Постановление N 33 от 25.06.99 о результатах проверки некоторых аспектов исполнения бюджета государственного социального страхования и сметы расходов Исполнительной дирекции Социального фонда на 1998 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки некоторых аспектов исполнения бюджета государственного социального страхования и сметы расходов Исполнительной дирекции Социального фонда на 1998 год N 33 от 25.06.99 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 101-102/32 от 16.09.1999 * * * Счетная палата, рассмотрев результаты проверки отдельных аспектов исполнения бюджета государственного социального страхования и сметы расходов Исполнительной дирекции Социального фонда на 1998 год в присутствии председателя административного совета Социального фонда, министра труда, социальной защиты и семьи г-на В.Гуриценко, бывшего исполнительного директора Социального фонда г-на А.Казаку и настоящего исполнительного директора г-на Ф.Зубатого, заведующего юридическим управлением г-на Т.Попа, заместителя главного бухгалтера г-жи С.Кониковой, зав.управлением бюджета Министерства финансов г-жи Л.Гречаной, у с т а н о в и л а: Административный совет Социального фонда (В.Вартик, В.Гуриценко) и бывшее руководство Исполнительной дирекции (г-н А.Казаку, г-жа В.Чеботару) не обеспечили рациональное и эффективное использование средств бюджета государственного социального страхования, а также ассигнований на содержание Исполнительной дирекции Социального фонда, допускали и в дальнейшем нарушения действующего законодательства по мобилизации доходов и осуществлению расходов, не предприняли эффективные меры по исполнению требований постановления Счетной палаты N 36 от 25.09.98г. Согласно отчету, в 1998 году доходы бюджета государственного социального страхования составили 920,5 млн.леев (290,2 млн.леев товарами и услугами), в том числе 136,9 млн.леев - перечисления из государственного бюджета, а расходы - 911,9 млн.леев, бюджетный излишек составил 8,5 млн.леев. Уровень исполнения бюджета государственного социального страхования составил: по доходам - 67%, а по расходам - 60% против предусмотренных на год. На основании Закона об уточнении бюджета на 1998 год N 209-XIV от 25.11.98г., сумма трансфертов из государственного бюджета, предназначенных бюджету государственного социального страхования была уменьшена на 191,7 млн.леев, аннулирована и задолженность в размере 68,0 млн.леев по взносам страхования учреждений, финансируемых из местных бюджетов (в счет трансфертов из государственного бюджета бюджету государственного социального страхования) без изменения соответствующей суммы в Законе о бюджете государственного социального страхования на 1998 год. В соответствии с Законом о государственном бюджете в декабре 1998 г. руководство Социального фонда уменьшило задолженность по взносам социального страхования учреждений, финансируемых из местных бюджетов, на 64,2 млн.леев, несмотря на то, что средства на покрытие аннулированных долгов не были предусмотрены и не были выделены. Не соблюдая требования Закона о бюджете государственного социального страхования на 1998 год, Социальный фонд использовал в качестве источника для выплаты пенсий кредиты коммерческих банков на сумму 57,4 млн.леев, на обслуживание которых были произведены нерациональные расходы в 6,3 млн.леев, не предусмотренные вышеуказанным законом. Руководство Социального фонда не предприняло эффективных мер по возмещению свыше 37,0 млн.леев, отвлеченных коммерческими структурами из бюджета государственного социального страхования в результате сомнительных сделок с бывшим руководством Социального фонда (В.Василой, А.Казаку, Г.Урсу), установленных предыдущей проверкой Счетной палаты. Более того, сомнительные сделки продолжали иметь место, позволяя коммерческим структурам аккумулировать товар экономических агентов в счет взносов на социальное страхование, без уплаты его стоимости, что привело к последующему отвлечению средств бюджета государственного социального страхования. Таким образом, Социальный фонд (А.