Приказ N 124 от 21.12.2023 об утверждении Методологического руководства по разработке, утверждению и изменению бюджета

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Методологического руководства

по разработке, утверждению и изменению бюджета

№ 124  от  21.12.2023

 (в силу 10.01.2024) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 5-8 ст. 5 от 10.01.2024

* * *

ЗАРЕГИСТРИРОВАН:

Министерство юстиции

№ 1881 от 28 декабря 2023 г.

Министр ______Вероника МИХАЙЛОВ-МОРАРУ

На основании пункта l) части (1) статьи 20 Закона о публичных финансах и налогово-бюджетной ответственности № 181/2014 (Официальный мoнитор Республики Молдова, 2014 г., № 223-230, ст.519), с последующими изменениями,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Методологическое руководство по разработке, утверждению и изменению бюджета (прилагается).

2. Органам центральной и местной публичной власти:

1) обеспечить в соответствии с бюджетным календарем последовательное и своевременное осуществление мероприятий, входящих в сферу ответственности;

2) корректировать, в случае необходимости, нормативные акты об организации процесса разработки, утверждения и внесения изменений в бюджет органов публичной власти в соответствии с настоящим приказом.

3. Настоящий приказ вступает в силу с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

МЕТОДОЛОГИЧЕСКОЕ РУКОВОДСТВО

по разработке, утверждению и изменению бюджета

Сокращения

I. Общие положения

1.1 Предмет и цель Руководства

1. Целью Методологического руководства по разработке, утверждению и изменению бюджета (далее – Руководство) является методологическое регулирование процесса бюджетного планирования, а также направлено на поддержку внедрения бюджетного законодательства. В частности, Руководство определяет этапы, основные сроки и ответственности в процессе разработки бюджета, устанавливает процедуры, требования и форматы для представления информации, необходимой для подготовки и утверждения бюджетного прогноза на среднесрочный период и годовых бюджетов. Руководство регулирует также порядок распределения утвержденных бюджетов и изменения бюджетов в течение бюджетного года.

2. Как сфера применения, Руководство имеет всеобъемлющий характер и устанавливает общие методологические правила разработки, утверждения и изменения всех бюджетов, составляющих национальный публичный бюджет: ГБ, БГСС, ФОМС и МБ. Кроме того, Руководство включает в себя специальные положения, касающиеся отдельных бюджетов, но они согласуются с общими бюджетными принципами, правилами и процедурами.

3. Руководство разработано в контексте комплексной реформы в области управления публичными финансами, а правила и процедуры приведены в соответствие с лучшими международными практиками.

4. Процедуры и положения данного Руководства применяются одновременно с бюджетной классификацией в рамках ИСУПФ, которая обеспечивает единый и интегрированный подход для бюджетного планирования. Соответственно, положения Руководства применяются одновременно с бюджетной классификацией и методологическими нормами по ее применению, а также руководством пользователя ИСУПФ.

1.2. Основные понятия

5. В целях настоящего Руководства определяются следующие понятия:

Администратор бюджета – бюджетный орган/бюджетное учреждение, наделенные правом управления одним из бюджетов–компонентов национального публичного бюджета в соответствии с компетенциями и ответственностями, предусмотренными законодательством;

Бюджетное ассигнование – сумма финансовых средств, утвержденная в бюджетах для исполнения бюджетных обязательств;

Корректировка бюджета – любое изменение к первоначально утвержденному бюджету, внесенное в течение бюджетного года;

Бюджетный год – равен календарному году, начинается 1 января и завершается 31 декабря;

Обязательство – платежное обязательство, принятое администратором бюджета и/или иным бюджетным органом/учреждением в соответствии с законодательством;

Бюджетный орган/бюджетное учреждение – субъект публичного права, согласно учредительным документам финансируемый из бюджетов компонентов национального публичного бюджета;

Независимый/автономный бюджетный орган – орган публичной власти, согласно учредительным документам финансируемый из государственного бюджета и не подчиняющийся Правительству;

Публичный орган/публичное учреждение на самоуправлении – субъект публичного права, согласно нормативному акту, которым он создан, осуществляющий некоммерческую (неприбыльную) деятельность и действующий на основе принципов самоуправления;

Центральный отраслевой орган публичной власти – орган центрального публичного управления, ответственный за разработку и проведение политики в подведомственном определенном секторе;

Бюджет – совокупность доходов, расходов и источников финансирования, предназначенных для реализации функций центральных и местных публичных властей;

Государственный бюджет – совокупность доходов, расходов и источников финансирования, предназначенных для реализации функций центральных публичных властей, за исключением функций, относящихся к системе государственного социального страхования и системе обязательного медицинского страхования, а также для установления отношений с другими бюджетами;

Бюджет государственного социального страхования – совокупность доходов, расходов и источников финансирования, предназначенных для реализации функций государственной системы социального страхования и управления ею;

Местные бюджеты – совокупность доходов, расходов и источников финансирования, предназначенных для реализации функций органов местного публичного управления всех уровней;

Национальный публичный бюджет – свод бюджетов, сформированных в рамках бюджетной системы, без учета межбюджетных трансфертов;

Центральный консолидированный бюджет – свод государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, фондов медицинского обязательного страхования, без учета межбюджетных трансфертов;

Местный консолидированный бюджет – консолидированный на национальном уровне свод местных бюджетов первого и второго уровня;

Утвержденный бюджет – бюджет, утвержденный ежегодным бюджетным законом/решением на начальном этапе;

Уточненный бюджет – бюджет с изменениями, внесенными в результате перераспределения ассигнований и/или принятыми законами/решениями об изменении бюджета;

Бюджетирование по программам – метод представления и обоснования бюджетов на основании программ с целями, задачами и показателями оценки их результатов на всех этапах бюджетного процесса;

Временный бюджет – бюджет, применяемый в случае непринятия ежегодного бюджетного закона/решения, по крайней мере за три дня до окончания бюджетного года;

Бюджетный прогноз на среднесрочный период – документ, устанавливающий задачи бюджетно-налоговой политики и определяющий прогноз ресурсов и расходов национального публичного бюджета и его компонентов в трехлетней перспективе (на следующий год и оценки на последующие два года);

Макробюджетный прогноз – свод основных показателей НПБ и его компонентов;

Бюджетный календарь – план мероприятий бюджетного процесса, в котором установлены предельные сроки их реализации и ответственные органы;

Расходы бюджета – совокупность выплат, утвержденных в бюджете/осуществляемых из бюджета, за исключением платежей, относящихся к операциям с финансовыми активами и обязательствами бюджета;

Текущие расходы – совокупность бюджетных расходов, за исключением расходов на капитальные вложения;

Дискреционные расходы – совокупность бюджетных расходов, за исключением расходов на обслуживание государственного долга и других расходов на обусловленные обязательства;

Бюджетная классификация – унифицированная система кодов, группирующая и систематизирующая бюджетные показатели согласно определенным критериям для обеспечения сопоставимости, а также методологические нормы их применения;

Ежегодное бюджетное решение – правовой акт местного совета, которым утверждается местный бюджет и устанавливаются специальные положения о местном бюджете на соответствующий бюджетный год;

Фонды обязательного медицинского страхования – совокупность доходов, расходов и источников финансирования, предназначенных для реализации функций системы обязательного медицинского страхования и управления ею;

Чрезвычайные фонды – средства, утвержденные ежегодным бюджетным законом/решением для финансирование срочных и непредвиденных расходов, которые возникают в течение бюджетного года, а также расходов, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий, в случае эпидемий и других чрезвычайных ситуаций;

Показатели результативности – показатели, используемые для оценки прогресса в достижении целей программ/подпрограмм;

Государственные капитальные вложения – бюджетные расходы, предназначенные для создания новых основных средств, в том числе за счет строительства, а также реконструкция, расширение, реставрация существующих основных средств;

Ежегодный бюджетный закон – законодательный акт, которым утверждаются, по случаю, государственный бюджет, бюджет государственного социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования и который устанавливает специальные положения о данных бюджетах на соответствующий бюджетный год;

Лимиты расходов – оценки максимального объема выделенных ресурсов на среднесрочную перспективу, на основании которых разрабатываются политика и приоритизируются отраслевые политики расходов и предложения по бюджету;

Бюджетная линия – сочетание элементов бюджетной классификации, выраженное с помощью комбинации кодов, которая выражает бюджетные показатели с точки зрения различных аспектов (объем доходов, ресурсов, пределы расходов и т.д.);

Базовая линия – стоимость программ расходов на среднесрочную перспективу в рамках существующих политик;

Результат/результативность – достигнутый вследствие внедрения программ результат деятельности бюджетного органа/учреждения, выраженный в социально-экономических или иного рода последствиях, в объеме предоставленных услуг или в эффективности использования бюджетных ресурсов;

Бюджетно-налоговая политика – комплекс мер, связанных с формированием, управлением и использованием бюджетных ресурсов для реализации приоритетов экономических и социальных политик;

Бюджетный процесс – последовательность действий по разработке, рассмотрению, утверждению, исполнению и отчетности бюджетов;

Программа – последовательная и агрегированная совокупность мероприятий, осуществляемых одним или несколькими бюджетными органами/учреждениями для достижения цели и определенных стратегических задач на среднесрочный и долгосрочный период;

Предложение по бюджету – оценка ресурсов и расходов бюджетного органа/учреждения, представленных администратору бюджета в установленном формате;

Проект бюджета – свод оценок доходов и расходов, бюджетного баланса и источников финансирования бюджета, подготовленный администратором бюджета и представленный Парламенту/представительным и правомочным местным органам;

Проект капитальных вложений – затраты, связанные с созданием актива или группы активов, имеющих общее назначение и четко определенные результаты, которые будут достигнуты в установленные сроки, результатом реализации которых являются: создание новых основных средств или реконструкция, расширение, реставрация существующих основных средств;

Проект, финансируемый за счет внешних источников – комплекс мероприятий, финансируемых за счет грантов и/или займов, предоставленных Республике Молдова, Правительству и/или центральным и/или местным публичным властям международными организациями и другими внешними донарами для достижения одной общей цели и/или нескольких специфических целей, ресурсы которых используются исключительно для целей проекта/программы и имеют определенные сроки реализации;

Межбюджетные отношения – финансовые отношения, устанавливаемые между компонентами национального публичного бюджета путем необусловленного или обусловленного выделения финансовых средств в абсолютном выражении;

Распределение бюджета – процесс детализации бюджетных ассигнований, утвержденных ежегодным бюджетным законом/решением, согласно бюджетной классификации;

Бюджетные ресурсы – совокупность доходов и источников финансирования бюджета;

Ресурсы, собираемые бюджетными органами/учреждениями – поступления на счета бюджетного органа/учреждения от выполнения работ и оказания платных услуг, от грантов и займов для проектов, финансируемых из внешних источников, а также от дарений, спонсорских пожертвований и других фондов, зачисленные на счета бюджетного органа/учреждения на законных основаниях;

Общие ресурсы бюджета – совокупность поступлений от налогов, пошлин, обязательных взносов социального страхования и медицинского страхования, кредитов и грантов для поддержки бюджета, и других поступлений общего характера, которые зачисляются непосредственно на счет бюджета;

Отрасль – область публичной деятельности, для которой разрабатывается отраслевая стратегия и устанавливаются лимиты расходов на среднесрочный период;

Бюджетная система – система регулируемых законом бюджетов, состоящая из государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования и местных бюджетов;

Казначейская система – система учета и мониторинга, посредством которой обеспечивается, на основании бюджетной классификации и плана счетов бухгалтерского учета, кассовое исполнение поступлений в бюджеты – компоненты национального публичного бюджета, а также платежей государственного и местных бюджетов;

Бюджетное сальдо – разность доходов и расходов бюджета. Отрицательное сальдо бюджета представляет дефицит, положительное сальдо – профицит, а нулевое сальдо – бюджетное равновесие;

Отраслевая стратегия расходов – документ, определяющий отраслевые стратегические цели и приоритеты, связанные с объемом бюджетных ресурсов, ожидаемых/планируемых на среднесрочный период, и который предусматривает распределение ресурсов по программам в рамках сектора;

Подпрограмма – группы взаимосвязанных мероприятий, логически сгруппированные, которые имеют специфические задачи и поддерживают внедрение программы;

Источники финансирования – совокупность финансовых средств, относящихся к операциям с финансовыми активами и обязательствами бюджета;

Доходы бюджета – финансовые средства, утвержденные к поступлению/поступающие в бюджет, за исключением средств, относящихся к операциям с финансовыми активами и обязательствами бюджета.

1.3. Структура Руководства

6. Структура Руководства включает 14 разделов, которые делятся на главы и части.

7. В начале каждого раздела представляется краткое описание структуры раздела и аспекты, которые они регулируют.

8. Таблицы, рисунки и вставки, содержащиеся в разделах, пронумерованы следующим образом: первое число отражает номер раздела, второе – порядковый номер.

II. Бюджетно-налоговые принципы и правила

2.1. Компоненты НПБ

9. В соответствии с Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014 (ст. 26), национальный публичный бюджет включает следующие компоненты:

1) государственный бюджет,

2) бюджет государственного социального страхования,

3) фонды обязательного медицинского страхования, и

4) местные бюджеты.

10. Государственный бюджет, бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования образуют центральный консолидированный бюджет.

11. Местные бюджеты включают местные бюджеты первого уровня (бюджеты сел/коммун, городов/муниципиев, за исключением муниципиев Кишинэу и Бэлць) и местные бюджеты второго уровня (районные бюджеты, бюджет автономного территориального образования с особым правовым статусом, бюджеты муниципиев Кишинэу и Бэлць), которые вместе формируют консолидированный местный бюджет.

12. Компоненты НПБ вступают в межбюджетные отношения, которые принимаются при своде НПБ. Информация о НПБ является частью бюджетной документации к проекту закона о государственном бюджете.

13. В качестве основы для подготовки и утверждения бюджетов, составляющих НПБ, являются бюджетные принципы и бюджетно-налоговые правила, предусмотренные Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014 (раздел II).

2.2. Бюджетные принципы

14. При разработке, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней руководствуются следующими принципами.

Принцип годичности

15. Бюджеты утверждаются на один бюджетный год.

Принцип единой валюты

16. Все операции по бюджетным поступлениям и платежам выражаются в национальной валюте.

Принцип единства

17. Все ресурсы и расходы бюджетных органов/учреждений отражаются и производятся исключительно в бюджете/из бюджета, из которого они финансируются.

18. Ресурсы и расходы бюджетов, сформированных в рамках бюджетной системы, сводятся в национальный публичный бюджет.

Принцип универсальности

19. Все ресурсы и расходы бюджета отражаются в бюджете валовой суммой.

20. Ресурсы бюджетов-компонентов национального публичного бюджета предназначены для финансирования всех расходов, предусмотренных в соответствующих бюджетах, без установления увязки между определенными видами ресурсов и расходов.

Принцип сбалансированности

21. Каждый бюджет должен быть сбалансирован. Расходы бюджета должны быть равны суммарному объему доходов и источников финансирования.

Принцип предсказуемости и устойчивости

22. Бюджетно-налоговая политика и макробюджетные прогнозы на среднесрочный период, на которых основываются годовые бюджеты, разрабатываются в соответствии с бюджетно-налоговыми правилами, установленными Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014, и периодически обновляются для обеспечения макроэкономической стабильности и устойчивости публичных финансов на среднесрочный и долгосрочный период.

Принцип результативности

23. Бюджетные ресурсы выделяются и используются экономно, эффективно и результативно, в соответствии с принципами надлежащего управления.

24. Бюджеты разрабатываются и отчетность по ним осуществляется по программам, основанным на результатах.

Принцип прозрачности

25. Проекты нормативных актов в области публичных финансов подлежат публичному обсуждению в соответствии с законодательством о прозрачности в процессе принятия решений.

26. Бюджеты разрабатываются, утверждаются и администрируются прозрачно, на основе:

1) бюджетного процесса, основанного на бюджетном календаре и прозрачных процедурах;

2) четко определенных ролей и ответственностей в бюджетном процессе;

3) полной бюджетной информации, разработанной и представленной общественности в ясной и доступной форме.

27. Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении подлежат обнародованию.

Принцип специализации

28. Разработка и исполнение бюджетов, а также отчетность по ним осуществляются на основе единой системы бюджетной классификации.

2.3. Налогово-бюджетные правила

29. Закон о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014 предусматривает комплекс бюджетно-налоговых правил, целью которых является обеспечение общей бюджетно-налоговой дисциплины и устойчивости системы публичных финансов на среднесрочный и долгосрочный период.

