Постановление N 70 от 02.10.2007 по отчету о финансовой ревизии, проведенной в психоневрологическом интернате ком. Бэдичень р-на Сорока за период 2005-2006 гг.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о финансовой ревизии, проведенной в психоневрологическом

интернате ком.Бэдичень р-на Сорока за период 2005-2006 гг.

N 70  от  02.10.2007

 (в силу 23.11.2007) 

Мониторул Офичиал N 180-183 ст.59 от 23.11.2007

* * *

Счетная палата в присутствии директора психоневрологического интерната ком.Бэдичень р-на Сорока г-на В.Дороган, министра социальной защиты, семьи и ребенка г-жи Г.Балмош, начальника финансово-хозяйственного управления Министерства социальной защиты, семьи и ребенка г-на Т.Чобэнаш, начальника управления финансов в здравоохранении и социальной помощи Министерства финансов г-жи М.Семенюк, руководствуясь ст.27 (4) Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате¹ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 312-XIII), рассмотрела отчет о финансовой ревизии, проведенной в психоневрологическом интернате ком.Бэдичень р-на Сорока за период 2005-2006 гг.

________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 9.12.2005.

Проверка была проведена в соответствии с требованиями ст.5 (4) Закона № 312-XIII по запросу Парламентской фракции Партии коммунистов Республики Молдова, задача которой состояла в контроле законности расходования средств на содержание учреждения, соблюдения натуральных расходно-потребительских норм, закупки лекарств и других расходных материалов, обеспечения законного и целевого использования публичного имущества, законности и правильности финансово-хозяйственных операций.

Психоневрологический интернат ком.Бэдичень (далее - ПНИ Бэдичень) за проверяемый период был подведомствен Министерству здравоохранения и социальной защиты. Впоследствии согласно Постановлению Правительства № 283 от 14.03.2007 г. "Об утверждении структуры, предельной численности и Положения об организации и функционирования Министерства социальной защиты, семьи и ребенка"² ПНИ Бэдичень был переподчинен данному министерству. В период 2005-2006 гг. учреждение действовало на основании своего положения, утвержденного 05.01.2004 г. Министерством труда и социальной защиты. Основными направлениями его деятельности являлись: создание жилищных условий в соответствии с действующими нормативами, материальное и социальное обеспечение воспитанников, качественная организация ухода, медицинской помощи и культурных мероприятий, организация и реализация мероприятий по реабилитации воспитанников.

________________

² ОМ, 2007, № 39-42, ст.300.

За проверяемый период ответственными за финансово-хозяйственную деятельность являлись: г-н В.Дороган - директор ПНИ Бэдичень, бюджетный исполнитель, и г-жа Е.Каптарь - главный бухгалтер.

В рамках финансовой ревизии, проведенной на местах, доказательства были собраны путем анализа финансовой отчетности и балансов об исполнении смет расходов; проверки первичных документов и бухгалтерских журналов; сопоставления данных учреждения с данными, полученными от Министерства финансов и Министерства социальной защиты, семьи и детей; рассмотрения материалов документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ПНИ Бэдичень за период 2004 г. - 01.04.2006 г., проведенной управлением финансового контроля и ревизии при Министерстве финансов; анализа объяснений ответственных лиц.

Рассмотрев результаты финансовой ревизии, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

I. ОБЩИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

По данным финансовых отчетов учреждения, в период 2005 и 2006 гг. на содержание ПНИ Бэдичень по основному компоненту были профинансированы расходы за счет средств государственного бюджета в сумме 7631,3 тыс.леев и соответственно 8892,4 тыс.леев, или 99,9% от запланированных на год ассигнований. В 2005 году фактические расходы составили 7653,0 тыс.леев (с превышением на 21,7 тыс.леев по сравнению с запланированными ассигнованиями, что объясняется списанием на расходы стоимости некоторых складированных товаров на начало бюджетного года), а в 2006 году - соответственно 8625,4 тыс.леев с экономией в 267,4 тыс.леев. Среднее количество воспитанников составило 450 человек в 2005 году и 468 человек - в 2006 году.

