Постановление N 48 от 21.06.2007 по отчету о формировании и использовании бюджета района Анений Ной и правильности расходов на капитальные вложения за 2006 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о формировании и использовании бюджета района Анений Ной

и правильности расходов на капитальные вложения за 2006 год

N 48  от  21.06.2007

 (в силу 21.09.2007) 

Мониторул Офичиал N 149-152 ст.45 от 21.09.2007

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя председателя района Анений Ной г-на И. Киперь, начальника главного управления финансов районного совета Анений Ной г-жи Л. Чухненко, начальника управления финансов национальной экономики и капитальных инвестиций Министерства финансов г-на В. Бынзару, заместителя начальника управления бюджетов административно-территориальных единиц Министерства финансов г-жи М. Чуперкэ и заместителя начальника управления отчетов и отчетности по национальному публичному бюджету Министерства финансов г-жи Н. Слова, руководствуясь ст.27 (4) Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела отчет о формировании и использовании бюджета района Анений Ной и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год.

________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 9.12.2005.

Проверка была проведена в соответствии с Программой контрольной (аудиторской) деятельности Счетной палаты на 2007 год, задача которой состояла в контроле правильности формирования и использования средств бюджета района и отношения с бюджетами других уровней, определении законности осуществления расходов на капитальные вложения, эффективности управления государственным имуществом, администрируемым районными властями, оценке процесса внедрения системы внутреннего контроля и информационных технологий в деятельности органов местной публичной администрации.

Были проверены: главное управление финансов (далее - ГУФ), аппарат председателя района Анений Ной, подразделения районного совета, некоторые примэрии района Анений Ной.

В соответствии со ст.30 (1) Закона № 397-XV от 16.10.2003 г. о местных публичных финансах² (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 397-XV), Законом № 123-XV от 18.03.2003 г. о местной публичной администрации³ (с последующими изменениями и дополнениями; утратившим силу Законом № 436-XVI от 28.12.2006 г.; далее - Закон № 123-XV), на основании решения районного совета Анений Ной № 01-01 от 24.06.2003 г. за проверяемый период обязанности главного исполнителя (распорядителя) бюджета выполнялись г-ном В. Выздоагэ, председателем района Анений Ной.

________________

² ОМ, 2003, № 248-253, ст.996.

³ ОМ, 2003, № 49, ст.211.

В 2006 году составление, утверждение и исполнение бюджетов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) района Анений Ной были регламентированы Законом № 397-XV, Законом № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе⁴ (с последующими изменениями и дополнениями), Законом № 123-XV, другими законодательными и нормативными актами. Исполнение капитальных вложений за счет средств государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц было регламентировано Законом о государственном бюджете на 2006 год № 291-XVI от 16.11.2005 г.⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), Законом о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г.⁶ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 1166-XIII).

________________

⁴ Переопубликован в ОМ, специальное издание.

⁵ ОМ, 2005, № 164-167, ст.810.

⁶ ОМ, 1997, № 67-68, ст.551.

В процессе проверки, проведенной на местах, доказательства были собраны путем анализа отчета об исполнении бюджета Анений Ной, решений районного совета; выборочного анализа первичных документов и бухгалтерских регистров; анализа данных проверяемых субъектов и сверки их с данными, полученными из других источников (Государственная налоговая инспекция по району Анений Ной, территориальное казначейство Анений Ной, объяснениями должностных лиц и др.). В процессе проверки были интервьюированы работники данных субъектов.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседаниях, Счетная палата

установила:

I. Общие заключения

Бюджет района Анений Ной на 2006 год (далее - бюджет района), который включает как составные части районный бюджет Анений Ной, бюджет г.Анений Ной и 25 бюджетов сел (коммун) района, первоначально был утвержден решением районного совета Анений Ной и соответствующими решениями местных советов административно-территориальных единиц (АТЕ) по доходной части в сумме 89362,0 тыс.леев, а по расходной части - 104546,5 тыс.леев, с бюджетным дефицитом в общей сумме 15184,5 тыс.леев, который должен был быть погашен за счет свободных денежных средств в сумме 13573,2 тыс.леев, а также и за счет средств от продажи и приватизации ценностей публичной собственности в сумме 1611,3 тыс.леев.

