Постановление N 47 от 17.07.2008 по отчету о формировании и исполнении районного бюджета Басарабяска за 2007 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о формировании и исполнении районного

 бюджета Басарабяска за 2007 год

N 47  от  17.07.2008

 (в силу 05.09.2008) 

Мониторул Офичиал N 167-168 ст.39 от 05.09.2008

* * *

Счетная палата в присутствии председателя района Басарабяска г-на И.Чернэуцан, и.о. начальника Главного финансового управления районного совета Басарабяска г-жи Л.Никулицэ и главного бухгалтера г-жи Л.Поздеевой, начальника Главного управления образования, молодежи и спорта районного совета Басарабяска г-жи П.Петровой и главного бухгалтера г-жи Л.Мариновой, заместителя начальника Управления бюджетов административно-территориальных единиц Министерства финансов г-жи М.Чуперкэ, руководствуясь ст.27(4) Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г.¹ (с последующими изменениями и дополнениями, далее Закон № 312-XIII), рассмотрела отчет о формировании и использовании районного бюджета Басарабяска за 2007 год.

__________________

¹ Переопубликован в ОМ, специальное издание 09.12.2005 г.

Проверка была проведена в соответствии с Программой контрольной/аудиторской деятельности Счетной палаты на 2008 год, задача которой состояла в оценке менеджмента местных публичных финансов в процессе формирования и использования финансовых ресурсов районного бюджета, эффективности управления государственным имуществом, администрируемым районными властями.

Были проверены: Аппарат председателя района Басарабяска, Главное финансовое управление (далее – ГФУ) и Главное управление образования, молодежи и спорта (далее – ГУОМС), подведомственные районному совету Басарабяска.

За отчетный период обязанность главного распорядителя бюджета выполнялась председателем района Басарабяска г-ном Ионом Плоп – до 27.06.2007 г., а с 27.06.2007 г. – г-ном И.Чернэуцан, согласно ст.60 (1) п.2) c) Закона о местной публичной администрации № 123-XV от 18.03.2003 г.² (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 123-XV) и ст.53(1) i) Закона о местной публичной администрации № 436-XVI от 28.12.2006 г.³ (далее – Закон № 436-XVI).

__________________

² ОМ, 2003, № 49, ст.211. Упразднено 09.03.2007 Законом № 436-XVI от 28.12.2006 г.

³ ОМ, 2007, № 32-35, ст.116.

Юридические, организационные и финансовые базы создания и использования районного бюджета Басарабяска были регламентированы Законом о местных публичных финансах № 397-XV от 16.10.2003 г.⁴ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 397-XV), Законом о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 г.⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), Законом №123-XV, Законом № 436-XVI и другими законодательными и нормативными актами.

__________________

⁴ ОМ, 2003, № 248-253, ст.996.

⁵ Переопубликован в ОМ, специальное издание

В процессе проверки, проведенной на местах, доказательства были собраны путем анализа отчетов об исполнении районного бюджета Басарабяска, решений районного совета; выборочного анализа первичных документов и бухгалтерских регистров; анализа отчетов, представленных проверяемыми субъектами, и их сопоставление с данными, полученными из разных источников (Государственной налоговой инспекции по району Басарабяска; объяснения должностных лиц и др.).

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

1. Общие заключения

Районный бюджет Басарабяска (далее – районный бюджет) на 2007 год был утвержден, затем уточнен, районным советом Басарабяска по доходной части в сумме 30352,3 тыс.леев, а по расходной в сумме 32052,4 тыс.леев, или с бюджетным дефицитом в 1700,1 тыс.леев, который должен был быть покрыт за счет свободных остатков на начало года в сумме 187,9 тыс.леев, законтрактированных займов финансовых учреждений в сумме 552,4 тыс.леев и за счет средств, полученных от продажи и приватизации публичного имущества, в сумме 959,8 тыс.леев.

Доходы районного бюджета на 2007 были исполнены на общую сумму в 30019,4 тыс.леев, или на уровне 98,9%, на 332,9 тыс.леев меньше, чем было уточнено за отчетный период. Расходы были выполнены в сумме 29775,3 тыс.леев, или на уровне 92,8%, что меньше на 2277,1 тыс.леев от уточненного плана. Кассовое исполнение районного бюджета завершилось с излишками в сумме 244,1 тыс.леев. Остаток бюджетных средств на конец бюджетного года составил 1863,0 тыс.леев.

В результате контроля формирования и выполнения районного бюджета Басарабяска отмечаем следующее:

• Исполнительные органы не предприняли эффективных мер для аккумулирования запланированных собственных доходов.

• ГФУ не обеспечило достоверное прогнозирование и аргументирование с экономической точки зрения предложений по внесению поправок в районный бюджет, выдвинутых для утверждения районным советом Басарабяска. В результате, некоторым АТЕ первого уровня были распределены целевые трансферты с превышением потребностей в общей сумме 541,4 тыс.леев.

