Постановление N 56 от 14.07.2000 о Докладе Счетной палаты по управлению и использованию публичных финансовых ресурсов в 1999 году

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о Докладе Счетной палаты по управлению и использованию публичных финансовых ресурсов в 1999 году Nr.56 от 14.07.2000 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 98-101/16 от 10.08.2000 * * * В соответствии со ст.133 Конституции Республики Молдова Счетная палата П О С Т А Н О В Л Я Е Т: 1. Представить Доклад Счетной палаты по управлению и использованию публичных финансовых ресурсов в 1999 году Парламенту Республики Молдова для информирования. 2. Доклад Счетной палаты по управлению и использованию публичных финансовых ресурсов в 1999 году публикуется в Monitorul Oficial al Republicii Moldova. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе КОЗМА Кишинэу, 14 июля 2000 г. N 56. Д О К Л А Д СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ ПО УПРАВЛЕНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ПУБЛИЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В 1999 ГОДУ Р А З Д Е Л I Формирование и использование бюджетных ресурсов Формирование бюджетных ресурсов Согласно Закону о бюджете на 1999 год консолидированный бюджет установлен по доходам в сумме 3139,4 млн.леев. Фактически в 1999 году в консолидированный бюджет поступило 3100,3 млн.леев, т.е. план поступлений выполнен на 98,8%. Из общей суммы поступлений в консолидированный бюджет посредством Государственной налоговой службы (ГНС) поступило 1457,0 млн.леев, Департамента таможенного контроля (ДТК) - 1068,7 млн.леев, других учреждений - 574,6 млн.леев. Удельный вес поступлений посредством ГНС в этот период уменьшился с 56,9% до 47%, посредством ДТК увеличился с 24,2% до 34,5%, посредством других учреждений уменьшился с 18,9% до 18,5%. Изменение уровня поступлений доходов в консолидированный бюджет среди органов, уполномоченных в их сборах, в большой степени зависит от изменения в 1999 году налоговой политики взыскания НДС в связи с вступлением в силу раздела III Налогового кодекса. Главная государственная налоговая инспекция (ГГНИ) не обеспечила в полной мере выполнения функций, предусмотренных ст.2 Закона о государственной налоговой службе N 876-XII от 22.01.92 г. в части контроля за правильным расчетом, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, эффективной организации деятельности территориальных налоговых инспекций. Несмотря на то, что рост в 1999 году поступлений в консолидированный бюджет по сравнению с 1998 г. составил 379,3 млн.леев, анализ деятельности по сбору платежей в бюджет свидетельствует о неудовлетворительном состоянии дел в этой сфере. Таким образом, по платежам, администрируемым ГНС, с учетом суммы задолженности на 01.01.99 г. и суммы, начисленной в 1999 г., должно было поступить 2957,2 млн.леев. Фактически из этой суммы в консолидированный бюджет поступило лишь 59,1%, а сумма задолженности выросла за этот период на 392,1 млн.леев, составив 1209,8 млн.леев, в том числе и "исторические долги" - 457,7 млн.леев, образовавшиеся в 1993-1998 гг. Поступления от территориальных ГНИ сумм, подлежащих взиманию, намного ниже среднего уровня по республике. Таким образом, по уезду Лэпушна территориальная ГНИ в 1999 г. взыскала лишь 31,8% из сумм, подлежащих внесению, по уезду Сорока - 33,5%, по уезду Единец - 38,0%. Средний уровень поступлений налога по республике зависит от более высокого уровня сбора налогов по мун. Кишинэу, по которому в 1999 году сборы в консолидированный бюджет составили 73,6% из сумм, подлежащих взиманию. Со стороны ГНС неудовлетворительно осуществляется сбор начисленной пени. Так, в 1999 году поступления ее в консолидированный бюджет составили лишь 13,9 млн.леев из суммы в 698,5 млн.леев, подлежащей взиманию, что составляет лишь 2%; этот факт стимулирует хозяйствующие субъекты не погашать в установленные сроки задолженность перед бюджетом. Аналогичная ситуация создалась в вопросе взимания в консолидированный бюджет штрафов, наложенных на основании экономических санкций на хозяйствующие субъекты, нарушившие налоговое законодательство. Общая сумма штрафов, недовзысканных ГНС в консолидированный бюджет, на 01.01.2000 г. составила 423,0 млн.леев. Общая задолженность хозяйствующих субъектов перед консолидированным бюджетом по суммам платежей, администрируемым ГНС (налоги, пеня, штрафы), составила на 01.01.2000 г. 2241,9 млн.леев. Государственный бюджет на 1999 год (с изменениями) был утвержден по доходам в сумме 2337,9 млн.леев, с превышением расходов (2920,9 млн.леев) над доходами (дефицит) в 583,0 млн.леев. Исполнение государственного бюджета за 1999 год по доходам составило 2392,4 млн.леев, а по расходам - 2853,1 млн.леев, с дефицитом 460,7 млн.леев, что составляет по доходам 102,3%, а по расходам - 97,7% по отношению к годовым показателям. Поступления денежными средствами составили 2284,2 млн.леев (95,5% из общей суммы доходов), а путем взаимозачетов - 108,2 млн.леев (4,5% от дохода государственного бюджета). Уровень поступлений путем взаимозачетов уменьшился по сравнению с прошлым годом (1998) на 29,6 пунктов. В течение года поступления в государственный бюджет носили неравномерный характер. Таким образом, в I квартале сбор составил 354,1 млн.леев (14,8%), во II квартале - 574,5 млн.леев (24%), в III квартале - 638,1 млн.леев (26,7%) и в IV квартале - 826,2 млн.леев (34,5%) из общей суммы доходов. Увеличение поступлений в государственный бюджет зарегистрировано по налоговым доходам, а также по неналоговым доходам. Налоговые доходы составили 1705,9 млн.леев и превысили на 45,8 млн.леев (2,7%) предусмотренный объем. Прямые налоги составили в структуре налоговых доходов 7,9%, косвенные налоги - 91,3%, другие доходы - 0,8%. При формировании государственного бюджета допускалось неправильное прогнозирование по некоторым позициям доходной части, которые не были изменены с учетом фактического исполнения, несмотря на то, что в течение года в Закон о бюджете на 1999 год 17 раз были внесены изменения и исправления. В результате фактические поступления варьировали с 5,2% до 576% по отношению к утвержденным суммам. Руководство Министерства финансов (А.Арапу, М.Маноли), нарушив ст.47 Закона о бюджете на 1999 год, не обеспечило перечисления на специальный счет Государственного казначейства дохода, полученного предприятиями концерна "Moldova-Gaz" в результате включения в тариф на природный газ средств (4 доллара США за 1000 м2), предназначенных для обслуживания внешнего долга. В соответствии с данными Главной государственной налоговой инспекции в период 1997-1999 гг. предприятия концерна "Moldova-Gaz" получили соответствующие доходы в сумме 69,2 млн.леев, из которых 21,0 млн.леев - в 1999 году. Из полученного дохода вышеуказанные предприятия в 1999 году внесли в государственный бюджет денежные средства лишь в размере 1,4 млн.леев (2%), а 39,9 млн.леев были взысканы незаконными взаимозачетами на основании Постановления Правительства N 1299 от 31 декабря 1998 г., противоречащего Закону о бюджете на 1999 год. Таким образом, на 01.01.2000 г. допущена задолженность по данным платежам в сумме 27,9 млн.леев. В отсутствие надлежащего контроля со стороны Министерства финансов Национальный банк в нарушение требований ст.54(с) Закона о бюджете на 1999 год не перечислил в государственный бюджет часть дохода в размере процентов, уплачиваемых Министерством финансов за полученные кредиты, допустив на 01.01.2000 г. задолженность в сумме 43,5 млн.леев и не была начислена соответствующая пеня. Отрицательно влияет на взимание задолженности в консолидированный бюджет и в бюджет государственного социального страхования тот факт, что при планировании доходной части бюджета практически не учитывается размер реально рассчитанной задолженности (налоги, пени, штрафы) перед бюджетом хозяйствующих субъектов. В связи с этим соответствующая задолженность растет с каждым годом. Выполнение плана сбора платежей в консолидированный бюджет на 1999 г. указывает на наличие некоторых недостатков в деятельности по формированию доходной части консолидированного бюджета. Так, из 59 видов доходов и других запланированных для взимания платежей в консолидированный бюджет не поступили запланированные суммы по 25 видам. Таким образом, выполнение плана по взысканию налога с дохода государственных предприятий, объединений и организаций составило лишь 44 7%, налога с дохода предприятий с частной формой собственности - 55,6%, акцизов на ювелирные изделия, в том числе с бриллиантами, - 68,8%, платы за воду - 68,1%, НДС на товары, производимые в Республике Молдова, - 74 0%, государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами, - 65,0%, дохода от приватизации государственных предприятий и основных фондов - 49,1%, чистого дохода Национального банка Республики Молдова - 79,9%, аренды государственного имущества - 78,3% и за аренду земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного значения - 71,8% и др. По налогу с доходов иностранных юридических лиц, полученных от деятельности на территории Республики Молдова, вместо того, чтобы получить поступления в 260,0 тыс.леев, из государственного бюджета возвращены 541,5 тыс.леев. В то же время по некоторым налогам, фактически поступившим в консолидированный бюджет, суммы намного превышают запланированные. Так, уровень поступлений лесного дохода по отношению к запланированному составил 4441,7%, плата за выдачу лицензий на право занятия определенными видами деятельности - 330,5%, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами, - 145,2%, доходы от продажи земли - 189 6%, приватный налог - 166,5%, акцизы на виноматериалы - 228,4%, по операциям с ценными бумагами - 137,4%. В целях безоговорочного выполнения Налогового кодекса, Закона о бюджете на 1999 год N 216-XIV от 12.12.98 г., Постановления Парламента N 217-XIV от 12.12.98 г. Постановлением Правительства N 362 от 28.04.99 г. "Об общих внутренних контрольных налоговых постах" Министерство внутренних дел, Министерство финансов и Департамент таможенного контроля сформировали 17 налоговых постов. В период с мая 1999 г. по май 2000 г. некоторые посты (Варница - 7,4 тыс.леев, Варница (дорога) - 13,4 тыс.леев, Кэушень (дорога) - 19,9 тыс.леев, Фырлэдень - 4,9 тыс. леев, Копанка - 18,4 тыс.леев) внесли в бюджет незначительные суммы по сравнению с финансовыми средствами, выделенными для их открытия и содержания. Несмотря на то, что Парламент принятием Закона о порядке взыскания налогов, сборов и других платежей N 633-XIII от 10.11.95 г. предоставил ГНС дополнительные рычаги для усиления деятельности сбора платежей в бюджет, в проверяемый период ГНС не использовала их в полной мере. Таким образом, сумма задолженности перед бюджетом хозяйствующих субъектов в связи с принятием вышеуказанного нормативного акта не только не уменьшилась, а имеет тенденцию роста. Если на 01.01.99 г. сумма задолженности перед консолидированным бюджетом составляла 1609,4 тыс.леев, то на 01.01.2000 г. она составила 2241,9 млн.леев, т.е. на протяжении последнего года возросла на 632,5 млн. леев, или на 39%. Не достигла поставленной цели и деятельность Управления по взысканию и преследованию крупных налогоплательщиков (УВПКН), созданного в 1998 году с численностью персонала в 82 единицы. Задолженность крупных налогоплательщиков в 1999 году возросла на 75,9 млн.леев и на 01.01.2000г. составила 959,9 млн.леев (задолженность по основным платежам, пени и штрафам). Из-за отсутствия эффективного сотрудничества между указанным управлением и территориальными налоговыми инспекциями ГНС на протяжении ряда лет не предпринимаются меры, предусмотренные Законом N 633-XIII по принудительному взысканию платежей в бюджет от крупных налогоплательщиков. Таким образом, Бельцкий винноконьячный комбинат допустил в 1999 г. рост задолженности перед бюджетом на 9,6 млн.леев, которая, учитывая задолженность предыдущих лет, на 01.01.2000 г. составила 16,5 млн.леев. Аналогичная ситуация по взысканию задолженности в бюджет сложилась и у других крупных налогоплательщиков мун.Бэлць (Бельцкого пищекомбината, AO "Flamingo-96", AO "Răut"), по контролю за которыми работает группа из 10 сотрудников УВПКН. Всего в 1999 году задолженность хозяйствующих субъектов, находящихся под контролем данной группы специалистов УВПКН по мун. Бэлць, возросла на 37,4% и составила сумму 41,9 млн.леев. Не предприняты соответствующие меры по принудительному взысканию задолженности перед бюджетом, предусмотренной Законом N 633-XIII, по отношению к таким крупным налогоплательщикам, как НПО "Porumbeni" (6,7 млн. леев), AO "Transconstrucţia" (2,8 млн.леев), совхоз-фабрика "Moldova" (16,6 млн.леев), государственная компания "Moldenergo" (54,4 млн.леев), теплоэлектростанция N 2 (54,9 млн.леев), Национальный колледж виноградарства и виноделия (41,7 млн.леев). На протяжении последних двух лет не уточнена окончательная задолженность Кишиневского табачного комбината в размере 152,7 млн.леев, которая значилась в учете налоговой инспекции еще в 1998 году. Из-за отсутствия законодательных регламентаций допускаются случаи, когда материальные ценности, арестованные в счет задолженности перед бюджетом, произвольно снимаются из-под пломбы территориальных ГНИ и используются в разных целях руководителями хозяйствующих субъектов, которые не несут никакой ответственности перед законом. Так, руководителем AO "Frunză", Единец, снято из под пломбы территориальной ГНИ 400,0 тонн сахара на сумму 1,5 млн.леев, арестованного в счет задолженности перед бюджетом, и продано АО "Scana" (мун.Кишинэу), а задолженность AO "Frunză" осталась непогашенной до настоящего времени. ГГНИ нарушила п.41 Положения о порядке ареста и реализации имущества утвержденного Постановлением Правительства N 685 от 23.07.97 г., по лотам, не реализованным на аукционе "с молотка", и их вынесением на аукцион "на понижение". Цены данных лотов понижаются на усмотрение постоянной комиссии без проведения аукциона "на понижение". ГНС и Департамент приватизации и управления государственным имуществом в некоторых случаях затягивают процесс реализации основных фондов, арестованных в счет погашения задолженности хозяйствующих субъектов перед бюджетом. Таким образом, основные фонды, арестованные у AO "Trаcom" 02.06.99 г., в размере 2,7 млн.леев по указанным причинам не вынесены на аукцион для реализации до настоящего времени. При проведении проверки взимания в бюджет платежей ГНС не всегда вникает в суть сложившейся ситуации; не доводятся до сведения и не делаются предложения в Правительство и Парламент для включения соответствующих изменений в действующие нормативные акты. Таким образом, в 1999 году сельскохозяйственным предприятиям, подлежащим процессу приватизации, были погашены различные долги по налогам и платежам на общую сумму 570,5 млн.леев. В данном случае был нарушен принцип равенства налогоплательщиков по отношению к государству, стимулировались неплательщики налогов, что отрицательно повлияло на финансовую дисциплину хозяйствующих субъектов и на формирование доходной части государственного бюджета. На низком уровне организован учет платежей в бюджет. В результате информация, касающаяся задолженности перед бюджетом хозяйствующих субъектов, накапливающаяся в информационной системе, во многих случаях не совпадает с данными лицевых карточек налогоплательщиков, отличается на разных уровнях управления ГНС, остатки на начало года не всегда совпадают с остатками на конец предыдущего года. Так, согласно данным информационной системы, на 31.12.99 г. за Бельцким винно-коньячным комбинатом числилась задолженность по начисленной пени в размере 4,9 млн.леев, на 01.01.2000 г. - только 4,3 млн.леев, т.е. несоответствие остатков по данному предприятию составило 0,6 млн.леев. Установлены отклонения по суммам задолженности перед бюджетом и по таким хозяйствующим субъектам, как комбинат шипучих и марочных вин "Vismos", г.Кишинэу, Кэлэрашский винно-коньячный комбинат, Дрокиевский сахарный завод, совхоз-фабрика "Moldova" и др. Несовершенство системы возврата из бюджета сумм НДС по товарам на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, а также недостатки системы учета задолженности перед бюджетом приводят к искажению реальных данных по взысканию этого налога. Операции по возврату из бюджета НДС, произведенные на основании решения соответствующей комиссии, не отражены правильно и оперативно в информационной системе. На момент проверки необоснованно, согласно данным информационной системы, числилась переплата НДС в размере 36,2 млн.леев. Эта причина порождала случаи возврата НДС из бюджета на основании фальшивых документов. Так, 01.10.99 г. Казначейство Министерства финансов платежным поручением на основании ряда сфальсифицированных документов, полученных от ГНИ по мун.Кишинэу (с подделанными подписями), перечислило ООО "Auto radar" сумму 191,3 тыс.леев, которая в дальнейшем, 05.10.99 г., была перечислена ООО "Euro-mobil". В 1999 году большинство хозяйствующих субъектов, обратившихся в республиканскую комиссию, созданную для рассмотрения проблем, связанных с возвращением из бюджета сумм НДС по товарам и услугам на экспорт и облагаемым по нулевой ставке, являются хозяйствующие субъекты, оказывающие посреднические услуги. Часть из них представили заявления для возвращения оплаченного НДС, при покупке товаров и оказании услуг отдельным хозяйствующим субъектам, которые фактически не внесли НДС в государственный бюджет (фирмы "фантомы") или не подтвердили экспорт из республики. Всего из государственного бюджета возвращены суммы НДС по товарам и услугам на экспорт, облагаемым по нулевой ставке, в размере 106,9 млн.леев. Ряд проблем в деятельности ГНС появляются в связи с наличием некоторых противоречивых нормативных актов по налогообложению нотариусов. Таким образом, в случае обложения НДС нотариусы относятся к лицам, на которых не распространяются действия Закона о предпринимательстве и предприятиях, и, следовательно, они не подлежат обложению НДС. В случае обложения нотариусов налогом на прибыль при определении расходов на оказание услуг и облагаемой прибыли нотариусы относятся к юридическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Порядок определения облагаемой прибыли для нотариусов устанавливается положением, утвержденным общественной организацией - Советом нотариусов - от 07.10.99 г. Данное положение разработано и утверждено в соответствии со ст.89(3) Закона N 1153-XIII от 11.04.97 г., законодательная база которого противоречит ст.20(3) Закона об основах налоговой системы (Monitorul Oficial, N 133-134 от 02.12.99 г.), который предусматривает, что инструкции по применению налогового законодательства издаются Министерством финансов. Более того, нарушив требования этой статьи и ст.20(4) вышеуказанного закона, положение, которым установлен порядок определения облагаемой прибыли от деятельности нотариусов, не было согласовано с Министерством юстиции и не опубликовано в Monitorul Oficial. Таким образом, налогообложение прибыли нотариусов в настоящее время осуществляется на основании положения, которое в соответствии со ст.20(3, 4) Закона об основах налоговой системы не имеет юридической силы. И при обложении НДС, и при налогообложении прибыли нотариусы имеют приоритет по сравнению с другими физическими и юридическими лицами, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории республики, а доходная часть государственного бюджета лишилась значительных поступлений. Несовершенной является и нормативная база налогообложения хозяйствующих субъектов, уставный капитал которых сформирован с участием иностранного капитала. Таким образом, Закон N 1488-XIII от 11.02.98 г., который действовал с 21.05.98 г. по 26.08.98 г., устанавливал, что предприятия, в уставном капитале которых иностранные инвестиции превышают 1000,0 тыс.дол.США, после его формирования в предусмотренном законодательством порядке и декларирования первой прибыли освобождаются от уплаты НДС в течение 3 лет с даты заключения договора с ГГНИ при условии, что не менее 80% от суммы НДС, рассчитанной и не внесенной в бюджет, инвестируются в развитие собственного производства или в государственные и отраслевые программы развития национальной экономики. Данные налоговые льготы установлены в нарушение требований ст.7(1) Закона об основах налоговой системы, предусматривающей установление налоговых льгот не на 3 года, а ежегодно, одновременно с утверждением государственного бюджета на следующий год, а также ст.8 Закона о предпринимательстве и предприятиях, предусматривающей создание государством для всех предприятий равных юридических и экономических условий хозяйствования. Законом N 1488-XIII от 11.02.98 г. совместные предприятия, в уставном капитале которых иностранные инвестиции составляют более 1000,0 тыс.