30. Бюджетно-налоговые правила, в особенности правила по бюджетно-налоговой политике, применяются в основном к агрегированным показателям НПБ.

Правила бюджетно-налоговой политики

31. Общими целями бюджетно-налоговой политики являются:

1) обеспечение общей бюджетно-налоговой дисциплины и стабильности национального публичного бюджета на среднесрочный и долгосрочный период;

2) обеспечение эффективного управления государственным долгом и долгом административно-территориальных единиц с поддержанием их на приемлемом уровне на среднесрочный и долгосрочный период, в условиях ограничения рисков;

3) разработка предсказуемого и прозрачного бюджетно-налогового прогноза;

4) оптимизация налоговой нагрузки и повышение эффективности системы налогового администрирования.

32. Бюджетно-налоговая политика разрабатывается в соответствии с другими сопутствующими политиками и обеспечивает, чтобы предельный размер годового дефицита национального публичного бюджета, за исключением грантов, не превысил 2,5% ВВП. Превышение данного уровня дефицита национального публичного бюджета допускается при наличии реальных источников финансирования инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних источников и способности их освоения.

33. Отступление от правил бюджетно-налоговой политики допускается лишь на определенный период, не превышающий трех лет, и только в случае:

1) стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, угрожающих национальной безопасности;

2) спада экономической деятельности и/или превышения прогнозируемого/планируемого уровня инфляции на 10 процентных пунктов;

3) с) необходимости покрытия дебетового сальдо общего резервного фонда Национального банка Молдовы, а также необходимостью выпуска государственных ценных бумаг, предоставления государственных гарантий в случаях, предусмотренных Законом № 232/2016 об оздоровлении банков и банковской резолюции.

34. В случае указанных ситуаций, Правительство информирует Парламент о:

1) причинах, обусловивших отступление от установленных правил бюджетно-налоговой политики;

2) мерах, которые Правительство намеревается предпринять, чтобы восстановить соответствие правилам бюджетно-налоговой политики;

3) сроках, в которые планируется возобновить соблюдение правил бюджетно-налоговой политики.

35. В период применения отступлений от правил Правительство отчитывается перед Парламентом за полугодие о динамике макробюджетных показателей, о мерах, планируемых и принятых для восстановления соответствия правилам бюджетно-налоговой политики.

36. Предельный уровень бюджетного сальдо устанавливается ежегодными бюджетными законами/решениями, которые предусматривают соответственно источники финансирования дефицита бюджета или направление профицита бюджета.

37. Любое изменение бюджетного сальдо может утверждаться только законом/решением об изменении бюджета.

Правила оценки финансового воздействия

38. Проекты нормативных актов, оказывающих финансовое воздействие на бюджеты, подлежат финансовой экспертизе в соответствии с законодательством, регулирующим порядок разработки нормативных актов.

39. В течение бюджетного года не могут вводиться в действие решения, приводящие к сокращению доходов и/или увеличению расходов бюджета, если их финансовое воздействие не предусмотрено в бюджете.

40. Установление нормативными актами, иными чем ежегодные бюджетные закон/решение, сумм или процентных долей в бюджете или в валовом внутреннем продукте для отдельных областей, секторов или программ не допускается.

Бюджетная классификация

41. Бюджетная классификация включает следующие компоненты:

1) организационная классификация;

2) функциональная классификация;

3) классификация программ;

4) экономическая классификация;

5) классификация источников.

42. Структура компонентов бюджетной классификации и методология ее применения утверждаются Министерством финансов и публикуются в Официальном мониторе Республики Молдова и на официальном сайте МФ.

III. Процесс разработки бюджета

3.1. Этапы и основные сроки в процессе разработки бюджета

43. Закон о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014 (ст. 47) устанавливает основные мероприятия и сроки их реализации в бюджетном процессе. Вставка 3.1 представляет собой выписку из закона, который устанавливает сроки реализации основных мероприятий в процессе планирования и принятия бюджетов.

Вставка 3.1. Основные мероприятия и сроки их реализации в процессе разработки и утверждения бюджета

44. На рисунке 3.1 схематически представлены основные этапы процесса разработки бюджета.

45. Бюджетный год равен календарному году, начинается 1 января и завершается 31 декабря.

Рисунок 3.1. Основные этапы процесса разработки бюджета

3.2. График разработки и утверждения БПСП

46. Основные этапы и ответственности за разработку и утверждение БПСП, мероприятия и сроки их реализации содержатся в таблице 3.1.

47. Процедуры и методология разработки БПСП, его консультирования и принятия представлены в разделе IV.

48. Для обеспечения транспарентности и широкой заинтересованности в разработке БПСП, а также в целях содействия сотрудничеству между бюджетными органами Правительства, создаются рабочие группы с участием нескольких заинтересованных сторон. Формирование и утверждение рабочих групп для разработки БПСП, их состав и задачи описываются в главе 4.1.

49. Для реализации мероприятий и соблюдения сроков календаря по разработке и принятию БПСП, а также в целях внутренней организации мероприятий, связанных с разработкой отраслевых стратегий расходов, отраслевые ЦОПВ разрабатывают и утверждают собственные календари мероприятий, в соответствии с рекомендациями внутренней организации процесса разработки БПСП в рамках отраслевых ЦОПВ, включенными в раздел XIII.

Таблица 3.1.

Календарь действий по разработке и утверждению БПСП

3.3. График разработки и утверждения государственного бюджета

50. Главные этапы и ответственность за разработку и принятие ежегодного закона о государственном бюджете, действия и их сроки исполнения представлены в таблице 3.2.

51. Процедура и методология разработки и принятия ежегодного государственного бюджета представлены в разделе VII.

52. Для реализации плана действий и соблюдения сроков разработки и представления законопроекта о государственном бюджете, а также в целях организации внутренних действий, связанных с разработкой предложений­/проектов бюджетов, бюджетные органы/бюджетные учреждения, независимые/автономные бюджетные органы разрабатывают и утверждают собственные календари действий, в соответствии с рекомендациями о внутренней организации процесса разработки ежегодного бюджета, включенными в раздел XIII.

Таблица 3.2.

Календарь действий по разработке и утверждению государственного бюджета

3.4. График разработки и утверждения БГСС

53. Ответственность в процессе разработки и утверждения годового закона БГСС, действия и сроки их реализации содержатся в таблице 3.3. Процедура и методология разработки, рассмотрения и утверждения БГСС представлены в разделе VII.

54. Для внутренней организации действий, связанных с разработкой БГСС, на основе установленного в этом Руководстве календаря, отраслевой ЦОПВ в области социальной защиты в сотрудничестве c НКСС разрабатывает и утверждает собственный календарь подробных действий с указанием сроков их реализации и ответственных лиц.

Таблица 3.3.

Календарь действий по разработке и утверждению БГСС на следующий год

3.5. График разработки и утверждения ФОМС

55. Ответственность в процессе разработки и утверждение годового закона ФОМС, действия и сроки их реализации содержатся в таблице 3.4. Процедура и методология разработки, рассмотрения и утверждения ФОМС представлены в разделе VII.

56. Для внутренней организации действий, связанных с разработкой ФОМС, на основе установленного в этом руководстве календаря отраслевой ЦОПВ в области здравоохранения в сотрудничестве c НМСК разрабатывает и утверждает собственный календарь подробных действий с указанием сроков их реализации и ответственных лиц.

Таблица 3.4.

Календарь действий по разработке и утверждению ФОМС на следующий год

3.6. График разработки и утверждения местных бюджетов

57. Ответственности в процессе разработки и утверждения местного бюджета на следующий год, действия и сроки их реализации содержатся в таблице 3.5. На основе данного календаря исполнительные органы АТЕ разрабатывают и утверждают собственный календарь действий с установлением сроков реализации, и ответственных лиц.

58. Процедура и методология разработки, рассмотрения и утверждения местных бюджетов представлены в разделе VII.

Таблица 3.5.

Календарь действий по разработке

и утверждению местных бюджетов на следующий год

IV. Разработка БПСП

4.1. Общие положения

4.1.1. Роль БПСП в бюджетном планировании

59. БПСП разработан на основе приоритетов, целей и мер, включенных в Национальном плане развития.

60. Ежегодно, в соответствии с Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014 и в рамках бюджетного календаря, Правительство утверждает БПСП, который включает цели бюджетно-налоговой политики, прогноз ресурсов и расходов НПБ и его компонентов на среднесрочный период, а также лимиты расходов по отраслям.

61. Прогнозы БПСП уточняются ежегодно, поддерживая перспективу планирования бюджета на три года. Первый год БПСП представляет собой очередной бюджетный год, на который разрабатывается проект бюджета.

62. Приоритеты политик и лимиты расходов, включенные в БПСП, являются основанием для разработки бюджетными органами/учреждениями предложений/проектов бюджета на очередной бюджетный год.

63. Основные задачи БПСП:

1) консолидация основной бюджетно-налоговой дисциплины посредством установления реалистичного макробюджетного прогноза для обоснования ежегодных бюджетов;

2) повышение эффективности бюджетных расходов посредством обеспечения лучшей взаимосвязи между стратегическими приоритетами политик и распределением ресурсов;

3) обеспечение предсказуемости бюджетно-налоговой политики и прогноза доступных ресурсов для планирования и внедрения многолетних программ расходов; и

4) повышение прозрачности и ответственности в процессе принятия решений о бюджете.

64. БПСП представляет собой инструмент, обеспечивающий взаимосвязь между распределением ресурсов и приоритетами политик. В процессе разработки БПСП обеспечивается оценка сверху вниз прогноза доступных ресурсов для финансирования публичных расходов, одновременно с оценкой снизу-вверх стоимости политик (понесенные/планируемые затраты).

65. Отраслевые политики уточняются ежегодно одновременно с разработкой отраслевых стратегий расходов, которые обеспечивают взаимосвязь между распределением ресурсов и отраслевыми приоритетами политик.

66. Взаимодействие между процессом разработки/уточнения политик и годового бюджетного процесса представлено схематически на рисунке 4.1.

Рисунок 4.1. Взаимосвязь между политиками и бюджетным процессом

4.1.2. Ответственности в процессе разработки БПСП

67. Разработка БПСП представляет комплексный процесс, в котором участвуют различные бюджетные органы/учреждения и который требует адекватного механизма координации и принятия решений.

Государственная канцелярия

68. Государственная канцелярия несет ответственность за координацию и мониторинг процесса разработки и внедрения государственных политик. В процессе разработки БПСП, Государственная канцелярия имеет следующие компетенции и обязанности:

1) участие в рабочих группах и представление предложений по консолидации взаимосвязи между процессом разработки политик и процессом распределения ресурсов в контексте БПСП;

2) мониторинг установления и внедрения приоритетов отраслевых политик в соответствии с приоритетами, предусмотренными в документах стратегического планирования на государственном уровне.

Министерство финансов

69. Основные обязанности Министерства финансов в процессе разработки БПСП:

1) организация и общая координация процесса разработки БПСП:

a) создание рабочих групп для разработки БПСП;

b) установление задач для рабочих групп;

c) мониторинг деятельности рабочих групп;

d) предоставление методологической помощи в разработке БПСП;

2) анализ проблем, связанных с управлением бюджета, установление межбюджетных отношений, эффективность и действенность бюджетных расходов;

3) выявление и формулирование, по результатам консультирования с заинтересованными сторонами, целей налоговой и таможенной политики на среднесрочный период;

4) координация и мониторинг поддержки, оказываемой партнерами по развитию для внедрения национальных и отраслевых политик;

5) оценка прогноза ресурсов НПБ и разработка макроэкономических прогнозов на среднесрочный период;

6) уточнение базовой линии и определение лимитов расходов по отраслям;

7) рассмотрение отраслевых стратегий расходов и анализ предложений бюджетных органов, по уточнению лимитов расходов;

8) координация процесса распределения лимитов расходов по отраслям по компонентам НПБ и по бюджетным органам;

9) разработка БПСП, консультирование и представление его Правительству для утверждения;

10) разработка и представление Правительству для утверждения, в случае необходимости, проекта закона о внесении изменений в нормативные акты, вытекающие из бюджетно-налоговой политики.

70. В процессе разработки БПСП, Министерство финансов обеспечивает руководство межотраслевых групп для разработки БПСП, предоставляя необходимую поддержку для организации их деятельности. Также, представители Министерства финансов участвуют в составе отраслевых рабочих групп.

Министерство экономического развития и диджитализации

71. В процессе разработки БПСП, Министерство экономического развития и диджитализации ответственно за:

1) разработку, в сотрудничестве с НБМ и МФ, макроэкономического прогноза на период БПСП;

2) участие в рабочей группе, ответственной за макроэкономический прогноз, налоговую политику и объем ресурсов, а также участие в других рабочих группах, в частности по отраслям экономики.

Центральные отраслевые органы публичной власти

72. В процессе разработки БПСП, отраслевые ЦОПВ ответственны за разработку и представление отраслевых стратегий расходов и другой необходимой информации об отраслевых программах расходов. В частности, отраслевые ЦОПВ ответственны за:

1) анализ внедрения существующих отраслевых программ расходов и выявление мер по повышению их эффективности;

2) установление приоритетов отраслевой политики в соответствии с документами стратегического планирования и с прогнозируемыми лимитами расходов;

3) оценку затрат на отраслевые политики и распределение ресурсов по программам в пределах отрасли;

4) распределение отраслевых лимитов расходов по бюджетам – компонентам НПБ и по бюджетным органам, в пределах отрасли;

5) завершение, утверждение и опубликование отраслевых стратегий расходов на среднесрочный период.

73. В процессе подготовки отраслевых стратегий расходов, отраслевые ЦОПВ работают совместно с другими центральными и местными органами публичной власти, которые управляют бюджетными ресурсами в пределах соответствующей отрасли. В целях содействия сотрудничеству и консультированию с другими органами и учреждениями отраслевые ЦОПВ создают и координируют деятельность отраслевых рабочих групп.

74. Помимо ответственности за разработку отраслевых стратегий расходов, отраслевые ЦОПВ в области социальной защиты и здравоохранения совместно с НКСС и НМСК ответственны за разработку и представление прогнозов соответствующих бюджетов на среднесрочный период.

4.1.3. Структуры, координирующие процесс БПСП

75. Разработка БПСП – это процесс совместного участия, требующий адекватных инструментов и механизмов в принятии решений, а также эффективного участия органов публичной власти Правительства. Структуры, координирующие процесс разработки БПСП, представлены на рисунке 4.2.

Рисунок 4.2. Структуры, координирующие процесс разработки БПСП

Рабочие группы

76. Для содействия участию различных органов публичной власти в процессе разработки БПСП, а также для обеспечения консультирования анализов и прогнозов БПСП с другими заинтересованными сторонами, включая социальных партнеров, создаются рабочие группы, ответственные за определенные элементы БПСП. Эффективная деятельность рабочих групп способствует лучшей координации предложений БПСП и повышает качество представленных материалов.

77. Рабочие группы играют важную роль не только в процессе разработки БПСП, но и в процессе планирования политик в контексте документов стратегического планирования на национальном уровне. Включение в рабочие группы лиц, ответственных за разработку политик, и лиц, ответственных за планирование бюджета, способствует улучшению взаимосвязи политик и имеющихся ресурсов.

78. Для разработки БПСП создаются следующие рабочие группы:

1) Рабочая группа, ответственная за макроэкономический прогноз, налоговую политику и прогноз ресурсов;

2) Рабочая группа, ответственная за политику и приоритетов расходов;

3) Рабочая группа, ответственная за политику оплаты труда и занятость в бюджетном секторе;

4) Рабочая группа по государственным капитальным вложениям;

5) Отраслевые рабочие группы (здравоохранение, образование, социальная защита, сельское хозяйство и т.д.).

79. В зависимости от комплексности и охвата анализом БПСП, число групп может варьировать от года к году. В случае необходимости, для проведения более подробных и специальных анализов, Министерство финансов может создавать рабочие подгруппы с конкретными поставленными задачами.

80. В состав рабочих групп включаются представители ЦОПВ, ответственные и заинтересованные в данной области (представители должны быть не ниже руководителя подразделения, которое непосредственно ответственно за соответствующую область). Также, в состав рабочих групп могут быть включены и представители ассоциативных организаций МОПВ, социальных партнеров (патронаты и профсоюзы) и других неправительственных организаций. Структура и персональный состав рабочих групп уточняются и утверждаются ежегодно в начале процесса разработки БПСП.

