Постановление N 47 от 21.09.2012 по Отчету аудита соответствия использования публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2011 году, в некоторых учреждениях, финансируемых из государственного бюджета

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия использования публичных средств,

выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2011 году,

в некоторых учреждениях, финансируемых

из государственного бюджета

№ 47  от  21.09.2012

 (в силу 19.10.2012) 

Мониторул Офичиал № 216-220 ст.36 от 19.10.2012

* * *

Счетная палата в присутствии г-на А.Золоткова, заместителя министра регионального развития и строительства, г-на С.Саинчук, заместителя министра труда, социальной защиты и семьи, г-на Б.Герасим, заместителя министра транспорта и дорожной инфраструктуры, г-на В.Панэ, заместителя начальника Управления финансов национальной экономики, капитальных расходов и государственных закупок Министерства финансов, г-на В.Свиридова, администратора Государственного предприятия “Portul Fluvial Ungheni”, г-на Г.Белостечника, ректора Экономической академии Молдовы, профессора, г-на Ч.Трофэилэ, директора Департамента доходов и информационных технологий Таможенной службы, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2(1) и ст.4(1) а) Закона о Счетной палате¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия использования публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2011 году, в некоторых учреждениях, финансируемых из государственного бюджета.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями (далее – Закон о Счетной палате).

Аудиторская миссия проводилась в Министерстве финансов и в некоторых учреждениях, финансируемых из государственного бюджета, на основании ст.28 и 31 Закона о Счетной палате и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год² с целью получения разумных доказательств относительно соответствия исполнения и отчетности государственного бюджета по разделу инвестиций и капитального ремонта за 2011 год.

________________

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

Аудит проводился в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Аудиторские доказательства были получены путем сбора на некоторых объектах бюджетных ассигнований, с учетом уровня существенности и выявленных рисков были проаудитированы следующие учреждения: Министерство финансов (Инфраструктура Таможенного бюро Леушень), Министерство труда, социальной защиты и семьи (экспериментальный центр протезирования, ортопедии и реабилитации, ул.Романэ, 2, муниципия Кишинэу; психоневрологический интернат Кочиерь района Дубэсарь; блок с 80 квартирами для участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, ул. Алба-Юлия муниципия Кишинэу; Республиканский приют для инвалидов и пенсионеров, ул. Валя Редиулуй, 16, муниципия Кишинэу), Министерство регионального развития и строительства (строительство жилья для лиц, пострадавших от наводнения летом 2010 года), Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры (увеличение уставного капитала ГП “Portul Fluvial Ungheni” для строительства пассажирского порта Джюрджюлешть, район Кахул), Министерство просвещения (учебный корпус Экономической академии Молдовы, ул.Г.Бэнулеску-Бодони, 59, муниципия Кишинэу).

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

В 2011 году по сравнению с 2010 годом отмечается тенденция по уменьшению финансирования капитальных вложений на 73,1 млн.леев, что связано с ограниченностью имеющихся публичных средств, которые могут гарантировать полное финансирование потребностей, а также по незначительному росту капитального ремонта на 16,8 млн.леев. Несмотря на значительное увеличение расходов на капитальные вложения, финансируемые из внешних источников, на 115,7 млн.леев, или на 41,2%, одновременно отмечается низкий уровень освоения предусмотренных внешних источников финансирования.

Министерство финансов, в качестве центрального отраслевого органа публичного управления, в области инвестиций и капитального ремонта должно регламентированно⁴ осуществлять: участие в разработке политик и оценке оферт в области инвестиций, реализуемых за счет всех источников государственного бюджета; анализ предложений и технико-экономических обоснований при разработке проектов инвестиционных программ и экономических расходов, финансируемых за счет всех источников государственного бюджета; мониторинг процессов финансирования этих расходов. Заключения, вытекающие из аудиторской деятельности, отраженные в данном отчете, указывают, что Министерство финансов через основные функции управления публичными финансами:

________________

⁴ Постановление Правительства о регламентировании деятельности Министерства финансов № 1265 от 14.11.2008 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Постановление Правительства № 1265 от 14.11.2008).

• не обеспечило исчерпывающего разграничения и регламентирования ответственностей между Министерством финансов и бенефициарами инвестиций, что в некоторых случаях приводит к необоснованной мотивации несоответствий, допущенных бенефициарами в результате документальной проверки и отсутствия замечаний со стороны Министерства финансов;

• не внедрило унифицированную систему регистрации и учета дебиторской и кредиторской задолженности по разделу финансирования инвестиций и капитального ремонта, в результате они не включают задолженности по компонентам: проекты, финансируемые из внешних источников; специальные фонды, а также ассигнования из государственного бюджета для органов местного публичного управления, предназначенные для финансирования капитальных расходов, что не обеспечивает идентичность /полноту данных и приводит к искажению данных годовой отчетности;

• не имеет систему/базы данных, которые бы отражали реальную ситуацию и динамику финансирования /исполнения в целом по стране, а также в аспекте бенефициаров /объектов /сметной стоимости /источников финансирования /периода инициирования финансирования из государственного бюджета /объемов выполненных работ /размера задолженности /периода завершения и сдачи в эксплуатацию и др. по разделу капитальных расходов по бенефициарам и инвестиционным объектам, что ограничивает возможности по определению приоритета /прозрачности /стратегическому планированию государственных инвестиций и делает невозможным эффективную /качественную реализацию министерством основной цели в данной области;

• не приняло результативных мер для проведения инвентаризации, совместно с бенефициарами инвестиций, всех дебиторских и кредиторских задолженностей в аспекте бенефициаров /объектов /источников с определением их реальности, обеспечивая комплексный мониторинг порядка погашения в соответствии с законодательными положениями и не допуская их необоснованной регистрации.

Органы центрального публичного управления и публичные учреждения в качестве исполнителей бюджета и бенефициаров инвестиций несут ответственность за обеспечение надлежащего управления публичными фондами, в том числе сквозь призму правовой базы⁵ отвечают за выполнение ряда обязательств относительно качества строительства, а также обеспечение проверки правильности осуществления строительных работ, действия в случае несоответствий и недостатков, возникающих по ходу работ, обеспечение приемки работ и т.д.. Вытекающие из аудиторской деятельности и отраженные в отчете констатации указывают, что:

________________

⁵ Закон о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996

• Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры в качестве центрального публичного органа не обеспечило правильную оценку и одновременный пересмотр потребности в бюджетных средствах для строительства пассажирского порта Джюрджюлешть и не осуществило мониторинг ввода в эксплуатацию объекта, который должен был быть произведен до 01.06.2008, до настоящего времени объект не сдан в эксплуатацию. Из всех средств, полученных из государственного бюджета в размере 16,0 млн.леев для увеличения уставного капитала, ГП “Portul Fluvial Ungheni” зарегистрировало остаток неиспользованных денежных средств на расчетном счете в сумме 3,2 млн.леев, а 2,6 млн.леев были использованы на текущие цели предприятия.

• Министерство финансов допустило недостатки в планировании и исполнении средств, предусмотренных для финансирования 2 инвестиционных объектов, что привело к неполному освоению предусмотренных ассигнований в сумме 6,2 млн.леев.

• Таможенная служба не обеспечила эффективную систему внутреннего контроля в течение 2010 года на этапах исполнения расходов и принятия работ по капитальному ремонту и определение ответственностей по проведению мониторинга недостатков, что повлияло на финансовую отчетность по соответствующему разделу за 2011 год.

• Министерство регионального развития и строительства путем затягивания процесса пересмотра и утверждения изменений способствовало невыполнению в установленные сроки работ по завершению инженерной инфраструктуры и дорог для домов лиц, пострадавших от наводнения летом 2010 года, в том числе не обеспечило и их окончательную приемку.

• Министерство труда, социальной защиты и семьи при выполнении строительных работ не обеспечило точную и полную проверку выполнения работ, актов приемки выполненных работ, не приняло меры по разрешению несоответствий в процессе выполнения работ и т.д., в результате чего было допущено финансирование некоторых работ, не выполненных на момент предоставления актов приемки произведенных работ, что противоречит законодательным положениям.

