Постановление N 50 от 06.09.2011 по Отчету аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2010 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита публичного долга, государственных гарантий

и государственного рекредитования за 2010 год

№ 50  от  06.09.2011

 (в силу 30.09.2011) 

Мониторул Офичиал № 160-163 ст.40 от 30.09.2011

* * *

Счетная палата в присутствии консультанта Комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента г-на А.Конишеску, министра финансов г-на В.Негруца, заместителя министра финансов г-жи М.Кэрэуш, директора Государственного казначейства г-жи Н.Лупан, директора Главного управления публичного долга г-жи Е.Матвеевой, начальника Управления финансов национальной экономики и капитальных вложений г-на В.Бынзару, начальника Отдела внешней помощи Государственной канцелярии г-жи Л.Чуря, начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на Н.Платон, директора Департамента доходов и информационных технологий Таможенной службы г-на К.Трофэилэ, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2010 год.

__________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась в Министерстве финансов на основании ст.28 и 31 Закона о Счетной Палате² и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год³, имея целью получение резонных доказательств, подтверждающих, что Отчет Правительства об исполнении государственного бюджета за 2010 год по компоненту публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования, о ситуации государственного долга во всех существенных аспектах представляет реальное и точное отражение положения, отраженные в отчете данные соответствуют системе учета Министерства финансов, а операции осуществлялись в соответствии с законодательными положениями.

__________________

² Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

³ Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год” (с последующими изменениями).

Аудит проводился в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты⁴. В целях поддержки констатаций, формулирования выводов и рекомендаций, аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки рисков и дальнейших аудиторских процедур, которые включали тестирование контролей и процедуры по существу. В зависимости от контекста, в котором они были применены аудиторами, они включали изучения, наблюдения, подтверждения, пересчеты, проведение собеседований, анкетирование и т.д. При проведении аудита были применены процедуры по существу, были проанализированы записи из Государственного регистра государственного долга, в том числе из Подрегистра внутреннего государственного долга и Подрегистра внешнего государственного долга, из Государственного регистра государственных гарантий, из Государственного регистра государственного рекредитования с применением метода селективного изучения отдельных отчетов и информации Министерства финансов о кассовом исполнении бюджета, а также других документов, относящихся к этому компоненту.

__________________

⁴ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Согласно данным, отраженным первоначально Министерством финансов в Отчете Правительства об исполнении государственного бюджета за 2010 год, остаток публичного долга, по состоянию на 31.12.2010, составил 22831,7 млн.леев, а в результате проверки данных из финансовой отчетности экономических агентов, остаток публичного долга был уточнен Министерством финансов на 28.07.2011, составив 22945,0 млн.леев, увеличившись по сравнению с 2009 годом на 5387,8 млн.леев, в том числе: государственный долг, управляемый Правительством – 18870,8 млн.леев, долг, управляемый Национальным банком Молдовы – 2482,3 млн.леев, долг предприятий публичного сектора – 1522,8 млн.леев, долг административно-территориальных единиц – 69,1 млн.леев.

Доля публичного долга в валовом внутреннем продукте (71849,2 млн.леев) составляет 31,9%, увеличившись на 2,9 процентного пункта по сравнению с 2009 годом.

Доля государственного долга, управляемого Правительством, в валовом внутреннем продукте в 2010 году составила 26,3%, зарегистрировав рост на 2,0 процентного пункта по сравнению с 2009 годом.

Сальдо внутреннего государственного долга, по состоянию на  31.12.2010, составило 5304,9 млн.леев, что не превысило установленного предела, зарегистрировав рост, по сравнению с началом 2010 года, на 200,0 млн.леев.

Сальдо внешнего государственного долга, по состоянию на 31.12.2010, составило 1116,2 млн.дол. США, не превысив установленного предела и увеличившись, по сравнению с 2009 годом, на 342,5 млн.дол. США.

Освоение внешних кредитов для реализации инвестиционных проектов зафиксировано на низком уровне, в том числе по 23 проектам доля неосвоения превышает 20%.

Общая задолженность экономических агентов перед государственным бюджетом, по состоянию на 31.12.2010, составила 3024,0 млн.леев, из которых задолженность по кредитам, рекредитованным экономическим агентам и органам АТЕ из внешних и внутренних источников – 1291,4 млн.леев.

Учитывая правовые полномочия сторон, ответственных за управление, мониторинг и отчетность о ситуации относительно публичного долга, отмечается следующее.

Правительство, которое в соответствии со ст.3 Закона о публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании, в лице Министерства финансов авторизовано полномочиями о государственном долге, не осуществляло в должной степени мониторинг этой области, были установлены некоторые несоответствия и нарушения, создавая рискованные ситуации в управлении и отчетности публичного долга.

Министерство финансов, уполномоченное функцией администрирования государственным долгом, государственными гарантиями и государственным рекредитованием, а также накопления информации и мониторинга ситуации о публичном долге:

• Не обеспечило в полной мере накопление информации и мониторинг ситуации о публичном долге, определяющие правильность отчетности размера публичного долга. Сложившаяся ситуация в этой области объясняется отсутствием четких и исчерпывающих положений об обязательствах и ответственностях всех сторон, участвующих в составлении отчетности и мониторинге публичного долга.

• Не приняло меры, путем инициирования предложений по дополнению правовой базы, по повышению ответственности и дисциплины всех сторон, которые регламентированно должны отчитываться о размере и статусе публичного долга с тем, чтобы обеспечить соответствующую отчетность Правительству и Парламенту.

• Не обеспечило соответствие  остатков, зарегистрированных на начало 2010 года, с отраженными в отчете на конец 2009 года, путем несоответствующего проведения периодической инвентаризации Государственного регистра государственного долга и Подрегистра внешнего государственного долга для обеспечения точного учета и правильной отчетности остатка долга Республики Молдовы перед внешними кредиторами. Эта ситуация исказила остаток задолженности перед ЕБРР, отраженной в отчете и указанной в кредитной карточке на 40,7 тыс.дол. США, который в течение 2010 года был исправлен .

• Допустило остаток с истекшим сроком со стороны гарантируемых должников по внутренним и внешним займам на сумму 295,28 млн.леев, или 67,3% от общего остатка 439,04 млн.леев.

• Не приняло необходимые меры по отношению к экономическим агентам, которые допустили задолженности по рекредитованным кредитам, для принятия необходимых решений по возмещению средств в государственный бюджет. Таким образом в 2010 году, применяя эти меры, поступила сумма 2,5 млн.леев, которая увеличилась на 0,2 млн.леев по сравнению с 2009 годом. Отмечается, что остаток средств рекредитованных бенефициаров составляет 1489,0 млн.леев, 78,9 млн.дол. США и 8,4 млн.евро (эквивалент 2585,0 млн.леев), из которых остаток просроченных долгов составляет 324,9 млн.леев и 19,6 млн.дол. США.

Административно-территориальные единицы, государственные и муниципальные предприятия, а также коммерческие общества, в которых государство или административно-территориальные единицы владеют более чем 50 процентами уставного капитала, показывают низкий уровень ответственности их в качестве сторон процесса составления отчетности о размере публичного долга, что обуславливает недостатки в правильности составления отчетности о размере публичного долга.

Отмечается, что:

• недостатки в отчетности ситуации о публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании являются и результатом нерегламентирования  сложной системы взаимосвязей, контроля и проверки между уровнями управления публичным долгом, как ответственных и взаимозависимых сторон в мониторинге и отчетности публичного долга;

• неутверждение Стратегии менеджмента государственным долгом может обусловить недостатки в процессе администрирования публичным долгом, которые одновременно могут создать определенные риски в области публичных финансов на национальном уровне.