Доходы бюджета района Анений Ной на 2006 год были выполнены на 96044,0 тыс.леев (107,5%), что на 6682,0 тыс.леев больше запланированного на отчетный период.

Расходы были исполнены на общую сумму 96374,6 тыс.леев (92,2%,), что на 8171,9 тыс.леев меньше запланированного. Исполнение бюджета района в 2006 году завершилось остатком бюджетных средств на сумму 16970,1 тыс.леев.

В результате проверки формирования и использования бюджета района Анений Ной и правильности осуществления расходов на капитальные вложения на 2006 год установлены следующие нарушения и отклонения:

• Бюджеты сел Хырбовэц и Варница были утверждены местными советами с превышением установленного срока, тем самым не были соблюдены требования ст.20 (4) Закона № 397-XV.

• Исполнительные власти административно-территориальных единиц района Анений Ной провели несоответствующее прогнозирование и планирование доходов бюджета района и не внесли своевременно и качественно соответствующие изменения в местные бюджеты. В результате, была допущена значительная разница уровня реализаций поступлений по видам доходов.

• Ряд примэрий района Анений Ной не выполнил соответствующих мер по исполнению части собственных доходов и сокращению задолженностей налогоплательщиков в местный бюджет.

• Сборщики местных налогов и сборов не предприняли соответствующих мер по обеспечению погашения налоговых обязательств.

• При исполнении бюджета района Анений Ной не были полностью освоены финансовые средства, запланированные на расходы, самые значительные отмечены в образовании, культуре, спорте и мероприятиях для молодежи.

• Несмотря на то, что внутренний контроль в местных органах власти Анений Ной можно назвать функциональным, его следует приравнять к соответствующим требованиям.

II. Формирование и использование бюджета района Анений Ной

1. Реализация доходов бюджета района Анений Ной

1.1.Структура исполнения бюджета района по основным источникам доходов (в том числе уровень исполнения и их удельный вес в общих доходах бюджета) за 2006 год представлена следующим образом:

Анализ поступления налогов, сборов и других платежей в бюджет района свидетельствует, что основным источником формирования доходов являются трансферты из государственного бюджета, удельный вес которых в общих доходах бюджета района составил 54,6% (52419,6 тыс.леев). Удельный вес налоговых доходов составляет 37,3%, а неналоговых поступлений - 5%. Из общей суммы поступлений в бюджет района собственные доходы составляют 45,4%.

1.2. Исполнение поступлений по категориям доходов со значительными расхождениями касательно уровня реализации, а также и порядок, в котором вносились изменения в бюджет в течение года, свидетельствует о прогнозировании и планировании в отсутствие соответствующего анализа доходов бюджета района.

Так, разница относительно порядка реализации при исполнении поступлений по категориям доходов варьировала от 87,2% до 544,0%. Поступления, запланированные по 6 категориям доходов, были исполнены на уровне от 87,2% до 99,8%, в местный бюджет недопоступления средств составили 444,9 тыс.леев (в том числе 331,0 тыс.леев - налог на земли сельскохозяйственного назначения). По 29 статьям были инкассированы доходы с превышением прогнозированного уровня от 0,1% до 444%, общая сумма составила 7123,2 тыс.леев.

1.3. Несмотря на то, что согласно требованиям ст.35 (6) b) Закона № 397-XV исполнительные власти АТЕ ответственны за сбор в полном объеме и своевременно собственных доходов, некоторые примэрии района Анений Ной не предприняли соответствующих мер по исполнению собственной доходной части и сокращению задолженностей налогоплательщиков в местный бюджет. Сборщики местных налогов и сборов не предпринимают мер по обеспечению погашения налоговых обязательств.

Так, несмотря на то, что уточненный на отчетный период план был исполнен на 107,5%, 7 примэрий не исполнили часть собственных доходов, что в процентном отношении составляет от 0,2% до 29,5%, общая сумма неисполненных доходов составляет 323,8 тыс.леев.

В результате неправильного определения налоговой базы примэрия г.Анений Ной утвердила в бюджете заниженные доходы по земельному налогу - на 40,1 тыс.леев и по оплате за аренду участков земли не сельскохозяйственного назначения - на 49,3 тыс.леев.