• Экономическая академия Молдовы согласовала замену подрядчиком материалов, предусмотренных в смете, на более дорогие материалы, что привело к увеличению стоимости строительного объекта. В то же время отмечается несоответствие между оборудованием, отраженным в актах приемки работ при выполнении дополнительных работ по последующей установке кондиционирования, проведенных в апреле 2011 года, с фактически установленным оборудованием.

Также отмечается проблематичная ситуация, обусловленная финансированием расходов на капитальные вложения в конце отчетного года, которая в некоторых случаях приводит к их неполному освоению и/или необоснованной выплате подрядчикам фактически не выполненных работ с неотражением их в дебиторской задолженности.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия использования публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2011 году, в некоторых учреждениях, финансируемых из государственного бюджета, который прилагается к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита соответствия использования публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2011 году, в некоторых учреждениях, финансируемых из государственного бюджета, направить:

2.1. Министерству финансов для ознакомления и занятия позиции в соответствии с полномочиями по результатам аудита, а также для принятия необходимых мер по внедрению рекомендаций аудита и потребовать:

2.1.1) усилить меры по мониторингу процессов управления публичными финансами в области инвестиций и капитального ремонта путем регламентирования ответственностей между Министерством финансов и бенефициарами инвестиций и капитального ремонта, финансируемыми из государственного бюджета;

2.1.2) обеспечить создание системы/базы данных по разделу инвестиций и капитального ремонта, которая бы включала динамику финансирования /исполнения в целом по стране в аспекте бенефициаров /объектов /сметной стоимости /источников финансирования /периода инициирования финансирования из государственного бюджета /объемов выполненных работ /размера задолженности /периода завершения и ввода в эксплуатацию и т.д., а также реальную ситуацию о выполненных работах;

2.1.3) провести совместно с бенефициарами инвестиций инвентаризацию всех дебиторских и кредиторских задолженностей в аспекте бенефициаров /объектов /источников с определением их реальности.

2.2. Министерству транспорта и дорожной инфраструктуры (в том числе государственному предприятию “Portul Fluvial Ungheni”), Министерству регионального развития и строительства, Таможенной службе, Министерству труда, социальной защиты и семьи, Экономической академии Молдовы для ознакомления и занятия позиции в соответствии с полномочиями по результатам аудита, а также для принятия необходимых мер по внедрению рекомендаций аудита, и потребовать строгого соблюдения нормативно-правовой базы для надлежащего управления публичными фондами и недопущения нарушений по разделу инвестиций и капитального ремонта.

2.3. Правительству для ознакомления и рассмотрения обстоятельств, связанных с невведением в эксплуатацию в установленные сроки объектов “Увеличение уставного капитала ГП “Portul Fluvial Ungheni” для строительства пассажирского порта Джюрджюлешть района Кахул” и “Строительство домов для лиц, пострадавших от наводнения летом 2010 года” с инженерной инфраструктурой и дорогами, учитывая процессы их эксплуатации.

2.4. Парламенту Республики Молдова и Парламентской комиссии по экономике, бюджету и финансам для сведения.

3. О внедрении рекомендаций аудита и выполнении подпунктов 2.1 и 2.2 пункта 2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 47 от 21 сентября 2012 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия использования публичных средств, выделенных

на инвестиции и капитальный ремонт в 2011 году, в некоторых

учреждениях, финансируемых из государственного бюджета

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия использования публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2011 году, в некоторых учреждениях, финансируемых из государственного бюджета, был проведен на основании ст.28 и 31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год′′ (с последующими изменениями).

Целью аудита являлось получение разумного подтверждения относительно соответствия исполнения и отчетности государственного бюджета по разделу инвестиции и капитальный ремонт за 2011 год.

Ответственность Министерства финансов (далее – Министерство) состоит в управлении публичными финансами для финансирования публичных инвестиций и инвестиционных проектов за счет всех средств государственного бюджета, а также в составлении отчетности государственного бюджета по этому разделу.

Ответственность аудиторской группы состояла в получении разумных аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских констатаций и формулирования выводов о соответствии исполнения и составления отчетности по разделу ассигнований для финансирования инвестиций и капитального ремонта, а также о соответствии использования средств на указанные цели с формулированием рекомендаций и составлением аудиторских выводов.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Аудиторские доказательства были получены путем сбора на некоторых объектах бюджетных ассигнований, учитывая уровень существенности и выявленные риски, были проаудитированы следующие учреждения: Министерство финансов (инфраструктура Таможенного бюро Леушень), Министерство труда, социальной защиты и семьи (экспериментальный центр протезирования, ортопедии и реабилитации, ул.Романэ, 2, муниципия Кишинэу; психоневрологический интернат Кочиерь, район Дубэсарь; блок с 80 квартирами для участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, ул. Алба-Юлия муниципия Кишинэу; Республиканский приют для инвалидов и пенсионеров, ул. Валя Редиулуй, 16, муниципия Кишинэу), Министерство регионального развития и строительства (строительство жилья для лиц, пострадавших от наводнения летом 2010 года), Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры (увеличение уставного капитала ГП “Portul Fluvial Ungheni” для строительства пассажирского порта Джюрджюлешть, район Кахул), Министерство просвещения (учебный корпус Экономической академии Молдовы, ул.Г.Бэнулеску-Бодони, 59, муниципия Кишинэу).

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Министерство финансов является центральным отраслевым органом публичного управления, который разрабатывает и проводит единую политику государства в бюджетно-налоговой сфере, деятельность которого регламентируется Постановлением Правительства № 1265 от 14.11.2008⁴, которое предусматривает для этого в области инвестиций и капитального ремонта:

________________

⁴ Постановление Правительства № 1265 от 14.11.2008 “О регламентировании деятельности Министерства финансов” (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Постановление Правительства № 1265 от 14.11.2008).

- участие в разработке политик и оценке оферт в области инвестиций, реализуемых за счет всех источников государственного бюджета;

- анализ предложений и технико-экономических обоснований при разработке проектов по инвестиционным программам и расходов экономического порядка, финансируемых за счет всех источников государственного бюджета, и осуществление мониторинга процессов финансирования этих расходов.

В соответствии с регламентирующей базой Министерства финансов, функции в области инвестиций и капитального ремонта в рамках институциональной структуры возложены на управление финансов национальной экономики, капитальных расходов и государственных закупок.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О соответствии институциональной базы

Постановлением Правительства № 1265 от 14.11.2008 Министерству финансов были установлены полномочия в области инвестиций и капитального ремонта. Аудит отмечает, что эти положения были превышены путем возложения ряда ответственности, определенной только в Положении управления финансов национальной экономики, капитальных расходов и государственных закупок, утвержденном 16.02.2009 (далее – Положение управления), какими являются ответственность за правильность определения объемов выполненных работ, предварительный документальный контроль смет и документов, являющихся основой для финансирования, а также актов приема выполненных работ по инвестициям и капитальному ремонту с согласованием их и платежных документов, представленных бенефициарами Государственного казначейства для их оплаты. В этих обстоятельствах отмечается факт необоснованного взятия Министерством финансов части ответственности бенефициаров, что впоследствии мотивирует несоответствия, допущенные в результате проверок и отсутствия замечаний со стороны Министерства финансов.

Выводы. Неразделение и неосуществление исчерпывающего регламентирования ответственностей между Министерством финансов и бенефициарами инвестиций обуславливают в некоторых ситуациях необоснованную мотивацию допущенных бенефициарами несоответствий в результате документальных проверок и отсутствие замечаний со стороны Министерства финансов.

Рекомендации Министерству финансов:

1. Обеспечить разделение и исчерпывающее регламентирование ответственностей между Министерством финансов и бенефициарами инвестиций и капитального ремонта, финансируемых из государственного бюджета.

3.2. Структура и динамика бюджетных ассигнований, предназначенных для инвестиций и капитального ремонта.

Согласно Закону о государственном бюджете на 2011 год⁵, для капитальных вложений в строительство и капитальный ремонт были утверждены бюджетные ассигнования в сумме 1299,3 млн.леев, свод их представлен в таблице № 1.

________________

⁵ Закон о государственном бюджете на 2011 год № 52 от 31.03.2011 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон о государственном бюджете на 2011 год).