• низкий уровень освоения внешних кредитов для внедрения инвестиционных проектов, а также осуществление мониторинга за своевременной реализацией и соответствующим использованием средств представляют риск для достижения поставленных целей;

• непрерывная иммобилизация экономическими агентами средств из государственных кредитов, стоимость которых составляет 3024,0 млн.леев, лишает Правительство значительных средств для финансирования отдельных жизненно важных проектов развития и, соответственно, генерирует финансовый дисбаланс на макроуровне.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2010 год, который является составной частью настоящего Постановления.

2. Постановление и Отчет аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2010 год направить:

2.1) Министерству финансов для ознакомления и принятия мер по выполнению рекомендаций, указанных в Отчете по аудиту, и потребовать:

2.1.1) оценить уровень погашения бенефициарами полученных кредитов и предпринять действенные меры для значительного улучшения ситуации, сложившейся в результате накопления значительных невыплат;

2.1.2) провести и представить Правительству анализ влияния эволюции публичного долга на среднесрочный период и на уровень освоения внешних источников;

2.1.3) разработать Стратегию менеджмента государственным долгом на среднесрочный период в соответствии с международной практикой и требованиями;

2.1.4) обеспечить мониторинг и соответствующую отчетность о публичном долге.

2.2) Правительству для ознакомления и принятия к сведению относительно низкого уровня освоения внешних средств, выделяемых для внедрения инвестиционных проектов, а также по поводу неутверждения Стратегии менеджмента государственным долгом, определяя основные цели, реализация которых при финансировании будет способствовать исполнению бюджета в соответствии с приемлемым уровнем риска, при условии минимальных затрат в среднесрочном и долгосрочном периоде;

2.3) Комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента для ознакомления, и при необходимости, принятия мер;

2.4) Парламенту для информирования.

3.  Принять к сведению, что Министерство финансов:

3.1) исправило на 40,7 тыс.дол. США ситуацию об остатке задолженности с одним из внешних кредиторов;

3.2) в результате проверки данных из отчетов экономических агентов, представленных Министерству финансов, был исправлен остаток публичного долга за 2010 год на 113,3 млн.леев и за 2009 год на 201,5 млн.леев;

3.3) откорректировало отраженную в отчете ситуацию о задолженности ГП “Servicii Transport Auto”, которая была увеличена на 41,8 млн.леев.

4. О принятых мерах по выполнению подпункта 2.1 настоящего постановления и о выполнении рекомендаций аудита проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии с ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

  Утвержден

Постановлением Счетной Палаты

№ 50 от 6 сентября 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита публичного долга, государственных гарантий

и государственного рекредитования за 2010 год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2010 год был проведен в Министерстве финансов на основании ст.28 и 31 Закона о Счетной палате¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год².

__________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год” (с последующими изменениями).

Целью аудита являлось получение разумного подтверждения относительно того, что Отчет Правительства об исполнении государственного бюджета за 2010 год, по компоненту публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования, уделяя основное внимание ситуации публичного долга во всех существенных аспектах, представляет собой реальное и точное отражение положения, а отраженные в отчете данные соответствуют системам учета Министерства финансов.

Ответственность Министерства финансов заключается в управлении публичным долгом, государственными гарантиями и государственным кредитованием, мониторинге и организации обслуживания государственного долга и учете всех произведенных платежей. Также, Министерство финансов накапливает, обобщает, осуществляет мониторинг и представляет информацию о состоянии публичного долга.

Ответственность аудиторской группы состояла в получении достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для поддержки аудиторских заключений по Отчету Правительства о выполнении государственного бюджета за 2010 год (далее – Отчет) по компоненту публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования. Аудиторы не являются ответственными за предотвращение фактов, связанных с мошенничеством и ошибками.

Аудит проводился в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. В целях поддержки констатации, формирования выводов и рекомендаций, аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки рисков и дальнейших аудиторских процедур, которые включали тестирование контролей и процедуры по существу. В зависимости от контекста, в котором они были применены аудиторами, они включали изучение, наблюдение, подтверждение, опрос, анкетирование и т.д. При проведении аудита применялись процедуры по существу, были проанализированы записи из Государственного регистра государственного долга (включая Подрегистр внутреннего государственного долга и Подрегистр внешнего государственного долга), из Государственного регистра государственных гарантий (включая Подрегистр внешних и внутренних государственных гарантии), из Государственного регистра государственного рекредитования и из Отчета о задолженностях гарантируемых дебиторов перед Министерством финансов с применением метода селективного изучения отдельных отчетов и информации Министерства финансов о кассовом исполнении бюджета и других документов, связанных с этим компонентом.

__________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Публичный долг, государственные гарантии и государственное кредитование регулируются Законом № 419-XVI от 22.12.2006⁴, Постановлением Правительства № 1136 от 18.10.2007⁵ и другими законодательными и нормативными актами.

__________________

⁴ Закон № 419-XVI от 22.12.2006 “О публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании” (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 419-XVI от 22.12.2006).

⁵ Постановление Правительства № 1136 от 18.10.2007 “О некоторых мерах по исполнению Закона № 419-VI от 22.12.2006 о публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании” (с последующими изменениями; далее – Постановление Правительства № 1136 от 18.10.2007).

В соответствии с Законом № 419-XVI от 22.12.2006, публичный долг включает государственный долг, управляемый Правительством (далее – государственный долг), долг, управляемый Национальным банком Молдовы (далее – долг НБМ), долг административно-территориальных единиц, публичных учреждений, финансируемых полностью или частично из государственного или местного бюджета, долг, сформированный в результате внутренних и внешних займов коммерческих обществ, в которых государство и/или административно-территориальные единицы (далее – АТЕ) имеют более 50% уставного капитала, и долг государственных и муниципальных предприятий.

Согласно положениям того же закона, средства, полученные от внутренних и внешних государственных займов или от размещения государственных ценных бумаг, в рамках годовых бюджетов, должны быть использованы для: а) поддержания развития экономики страны и инвестиционной деятельности; b) стимулирования экспорта; с) создания новых рабочих мест и улучшения социальных и экологических условий в стране; d) ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций; e) предварительного возмещения, погашения, рефинансирования и реструктуризации существующих обязательств и гарантий, f) финансирования дефицита бюджета и покрытия краткосрочных потребностей кассовой разницы государственного бюджета.

В соответствии с вышеназванным законом управление государственным долгом, государственными гарантиями и государственным рекредитированием, отчетность и мониторинг публичного долга возложены на Министерство финансов, которое уполномочено делать официальные записи о прямых и условных обязательствах Республики Молдова, а также  о состоянии государственного рекредитования. С целью ведения учета этих обязательств составляются Государственный регистр государственного долга (включая Подрегистр внутреннего государственного долга и Подрегистр внешнего государственного долга), Государственный регистр государственных гарантий (включая Подрегистр внешних и внутренних государственных гарантий) и Государственный регистр государственного рекредитования.

Государственный регистр государственного долга в качестве основного инструмента идентификации, управления и контроля за государственным долгом должен обеспечивать хронологическую и систематическую запись, обработку и хранение информации о ситуации государственного долга Республики Молдова; проведение операций и использование процедур  погашения долга.

На основе информации, предоставленной получателями кредитов Министерство финансов обобщает статистические данные о государственном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании. Также Министерство финансов включает в свои периодические отчеты об исполнении государственного бюджета, представляемые Правительству и Парламенту, информацию о размере и статусе государственного долга, государственных гарантиях и государственном рекредитовании.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О публичном долге

Согласно данным Министерства финансов, уточненным 28.07.2011 в результате сверки данных из финансовой отчетности экономических агентов, сальдо публичного долга, по состоянию на 31 декабря 2010 года, составило 22945,0 млн.леев, доля его в валовом внутреннем продукте (71849, 2 млн.леев; далее – ВВП) составила 31,9%, увеличившись на 2,9 процентного пункта по сравнению с предыдущим годом. По состоянию на 31.12.2010 в соответствии с данными, уточненными Министерством финансов, сальдо публичного долга имело следующий состав, который представлен в таблице № 1.