81. Рабочие группы управляются руководителем высшего ранга бюджетного органа, ответственные за соответствующую область и обеспечивают выполнение задач, связанных с разработкой различных элементов БПСП. Председатель рабочей группы определяет ответственность членов группы соответственно компетенциям, определяет конкретные задачи и промежуточные сроки их выполнения в пределах сроков, установленных календарем по разработке и утверждению БПСП.

82. Рабочие группы созываются на заседания по необходимости, а обсуждавшиеся вопросы и принятые решения вносятся в протоколы, копии которых представляются Министерству финансов для сведения.

83. Основные цели и задачи, результаты и требования к составу рабочих групп представлены далее.

1) РАБОЧАЯ ГРУППА, ОТВЕТСТВЕННАЯ ЗА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЙ ПРОГНОЗ, НАЛОГОВУЮ ПОЛИТИКУ И ПРОГНОЗ РЕСУРСОВ

Цели и задачи:

84. Деятельность этой группы направлена на консультирование результатов анализов и предположений макроэкономических показателей, налоговой и таможенной политик, которые лежат в основе оценок объемов ресурсов НПБ в среднесрочной перспективе, а также рисков в рассматриваемых областях. Основные задачи сводятся к:

1) анализу последних макроэкономических тенденций, как внутренних, так и внешних, рассмотрение прогноза основных макроэкономических показателей, а также альтернативных макроэкономических сценариев прогноза;

2) анализу тенденций и последних исполнений в части доходов бюджета и оценки налоговой нагрузки;

3) анализу потоков внешних и внутренних ресурсов для поддержки бюджета и проектов, финансируемых из внешних источников;

4) формулированию целей налоговой и таможенной политики и политики налогового и таможенного администрирования и оценке последствий их налогового, экономического и социального влияния;

5) определению доходов бюджета по основным видам налогов (налоги на доход, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.), а также по компонентам НПБ;

6) разработке целей политики в области государственного долга и оценок показателей по внутренним и внешним источникам финансирования.

Результаты:

85. Результатами деятельности рабочей группы являются:

1) прогноз макроэкономических показателей на среднесрочный период;

2) цели налоговой и таможенной политики и политики налогового и таможенного администрирования;

3) цели политики в области государственного долга;

4) общий объем ресурсов и расходов.

Состав рабочей группы:

86. Персональный состав рабочей группы обновляется и утверждается ежегодно в начале процесса разработки БПСП Министерством финансов на основании предложений заинтересованных публичных органов. В состав рабочей группы включаются:

Председатель (руководитель высшего ранга)

Министерство финансов

Члены (руководители соответствующих подразделений в составе бюджетного органа и других учреждений):

1. Министерство финансов:

   1) управление макрофинансового анализа;

   2) главное управление налоговой и таможенной политики;

   3) главное управление государственного долга и внешней помощи.

2. Министерство экономического развития и диджиталицазии:

   1) управление макроэкономического анализа и прогнозирования;

   2) отдел политики по урегулированию бизнес-среды.

3. Учреждения, ответственные за сбор доходов:

   1) Государственная налоговая служба;

   2) Таможенная служба.

4. Национальный банк Молдовы:

подразделение, ответственное за макроэкономический анализ и прогнозирование.

5. Национальное бюро статистики:

подразделение, ответственное за национальные счета и макроэкономические синтезы.

6. Органы центральной публичной власти, ответственные за БГСС и ФОМС;

7. Национальная конфедерация профсоюзов Молдовы;

8. Национальная конфедерация патроната Молдовы.

2) ГРУППА, ОТВЕТСТВЕННАЯ ЗА ПОЛИТИКУ И ПРИОРИТЕТОВ РАСХОДОВ

Цели и задачи:

87. Главной целью деятельности этой группы является консультирование результатов анализов и предложений отраслевых и межотраслевых политик, которые являются базой для определения лимитов расходов в контексте БПСП. В частности, главными задачами группы являются:

1) анализ тенденций бюджетных расходов в соответствии с основными экономическими категориями и по отраслям, основываясь на результатах последних двух лет;

2) пересмотр обязательств и рассмотрение приоритетов политик, включенных в документы стратегического планирования;

3) выявление проблем в управлении публичными расходами и формулирование целей политики расходов на следующий бюджетный цикл;

4) рассмотрение предложений бюджетных органов/учреждений, независимых/автономных бюджетных органов по уточнению базовой линии и инициатив по новым политикам и выбор приоритетов расходов для выделения ресурсов на период БПСП;

5) пересмотр обязательств по обслуживанию государственного долга и анализ влияния на текущие расходы и расходы на капитальные вложения;

6) представление предложений по повышению эффективности использования ресурсов и перераспределения расходов между отраслями и в их пределах, а также оценка отраслевых лимитов расходов.

Результаты:

88. Результатами деятельности рабочей группы являются:

1) цели политик в области публичных расходов;

2) приоритеты для выделения ресурсов;

3) отраслевые лимиты расходов.

Состав рабочей группы

89. Персональный состав рабочей группы обновляется и утверждается ежегодно в начале процесса разработки БПСП Министерством финансов на основе предложений заинтересованных публичных органов. В состав рабочей группы включаются:

Председатель (руководитель высшего ранга)

Министерство финансов

Члены (руководители соответствующих подразделений):

1. Министерство финансов:

   1) главное управление бюджетных политик и бюджетного синтеза;

   2) подразделения, ответственные за отраслевые бюджетные политики;

   3) главное управление государственного долга и внешней помощи.

2. Государственная канцелярия:

   управление стратегического планирования и приоритетов;

3. Министерство экономического развития и диджиталицазии;

4. Другие органы/учреждения (в случае необходимости);

5. Представители ассоциативных организаций МОПВ (например, Конгресс местных органов Молдовы);

6. Национальная конфедерация профсоюзов Молдовы;

7. Национальная конфедерация патроната Молдовы.

3) РАБОЧАЯ ГРУППА, ОТВЕТСТВЕННАЯ ЗА ПОЛИТИКУ ОПЛАТЫ ТРУДА И ЗАНЯТОСТЬ В БЮДЖЕТНОМ СЕКТОРЕ

Цели и задачи:

90. Главной целью деятельности этой группы является консультирование результатов анализов и целей политик в области оплаты труда и занятости в бюджетном секторе, которые являются основой для оценки расходов на персонал в контексте БПСП. В частности, главными задачами группы являются:

1) анализ расходов на персонал и численность персонала в бюджетном секторе за последние два-три года и факторов, которые повлияли на их эволюцию (доля в общих/текущих бюджетных расходах ВВП);

2) выявление проблем в управлении и рекомендаций по рационализации и оптимизации занятости и расходов на персонал в бюджетном секторе;

3) пересмотр существующих решений и формулирование целей политики на среднесрочный период в области оплаты труда и занятости в бюджетном секторе;

4) анализ затрат политики (базовая линия) и финансовые последствия целей новых политик в области оплаты труда на период БПСП и уровень их взаимосвязи с располагаемыми ресурсами;

5) разработка прогнозов численности персонала и затрат на персонал на период БПСП.

Результаты:

91. Результатами деятельности рабочей группы являются:

1) цели политики расходов в области оплаты труда и занятости в бюджетном секторе;

2) прогнозы численности персонала и лимиты расходов на персонал по отраслям.

Состав рабочей группы:

92. Номинальный состав рабочей группы обновляется и утверждается ежегодно в начале процесса разработки БПСП Министерством финансов на основе предложений заинтересованных публичных органов. В состав рабочей группы включаются:

Председатель (руководитель высшего ранга)

Министерство финансов

Члены (руководители соответствующих подразделений):

1. Министерство финансов:

   1) управление политики заработной платы;

   2) главное управление бюджетных политик и бюджетного синтеза;

  3) подразделения, ответственные за отраслевые бюджетные политики (в случае необходимости);

2. Государственная канцелярия:

   управление менеджмент государственной должности;

3. Национальное бюро статистики:

подразделение, ответственное за статистику рынка труда и демографии;

4. Другие органы/учреждения (в случае необходимости);

5. Представители ассоциативных организаций МОПВ (например, Конгресс местных органов Молдовы);

6. Национальная конфедерация профсоюзов Молдовы;

7. Национальная конфедерация патроната Молдовы.

4) РАБОЧАЯ ГРУППА ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ КАПИТАЛЬНЫМ ВЛОЖЕНИЯМ

Цели и задачи:

93. Основными задачами группы являются:

1) рассмотрение предложений о новых проектах капитальных вложений (которые включаются в приложение к закону о годовом бюджете), размещенные бюджетными органами/учреждениями, независимыми/автономными бюджетными органами в Информационной системе "Реестр проектов капитальных вложений" (РПКВ) и их влияния на бюджет;

2) установление приемлимости новых проектов государственных капитальных вложений для включения в бюджет, на основании требований, установленных в приложении № 2 Положения о проектах государственных капитальных вложений, утвержденной постановлением Правительства № 684/2022.

Результаты:

94. Результатом деятельности рабочей группы является:

1) перечень новых проектов капитальных вложений, рассмотренные и отобранные Межминистерским комитетом по стратегическому планированию (МКСП).

Состав рабочей группы:

95. Персональный состав рабочей группы обновляется и утверждается ежегодно в начале процесса разработки БПСП Министерством финансов. В состав рабочей группы включаются:

Председатель (руководитель высшего ранга)

Государственный секретарь Министерство финансов, ответственный за бюджет Члены (руководители подразделений, ответственные за следующие области):

1. Министерство финансов:

   1) государственные капитальные вложения;

   2) бюджетные политики и бюджетный синтез;

   3) политики секториального бюджета;

   4) государственный долг и внешняя помощи.

2. Государственная канцелярия:

   главное управление секториальных политик.

5) ОТРАСЛЕВЫЕ РАБОЧИЕ ГРУППЫ

Цели и задачи:

96. Главной целью деятельности отраслевых рабочих групп является консультирование отраслевых анализов и приоритетов расходов на уровне отрасли между различными участниками процесса. В частности, главные задачи этих групп вытекают из деятельности, связанной с разработкой отраслевых стратегий расходов, и ими являются:

1) рассмотрение роли отрасли в социально-экономическом развитии страны и способа участия государства в данной отрасли – функция регулирования или непосредственный поставщик услуг;

2) анализ тенденций отраслевых расходов, соответственно, как доля в общем объеме расходов НПБ и/или его компонентов, структура расходов по программам в пределах отрасли;

3) анализ институциональной структуры отрасли и разграничение компетенций бюджетных органов в управлении ресурсами в отрасли;

4) анализ текущей ситуации в отрасли с точки зрения эффективности и результативности программ расходов и выявление резервов для эффективного использования ресурсов и возможностей перераспределения ассигнований между программами расходов;

5) пересмотр перечня проектов, финансируемых из внешних источников, и их результативности;

6) установление целей и приоритетов отраслевых политик для следующего бюджетного цикла и определение показателей для мониторинга результативности программ расходов;

7) оценка и анализ будущих затрат существующих политик (базовая линия) и финансовые последствия приоритетов новых политик на среднесрочный период и представление предложений для определения отраслевых лимитов расходов;

8) распределение отраслевых лимитов расходов по программам, по бюджетам и по бюджетным органам в рамках отрасли.

Результаты:

97. Результатами деятельности рабочей группы являются:

1) отраслевые стратегии расходов на среднесрочный период;

2) отраслевые лимиты расходов, распределенные по программам, бюджетам и бюджетным органам.

Состав отраслевой рабочей группы

98. ЦОПВ запрашивают предложения от других заинтересованных публичных органов/учреждений и ежегодно утверждают персональный состав отраслевой рабочей группы. Копия решения об утверждении персонального состава рабочей группы представляется Министерству финансов.

99. В состав рабочей группы включаются:

Председатель (руководитель высшего ранга)

Отраслевой ЦОПВ данной отрасли.

Члены (руководители соответствующих подразделений):

1. Отраслевой ЦОПВ:

   1) подразделение, ответственное за планирование бюджета;

   2) подразделение по координации гсударственной политики и европейской интеграции (ПКГПЕИ);

   3) подразделения, ответственные за программы расходов в отрасли;

   4) другие начальники подразделений или специалисты, участвующие в управлении программами расходов;

2. Другие бюджетные органы, управляющие ресурсами в отрасли:

подразделения, ответственные за программы расходов в отрасли;

3. Министерство финансов:

подразделения, ответственные за отраслевые бюджетные политики;

4. Государственная канцелярия:

   1) управление стратегического планирования и приоритетов;

   2) главное управление отраслевых политик;

5. Министерство экономического развития и диджиталицазии:

подразделение, ответственное за отраслевые политики;

6. Представители ассоциативных органов МОПВ (например, Конгресс местных органов Молдовы);

7. Национальная конфедерация профсоюзов Молдовы;

8. Национальная конфедерация патроната Молдовы.

4.2. Разработка БПСП – этапы и основные элементы

4.2.1. Этапы процесса БПСП

100. Процесс разработки БПСП включает следующие основные этапы:

1) начало процесса БПСП и разработка предварительного прогноза ресурсов (январь-февраль). На этом этапе осуществляются утверждение рабочих групп для следующего этапа БПСП, разрабатываются предварительные макробюджетные прогнозы и цели налоговой и таможенной политики на среднесрочный период, актуализируется базовая линия по отраслям и устанавливаются предварительные лимиты расходов, издаются, в случае необходимости, инструктивные письма по особенностям разработки следующего БПСП. В случае необходимости, осуществляется оценка БПСП предыдущего бюджетного цикла.

Результатами деятельности на данном этапе являются:

a) отчет по оценке предыдущего процесса БПСП (в случае необходимости);

b) актуализированный состав рабочих групп;

c) предварительный макробюджетный прогноз;

d) проект целей налоговой и таможенной политики, и политики налогового и таможенного администрирования;

e) предварительные отраслевые лимиты расходов.

2) разработка и утверждение БПСП (февраль-май). Этот этап является базовым в процессе БПСП и включает в себя разработку подробных прогнозов и анализов по объемам ресурсов и расходов, окончание консультирований с заинтересованными сторонами налоговой и таможенной политики и политики налогового и таможенного администрирования, определение целей бюджетной политики и выявление приоритетов расходов, определение актуализированных отраслевых лимитов расходов и их распределение по компонентам НПБ. По необходимости, разрабатывается проект закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты, вытекающие из целей бюджетно-налоговой политики. Результатами деятельности на данном этапе являются:

a) БПСП, утвержденный Правительством;

b) проект закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты, вытекающие из целей бюджетно-налоговой политики.

3) представление и утверждение изменений к нормативным актам, вытекающим из бюджетно-налоговой политики (июнь-июль). На данном этапе, Правительство представляет Парламенту для утверждения проект закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты, вытекающие из целей бюджетно-налоговой политики. Результатом деятельности на данном этапе является:

a) Закон о внесении изменений в некоторые нормативные акты.

4) анализ воздействия последних макроэкономических эволюций на общий объем ресурсов и, в случае необходимости, актуализация оценок по компонентам НПБ (июль-сентябрь). Этот этап начинается вместе с разработкой проекта бюджета на следующий год и включает в себя анализ последних макроэкономических эволюций и их воздействия на макробюджетные прогнозы и, в случае необходимости, актуализация оценок по компонентам НПБ, а также корректировка оценок на среднесрочный период как следствие рассмотрения предложений по бюджету и их консультирования с бюджетными органами. Результатами деятельности на данном этапе являются:

a) проект ежегодного закона о государственном бюджете;

b) пояснительная записка к проекту ежегодного закона о государственном бюджете.

4.2.2. Основные элементы БПСП

101. В соответствии с Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014, БПСП включает в себя четыре основных элемента:

1) макроэкономической прогноз, который включает анализ макроэкономических эволюций и прогноз основных макроэкономических показателей на среднесрочный период, которые являются базой для бюджетных прогнозов. Глава 4.3 подробно описывает структуру, процедуры и методологию разработки макроэкономического прогноза;

2) бюджетно-налоговая политика, которая определяет цели политики в области доходов и расходов, политику в области государственного долга, а также приоритеты отраслевой и межотраслевой политики, которые являются базой для выделения ресурсов как между отраслями, так и в самой отрасли. Глава 4.4 устанавливает базу для разработки бюджетно-налоговой политики;

3) основные показатели, представляют собой прогноз общего объема ресурсов на агрегированном уровне, включая основные бюджетные показатели на уровне НПБ и по его компонентам. Глава 4.5 подробно описывает структуру и формат представления макробюджетного прогноза;

4) прогноз расходов, который включает лимиты расходов по отраслям, распределенные по типам бюджетов. Структура лимитов расходов и методология разработки, актуализирования и их распределения регламентируются в главе 4.6.

