Hotărîre nr.58 din 15.07.2003 privind rezultatele controlului asupra eficienţei utilizării mijloacelor bugetare pentru întreţinerea Trezoreriilor şi executării de către acestea a bugetului consolidat în perioada anilor 2001-2002

CURTEA DE CONTURI Hotărîre privind rezultatele controlului asupra eficienţei utilizării mijloacelor bugetare pentru întreţinerea Trezoreriilor şi executării de către acestea a bugetului consolidat în perioada anilor 2001-2002 Nr.58 din 15.07.2003 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.189-190/43 din 29.08.2003 * * * Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în prezenţa viceministrului finanţelor dna F.Furculiţă, directorului Departamentului Trezoreriei dna N.Lupan şi contabilului-şef al Ministerului Finanţelor dna Z.Gîra, a examinat rezultatele controlului asupra eficienţei utilizării mijloacelor bugetare pentru întreţinerea Trezoreriilor şi executării bugetului consolidat în perioada anilor 2001-2002 şi a constatat: În baza Decretului Preşedintelui Republicii Moldova nr.39 din 10.03.93 "Cu privire la Trezoreria de Stat" şi a Hotărîrii Guvernului nr.273 din 18.05.93 "Despre aprobarea Regulamentului cu privire la Trezoreria de Stat", în cadrul Ministerului Finanţelor a fost instituită Trezoreria de Stat. Potrivit pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.667 din 27.05.2002 "Despre unele măsuri privind asigurarea activităţii Ministerului Finanţelor", a fost abrogată Hotărîrea Guvernului nr.273 din 18.05.93, prin ce a fost încălcat Decretul Preşedintelui Republicii Moldova nr.39 din 10.03.93. Actualmente Trezoreria de Stat este compusă din Trezoreria Centrală şi 37 trezorerii teritoriale cu 243 de unităţi. Începînd cu 27.05.2002 şi pînă în prezent, Trezoreria de Stat n-a elaborat şi n-a aprobat în modul stabilit Regulamentul Trezoreriei de Stat, continuînd să se conducă de Regulamentul Ministerului Finanţelor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.755 din 30.07.2001, pe cînd trezoreriile teritoriale, unităţile structurale ale Trezoreriei Centrale dispun de regulamente proprii. Nerespectînd prevederile Legii privind modul de publicare şi intrare în vigoare a actelor oficiale nr.173-XIII din 06.07.94 şi Hotărîrea Guvernului nr.1104 din 28.11.97, din decembrie 1997 pînă în octombrie 2002, cînd au fost publicate noile Norme metodologice privind executarea de casă a bugetului de stat şi bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale prin sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor nr.2/2 din 11.01.2002 (în continuare - Norme metodologice nr.2/2 din 11.01.2002), Trezoreria de Stat a activat conducîndu-se de actele normative (Regulamentul provizoriu şi Normele metodologice) care nu trecuse expertiza juridică şi nu fusese publicate în Monitorul Oficial. Trezoreria de Stat a încălcat art.28 şi art.38 din Legea privind finanţele publice locale nr.491-XIV din 09.07.99, care prevedeau executarea de casă a bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare UAT), atît la încasarea veniturilor, cît şi la efectuarea cheltuielilor, prin sistemul trezorerial începînd cu 01.07.2000. În realitate, implementarea etapei a III-ea de dezvoltare a sistemului trezorerial a început la 01.08.2001, iar deservirea totală a cheltuielilor bugetelor UAT de diferite niveluri prin sistemul trezorerial - la 01.01.2002. De asemenea, nu s-au respectat prevederile Hotărîrii Guvernului nr.674 din 22.07.99 "Cu privire la serviciile publice ale ministerelor, departamentelor desconcentrate în teritoriu" şi ordinul Ministerului Ffinanţelor nr.17-C din 19.01.2000 "Cu privire la selectarea colaboratorilor pentru încadrarea în trezoreriile teritoriale". Comisia de selectare a colaboratorilor trezoreriilor teritoriale (din cadrul Ministerului Finanţelor) a admis unele abateri şi încălcări ale actelor menţionate mai sus referitor la selectarea cadrelor, în rezultatul cărora au fost angajate