В 2006 году из-за незаключения с одним экономическим агентом соответствующего договора об аренде помещения площадью 66 м² аппарат председателя района не начислил арендную плату; упущенная выгода составила 12,7 тыс.леев.

1.4. По состоянию на 01.01.2007 г. задолженность налогоплательщиков в районный бюджет составила в целом 7591,5 тыс.леев, которая по сравнению с ситуацией на 01.01.2006 г. уменьшилась на 1276,9 тыс.леев.

2. Исполнение расходов бюджета района Анений Ной

2.1. Исполнение расходов бюджета района Анений Ной в 2006 году по сравнению с бюджетными требованиями согласно функциональной классификации представлено следующим образом:

Данные таблицы свидетельствуют, что уровень реализации бюджетных расходов, уточненных на 2006 год по всем компонентам функциональной классификации, составил от 75,8% до 98,2%. Одновременно не были освоены предусмотренные для расходов финансовые средства в общей сумме 8171,9 тыс.леев, самые значительные неосвоения относятся к областям: образование (4671,4 тыс.леев), культура, искусство, спорт и мероприятия для молодежи (893,3 тыс.леев).

Наибольший удельный вес в общих расходах приходится на расходы культурно-социального назначения, составляющие 77,1%, расходы экономического характера - 7,7%, поддерживаясь на предусмотренном уровне.

2.2. В аспекте экономической классификации исполнение расходов бюджета района в 2006 году по сравнению с бюджетными требованиями представлено следующим образом:

 Преимущественная часть исполненных расходов принадлежит расходам по оплате труда - 38,3%, на оплату товаров и оказание услуг - 22,8%, капитальные вложения - 19,1%, взносы государственного обязательного социального страхования - 9,6%. На этом же уровне удерживался удельный вес фактических расходов.

2.3. По состоянию на 01.01.2007 г. за бюджетом района Анений Ной числилась дебиторская задолженность в общей сумме 594,9 тыс.леев, которая по сравнению с началом года выросла на 372,4 тыс.леев. Кредиторская задолженность составила 4780,6 тыс.леев, увеличившись по сравнению с началом года на 691,2 тыс.леев. Из общей суммы кредиторской задолженности задолженности с просроченным сроком исковой давности составили 416,3 тыс.леев.

3. Использование бюджетных средств

В результате несоблюдения лимита пробега одного автомобиля в год в соответствии с требованиями Постановления Правительства № 1404 от 30.12.2005 г. о порядке использования органами публичного управления служебного легкового автотранспорта⁷, некоторые публичные власти понесли дополнительные расходы при использовании транспортных единиц.

________________

⁷ МO, 2006, № 5-8, ст.32.

В 2006 году аппарат председателя района Анений Ной и другие подведомственные районному совету подразделения допустили превышение на 71,4 тыс. км годового лимита пробега при использовании автомобилей, понеся дополнительные расходы в сумме 77,3 тыс.леев.

4. Расходы на капитальные вложения и  капитальный ремонт

4.1. Согласно Закону № 291-XVI району Анений Ной были уточнены средства на капитальные вложения за счет государственного бюджета в сумме 4841,9 тыс.леев, а за счет бюджетов АТЕ - 3667,9 тыс.леев (всего - 8509,8 тыс.леев). Кассовые расходы по этому разделу составили 7738,5 тыс.леев, в том числе из государственного бюджета - 4841,5 тыс.леев и от АТЕ - 2897,0 тыс.леев, а фактические расходы - 7910,7 тыс.леев.

4.2. В 2006 году из государственного бюджета были выделены средства для строительства школы с.Флорень в сумме 799,6 тыс.леев, из которых 396,0 тыс.леев использовались для работ по перепроектировке, а 403,6 тыс.леев - для сноса здания незавершенной школы. Следует отметить, что в нарушение требований ст.18 (3) Закона № 1166-XIII аппарат председателя района провел открытые торги на вышеуказанные работы в отсутствие проектно-сметной документации, утвержденной и проверенной в установленном порядке, которые фактически были проведены после завершения договора о публичных закупках. Материалы, полученные в результате сноса здания школы, не были отражены в бухгалтерском учете, а переданы частной фирме на хранение (157 бетонных блоков для фундамента; 62 - других бетонных блоков), что противоречит требованиям ст.8 Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 4.04.1995 г.⁸ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 426-XIII).

