Постановление N 58 от 15.07.2003 о результатах проверки эффективности использования бюджетных средств для содержания казначейств и исполнения ими консолидированного бюджета в период 2001-2002 гг.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки эффективности использования бюджетных средств для содержания казначейств и исполнения ими консолидированного бюджета в период 2001-2002 гг. N 58 от 15.07.2003 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 189-190/43 от 29.08.2003 * * * Счетная палата Республики Молдова в присутствии заместителя министра финансов г-жи Ф.Фуркулицэ, директора департамента казначейства г-жи Н.Лупан и главного бухгалтера Министерства финансов г-жи З.Гыра рассмотрела результаты проверки эффективности использования бюджетных средств для содержания казначейств и исполнения консолидированного бюджета в период 2001-2002 гг. и установила: На основании Указа Президента Республики Молдова N 39 от 10.03.93 г. "О Государственном казначействе" и Постановления Правительства N 273 от 18.05.93 г. "Об утверждении Положения о Государственном казначействе" в составе Министерства финансов было создано Государственное казначейство. Согласно п.5 Постановления Правительства N 667 от 27.05.2002 г. "О некоторых мерах по обеспечению деятельности Министерства финансов" Постановление Правительства N 273 от 18.05.93 г. утратило силу, нарушив этим Указ Президента Республики Молдова N 39 от 10.03.93 г. В настоящее время Государственное казначейство состоит из Центрального казначейства и 37 территориальных казначейств с численным составом из 243 единиц. Начиная с 27.05.2002 г. и до настоящего времени Государственное казначейство не разработало и не утвердило в установленном порядке Положение Государственного казначейства, продолжая руководствоваться Положением Министерства финансов, утвержденным Постановлением Правительства N 755 от 30.07.2001 г., тогда как территориальные казначейства, структурные единицы Центрального казначейства имеют собственные положения. Не соблюдая требований Закона о порядке опубликования и вступления в силу официальных актов N 173-XIII от 06.07.94 г. и Постановления Правительства N 1104 от 28.11.97 г., с декабря 1997 года по октябрь 2002 года, когда были опубликованы новые методические указания о кассовом исполнении государственного бюджета и бюджетов административно- территориальных единиц через казначейскую систему Министерства финансов N 2/2 от 11.01.02 г. (далее - методические указания N 2/2 от 11.01.02 г.), Государственное казначейство действовало в соответствии с нормативными актами (Временное положение и методические указания), не прошедшими юридическую экспертизу и не опубликованными в "Monitorul Oficial". Государственное казначейство нарушило ст.28 и ст.38 Закона о местных публичных финансах N 491-XIV от 09.07.99 г., предусматривающие кассовое исполнение бюджетов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) как при поступлении доходов, так и при осуществлении расходов через казначейскую систему начиная с 01.07.2000 г. Фактически, внедрение III этапа развития казначейской системы началось с 01.08.01 г., а полное обслуживание расходов бюджетов АТЕ разных уровней через казначейскую систему - с 01.01.2002 г. Также не были соблюдены требования Постановления Правительства N 674 от 22.07.99 г. "О децентрализованных территориальных публичных службах министерств и департаментов" и Приказа Министерства финансов N 17-C от 19.01.2000 г. "Об отборе сотрудников для зачисления в штаты территориальных казначейств". Комиссия по подбору сотрудников территориальных казначейств Министерства финансов допустила некоторые отклонения и нарушения вышеуказанных актов в части подбора кадров, в результате чего на работу были приняты люди без специального образования и 3-летнего трудового стажа работы в финансово-банковско-бюджетной системе. По поручению Министерства финансов и должностных лиц Государственного казначейства некоторые сотрудники, ранее освобожденные от занимаемых должностей из Министерства финансов и впоследствии принятые в проекты, продолжали выполнять свои обязанности. Так, г-жа В.Мацарин и г-н И.Григорьев - бывшие консультанты департамента казначейства, освобожденные от занимаемых должностей 25.01.2001 г. (по собственному желанию), продолжали выполнять свои обязанности в казначействе, визируя первичные документы. В 2001 году для содержания Государственного казначейства были утверждены средства в сумме 5305,7 тыс.леев, из которых 4081,5 тыс.леев - для содержания главной группы 03 "Территориальные казначейства" и 1224 2 тыс.