102. Рисунок 4.3 отображает процесс по разработке БПСП как части ежегодного цикла планирования бюджета.

Рисунок 4.3. Процесс по разработке БПСП и ежегодного бюджета

4.3. Макроэкономический прогноз

4.3.1. Структура макроэкономического прогноза

103. Макроэкономический прогноз включает в себя:

1) анализ эволюции макроэкономического развития мировой экономики и оценку возможных последствий для национальной экономики;

2) анализ макроэкономических показателей за предыдущий и текущий годы и макроэкономические объективы и тенденции экономического развития на национальном уровне в среднесрочной перспективе;

3) прогноз основных макроэкономических показателей на текущий бюджетный год и последующие три года;

4) риски невыполнения прогнозов (внутренние и внешние).

104. Основными макроэкономическими показателями, используемыми при разработке БПСП, являются:

1) внутренний валовой продукт – влияет на общий объем доходов и расходов;

2) индекс потребительских цен – имеет прямое влияние на косвенные доходы, на расходы на товары и услуги, на расходы на программы социальной защиты;

3) обменный курс национальной валюты – имеет прямое влияние на доходы от внешнеэкономической деятельности и показатели внешнего финансирования, а также на расходы, связанные с обслуживанием государственного внешнего долга и других обязательств по внешним платежам;

4) торговый баланс – в основном влияет на доходы от косвенных налогов;

5) уровень безработицы – влияет на расходы на программы социальной защиты;

6) среднемесячная оплата труда одного работника и фонд оплаты труда – служат в основном для расчета взносов государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования, а также при прогнозировании налога на доходы от заработной платы физических лиц и начислении отдельных социальных выплат.

105. В аналитических целях могут быть представлены несколько сценариев макроэкономического прогноза с разъяснениями соответствующих предположений.

106. Прогноз макроэкономических показателей разрабатывается с помощью инструментов макроэкономического моделирования и прогнозирования, основываясь на динамических статистических данных, и с учетом предпосылок политики, влияющих на макроэкономические переменные.

4.3.2. Формат представления

107. Формат представления прогноза макроэкономических показателей представлен в таблице 4.1. В случае необходимости перечень показателей, используемых при составлении бюджетных прогнозов, может быть расширен за счет включения и других макроэкономических показателей в соответствии с нормативной базой (например, прогноз ВВП по ресурсам и использованию и т.д.).

Таблица 4.1.

Основные макроэкономические показатели на среднесрочный период

4.3.3. Сроки и ответственности

108. В рамках бюджетного процесса ежегодно макроэкономические показатели оцениваются/обновляются следующим образом:

1) в январе – разрабатывается предварительный макроэкономический прогноз, который включает в себя частичный пересмотр предыдущего прогноза и используется при разработке предварительных лимитов расходов;

2) в феврале – разрабатывается макроэкономический прогноз, который служит основой для разработки прогноза БПСП и включает в себя подробный макроэкономический анализ. Этот прогноз учитывает предварительное исполнение макроэкономических показателей за предыдущий год;

3) в июле – представляется обновленный макроэкономический прогноз, учитывая данные о результатах макроэкономических показателей за предыдущий год, а также предварительные данные о результатах макроэкономических показателей в первом полугодии текущего бюджетного года. Этот прогноз используется в целях анализа и оценки бюджетно-налоговых рисков, связанных с проектом закона о бюджете.

109. Макроэкономические показатели разрабатываются и представляются Министерством экономического развития и диджитализации в сотрудничестве с другими государственными органами и неправительственными учреждениями, в частности:

1) Национальное бюро статистики – представляет статистические отчеты данных о динамике основных макроэкономических и социальных показателей;

2) Национальный банк Молдовы – представляет прогноз индекса потребительских цен и обменного курса национальной валюты;

3) отраслевые ЦОПВ – обеспечивают необходимую информацию по отраслям в соответствии с требованиями Министерства экономического развития и диджитализации;

4) неправительственные организации – участвуют в консультациях по альтернативным сценариям макроэкономического прогнозирования.

110. Анализы и прогнозы макроэкономических показателей представляются для консультаций заинтересованным органам государственной власти и независимым организациям, в формате рабочей группы, ответственной за макроэкономический прогноз, налоговую политику и объем ресурсов.

111. После консультаций, макроэкономический прогноз утверждается на заседании рабочей группы, ответственной за макроэкономический прогноз, налоговую политику и объем ресурсов.

112. Сроки и ответственность за подготовку и представление макроэкономических показателей изложены в графике разработки и утверждения БПСП, содержащиеся в разделе III.

4.4. Бюджетно-налоговая политика

113. Бюджетно-налоговая политика включает в себя:

1) цели политики в области доходов;

2) цели политики в области расходов;

3) цели политики в области государственного долга;

4) анализ налогово-бюджетных рисков;

5) отчет об оценке налогово-бюджетных льгот.

114. Бюджетно-налоговая политика разрабатывается на основе:

1) правил бюджетно-налоговой политики, предусмотренных Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014, содержащиеся в разделе II;

2) целей бюджетно-налоговой политики, предусмотренных в документах стратегического планирования национального значения, и предложений, представленных заинтересованными сторонами;

3) анализа результативности исполнения бюджета (доходов, расходов, источников финансирования) за последние два года (в случае необходимости динамический ряд может быть продлен);

4) анализа специфических аспектов, касающихся управления бюджетом и предложений по улучшению.

115. Зона охвата и конкретные области, подлежащие анализу в контексте БПСП, могут меняться из года в год и определяются ежегодно на начальной стадии разработки БПСП. Анализы разрабатываются и представляются в виде технических записок, с учетом общих требований и типовой структуры, содержащихся во Вставке 4.1.

Вставка 4.1. Формат и структура технической записки

4.4.1. Политика в области доходов

116. Политика в области доходов, наряду с прогнозом макроэкономических показателей, лежит в основе оценки общих ресурсов НПБ.

117. Политика в области доходов разрабатывается, основываясь на анализе тенденций и последних достижений в результате внедрения налоговой и таможенной политик, а также политик налогового и таможенного администрирования за последние два года (в случае необходимости период может быть расширен) и включает в себя:

1) цели налоговой и таможенной политики и цели в области налогового и таможенного администрирования на среднесрочную перспективу, в том числе запланированные изменения налогов и сборов, обязательных взносов государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования, а также последствия этих изменений для бюджета, экономики и социальной сферы;

2) изменения нормативной базы, регулирующей доходы, собираемые бюджетными органами/бюджетными учреждениями.

4.4.2. Политика в области расходов

118. Политика в области расходов определяет порядок управления и распределения бюджетных ресурсов, доступных для программ государственных расходов, и устанавливает приоритеты политики при распределении ресурсов в среднесрочной перспективе.

119. При разработке политики в области расходов Министерство финансов основывается на:

1) цели и приоритеты, предусмотренные в Национальной стратегии развития, в Национальном плане развития, в программе Правительства, в национальные отраслевые стратегии и программы, и в других документах стратегического планирования на национальном уровне;

2) цели и приоритеты отраслевых политик, содержащиеся в отраслевых стратегиях расходов, представленные ЦОПВ;

3) анализ и исследования по эффективности и результативности существующих программ расходов и меры, предусмотренные по реструктуризации программ расходов;

4) цели и меры по укреплению системы управления государственными расходами.

120. Политика в области расходов рассматривает как отраслевые, так и межотраслевые аспекты, включая как текущие расходы, так и расходы на капитальные вложения.

Отраслевые стратегии расходов

121. Отраслевые стратегии расходов определяют цели и приоритеты отраслевой политики и рассматривают их воздействие на распределение ресурсов по программам расходов отрасли в среднесрочной перспективе. Отраслевые стратегии расходов обеспечивают корреляцию между приоритетами и объемом бюджетных ресурсов прогнозируемыми для отрасли.

122. Отраслевые стратегии расходов разрабатываются/актуализируются ежегодно при разработке БПСП и служат в качестве поддержки при определении лимитов расходов, содержащихся в БПСП, а в дальнейшем для обоснования ежегодных предложений по бюджету.

123. Методология разработки отраслевых стратегий расходов содержится в разделе VI.

4.4.3. Политика в области государственного долга

124. Основной целью управления государственным долгом на среднесрочный период является обеспечение потребностей финансирования государственного бюджета на приемлемом уровне расходов в среднесрочной и долгосрочной перспективе в условиях ограничения возможных рисков.

125. При разработке политики в области государственного долга Министерство финансов основывается на:

1) анализе текущей макроэкономической ситуации и развитии событий в среднесрочной перспективе макроэкономических показателей и показателей государственного бюджета;

2) структуре портфеля государственного долга на момент и прогнозов на среднесрочную перспективу;

3) анализе инструментов государственного долга;

4) оценке и управлении рисками, связанными с портфелем государственного долга.

126. Одновременно с обновлением прогнозов БПСП, Министерство финансов, по согласованию с НБМ и другими заинтересованными учреждениями, ежегодно разрабатывает/обновляет программу "Управление государственным долгом на среднесрочный период", которая утверждается постановлением Правительства. Данная программа включает в себя описание структуры портфеля государственного долга, альтернативные стратегии, источники обеспечения потребностей финансирования государственного бюджета в среднесрочной перспективе с определением соответствующих факторов стоимости и риска.

4.4.4. Анализ бюджетно-налоговых рисков

127. Бюджетно-налоговая политика включает анализ бюджетно-фискальных рисков, которые представляют собой факторы, которые могут определять отклонение бюджетно-налоговых результатов от первоначальных ожиданий или прогнозов. Систематический анализ должен быть как можно более всесторонним, а риски, насколько это возможно, должны быть количественно оценены и требовать утверждающего управления. Также, анализ рисков должен сопровождаться рекомендациями по снижению этих рисков.

128. Анализ бюджетно-налоговых рисков, как правило, включает в себя:

1) Явные бюджетно-налоговые риски:

а) потенциальные риски, связанные с макроэкономическими прогнозами (последние тенденции и динамика номинального ВВП и реальных темпов роста ВВП, а также среднесрочный прогноз ВВП) - отклонение прогнозов ВВП от его реализации и объяснение этих отклонений;

b) потенциальные риски, связанные с оценкой доходов бюджета (последние тенденции и изменения доходов, а также среднесрочный прогноз доходов) - отклонение прогнозов доходов бюджета по сравнению с их исполнением и возможные причины этих отклонений;

c) потенциальные риски, связанные с оценкой бюджетных расходов (тенденции и последние изменения расходов, а также прогноз среднесрочных расходов) - отклонение прогнозов бюджетных расходов по сравнению с их исполнением и объяснение этих отклонений;

d) потенциальные риски, связанные с управлением государственным долгом (последние тенденции и динамика остатка государственного долга, а также прогноз остатка государственного долга и среднесрочные государственные гарантии) - отклонение прогнозов баланса государственного долга по сравнению с его исполнением и объяснение этих отклонений;

2) Неявные бюджетно-налоговые риски, а именно:

a) потенциальные риски, связанные с местными бюджетами: прогноз трансфертов МОПВ (последние тенденции и динамика трансфертов, а также прогноз среднесрочных трансфертов), динамика просроченной задолженности по расходам МОПВ, рекредитование и гарантии, предоставляемые государственным бюджетом МОПВ, риски, связанные с муниципальными предприятиями - отклонение прогнозов трансфертов в МОПВ по сравнению с их исполнением;

b) потенциальные риски, связанные с государственными предприятиями и коммерческими компаниями с полным или мажоритарным государственным капиталом - финансовое положение государственных хозяйствующих субъектов, анализ основных финансовых показателей, связанных с деятельностью государственных предприятий/компаний, связанные с бюджетными платежами перед государственными предприятиями и компаниями остаток задолженности по кредитам, полученным из внутренних и/или внешних источников и предоставленным под государственную гарантию, государственным предприятиям и компаниям;

c) потенциальные риски, связанные с финансовым сектором (последние тенденции и изменения, а также среднесрочные бюджетные прогнозы);

d) выданные государственные гарантии и платежи, которые могут быть произведены Министерством финансов, как гарант - прогноз остатка государственных гарантий и связанных с ними условных платежей;

e) потенциальные риски, связанные с государственно-частным партнерством (ГЧП), на центральном и местном уровнях;

f) прочие потенциальные риски (государственные чрезвычайные фонды, выплаты на основании исполнительных документов).

4.4.5. Отчет об оценке налоговых льгот

129. В целях отчетности по налоговым и таможенным льготам, ежегодно проводится анализ оценки упущенных доходов бюджета, в результате преференциального режима. Регулярная инвентаризация налоговых и таможенных льгот, оценка упущенных доходов, мониторинг их реализации и оценка "ex-post" их прибыльности создают возможности для определения будущих вариантов увеличения доходов. В качестве альтернативы, такая инвентаризация направлена ​​на продвижение будущих инициатив по расширению налоговой базы с корректировкой в ​​сторону пересмотра или снижения налоговой ставки. Анализ затрат-выгод, как подход к оценке налоговых и таможенных льгот, как составная часть процесса корректировки налоговой и таможенной политики, предназначен для улучшения разработки бюджетных политик и, как следствие, всего бюджетного процесса, являясь составной частью БПСП и бюджетной документации.

Отчет об оценке налоговых и таможенных льгот ежегодно публикуется на официальном сайте Министерства финансов.

4.4.6. Сроки и ответственности

130. Бюджетно-налоговая политика разрабатывается Министерством финансов в условиях прозрачности и участия.

131. Цели политики в области доходов, в частности цели налоговой и таможенной политики и политики налогового и таможенного администрирования, и их последствия для бюджета подлежат консультации в рамках рабочей группы, ответственной за макроэкономический прогноз, налоговую политику и объем ресурсов. Дополнительно они размещаются на официальном сайте МФ.

132. Цели политики в области расходов и приоритеты расходов устанавливаются в ходе консультаций в рабочей группе, ответственной за политику и приоритеты публичных расходов.

133. Отраслевые стратегии расходов разрабатываются отраслевыми ЦОПУ и подлежат консультациям в рамках отраслевых групп. Окончательный вариант стратегии отраслевых расходов, согласованный с заинтересованными бюджетными органами и актуализированный в соответствии с лимитами расходов, предусмотренными в БПСП, утверждается отраслевым ЦОПУ и публикуется на его официальном сайте.

134. После консультаций в рамках соответствующих рабочих групп целей налоговой и таможенной политики, целей политики налогового и таможенного администрирования, целей политики в области расходов, в том числе приоритеты расходов в среднесрочной перспективе, среднесрочный прогноз представляется на рассмотрение и утверждение рабочей группы, ответственная за макроэкономический прогноз, налоговую политику и объем ресурсов.

135. Сроки и ответственность за составление и представление бюджетной и налоговой политики определяются в графике разработки и утверждения БПСП, содержащемся в разделе III.

4.5. Макробюджетный прогноз

4.5.1. Структура общего объема ресурсов

136. Прогноз общего объема ресурсов НПБ на среднесрочный период представляет собой прогноз доходов и источников финансования бюджетного сальдо в целях планирования программ государственных расходов.

137. Порядок формирования общих ресурсов и расходов отражается схематически на рисунке 4.4.

Рисунок 4.4. Формирование общего прогноза ресурсов и расходов

138. Структура макробюджетного прогноза включает в себя следующие основные элементы:

1) прогноз доходов НПБ и его компонентов;

2) прогноз расходов НПБ и его компонентов, в том числе прогноз расходов на персонал;

3) сальдо НПБ и его компонентов, прогноз источников финансирования.

139. В результате оценки общей структуры ресурсов и базового уровня оценивается налоговое пространство. Налоговое пространство представляет собой разницу между дефицитом, рассчитанным в соответствии с бюджетными правилами, и дефицитом, рассчитанным на основе основных доходов и расходов.

Если оно положительное, это может быть распределено для финансирования новых политик/обязательств.

Если оно отрицательное, предлагается сокращение расходов и/или увеличение доходов, чтобы соблюдалось основное налоговое правило. Перераспределение ресурсов также разрешено, чтобы создать налоговое пространство для включения новых инициатив государственной политики.

140. Для выделения налогового пространства для новой политики/обязательств не существует единой методологии или заранее установленного правила, но на практике это происходит за счет комбинации двух способов:

1) распределение ресурсов в соответствии с установленными приоритетами предлагаемой политики;

2) выделение ресурсов за счет увеличения общего уровня финансирования программ.

