Постановление N 55 от 07.10.2013 по Отчету аудита управления публичными финансовыми средствами и государственным имуществом Академией наук Молдовы и некоторыми подведомственными организациями из сферы науки и инноваций в период 2009-2012 годов

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита управления публичными финансовыми средствами и

государственным имуществом Академией наук Молдовы и некоторыми

подведомственными организациями из сферы науки

и инноваций в период 2009-2012 годов

№ 55  от  07.10.2013

 (в силу 06.12.2013) 

Мониторул Офичиал № 284-289 ст.46 от 06.12.2013

* * *

Счетная палата в присутствии президента Академии наук Молдовы г-на Георге Дуки и вице-президента Академии наук Молдовы г-на Михая Виеру, научного секретаря Академии наук Молдовы г-на Иона Гучака, начальника управления политик Академии наук Молдовы г-на Николае Стратана, начальника юридического управления Академии наук Молдовы г-на Виктора Балмуша, начальника управления экономической политики и финансов Академии наук Молдовы г-на Виталия Бояна, директора Консультативного экспертного центра Академии наук Молдовы г-на Вячеслава Кульчицки, директора Агентства по инновациям и трансферу технологий Академии наук Молдовы г-на Романа Кирки, зам. директора Института химии Академии наук Молдовы г-жи Акулины Арычу, директора Института энергетики Академии наук Молдовы г-на Владимира Берзана, директора Национального института экономических исследований Академии наук Молдовы г-на Александру Стратана, бывшего директора Института защиты растений и экологического сельского хозяйства Академии наук Молдовы г-на Леонида Волощука, директора Института генетики и физиологии растений Академии наук Молдовы г-на Василе Ботнаря, начальника управления науки, профессиональной подготовки и сельского развития при Министерстве сельского хозяйства и пищевой промышленности г-на Виктора Дони, заместителя начальника управления финансов в области науки, образования и культуры Министерства финансов г-жи Раисы Гилан, а также других должностных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита управления публичными финансами и государственным имуществом Академией наук Молдовы и некоторыми подведомственными организациями из сферы науки и инноваций в период 2009-2012 годов.

____________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия осуществлялась в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год², переходящей на 2013 г., Стандартами аудита Счетной палаты³, путем применения подхода, основанного на процедурах по существу, с целью проверки управления публичными финансами и государственным имуществом Академией наук Молдовы и некоторыми аудируемыми подведомственными организациями из сферы науки и инноваций. Для аудита финансово-экономических операций исходя из зон, в которых была идентифицирована вероятность риска, были рассмотрены: аспекты, касающиеся этапов выделения финансовых средств по направлениям, с накоплением аудиторских доказательств в аспекте использования публичных финансов в рамках некоторых проектов фундаментальных исследований, прикладных исследований и трансфера технологий, а также расходов на оплату труда; затрат на оплату товаров и услуг; доходов и расходов от специальных средств; ситуаций относительно учета публичного имущества, задолженностей, государственных закупок и т.д. В зависимости от подхода аудита аудиторские доказательства были накоплены в рамках 11 субъектов: аппарат Высшего совета по науке и технологическому развитию Академии наук Молдовы, Институт прикладной физики; Институт энергетики; Институт химии; Институт защиты растений и экологического сельского хозяйства; Институт экономики, финансов и статистики; Агентство по инновациям и трансферу технологий; ГП “Институт развития информационного общества”; Центр международных проектов, Консультативный экспертный совет Высшего совета по науке и технологическому развитию.

____________________

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на открытом заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Академия наук Молдовы, согласно положениям Кодекса Республики Молдова о науке и инновациях⁴, является единственным публичным учреждением общенационального значения в области науки и инноваций, которому на основании Договора о партнерстве⁵ Правительство делегирует полномочия по осуществлению государственной политики в области науки и инноваций. Академия наук Молдовы, представленная президентом, как сторона по Договору о партнерстве и в качестве главного исполнителя бюджета несет ответственность за сосредоточение финансовых ресурсов на стратегических направлениях и достижение уровня финансового и материального обеспечения; усовершенствование системы финансирования и софинансирования деятельности в сфере науки и инноваций; управление публичным имуществом и др. Одновременно Правительство имеет полномочия по установлению объема финансирования для сферы науки и инноваций, в соответствии с ежегодным Законом о государственном бюджете.

____________________

⁴ Кодекс Республики Молдова о науке и инновациях, утвержденный Законом № 259-XV от 15.07.2004 (далее – Кодекс о науке и инновациях).

⁵ Постановление Правительства № 27 от 22.01.2009 “Об утверждении Договора о партнерстве между Правительством и Академией наук Молдовы на 2009-2012 годы” (далее – Договор о партнерстве).

Высший совет по науке и технологическому развитию во главе с президентом Академии наук Молдовы несет ответственность за организацию эффективного управления и развития интеллектуальной собственности и потенциала, рационального и эффективного использования материальных, финансовых, интеллектуальных, информационных ресурсов и инфраструктуры Академии наук Молдовы, представляет в установленном порядке и сроки отчеты об осуществляемой деятельности и статистические данные о сфере науки и инноваций, в том числе отчеты об использовании специальных и бюджетных средств и т.д.

Организации из области науки и инноваций несут ответственность за выполнение обязательств по договорам о финансировании в части реализации проектов научных исследований и инноваций, за мониторинг освоения финансовых средств для сферы науки и инноваций, за содержание и управление имуществом и др.

Хотя за аудируемый период Академия наук Молдовы в качестве главного исполнителя бюджета обеспечила общее исполнение ассигнований, соблюдая установленные лимиты, и предприняла меры по мониторингу деятельности организаций из области науки и инноваций, аудит идентифицировал существующие резервы для консолидации целостной системы внутреннего контроля сквозь призму оптимизации управления публичными фондами.

Учитывая законные полномочия и обязанности Академии наук Молдовы, других сторон, вовлеченных в процесс управления, мониторинга и отчетности по финансовым и имущественным ситуациям в области науки и исследований, отмечается следующее.

♦ Финансирование бюджета Академии наук Молдовы в период 2009-2012 годов варьировало от 391,4 млн.леев в 2009 году до 370,7 млн.леев в 2012 году, уровень освоения финансовых ресурсов за эти годы зарегистрировал тенденцию роста и составил 356,4 млн.леев в 2009 году и 366,3 млн.леев в 2012 году. Вследствие данного уровня освоения общая сумма неиспользованных ассигнований по утвержденным назначениям из основного компонента государственного бюджета составила 48,4 млн.леев. Выявлено неиспользование в установленных лимитах и целях ресурсов, поступивших от специальных средств, с формированием остатков денежных средств, которые возросли с 9,2 млн.леев в 2009 году, до 15,3 млн.леев в 2012 году.

♦ В общем объеме бюджета Академии наук Молдовы объем финансирования научных исследований показывает тенденцию роста в динамике выделяемых ресурсов от 270,4 млн.леев в 2009 году до 285,5 млн.леев в 2012 году.

♦ Что касается государственных программ, наблюдается сокращение финансовых ресурсов в качестве удельного веса в общем объеме ассигнований с 6,9% в 2009 году до 2,1% в 2012 году, а также уменьшение их количества с 12 в 2009 году до 6 в 2012 году.

♦ В аспекте бенефициаров ассигнований государственные ресурсы направляются преимущественно на финансирование деятельности институциональных членов (которые в среднем за 2009-2012 составили около 52,1%, или 508,9 млн.леев), а также профильных и аффилированных членов (соответственно 47,1%, или 467,9 млн.леев).

При использовании выделенных публичных средств были допущены нарушения, такие как (i) несоблюдение законодательных положений при финансировании институционных научных проектов на общую сумму 6,3 млн.леев; (ii) несовершенство методов оценки проектов при организации конкурсов и на этапе завершения регистрации результатов научных исследований; (iii) отсутствие систематизированной и официальной информации об утвержденной и уплаченной сумме софинансирования в аспекте типов: денежные средства, материальные ценности, приобретенные лицом, предоставляющим софинансирование, или использование оборудования лица, предоставляющего софинансирование, поскольку были идентифицированы случаи утверждения проектов в отсутствие софинансирования и другие случаи софинансирования из источников, связанных с другими публичными фондами специального назначения; (iv) невнедрение нормативных предписаний путем невключения в договора по финансированию проектов по трансферу технологий обязательства по перечислению в первые 5 лет со дня начала реализации проекта 2% от объема реализованной инновационной продукции или услуги, что обусловило непоступление доходов на сумму около 2,5 млн.леев за аудируемый период; (v) несоблюдение бенефициарами проектов договорных условий по целевому использованию выделенных средств, поскольку были выявлены случаи отклонений от сметы расходов.

♦ Существующий порядок финансирования, использования, распределения и отчетности средств, выделенных на прикладные научные исследования, связанные с деятельностью научно-технологических парков и инновационных инкубаторов (17,5 млн.леев – ассигнования за аудируемый период), определяет их исполнение на содержание/развитие их инфраструктуры, а не для научной и инновационной деятельности. Данная ситуация указывает на срочную необходимость четко разделить расходы на исследования в области науки и инноваций от административных/накладных расходов, учитывая и тот факт, что бюджетная классификация предусматривает отдельные позиции для таких видов расходов.

♦ Проблематичной является и ситуация, что в 2009-2012 годах из общей численности штатного персонала, утвержденного для аудируемых субъектов (3231,6 должности), количество вакансий (без штатных работников) увеличивалось ежегодно с 184,6 до 213,6 единицы. Фонд заработной платы для указанных вакансий (11,8 млн.леев) был полностью профинансирован и использован, а за аудируемый период сохранилась тенденция пополнения вакансий за счет внутреннего совместительства, которое варьировало от 44,4% в 2009 году до 53,8% в 2012 году.

♦ Академия наук Молдовы не обеспечивает консолидацию учета проектов в Единый государственный регистр проектов из области науки и инноваций, в соответствии с законодательными нормами, их учет ведется каждым подразделением отдельно. С учетом того, что устав Консультативного экспертного совета предусматривает для него определенные функции по проведению экспертизы проектов, аудит констатировал, что в действительности он лишь обеспечивает организацию процесса проведения экспертизы.

♦ Существующий менеджмент и система внутреннего контроля определили ненадлежащее ведение и несоответствие учета управляемого имущества в связи с: неполной регистрацией в бухгалтерском учете и кадастровых органах, неузакониванием прав собственности; наличием несоответствий/расхождений между учетными данными и данными, зарегистрированными в кадастровых органах, а также предусмотренными Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005 и реальным положением дел. Отмечается нерегистрация в кадастровом органе права собственности на 252 объекта/здания с начальной стоимостью около 212,9 млн.леев; недостоверное отражение в отчетности имущественной ситуации, необоснованно увеличенной в Академии наук Молдовы на 63,5 млн.леев по 104 зданиям, находящимся на балансе подведомственных учреждений Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности; недоведение стоимости 37 объектов, зарегистрированных в бухгалтерском учете, до кадастровой стоимости в размере 35,0 млн.леев; необеспечение правильности отнесения расходов по капитальному ремонту на начальную стоимость отремонтированного здания и непередача в установленном порядке стоимости капитального ремонта не принадлежавшего им имущества (4,7 млн.леев); неисключение из учета собственности, ставшей частной в соответствии с законом, что привело к недостоверному отражению в отчетности 16 зданий, в том числе жилых домов (1,3 млн.леев), с оплатой коммунальных услуг в размере 95,1 тыс.леев. Академия наук Молдовы, имея 43 удостоверения права собственности на земли на 563,6 га, из них 339,75 га – сельскохозяйственного назначения, не ведет их количественного учета, в том числе по причине непроведения инвентаризации в установленном порядке. Одновременно в бухгалтерском учете стоимость земельных участков не приведена в соответствие с кадастровой стоимостью в размере 682,1 млн.леев (разница составляет 284,8 млн.леев); не проведена оценка 100,5 га земли, принадлежавших подведомственным учреждениям, а также не зарегистрировано в бухгалтерском учете и кадастровом органе право собственности на 1,7 га. Отмечается тенденция сокращения использования сельскохозяйственных земель для научных исследований, использование земель ориентировано в основном на производство.

♦ Академия наук Молдовы, административные советы и администраторы вспомогательных/государственных предприятий не обеспечили выполнение своих полномочий сквозь призму законодательства, учитывая отсутствие списков внесенного в уставный капитал имущества с его стоимостью, составленных и утвержденных в соответствии с требованиями законодательства и приложенных в обязательном порядке к уставу государственных предприятий в качестве материальных или финансовых вложений учредителя в уставный капитал.

♦ Финансовый менеджмент допустил нарушения, связанные с несоответствием порядка ведения бухгалтерского учета, что привело к искажению отражения в отчетности элементов бухгалтерского учета, а также формальность применяемых процедур при проведении инвентаризации, вследствие чего не были отражены в бухгалтерском учете некоторые объекты (2,4 гa земли и один склад), не было списано не используемое с 1996 года имущество (224,4 тыс.леев) и были допущены недостачи, выявленные в ходе аудита, в размере около 262,7 тыс.леев. Незначительно сократилась кредиторская задолженность, которая по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 0,9 млн.леев и на конец 2012 года составляла 20,4 млн.леев, из них 3,5 млн.леев являлись задолженностью с истекшим сроком оплаты. Одновременно аудит отмечает рост дебиторской задолженности по доходам от специальных средств в результате необеспечения поступления в конце 2012 года суммы в размере 20,7 млн.леев, из них 0,8 млн.леев – с истекшим сроком исковой давности. В то же время несоблюдение общих принципов организации и ведения бухгалтерского учета способствовало осуществлению незаконных сделок на сумму 103,9 тыс.леев, неотражению уставного капитала государственных предприятий в размере 18,8 млн.леев и неисключению из учета доли уставного капитала в размере 24,7 млн.леев государственных предприятий, переданных в подчинение Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности.

Были выявлены и другие проблематичные ситуации, обусловленные отсутствием учетной политики и условий передачи имущества, приобретенного за счет средств государственного бюджета и из других источников в рамках реализации проектов в сфере науки и инноваций, а также патентов, полученных в результате их выполнения.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита управления публичными финансовыми средствами и государственным имуществом Академией наук Молдовы и некоторыми подведомственными организациями из сферы науки и инноваций в период 2009-2012 годов, который прилагается к настоящему Постановлению.

2. Постановление и Отчет аудита направить:

2.1) Академии наук Молдовы и аудируемым субъектам и потребовать:

2.1.1) предпринять меры по внедрению рекомендаций аудита, изложенных в Отчете аудита, с установлением плана действий и ответственности за их выполнение;

2.1.2) консолидировать совместно с подведомственными организациями в области науки и инноваций меры по мониторингу расходов за счет публичных средств в рамках реализации проектов научных исследований сквозь призму их эффективного освоения, по назначению, а также качественного и своевременного осуществления мероприятий, предусмотренных планами их реализации;

2.1.3) инициировать совместно с другими вовлеченными сторонами процесс четкого разделения расходов на научные исследования от расходов на содержание/развитие инфраструктуры сферы науки и исследований;

2.2) Министерству финансов и потребовать совместно с Академией наук Молдовы:

2.2.1) определиться относительно порядка ведения учета и передачи имущества, приобретенного из различных источников в рамках реализации проектов в области науки и исследований;

2.2.2) рассмотреть ситуацию относительно ведения организациями из области науки и инноваций бухгалтерского учета патентов, полученных в результате реализации проектов научных исследований, с обеспечением разработки соответствующих норм;

2.3) Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности и потребовать совместно с Академией наук Молдовы рассмотреть констатируемые ситуации с обеспечением устранения выявленных нарушений в рамках подведомственных учреждений, мониторинга их устранения и внедрения рекомендаций аудита;

2.4) Правительству Республики Молдова для ознакомления;

2.5) Президенту Республики Молдова для информирования;

2.6) Парламенту Республики Молдова и постоянной парламентской комиссии по экономике, бюджету и финансам для информирования;

2.7) парламентской фракции Либерально-демократической партии Молдовы по запросу об управлении публичными финансами и государственным имуществом Академией наук Молдовы за период 2009-2012 годов.

3. Принять к сведению, что:

3.1) Академия наук Молдовы получила от ГП “Cadastru” документы по оценке земельных участков площадью 97,8 га (1221,2 тыс.леев).

3.2) Агентство по инновациям и технологическому трансферу инициировало процедуру расторжения договора, заключенного с администратором научно-технологического парка “Inagro”; перезаключило договор аренды участков сельскохозяйственного назначения в с.Рошу р-на Кахул; зарегистрировало в бухгалтерском учете имущество стоимостью 9,8 тыс.леев;

3.3) Институт энергетики зарегистрировал сумму в размере 149,3 тыс.леев по счету “Расчеты по манко, переданные в следственные органы”;

3.4) Институт химии оформил документально распределение обязанностей, исполненных внутренними совместителями, с заключением индивидуальных трудовых контрактов и разработкой должностных обязанностей, со специальным уточнением дополнительных функций, установлением графика работы и т.д.;

3.5) государственное предприятие “Институт развития информационного общества” наняло 5 сотрудников с научной степенью, а 26.02.2013 года назначило ученый совет предприятия;

3.6) Высший совет по науке и технологическому развитию Академии наук Молдовы и Институт прикладной физики предприняли меры по устранению выявленных нарушений относительно обязанностей членов рабочей группы по закупкам;

3.7) Высший совет по науке и технологическому развитию Академии наук Молдовы запретил на 2013 год сквозь призму положений Договора о партнерстве использование средств фонда субсидирования в целях софинансирования проектов научных исследований, приостановил в 2013 году финансирование 5 инновационных инкубаторов в связи с отсутствием резидентов; провел реструктуризацию, начиная с 17.10.2013, инновационно-образовательного инкубатора “Universcience” (Постановление № 265 от 15.10.2013).

4. О предпринятых мерах по выполнению требований подпунктов 2.1-2.3 настоящего постановления, а также о внедрении рекомендаций из Отчета аудита проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 55 от 7 октября 2013 г.

ОТЧЕТ

аудита управления публичными финансами и государственным

имуществом Академией наук Молдовы и некоторыми

подведомственными организациями из сферы науки

и инноваций в период 2009-2012 годов

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит управления публичными финансами и государственным имуществом Академией наук Молдовы (далее – АНМ) и некоторыми подведомственными организациями из сферы науки и инноваций за период 2009-2012 годов был проведен на основании ст.28, 30 и 31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год, переходящей на 2013 год.

____________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

Цель аудита состояла в проверке управления публичными финансами и государственным имуществом Академией наук Молдовы и некоторыми аудируемыми подведомственными организациями из сферы науки и инноваций.