Аудиту было представлено письмо Министерства финансов № 13/4-3/52/818 от 28.07.2011 г., в котором сообщалось Правительству о том, что после проверки данных отчетов экономических агентов, представленных министерству, сальдо публичного долга было уточнено с 22831,7 млн.леев до 22945,0 млн.леев. По уточненным данным, наибольший удельный вес в структуре публичного долга занимает государственный долг (82,24%), далее следует долг НБМ – 10,82%, долг предприятий публичного сектора – 6,64% и долг АТЕ – 0,30%.

Графически эволюция структуры публичного долга в 2009-2010 годах представлена на рисунке № 1.

Источник. Отчеты Министерства финансов за 2009 и 2010 годы

По сравнению с предыдущим годом, сальдо публичного долга увеличилось на 5387,8 млн.леев, в результате увеличения долга, управляемого Правительством, на 4248,4 млн.леев, долга НБМ на 596,1 млн.леев и долга, предприятий публичного сектора на 590,4 млн.леев, а также сокращения долга АТЕ на 47,1 млн.леев.

Аудиторская проверка относительно соответствия остатка публичного долга, зарегистрированного на начало 2010 года (17355,7 млн.леев), с остатком публичного долга, отраженным в отчете на конец 2009 года, обнаружила несоответствие его на 201,5 млн.леев, в результате остаток составляет 17557,2 млн.леев. Данная ситуация представлена в таблице № 2.

Данные таблицы указывают, что разница остатка публичного долга в сумме 201,5 млн.леев состоит из 184,4 млн.леев долга предприятий публичного сектора и 17,1 млн.леев долга административно-территориальных единиц. Такая ситуация обусловлена, главным образом, степенью ответственности управления предприятий публичного сектора и административно-территориальных единиц, которые в качестве сторон, вовлеченных в этот процесс, должны обеспечить правильность и полноту отчетности размера публичного долга, в то время как порядок и сроки отчетности, установленные Постановлением Правительства № 1136 от 18.10.2007, не были ими соблюдены.

Справка. До завершения аудита Министерство финансов проверило данные из финансовых отчетов, представленных с опозданием и повторно с ошибками предприятиями публичного сектора и административно-территориальными единицами, в связи с чем остаток задолженности, по состоянию на 31.12.2010, был исправлен по долгу предприятий публичного сектора, увеличившись на 114,4 млн.леев, а долг АТЕ уменьшился на 1,1 млн.леев.

Выводы. В эволюции доля публичного долга в ВВП увеличилась на 2,9 процентного пункта по сравнению с предыдущим годом и составила 31,9%.

По сравнению с началом отчетного периода, остаток публичного долга увеличился на 5387,8 млн.леев в результате увеличения долга, управляемого Правительством, на 4248,4 млн.леев, долга, управляемого НБМ, – на 596,1 млн.леев и долга предприятий публичного сектора – на 590,4 млн.леев, а также сокращения долга АТЕ на 47,1 млн.леев.

Несоблюдение порядка и сроков предоставления отчетов, установленных Постановлением Правительства № 1136 от 18.10.2007, всеми сторонами, участвующими в мониторинге и отчетности о размере публичного долга, в результате низкого уровня ответственности, приводит к недостаткам в правильном отражении долга в отчетности. Таким образом, остаток публичного долга, отраженный в отчете на конец 2009 года (по данным Отчета за 2009 год), был изменен на основе информации, представленной с задержкой предприятиями публичного сектора и административно-территориальными единицами, увеличившись на 201,5 млн.леев. Кроме того, на 2010 год данные о размере и статусе публичного долга были уточнены, по состоянию на 28.07.2011 года, Министерство финансов сообщило об этом Правительству.

Рекомендация № 1. Министерству финансов принять меры по повышению ответственности и дисциплины всех сторон, которые регламентированно должны сообщать Министерству о размере и статусе публичного долга с целью обеспечения представления соответствующей отчетности Правительству и Парламенту.

3.2. О государственном долге

Согласно Закону № 419-XVI от 22.12.2006, государственный долг представляет собой договорные денежные текущие обязательства государства, подлежащие погашению, причитающиеся и невыплаченные проценты, возникшие вследствие принятия на себя государством статуса дебитора либо поручителя согласно договорам, заключенным Правительством от имени Республики Молдова через Министерство финансов, в национальной или иностранной валюте.

По данным Годового отчета о ситуации публичного долга, государственных гарантиях и государственном рекредитовании за 2010 год, остаток государственного долга, по состоянию на 31.12.2010, составил 18870,8 млн.леев, из которого внешний государственный долг – 13565,9 млн.леев и внутренний государственный долг – 5304,9 млн.леев. Динамика и структура государственного долга в эволюции 2009-2010 годов представлена на рисунке № 2.

Источник. Годовой отчет о ситуации в области публичного долга, государственных

гарантий и государственного рекредитования за 2010 год.

Остаток государственного долга, по состоянию на 31.12.2010, по сравнению с этой же ситуацией за 2009 год, зарегистрировал увеличение на 4248,4 млн.леев в результате роста внешнего долга на 4048,4 млн.леев и внутреннего долга на 200,0 млн.леев.

В 2010 году платежи по обслуживанию государственного долга снизились, по сравнению с 2009 годом, на 284,1 млн.леев и составляют общую сумму 1113,2 млн.леев, из которых для обслуживания внешнего государственного долга было использовано 745,8 млн.леев и для  внутреннего государственного долга – 367,4 млн.леев.

Основные показатели, характеризующие государственный долг, в эволюции 2009-2010 годов представлены в таблице № 3.

По данным финансовой отчетности, на конец 2010 года доля государственного долга в ВВП, или уровень задолженности страны, составляла 26,3%, зарегистрировав рост, по сравнению с 2009 годом, на 2,0 процентного пункта.

В структуре государственного долга доля внешнего государственного долга в ВВП на конец 2010 года составила 18,9%, зарегистрировав рост, по сравнению с 2009 годом, на 3,1 процентного пункта, что следует из значительного увеличения номинальной стоимости внешнего государственного долга (на 4248,4 млн.леев), в связи с увеличением потребности в финансировании для покрытия дефицита.

Доля внешнего государственного долга в ВВП на конец 2010 года составила 7,4%, сократившись на 1,1 процентного пункта, по сравнению с 2009 годом, на фоне роста ВВП.

Внешний государственный долг на душу населения в национальной валюте и долларах США увеличился по сравнению с 2009 годом, составив в 2010 году около 3806,7 леев и, соответственно, 313,2 дол. США.

Графически эволюция государственного долга, управляемого Правительством, и доля государственного долга в ВВП за 2009-2010 годы показаны на рисунке № 3.

Источник. Годовой отчет о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий

и государственного рекредитования за 2010 год. Данные Национального бюро статистики,

размещенные на странице www.statistica.md

В 2010 году государственный долг зарегистрировал тенденцию роста. Хотя ВВП увеличился, уровень задолженности страны (доля государственного долга в ВВП) также зарегистрировал тенденцию роста по сравнению с 2009 годом.

Анализ основных показателей, характеризующих государственный долг за счет ежегодного увеличения доли государственного долга в ВВП до 26,3% в 2010 году, по сравнению с 24,3% в 2009 году, свидетельствует, что эволюция этого показателя указывает на непрерывную тенденцию роста государственного долга по сравнению с ВВП.

Выводы. Хотя ВВП увеличился, уровень задолженности страны также зарегистрировал тенденцию роста по сравнению с предыдущими годами.

Рекомендация № 2. Министерству финансов принять необходимые меры для достижения основной цели, чтобы обеспечить финансирование мер, предусмотренных в государственном бюджете, с привлечением кредитов с минимальными затратами на среднесрочный и долгосрочный период и с оптимальным уровнем риска, для выделения из бюджета средств на инвестиционные проекты для развития инфраструктуры, а не для текущего потребления.