________________

⁸ Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст.398.

4.3. В нарушение требований ст.15 (1) b) и c) Закона № 426-XIII примэрия Делакэу в 2006 году отразила в бухгалтерском учете работы по строительству автономной котельной школы Делакэу в сумме 274,9 тыс.леев, которые фактически были проведены в 2005 году, исказив тем самым данные бухгалтерского учета.

III. Констатации по ведению  бухгалтерского учета

Аппарат председателя района не организовал ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, что привело к:

- несоответствующему ведению аналитического учета кассовых и фактических расходов бюджетных средств, а также специальных средств;

- искажению данных финансовых отчетов;

- неправильному ведению учета основных средств;

- несоблюдению норм осуществления кассовых расходов.

Не соблюдая требования ст.15 (1) a) Закона № 426-XIII, бухгалтерская служба аппарата председателя района Анений Ной не исключила из бухгалтерского учета основные средства в сумме 277,0 тыс.леев, бесплатно переданные Дому престарелых в с.Пухэчень. Годовой отчет о движении основных средств за 2006 год был искажен путем занижения данных по двум позициям на суммы 1159,8 тыс.леев и соответственно 824,9 тыс.леев.

При осуществлении кассовых операций не соблюдались в точности требования „Правил по осуществлению кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова”, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992 г.⁹ (с последующими изменениями). Так, в 2006 году аппарат председателя района не составил журнал учета платежных поручений. В отдельных случаях выдача наличных средств производилась без указания фамилии получателя, только с указанием названия учреждения и экономического агента.

________________

⁹ Монитор, 1992, № 11, ст.351.

 IV. Внутренний контроль

В результате оценки системы внутреннего контроля в бюджетных учреждениях района Анений Ной установлено следующее. Как следствие отсутствия соответствующих нормативных положений относительно порядка организации и функционирования системы внутреннего контроля, а также основных положений по этому аспекту, на момент контроля на субъектах района Анений Ной отсутствовали внутренние положения и написанные процедуры о внутреннем контроле, не установлены стандарты контрольной деятельности.

Исходя из вышеизложенного на основании ст.27 и 29 Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от председателя района Анений Ной:

1.1) проинформировать районный совет Анений Ной о результатах проверки формирования и использования бюджета района и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год;

1.2) обеспечить:

1.2.1) эффективный контроль законности использования финансовых средств на капитальные вложения, а также ведение их соответствующего учета;

1.2.2) улучшение качества финансово-хозяйственного управления касательно точности и реальности данных исполнительных счетов, установление, отслеживание и взыскание в установленные сроки доходов, законность расходов;

1.2.3) сокращение задолженностей налогоплательщиков в местный бюджет и недопущение задолженностей с просроченным сроком исковой давности;

1.2.4) соблюдение законодательства при закупке товаров, работ и услуг в пределах бюджетных ассигнований.

2. Потребовать от Главного управления финансов районного совета Анений Ной:

2.1) усилить эффективность контроля за разработкой согласно основным принципам политики государства в области бюджетных доходов и расходов, а также реально оценить потенциал бюджетов в целях более эффективного их использования и прекратить практику необоснованного занижения расчетной базы и соответственно бюджетных доходов;

2.2) проводить соответствующее бюджетное планирование;

2.3) организовывать по необходимости семинары по применению нормативных актов касательно разработки бюджетов АТЕ, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

3. Принять к сведению, что аппарат председателя района Анений Ной принял меры по исключению из бухгалтерского учета бесплатно переданных основных средств в сумме 277,0 тыс.леев и составил журнал учета платежных поручений.

4. Проинформировать Министерство финансов о выявленных нарушениях и недостатках при формировании и использовании бюджета района Анений Ной за 2006 год.

5. Настоящее постановление довести до сведения Министерства местного публичного управления для принятия мер.

6. Об исполнении требований пп.1 и 2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев.

7. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.