Ответственность Академии наук Молдовы, аудируемых подведомственных организаций из области науки и инноваций, в качестве бюджетных исполнителей, состоит в обеспечении надлежащего управления публичными фондами, предназначенными для сферы науки и инноваций, законности и соответствия планирования, использования и отчетности, имея обязательство разработать и внедрить эффективную систему финансового менеджмента и внутреннего контроля, в том числе для предупреждения искажений и недобросовестных действий.

Ответственность аудиторской группы состояла в аудировании некоторых существенных финансовых аспектов и счетов/операций/сделок с целью получения достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения выводов аудита относительно соответствия управления публичными финансами и государственным имуществом Академией наук Молдовы и некоторыми аудируемыми подведомственными организациями из сферы науки и инноваций.

Методология аудита. Аудит управления публичными финансами и государственным имуществом АНМ и некоторыми подведомственными организациями из сферы науки и инноваций за период 2009-2012 годов был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². В целях подтверждения констатаций, формулировки выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем применения процедур по оценке риска и последующих аудиторских процедур, которые охватили тестирование контролей и процедур по существу. Для аудирования финансово-экономических операций исходя из зон, в которых была идентифицирована вероятность риска, были рассмотрены: аспекты, касающиеся этапов выделения финансовых средств по направлениям, с накоплением аудиторских доказательств в аспекте использования публичных финансов в рамках некоторых проектов фундаментальных исследований, прикладных исследований и трансфера технологий, а также расходов на оплату труда; затрат на оплату товаров и услуг; доходов и расходов специальных средств; ситуаций относительно учета публичного имущества, задолженностей, государственных закупок и т.д.

____________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

Аудируемые субъекты. В зависимости от подхода аудита аудиторские доказательства были накоплены в рамках 11 субъектов: аппарат Высшего совета АНМ, Институт прикладной физики (далее – ИПФ); Институт энергетики (далее – ИЭ); Институт химии (далее – ИХ); Институт защиты растений и экологического сельского хозяйства (далее – ИЗРЭСХ); Институт экономики, финансов и статистики (далее – ИЭФС); Агентство по инновациям и трансферу технологий (далее – АИТТ); ГП “Институт развития информационного общества”; Центр международных проектов, Консультативный экспертный совет Высшего совета по науке и технологическому развитию (далее – Консультативный экспертный совет).

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Согласно положениям Кодекса Республики Молдова о науке и инновациях³, Академия наук Молдовы – единственное публичное учреждение общенационального значения в области науки и инноваций, полномочный координатор научной и инновационной деятельности, высший научный форум страны и научный консультант публичных властей Республики Молдова.

____________________

³ Кодекс Республики Молдова о науке и инновациях, утвержденный Законом № 259-XV от 15.07.2004 (далее – Кодекс о науке и инновациях).

Деятельность АНМ регламентирована Конституцией Республики Молдова, Кодексом о науке и инновациях, Договором о партнерстве, заключенным с Правительством Республики Молдова⁴, Уставом АНМ⁵ и другими законодательными и нормативными документами. В соответствии с положениями Договора о партнерстве, Правительство делегирует АНМ полномочия по осуществлению государственной политики в области науки и инноваций.

____________________

⁴ Постановление Правительства № 27 от 22.01.2009 “Об утверждении Договора о партнерстве между Правительством и Академией наук Молдовы на 2009-2012 годы” (далее – Договора о партнерстве).

⁵ Устав АНМ, утвержденный Постановлением № 2 Ассамблеи Академии наук от 29.10.2004 (далее – Устав АНМ).

Высшим руководящим органом Академии наук Молдовы является Ассамблея, состоящая из действительных членов, членов-корреспондентов и 78 докторов хабилитат, избранных на срок 4 года.

Исполнительным органом Ассамблеи является Высший совет по науке и технологическому развитию (далее – Высший совет), который имеет следующие полномочия: осуществление контроля за рациональным использованием бюджетных финансовых ресурсов в сфере науки и инноваций; организация проведения экспертизы в области науки и инноваций Консультативным экспертным советом и отделениями АНМ; организация эффективного управления и развития интеллектуальной собственности и потенциала, рационального и эффективного использования материальных, финансовых, интеллектуальных, информационных ресурсов и инфраструктуры АНМ, распределения бюджетных ассигнований по стратегическим направлениям, разработки механизмов мониторинга и стимулирования внедрения результатов государственных программ в области науки и инноваций и др.

Деятельность в области науки и инноваций финансируется за счет средств государственного бюджета, собственных средств субъектов, действующих в области науки и инноваций, бюджетных средств административно-территориальных единиц и т.д.

Бухгалтерский учет необходимо вести в соответствии с обязательными общими правилами ведения бухгалтерского учета, предусмотренными Законом о бухгалтерском учете⁶ и инструкциями Министерства финансов о бухгалтерском учете в публичных учреждениях⁷.

____________________

⁶ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007.

⁷ Инструкция о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, утвержденная Приказами Министерства финансов № 85 от 09.10.1996 и № 93 от 19.07.2010.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Об институциональной структуре

По состоянию на 31.12.2012 в подчинении АНМ осуществляли свою деятельность 21 организация публичного права в области науки и инноваций (институциональные члены), 5 дополнительных учреждений и 11 вспомогательных предприятий и организаций, учрежденных АНМ. Аудитом выявлено, что из 11 вспомогательных предприятий и организаций 10 субъектов указаны в Постановлении Высшего совета № 239 от 20.12.2012 “О структуре Академии наук Молдовы на 2013 год”, а ГП “Bioreg” не было включено в указанное постановление.

Из 21 организации публичного права 14 субъектов были созданы/реорганизованы по постановлениям Правительства⁸, одна – по Указу Президента Республики Молдова № 1093-IV от 23.04.2007 (Университет АНМ), 5 учреждений – внутренними постановлениями АНМ (по постановлению общего собрания АНМ, состоявшегося в ноябре 1998 года, были учреждены Ботанический сад (институт), Институт физиологии и санокреатологии, Институт математики и информатики; постановлением Президиума АНМ в феврале 1991 года были созданы Институт зоологии, Институт энергетики и постановлением Президиума Академии наук СССР в феврале 1959 г. был создан Институт химии).

____________________

⁸ Постановление Правительства № 1326 от 14.12.2005 “О мерах по оптимизации инфраструктуры сферы науки и инноваций”; Постановление Правительства № 1342 от 23.11.2006 “О создании лицея Академии наук Молдовы”; Постановление Правительства № 26 от 22.01.2009 “О реорганизации Института философии, социологии и политологии”; Постановление Правительства № 1017 от 12.09.2007 “О создании Публичного учреждения “Enciclopedia Moldovei”.

Из 5 дополнительных организаций, действующих в рамках АНМ, 1 организация была создана по постановлению Президиума АНМ МССР от сентября 1963 года (Центральная научная библиотека), 2 организации – по постановлению Ассамблеи АНМ с октября 2004 года (АИТТ, Центр международных проектов) и 2 организации – по постановлениям Высшего совета от декабря 2011 года (Центр по финансированию фундаментальных и прикладных исследований, Экспертно-консультативный совет).

В результате проверок было констатировано следующее.

• Некоторые структуры со статусом юридического лица были сформированы согласно Кодексу о науке и инновациях, а другие – по постановлению Правительства⁹, в том числе были созданы и/или реорганизованы в результате реструктуризации АНМ и некоторых специализированных центральных органов публичной администрации (институты, национальные центры, агентства и др.).

____________________

⁹ Постановление Правительства № 27 от 22.01.2009 “Об утверждении Договора о партнерстве между Правительством и Академией наук Молдовы на 2009-2012 годы” и Постановление Правительства № 1326 от 14.12.2005 “О мерах по оптимизации инфраструктуры сферы науки и инноваций” .

Отмечается, что Кодекс о науке и инновациях устанавливает для Высшего совета АНМ полномочия для принятия решений о реорганизации или расформировании организаций из области науки и инноваций, полностью финансируемых из государственного бюджета. Подобная реорганизация инфраструктуры науки и инноваций была осуществлена по Постановлению Правительства № 1326 от 14.12.2005, часть структур (дополнительные учреждения) были созданы по постановлениям Ассамблеи¹⁰, несмотря на то, что положения Кодекса о науке и инновациях не устанавливают таких полномочий для данного органа. Одновременно кодекс предусматривает, что уставы дополнительных организаций должны утверждаться Ассамблеей Академии, в действительности же они утверждаются постановлениями Высшего совета.

____________________

¹⁰ Ст.80 Кодекса о науке и инновациях.

• С нарушением положений ст.83 Кодекса о науке и инновациях был назначен на должность вице-президент АНМ, с несоблюдением положений о порядке назначения и без согласования с Ассамблеей АНМ.

Выводы по разделу 3.1 об институциональной структуре

Существующая институционная структура не во всех аспектах соответствует положениям Кодекса о науке и инновациях, в связи с чем возникают неопределенности относительно создания новых подведомственных структур АНМ и реструктуризации уже существующих.

Рекомендации руководству Академии наук Молдовы

1. Принять меры по приведению регламентирующей базы в соответствие с положениями Кодекса о науке и инновациях сквозь призму четкого разграничения полномочий и обязанностей для обеспечения эффективной структуры сферы науки и инноваций.

3.2. О соответствии финансирования и исполнения бюджетных расходов АНМ за период 2009-2012 годов

3.2.1. Относительно финансирования и исполнения ассигнований АНМ в целом, в том числе в области науки и инноваций. Согласно Закону о государственном бюджете на 2009-2012 годы, АНМ было выделено 1495,6 млн.леев; их свод представлен в таблице № 1.

Данные таблицы показывают, что уровень исполнения АНМ лимитов ассигнований по всем компонентам составил 96,1%, или 1436,6 млн.леев, в том числе по основному компоненту варьировал от 90,7% в 2009 году до 99,5% в 2011-2012 годах, а за аудируемый период не были исполнены ассигнования по основному компоненту на общую сумму 48,4 млн.леев.

В аспекте функциональной классификации исполненные бюджетные ассигнования представлены в таблице № 2.

В 2009-2012 годах расходы из бюджета АНМ составили 1436,6 млн.леев, из них было исполнено по: прикладным научным исследованиям – 764,9 млн.леев (или 54,9%), фундаментальным научным исследованиям – 348,8 млн.леев (или 25,1%), учреждениям и мероприятиям в сфере науки и инноваций – 164,0 млн.леев (или 11,8%), подготовке научных кадров – 74,9 млн.леев (5,4%) и административным органам – 39,0 млн.леев (2,8%). Таким образом, в аспекте уровня финансирования научных исследований, отмечается тенденция увеличения в динамике бюджетных ресурсов (все компоненты) от 270,4 млн.леев в 2009 году до 285,5 млн.леев в 2012 году. Также расходы на учебные заведения (все компоненты), созданные на протяжении аудируемого периода (лицей АНМ и Университет АНМ), зарегистрировали существенный рост в бюджете АНМ с 5,8 млн.леев в 2009 году до 14,2 млн.леев в 2012 году и составили в общем за 2009-2012 годы 45,4 млн.леев, или 3,2% от общего объема исполненных ассигнований по всем компонентам.

Согласно положениям закона¹¹, государство обеспечивает финансирование сферы науки и инноваций в объеме 1% от внутреннего валового продукта с ежегодным уточнением предельного уровня в Договоре о партнерстве. Анализ соотношения между объемом финансирования сферы науки и инноваций, внутренним валовым продуктом и предельным уровнем финансирования, установленным в Договоре о партнерстве на 2009-2012 годы, представлен в таблице № 3.

____________________

¹¹ Ст.125 (4) Кодекса о науке и инновациях.

Представленные в таблице данные указывают на то, что финансирование бюджета АНМ в период 2009-2010 годов было на уровне чуть ниже предельного размера, установленного Договором о партнерстве (соответственно на 0,15 процентного пункта в 2009 году и на 0,01 процентного пункта в 2010 году). Одновременно предельный размер финансирования АНМ был превышен в 2011 году на 0,03 процентного пункта, а в 2012 году – на 0,02 процентного пункта.

Ситуация относительно исполнения бюджетных ассигнований в аспекте бенефициаров ассигнований (институциональные, профильные и аффилированные члены) из основного компонента представлена в таблице № 4

Согласно представленным данным, аудит отмечает, что в аспекте бенефициаров ассигнований публичные ресурсы преимущественно направляются на финансирование институциональных членов, которое в среднем за 2009-2012 годы составило 52,1%, или 508,9 млн.леев, а финансирование деятельности профильных и аффилированных членов – 47,9%, или 467,9 млн.леев.

Одновременно с финансированием из основного компонента государственного бюджета организации из области науки и инноваций получают доходы за счет специальных средств, порядок формирования и использования которых утвержден Постановлением Правительства № 724 от 26.06.2006¹². Специальные средства АНМ формируются от оказания платных услуг, платы за аренду/наем имущества публичной собственности, грантов и т.д.

____________________

¹² Постановление Правительства № 724 от 26.06.2006 “О специальных средствах подведомственных организаций Академии наук Молдовы”.

В 2009-2012 годах специальные средства были исполнены по доходам – в сумме 180,4 млн.леев и по расходам – 179,1 млн.леев. Из общего объема полученных доходов большая часть относится к доходам от оказания платных услуг – 95,8 млн.леев (53,5%), за ними следуют доходы от платы за аренду/наем имущества публичной собственности – 47,7 млн.леев (26,6%), грантов – 33,3 млн.леев (18,6%) и других специальных средств – 2,4 млн.леев (1,3%). Самые существенные направления использования специальных средств были: заработная плата – в сумме 69,7 млн.леев (38,9%), оплата товаров и услуг – 79,1 млн.леев (44,2%) и др.

Динамика остатков специальных средств, сформированных на конец 2009-2012 годов, представлена в таблице № 5.

Согласно данным отчетов АНМ, отмечается тенденция увеличения имеющихся остатков специальных средств, которые увеличились с 9,2 млн.леев в 2009 году до 15,3 млн.леев в 2012 году, в связи с ростом остатков денежных средств по целевым грантам (от 1,5 млн.леев в 2009 году до 10,5 млн.леев в 2012 году).

Исключая гранты, по остаткам денежных средств отмечается сокращение с 7,8 млн.леев в 2009 году до 4,8 млн.леев в 2012 году. Исключив из остатков денежных средств на конец 2012 года (4821,0 тыс.леев) кредиторскую задолженность с истекшим сроком оплаты (более 30 дней) по расходам (3089,7 тыс.леев), остаток свободных средств в конце 2012 года составил 1731,3 млн.леев. В данном контексте аудит указывает на проблематичность, связанную с нефункциональностью положений п.8 Положения об администрировании специальных средств публичных учреждений, финансируемых из бюджета¹³ и ст.12 Закона № 847-XIII от 24.05.1996¹⁴. В данных обстоятельствах учреждения используют в последующие периоды остатки денежных средств, сформированных на начало бюджетного года, на расходы текущего года без внесения соответствующих изменений, предусмотренных нормативной базой. Так, в 2012 году в некоторых случаях 12 учреждений из сферы науки и инноваций использовали без изменения смет сформированные на начало года остатки денежных средств на общую сумму 836,5 тыс.леев (АНМ – 6,4 тыс.леев, AИTT – 2,6 тыс.леев, Академия “Ştefan cel Mare” Министерства внутренних дел – 44,7 тыс.леев, Институт химии – 23,9 тыс.леев, Институт энергетики – 29,8 тыс.леев, Институт электронной инженерии и нанотехнологий им. Д.Гицу – 631,0 тыс.леев, Институт филологии – 67,7 тыс.леев, Научно-практический институт садоводства и пищевых технологий – 30,4 тыс.леев).

____________________

¹³ П.8 Приказа министра финансов № 94 от 31.12.2004 об утверждении Положения об администрировании специальных средств публичных учреждений, финансируемых из бюджета, который предусматривает: “Если доходы превышают расходы на соответствующий бюджетный год и соответствующее превышение не является в установленном порядке переходящим на следующий бюджетный год, сумма данного превышения включается в расходную часть сметы расходов, плана финансирования и распределения бюджета по месяцам по статье 133 подстатье 15 экономической классификации подлежат перечислению публичными учреждениями на основные доходы соответствующего бюджета”.

¹⁴ Ст.12 Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996, которая предусматривает, что: “Остатки денежных средств на счетах специальных средств публичных учреждений, по которым операции по расходам не осуществлялись в течение не мене трех лет, перечисляются исполнителями бюджетов на банковские счета соответствующих бюджетов”.

3.2.2. Относительно расходов, связанных с фундаментальными и прикладными научными исследованиями, в аспекте стратегических направлений. Постановлением Парламента № 160-XVI от 21.07.2005¹⁵ было утверждено 6 стратегических направлений деятельности в сфере науки и инноваций. Эволюция выделенных публичных финансовых средств в аспекте данных направлений, в том числе в фундаментальном и прикладном аспекте, в период 2009-2012 годов (основной компонент) представлена в таблице № 6.

____________________

¹⁵ Постановление Парламента № 160-XVI от 21.07.2005 “Об утверждении Стратегических направлений деятельности в сфере науки и инноваций на 2006-2010 годы” (переходящее на аудируемый период).

Данные таблицы показывают, что для финансирования мероприятий в сфере науки и инноваций на 2009-2012 было предусмотрено 995,5 млн.леев и исполнено 976,8 млн.леев. В аспекте стратегических направлений данные средства были направлены на: сельскохозяйственные биотехнологии, плодородие почв и продовольственную безопасность – 26,6% (253,7 млн.леев); освоение человеческих, природных, информационных ресурсов для устойчивого развития – 25,0% (244,3 млн.леев); биомедицину, фармацевтику, сохранение и укрепление здоровья – 16,7% (163,0 млн.леев); нанотехнологии, промышленную инженерию, новые продукты и материалы – 15,3% (149,3 млн.леев); построение правового государства и выявление значения культурного и исторического достояния Молдовы в контексте европейской интеграции – 13,5% (132,2 млн.леев); повышение эффективности энергетического комплекса и обеспечение энергетической безопасности, в том числе путем использования возобновляемых ресурсов, – 2,6% (24,4 млн.леев) от общей суммы расходов.

Сравнительный анализ используемых по стратегическим направлениям ассигнований в 2012 году по сравнению с 2009 годом показывает, что в результате конкурсов по некоторым стратегическим направлениям динамика растет (сельскохозяйственные биотехнологии, плодородие почв и продовольственная безопасность – на 10,9% (2,2 млн.леев); построение правового государства и выявление значения культурного и исторического достояния Молдовы в контексте европейской интеграции – на 12,2% (3,4 млн.леев); освоение человеческих, природных, информационных ресурсов для устойчивого развития – на 29,5% (15,6 млн.леев), а по другим динамика снижается (нанотехнологии, промышленная инженерия, новые продукты и материалы – на 33,1% (15,7 млн.леев); повышение эффективности энергетического комплекса и обеспечение энергетической безопасности, в том числе путем использования возобновляемых ресурсов, – на 18,7% (2,9 млн.леев); биомедицина, фармацевтика, сохранение и укрепление здоровья – на 4,7% (2,0 млн.леев).