3.2.1. О внутреннем государственном долге

Согласно ст.2 Закона № 419-XVI от 22.12.2006, внутренний государственный долг является неотъемлемой частью государственного долга, представляющей собой общую сумму по всем невыполненным обязательствам, причитающимся и невыплаченным процентам согласно договорам, заключенным Правительством от имени Республики Молдова через Министерство финансов с резидентами Республики Молдова. Государственные ценные бумаги (далее – ГЦБ), выпущенные для размещения на внутреннем рынке Республики Молдова и приобретенные нерезидентами, относятся к внутреннему государственному долгу.

Предел внутреннего государственного долга, в соответствии со ст.8 Закона о государственном бюджете на 2010 год № 133-XVIII от 23.12.2009 г., был установлен в размере 5304,9 млн.леев. По данным Государственного регистра государственного долга и Годового отчета о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2010 год, государственный внутренний долг составил 5304,9 млн.леев, не превышая предел, установленный годовым законом о бюджете, сформированный из государственных ценных бумаг, выпущенных через аукционы на первичном рынке, – 2891,5 млн.леев (54,5%), конвертируемых ГЦБ (долг перед НБМ) – 2213,4 млн.леев (41,7%) и из ГЦБ, размещаемых посредством подписки – 200,0 млн.леев (3,8%).

Внутренний государственный долг зарегистрировал увеличение на 200,0 млн.леев, по сравнению с ситуацией на 01.01.2010, в результате увеличения выпуска ГЦБ через аукционы на первичном рынке, на 450,0 млн.леев и выкупа ГЦБ, размещаемых посредством подписки, в размере 250,0 млн.леев. Полученные средства в сумме 200,0 млн.леев были направлены на финансирование мероприятий в соответствии с Законом о государственном бюджете на 2010 год.

Для обслуживания внутреннего государственного долга в государственном бюджете на 2010 год были предусмотрены средства в размере 371,0 млн.леев, фактически на эти цели было израсходовано 367,4 млн.леев, или на 3,6 млн.леев меньше. Из общей суммы для обслуживания внутреннего государственного долга были использованы: 217,7 млн.леев – для выплаты процентов и купонов ГЦБ, выпущенных через аукционы на первичном рынке; 131,1 млн.леев – на уплату процентов конвертируемых ГЦБ и 18,5 млн.леев – для выплаты процентов по государственным ценным бумагам, размещаемым посредством подписки.

Из общего объема внутреннего государственного долга государственные ценные бумаги, выпущенные через аукционы на первичном рынке, составляют 54,5% (2891,5 млн.леев). В течение 2010 года было организовано 65 аукционов, на которых были предложены ГЦБ на сумму 6129,0 млн.леев. Объем заявок на этот вид ГЦБ составил 11249,8 млн.леев, что на 5120,8 млн.леев больше, чем предложение. В результате были проданы государственные ценные бумаги, выпущенные через аукционы на первичном рынке, по цене покупки на сумму 6190,8 млн.леев, или на 1195,8 млн.леев больше, чем объем ГЦБ, проданный в 2009 году.

Общее количество государственных ценных бумаг, выпущенных через аукционы на первичном рынке по цене покупки, в сумме 6190,8 млн.леев включает:

1) ГЦБ, изданные на краткосрочный период в форме казначейских векселей со сроком погашения до одного года, на общую сумму 6093,6 млн.леев;

2) ГЦБ, выпущенные на среднесрочный и долгосрочный период, в форме государственных облигаций с плавающей или фиксированной процентной ставкой – сроком на два года в сумме 97,2 млн.леев.

Также были выкуплены ГЦБ со сроком погашения в течение 2010 года на сумму 5740,8 млн.леев, или на 1890,8 млн.леев больше, чем в 2009 году. Наибольшая доля в ГЦБ, выпущенных через аукционы, как проданных, так и выкупленных, принадлежит государственным ценным бумагам, выпущенным на срок 182 дня.

Государственные ценные бумаги, размещенные посредством подписки, по состоянию на 31.12.2010, составили 200,0 млн.леев, или 3,8% от внутреннего государственного долга. На аукционе, состоявшемся в марте 2010 года, были проданы ГЦБ, размещенные посредством подписки, на сумму 200,0 млн.леев, которая полностью покрыла заявку. Также на протяжении года были выкуплены ГЦБ данного типа по цене покупки на сумму 450,0 млн.леев.

Конвертируемые ГЦБ составляют 2213,4 млн.леев, или 41,7% от внутреннего государственного долга. В 2010 году данный тип государственных ценных бумаг был выпущен и выкуплен на сумму 8853,6 млн.леев.

В 2010 году средняя процентная ставка по ГЦБ составляла 6,99%, снизившись по сравнению с 2009 годом на 2,36 процентного пункта. Самая низкая средняя процентная ставка – 4,29% – была зафиксирована в январе 2010 года, а самая высокая – 7,84% – в апреле 2010 года.

Выводы. Внутренний государственный долг увеличился на 200,0 млн.леев, по сравнению с ситуацией на 01.01.2010, и не превысил установленный законом предел. Увеличение внутреннего государственного долга было связано с увеличением выпуска ГЦБ через аукционы на первичном рынке, собранные средства были направлены на финансирование мероприятий в соответствии с Законом о государственном бюджете на 2010 год.

Для обслуживания внутреннего государственного долга в течение 2010 года были использованы средства в сумме 367,4 млн.леев, вписавшись в установленные пределы.

Рекомендация № 3. Министерству финансов совместно с НБМ принять меры для поддержания оптимального уровня годовой процентной ставки на рынке ГЦБ в целях снижения расходов государственного бюджета на их обслуживание.

3.2.2. О внешнем государственном долге

Согласно ст.2 Закона № 419-XVI от 22.12.2006, внешний государственный долг является неотъемлемой частью государственного долга и составляет общую сумму невыполненных обязательств и причитающихся и невыплаченных процентов, согласно договорам, заключенным Правительством от имени Республики Молдова через Министерство финансов с нерезидентами Республики Молдова. Государственные ценные бумаги, выпущенные для размещения на международных финансовых рынках, которые приобретаются резидентами Республики Молдова, относятся к внешнему долгу.

По данным Государственного регистра государственного долга, по состоянию на 31.12.2010, сальдо внешнего государственного долга составляет 1116,2 млн.дол. США (в том числе финансовая поддержка Международного валютного фонда (далее – МВФ) на сумму 117,7 млн. СПЗ), что составляет 92,8% от лимита, установленного Законом о государственном бюджете на 2010 год (1203,4 млн.дол. США). Сальдо внешнего государственного долга увеличилось на 342,5 млн.дол. США по сравнению с 2009 годом, на которое повлияли выплаты по контрактованным внешним государственным кредитам в соотношении к погашению кредитов. Одновременно это повышение в основном объясняется тем, что в 2010 году были внесены поправки в Закон 419-XVI от 22.12.2006 “О государственном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании”, была введена ст.21¹ “Привлечение иностранных государственных займов и других финансовых инструментов от Международного валютного фонда”, согласно которой финансовая поддержка, полученная со стороны МВФ в 2009 году в форме ассигнований в сумме 117,7 млн. СПЗ (эквивалент 187,7 млн.дол. США, или 2075,7 млн.леев), была направлена на внешний долг государства.

В 2010 году в связи с колебанием валютного курса, сальдо внешнего государственного долга уменьшилось на 7,5 млн.дол. США.

Доля внешнего государственного долга в ВВП составила 18,9%, увеличившись по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 3,1 процентного пункта.

Существенная доля в структуре внешнего государственного долга принадлежит многосторонним кредиторам – 76,7% (855,5 млн.дол. США). Сумма 479,41 млн.дол. США относится к Всемирному банку (56,0%), или 43,0% от общего внешнего государственного долга.