дол.США, фактически оказались в приоритетном положении по отношению к другим хозяйствующим субъектам, которые работают на рынке республики, в том числе и по отношению к совместным предприятиям с участием иностранного капитала менее 1000,0 тыс.дол.США в их уставном фонде. Несмотря на то, что ГГНИ при заключении договоров отказала в предоставлении льгот отдельным совместным предприятиям из-за невыполнения некоторых условий применения этих льгот (срок формирования уставного капитала и декларирование первой прибыли), договоры по применению налоговых льгот были все-таки заключены. Основанием для заключения данных договоров послужили решения судебных инстанций, принятые в октябре 1998 г. - январе 1999 г., т.е. спустя 2-4 месяца после того, как Закон N 1488-XIII стал недействительным (26.08.98 г.). Несмотря на отсутствие законодательной базы предоставления этих льгот еще с 26.08.98 г., в конце 1999 г. действовали договора по освобождению от уплаты НДС на 3 года, до 01.01.2000 г., на сумму 200,0 млн.леев (расчеты Министерства финансов) СП "Free Fisheries", СП "AS Petrol" ООО, СП "Green Hills Market". После принятия Парламентом Закона N 114-XIV от 29.07.98 г.(Monitorul Oficial N 79-80 от 26.08.98 г.) закон по предоставлению совместным предприятиям льгот по НДС (Закон N 1488-XIII от 11.02.98 г., Monitorul Oficial N 46 от 21.05.98 г.) был признан недействительным; ГГНИ в результате исчезновения законодательной базы не предприняла меры по расторжению вышеуказанных заключенных договоров. В связи с этим три вышеназванных совместных предприятия пользовались с 26.08.98 г. до настоящего времени и пользуются до 2002 года необоснованно налоговыми льготами по уплате НДС. Еще одно отклонение от требований ст.7(1) Закона об основах налоговой системы для ГНС было допущено статьей 5(3) Закона N 633-XIII от 10.11.95 г., которой предоставлено право налоговым инспекциям предоставлять по требованию плательщика отсрочки и эшелонирования платежей. В течение 1998-1999 годов на основании данного положения были эшелонированы платежи перед консолидированным бюджетом на сумму 131,8 млн.леев. В большинстве случаев новые сроки оплаты не были соблюдены. Таким образом, в 1999 году из суммы пролонгированных платежей в размере 41,0 млн.леев в установленные сроки в государственный бюджет внесены 16 6 млн.леев, или 40,3%. Департамент таможенного контроля (ДТК) является также органом, уполномоченным законом по сбору налогов в бюджет. Закон о бюджете на 1999 год предусматривал сбор доходов в бюджет на сумму 1017,2 млн.леев. В соответствии с данными ГНС, в 1999 году фактически через ДТК в бюджет поступили 1068,7 млн.леев (выполнение задания - 105,1%), по данным учета ДТК эти поступления составили 1084,6 млн.леев (выполнение задания - 106,6%). Отклонение в 15,9 млн.леев по сумме поступлений в бюджет в 1999 году по ДТК объясняется низким уровнем учета и отсутствием взаимопроверок. Доля доходов, поступивших в бюджет посредством ДТК, в 1999 году увеличилась в 1,4 раза. Несмотря на то, что в целом за 1999 год бюджетное задание по накоплению налогов и таможенных пошлин выполнено, контрольные цифры по сбору акцизов были выполнены лишь на 88,5%. В результате того, что отдельные статьи Закона о бюджете на 1999 год предусматривали различный подход к вопросу взимания акцизов на импортируемые в республику товары, контрольные цифры по данному разделу не выполнены на 37,6 млн.леев. Так, согласно ч.1 и 3 ст.16 Закона о бюджете на 1999 год, декларирование импортируемых подакцизных товаров осуществляется на приграничных таможенных пунктах, уплата НДС и акцизов по вышеуказанным товарам производится одновременно с уплатой таможенных пошлин. Часть 4 этой же статьи предоставила право ДТК продлевать на определенный срок уплату НДС, за исключением товаров, облагаемых акцизами. В то же время ч.4 ст.11 Закона о бюджете на 1999 год предусматривает, что товары, ввозимые на свободные таможенные склады (СТС), не облагаются налогом на добавленную стоимость, акцизами и таможенными пошлинами. Пользуясь правами, предоставленными ч.4 ст.11 Закона о бюджете на 1999 год, ряд импортеров нефтепродуктов - СП "Lukoil-Moldova", OOO "Arch-Petrol", OOO "Elita-5", СП "Interforum-M", AO "Soсoleni-Petrol" и др. - помещали часть бензина и дизельного топлива, импортируемого ими на территорию Республики Молдова, на СТС. В период с августа по декабрь (включительно) на свободных таможенных складах находились на временном хранении около 20 тыс.тонн бензина и 22 тыс.тонн дизельного топлива, которые были растаможены частями спустя определенный период времени - от нескольких дней до двух и более месяцев. По состоянию на 31.12.99 г. на свободных таможенных складах "Arch-Petrol", "Lukoil-Moldova" и "Foldons" находились в режиме временного хранения около 5,1 тыс.тонн бензина и 0,5 тыс.тонн дизельного топлива, ввезенных в республику, но не оформленных в режиме окончательного импорта, с одновременной уплатой при этом соответствующих сумм акцизов и НДС. Суммы неуплаченных акцизов, в случае их уплаты на границе, составили бы 6,4 млн.леев, а по НДС - 4,7 млн.леев. Главной причиной несбора акцизов и других платежей является тот факт, что в нарушение ч.1 ст.16 Закона о бюджете на 1999 г. на приграничных таможенных пунктах не декларируются товары, предназначенные для восточных районов республики. Соответственно с этих товаров в бюджет не были уплачены налоги. Анализ импорта отдельных видов подакцизных товаров указывает на то, что они поступили в восточные районы республики в значительно больших размерах, чем на территорию Республики Молдова. Так, согласно данным ДТК, в 1999 году, несмотря на уменьшение налогов на импортируемые сигареты, на территорию Республики Молдова были импортированы 2,4 млрд.штук, а на территорию восточных районов республики - 5,1 млрд.штук, или в 2,1 раза больше. По этиловому спирту неденатурированному в 1999 году установлены акцизы в размере 9 леев за 1 литр. На территорию Республики Молдова импортировано 850 тонн этилового спирта, в восточные районы республики - 9704 тонн, или в 11,4 раза больше. Кроме того, на территорию восточных районов республики были ввезены 49 тыс.тонн бензина и 22 тыс.тонн дизельного топлива. В случае поступления акцизов по четырем позициям вышеуказанных товаров, импортируемых в восточные районы республики через таможенные границы, подконтрольные Департаменту таможенного контроля Республики Молдова, доходы могли быть увеличены на 234 млн.леев. Кроме того, по указанным позициям не был взыскан НДС. В 1999 г. магазины, реализующие товары в режиме "duty-free", кроме освобождения от уплаты таможенных пошлин, были освобождены и от уплаты акцизов и НДС, что отрицательно повлияло на выполнение бюджетного задания по сбору доходов. Существование на территории республики отдельных хозяйствующих субъектов, имеющих право импортировать товары без обложения акцизами и НДС, при отсутствии единой таможенной границы, а также эффективной системы контроля за ввозимыми товарами и их реализацией на рынке республики, привели к тому, что эти товары, подлежащие реализации в специальном режиме, распространяются по всей территории республики, наводняя рынок сбыта. Освобождение отдельных экономических агентов под различными предлогами от уплаты налогов на импорт не позволяет остальным хозяйствующим субъектам законно действовать на рынке республики из-за неконкурентоспособности товаров, импортируемых ими, за которые уплачены налоги по отношению к импортируемым товарам, за которые налоги не были уплачены. Показательной в этом плане является реализация на рынке республики табачных изделий. Практически по всей территории республики реализуются сигареты и табачные изделия, на которые не были уплачены налоги на импорт, что создает конкуренцию как официальным импортерам, так и местным производителям. В 1999 году только через магазины "duty-free" были импортированы 2,3 млрд.штук табачных изделий (95,8% из всего официального импорта). Реализация товаров через сеть данных магазинов в 1999 году по отношению к 1998 году увеличилась в 113 раз и составила 444,7 млн.леев, в том числе сигарет - 432,2 млн.леев, или 96% от общего объема их реализации. Значительная часть товаров реализована посредством системы "duty-free" совместным предприятием "Moland corporation" (учредители: гражданин США Салиба С.М. - 85%, гражданин Республики Молдова Перешивайлов Л.Г. - 15%), владеющим сетью 15 магазинов. В 1999 году данная фирма реализовала в основном импортные сигареты. СП "Moland corporation", согласно результатам деятельности за 1999 год, уплатила в бюджет республики налог на прибыль в сумме 6,6 млн.леев, за таможенные процедуры - 5,2 млн.леев, а также налоги и местные пошлины в установленных рамерах. В случае налогообложения всего объема сигарет, реализованных через свои магазины, в бюджет республики могли были поступить, исходя из существующих ставок, акцизы около 44,0 млн.леев, НДС - около 100 млн.леев, т.е. всего 144 млн.леев. Налоговые льготы, предоставляемые отдельным субъектам предпринимательства, не согласуются со ст.8 Закона о предпринимательстве и предприятиях N 845-XII от 03.01.92 г., предусматривающей, что государство создает всем предпринимателям равные правовые и экономические условия хозяйствования, и с ч.1 ст.5 Закона об ограничении монополистической деятельности и развитии конкуренции N 906-XII от 29.02.92 г., которой запрещается органам власти и управления принимать акты и (или) совершать действия, направленные на ограничение самостоятельности субъектов предпринимательства, создание дискриминационных или, напротив, благоприятных условий для деятельности отдельных субъектов предпринимательства, если такие акты и действия приводят либо могут привести к ограничению конкуренции и (или) ущемлению интересов субъектов предпринимательства, в том числе предоставлять отдельным субъектам предпринимательства налоговые или иные льготы, ставящие их в преимущественное положение по отношению к другим субъектам предпринимательства, работающим на рынок того же товара. Использование бюджетных ресурсов Расходы государственного бюджета на 1999 год были утверждены Законом о бюджете на 1999 год на сумму 2453,9 млн.леев и уточнены Законом N 660-XIV от 4 ноября 1999г., увеличившим их на 467 млн.леев, при этом они составляли 2920,9 млн.леев. Расходная часть государственного бюджета в 1999 году была реализована на уровне 97,7% по сравнению с предусмотренной, составив 2853,1 млн.леев. Уровень исполнения государственного бюджета по расходной части составил 97,7% из-за отражения только в кассовом исполнении расходов из взысканий по таможенным процедурам в сумме 32,3 млн.леев (ст.23); по покрытию расходов "Termocomenergo" PПО, не обеспеченных собственными доходами, в сумме 31,7 млн.леев (ст.28); по покрытию исторических долгов в сумме 33,4 млн.леев (ст.39, 42) и других расходов в общей сумме 139,3 млн.леев. Без включения вышеуказанных расходов уровень исполнения государственного бюджета по данной части составил бы только 92,9%. Министерство финансов профинансировало непропорционально расходы государственного бюджета по отраслям, видам, статьям и частям. Если исполнение расходной части в целом составило 97,7%, тогда расходы на содержание административных органов были профинансированы на более высоком уровне (Министерство здравоохранения - на 100%, Министерство культуры и Министерство образования и науки - на 99,9%, Министерство финансов - на 98,4%). При этом социальная сфера была профинансирована на более низком уровне: социальное обеспечение и поддержка - на 81% (по Министерству труда, социальной защиты и семьи адресные компенсации и надбавки - на 58,7%, перечисления для поддержки пенсионного фонда - на 55,7%, социальные ассигнования - на 55,1%, надбавки к пенсиям реабилитированных лиц - на 52,8%). Неравномерное поступление доходов в бюджет, а также пренебрежение главными и второстепенными распорядителями кредитов лимитами утвержденных ассигнований привели к образованию кредиторской задолженности, которая по состоянию на 01.01.2000г. составила свыше 372,4 млн.леев. Наряду с этим отдельные распорядители кредитов допустили на протяжении года отвлечение бюджетных ассигнований в дебиторскую задолженность, которая составила в конце бюджетного 1999 года 209,1 млн.леев. В нарушение ст.2 (п.31) Постановления Парламента N 217-XIV от 12.12.98 г. Министерство культуры (г-н Г.Чобану) допустило увеличение дебиторской задолженностис 584,1 тыс.леев на 01.01.99 г. до 2,2 млн.леев на 01.01.2000 г. (в 3,8 раза) и кредиторской задолженности, соответственно, с 11,6 млн.леев до 12,6 млн.леев. Аналогично, Главное управление по материальным резервам при Правительстве (г-н И.Цуркан) допустило увеличение дебиторской задолженности по сравнению с началом года с 69,2 млн.леев до 182,2 млн.леев. Всего по состоянию на 01.01.2000г. дебиторская задолженность составила 209,1 млн.леев, т.е. увеличилась в 2,1 раза по сравнению с 01.01.99 г. Отдельные распорядители кредитов проигнорировали требования ст.2(3) Закона о бюджете на 1999 год, производя фактические расходы в 23,0 млн.леев сверх установленного лимита. Значительный перерасход по отношению к утвержденным суммам допустили: Министерство юстиции (пенитенциарные учреждения) - в 13,5 млн.леев, Министерство здравоохранения (больницы) - в 3,5 млн.леев, Министерство обороны - 6,0 млн.леев. В течение года Министерство финансов предоставило органам местного публичного управления кредиты за счет государственного бюджета в сумме 12,6 млн.леев, однако, нарушая ст.50(6) и 53 (с) Закона о бюджете на 1999 год и договорные условия, не обеспечило их возвращение в установленный срок (25.11.99 г.). Остаток невозвращенных кредитов на 01.01.2000 г. составил 8,5 млн.леев. При этом из-за отсутствия надлежащего контроля уезду Бэлць переданы регулирующие доходы в сумме 1,2 млн.леев, не учитывая задолженность в 41,9 тыс.леев по просроченному кредиту, нарушая и ст.8(4) Закона о бюджете на 1999 год. В 1999 году взаимозачетами произведены расходы в сумме 103,7 млн.леев. В соответствии с данными бухгалтерского учета Государственного казначейства в расходную часть произведены взаимозачеты на 182,9 млн.леев, из которых на 79,2 млн.леев - взаимозачеты в счет погашения задолженности по кредитам, предоставленным хозяйствующим субъектам, которые были отнесены на раздел "Нетто-кредитование". Всего в соответствии с Законом о бюджете на 1999 год произведены взаимозачеты на сумму 44,9 млн.леев. Остальные взаимозачеты в сумме 138 0 млн.леев произведены на основании Положения о порядке проведения взаимозачетов в процессе исполнения государственного бюджета, разработанного Министерством финансов и утвержденного Постановлением Правительства N 318 от 21.04.99 г., которое противоречит Закону о бюджете на 1999 год и Закону о бюджетной системе и бюджетном процессе. В нарушение требований Положения о порядке использования средств резервного фонда Правительства (п.4 ст.2), утвержденного Законом N 1228-XIII от 27.06.97 г., Правительство издало постановления о выделении средств из резервного фонда в сумме 22,5 млн.леев, которые были контрассигнованы Министерством финансов, несмотря на то, что в соответствии со ст.2 Закона о бюджете на 1999 год резервный фонд утвержден в сумме 20,0 млн.леев. В течение года из резервного фонда произведены расходы на 19,3 млн.леев, однако Министерство финансов не обеспечило надлежащего контроля за эффективным и целевым использованием выделенных средств. Таким образом, на основании Постановления Правительства N 182 от 24.03.99 г. Министерство финансов перечислило Департаменту статистических и социологических исследований из резервного фонда 200,0 тыс.леев на покрытие расходов по разработке, изданию и распространению формуляров удостоверений и регистров учета крестьянских (фермерских) хозяйств, которые должны были быть возвращены в государственный бюджет по мере поступления средств от реализации вышеуказанных формуляров примэриями. Выделенная сумма отражена на расходы государственного бюджета. В результате отсутствия контроля со стороны Управления финансов государственно-административных органов и политики оплаты труда (г-жа С.Гроза) средства, накопленные на протяжении года государственным предприятием "Editura de imprimare "Statistica" от бесплатной выдачи формуляров примэриям в сумме 148,3 тыс. леев, использовались в собственном обороте, которые не были возвращены в бюджет на дату проведения проверки. Для погашения гарантий (выданных в 1995 - 1997 годах) в 1999 году отвлечены бюджетные средства в сумме 178,4 млн.леев, из которых за кредиты "Vininvest" ООО Chişinău - 40,0 млн.леев, "Fabrica de sticlă Chişinău" AО - 34,7 млн.леев, "Perfuzon" СП - 30,0 млн.леев, "Termocomenergo" PПО - 22,8 млн.леев, примэрия мун.Кишинэу - 22,1 млн.леев, "Moldtranselectro" ГП - 18,0 млн. леев, "Semger" ООО - 9,1 млн.леев. При этом, на протяжении года в бюджет были восстановлены такие средства лишь на сумму 54,8 млн.леев (включая и средства, отвлеченные в предыдущие годы). В нарушение ст.2 Закона о дорожном фонде N 720-XIII от 02.02.96 г. Министерство финансов (г-жа Н.Лупан) не обеспечило соответствующие перечисления в дорожном фонде, допуская на 01.01.2000 г. задолженность в сумме1,8 млн.леев, погашенную из доходов, поступивших в 2000 году. Государственное казначейство, игнорируя Закон о бюджете на 1999 год, не обеспечило полное перечисление органам контроля средств, взысканных в результате ревизий и контроля, проведенных в 1998 году, задолженность на 01.01.2000 г. составила при этом 3,4 млн.леев. Не были возмещены на счетах бюджетных организаций внебюджетные (специальные) средства в сумме 21,8 млн.леев, использованные в 1998 году на финансирование приоритетных расходов государственного бюджета, нарушив таким образом Закон о бюджете на 1998 год. Центральное казначейство (г-жа Л.Дорохина) в нарушение ст.33 Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе N 847-XIII от 24.05.96 г. не закрыла все счета, открытые в течение бюджетного года для составления годового отчета, допустив остатки денежных средств на счетах учреждений, финансируемых из бюджета, в сумме 588,9 тыс.леев. В результате выполненные расходы государственного бюджета необоснованно были увеличены на 588,9 тыс.леев. Министерство финансов не уменьшило в 1999 году ассигнования государственного объединения по лесному хозяйству "Moldsilva" на 153,9 тыс.леев и производственного объединения "AgeoM" - на 21,7 тыс.леев, которые были перефинансированы в 1998 г. этими суммами, факт, установленный предыдущей проверкой Счетной палаты. Согласно ст.38 Закона о бюджете на 1999 год Национальный банк Молдовы предоставил Министерству финансов кредит на сумму 75 млн.леев для поддержки аграрного сектора, который в период 18.03.99 г.-22.04.99 г. был перечислен Министерству сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности; последнее, в свою очередь, перечислило его в период 19.03.99 г.-23.04.99 г. районным управлениям сельского хозяйства для его распределения (посредством примэрий) физическим лицам. Однако управление Фонда поддержки аграрного сектора Министерством сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности, предусмотренное ст.4 Постановления Парламента Республики Молдова N 282-XIV от 17 февраля 1999 г., произведено с многочисленными нарушениями. Таким образом, рабочая группа вышеуказанного министерства не подготовила тщательно документы и необходимую информацию для равномерного предоставления финансовой помощи владельцам сельскохозяйственных угодий. В результате, часть крестьян, которые среди первых приватизировали сельскохозяйственные угодья, не получила данную финансовую помощь; некоторые районы финансировались на уровне 100% (по 150 леев за 1 га), другие - на 50%; ряд нереорганизованных сельских хозяйств необоснованно получили финансовую помощь, тогда как жители других сел, которые и конкурс провели, и документы предоставили вовремя, были необоснованно исключены из списков финансирования. По вине ответственных лиц рабочей группы (г-н В.Гуцу) в отдельных случаях допускалось перефинансирование на сумму 287,3 тыс.