Постановление N 36 от 30.06.99 о результатах проверки финансово- экономической деятельности комбината шампанских и марочных вин "Cricova" Министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки финансово-экономической деятельности комбината шампанских и марочных вин "Cricova" Министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Nr.36 от 30.06.99 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 80-82/28 от 29.07.1999 * * * Счетная палата Республики Молдова, рассмотрев результаты проверки финансово-экономической деятельности комбината шампанских и марочных вин "Cricova" Министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности за период 1996 г. - 9 месяцев 1998 года, в присутствии генерального директора г-на В.Бодюл, технического директора г-на Д.Кожок, главного бухгалтера г-жи А.Раецкой, начальников главных управлений Министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности г-на В.Цыра, г-на Т.Ясинского и заместителя начальника Государственной налоговой инспекции г-на П.Дука, у с т а н о в и л а: В нарушение Постановления Правительства Республики Молдова N 251 от 17.03.97г. "О введении в действие удостоверения о регистрации предприятий", руководство комбината не зарегистрировало до 01.10.97г. учредительные документы в Государственной регистрационной палате, таким образом действуя до настоящего времени на базе документов от 03.12.92 года. Не соблюдая требований ст.24, 25 Закона о предпринимательстве и предприятиях N 845-XII от 03.01.92г., как на документах, так и на печати комбинатом не использовалась организационно-юридическая форма "Государственное предприятие". В период, подвергнутый проверке, на комбинате установлен определенный рост некоторых экономических показателей. Так, винотека предприятия в 1998 году, по сравнению с 1996 г., была укомплектована 205,3 тыс.бутылками марочных вин, остаток шампанского увеличился на 70,1 тыс.бутылок. При этом, уровень производства винодельческой продукции резко понизился. Начиная с 1996 года, комбинат практически работал на базе приобретенного сырья. Если в 1996 году комбинат перерабатывал 1978 тонн винограда, то в 1998 году - только 23 тонны; в 1996 г. было произведено 147,5 тыс.декалитров виноматериала, а в 1998 г. - 1,5 тыс.декалитров. По состоянию на 01.10.98г. (по сравнению с 1996 г.) остаток виноматериала уменьшился на 1090 тыс.декалитров. Численность работников сократилась на этот период на 279 человек. Себестоимость реализованной продукции увеличилась с 28618 тыс.леев до 32004 тыс.леев, а сумма балансовой прибыли уменьшилась с 10029 тыс.леев до 6231 тыс.леев. В проверяемом периоде комбинат реализовал винодельческую продукцию в объеме, превышающем 129 млн.леев. Начиная с 1994 г. комбинат заключил с иностранными фирмами ряд договоров о поставке шампанского и марочных вин, будучи освобожденным от уплаты в бюджет НДС и акцизов в соответствии с действующим законодательством Республики Молдова. Большинство продукции в 1996 году было реализовано фирмами "Aricard" (Ирландия), "Parаmp Interpraizis" (Сингапур), "Chingfiser Sales International Limited" (Великобритания). Посредником при заключении и выполнении договоров являлось совместное молдо-американское предприятие "Acorex". Управлением экономической полиции Министерства внутренних дел 05.06.97г. было возбуждено уголовное дело по фактам законности заключения сделок с вышеназванными фирмами и правильности освобождения винодельческой продукции (посредством СП "Acorex") от акцизов и НДС. Расследование до сих пор ведется Комиссариатом полиции мун.Кишинэу. В данный период, по просьбе судебных органов МВД, проводилось 5 ревизий по названным вопросам, в том числе с участием специалистов Главной государственной налоговой инспекции, Департамента финансового контроля и ревизии, отдела экономической полиции Комиссариата полиции сект.Рышкань, отдела экономики и контроля Комиссариата полиции мун.Кишинэу. Государственная налоговая инспекция, нарушая Закон о государственной налоговой службе N 876-XII от 22.01.92г. и собственное указание от 12.04.94г., предусматривающее проведение внезапных проверок по необходимости, а плановых - раз в два года, за период 01.12.94 - 01.09.97г. не провела на комбинате ни одной проверки по вопросу уплаты налогов. В течение 1997 года комбинат реализовал за пределами страны 16 фирмам винодельческую продукцию в количестве 10308 тыс.бутылок на сумму 36097 тыс.леев. Фирме "Astra Sales Corporation" на Сейшельские острова отправлено 93,3% всей продукции, реализованной за этот год. Согласно основному договору от 18.02.97г. комбинат должен был поставить вышеназванной фирме 1375 тыс.бутылок шампанского на сумму 1894 тыс.долларов США. Фактически фирме было поставлено 2231 тыс.бутылок на сумму 2757,7 тыс.долларов США. Договором от 19.02.97г. предусмотрена поставка 2646,9 тыс.бутылок марочного вина на общую сумму 1575,8 тыс.долларов США, фактически было поставлено 7389 тыс.бутылок на сумму 4097,9 тыс.долларов США. До окончания проверки (01.10.98г.) фирма рассчиталась за полученную продукцию, оставаясь должником (с февраля 1997г.) за транспортные услуги и таможенные операции на сумму 312,3 тыс.леев. На протяжении всего проверяемого периода комбинат пользовался транспортными услугами различных фирм ("Acorex", "Transexpeditor", "Expres-Tranzit"), не использовав для этой цели 213,2 тыс.