Представленные данные свидетельствуют, что финансирование расходов на капитальные вложения и капитальный ремонт в 2011 году было произведено ниже окончательно установленного уровня бюджета на 72,3 млн.леев и, соответственно, на 16,1 млн.леев. По сравнению с 2010 годом отмечается тенденция снижения финансирования капитальных вложений на 73,1 млн.леев, что связано с ограниченным наличием публичных средств, которые будут гарантировать полное финансирование потребностей, а по разделу капитального ремонта зарегистрирован рост на 16,8 млн.леев.

Первоначально в 2011 году средства, предназначенные для финансирования капитальных вложений для центральных публичных органов и административно-территориальных единиц (по всем компонентам), были утверждены в размере 1126,3 млн.леев, которые путем внесенных изменений были снижены на 390,2 млн.леев, в результате уточненные ассигнования составили 736,1 млн.леев. Аудитом установлено, что финансирование расходов для выполненных работ составило 663,8 млн.леев, что на 72,3 млн.леев меньше уточненного уровня.

Источниками финансирования расходов для капитальных вложений, исполненных в 2011 году по всем центральным публичным органам были: средства основного компонента – 241,0 млн.леев, специальные средства – 26,4 млн.леев, специальные фонды – 0,1 млн.леев и проекты, финансируемые из внешних источников – 396,3 млн.леев. Тенденции эволюции источников финансирования капитальных вложений за 2010-2011 годы представлены на рисунке № 1.

Источник. Данные выбраны из Отчетов об исполнении государственного

бюджета за 2010-2011 годы.

Таким образом, данные, представленные на рисунке, показывают об изменении тенденции, зарегистрированной в 2011 году по сравнению с 2010 годом, путем снижения бремени государственного бюджета при финансировании расходов на капитальные вложения за счет основного компонента на 182,1 млн.леев, или на 43,1%, а также расходов за счет специальных средств на 6,8 млн.леев, или на 20,5%. Одновременно наблюдается значительный рост расходов для капитальных вложений, финансируемых из внешних источников, на 115,7 млн.леев, или на 41,2%. В структуре источников финансирования капитальных вложений в 2011 году удельный вес специальных фондов является незначительным – только 0,01%, составив 0,1 млн.леев.

Несмотря на то, что финансирование капитальных вложений в 2011 году за счет проектов, финансируемых из внешних источников, на фоне 2010 года является позитивным, уровень исполнения по сравнению с первоначально утвержденным размером, а также по сравнению с уточненным размером составляет 51,7%, или на 369,9 млн.леев меньше и, соответственно, 91,8%, или на 35,2 млн.леев меньше. Так, в 2011 году из 11 инвестиционных проектов, первоначально утвержденных со стоимостью 766,2 млн.леев не были инициированы работы в рамках 2 проектов размером 46,5 млн.леев. Наиболее низкий уровень освоения внешних источников финансирования, предусмотренных на капитальные вложения за счет инвестиционных проектов, зарегистрирован в Министерстве окружающей среды – 39,6% (51,7 млн.леев), Министерстве транспорта и дорожной инфраструктуры – 43,4% (196,6 млн.леев), Министерстве экономики – 65,8% (45,7 млн.леев) и т.д. Соответствующая ситуация связана с задержкой проведения процедур государственных закупок для капитальных вложений в строительство, а также в некоторых случаях с затягиванием подписания договоров по выигравшей оферте, имея отрицательное последствие на имидж государства перед своими партнерами /зарубежными донорами.

Выводы. В 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается тенденция снижения финансирования капитальных вложений на 73,1 млн.леев, что связано с ограниченным наличием публичных средств, которые будут гарантировать полное финансирование потребностей. Несмотря на то, что зарегистрирован значительный рост расходов на капитальные вложения, финансируемых из внешних источников – на 115,7 млн.леев, или на 41,2% больше, одновременно наблюдается низкий уровень освоения предусмотренных внешних источников финансирования.

Рекомендации Министерству финансов.

2. Совместно с бенефициарами ассигнований, предназначенных для инвестиций и капитального ремонта, обеспечить последовательное и соответствующее планирование потребностей в ассигнованиях с целью их полного освоения в аспекте объектов /источников /отчетного периода.

3. Совместно с бенефициарами ассигнований, предназначенных для инвестиций и капитального ремонта, выделяемых за счет проектов, финансируемых из внешних источников, осуществлять мониторинг и усилить действия по коммуникации для освоения средств, выделенных в аспекте объектов.

3.3. О дебиторских и кредиторских задолженностях

Согласно данным годовой отчетности о финансировании инвестиций и капитального ремонта, ситуация, связанная с дебиторскими и кредиторскими задолженностями, не обеспечивает полноту отражения их по всем компонентам. Так, эти ситуации не включают дебиторскую и кредиторскую задолженность по компонентам: проекты, финансируемые из внешних источников; специальные фонды, а также по ассигнованиям из государственного бюджета для органов местного публичного управления, предназначенным для финансирования капитальных расходов. Так, по состоянию на 31.12.2011 дебиторская задолженность, связанная с капитальными вложениями, составила 9,9 млн.леев, которая по сравнению с ситуацией на 31.12.2010 снизилась на 6,7 млн.леев. Вместе с тем отмечается, что 4,7 млн.леев (47,5%) составляет дебиторская задолженность с истекшим сроком оплаты, допущенная Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности – 2,5 млн.леев, Министерством внутренних дел – 1,7 млн.леев и Академией публичного управления при Президенте Республики Молдова – 0,3 млн.леев.

По состоянию на 31.12.2011 кредиторская задолженность составила 6,9 млн.леев, что на 25,0 млн.леев меньше по сравнению с предыдущим отчетным периодом, из которой 92,8%, или 6,7 млн.леев, являются кредиторской задолженностью с истекшим сроком оплаты, зарегистрированной за: Министерством культуры – 5,1 млн.леев, Академией наук Молдовы – 0,8 млн.леев, Службой информатики и безопасности – 0,4 млн.леев.

По состоянию на 31.12.2011 дебиторская задолженность, связанная с капитальным ремонтом, произведенным центральными публичными органами, зарегистрирована в сумме 1,1 млн.леев, что на 0,5 млн.леев больше по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. Кредиторская задолженность, связанная с капитальным ремонтом, составила 1,8 млн.леев, снизившись на 5,6 млн.леев по сравнению с ситуацией прошлого года. Дебиторская задолженность с истекшим сроком оплаты составила 0,6 млн.леев, или 54,5% от общей суммы дебиторской задолженности, в том числе зарегистрированной в Министерстве просвещения – 0,2 млн.леев, Министерстве молодежи и спорта – 0,2 млн.леев, Генеральной прокуратуре – 0,1 млн.леев. Кредиторская задолженность с истекшим сроком оплаты была зарегистрирована в Генеральной прокуратуре на сумму 0,9 млн.леев, что составляет 50% от общего размера кредиторской задолженности.

Исполнение расходов на капитальные вложения в 2011 году в аспекте центральных публичных органов – бенефициаров ассигнований из государственного бюджета представлено на рисунке № 2.

Источник. Данные выбраны из Отчетов об исполнении государственного

бюджета за 2010-2011 годы.

Данные, представленные на рисунке, свидетельствуют, что в 2011 году преимущественная доля из общих расходов на капитальные вложения в аспекте центральных публичных органов – бенефициаров ассигнований из государственного бюджета приходится на Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры – 36,1% (227,7 млн.леев), Министерство регионального развития и строительства – 20,4% (127,9 млн.леев) и Фонд вызовы тысячелетия – 11,6% (72,8 млн.леев) и т.д.

Хотя одной из основных задач, определенных в Положении управления, является повышение эффективности ассигнований для капитальных расходов (инвестиции и капитальный ремонт), аудит отметил отсутствие унифицированного инструмента/базы данных, отражающих реальную ситуацию и в динамике финансирования и исполнения в целом на уровне страны, а также в аспекте бенефициаров /объектов /сметной стоимости /источников финансирования /периода инициирования финансирования из государственного бюджета /выполненных объемов работ/размера задолженности /периода завершения и сдачи в эксплуатацию и др. по разделу капитальных расходов по бенефициарам и инвестиционным объектам, что ограничивает возможности по определению приоритета/ прозрачности /стратегическому планированию государственных инвестиций и делает невозможным эффективную /качественную реализацию Министерством основной цели в данной области.