• При выполнении районного бюджета не были освоены финансовые средства, предназначенные для расходов, самые большие неосвоения были зарегистрированы в разделах "Образование", "Социальное обеспечение и социальная поддержка" и "Здравоохранение".

• Аппарат председателя района Басарабяска произвел некоторые необоснованные расходы при осуществлении работ по реконструкции и капремонту.

• При администрировании имущества не соблюдались правовые нормы относительно обязанности проведения инвентаризации имущественных активов, что определило владение незарегистрированными материальными ценностями в бухгалтерском учете.

• В аппарате председателя района и ГУОМС выявлены финансово-бухгалтерские отклонения, которые привели к искажению и неточности отчетных данных.

2. Реализация доходов районного бюджета

2.1. Анализ финансовых источников районного бюджета свидетельствует, что основной источник формирования доходной части районного бюджета составляют трансферты из госбюджета, удельный вес которых составляет 67,3% (20245,7 тыс.леев). В то время, когда трансферты из госбюджета были профинансированы в размере 99,8%, собственные доходы районного бюджета были исполнены на уровне 97,1%, недополучения составили 289,0 тыс.леев.

2.2. Уровень выполнения поступлений по категориям налогов, сборов и других выплат в районный бюджет варьировал между 72,4% и 154,7%. Выполнения доходов по категориям с существенными расхождениями относительно уровня выполнения, а также способы, при которых на протяжении года были произведены поправки в бюджете, выявляют несоответствующий учет при прогнозировании и планировании доходов районного бюджета. Таким образом, по 9 категориям доходов были дополнительно получены средства в сумме 955,2 тыс.леев, в том числе подоходный налог с заработной платы – 615,2 тыс.леев, другие подоходные налоги – 158,1 тыс.леев. Ниже прогнозированного уровня были накоплены доходы по 6 категориям, ненакопление средств составило 1244,1 тыс.леев, в том числе подоходный налог от предпринимательской деятельности – 1101,2 тыс.леев.

В 2007 году в районный бюджет недопоступили в полной мере доходы по 2 категориям спецсредств на сумму 22,4 тыс.леев. В этом контексте выявляется, что аппарат председателя района Басарабяска не начислил и не получил платежи за коммунальные услуги от передачи в аренду помещений за период 2007 года в общей сумме 5,4 тыс.леев.

3. Исполнение расходов районного бюджета

3.1. Исполнения расходной части районного бюджета, согласно функциональной классификации, представлены следующим образом:

Данные таблицы свидетельствуют, что уровень исполнения бюджетных расходов, уточненных на 2007 г. по всем компонентам, в функциональном аспекте, был между 35,4% и 100%. Одновременно не были освоены финансовые средства по запрограммированным расходам в сумме – 2277,1 тыс.леев, самые большие неосвоения относятся к областям: образование – 1117,6 тыс.леев, здравоохранение – 329,7 тыс.леев, социальная поддержка и социальное обеспечение – 352,5 тыс.леев.

Основная часть в общих расходах районного бюджета приходится на образование – 11425,2 тыс.леев (38,4%), за которыми следуют расходы, не отнесенные к другим основным группам, – 9611,4 тыс.леев (32,3%), социальное обеспечение и социальная поддержка – 3473,4 тыс.леев (11,7%).

3.2. В аспекте экономической классификации исполнение районного бюджета Басарабяска представлено следующим образом:

Наибольший удельный вес в общих расходах приходится на текущие трансферты – 37,7%, за которыми следуют расходы на оплату труда и взносы государственного обязательного социального страхования – 36,6%, капвложения – 11,1%.

Уровень выполнения кассовых расходов, по сравнению с уточненным планом, по всем компонентам, в экономическом аспекте, был между 79,6% и 99,0%.

Несмотря на то, что в целом в учреждениях, финансируемых из районного бюджета, уровень выполнения фактических расходов, по сравнению с уточненным планом, по всем компонентам, в экономическом аспекте, был между 70,0% и 96,9%, в ГУОМС были допущены превышения по двум статьям: по ст.241 "Капитальные вложения в строительство" – в сумме 18,5 тыс.леев и по ст.243.03 "Капитальный ремонт объектов социально-культурного назначения" – 115,5 тыс.леев, таким образом, не были соблюдены требования ст.7 (3) Закона № 397-XV.

3.3. ГФУ не обеспечило достоверное прогнозирование и аргументированное с экономической точки зрения предложение по внесению поправок в районный бюджет, выдвинутых для утверждения районным советом Басарабяска, для уточнения суммы целевых трансфертов, отчисленных АТЕ первого уровня для выплаты заработной платы некоторым работникам бюджетной сферы. В результате АТЕ были распределены трансферты с превышением потребностей в общей сумме 541,4 тыс.леев, из которых 166,4 тыс.леев – остаток неиспользованных средств, зарегистрированный на конец года в 7 примэриях, и 375,0 тыс. – средства, использованные в 6 примэриях на выплату заработной платы другим категориям работников, а не тем, кому предусмотрено законом.