леев - стоимость услуг, оплаченных еще в 1996 году предприятию "CFM-Expediţia". Не выполняя условий соглашения-меморандума, предусмотренных Постановлением Правительства Республики Молдова N 306 от 15.05.95г. "О неотложных мерах по улучшению финансово-экономического положения и реструктуризации предприятий промышленности", комбинатом не произведена сплошная инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, не установлены ответственные лица, виновные в ее образовании, и не предприняты все необходимые меры по возмещению причиненного ущерба. Иногда повторялись случаи необоснованного финансирования некоторых экономических негосударственных структур. Из-за неправильной оценки бухгалтерией комбината дебиторской задолженности по оплате поставленной продукции были допущены случаи, когда задолженность экономических агентов в связи с переходом на национальную валюту практически исчезла из учета. Так, задолженность польской фирмы "Decadensia", образовавшаяся в результате поставки партии шампанского в количестве 50 тыс.бутылок, была уменьшена в бухгалтерском учете с 100 тыс.долларов США до 86 леев, а задолженность израильской фирмы "Boider-Rerdik Alor" - с 26,5 тыс.долларов США до 2,5 тыс.леев. Коммерческий директор г-н Т.Курдов, нарушая условия договора от 25.06.96г., заключенного с фирмой "Alfa-Him" (г.Бэлць), разрешил поставку винодельческой продукции без подтверждения поставки данной фирмой картонного фильтра. В результате с 20 по 26 ноября 1996г. фирма получила 7 партий винодельческой продукции на сумму 279 тыс.леев, без выполнения договорных обязательств в том же размере. Решение судебной инстанции, вынесенное в 1997г. в пользу комбината, до настоящего времени остается невыполненным из-за исчезновения фирмы. С 1995 года зарегистрирована дебиторская задолженность фирмы "Aslan" в сумме 21594 немецких марок, а с 1996г. - кредиторская задолженность в сумме 509079 немецких марок немецкой фирмы "Langut" и в сумме 222431 доллара США - фирмы "Amorim" (Португалия). Во время составления проекта решения были представлены обращения фирм "Langut" и "Amorim" от 11 и 25.05.99г. соответственно, на основании которых часть задолженности (в сумме 399,0 тыс.немецких марок и 138,8 тыс.долларов США соответственно), по различным причинам, осталось за комбинатом. Всего дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.97г. достигла цифры 8179 тыс.леев, а на 01.10.98г. увеличилось до 8305 тыс.леев; кредиторская задолженность на 01.01.97г. составила 17172 тыс.леев, а на 01.10.98г. - 13271,5 тыс.леев. Задолженность комбината только по внутренним кредитам составляет 6291 тыс.леев. Не соблюдая требования Постановления Правительства Республики Молдова N 306 от 15.05.95г. "О неотложных мерах по улучшению финансово-экономического положения и реструктуризации предприятий промышленности", Министерство сельского хозяйства и продовольствия не организовало (по состоянию на 01.01.95г.) переоценку остатков марочных виноматериалов, поступающих в винотеку республики. Из дополнительно представленных материалов и объяснений следует, что их переоценка производится по мере их реализации, с применением коэффициентов, утвержденных приказом генерального директора от 01.07.95г. Таким образом, часть полученных средств направлялась на пополнение оборотных средств, а другая часть - на налогооблагаемую прибыль, составляя на 01.10.98г. суммы в размере 1311,4 тыс.леев и 1089,2 тыс.леев соответственно. В критическом положении находятся остатки выдержанной винодельческой продукции в подвалах комбината, которые в настоящее время исчерпываются. В результате один из наиболее ценных объектов национального достояния республики теряет свой показательный характер. Так, начиная с 1996 года из этих подвалов интенсивно реализуется продукция без пополнения их тем же количеством продукции. Остатки выдержанной винодельческой продукции на 01.10.96г. составили 1344 тыс.декалитров, а на 01.10.98г. осталось только 426 тыс.декалитров. В данный период поступило на склад для выдержки 519 тыс.декалитров винодельческой продукции и были использованы на производственные цели 1437,5 тыс.декалитров, в том числе для укомплектования винотеки - 43,5 тыс.декалитров и реализованы розливом - 306 тыс.декалитров. Для приема делегаций комбинат пользовался услугами некоторых негосударственных фирм. Так, для осуществления программы по рекламе винодельческой продукции "Cricova-Tur", 10.03.95г. комбинат заключил контракт с фирмой "Cricova-Acorex" ООО, предусматривающий ознакомление самых потенциальных покупателей со специфическими особенностями продукции комбината. При наличии 5 залов для приема разных делегаций в подвалах комбината, четыре из которых в 1996, 1997 и 1998 годы принесли доход в сумме 256,5 тыс.леев, 341,1 тыс.леев и 84,2 тыс.