Согласно Положению о финансировании деятельности в сфере науки и инноваций, для реализации 6 стратегических направлений в целях финансирования государственных программ инноваций и трансфера технологий, проектов в рамках этих программ и независимых проектов, выбранных на конкурсной основе, за аудируемый период было заключено 1985 договоров о финансировании с определением объема финансирования на соответствующий бюджетный год. Учитывая, что мероприятия/проекты в сфере науки и инноваций требуют более продолжительные периоды реализации, чем финансируемые периоды, указанные в договоре (2-4 года), аудит отмечает, что за аудируемый период АНМ администрировала 1333 проекта, из которых были завершены 812 проектов, остальные находятся в процессе реализации. Из общего числа завершенных проектов результаты 50 проектов были внедрены в социально-экономическую жизнь, посредством Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности и ряда предпринимателей, а большая часть полученных научных результатов (около 62,1%) была материализована за аудируемый период в 1684 публикациях, 826 патентах и 997 золотых медалях и др.

Констатации по аудируемому периоду указывают на необходимость улучшения процесса стратегического выделения ресурсов, учитывая, что финансирование ориентировано на расходы по институционным проектам, которые включают в значительной степени расходы по заработной плате и управленческие расходы. В данной ситуации очевидна необходимость определения приоритетности стратегических направлений и обязательной отчетности Правительству и Парламенту о достигнутых результатах в соотношении с выделенными публичными финансовыми ресурсами, исходя из того, что стратегические направления утверждаются Парламентом, а с Правительством заключается Договор о партнерстве, обеспечивая, таким образом, предупреждение риска при использовании публичных фондов в сфере науки и инноваций и соблюдение принципа прозрачности.

3.2.3. Относительно расходов, предназначенных для фундаментальных и прикладных исследований, в аспекте типов проектов. Согласно ст.125 Кодекса о науке и инновациях, средства для науки и инноваций, финансируемые из государственного бюджета, используются для научных исследований и для содержания/развития материально-технической базы и инфраструктуры; институционного обеспечения АНМ, в том числе центральной библиотеки, архива, информационной системы; для организации конкурсов, семинаров и т.д.

Динамика расходов для сферы науки и инноваций в области фундаментальных и прикладных научных исследований (в аспекте типов научных проектов) за 2009-2012 годы представлена в таблице № 7.

Проведенный аудитом анализ показывает, что в аспекте регламентирования направления финансирования для науки и инноваций и для институционных научных проектов наибольший удельный вес 85,9% (839,0 млн.леев) от общей суммы расходов на научные исследования в размере 976,8 млн.леев приходится на институционные проекты, за которыми следуют проекты по трансферу технологий и созданию инновационной инфраструктуры – 4,8% (46,8 млн.леев), государственные программы – 3,9% (38,0 млн.леев), международные программы – 2,8% (27,1 млн.леев), независимые проекты (для молодых ученых) – 1,6% (16,1 млн.леев) и т.д. Таким образом, ассигнования, предназначенные для сферы науки и инноваций, в приоритетном порядке направляются на финансирование институционных научных проектов, которые в значительной степени включают расходы на заработную плату и накладные расходы. В этой ситуации распределение публичных фондов АНМ исключает критерии для установления приоритетности тематик проектов в аспекте стратегий, государственных программ и трансфера технологий, имея как приоритет институционные научные проекты, для которых тематика утверждается без учета их инновационно-технологического эффекта и социально-экономической выгоды. В этом аспекте аудит отмечает риск распределения публичных средств в отсутствие регламентирования соответствующего механизма.

Аудиторские проверки соответствия использования выделенных средств подведомственными учреждениями в аспекте типов научных проектов выявили следующее.

(i) В 2009 году с нарушением законодательных положений¹⁶ об организации конкурсов для институционных научных проектов АНМ направила ассигнования на финансирование институционных научных проектов на общую сумму 6,3 млн.леев.

____________________

¹⁶ Согласно ст.73 (f) Кодекса о науке и инновациях, АНМ организует конкурсы проектов в области науки и инноваций, финансируемых из государственного бюджета; согласно ст.86(f), Высший совет организует конкурсы проектов, финансируемых из государственного бюджета; согласно ст.125 (5) (d), предусмотренные в государственном бюджете средства для науки и инноваций используются на организацию конкурсов и финансирование проектов в области науки и инноваций; согласно п.8 Договора о партнерстве, “Финансирование проектов фундаментальных научных исследований и проектов прикладных научных исследований осуществляется на конкурсной основе, ассигнования на реализацию государственных программ, по инновации и трансферу технологий, проекты, входящие в эти программы, и независимые проекты распределяются по организациям, согласно результатам конкурса”.

(ii) Средства, выделенные для государственных программ, трансфера технологий и независимых проектов, администрируются АНМ по общим принципам финансирования на договорной основе, в соответствии с положениями Договора о партнерстве, и отражаются в отчетности по основному компоненту. Часть этих средств используется на оплату труда научных работников, вовлеченных в реализацию проектов, которые могут быть привлечены как изнутри соответствующего учреждения, так и извне, в том числе из состава аппарата АНМ. Выборочные проверки договоров о финансировании и индивидуальных трудовых договоров нанятого по ним персонала выявили, что выплаты персоналу устанавливаются и выплачиваются в размере заработной платы по проекту.

(iii) Отсутствие взаимосвязи/сотрудничества между подразделениями АНМ (Высший совет, Центр по финансированию фундаментальных и прикладных исследований, организации-исполнители) привело к несоблюдению п.21 Положения о государственной регистрации и учете результатов научно-исследовательской деятельности (приложение № 5 к Договору о партнерстве), который предусматривает специально, что “организации в области науки и инноваций, полностью или частично финансируемые из государственного бюджета, не обладающие свидетельством на завершенные проекты, не могут принимать участие в конкурсе на получение новых научных проектов, финансируемых из государственного бюджета”. В этом аспекте изучение аудитом соответствия финансирования из государственного бюджета новых научно-исследовательских проектов организаций-исполнителей выявило, что, несмотря на то, что некоторые из них не обеспечили обязательную регистрацию результатов в Государственном агентстве по интеллектуальной собственности, впоследствии они были допущены к участию в конкурсе, получив новые проекты, полностью или частично финансируемые из государственного бюджета. Таким образом, анализ Государственного регистра научных исследований, который ведет Центр по финансированию фундаментальных и прикладных исследований, показывает, что в отсутствие отметки о свидетельстве регистрации результатов научно-исследовательской деятельности по 18 проектам, исполненным 13 учреждениями, были допущены к участию в конкурсе на финансирование из государственного бюджета 7 учреждений с 11 новыми проектами. Например, Государственный педагогический университет им. Иона Крянгэ, имея 2 незарегистрированных проекта, получил финансирование для трех новых проектов, Тираспольский государственный университет с 2 незарегистрированными проектами – 3 новых проекта, Академия экономических наук Молдовы с 2 незарегистрированными проектами – один новый проект, Институт истории, государства и права, Ботанический сад, Государственный аграрный университет Молдовы и Институт неврологии и нейрохирургии, каждый из которых имеет по одному незарегистрированному проекту, получили финансирование для одного нового проекта.

Одновременно проведенный аудитом анализ соответствия регистрации результатов научных исследований выявил, что они были зарегистрированы по истечении от 3 до 18 месяцев после завершения проекта, что было обусловлено, по мнению аудита, в том числе отсутствием регламентирования относительно крайнего срока их регистрации в Государственном агентстве по интеллектуальной собственности, что подвергает риску прозрачность результатов и правильность/эффективность финансирования.

Относительно выполнения положений ст.14(ş) Договора о партнерстве АНМ совместно с Министерством экономики, Министерством финансов, Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности, Министерством здравоохранения и Министерством образования в срок до 01.07.2009 года должна была разработать методологию /качественные показатели эффективности для оценки социально-экономического влияния бюджетных инвестиций, направленных в сферу науки и инноваций, на развитие национальной экономики. В этом аспекте установлено, что AНM до 2009 года пользовалась некоторыми показателями, которые легли в основу утверждения 23.02.2012 года показателей эффективности для оценки результатов по областям научных исследований.

За аудируемый период показатели для оценки результатов научных исследований не сопровождались описанием/раскрытием критериев присуждения баллов в зависимости от специфики каждого учреждения, и было установлено отсутствие разделения в аспекте учреждений сквозь призму полученного при оценке общего результата, что характеризовало/квалифицировало бы конечную эффективность научных исследований. Не были представлены аудиту критерии оценки в зависимости от полученных баллов, а в случае получения минимальных результатов – какие меры должны быть предприняты. Согласно информации AНM, в 2013 году были разработаны показатели для оценки результатов исследований и процедуры по оценке, и в результате их применения было приостановлено финансирование 3 неэффективных проектов.

По мнению аудита, применяемый метод оценки не обеспечивает обоснование направления публичных ресурсов (финансовых, человеческих, материальных и др.) в зависимости от качества и эффективности результатов на момент их оценки, и этот факт несет риск отрицательного влияния на эффективность и экономичность использования публичных средств для сферы науки и инноваций.

3.2.4. Относительно расходов, предназначенных для реализации государственных программ. В 2009-2012 годах были проведены научные исследования в рамках 15 государственных программ (150 проектов) совокупной стоимостью 38,0 млн.леев, распределенных по стратегическим направлениям, согласно приложению № 4 к Договору о партнерстве.

Динамика использованных ассигнований в 2009-2012 годах для реализации государственных программ имеет тенденцию снижения в 2012 году (5,5 млн.леев), по сравнению с 2009 годом (17,0 млн.леев) на 11,5 млн.леев, или на 67,6%, с одновременным снижением числа государственных программ и количества проектов. Таким образом, число государственных программ сократилось с 12 в 2009 году, до 6 в 2012 году, а количество проектов – с 96 в 2009 году до 46 в 2012 году.

Наибольший удельный вес в общем объеме ассигнований для государственных программ (17,6 млн.леев) имеет стратегическое направление “Использование человеческих, природных и информационных ресурсов для устойчивого развития” (11,6 млн.леев /30,4%), за которым следует стратегическое направление “Повышение эффективности энергетического комплекса и обеспечение энергетической безопасности, в том числе путем использования возобновляемых ресурсов” (9,7 млн.леев /25,6%), из них по проекту, связанному с молдавским спутником, было выделено 3,3 млн.леев /34,0% и по стратегическому направлению “Нанотехнологии, промышленная инженерия, новые продукты и материалы” – 8,1 млн.леев /21,2% и др.

Аудиторские проверки относительно соответствия реализации проектов в рамках государственных программ, в том числе соответствия составления документации(дел) по ним, выявили следующее:

• Согласно ст.59 Кодекса о науке и инновациях, государственная программа в области науки и инноваций представляет собой комплекс проектов в данной области и основную форму продвижения государственной политики в сфере науки и инноваций. В контексте этих положений, на фоне сохранения финансирования сферы науки и инноваций в полном объеме из основного компонента государственного бюджета, который в 2009 году составил 244,8 млн.леев, а в 2012 году – 248,4 млн.леев, отмечается сокращение размера бюджетных ассигнований, предназначенных для государственных программ, как доля удельного веса в общем объеме ассигнований, с 6,9% в 2009 году до 2,1% в 2012 году. В этих условиях очевидна необходимость усовершенствовать систему финансирования и пересмотреть порядок распределения ресурсов, предусмотренных для сферы науки и инноваций, приведя его в соответствие с требованиями законодательства, а средства направить приоритетно на реализацию государственных программ.

• Непроведение оценки результатов завершенных государственных программ не обеспечивает оценку степени достижения установленных Правительством целей с определением степени эффективности использования государственных средств, вследствие того, что АНМ не имеет показателей для оценки государственных программ и критериев оценки результатов проектов. В этой ситуации невозможно обеспечить эффективность мониторинга процесса реализации государственных программ и рисков недостижения намеченных целей. Аудиторские проверки показали, что AНM рассматривает результаты проектов, финансируемых в рамках государственных программ, по отчетам их руководителей (в излагательной форме), которые не во всех случаях отражают степень достижения целей и полученные результаты по сравнению с прогнозируемыми, в том числе в части использования финансовых средств (затрат). Необходимо отметить, что и Положение о применении показателей для оценки деятельности организаций в сфере науки и инноваций, утвержденное Высшим советом в 2009 году, не предусматривает критериев для оценки какой-либо программы или проекта, они устанавливаются на уровне учреждений, лабораторий и научных исследователей.

• Аудит констатировал использование финансовых средств для определенных государственных программ и некоторых проектов в их составе, которые впоследствии были приостановлены или объединены в результате неопределения приоритетов по сферам деятельности, недостаточности финансовых средств и т.д. За аудируемый период в рамках государственных программ было завершено 130 проектов общей стоимостью около 18,0 млн.леев, стоимость двух приостановленных проектов составила 0,4 млн.леев и двух других, объединенных в один, – 1,5 млн.леев. В этом аспекте для примера приводится ситуация с государственной программой “Использование возобновляемых источников энергии в условиях Республики Молдова и разработка молдавского спутника”, отнесенной к стратегическому направлению “Повышение эффективности энергетического комплекса и обеспечение энергетической безопасности, в том числе путем использования возобновляемых ресурсов”, когда в 2009 году были объединены три проекта общей стоимостью 2350,0 тыс.леев¹⁷ (период завершения был предусмотрен на 2009-2010 годы), были исполнены Техническим университетом Молдовы в качестве профильного члена. Позже, в 2011 году, были утверждены еще три отдельных проекта на 2011-2012 годы общей стоимостью 1673,0 тыс.леев¹⁸.

____________________

¹⁷ Навигационно-контрольная система сателлита – 900,0 тыс.леев; система ориентации и стабилизации спутника – 650,0 тыс.леев; система энергоснабжения молдавского сателлита – 800,0 тыс.леев.

¹⁸ Исследование методов и процедур контроля отношения микроспутников при захвате, обработке и передаче изображений в реальном времени – 197,0 тыс.леев, разработка операционной системы и исследование отношения и динамики спутника в условиях вакуума – 876,0 тыс.леев; разработка системы микроспутника для сканирования земной поверхности – 600,0 тыс.леев.

• Анализ дел (документации) по упомянутым проектам выявил отсутствие в них оценочных карточек по проектам, реализуемым в течение 2009-2010 годов и утвержденным для финансирования, без экспертизы, на общую сумму 2350,0 тыс.леев, которые не были представлены аудиту до завершения миссии. Аудит отмечает, что проекты по молдавскому спутнику не соответствуют цели стратегического направления, тем самым не соблюдаются положения ст.59 (2) Кодекса о науке и инновациях, которая предусматривает, что “Государственные программы в области науки и инноваций формируются Правительством и научным сообществом в лице Академии наук, в соответствии со стратегическими направлениями деятельности в данной области”. В то же время финансируемые в 2011-2012 годах проекты были подвергнуты экспертизе и получили максимальную оценку, что обеспечило их утверждение Высшим советом для финансирования. За аудируемый период все эти проекты прикладных научных исследований в рамках государственных программ, выполненных Техническим университетом Молдовы и Государственным институтом электронной инженерии и нанотехнологий “D.Ghiţu”, были приняты к финансированию с “нулевой” долей софинансирования в нарушение законодательных норм¹⁹ относительно финансирования прикладных научных исследований профильных членов, отдавая приоритет проектам, пользующимся наибольшей долей софинансирования за счет специальных средств данных организаций и других внебюджетных источников. В этих обстоятельствах может присутствовать риск дальнейшего финансирования соответствующего проекта с его разделением на несколько отдельных подпроектов.

____________________

¹⁹ П.13(b) Положения о финансировании деятельности в сфере науки и инноваций, утвержденное Постановлением Правительства № 27 от 22.01.2009.

3.2.5. Относительно соответствия финансирования проектов по трансферу технологий. В 2009-2012 годах было заключено 115 договоров о финансировании в целях реализации 85 проектов по трансферу технологий, выделено 29,4 млн.леев публичных средств, из них через АИТТ – 39 проектов (17,7 млн.леев), остальные 46 проектов (11,7 млн.леев) были реализованы институциональными и профильными членами. Проверки аудита проводились при выборке 64 проектов из 85.

Констатации по результатам аудиторской проверки соответствия отбора проектов для финансирования.

○ В период 2009-2011 годов в отсутствие положений нормативной базы (такие положения были утверждены в 2012 году) Высший совет принимал решение о финансировании проектов по трансферу технологий, при наличии противоположных мнений экспертов (положительное и отрицательное), по инициативе AИTT, после дополнительного анализа проекта, и в этих условиях с противоположными мнениями об оценке были профинансированы 4 проекта (3,6 млн.леев, в том числе из государственного бюджета – 1,9 млн.леев).

○ По 31 проекту, осуществленному в 2009-2011 годах, отсутствует смета расходов, а к контрактам о финансировании прилагаются лишь расчеты к смете, чем не были соблюдены требования Договора о партнерстве, данная ситуация была урегулирована начиная с 2012 года.

○ В 3 случаях были приняты к финансированию из государственного бюджета проекты по трансферу технологий с условием их софинансирования, из них по 2 случаям (793,0 тыс.леев) софинансирование поступает из фонда поддержки сельского хозяйства, а по одному (380,0 тыс.леев) – из фонда ореха, что указывает на привлечение средств из двух бюджетных источников.

Примечание. Договором о партнерстве на 2013 год было ограничено софинансирование из фондов для субсидирования.

○ В отсутствие регламентирования таких понятий как “know-how” и др. в документации 15 проектов было установлено наличие документа, подтверждающего результат инновации (патента на изобретение), в то время как в файлах остальных 49 проектов подобная документация отсутствует, что вносит неясность в процесс установления результатов внедрения проекта как объекта интеллектуальной собственности (патент на изобретение, промышленный образец, топографии интегральных микросхем, “know-how” и т.д.) или улучшения технико-экономических параметров применяемых технологий и/или выпускаемой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Аудиторские проверки соответствия мониторинга проектов по трансферу технологий выявили следующее.