По структуре согласно экономической классификации за период 2005-2006 гг. бюджетные расходы учреждения представлены следующим образом:

Указанные в таблице данные свидетельствуют, что наибольший удельный вес приходится на оплату товаров и услуг, которые составили за указанный период соответственно 58,2% и 60,3%, за ними следуют расходы на оплату труда - 22% и 25,2% прочие расходы, удерживаемые на запланированном уровне. Увеличение на 116,5% ассигнований по основному компоненту по сравнению с 2005 годом было обусловлено повышением заработной платы в бюджетном секторе, увеличением количества воспитанников, а также увеличением расходов на питание воспитанников, приобретение медикаментов и др.

Одновременно за отчетный период ПНИ Бэдичень получил специальные средства, происходящие из разницы в пенсии, перечисленной Министерством здравоохранения и социальной защиты. Так в 2005 году поступления по данной категории доходов составили 98,5 тыс.леев, а в 2006 году - 281,1 тыс.леев; за счет данных средств произведены расходы в сумме 98,4 тыс.леев и соответственно 280,9 тыс.леев.

В результате финансовой ревизии порядка использования бюджетных средств, в том числе на содержание воспитанников, и управления публичным имуществом были выявлены нарушения, отклонения и проблемы, среди которых следует выделить следующие:

– За отчетный период учреждение произвело закупку товаров и услуг с нарушением действующего законодательства, в обход законных процедур закупок; при этом были установлены случаи оценки некоторых недостоверных оферт.

– Использование бюджетных средств без соблюдения принципа экономии, обусловленной в большей степени закупкой продовольственных товаров по завышенным ценам.

– Содержание воспитанников осуществлялось с несоблюдением расходных и натуральных потребительских норм.

– Были установлены случаи использования бюджетных средств в других целях, кроме утвержденных, без соответствующей модификации плана финансирования.

– Бухгалтерский учет не был организован и не велся согласно существующим положениям, не соблюдались требования действующего законодательства относительно соблюдения правил бюджетно-финансовой дисциплины в том, что касается законности расходов, отражения в бухгалтерском учете всего материального имущества и др. ценностей.

II. ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ И НЕДОСТАТКИ В

ОБЛАСТИ ЗАКУПКИ ТОВАРОВ И УСЛУГ

a) Нарушив ст.25 (1) и (2) Закона о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г.³ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 1166-XIII), рабочая группа по закупкам ПНИ Бэдичень (далее – рабочая группа по закупкам) разделила закупку на некоторые категории товаров в сумме 456,8 тыс.леев в 2005 году и соответственно 661,3 тыс.леев в 2006 году, закупая товары предпочтительно от физических лиц, с применением метода закупки через ценовую оферту вместо метода закупки через открытые торги.

________________

³ ОМ, 1997, № 67-68, ст.551.

b) За отчетный период, не соблюдая требований пп. 11, 12, 17 и 19 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 832 от 13.08.2001 г. "Об утверждении Положения о закупке товаров и услуг путем запроса ценовых оферт"⁴ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 832), рабочая группа по закупкам не составила, не зарегистрировала и не отправила поставщикам приглашения на участие в закупках товаров и услуг методом ценовых оферт. Также рабочая группа по закупкам не выполнила своих обязательств относительно обязательного ведения учета всех оферт, направленных офертантами, нарушив тем самым п.7 m) "Положения о рабочей группе по закупкам товаров, работ и услуг"⁵, утвержденного Приказом Национального агентства по государственным закупкам № 78 от 5.03.2003 г.

________________

⁴ ОМ, 2001, № 104-105, ст.891.

⁵ ОМ, 2003, № 62-66, ст.85.

c) Имели место случаи, когда рабочая группа по закупкам определила выигравшими ценовые оферты, оцененные по сравнению с другими офертами, которые фактически не были достоверными. Так, было установлено, что в 5 случаях оферты, предложенные физическими лицами по поставке ПНИ Бэдичень продовольственных товаров на общую сумму 310,1 тыс.леев, им не принадлежали, данные лица их не подписывали и не направляли в учреждение подобные документы. В контексте вышеизложенного следует отметить тот факт, что за проверяемый период, как правило, поставку товаров осуществляли одни и те же физические лица, в том числе состоящие в родстве с должностными лицами учреждения.