леев. Не соблюдая п.2 Положения о распределении и порядке использования средств Фонда поддержки аграрного сектора, рабочая группа на свое усмотрение решала, какие села следует финансировать на сумму 150 леев за 1 га, а какие - на 75 леев за 1 га, а в реестрах, приложенных к платежным бонам, неправильно указала финансируемую площадь. Сопоставляя данные бывших районов Криулень и Единец, получается, что последний, несмотря на более раннее проведение конкурса, был финансирован на 50%, а первый, в котором некоторые села провели конкурс почти по истечении срока (31.03.99 г.), был финансирован на 100%. Рабочая группа Министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности на момент перечисления денег не учла факт первенства проведения конкурса, что нарушив п.3 (а, b, с) указанного положения, финансируя неравномерно физические лица, а некоторые крестьяне необоснованно были лишены финансовой помощи. Допущенные нарушения породили распределение финансовой помощи в размере свыше 5,62 млн.леев нереорганизованным сельхозпредприятиям (колхозам и совхозам), а не физическим лицам - собственникам земельных угодий, как предусматривалось в условиях п.3 Положения о распределении и порядке использования средств Фонда поддержки аграрного сектора. Из-за того, что ответственные лица р-на Единец не включили в списки, представленные к первому этапу, и крестьян, ранее получивших землю, последние были лишены финансовой помощи. В районе Кэлэрашь из-за того, что ответственные лица представили рабочей группе ошибочные данные по коммуне Сипотень, 784 лица были лишены финансовой помощи. При финансировании района Тараклия, который не отличался активностью при проведении конкурса на земельную приватизацию, рабочая группа выделила в нарушение требований п.3 Положения об использовании финансовых средств для поддержки аграрного сектора 866,5 тыс.леев на площадь 14654 га. Рабочая группа в нарушение требований п.3 вышеуказанного положения приняла незаконное решение о 50% финансировании сел Фырлэдень и Тэнэтарь (Кэушень), которые не провели конкурс, необоснованно лишив законного права села Башкалия и Заим на финансирование, соответственно, на 187,6 тыс.леев и 199,8 тыс.леев, несмотря на то, что они провели конкурсы, соответственно, 09.03.99 г. и 23.03.99 г. Законом о бюджете на 1999 год N 216-XIV от 12 декабря 1998 г. (ст.2(2) для проведения общих местных выборов и обеспечения деятельности Центральной избирательной комиссии (ЦИК) в 1999 году были предусмотрены 7,0 млн.леев. Фактически выделено 6549,3 тыс.леев. При формировании сметы расходов руководство ЦИК необоснованно увеличило сумму, необходимую для финансирования деятельности ЦИК, на 522,5 тыс.леев. Некоторым членам ЦИК и работникам аппарата, начиная с 22 февраля 1999 г., на основании постановления ЦИК N 495 от 21.04.99 г. была выплачена двойная сумма за работу в выходные дни, посчитав дополнительные выплаты (не предусмотренные в утвержденной смете) на общую сумму 15,6 тыс.леев. Оплата труда отдельных членов и работников аппарата ЦИК произведена в нарушение действующего законодательства; необоснованные переплаты составили 4,9 тыс. В избирательном окружном совете N 1 Бэлць установлен перерасход по оплате труда на 17,1 тыс.леев, по взносам в бюджет государственного социального страхования - 5,3 тыс.леев, по оплате товаров и услуг - 2,7 тыс.леев. Контроль за деятельностью уездных избирательных комиссий, по мун.Кишинэу и АТО Гагаузия установил отклонения от утвержденных смет расходов, случаи незаконного премирования и двойной оплаты работников. Таким образом, перерасход по оплате труда составил 61,7 тыс.леев. Также выявлены случаи необоснованного премирования в сумме 51,4 тыс.леев и двойной оплаты или незаконной выдачи зарплаты в сумме 18,5 тыс.леев. Для избирательной комиссии уезда Единец приобретен бензин за наличный расчет на 18,8 тыс.леев, без представления материально-ответственными лицами отчетов (с подтверждением необходимыми документами). В нарушение Положения о Фонде на содержание материально-технической базы судебных инстанций со счета специального назначения, открытого Министерством юстиции, в государственный бюджет необоснованно из накопившихся сумм не перечислены 2300,0 тыс.леев. Порядок распределения накопившихся в данном фонде средств не стимулировал руководство министерства обеспечить выполнение одной из его основных функций - контроль за исполнением постановлений и решений судебных инстанций по административным и уголовным делам, тем самым было нарушено Положение о министерстве. В 1998 году из централизованного фонда на содержание материально-технической базы судебных инстанций под предлогом проведения приоритетных расходов государственного бюджета не по назначению на приобретение квартир использованы 200,0 тыс.леев. В нарушение требований Закона о порядке опубликования и вступления в силу официальных актов N 173-XIII от 06.07.94 г. введено в действие Постановление об оказании платных услуг гражданам Республиканским архивом по актам гражданского состояния без его опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova. В период с 1997 г. по 30.09.99 г. на основании данного постановления, которое не имело юридической силы, от физических и юридических лиц поступили и были использованы на текущие расходы министерства 455,5 тыс.леев. Несмотря на то, что предыдущей проверкой установлены случаи неправильного приравнивания сотрудников центрального аппарата Министерства к магистратам, руководство Министерства юстиции не предприняло мер по ликвидации выявленных нарушений. В период 1996-1999 годов был приравнен к магистратам ряд сотрудников, не выполняющих функции, связанные с осуществлением правосудия. При выплате заработной платы лицам, приравненным к магистратам, в нарушение ст.3 Закона о государственной службе были применены одновременно нормативные акты оплаты как судей, так и государственных служащих, в результате чего в 1998 году незаконно выплачены 11,7 тыс.леев, а в 1999 г. - 8,1 тыс.леев. Министерство юстиции (г-н В.Стурза) не обеспечило выполнение п.4 Постановления Правительства N 764 от 11.08.97 г. по открытию исправительной колонии N 19 в с.Гоян, мун.Кишинэу (сект.Рышкань), которое обязывало министерство обеспечить эффективное использование финансовых средств, выделенных для сдачи в эксплуатацию данного пенитенциарного учреждения. Из суммы 500 тыс. леев, выделенной из резервного фонда Правительства на открытие указанной колонии, 472,7 тыс.леев использованы не по назначению. В мае 1997 года бывший министр юстиции г-н В.Стурза и бывший начальник ДПУ г-н Е.Соколов без участия соответствующих специалистов министерства и департамента заключили договор с ООО "Clas-S", предварительно перечислив ему 3450,0 тыс.леев, однако до настоящего времени вышеназванная фирма не поставила согласно договору уголь на сумму 359,6 тыс.леев, используя бесплатно бюджетные средства, полученные в виде предварительной оплаты, банковские проценты по которым в период 1998-1999 годов должны были составить 380,8 тыс.леев. В нарушение действующих нормативных актов Государственная регистрационная палата не внесла в государственный бюджет сумму превышения доходов над расходами - 282,4 тыс.леев, которая была использована на покрытие ее текущих расходов. В 1999 г. Министерством транспорта и связи (МТС) был допущен перерасход по сравнению с планом финансирования за счет бюджетных средств на общую сумму 554,5 тыс.леев. После слияния двух министерств руководство новообразованного министерства не обеспечило уменьшение расходов на содержание исполнительных органов центрального публичного управления. Таким образом, если в 1998 году расходы составили 1443,9 тыс.леев, то в 1999 г. увеличились до 1654,5 тыс.леев. Парламентом на содержание центрального аппарата МТС были утверждены ассигнования на сумму 1100 тыс.леев. Руководство МТС произвело в 1999 г. расходы в сумме 2914,4 тыс.леев, т.е. в 2,7 раза больше, из которых 1260,8 тыс.леев необоснованно были профинансированы подведомственными предприятиями, которым были даны указания руководством МТС оплатить часть расходов министерства. Незаконные письма "об оказании спонсорской помощи" центральному аппарату в 1999 году подписаны бывшим министром В.Кейбаш, заместителями министра Б.Герасим, В.Згардан, С.Музика. Таким образом, в связи с различными праздниками из финансовых средств ГП "Automagistrala", AO "Moldtelecom", инспекции транспорта и связи, ГП "Poşta Moldovei", ГП "Gara-auto" были выплачены премии центральному аппарату МТС в сумме 96,0 тыс.леев. За счет гранта, предоставленного Мировым банком на проведение деятельности по координированию решения проблемы 2000 г. в информационных системах, выплачены премии в сумме 14,0 тыс.леев, а из внебюджетных средств - 7,7 тыс.леев, которые согласно нормативным актам должны были использоваться на строительство и ремонт автодорог. Приказом по министерству утверждены списки сотрудников министерства, имеющих право осуществлять служебные междугородние и международные переговоры с домашних телефонов, чьи расходы оплачивает AO "Moldtelecom". Начальник гланого управления почты г-н Н.Тарачилэ с июля по сентябрь осуществил международные переговоры с телефона министерства, соответственно, на 1055 леев, 2192 леев, 2970 леев, а с домашнего телефона - на 491 леев, 2256 леев, 5099 леев. Бывший министр г-н В.Кейбаш в октябре осуществил с домашнего телефона в рабочее время международные переговоры в сумме 7295 леев с Грецией, Одессой, Германией, Румынией и др. AO "Moldtelecom" необоснованно не отразило в бухгалтерском учете все эти услуги, которые составили в 1999 году около 520 тыс.леев, включая НДС - 86,6 тыс.леев, неуплаченный в государственный бюджет. МТС не уплатило и не отразило в бухгалтерском учете услуги правительственной связи, которые в 1999 году составили 64,3 тыс.леев. Все эти факты привели к уменьшению фактических расходов по ст. "Оплата товаров и услуг" на общую сумму 677,4 тыс.леев. Также по данной статье уменьшены расходы по аренде транспортных средств, так как транспортные расходы по обслуживанию руководства министерства были понесены ГП "Automagistrala" в сумме 86,1 тыс.леев, AO "Moldtelecom" в размере 34,0 тыс.леев и автотранспортной инспекцией в сумме 78,6 тыс.леев. В плане финансирования не предусмотрены расходы на "Командировки в служебных целях". И в этом случае использовались финансовые средства отдельных подведомственных предприятий. Так, командировочные расходы сотрудников МТС были понесены ГП "Poşta Moldovei", ГП "Direcţia drumuri auto", Республиканским центром информатики, автотранспортной инспекцией в сумме, соответственно, 100,6 тыс.леев, 11,1 тыс.леев, 32,2 тыс.леев, 46,4 тыс.леев (всего - 190,3 тыс.леев). Также от подведомственных предприятий были переданы МТС различные материальные ценности на сумму 140,0 тыс.леев. В процессе исполнения сметы расходов на содержание центрального аппарата Министерства здравоохранения постоянно допускались расходы в больших размерах, чем были разрешены Парламентом Законом о бюджете на 1999 год и утверждены в смете расходов. Для покрытия произведенных перерасходов, Министерство финансов на основании обращений руководства Министерства здравоохранения, разрешило перераспределение 563,1 тыс.леев из централизованного фонда, предназначенного для приобретения лекарств и медицинских препаратов для учреждений здравоохранения и больных, страдающих неизлечимыми заболеваниями, в пользу увеличения лимита бюджетного финансирования на содержание центрального аппарата министерства. Из данного фонда через Детскую республиканскую клиническую больницу "E.Coţaga" 91,3 тыс.леев с разрешения Министерства финансов были использованы на приобретение служебного автомобиля "Şcoda Felicia" для обслуживания заместителя министра здравоохранения г-на А.Усатого. В связи с нарушением Министерством здравоохранения и Министерством финансов установленного порядка формирования и использования централизованного фонда, в нарушение требований ст.41 (2) Закона о бюджете на 1999 год из суммы 16290,6 тыс.леев были использованы 4263,2 тыс.леев, в том числе для лечения за границей отдельных больных - 222,7 тыс.леев, оснащения стоматологическим оборудованием клинической больницы бывшего района Орхей - 202,7 тыс.леев, на подписку медико-санитарных учреждений на журналы по специальности - 80,0 тыс.леев и др. Проведенные в 11 медицинских учреждениях проверки установили случаи превышения фактических расходов по отношению к уточненному плану расходов, предусмотренных на их содержание. Психиатрическая больница г.Бэлць допустила превышение фактических расходов по отношению к уточненному плану на 631,4 тыс.леев; по ст.113.10 "Медикаменты и перевязочные материалы" 7 учреждений допустили превышения в размере 2739,1 тыс.леев. Был установлен ущерб в общей сумме 35,4 тыс.леев и нецелевое использование бюджетных средств в сумме 459,8 тыс.леев. Так, психиатрическая клиническая больница Костюжень уплатила из бюджетных средств за коммунальные услуги жилищного фонда (300 квартир и 200 мест в общежитии) сумму в размере 237,6 тыс.леев, без принятия мер по возврату данной суммы на бюджетный счет из специальных средств. Клиническая больница травматологии и ортопедии, инфекционная клиническая больница "Toma Ciorbă" и Онкологический институт незаконно расходовали на эти цели из бюджетных средств, соответственно, 65,5; 6,6 и 14,0 тыс.леев. Центр превентивной медицины мун.Кишинэу в нарушение Закона о бюджете на 1999 год использовал сумму 53,7 тыс.леев из специальных средств на приобретение автомобиля ВАЗ-21213 "Нива", вместо того, чтобы перечислить ее полностью в бюджет. В 1999 году на содержание Департамента статистических и социологических исследований (ДССИ) предусмотрены бюджетные средства в сумме 1084,7 тыс.леев. Фактические расходы составили 1207,7 тыс.леев, превысив утвержденную сумму на 123,0 тыс.леев, нарушив тем самым Закон о бюджете на 1999 год, Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе. Для реализации Программы статистических работ и изданий, утвержденной Постановлением Правительства Республики Молдова N 478 от 26.05.99 г., из 4563,5 тыс.леев бюджетных средств, предусмотренных для ДССИ, не по назначению использовались 49,8 тыс.леев. ДССИ, получив в 1999 году доходы на счете специальных средств в сумме 419,3 тыс.леев и израсходовав 305,8 тыс.леев, в конце отчетного периода зарегистрировал остаток специальных средств в размере 113,5 тыс.леев, в том числе дебиторскую задолженность на 84,4 тыс.леев, не перечисленную в бюджет. Руководство ДССИ (г-жа Е.Михайлов) не обеспечило выполнение Постановления Правительства N 182 от 24.03.99 г. "Об утверждении Положения о регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств" в части возмещения суммы 200,0 тыс.леев, выделенной ДССИ из резервного фонда Правительства на издание формуляров, необходимых для регистрации крестьянских хозяйств. Не соблюдая Постановление Правительства Республики Молдова N 761 от 13.10.94 г., руководство Министерства промышленности и энергетики (МПЭ) и Министерство финансов, ликвидируя в декабре 1999 г. внебюджетный счет МПЭ, провело на счете специальных средств остаток специального внебюджетного фонда для конвертирования в сумме 100,2 тыс.леев, полученный в 1996-1997 годах и неиспользованный на финансирование дефицита государственного бюджета, как было предусмотрено ст.55 Закона о государственном бюджете на 1997 год. Руководство Департамента гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций (г-да А.Гамурарь и К.Анточ) не обеспечило восстановление в оборот бюджетных средств, отвлеченных фирмой "Teh-Expres" в сумме 161,3 тыс.леев с применением соответствующих санкций в размере 391,0 тыс.леев. Инвентаризация материальных ценностей в апреле 1999 года установила недостачу в сумме 36,5 тыс.леев. В состав Департамента гражданской защиты и чрезвычайных положений (ДГЗЧП) включены отделы, деятельность которых дублируется, что приводит к нерациональному использованию бюджетных средств. В 1999 году так были израсходованы бюджетные средства в сумме 17,1 тыс. леев. Не аргументированы расходы на содержание 29 единиц персонала с годовыми расходами в 190,2 тыс.леев. Г-н А.Кочуг и г-жа Г.Бородина осуществили переговоры в личных интересах со служебных телефонов, соответственно на 4,4 тыс.леев и 0,5 тыс.леев, увеличив таким образом на 4,9 тыс.леев кредиторскую задолженность ДГЗЧП, которая на 01.01.2000 г. составила 192,9 тыс.леев. Бывшему генеральному директору ДГЗЧП г-ну А.Гамурарь, без соблюдения сроков обеспечения обмундированием, было пошито кожаное пальто стоимостью 2,9 тыс.леев, а ответственным лицам ДГЗЧП г-дам Н.Алавердиеву, С.Воронову, Г.Масюкову, А.Кочугу, Н.Николаеву, г-же Г.Бородиной, а также другим военнослужащим была выплачена компенсация из государственного бюджета в сумме 46,6 тыс.леев вместо вещевого имущества, несмотря на то, что ДГЗЧП располагал нужным обмундированием на складе, тогда как задолженность по обмундированию в отношении 70 бывших военнослужащих, уволенных в 1999 году, составляет 96,7 тыс.леев. Расходы бюджетных средств на командировки в служебных целях составили 37,5 тыс.леев, из которых по недостоверным документам были оплачены г-же Г.Бородиной 4,7 тыс.леев и г-ну А.Кочуг - 3,0 тыс.леев. Руководство ДГЗЧС (г-н К.Анточ) не предприняло эффективных мер по погашению дебиторской задолженности по средствам, выделенным из госбюджета, которая по состоянию на 01.01.2000 г. и составила 845,8 тыс.леев, и по аренде госимущества и оказанию коммунальных услуг - 21,4 тыс.леев. С разрешения руководства Департамента финансового контроля и ревизии (г-н Ю.Болбочану), для учреждения были приобретены компьютеры на сумму 138,4 тыс.леев, по цене выше рыночной, допустив перерасход в сумме 63,8 тыс.леев. Согласно ст.31 Закона о бюджете на 1999 год, в распоряжение Департамента было предоставлено 20 процентов от сумм, взысканных в доход государственного бюджета в результате предотвращения и выявления финансовых нарушений и возмещения нанесенного ущерба, отчисленные в специальный фонд стимулирования работников департамента. В 1999 году департамент наложил штрафы и выявил ущерб на сумму 157369,0 тыс.леев, из которых в бюджет поступило 9143,0 тыс.леев, в том числе экономические санкции и возмещенный ущерб - 4244,6 тыс.леев. В данный фонд поступило 1392,6 тыс.леев (с учетом остатка на 01.01.99 г. в размере 286,5 тыс.леев). Кассовые расходы фонда составили 1061,7 тыс.леев, в том числе по центральному аппарату - 445,2 тыс.леев. Департамент приватизации и управления государственным имуществом (ДПУГИ), из-за несвоевременного перечисления в бюджет суммы в 600,0 тыс.леев за счет поступлений от продажи гостиницы "Dacia" в связи с инфляцией, нанес ущерб государственному бюджету в сумме 180,0 тыс. леев. Более того, с задержкой, только 29.12.99 г., были перечислены в бюджет другие доходы от приватизации в сумме 992,1 тыс.леев. Центральное казначейство Министерства финансов необоснованно перечислило ДПУГИ из бюджета сумму в размере 87,1 тыс.леев. Руководство департамента (бывший директор г-н А.Олейник) не разрешило вопрос о погашении дебиторской задолженности в сумме 15,0 тыс.леев, образовавшейся в 1997 году в результате необоснованного перечисления этой суммы частной фирме "I.Pînzari". До настоящего времени ДПУГИ не предпринял эффективных мер по выполнению Постановления Экономического суда РМ от 22.12.97 г. и требований Счетной палаты в части возврата в собственность государства 415.729 акций АО "Universal" по номинальной цене 415,7 тыс.леев. При этом, ДПУГИ понес убытки на сумму около 56,0 тыс.леев в результате обесценения денежных средств в сумме 149,7 тыс.леев, которые в целях выкупа спорных акций перечислил в апреле 1998 года компании "Exiton-Spraitd". Компания, в свою очередь, без какой-либо платы пользовавшаяся этой суммой в течение года, восстановила ее на счет ДПУГИ в июле 1999 г. Не выполнено Постановление Счетной палаты N 28 от 20.05.99 г. в части восстановления в фонд для подготовки и проведения приватизации публичного имущества финансовых средств в сумме 686,4 тыс.леев, использованных не по назначению в 1998 году. В нарушение ст.15 Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII и требований п.164 Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденной Министерством финансов приказом N85 от 09.10.96 г., государственная компания "Teleradio-Moldova" не списала за ноябрь и декабрь 1999 года суммы, уплаченные за оказание услуг по аренде технических средств передачи программ радио и телевидения в размере 1268,9 тыс.леев (в том числе ГП "Radiocomunicaţii" - 1158,5 тыс.леев), вследствие чего, соответственно на эту сумму были искажены фактические расходы. В результате компания в 1999 году не добилась экономии по отношению к утвержденным расходам, как это было отражено в отчете, а наоборот - закрыла финансовый год с перерасходом в размере 874 1 тыс.