4.5.2 Прогноз доходов

141. Доходы бюджета формируются из:

1) налогов и сборов;

2) взносов государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования;

3) грантов для поддержки бюджета и для проектов, финансируемых из внешних источников;

4) других доходов, предусмотренных законодательством.

142. Виды и ставки налогов, сборов и иных доходов бюджета, режим управления, порядок их администрирования, а также разграничение доходов между компонентами национального публичного бюджета устанавливаются и регулируются Налоговым кодексом и иными нормативными актами.

143. Прогноз доходов НПБ и его компонентов разрабатывается на основе:

1) прогноза макроэкономических показателей;

2) анализа текущих тенденций доходов (как минимум за последние два года) и влияния основных факторов;

3) утвержденных доходов текущего бюджетного года и анализа ожидаемого исполнения до конца бюджетного года;

4) целей фискальной и таможенной политики, а также целей политики налогового и таможенного администрирования;

5) оценки размера грантов для поддержки бюджета и проектов, финансируемых из внешних источников.

144. При оценке доходов бюджета могут применяться различные методы, в зависимости от типа дохода и от взаимоотношения с различными макроэкономическими показателями. Вставка 4.2 представляет наиболее часто используемые методы прогнозирования доходов бюджета. Общий прогноз доходов основан на грамотном комбинировании профессиональных рассуждений и эффективной налоговой ставки. Для некоторых видов доходов используется метод тренда во времени и автокорреляции, а в других - используется метод эластичности. В приведенных ниже параграфах анализируются кратко методы, используемые для некоторых видов доходов. Использованные в данный момент некоторые из описанных выше методов представленные во вставке объясняются в приложениях 1-3 настоящего Руководства.

Вставка 4.2. Методы, используемые для прогнозирования доходов

Подоходный налог с юридических лиц

145. Любой из описанных во Вставке 4.2 методов возможно применить для прогнозирования этого вида налога, хотя данные накопления имеют переменный характер, на базе изменений в налоговой системе, произошедших в последние годы в данном виде налога. Метод экспертного заключения, может быть применен в комбинировании с другими методами прогнозирования.

146. Прогнозируемый номинальный рост ВВП является основой для определения налога на доходы юридических лиц, поскольку существует прямая зависимость между доходами экономических агентов и изменением номинального ВВП.

147. Изменение налоговых ставок (если таковые имеются) и соответствующее воздействие на данный доход рассчитываются отдельно, для включения влияния этих изменений на окончательные оценки доходов бюджета. Воздействие рассчитывается посредством умножения поступлений от данного налога на изменение ставки налога.

Налог на доходы физических лиц, взносы на обязательное медицинское страхование и взносы государственного социального страхования

148. Налог на доход физических лиц прогнозируется так же, как и налог на доходы юридических лиц. Разница заключается в основе расчета налога на доход для физических лиц, который представлен изменением фонда оплаты труда и/или средней номинальной начисленной заработной платы в экономике.

149. При прогнозе взносов обязательного медицинского страхования и взносов в бюджет государственного социального страхования также использует в качестве базы эволюция фонда оплаты труда и/или средняя номинальная заработная плата в экономике.

150. Изменение налоговых ставок (если таковые имеются) и соответствующее воздействие на данный доход рассчитываются отдельно, для включения влияния этих изменений на окончательные оценки доходов бюджета.

Налог на добавленную стоимость

151. Прогноз НДС может быть выполнен с использованием любого из методов, описанных во Вставке 4.2 или на их сочетании.

152. Прогнозы поступления НДС оцениваются отдельно для НДС на товары, произведенные на территории республики, НДС на импортируемые товары и возмещения НДС.

153. В качестве экономической основы для оценки доходов от НДС собираемого на территории республики служит потребление. Предполагается существование пропорциональной связи между ростом поступлений от НДС как следствие роста потребления.

154. Доходы, собираемые от НДС на импортируемые товары, оцениваются в зависимости от увеличения стоимости импорта товаров, выраженного в долларах США, и колебания обменного курса национальной валюты.

155. Влияние изменения ставки налога (если таковые имеются) рассчитывается отдельно, для включения в окончательную оценку доходов.

156. При прогнозировании возмещения НДС можно использовать трендовый метод или метод эффективной ставки, номинальный ВВП служит основой для расчета. Пример прогноза НДС предоставлен в приложении 2 к настоящему Руководству.

Акцизы

157. Акцизы рассчитываются отдельно для импортируемых товаров и товаров, произведенных на территории республики. Как и в случае НДС, основанием для акцизов на импортируемые товары служит импорт товаров в долларах США и колебания обменного курса национальной валюты. Для акцизов на товары произведенные на территории республики экономической базой служит эволюция потребления. В то же время для лучшего прогноза акцизов, рекомендуется производить прогноз по каждому типу акцизов отдельно (на табачные изделия, на нефтепродукты, на алкоголь и т. д.).

158. Для прогнозирования возмещения по акцизам применяется метод тренда или метод эффективной ставки, а номинальный ВВП служит экономической основой для расчета.

Налоги на международную торговлю и внешние операции

159. Доходы от внешнеторговых операций прогнозируются на основе роста импорта и экспорта товаров выраженных в долларах США и влияния обменного курса национальной валюты. Изменение размера среднего тарифа рассчитывается отдельно в целях включения воздействия на доходы в окончательную оценку.

Налог на землю и налог на недвижимое имущество

160. При прогнозировании налога на землю и налога на недвижимое имущество используется метод трендов принимая во внимание влияние изменений ставок налогов.

Местные сборы

161. Представительные и правомочные органы местного управления могут применять все либо некоторые местные сборы, предусмотренные законодательством, в зависимости от возможностей и потребностей административно-территориальной единицы. При расчете местных сборов учитываются изменения нормативных актов и конкретные ставки, установленные местными публичными органами.

Доходы, собираемые бюджетными органами/учреждениями

162. На основании Закона о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014, доходы, собираемые бюджетными органами/учреждениями, формируются из:

1) доходов от выполнения работ и оказания платных услуг;

2) найма или сдачи в аренду публичного имущества;

3) дарений, спонсорских пожертвований и других денежных средств, полученных бюджетными органами/учреждениями на законном основании.

163. Номенклатура работ и платных услуг, выполняемых и/или оказываемых бюджетными органами/учреждениями, и размер тарифов на услуги устанавливаются Правительством или, по необходимости, представительными и правомочными органами в зависимости от бюджета, из которого финансируется бюджетный орган/учреждение.

164. Доходы, собираемые бюджетными органами/учреждениями, прогнозируются путем применения метода тренда или метода экспертных заключений на основе эволюции показателей предыдущих лет и изменений в нормативной базе для регулирующих эти доходы.

165. Целевые доходы, установленные с предназначением, созданные нормативными актами специального характера направляются в полном объеме на существующие программы расходов. Таким образом, когда оцениваются целевые доходы, принимается во внимание изменения законодательной базы, а также тенденции сбора этих доходов бюджетными органами/учреждениями в предыдущие годы.

Другие доходы

166. Другие налоги и сборы прогнозируются на базе метода трендов, в сочетании с методом экспертных заключений.

167. Внешние гранты для поддержки бюджета, а также для проектов, финансируемых из внешних источников, оцениваются в соответствии с заключенными соглашениями или теми, которые находятся на этапе переговоров с партнерами по развитию, с учетом их крайних сроков выплаты.

168. Прогноз доходов НПБ и его компонентов представляется в номинальном выражении как доля ВВП и доля в общей сумме доходов в формате таблицы 4.2.

Таблица 4.2.

Прогноз доходов НПБ и его компонентов

(в млн. лей, в % от ВВП, в % от общей суммы)

4.5.3. Прогноз расходов

169. Общий прогнозируемый объем расходов устанавливается в зависимости от общего объема ресурсов, который включает в себя предполагаемый объем доходов и источников финансирования.

170. Порядок разработки лимитов расходов по секторам и их распределение по компонентам НПБ и по бюджетным органам регламентируется в главе 4.6.

Расходы на персонал⁴

171. Расходы на персонал составляют главную экономическую категорию текущих расходов с повышенным воздействием на экономическую структуру бюджета и требуют тщательного контроля со стороны органов центрального и местного публичного управления. Объем расходов на персонал в условиях ограниченных ресурсов влияет на структуру и объем других категорий расходов бюджета.

________________________

⁴ Расходы на персонал включают расходы на оплату труда работникам бюджетной сферы, а также взносы государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования. Начиная с 01.01.2021 года, взносы обязательного медицинского страхования не включаются в расходы на персонал.

172. Оценка расходов на персонал осуществляется на основании:

1) анализа последних тенденций расходов на персонал, в том числе и в соотношении с ВВП, общими и текущими расходами бюджета;

2) анализа штатной численности и рекомендаций по рационализации и оптимизации численности занятых в бюджетной сфере;

3) объективов политик в области оплаты труда и занятости, а в бюджетном секторе на среднесрочный период.

173. Формат представления основной информации для анализа прогноза расходов на персонал представлен в таблице 4.3.

Таблица 4.3.

Прогноз расходов на персонал и занятость в бюджетном секторе

4.5.4. Бюджетное сальдо и прогноз источников финансирования

174. Бюджетное сальдо устанавливается в зависимости от потребностей и возможностей финансирования национального публичного бюджета, с соблюдением бюджетных принципов и правил бюджетно-налоговой политики, предусмотренных Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014, которые лимитируют дефицит национального публичного бюджета, за исключением грантов, в 2,5% от ВВП. В то же время, в условиях существования реальных источников финансирования проектов по капитальным вложениям, финансируемым из внешних источников, разрешается превысить уровень установленного дефицита, с применением отступлений от установленного бюджетно-налогового правила.

175. Бюджетное сальдо рассчитывается как разница между доходами и расходами бюджета, а выраженное в экономических категориях определяется по формуле:

Бюджетное сальдо = 1– (2+3) = 4+5+9, где

1 – доходы;

2 – расходы;

3 – нефинансовые активы;

4 – финансовые активы;

5 – долги;

9 – изменение остатка денежных средств.

176. Бюджетное сальдо может быть положительным или отрицательным. Положительное сальдо представляет – профицит, отрицательное – дефицит бюджета.

177. Финансирование для покрытия дефицита бюджета представляет общий объем финансовых активов и поступлений от займов и эмиссии внутренних и внешних ценных бумаг, из которых вычитываются ресурсы, необходимые для возврата основной суммы долга.

178. Прогноз источников финансирования разрабатывается на основании анализа последних тенденций исполнения бюджета в соответствии с заданными целями (в номинальном выражении и как доля в ВВП), а также объективами на среднесрочный период в области государственного долга. В частности, на объем источников финансирования влияет следующее:

1) внешнее финансирование в виде займов для проектов, финансируемых из внешних источников, или для поддержки бюджета;

2) внутреннее финансирование путем эмиссии государственных ценных бумаг (ГЦБ) на внутреннем рынке;

3) акций и других форм участия в капитале, включая средства, полученные от продажи и приватизации публичной собственности;

4) изменение остатка денежных средств на бюджетных счетах, накопленных за предыдущие годы.

179. Оценка государственного долга и государственных гарантий, а также прогноз источников финансирования представляется в номинальном выражении и как доля в ВВП в таблице 4.4.

Таблица 4.4.

Государственный

долг и прогноз источников финансирования (в миллионах лей, % в ВВП)

4.5.5. Формат представления макробюджетного прогноза

180. Макробюджетный прогноз представляет собой свод основных показателей компонентов НПБ. Свод показателей НПБ и прогноз по его компонентам представляется в формате, указанном в таблице 4.5.

Таблица 4.5.

Прогноз НПБ и его компонентов (в миллионах лей, % к ВВП, % в общем объеме)

181. Показатели макробюджетного прогноза НПБ выражаются в номинальном значении и как доля в ВВП и отражают: (a) исполнение за два предыдущих года, (b) утвержденный объем на текущий год, (c) ожидаемое исполнение до конца текущего года и (d) прогноз на ближайшие три года.

182. Формат представления макробюджетного прогноза НПБ на среднесрочный период представлен в таблице 4.6.

Таблица 4.6.

Макробюджетный прогноз НПБ (в миллионах лей, % к ВВП)

183. Формат представления макробюджетного прогноза по компонентам НПБ представлен в таблице 4.7.

Таблица 4.7.

Макробюджетный прогноз по бюджетам (в миллионах лей, % к ВВП)

4.5.6. Сроки и ответственности

184. Основная ответственность за разработку макробюджетного прогноза принадлежит Министерству финансов. В частности, Министерство финансов ответственно за:

1) разработку целей налоговой и таможенной политики, а также целей политики налогового и таможенного администрирования на среднесрочный период;

2) анализ бюджетных, налоговых, экономических и социальных влияний, а также возможных рисков;

3) разработку прогноза доходов;

4) разработку прогноза источников финансирования и сальдо государственного долга.

185. В процессе разработки макробюджетного прогноза, Министерство финансов сотрудничает с другими заинтересованными публичными органами:

1) с Министерством экономического развития и диджитализации, которое ответственно за предоставление макроэкономического анализа и прогноза;

2) с отраслевыми ЦОПВ в области социальной защиты и, соответственно, в области здравоохранения, которые совместно с администраторами соответствующих бюджетов представляют прогноз общих ресурсов и расходов по данным бюджетам.

186. Сотрудничество и консультации относительно оценок макробюджетного прогноза осуществляются в рамках рабочей группы, ответственной за макроэкономический прогноз, налоговую политику и объем ресурсов, с привлечением всех заинтересованных сторон.

187. Доработанный макробюджетный прогноз представляется для обсуждения и утверждения рабочей группы, ответственная за макроэкономический прогноз, налоговую политику и объем ресурсов.

188. Предельные сроки и обязанности по разработке макробюджетного прогноза содержатся в календаре разработки и утверждения БПСП и указаны в разделе III.

4.6. Прогноз расходов

4.6.1. Роль и структура лимитов расходов

189. Лимиты расходов представляют собой оценку максимального объема ресурсов на разных уровнях распределения. Структура отраслевых лимитов расходов включает два элемента:

1) базовая линия, которая включает стоимость мер по существующим политикам на среднесрочный период политик и отражает объем необходимых ресурсов для поддержания результативности текущих программ расходов; и

2) стоимости новых инициатив по политикам, которые отражают имеющиеся ресурсы для осуществления новых инициатив по политикам.

190. Лимиты расходов разрабатываются на три последующих года – лимит на первый год служит основанием для разработки ежегодных бюджетов на очередной бюджетный год, а лимиты на два последующих бюджетных года имеют ориентировочный характер и служат основанием для следующего цикла планирования бюджета.

191. Лимит расходов устанавливается на агрегированном уровне для каждого бюджета и должен соблюдаться каждым администратором бюджета.

192. Учитывая естественную неопределенность среднесрочной динамики расходов, "лимиты" расходов рекомендуется устанавливать на более низком уровне, чем наилучшая оценка имеющихся ресурсов для расходов. Эта разница фактически представляет собой "запланированный резерв" или "чрезвычайный лимит". Его функция - объединение непредвиденного увеличения расходов. Объем этого резерва зависит от структуры лимитов. Установка лимитов на более агрегированном уровне обычно требует большего резерва. Кроме того, поскольку лимиты установлены на три года, резерв на случай непредвиденных расходов на третий год должен быть больше, чтобы учесть большую неопределенность.

Размер резерва также зависит от ошибки прогноза, с которой можно справиться, не прибегая к сокращению расходов. Даже в рамках одного года могут возникать значительные фискальные риски, но ими необходимо управлять в рамках установленных лимитов расходов.

193. В целом, можно рассмотреть две категории запланированных резервов. Первая категория относится к уменьшению доходов или увеличению расходов в случае управления экономическими кризисами. Вторая категория будет управление риском при вмешательстве событий, которые создают значительное давление на определенный сектор, так что степень давления сделает нереальным управление бюджетом этого сектора в пределах выделенных ресурсов. Исторические данные об отклонениях реализованных доходов/расходов от прогнозируемых/предусмотренных в бюджет могут дать оценку среднего отклонения, которая может служить основой для установления размера резерва.

194. В рамках основного лимита расходов, Министерство финансов может предусмотреть запланированный резерв (нераспределенный) (как правило 2-3%) от общих расходов. Распределение этого лимита осуществляется при составлении годового бюджета и может быть использовано для целей, которых был предусмотрен изначально, и/или для иных целей, возникающих после представления бюджетных предложений, например, в результате изменения прогноза макроэкономических показателей или каких-либо исключительных ситуаций, возникших во временном интервале до разработки бюджета. Такой запланированный резерв может быть создан и в случае крупных реформ, затраты и распределение которых не окончательно определены в стадии разработки БПСП.