Казаку), в нарушение ст.5 Закона о бюджете государственного социального страхования на 1997 год, положений Постановления Правительства Республики Молдова N 886 от 19.09.97г. "О мерах по ускорению заготовки, переработки яблок и сбыту готовой продукции" 10.10.97г. заключил договор с ООО "Verax", представленным М.Кирилэ (который, согласно уставу предприятия не имел права подписать финансовые документы), в соответствии с которым ООО "Verax" должно была заготовить в период с октября по ноябрь 1997 г. от экономических агентов-должников фонду в счет взносов социального страхования 10 тыс. тонн яблок на сумму 3500,0 тыс.леев. Исполнительный директор г-н А.Казаку не проверил финансово-экономическое состояние ООО "Verax", созданного Р.Агаевым, Н.Хурмузаки, Е.Бутмалай, с уставным фондом в 10 леев, и располагало основными средствами и другими собственными материальными ценностями. В декабре 1997 года руководство фонда (г-н А.Казаку), превышая полномочия, предусмотренные ст.27 Закона о бюджете государственного социального страхования N 1359-XIII от 24.10.97г., выслало письма территориальным отделам Социального фонда, на основании которых незаконно была погашена задолженность в сумме 4984,5 тыс.леев по взносам социального страхования экономических агентов, указанных ООО "Verax". Встречной проверкой Счетной палаты в ООО "Verax" установлено, что его руководством (г-ном Р.Агаевым), в нарушение Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95г., в 1997 году и I полугодии 1998 г. не обеспечен учет финансовых операций, а начиная со II полугодия 1998 года данные операции были зарегистрированы частично. В отсутствие оправдательных документов в бухгалтерском учете ООО "Verax" числится задолженность перед Социальным фондом в размере 2094,5 тыс.леев, или на 2890 леев меньше чем сумма реальной задолженности, числящаяся в учете Социального фонда. Документы, представленные Глоденской консервной фабрикой и территориальным отделом Социального фонда Глодень, свидетельствуют о том, что экономические агенты, которым ООО "Verax" погасило задолженность по взносам социального страхования, поставили фабрике сырье на 1226,9 тыс.леев, при этом Социальный фонд погасил ее задолженность по взносам социального страхования на сумму 605,0 тыс.леев за переработку яблок в сок. Из 494,5 тонны концентрированного сока, произведенного фабрикой для ООО "Verax", в октябре 1998г. через директора фирмы Р.Агаева выданы 114 тонн сока, которые были транспортированы в Приднестровье, а в январе-марте 1999 г. были выданы еще 287,9 тонны сока, которые позже были реализованы ООО "Verax" румынской фирме "Rust New Company" по цене 700-750 немецких марок за тонну. В связи с тем, что ООО "Verax" не возместило Социальному фонду в установленные договором сроки задолженность в 4984,5 тыс.леев, руководство фонда направило материалы Экономическому суду, который постановлением от 21.12.98г. (полученное в Социальном фонде 02.02.99г.) решил взыскать за счет финансовых ресурсов и материальных ценностей ООО "Verax" в доход фонда задолженность в сумме 4828,5 тыс.леев и пеню на сумму 482,8 тыс.леев. Отсутствие эффективной координации между Социальным фондом (который имел информацию о том, что ООО "Verax" хранит на складе консервной фабрики по состоянию на 01.01.99г. 322 тонны сока), налоговыми и судебными органами, которые должны были арестовать продукцию (судебный исполнитель, ответственный за исполнение решения суда, и налоговая инспекция) привело к тому, что ООО "Verax" без каких-либо препятствий получило от фабрики товар, который в соответствии с решением Экономического суда должен передаваться фонду. Как Социальный фонд, так и судебные органы не предприняли соответствующих мер по принудительному взысканию средств, накопленных ООО "Verax" от реализации сока. Так, из 753,2 тыс.леев, поступивших на банковские счета, ООО "Verax" возместило фонду лишь 136,2 тыс.леев, оказывая финансовую помощь ООО "Autocondesing" в 332,0 тыс.