persoane fără studii de specialitate şi fără vechimea în muncă de 3 ani în sistemul financiar-bancar-bugetar. La porunca conducerii Ministerului Finanţelor şi factorilor de decizie ai Trezoreriei de Stat, unele persoane, eliberate din cadrul Ministerului Finanţelor şi angajate în proiecte, continuau să-şi exercite funcţiile deţinute anterior. Astfel, dna V. Maţarin şi dl I.Grigoriev - foştii consultanţi ai Departamentului Trezoreriei, fiind eliberaţi din funcţiile deţinute la 25.01.2001 (din iniţiativă proprie), continuă să exercite funcţiile deţinute în Trezorerie, vizînd documentele primare. În anul 2001 pentru întreţinerea Trezoreriei de Stat au fost aprobate mijloace în sumă de 5305,7 mii lei, din care 4081,5 mii lei - pentru întreţinerea grupei principale 03. "Trezoreriile Teritoriale", şi 1224,2 mii lei - pentru Trezoreria Centrală, care face parte din grupa principală 10 "Aparatul Central al Ministerului Finanţelor". Ministerul Finanţelor, încălcînd pct.2.1.9. al propriilor "Note metodice privind elaborarea şi prezentarea propunerilor la proiectul bugetului de stat pe anul 2001 şi la planurile financiare pe anii 2002-2003", ca bază la calculul devizului de cheltuieli pentru anul 2001 a luat 37 de trezorerii cu 206 unităţi, şi nu personalul sciptic conform statelor la situaţia din 1 iunie 2000 - de 98 de unităţi, care activau în 18 trezorerii. Mai mult decît atît, la devizul de cheltuieli nu este anexată schema de încadrare, conform personalului la 01.01.2001. La baza calculării cheltuielilor la art. "Retribuirea muncii" au fost luaţi indicii maximali pentru stabilirea salariului de funcţie şi sporurilor la salariul de funcţie (vechimea în muncă, gradul de calificare). Astfel, planificarea în plus a mijloacelor la art. "Retribuirea muncii" a dat posibilitate Ministerului Finanţelor să redistribuie suma de 344,0 mii lei la art. "Procurarea de utilaj şi de obiecte de folosinţă îndelungată" şi să efectueze plata salariilor (la 28.12.2001) pentru luna decembrie 2001 în sumă de 117,6 mii lei. Conform dării de seamă despre executarea devizului de cheltuieli pe anul 2001, finanţarea reală a constituit 5167,3 mii lei (97,4 la sută), sau cu 138,4 mii lei mai puţin faţă de alocaţiile aprobate. Cheltuielile efective ale Trezoreriei de Stat au alcătuit 5511,5 mii lei, din care ale Trezoreriei Centrale - 1060,4 mii lei (adică în limita alocaţiilor planificate şi cheltuielilor de casă), iar ale trezoreriilor teritoriale - 4451,1 mii lei, sau cu 369,6 mii lei mai mult decît alocaţiile, deoarece din contul datoriilor debitoare pe anul precedent, în a.2001 a fost primită tehnică de calcul în scopul creării unui sistem unic informaţional de administrare a bugetelor de toate nivelurile prin intermediul trezoreriilor teritoriale. Pentru întreţinerea sistemului trezorerial în anul 2002, prin Legea bugetului de stat pe anul 2002, au fost aprobate mijloace în sumă de 6587,7 mii lei, dar s-au finanţat 6087,8 mii lei, sau 92,4 la sută faţă de suma aprobată. Cheltuielile efective pentru întreţinerea Trezoreriei de Stat au constituit 6194,4 mii lei, formîndu-se la 31.12.02 datorii debitoare în sumă de 168,2 mii lei. Ministerul Finanţelor, nerespectînd prevederile art.28 alin.(7) din Legea nr.491-XIV din 09.07.99, pînă în prezent n-a coordonat cu Banca Naţională a Moldovei metodologia de executare a bugetelor UAT prin sistemul trezorerial. Contrar pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.184 din 03.03.2001 "Despre aprobarea rezultatelor concursului de selectare a băncilor pentru deservirea bugetelor de toate nivelurile prin sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor", Ministerul Finanţelor a încheiat contractul privind prestarea serviciilor bancare cu BCA "Banca de Economii", BCA "Banca Socială" cu o întîrziere de 2-3 luni. Ca rezultat, au fost ratate încasări în sumă totală de 204,9 mii lei. Departamentul Trezoreriei, încălcînd