Так, в рамках аудита управление усовершенствовало и представило Информацию о сметной стоимости, остатке сметной стоимости и распределению по объектам ассигнований, предусмотренных центральным публичным органам для финансирования капитальных вложений, пересмотренных в 2011 году. Согласно этой информации, по состоянию на 31.12.2011 было зарегистрировано 36 объектов, возведенных за счет публичных инвестиций и незавершенных, сметная стоимость которых составляет 2140,6 млн.леев, период инициирования строительства которых варьирует с 1998 года до 2011 года, а средний уровень завершения строительства составляет 31,8%.

Проверки аудита показателей, отраженных в представленной информации, отмечают, что включенные в нее данные не обеспечивают полноту и реальность отраженных ситуаций. Таким образом, по 6 объектам сметной стоимостью в размере 149,0 млн.леев и уровнем завершения 31,4%, отсутствует информация о годе начала строительства. Невозможно подтвердить /опровергнуть уровень исполнения капитальных вложений, датированных периодом 1998-2008 годов по причине неуказания объема общих выполненных инвестиций до ситуации на 31.12.2008. Также указанная информация не отражает финансирование объектов в аспекте источников финансирования.

В этом контексте приводим пример ситуации на объекте “Восстановление и реконструкция здания Агентства по инспектированию и реставрации памятников по ул.А.Щусева № 103D, муниципия Кишинэу”, начатом в 2011 году сметной стоимостью 1,5 млн.леев. Так, в течение отчетного периода были выполнены и профинансированы работы на сумму 0,7 млн.леев с образованием незавершенного остатка по состоянию на 31.12.2011 в сумме 0,8 млн.леев, в то время как представленная информация не содержит этот остаток. Аналогично по объекту “Инфраструктура Таможенного пункта Леушень” не отражены работы по капитальным вложениям в сумме 1,7 млн.леев, выполненные и профинансированные в 2010 году, которые исказили объем незавершенных работ по состоянию на 31.12.2011, а также работы по ликвидации последствий наводнения лета 2010 года (грант из Грузии) в сумме 0,2 млн.леев по компоненту специальных средств.

Аудитом также установлено отсутствие полной информации о капитальных вложениях как на уровне центральных публичных органов, так и на уровне местных публичных органов (в том числе в аспекте публичных учреждений).

Выводы. Дебиторские и кредиторские задолженности по разделу финансирования инвестиций и капитального ремонта не включают задолженности по компонентам: проекты, финансируемые из внешних источников, специальные фонды, а также ассигнования из государственного бюджета для органов местного публичного управления, предназначенные для финансирования капитальных расходов, что свидетельствует об искажении данных годовой отчетности.

Отсутствие унифицированного инструмента /базы данных, отражающих реальную ситуацию и в динамике финансирования и исполнения в целом на уровне страны, а также в аспекте бенефициаров /объектов /сметной стоимости /источников финансирования /периода инициирования финансирования из государственного бюджета /выполненных объемов работ /размера задолженности /периода завершения и сдачи в эксплуатацию и др. по разделу капитальных расходов по бенефициарам и инвестиционным объектам ограничивает возможности по определению приоритета / прозрачности /стратегическому планированию государственных инвестиций и делает невозможным эффективную /качественную реализацию Министерством основной цели в данной области.

Рекомендации Министерству финансов.

4. Обеспечить проведение совместно с бенефициарами инвентаризации всей дебиторской и кредиторской задолженности в аспекте бенефициаров /объектов/источников с определением их реализации, осуществляя совместно с бенефициарами полный мониторинг порядка их погашения в соответствии с законодательными положениями и недопущение необоснованной их регистрации.

5. Разработать унифицированную систему /базу данных, которая будет отражать реальную ситуацию и динамику финансирования и исполнения в целом на уровне страны, а также в аспекте бенефициаров /объектов /сметной стоимости /источников финансирования/периода инициирования финансирования из государственного бюджета /выполненных объемов работ /размера задолженности /периода завершения и сдачи в эксплуатацию и т.д. для определения приоритета, прозрачности и стратегического планирования государственных инвестиций.

6. Рассмотреть возможности формирования и обобщения полной информации по капитальным вложениям как на уровне центральных публичных органов, так и на уровне местных публичных органов (в том числе в аспекте местных публичных учреждений).

3.4. О соответствии использования средств, выделенных для капитальных вложений и ремонта в аудитируемых субъектах.

3.4.1. Министерству транспорта и дорожной инфраструктуры в 2011 году, согласно годовому закону о бюджете, были утверждены ассигнования на капитальные вложения из всех источников финансирования в размере 552,6 млн.леев, которые детально представлены по объектам в таблице № 2.

Согласно данным, представленным в таблице, в результате внесения изменений в годовой закон о бюджете уточненные ассигнования по этому разделу составили 228,3 млн.леев, или 41,3% от первоначально утвержденных ассигнований, исполненные и профинансированные расходы в отчетном периоде составили 227,7 млн.леев (99,7%), из которых на основной компонент приходится 13,6% (31,1 млн.леев) и на инвестиционные проекты – 86,4% (196,6 млн.леев). Аудит отмечает, что из общего числа первоначально утвержденных объектов для капитальных вложений не был исполнен в срок и в полном объеме ни один объект. Размер неосвоенных бюджетных ассигнований за период 2011 года на первоначальном уровне, утвержденном по объекту “Дорога R20 Резина-Орхей-Кэлэрашь, участок Резина-Орхей (0-46 км)” в сумме 85,0 млн.леев позже был направлен на другие объекты, включенные для финансирования, путем внесенных изменений в течение года в годовой закон о бюджете, одним из которых было “Увеличение уставного капитала ГП для строительства пассажирского порта Джюрджюлешть, района Кахул”.

Проверки аудита по этому объекту выявили некоторые несоответствия. Так, строительство пассажирского порта Джюрджюлешть проводилось посредством государственного предприятия “Portul Fluvial Ungheni” на основании Постановления Правительства № 154 от 14.02.2008, согласно которому ввод в эксплуатацию объекта должен был быть произведен до 01.06.2008, однако объект не сдан в эксплуатацию до настоящего времени. Согласно объяснениям субъекта, уровень выполнения объекта на данный момент составляет 95,0%. Согласно данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности по состоянию на 01.10.2011, задолженность предприятия перед генеральным подрядчиком за выполнение строительно-монтажных работ ООО “Palin Design” составляла 664,9 тыс.леев, а перед КО “Poduri Prim” ООО – 585,9 тыс.леев и по разделу долгосрочная финансовая задолженность зарегистрирован остаток в сумме 6,7 млн.леев, который представляет собой задолженность предприятия по контрактованному в 2009 году кредиту от АО “Banca de Economii” в сумме 11,0 млн.леев. Назначением этого кредита была оплата расходов на строительство пассажирского порта Джюрджюлешть и плата за аренду морского судна. Так, на день запроса предложения о внесении изменений в Закон о государственном бюджете на 2011 год, реальная задолженность, зарегистрированная предприятием перед генеральным подрядчиком и по кредиту, составляла около 8,0 млн.леев, или в 2 раза меньше, чем внесенные предложения.

В этом контексте аудит отмечает несоблюдение Министерством транспорта и дорожной инфраструктуры положений действующей нормативной базы, в качестве центрального публичного органа, которое внесло предложения по уточнению положений годового бюджета с включением нового объекта “Увеличение уставного капитала ГП “Portul Fluvial Ungheni” для строительства пассажирского порта Джюрджюлешть, района Кахул”. Таким образом, Министерство не обеспечило правильную оценку и одновременный пересмотр потребностей в бюджетных средствах, которые должны быть обоснованы наличием задолженности перед основным подрядчиком, зарегистрированной в бухгалтерском учете и в финансовых отчетах. В этих обстоятельствах 14.12.2011 Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры перечислило денежные средства в сумме 16,0 млн.леев на банковский счет ГП “Portul Fluvial Ungheni” с назначением перечисления предприятию с государственным капиталом. Таким образом, необходимо отметить, что 31.12.2011, согласно информации, включенной в финансовый отчет за соответствующий период, предприятие зарегистрировало неосвоенный остаток в сумме 16,0 млн.леев, что обусловило внесенные в годовой закон о бюджете изменения (Закон № 258 от 09.12.2011) и перечисления в конце отчетного года, что сделало невозможным освоение /исполнение ассигнований на предусмотренные цели.