леев. Остальные средства были использованы на командировки, содержание бара "Titi", который принадлежит фирме ООО "Verax", и др. При этом, с валютных счетов Р.Агаев получил наличными 24,0 тыс.долларов США и 7,4 тыс. немецких марок, которые использовались на заграничные командировки. Документы, представленные Кахулской консервной фабрикой, свидетельствуют, что в период с июня по август 1998 года фабрика поставила ООО "Verax" консервы на 1329,5 тыс.леев (которые были получены бухгалтером фирмы г-жой Н.Дубской). За полученный от консервной фабрики товар ООО "Verax" погасило задолженность по взносам государственного социального страхования фабрики в сумме 581,0 тыс.леев и экономических агентов в сумме 785,5 тыс.леев, которые поставили сырье для производства консервов в счет ООО "Verax". Следует отметить, что из товара, полученного с консервной фабрики Кахул, стоимостью в 1329,5 тыс.леев в бухгалтерском учете ООО "Verax" числятся консервы лишь на 265,0 тыс.леев. Таким образом, ответственные лица ООО "Verax" (г-н Р.Агаев, г-жа Н.Дубская), нарушая положения ст.27 Закона о бухгалтерском учете, не зарегистрировали в бухгалтерском учете товар на 1065,5 тыс.леев. Налоговая инспекция Фэлешть (ответственный г-н И.Русановски), превышая свои полномочия, представленные Законом о порядке взыскания налогов, сборов и других платежей N 633-XIII от 10.11.95г. в целях исполнения финансовых обязательств экономических агентов перед ООО "Verax" (по погашению задолженности по взносам социального страхования), арестовала у них 300 тонн сахара на сумму 555,0 тыс.леев и 17,7 тонны сливочного масла на сумму 293,0 тыс.леев, которые были переданы Социальному фонду. Заместитель начальника территориального отдела Фэлешть Социального фонда г-жа З.Фуртунэ, превышая свои служебные полномочия, выдала ООО "Verax" доверенности, на основании которых оно получило 266,3 тонны сахара на сумму 492,7 тыс.леев от Фэлештского сахарного завода и 13,3 тонны сливочного масла на сумму 214,1 тыс.леев от фабрики "Incomlac", Бэлць. Ответственные лица ООО "Verax" (г-н Р.Агаев, г-жа Н.Дубская) в нарушение ст.27 Закона о бухгалтерском учете не зарегистрировали в учете 138,3 тонны сахара на сумму 264,9 тыс.леев и 13,3 тонны сливочного масла на сумму 214,1 тыс.леев. В период 1997-1998гг. в счет задолженности экономических агентов по взносам социального страхования, погашенной ООО "Verax", в соответствии с договором от 10.10.97г. общество закупило продукцию на сумму 4024,2 тыс.леев, из стоимости которой фонду были возмещены лишь 241,2 тыс.леев. В результате небрежного отношения к служебным обязанностям бывшего исполнительного директора Социального фонда г-на А.Казаку и заведующего юридического отдела г-на Т.Попа, государству был нанесен ущерб в 3783 тыс.леев, т.е. в размере стоимости продукции, заготовленной от экономических агентов в счет взносов страхования, не перечисленных Социальному фонду ООО "Verax", при этом не было начислено пени в сумме 1800 тыс.леев за несвоевременное погашение взносов социального страхования. ООО "Verax" получило еще материальные ценности и от налоговой инспекции Кахул, арестованные у экономических агентов-должников фонду на сумму 683,4 тыс.леев, которые до настоящего времени не были перечислены вышеуказанной структурой. Данные факты были отмечены в постановлении Счетной палаты N 24 от 04.05.99г. Бывшее руководство Исполнительной дирекции Социального фонда (г-н А.Казаку, г-жа В.Чеботару), не имея никакой юридической базы, в нарушение ст.3 Закона о бюджете государственного социального страхования на 1998 год N 1424-XIII от 23.12.97г. и ст.6, 17, 18, 27 Закона о бюджете государственного социального страхования N 1359-XIII от 24.10.97г., взяло на себя обязательство обеспечения пенсионеров углем и другими товарами, приобретенными за счет средств бюджета государственного социального страхования, вместо непосредственной выплаты пенсий денежными средствами. Так, в период с марта по август 1998 г. ООО "Aschim", Унгень (г-н М.Рошка), были перечислены 1283,6 тыс.