pct.1.3 şi pct.4.2. ale Instrucţiunii cu privire la ţinerea lucrărilor de secretariat în aparatul central al Ministerului Finanţelor din 30.12.94, execută corespondenţa neînregistrată în cancelaria Ministerului Finanţelor. Trezoreria de Stat, nerespectînd Decretul Preşedintelui RM nr.406-XI din 23.12.97 "Privind unele măsuri de asigurare a disciplinei financiare", Hotărîrea Guvernului nr.294 din 17.03.98 "Cu privire la executarea Decretului Preşedintelui RM nr.406-XI din 23.12.97" şi Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.95, n-a elaborat modalitatea de păstrare şi evidenţă a carnetelor de cecuri şi n-a efectuat inventarierea lor. Pe parcursul anului 2001 Trezoreria Centrală a efectuat operaţiuni interne din contul mijloacelor de restituire a TVA la cota zero şi supraplăţilor la unele tipuri de impozite în sumă de 574,9 mil.lei, iar în anul 2002 - de 766,8 mil.lei. Aceste operaţiuni au fost reflectate la contul "Cont curent al bugetului de stat". Ca rezultat, în anul 2001, datele evidenţei contabile a contului curent al Trezoreriei Centrale diferă de datele extrasului bancar al contului menţionat cu 574,9 mil.lei, iar în anul 2002 - cu 766,8 mil.lei. Acest fapt contravine prevederilor art.15 din Legea contabilităţii şi Regulamentului Băncii Naţionale a Moldovei nr.25/II-02 din 12.07.96 "Privind decontările fără numerar în Republica Moldova". Controlul corectitudinii reflectării sumelor încasate la cap. "Încasări neidentificate" a depistat încălcări comise atît de trezoreriile teritoriale, cît şi de oficiile IFS. Astfel, S.A. "Reţelele electrice mun.Chişinău", la 20.06.2001, a transferat la contul trezorerial al judeţului Chişinău suma de 385,4 mii lei - taxa de stat pentru examinarea în Judecătoria Economică a litigiului cu S.A. "Apă-Canal", care s-a reflectat la cap. "Încasări neidentificte". Ulterior, în baza d/p nr.191 din 22.06.2001, contrasemnată de către IFS jud.Chişinău, mijloacele în cauză au fost transferate greşit în bugetul municipiului Chişinău, dar nu în bugetul de stat, după cum era prevăzut. Analogic, în anul 2002, Trezoreria teritorială Chişinău - bugetul de stat (din contul sumelor neelucidate, încasate la contul mijlocelor extrabugetare) a transferat în bugetul municipal suma totală de 131,4 mii lei, care, de fapt, trebuia să fie încasată ca venituri ale bugetului de stat la compartimentul "Taxa de stat pentru acţiunile examinate de judecători şi de alte organe de resort", prin ce s-a încălcat Legea bugetului de stat pe anul 2002, anexa 3 şi art.4 alin.(3) pct.1 lit.l) din Legea privind finanţele publice locale. În perioada supusă controlului suma totală a veniturilor bugetului de stat, încasate incorect în bugetul municipal Chişinău, a alcătuit 807,2 mii lei, inclusiv în a.2001 - 230,1 mii lei, a.2002 - 577,1 mii lei. În urma controlului asupra legalităţii deschiderii la timp de către trezorerii a finanţării cheltuielilor executorilor de buget în baza planurilor de finanţare şi în limita alocaţiilor aprobate fiecărui executor de buget, s-a constatat că pe parcursul anilor 2001-2002 cheltuielile au fost finanţate la discreţia conducerii Ministerului Finanţelor şi Trezoreriei Centrale, iar repartizarea zilnică a mijloacelor financiare disponibile ale bugetului de stat se efectueză de către Trezoreria Centrală, în lipsa cererii depuse de către trezoreriile teritoriale privind necesitatea de mijloace. Pînă în prezent Ministerul Finanţelor n-a elaborat mecanismul finanţării cheltuielilor în cazul neîncasării veniturilor aprobate, nu este determinată prioritatea efectuării cheltuielilor. Astfel, în lipsa cadrului legislativ de reglementare a termenelor concrete de achitare a salariilor în sfera bugetară, unor instituţii ministerul achită salariile la una şi aceeaşi dată a fiecărei luni (între 2-4 - Ministerul Finanţelor, Ministerul Economiei etc.), iar altora - între 11-24 (Ministerul Sănătăţii, Ministerul Educaţiei, Ministerul