○ Мониторинг проектов по трансферу технологий осуществляет AИTT на базе утвержденных им процедур. В период 2009-2012 годов на начальной стадии было приостановлено пять утвержденных для финансирования проектов по трансферу технологий по причине непоступления первых взносов софинансирования. Три других проекта были приостановлены через год, и этим было допущено неэффективное использование 527,3 тыс.леев, выделенных из бюджета без достижения каких-либо результатов. Анализируя сложившуюся ситуацию констатируем, что приостановление данных проектов было обусловлено отсутствием софинансирования по двум проектам в сумме 368,9 тыс.леев, а один проект (158,4 тыс.леев) был приостановлен в связи с неблагоприятными климатическими условиями (засухой). В то же время один проект выполнил намеченные цели в течение первого года при финансировании на 100,0 тыс.леев меньше предусмотренного. Для снижения числа подобных случаев необходимо усовершенствовать требования на этапе отбора резидентов при усилении процесса мониторинга.

○ В результате проверки, проведенной на месте реализации проекта по трансферу технологий “Внедрение технологической линии по производству из зерна конкурентоспособных продуктов питания и кормов” в рамках стратегического направления “Сельскохозяйственные биотехнологии, плодородие почв и продовольственная безопасность” (завершенного в 2011 году с общей стоимостью 1,1 млн.леев, в том числе из государственного бюджета 480,0 тыс.леев, исполнитель ООО “Ecoprodsan”, резидент научно-технологического парка “Inagro”), было установлено, что на тот момент технологическая линия по производству конкурентоспособных пищевых продуктов и кормов не функционировала. Со дня завершения проекта по трансферу технологий предприниматель не осуществлял свою деятельность, мотивируя высокими ценами на сырье, которые делают бизнес нерентабельным. Данная ситуация свидетельствует о том, что при отборе и утверждении к финансированию проектов по трансферу технологий AИTT допускает к участию в конкурсе экономических агентов с низким экономическим потенциалом, в отсутствие технико-экономического обоснования, что приводит к снижению доли возмещения/окупаемости вложенных инвестиций. AИTT объясняет сложившуюся ситуацию отсутствием рычагов и соответствующей регламентирующей базы для осуществления мониторинга проектов после их завершения.

○ Сквозь призму положений п.108 Договора о партнерстве, который предусматривает, что “Окончательный расчет осуществляется только после передачи прав собственности на материальные ценности, приобретенные за счет соответствующих средств, организации, через которую было произведено финансирование”, AИTT выделил последний транш без передачи права собственности на приобретенное имущество за счет средств государственного бюджета на сумму 5,2 млн.леев. В этих условиях отсутствует и порядок регистрации, учета и отчетности стоимости данного имущества в случае его приобретения из 2 источников (за счет публичных средств и за счет софинансирования бенефициара).

○ Взносы софинансирования могут быть в форме: денежных средств, материальных ценностей, приобретенных лицом, предоставляющим софинансирование, или использования оборудования лица, предоставляющего софинансирование, и в этом смысле аудит констатировал отсутствие обобщенной и документально оформленной информации о софинансировании²⁰ в аспекте этих источников, учитывая, что для некоторых проектов софинансирование является обязательным условием для участия в конкурсе.

____________________

²⁰ Положение AИTT о мониторинге и оценке деятельности научно-технологических парков и инновационных инкубаторов и их резидентов от 29.11.2012.

Аудиторские проверки показывают, что некоторые бенефициары проектов по трансферу технологий не соблюдали договорных условий относительно использования выделенных средств. Так, по 23 проектам (из которых 11 проектов, реализованных институциональными и профильными членами) аудит выявил использование средств на не предусмотренные в смете расходы, некоторые из них были согласованы с AИTT без утверждения соответствующих изменений и без заключения дополнительного соглашения к договору о финансировании; по 13 проектам не были соблюдены сроки выполнения запланированных мероприятий, которые были продлены без дополнительного выделения ресурсов; по 40 проектам отсутствуют некоторые подтверждающие документы²¹ по отчетам об исполнении сметы расходов за счет бюджета и по 20 проектам – подтверждающие документы²² по отчетам об исполнении софинансирования; по 3 проектам были приняты к финансированию последующие транши без подписания руководством AИTT актов о приеме-сдачи работ, а основанием для финансирования послужила справка-отчет ответственного лица отдела по трансферу технологий; для 15 проектов финансирование последующих траншей из государственного бюджета было выполнено без представления отчета об использовании софинансирования, для 6 проектов не был соблюден лимит расходов, установленный Договором о партнерстве, при утверждении сметы расходов на командировочные поездки за границу.

____________________

²¹ П.2.3 Положения AИTT о мониторинге и оценке деятельности научно-технологических парков и инновационных инкубаторов и их резидентов от 29.11.2012.

²² П.2.3 Положения AИTT о мониторинге и оценке деятельности научно-технологических парков и инновационных инкубаторов и их резидентов от 29.11.2012.

А также

○ Положением о применении показателей для оценки деятельности организаций в области науки и инноваций от 26.11.2009 года, утвержденным Высшим советом, были установлены оценочные критерии для учреждений, лабораторий и научных исследователей, однако оно не предусматривает критерии для оценки программы или проекта, в том числе по трансферу технологий. AИTT разработало критерии эффективности для оценки результатов инновационных проектов и трансфера технологий начиная с 2012 года, однако проекты оценивались общими фразами (“Работы полностью выполнены”, “Поэтапная реализация соблюдена” и “Цели полностью реализованы”).

○ За 2009-2011 годы акты приема-сдачи не во всех случаях сопровождаются планом реализации проекта на соответствующем этапе с описанием выполненных процедур по сравнению с запланированными²³, которое должно было подтвердить своевременное выполнение работ и использование по назначению средств для трансфера технологий, в связи с чем возникает необходимость укрепить мониторинг и усовершенствовать внутреннюю систему отчетности исполнения проектов по трансферу технологий.

____________________

²³ П.97-102 Положения о финансировании деятельности в области науки и инноваций, утвержденное Постановлением Правительства № 27 от 22.01.2009.

○ Неприменение положений п.61 Положения о финансировании деятельности в сфере науки и инноваций²⁴ путем невключения в договора о финансировании проектов по трансферу технологий обязательства перечислить в первые 5 лет со дня начала проекта 2% от объема реализованной инновационной продукции или услуги бенефициарами проектов обусловило непоступление доходов за аудируемый период в размере около 2,5 млн.леев. Таким образом, неприменение положений статьи 89 (3) Кодекса о науке и инновациях не позволило образовать дополнительные средства для стимулирования инновационной деятельности, включая маркетинговую деятельность и т.д. По данным отчетов AИTT на 2009-2012 годы, объем инновационной продукции, проданной после реализации проектов по трансферу технологий, составил 123,7 млн.леев. Кроме того, соотношение между денежными средствами, инвестируемыми в проекты по трансферу технологий (65,0 млн.леев), и полученными средствами от производства составляет 1,90 лея к 1,0 вложенного лея, что свидетельствует о тенденции роста на 0,77 лея (от 1,59 лея в 2009 году до 2,36 лея в 2012 году).

____________________

²⁴ Приложение № 2 к Договору о партнерстве, заключенный между Правительством и АНМ на 2009-2012 годы, утвержденный Постановлением Правительства № 27 от 22.01.2009.

○ Отчетность исполнения сметы расходов небюджетными исполнителями проектов по трансферу технологий подлежит пересмотру, поскольку она не отражает реальную ситуацию исполнения данных проектов, ограничиваясь лишь отражением показателей утвержденных и исполненных ассигнований по кассовому методу, не отражая фактические расходы, дебиторскую и кредиторскую задолженность. В этом смысле примером служит договор о финансировании проекта по трансферу технологий, заключенный в июне 2012 года между AИTT, Научно-практическим институтом биотехнологий в области животноводства и ветеринарной медицины и ООО “Agrolacta-M”. Этот проект, общей стоимостью 794,0 тыс.леев, в том числе бюджетных средств – 397,0 тыс.леев, целью которого было внедрение специализированных пород коз для получения маточного стада и козьего молока с диетическими и лечебными свойствами, должен был завершиться в декабре 2012 года. Согласно представленным документам, специализированные породы коз были куплены в Польше, а деньги были перечислены в ноябре 2012 года (44,2 тыс.евро, эквивалент 702,7 тыс.леев, в том числе 322,3 тыс.леев – средства, финансируемые из государственного бюджета). Учитывая, что отчетность исполнения сметы расходов по проектам трансфера технологий базируется на кассовом методе, исполнитель проекта отчитался о том, что на конец 2012 года полностью использовал выделенные ему средства. В действительности из-за непоставки товара сумма в размере 702,7 тыс.леев (в том числе 322,3 тыс.леев из государственного бюджета) является дебиторской задолженностью. Следует отметить, что поставка товара была перенесена на март 2013 года, но на самом деле, согласно подтверждающим документам, партию коз ввезли в страну 31.07.2013 года, вследствие чего бюджетные финансовые ресурсы (322,3 тыс.леев) были отвлечены на период более 8 месяцев. Аналогичная ситуация наблюдается и по другим проектам. В этом аспекте аудит отмечает, что из-за неотражения в отчетности и непредставления отчетов о фактических расходах, дебиторской и кредиторской задолженности, а также неосуществления мониторинга использования ресурсов на реализацию проектов присутствует высокий риск необеспечения целостности публичных ресурсов, выделяемых для сферы науки и инноваций. Отмечается, что АНМ посредством AИTT в качестве ответственного за внедрение и мониторинг исполнения проектов по трансферу технологий должна консолидировать свой менеджмент и процедуры внутреннего контроля в целях обеспечения целостности публичных ресурсов.

○ Нормативная база²⁵ определяет мониторинг под аспектом надзора за качеством мероприятий и эффективностью использования человеческих, материальных и финансовых ресурсов, и эта деятельность входит в обязанности и должна быть исполнена Высшим советом, наделенным полномочиями контроля договаривающихся лиц и организаций.

____________________

²⁵ Договор о партнерстве между Правительством и АНМ, утвержденный Постановлением Правительства № 27 от 22.01.2009.

Выводы по разделу 3.2 о соответствии финансирования и исполнения бюджетных расходов АНМ за период 2009-2012 годов

В период 2009-2012 годов финансирование бюджета AНM варьировало от 391,4 млн.леев в 2009 году до 370,7 млн.леев в 2012 году, уровень освоения финансовых ресурсов за эти годы зарегистрировал тенденцию роста (356,4 млн.леев в 2009 году и 366,3 млн.леев в 2012 году). Вследствие данного уровня освоения общая сумма неиспользованных ассигнований составила 48,4 млн.леев. Одновременно отмечается неиспользование в установленных лимитах и целях ресурсов, поступивших из специальных фондов, увеличение остатков денежных средств от 9,2 млн.леев в 2009 году до 15,3 млн.леев в 2012 году, в основном по целевым грантам (от 1,5 млн.леев в 2009 году до 10,5 млн.леев в 2012 году).

В общем объеме бюджета АНМ объем финансирования научных исследований показывает тенденцию роста в динамике выделяемых ресурсов от 270,4 млн.леев в 2009 году до 285,5 млн.леев в 2012 году.

Эволюция публичных финансовых средств, распределенных по 6 стратегическим направлениям деятельности в области науки и инноваций, свидетельствует о том, что по некоторым стратегическим направлениям динамика растет, а по другим – снижается. В аспекте государственных программ отмечается сокращение финансовых ресурсов как удельный вес в общем объеме ассигнований (от 6,9% в 2009 году до 2,1% в 2012 году), а также уменьшение их числа (от 12 в 2009 году, до 6 в 2012 году). В этих условиях очевидна необходимость усовершенствования системы финансирования с пересмотром порядка распределения ресурсов, предусмотренных для сферы науки и инноваций, и его приведением в соответствие с правовыми положениями, направив средства в приоритетном порядке на реализацию государственных программ.

В аспекте бенефициаров ассигнований государственные ресурсы направлены преимущественно на финансирование деятельности институциональных членов, чья доля составляет около 52,1% (508,9 млн.леев), а также профильных и аффилированных членов – соответственно 47,1% (467,9 млн.леев). Так, ассигнования, предназначенные для сферы науки и инноваций, в приоритетном порядке направляются на финансирование институционных научных проектов, которые в большей части представляют расходы на заработную плату и накладные расходы. В этой ситуации распределение публичных фондов АНМ исключает критерии приоритетности тематик проектов в рамках стратегических направлений, государственных программ и трансфера технологий.

Аудит в ходе проверки соответствия использования выделяемых АНМ средств выявил ряд нарушений, выраженных в:

(i) несоблюдении в 2009 году законодательных положений²⁶ об организации конкурсов для институционных научных проектов, направив ассигнования на финансирование институционных научных проектов, на общую сумму 6,3 млн.леев без процедуры конкурса;

____________________

²⁶ Согласно ст.73 (f) Кодекса о науке и инновациях, АНМ организует конкурсы проектов в области науки и инноваций, финансируемых из государственного бюджета; согласно ст.86 (f), Высший совет организует конкурсы проектов, финансируемых из государственного бюджета; согласно ст.125 (5) (d), предусмотренные в государственном бюджете средства для науки и инноваций используются на организацию конкурсов и финансирование проектов в области науки и инноваций; согласно п.8 приложения № 2 к Договору о партнерстве, “Финансирование проектов научных исследований в области фундаментальных и прикладных наук проводится на основе конкурса, объем ассигнований для выполнения государственных программ, программ по инновациям и трансферу технологий, входящих в них проектов и независимых проектов распределяется по организациям согласно результатам конкурса”.

(ii) несовершенстве способа оценки проектов при организации конкурсов и на этапе завершения регистрации результатов научных исследований, в том числе в аспекте государственных программ, которые не обеспечивают распределение публичных ресурсов (финансовых, человеческих, материальных и т.д.) исходя из качества и эффективности результатов деятельности, что создает риск отрицательного влияния на эффективность и экономичность использования публичных средств в сфере науки и инноваций;

(iii) несмотря на то, что для некоторых проектов софинансирование является обязательным условием, АНM, а также другие подразделения (через которые финансируются проекты) не владеют систематизированной и официальной информацией об установленной и уплаченной сумме софинансирования, и по данному аспекту аудит идентифицировал некоторые случаи утверждения проектов в отсутствие софинансирования, а в других случаях привлечение средств из других публичных фондов специального назначения;

(iv) невыполнении нормативных положений бенефициарами проектов путем невключения в договора о финансировании проектов трансфера технологий обязательства о перечислении в первые 5 лет со дня начала реализации проекта 2% от объема реализованной инновационной продукции или услуги, что обусловило непоступление за аудируемый период доходов на сумму около 2,5 млн.леев;

(v) несоблюдении бенефициарами проектов договорных условий относительно порядка использования выделенных средств, так как были выявлены случаи отклонения от сметы расходов.

Рекомендации руководству Академии наук Молдовы

2. Пересмотреть совместно с другими вовлеченными подразделениями систему финансирования для обеспечения эффективного способа распределения, использования, учета и отчетности ресурсов в сфере науки и инноваций, приведя ее в соответствие с требованиями законодательства.

3. Обеспечить мониторинг использования финансовых ресурсов, выделяемых для сферы науки и инноваций, с целью минимизации риска их распределения исключительно на поддержку инфраструктуры, с определением соотношения стоимость-эффективность и достигнутой результативности.

4. Принять конкретные меры для устранения всех нарушений и отклонений от законодательства, допущенных при использовании средств, выделенных для научных исследований.

5. Усилить мониторинг использования и отчетности исполнения сметы расходов при реализации научных и инновационных проектов путем создания системы отчетности и укрепления степени ответственности в процессе мониторинга в аспекте надзора за результатами мероприятий и эффективностью использования человеческих, материальных и финансовых ресурсов, с представлением соответствующей отчетности Высшему совету по науке и технологическому развитию.

6. Исключить финансирование проектов в отсутствие подтверждения обязательной регистрации в установленном законом порядке в Государственном агентстве интеллектуальной собственности результатов предыдущих проектов.

3.3. О соответствии управления публичными средствами, выделенными для создания и развития инфраструктуры сферы науки и инноваций

Статья 25 Кодекса о науке и инновациях предусматривает, что инфраструктура сферы науки и инноваций состоит из всех организаций, содействующих осуществлению научной и инновационной деятельности (AНM, другие организации в сфере науки и инноваций, фонды и агентства по поддержке бизнеса в данной области, бизнес-инкубаторы, инновационные (научные, научно-технические, технологические) парки и т.д.).

Проверки аудита относительно соответствия финансирования, администрирования, учета и отчетности финансовых средств, выделяемых из государственного бюджета для создания и развития инфраструктуры сферы науки и инноваций, выявили следующее.

3.3.1. В управлении публичными средствами, выделенными на создание и развитие инфраструктуры научно-технологических парков и инновационных инкубаторов выявлено множество нарушений и отклонений.

Законом № 138-XVI от 21.06.2007²⁷ предусмотрено стимулирование деятельности в области инноваций и трансфера технологий путем создания научно-технологических парков (далее – НТП) и инновационных инкубаторов (далее – ИИ) с целью преобразования результатов научных исследований и инноваций в новые или усовершенствованные продукты, услуги, процессы. Для стимулирования деятельности в области инноваций и трансфера технологий были созданы и действуют 3 НТП и 7 инновационных инкубаторов в качестве подведомственных подразделений АИТТ. Они не имеют статуса юридического лица и управляются администраторами, которые избираются на конкурсной основе и несут ответственность за операционные и административные аспекты, согласно процедуре, утвержденной Высшим советом.

____________________

²⁷ Закон № 138-XVI от 21.06.2007 “О научно-технологических парках и инновационных инкубаторах” (далее – Закон № 138-XVI от 21.06.2007).

Аудит установил, что отбор администратора НТП “Inagro” прошел в 2 этапа: I этап – подача заявок, который был запланирован на период 03.09.2008-15.09.2008 и завершен 10.09.2008, и II этап – 10.09.2008-30.09.2008, где 30.09.2008 AНM регистрирует заявку ООО “Agroecoprod”, которое на тот момент не имело сертификата о регистрации в Государственной регистрационной палате, а было зарегистрировано лишь 24.12.2008, то есть спустя 3 месяца после истечения крайнего срока конкурса, и этот факт подтверждает, что на последний день регистрации заявок ООО “Agroecoprod” еще не было создано как юридическое лицо. AНM 25.12.2008, то есть через день после его создания, Постановлением Высшего совета № 263 от 21.07.2007²⁸ утверждает результаты конкурса по отбору администратора. Также аудитом установлено, что ООО “Agroecoprod” при назначении не соответствовало критериям отбора в качестве администратора, предусмотренным ст.11 и 12 Закона № 138-XVI от 21.06.2007, относительно наличия персонала, информации о средней штатной численности персонала в предыдущем году, утвердив фонд заработной платы на 2009 год без представления поименного списка нанятого персонала.

____________________

²⁸ Постановление Высшего совета № 263-XVI от 25.12.2008 об утверждении результатов конкурса для избрания администратора НТП “Inagro”.