леев за 5349 тонн угля (факт, отмеченный в постановлении Счетной палаты N 36 от 25.09.98г.). Следует отметить, что г-н А.Казаку, нарушая п.4 договора N 5 от 26.03.97г., заключенного между Социальным фондом (г-н А.Казаку) и ООО "Aschim" (г-н Д.Рошка), который предусматривал, что стоимость угля оплачивается после подписания акта о приеме-передаче, подписанного обеими сторонами, в его отсутствие дал указания бухгалтерии оплатить стоимость угля на основании товарно-транспортных накладных, представленных ООО "Aschim", без проверки их достоверности. В период с июля по ноябрь 1998г. Социальный фонд распределил 5019 тонн угля (приобретенного у ООО "Aschim" и хранившегося на ст.Быковэц) примэриям, или на 330 тонн меньше чем было уплачено ООО "Aschim". Таким образом, г-н А.Казаку, г-жа В.Чеботарь нанесли государству ущерб в 79,2 тыс.леев (330 тонн х 240 леев) в размере стоимости угля, уплаченного и не полученного от ООО "Aschim". Исполнительный директор Социального фонда г-н А.Казаку в нарушение вышеуказанных действующих нормативных актов заключил 09.02.98г. договор N 10/98 с ООО "Rodnicom", Унгень (г-н М.Рошка), в соответствии с которым приобрел за счет денежных средств Социального фонда 3500 фуфаек, уплатив за них 242,0 тыс.леев. Таким образом, руководство фонда (г-н А.Казаку, г-жа В.Чеботарь) отвлекло 242,0 тыс.леев, которые должны были использоваться непосредственно на выплату пенсий. Следует отметить, что согласно финансовым документам, товар был поставлен ООО "Rodnicom-Rîndunica" (г-н Д.Рошка), а средства были перечислены ООО "Rodnicom" (директор М.Рошка). Исполнительный директор Социального фонда г-н А.Казаку в нарушение требований ст.17, 18, 27 Закона о бюджете государственного социального страхования, ст.3 Закона о бюджете государственного социального страхования на 1998 год заключил два договора (N 5В 01/9 от 03.08.98г., N 3В-1 от 16.09.98г.), подписанные г-ном А.Алейновым, с СП A.S. "Petrol" (которое не имело задолженности по взносам государственного социального страхования) по заготовке от него 12,0 тыс.тонн сахара из тростника на суму 27,0 млн.леев (оба договора предусматривают поставку 6,0 тыс.тонн на сумму 13,5 млн.леев). Следует отметить, что Социальный фонд заключил договор на приобретение сахара, который не является местным продуктом, а производится из сырья, ввозимого из Бразилии, по цене 2,25 лея за один килограмм, без изучения внутреннего рынка на дату его поставки, что противоречит ст.16 Закона о бюджете государственного социального страхования на 1998 год. На основании этих договоров в период с сентября по октябрь 1998 г. A.S. "Petrol" поставило в адрес фонда 6542 тонны сахара на сумму 14719,4 тыс.леев. Необходимо подчеркнуть, что согласно данным, представленным Департаментом статистических и социологических исследований, средняя оптовая цена в период сентября по октябрь 1998 г. была на 0,65 лея меньше (160,0 леев) чем цена сахара, поставляемого Социальному фонду A.S. "Petrol". В октябре 1998г. Социальный фонд перечислил на счет A.S. "Petrol" 900 тыс.леев в виде оплаты за закупленный у него сахар, используя таким образом указанные средства не по назначению. При этом, Социальный фонд поставил A.S. "Petrol" 1196,5 тонны кормовой пшеницы по цене 263,2 лея за тонну на общую сумму 314,8 тыс.леев, из которых 665 тонн пшеницы были закуплены фондом в период 1997 года от экономических агентов в счет взносов социального страхования по цене 450 леев за тонну. Таким образом, руководство фонда (г-н А.Казаку), поставляя A.S. "Petrol" пшеницу по цене, заниженной на 186,8 лея за тонну, нанесло ущерб государству в размере 124,2 тыс.леев. В декабре 1998г. Социальный фонд уплатил стоимость 6,0 тыс.тонн сахара на сумму 13,5 млн.