леев. В период 1998-1999 гг. компания накапливала и использовала специальные средства, нарушая требования Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе. Несмотря на то, что в расчетах сметы расходов по специальным средствам на 1999 год по ст.242 "Приобретение оборудования и предметов длительного пользования, относящихся к основным фондам" было предусмотрено приобретение аппаратуры для телевизионного контроля, портативных камер и другого технологического оборудования, компания приобрела 8 автомашин на сумму 227,2 тыс.леев. Руководство Академии государственного управления при Правительстве Республики Молдова не предприняло эффективных мер по предотвращению хищений материальных ценностей, а допустило их еще в более крупных размерах. Так, в бухгалтерском учете по состоянию на 01.08.99 г. сумма зарегистрированных хищений составила 149,2 тыс. леев (только в 1998 году похищены компьютер на 16,3 тыс.леев и микроавтобус "Wolswagen Transport" балансовой стоимостью в 125,4 тыс.леев). По имевшим место хищениям комиссариат полиции сект.Чентру (мун.Кишинэу) возбудил уголовные дела, однако на момент проверки виновные лица не были установлены, а дела были прекращены. Руководство Молдавской экономической Академии (МЭА) (г-н Е.Хрищев), нарушая действующее законодательство и требования предыдущего постановления Счетной палаты, допустило случаи неэффективного и нецелевого использования публичных финансовых средств. Так, в нарушение требований Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе, из средств, предусмотренных на оплату труда и стипендий, были произведены фактические расходы на оплату за электрическую и тепловую энергию (ст.113) в сумме 875,3 тыс.леев. Также для финансирования Национального коммерческого колледжа при МЭА на 9 месяцев 1999 г. были предусмотрены бюджетные средства в сумме 423,7 тыс.леев, а фактически израсходовано 408,1 тыс.леев, или на 15,6 тыс.леев меньше. При этом за счет средств, предусмотренных на оплату труда и стипендий, был допущен перерасход по ст.113 "Оплата товаров и оказания услуг" на сумму 136,1 тыс.леев, или в 3,7 раза больше, чем было предусмотрено по смете. Руководство МЭА продолжало оплату стоимости теплоэнергии, потребленной гостиницей "Zarea", израсходовав не по назначению бюджетные средства в 1997 г. - 50,0 тыс.леев, в 1998 г. - 30,5 тыс.леев и за 9 месяцев 1999 года - 32,5 тыс.леев. На 01.10.99 г. задолженность гостиницы "Zarea" перед МЭА за теплоэнергию, потребленную в 1997-1999 гг., составила 116,5 тыс.леев. Ответственные лица МЭА при исполнении смет доходов и расходов по специальным средствам допустили нарушения и отклонения от действующих нормативных актов. Так, за счет специальных средств, полученных от подготовки специалистов по контракту, была уплачена пеня за не перечисленные в срок выплаты в бюджет государственного социального страхования в сумме 71,3 тыс.леев. За счет специальных средств, полученных от подготовки специалистов по контракту, были приобретены 10 телевизоров "Alfa-51" на сумму 11,7 тыс.леев, которые были переданы государственной компании "Teleradio-Moldova". Также были произведены расходы в сумме 211,4 тыс.леев на оплату стоимости электрической и тепловой энергии, потребленной госпредприятием - столовой N6 "Răsărit-Colina", которые согласно договору должны быть возмещены вышеназванным предприятием. На услуги, оказанные столовой (отопление, холодная и теплая вода), было израсходовано еще 114,5 тыс.леев. Столовая пользовалась бесплатно и площадью в размере 1222,2 м2. На содержание базы отдыха "Trandafir" израсходовано за счет средств, полученных от подготовки специалистов по контракту, 398,7 тыс.леев, из которых 229,1 тыс.леев (питание) не были отражены в отчете. Руководство МЭА произвело капитальные вложения на строительство и ремонт (за счет средств, полученных от оплаты за обучение по контракту) в сумме 11,6 млн.леев, в том числе в 1998 г. - 6,8 млн.леев (стоимость блока социального назначения). За счет финансовых средств, полученных от подготовки кадров, в 1999 году были приобретены 3 транспортные единицы на общую сумму 271,4 тыс.леев, хотя такие расходы в утвержденной смете не были предусмотрены. В то же время с баланса МЭА были переданы: Кагульскому государственному университету - один автомобиль марки ГАЗ-3102 и школе-интернату в с.Чинишеуць (бывший Резинский район) - микроавтобус РАФ-2203. Руководство МЭА нарушило положение Закона о бухгалтерском учете в части периодического проведения инвентаризации расчетов и обязательств для подтверждения достоверности бухгалтерских данных и отчетов, что привело к увеличению дебиторской задолженности на 01.10.99 г. до 1896,3 тыс.леев, из которой задолженность с просроченным сроком исковой давности составляет 44,2 тыс.леев. Ответственные лица МЭА, нарушая положения Налогового кодекса (раздел 3), в период 1998-1999 г. (9 месяцев) не начислили и не перечислили в бюджет НДС общую сумму 181,7 тыс.леев из средств, поступивших от уплаты за аренду нежилой площади. Нарушая Закон о бюджете на 1999 г., руководство исполнительного комитета Гагаузии допускало в некоторых случаях непредусмотренное использование финансовых средств, полученных из госбюджета. Так, для финансирования Проекта по обеспечению питьевой водой южных районов Молдовы за счет взноса Правительства РМ из государственного бюджета было выделено уездному бюджету 6400,0 тыс.леев. Затем, из средств данного бюджета было перечислено пользователям для выполнения работ 5990,0 тыс.леев, а 410,0 тыс.леев остались в распоряжении исполнительного комитета. Более того, из суммы, выделенной предприятию "Sudacon" как из кредита, предоставленного "Export-Credit-Bank" (Турция), так и из взноса Правительства РМ, разными постановлениями Башкана Гагаузии, местным бюджетам и некоторым организациям были предоставлены беспроцентные займы на общую сумму 1298,5 тыс.леев, которые до 01.11.99 г. не были полностью погашены. В результате образовалась задолженность в сумме 315,3 тыс.леев. Образование, использование и управление внебюджетными фондами Значительные суммы публичных финансовых средств накапливаются и используются через внебюджетные фонды, образуемые в соответствии с различными законодательными актами. Одним из самых крупных внебюджетных фондов является дорожный фонд, управляемый Министерством транспорта и связи. На основании Закона о бюджете на 1999 год был предусмотрен сбор пошлин в дорожный фонд в сумме 74,8 млн.леев, однако Главная государственная налоговая инспекция нарушила вышеназванный закон и не обеспечила контроль за полнотой и своевременностью поступлений дорожных пошлин в дорожный фонд. Так, задолженность по поступлениям только дорожных пошлин в дорожный фонд за 1999 год составляет 12,0 млн. леев. Министерство финансов не выполнило Постановление Счетной палаты N26 от 14.05.99 г. в части использования по назначению финансовых средств дорожного фонда в сумме 3281,0 тыс.леев - остатка 1998 года, нарушая таким образом Закон дорожного фонда. В 1999 году в дорожный фонд поступили финансовые средства в сумме 60,4 млн.леев, а Министерство финансов профинансировало дорожные работы только на сумму 58,6 млн.леев, образовав остаток в сумме 1,8 млн.леев, которые были использованы на другие цели, нарушив таким образом ст.1 Закона о дорожном фонде и Положение о создании и использовании дорожного фонда, утвержденного Постановлением Парламента N 893-XIII от 26.06.96 г. Руководство Министерства транспорта и связи (бывший министр г-н В.Кейбаш) и ГП "Direcţia drumuri auto" (В.Панурко, Е.Слуcаренко) не обеспечили в 1999 году использование финансовых средств дорожного фонда согласно Программе работ по ремонту и содержанию дорог общего пользования, утвержденной Постановлением Парламента N 562-XIV от 29.07.99 г. Игнорируя данное постановление Парламента, вышеназванные ответственные лица допустили и осуществили по своему усмотрению непредусмотренные в программе расходы в сумме 15,8 млн.леев (27,0%), не осуществив при этом работы на предусмотренных объектах. ГП "Automagistrala" предварительно профинансировало некоторые негосударственные структуры, имея при этом задолженность по уже выполненным работам перед АО "Drumuri" в сумме 21,0 млн.леев. Так, работы, выполненные АО "Transobiect" по ремонту виадука Кишинэу - Сорока на сумму 1311,3 тыс.леев, были профинансированы ГП "Automagistrala" путем поставки строительных материалов и перечислением денежных средств на общую сумму 1807,3 тыс.леев, оставив при этом до настоящего времени в распоряжении АО "Transobiect" 496,0 тыс.леев. В 1998 году Министерство финансов профинансировало работы по ремонту и содержанию дорог путем взаимозачетов на сумму более 30,5 млн.леев. В начале 1999 года путем взаимозачетов 10 млн.леев (средства дорожного фонда) были отвлечены в оборот различных хозяйствующих субъектов, в том числе ООО "Trans-Marconi" - 2702,0 тыс.леев, ООО "Transimex-Prim" - 565,3 тыс.леев ( в сделке с ГП "Automagistrala" были переуступлены СП "Larga-Vin" LTD), афилиированными лицами которых являлись бывший министр транспорта и связи г-н Т.Лянкэ и бывший директор департамента экономики, финансов, бухгалтерского учета и финансового контроля Министерства транспорта и связи г-жа В.Морару. В нарушение требований ст.12 Закона о нормативной цене и порядке купли-продажи земли N 1308-XIII от 25.07.97 г. и п.28 Положения о порядке накопления и использования денежных средств, поступающих в связи с выводом земель из сельскохозяйственного оборота, утвержденного Постановлением Правительства N 634 от 18.09.95 г., Программа выполнения работ на 1999 год, финансируемых за счет данных внебюджетных средств, не была утверждена Правительством. Работы по восстановлению земель и строительству противоэрозийных объектов на сумму 752,8 тыс.леев (по отношению к 912,2 тыс.леев, предусмотренным в программе, разработанной агентством), выполненные в 1999 г., были профинансированы лишь на 137,0 тыс.леев. Таким образом, образовалась кредиторская задолженность перед исполнителями работ в сумме 1122,7 тыс.леев (в том числе задолженность на 01.01.99 г. - в сумме 533,9 тыс.леев). Некоторым хозяйствующим субъектам были выделены земельные участки на основании постановлений Правительства с указанием суммы, которая должна была быть перечислена на специальный счет агентства, хотя Закон N 1308-XII от 25.07.97 г. предусматривает, что решения о выделении участков принимаются в месячный срок после перечисления денежных средств. Как результат до настоящего времени 18 хозяйствующих субъектов не произвели оплату, образовав таким образом дебиторскую задолженность агентству в сумме 1,4 млн.леев (в том числе задолженность, образовавшаяся в 1998 г., в сумме 181,0 тыс.леев). Так, не была перечислена плата на компенсацию потерь, вызванных в результате вывода земель из сельскохозяйственного оборота, ООО "Pietriş" в сумме 88,8 тыс.леев, АО "Moldovatransgaz" - 67,4 тыс.леев администрацией Зоны cвободного предпринимательства "Parcul de producere Taraclia" - 879,4 тыс.леев, молдо-болгарским СП "Casteco" OOO - 100,0 тыс.леев и др. За счет внебюджетных средств в 1998 году агентство произвело расходы (не предусмотренные положением) на оплату труда центрального аппарата в сумме 25,7 тыс.леев. Нарушая требования ст.131 Конституции, Департамент охраны окружающей среды не представлял Правительству ежегодную смету доходов и расходов Национального внебюджетного экологического фонда для ее утверждения Парламентом, не предпринял мер для поступления в этот фонд финансовых средств из экологического фонда, образованного в мун.Кишинэу. В нарушение ст.84 Закона об охране окружающей среды N 1515-XII от 16.06.93 г. для образования Национального внебюджетного экологического фонда департамент зачислил 32% из средств уездных (районных) экологических фондов, вместо дифференцированного зачисления 30% средств, относящихся к земле; 51% средств, относящихся к водным ресурсам и 70% средств, относящихся к воздушной среде. В нарушение ст.87 указанного закона не был создан административный совет фонда, руководство же фонда необоснованно осуществляют С.Фандофан и А.Капчеля. За период, подвергнутый проверке, в этот фонд поступило 593,4 тыс.леев, из которых на охрану среды и восстановление экосистем согласно ст.83 указанного закона не был использован ни один лей. В нарушение той же статьи средства в сумме 72,1 тыс.леев были израсходованы на приобретение транспортных средств для территориальных агентств, располагающих собственными финансовыми средствами, и на приобретение обуви, а 16,6 тыс.леев были перечислены для финансовой поддержки различных организаций. Значительные денежные суммы были израсходованы на проектирование охотничьих хозяйств, исследования дикого винограда (36,0 тыс.леев) и для финансовой поддержки различных издательств (157,2 тыс.леев). Большие суммы денег (52,0 тыс.леев) израсходованы на оплату контрактов по подготовке кадров, хотя в ст.85 Закона об охране окружающей среды предусмотрена лишь переподготовка и повышение квалификации кадров. Как правило, в высших учебных заведениях обучаются родственники сотрудников департамента. В нарушение требований ст.84 Закона об охране окружающей среды выплаты за загрязнение окружающей среды передвижными источниками, использующими в качестве топлива бензин и дизельное топливо, используются не как средства для образования Национального экологического фонда и местных экологических фондов, а в качестве специальных средств, оставляемых в распоряжении Государственной экологической инспекции и территориальных экологических агентств, на основании некоторых Положений, утвержденных бывшим департаментом (М.О. 58-60 от 12.09.96 г.) и начальником Государственной экологической инспекции (М.О. 46-47 от 17.07.97 г.). Выборочная проверка, проведенная только в центральном аппарате Государственной экологической инспекции, установила поступление таким образом суммы в 4077,4 тыс.леев. Данная плата поступает от владельцев транспортных средств в виде взимания экологической пошлины, не предусмотренной действующими законодательными актами, что противоречит требованиям ст.58 и 132 Конституции, Закону об основах налоговой системы и Закону о местных налогах и сборах. Эти денежные суммы были внесены наличными, на основании заполненных талонов, не зарегистрированных в налоговых органах, и в отсутствие организации их учета как бланков строгой отчетности, что не обеспечивает эффективного контроля за поступлением денежных средств. Средства, внесенные таким образом, вместо того, чтобы быть использованными в соответствии со ст.15 Закона о плате за загрязнение окружающей среды N 1540-XIII от 25.02.98 г., необоснованно были использованы для приобретения 8 транспортных единиц (332,1 тыс.леев), других основных фондов (611,9 тыс.леев), служебной формы для инспекторов (723,7 тыс.леев), на оплату труда (753,0 тыс. леев) и др. Бывшее Министерство приватизации и управления государственным имуществом, согласно ст.76 Закона о Программе приватизации на 1997-1998 годы N 1217-XIII от 25.06.97 г., должно было создать фонд для подготовки и проведения приватизации публичного имущества. Положение о фонде было утверждено 31 марта 1998 г., а денежные поступления в фонд начались еще в 1997 г., в отсутствие Положения. Поступления за 1998 г. составили 3379,7 тыс.леев, а расходы - 1999,8 тыс.леев. Остаток денежных средств на 01.01.99 г. составил 3249,8 тыс.леев. Игнорируя требования ст.37(7) Закона о бюджете на 1998 год, ответственные лица ДПУГИ и Министерства финансов не утвердили смету покрытия расходов на подготовку предприятий к приватизации, организацию аукционов и конкурсов. В 1998 г. руководством ДПУГИ (г-жа З.Графкина) были допущены расходы не по назначению из средств названного фонда. Была погашена задолженность перед Социальным фондом в размере 120,5 тыс.леев, израсходованы на оплату труда сотрудников ДПУГИ 361,4 тыс.леев, на командировки сотрудников - 14,5 тыс.леев, за услуги адвоката - 58,5 тыс.леев. Из-за несовершенства договора о купле-продаже приватизированного объекта, заключенного между территориальным агентством Кишинэу, в лице директора г-на П.Лозовану, и кипрской компанией "GMV CO Limited", последняя возбудила судебное дело, в результате которого ДПУГИ 24.12.98 г. оплатил услуги адвоката кипрской фирмы в сумме 58,5 тыс.леев. Необоснованно были использованы 190,0 тыс.леев на содержание Вычислительного центра по республиканским аукционам, созданного согласно Постановлению Правительства РМ N 577 от 13.08.94 г. в целях управления и обеспечения проведения аукционов по приватизации объектов за БНД. В 1998 году центр не провел ни одного аукциона, а выполнял функциональные обязанности, не предусмотренные Положением о нем, необоснованно использовав на эти цели в 1998 году сумму в 254,5 тыс.леев. Департаментом не был разработан способ, на основании которого должно происходить возвращение авансов участников, не выигравших на аукционах по продаже гос-имущества. В связи с этим задолженность перед этими участниками на 01.01.99 г. составила 1143,9 тыс.леев. На счет специальных средств ДПУГИ необоснованно был перечислен 17.04.98 г. фирмой "Rais" из г.Бэлць аванс в размере 26,5 тыс.леев для участия в аукционе, который подлежал перечислению в фонд для подготовки и проведения приватизации публичного имущества. В результате игнорирования функциональных обязанностей и несоблюдения ответственными лицами Департамента приватизации и управления государственным имуществом (г-жа З.Графкина) положений действующего законодательства в части управления публичными средствами в 1998 году были использованы не по назначению средства фонда для подготовки и проведения приватизации публичного имущества в сумме 744,9 тыс.леев, бесплатно отчуждено госимущество стоимостью в 415,7 тыс.леев. Использование инвестиционных бюджетных ассигнований, субсидий и других форм финансового обеспечения со стороны государства Из средств, утвержденных в государственном бюджете на 1999 год в сумме 65,0 млн. леев, на основании Постановлений Правительства N379 от 04.05.99 г. "О капитальных вложениях на 1999 год" и N 1027 от 05.11.99 г. "О перераспределении лимитов капитальных вложений, предусмотренных в государственном бюджете на 1999 год" было распределено на строительство объектов социального назначения 28,6 млн.леев и на долю государства в осуществлении инвестиционных проектов с участием внешних кредиторов - 36,4 млн.леев, а финансирование распределенных расходов было обеспечено лишь в сумме 41,2 млн.леев, или на уровне 63% от объема предусмотренных ассигнований. На основании ст.39(3) Закона о бюджете на 1999 год была погашена часть кредиторской задолженности перед хозяйствующими субъектами в сумме 20,5 млн.леев (из 36,6 млн.леев, предусмотренных в инвестиционных программах на 1994-1998 гг.) в счет погашения задолженностей хозяйствующих субъектов по платежам в бюджет. Так, на 01.01.2000 г. задолженность по неоплаченным платежам за период 1994-1998 гг. составила 16,1 млн.леев. В 1999 году образовалась новая задолженность в сумме 23,8 млн.леев и общий объем неоплаченных инвестиций составил 39,9 млн.леев. В течение 1999 года были допущены и случаи отвлечения и использования не по назначению публичных финансовых средств. Так, на основании Закона о бюджете на 1998 год, с последующими изменениями, АО "Moldova-Gaz" были выделены капиталовложения в сумме 9,9 млн.леев, в том числе путем перечисления бюджетных средств на счет предприятия - 1,1 млн.леев и путем взаимозачетов - 8,8 млн.леев. Согласно приказу N204 АО "Moldova-Gaz", ответственным за использованием указанной суммы капиталовложений является подведомственное предприятие - АОЗТ "Moldovatransgaz" из г.Дрокия, которое представило АО "Moldova-Gaz", а последнее в свою очередь - Министерству финансов недостоверные акты, составленные с разными хозяйствующими субъектами, на основании которых были произведены многочисленные взаимозачеты. Согласно представленным документам, АОЗТ "Moldovatransgaz" имела задолженность перед ООО "Doina-vin" в сумме 857,0 тыс.леев, а АО "Asicon" (в качестве предпринимателя) - перед ООО "Ig-Iorc" и АО "Pietriş", соответственно, 66,7 тыс.леев и 57,2 тыс.леев, в то время как фактически этих задолженностей не существовало. Таким образом ООО "Doina-Vin", OOO "Ig-Iorc" и AO "Pietriş" необоснованно воспользовались каникулами (от 1 - до 2 месяцев) на уплату в бюджет налогов в сумме 980,9 тыс. леев. Необходимо отметить, что на момент осуществления взаимозачетов вышеназванные хозяйствующие субъекты не поставили АОЗТ "Moldovatransgaz" товары на указанную сумму. Путем взаимозачетов между АОЗТ "Moldovatransgaz" и Каларашским винно-коньячным заводом последнему была погашена задолженность по оплате НДС, при этом в сумме на 2240,0 тыс.