Отмечается, что согласно Закону № 138-XVI от 21.06.2007²⁹ и Договору о партнерстве инновационные инкубаторы создаются по предложению научно-технологических кластеров. С несоблюдением этих положений, по предложению Научно-образовательного кластера был создан инновационно-образовательный инкубатор “Universcience” (далее – ИОИ “Universcience”), чья деятельность не соответствует целям инновационного инкубатора. Деятельность данного инкубатора регламентирована уставом, утвержденным Постановлением Сената Университета АНМ (№ 5 от 18.05.2011), который предусматривает, что инкубатор является подразделением Центра непрерывного обучения Университета АНМ и научно-образовательного кластера “Universcience” и имеет следующие задачи: организация курсов, обучение, обмен опытом и принятие передовых практик; развитие предпринимательства среди специалистов, исследователей, проектантов, преподавателей, студентов; стимулирование частной инициативы, продвижение инновационно-исследовательской деятельности; представление резидентов и взаимное продвижение, что не соответствует значению понятия инновационного инкубатора³⁰. Отмечается также, что администратор инкубатора не был отобран на конкурсной основе, а назначен решением Сената Университета АНМ. При таких обстоятельствах для организации деятельности инкубатора в период с августа 2011 года по декабрь 2012 года было выделено 600,0 тыс.леев, из них 209,5 тыс.леев (34,9%) – на заработную плату; 172,8 тыс.леев (28,8%) – на приобретение основных средств; 72,5 тыс.леев (12%) – на другие расходы, а в действительности эти средства были использованы дополнительно на институционное содержание Университета АНМ. Деятельность ИОИ “Universciance” осуществляется в отсутствие резидентов, и эта ситуация характерна еще для 5 инкубаторов, несмотря на это, им было выделено в общем 2,6 млн.леев на развитие инфраструктуры. Аудит отмечает, что действующая законодательная база не регламентирует подобных ситуаций, и в этих условиях выделенные средства используются на содержание работников инкубатора в форме финансовой помощи в отсутствие деятельности резидентов.

____________________

²⁹ Ст.3 и 4 Закона № 138-XVI от 21.06.2007 и п.11 Договора о партнерстве.

³⁰ Ст.3 Закона № 138-XVI от 21.06.2007.

Примечание. Согласно информации АНМ от 09.10.2013, финансирование 5 инновационных инкубаторов было приостановлено в 2013 году вследствие отсутствия резидентов.

После пленарного заседания Счетной палаты Высший совет по науке и технологическому развитию Постановлением № 265 от 15.10.2013 провел реструктуризацию инновационно-образовательного инкубатора “Universcience”.

Согласно данным отчетов АНМ, за аудируемый период по группе “Прикладные научные исследования” из государственного бюджета (основного компонента) были выделены средства в общем объеме 657,4 тыс.леев. Из них, 17,5 тыс.леев для деятельности научно-технологических парков и инновационных инкубаторов. Согласно положениям ст.8 (1) Закона № 138-XVI от 21.06.2007, “Финансовые средства, предназначенные для организации мероприятий в рамках научно-технологического парка и инновационного инкубатора, поступают из частных и публичных финансовых источников”. Отмечается, что для деятельности НТП и ИИ были выделены преимущественно бюджетные средства (17,5 тыс.леев) и привлечены незначительные ресурсы администраторов (0,8 тыс.леев).

Проведенный аудитом анализ порядка финансирования, использования, распределения и отчетности выделяемых средств для прикладных научных исследований, связанных с деятельностью научно-технологических парков и инновационных инкубаторов (17,5 тыс.леев), выявил, что сквозь призму положений ст.25 Кодекса о науке и инновациях средства были использованы для поддержания/развития их инфраструктуры, а не для научной и инновационной деятельности. Эти обстоятельства указывают на настоятельную необходимость четкого разделения АНМ совместно с участвующими в этом процессе сторонами расходов на научные и инновационные исследования от административных /на содержание /дополнительных расходов, принимая во внимание и тот факт, что бюджетная классификация предусматривает/определяет для этих расходов отдельные позиции.

Согласно данным, представленным аудиту, в АИТТ на конец 2012 года было зарегистрировано 39 резидентов НТП и ИИ, из них 24 резидента имели проекты по трансферу технологий с финансированием из бюджета, а 15 – проекты, полностью финансируемые за счет собственных ресурсов. Проверки аудита относительно соблюдения условий отбора резидентов установили, что АИТТ, нарушив законодательную норму³¹, не обеспечило внесение в Государственный регистр проектов из области науки и инноваций, полностью финансируемых за счет собственных средств. Одновременно были допущены ситуации, когда установленный для какого-либо проекта срок реализации (не более 2 лет) был меньше срока, на который был выдан сертификат резидента (3 года для резидента ИИ и 5 лет для резидента НТП), чем нарушаются требования ст.6 Закона № 138-XVI от 21.06.2007.

____________________

³¹ Ст.59, 60, 61 Кодекса о науке и инновациях.

Выборочная проверка 24 дел (из 50) резидентов (НТП “Academica”, НТП “Inagro” и ИИ “Inovatorul”) показывает, что в 2 из них отсутствует документальное подтверждение наличия инновационного бизнес-плана на 2-5 лет, чем нарушаются положения закона. Одновременно 14 резидентов (34%) на момент подачи заявки на получение статуса резидента ранее осуществляли свою деятельность около года, а 5 резидентов были созданы/сформированы за 1-4 месяца до получения статуса резидента. При этом в процессе предоставления статуса резидента Высший совет и АИТТ не во всех случаях учитывали опыт претендента в области предпринимательства и наличие у него инновационного /материального /финансового /человеческого потенциала, что создает вероятность риска приостановления проектов и неполучения ожидаемых результатов. Констатируемые аудитом нарушения возникли и по причине несовершенства законодательства, которое не предусматривает более расширенный и строгий комплекс критериев для отбора резидентов, обязанности, связанные с деятельностью резидентов и администраторов научно-технологических парков и инновационных инкубаторов.

Согласно положений ст.4(3) Закона № 138-XVI от 21.06.2007 “Участки земли и имущество научно-технологического парка и инновационного инкубатора формируются из долей участия членов Научно-технологического кластера, согласно договору об объединении”, однако аудит констатировал, что имущество 2 НТП (“Academica”, “Inagro”) и ИЭИ “Universcience” было сформировано лишь за счет собственности АНМ, управляемой через подведомственные/мониторизируемые учреждения.

Констатации аудита, сформированные в ходе накопления доказательств относительно соответствия деятельности НТП “Inagro” и реализуемых в его рамках проектов, выявили следующее.

НТП “Inagro” был создан 17.07.2008 с целью внедрения научных результатов в области экологического сельского хозяйства в экономическую деятельность, для чего ему были переданы земельные участки общей площадью 138,9 га, из них 120,9 га – сельскохозяйственного назначения. В аспекте их расположения 97,8 га находятся в мун.Кишинэу по ул.Дачия, 58 (в т.ч. 82,6 га – сельскохозяйственного назначения), и 41,1 га – в районе Кахул, селе Рошу (в т.ч. 38,3 га – сельскохозяйственного назначения). Вместе с земельными участками ему были переданы в управление и здания площадью более 12,0 тыс.м².

За аудируемый период на управление НТП “Inagro” было выделено 7,8 млн.леев, данный парк пользовался самыми объемными ассигнованиями за указанный период. Исходя из этого, аудит подверг проверке соответствие расходов, констатируя случаи использования средств в 2009 году по другим направлениям, что предусмотрено в смете, на общую сумму 577,2 тыс.леев (19,2%); расходы производились по усмотрению администратора без внесения изменений в смету (покупка автомобиля стоимостью 104,6 тыс.леев, с превышением суммы согласно смете на 56,6 тыс.леев; выплата премий на сумму 124,1 тыс.леев, непредусмотренных сметой, а также дополнительная оплата бухгалтерских услуг (39,5 тыс.леев) и юридических услуг (9,0 тыс.леев) за счет других статей расходов, несмотря на то, что для парка было предусмотрено по одной единице бухгалтера и юриста; другие непредусмотренные сметой расходы на общую сумму 304,0 тыс.леев), а также несоблюдение законодательной базы при отборе администратора, который должен был располагать квалифицированным персоналом, опытом работы в области управления бизнесом. Аналогичные нарушения были выявлены аудитом и за 2010 год, а именно, за счет сметы расходов НТП были произведены непредусмотренные расходы на сумму 69,3 тыс.леев и уплачен налог на недвижимость – 28,8 тыс.леев, которые должны быть оплачены резидентом.

С нарушением положений о порядке представления финансовых отчетов в 2009 году НТП “Inagro” не представил Финансовый отчет об исполнении сметы расходов по бюджетной классификации, был представлен лишь описательный письменный отчет с приложением к нему документов о произведенных расходах.

Аудит отмечает, что хотя календарный план деятельности в рамках проекта, утвержденный договором о финансировании, заключенным с администратором НТП “Inagro”, не предусматривает работы, связанные с научными исследованиями, в смете расходов указан, по статье расходов на заработную плату, персонал с функциями научных исследователей (категория 15-20), вследствие чего они автоматически получают квалификацию научных исследователей, с применением к ним соответствующих положений о заработной плате согласно Постановлению Правительства № 47 от 12.01.2007 года³².

____________________

³² Постановление Правительства № 47 от 12.01.2007 “Об оплате труда работников учреждений и организаций публичного права в сфере науки и инноваций, финансируемых из государственного бюджета”.

За аудируемый период ООО “Agroecoprod” в качестве администратора НТП “Inagro” осуществляло предпринимательскую деятельность, используя имущество и сельскохозяйственные земельные участки, переданные в управление АИТТ, с принятием к оплате за счет сметы НТП всех расходов на содержание инфраструктуры (покупка рассады, обработка участков, сбор урожая, хранение, транспортировка), а доход, полученный от продажи урожая, оставался в распоряжении администратора. Таким образом, неинвестируя в обработку земель, администратор НТП получал доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, чем были нарушены положения ст.16 Закона о научно-технологических парках и инновационных инкубаторах.

Заключенный в 2010 году договор с администратором НТП “Inagro” (ООО “Agroecoprod”) был расторгнут 28.12.2012 года, а в феврале 2013 года был заключен договор с другим администратором и расторгнут 21.08.2013 года без выделения бюджетных ассигнований. При посещении объекта аудит установил, что сельскохозяйственные земельные участки в мун.Кишинэу (ул.Дачия, 58) не обрабатываются, а теплицы находятся в неудовлетворительном состоянии.

Одновременно при посещении участков НТП в Кахульском районе (с.Рошу) аудиторская группа констатировала, что все 38 га сельскохозяйственного назначения были обработаны и посеяны пшеницей, подсолнухом, картошкой, кукурузой, а часть урожая уже собрана. Отмечается, что отсутствие мониторинга деятельности администратора обусловило сдачу в аренду соответствующих земельных участков администратором “Inagro” на период 2012-2013 годов без разрешения АНМ или АИТТ, а последним даже не был известен арендатор.

Примечание. В результате проведения аудиторских мероприятий был установлен арендатор, который инициировал процедуру перезаключения договора об аренде на 2013 год в соответствии с законом.

Констатации аудита в результате накопления доказательств относительно соответствия деятельности НТП “Academica” и ИИ “Inovatorul”, чьим администратором является ГП “Aselteh” (созданное на основе Экспериментального завода “Aselteh” АНМ), указывают на ряд нарушений, а именно:

- неразделение расходов на коммунальные услуги между деятельностью ГП “Aselteh” в качестве предпринимателя и в качестве администратора, что обусловило необоснованную оплату за счет сметы НТП на 103,2 тыс.леев больше за коммунальные услуги помещений, занимаемых 8 резидентами (355,4 м² из 2750,8 м² помещений, предназначенных НТП);

- непринятие на учет АИТТ приобретенного за счет сметы НТП имущества на сумму 9,8 тыс.леев, чем были нарушены положения п.67 Договора о партнерстве;

- допущение использования одним из администраторов бюджетных средств на расходы, не соответствующие деятельности администратора НТП и ИИ, из них: (i) командировки за границу руководства АИТТ за счет администратора для обмена опытом (8,0 тыс.леев) без представления соответствующего отчета; (ii) 2 часовые семинары, стоимостью от 5,3 тыс.леев до 5,7 тыс.леев и др.

Примечание. В ходе аудита имущество стоимостью 9,8 тыс.леев было принято на учет АИТТ.

3.3.2. Констатации относительно публичных средств, выделяемых другим организациям и учреждениям из сферы науки и инноваций.

Уровень мониторинга исполнения договоров финансирования/софинансирования в рамках реализации проектов обусловил, в некоторых случаях, возникновение споров. Так, на момент проведения аудита, Институт энергетики был в споре с Агентством по Экоэнергетике с 2010 года, по делу о возврате имущества и возмещении убытка в размере 149 тыс.леев. Данная ситуация возникла из-за того, что Институт энергетики не подтвердил документально переход к Агентству по Экоэнергетике имущества стоимостью 149,3 тыс.леев, согласно договору о выполнении работ по проекту трансфера технологий, что впоследствии привело к неотражению в отчетности данной суммы по дебиторской задолженности. Одновременно указанная сумма не была отражена в учете в соответствующем порядке.

Примечание. В период проведения аудита Институт энергетики скорректировал сумму 149,3 тыс.леев, отразив ее на счете 175 “Расчеты по недостачам, материалы, по которым переданы в следственные органы”.

Другое судебное разбирательство существует между Институтом химии и экономическим агентом, который в период 2009-2010 годов в соответствии с условиями договора должен был перечислить на счет института 15% от годового дохода, или 2,5% от производства смесей для штукатурки внутренних поверхностей, или 158,4 тыс.леев. В связи с невыполнением последним договорных обязательств, Институт химии инициировал судебное разбирательство.

Согласно данным отчетов АНМ, расходы по заработной плате работников сферы науки и инноваций за 2009-2012 годы составили 660,2 млн.леев, или 45,1%.

• Проверки аудита указывают на несоответствие расходов на оплату труда. Так:

√ Работники в области науки и инноваций получают надбавки за участие в проектах в рамках государственных программ и в независимых проектах (молодые ученые), которые квалифицируются как услуги, предоставленные и оплаченные по договорам, заключенным с учреждениями-исполнителями. Общая стоимость этих проектов за аудируемый период составила 54,0 млн.леев, из которых 38,0 млн.леев – проекты в рамках государственных программ, и 16,0 млн.леев – независимые проекты (молодые ученые). Проведенный аудитом анализ выплаченных в рамках проектов надбавок (у 42 субъектах из 51 субъекта, получающих бюджетные ассигнования) выявил, что в сумме они составили 75,9 млн.леев, или 11,6% от общего фонда оплаты труда, оплаченные от основного компонента. Проверка данных отчетов по заработной плате в аспекте статей расходов показала, что в учреждениях/организациях в составе АНМ в качестве учреждений-исполнителей других проектов, чем институционные, их работники могут получать заработную плату по основной должности в учреждении и на контрактной основе в случае их участия в других проектах. В этой ситуации учреждения в случае найма работников по контракту в других проектах, кроме институционных, устанавливают размер выплат, распределяют и отражают в отчетности такие платежи неодинаково. Также было установлено, что для оценки стоимости институционных проектов не были определены критерии относительно численности участников проектов и лимит их заработной платы, в связи с чем показатели варьируют от случая к случаю.

√ С нарушением положений пункта 10 Постановления Правительства № 724 от 26.06.2006 года³³ Институт защиты растений и экологического сельского хозяйства выплатил руководителю субъекта надбавки за счет специальных средств на общую сумму 59,7 тыс.леев. Кроме того, за счет специальных средств с нарушением положений п.17 Единых условий оплаты труда работников бюджетной сферы³⁴, Институт выплатил в 2010-2011 годах 10 работникам заработную плату сверх должностного оклада и надбавки за выслугу лет, на общую сумму 30,6 тыс.леев.

____________________

³³ Постановление Правительства № 724 от 26.06.2006 “О специальных средствах организаций, подчиненных АНМ”.

³⁴ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы” (п.17).

√ Отмечается отсутствие документации о дополнительных работах, выполненных лицами, нанятыми по совместительству, как изнутри, так и извне субъекта. С нарушением ст.267 Закона № 154-XV от 28.03.2003³⁵, Институт прикладной физики не заключил с сотрудниками, работающими по совместительству, индивидуальные трудовые договора. Также в Институте химии и Институте защиты растений и экологического сельского хозяйства не ведется регистр учета рабочего времени, и не оформляются документы по выполненным соответствующими сотрудниками работам. Институт прикладной физики при совмещении должностей не представил документальное подтверждение задач, подлежащих исполнению совместителями, а в Институте защиты растений и экологического сельского хозяйства и в Институте химии отсутствуют должностные инструкции.

____________________

³⁵ Трудовой кодекс Республики Молдова, утвержденный Законом № 154-XV от 28.03.2003 (далее – Трудовой кодекс).

Примечание. В период проведения аудита Институт химии принял меры для документирования задач, исполняемых совместителями изнутри, путем разработки индивидуальных трудовых договоров и должностных инструкций, с точным указанием дополнительных функций, графика работы и т.д.

В период 2009-2012 годов некоторые работники Службы финансов и бухгалтерского учета Института химии наряду с основными функциями совмещали по 0,5 вакантной должности ведущего бухгалтера без уточнения дополнительно делегированной деятельности, получая одновременно и другие надбавки за ведение учета других проектов, кроме институционных, за выполнение работ особой важности, учет специальных средств, которые, в конечном итоге, составляют около 80% от годового фонда заработной платы соответствующего персонала.

√ Аудит констатировал, что с нарушением ст.45 Трудового кодекса в индивидуальных трудовых контрактах внутреннего совместительства, заключенных с работниками Института защиты растений и экологического сельского хозяйства, указан лишь должностной оклад, в то время как в период 2009-2012 годов выплаченные надбавки за совмещение должностей (без оклада совмещаемой должности) составили 295,0 тыс.леев.

√ АИТТ с нарушением законодательных положений³⁶ выплатило некоторым работникам (4 человекам) надбавки за счет специальных средств, превышающие должностной оклад, с учетом надбавки за выслугу лет в сумме 0,7 тыс.леев. Также были установлены случаи выплаты премий и доплат руководству АИТТ, из основного компонента и за счет специальных средств, с нарушением нормативной базы³⁷, на общую сумму 39,9 тыс.леев.

____________________

³⁶ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы”.

³⁷ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 и п.8 Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 “Об оплате труда работников учреждений и организаций публичного права в сфере науки и инноваций, финансируемых из государственного бюджета”.