d) Избежание законных процедур закупки, а в некоторых случаях их нетранспарентность и формальный характер обусловили приобретение (закупку) материальных ценностей ПНИ Бэдичень у физических лиц и экономических агентов по ценам выше цен других поставщиков аналогичных товаров. Примером вышеизложенного является приобретение ПНИ Бэдичень стоматологического оборудования. Рабочая группа по закупкам в нарушение ст.25 (1) и (2) Закона № 1166-XIII разделила закупку по приобретению оборудования путем подписания двух отдельных договоров в сумме 95,5 тыс.леев и соответственно 29,4 тыс.леев, осуществив приобретение методом ценовых оферт вместо метода открытых торгов. Не учитывая требований п.15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 832, при проведении процедуры рабочая группа привлекла оферты трех неизвестных на рынке офертантов, не имеющих лицензий на деятельность в этой области. Так, офертант, названный выигравшим, являлся фактически посредником, который приобрел соответствующее оборудование по цене 93,4 тыс.леев и продал его субъекту за 124,9 тыс.леев.

В процессе ревизии были выявлены и другие случаи приобретения товаров по завышенным ценам. Так, в период 2005 и 2006 гг. на питание воспитанников было приобретено 14968 кг говяжьего жира по цене 13,0 лея за кг и соответственно 14,0 лея. По данным, представленным АО "Basarabia-Nord" (ф/к 1002602004366), говяжий жир в 2005 году продавался по цене 3,0 лея за кг, а в 2006 году – 2,0 лея. В другом случае ПНИ Бэдичень приобрел от физических лиц 5273 кг меда по цене 40,50 лея за кг и за 40,40 лея в 2006 году, в то время как кооперативное предприятие "COLPRODCOOP" (ф/к 03607002630) за этот же период произвело оптовые закупки меда по цене 16,0 лея за килограмм. Аналогичные случаи были установлены и при приобретении других продовольственных товаров (кукурузная мука, говяжий суповой набор) и др.

III. КОНСТАТАЦИИ В ЧАСТИ СОБЛЮДЕНИЯ НАТУРАЛЬНЫХ НОРМ ПОТРЕБЛЕНИЯ

И РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ ВОСПИТАННИКОВ

a) В 2005-2006 гг. на питание воспитанников за счет средств государственного бюджета были произведены расходы соответственно в сумме 2418,3 тыс.леев и 3071,8 тыс.леев (100% по сравнению с запланированной суммой). Одновременно в 2005 году фактические расходы на питание одного воспитанника в день составили 16,06 лея, или на 1,14 лея меньше норматива, утвержденного совместным Приказом № 71 от 30.12.2004 г. Министерства финансов и Министерства труда и социальной защиты, причиной которого является содержание больше утвержденного количества воспитанников. Не была соблюдена указанная норма и в 2006 году, составившая фактически 19,36 лея, или на 0,64 лея меньше установленного норматива, утвержденного Постановлением Правительства № 520 от 15.05.2006 г. "Об утверждении денежных норм расходов на обеспечение лиц, содержащихся в социальных учреждениях“⁶.

________________

⁶ ОМ, 2006, № 79-82, ст.568.

b) В нарушение требований Постановления Правительства № 506 от 11.05.2006 г. "Об утверждении натуральных норм на обеспечение лиц, содержащихся в социальных учреждениях"⁷ в питании воспитанников (как и в период 2005 года - I половина 2006 года) использовался говяжий жир, при этом не был соблюден рацион по таким товарам как: хлеб, мясо, рыба, картофель, сахар, молоко.

________________

⁷ ОМ, 2006, № 75-78, ст.551.

c) Несмотря на то, что ПНИ Бэдичень не имеет обустроенного зала для питания воспитанников (воспитанники питаются в неприспособленных для еды местах), руководство интерната при планировании бюджетных ассигнований не запросило средства на эти цели.

d) Не соблюдены нормативы денежных расходов на одного воспитанника в день при приобретении лекарств и перевязочного материала, в результате чего в 2005 году этот показатель был ниже установленного норматива (3,2 лея за койко-день) на 1,28 лея, а в 2006 году (3,8 лея за койко-день) – на 1,52 лея.

e) Несоответствующее ведение аналитического учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, таких как постельное белье, постельные принадлежности, одежда и обувь, сделало невозможным определение правильности соблюдения денежных и натуральных нормативов при обеспечении воспитанников данными принадлежностями.