195. В зависимости от этапа бюджетного процесса, отраслевые (секторальные) лимиты расходов могут быть:

1) предварительные лимиты – разрабатываются на начальном этапе ежегодного бюджетного цикла (январь-февраль) только на уровне отрасли и служат основой для разработки отраслевых стратегий расходов;

2) уточненные лимиты – разрабатываются на завершающем этапе разработки БПСП (март-апрель) в результате уточнения макробюджетного прогноза и мер по политикам.

196. Процесс разработки лимитов в процессе составления бюджета направлен сверху-вниз через распределение.

197. Распределение лимитов по расходам, в зависимости от этапа бюджетного процесса, производится: (а) по отраслям, (b) по бюджетам – компонентам НПБ, в том числе межбюджетные трансферты и (c) для государственного бюджета – по бюджетным органам включая, при необходимости, лимиты по некоторым экономическим категориям расходов, если они представляют стратегический интерес и необходимо обеспечить контроль над ними.

198. С экономической точки зрения, как предварительные, так и уточненные лимиты расходов отражают отдельно текущие расходы и расходы на капитальные вложения.

199. Категории лимитов по расходам и схема их распределения представляется на рисунке 4.5.

Рисунок 4.5. Распределение лимитов расходов

4.6.2. Этапы составления лимитов расходов

200. Процесс определения лимитов расходов осуществляется в следующие этапы:

1) определение базовой линии для каждой отрасли;

2) определение объема ресурсов для новых инициатив по политикам;

3) определение приоритетных расходов;

4) установление лимитов расходов по отраслям;

5) распределение отраслевых лимитов расходов по типам бюджетов и установление межбюджетных трансфертов;

6) распределение лимитов ресурсов и расходов из государственного бюджета по бюджетным органам; и

7) утверждение лимитов Правительством.

201. Предпосылкой для определения лимитов расходов является прогноз общего объема ресурсов на среднесрочный период в соответствии с процедурой, описанной в главе 4.5.

1 этап: Оценка базовой линии

202. Базовая линия отражает объем ресурсов, необходимых для внедрения уже принятых политик в рамках программ текущих расходов, а также находящихся в ходе исполнения проектов по капитальным вложениям. Базовая линия оценивается по каждой отрасли отдельно. Общий объем базовой линии бюджета равен сумме базовых линий, определенных для каждой отрасли отдельно.

203. Методология определения базовой линии регламентируется в части 4.6.3 и в разделе V.

2 этап: Определение объема ресурсов для новых инициатив по политикам

204. На этом этапе осуществляется координация общего объема ресурсов с базовой линией. Общий объем имеющихся ресурсов для внедрения новых политик и новых проектов по капитальным вложениям определяется путем вычитания из общего объема ресурсов общего объема базовой линии для всех отраслей, определенного на 1-м этапе.

205. В результате сравнения объема ресурсов с базовой линией могут быть выявлены следующие ситуации:

1) базовая линия меньше чем общий объем ресурсов, это означает, что все существующие программы имеют полное финансовое покрытие и существует объем дополнительных ресурсов для приоритетных новых политик;

2) базовая линия больше чем общий объем ресурсов, это означает, что имеющиеся ресурсы не могут полностью покрывать все существующие программы и принятые обязательства, и влечет за собой сокращение или приостановление некоторых расходов, наименее приоритетных для прогнозного периода. Процедура уменьшения базовой линии регламентирована в части 4.6.3.

3 этап: Определение приоритетных расходов

206. На данном этапе анализируются стоимости существующих программ и новых инициатив по политикам для каждой отрасли и определяются приоритетные расходы для распределения по отраслям имеющихся дополнительных ресурсов.

207. Основой для анализа и выбора приоритетов служат проекты отраслевых стратегий расходов, анализы межотраслевых расходов (заработная плата в бюджетной системе, расходы на капитальные вложения) и другие анализы и необходимые данные.

4 этап: Определение лимитов расходов по отраслям

208. Лимиты расходов по отраслям определяются путем суммирования базовой линии для каждой отрасли с объемом дополнительных ресурсов, распределенных по отраслям в соответствии с установленными приоритетами на 3-м этапе. Когда базовая линия превышает объем имеющихся ресурсов, для установления уточненных лимитов расходов будет применяться процедура уменьшения базовой линии.

209. Уточненные лимиты расходов по отраслям делятся на общие ресурсы и собираемые ресурсы.

5 этап: Распределение лимита расходов по компонентам НПБ и определение межбюджетных отношений

210. Этот этап применяется только для уточненных лимитов расходов и заключается в распределении отраслевого лимита расходов по компонентам НПБ. Для этого рассматривается воздействие на компоненты НПБ и определяются межбюджетные отношения.

6 этап: Распределение лимитов ресурсов и расходов из государственного бюджета по бюджетным органам

211. На данном этапе уточненные отраслевые лимиты ресурсов и расходов из государственного бюджета распределяются по центральным органам публичной власти, включая и объемы ресурсов, собираемых бюджетными органами/учреждениями.

7 этап: Утверждение лимитов расходов

212. Уточненные лимиты расходов, распределенные в соответствии с процедурами, описанными на 6-м этапе, утверждаются Правительством как часть БПСП. После утверждения БПСП эти лимиты представляют собой максимальные объемы бюджетных ресурсов и расходов, на основе которых бюджетный орган и МОПВ разрабатывают детализированные предложения по бюджету.

4.6.3. Предварительные лимиты расходов

213. В соответствии с бюджетным календарем, Министерство финансов разрабатывает и представляет отраслевым ЦОПВ предварительные лимиты расходов, приведенные в соответствии с предварительным прогнозом ресурсов.

214. На этапе установления предварительных лимитов расходов оценивается только базовая линия для каждой отдельной отрасли, включая базовую линию для текущих расходов и расходов на капитальные вложения.

215. Формат оценки отраслевых лимитов расходов (предварительные и уточненные) представлен в таблице 4.8.

Таблица 4.8.

Формат оценки отраслевых лимитов расходов, тыс. леев

216. Основой для определения базовой линии служит утвержденный бюджет на текущий год (1-й показатель), который дополняется обязательствами, утвержденными в БПСП предыдущих годов (2-й показатель), а также принимая во внимание влияние факторов технического характера, таких как инфляция, демографические изменения и т.д. (3-й показатель).

217. Базовая линия (4-й показатель) первоначально определяется Министерством финансов, после этого запрашивается подтверждение или ее корректировка отраслевыми ЦОПВ, с представлением необходимых обоснований и аргументаций.

218. Базовая линия для БГСС и ФОМС определяется Министерством финансов совместно с НКСС и НМСК.

219. Если оцененный общий объем базовой линии превышает объем имеющихся ресурсов, применяются следующие процедуры:

1) Министерство финансов анализирует и уточняет базовую линию путем пропорционального сокращения или, при необходимости, идентифицирует определенные программы (отрасли) государственных расходов для потенциального сокращения;

2) Министерство финансов информирует отраслевые ЦОПВ о сокращении базовых отраслевых линий и запрашивает их участие в подтверждении базовой отраслевой линии;

3) отраслевые ЦОПВ обязаны совместно с другими публичными органами, которые являются частью соответствующей отрасли, в процессе разработки отраслевых стратегий расходов анализировать отраслевые программы и существующие обязательства по расходам и выбрать один из двух вариантов:

a) подтверждать уточнение базовой линии, предложенное Министерством финансов, или

b) идентифицировать другие возможные отрасли для оптимизации расходов и представить конкретные предложения по сокращению базовой отраслевой линии.

220. Предложения по уточнению, при необходимости, базовой линии (4-й показатель), а также предложения относительно экономии от повышения эффективности расходов (5-й показатель) и приоритеты по новым политикам (6-й показатель), представленные отраслевыми ЦОПВ в рамках проектов отраслевых стратегий расходов, рассматриваются Министерством финансов в процессе уточнения лимитов расходов, согласно процедурам, регламентированных в части 4.6.4.

4.6.4. Уточненные лимиты расходов

221. Предварительные лимиты расходов подлежат уточнению Министерством финансов, имея за основу:

1) актуализированный макробюджетный прогноз;

2) предложения по уточнению базовой линии (показатели 2-4);

3) предложения по повышению эффективности использования существующих ресурсов и формированию экономий (5-й показатель); и

4) приоритеты по новым политикам на уровне отрасли и предложения по расходам (6-й показатель).

222. Для определения уточненных лимитов расходов Министерство финансов рассматривает предложения отраслевых ЦОПВ и анализирует их финансовое воздействие по сравнению с имеющимися ресурсами, принимая во внимание и оценки собираемых ресурсов.

223. Меры по новым политикам необязательно предполагают выделение дополнительных ресурсов. Таким образом, при разработке предложений в отношении расходов в контексте БПСП, бюджетные органы обязаны предложить варианты для перераспределения имеющихся ресурсов между программами/подпрограммами в соответствии с установленными приоритетами, а также покрытие стоимости новых мер по политикам за счет высвобождения ресурсов, в результате мер по повышению эффективности и совершенствованию управления существующих программ, и только после этого рассматривается возможность выделения недостающих ресурсов. Концепция рассмотрения мер эффективности содержится во Вставке 4.3.

Вставка 4.3. Экономии от более эффективного использования ресурсов

224. Новые меры по политикам, предложенные в контексте БПСП, подлежат предварительному анализу их воздействия по нескольким параметрам. Для этой цели, как бюджетные органы, так и Министерство финансов руководствуются положениями Методологического руководства по предварительному анализу воздействия публичных политик, утвержденная приказом Генерального секретаря Правительства № 89 от 20.12.2022⁵.

_______________________

⁵ https://cancelaria.gov.md/sites/default/files/ghid_ex-ante_final_pentru_aprobare_30112022.pdf

225. Предложения по расходам, представленные в контексте БПСП, подлежат процессу приоритизации по критериям, установленным во Вставке 4.4.

Вставка 4.4. Критерии приоритизации

226. После обобщения предложений относительно приоритетов по расходам, Министерство финансов проводит консультации по их рассмотрению в рамках рабочей группы, ответственной за политику и приоритеты по расходам для принятия решений по утверждению рассмотренных предложений.

227. После консультирования в рамках рабочей группы, ответственной за политику и приоритеты по публичным расходам и решения относительно принятых предложений, Министерство финансов совместно с отраслевыми ЦОПВ уточняет отраслевые лимиты расходов.

4.6.5. Распределение уточненных лимитов расходов

228. Уточненные отраслевые лимиты расходов сообщаются отраслевым ЦОПВ, ответственным за разработку отраслевых стратегий расходов, которые обеспечивают распределение лимитов по компонентам НПБ, а впоследствии распределяют лимиты государственного бюджета по бюджетным органам, которые управляют ресурсами соответствующей отрасли.

229. Для распределения лимитов расходов по компонентам НПБ отраслевые ЦОПВ сотрудничают с другими бюджетными органами, которые управляют ресурсами в соответствующей отрасли, анализируя предложения по политикам и оценки отраслевых расходов с точки зрения компетенций по оказанию публичных услуг, определенные законом по уровням органов публичной власти: центральной и местной, а в рамках центрального уровня – согласно установленным законом разграничений полномочий между ГБ, БГСС и ФОМС.

230. В рамках данной процедуры также выявляются и оцениваются все категории трансфертов между бюджетами компонентов НПБ и согласовываются с заинтересованными сторонами в контексте макробюджетного прогноза.

231. Специфические особенности оценки межбюджетных отношений регламентируются в главе 4.8.

232. Формат представления отраслевых лимитов расходов, распределенных по компонентам НПБ, представлен в таблице 4.9.

Таблица 4.9.

Распределение лимитов расходов по бюджетам, тыс. лей

233. После распределения по компонентам НПБ, отраслевые лимиты государственного бюджета детализируются по бюджетным органам, которые управляют ресурсами в соответствующей отрасли. Наряду с распределенными расходами распределяются по бюджетным органам и ресурсы: общие ресурсы и собираемые ресурсы бюджетными органами/учреждениями, включая ресурсы по проектам, финансируемым из внешних источников.

234. Формат представления лимитов ресурсов и расходов, распределенных по бюджетным органам, представлен в таблице 4.10.

Таблица 4.10

Лимиты ресурсов и расходов

государственного бюджета по бюджетным органам, тыс. лей

235. В целях обеспечения распределения лимитов отраслевой ЦОПВ вправе принять решение о форме и способе сотрудничества с другими заинтересованными публичными органами, в том числе с местными органами публичной власти. В случае, когда существует необходимость в информации, которая не входит в свою компетенцию, отраслевой ЦОПВ запрашивает эту информацию от других органов.

236. Для отраслей или бюджетных органов, которые не являются частью отраслевых стратегий расходов, оценка и распределение лимитов ресурсов и расходов осуществляется Министерством финансов.

4.6.6. Сроки и ответственности

237. В процессе оценки прогноза расходов Министерство финансов является ответственным за:

1) оценку и актуализацию базовой линии;

2) представление предварительных лимитов расходов;

3) рассмотрение предложений бюджетных органов об уточнении базовой линии или новых политик;

4) организацию обсуждений в рамках рабочей группы, ответственной за политику и приоритеты по государственным расходам;

5) актуализацию прогноза объема ресурсов и отраслевых лимитов расходов;

6) координирование и оказание отраслевым ЦОПВ необходимой методологической помощи в процессе распределения лимитов расходов по компонентам НПБ и по бюджетным органам.

238. Отраслевые ЦОПВ в процессе обсуждения с отраслевыми рабочими группами ответственны за разработку и представление проектов отраслевых стратегий расходов. В частности, отраслевые ЦОПВ ответственны за:

1) рассмотрение и подтверждение или внесение предложений по уточнению, при необходимости, базовой линии;

2) выявление резервов и представление предложений для оптимизации стоимости существующих программ и обоснование стоимости новых политик;

3) внесение предложений и организацию консультирования в рамках отраслевой рабочей группы и составление протоколов заседаний;

4) уточнение отраслевых стратегий расходов в соответствии с актуализированным лимитом расходов с применением критериев приоритизации предложений по расходам;

5) распределение отраслевого лимита расходов по программам по компонентам НПБ и побюджетным органам, финансируемым из государственного бюджета, в рамках соответствующей отрасли.

239. Государственная канцелярия участвует в этом процессе посредством представителей в рабочих группах, имеющих роль обеспечения взаимосвязи приоритетов отраслевых расходов с приоритетами политик, установленных на национальном уровне.

240. Правительство утверждает уточненные лимиты расходов как часть БПСП.

241. Сроки и ответственности в процессе определения лимитов расходов содержатся в календаре для разработки и утверждении БПСП, содержащемся в разделе III.

4.7. Особенности планирования расходов на капитальные вложения

242. Данный раздел относится к проектам государственных капитальных вложений, которые включаются в приложение к закону о годовом бюджете.

243. Среднесрочное планирование бюджета включает в себя комплексный подход к государственным расходам, включая в себя как текущие расходы, так и расходы на капитальные вложения. Расходы на капитальные вложения, финансируемые из бюджета, планируются, исполняются и отчитываются как составная часть данного бюджета, с соблюдением установленных бюджетных процедур, Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014.

244. Этапы цикла проекта капитальных вложений изображены на рисунке 4.6. Первые четыре шага представляют фазу подготовки и согласования проекта, а последние два этапа составляют фазу реализации проекта.

Рисунок 4.6. Этапы проекта государственных капитальных вложений

245. Специфические особенности цикла проекта капитальных вложений (подготовка, утверждение и реализация) требуют специальных процедур для планирования и управления проектами капитальных вложений. Принципы и процедуры по формированию и управлению проектами капитальных вложений, а также и обязанности по их управлению регулируются Правительством (постановление Правительства № 684/2022).

Процедуры консультирования/планирования расходов на капитальные вложения

246. Планирование расходов на капитальные вложения в контексте БПСП включает в себя комплекс мероприятий.

247. Установление общего лимита для расходов на капитальные вложения. На основании прогноза общего объема ресурсов, анализа соотношения между текущими расходами и расходами на капитальные вложения и целей политики расходов на среднесрочной период, Министерство финансов определяет потенциальный уровень бюджетных средств, которые могут быть направлены на расходы капитальных вложений. Этот лимит, как правило, основывается на решениях, принятых в отношении будущих целей по расходам на капитальные вложения в виде доли от ВВП.