√ В период 2009-2012 годов 11 аудируемых субъектов для оплаты труда по совместительству использовали бюджетные средства в размере 11,8 млн.леев, или 10,7% от общего фонда заработной платы (111,1 млн.леев). Проведенный аудитом анализ численности персонала и фонда заработной платы (основной компонент) в рамках аудируемых субъектов представлен в таблице № 8.

Исходя из данных таблицы аудит отмечает, что в 2009-2012 годы из общего количества 3231,6 единиц, утвержденных для аудируемых субъектов, число вакантных должностей (без штатных работников) варьирует от 184,6 единиц до 213,6 единиц ежегодно, при полном использовании фонда заработной платы.

Несмотря на предпринятые субъектами меры по набору персонала (объявление в газетах, на электронных страницах учреждений и т.д.), они были недостаточны. В этом контексте, отмечается тенденция пополнения вакантных должностей за счет внутреннего совместительства, которое варьирует от 44,4% – в 2009 году, до 53,8% – в 2012 году.

√ В аспекте подвергнутых аудиту субъектов отмечается неоднозначный подход относительно установления надбавок за интенсивность труда, высокую эффективность, а также за увеличение объема работы и т.д., которые в сумме составляют 14369,4 тыс.леев. Данная ситуация отличается от случая к случаю, а общие констатации представлены в таблице № 9.

В аспекте данных констатаций аудит затребовал информацию от всех учреждений/организаций из области науки и инноваций, и в результате информацию представили 42 организации (из 51). На основании анализа информации было установлено, что во всех 42 субъектах отмечается неоднозначный подход к установлению надбавок (в отсутствие стажа работы, научной степени, вредный условий труда), которые за аудируемый период составили в общей сумме 75,9 млн.леев. Этот факт, по мнению аудита, обусловлен отсутствием единой политики оплаты труда для всей институционной системы науки и инноваций, что приводит к несоблюдению единых принципов бюджетных расходов.

• В 2009-2012 годы из государственного бюджета для организации докторского и постдокторского образования, подготовки научных кадров было выделено около 56,0 млн.леев, указанные мероприятия проводились при участии 46 учреждений (31 научно-исследовательский институт, 13 государственных высших учебных заведений и 2 частные учреждения). Ежегодно на учебу зачислялось около 997 человек, из них 395 докторантов – на дневное обучение, 558 докторантов – на заочное обучение, и 44 постдокторантов. Согласно информации АНМ, число отчисленных до завершения учебы докторантов и постдокторантов за аудируемый период составило 220 человек. По расчетам аудита, в зависимости от учреждения, среднегодовая стоимость подготовки одного докторанта и постдокторанта варьирует от 7,0 тыс.леев (в Министерстве здравоохранения) до 90,0 тыс.леев (в учреждениях АНМ). В этих условиях аудит считает необходимым провести анализ сложившейся ситуации сквозь призму эффективности используемых ресурсов (финансовых, материальных, человеческих и.т.д.) с установлением причин/обстоятельств с целью минимизации рисков, влияющих на процесс использования публичных фондов в процессе подготовки научных кадров.

Выводы по разделу 3.3. О соответствии управления публичными средствами, выделенными для создания и развития инфраструктуры сферы науки и инноваций.

На соответствие управления публичными средствами, выделенными для создания и развития инфраструктуры сферы науки и инноваций, отрицательно влияют различные нарушения, ошибки, проблемы в процессе деятельности научно-технологических парков, инновационных инкубаторов и других подведомственных учреждений AНM. Недостаточный уровень мониторинга исполнения договоров о финансировании/софинансировании при реализации проектов приводит иногда к возникновению споров, как например у Института энергетики и Института химии.

Существующий порядок финансирования, использования, распределения и отчетности средств, выделенных на прикладные научные исследования, связанные с деятельностью научно-технологических парков и инновационных инкубаторов (17,5 млн.леев – ассигнования за аудируемый период) определяет их исполнение в целях обслуживания/развития их инфраструктуры, а не для научной и инновационной деятельности. Данная ситуация указывает на срочную необходимость четко разделить расходы на исследования в области науки и инноваций от административных/накладных расходов, учитывая и тот факт, что Бюджетная классификация предусматривает для них отдельные позиции.

Управление государственными средствами, выделенными для создания и развития инфраструктуры научно-технологических парков и инновационных инкубаторов, подвержено отрицательному влиянию ряда нарушений, как:

(i) несоблюдение процедуры отбора на конкурсной основе администраторов, без применения, в некоторых случаях, критерия наличия у заявителя опыта в области предпринимательства и материального /финансового /человеческого потенциала;

(ii) наличие многих нарушений при создании и в процессе деятельности НТП “Inagro”, который, располагая самыми существенными ассигнованиями, допустил в 2009 году использование средств в размере 581,2 тыс.леев по другим назначениям, без внесения изменений в смету расходов, а общий объем выявленных нарушений за 2010 год составляет 98,1 тыс.леев;

(iii) по предложению Научно-образовательного кластера был создан инновационно-образовательный инкубатор “Universcience”, чья деятельность в качестве инновационного инкубатора не соответствует требованиям законодательства. В период с августа 2011 года по декабрь 2012 года, ему было выделено 600,0 тыс.леев, которые были использованы дополнительно на институционное обслуживание Университета AНM, а его деятельность осуществлялась при отсутствии резидентов. Подобные ситуации были также констатированы и в других 5 инкубаторах, которым было выделено общей сложностью 2,6 млн.леев для развития инфраструктуры.

Проблематичной является и та ситуация, что в 2009-2012 годы из общей численности штатного персонала, утвержденного для аудируемых субъектов (3231,6 должностей), количество вакансий (без штатных работников) увеличивалось ежегодно от 184,6 до 213,6 единиц. Фонд заработной платы для указанных вакансий (11,8 млн.леев) был полностью финансирован и использован, а за аудируемый период сохранилась тенденция пополнения вакансий за счет внутреннего совместительства, которое варьировало от 44,4% – в 2009 году до 53,8% – в 2012 году.

В аспекте аудируемых субъектов отмечается неоднозначный подход к установлению надбавок за интенсивность труда, высокую эффективность, а также за увеличение рабочей нагрузки и т.д., которые, в общей сложности, составили около 14,4 млн.леев, данная ситуация была обусловлена отсутствием единой политики в области заработной платы для всей институционной системы науки и инноваций

Рекомендации руководству Академии наук Молдовы

7. Обеспечить внедрение строгих критериев отбора администраторов и резидентов научно-технологических парков и инновационных инкубаторов наряду с развитием процедур для мониторинга их деятельности.

8. Проанализировать существующее положение относительно порядка финансирования для обеспечения четкого разделения ассигнований на исследования в области науки и инноваций от расходов на содержание инфраструктуры.

9. Изучить ситуацию относительно тенденции увеличения количества вакантных должностей с принятием релевантных мер для повышения эффективности расходов публичных средств.

10. Утвердить единые политики оплаты труда для всей институционной системы науки и инноваций с целью исключения неоднозначных подходов по их выплате.

11. Проанализировать ситуацию относительно использования публичных фондов в процессе подготовки научных кадров в случае их отчисления с целью исключения рисков для эффективного использования ресурсов (финансовых, материальных, человеческих и т.д.)

3.4. О вспомогательных подведомственных/мониторизируемых учреждениях АНМ

√ Финансирование в аспекте вспомогательных учреждений из области науки и инноваций представлено в таблице № 10.

Данные таблицы показывают, что уровень финансирования вспомогательных учреждений варьировал от 25,7 млн.леев – в 2009 году, до 17,4 млн.леев – в 2012 году, вследствие реорганизации некоторых структур АНМ (создание, на основании некоторых управлений АНМ, 2 структур со статусом юридического лица), с соответствующим сокращением ассигнований. Аудит констатировал, что 2 сформированным структурам со статусом юридического лица (Центру международных проектов и Центру по финансированию фундаментального и прикладного исследования) были переданы полномочия указанных управлений АНМ (которые продолжали действовать с полномочиями в области политик), и в 2012 году в них работало 16 единиц персонала.

Изучение материалов по данному разделу показало, что хотя нормативные положения, как и название ЦФФПИ предусматривают в том числе и выполнение функций по финансированию, в реальности его деятельность ограничивается исключительно организацией конкурсов государственных программ и проектов, финансируемых из государственного бюджета, ведением регистра финансируемых проектов, а также администрированием и управлением средствами, выделенными лишь для поддержки собственной деятельности. В этом аспекте было установлено, что мероприятия по организации конкурсов состоят из формальной проверки заполнения комплекта документов, представленного заявителями (количество документов и заполнение обязательных строк), без анализа и проверки обоснования стоимости предложенных для финансирования проектов. Анализ достоверности отчетности ЦФФПИ по фактическим расходам указывает на их искажение (по ст.113.03 были увеличены на 30,7 тыс.леев, по ст.113.30 – занижены на 23,7 тыс.леев, по ст.242 – занижены на 7,0 тыс.леев). Этот факт был допущен по причине отсутствия регистра учета фактических расходов, с их разделением по статьям и подстатьям бюджетной классификации.

В результате аудиторских проверок было установлено, что сформированные подразделения ведут учет проектов в отдельных регистрах без их консолидации АНМ в Единый государственный регистр проектов в области науки и инноваций, как это предусмотрено законодательными нормами. Кроме того, регистры ЦФФПИ содержат лишь общие данные о проекте и не содержат финансовые данные или другие качественные и количественные характеристики проекта, релевантные для процесса мониторинга динамики его развития, а также установленные сроки (название проекта; цель проекта; стратегическое направление; область исследования; бенефициары результатов; общая стоимость проекта (в т.ч. за счет государственного бюджета и за счет софинансирования); исполнитель проекта; установленные задачи; полученные результаты; период/этапы реализации; отметки о регистрации в Государственном агентстве по интеллектуальной собственности (патенты); издательская деятельность (учебники, монографии, публикации) и др.). Таким образом, имеющиеся регистры не дают возможность получить систематизированную информацию об основных качественных и количественных показателях проектов и их стоимости, в аспекте типов исследований, стратегий, областей, бенефициаров и т.д. В данных обстоятельствах АНМ получает такие данные лишь по требованию.

Отмечается, что Консультативному экспертному совету с 2012 года был присвоен статус юридического лица и для него было утверждено 7 единиц, из них 3 научных исследователей. Они были наняты на работу по приказу руководителя Консультативного экспертного совета в нарушение положений ст.135 (2) Кодекса о науке и инновациях, которые предусматривают, что должность научного исследователя занимается на конкурсной основе. Одновременно устав Совета предусматривает определенные функции по экспертизации проектов, а в действительности он в основном обеспечивает организацию процесса проведения экспертизы. В данных обстоятельствах, по мнению аудита, необходимо уточнить полномочия и определить функции/обязанности, связанные с услугами экспертизы, оказанными экспертами академической сферы, привлеченными для этих целей³⁸, с оплатой им соответствующих гонораров, а также привести в соответствие с законными положениями процедуры по найму научного персонала.

____________________

³⁸ Положение об организации и проведении экспертизы в сфере науки и инноваций (Приложение № 4 Договора о партнерстве).

Выводы по разделу 3.4 О вспомогательных подведомственных/мониторизируемых учреждениях АНМ

АНМ не обеспечивает консолидацию учета проектов в Единый регистр проектов в сфере науки и инноваций, в соответствии с законодательными нормами; каждое подразделение ведет отдельный учет проектов, по отдельным регистрам, указывая лишь общие данные о проектах. В данной ситуации отсутствует систематизированная информация о качественных и количественных показателях проектов и их стоимости в аспекте типов исследований, стратегий, областей, бенефициаров и др.

С учетом того, что устав Консультативного экспертного совета предусматривает для него определенные функции по экспертизации проектов, аудит констатировал, что в действительности он лишь обеспечивает организацию процесса проведения экспертизы, а услуги экспертизы оказываются привлеченными для этих целей экспертами из академической сферы, из чего вытекает, что необходимо четко определить функции/обязанности, связанные с услугами экспертизы, а также привести процедуры по найму научного персонала в соответствие с законными положениями.

Рекомендации руководству Академии наук Молдовы

12. Обеспечить, в соответствии с законом, ведение учета проектов в Едином регистре проектов в области науки и инноваций с систематизацией данных по основным количественным и качественным показателям проектов.

13. Определить функции/обязанности по экспертным услугам, предоставляемым экспертами из академической сферы и привести процедуры по привлечению научного персонала в соответствие с положениями  закона.

14. Консолидировать мероприятия по экспертизе проектов в целях обеспечения эффективного процесса использования финансовых ресурсов для реализации научных и инновационных исследований.

3.5. Об управлении публичным имуществом

Одним из полномочий АНМ сквозь призму положений ст.74 (q), ст.126 Кодекса о науке и инновациях является управление посредством Высшего совета своим имуществом (имущественным комплексом), состоящим из материальных и нематериальных благ. АНМ, выполняя свои функции по управлению объектами имущественного комплекса, обеспечивает реализацию прав государства как собственника этих объектов, их эффективное управление и использование в установленных законодательством пределах.

Анализ ситуации относительно эволюции управляемого АНМ имущества по данным отчетов показывает, что его стоимость по сравнению с 2009 годом возросла на 574,2 млн.леев (около 103,1%), и на конец 2012 года составила около 1131,1 млн.леев, и этот значительный рост является результатом отражения в бухгалтерском учете за 2011-2012 годы земельных участков стоимостью 397,3 млн.леев.

Так, на конец 2012 года стоимость имущественного комплекса, управляемого АНМ, составила 1131,1 млн.леев, из них: основные фонды – 1057,5 млн.леев (недвижимое имущество – 331,1 млн.леев, земельные участки – 397,3 млн.леев, машины и оборудование – 194,7 млн.леев, etc.), малоценные и быстроизнашивающиеся предметы – 49,6 млн.леев, материалы – 24,0 млн.леев. Недвижимое имущество общей стоимостью 331,1 млн.леев, отраженное в отчетности на конец 2012 года по счету “Здания”, в аспекте администраторов имущества, принадлежат: Высшему совету (аппарату АНМ) – 25,2 млн.леев; институциональным членам – 242,4 млн.леев; профильным членам – 63,5 млн.леев. Также общая стоимость недвижимого имущества вспомогательных предприятий составляет в сумме 14,5 млн.леев, из них 1,1 млн.леев – стоимость зданий, находящихся за пределами республики (База отдыха “Ştiinţa”, Украина).

Аудиторские проверки соответствия управления публичным имуществом выявили ряд нарушений. Так,

Сквозь призму ответственностей АНМ и подведомственные ей учреждения в нарушение законодательных положений³⁹ не обеспечили соответствие учета управляемого ими имущества. Согласно представленной АНМ информации, недвижимое имущество насчитывает 187 единиц, а по данным отчетов (Отчет о движении основных фондов и Баланс АНМ) они насчитывают 393 единицы стоимостью 345,6 млн.леев. Аудит констатировал регистрацию имущественных прав в кадастральном органе лишь по 37 единицам недвижимого имущества стоимостью 69,2 млн.леев. Проверка точности /достоверности /полноты отраженных в отчетности данных показала, что недвижимое имущество (393 единицы, стоимостью 345,6 млн.леев) включает: (i) 249 объектов (267,6 млн.леев), принадлежащих подведомственным бюджетным учреждениям АНМ; (ii) 40 единиц (14,5 млн.леев) государственных вспомогательных предприятий, учрежденных АНМ; (iii) 104 единицы (63,5 млн.леев), принадлежащие 5 бюджетным учреждениям, подведомственным Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности (Научно-исследовательский институт полевых культур “Selecţia”, Научно-практический институт садоводства, виноградарства и пищевых технологий, Институт растениеводства “Porumbeni”, Институт почвоведения, агрохимии и защиты почв “Nicolae Dimo”, Научно-практический институт биотехнологий в животноводстве и ветеринарной медицины⁴⁰), которые необходимо правильно отразить в отчетности Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности. В результате вышеуказанного, отчетность по имущественной ситуации была необоснованно увеличена в АНМ на 63,5 млн.леев, по 104 зданиям и уменьшена на ту же сумму по Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности, и этот факт существенно повлиял на достоверность данных отчетов.

____________________

³⁹ Ст.4 Закона о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998.

⁴⁰ Приложение № 3 к Положению об организации функционирования Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности, структуры и предельной штатной численности его аппарата, утвержденное Постановлением Правительства № 793 от 02.12.2009.

√ На конец 2012 года стоимость 37 зданий, отраженная в бухгалтерском учете, не была приведена в соответствие с кадастровой стоимостью, которая составляет 104,2 млн.леев, вследствие чего в отчетности было отражено на 35,0 млн.леев меньше.

√ В нарушение нормативных положений AИTT и Институт образовательных наук не отразили и не передали стоимость произведенных капитальных работ по не принадлежащим им зданиям, отразив их на счете “Здания” в общей сумме 4,6 млн.леев, что ведет к искажению отчетности в части стоимости управляемого имущества и подвергает риску целостность его стоимости в случае отчуждения. Также Институт прикладной физики не увеличил начальную стоимость здания на размер капитальных ремонтов на сумму 62,3 тыс.леев, отразив их в аналитическом учете как 4 отдельных объекта, а Институт защиты растений и экологического сельского хозяйства нерегламентированно отразил на счете “Здания” незавершенный 60-квартирный жилой дом (7903,3 тыс.леев), который правильно следовало отражать на счете “Бюджетные расходы на капитальные инвестиции”, в результате чего нерегламентированно был начислен износ по незавершенному зданию в размере 351,3 тыс.леев.

√ Общее количество зарегистрированных жилых помещений составляет 16 единиц общей стоимостью 1,3 тыс.леев, из них: 4 – зарегистрированных за АНМ (0,1 тыс.леев) и 12 (1,2 млн.леев) – за Институтом защиты растений и экологического сельского хозяйства. АНМ не предприняла предусмотренные законом меры⁴¹ для исключения из учета собственности, ставшей частной на законном основании. Так, несмотря на то, что некоторые жилые дома администрируются Ассоциациями жильцов, оплата коммунальных услуг производится через кассу АНМ (несвойственная деятельность), что привело к формированию дебиторской задолженности в конце 2012 года на сумму 95,1 тыс.леев, из них 77,6 тыс.леев (81,6%) – с истекшим сроком оплаты.

____________________

⁴¹ Закон о приватизации жилищного фонда № 1324-XII от 10.03.1993 (с последующими изменениями и дополнениями).