леев больше, чем его фактическая задолженность перед государственным бюджетом. Объем капиталовложений, предусмотренный Министерством финансов для финансирования примэрии мун.Кишинэу в 1998 году, составил 14520,3 тыс.леев, в том числе путем перечисления финансовых средств - 1450,0 тыс.леев и путем взаимозачетов - 13070,3 тыс.леев. За счет капиталовложений, выделенных из государственного бюджета и не освоенных на 8 объектах с согласия Министерства финансов примэрия мун.Кишинэу использовала 2534,9 тыс. леев на реконструкцию ул.Измаильской. Из финансовых средств в сумме 800,0 тыс.леев, предусмотренных на строительство инженерных сетей в посольстве Российской Федерации в Республике Молдова, примэрия мун.Кишинэу через дирекцию капитального строительства (г-н В.Гуменюк) в качестве получателя, перечислила 17.11.98 г. заводу из г.Кременчуг (Украина) предоплату в сумме 14,1 тыс.дол.США (107,0 тыс.леев). Необеспечение точного выполнения договорных условий обусловлена тем фактом, что по истечении 1 года от осуществления оплаты в размере 14,1 тыс.дол.США заказанное оборудование получено не было, а договор - пролонгирован. В 1998 году Министерству промышленности и торговли были выделены капиталовложения в сумме 3000,0 тыс.леев, из которых необоснованно использовались на содержание республиканского центра координирования "Conversia" АО (который прекратил свою деятельность 15.10.98 г.) и покрытие расходов на переподготовку и повышение квалификации кадров в АО "Perfuzon", соответственно, 396,0 тыс. леев и 35,1 тыс.леев (всего - 431,1 тыс.леев), в то время как Закон о бюджете на 1998 год не предусматривал финансирование текущих расходов за счет капиталовложений. Руководство Государственного объединения по лесному хозяйству "Moldsilva" в 1996-1997 гг., из средств, полученных из госбюджета и предназначенных для финансирования текущей деятельности объединения и подведомственных предприятий, использовало не по назначению 326,0 тыс.леев на капитальное строительство Центра по трудоустройству и лесным исследованиям, то есть финансировались капиталовложения, а в годовых отчетах эти расходы были отражены как текущие расходы. Игнорируя действующие нормативные акты и воспользовавшись отсутствием контроля со стороны Министерства финансов, некоторые получатели публичных финансовых средств (с назначением - капиталовложения) допускали нерациональные расходы, случаи разбазаривания и использования не по назначению бюджетных средств, не обеспечив, таким образом, соблюдение принципов эффективного управления публичными денежными средствами. Р А З Д Е Л II Формирование и использование ресурсов бюджета государственного социального страхования Расходная часть бюджета государственного социального страхования на 1999 год была утверждена в сумме, соответствующей сумме доходов - 964725 тыс.леев. Фактически было выплачено пенсий и пособий в сумме 739720,6 тыс.леев (денежными средствами - 522907,6 тыс.леев, а товарами и услугами - 216216,0 тыс.леев), израсходовано на услуги по выдаче пенсий - 13206,2 тыс.леев, на содержание санаториев "Speranţa" и "Victoria" из Сергеевки - 8617,7 тыс.леев и на содержание аппарата Социального фонда - 3016 тыс.леев. Кроме того, осуществлены расходы по фонду защиты семей с детьми - 29616,0 тыс.леев, по фонду занятости населения - 14826,4 тыс.леев, по фонду социального страхования работающих - 75473,8 тыс.леев. Всего расходы бюджета государственного социального страхования составили 884476,7 тыс.леев, или 91,7% от утвержденных соответствующим законом. В 1999 году посредством Государственной налоговой службы (ГНС) в Социальном фонде было накоплено 713,2 млн.леев, или на 11,8 % меньше чем в предыдущем году. Уровень выполнения плана накоплений в Социальный фонд на 1999 г. составил (согласно данным ГНС) 97,1%, а в соответствии с данными Социального фонда - 106,3%. Разница между данными ГНС и исполнительной дирекции Социального фонда (ИДСФ) об уровне выполнения плана накоплений в Социальный фонд объясняется неудовлетворительным ведением учета задолженностей хозяйствующих субъектов и их погашения как со стороны ГНС, так и со стороны ИДСФ, отсутствием взаимных проверок между ГНС и ИДСФ данных учета задолженностей и их погашения. Задолженность по отчислениям в Социальный фонд (без учета пени и штрафов), согласно данным ГНС, увеличилась в 1999 г. на 46,0 млн.леев и на 01.01.2000 г. составила 403,9 млн.леев. Согласно же учетным данным ИДСФ эта задолженность на ту же дату составила 522,0 млн.леев. Таким образом, разница в размере задолженности по учетным данным ГНС и ИДСФ на 01.01.2000 г. составляет 118,1 млн.леев. В 1999 году из сумм, подлежащих накоплению, в Социальный фонд (задолженность по отчислениям на 01.01.99 г. плюс суммы, начисленные за 1999 год) поступило в среднем по республике только 63,1%. Самый низкий уровень взыскания задолженностей хозяйствующих субъектов в бюджет Социального фонда был зарегистрирован по уездам Единец - 31,6%; Тигина - 39,8%; Сорока - 40,0%. Еще более неудовлетворительное положение создалось в отношении взимания в Социальный фонд начисленной пени и штрафов. Так, сумма начисленной пени, предусмотренной для взыскания в бюджет за 1999 год (задолженность на 01.01.99 г. плюс начисленная пеня за 1999 год), составила 502,2 млн.леев. Фактически было взыскано только 9,5 млн.леев, или 1,9%. Хотя на протяжении года намечалась позитивная тенденция накопления публичных финансовых ресурсов в фонд государственного социального страхования и выплат пенсий, руководство Социального фонда продолжало практику отвлечения бюджетных средств в пользу частных экономических агентов, допускало нарушения Закона о бюджете государственного социального страхования, других нормативных актов, регламентирующих исполнение данного бюджета, причиняя таким образом ущерб государству и лицам, финансируемым из соответствующего фонда. Не были приняты меры по устранению последствий нарушений законодательства, допущенных бывшим руководством Социального фонда (г-н А.Казаку), в части возмещения стоимости угля, незаконно отпущенного исполнительным комитетам Флорешть (13 тыс.тонн в сумме 4680,0 тыс.леев) и Стрэшень (511 тонн в сумме 184,0 тыс.леев), возврата суммы в размере 140,0 тыс.леев, незаконно перечисленной исполнительному комитету Ниспорень, возмещения убытка, причиненного государству за счет виновных лиц (79,0 тыс.леев и 119,8 тыс.леев). До настоящего времени частные структуры не погасили задолженности, образованной в 1997 году в результате незаконных взаимозачетов, в сумме 31,9 млн.леев (ООО "Vitfild" - 13,6 млн.леев, ПКФ "Vix" - 13,1 млн.леев, ООО "Verax" - 4,9 млн.леев, ООО "TuT" - 0,3 млн.леев), хотя материалы проверки, проведенной Счетной палатой, по исполнению бюджета государственного социального страхования на 1997 год были переданы в Генеральную прокуратуру. Бывшее руководство Социального фонда (А.Казаку, Г.Урсу) и в дальнейшем допускало нарушения действующего законодательства при исполнении бюджета государственного социального страхования, разрешая коммерческим банкам погашать свои задолженности по взносам на государственное социальное страхование в основном товарами, заложенными хозяйствующими субъектами в счет непогашенных кредитов, или взаимозачетами. Так, АКБ "Banca Socială" сект.Чентру за период 1998 года, исчислив взносы на социальное страхование в сумме 3126,4 тыс.леев, погасил путем поставки товаров коммерческим структурам для выдачи пенсионерам в счет выплаты пенсий сумму в 1196,0 тыс.леев и путем взаимозачетов - 1076,1 тыс.леев, в то время как денежными средствами - лишь 313,2 тыс.леев, или 10% от исчисленных сумм. В указанный период 15 коммерческих банков из мун. Кишинэу, исчислив страховые взносы в размере 19,8 млн.леев, погасили денежными средствами лишь 7,0 млн.леев (35%), а товарами и взаимозачетами - 10,9 млн.леев. Бывший исполнительный директор Социального фонда г-н А.Казаку, нарушая установленный порядок погашения задолженностей по выплате пенсий, заключил два контракта с ООО "Rodmicon-Rîndunica", на основании которых разрешил последнему поставлять пенсионерам уезда Унгень товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов, имеющих задолженность перед Социальным фондом. На основании договоров, заключенных с ООО "Rodmicon-Rîndunica", г-н А.Казаку в течение 1998 года подписал ряд актов о взаимозачетах (7 - недостоверных), согласно которым незаконно погасил задолженности некоторых хозяйствующих субъектов перед бюджетом государственного социального страхования на общую сумму 2592,0 тыс.леев. Эту задолженность взяло на себя ООО "Rodmicon-Rîndunica", которое, в свою очередь, приобрело у соответствующих хозяйствующих субъектов товары на сумму 2444,1 тыс.леев и взыскало денежные средства в сумме 47 тыс.леев, поставив пенсионерам товаров лишь на сумму 287,0 тыс.леев, образовав таким образом долг на 01.01.99 г. в сумме 2254,7 тыс.леев. В течение 1999 года ООО "Rodmicon-Rîndunica", используя в своем обороте средства Социального фонда, поставило пенсионерам товаров на сумму 1314,2 тыс.леев. При этом задолженность на 01.01.2000 г. составила 1569,3 тыс.леев, в том числе начисленная налоговыми органами пеня - 587,4 тыс.леев. ООО "Rodmicon-Rîndunica" в нарушение требований Положения о некоторых мерах по погашению задолженностей по выплатам пенсий не вело раздельного учета оборота товаров, предназначенных для выплаты пенсий, не выдавало пенсионерам чеки с указанием количества и стоимости товаров, в результате чего невозможно было проверить продажную цену товаров, отпущенных пенсионерам. В течение 1998 года руководство Социального фонда (г-н А.Казаку, г-жа Л.Свердлик), без юридического обоснования, подписало 88 актов о взаимозачетах, на основании которых незаконно были погашены задолженности некоторых хозяйствующих субъектов по взносам государственного социального страхования в сумме 1432,8 тыс. леев, взятые на себя фирмой ООО "Garant-100", которой также была погашена задолженность перед Социальным фондом в сумме 1098,3 тыс.леев и которая, будучи постоянно авансированной средствами из бюджета государственного социального страхования, причинила ущерб в 34,0 тыс.леев (размер пени за неуплату в срок выплат в бюджет). ООО "Garant-100" получило от хозяйствующих субъектов-должников Социального фонда финансовые средства на сумму 139,3 тыс.леев. На основании 52 актов о взаимозачетах в 1998 году руководство Социального фонда (г-н А.Казаку) незаконно погасило задолженности некоторых хозяйствующих субъектов по взносам на государственное социальное страхование в общей сумме 6117,6 тыс.леев, из которых сумма в размере 4443,8 тыс.леев числится за концерном "Acord-Consum" AO. В течение 1998-1999 годов были выплачены путем поставки товаров пенсионерам, в счет задолженностей по выплатам пенсий, лишь 1369,1 тыс.леев. В отсутствие договора руководство Социального фонда (А.Казаку, Г.Урсу, г-жа Л.Свердлик), нарушая требования нормативных актов в части механизма погашения задолженностей по выплатам пенсий, на основании 42 актов о взаимозачетах погасило задолженности некоторых хозяйствующих субъектов по взносам на государственное социальное страхование в сумме 848,3 тыс.леев, взятые на себя фирмой ООО "Ălate", которая посредством коммерческих структур погасила свои задолженности перед Социальным фондом в сумме 886,8 тыс.леев. Более того, в результате взаимозачетов с ООО "Ălate" и АО "Macon" последнее осталось должником на сумму в 285,0 тыс.леев, которая была погашена путем перечисления денежных средств на счет ООО "Ălate". На основании одного договора Социальный фонд (г-н А.Казаку) отпустил ООО "Touring" (г.Анений Ной) 1103,8 тонны пшеницы по цене 390 леев за 1 тонну в счет погашения задолженности пенсионеров перед АО "Moldova-Gaz", тогда как пшеница была приобретена у хозяйствующих субъектов этого же уезда по цене 450 леев за 1 тонну, с разницей в 66,2 тыс.леев. До момента проведения проверки ООО "Touring" не погасило задолженность пенсионеров перед АО "Moldova-Gaz", хотя долги сельскохозяйственных предприятий перед Социальным фондом в сумме 496,7 тыс.леев были погашены. Согласно другому договору (г-н А.Казаку) ООО "Vest Company" получило от хозяйствующих субъектов уезда Тараклия 659,4 тыс.тонн пшеницы на сумму 263,8 тыс.леев в счет погашения задолженностей последних перед Социальным фондом и должно было погасить задолженность пенсионеров на эту же сумму перед АО "Taraclia-Gaz". До настоящего времени указанная фирма не выполнила своих обязательств, а хозяйствующим субъектам уезда была погашена задолженность перед Социальным фондом в сумме 263,8 тыс.леев. В отсутствие договора и приемо-сдаточного акта Социальный фонд сдал на хранение АО "Cereale Cahul" 327,4 тыс.тонн пшеницы из урожая 1997 года. АО "Cereale Cahul", реализовав товар, не уплатило Социальному фонду 147,3 тыс.леев. На основании актов о взаимозачетах, в отсутствие справок, подтверждающих задолженность перед Социальным фондом, последний необоснованно увеличил в 1998 году свою задолженность перед ООО "Viаlan" на 500,0 тыс.леев. Также на основании актов о взаимозачетах руководство Социального фонда необоснованно погасило в 1998 году задолженность АКБ "Banca Socială" перед бюджетом государственного социального страхования в сумме 645,9 тыс.леев и РЭС "Nord-Vest" AO - в сумме 1042,5 тыс.леев. Социальный фонд не располагает достоверной информацией о сельскохозяйственной продукции, которая была приобретена и сдана на хранение некоторым хозяйствующим субъектам еще в 1997 году и которая была предназначена для погашения задолженностей по выплате пенсий. Так, АО "Elevatorul Căuşeni" передало АО "CPC Chişinău" для переработки 2129,0 тонн пшеницы из урожая 1997 года, в то время как последнее подтвердило приемку только 1782,0 тонн пшеницы. Разница в размере 337,0 тонн пшеницы на сумму 151,6 тыс.леев была восстановлена только во время проверки. ИП "Cristian Gogu", получив от АО "Elevatorul Căuşeni" 110,5 тонн подсолнуха на сумму 71,8 тыс.леев, не рассчиталось с Социальным фондом. На основании договора, заключенного 09.11.97 г. между Социальным фондом (г-н А.Казаку) и ООО "IuliNat" (г-н В.Комерзан), последнее поставило Социальному фонду, при отсутствии сертификата качества, 27001,2 тонны угля стоимостью 9720,4 тыс.леев (360 леев за 1 тонну), с превышением лимита торговой надбавки (20%), установленного Постановлением Правительства N 275 от 15.05.96 г. Уголь был поставлен фирмой "Bоgatyr Access Кomir LTD" (Казахстан) на основании договора, заключенного с фирмой "Veteran" (Россия, г.Назрань), и задекларирован на таможенном пункте Флорешть таможни Бэлць фирмой ООО "IuliNat" по цене 60 дол.США за 1 тонну. Фирма "IuliNat" (г-н А.Томачинский) 05.06.98 г. направила Социальному фонду (г-н А.Казаку) одно свидетельство, в котором было указано, что в поставленном количестве угля (4 месяца назад) была установлена недостача размером в 402,3 тонны на сумму 144,8 тыс.леев, уточнив, таким образом, количество поставленного угля - 26598,9 тонн на сумму 9575,6 тыс.леев. При этом было указано, что уголь был сдан на хранение на склады горючего АО "Tirex-Petrol": Флорешть (17955,7 тонн), Брэтушень - Единец (1286,7 тонны), Вэлчинец-Окница (1786,0 тонн), Чимишлия (508,2 тонны); на склады URECOOP: Стрэшень (2508,3 тонны), Кэушень (1914,0 тонны) и на склады Государственного предприятия материально-технического обеспечения Глодень (640,0 тонны). Согласно актам экспертизы количества и качества угля, проведенной экспертом филиала Сорока Торгово-промышленной палаты г-ном А.Кэпэцынэ, недостача угля составила 706,3 тонны, или на 304 тонны больше указанного ООО "IuliNat" и подтвержденного Социальным фондом. Таким образом, государству был причинен ущерб на сумму 109,4 тыс.леев. Из количества угля, сданного на хранение на склад филиала АО "Tirex-Petrol" во Флорешть, пенсионерам было распределено в счет выплаты пенсий лишь 1661,1 тонны угля в сумме 598,6 тыс.леев, а на основании 2-х договоров, подписанных г-ном А.Казаку, уездному исполнительному комитету Флорешть (г-н Барбэскумпэ) было отпущено (без доверенности) 13000 тонн угля на сумму 4680,0 тыс.леев со сроком оплаты до 2-х лет. Уездный исполнительный комитет Флорешть, нарушая условия вышеназванных договоров, бесплатно распределил некоторым хозяйствующим субъектам уезда 4793,0 тонны угля на сумму 1725,5 тыс.леев, не обеспечив оплату стоимости поставленного угля. Исполнительная дирекция Социального фонда (г-н Ф.Зубатый) на основании некоторых договоров, заключенных в 1999 году, поставила уголь АО "Fabrica de vin Sărătenii-Vechi" (Теленешть) - 200,9 тонны (81,6 тыс.леев), Управлению по снабжению Министерства обороны - 500 тонн (140,4 тыс.леев), почтовому отделению Флорешть - 30 тонн (12,2 тыс.леев), Флорештскому маслозаводу - 10 тонн (4,1 тыс.леев). За услуги по хранению 18,7 тыс.тонн угля АО "Tirex-Petrol" начислило плату в сумме 767,5 тыс.леев, получив в счет этой платы (без разрешения Социального фонда) 382 тонны угля на сумму 137,2 тыс.леев. Также в счет платы за хранение руководство Социального фонда (г-н А.Казаку) в период 31.03.-17.04.98 г. перечислило АО "Tirex-Petrol" 221,3 тыс.леев. Непогашенная задолженность на 01.10.99 г. составила сумму в размере 409,0 тыс.леев. АО "Tirex-Petrol" необоснованно начислило плату в размере 34,5 тыс.леев за услуги по хранению 370 тонн угля, который фактически не был сдан на хранение на склады акционерного общества. Данная плата необоснованно была утверждена руководством Социального фонда. Несмотря на то, что договор, заключенный между Социальным фондом и ООО "IuliNat", предусматривал поставки угля в обмен на сахар, часть поставленного угля была оплачена денежными средствами в сумме 285 тыс.леев (вместо прямой выплаты пенсий), чем был нарушен Закон о бюджете государственного социального страхования на 1998 год. Руководство Социального фонда продало ООО "IuliNat" (в счет поставки угля) 999,2 тонны сахара по цене 1,80 лея за 1 кг, не приняв во внимание тот факт, что сахар был конфискован у сахарных заводов в счет задолженностей по взносам на государственное социальное страхование Главной государственной налоговой инспекцией по цене 1,85 лея за 1 кг. В результате снижения цены сахара на 0,05 лея, государству был причинен ущерб на сумму 49,5 тыс.леев. На протяжении 1998 года при посредничестве Социального фонда на основании сомнительных взаимозачетов ООО "IuliNat" получило еще за поставку угля в счет задолженностей по взносам на государственное социальное страхование алкогольные напитки на сумму 3200,0 тыс.леев, сигареты - 2400,0 тыс.леев, сахар - 1798,5 тыс.леев, стеклотару - 1372,0 тыс.леев, железнодорожный тариф - 600,0 тыс.леев и услуги - 607,8 тыс.леев (всего - 10263,3 тыс. леев). В тот же период ООО "IuliNat" поставило Социальному фонду уголь на сумму только 9575,0 тыс.леев, образовав задолженность на сумму 688,3 тыс.леев. Кроме того, при расчетах с ООО "IuliNat" необоснованно не были отражены 427,7 тыс.леев - стоимость угля, полученного указанной фирмой прямо или косвенно со склада АО "Tirex-Petrol" г.Флорешть. Руководство Социального фонда погасило на основании некоторых актов о взаимозачетах задолженность АКБ "Universalbank" по взносам на государственное социальное страхование в сумме 851,3 тыс.леев, проведя ее на счет ООО "IuliNat". В результате задолженность ООО "IuliNat" перед Социальным фондом увеличилась на сумму незаконных взаимозачетов, составив на 01.02.99 г. сумму в размере 1539,0 тыс.леев, часть из которых (350,0 тыс.леев) была погашена на основании другого акта о взаимозачетах. На основании некоторых договоров, заключенных с фирмой "Korab & K", руководство Социального фонда (г-н А.Казаку), нарушая Закон о бюджете государственного социального страхования на 1998 год, приобрело у этой фирмы 2727,0 тыс.тонн угля на сумму 649,9 тыс.леев. За простой вагонов на Железной дороге и за хранение угля Социальный фонд допустил нерациональные расходы на сумму 175,0 тыс.леев. Впоследствии, из-за низкого качества и вздутой цены, многие пенсионеры отказались от получения угля в счет задолженностей по пенсиям. Как результат, Социальный фонд понес значительные убытки от сдачи на хранение угля. Из 2727 тонн угля, приобретенного у фирмы "Korab & K" за денежные средства, пенсионерам были распределены лишь 122 тонны на сумму 29,4 тыс.леев, или 4% от приобретенного количества угля. Количеством в 1068,2 тонны угля (254,2 тыс.