леев - для Центрального казначейства, входящей в главную группу 10 "Центральный аппарат Министерства финансов". Министерство финансов, нарушив п.2.1.9 собственных "Методических норм по разработке и представлению предложений к проекту бюджета на 2001 год и к финансовым планам на 2002-2003 гг.", в качестве расчетной базы сметы расходов на 2001 год учитывало 37 казначейств, состоящих из 206 единиц, а не штатную численность по состоянию на 1 июня 2000 года - 98 единиц, осуществляющих деятельность в 18 казначействах. Более того, к смете расходов не прилагалось штатное расписание согласно персоналу по состоянию на 01.01.2001 г. В основу расчета расходов по ст. "Оплата труда" были взяты максимальные показатели для установления должностных окладов и надбавок к нему (трудовой стаж, классный чин). Так, излишнее планирование средств по ст. "Оплата труда" дало возможность Министерству финансов произвести расходы в сумме 344,0 тыс.леев по ст. "Приобретение оборудования и предметов длительного пользования" и выплатить заработную плату (28.12.2001 г.) за декабрь 2001 года в сумме 117,6 тыс.леев. Согласно отчету об исполнении сметы расходов на 2001 год реальное финансирование составило 5167,3 тыс.леев (97,4%), или на 138,4 тыс.леев меньше перед утвержденными ассигнованиями. Фактические расходы Государственного казначейства составили 5511,5 тыс.леев, из которых Центрального казначейства - 1060,4 тыс.леев (т.е. в пределах запланированных ассигнований и кассовых расходов), а территориальных казначейств - 4451,1 тыс.леев, или на 369,6 тыс.леев больше ассигнований по той причине, что за счет дебиторской задолженности за предыдущий год в 2001 году была получена вычислительная техника для единой информационной системы управления бюджетами всех уровней через территориальные казначейства. Для содержания казначейской системы в 2002 году Законом о государственном бюджете на 2002 год были утверждены средства в сумме 6587,7 тыс.леев, а профинансировано 6087,8 тыс.леев, или 92,4% от утвержденной суммы. Фактические расходы на содержание Государственного казначейства составили 6194,4 тыс.леев, образовав по состоянию на 31.12.02 г. дебиторскую задолженность в сумме 168,2 тыс.леев. Министерство финансов, не соблюдая требований ст.28 (7) Закона N 491-XIV от 09.07.99 г., до настоящего времени не согласовало с Национальным банком Молдовы методологию исполнения бюджетов АТЕ через казначейскую систему. В нарушение п.2 Постановления Правительства N 184 от 03.03.2001 г. "Об утверждении результатов конкурса по выбору банков для обслуживания бюджетов всех уровней через казначейскую систему Министерства финансов" Министерство финансов заключило договор на предоставление банковских услуг с АКБ "Banca de Economii", АКБ "Banca Socială" с опозданием на 2-3 месяца. В результате недопоступления составили 204,9 тыс.леев. Департамент казначейства, нарушив п.1.3 и п.4.2 Инструкции о порядке ведения работы секретариата в центральном аппарате Министерства финансов от 30.12.94 г., исполняет корреспонденцию, не зарегистрированную в канцелярии Министерства финансов. Государственное казначейство, не соблюдая Указ Президента Республики Молдова N 406-XII от 23.12.97 г. "О некоторых мерах по обеспечению финансовой дисциплины", Постановление Правительства N 294 от 17.03.98 г. "О выполнении Указа Президента Республики Молдова N 406-XII от 23 декабря 1997 г." и Закон о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95 г., не разработало порядок хранения и учета чековых книжек и не проводило их инвентаризацию. В течение 2001 года Государственное казначейство произвело внутренние операции за счет средств возмещения НДС по нулевой ставке и переплат по некоторым видам налогов в сумме 574,9 млн.леев, а в 2002 году - 766,8 млн.леев. Эти операции были отражены на счете "Текущий счет государственного бюджета". В результате в 2001 году данные бухгалтерского учета текущего счета Центрального казначейства отличаются от данных банковской выписки указанного счета на 574,9 млн.леев, а в 2002 году - на 766,8 млн.леев. Этот факт противоречит требованиям ст.15 Закона о бухгалтерском учете и Положению Национального банка Молдовы N 25/II-02 от 12.07.96 г. "О безналичных расчетах в Республике Молдова". Проверкой правильности отражения сумм, поступивших по разделу "Невыясненные поступления", были выявлены нарушения, допущенные как территориальными казначействами, так и ГНИ. Так, АО "Reţelele Electrice" мун.Кишинэу 20.06.2001 г. перечислило казначейству уезда Кишинэу 385,4 тыс.леев - госпошлину за рассмотрение в Экономическом суде тяжбы с АО "Apă-Canal", отраженные по разделу "Невыясненные поступления". Впоследствии на основании Постановления Правительства N 191 от 22.06.2001 г., согласованного с ГНИ по уезду Кишинэу, данные средства были ошибочно перечислены в бюджет мун.