3.4. В 2007 году в аппарате председателя района Басарабяска и ГУОМС были допущены дополнительные расходы в сумме 7,0 тыс.леев вследствие превышения установленного лимита пробега для служебных автомобилей, также и за счет обслуживания мобильных телефонов.

3.5. В договорах о подряде, заключенных аппаратом председателя района Басарабяска и ГУОМС с некоторыми подрядчиками, необоснованно было допущено увеличение стоимости работ по отношению к некоторым установленным нормативам в общей сумме в 22,1 тыс.леев, в том числе на капитальный ремонт котельной лицея "N.Gogol" г. Басарабяска – в сумме 3,8 тыс.леев, на капитальный ремонт жилого корпуса – на 15,4 тыс.леев и на сооружение инженерной сети дома престарелых с.Садаклия – на 2,9 тыс.леев.

3.6. Аппарат председателя района Басарабяска одобрил неправильное включение в протоколы выполненных работ стоимость материалов, приобретенных за счет средств учреждения, на общую сумму в 18,1 тыс.леев, а также необоснованное включение НДС в сумме 19,0 тыс.леев, что привело к осуществлению необоснованных расходов на общую сумму в 37,1 тыс.леев, в том числе 21,7 тыс.леев – на реконструкцию Центра детского творчества г.Басарабяска (подрядчик – ООО "DPH-Retal", ф/к 1002600017261), и 15,4 тыс.леев – на проведение работ по ремонту кровли жилого корпуса (подрядчик – ООО "Melioservis, ф/к 1003600095103).

3.7. Не соблюдая п.5 и п.9 Положения о порядке образования и расходования средств специального фонда для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве (далее фонд НБС), утвержденного Постановлением Правительства № 216 от 20.03.2001⁶, аппарат председателя района Басарабяска не начислил и не перечислил средства в фонд НБС в сумме 2,5 тыс.леев (от работ по конструкции и монтажу в сумме 839,0 тыс.леев).

__________________

⁶ ОМ, 2001, № 31-34, ст.240. Упразднено Постановлением Правительства № 1302 от 27.11.2007 г.

4. Состояние бухгалтерского учета и финансовых отчетов

4.1. Были допущены случаи неотражения в бухгалтерском учете законченных объектов (основные средства), утвержденные протоколами окончательной приемки работ. Таким образом, в нарушение ст.15 (1) a) Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г.⁷ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 426-XIII), в бухгалтерском учете аппарата председателя района не были отражены в категории основные средства, законченные принятые строения, введенные в эксплуатацию, со стоимостью в 3452,4 тыс.леев, в том числе: магистральный газопровод Карабетовка-Иордановка стоимостью 542,5 тыс.леев (протокол окончательной приемки от 11.10.2005 г.); газопровод Садаклия-Исерлия – в 2408,4 тыс.леев (протокол окончательной приемки от 23.01.2007 г.); Котельная общежития по ул. Гэрий, 3 A – в 501,5 тыс.леев (протокол окончательной приемки от 16.03.2006 г.). В результате, по состоянию на 01.01.2008 г., данные финансового отчета (Баланс исполнения бюджета публичных органов/учреждений за счет основных доходов/расходов) были искажены, на счете 01 "Основные средства" и субсчет 203 "Бюджетные расходы на капитальные вложения", на сумму 3452,4 тыс.леев. Аналогичный случай был констатирован и в ГУОМС, на сумму в 1700,2 тыс.леев.

__________________

⁷ Переопубликован в ОМ, № 87-90, ст.398. Упразднен 01.01.2008 Законом № 113-XVI от 27.04.2007 г.

4.2. На протяжении 2007 года, аппарат председателя района Басарабяска, не соблюдая требований п.60 Инструкции о бухгалтерском учете в централизованных бухгалтериях примэрий сел (коммун), городов⁸, утвержденной Приказом министра финансов № 137 от 25.11.1998 г. (с последующими изменениями), не отнес на увеличение балансовой стоимости объекты капитального ремонта кровли жилого корпуса на общую сумму – 236,9 тыс.леев и, соответственно, работы по капитальному строительству некоторых зданий – на 609,8 тыс.леев.

__________________

⁸ Не опубликована.

4.3. В результате инвентаризации, проведенной за время проверки в ГУОМС, установлены излишки: 1 компьютер стоимостью 3,3 тыс.леев и 3 компьютера без балансовой стоимости (оцененные на момент проверки на общую сумму в 9,8 тыс.леев), а в аппарате председателя района Басарабяска – 2 компьютера и 1 сканер на общую сумму в 24,9 тыс.леев.