Аудитом установлено, что в соответствии с законодательной базой учредитель – Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры увеличило уставный капитал ГП “Portul Fluvial Ungheni” на 16,0 млн.леев, который после внесенных в акты о создании предприятия изменений составляет 87,2 млн.леев. Из средств, полученных из государственного бюджета, за период декабрь 2011 – июль 2012 предприятие оплатило задолженность по кредиту и связанные с ним проценты в размере 6,9 млн.леев и задолженность перед генеральным подрядчиком – 3,3 млн.леев, зарегистрировав на расчетном счете по состоянию на 31.07.2012 остаток денежных средств в размере 3,2 млн.леев, разница в сумме 2,6 млн.леев была использована на текущие цели предприятия.

На день проверки предприятие имело свыше 20 актов приема выполненных работ на сумму около 8,0 млн.леев, составленных 2009 годом, без номера, которые не отражены в бухгалтерском учете предприятия, а также в бухгалтерском учете генерального подрядчика ООО “Palin Design”. Эти протоколы подписаны подрядчиком, руководителем стройки подрядчика и руководителем ГП “Portul Fluvial Ungheni”, однако не подписаны техническим ответственным лицом объекта. Из всех указанных актов, в случае по 12 актам приема выполненных работ по строительству инфраструктуры порта в размере 2,7 млн.леев, письмом № 87 от 05.07.2012 ГП “Portul Fluvial Ungheni” запросило генерального подрядчика ООО “Palin Design” устранить недостатки на работах, выполненных некачественно и с отклонениями от нормативной базы, допущенные им в период 2009 года, дата впоследствии была откорректирована на 2011 год.

Выводы. Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры в качестве центрального публичного органа не обеспечило правильную оценку и одновременный пересмотр потребностей в бюджетных средствах для строительства пассажирского порта Джурджулешть и не осуществило мониторинг ввода в эксплуатацию объекта, который должен был быть произведен до 01.06.2008, до настоящего времени объект не сдан в эксплуатацию. Из общей суммы средств, полученных из государственного бюджета в сумме 16,0 млн.леев для увеличения уставного капитала, ГП “Portul Fluvial Ungheni” зарегистрировало на расчетном счете остаток неиспользованных денежных средств в размере 3,2 млн.леев, а 2,6 млн.леев были использованы на текущие цели предприятия.

Рекомендации Министерству транспорта и дорожной инфраструктуры.

7. Усилить деятельность по мониторингу для своевременного и в полном объеме исполнения ассигнований по расходам, предусмотренным для инвестиций и капитального ремонта в администрируемой области.

8. Рассмотреть ситуацию и обстоятельства по невведению в эксплуатацию объекта “Увеличение уставного капитала ГП “Portul Fluvial Ungheni” для строительства пассажирского порта Джюрджюлешть района Кахул” в предусмотренные сроки, с принятием строгих мер, учитывая процесс его эксплуатации.

Рекомендации Министерству финансов совместно с Министерством транспорта и дорожной инфраструктуры.

9. Определиться относительно правильной оценки потребности в бюджетных средствах путем обоснованного подтверждения запросов и обеспечить их использование в строгом соответствии с направлениями, утвержденными законодательными положениями.

10. Рассмотреть ситуацию по запросу задолженности для объекта “Увеличение уставного капитала ГП “Portul Fluvial Ungheni” для строительства пассажирского порта Джюрджюлешть района Кахул” в отсутствие обоснования ее наличия перед генеральным подрядчиком (отсутствие регистрации в бухгалтерском учете и в финансовых отчетах), с формированием не использованного по назначению остатка в сумме 5,8 млн.леев.

3.4.2. Министерство финансов и Таможенная служба. В 2011 году Министерству финансов первоначально были утверждены бюджетные ассигнования из всех источников в размере 8203,8 тыс.леев для выполнения работ по капитальным вложениям на 3 объектах, уровень исполнения которых представлен в таблице № 3.

Данные из таблицы указывают на то, что хотя исполнение ассигнований, предусмотренных для финансирования инвестиционных проектов в рамках Министерства финансов было на уровне 99,7%, все-таки по сравнению с утвержденным уровнем в размере 8203,8 тыс.леев отмечается снижение уточненного уровня ассигнований примерно на 42,5% (4714,1 тыс.леев). Из тех трех объектов, для которых первоначально были утверждены работы по капитальным вложениям, фактически работы были выполнены только по 1 инвестиционному объекту. В ходе выполнения путем последующих изменений и дополнений в годовой закон о бюджете были дополнительно внесены 4 объекта стоимостью 1,5 млн.леев. Невыполнение работ по инвестициям на объекте “Инфраструктура таможенного поста Кахул” было обусловлено оспариванием результатов проведенных государственных закупок.

Вместе с тем для “Центра финансового обучения, г.Вадул луй Водэ, муниципий Кишинэу” по компоненту специальных средств (грант, предоставленный Правительством Голландии) были утверждены средства в размере 3,1 млн.леев, которые полностью остались неосвоенными. Ассигнования были снижены, так как в настоящее время заключен только договор для разработки проекта (0,3 млн.леев), работы по строительству не были начаты, договор был действительным до 31.12.2011, дополнительным соглашением № 1 срок действия был продлен до 31 декабря 2012 года, приведенная подрядчиком и бенефициаром причина – затягивание процедуры получения градостроительного сертификата.

Согласно Информации об исполнении бюджета центрального публичного органа по расходам на инвестиции и капитальный ремонт за счет основных расходов на 01.01.2012, в соответствии с Законом о государственном бюджете на 2011 год (с последующими изменениями и дополнениями) Таможенной службе в 2011 году для “Работ по капитальному ремонту Центра по переработке и инженерных сетей таможенного бюро Леушень” были уточнены капитальные вложения в сумме 1981,2 тыс.леев. Исполненные и фактические расходы составили 1980,9 тыс.леев (уровень исполнения – 99,9%), с формированием дебиторской задолженности в размере 68,4 тыс.леев.

Проверка правильности отражения в отчете и обстоятельств появления дебиторской задолженности, а также объяснения субъекта свидетельствуют, что она была связана с нерегламентированной корректировкой и аннулированием работ по капитальному ремонту энергетической системы, не предусмотренной в оферте. Фактически в 2010 году были произведены и оплачены работы в размере 184,3 тыс.леев, без предварительной проверки бенефициаром их соответствия с договорными условиями. Эти недостатки были обнаружены в конце 2011 года, были исправлены путем проведения работ, предусмотренных в оферте, в сумме 115,9 тыс.леев.

Соответствующая ситуация обусловлена ненадлежащим внутренним контролем в рамках Таможенной службы в 2010 году на этапах осуществления расходов и согласования работ по капитальному ремонту и определения ответственностей по мониторингу недостатков, что повлияло на отражение в отчете данной ситуации и за 2011 год.

В соответствии с положениями годового бюджета таможенному посту Паланка в 2011 году для “Работ по капитальному ремонту с улучшением условий обеспечения энергетическими источниками инфраструктуры и благоустройства территории” были предусмотрены расходы на капитальные вложения в сумме 1317,0 тыс.леев и на капитальный ремонт в сумме 1250,0 тыс.леев. Исполненные и фактические расходы составили 1317,0 тыс.леев (100%) и, соответственно, 1196,4 тыс.леев (95,7%).

Проверки аудита проектируемого объема и цен на работы по реконструкции с договорными условиями выявили расхождения между объемами некоторых работ, предусмотренных в проектной смете и оферте, что, согласно объяснением субъекта, связано с работами по регулированию и испытанию, относительно которых в проекте отмечено, что “данные работы осуществляются за счет бенефициара, но в проект не включаются”.