Кишинэу, а не в государственный бюджет, как было предусмотрено. Аналогично в 2002 году территориальное казначейство Кишинэу - государственный бюджет (за счет невыясненных сумм поступивших на счет внебюджетных средств) перечислило в муниципальный бюджет общую сумму 131,4 тыс.леев, которая фактически должна была поступить как доходы государственного бюджета по разделу "Госпошлина по делам, рассматриваемым в Экономическом суде", нарушив этим Закон о государственном бюджете на 2002 год, приложение N 3 и ст.4 (3) п.1 (1) Закона о местных публичных финансах. В период, подлежащий проверке, общая сумма доходов государственного бюджета, ошибочно поступивших в муниципальный бюджет Кишинэу, составила 807,2 тыс.леев, в том числе в 2001 г. - 230,1 тыс.леев, в 2002 г. - 577,1 тыс.леев. В результате проверки законности своевременного открытия казначействами финансирования расходов бюджетных исполнителей на основании планов финансирования и в пределах ассигнований, утвержденных каждому бюджетному исполнителю, было установлено, что в течение 2001-2002 гг. расходы финансировались по усмотрению руководства Министерства финансов и Центрального казначейства, а ежедневное распределение свободных финансовых средств государственного бюджета осуществляется Центральным казначейством в отсутствие заявки территориальных казначейств о необходимом количестве средств. До настоящего времени Министерство финансов не разработало механизм финансирования расходов в случае непоступления утвержденных доходов, не определены приоритетные расходы. Так, в отсутствие законодательной базы регламентирования конкретных сроков выплаты заработной платы в бюджетной сфере некоторым учреждениям министерство выплачивает зарплату в один и тот же день ежемесячно (между 2-4 числом - Министерству финансов, Министерству экономики и др.), а другим - между 11-24 (Министерство здравоохранения, Министерство образования, Министерство культуры и др.). Аналогичная ситуация образовалась и при исполнении казначейских платежных поручений, направленных публичными учреждениями для исполнения в территориальное казначейство Кишинэу - государственный бюджет. Эти поручения не исполняются по несколько месяцев или исполняются с большим опозданием, что создает бюджетным исполнителям определенные сложности (отсутствие товара, за который были перечислены денежные средства, повышение цен, исчезновение фирм и др.). Следует отметить, что 28.12.2001 г. через территориальное казначейство Кишинэу - государственный бюджет было исполнено 2016 платежных поручений на общую сумму 130,3 млн.леев, тогда как только в июне 2001 года было исполнено поручений на сумму 67,6 млн.леев, а в ноябре 2001 года - на 121,6 млн. леев. Статьей 2 (2) Закона о государственном бюджете на 2002 год N 681-XV от 27.11.2001 г., с последующими изменениями, был предусмотрен "Свод поступлений внешних кредитов и грантов, администрируемых Министерством финансов (не включенных в государственный бюджет)" по расходной части в сумме 454,9 млн.леев, в том числе кредиты - 379,3 млн.леев и гранты - 75,6 млн.леев. Согласно годовому отчету об исполнении государственного бюджета на 2002 год, представленному Министерством финансов, в отчетах о поступлении внешних кредитов и грантов (форма N 12) расходы были отражены в сумме 391,0 млн.леев, в том числе кредиты - 333,9 млн.леев и гранты - 57,1 млн.леев, или 85,9% перед утвержденной суммой. Благодаря тому, что законом о бюджете на год не было предусмотрено наличие и использование остатков и работ, не оплаченных на начало отчетного года, по некоторым проектам произведены расходы на 17,6 млн.леев больше предусмотренных сумм, чем были нарушены требования приложения N 2 к Закону о государственном бюджете на 2002 год. Порядок закрытия счетов класса 9 "Результаты исполнения бюджетов и внебюджетных средств", применяемый Центральным казначейством в конце бюджетного года, противоречит Закону о бухгалтерском учете и Закону N 847-XIII от 24.05.96 г. (ст.11), в котором указано, что, если доходы превышают расходы, образуются бюджетные излишки, а если расходы над доходами - тогда бюджетный дефицит. Так, к концу года необоснованно были отнесены на результат исполнения внебюджетных средств остатки доходов бюджетов государственного социального страхования в сумме 15,1 млн.леев; поступления от других внебюджетных средств - 26,7 млн.леев; доходы внебюджетных фондов государственного бюджета - 41,2 млн.леев; поступления сумм по поручениям - 4,4 млн.леев; доходы специального счета Правительства - 6,4 млн.леев и др. (всего - 127,8 млн.леев), тогда как согласно нормативным документам эти остатки должны были быть отражены соответственно на вышеуказанных счетах. В результате неверного отражения в бухгалтерском учете территориального казначейства Кишинэу - государственный бюджет средств, депозитированных бюджетными учреждениями в 2001 году, было установлено занижение на 22,0 млн.