4.4. На протяжении 2007 года, нарушая требования ст.39 Закона № 426-XIII, в аппарате председателя района Басарабяска и ГУОМС не была проведена годовая инвентаризация имущества; аналитический учет основных средств не ведется на инвентарных карточках; основным средствам не присвоены инвентарные номера; с подотчетными лицами не заключены контракты материальной ответственности.

4.5. В ГУОМС установлено несоответствующее ведение бухгалтерского учета, неправильное отражение проведенных операций. Таким образом, по состоянию на 01.01.2008 г., обнаружены значительные отличия между аналитическим и синтетическим учетом на общую сумму 2112,0 тыс.леев, в том числе субсчета 010 "Здания" – в 164,6 тыс.леев; 016 "Инструменты, мебель" – 4,7 тыс.леев; 018 "Библиотечный фонд " – 1,4 тыс.леев; 020 "Износ основных средств " – 1923,5 тыс.леев; 063 "Хозяйственные материалы" – 12,3 тыс.леев; 071 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы " – 5,5 тыс.леев.

4.6. С отклонениями от правовых требований ГУОМС отвело на текущие фактические расходы учреждения работы по проектированию спортивной зоны теоретического лицея "К.Стере" с. Абаклия на сумму 26,0 тыс.леев. Аналогическое отклонение было отмечено в аппарате председателя района Басарабяска в сумме 45,8 тыс.леев.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и ст.29 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от председателя района Басарабяска:

1.1) усилить деятельность органов налогового администрирования для взыскания собственных доходов на запланированном уровне, а также улучшить менеджмент местных публичных финансов путем обеспечения законного, соответствующего и экономичного использования местных публичных финансов;

1.2) направить районному совету Басарабяска конкретные предложения и решения по улучшению ситуации по выделению АТЕ первого уровня трансфертов специального назначения с превышением необходимого на общую сумму 541,4 тыс.леев;

1.3) обеспечить:

1.3.1) пересмотр договоров, заключенных с некоторыми подрядчиками с целью их приравнивания к требованиям законодательства, и принятие мер по возмещению 37,1 тыс.леев, незаконно разрешенных для осуществления некоторых строительных работ;

1.3.2) отражение в бухгалтерском учете излишка основных средств, выявленных в результате контроля;

1.3.3) отнесение на увеличение балансовой стоимости основных средств расходов на работы по строительству и капитальному ремонту в сумме 236,9 тыс.леев;

1.3.4) проведение инвентаризации в законные сроки, с отражением результатов в бухгалтерском учете;

1.3.5) перечисление 2,5 тыс.леев – задолженности по состоянию на 01.01.2008 г., в специальный фонд для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве, согласно п.36 Порядка зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством Государственного казначейства Министерства финансов в 2008 году № 07/1-3-06/328 от 10.12.2007 г.⁹

__________________

⁹ ОМ, 2007, № 194-197, ст.700.

2. Потребовать от Главного финансового управления районного совета Басарабяска:

2.1) обеспечить полный и точный анализ данных, стоящих в основе трансфертов специального назначения АТЕ первого уровня;

2.2) провести в учреждениях, финансируемых из районного бюджета, проверки правильности применения действующего законодательства и методологических указаний относительно проблем по организации бухгалтерского учета.

3. Потребовать от Главного управления образования, молодежи и спорта обеспечить отражение в бухгалтерском учете по категории основных средств завершенных объектов, которые в настоящее время функционируют, стоимостью 1700,2 тыс.леев, проводить в установленном порядке инвентаризацию имущества.

4. Принять к сведению, что:

4.1. Аппарат председателя района Басарабяска:

4.1.1) отразил в бухгалтерском учете эксплуатируемые основные средства в сумме 3452,4 тыс.леев и основные средства, установленные контролем как излишки, в сумме 24,8 тыс.леев;

4.1.2) заключил с управляющими материальных ценностей договора о материальной ответственности;

4.1.3) осуществил расчеты коммунальных услуг и выдал экономическим агентам фактуры к оплате.

4.2. Главное управление образования, молодежи и спорта:

4.2.1) отразило в аналитическом учете материальные ценности и износ основных средств на общую сумму 2112,0 тыс.леев в соответствии с данными синтетического учета;

4.2.2) увеличило балансовую стоимость основных средств на стоимость работ по капитальному ремонту в размере 609,8 тыс.леев;

4.2.3) отразило в бухгалтерском учете излишки основных средств в сумме 13,1 тыс.леев.

5. Проинформировать Министерство финансов о выявленных нарушениях и недостатках при формировании и исполнении районного бюджета Басарабяска за 2007 год.

6. Об исполнении требований п.1-3 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

7. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.