Выводы. При планировании и исполнении ассигнований, предусмотренных для финансирования инвестиционных объектов Министерства финансов в качестве бенефициара, отмечаются недостатки, которые привели к неполному освоению предусмотренных ассигнований по 2 объектам на сумму примерно 6,2 млн.леев.

Ненадлежащий внутренний контроль в рамках Таможенной службы в 2010 году на этапах осуществления расходов и согласования работ по капитальному ремонту и определения ответственностей по мониторингу недостатков повлиял на финансовый отчет по соответствующему разделу за 2011 год.

Рекомендации Министерству финансов.

11. Обеспечивать реальное планирование ассигнований, предусмотренных для финансирования инвестиционных объектов, с последующим их полным освоением.

Рекомендации Таможенной службе.

12. Обеспечивать оплату реально выполненных работ в строгом соответствии с положениями проектных документов/оферты/договора.

3.4.3. Министерству регионального развития и строительства в 2011 году, согласно годовому закону о бюджете, были утверждены ассигнования для капитальных вложений в размере 132,5 млн.леев, которые представлены в приложении № 1.

Представленные в приложении данные показывают, что в результате последующих проведенных изменений были уточнены финансовые средства для капитальных вложений на общую сумму 155,8 млн.леев, будучи увеличенными на 23,3 млн.леев, или на 17,6% больше, чем первоначально утвержденная сумма, из которых были включены 3 новых объекта стоимостью 4,0 млн.леев на основании Протокола № 1210-346 от 21.07.2010 заседания Национальной комиссии по ликвидации последствий наводнения.

Аудитом установлено, что из 8 утвержденных и уточненных на 2011 год объектов были освоены 5 объектов на сумму 110,0 млн.леев, уровень исполнения составил 79,4%, или на 28,5 млн.леев меньше уточненного уровня. Вместе с тем отмечается, что в течение 2011 года не были начаты и освоены работы в размере 3,5 млн.леев по 3 объектам: строительство детского сада в селе Котул Морий, района Хынчешть, строительство технических объектов для консолидации земель и эвакуации подземных вод, село Котул Морий района Хынчешть, и сети по обеспечению природным газом нового квартала села Немцень района Хынчешть.

Строительство водопровода и обеспечение водой и канализацией квартала для пострадавших лиц из села Немцень района Хынчешть. Согласно Закону о государственном бюджете на 2011 год, для обеспечения водой и канализацией квартала для пострадавших лиц были утверждены средства в сумме 20,2 млн.леев, уточнены в сумме 19,1 млн.леев, работы были выполнены в размере 6,8 млн.леев, что составляет 35,6% от уточненного объема, связанные с затягиванием районным советом Хынчешть определения водозабора и разработки проекта по обеспечению водой из реки Прут. По состоянию на 31.12.2011 была зарегистрирована дебиторская задолженность в сумме 3,6 млн.леев в результате оплаты 26.12.2011 аванса для 2 этапа согласно договору подряда № 41 от 22.12.2011. Необходимо отметить, что на день проведения аудита, согласно акту сверки расчетов между Министерством регионального развития и строительства (далее – МРРС) и генеральным подрядчиком (ООО “Lusmecon” АО), по состоянию на 31.07.2012 аванс, не освоенный экономическим агентом, составлял 2,1 млн.леев, или 58,3%.

Строительство дорог в жилых кварталах для лиц, пострадавших в результате наводнения летом 2010 года. На 2011 год для строительства дорог в жилых кварталах для лиц, пострадавших в результате наводнения летом 2010 года из села Немцень района Хынчешть, были утверждены и уточнены средства в сумме 4,58 млн.леев, были исполнены в размере 2,02 млн.леев (44%), или на 2,56 млн.леев меньше по сравнению с уточненными объемами. Согласно объяснениям ответственных лиц МРРС, это обусловлено тем, что были построены 96 домов, а согласно проектной документации первоначально проект был разработан для 115 домов. Вместе с тем во избежание дублирования одних и тех же работ было приостановлено строительство дорог до завершения работ по установке сетей водопровода и канализации.

Строительство жилых домов для лиц, пострадавших в результате наводнения летом 2010 года. Согласно данным из Отчета об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов, на 2011 год были утверждены средства для капитальных вложений по разделу строительство жилых домов для лиц, пострадавших в результате наводнения летом 2010 года, в сумме 88,3 млн.леев, уточнены в сумме 109,1 млн.леев, или на 20,8 млн.леев больше. По состоянию на 31.12.2011 капитальные вложения по этому разделу были исполнены в размере 100,1 млн.леев, или на 9 млн.леев меньше уточненного плана.

Согласно нормативным актам⁶, окончательная приемка жилых домов должна быть произведена 30.11.2010, однако вследствие позднего представления районным советом Хынчешть потребности в домах, которые должны быть построены, и трудностей при финансировании прием по завершению работ был произведен в июне-августе 2011 года, с передачей в управление примэриям сел Котул Морий, Немцень и Обилень жилых домов. Окончательная приемка обусловлена незавершением кадастровых материалов для изменения категории назначения земельных участков, на которых были построены и расположены жилые дома и социально-культурные объекты для пострадавших лиц, эти причины были отмечены и в Постановлении Счетной палаты № 40 от 18.08.2011.

________________

⁶ П.26 Плана первоочередных мер по обеспечению строительства жилых домов в населенных пунктах района Хынчешть, пострадавших от наводнения в июле 2010 г., утвержденного Постановлением Правительства № 716 от 10.08.2010 г.

Выводы. Неосуществление МРРС в полной мере внутреннего контроля над использованием средств, выделенных для капитальных вложений, а также обязательств, возложенных на местные советы (Котул Морий, Немцень и Обилень), обусловило неисполнение расходов в утвержденных пределах. Путем затягивания процесса пересмотра, утверждения изменений, внедрения рекомендаций Счетной палаты, а также в отсутствие более длительного времени для реализации предложенных задач руководящие лица допустили невыполнение работ по завершению инженерной инфраструктуры и дорог и окончательную их приемку в установленные сроки.

Рекомендации Министерству регионального развития и строительства.

13. Обеспечить реальное и аргументированное планирование расходов, связанных с ликвидацией последствий наводнения летом 2010 года.

14. Ускорить процесс окончательной приемки работ по инженерной инфраструктуре и дорогам.

3.4.4. Министерство труда, социальной защиты и семьи. Согласно Закону о государственном бюджете на 2011 год, Министерство труда, социальной защиты и семьи (далее – МТСЗС) было первоначально назначено в качестве бенефициара ассигнований для финансирования капитальных вложений в сумме 9,0 млн.леев по объекту “Жилой блок с 80 квартирами для участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, ул. Алба-Юлия, муниципия Кишинэу”. Изменение и исполнение бюджетных положений представлено в таблице № 4.

Показатели из таблицы свидетельствуют, что в результате последующих изменений и дополнений в Закон о бюджете ассигнования, предусмотренные для капитальных вложений, составили 6,3 млн.леев, будучи на 2,7 млн.леев меньше по сравнению с первоначально утвержденным уровнем, кассовые и фактические расходы составили 6,1 млн.леев. Вместе с тем вследствие внесенных изменений были включены для финансирования 2 других объекта: “Республиканский экспериментальный центр протезирования, ортопедии и реабилитации, ул.Романэ, 2, муниципия Кишинэу” и “Психоневрологический интернат с.Кочиерь района Дубэсарь”.

♦ На объекте “Республиканский экспериментальный центр протезирования, ортопедии и реабилитации, ул.Романэ, 2, муниципия Кишинэу” (далее – РЭЦПОР) отмечается его преимущественное строительство из государственного бюджета в период 2006-2011 годов, которое по состоянию на 01.01.2012 составило 49,0 млн.леев. В результате проверок аудита (июль 2012 года) установлено следующее.

В ноябре 2008 года руководящие лица МТСЗС, РЭЦПОР и АО “Verilarproiect” допустили нерегламентированное составление акта приемки работ, которым подтвердили выполнение некоторых работ, которые фактически на момент составления и его подписания не были выполнены, не был обеспечен и регламентированный прием выполненных работ сметной стоимостью 930,2 тыс.леев, в которых была отражена поставка бенефициару оборудования для водолечебницы в сумме 775,2 тыс.леев. В результате этих операций 05.11.2008 Министерство финансов на основании платежного поручения МТСЗС перечислило АО “Verilarproiect” 930,2 тыс.леев. Вместе с тем в июле 2012 года аудитом установлено, что 4 единицы указанного оборудования были полностью установлены через 3,5 года после подписания акта приема работ, а именно 13 июля 2012 года.

