8% (74304,8 тыс.леев). Собственные доходы составили 15,2% из всех доходов, что больше по сравнению с запланированными на 1503,1 тыс.леев. В структуре собственных доходов преобладающая часть приходится на долю налоговых доходов – 82,9%, специальные средства составляют 12,1% и неналоговые поступления – 4,9%.

3.2. Сквозь призму ответственности председателя района, согласно ст.32 Закона № 397-XV, были проанализированы данные о задолженностях перед бюджетом района по состоянию на 01.01.2008 г. В этом контексте отмечается, что в отчетном периоде были приняты некоторые меры в целях полного поступления и в срок доходов в бюджет. Несмотря на то, что на 01.01.2008 г. задолженность экономических агентов перед бюджетом района по налогам и сборам составила 2295,4 тыс.леев, из которой по подоходному налогу – 1453,0 тыс.леев; налогу на собственность – 721,9 тыс.леев; сборам на благоустройство территорий – 35,4 тыс.леев; сборам за размещение объектов торговли – 42,1 тыс.леев и др.

4. Исполнение расходов

4.1. Исполнение расходов районного бюджета Стрэшень за 2007 год по сравнению с предусмотренными показателями согласно функциональной классификации представлено следующим образом.

Данные таблицы свидетельствуют, что уровень исполнения бюджетных расходов, запланированных на 2007 год, по всем компонентам в функциональном разрезе варьирует между 88,4% и 100%, в то же время не были освоены финансовые средства для предусмотренных расходов в общей сумме 2109,6 тыс.леев, из которых значительное неосвоение приходится на расходы экономической области – 1049,7 тыс.леев, затем расходы социально-культурной области – 893,9 тыс.леев и др.

В результате проверок установлено, что фактические расходы были выполнены на уровне 98,3%, зарегистрирована экономия по фактическим расходам по сравнению с уточненным планом в сумме 1498,5 тыс.леев.

5. Использование бюджетных средств некоторыми местными публичными учреждениями

5.1. Аппарат председателя района и ГУОКМТС не в точности соблюдали требование законодательства по закупке товаров, работ и услуг. В этом контексте приводим пример ситуации, установленной в аппарате председателя, когда рабочая группа в нарушение требований ст.25(2) Закона о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г.⁶ (с последующими изменениями; далее – Закон № 1166-XIII) разрешила закупку товара одного вида (топливо) отдельными контрактами. В результате первоначальная стоимость приобретенного топлива варьировала в разные периоды: за 1 литр бензина – от 11,18 лея до 12,31 лея и соответственно за дизтопливо – от 9,68 лея до 10,2 лея. Подобные случаи установлены и в ГУОКМТС.

__________________

⁶ О.М., 1997, № 67-68, ст.551. Упразднен 27.10.2007 Законом № 96-XVI от 13.04.2007 г.

5.2. Использование бюджетных средств некоторыми подразделениями, финансируемыми из бюджета района, осуществлялось без соблюдения принципа законности и экономичности. Так, за отчетный период при освоении расходов на капитальные вложения и капитальный ремонт аппарат председателя разрешил некоторые нормативы косвенных расходов в размере, большем предусмотренного, осуществив в результате нерациональные расходы в сумме 10,6 тыс.леев. Аналогичный случай был установлен и при освоении расходов на капитальные вложения и ремонт органами АТЕ первого уровня в сумме 31,0 тыс.леев, обусловленный отсутствием адекватного контроля отдела градостроительства, благоустройства территорий, дорожно-коммунального хозяйства, подведомственного районному совету.

5.3. В нарушение требований п.1 и п.5 Постановления Правительства № 863 от 01.08.2006 г. “Об установлении государственным служащим надбавки к должностному окладу за допуск к государственной тайне на постоянной основе”⁷ (с последующими изменениями) в 2007 году работникам аппарата председателя и ГУОКМТС в нарушение положений были установлены и выплачены доплаты к должностному окладу за доступ к государственной тайне на постоянной основе, что привело к осуществлению несоответствующих выплат в сумме 30,2 тыс.леев и соответственно 1,4 тыс.леев.

__________________

⁷ О.М., 2006, № 126-130, ст.917.