леев посредством взаимозачетов между Социальным фондом, государственным бюджетом и СП A.S. "Petrol" в счет задолженности последней по акцизам и НДС на импорт. По актам вышеуказанных взаимозачетов было отказано в подписи, учитывая нарушения действующих нормативных актов, допущенные руководством Социального фонда и A.S. "Petrol" при заготовке и реализации сахара. Однако указанные взаимозачеты все-таки произвелись на основании Постановления Правительства Республики Молдова N 1102 от 06.11.98г., которое противоречит Закону о бюджете на 1998 год. На содержание служб Социального фонда в бюджете государственного социального страхования были предусмотрены средства на сумму 4710,0 тыс.леев, из которых 800,0 тыс.леев были предусмотрены на организацию собственного учета обязательных взносов социального страхования, однако не были профинансированы. Смета расходов Исполнительной дирекции Социального фонда была утверждена в размере 3910,0 тыс.леев. Фактически произведены реальные расходы в пределе утвержденных сумм - на 2619,9 тыс.леев, были финансированы 2564,0 тыс.леев, или 65% из утвержденной суммы. При исполнении сметы расходов ответственные лица Исполнительной дирекции Социального фонда (г-н А.Казаку, г-жа В.Чеботарь) допустили повторно нарушения и недостатки, указанные в постановлении Счетной палаты N 36 от 25.09.98г. Так, в нарушение требований ст.39, 40 Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95г., в течение 1998 года не была произведена инвентаризация наличности в кассе, не были проверены расчеты с дебиторами и кредиторами, допуская дебиторскую задолженность с просроченным сроком исковой давности на сумму 2,2 тыс.леев. На основании авансовых отчетов без оправдательных документов необоснованно были отнесены на расходы 1,1 тыс.леев. Установлена переплата по командировкам на сумму 2,4 тыс.леев, расходы на международные переговоры некоторых сотрудников в личных целях на сумму 345 леев. Бывшее и настоящее руководство Исполнительной дирекции Социального фонда (г-н А.Казаку, г-н Ф.Зубатый), игнорируя требования п.5.10 постановления N 36 от 25.09.98г., не обеспечили возмещения убытка в 12,1 тыс.леев - стоимость 78 месячных билетов на проезд в городском транспорте, не обоснованно отнесенных на расходы. Более того, в смете расходов дирекции на 1998 год по ст.113/45 "Товары и услуги, не отнесенные по другим статьям" были предусмотрены расходы, не предусмотренные действующими нормативными актами, на приобретение билетов на проезд в городском транспорте на сумму 10,3 тыс.леев, были произведены кассовые расходы на 9,3 тыс.леев. Не были исполнены и требования указанного постановления по возмещению от районного исполнительного комитета Ниспорень 140,0 тыс.леев, незаконно перечисленных на выплату пособий на 1994-1995 гг. (п.5.7); не было обеспечено возмещение 184 тыс.леев за 511 тонн угля, отпущенного районному исполнительному комитету Стрэшень, и 4256,3 тыс.леев за 11824 тонны угля, переданного районному исполнительному комитету Фэлешть (п.5.8). Установленные в Социальном фонде нарушения, невыполнение требований постановления Счетной палаты N 36 от 25.09.98г. являются следствием игнорирования бывшим руководством Социального фонда (г-ном А.Казаку) действующих нормативных актов, отсутствия контроля со стороны административного совета Социального фонда (г-на В.Гуриценко) за деятельностью исполнительной дирекции Социального фонда, неполного выполнения функций, предусмотренных ст.22 Закона о бюджете государственного социального страхования N 1359-XIII от 24.10.97г. В течение 1998 года было созвано лишь одно заседание административного совета Социального фонда, не были рассмотрены даже результаты проверки, проведенной Счетной палатой за исполнением бюджета государственного социального страхования на 1997 год. Министр труда, социальной защиты и семьи г-н В.Гуриценко, зная о требовании Счетной палаты к Правительству об отстранении от занимаемой должности исполнительного директора Социального фонда г-на А.Казаку за многочисленные нарушения законодательства при формировании и исполнении бюджета государственного социального страхования, согласился с заявлением последнего, назначая его переводом в должность заведующего управлением в Министерстве труда, социальной защиты и семьи. Счетная палата, учитывая вышеуказанные нарушения и недостатки, в соответствии со ст.25 и 26 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94г., П О С Т А Н О В Л Я Е Т: 1. Отметить: 1.1. наличие многочисленных нарушений действующего законодательства, допущенных Исполнительной дирекцией Социального фонда (г-н А.