Допущение ответственными лицами МТСЗС подписания в декабре 2011 года акта приема работ, выполненных на объекте “Республиканский экспериментальный центр протезирования, ортопедии и реабилитации, ул.Романэ, 2, муниципия Кишинэу” генеральным подрядчиком АО “Verilarproiect” по завышенным в 2,6 раза ценам на медицинское оборудование обусловило увеличение трансфертов из государственного бюджета на 402,3 тыс.леев.

Аудит отмечает, что по состоянию на 01.09.2012 указанный объект не был сдан в эксплуатацию по причине обнаружения комиссией множества недостатков на этапе приемки при завершении работ.

♦ Для строительства объекта “Жилой блок с 80 квартирами для участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, ул. Алба-Юлия, муниципия Кишинэу” в 2011 году в государственном бюджете первоначально были утверждены финансовые средства в сумме 9,0 млн.леев, уточнены – 4,6 млн.леев, исполнение составило 4,6 млн.леев. Неосвоение первоначально утвержденных ассигнований, а также их снижение при уточнении государственного бюджета было связано с изменением по инициативе МТСЗС в сентябре 2011 года исполнителя строительных работ.

Проверки аудита по этому объекту отмечают:

- несоблюдение рабочей группой бенефициара инвестиций (МТСЗС) требований п.118 h) Положения о государственных закупках работ, утвержденного Постановлением Правительства № 834 от 13.09.2010, в случае одной оферты, которая имеет кажущуюся необычно низкую цену по сравнению с оценочной ценой закупки, непроведение ею контроля над расчетом элементов цены и несоблюдение офертантом (АО “Verilarproiect”) технических требований, установленных в техническом задании. Так, стоимость выигравшей оферты, будучи на 23,0% ниже уровня сметной стоимости, была обусловлена значительно заниженной ценой, предложенной офертантом в местной смете для внешней отделки (-58,2%) на работы по строительству энергетических объектов, объектов связи и транспорта, инженерных сооружений и внешних сетей (вода, канализация и тепло) (-74,3%). Такой подход офертанта к оценке этапа завершения строительства, а также согласование оферты со стороны бенефициара – МТСЗС приведет неизбежно к увеличению цены оферты и запросу выделения из государственного бюджета дополнительных финансовых средств для завершения строительства;

- составление генеральным подрядчиком в нарушение положений ст.19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 в ноябре-декабре 2011 года актов приема выполненных работ по этому объекту и подтвержденному МТСЗС в размере 4,4 млн.леев, в то время как работы были выполнены на 1,2 млн.леев меньше. Эта ситуация создалась по причине того, что в актах приемки выполненных в ноябре-декабре 2011 года работ, представленных МТСЗС для финансирования Министерству финансов, количество заливаемого на стены и на различные строения бетона составляет 874,23 м³, или на 819,08 м³ больше по сравнению с данными, указанными в техническом задании объекта.

В этом контексте аудит отмечает, что финансирование работ, не выполненных реально на момент предоставления актов приемки работ для финансирования, представляет скрытую форму предоставления бенефициаром в нарушение законодательных положений генеральному подрядчику предварительной оплаты сверх регламентированно установленного лимита, выплате из государственного бюджета неосвоенных на конец отчетного года сумм и, как результат, отвлечение бюджетных финансовых средств.

♦ В декабре 2011 года Министерством финансов за счет капитальных вложений был профинансирован объект, не включенный регламентированно в приложение № 5 к Закону о государственном бюджете на 2011 год, а именно: “Строительство забора кладбища психоневрологического интерната с.Кочиерь района Дубэсарь”, предоплата за строительство которого составила 100%, или 272,5 тыс.леев, перечисленных на основании актов приемки работ, которые на момент их составления не были выполнены, акты были подписаны МТСЗС и представлены Министерству финансов для оплаты.

Отмечается, что в нарушение положений п.22(1) f) Закона № 721-XIII от 02.02.1996 “О качестве в строительстве” и п.1-6 Положения о приемке строительных работ и установленного оборудования, утвержденного Постановлением Правительства № 285 от 23.05.1996, инвестором – МТСЗС, в качестве бенефициара и распорядителя кредита, при завершении работ по строительству и капитальному ремонту не была создана приемочная комиссия для принятия законченных строительных работ на объекте “Строительство забора кладбища психоневрологического интерната с.Кочиерь района Дубэсарь”, а также на объекте “Капитальный ремонт забора психоневрологического интерната ком.Кочиерь района Дубэсарь”. Также не были составлены акты приемки при завершении работ, а также акты окончательной приемки объектов.

Выявленные аудитом в МТСЗС несоответствия связаны с ненадлежащим внутренним контролем в области инвестиций и капитального ремонта, что объясняется отсутствием ответственного лица, уполномоченного, согласно должностной инструкции, функциями, связанными с осуществлением контроля над объемами строительно-монтажных работ, обеспечением проверки правильного выполнения строительных работ, обеспечением приемки строительных работ при завершении работ и (или) по истечению срока гарантии; действия для разрешения несоответствий и т.д.

♦ Для капитального ремонта основных средств подведомственных учреждений МТСЗС первоначально были предусмотрены из основного компонента финансовые средства в сумме 3,1 млн.леев, уточнены – 4,2 млн.леев, в том числе 0,4 млн.леев за счет специальных средств. Кассовые и фактические расходы составили 4,2 млн.леев, в том числе 0,4 млн.леев за счет специальных средств. Информация об освоении МТСЗС за 2011 год ассигнований для капитального ремонта представлена в таблице № 5.

Таким образом, согласно данным из таблицы, капитальный ремонт был проведен в 12 учреждениях и предприятиях из системы министерства.

Согласно проектной документации объекта, финансируемого за счет капитального ремонта “Реконструкция системы отопления в Республиканском приюте для инвалидов и пенсионеров, ул. Валя Редиулуй, 16, муниципия Кишинэу”, трубопроводы системы отопления запроектированы из труб, кранов, стальной арматуры. Аудитом установлено, что этот проект послужил основой для составления технического задания, названий работ, материалов и объема работ, являясь идентичным с проектом.

В рамках накопления аудиторских доказательств были изучены акты приемки работ, выполненных подрядчиком ООО “TEHPROD”, которые были сравнены с данными оферты, представленной в рамках торгов. В процессе выполнения работ не были соблюдены проект и детали исполнения для реализации соответствующего уровня качества, при выполнении работ использовалась продукция и материалы, не предусмотренные в проекте, и по более низкой цене, вместе с тем не были соблюдены и цены, предложенные офертантом в ходе торгов. Трубы, краны, стальная арматура, предусмотренные в проекте, были заменены на трубы и арматуру из полиэтилена. Не был соблюден диаметр и количество труб, которые должны были быть установлены.

Выводы. При выполнении работ на объекте “Реконструкция системы отопления в Республиканском приюте для инвалидов и пенсионеров, ул. Валя Редиулуй, 16, муниципия Кишинэу” министерство разрешило подрядчику заменить продукцию, материалы и процессы, предусмотренные в проекте, на другие, которые не были изменены проектантом, а также увеличить цены, что противоречит требованиям, установленным другим офертантам конкурса № 1326-OP/11 от 5 августа 2011 г., и содержанию технического задания.

Министерство труда, социальной защиты и семьи в качестве инвестора при выполнении работ на объекте “Реконструкция системы отопления в Республиканском приюте для инвалидов и пенсионеров, ул. Валя Редиулуй, 16, муниципия Кишинэу” не обеспечило проверку правильности выполнения строительных работ ответственными лицами из министерства в ходе всего осуществления работ.

Рекомендации Министерству труда, социальной защиты и семьи.