Culturii etc). O situaţie analogică s-a creat şi la executarea dispoziţiilor de plată trezoreriale, depuse de către instituţiile publice spre executare la Trezoreria teritorială Chişinău - bugetul de stat. Aceste dispoziţii nu se execută luni în şir sau se execută cu mari întîrzieri, ceea ce pune în situaţii dificile executorii de buget (lipsa mărfii pentru care s-au transferat mijloacele băneşti, majorarea preţurilor, dispariţia firmelor etc.). De menţionat că la 28.12.2001, prin Trezoreria teritorială Chişinău - bugetul de stat, au fost executate 2016 dispoziţii de plată trezorerială în sumă totală de 130,3 mil.lei, pe cînd în luna iunie 2001 s-au executat dispoziţii în sumă totală de 67,6 mil.lei, iar în luna noiembrie 2001 - de 121,6 mil.lei. Prin art.2 alin.(2) din Legea bugetului de stat pe anul 2002 nr.681-XV din 27.11.2001, cu modificările ulterioare, a fost prevăzută "Sinteza intrărilor de credite şi granturi externe, gestionate prin Ministerul Finanţelor (neincluse în bugetul de stat)" la partea de cheltuieli în sumă de 454,9 mil.lei, inclusiv credite - de 379,3 mil.lei şi granturi - de 75,6 mil.lei. Conform Raportului anual privind executarea bugetului de stat pe anul 2002, prezentat de Ministerul Finanţelor, în dările de seamă privind intrările de credite şi granturi externe (forma nr.12) cheltuielile au fost reflectate în sumă de 391,0 mil.lei, inclusiv credite - de 333,9 mil.lei şi granturi - de 57,1 mil.lei, sau 85,9 la sută faţă de suma aprobată. Datorită faptului că legea bugetară anuală n-a prevăzut existenţa şi utilizarea soldurilor şi a lucrărilor neachitate la începutul anului de gestiune, la unele proiecte s-au admis cheltuieli cu 17,6 mil.lei mai mari decît sumele prevăzute, prin ce s-au încălcat prevederile Anexei nr.2 la Legea bugetului de stat pe anul 2002. Modalitatea de închidere a conturilor din clasa 9 "Rezultatele executării bugetelor şi mijloacelor extrabugetare", aplicată de către Trezoreria Centrală la finele anului bugetar, contravine Legii contabilităţii şi Legii nr.847-XIII din 24.05.96 (art.11), în care se stipulează că dacă veniturile depăşesc cheltuielile, se formează excedent bugetar, iar dacă cheltuielile depăşesc veniturile - deficit bugetar. Astfel, la finele anului soldurile veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat în sumă de 15,1 mil.lei; încasările din alte mijloace extrabugetare - 26,7 mil.lei; veniturile fondurilor extrabugetare ale bugetului de stat - 41,2 mil.lei; încasările sumelor mandatate - 4,4 mil.lei; veniturile contului special al Guvernului - 6,4 mil.lei etc. (în total - 127,8 mil.lei) neîntemeiat au fost trecute la rezultatul executării mijloacelor extrabugetare, pe cînd conform actelor normative, aceste solduri urmau a fi reflectate respectiv la conturile sus-menţionate. În urma reflectării incorecte în evidenţa contabilă a Trezoreriei teritoriale Chişinău - bugetul de stat a mijloacelor depozitate de către instituţiile bugetare în a.2001, s-a stabilit diminuarea cu 22,0 mil.lei a soldului mijloacelor extrabugetare din bilanţul contabil. Analogic veniturile şi soldurile mijloacelor speciale şi extrabugetare au fost diminuate cu suma de 16,2 mil.lei - mijloacele depozitate de unele instituţii bugetare în diferite bănci comerciale, şi cu 2,0 mil.lei - soldul mijloacelor la conturile care se deservesc în diferite bănci comerciale, cu ocolirea sistemului trezorerial, astfel eludîndu-se art.12 din Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.96. Controlul asupra executării de către Ministerul Finanţelor a hotărîrilor Curţii de Conturi nr.105 din 16 noiembrie 2001 şi nr.94 din 11 octombrie 2002 a constatat că, în scopul lichidării neajunsurilor şi încalcărilor stabilite de controalele precedente, Ministerul Finanţelor a elaborat un plan de măsuri, cu indicarea concretă a executorului şi termenului de executare. Potrivit acestui plan de măsuri, n-a fost