Внешний государственный долг перед двусторонними кредиторами составляет 250,6 млн.дол. США (22,4%), уменьшившись по сравнению с 2009 годом на 5,3 млн.дол. США, или на 2,1 процентного пункта. Основная доля, так же как и в 2009 году, принадлежит Правительству России – 109,1 млн.дол. США, или 43,5% от общей суммы долга перед двусторонними кредиторами.

Внешний долг перед коммерческими кредиторами уменьшился на 3,2 млн.дол. США по сравнению с 2009 годом и составляет 10,1 млн.дол. США, образованный только из долга перед Немецким банком АКА.

Для обслуживания внешнего государственного долга в 2010 году были использованы средства в размере 60,5 млн.дол. США (745,8 млн.леев), из которых:

- 45,9 млн.дол. США (565,6 млн.леев) для погашения долга;

- 14,6 млн.дол. США (180,2 млн.леев) на выплату процентов и комиссионных.

В 2010 году имели место выплаты в размере 212,0 млн.дол. США. Средства были предназначены как для финансирования инвестиционных проектов (49,9 млн.дол. США), так и для финансирования дефицита бюджета (162,2 млн.дол. США).

Наибольший объем выплат относится к средствам МВФ, от которого выплаты в течение года составили 121,7 млн.дол. США, далее следует МАР – 63,9 млн.дол. США и Правительство Польши – 15,0 млн.дол. США и т.д.

Внешний государственный долг, по состоянию на 31.12.2010, согласно Регистру, состоит из остатка по 80 кредитам, освоение которых остается низким, в том числе по 23 кредитам доля неиспользования превышает 20%.

По заключенным договорам на кредиты за период 1992-2010 годов Республика Молдова выплатила иностранным кредиторам комиссионные по обязательствам в размере 1,8 млн.дол. США.

Аудиторские проверки по соответствию остатков, зарегистрированных на начало 2010 года с отчетными данными на конец 2009 года установили несоответствие отраженного остатка задолженности по кредиту перед ЕБРР с остатком, указанным в кредитной карточке. Сверка остатка долга с внешним кредитором Главным управлением государственного долга выявила разницу в 40,7 тыс. дол. США, которая в течение 2010 года была исправлена.

Выводы. По состоянию на 31.12.2010, сальдо внешнего государственного долга составляло 1116,2 млн.дол. США, увеличившись по сравнению с аналогичным периодом 2009 года на 342,5 млн.дол. США, на этот рост в основном повлияло отнесение на внешний государственный долг финансовой поддержки МВФ в сумме 117,7 млн. СПЗ (эквивалент 187,7 млн.дол. США). Тем не менее, колебание курса доллара США по отношению к другим валютам способствовало сокращению остатка внешнего государственного долга на 7,5 млн.дол. США.

Освоение иностранных кредитов для внедрения инвестиционных проектов зарегистрировано на низком уровне, в том числе по 23 кредитам доля неиспользования средств превышает 20%.

Проверка соответствия остатков, зарегистрированных на начало 2010 года, с данными, отраженными в отчете на конец 2009 года, выявила несоответствие остатка отраженной задолженности перед ЕБРР с остатком, указанным в кредитной карточке, на 40,7 тыс. дол. США, которое в 2010 году было исправлено.

Рекомендация № 4. Министерству финансов обеспечить надлежащую регистрацию и правильное отражение в отчете остатка задолженности Республики Молдова перед иностранными кредиторами, осуществляя проверку каждого кредита в отдельности, согласно кредитным карточкам и данным Государственного регистра и Подрегистра государственного долга.

Рекомендация № 5. Министерству финансов, совместно с органами, ответственными за реализацию проектов, финансируемых из внешних источников, внедрить эффективные механизмы по мониторингу выполнения и освоения средств, предназначенных для реализации этих проектов, с периодическим представлением Правительству информации об эволюции и уровне использования внешних средств.

3.3. О долге публичных предприятий и административно – территориальных единиц

В соответствии со ст.9 (3) Закона 419-XVI от 22.12.2006, коммерческие общества, в которых доля государства или административно-территориальной единицы превышает 50 процентов уставного капитала, государственные и муниципальные предприятия представляют Министерству финансов информацию, необходимую для мониторинга заключения договоров, выплаты и обслуживания непогашенного публичного долга. Также, согласно ст.37 (2), административно-территориальные единицы представляют Министерству финансов информацию о денежных обязательствах, срок исполнения которых составляет один год и более, и о гарантиях, выпущенных этими административно-территориальными единицами, а в соответствии со ст.9 (5) Министерство финансов обобщает статистические данные по государственному долгу.

Долг предприятий публичного сектора, по состоянию на 31.12.2010, по уточненным данным Министерства финансов, составлял 1522,8 млн.леев (в том числе задолженность перед иностранными кредиторами – 330,0 млн.леев), который увеличился по сравнению с началом 2010 года на 590,4 млн.леев.

Долг АТЕ, по состоянию на 31.12.2010, составил 69,1 млн.леев, который по сравнению с началом 2010 года снизился на 47,1 млн.леев.

Предыдущий аудит (Постановление Счетной палаты № 54 от 06.07.2010⁶) выявил отсутствие регламентирования механизма проверки достоверности этой информации, отметив, что это влияет на появление риска недостоверной отчетности о размере государственного долга.

__________________

⁶ Постановление Счетной палаты № 54 от 06.07.2010 “По Отчету аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2009 год” (далее – Постановление Счетной палаты № 54 от 06.07.2010).

Нынешним аудитом была установлена аналогичная ситуация относительно полноты отражения в отчете размера государственного долга, а также отсутствие регламентирования по этому разделу. Как и в предыдущем году, из-за несоблюдения законодательных положений⁷ о сроках представления квартальных отчетов по кредитам, контрактованным коммерческими обществами, в которых государство или административно-территориальные единицы владеют более чем 50 процентов уставного капитала, государственными и муниципальными предприятиями было допущено неправильное отражение в отчете остатков долга. После дополнительных проверок, проведенных Министерством финансов, сальдо публичного долга, отраженное в отчете за 2009 год в сумме 17355,69 млн.леев было исправлено, составив 17557,2 млн.леев, или было увеличено на 201,5 млн.леев.

__________________

⁷ Закон № 419-XVI от 22.12.2006 и Постановление Правительства № 1136 от 18.10.2007

Аналогично, по состоянию на 28.07.2011, сальдо публичного долга на 31.12.2010 было исправлено по компоненту долга предприятий публичного сектора, увеличившись на 114,4 млн.леев, и долга АТЕ, уменьшенного на 1,1 млн.леев.

Сбором аудиторских доказательств в ходе аудиторской миссии, проведенной на ГП “Servicii Transport Auto”, обнаружено ошибочное отражение в отчетности контактованной задолженности, которая, по состоянию на 31.12.2010 составляла 105,4 млн.леев. В ходе проверки было установлено, что Министерство финансов указало этот долг в размере 63,6 млн.леев, разница в сумме 41,8 млн.леев составляет задолженность по штрафам.

Выводы. Министерство финансов не обеспечило эффективный мониторинг за соблюдением требований по отражению в отчетности публичного долга коммерческими обществами, в которых доля государства или административно-территориальной единицы превышает 50 процентов уставного капитала, государственными и муниципальными предприятиями. Ситуация, созданная по этому разделу, обусловлена и отсутствием точного и исчерпывающего регламентирования обязательств и ответственностей всех сторон, участвующих в процессе составления отчетности и контроле за публичным долгом, что приводит к уменьшению ответственности и снижению дисциплины органов, ответственных за составление отчетности.

В этих условиях было допущено первоначальное отражение в отчете сальдо публичного долга за 2009 год на 201,5 млн.леев и в 2010 году – на 113,3 млн.леев меньше, ситуация была исправлена 28.07.2011.