√ AНM по состоянию на 31.12.2012 отразила в отчетности земельные участки стоимостью 397,3 млн.леев, из них стоимостью 396,5 млн.леев – принадлежащих AНM, и (нерегламентированно) 0,7 млн.леев – принадлежащих Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности. На момент проведения аудита АНМ владела 43 удостоверениями о праве собственности на землю на 563,6 га, из них 339,75 га сельскохозяйственного назначения; удостоверения зарегистрированы централизованно за АНМ, а земельные участки были переданы подведомственным учреждениям по Постановлению Высшего совета, без ведения их количественного учета.

√ Установлено, что в бухгалтерском учете стоимость участков отражена по их нормативной цене (397,3 млн.леев), которая не приведена в соответствие с кадастровой стоимостью в размере 682,1 млн.леев (разница составляет 284,8 млн.леев). Необходимо отметить, что за аудируемый период (2009-2012 годы) не были оценены около 100,5 га принадлежащих подведомственным учреждениям АНМ. Аудит констатировал отсутствие регистрации в кадастровом органе прав на 1,7 га, принадлежащих Научно-практическому институту садоводства, виноградарства и пищевых технологий, подведомственному Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности (отраженных в бухгалтерском учете института по их начальной стоимости 7,2 тыс.леев). В этой ситуации отмечается неразделение полномочий между АНМ и своими профильными членами, находящимися в подчинении других органов в части имущественных прав с соответствующей регистрацией/отчетностью.

Примечание. AНM в ходе аудита получила от ГП “Cadastru” документы об оценке земельных участков площадью 97,8 га (1221,2 тыс.леев).

√ В 2010 году при передаче одного здания (гостиницы) с баланса АИТТ на баланс Генерального управления по администрированию зданий Правительства, прилегающая территория площадью 0,38 га не была передана в установленном порядке, поскольку она не была зарегистрирована в бухгалтерском учете Высшего совета.

√ 11.08.2010 AИTT заключило с экономическим агентом в результате прямых переговоров договор аренды земельного участка (согласно Удостоверению о праве собственности – сельскохозяйственного назначения) по ул.Дачия, 58, площадью 0,39 га, вопреки тому, что положения ст.22 (2) Закона № 198-XV от 15.05.2003⁴² предусматривают, что “Земли, составляющие публичную собственность, сдаются в аренду путем проведения аукциона или иным способом, предусмотренным законом”. Указанный договор был расторгнут в июне 2012, а AИTT 02.07.2012 заключило с другим экономическим агентом на период 2 года 11 месяцев новый договор аренды участка площадью 0,94 га (что указывает на намерение избежать процедуру регистрации договора) и здания площадью 90м². Оба договора, объектом которых была аренда сельскохозяйственных угодий, были заключены АИТТ с экономическими агентами с целью благоустройства зоны отдыха, при этом стороны договорились об уменьшении применяемого коэффициента с 10% до 5%, что привело к недополучению дополнительных доходов на сумму около 61,7 тыс.леев.

____________________

⁴² Закон № 198-XV от 15.05.2003 “Об аренде в сельском хозяйстве”.

√ Анализ использования сельскохозяйственных угодий (40 га), проведенный в Институте защиты растений и экологического сельского хозяйства, установил их неэффективное администрирование для исследовательских целей. Так, согласно представленной субъектом информации отмечается тенденция сокращения объема использованных земель сельскохозяйственного назначения для научных исследований (от 9 гa – в 2009 году, до 2,8 гa – в 2012 году). В то же время в производственных целях (коммерческая деятельность) за аудируемый период было использовано 30 га – в 2009 году, 25 гa – в 2010 году, 18,5 гa – в 2011 году, 26,2 гa – в 2012 году, из чего вытекает, что их использование ориентировано на производство, а не на научные исследования.

• В 2011 году Научно-практический институт садоводства, виноградарства и пищевых технологий, с согласия Министерства сельского хозяйства и пищевой индустрии, продал экономическому агенту склад (не используемый в технологическом процессе) с прилегающей территорией 0,6233 гa (находящийся в мун.Кишинэу, секторе Ботаника) по цене 4,7 млн.леев (договор о купле-продаже от 02.09.2011). Полученные в результате сделки средства должны были быть полностью перечислены в бюджет. Из их общего объема 2,3 млн.леев или 50% из них поступили на счет специальных средств института (данная ситуация была выявлена при изучении данных отчетов АНМ), которые были использованы на оплату исторических долгов перед государственным бюджетом соцстрахования. Далее экономический агент, в результате его приватизации, заключил 03.11.2011 года договор о купле-продаже прилегающего к складу участка площадью 0,6233 гa, по цене 793,7 тыс.леев, или на 2,8 млн.леев меньше, по сравнению со стоимостью, согласно оценке кадастрового органа от 01.06.2009 года, около 3,6 млн.леев, которая не была отражена в бухгалтерском учете.

• Для примера приводятся и некоторые констатируемые аудитом факты по ситуации публичных фондов. Так, на балансе Института экономики, финансов и статистики по состоянию на 31.12.2012 числилось недвижимое имущество – база отдыха “Чайка”, с балансовой стоимостью 1618,7 тыс.леев (р-н Дубэсарь, село Моловата Ноуэ), сданная в 2008 году в аренду экономическому агенту, который приватизировал ее в 2009 году. Отмечается, что действия, как института, инициировавшего судебное разбирательство по факту приватизации, считая ее незаконной, так и Генеральной прокуратуры, не привели к аннулированию сделки.

Аналогично общий объем отраженного в отчетности имущества Института энергетики по состоянию на 31.12.2012 года включал 9 объектов, расположенных на полигоне высоковольтных испытаний (мун.Кишинэу, сектор Ботаника), и прилегающие к ним земельные участки площадью 5,5299 гa (собственник – АНМ). Отмечается, что на данные объекты в 2002 году был наложен арест за кредиторскую задолженность АНМ перед КГП “Reţele Electrice”, мун.Кишинэу по используемой и неоплаченной электроэнергии на сумму 184,4 тыс.леев. Институт энергетики, считая эти действия незаконными, обратился в судебную инстанцию и по данному факту в июле 2012 года было принято не подлежащее обжалованию решение Высшей судебной палаты, согласно которому была признана законной процедура ареста и проведение открытых торгов по продаже арестованных зданий, которые были зарегистрированы за собственником (покупателем) и одновременно числились на балансе Института энергетики.

Также накопленные в Институте экономики, финансов и статистики доказательства выявили, что полуподвал административного блока, расположенного по ул.Петрикань с площадью 572,1 м², был занят с 2006 экономическим агентом, при отсутствии договора об аренде и без уплаты им соответствующих арендных выплат. На данный момент Институт находится в судебном процессе для эвакуирования экономического агента с занимаемых помещений в принадлежащем ему здании.

• В контексте исполнения АНМ полномочий в качестве учредителя мониторизируемых им государственных вспомогательных предприятий, накопленные аудиторские доказательства указывают на следующее:

В подчинении АНМ осуществляют свою деятельность 11 вспомогательных предприятий, с организационно-юридической формой “государственное предприятие” и уставным капиталом в размере 18178,4 тыс.леев. Проверки аудита выявили несоответствие данных по представленной, по запросу аудита, информации с данными из Списка объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, утвержденного Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005⁴³. Так, имущество, находящееся в хозяйственном управлении 7 предприятий, не числится в указанном Списке, а в 3 предприятиях были выявлены расхождения по площадям, отраженным в Списке объектов недвижимого имущества и зарегистрированным в кадастровом органе (у 2 субъектах – на 2799,9 м² меньше, и у 1 субъекта – на 96,0 м² больше). Следовательно АНМ в качестве учредителя не предприняла соответствующие меры для корректировки/приведения в соответствие вышеуказанного Списка с фактическими данными, которыми управляют вспомогательные предприятия.

____________________

⁴³ Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 “Об утверждении списков объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства и о передаче некоторых объектов недвижимого имущества” (далее – Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005).

Анализ результатов деятельности вспомогательных предприятий показывает, что 5 предприятий зарегистрировали в своей деятельности убытки в размере 4,7 млн.леев, а другие 5 – прибыль на общую сумму 5,8 млн.леев. Что касается ГП “Bioreg” AНM в качестве учредителя не запросила финансовую отчетность об экономической и финансовой ситуации, эти отчеты были представлены в ходе аудита, что свидетельствует о невыполнении предусмотренных законодательством полномочий⁴⁴.

____________________

⁴⁴ Закон № 146-XIII от 16.06.1994 “О государственном предприятии”.

Административные советы 4 вспомогательных предприятий не сообщили учредителю о необходимости внесения изменений в уставный капитал, не обеспечив тем самым применение законодательных положений⁴⁵.

____________________

⁴⁵ Ст.13 абз.(6) Закона № 146-XIII от 16.06.1994 “О государственном предприятии”.

AНM в качестве учредителя совместно с административными советами и администраторами вспомогательных предприятий не обеспечила наличие списков внесенного в уставный капитал имущества, с указанием его стоимости, составленных и утвержденных в соответствии с законодательными требованиями и приложенных в обязательном порядке к Уставу. Так, нет ясности в том, когда и какие виды имущества и денежные средства были переданы учредителем государственным предприятиям в качестве материальных или финансовых вложений в уставный капитал, чем не были соблюдены требования законодательной базы⁴⁶.

____________________

⁴⁶ Закон № 146-XIII от 16.06.1994 “О государственном предприятии” и Постановление Правительства № 770 от 20.10.1994 “Об утверждении нормативных актов, обеспечивающих функционирование Закона о государственном предприятии”.

Несмотря на то, что ГП “Институт развития информационного общества” был создан в 2008 году (в результате реорганизации Центра информационных ресурсов и сетей) AНM в качестве учредителя назначила Административный совет лишь в 2010 году и за аудируемый период не имела заключенного с администратором договора⁴⁷. Накопленные аудиторские доказательства о происхождении полученных предприятием доходов показывают, что доходы в размере 17,3 млн.леев, из общего объема 17,6 млн.леев, происходят из средств, полученных от оказания услуг подведомственным учреждениям AНM (7,9 млн.леев) и от финансирования научных проектов (9,4 млн.леев). Отмечается отсутствие четкой аргументации необходимости изменения организационно-юридической формы, чем не были достигнуты цели оптимизации инфраструктуры и расходов на содержание. В этих условиях констатируется, что 98,2% доходов Института реально происходят от бюджетных ассигнований, а в контексте оптимизации публичных расходов наблюдается противоположная ситуация, когда стоимость оказанных услуг увеличилась на 20% (НДС на услуги, предоставляемые за период деятельности, составил около 2,9 млн.леев).

____________________

⁴⁷ Закон № 146-XIII от 16.06.1994 “О государственном предприятии”.

Несмотря на то, что предприятие получило аккредитацию в области научных исследований лишь в 2013 году, с нарушением положений Кодекса о науке и инновациях⁴⁸, в период 2011-2012 годов оно получило финансирование из бюджетных средств для одного прикладного проекта стоимостью 1,9 млн.леев. В 2012 году при отсутствии аккредитации и неназначении Ученого совета предприятия ему были выделены средства для этого проекта на основании договора о финансировании, заключенного с Институтом математики и информатики, с привлечением извне докторов и докторов хабилитат по совместительству или по контракту о найме. Отметим, что в 2009-2012 годах предприятие выделило в качестве софинансирования для участия в научно-исследовательских проектах сумму 2,2 млн.леев в ситуации, когда 98,2% ее доходов происходят от платы за услуги, оказанные подведомственным учреждениям AНM (за счет бюджетных средств). Отмечается отсутствие регламентирования относительно методологии установления тарифов (цен) на услуги, оказываемые как учреждениям, действующим в рамках Академии, так и другим бенефициарам. За тот же период предприятие реализовало 5 проектов на общую сумму 9,4 млн.леев, а достигнутые результаты не были применены на практике, чем не были получены ожидаемые им доходы.

____________________

⁴⁸ Ст.99.(1), ст.100.(8) и ст.125 (6) Кодекса о науке и инновациях.

Примечание. Начиная с 2012 года штатный персонал ГП “Институт развития информационного общества” был дополнен 5 лицами с научными степенями, а 26.02.2013 был избран (назначен) Научный совет предприятия.

Выводы по разделу 3.5. Об управлении публичным имуществом

Существующий менеджмент и система внутреннего контроля определили несоответствие учета управляемого имущества из-за его неполной регистрации в бухгалтерском учете и в кадастровых органах, неузаконивании прав собственности, наличия неидентичности/расхождений между данными: занесенными в учете, зарегистрированными в кадастровых органах, предусмотренными Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005 и реальным положением дел. Кроме того, информация, администрируемая АНМ на центральном уровне, о земельных участках и объектах публичной собственности отличается от информации по отчетности, отраженной в бухгалтерском учете субъектов. Так, выявлено неузаконивание в кадастровом органе права собственности на 252 объекта/здания с начальной стоимостью около 212,9 млн.леев; недостоверное отражение в отчетности имущественной ситуации, необоснованнро увеличенной АНМ на 63,5 млн.леев по 104 зданиям подведомственных учреждений Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности; некорректировка стоимости 37 объектов, зарегистрированных в бухгалтерском учете с кадастровой стоимостью 35,0 млн.леев; необеспечение правильности отнесения расходов по капитальному ремонту на начальную стоимость отремонтированного здания и непередача в установленном порядке стоимости капитального ремонта, не принадлежавшего им имущества на общую сумму 4,7 млн.леев; неисключение из учета собственности, ставшей частной в соответствии с законом, что привело к недостоверному отражению в отчетности 16 жилых домов (1,3 млн.леев), с оплатой коммунальных услуг в размере 95,1 тыс.леев.

AНM, имея 43 удостоверения права собственности на земли для 563,6 га, из них 339,75 га – сельскохозяйственного назначения, не ведет их количественный учет, в том числе по причине непроведения инвентаризации в установленном порядке. Отмечается, что в бухгалтерском учете стоимость земельных участков не приведена в соответствие с кадастровой стоимостью в размере 682,1 млн.леев (разница составляет 284,8 млн.леев); не проведена оценка 100,5 га земли, принадлежавших подведомственным учреждениям АНМ, а также не зарегистрировано в бухгалтерском учете и в кадастровом органе право собственности на 1,7 га.

Отмечается тенденция сокращения использования сельскохозяйственных земель для научных исследований (Институт защиты растений и экологического сельского хозяйства, который использовал для научных исследований земельные участки от 9 га – в 2009 году, до 2,8 га – в 2012 году, остальные земли были использованы в производственных целях).

АНМ, Административные советы и администраторы вспомогательных/государственных предприятий не обеспечили выполнение своих полномочий сквозь призму законодательства, учитывая отсутствие списков внесенного в уставный капитал имущества, с указанием его стоимости, которые должны быть составлены и утверждены в соответствии с требованиями законодательства и в обязательном порядке приложены к Уставу государственных предприятий в качестве материальных или финансовых вложений учредителя в уставный капитал.

Рекомендации руководству Академии наук Молдовы

15. Обеспечить соответствие составления и представления списков вложенного в уставный капитал имущества с указанием его стоимости в качестве материальных или финансовых вложений в уставный капитал вспомогательных/государственных предприятий.

16. Принять меры для проведения инвентаризации имущества (земельных участков и недвижимости) публичной собственности в аспекте их обязательной регистрации в кадастровых органах, с их кадастровой оценкой и приведением в соответствие стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском учете субъектов, с устранением имеющихся расхождений.

17. Усилить мониторинг деятельности вспомогательных/государственных предприятий с разработкой целесообразных норм относительно методологии установления тарифов (цен) на услуги, предоставленные ГП “Институт развития информационного общества”.

3.6. О других нарушениях

Аудиторские проверки относительно инвентаризации имущества показали, что она проводится формально, без осуществления соответствующих записей/отметок о фактическом положении собственности, реальном наличии имущества и их сравнения с данными бухгалтерского учета в аспекте их соответствия/идентичности. Таким образом, касаемо соответствия процесса инвентаризации, были выявлены случаи неинвентаризации всех активов и пассивов, выявив недостачи (в Институте энергетики – до 243,4 тыс.леев, в Институте прикладной физики – 19,3 тыс.леев), связанные с неотражением в бухгалтерском учете выпусков книг, специализированных периодических изданий субъекта, что привело к искажению их фактических запасов.

В Институте энергетики на счете “Транспортные средства” отражены 4 единицы транспортных средств, общей стоимостью 224,4 тыс.леев, которые, по утверждениям главного бухгалтера, не используются с 1996, имея 100% износ и находясь в плачевном состоянии, однако не были приняты меры для их списания.

Проверка правильности списания основных фондов, в соответствии с разрешением АНМ с февраля месяца 2011 года (316,7 тыс.леев) выявила, что АИТТ списало 4 единицы транспортных средств общей стоимостью 197,2 тыс.леев, без применения установленной законодательством процедуры списания (отсутствует протокол экспертной комиссии о состоянии автотранспортного средства, акт оценки деталей, подлежащих продаже/использованию и др.). Также АИТТ из общей площади 138,9 га, принадлежавших НТП “Inagro”, не взяло на учет 2,4 гa прилегающих участков (в р-не Кахул), и не обеспечил их регистрацию в кадастровых органах. Отмечается, что в АИТТ в 2009 году из общего объема имущества на сумму 74,5 млн.леев была проведена инвентаризация лишь имущества на сумму 159,9 тыс.леев (2,1%); в 2010 году – соответственно, из 66,7 млн.леев – 230,0 тыс.леев (3,5%); в 2011 году – из 73,1 млн.леев – 65,7 млн.леев (98,8%), а в 2012 году – лишь имущество НТП “Inagro”, в связи с необходимостью расторжения договора с администратором НТП. Выборочная инвентаризация имущества выявила, что 2 объекта (1 прицеп /65,4 тыс.леев и 1 автомобиль /104,2 тыс.леев) нерегламентированно находились на дому у одного сотрудника.

Согласно данным отчетов, по состоянию на 31.12.2012, AНM и подведомственные ей учреждения зарегистрировали недостачи в размере 1127,6 тыс.леев, или на 469,8 тыс.леев больше по сравнению с началом 2009 года (657,8 тыс.леев). Материалы по выявленной недостаче были переданы в следственные органы. Наиболее существенные недостачи зарегистрировали: Институт генетики и физиологии растений – 838,5 тыс.леев, Институт защиты растений и экологического сельского хозяйства – 80,0 тыс.леев, Научно-практический институт садоводства – 76,5 тыс.леев, Институт электронной инженерии и нанотехнологий “D.Ghiţu” – 38,7 тыс.леев, Ботанический сад (Институт) – 36,5 тыс.леев, Институт микробиологии и биотехнологии – 26,1 тыс.леев.