5.4. В нарушение требований п.8 b) Нормативов количества абонентов служебных телефонов, факсов и мобильных телефонов для сотрудников органов публичного управления (за исключением правительственной телефонной связи), утвержденных Постановлением Правительства № 1362 от 22.12.2005 г.⁸, в аппарате председателя были допущены дополнительные расходы по содержанию 5 мобильных телефонов в общей сумме 15,5 тыс.леев. Подобный случай установлен и в ГУОКМТС, в котором на содержание одного номера мобильного телефона было израсходовано 3,6 тыс.леев.

__________________

⁸ О.М., 2005, № 176-181, ст.146.

5.5. В результате несоблюдения годового лимита пробега, установленного для автомобилей в соответствии с требованиями Постановления Правительства № 1404-XIII от 30.12.2005 г. “О порядке использования органами публичного управления служебного легкового автотранспорта”⁹ (с последующими изменениями), аппаратом председателя и ГУОКМТС были допущены дополнительные расходы на содержание транспортных единиц в сумме 100,5 тыс.леев и соответственно 36,3 тыс.леев.

__________________

⁹ О.М., 2006, № 5-8, ст.32.

5.6. За отчетный период ГУОКМТС не в установленном порядке предоставило некоторым работникам отпуска, что обусловило осуществление дополнительных расходов в сумме 2,0 тыс.леев.

5.7. В нарушение ст.18 Налогового кодекса, утвержденного Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 г.¹⁰ (с последующими изменениями и дополнениями), из материальной помощи в сумме 8,4 тыс.леев, предоставленной некоторым работникам подведомственных учреждений районного совета, не был удержан подоходный налог с источника выплаты в сумме 1,7 тыс.леев.

__________________

¹⁰ О.М., 2007, специальное издание.

5.8. Не соблюдая требования ст.13 (3) Закона № 397-XV, районный совет принял решение о предоставлении 3 примэриям займов с превышением лимита в 5% от общего объема утвержденных и измененных доходов на отчетный бюджетный год. Данная ситуация была отмечена в примэриях: с.Ворничень – в сумме 85,0 тыс.леев; ком.Миклеушень – 22,0 тыс.леев; ком.Лозова – 3,0 тыс.леев.

6. Управление государственным имуществом

В отчетный период некоторыми местными публичными учреждениями и организациями района Стрэшень не были приняты соответствующие меры по обеспечению сохранности публичного имущества. Так, до настоящего времени аппарат председателя района не обеспечил в установленном порядке передачу на базе договора о безвозмездном пользовании имущества публичной собственности в управление публичного медико-санитарного учреждения района Стрэшень (далее – ПМСУ района Стрэшень). С отклонением от Приказа министра финансов и министра здравоохранения № 02/-12/116 от 22.02.2005 г. „О передаче имущества от Министерства здравоохранения или от исполнительных органов соответствующих административно-территориальных единиц по договорам о безвозмездном пользовании медико-санитарным учреждениям” ПМСУ Стрэшень не образовало социальный фонд с соответствующим его отражением в уставе учреждения. В нарушение ст.4 и ст.5 Закона о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998 г.¹¹ (с дополнительными изменениями и дополнениями) в кадастровом органе не зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество (здания, специальные сооружения) в сумме 58331,1 тыс.леев, находящееся в распоряжение больницы. Также не было проведено разграничение прилегающих участков с соответствующей регистрацией в ТКО Стрэшень.

__________________

¹¹ О.М., 1998, № 44-46, ст.318.

С теми же отклонениями ГУОКМТС были предприняты меры по обеспечению регистрации в кадастровом органе права собственности на управляемое недвижимое имущество стоимостью 2539,8 тыс.леев, одновременно не проведя разграничение земельных участков, прилегающих к данной недвижимости. В то же время данные участки не были отражены в бухгалтерском учете, как предусмотрено в ст.8 и ст.15 (1) a) Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г.¹² (с последующими изменениями; далее – Закон № 426-XIII) и ст.13 Закона о публичной собственности административно-территориальных единиц № 523-XIV от 16.07.1999 г.¹³.

__________________

¹² Переопубликован в О.М., 2003, № 87-90, ст.398. Утратил силу 01.01.2008 г. Законом № 113-XVI от 27.04.2007 г.

¹³ О.М., 1999, № 124-125, ст.611.

7. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности

7.1. В ГУОКМТС Стрэшень бухгалтерский учет не был организован и не велся в порядке, предусмотренном законоположениями, что было выражено в списании материальных ценностей, денежных средств, а также в оказании некоторых услуг в отсутствие оправдательных документов; несоответствующем ведении аналитического и синтетического учета. Так, за отчетный период на основании некоторых документов, составленных несоответствующим образом, были списаны на расходы материальные ценности и денежные средства на общую сумму 7,1 тыс.леев и соответственно 8,7 тыс.леев. В нарушение требований ст.8 и ст.16 Закона № 426-XIII материальные ценности в сумме 35,0 тыс.леев (кондитерские изделия) были списаны на расходы согласно накладным без составления акта о списании данных ценностей. За отчетный период бухгалтерия ГУОКМТС продала 200 путевок в лагерь отдыха Кодру (стоимостью 400 леев за одну путевку) без составления и выдачи соответствующих оправдательных документов (фактур).

 Также не было обеспечено составление путевых листов для транспортных единиц согласно требованиям п.6, п.8.1, п.11.3 и п.13 Инструкции „О заполнении и обработке путевых листов для грузовых автомашин”¹⁴, утвержденной Департаментом статистического анализа и социологии Приказом № 108 от 17.12.1998 г., таким образом в них не были указаны релевантные данные относительно расхода горючего, пройденной дистанции и др. Вместе с тем следует отметить, что были выявлены несоответствия в данных аналитического и синтетического учета по счету № 064 „Горючее” в размере 3,5 тыс.леев.

__________________

¹⁴ Не опубликована.

7.2. На протяжении 2007 года аппарат председателя района освоил расходы для капитального ремонта национальных и местных дорог в сумме 2106,0 тыс.леев и отнес их на расходы субъекта в соответствии с требованиями п.60 Инструкции „О бухгалтерском учете в централизованных бухгалтериях примэрий сел (коммун), городов”¹⁵, утвержденной Приказом министра финансов № 137 от 25.11.1998 г. (с последующими изменениями), которые подлежали отражению на увеличение балансовой стоимости основных средств.

__________________

¹⁵ Не опубликована.

 7.3. Проведенные ГФУ проверки счетов исполнения бюджетов не выявили ошибок, которые бы повлияли на финансовую отчетность относительно формирования и исполнения бюджета Стрэшень.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и ст.29 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от председателя района Стрэшень:

1.1) на заседании районного совета проинформировать о результатах проверки формирования и использования районного бюджета Стрэшень на 2007 год и принять соответствующие меры по решению нарушений, выявленных проверкой;

1.2) обеспечить:

1.2.1) зарегистрировать недвижимое имущество и права на него согласно требованиям Закона № 1543-XIII от 25.02.1998 г.;

1.2.2) провести соответствующую передачу материальных ценностей ПМСУ района Стрэшень, а также мониторизировать процесс формирования социального фонда медико-санитарного учреждения;

1.2.3) закупать товары, работы и услуги для государственных нужд в соответствии с законоположениями;

1.2.4) повысить эффективность контроля за освоенными расходами для капитальных вложений и ремонта.

2. Потребовать от главного управления финансов районного совета:

2.1) обеспечить аргументированную оценку с экономической точки зрения собственных доходов районного бюджета и административно-территориальных учреждений первого уровня;

2.2) предпринять эффективные меры по соответствующей организации и ведению бухгалтерского учета в подразделениях, финансируемых за счет районного бюджета Стрэшень.

3. Проинформировать Министерство финансов о нарушениях и недостатках, выявленных при формировании и использовании районного бюджета Стрэшень за 2007 год.

4. Принять к сведению, что:

4.1) за счет завышенных платежей, включенных в акты приемки работ по капитальным вложениям и ремонту согласно протоколам, была занижена кредиторская задолженность перед подрядчиком на общую сумму 23,3 тыс.леев;

4.2) был удержан и перечислен подоходный налог в сумме 1,7 тыс.леев;

4.3) к действующей правовой основе была приравнена заработная плата работников в части, касающейся надбавок к должностному окладу за постоянный доступ к государственной тайне.

5. Об исполнении п.1 и п.2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

6. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.