Рекомендация № 6. Министерству финансов разработать четкие и исчерпывающие положения об обязательствах и ответственности всех сторон, участвующих в процессе составления отчетности по публичному долгу, и осуществлять мониторинг с помощью проверки достоверности информации по контрактованным кредитам, представляемой коммерческими обществами, в которых доля государства или административно-территориальной единицы превышает 50 процентов уставного капитала, государственными и муниципальными предприятиями, а также административно-территориальными единицами, чтобы уменьшить риск представления недостоверных сумм публичного долга.

3.4. О государственных гарантиях

В соответствии со ст.2 Закона № 419-XVI от 22.12.2006 государственная гарантия является обязательством, принятым за счет и от имени государства Правительством в качестве гаранта оплатить невыполненные обязательства при наступлении срока платежа, в том числе: внешняя государственная гарантия – государственная гарантия, выданная в пользу кредитора, который не является резидентом, и внутренняя государственная гарантия – государственная гарантия, выданная в пользу кредитора, который является резидентом.

Согласно данным Регистра государственных гарантий, на конец 2010 года остаток внешних государственных гарантий составляет 6,4 млн.дол. США, не превышая порог, установленный годовым законом о бюджете (6,4 млн.дол. США). В соответствии с данными Подрегистра внешних государственных гарантий остаток внешних государственных гарантий состоит полностью из долга АО “Apă-Canal Chişinău” перед ЕБРР.

По сравнению с ситуацией на 31.12.2009, остаток внешних государственных гарантий снизился на 2,1 млн.дол. США (или на 24,4%) в результате окончательного погашения кредита АО “Termocom” перед ЕБРР (462,6 млн.дол. США) и части кредита АО “Apă-Canal Chişinău” перед ЕБРР – 1,6 млн.дол. США.

3.5. О кредитовании минус погашение

Согласно Закону № 133-XVIII, для погашения задолженности экономических агентов перед Министерством финансов по рекредитованным займам из внутренних и внешних источников, а также по кредитам, выданным под государственную внутреннюю и внешнюю гарантии, было предусмотрено 83,8 млн.леев. Фактически в течение года в государственный бюджет поступили средства на сумму 83,2 млн.леев (99,3%).

3.5.1. О динамике задолженности субъектов перед государственным бюджетом

Согласно данным Отчета о состоянии забалансовых счетов, по состоянию на 31.12.2010, общая задолженность экономических агентов перед Министерством финансов составляет 3024,0 млн.леев, снизившись по сравнению с 2009 годом на 13,7 млн.леев. Ситуация по этой задолженности на конец 2010 года по сравнению с 2009 годом представлена в таблице № 4.

В конце 2010 года, в структуре долга, по сравнению с концом 2009 года, было зарегистрировано увеличение на 75,0 млн.леев по задолженностям перед государственным бюджетом по займам, рекредитованным бюджетам других уровней в рамках инвестиционных проектов, на 225,6 млн.леев – долг субъектов и финансовых учреждений перед государственным бюджетом, рекредитованных из внешних источников.

Согласно данным Отчета о состоянии забалансовых счетов по состоянию на 31.12.2010, а также данным Отчета о задолженностях гарантируемых заемщиков перед Министерством финансов, остаток задолженности гарантируемых заемщиков перед Министерством финансов по внутренним и внешним полученным займам составил 439,04 млн.леев, или на 209,4 млн.леев меньше по сравнению с ситуацией на начало года. Общий остаток долга состоит из задолженности по внутренним гарантируемым кредитам – 2,96 млн.леев и внешним гарантируемым кредитам – 436,08 млн.леев. Из суммы задолженности 439,04 млн.леев, 295,28 млн.леев составляет долг с истекшим сроком (67,3%).

По данным тех же источников, остаток долга перед Министерством финансов по внутренним гарантируемым кредитам по состоянию на 31.12.2010 составил 2,96 млн.леев – данный долг полностью с истекшим сроком. Он состоит из невыплат по процентам (2373,3 млн.леев) и пени (568,5 тыс. леев) АО “Flamingo-96” и пени (в размере 13,6 тыс.леев), начисленных АО “Curcubeul Legumelor”.

В течение 2010 года долг гарантируемых заемщиков перед Министерством финансов по внутренним гарантируемым кредитам уменьшился благодаря:

• частичной выплате кредита АО “Flamingo-96” (оплата была произведена за счет продажи имущества предприятия) – 1845,8 тыс.леев, из которых 1251,0 тыс. леев были перечислены на счет “кредитование минус погашение”, а 594,8 тыс.леев были перечислены на счет “Проценты по кредитам, предоставленным из государственного бюджета”.

• аннулированию суммы задолженности АО “Agrо-Cup” в размере 119,6 тыс.леев согласно постановлению Апелляционного экономического суда от 19.04.2010.

Остаток долга по внешним гарантированным кредитам, по состоянию на 31.12.2010 составляет 436,08 млн.леев (эквивалентно 35,9 млн.дол. США), который включает задолженность с истекшим сроком в сумме 292,3 млн.леев, или 24,1 млн.дол. США. По состоянию на 31.12.2010 задолженности перед Министерством финансов по внешним кредитам, гарантированным государством, были зарегистрированы за следующими гарантируемыми заемщиками:

В течение 2010 года из средств государственного бюджета были отвлечены финансовые средства для погашения государственных гарантий в размере 34,0 млн.леев. Одновременно были взысканы в бюджет долги от гарантируемых заемщиков по внешним государственным гарантиям на общую сумму 53,9 млн.леев, задолженность АО “Apa-Canal Chisinau” была полностью погашена.

На основании постановления Апелляционного экономического суда от 10.09.2010 был погашен долг IM “Perfuzon” перед Министерством финансов на общую сумму 227,5 млн.леев (остаток гарантии – 16,0 млн.дол. США).

Выводы. Остается значительным остаток долга гарантируемых заемщиков перед Министерством финансов по предоставленным внутренним и внешним займам, который составляет 439,04 млн.леев, из которых задолженность с истекшим сроком – 295,28 млн.леев (67,3%), по сравнению с началом года уменьшившись на 209,4 млн.леев.

Общий остаток включает долг по внутренним гарантированным кредитам – 2,96 млн.леев и по внешним гарантированным кредитам – 436,08 млн.леев.

В течение 2010 года из средств государственного бюджета были отвлечены средства для погашения государственных гарантий в размере 34,0 млн.леев. Одновременно от гарантируемых заемщиков по внешним государственным гарантиям были взысканы в бюджет долги на общую сумму в 53,9 млн.леев, в основном за счет полного погашения долга АО “Apa-Canal Chisinau”.

Рекомендация № 7. Министерству финансов предпринять все возможные и эффективные меры по отношению к заемщикам для выполнения своих обязательств перед государственным бюджетом.

3.5.2. О государственном рекредитовании

В соответствии со ст.2 Закона № 419-XVI от 22.12.2006 государственным рекредитованием является предоставление займов рекредитуемым бенефициарам за счет средств, полученных по государственным займам.

Государственное рекредитование в Республике Молдова осуществляется посредством Министерства финансов, Директората кредитной линии (далее – ДКЛ) и Подразделения по внедрению проектов Международного фонда сельскохозяйственного развития (далее – МФСР).

Для финансирования инвестиционных проектов и специальных программ, были рекредитованы экономические агенты, органы местного публичного управления и финансовые учреждения на общею сумму 2592,6 млн.леев, 342,8 млн.дол. США, 30,4 млн.евро, 4,5 млн. российских рублей. В течение 2010 года за счет кредитных линий и накопленных оборотных средств были рекредитованы экономические агенты, органы местного публичного управления и финансовые учреждения на сумму 321,6 млн.леев, 16,5 млн.дол. США и 2,2 млн.евро, из которых:

• посредством Министерства финансов были рекредитованы экономические агенты, органы местного публичного управления на сумму 12,4 млн.дол. США и 0,07 млн. евро, в том числе: Энергетический проект II – 3,4 млн.дол. США; дополнительно Энергетический проект II – 7,0 млн.дол. США; Национальный проект по водоснабжению и канализации – 2,0 млн.дол. США, Проект социального жилья – 0,07 млн.евро;

• посредством ДКЛ и Подразделения по внедрению проектов МФСР были рекредитованы финансовые учреждения на сумму 321,6 млн.леев, 4,1 млн.дол. США и 2,1 млн.евро.