Формально была проведена инвентаризация и в Институте энергетики, где недостающие материалы стоимостью 149,3 тыс.леев были инвентаризованы как существующие, что привело в искажению отчетности. Одновременно Институт химии, имея в управлении склад для хранения химических веществ, находящийся по ул.Академии, 3, не зарегистрировал его в бухгалтерском учете и склад не имеет никакой стоимости. Было констатировано, что по состоянию на 31.12.2012 на данном складе хранились химические вещества с истекшим сроком, стоимостью 80,7 тыс.леев, которые представляют экологический риск.

Примечание. В ходе аудита ситуация с недостачей в размере 149,3 тыс.леев была скорректирована.

Аудиторская проверка задолженностей АНМ (всех компонентов) показала, что объем кредиторской задолженности незначительно уменьшился по сравнению с 2009 годом – на 0,9 млн.леев, и на конец 2012 года составил 20,4 млн.леев, из которых с истекшим сроком оплаты – 3,5 млн.леев, а дебиторская задолженность на конец 2012 года составила 7,3 млн.леев, уменьшившись по сравнению с 2009 годом на 6,1 млн.леев, или на 54,5%, которые были отвлечены в форме авансов на неопределенный срок.

Ситуация дебиторской задолженности по доходам от специальных средств свидетельствует о неполном поступлении доходов по состоянию на 31.12.2012 в размере 20,7 млн.леев, наибольшая часть из которых относится к подведомственным учреждениям Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности (Институт растениеводства «Porumbeni» – 8,7 млн.леев, Научно-исследовательский институт полевых культур “Selecţia” – 5,3 млн.леев, Научно-практический институт садоводства и пищевых технологий – 0,9 млн.леев) и к Институту генетики и физиологии растений – 0,3 млн.леев. Аудиторские проверки действительности дебиторской задолженности, отраженной в отчетности выявили, что задолженности подведомственных учреждений Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности включают долги, связанные с расходами будущего урожая (доходы последующих периодов), что создает неопределенность относительно правильности/реальности их отнесения на дебиторскую задолженность отчетного периода. Эти обстоятельства указывают на необходимость регламентирования порядка учета и отчетности подобного рода операций.

Меры, принятые учреждениями с целью снижения дебиторской задолженности по доходам, не во всех случаях эффективны. Так, в Институте защиты растений и экологического сельского хозяйства были выявлены дебиторские задолженности по доходам (у 4 экономических агентов) с истекшим сроком исковой давности, на общую сумму 51,5 тыс.леев (сформированных в 2008/2009 годы), по которым в 2010 году было выдано три Исполнительных листа (47,7 тыс.леев), а в ходе аудита было подано исковое заявление (3,8 тыс.леев).

Из общей суммы задолженности по доходам (823,8 тыс.леев) Институт экономики, финансов и статистики допустил задолженности с истекшим сроком исковой давности на общую сумму 701,1 тыс.леев, сформированные в 2007-2009 годах. Было также установлено, что институт нерегламентированно отразил сумму 110,3 тыс.леев, начислив доходы от сдачи в аренду базы отдыха “Чайка” с августа по декабрь 2009 года, несмотря на то что она была приватизирована.

Проверки у аудируемых субъектов идентифицировали факты/ситуации, указывающие на наличие нарушений в бухгалтерском учете, обусловленных несоблюдением общих принципов организации и ведения бухгалтерского учета. Так, Институт защиты растений и экологического сельского хозяйства, при отражении в отчетности специальных средств за 2009, уменьшил данные отчетов по начисленным доходам на 103,9 тыс.леев, по кассовым расходам – на 81,4 тыс.леев, вследствие чего был искажен отчет о поступлении и использовании специальных средств. Данная ситуация возникла в результате нерегламентированного применения нормативной базы при осуществлении операций путем взаиморасчетов, признанных неконституционными⁴⁹, и их неотражения в бухгалтерском учете в сумме 81,4 тыс.леев, неотражения по начисленным доходам некоторых операций на сумму 22,5 тыс.леев, нерегламентированное отнесение суммы 11,8 тыс.леев к доходам от оказания услуг аренды/найма, хотя их следовало отнести к доходам от оказания платных услуг.

____________________

⁴⁹ Постановление Правительства № 318 от 21.04.1999 “Об утверждении Положения о порядке проведения взаиморасчетов в процессе исполнения государственного бюджета”.

AИTT отнесла на специальные средства 5% от суммы финансирования из бюджета инновационных проектов и по трансферу технологий, для их обслуживания. Установлено, что данная сумма была полностью перечислена и поступила на счет без документального обоснования оказанных услуг, при отсутствии номенклатуры, подтверждающей и предусматривающей на законодательной основе виды предоставляемых услуг, в том числе их стоимости. Также не ведется аналитический учет предоставляемых услуг, как на уровне бенефициара, так и на уровне проекта.

Институт защиты растений и экологического сельского хозяйства не ведет учет продукции от экспериментирования сельскохозяйственных сортов, собранной на земельных участках, выделенных для научных исследований, и хранящейся в соответствующих лабораториях, не отражая ее в бухгалтерском учете.

С нарушением требований п.1 Положения об управлении специальными средствами публичных учреждений⁵⁰, в 2010 году Институт химии отнес к доходам и к остатку денежных средств сумму 5,1 тыс.леев, связанную с банковскими гарантиями поставщиков товаров и услуг, в результате чего доходы были увеличены необоснованно.

____________________

⁵⁰ Приказ министра финансов № 94 от 31.12.2004 “Об утверждении Положения об управлении специальными средствами публичных учреждений, финансируемых из бюджета”.

В консолидированном балансе АНМ на счетах “Долгосрочные инвестиции в связанные стороны” и “Инвестиционный фонд” была отражена сумма 24,3 млн.леев, которая представляет собой размер уставного капитала подведомственных учреждений Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности (Научно-практического института садоводства и пищевых технологий – 16,7 млн.леев, Научно-исследовательского института полевых культур “Selecţia“ – 7,6 млн.леев), в результате их перехода на финансирование из государственного бюджета (изменение организационно-юридической формы), что приводит к необоснованному увеличению доли участия государства в уставном капитале. Одновременно AНM в качестве учредителя государственных предприятий не отразила в бухгалтерском учете на счетах “Долгосрочные инвестиции в связанные стороны” и “Инвестиционный фонд” их уставный капитал в размере 18,8 млн.леев. Также АНМ нерегламентированно отразила в отчетности 350,0 тыс.леев (стоимость недостроенного 72-квартирного жилого дома) на счете “Переданные и полученные средства” (Институт почвоведения, агрохимии и защиты почв “Николае Димо”, находящийся в подчинении Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности), хотя указанную сумму следовало отразить по “Бюджетным расходам на капитальные вложения”.

По данным АНМ в 2009-2012 годах были получены 826 патентов при реализации проектов, финансируемых из государственного бюджета. В этом аспекте аудит идентифицировал проблему неведения/нерегистрации в учете их стоимости в связи с отсутствием соответствующей нормативно-правовой базы, что обуславливает неполное отражение публичных ценностей в отчетности.

Аудиторские проверки соответствия государственных закупок, проведенных Верховным советом (23,6 млн.леев), путем выборки 36 договоров из 111 (32%), выявили несоблюдение законодательных норм, регулирующих данную область⁵¹. Так, не были опубликованы объявления о намерении провести государственные закупки, разместив их только на сайте AНM; не были определены функции для каждого члена рабочей группы, исполненные в рамках процедуры государственных закупок; рабочая группа осуществляла свою деятельность при отсутствии Внутреннего рабочего регламента; члены рабочей группы не заполнили декларацию о конфиденциальности и беспристрастности при проведении публичных торгов; файлы по закупкам товаров и услуг не сшиты и не хранятся в соответствующем порядке; регистр учета протоколов закупок товаров и услуг, а также договоров, заключенных с экономическими операторами, не ведется отдельно по каждому методу закупок, а также не указан срок исполнения договоров о закупках и т.д. Те же нарушения были обнаружены и в Институте прикладной физики.

____________________

⁵¹ Закон № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках” (с последующими изменениями; далее – Закон № 96-XVI от 13.04.2007); Постановление Правительства № 148 от 14.02.2008 “Об утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости” (с последующими изменениями); Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам” (с последующими изменениями); Постановление Правительства № 245 от 04.03.2008 “Об утверждении Положения о закупке товаров и услуг путем запроса ценовых оферт” (с последующими изменениями).

Кроме этого, в 2009 году Высший совет с нарушением положений ст.69 Закона № 96-XVI от 13.04.2007 закупила, путем запроса ценовых оферт, мебель на сумму 203,1 тыс.леев у 2 экономических агентов, с заключением 3 отдельных договоров.

Примечание. В ходе миссии аудита Высший совет и Институт прикладной физики приняли меры для устранения некоторых выявленных нарушений относительно обязанностей членов рабочей группы по закупкам.

Выводы по разделу 3.6. О других нарушениях

Существующий финансовый менеджмент допустил ряд нарушений в части соответствия порядка ведения бухгалтерского учета, в том числе по разделу учета, наличия и инвентаризации имущества, что привело к искажению отчетности элементов бухгалтерского учета.

В данном аспекте отмечается формальность применения нормативных процедур при проведении инвентаризации, вследствие чего не были отражены в бухгалтерском учете некоторые объекты (2,4 гa земли и один склад), не было списано неиспользуемое с 1996 года имущество (224,4 тыс.леев), были допущены констатируемые аудитом недостачи в размере около 262,7 тыс.леев.

Отмечается и незначительное сокращение кредиторской задолженности, которая, по сравнению с 2009 годом, уменьшилась на 0,9 млн.леев и на конец 2012 года составляла 20,4 млн.леев, из них 3,5 млн.леев являются задолженностью с истекшим сроком оплаты. Аналогично отмечается рост дебиторской задолженности по доходам от специальных средств, в результате необеспечения поступления в конце 2012 года суммы в размере 20,7 млн.леев, из них 0,8 млн.леев – с истекшим сроком исковой давности.

Несоблюдение общих принципов организации и ведения бухгалтерского учета способствовало осуществлению незаконных сделок на сумму 103,9 тыс.леев и их недостоверному отражению в отчетности, неотражению уставного капитала государственных предприятий в размере 18,8 млн.леев и неисключению из учета доли уставного капитала в размере 24,7 млн.леев государственных предприятий, переданных в подчинение Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности.

В процессе ведения бухгалтерского учета организациями из области науки и инноваций существует проблема ведения учета полученных патентов после реализации проектов научных исследований, в связи с отсутствием законодательных положений в данной области.

Рекомендации руководству Академии наук Молдовы совместно с подведомственными организациями и учреждениями:

18. Обеспечить приведение в соответствие с законодательной базой порядка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

19. Принять необходимые меры для исключения допущенных в процессе инвентаризации нарушений.

20. Консолидировать элементы системы внутреннего контроля в целях обеспечения целостности имущества, соответствия осуществления закупок и недопущения роста кредиторских и дебиторских задолженностей.

3.7. О внутреннем аудите

Служба внутреннего аудита AНM находится в подчинении и отчитывается перед Президентом AНM. Согласно представленным аудиторским отчетам, в 2009-2012 годах было проведено 27 миссий аудита, по результатам которых были приняты решения Президента АНМ. Аудит отмечает, что служба внутреннего аудита АНМ с 2011 года установила механизм для отслеживания выполнения рекомендаций. В этом контексте для примера приводятся миссии внутреннего аудита, проведенные в 2011 году в 7 институтах, включая Ботанический сад (институт), относительно правильности и полноты поступления средств от предоставления платных услуг, во время последней миссии были выявлены значительные переплаты по оплате труда управленческого персонала. Согласно Решению Президента AНM № 7-IV от 14.02.2011 о результатах миссии аудита, было указано рассмотреть в обязательном порядке результаты аудита, устранить выявленные недостатки и нарушения и сообщить о выполнении указаний. Позже, в 2012 году, в результате финансовой проверки, проведенной Финансовой инспекцией Министерства финансов у того же субъекта были выявлены аналогичные нарушения, что подтверждает неисполнение Решения Президента АНМ, с сохранением нарушений на протяжении всего периода, в результате неприменения механизма отслеживания процесса выполнения рекомендаций и их мониторинга. Также аудиту не были представлены доказательства, подтверждающие немедленное письменное уведомление Президента АНМ о наличии признаков предполагаемых недобросовестных действий и об уровне внедрения рекомендаций внутреннего аудита.

Учитывая, что область деятельности AНM является комплексной, сквозь призму положений ст.22 Закона № 229 от 23.09.2010⁵², считается релевантной разработка руководителем Службы внутреннего аудита собственной инструкции по применению Методологических норм внедрения внутреннего аудита в публичном секторе, специфичные для ее сферы деятельности.

____________________

⁵² Закон о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010 (далее – Закон № 229 от 23.09.2010)

Выводы по разделу 3.7. О внутреннем аудите

В контексте вышеуказанных констатаций аудит идентифицировал несоответствующую деятельность внутреннего аудита AНM, которая не приведена полностью в соответствие с требованиями нормативно-правовой базы, с учетом комплексности области науки и инноваций.

Рекомендации руководству Академии наук Молдовы

21. Обеспечить соответствующую законодательной базе функциональность Службы внутреннего аудита, в том числе путем разработки и утверждения внутренних норм сквозь призму положений ст.22 Закона № 229 от 23.09.2010.

3.8. О выполнении рекомендаций Счетной палаты по результатам предыдущих аудитов

В результате проверок аудита относительно внедрения рекомендаций, содержащихся в предыдущих постановлениях Счетной палаты отмечается, что АНМ предприняла меры к их выполнению. Так, Постановление Счетной палаты № 48 от 29.10.2009⁵³ было выполнено полностью. В то же время некоторые рекомендации не были внедрены и/или были реализованы лишь частично, а именно рекомендации Постановления Счетной палаты № 19 от 19.04.2011⁵⁴ и Постановления Счетной палаты № 28 от 03.07.2012⁵⁵. Таким образом, осталась невыполненной рекомендация аудита, изложенная в Постановлении Счетной палаты № 19 от 19.04.2011, в части создания базы данных тематик исследований по областям за последние 10 лет, основных показателей деятельности, научного и материально-технического потенциала организаций из сферы науки и инноваций. Согласно комментариям AНM, она, совместно с Институтом математики и информатики, приступила к разработке базы данных тематик научных исследований. Также в процессе внедрения находятся и рекомендации относительно создания, при экспериментально-технологических станциях и экспериментально-учебных станциях, материально-технических баз, демонстрационных полей передовых технологий по выращиванию сельскохозяйственных культур; привлечения иностранных инвестиций для обеспечения организаций из области науки и инноваций современными машинами и оборудованием и участия молодых специалистов в исследовательском процессе.

____________________

⁵³ Постановление Счетной палаты № 48 от 29.10.2009 по Отчету аудита соответствия использования финансовых средств, выделенных на развитие науки в 2008 году Академии наук Молдовы и некоторым учреждениям, получателям данных.

⁵⁴ Постановление Счетной палаты № 19 от 19.04.2011 по Отчету аудита эффективности “Чтобы был получен ожидаемый эффект, необходимы улучшения в политиках и процедурах Академии наук Молдовы по выделению и мониторингу фондов, предназначенных для научных исследований” (далее – Постановление Счетной палаты № 19 от 19.04.2011).

⁵⁵ Постановление Счетной Палаты № 28 от 03.07.2012 по Отчету аудита эффективности “Достижения и недостатки при внедрении реформ в области менеджмента публичных финансов, возможности улучшения” (далее – Постановление Счетной палаты № 28 от 03.07.2012).

Относительно внедрения рекомендаций, изложенных в Постановлении Счетной палаты № 28 от 03.07.2012, аудит констатировал, что, согласно плану действий, АНМ осуществляет их исполнение в части:

√  составления проекта Положения об обеспечении процесса разработки бюджета в рамках АНМ;

√ разработки системы годовой отчетности о достигнутых целях отраслевых программ и эффективности использования финансовых ресурсов;

√ разработки методов и инструментов для осуществления мониторинга бюджета по программам.

Отмечается также, что Высший совет разработал проект “Стратегии развития науки и инноваций до 2020 года”, который был представлен Правительству для рассмотрения.

Установлено, что рекомендация о разработке политик по управлению рисками в рамках АНМ и программы действий для решения выявленных проблем в деятельности Службы внутреннего аудита, не была внедрена.

Выводы по разделу 3.8. О выполнении рекомендаций Счетной палаты по результатам предыдущих аудитов.

В результате проверки уровня соответствия требованиям и рекомендациям Счетной палаты аудит отмечает, что были приняты некоторые меры для устранения нарушений/отклонений и недостатков, выявленных в ходе предыдущих аудитов. Тем не менее существует еще ряд недостатков, обусловленных, по случаю, непринятием мер или недостаточностью принятых руководящими органами мер, отсутствием/неэффективностью системы мониторинга исполнения делегированных функций в соответствии с правовыми нормами, а также некоторыми ситуациями, спровоцированными внешними факторами.

Рекомендации руководству Академии наук Молдовы

22. Принять меры для безоговорочного исполнения/внедрения требований/рекомендаций Счетной палаты, в целях обеспечения надлежащего управления публичными фондами.

ОБЩИЕ ВЫВОДЫ АУДИТА

Несмотря на то, что за аудируемый период Академия наук Молдовы в качестве главного исполнителя бюджета обеспечила общее исполнение ассигнований, соблюдая установленные пределы, и предприняла меры по мониторингу деятельности организаций из области науки и инноваций, аудит идентифицировал существующие резервы для консолидации целостной системы внутреннего контроля сквозь призму оптимизации управления публичными фондами.

Сквозь призму ее обязанностей, Академия наук Молдовы, в качестве главного исполнителя бюджета, не обеспечила в полной мере соответствие контроля за планированием и надлежащим использованием бюджетных ассигнований организациями и учреждениями из сферы науки и инноваций, регламентированным проведением инвентаризации имущества, с целью подтверждения целостности, достоверности и подлинности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, осуществлением мониторинга обеспечения соответствия и эффективности публичных средств, используемых в рамках реализации проектов научных исследований, инноваций и трансфера технологий.

В контексте аудиторских констатаций отмечается необходимость улучшить процесс выделения, в аспекте стратегических направлений ресурсов путем четкого разделения расходов на научные исследования от расходов на содержание инфраструктуры сферы науки и инноваций наряду с внедрением эффективного финансового менеджмента и контроля, а также релевантной институционной нормативной базы.

Настоящий Отчет аудита был составлен на основании доказательств, накопленных в Академии наук Молдовы и в некоторых подведомственных организациях и учреждениях из сферы науки и инноваций аудиторской группой, в составе: старшие государственные контролеры /государственные аудиторы Н.Фурника и М.Филип, старшие государственные контролеры O.Кирилич и Р.Фрикэцел, государственные контролеры С.Пурич, Н.Онофрей и И.Буга.