IV. ПРОЧИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ, КАСАЮЩИЕСЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ

a) Согласно требованиям договора закупки стоматологического оборудования ПНИ Бэдичень должен был оплатить стоимость стоматологического оборудования в течение 30 дней после его получения. Но, не учитывая договорных требований, интернат предварительно перечислил всю сумму, указанную в договоре, в то время как товар был поставлен с опозданием от одного до 4,5 месяца. Таким образом, интернат необоснованно отвлек бюджетные средства в сумме 124,9 тыс.леев.

b) В нарушение требований п.7 (5) "Условий оплаты труда работников бюджетных учреждений на основе Единой тарифной сетки“, утвержденных Постановлением Правительства № 286 от 24.05.1993 г.⁸ (с последующими изменениями и дополнениями; упраздненное 28.04.2006 г. Постановлением Правительства № 381 от 13.04.2006 г.), в 2005 году были допущены необоснованное начисление и оплата заработной платы за совмещение должности культработника и надбавки за неблагоприятные условия главному бухгалтеру и заместителю главного бухгалтера, в результате чего необоснованно было оплачено 4,4 тыс.леев.

________________

⁸ Не опубликовано.

V. ПРАВИЛЬНОСТЬ РАСХОДОВ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

a) В нарушение требований ст.18 (2) Закона о государственном бюджете на 2005 год № 373-XV от 11.11.2004 г.⁹ (с последующими изменениями) в 2005 году ПНИ Бэдичень заключил договор на строительство забора на сумму 884,1 тыс.леев, или на 84,1 тыс.леев больше расходов, запланированных на эти цели. На оплату работ касательно указанного объекта ПНИ Бэдичень использовал средства в сумме 52,4 тыс.леев, запланированные по ст.113.17 "Текущий ремонт зданий и сооружений", без соответствующего изменения плана финансирования, нарушив тем самым требования ст.36(35) (3) Закона № 847-XIII от 24.05.1996 г. о Бюджетной системе и бюджетном процессе¹⁰ (с последующими изменениями). Одновременно, не соблюдая требования п.45 Инструкции "По бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете", утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 9.10.1996 г.¹¹, сумма в 52,4 тыс.леев была списана на расходы учреждения и не была отнесена на увеличение балансовой стоимости учреждения.

________________

⁹ ОМ, 2004, № 224-225, ст.978.

¹⁰ Переопубликован ОМ, 2005, специальное издание.

¹¹ Не опубликован.

Несмотря на то, что договор о подряде, заключенный между ПНИ Бэдичень и производственно-коммерческой фирмой "Drill" ООО (ф/к 1003600059532), предусматривал, что последняя проведет работы по строительству забора, она, не соблюдая договорных условий и не учитывая требования ст.936 Гражданского кодекса, утвержденного Законом № 1107-XV от 6.06.2002 г.¹² (с последующими изменениями), передала соответствующее обязательство фирме "Panaur" ООО (ф/к 13912014) за компенсацию в размере 3% от стоимости договора. На протяжении контроля не представилась возможность проверить все законные аспекты, касающиеся строительства данного объекта с учетом того факта, что ООО "Panaur" входит в категорию экономических агентов-правонарушителей (решение Центрального налогового офиса, мун.Кишинэу от 26.12.2006 г.).

________________

¹² ОМ, 2002, № 82-86, ст.661.

b) В нарушение ст.37 (1) Закона № 721-XIII от 2.02.1996 г. о качестве в строительстве¹³ (с последующими изменениями) и п.5 Положения "О порядке образования и расходования средств специального фонда для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве", утвержденного Постановлением Правительства № 216 от 20.03.2001 г.¹⁴ (с последующими изменениями), ПНИ Бэдичень не обеспечил начисление и отчисление сумм для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве в размере 0,3% от объема капитальных вложений за 2006 год в сумме 2,0 тыс.леев.

________________

¹³ ОМ, 1996, № 25, ст.259.

¹⁴ ОМ, 2001, № 31-34, ст.240.

VI. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

a) Нарушив требования ст.15 (1) a) Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 4.04.1995 г.¹⁵ (с последующими изменениями; далее – Закон № 426-XIII), бухгалтерия ПНИ Бэдичень не отразила по бухгалтерскому учету материальное имущество в сумме 959,7 тыс.леев, в том числе: компьютеры, ноутбуки, холодильники, стиральные машины, полученные в качестве гуманитарной помощи. В результате инвентаризации, проведенной в период ревизии, у 6 материально ответственных лиц был выявлен излишек материального имущества на сумму 136,3 тыс.леев, в том числе гуманитарная помощь на сумму 126,3 тыс.леев. Одновременно за 2 лицами была выявлена недостача на сумму 47,8 тыс.леев, в том числе за счет гуманитарной помощи – 47,0 тыс.леев.