Казаку, г-жа В.Чеботарь) при исполнении бюджета государственного социального страхования и сметы расходов на 1998 год; неполное выполнение постановления Счетной палаты N 36 от 25.09.98г.; 1.2. отсутствие надлежащего контроля со стороны административного совета Социального фонда (г-н В.Гуриценко) за деятельностью Исполнительной дирекции Социального фонда. 2. Проинформировать Правительство Республики Молдова о неполном выполнении постановления Счетной палаты N 36 от 25.09.98г. по отстранению от должности исполнительного директора Социального фонда г-на А.Казаку за многочисленные нарушения законодательства при формировании и исполнении бюджета государственного социального страхования и о его переводе министром труда, социальной защиты и семьи г-ном В.Гуриценко в должность заведующего управлением в Министерстве труда, социальной защиты и семьи, для возможного принятия мер. 3. Потребовать от руководства Социального фонда(г-на Ф.Зубатого): 3.1. привлечь к установленной законодательством ответственности лиц, виновных в допущении нарушений и недостатков, установленных проверкой, в результате пренебрежительного отношения и низкого уровня ответственности при исполнении служебных обязанностей; 3.2. использовать средства бюджета государственного социального страхования в строгом соответствии с законом о бюджете на год; 3.3. восстановить задолженность (4984,5 тыс.леев) экономических агентов по взносам социального страхования, незаконно погашенные на основании писем ООО "Verax" и не возмещенные им с применением экономических санкций; 3.4. обеспечить в двухмесячный срок возмещения убытка, нанесенного государству, за счет виновных лиц в размере: - 79,0 тыс.леев путем уплаты стоимости 330 тонн угля, которые фактически не были получены Социальным фондом от ООО "Aschim"; - 124,2 тыс.леев - разница в цене при реализации кормовой пшеницы A.S. "Petrol"; - 345 леев бюджетных средств, использованных при оплате за телефонные услуги в личных целях; - 2390 леев - переплаты по командировкам. В случае если причиненный государству убыток не будет возмещен, Счетная палата обратится в судебные органы для его принудительного возмещения от ответственных лиц, виновных в его нанесении; 3.5. погасить дебиторские задолженности, в том числе с просроченным сроком исковой давности на 01.01.99г. в сумме 2188 леев. 4. Потребовать от Главной государственной налоговой инспекции (г-н М.Поп): - наложить штраф ООО "Verax" (ф/к 614612) за невзятие на учет материальных ценностей, учитывая нарушения, отраженные в акте проверки Счетной палаты; - рассмотреть степень ответственности в соответствии с действующим законодательством начальника налоговой инспекции Фэлешть (г-на И.Русановски) за нарушения, допущенные при исполнении функциональных обязанностей. 5. Передать Министерству внутренних дел (по его требованию) материалы проведенной проверки (в том числе в ООО "Verax"), информируя об этом Генеральную прокуратуру для наблюдения за ходом расследования. 6. Организационному и информационно-аналитическому отделу, юридическому отделу разработать и представить председателю Счетной палаты материалы для привлечения к административной ответственности лиц, виновных в неисполнении требований п.5.7 и 5.8 постановления Счетной палаты N 36 от 25.09.98г. 7. Об исполнении п.2, 3 и 4 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в месячный срок. 8. О результатах проведенной проверки проинформировать Парламент и Президента Республики Молдова. 9. Настоящее постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Высшую судебную палату Республики Молдова в течение 10 дней со дня получения. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе КОЗМА Кишинэу, 25 июня 1999 г. N 33.