леев) были оплачены штрафы за простой вагонов и расходы за хранение, 1200 тонн (288,0 тыс.леев) были поставлены АО "Fabrica Materiale de Construcţie Rîşcani" (без оплаты стоимости угля), а 336,3 тонны (80,0 тыс.леев) на момент проведения проверки были сданы на хранение различным хозяйствующим субъектам сроком на 2 года. Нарушая Закон о бюджете государственного социального страхования на 1999 год, Социальный фонд (г-н Ф.Зубатый) заключил 12.06.99 г. с СП "Line-Energogroup" договор о поставке 30 тыс.тонн угля на общую сумму 19,5 млн.леев, который должен был быть оплачен фруктовыми и овощными консервами. СП "Line-Energogroup" поставило Социальному фонду 1050 тонн угля на сумму 682,5 тыс.леев, который был сдан на хранение твердотопливной базе Стрэшень. Затем руководство Социального фонда, на основании некоторых договоров, передало 1047,5 тонны угля на сумму 680,9 тыс.леев примэриям Сирец (338 тонн), Бобейко (147,7 тонны), Красноармейск (351,5 тонны) и Столничень (210,5 тонны) для распределения пенсионерам в счет задолженности по пенсиям. Но через 4 месяца от даты передачи угля примэриям, согласно актам проверки, подтвержденным почтовыми отделениями, только примэрия Столничень распределила 57 тонн угля. В нарушение условий договора, заключенного с СП "Line-Energogroup", исполнительный директор Социального фонда г-н Ф.Зубатый подписал 3 акта о взаимозачетах, на основании которых погасил задолженность Социального фонда перед СП "Line-Energogroup" за поставленный уголь, уменьшив при этом текущие задолженности по взносам на государственное социальное страхование некоторых экономических агентов на соответствующую сумму. На второй день после подписания актов о взаимозачетах и погашения задолженностей по взносам на государственное социальное страхование АО "Răut" и ГП "Moldatsa", по указанию СП "Line-Energogroup", перечислили соответственно 120,0 тыс.леев и 250,0 тыс.леев на счет ООО "Garizaris". Нарушая способ выплаты взносов на обязательное страхование, предусмотренный Законом о бюджете государственного социального страхования, руководство Социального фонда (г-н Ф.Зубатый, г-жа Л.Свердлик) подписало ряд актов, на основании которых были погашены задолженности перед бюджетом государственного социального страхования путем взаимозачетов с вовлечением экономических агентов, не имевших задолженностей перед бюджетом, тогда как такие расчеты не были предусмотрены действующими нормативными актами. Ответственные лица Государственной налоговой службы Бэлць (В.Лесник), Кахул (С.Крецу), Комрат (Е.Генов), Яловень (Т.Куку), Дубэсарь (В.Лисник), не обеспечив должного контроля законности взаимозачетов, при отсутствии резолюции руководства соответствующего налогового органа, погасили задолженности экономических агентов по взносам на государственное социальное страхование в сумме 10243,4 тыс.леев. В нарушение требований Закона о бухгалтерском учете договоры и акты о взаимозачетах не во всех случаях были подписаны главным бухгалтером Социального фонда, а только исполнительным директором г-ном Ф.Зубатым. В результате этого не были отражены в бухгалтерском учете Социального фонда задолженности ООО "Market-Express" в сумме 4108,8 тыс.леев, СП "Floral" AO - 1084,0 тыс.леев и ООО "Feren-M" - 4200,0 тыс.леев. На основании недостоверного акта о взаимозачетах средства Социального фонда в сумме 2000,0 тыс.леев были отвлечены сроком на 2 месяца из оборота ООО "Danaco" без начисления пени в сумме 1589,0 тыс.леев. Согласно договору, заключенному с СП "Larga-Vin", заместитель директора Социального фонда г-жа Л.Свердлик подписала акт, на основании которого была погашена задолженность Социального фонда перед РЭС "Nord-Vest" AO в сумме 1045,0 тыс.леев, фактически проведя ее на счет СП "Larga-Vin", и которая на основании 5 актов о взаимозачетах (подписанных также г-жой Л.Свердлик) незаконно была погашена задолженностями в сумме 1023,0 тыс.леев по взносам государственного социального страхования некоторых экономических агентов. Проверка, проведенная на Автокомбинате N4, установила, что задолженность в сумме 165,0 тыс.леев перед СП "Larga-Vin" была проведена на основании акта о переуступке долговых обязательств на счет ООО "Tehnoprogroup", по требованию которого комбинат поставил ему товар на сумму 115,6 тыс.леев и перечислил 50,0 тыс.леев ООО "Foltamica" (Тирасполь). Заместитель директора Социального фонда г-жа Л.Свердлик, нарушив Положение об оплате газа в счет погашения пенсий, 28.05.99 г. подписала недостоверный акт о взаимозачетах на сумму 2,0 млн.леев с АО "Metan-Ciadîr", AO "Moldovatransgaz" и фирмой "Vamas-Belşug", образовав таким образом задолженность ООО "Vamas-Belşug" перед Социальным фондом на эту сумму, которая, в свою очередь, была погашена путем переуступок задолженностей по страховым взносам ряда экономических агентов в счет несуществующей задолженности Социального фонда перед ООО "Vamas-Belşug". На основании других 9 актов о взаимозачетах г-жа Л.Свердлик незаконно погасила задолженности по взносам на государственное социальное страхование на сумму 3161,7 тыс.леев некоторых экономических агентов, опять авансируя ООО "Vamas-Belşug" соответствующей суммой. В дальнейшем на основании 6 актов во взаимозачетах, подписанных также г-жой Л.Свердлик, вновь образованная задолженность фирмы "Vamas-Belşug" перед Социальным фондом была погашена путем взаимозачетов с некоторыми экономическими агентами - поставщиками природного газа. В результате подобных взаимозачетов некоторые экономические агенты, которым фирма "Vamas-Belşug" погасила задолженности перед Социальным фондом, не рассчитались с ней полностью, погашая задолженность денежными средствами или посредством переуступки долгов. Так, АО "Apă-Сanal" перечислило на банковский счет фирмы "Vamas-Belşug" 121,4 тыс.леев, а долг в размере 300,0 тыс.леев был переуступлен АО "Vitanta-Intravest". По требованию фирмы "Vamas-Belşug" на счет ООО "Gustaro-prim" перечислили: АО "Macon"- 430,0 тыс.леев, компания "Air-Moldova International" - 300,0 тыс.леев, ГП "Moldatsa" - 250,0 тыс.леев. Руководство Социального фонда, нарушая требования действующего законодательства и игнорируя при этом законный способ осуществления оплаты за электроэнергию, потребленную пенсионерами, на протяжении 1999 года подписало еще ряд актов о взаимозачетах на общую сумму 13,4 млн.леев, погасив таким образом задолженности перед предприятиями электрических сетей и поставщиками газа (за электроэнергию и газ, поставленные пенсионерам), в том числе с участием посредников: АО "Zicos-Production" - 2220,0 тыс.леев, Лига "Romix-Int" - 1300,0 тыс.леев, ООО "Respect" - 325,0 тыс.леев, Дворец Республики - 131,2 тыс.леев. Несмотря на то, что 01.09.99 г. электрические сети имели задолженность в сумме 155,7 млн.леев перед ГП "Moldtranselectro", которое, в свою очередь, имело задолженность перед государственным бюджетом в сумме, превышающей 32,4 млн.леев, а доля бюджетных поступлений составила около 40% от предусмотренной годовой суммы (219,6 млн.леев), руководство Социального фонда не воспользовалось возможностью увеличить долю бюджетных поступлений путем взаимного погашения долгов, отдавая предпочтение взаимозачетам не с государственной структурой, а с участием посредников в лице частных структур. В нарушение Закона о бюджете государственного социального страхования на 1999 год руководство Социального фонда допускало погашение задолженностей некоторых экономических агентов путем взаимозачетов и товарами, несмотря на то, что последние выдавали заработную плату денежными средствами. Так, АСК "Asito" на протяжении 1999 года погасила свои задолженности по страховым взносам в сумме 460,1 тыс.леев (95% от начисленных сумм) путем взаимозачетов, выплатив денежными средствами лишь 16,5 тыс.леев. АО "Franzeluţa", выдавая заработную плату денежными средствами (17,5 млн.леев), незаконно погасило на основании актов о взаимозачетах 96% задолженностей по взносам на государственное социальное страхование. СП "Vitanta-Intravest" AO, также выплатив заработную плату денежными средствами в сумме 4,8 млн.леев, перечислило в Социальный фонд лишь 57,3 тыс.леев, или 4% от суммы, подлежащей перечислению, а в остальном погасило свою задолженность по страховым взносам путем взаимозачетов и товарами. АО "Apă-Canal" погасило денежными средствами 38% (1539,1 тыс.леев) задолженности по взносам на государственное социальное страхование, а остальные 1842,7 тыс.леев - взаимозачетами. Всего за 9 месяцев 1999 года руководство Социального фонда (г-н Ф.Зубатый, г-жа Л.Свердлик) на основании 173 актов о взаимозачетах незаконно погасило задолженности экономических агентов по страховым взносам в сумме 35,6 млн.леев, способствовав таким образом освобождению от уплаты пени как плательщиков налогов, так и частных структур, которым были зачислены их долги в сумме 1043,2 тыс.леев. Законом о бюджете государственного социального страхования на 1999 год на содержание Исполнительной дирекции Социального фонда были утверждены финансовые средства в сумме 3700,0 тыс.леев, кассовые расходы составили 3017,2 тыс.леев, а фактические расходы - 3140,4 тыс.леев. Руководство Исполнительной дирекции Социального фонда, не соблюдая бюджетную и финансовую дисциплину, допускало нарушения при использовании публичных финансовых средств. Так, на основании одного контракта были приобретены 2 кондиционера стоимостью 31,0 тыс.леев, хотя в утвержденной смете расходов они не были предусмотрены. Начальник управления контроля Социального фонда (по мун.Кишинэу) г-н В.Барага в июле 1999 г. получил от Социального фонда 90 тыс.формуляров типа F4-BASS на сумму 11,7 тыс.леев, но на момент проведения проверки не располагал оправдательными документами об их распределении. При этом в одном из отделов вышеназванного управления ООО "Tipar-Garant", OOO "Contabil-Service" и OOO "Victa" реализовывали полиграфическую продукцию (в том числе формуляры типа F4-BASS) без оплаты аренды помещений и без выдачи кассовых ордеров. Несмотря на то, что ежегодно Социальный фонд заказывал необходимое количество формуляров за счет бюджетных средств, экономические агенты из мун.Кишинэу, которые не обеспечивались формулярами, были вынуждены приобретать их у вышеназванных фирм по цене 0,35 лея за 1 бланк. Подтверждением этого служит тот факт, что ООО "Victa" представило на контроль справку, не зарегистрированную в Социальном фонде и незаконно выданную начальником управления контроля Социального фонда (по мун.Кишинэу) г-ном В.Барага, на основании которой фирма на протяжении 2,5 года продавала формуляры, необходимые экономическим агентам для представления отчетов в Социальный фонд. В отсутствие контроля со стороны бухгалтерии (г-жа С.Коников) сотрудники Социального фонда осуществили в личных интересах междугородные и международные телефонные переговоры на сумму 15,9 тыс.леев без оплаты их стоимости. Грубые нарушения, допущенные при исполнении бюджета государственного социального страхования и сметы расходов на содержание Исполнительной дирекции Социального фонда, были обусловлены игнорированием со стороны руководства дирекции (А.Казаку, Ф.Зубатый, г-жа Л.Свердлик) действующего законодательства, несоблюдением порядка осуществления взаимозачетов, установленного Правительством РМ, - факторы, приведшие к дальнейшему отвлечению средств бюджета государственного социального страхования в пользу частных структур в крупных размерах (52,4 млн.леев - при исполнении бюджета и 33,0 тыс.леев - при исполнении сметы расходов), к причинению ущерба государству на сумму 0,6 млн.леев, к осуществлению нерациональных расходов на сумму 1,3 млн.леев, к неначислению пени на сумму более 1,0 млн.леев, к использованию служебных телефонов для осуществления телефонных переговоров в личных интересах на сумму 16,0 тыс.леев, к осуществлению неэффективных расходов на сумму более 20,0 тыс.леев и к другим расходам в ущерб интересам государства и пенсионеров. Р А З Д Е Л III Формирование и управление публичного долга, соблюдение правительственных гарантий за внутренние и внешние кредиты Внешний государственный долг Государственный долг Республики Молдова за внешние кредиты на 01.04.2000 г. составил 749,9 млн.долларов. На обслуживание внешнего государственного долга и погашение кредитов в 1999 году были использованы финансовые средства как из государственного бюджета, так и из внешних кредитов в общей сумме 79,5 млн.долларов (эквивалентная стоимость - 880,7 млн.леев), в том числе: погашение кредитов - 38,04 млн.долларов; погашение процентов по ним - 38,5 млн.долларов (423 млн.леев); сумма комиссионных, в соответствии с договорными условиями, - 0,26 млн.долларов; пеня, выплаченная за несоблюдение сроков погашения процентов и кредитов, - 2,711 млн.долларов. Самые большие суммы комиссионных и пени были выплачены на обслуживание долга в 140 млн.долларов (РАО "Газпром"), в том числе сумма комиссиона - 1,4 млн.долларов (16,2 млн.леев) и сумма пени - 1,2 млн.долларов (13,8 млн.леев). Правительство Республики Молдова в период 1991-1999 годов предоставило государственные гарантии хозяйствующим субъектам за внешние кредиты в общей сумме 203,4 млн.долларов. Просроченный долг перед международными финансовыми организациями за гарантии, предоставленные Правительством и Министерством финансов хозяйствующим субъектам, которые получили внешние кредиты, на 01.04.2000 г. составил 1,7 млн.долларов. Задолженность хозяйствующих субъектов перед Министерством финансов (в качестве гаранта) на эту же дату составила сумму 22,8 млн.долларов, дополнительно отвлеченных из государственного бюджета в период 1995-1999 годов на обслуживание и возврат вышеназванных кредитов. Сумма гарантий, которые могут стать активными с большим риском в 2000 году, в 7,8 млн.долларов также будет отвлечена из государственных средств. При этом самые большие дебиторы перед Министерством финансов (ООО "Vininvest", AO "Perfuzon", СП "Semger") являются банкротами, т.е. не существует реальных возможностей избежать платежей из бюджета. Так, ООО "Vininvest" использовало от ЕБРР кредит, в двух очередях (18 млн.долларов и 18,6 млн.DМ), в соответствии с гарантией, предоставленной Правительством на период 1994-2004 годов. На 01.04.2000 г. задолженность данной фирмы перед Министерством финансов составила 5936,8 тыс.долларов и 6500,3 тыс.DМ, а остаток кредита, подлежащий возврату, составляет 13,3 млн.долларов и 13,7 млн.DМ. Кредит был использован для переоборудования 9 винных заводов и на строительство стекольного завода "Glass-Container Company". AO "Perfuzon" получило от банка АКА, Германия, кредит в сумме 12,7 млн.DМ (гарантия была предоставлена Правительством сроком на 10 лет, до 2004 года) и от "Drezdnerbank" - на 5 млн.DМ. Задолженность АО "Perfuzon" перед Министерством финансов по этим двум кредитам на 01.04.2000 г. составила 5,9 млн.DМ, а остаток кредита на эту дату - 13,9 млн.DМ. СП "Semger" получило от банка АКА, Германия, кредит в сумме 6,2 млн.DМ. Задолженность СП "Semger" перед Министерством финансов на 01.04.2000 г. составила 2,9 млн.DМ, а невозмещенный остаток кредитa на эту дату составил 3,7 млн.DМ. Всего на возмещение данных кредитов, использованных хозяйствующими субъектами на инвестиции (которые в настоящее время не окупаются), из государственного бюджета в будущем (до 2004 г.) будут отвлечены финансовые средства в 13,3 млн.долларов и 31,3 млн.DМ. Неудовлетворительное управление внедрением Проекта по восстановлению дорог и использование с некоторыми нарушениями кредита ЕБРР в сумме 28,6 млн.долларов руководством Министерства транспорта и дорожного хозяйства, ГП "Druminvest", неэффективность Правительства переходного периода в решении появившихся проблем, нарушения, допущенные подрядчиком (фирмой "ICO") и субподрядчиком (AO "Transconstrucţia"), условий соглашения о субподряде породили конфликтную ситуацию между участниками, проводившими работы, привели к затягиванию работ, обострению отношений с ЕБРР и к неоднократному и длительному прекращению с его стороны финансирования за счет кредита и, в результате, к финансовым потерям. Кредит ЕБРР был выделен Республике Молдова в 1995 году в целях финансирования 75% стоимости реализации Проекта по восстановлению дорог. Сумма в 7,15 млн.долларов (25%) из стоимости проекта должна была финансироваться за счет дорожного фонда. Ответственным за управление данными работами и за использование кредита, а также заказчиком работ было назначено Министерство транспорта и дорожного хозяйства (МТ и ДХ) и его уполномоченный представитель - государственное управление "Druminvest" (ГП "Druminvest"). В результате международного тендера МТ и ДХ назначило итальянскую фирму "Impresa Cavalleri Ottavio" ("ICO") в качестве генерального подрядчика для проведения работ по восстановлению дорожного участка Кишинэу-Сэрэтень объемом в 11,0 млн.долларов и подписало с ней соглашение о подряде, а с фирмой "Louis Berger" (Франция) в качестве инженера проекта, подписало контракт на предоставление консалтинговых услуг от 31.01.97 г. В соответствии с соглашением фирма "ICO" должна была выполнить весь объем работ в течение 730 дней при условии финансирования в пределах 51,33 млн.леев (11,0 млн.долларов) без НДС. Работы по восстановлению дорог начались 01.04.97 г. Объем финансирования, использованный до 01.01.2000 г. за работы по восстановлению дорог, составил сумму 37,9 млн.леев (8,12 млн.долларов) и за оплату услуг инженера проекта - 1,1 млн.долларов. За счет кредита и за счет дорожного фонда до настоящего времени выплачены 8,3 млн.долларов, в том числе 1,1 млн.долларов - фирме "Louis Berger" и 7,19 млн.долларов (33,56 млн.леев) - подрядчикам. Из данной суммы объем работ, произведенный по установленной контрактной цене, в соответствии с тендерными документами составил 26,5 млн.леев, физический объем работ был выполнен в размере около 56%. Прирост стоимости работ по отношению к ранее запланированной составил сумму 10,2 млн.леев (2,2 млн.долларов), т.е. увеличился приблизительно на 20%. Так, сверх предусмотренной проектом необоснованно была профинансирована сумма в 2,9 млн.леев на уплату НДС (в нарушение законов о бюджете на 1997 г. и 1998 г.). Из данной суммы в документах отражены как фактически израсходованные генеральным подрядчиком лишь 834 тыс. леев. Не отражена в документах как фактически израсходованная на уплату НДС сумма в 2,05 млн.леев, перечисленная за счет проекта AO "Transconstrucţia". Непредусмотренный рост стоимости работ в сумме 1,26 млн.леев является следствием ввоза гранитного щебня из Украины AO "Transconstrucţia". На рост стоимости работ отнесены и потери в 4,37 млн.леев (937 тыс.долларов), уплаченные фирме "ICO" в качестве компенсации за вынужденный простой в течение 146 дней, а также в сумме 309 тыс.долларов, выплаченных за счет кредита инженеру - фирме "Louis Berger" при пролонгировании сроков работ, которые также представляют собой потери. До 1999 года для внедрения Первого проекта кадастра (ППК) из кредита МБРР суммой в 15,9 млн.долларов и донаций отдельных стран (Правительства Швейцарии - 2,8 млн.долларов, Правительства Швеции - 1,8 млн.долларов, Правительства Норвегии - 0,1 млн.долларов), а также из японских грантов в сумме 1,08 млн.долларов, предоставленных Республике Молдова, всего использованы около 4,1 млн.долларов, в том числе 1,44 млн.долларов - за счет кредита МБРР. В нарушение Соглашения от 10.06.97 г., заключенного между Правительством Республики Молдова и Правительством Швейцарской Федерации, фирмы-поставщики специализированного оборудования стоимостью 560 тыс. и 655 тыс.швейцарских франков были отобраны в результате внутреннего, а не международного конкурса. Как и в других проектах, прослеживается тенденция использования финансовых средств на предоставление технического содействия (консультационных услуг) иностранными и местными специалистами в ущерб приобретению оборудования и инвестициям. Так, из первых двух авансов, выделенных из кредита в сумме 1,7 млн.долларов, на консультационные услуги были запланированы около 600 тыс.долларов, несмотря на то, что для этого были ранее выделены свыше 3 млн.долларов, полученных в качестве грантов и донаций. Консалтинговая фирма "ILIS", услуги которой были оплачены полностью, не выполнила в полной мере свои обязательства. Не было приобретено все необходимое оборудование, были выполнены и взяты на учет с опозданием работы по разработке программ обслуживания базы данных для юридического кадастра в сумме 87,5 тыс.долларов. С фирмой "ENF" (Турция) 16.04.98 г. был заключен договор, предусматривающий комплекс работ по строительству системы обеспечения питьевой водой городов Комрат, Чадыр-Лунга, Вулкэнешть, который определил объем работ в сумме 17,7 млн.