________________

¹⁵ Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст.398.

b) В ПНИ Бэдичень не было обеспечено составление путевых листов для транспортных единиц согласно требованиям пп. 6, 8.1, 11.3 и 13 "Инструкции по заполнению и обработке путевых листов для грузовых автомобилей"¹⁶, утвержденной Приказом № 108 от 17.12.1998 г. Департамента статистического и социологического анализа. Так, путевые листы не содержат дату выдачи, маршрут движения, пройденный пробег, а также другие данные, предусмотренные в соответствующем порядке, а в случае перевозок грузовым транспортом не составлялись товаротранспортные накладные. Таким образом, в отсутствие некоторых подтверждающих документов, составленных в установленном порядке, бухгалтерия интерната списала на расходы 5,8 тонны горючего на сумму 58,3 тыс.леев, выданного для транспортных единиц марки "Студебекер" и САЗ-3507.

________________

¹⁶ Не опубликована.

c) Бухгалтерия ПНИ Бэдичень не обеспечила достоверность бухгалтерского учета в "Отчете о движении основных средств", составленного по состоянию на 1.01.2007 г., неправильно отразив по разделу "выбытие" сумму в 227,2 тыс.леев.

d) В нарушение требований п.12 Положения "О списании пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам (фондам)", утвержденного Постановлением Правительства № 500 от 12.05.1998 г. "Об утверждении Положения о списании пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам (фондам)"¹⁷ (с последующими изменениями), бухгалтерия не перечислила на доходы государственного бюджета в сумму 9,5 тыс.леев, полученную от продажи ценностей, полученных от демонтажа некоторых основных средств.

________________

¹⁷ ОМ, 1998, № 62-65, ст.607.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27, 28 и 29 Закона № 312-XIII от 8.12.1994 г. о Счетной Палате Счетная Палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от руководства Министерства социальной защиты, семьи и ребенка:

1.1) рассмотреть на коллегии министерства результаты финансовой ревизии, проведенной в психоневрологическом интернате ком.Бэдичень района Сорока за период 2005-2006 гг., и утвердить план мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков, а также обеспечить эффективное и целевое использование бюджетных средств в данном субъекте;

1.2) рассмотреть целесообразность пребывания в должности директора г-на В.Дорогана, учитывая выявленные значительные нарушения и недостатки в финансово-хозяйственной деятельности НПИ Бэдичень в результате финансовой ревизии, проведенной Счетной палатой;

1.3) проводить периодически инспекции качества услуг, оказываемых ПНИ Бэдичень, с учетом стандартов качества, предусмотренных законодательством.

2. Потребовать от руководства ПНИ Бэдичень:

2.1) устранить нарушения, выявленные ревизией, и применить дисциплинарные санкции в соответствии с действующим законодательством в отношении должностных лиц, допустивших данные нарушения;

2.2) соблюдать нормативы денежных расходов, а также натуральных норм потребления при содержании воспитанников;

2.3) закупать товары, работы и услуги в соответствии с законодательством, обеспечив эффективное использование бюджетных средств в указанных целях;

2.4) организовывать и вести бухгалтерский учет в соответствии с действующими положениями с обеспечением отражения в бухгалтерском учете всех материальных ценностей, в том числе излишков, выявленных в процессе ревизии;

2.5) принять меры, предусмотренные законодательством, в целях возмещения за счет виновных лиц стоимости материального имущества, установленной как недостача;

2.6) обеспечить перечисление в государственный бюджет 9,5 тыс.леев, полученных от продажи имущества, от сноса основных средств.

3. Потребовать от Министерства здравоохранения осуществить контроль за медицинской помощью, предоставляемой воспитанникам ПНИ Бэдичень, и проверить правильность приобретения и назначения медикаментов, соблюдения соответствующих законных норм, учитывая специфику учреждения.

4. Направить Генеральной прокуратуре материалы ревизии относительно проведения открытых торгов для соответствующего рассмотрения.

5. Настоящее постановление направить для информирования Парламенту Республики Молдова.

6. Об исполнении пп.1, 2 и 3 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев.

7. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.