леев остатка внебюджетных средств в бухгалтерском балансе. Аналогично доходы и остатки специальных и внебюджетных средств были занижены на 16,2 млн.леев - средства, депозитированные в различные коммерческие банки, и на 2,0 млн.леев - остатки средств на счетах, обслуживаемых в различных коммерческих банках в обход системы казначейства, проигнорировав таким образом ст.12 Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе N 847-XIII от 24.05.96 г. Контролем за исполнением Министерством финансов постановлений Счетной палаты N 105 от 16 ноября 2001 года и N 94 от 11 октября 2002 года было установлено, что с целью устранения нарушений и недостатков, выявленных предыдущими проверками, Министерством финансов был разработан план мероприятий с указанием исполнителей и сроков исполнения. Согласно этому плану не было обеспечено возмещение средств, заимствованных с банковского счета, для внебюджетных средств территориального казначейства Кишинэу - государственный бюджет в сумме 21,8 млн.леев; не была разработана и принята методология бухгалтерского учета, составления рапортов и отчетов исполнения консолидированного бюджета, а также и методология нормативных и инструктивных актов в части ведения бухгалтерского учета в вспомогательных хозяйствах учреждений, финансируемых из бюджета, с последующим отражением в отчете в части исполнения сметы расходов по специальным средствам и др. Некоторые нарушения и недостатки в кассовом исполнении бюджетов АТЕ были выявлены и в территориальных казначействах Кэушень, Унгень, Кишинэу. Установленные нарушения и недостатки являются следствием отсрочки внедрения III этапа казначейской системы в республике, несоблюдения в точности требований, указанных в Положении Министерства финансов и методических правилах Государственного казначейства, а также неудовлетворительного уровня разъяснительной и методической работы, предоставляемой бюджетным исполнителям, и т.д. Счетная палата, учитывая нарушения и недостатки, выявленные проверкой, и на основании ст.25 и 26 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94 г. ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Обратить внимание руководства Министерства финансов (г-жа З.Гречаный) на нарушения и отклонения от нормативных и законодательных актов, выявленных в деятельности Государственного казначейства в период 2001-2002 гг., и потребовать: - разработать и принять эффективные меры по устранению недостатков и нарушений, существующих в деятельности Государственного казначейства; - безоговорочно и точно исполнить требования постановлений Счетной палаты; - применить в соответствии с действующим законодательством дисциплинарные санкции в отношении лиц, допустивших нарушения; - согласовать с Национальным банком Молдовы методику исполнения консолидированного бюджета через казначейскую систему; - разработать в установленном порядке проект Положения Государственного казначейства и направить его в Правительство для утверждения; - дополнить Методические правила N 2/2 от 11.01.2002 г. требованиями относительно хранения и учета чековых книжек; - привести порядок закрытия счетов 9-го класса, указанный в Методических правилах N 2/2 от 11.01.2002 г., в соответствие с требованиями ст.11 Закона N 847-XIII от 24.05.96 г.; - направить предложения по исправлению приложения N 2 к Закону о государственном бюджете на 2003 год по разделу "Свод поступлений внешних кредитов и грантов, администрируемых Министерством финансов (не включенных в государственный бюджет)" с целью расшифровки поступлений кредитов и грантов, а также остатков, зарегистрированных на 01.01.2003 г.; - проверить и восстановить в государственном бюджете доходы, поступившие в бюджет мун. Кишинэу, в сумме 807,2 тыс.леев; - определить отдельную позицию в бюджетной классификации по поступлениям процентов, начисленных по остаткам на счетах территориальных казначейств; - пересмотреть условия договоров по обслуживанию валютных счетов, заключенных с АКБ "Banca de Economii"; - установить порядок, регламентирующий сроки: а) выплаты заработной платы учреждениям бюджетной сферы; b) исполнения казначейских платежных поручений, представленных распорядителями кредитов, в соответствии с планом финансирования. 2. Проинформировать Правительство Республики Молдова о результатах проверки эффективности использования бюджетных средств для содержания казначейств и исполнения ими консолидированного бюджета в период 2001-2002 гг. 3. Об исполнении требований п.1 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение месяца. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе ПЕНТЕЛЕЙ Кишинэу, 15 июля 2003 г. N 58.