леев соответственно, руководство комбината, исходя из условий названного договора, сдало в аренду 1 зал совместному предприятию "Cricova-Acorex" ООО на 5 лет (17.06.95г. - 17.06.2000г.). Арендным договором от 17.06.95г. предусмотрена арендная плата в сумме 50 леев на одного человека, несмотря на то, что с 01.05.96г. эта сумма составила 65 леев, а с 16.03.98г. - 230 леев. Комбинат заключил 04.11.96г. с филиалом фирмы из Люксембурга "Louis Cartier Handelgesellschaft" арендный договор, предусматривающий сдачу в аренду фирмой производственного помещения площадью 1245 м2 за 567 долларов США ежемесячно, с правом установки на ней необходимого оборудования для розлива вина в бутылки. Оборудование было направлено из Люксембурга в адрес комбината, но ни фирмой, ни комбинатом оборудование не было взято на учет, из-за чего, по решению Департамента финансового контроля и ревизии, комбинату был наложен штраф в сумме 1308388 леев. Более того, при оказании фирме до июля 1998 года (согласно дополнительному договору) услуг по розливу вина на сумму 2310541 леев, фирма оплатила лишь 1521683 лея, оставаясь должником (до настоящего времени) на сумму в 788,8 тыс.леев. В нарушение требований Закона о бухгалтерском учете и Постановления Правительства N 30 от 16.01.96г. "О переоценке основных средств" на комбинате не проводилась инвентаризация жилищного фонда по состоянию на 01.11.96г. По бухгалтерскому учету до настоящего времени значится стоимость 15 жилых домов в размере 803 леев, в том числе средняя стоимость одного жилого дома с 2 квартирами - 20 леев, однокомнатной квартиры - 62 лея, двухэтажного общежития - 46 леев, жилого дома с 4 квартирами - 11 леев. В результате проверки были установлены и другие нарушения и недостатки в финансово-экономической деятельности комбината шампанских вин "Cricova", которые вместе с вышеназванными являются следствием несоблюдения ответственными лицами комбината (В.Бодюл, М.Грозав, Т.Курдов) действующего законодательства и других нормативных актов; низкого уровня организации юридической и финансово-экономической деятельности по заключению договоров купли-продажи товаров и контролю их выполнения; отсутствия контроля за деятельностью комбината со стороны вышестоящих органов. Счетная палата Республики Молдова, учитывая нарушения и недостатки, установленные проверкой, и в соответствии со ст.25 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94г., п о с т а н о в л я е т: 1. Принять во внимание, что материалы проверок законности заключения экономических сделок с иностранными фирмами и соблюдения налоговой дисциплины, проведенных на комбинате в 1996-1997гг., переданы правовым органам, по которым ведется уголовное расследование. 2. Обратить внимание Государственной налоговой инспекции на несоблюдение установленной периодичности проведения проверок. 3. Потребовать от Министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности: - совместно с Департаментом приватизации и управления государственным имуществом привести учредительные документы и название фирмы на всех типовых документах в соответствие с действующим законодательством; - разработать и утвердить в установленном порядке Положение о составлении, укомплектовании и использовании винотеки государственными винодельческими предприятиями. 4. Принять к сведению, что: - г-н М.Грозав был освобожден от должности главного бухгалтера; - конфликт между комбинатом шампанских и марочных вин "Cricova" и филиалом фирмы АО "Louis Cartier Handelgesellschaft" (Люксембург) в Молдове о собственнике технологического оборудования, ввозимого в республику, и расчетах за услуги, оказанные комбинатом филиалу, в настоящее время рассматривается судебными инстанциями, а применение штрафных санкций в сумме 1308 тыс.леев за неотражение в бухгалтерском учете указанного оборудования временно приостанавливается. 5. Информировать Совет государственных кредиторов о результатах проверки финансово-экономической деятельности комбината шампанских и марочных вин "Cricova" Министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. 6. Потребовать от руководства комбината шампанских и марочных вин "Cricova" (г-н В.Бодюл): - определить степень ответственности коммерческого директора г-на Т.Курдова, который, в нарушение действующего законодательства, бесплатно реализовал некоторым фирмам винодельческую продукцию; - привлечь к ответственности в соответствии с действующим законодательством и других лиц, виновных в допущении нарушений и недостатков, установленных проверкой; - принять меры по восстановлению в оборот предприятия и государства стоимость винодельческой продукции, не оплаченной фирмой "Alfa-Him"; - принять меры по восстановлению в собственный оборот сумм, перечисленных и использованных длительное время разными экономическими агентами; - совместно с Министерством сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности, принять необходимые меры по поддержанию уровня производства и использования подвалов; - пересмотреть все экономические договора, для приведения их в соответствие с Законом о продаже товаров; - обеспечить порядок ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами; - разработать и исполнить план мероприятий по устранению и других нарушений и недостатков, установленных проверкой. 7. Направить настоящее постановление Правительству Республики Молдова для возможного принятия мер. 8. О выполнении пунктов 3, 5 настоящего постановления информировать Счетную палату в течение месяца. 9. Настоящее постановление может быть кассационно обжаловано в Высшую судебную палату в течение 10 дней со дня его получения. Председатель Счетной палаты Василе КОЗМА Кишинэу, 30 июня 1999 г. N 36.