долларов. Договор предусматривал, что обслуживание и возврат кредита банку "Export-Credit-Bank" (Турция) будет производиться самостоятельно Министерством финансов за счет бюджетных средств, предназначенных для финансирования капитальных вложений. В свою очередь, ГП "Sudacon" взяло на себя ответственность за возврат кредита, а начиная с момента сдачи в эксплуатацию объекта исполнительный комитет АТО Гагаузия должен был распределить все суммы чистой прибыли, полученные от эксплуатации объекта на те же цели, накапливая их в бюджет АТО Гагаузия. Будучи уполномоченным осуществлять контроль, Министерство финансов не сделало предложения при расчете стоимости выполненных работ и приобретенных товаров с учетом цен на рынке республики и не обязало предприятие "Sudacon" указать объем, тарифы, общую сумму работ и цены товаров в одном приложении. На основании заявки Министерства финансов 01.11.98г. был открыт аккредитив на сумму 15,0 млн.долларов. Предварительная оплата в виде аванса была перечислена 17.11.98 г. в пользу фирмы "ENF" (Турция) в сумме 2,25 млн.долларов. В нарушение ст.9 Закона о купле-продаже товаров N134-XIII от 03.06.94 г., исполнительный комитет АТО Гагаузия, в лице Дирекции "Sudacon", заключил с различными хозяйствующими субъектами ряд договоров, в некоторых из них отсутствали требования по нормальному их выполнению. Фактические расходы на строительство объекта "Aртезианские скважины и водопровод с.Чок-Майдан - Комрат" составили сумму 9805,1 тыс.долларов, превысив запланированные на 1641,1 тыс.долларов, в результате выполнения непредусмотренных в проекте работ, а именно: дополнительное строительство водопроводов по обеспечению водой в селах Чок-Майдан и Башкалия, за которое израсходованы, соответственно, 195,4 и 131,9 тыс.долларов и городских сетей в г.Комрате - в сумме 1262,4 тыс.долларов. Финансовые средства, выделенные из данного кредита, в некоторых случаях использовались не по назначению. Так, из суммы аванса, полученного из кредита, в 1998 году фирма "ENF" (Турция) перечислила предприятию "Sudacon" 2051,9 тыс.леев, предусмотренных для подготовки участка земли и финансирования работ по проектировке водопровода. Фактически для этих работ использовано 229,2 тыс. леев, а из указанной суммы не по назначению (согласно решению Башкана Гагаузии) был выделен кредит в 1298,5 тыс.леев районному бюджету Комрат на финансирование бюджетных учреждений. Использование внешних кредитов, выданных под государственную гарантию Нерационально и неэффективно был использован кредит в сумме 10 млн.леев, полученный под государственную гарантию для обеспечения сельскохозяйственных предприятий запчастями в период выполнения весенних работ в 1996 г., предоставленный на основании Постановления Парламента N 752-XIII от 29.02.96 г. и Постановления Правительства N 162 от 19.03.96 года. В процессе использования данного кредита ГК "ARCA-Moldova", в нарушение условий кредитного договора, заключенного с Министерством финансов, осуществила ряд сделок по приобретению запчастей от посреднических структур республики и других стран, перечислив им 4,2 млн.леев из суммы полученного кредита, допустив случаи отвлечения на длительный период времени кредитных ресурсов, применения завышенных цен, приобретения неликвидных товаров. Так, при осуществлении сделки с фирмой "Scana" (мун.Кишинэу), кроме того, что были применены завышенные цены, были нарушены сроки поставки товаров в сумме 604 тыс.леев. Для выплаты банку-кредитору финансовых средств, отвлеченных в оборот фирмы "Scana" через ГК "ARCA-Moldova", Министерство финансов уплатило из государственного бюджета 701 тыс.леев, включая банковский процент - 97 тыс.леев. Располагая прямым договором с Курским заводом подшипников, подшипники за счет кредита были приобретены не непосредственно от него, а через фирму "Rafvic" по завышенным ценам. Из двух партий подшипников стоимостью 336,1 тыс.леев, приобретенных через данную фирму, из-за завышенных цен, большого количества и ненужной номенклатуры, на 01.01.99 г., т.е. через 2,5 года, нереализованными остались подшипники в сумме 326 тыс.леев. По состоянию на 01.01.99 г. на складе концерна за счет указанного кредита образовались партии неликвидных товаров в сумме 458,5 тыс.леев, а часть товаров, реализованных сельскохозяйственным предприятиям, остаются до настоящего времени неоплаченными. На 01.01.99 г. концерн задолжал государственному бюджету 5,2 млн.леев, включая 4,7 млн.леев - основная задолженность, а 0,5 млн.леев - проценты и финансовые санкции. Государственный кредит в сумме 15 млн.долларов, полученный Правительством Республики Молдова от Ассоциированного банка по экспорту-импорту (АБЭИ) "Oneximbank" из Российской Федерации, включая 7 млн.долларов - часть, выделенная AO "Tirex-Petrol", был использован в нарушение законодательства и действующих нормативных актов, с отклонениями со стороны Правительства РМ и AO "Tirex-Petrol" от принципов эффективности и рациональности, в результате чего образовались значительные потери. Получив поручение Парламента по принятию неотложных мер для финансирования нужд энергетического комплекса в период осени 1996 г. - зимы 1997 г. путем привлечения внутренних и внешних кредитов, Правительство заключило договор о кредите в сумме 15 млн.долларов с АБЭИ "Oneximbank" (Российская Федерация), предназначенный для приобретения энергетического угля, и подписало Кредитное соглашение от 26.12.96 г., которое не было представлено Правительством для ратификации в Парламент. Несмотря на весьма жесткие условия кредита, Правительство не обеспечило реальный возврат кредита в предусмотренные сроки, определив его использование путем принятия двух постановлений (N 712 и N 739), которые не были опубликованы в Monitorul Oficial и нарушают Закон N 173-XIII от 06.07.94 г., с противоречивым содержанием (первое предусматривало осуществление предварительной оплаты по 5 млн.долларов иностранным посредническим фирмам "Promenco" (США), "Hostex Estaвleshement" (Швейцария) и "Комсомолец Донбаса " (Украина) за поставки угля, а вторым постановлением Министерство финансов было уполномочено погасить кредиторскую задолженность AO "Tirex-Petrol" и ГК "Moldenergo" перед другими фирмами за предыдущие поставки энергоресурсов, произведенные в период 1995-1996 гг.). Во исполнение постановления N 712 Министерство финансов заключило 14.01.97 г. с AO "Tirex-Petrol" соглашение о перекредитовании в сумме 7 млн.долларов, подтвердив первоначальное назначение кредита - "обеспечение поставок угля в период осени 1996 г. - зимы 1997 г.", но которое противоречит Постановлению Правительства N 739 от 30.12.96 г. Из денежных средств, перечисленных Министерством финансов на счетах компаний "Promenco" и "Hostex Estableshement", AO "Tirex-Petrol" платежными запросами, обращенными к данным компаниям, погасило часть своих кредиторских задолженностей: в апреле 1997 г. - в 358,6 тыс.долларов перед фирмой "Opusco" (Кипр); в январе 1997 г. - в 2,9 млн.долларов перед фирмой "ARCH" и в 350 тыс. долларов перед компанией "Lukoil Moldova"; в январе 1997 г. - на 1,17 млн.долларов перед фирмой "Borasy" и т.д. Только 2,0 млн.долларов были использованы по назначению, указанному в соглашении о перекредитовании. В течение 2,5 года AO "Tirex-Petrol" возвратило Министерству финансов только 218,2 тыс.долларов и задолженность на 01.07.99 г., согласно бухгалтерским записям, составила 122,3 млн.леев, включая потери в 62 млн.леев из-за отрицательной разницы валютного курса. Спорной (между Министерством финансов и AO "Tirex-Petrol") является сумма в 799 тыс.долларов - стоимость поставленного обществом угля населению в соответствии с постановлениями Правительства. Правительство, в свою очередь, не возместило данный кредит АБЭИ "Oneximbank" и в настоящее время после многочисленных переговоров по реструктуризации долга, рассчитанный долг Республики Молдова перед Российской Федерацией за этот кредит, составил 16,6 млн.долларов, Министерство финансов погасив до настоящего времени пеню в сумме 1,5 млн.долларов. Средства, полученные в результате использования государственного кредита в сумме 14,44 млн.долларов, выделенного Правительством AO "Tirex-Petrol" в виде угля, за счет задолженности Украины перед Республикой Молдова, были использованы в основном на внутренние нужды AO "Tirex-Petrol", которое не выполнило обязательства по полному возврату кредита. Заключив договора по поставке угля с ГП "Укруглересурсы", AO "Tirex-Petrol" получило 429348 тонн угля в сумме 15 млн.долларов, который был продан эффективно и без потерь для себя, но использовало полученные средства для собственных нужд, не погасив задолженность перед Министерством финансов в сумме 10,6 млн.долларов. Только 91458 тонн угля были поставлены районным исполнительным комитетам, уменьшив соответственно кредиторскую задолженность AO "Tirex-Petrol" на 18564 тыс.леев (4298 тыс.долларов). ГК "Moldenergo" было поставлено 320245 тонн угля на общую сумму 68,85 млн.леев (14,96 млн.долларов), и она погасила часть задолженности в размере 31,85 млн.леев путем взаимозачетов. Остальная часть задолженности - 7,15 млн.долларов (32,94 млн.леев) ГК "Moldenergo" перед AO "Tirex-Petrol" была перечислена Министерством финансов на ее счет в валюте (12.08.96 г.) в счет погашения задолженности местных бюджетов перед ГК "Moldenergo" c заключением кредитных соглашений между Министерством финансов, примэрией мун.Кишинэу и районными исполнительными комитетами. AO "Tirex-Petrol" использовало полученную сумму на погашение своих долгов за ранее поставленное топливо фирмой "ARCH" - 4 млн.долларов, фирмой "Opusco" - 108 тыс.долларов; задолженности ГК "Moldenergo" перед фирмой "Hostex Estableshement" - 840 тыс.долларов; погашение процентов по кредиту - 141,8 тыс.леев; 1,9 млн.долларов были использованы на расчеты с фирмой "Undas" за посредничество в поставках угля, полученного за счет задолженности Украины перед Республикой Молдова (772 тыс.долларов - в виде оплаты маркетинговых услуг, без обоснования проделанной фирмой "Undas" работы, а 1123 тыс.долларов - на услуги, оказанные для получения угля с повышенными параметрами качества при отсутствии приемосдаточных актов). AO "Tirex-Petrol", используя государственный кредит стоимостью 14,4 млн.долларов и получив в результате его использования доход свыше 20 млн.долларов (92 млн.леев), погасило в установленные сроки только задолженность в 4,3 млн.долларов. Задолженность перед Министерством финансов через три года от даты просрочки погашения (по состоянию на 07.06.99 г.) составила 14,9 млн.долларов. В результате заключения трехстороннего Кредитного соглашения от 11.04.96 г. между банком "Drezdnerbank" (Германия), в качестве "заемщика", AO "Tirex-Petrol" в качестве "кредитора" и АКБ "Eximbank", в качестве "уполномоченного банка", и на основании государственной гарантии, выданной Министерством финансов 19.04.96 г., "Drezdnerbank" предоставил кредитную линию в 50 млн.долларов в режиме "stand-by" на приобретение необработанной нефти и нефтепродуктов через посредничество компании "Mabanaft" (Германия), с которой был заключен Договор о поставке от 20.08.96 г. с внесением некоторых изменений 23.08.96 года. Одна из главных целей, предусмотренная при заключении данного договора, по умножению рынков приобретения энергоресурсов не была выполнена. Компания "Mabanaft" в период 1996-1999 годов поставила нефтепродукты исключительно из стран СНГ на общую сумму в 25,2 млн.долларов. До 01.12.99 г. AO "Tirex-Petrol" погасило сумму в 21,54 млн.долларов, ее задолженность составила 7,13 млн.долларов. Задолженность AO "Tirex-Petrol" перед компанией "Mabanaft", которая может попасть под государственную гарантию, составляет около 1,46 млн.долларов; она образовалась из-за нарушения руководством общества (г-н Н.Черный) условий, установленных Постановлением Парламента РМ N 881-XIII от 19.06.96 г. и Кредитным соглашением о недопущении поставок без предварительной оплаты. В 1997 году AO "Tirex-Petrol" реализовало нефтепродукты, полученные исключительно от компании "Mabanaft" без предварительной оплаты, образовав значительную дебиторскую задолженность. При этом на погашение исторических долгов AO "Tirex-Petrol" Министерство финансов взыскало от общества за счет поставок компании "Mabanaft" денежные средства в сумме около 915 тыс.долларов. Потери, нанесенные AO "Tirex-Petrol" из-за изменения курса лея по отношению к доллару при использовании данной кредитной линии, составили до 01.12.99 г. сумму в 62,7 млн.леев. Кредиты в сумме 25 млн.леев, выданные под гарантию Правительства AO "Tirex-Petrol" в 1996 году АКБ "Bancosind" (15 млн.леев), АКБ "Comertzbank" (5 млн.леев) и АКБ "Universalbank" (5 млн.леев) для приобретения нефтепродуктов, их поставки сельскохозяйственным предприятиям, были использованы Правительством и AO "Tirex-Petrol" неэффективно, с нанесением убытков государству. За счет данных кредитов в основном были произведены расчеты за предыдущие поставки нефтепродуктов. Суммой в 1,57 млн.леев была осуществлена предварительная оплата за поставку дизельного топлива фирмой "Rigel", которая, получив предварительную оплату, не осуществила поставки, предусмотренные договором, а погасила дебиторскую задолженность взаимозачетами. AO "Tirex-Petrol" не обеспечило возврат долга банкам за полученные кредиты, а Министерство финансов в качестве гаранта было вынуждено исполнить гарантии перед коммерческими банками, используя из государственного бюджета 28,5 млн.леев, с отражением их как дебиторскую задолженность AO "Tirex-Petrol". Спустя 2,5 года, на 01.07.99 г., задолженность AO "Tirex-Petrol" перед Министерством финансов за эти кредиты составила 27,55 млн.леев с оплатой за данный период взаимозачетами только 19 млн.леев. В период 1995-1997 гг. АКБ "Petrolbank" выдал AO "Tirex-Petrol" четыре кредита в сумме 25 млн.леев и 750 тыс.долларов. Так, в 1995 году АКБ "Petrolbank" выдал AO "Tirex-Petrol" кредит под государственную гарантию в сумме 22 млн.леев для погашения обществом задолженности перед бюджетом. На основании заключенного договора Министерство финансов ежемесячно погашало АКБ "Petrolbank" проценты за кредит, используя бюджетные средства на общую сумму 4,5 млн.леев, а по истечении срока платежа погасило и сумму кредита в 22 млн.леев за счет внебюджетного фонда и составило соответствующий договор, посредством которого сумма в 26,5 млн.леев, погашенная министерством, была отражена как кредит, выделенный AO "Tirex-Petrol" до 01.04.97 г. Однако через два года после истечения срока 01.07.99 г. задолженность AO "Tirex-Petrol" перед Министерством финансов по этому кредиту составила 55 млн.леев (кредит - 25,8 млн.леев, проценты - 25,2 млн.леев, пеня - 3,9 млн.леев). Начиная с 1993 года Правительство Республики Молдова выдало своими постановлениями ряд правительственных гарантий республиканскому объединению "Fertilitate" по кредитам, полученным для приобретения агрохимических веществ. Министерство финансов и бывшее республиканское объединение "Fertilitate", в нарушение данных постановлений, переадресовали эти кредиты и правительственные гарантии другим подведомственным юридическим лицам, находящимся под контролем частных структур, лишив государственные органы возможности воздействовать на эффективное управление и возмещение этих кредитов. Таким образом, AO "Fertilitate-Călăraşi" получило в 1994-1997 годах кредиты, гарантированные Правительством, на общую сумму 128,4 млн.леев, из которых были возвращены только 35,7 млн.леев. На 05.02.99 г. задолженность AO "Fertilitate-Călăraşi" составляет 176,3 млн.леев. Материальные ценности, полученные в счет расчетов за химические вещества, и финансовые ресурсы, полученные от их реализации, не были использованы на погашение задолженности по кредитам, выданным под гарантию Правительства, а на погашение других кредитов, полученных от коммерческих банков. Не приняло соответствующих мер по погашению кредитов и другое предприятие - AO "Fertilitate-Străşeni", которому необоснованно были переадресованы государственные гарантии. После переадресования от AO "Fertilitate-Străşeni" к AO "Fertilitate-Călăraşi" кредита и правительственной гарантии на приобретение аммиачной селитры в размере 4,15 млн.долларов AO "Fertilitate-Străşeni" задолжало Министерству финансов 1,64 млн.долларов. Фактором, определяющим увеличение задолженности перед Министерством финансов, является пролонгирование Правительством сроков погашения задолженностей сельскохозяйственных предприятий перед AO "Fertilitate-Străşeni" с отражением потерь от разницы в курсе национальной валюты по отношению к доллару в счет акционерного общества. Из общей суммы химикатов в 18 млн.долларов, ввезенных в 1995 году AO "Fertilitate-Chişinău", в AO "Fertilitate-Călăraşi" накопились химикаты в сумме 4,0 млн.долларов, из которых с просроченным сроком хранения на сумму 1,5 млн.долларов, или 36,6%. Процесс обслуживания и возврата отдельных кредитов, полученных в предыдущие годы В рамках американской Программы PL-480, через Агенство США "Корпорация товарных кредитов", Республика Молдова получила 6 технических кредитов на общую сумму 61,7 млн.долларов на стандартных условиях. Так, в 1992 году были получены зерновые в сумме 9,85 млн.долларов, которые были оценены внутри республики, - в размере 3,94 млн.леев (0,84 млн.долларов), были погашены получателями - в сумме 3,8 млн.леев (0,80 млн.долларов), зарегистрированный остаток непогашенной задолженности на 01.04.2000 г. составил 0,13 млн.леев. В 1993 году были получены зерновые в сумме 9,90 млн.долларов, использованы - в размере 23,3 млн.леев (4,95 млн.долларов), погашены хозяйствующими субъектами - на сумму 16,0 млн.леев (3,2 млн.долларов), зарегистрированы остатки непогашенной задолженности на 01.04.2000 г. в 7,28 млн.леев. В 1994 г. были получены зерновые на 19,87 млн.долларов, использованы - в размере 18,23 млн.долларов, из которых сумма в 9,93 млн.долларов была переоценена и зафиксирована внутри республики в национальной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком Молдовы на дату импорта товара, что равно 48,9 млн.леев, а сумма 8,28 млн.долларов была оценена внутри республики в виде кредитов в валюте. Хозяйствующие субъекты погасили, соответственно, 2,95 млн.леев (0,26 млн.долларoв) и 0,86 млн.долларов, остаток непогашенной задолженности составил 45,98 млн.леев (3,67 млн.долларов) по кредиту, переоцененному в леях и 7,42 млн.долларов - по кредиту, выделенному в долларах. В 1995 году были получены зерновые стоимостью в 9,6 млн.долларов, использованы в сумме 9,4 млн.долларов, погашены заказчиками - в сумме 1,1 млн.долларов, остаток непогашенной задолженности составил 8,2 млн.долларов. В 1996 году были ввезены зерновые на сумму 12,5 млн.долларов, а погашены заказчиками только 0,54 млн.долларов и 29,5 млн.леев, остаток непогашенной задолженности на 01.04.2000 г. составил 6,94 млн.долларов и 3,09 млн.леев. Пользователи кредитов погасили Министерству финансов за первые две очереди (1992 г. и 1993 г.) только сумму в 19,8 млн.леев (4,08 млн.долларов), их задолженность в настоящее время составляет 7,4 млн.леев (0,6 млн.долларов). Таким образом, из-за ошибок, допущенных при распределении и заключении договоров в различных валютах, суммы, поступившие на счет Министерства финансов, покрывают суммы, зарегистрированные как задолженность по данным кредитам (9,8 млн.долларов и 9,9 млн.долларов) только на 4,08 млн.долларов, разница в 15,62 млн.долларов составляя прямые потери, нанесенные государству, суммы, которые начиная с 1999 г. и 2000 г. будут отвлечены постепенно из государственного бюджета - по 928 тыс.долларов ежегодно в течение 23 лет - для полного погашения кредита перед Правительством США. Из-за быстрой девальвации национальной валюты прямые потери, зарегистрированные государством, связанные с III (1994 г.) и IV (1995 г.) очередями, которые в договорах были зафиксированы частично в молдавских леях, составляют общую сумму 7,75 млн.долларов, которая на этапе возврата кредитов будет отвлечена из государственного бюджета. Из общей суммы 61,7 млн.долларов (сумма кредита PL-480) на внебюджетный счет Министерства финансов и по взаимозачетам поступили только 13,72 млн.долларов, общая задолженность на 01.04.2000 г. составила при этом 48 млн.долларов. На обслуживание кредитов PL-480 в период 1993-1999 годов были использованы финансовые средства на общую сумму в 6,2 млн.долларов, эквивалентная стоимость 40,8 млн.леев. При этом до настоящего времени, начиная периодом обслуживания двух очередей (1994-1995 гг.), государству нанесены прямые убытки на общую сумму 2,57 млн.