248. Анализ и оценка существующего портфеля проектов по капитальным вложениям. На данном этапе, Министерство финансов, в сотрудничестве с бюджетными органами, которые управляют проектами капитальных вложений, корректируют существующий портфолио проектов капитальных вложений, проводит его анализ и определяет объем средств, необходимых для их завершения (базовая линия). Анализ включает в себя:

1) последние тенденции расходов на капитальные вложения (доля в ВВП, НПБ и в ГБ, структуре по секторам);

2) общее число существующих проектов и их группировка по степени завершенности;

3) общую стоимость проектов, находящихся в процессе реализации, и объем ресурсов, необходимых для их завершения (базовая линия);

4) существующие проблемы в области управления расходами на капитальные вложения и рекомендации по улучшению;

5) приложения и аналитические таблицы, которые обеспечивают цифровую информацию и отражают выводы, представленные в текстовой части. Сводная информация по портфелю проектов капитальных вложений и предложения по расходам на среднесрочный период представляются в формате таблицы 4.11.

Таблица 4.11

Анализ портфеля проектов капитальных вложений (тыс. лей)

249. Определение приоритетов в области расходов на капитальные вложения. На данном этапе, Министерство финансов рассматривает предложения бюджетных органов по расходам на капитальные вложения и выявляет сектора и/или приоритетные проекты по капитальным вложениям для выделения средств.

250. Предложения бюджетных органов по расходам на капитальные вложения должны исходить из отраслевых стратегий расходов и подвергаться оценке и анализу Министерства финансов. В случае выдвижения новых предложений, органы власти включают данные предложения (на основании приложения № 1 Положения о проектах государственных капитальных вложений, утвержденной постановлением Правительства № 684/2022) в Информационной системе "Реестр проектов капитальных вложений" (РПКВ).

251. Определение лимитов расходов на капитальные вложения. На данном этапе Министерство финансов предлагает распределение дополнительных средств между секторами/проектами на основании анализа существующего портфеля проектов по капитальным вложениям и в соответствии с установленными приоритетами.

252. В процессе распределения ресурсов для расходов на капитальные вложения применяются следующие основные принципы:

1) распределение ресурсов, главным образом, для завершения текущих проектов по капитальным вложениям и сосредоточения средств на проекты с высокой степенью готовности;

2) новые предложения по проектам капитальных вложений должны быть приоритетные и должны соответствовать приоритетам Правительства/местным органам публичной власти, предусмотренным в Национальной стратегии развития, в Национальном плане развития, в программе Правительства, других стратегиях и документах стратегического планирования на национальном уровне;

3) расходы на подготовку новых проектов по капитальным вложениям предусматриваются в БПСП/годовом бюджете, только если они были отобраны Межминистерским комитетом по стратегическому планированию (МКСП) из списка приемлимых проектов;

4) расходы на реализацию проектов по капитальным вложениям предусматриваются в БПСП/годовом бюджете, только если они прошли все этапы подготовки проекта в соответствии с постановлением Правительства № 684/2022.

253. Предложения по новым проектам рассматриваются рабочей группой Министерства финансов по государственным капитальным вложениям для подтверждения приемлемости данных проектов, в соответствии с положениями Инструкции по оценке проектов государственных капитальных вложений, утвержденной Приказом министра финансов № 104/2023.

254. Отраслевые ЦОПВ отвечают за обновление портфеля проектов по капитальным вложениям на уровне отрасли, принимая во внимание отобранные приоритеты и установленные лимиты расходов на капитальные вложения. Обновленный портфель проектов по капитальным вложениям, предлагаемых для финансирования из государственного бюджета, является составной частью объяснительной записки к проекту закона годового государственного бюджета.

255. Бюджетные органы несут ответственность за регулярное заполнение и обновление базы данных "Реестр проектов капитальных вложений" (РПКВ) с текущими и незавершенными инвестиционными проектами.

256. Перечень проектов капитальных вложений, финансируемых за счет средств бюджета, утверждается ежегодным законом о государственном бюджете.

257. Процесс планирования расходов на капитальные вложения схематично представлен на рисунке 4.7.

Рисунок 4.7. Схема действий по планированию расходов на капитальные вложения

4.8. Особенности расчета межбюджетных отношений

258. Бюджетные отношения между компонентами НПБ реализуются посредством трансфертов от одного бюджета другому, объем которых рассчитывается в процессе распределения отраслевых лимитов расходов по типам бюджетов, в соответствии с полномочиями, предусмотренными законодательством для разных уровней публичной администрации.

259. Суммы трансфертов из государственного бюджета другим компонентам НПБ утверждаются в ежегодном законе о государственном бюджете.

4.8.1. Отношения между государственным бюджетом и местными бюджетами

260. Законодательство о местных публичных финансах предусматривает два вида трансфертов из ГБ местным бюджетам:

1) трансферты общего назначения – финансовые средства, выделенные в абсолютной сумме, необусловлено, для выравнивания МБ в целях финансирования сфер деятельности МОПВ;

2) трансферты специального назначения – финансовые средства, выделенные в абсолютной сумме, обусловлено, для обеспечения выполнения определенных публичных функций МОПВ.

261. Трансферты общего назначения рассчитываются МФ в соответствии с Законом № 397/2003 о местных публичных финансах.

262. Трансферты специального назначения рассчитываются отраслевыми ЦОПВ и представляются МФ для рассмотрения в процессе распределения отраслевых лимитов расходов по бюджетам.

263. МФ и отраслевые ЦОПВ могут запрашивать от других органов/учреждений публичной власти всю необходимую информацию для расчета межбюджетных трансфертов.

Трансферты общего назначения

264. Трансферты общего назначения осуществляются в соотношении 65,7% из фонда финансовой поддержки МБ (FSF), предусмотренного в ГБ и предназначенного исключительно для трансфертов общего назначения МБ. Приоритеты и порядок использования финансовых средств, полученных посредством трансфертов общего назначения, устанавливаются исключительно решениями МОПВ.

265. Фонд финансовой поддержки МБ (FSF) формируется из подоходного налога с физических лиц, нераспределенного в виде отчислений МБ и доли подоходного налога, полученного от предпринимательской деятельности, установленной законом о годовом бюджете, и распределяется на:

1) фонд выравнивания МБ первого уровня (FEB1);

2) фонд выравнивания МБ второго уровня (FEB2).

Распределение двух вышеуказанных фондов осуществляется в соответствии с параметром распределения (Pd) следующим образом:

FEB1 = FSF × (100% – Pd)

FEB2 = FSF × Pd,

где Pd = 31,5%.

266. Система выделения трансфертов из FEB1 и FEB2 основывается, в принципе, на ряде основных показателей, которые достоверно оценивают, как способность генерировать финансовые средства на местном уровне, так и потребность в общественных услугах на местном уровне: налоговая обеспеченность на одного жителя (CFL), соответственно, население и площадь АТЕ. Распределение FEB1 осуществляется в зависимости от налоговой обеспеченности на одного жителя, населения и площади АТЕ первого уровня, а распределение FEB2 – в зависимости от населения и площади АТЕ второго уровня.

267. Расчет трансфертов общего назначения для МБ первого уровня, за исключением МБ первого уровня в составе автономно-территориального образования с особым правовым статусом, осуществляется обратно пропорционально налоговой обеспеченности на одного жителя только для МБ первого уровня, для которых налоговая обеспеченность на одного жителя ниже порога, рассчитанного на основании средней общенациональной налоговой обеспеченности на одного жителя, помноженной на сверхунитарный параметр P_e=1,3, и прямо пропорционально населению и площади соответствующей АТЕ в соответствии с формулой:

где:

TE_i – выравнивающий трансферт для определенной АТЕ первого уровня;

FEB1 – фонд выравнивания МБ первого уровня;

CFL_i – налоговая обеспеченность на одного жителя данной АТЕ, рассчитанная как соотношение доходов от подоходного налога с физических лиц, собранных в соответствующей АТЕ, и численности жителей АТЕ;

CFL_n – средняя общенациональная налоговая обеспеченность на одного жителя, рассчитанная как соотношение доходов от подоходного налога с физических лиц, собранных со всех АТЕ первого уровня, и общей численности жителей всех АТЕ первого уровня;

P_i – население данной АТЕ первого уровня;

P_n – общая численность населения АТЕ первого уровня;

S_i – площадь данной АТЕ первого уровня;

S_n – общая площадь АТЕ первого уровня;

– удельный вес показателя налоговой обеспеченности на одного жителя. = 60%;

– удельный вес показателя населения. = 30%;

– удельный вес показателя площади. = 10%;

+ + = 100%

P_e – сверхунитарный параметр. P_e = 1,3.

268. Расчет трансфертов общего назначения для местных бюджетов второго уровня (за исключением центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом, муниципальных бюджетов Бэлць и Кишинэу, не определенных для выравнивания) осуществляется прямо пропорционально населению и площади АТЕ второго уровня, определенных для выравнивания, согласно формуле:

где:

TE_j – выравнивающий трансферт для данной АТЕ второго уровня;

FEB2 – фонд выравнивания МБ второго уровня;

P_j – население данной АТЕ второго уровня;

P_n – общая численность населения АТЕ второго уровня, определенных для выравнивания;

S_j – площадь данной АТЕ второго уровня;

S_n – общая площадь АТЕ второго уровня, определенных для выравнивания;

– удельный вес показателя населения. = 60%;

– удельный вес показателя площади. = 40%;

+ = 100%.

269. Распределение FEB1 и FEB2, а также расчет трансфертов общего назначения для их выравнивания осуществляется на основе данных за последний год, по которому имеется окончательное исполнение бюджета, и официальных данных о населении и площади.

270. В дополнение к трансфертам общего назначения (выравнивающим) осуществляемым из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц, регулируемым настоящей статьей, бюджеты сел (коммун), городов (муниципиев, за исключением муниципиев Бэлць и Кишинэу) получают также трансферты общего назначения для обеспечения ресурсами собственной сферы деятельности, связанной с инфраструктурой местных автомобильных дорог общего пользования.

271. Трансферты общего назначения, связанной с инфраструктурой местных автомобильных дорог для местных бюджетов первого уровня, рассчитываются и распределяются пропорционально численности населения на территории соответствующей административно-территориальной единицы на основе официальных данных, имеющихся на момент расчета, в размере 100 процентов общего объема сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова, утвержденной в законе о государственном бюджете на соответствующий год.

Средства, относящиеся к бюджетам сел (коммун) и городов (муниципиев) в составе автономного территориального образования с особым правовым статусом, перечисляются в центральный бюджет автономного территориального образования с особым правовым статусом.

Для муниципальных бюджетов Бэлць и Кишинэу также рассчитываются и распределяются трансферты в соответствии с механизмом, учитывающим численность населения, в силу того, что эти органы местного публичного управления, в соответствии с положениями Закона № 436/2006 о местных публичных финансах, совмещяют полномочия органов первого и второго уровней, но их распределение происходит в виде трансфертов специального назначения.

272. МФ доводит до сведения МОПВ официальные данные Национального бюро статистики о численности населения, принятые для расчета трансфертов общего назначения, публикуя соответствующие данные на официальном сайте министерства и информируя об этом МОПВ письмом о разработке годовых бюджетов, отправленным в адрес МОПВ.

273. Информация о трансфертах общего назначения из ГБ местным бюджетам на очередной бюджетный год, на который разрабатывается проект бюджета, а также о прогнозах трансфертов общего назначения для последующих двух лет, следующих за годом, на который разрабатывается проект бюджета, представляется МОПВ одновременно с письмом о разработке годовых бюджетов.

274. Для определения фонда финансовой поддержки МБ:

1) на год, следующий за годом, на который разрабатывается проект бюджета, основанием является ожидаемое исполнение контингента по подоходному налогу с физических лиц и подоходного налога, полученного от предпринимательской деятельности базового года (текущего);

2) на второй год, следующий за годом, на который разрабатывается проект бюджета, основанием является ожидаемое исполнение контингента по подоходному налогу с физических лиц года и подоходного налога, полученного от предпринимательской деятельности базового года, на который разрабатывается проект бюджета.

Трансферты специального назначения

275. Трансферты специального назначения обусловлены для специальных целей и выделяются МБ для финансирования:

1) дошкольного, начального, общего среднего, специального и дополнительного (внешкольного) образования;

2) инфраструктуры автомобильных дорог районного (муниципального) значения;

3) компетенций, делегированных органам местного публичного управления законодательством;

4) расходов на капитальные вложения;

5) других специальных мероприятий.

276. Трансферты для финансирования дошкольного, начального, общего среднего, специального и дополнительного (внешкольного) образования (в том числе спортивные школы) рассчитываются бюджетным органом, ответственным за отрасль образования, и выделяются местным бюджетам соответствующего уровня в соответствии с полномочиями, установленными МОПВ законодательством об административной децентрализации. Трансферты специального назначения для финансирования начального и общего среднего образования рассчитываются в соответствии с методологией финансирования на основании стандартных расходов на одного учащегося, утвержденной Министерством образования и исследований и МФ.

277. Трансферты для финансирования инфраструктуры автомобильных дорог районного (муниципального) значения, по-иному, для местных бюджетов второго уровня и автономного территориального образования с особым правовым статусом рассчитываются и распределятся бюджетным органом, ответственным за отрасль транспорта и коммуникации в зависимости от количества администрируемых эквивалентных километров в соответствии с законодательством о дорожном фонде.

278. Что касается трансфертов специального назначения для финансирования делегированных полномочий МОПВ, то они рассчитываются бюджетным органом, ответственным за соответствующую отрасль, в зависимости от контингента бенефициаров, размера выплат и других специфических условий, установленных нормативными актами.

279. Трансферты из государственного бюджета для финансирования расходов на капитальные вложения обобщаются и анализируются Министерством финансов на основании обращений соответствующих органов местной и центральной публичной власти.

280. Трансферты для финансирования других специальных мер рассчитываются бюджетным органом, ответственным за различные отрасли, утверждаются Парламентом и распределяются Правительством для выделения трансфертов.

4.8.2. Отношения между государственным бюджетом и бюджетом государственного социального страхования

281. Отношения между государственным бюджетом и БГСС реализуются посредством:

1) трансфертов специального назначения, предназначенных для предоставления социальных выплат и других расходов, которые по действующему законодательству выплачиваются за счет средств ГБ через БГСС;

2) трансфертов из ГБ для покрытия недостаточности доходов БГСС в случае, когда ресурсы БГСС не покрывают его расходов.

282. Объем трансфертов специального назначения рассчитывается отраслевым ЦОПВ (МТСЗ) совместно с администратором БГСС в соответствии с действующим законодательством по типам социальных выплат, исходя из размера установленных социальных выплат и численности бенефициаров, прогнозируемой на соответствующий период.

283. Объем трансфертов, предназначенных для покрытия недостаточности доходов БГСС, рассчитывается как разница между собственными ресурсами и расходами БГСС, рассчитанными на соответствующий период. Собственные ресурсы БГСС включают доходы от взносов на обязательное государственное социальное страхование, другие доходы, остаток средств на счете БГСС на конец предыдущего года, а также трансферты из государственного бюджета для компенсации разницы тарифа взносов на государственное социальное обеспечение для сельского хозяйства и для компенсации отмененных взносов на обязательное государственное социальное страхование. Собственными расходами являются расходы БГСС, за исключением трансфертов специального назначения из государственного бюджета. Формула для расчета недостаточности доходов БГСС:

4.8.3. Отношения между государственным бюджетом и фондами обязательного медицинского страхования

284. Отношения между государственным бюджетом и ФОМС реализуются посредством трансфертов специального назначения из государственного бюджета на обязательное медицинское страхование категорий лиц, а также иных трансфертов специального назначения для внедрения определенных программ в области здравоохранения.

285. Объем трансфертов устанавливается в соответствии с законодательством, регулирующим систему обязательного медицинского страхования, а также иными нормативными актами в области здравоохранения.

4.9. Утверждение БПСП

286. На основе проделанных анализов и расчетов, Министерство финансов дорабатывает документ БПСП и представляет на утверждение Правительству в сроки, предусмотренные бюджетным календарем. Как содержание, БПСП включает в себя следующую информацию:

1) макроэкономический прогноз, который описывает макроэкономический контекст и содержит информации об эволюции основных макроэкономических показателей на среднесрочный период, которые влияют на бюджет.

2) бюджетно-налоговая политика, которая включает в себя:

a) политику доходов, в том числе цели налоговой и таможенной политики и политику налогового и таможенного администрирования;

b) политику расходов, в том числе приоритеты, установленные на основе документов стратегического планирования;

c) политику в области государственного долга;

d) анализ бюджетно-фискальных рисков, которые могут иметь существенное влияние на бюджетно-налоговую ситуацию.