Накопительные выплаты, произведенные рекредитованными получателями кредитов, составляют 2155,9 млн.леев, 374,7 млн.дол. США, 24,3 млн.евро и 4,5 млн. российских рублей. В течение 2010 года были погашены и аннулированы долги экономических агентов, органов местного публичного управления и финансовых учреждений на сумму 277,4 млн.леев, 8,0 млн.дол. США и 2,9 млн.евро, из которых: рекредитованные кредиты посредством МФ – 69,8 млн.леев, 6,8 млн.дол. США и 2,2 млн.евро; рекредитованные займы через ДКЛ и Подразделение по внедрению проектов МФСР – 207,6 млн.леев, 1,3 млн.дол. США и 0,7 млн.евро.

По состоянию на 31.12.2010 года остаток средств у рекредитованных бенефициаров составляет 1489,0 млн.леев, 78,9 млн.дол. США и 8,4 млн.евро (эквивалент 2585,0 млн.леев), из которых остаток просроченных долгов составляет 324,9 млн.леев и 19,6 млн.дол. США.

Согласно отчетным данным, Министерство финансов, посредством налоговых органов предприняло соответствующие меры по отношению к экономическим агентам с задолженностями по рекредитованным кредитам, взыскав в 2010 году 2,5 млн.леев, которые по сравнению с 2009 годом увеличились на 0,2 млн.леев.

Выводы. В конце 2010 года остаток средств у рекредитованных бенефициаров составляет 1489,0 млн.леев, 78,9 млн.дол. США и 8,4 млн.евро (эквивалент 2585,0 млн.леев), из которых остаток просроченных долгов составляет 324,9 млн.леев и 19,6 млн.дол. США, увеличившись по сравнению с 2009 годом в связи с выплатой финансовых средств за счет кредитных линий, рефинансирования накопленных оборотных средств и увеличения долга перед государственным бюджетом по внешним государственным гарантиям.

Рекомендация № 8. Министерству финансов провести анализ по реализации проектов, финансируемых из внешних источников, а также уровня использования выданных средств, через администрирование созданными подразделениями и соответствующее их использование, с периодическим информированием Правительства.

Рекомендация № 9. Министерству финансов безотлагательно принять надлежащие и эффективные меры по значительному сокращению просроченных задолженностей, в том числе посредством уполномоченных органов с правом приостановления банковских операций, наложения ареста и взыскания в бесспорном порядке причитающихся средств с банковских счетов рекредитованных бенефициаров.

3.6. Об организационных мерах, информационных системах, используемых в менеджменте и отчетности публичного долга

3.6.1. Об организационных мерах в менеджменте публичным долгом

Управление публичным долгом регулируется Законом № 419-XVI от 22.12.2006, Законом № 64-XII от 31.05.1990⁸, Постановлением Правительства № 1265 от 14.11.2008⁹, Законом № 548-XIII от 21.07.1995¹⁰, Постановлением Правительства № 1136 от 18.10.2007, Постановлением Правительства № 953 от 07.09.2001¹¹, внутренними положениями Министерства финансов.

__________________

⁸ Закон № 64-XII от 31.05.1990 “О правительстве”.

⁹ Постановление Правительства № 1265 от 14.11.2008 “О регламентировании деятельности Министерства финансов”.

¹⁰ Закон № 548-XIII от 21.07.1995 “О Национальном банке Молдовы”.

¹¹ Постановление Правительства № 953 от 07.09.2001 “О реорганизации Директората кредитной линии (Техническая единица) Всемирного банка в Директорат кредитной линии при Министерстве финансов”.

В соответствии с действующим законодательством сторонами, вовлеченными в процесс управления публичным долгом, в аспекте функций и обязанностей в соответствии с их полномочиями являются: Парламент, Правительство, Министерство финансов, Директорат кредитной линии при Министерстве финансов, Главная государственная налоговая инспекция, Национальный банк Молдовы, министерства, органы центрального публичного управления и государственные учреждения, финансируемые полностью или частично из государственного бюджета, финансовые учреждения, коммерческие общества, в которых доля государства или административно-территориальной единицы превышает 50 процентов уставного капитала, государственные и муниципальные предприятия, внутренние и внешние кредиторы.

Хотя правовые основы отчетливо отделяют полномочия по управлению публичным долгом, существующая нормативно-правовая база не регулирует комплексную систему контроля и проверки между ними, как ответственными и взаимозависимыми сторонами в процессе мониторинга и отчетности публичного долга, а только одного об информировании о существующем положении.

Одним из центральных компонентов, которое обеспечивает мониторинг и управление публичным долгом, является Министерство финансов, имеющее обязательство представлять Правительству и Парламенту в своих отчетах об исполнении государственного бюджета информацию о размере и статусе государственного долга, государственных гарантиях и государственном рекредитовании. В министерстве миссия по приведению в соответствие государственных политик в области мониторинга и управления публичным долгом к тенденциям и темпу роста национальной экономики, возложена на подразделения центрального аппарата министерства – Главное управление публичным долгом. Структура управления показана на рисунке № 4.

Структура Главного управления публичным долгом

Источник. Положение Главного управления публичным долгом

Обязанности управления предусмотрены в Положении Главного управления публичным долгом, утвержденного министром финансов 02.03.2009, и, соответственно, на основании положений подразделений управления.

Однако не был утвержден стратегический документ менеджмента государственным долгом, хотя по рекомендациям предыдущего аудита Счетной палаты Министерству финансов было предложено начать разработку стратегии в области управления государственным долгом, аудиторской группе была представлена выписка из протокола заседания Коллегии Министерства финансов от 31 января 2011 года “О концепции Стратегии управления государственным долгом на среднесрочный период (2011-2013 годы)”, которую Коллегия приняла к сведению.

Впоследствии аудиту был представлен проект нормативного документа, разработанного Министерством финансов, о менеджменте государственным долгом на среднесрочный период (2012-2014), который был представлен и обсужден на заседании Межведомственного комитета по стратегическому планированию от 15 июля 2011 года, но который должен быть завершен и утвержден Правительством.

3.6.2. Об информационных системах, используемых в менеджменте и отчетности публичного долга

ИС “Менеджмент и финансовый анализ публичного долга” (далее – ИС “МФАПД”) представляет собой приложение, предназначенное для управления и эффективного анализа данных о публичном долге, разработанная и внедренная в Министерство финансов при поддержке Конференции Организации Объединенных Наций по торговле и развитию (UNCTAD). На момент проведения  аудита ИС “МФАПД” была взята на учет МФ стоимостью 729,2 тыс.леев (эквивалент 60,0 тыс. дол. США, переведенных со счета проекта “Помощь Проекту менеджмента публичным долгом”, финансируемого Шведским агентством по кооперированию международным развитием (SIDA)), исполнив требование Счетной палаты из Постановления № 40 от 08.06.2010 “По Отчету аудита информационной системы “Менеджмент и финансовый анализ публичного долга”, внедренной в Министерстве финансов”.

В соответствии с соглашением между Министерством финансов и UNCTAD по использованию ИС “МФАПД”, принадлежащей UNCTAD, в Министерстве финансов Республики Молдова от 08.04.2005, Министерство финансов должно выплачивать UNCTAD плату за техническое обслуживание ИС “МФАПД” в размере 5,0 тыс.дол. США в год. Согласно представленной информации, за 2005-2010 годы расходы на поддержание системы были покрыты за счет проекта “Помощь в администрировании публичным долгом”. Начиная с 2011 года эти расходы будут оплачиваться из государственного бюджета.