15. Внедрить эффективную систему внутреннего контроля на всех этапах инвестиционного процесса, с изданием приказа по конкретизации всех этапов, процессов и ответственности при исполнении расходов и согласовании работ в строительстве и капитальном ремонте, безусловному выполнению подрядчиком договорных условий, соблюдению норм при окончательной приемке финансируемых объектов, разработке политик и процедур по выявлению, оценке, регистрации, управлению рисками и определению ответственностей по мониторингу недостатками.

16. Обеспечить регламентированное применение важного компонента из системы качества в строительстве, связанного с приемкой работ по строительству и капитальному ремонту.

Рекомендации Министерству финансов:

17. При разработке предложений по распределению капитальных вложений по бенефициарам и объектам в кол.1 из приложения к Закону о государственном бюджете “Ассигнования для центральных публичных органов, предназначенные для финансирования капитальных вложений”, обеспечить правильное и детальное название объектов капитальных вложений.

3.4.5. Экономическая академия Молдовы

Согласно Отчетам о поступлении и использовании специальных средств (Форма № 4), Экономической академией Молдовы (далее – ЭАМ) в 2004-2011 годах на объекте “Учебный корпус Экономической академии Молдовы, ул.Г.Бэнулеску-Бодони, 59, муниципия Кишинэу” были осуществлены расходы в сумме 119,0 млн.леев.

Аудитом установлено, что ход выполнения строительных работ на объекте “Учебный корпус Экономической академии Молдовы, ул.Г.Бэнулеску-Бодони, 59, муниципия Кишинэу” в последние годы находится в поле зрения контролирующих органов Республики Молдова. Объемы и качество выполненных работ в сумме 95,1 млн.леев на этом объекте за период 2005-2010 годов по запросу Счетной палаты были проверены Государственной инспекцией в строительстве.

Проверки, проведенные аудитом, отмечают следующее:

- общий размер строительных работ, контрактованных с АО “Verilarproiect” для объекта “Учебный корпус Экономической академии Молдовы, ул.Г.Бэнулеску-Бодони, 59, муниципия Кишинэу”, составляет 118,6 млн.леев, из которых 95,2 млн.леев – согласно основным договорам и 23,4 млн.леев (24,6%) – на основании дополнительных соглашений;

- согласно заключенным договорам, разработка проектной документации возложена на исполнителя работ АО “Verilarproiect”. Установлено, что документация содержит тысячи работ для выполнения в течение длительного периода, с множеством изменений, некоторые работы и продукция (материалы) были исключены, другие – добавлены. Одновременно была установлена и замена инвестором материалов, предусмотренных в смете, на более дорогие материалы, что обусловило увеличение стоимости строящегося объекта;

- на 2011 год сумма ассигнований, предназначенная для финансирования капитальных вложений на этом объекте за счет специальных средств, составила 16125,7 тыс.леев, кассовые и фактические расходы были исполнены в том же размере. Из актов приемки выполненных в 2011 году работ на общую сумму 16,2 млн.леев, работы в сумме 4,9 млн.леев (30,5%) были произведены на основании оферты, а на сумму 11,2 млн.леев (69,5%) были выполнены дополнительные строительные работы согласно сметам, разработанным институтом “Urbanproiect” в 2010 году на основании протокола от 01.10.2010 о выполнении дополнительных работ, составленного комиссией в составе ответственного технического лица Экономической академии Молдовы, представителей генерального подрядчика АО “Verilarproiect”, представителя института “Urbanproiect”. Указанный протокол предусматривал и приобретение оборудования и выполнение дополнительных работ с последующей установкой кондиционирования сметной стоимостью 1,9 млн.леев. Отмечается несоответствие между оборудованием, отраженным в актах приемки выполненных работ в апреле 2011 года (“Toshiba”) и фактически установленным (“Sanyo”) оборудованием;

- были установлены некоторые отклонения, связанные с завышением стоимости объекта строительства на 10,5 тыс.леев, отсутствие контроля со стороны инвестора над соответствием выполненных работ проектам, а также выполнение работ в отсутствие проектной документации.

Регламентированно для обеспечения гарантии надлежащего выполнения договора инвестор должен произвести удержания от стоимости выполненных работ в размере 5% от стоимости договора. Однако инвестор не произвел удержания за гарантию в июне 2011 года в сумме 134,4 тыс.леев, перечислив на счет подрядчика полную сумму стоимости выполненных работ.

Выводы. Аудит отмечает, что в случае выполнения строительных работ на таком сложном объекте для обеспечения инвестором постоянного и качественного контроля над объемами общих выполненных работ, соответствия выполненных строительно-монтажных работ с проектной документацией и офертой, соответствия применения цен на выполненные работы, выявления невыполненных работ, предусмотренных в проекте и включенных в стоимость объекта, представленную для приемки и т.д. необходима разработка проектантами смет с представлением оферт и накопительного анализа в электронной форме, а также информации о ходе выполнения работ, с отклонениями от проектной документации и от оферты.

Рекомендации Экономической академии Молдовы.

18. Обеспечить соответствие применения нормативной базы в строительстве с внедрением эффективной системы внутреннего контроля на всех этапах инвестиционного процесса.

ОБЩИЕ ВЫВОДЫ АУДИТА

Министерство финансов включает в Отчеты об исполнении государственного бюджета, представляемые Правительству и Парламенту, информацию о соответствии исполнения и отчетности государственного бюджета по разделу инвестиции и капитальный ремонт за 2011 год.

В результате проверок аудита установлено, что на 2011 год для инвестиций и капитального ремонта были утверждены бюджетные ассигнования в размере 1299,3 млн.леев. Исполнение в целом бюджетных ассигнований, предназначенных для капитальных вложений и капитального ремонта, было произведено ниже уточненного уровня на 88,4 млн.леев. В 2011 году по сравнению с 2010 годом отмечается тенденция снижения кассового исполнения /финансирования капитальных вложений на 73,1 млн.леев, что связано с ограниченностью публичных средств, которые могут гарантировать полное финансирование потребностей, и незначительный рост капитального ремонта на 16,8 млн.леев.

Вместе с тем зарегистрирована тенденция значительного роста расходов на капитальные вложения, финансируемые из внешних источников, на 115,7 млн.леев, или на 41,2% по сравнению с 2010 годом с одновременным снижением расходов государственного бюджета за счет основного компонента для капитальных вложений на 182,1 млн.леев, или на 43,1%, а также расходов за счет специальных средств на 6,8 млн.леев, или на 20,5%.

Аудит отмечает, что Министерство финансов не обеспечило исчерпывающее разделение и регламентирование ответственностей между Министерством финансов и бенефициарами инвестиций; не внедрило унифицированную систему по регистрации и учету дебиторской и кредиторской задолженности по разделу финансирования инвестиций и капитального ремонта; не располагает системой /базой данных, которая будет отражать реальную ситуацию и динамику финансирования /исполнения в целом на уровне страны, а также в аспекте бенефициаров /объектов /сметной стоимости /источников финансирования и т.д.

Отмечается проблематичная ситуация, обусловленная финансированием расходов на капитальные вложения в конце отчетного периода, что в некоторых случаях способствует их неполному освоению и/или необоснованной выплате подрядчикам не выполненных реально работ с неотражением их на дебиторскую задолженность.

В органах центрального публичного управления и публичных учреждениях в качестве исполнителей бюджета и бенефициаров инвестиций отмечается низкий уровень системы внутреннего контроля для соответствующего мониторинга по разделу капитальных вложений и капитального ремонта. Это в некоторых случаях связано с недостатками при оценке потребностей в бюджетных средствах; невыполнением в установленные сроки работ по инвестициям и капитальному ремонту; непроверкой правильного и полного выполнения работ/актов приемки выполненных работ; неучастием в разрешении несоответствий в ходе выполнения работ; допущением замены подрядчиком материалов, предусмотренных в смете, на другие более дорогие и др.

Настоящий Отчет аудита был составлен на основании доказательств, собранных в следующих центральных публичных органах: Министерстве финансов (И.Черба, О.Кирилич), Министерстве труда, социальной защиты и семьи (С.Татару), Министерстве регионального развития и строительства (В.Пантелей, Д.Михай), Министерстве транспорта и дорожной инфраструктуры (Т.Каражелясков), Экономической академии Молдовы (С.Татару).