asigurată restituirea mijloacelor împrumutate de la contul bancar pentru mijloace extrabugetare al Trezoreriei teritoriale Chişinău - bugetul de stat în sumă de 21,8 mil.lei; n-a fost elaborată şi întocmită metodologia evidenţei contabile, întocmirii rapoartelor şi dărilor de seamă asupra executării bugetului consolidat, precum şi baza metodologică a actelor normative şi instructive privind ţinerea evidenţei contabile în gospodăriile auxiliare ale instituţiilor finanţate de la buget, cu reflectarea ulterioară în darea de seamă privind executarea devizului pe mijloacele speciale etc. Unele neajunsuri şi încălcări în executarea de casă a bugetelor UAT au fost stabilite şi la Trezoreriile teritoriale Căuşeni, Ungheni, Chişinău. Încălcările şi neajunsurile constatate sînt o consecinţă a tărăgănării implementării etapei a III-ea a sistemului trezorerial în republică, nerespectării întocmai a prevederilor stipulate în Regulamentul Ministerului Finanţelor şi Normele metodologice ale Trezoreriei de Stat, precum şi a nivelului insuficient al lucrului explicativ şi metodologic acordat executorilor de buget etc. Curtea de Conturi, ţinînd cont de încălcările şi neajunsurile depistate în urma controlului şi în baza art.25 şi 26 din Legea privind Curtea de Conturi nr.312-XIII din 08.12.94, hotărăşte: 1. Se atenţionează conducerea Ministerului Finanţelor (dna Z.Grecianîi) asupra încălcărilor şi abaterilor de la actele legislative şi normative în vigoare, constatate în activitatea Trezoreriei de Stat în perioada anilor 2001-2002, şi se cere: - elaborarea şi realizarea unor măsuri eficiente de lichidare a neajunsurilor şi lacunelor existente în activitatea Trezoreriei de Stat; - executarea necondiţionată şi integrală a cerinţelor hotărîrilor Curţii de Conturi; - aplicarea, în conformitate cu legislaţia în vigoare, a sancţiunilor disciplinare faţă de persoanele care au comis încălcări; - coordonarea cu Banca Naţională a Moldovei a metodologiei de executare a bugetului consolidat prin sistemul trezorerial; - elaborarea, în modul stabilit, a proiectului Regulamentului Trezoreriei de Stat şi înaintarea lui în Guvern pentru aprobare; - completarea Normelor metodologice nr.2/2 din 11.01.2002 cu prevederile referitor la păstrarea şi evidenţa carnetelor de cecuri; - aducerea modalităţii de închidere a conturilor din clasa a 9-a, expusă în Normele metodologice nr.2/2 din 11.01.2002, în concordanţă cu prevederile art.11 din Legea nr.847-XIII din 24.05.96; - înaintarea propunerilor privind corectarea Anexei nr.2 la Legea bugetului de stat pe anul 2003, la capitolul "Sinteza intrărilor de credite şi granturi externe, gestionate prin Ministerul Finanţelor (neincluse în bugetul de stat)", în vederea descifrării intrărilor de credite şi granturi, precum şi a soldurilor înregistrate la 01.01.2003; - verificarea şi restabilirea în bugetul de stat a veniturilor încasate în bugetul municipiului Chişinău în sumă de 807,2 mii lei; - determinarea unei poziţii aparte în Clasificaţia bugetară pentru încasările dobînzilor la soldurile conturilor trezoreriilor teritoriale; - reexaminarea condiţiilor contractului de deservire a conturilor valutare, încheiat cu BCA "Banca de Economii"; - stabilirea modalităţii care ar reglementa termenele: a) de achitare a salariilor instituţiilor din sfera bugetară; b) de executare a dispoziţiilor de plată trezoreriale, prezentate de către ordonatorii de credite, în conformitate cu planurile de finanţare. 2. Se informează Guvernul Republicii Moldova despre rezultatele controlului asupra eficienţei utilizării mijloacelor bugetare pentru întreţinerea trezoreriilor şi executării de către acestea a bugetului consolidat în perioada anilor 2001-2002. 3. Despre executarea cerinţelor pct.1 al prezentei hotărîri se va informa Curtea de Conturi în termen de o lună. PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Vasile PENTELEI Chişinău, 15 iulie 2003. Nr. 58.