долларов (15,17 млн.леев) в результате их использования без заключения кредитных договоров с предприятиями зернового хозяйства. По вине ответственных лиц Правительства, Министерства сельского хозяйства и продовольствия, Департамента хлебопродуктов в рамках Программы PL-480 государству были нанесены убытки в сумме 28,08 млн.долларов. Данные потери состоят из суммы процентов, погашенных внешним поставщикам, но непокрытые внутри республики в размере 4,71 млн.долларов, и из суммы кредитов в 23,37 млн.долларов, которые не могут быть возвращены потребителями из республики. Эффективность внешнего технического содействия Республике Молдова зарубежные страны и международные организации-доноры начали оказывать техническое содействие (консультационные услуги) в 1992 году, однако этот процесс получил настоящий размах начиная с 1995-1996 гг. Объем технического содействия составил в 1995 году 74,4 млн.долларов, в 1996 г. - 50,8 млн.долларов, в 1997 г. - 54,8 млн.долларов, в 1998 г. - 107,1 млн.долларов. На 1999-2000 годы предусмотрен бюджет технического содействия свыше 102,8 млн.долларов. Несмотря на это, по объему прямых инвестиций в экономику на душу населения в 1997-1998 гг. Республика Молдова заключает список стран переходного периода из Европы, что является одним из косвенных показателей низкой эффективности технического содействия в нашей стране. Планирование технического содействия для республики осуществляется Правительством с согласия организаций и стран-доноров путем разработки комплексных программ технического содействия, которые утверждаются постановлениями Правительства. Ответственным за координирование технического сотрудничества со стороны Правительства Республики Молдова является Министерство экономики и реформ. В 1996 году в аграрном секторе были осуществлены 7 проектов технического содействия с годовым бюджетом в сумме 3,8 млн.долларов; в 1997 г. - 13 проектов с годовым бюджетом в 4,3 млн.долларов; до конца 1998 года были внедрены 17 проектов с общим бюджетом 31,64 млн.долларов. Во исполнение Постановления Правительства N 414 от 10.05.99 г. "О программе технического содействия на 1999-2000 годы" и с целью эффективного координирования процесса сотрудничества и внедрения проектов технического содействия Министерство сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности (МСХ и ПП) создало Совет по управлению проектами технического содействия, однако, ни одна цель, обозначенная Советом, не была достигнута. За счет гранта в сумме 748660 ЕСU, выделенного Правительством Японии после заключения соответствующего соглашения, фирма "КРМG" оказала корпорации "Vininvest" постоянные консультации по внедрению проекта продвижения вин, произведенных в Республике Молдова, на западный рынок. Генеральный менеджер со стороны фирмы "КРМG" г-н Ф.Меерлоо проявил некомпетентность, сфальсифицировал результаты тендера и был замещен г-ном Х.Лонгу. В результате внедрения данного проекта был использован кредит ЕБРР в сумме 30 млн.долларов, выделенный корпорации "Vininvest" под гарантию Правительства, которая осуществила модернизацию 9 винзаводов и за счет чего был построен завод по производству стекла "Glass Container Company" AО, были продвинуты молдавские вина за границей. Экономические единицы, которые должны были в дальнейшем работать эффективно, в настоящее время обанкротились и не могут погасить задолженность по кредиту. После окончания внедрения любого проекта технического содействия все оборудование внутреннего и зарубежного происхождения должно быть, как правило, передано приемо-сдаточными актами пользователю проекта, который должен принять его на бухгалтерский учет в соответствии с законодательством и с действующими нормативными актами и использовать согласно требованиям проекта или другим образом. Однако эти требования в некоторых министерствах нарушаются. Так, при окончании работ по проекту "Создание бюро продвижения экспорта сельскохозяйственной продукции" МСХ и ПП не взяло на учет ни одну единицу техники и оборудования, полученного приемо-сдаточным актом. В нарушение действующих нормативных актов и без какого-либо контроля со стороны МСХ и ПП часть этого оборудования была передана другому проекту ТАСIS, а местонахождение и статус других единиц, в том числе двух автомобилей, остаются неизвестными. Также не было своевременно взято на учет в Национальном агентстве кадастра, земельных ресурсов и геодезии оборудование в сумме 1,4 млн.леев, полученное из донаций Правительства Швейцарии (точная аппаратура, электронные станции, геодезическое оборудование и др.). Р А З Д Е Л IV Меры, предпринятые по устранению нарушений, установленных Счетной палатой В целях обеспечения соблюдения законов и применения принципов эффективности и экономии в управлении государственными финансовыми и материальными ресурсами, а также определения ответственности должностных лиц, на основании постановлений Счетной палаты в государственный бюджет поступили скрытые доходы, несвоевременно и не полностью выплаченные обязательные платежи, экономические санкции на общую сумму 3,7 млн.леев; были возмещены использованные не по назначению бюджетные средства в сумме 4,2 млн.леев и др. За нарушение или несоблюдение действующего законодательства по требованию Счетной палаты были освобождены от занимаемых должностей 20 ответственных лиц и наказаны - 99. В каждом случае органы, подвергнутые проверке, на основании постановлений Счетной палаты приняли меры по устранению нарушений, установленных в результате проверок. Для безотлагательного устранения установленных недостатков Счетная палата сотрудничала непосредственно с ответственными работниками аппаратов Правительства, министерств, департаментов и других административных органов. В целях улучшения положения относительно выполнения постановлений Счетной палаты были организованы встречи с ответственными лицами субъектов, подвергнутых проверкам, которые затягивали и не выполняли в полной мере требования постановлений Счетной палаты. В адрес этих ответственных лиц были направлены предупредительные письма согласно ст.174(9) Кодекса об административных правонарушениях. Для наказания лиц, которые не выполняют требования постановлений Счетной палаты подаются апелляции в суд. Счетная палата сотрудничает с высшим руководством страны с целью соблюдения со стороны ответственных лиц действующего финансово-экономического законодательства и принципов рационального использования и эффективного управления финансовыми средствами, направляя принятые постановления Президенту Республики Молдова, Парламенту и Правительству для информирования и возможного принятия мер. Постановления Счетной палаты были доведены также до сведения широких масс опубликованием их в Monitorul Oficial al Republicii Moldova. Выполняя функцию финансового контроля, Счетная палата своими постановлениями предложила Правительству и потребовала от некоторых министерств разработки механизмов, которые обеспечили бы безусловное выполнение положений некоторых законов и нормативных актов, разработки и утверждения различных положений, инструкций. Правительство Республики Молдова предприняло некоторые меры по разработке механизмов, положений, инструкций по обеспечению выполнения действующих законов. Были отменены некоторые ранее необоснованно изданные распоряжения и постановления Правительства и разработаны проекты законов для изменения некоторых статей Закона о бюджете государственного социального страхования и др. Предпринятые Счетной палатой меры обеспечили выполнение министерствами, департаментами, предприятиями и другими учреждениями большинства требований принятых постановлений. Так, Правительство Республики Молдова (Постановление N 722 от 29.07.99 г.) рассмотрело постановления Счетной палаты N 4 от 22.01.99 г. "О результатах проверки отдельных вопросов финансово-экономической деятельности Департамента гражданской защиты и чрезвычайных ситуации Республики Молдова", N 22 от 28.04.99 г. "О результатах проверки исполнения сметы расходов на 1998 год в Департаменте гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций", а также информацию группы контроля об исполнении Департаментом гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций законов и постановлений Правительства о конкретных мерах по соблюдению лимитов бюджета на 1998-1999 годы, считая неудовлетворительной деятельность руководства департамента (А.Гамурарь, А.Кочуг) в части управления публичными финансовыми средствами, что способствовало допущению перерасхода бюджетных средств в крупных размерах. При этом Правительство освободило г-на Антона Гамурарь от должности генерального директора департамента, г-на А.Кочуг - от должностей заместителя генерального директора департамента и начальника Штаба гражданской обороны и г-жу Г.Бородину - от должности начальника финансово-экономического отдела за поверхностное выполнение служебных обязанностей. Также Правительство Республики Молдова Постановлением N 1005 от 02.11.99 г. "О выполнении постановлений Правительства Республики Молдова, изданных на основании материалов Счетной палаты, и о мерах, принятых в результате проверок, осуществленных в период с декабря 1998 г. по сентябрь 1999 г." обратило внимание руководства Министерства финансов, Министерства сельского хозяйства и перерабытывающей промышленности, Министерства юстиции, Департамента приватизации и управления государственным имуществом и примэрии мун. Кишинэу на несоблюдение сроков исполнения постановлений Правительства и Счетной палаты, потребовав, в случае их неисполнения, привлечения к ответственности руководителей данных учреждений согласно положениям действующего законодательства. Грубые нарушения и недостатки были допущены в финансово-экономической и юридической деятельности Фонда поддержки предпринимательства и развития малого бизнеса. Правительство Республики Молдова Постановлением N 879 от 28.09.99 г. изменило состав Совета указанного фонда и потребовало усиления деятельности по возвращению кредитов, предоставленных в 1995-1997 гг. В Постановлении N 8 от 04.02.99 г. "О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности государственного объединения по лесному хозяйству "Moldsilva" Счетная палата предложила Правительству Республики Молдова привести в соответствие с действующим законодательством юридический статус ГОЛХ "Moldsilva" и для правильного поддержания отношений с государственным бюджетом определить статус объединения как бюджетного учреждения или хозрасчетного предприятия. Правительство Республики Молдова оперативно отреагировало, издав Постановление N 688 от 23.07.99 г. "О ликвидации Государственного объединения по лесному хозяйству "Moldsilva" и создании Государственной лесной службы". Было решено, что Государственная лесная служба будет действовать на базе экономического самофинансирования и финансовой автономии. Правительство Постановлением N 869 от 22.09.99 г. утвердило Положение об организации и деятельности Государственной лесной службы и приняло решение о формировании и финансировании государственных заказов в лесном хозяйстве. Счетная палата Постановлением N 51 от 14.11.97 г."О результатах тематической проверки достоверности оценки имущественных долей в уставном капитале АО "Franzeluţa", потребовала от бывшего Министерства приватизации и управления государственным имуществом, совместно с представителями АО "Franzeluţa", проверить правильность создания уставного капитала АО "Franzeluţa" с целью его изменения в соответствии с Законом об акционерных обществах. Анализ полученной информации относительно затронутого вопроса показывает, что аргументы заместителя генерального директора Департамента приватизации и управления государственным имуществом г-жи З.Графкиной о невыполнимости требований Счетной палаты с самого начала не имели юридического обоснования и свидетельствовали о полной безответственности при выполнении функциональных обязанностей, что способствовало потере акций государства этого хозяйствующего субьекта в сумме 7,6 млн.леев и неисполнению до настоящего времени данного постановления. Согласно Постановлению Счетной палаты N 9 от 04.02.99 г. "О результатах тематической проверки законности разгосударствления государственного имущества в процессе ликвидации завода "Compecs" мун.Кишинэу" от Министерства экономики и реформ и Министерства промышленности и торговли потребовалось координированного определения будущей судьбы госимущества, оставшегося на балансе ГП "Uzina Compecs". Департамент приватизации и управления государственным имуществом, рассмотрев данный вопрос и будучи согласным, выдвинул Правительству Республики Молдова, Министерству промышленности и торговли предложение закрыть дело по ликвидации завода, а все его активы и пасcивы (3,1 млн.леев) передать АО "Agat", увеличив при этом долю государства. Несмотря на то, что инвентаризация имущества на заводе "Compecs" была проведена и общее собрание акционеров АО "Agat" от 14 апреля 1999 года единодушно поддержало вопрос о включении имущества завода "Compecs" в уставный капитал АО "Agat" через увеличение доли государства, Министерство промышленности и торговли до настоящего времени не издало приказ о приостановлении деятельности ликвидационной комиссии завода "Compecs", не перечислило АО "Agat" имущество завода и не изменило его документы согласно действующему законодательству и собственному приказу N 2/2 от 10.08.99 г. В результате затягивание исполнения данного постановления Счетной палаты привело к тому, что средства, полученные от реализации имущества, использовались неэффективно ликвидационной комиссией, которая действовала с декабря 1994 г. до 2000 года. Согласно Постановлению Счетной палаты N 24 от 04.05.99 г. "О результатах тематической проверки, проведенной по просьбе группы депутатов Парламента Республики Молдова в районном исполнительном комитете Кахул" от Министерства финансов потребовалось проведение проверки соблюдения действующего законодательства при реализации реимпортированного из Испании вина предприятием "Garling Enterprises Inc", а последнее информировало Счетную палату, что из-за отсутствия необходимых документов вопрос, о котором идет речь, не может быть проверен. Фактически согласно результатам проверки, проведенной Счетной палатой, и информации Департамента таможенного контроля посредством вышеназванной фирмы из Республики Молдова (от 4 сельскохозяйственных предприятий из уезда Кахул) в 1995 году было экспортировано в Испанию фирме "ASPI OVERSEAS Inc" 156,4 тыс.декалитров вина молдавского производства, стоимость которого из-за того что показатели качества не соответствовали европейским требованиям не была оплачена фирмой. Это вино согласно двустороннему договору, заключенному между фирмой из Испании и "Garling Enterprises Inc", было реимпортировано и переработано в Республике Молдова, а затем реализовано предприятием "Garling Enterprises Inc". Так, Министерство финансов, имея конкретную информацию о потерях Республики Молдова на сумму 395,1 тыс.дол.США, не провело в установленные сроки должного контроля за соблюдением действующего законодательства при продаже вина, реимпортированного из Испании предприятием "Garling Enterprises Inc". Ввиду того, что Счетная палата практически не располагает механизмом принуждения, наказания лиц, допускающих нарушения и отклонения от действующего законодательства, причиняя ущерб государству, результат предпринятых мер остается неудовлетворительным. Создание 4 территориальных Счетных палат даст возможность проводить сплошные тематические проверки и ревизии (в соответствующих областях национальной экономики), что намного повысит эффективность государственного финансово-экономического контроля и уровень ответственности должностных лиц за нарушения финансовой дисциплины в национальной экономике. Несмотря на то, что расходы на содержание и деятельность Счетной палаты в 1995-1999 гг. возмещаются более чем в 5-6 раз, создание территориальных Счетных палат еще больше будет способствовать повышению эффективности проверок Счетной палаты уровня соблюдения требований законодательства, регламентирующего финансово-экономическую деятельность, и даст возможность Счетной палате выполнять свои функции контроля согласно международным принципам финансового контроля. Счетная палата сотрудничала с Генеральной прокуратурой, с органами внутренних дел и контрольными органами. В целях возмещения ущерба, причиненного государству, и привлечения к ответственности виновных лиц Счетная палата в 1999 году направила в Генеральную прокуратуру 13 материалов, содержащих составные элементы экономических правонарушений, для рассмотрения в соответствии со ст.93 УПК Республики Молдова. Из числа материалов, отправленных в 1999 году в Генеральную прокуратуру, по 8 материалам были возбуждены уголовные дела, 2 материала были направлены в суд. На основании ст.97 УПК Счетная палата направила в Генеральную прокуратуру 6 жалоб по отказу в возбуждении уголовных дел (по материалам проверок в Министерстве национальной безопасности - контрабанда сигарет и водки, Министерстве обороны, Дорожном фонде, Департаменте гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций и на заводе "Giuvaier"), а отказ в возбуждении уголовного дела по материалам проверки, проведенной на заводе "Giuvaier", был обжалован в судебной инстанции. По настоянию Счетной палаты Генеральная прокуратура кассационно обжаловала в Высшей судебной палате Постановление Экономического суда от 28.01.98 г. по материалам проверки, проведенной в Госканцелярии, о создании и регистрации СП "Cotour". Согласно ст.25(5) Закона о Счетной палате на протяжении 1999 года в Высшей судебной палате были обжалованы главными распорядителями кредитов 7 постановлений Счетной палаты. Во всех случаях Высшая судебная палата подтвердила законность постановлений Счетной палаты, отказывая в удовлетворении требований заявителей. З А К Л Ю Ч Е Н И Е Анализ материалов о финансово-экономической деятельности субъектов за указанный период показал, что самые типичные и грубые нарушения связаны с несоблюдением законодательства, регламентирующего финансовую, налоговую, банковскую, кредитную, инвестиционную деятельность, и характеризуются: - неправильным формированием и использованием средств государственного бюджета; - неэффективным и нерациональным использованием государственными учреждениями бюджетных средств; - уклонением от уплаты налогов, пошлин и других обязательных платежей в госбюджет; - нерациональным и неэффективным использованием инвестиций, внешних и внутренних кредитов; - разбазариванием общественной собственности; - нерациональным и неэффективным управлением основными и оборотными средствами; - неудовлетворительным состоянием бухгалтерского учета и внутреннего финансового контроля в деятельности экономических агентов, министерств, департаментов, структур республиканского подчинения, предприятий-монополистов. В отчете Счетной палаты за 1998 год, представленном Парламенту, было отмечено, что действующее законодательство предусматривает ответственность за использование не по назначению бюджетных средств, а также кредитных средств, за отвлечение или невозвращение кредита, фиктивное или умышленное банкротство, нарушение норм залоговых договоров, использование не по назначению средств, гарантированных государством, уклонение предприятий, учреждений и организаций от уплаты налогов, а также и за другие факты, изложенные в постановлениях Счетной палаты, которые публикуются в Monitorul Oficial. В связи с этим было предложено консолидировать юридическое обоснование, регламентирующее формирование, управление и использование публичных финансовых ресурсов, а также привлечь к ответственности виновных лиц с приложением списка нормативных актов, нуждающихся в изменениях. При этом необходимо отметить, что Счетная палата неод-нократно требовала изменения ст.37 Кодекса об административных правонарушениях относительно сроков наложения административных санкций, но это требование осталось нерассмотренным, что практически делает невозможным применение норм данного кодекса. На основании результатов проведенных проверок Счетная палата считает главными мотивами допущения ответственными лицами нарушений законодательного или финансового характера отсутствие ответственности за неправильное использование бюджетных средств и несоблюдение принципов эффективности и рациональности использования и управления публичным имуществом, находящимся в их распоряжении. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе КОЗМА