На основе результатов анкетирования руководящих сотрудников управления, аудитом установлено, что действующее разделение задач в рамках подразделения позволяет одному человеку вводить в ИС “МФАПД” как кредитные сделки, также и последующие сделки, связанные с использованием кредита, что указывает на отсутствие контроля, необходимого для предотвращения или обнаружения и исправления на соответствующий момент искажений в финансовой отчетности.

Кроме ИС “МФАПД”, в Главном управлении публичного долга также используются следующие информационные программы: “Первичный рынок государственных ценных бумаг”, “Государственные ценные бумаги в портфеле НБМ” и ИС “Кредиты”. Данные ИС “Первичный рынок ГЦБ” и “ГЦБ в портфеле НБМ” вносятся еженедельно (каждую пятницу) в систему ИС “МФАПД”. Данные из ИС “Кредиты” не вводятся в ИС “МФАПД” из-за разных методов учета.

Министерство финансов ежегодно разрабатывает Отчет о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования. Впоследствии информация о размере и статусе государственного долга, государственных гарантиях и государственном рекредитовании включается в Годовой отчет об исполнении бюджета, который, согласно ст.9 (6) Закона № 419-XVI от 22.12.2006, должен быть представлен Правительству и Парламенту. Правовая база не предусматривает фиксированную дату представления указанных информаций.

С точки зрения частоты представления данных, в соответствии с Положением об отчетности по публичному долгу¹², Министерство финансов должно включать в ежеквартальные отчеты об исполнении государственного бюджета, представляемые Правительству и Парламенту, информацию о размере и статусе публичного долга, государственных гарантиях и государственном рекредитовании. Кроме того, информация о ежеквартальном состоянии публичного долга, а также годовые отчеты публикуются на сайте Министерства финансов.

__________________

¹² Постановление Правительства № 1136 от 18.10.2007 “О некоторых мерах по исполнению Закона № 419-VI от 22.12.2006 о публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании”.

Одновременно, в соответствии с Меморандумом экономических и финансовых политик между Республикой Молдова и Международным валютным фондом от 14 января 2010 года, Министерство финансов отчитывается перед Международным валютным фондом в соответствии с требованиями и установленной периодичностью. Также, Министерство финансов обязано предоставлять Всемирному банку информацию о внешних кредитах в рамках Системы отчетности должника¹³.

__________________

¹³ Система отчетности должника – статистическая система отчетности, ведущаяся Всемирным банком, для контроля задолженностей развивающихся стран. Данные поставляются посредством отчетов от стран должников. Предоставленные данные берутся за основу при составлении Годового отчета Всемирного банка “Global Development Finance” (Источник: http://www.imf.org/external/pubs/ft/eds/Eng/Guide/index.htm).

Выводы. Нерегламентирование комплексной системы взаимосвязи, контроля и проверки между уровнями менеджмента публичным долгом, как ответственных и взаимозависимых сторон в процессе осуществления мониторинга и отчетности о публичном долге, указывает на риск появления недостатков в отчетности ситуации о публичном долге.

Неутверждение стратегического документа по менеджменту государственным долгом может обусловить недостатки в процессе эволюции государственного долга, который одновременно может создать определенные риски в области публичных финансов.

Несоответствие взаимосвязи регламентированных функций между Главным управлением публичным долгом и Управлением политики, стратегического планирования и внешней помощи Государственной канцелярии относительно осуществления законной деятельности, связанной с анализом возможностей и условиями получения средств, необходимых для развития страны, особенно из-за пределов страны, может создавать ситуации неопределенности, с точки зрения делегированных ответственностей.

Рекомендация № 10. Министерству финансов обеспечить дополнение существующей нормативной базы конкретными положениями и ответственностью каждой из сторон, участвующих в мониторинге и отчетности публичного долга.

Рекомендация № 11. Министерству финансов обеспечить оценку ситуации и прогноз развития публичного долга, а также утверждение Стратегии в области менеджмента государственным долгом на среднесрочный период.

Рекомендация № 12. Министерству финансов обеспечить поддержание эффективной системы внутреннего контроля в рамках Главного управления публичным долгом, и отделить ответственности, связанные с регистрацией операций в ИС “МФАПД”.

3.7. О выполнении предыдущих рекомендаций Счетной палаты

В целях выполнения рекомендаций Постановления Счетной палаты № 54 от 06.07.2010, Министерство финансов направило письма заинтересованным сторонам, чтобы обновить информацию о задолженности АТЕ, коммерческих обществ, в которых доля государства или АТЕ превышает 50 процентов уставного капитала, государственных и муниципальных предприятий.

В течение 2010 года для погашения задолженности экономических агентов по рекредитованным кредитам путем применения принудительных мер в государственный бюджет было собрано 2,5 млн.леев.

IV. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ

Сальдо публичного долга, по состоянию на 31.12.2010, отраженное первоначально в Отчете Правительства об исполнении государственного бюджета за 2010 год, составило 22831,7 млн.леев, а в результате проверки данных из финансовой отчетности экономических агентов, остаток публичного долга по состоянию на 31 декабря 2010 года был уточнен 28.07.2011 Министерством финансов, составив 22945,0 млн.леев. Доля в ВВП (71849,2 млн.леев) составляет 31,9%, увеличившись на 2,9 процентного пункта по сравнению с предыдущим годом.

Таким образом, низкий уровень ответственности сторон, участвующих в мониторинге и отчетности ситуации о размере публичного долга, приводит к несоблюдению порядка и срока составления отчетности, установленных Постановлением Правительства № 1136 от 18.10.2007, в результате чего были допущены недостатки по правильному отражению в отчетности ситуации о размере публичного долга.

Ежегодное увеличение доли государственного долга в ВВП (26,3% в 2010) показывает, что эволюция показателя регистрирует прогрессивную тенденцию роста государственного долга по сравнению с ВВП, что приводит к увеличению бюджетного и налогового бремени.

Сальдо внутреннего государственного долга по состоянию на 31.12.2010 составило 5304,9 млн.леев, что не превысило установленного лимита, однако выросло, по сравнению с началом года, на 200,0 млн.леев в результате увеличения выпуска государственных ценных бумаг, выпущенных через аукционы, на 450,0 млн.леев и выкупа ГЦБ, размещаемых посредством подписки, в сумме 250,0 млн.леев.

Сальдо внешнего государственного долга по состоянию на 31.12.2010 составило 1116,2 млн.дол. США, не превысив установленного предела и увеличившись, по сравнению с предыдущем годом, на 342,5 млн.дол. США. Зарегистрирован низкий уровень освоения внешних кредитов для внедрения инвестиционных проектов, в том числе по 23 кредитам уровень неосвоения средств превышает 20%.

Общая задолженность экономических агентов перед Министерством финансов по состоянию на 31.12.2010 составила 3024,0 млн.леев, из которых задолженность перед государственным бюджетом по рекредитованым кредитам экономических агентов и органов АТЕ из внешних и внутренних источников – 1291,4 млн.леев, которая снизилась по сравнению с началом года на 29,9 млн.леев.

Остается значительным остаток долга гарантируемых заемщиков перед Министерством финансов по предоставленным внутренним и внешним займам, который составляет 439,04 млн.леев, из которых задолженность с истекшим сроком – 295,28 млн.леев (67,3%), по сравнению с началом года уменьшившись на 209,4 млн.леев.

В 2010 году из государственного бюджета были отвлеченны средства в сумме 34,0 млн.леев для погашения государственных гарантий по государственным внутренним и внешним кредитам и были восстановлены средства в сумме 53,9 млн.леев, принимая в учет суммы, отвлеченные в предыдущие периоды.

Данные по внутреннему и внешнему государственному долгу, отраженные в Отчете Правительства об исполнении государственного бюджета за 2010 год, соответствуют информации из Подрегистра внутреннего государственного долга и Подрегистра внешнего государственного долга.

Неутверждение Стратегии управления государственным долгом на среднесрочный период может обусловить недостатки в эволюции публичного долга, который одновременно может создать определенные риски в области публичных финансов.