3) макробюджетный прогноз, который выраженный в номинальном объеме, а также как доля в ВВП, включает:

a) общие доходы и расходы НПБ и по его компонентам;

b) расходы на персонал НПБ и по его компонентам;

c) сальдо НПБ и его компонентов, включая сальдо без грантов;

d) сальдо государственного долга, в том числе внутреннего и внешнего;

e) сальдо государственных гарантий.

4) прогноз расходов, который включает:

а) лимиты расходов по отраслям НПБ и по его компонентам, в том числе межбюджетные трансферты.

287. Содержание и формат представления документа БПСП может изменяться из года в год в зависимости от объема и содержания информации, которая включается в документ.

288. Правительство утверждает документ БПСП в сроки, предусмотренные бюджетным календарем, и представляет его Парламенту для ознакомления.

4.10. Утверждение бюджетно-налоговых политик на среднесрочный период

289. На основе БПСП Министерство финансов ежегодно разрабатывает и представляет Правительству, и в дальнейшем Парламенту на утверждение, в случае необходимости, проект закона по изменению некоторых нормативных актов, исходя из целей бюджетной, налоговой и таможенных политик.

290. Проект закона об изменении некоторых нормативных актов, исходя из целей бюджетной, налоговой и таможенной политик, рассматриваются и принимаются Парламентом до представления проектов ежегодных бюджетных законов – в срок, установленный в бюджетном календаре.

291. Сроки представления и принятия проекта закона об изменении некоторых нормативных актов установлены бюджетным календарем, утвержденным Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014, а также календарем для разработки и утверждения БПСП, включенные в разделе III.

V. Методология определения базовой линии

5.1. Общие положения

292. Базовая линия отражает стоимость текущего объема предоставляемых услуг и соответствует общей сумме ресурсов, необходимых для обеспечения данного объема услуг такого же качества на среднесрочный период. Для оценки базовой линии предполагается, что текущие политики останутся неизмененными в ближайшие годы. Базовая линия уточняется ежегодно только для того, чтобы обеспечить непрерывность предоставления услуг или сохранить их реальный объем. Любое другое увеличение, связанное с расширением объема или улучшением качества услуг, должно быть представлено как предложение новой политики, соблюдая правила рассмотрения и приоритизации новых предложений по расходам.

293. Концепция базовой линии и порядок ее применения отличается в различных странах, не всегда существует разграничение того, что следует и чего не следует включать в базовую линию. Тем не менее общий принцип заключается в том, что базовая линия должна включать только затраты на реализацию политик и программ, которые уже утверждены.

294. Во всех случаях Министерство финансов является органом, который определяет структуру базовой линии и устанавливает правила ее оценки или уточнения.

295. Базовая линия является составной частью лимитов расходов, утвержденных БПСП, и представляет стоимость среднесрочных программ расходов согласно законодательству. Таким образом, базовая линия является эффективным тестом и фактором контроля над процессом разработки бюджета, который позволяет разграничить будущие затраты, необходимые для реализации существующих политик, от затрат для реализации новой политики.

296. На макробюджетном уровне, базовые линии могут идентифицировать возможные расхождения с налогово-бюджетной политикой. Например, темп роста стоимости текущих программ расходов может не соответствовать установленным целям по бюджетному дефициту.

5.2. Определение базовой линии

Основные виды деятельности

297. Базовая линия определяется ежегодно на этапе установления лимитов расходов в контексте БПСП.

298. В процессе разработки БПСП выделяются два этапа определения базовой линии:

1) предварительная базовая линия – определяется МФ и является предварительным лимитом, который служит основой для разработки отраслевых стратегий расходов на среднесрочный период;

2) уточненная базовая линия – устанавливается в результате рассмотрения предложений отраслевых ЦОПВ по уточнению базовой линии в рамках отраслевых стратегий расходов. Отраслевые ЦОПВ обязаны обосновать и объяснить любое предложение по увеличению или уменьшению расходов предварительной базовой линии, представленной МФ.

299. Первоначально МФ ответственно за разработку или уточнение базовой линии по отраслям. Эта процедура включает запрос данных и другой необходимой информации от бюджетных органов/учреждений (например, статистические данные, данные о количестве бенефициаров и т.д.).

300. По мере развития способностей бюджетных органов, ответственность за определение базовой линии перейдет к ним. Тем не менее они должны обсудить предложения по уточнению базовой линии с МФ и процесс уточнения будет завершаться только после того, как МФ подтвердит объем и ее структуру.

301. Определение базовой линии включает следующие основные этапы:

1) пересмотр текущей деятельности по каждой отрасли/программе расходов и идентификация программ или деятельности, которые завершены, или расходов единовременного характера, специфических только для одного года (например, расходы, связанные с парламентскими выборами);

2) анализ использования ресурсов и идентификация резервов для повышения эффективности текущих программ расходов;

3) определение стоимости существующих программ в среднесрочной перспективе.

302. Базовая линия определяется отдельно по каждой отрасли и содержит два компонента: а) базовая линия для текущих расходов и b) базовая линия для расходов на капитальные вложения.

303. Определение базовой линии для текущих расходов предполагает осуществление анализа по каждой основной категории текущих расходов (расходы на персонал, на оплату товаров и услуг, субсидии, социальные выплаты, другие операционные расходы) и определение их стоимости на среднесрочный период.

304. Определение базовой линии для расходов на капитальные вложения включает следующие основные виды деятельности:

1) определение общего объема расходов для финансирования проектов в процессе внедрения;

2) определение общего объема запланированных расходов для проектов, реализация которых не начата, но решение по ним принято в предыдущем БПСП.

305. Базовая линия включает расходы по всем компонентам НПБ как за счет общих ресурсов, так и за счет ресурсов, собираемых бюджетными органами/учреждениями.

Стоимостные факторы

306. Базовая линия определяется, основываясь на последних тенденциях объема и структуры бюджетных расходов, основных макроэкономических показателях (индекс потребительских цен, средняя заработная плата и т.д.), а также других факторах технического характера, которые оказывают влияние на затраты.

307. Изменение параметров заработной платы и цен может быть включено в базовую линию или может быть проанализировано отдельно на более позднем этапе процесса разработки бюджета. Решение принимается МФ и доводится до отраслевых ЦОПВ одновременно с представлением предварительных лимитов.

308. Министерство финансов может определить специфические правила по стоимости факторов и порядок их применения.

309. Базовая линия устанавливается с учетом:

1) стоимости текущих обязательств: основанной на политических решениях, включенных в утвержденный бюджет на текущий год, и политик, учтенных в предыдущем БПСП;

2) прогноза изменений технического характера: например, пересмотр прогнозов количества бенефициаров социальной помощи и зачисленных студентов может иметь прямое влияние на расходы. Если возникают такие обстоятельства, необходимо определить правовую базу. Пересмотр прогнозов в результате изменения сферы охвата такой привилегией или численности бенифициаров не является частью базовой линии, потому что в этом случае необходимо принятие политического решения.

310. Дополнительно базовая линия может быть уточнена с учетом других факторов, нейтральных с точки зрения политики, таких как:

1) изменение периода внедрения утвержденных программ;

2) изменение этапа внедрения проектов капитальных инвестиций по техническим причинам (например, отставания во внедрении проектов дорожного строительства из-за неблагоприятных погодных условий), оставляя неизменным общий объем прогнозируемых расходов проекта;

3) изменение оценок текущих расходов в будущем для инвестиционных проектов, которые подлежат завершению;

4) принятие нормативных актов с бюджетными последствиями после утверждения ежегодного бюджета.

311. Вставка 5.1 представляет основные стоимостные факторы, которые влияют на базовую линию и применяются при анализе расходов по экономическим категориям.

Вставка 5.1.

Стоимостные факторы по категориям расходов

312. В соответствии с практикой стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Министерство финансов может потребовать от соответствующих бюджетных учреждений применение фактора экономии расходов на этапе уточнения базовой линии по отрасли (например, % в общем объеме текущих расходов, утвержденных на текущий год). Экономия расходов будет достигнута за счет повышения эффективности в предоставлении такого же уровня услуг в рамках программы.

313. Такой же подход может быть использован и в случаях бюджетных дисбалансов, когда ресурсы не покрывают полностью прогнозируемую базовую линию. Если уточненная базовая линия превышает прогнозируемый объем ресурсов, тогда базовая линия устанавливается на уровне прогнозируемого объема ресурсов. В этой ситуации МФ уточняет базовую линию в соответствии с располагаемым объемом ресурсов. Уточнение базовой линии по отраслям осуществляется на основании предложений бюджетных органов по сокращению, отмене или приостановлению существующих программ расходов.

314. Ресурсы от сокращения базовой линии в результате пересмотра стоимостных факторов в сторону снижения не могут быть оставлены в распоряжении бюджетных учреждений. В распоряжении бюджетных учреждений могут быть оставлены только экономии, полученные в результате повышения эффективности в использовании средств, которые могут быть направлены на повышение качества предоставляемых услуг в данной отрасли.

5.3. Формат для определения/уточнения базовой линии

315. Процесс определения/уточнения базовой линии поддерживается ИСУПФ. Результаты анализов и оценок базовой линии представлены в таблице 5.1. Информация должна быть заполнена по каждой отрасли. Этот же формат может быть использован для определения базовой линии на уровне программы/подпрограммы.

Таблица 5.1 Определение/уточнение базовой линии (тыс. лей)

316. Основой для определения/уточнения базовой линии является утвержденный бюджет на текущий год (показатель 1), уточненный с учетом финансового влияния переходящих политик, утвержденных БПСП предыдущего года (показатель 2), а также учет других факторов, которые влияют на объем расходов. Эти факторы могут отражать изменения, вытекающие из эволюции некоторых макроэкономических показателей (инфляция, заработная плата), демографических показателей (контингент бенефициаров), или другие изменения в законодательстве, не относящиеся к политикам (показатель 3), а также меры по повышению эффективности использования средств, которые приводят к образованию экономий (показатель 5).

5.4. Пример определения базовой линии

317. Далее приводится гипотетический пример применения методологии определения базовой линии для понимания взаимосвязи между уже утвержденным годовым бюджетом, действующим БПСП и БПСП в стадии разработки. Пример относится к высшему образованию, за которое ответственно Министерство образования и исследований.

318. Используемый формат примера определения/уточнения базовой линии включает и приоритеты новых политик, так как они уже были утверждены одним из БПСП и являются частью базовой линии в следующем БПСП. Таким образом, использование этого формата будет способствовать правильному пониманию структуры базовой линии, а также связи между утвержденным БПСП и тем, который подлежит разработке.

Бюджетный цикл 1: Разработка БПСП на 2012-2014 годы и бюджета на 2012 год

319. Таблица 5.2 представляет формат, необходимый для определения базовой линии для БПСП на 2012-2014 годы.

Таблица 5.2

Определение базовой линии для высшего образования

в БПСП на 2012-2014 годы (млн. лей)

Строка 1: Исходным пунктом для уточнения базовой линии высшего образования является утвержденный бюджет на 2011 год (строка 1 из таблицы 5.2).

Строка 2: Здесь отражаются обязательства, принятые БПСП предыдущего года (БПСП на 2011-2013 годы).

Строка 4: Здесь отражаются реально известные изменения в расходах, связанные с изменениями прогнозов соответствующих демографических данных и/или прогнозируемыми изменениями стоимостных факторов, влияющих на уровень расходов, и которые предусмотрены законодательством и положениями. В этом примере предполагается, что лица, ответственные за прогноз по высшему образованию в Министерстве образования и исследований увеличивают прогнозы по зачислению на основе новых факторов, связанных с уровнем зачисления в высшие учебные заведения.

Строка 5: вместе они представляют уточненную базовую линию. Эта цифра представляет предварительный лимит, который служит основанием для разработки отраслевых стратегий расходов.

320. В процессе разработки БПСП могут быть предложены новые политики (строка 6). Определяющим фактором для новой политики является год, когда предложение было согласовано несмотря на то, что финансовые последствия могут быть не сразу ощущены. В процессе разработки БПСП, Министерство образования и исследований предлагает две новые политики.

Строки 7 и 8: Первая политика содержит увеличение размера стипендии для студентов. Общая стоимость политики составит 5 млн. леев в 2012 (строка 7) и 6 млн. леев и 7 млн. леев, соответственно, в 2013 и 2014 годах (строка 8).

Строки 10 и 11: Вторая политика относится к финансовой поддержке Государственного университета Молдовы для создания нового факультета европейских знаний. Министерство образования и исследований аргументирует данное предложение тем, что создание нового факультета соответствует приоритетам Правительства по укреплению взаимоотношений с Европейским Союзом и продвижению знаний и исследований в области европейских знаний. Создание нового факультета и курсов, подлежащих организации, еще должно быть установлено ректором и преподавателями Государственного университета Молдовы, а планирование будет проводиться в 2012 году. Планируется организовать новые курсы в 2013 году и в 2014 году. Затраты составят 10 млн. леев в 2013 году и 12 млн. леев в 2014 году, в том числе расходы на оплату труда для дополнительных преподавателей и другие расходы. Нет необходимости в читальных залах, несмотря на то, что здание библиотеки будет готово в течение двух лет.

Строка 13: Общая стоимость двух новых политик отражается в этой строке как сумма строк 9 и 12.

Строка 14: Министерство образования и исследований запрашивает расходы для финансирования новых политик. Министерство образования и исследований не комментирует уточненную базовую линию, предоставленную МФ (которая является предварительным лимитом), так как обеспечено тесное сотрудничество (формально, а также неформально) с подразделениями, ответственными за отраслевые бюджетные политики МФ. В этом примере предполагается, что МФ поддерживает эти две новые политики, которые впоследствии были поддержаны Правительством и Парламентом в процессе разработки годового бюджета. В результате лимит, утвержденный в БПСП с учетом изменений, внесенных в утвержденный бюджет, будет служить основанием для определения базовой линии для следующего бюджетного цикла.

Бюджетный цикл 2: Разработка БПСП на 2013-2015 годы и бюджета на 2013 год

321. Таблица 5.3 используется для объяснения уточнения базовой линии для высшего образования в процессе следующего цикла разработки бюджета.

Таблица 5.3

Определение базовой линии для высшего образования

в БПСП на 2013-2015 годы (млн. лей)

Строка 1: Исходным пунктом для уточнения базовой линии для высшего образования является утвержденный бюджет на 2012 год (таблица 5.1, строка 14, графа "2012 год").

Строка 2: Здесь добавляются переходящие обязательства из БПСП предыдущих лет и по решениям, принятым в предыдущих циклах по разработке годового бюджета. В этом примере берутся во внимание два предыдущих цикла БПСП:

a) Цикл БПСП на 2011-2013 годы. Обязательства на 2013 год составляют 10 млн. лей, как представлено в таблице 5.2 (строка 2). В утвержденный бюджет на 2012 год было включено 5 млн. леев. Это означает, что только 5 млн. леев будет предусмотрено в бюджете на 2013 год. На 2014 год планируется та же сумма;

b) Цикл БПСП на 2012-2014 годы. Обязательства на 2012 год отражены в новых политиках, утвержденных в БПСП на 2012-2014 годы. В утвержденный бюджет на 2012 год уже включено 5 млн. леев. Это означает, что только 5 млн. леев будет включено в бюджет на 2013 год. Прогноз на 2014 год включает сумму 14 млн. леев (=19-5 млн. леев).

c) Переходящие обязательства на 2013 год и 2014 год из БПСП на 2011-2013 годы и БПСП на 2012-2014 годы представляют сумму обязательств по предыдущим циклам, 16 млн. леев (= 5+11) на 2013 год и 19 млн. леев – на 2014 год (= 5+14).

d) Предполагается, что "Обязательства последнего года из БПСП на 2012-2014 годы" будут учитываться в новом году БПСП, то есть в 2015 году.

Строка 4: К этому добавляются реально известные изменения в расходах, связанных с изменениями прогнозов соответствующих демографических данных и/или прогнозируемыми изменениями стоимостных факторов, влияющих на уровень расходов, и которые предусмотрены законодательством и положениями. В этом примере предполагается, что лица, ответственные за прогноз из Управления по высшему образованию в Министерстве образования и исследований, увеличивают прогнозы по зачислению на основе новых факторов, связных с уровнем зачисления в высшие учебные заведения. Подразделения, ответственные за отраслевые бюджетные политики МФ одобряет предложения Министерства образования и исследований.

Строка 5: Эта цифра представляет базовую линию, которая является предварительным лимитом для разработки отраслевых стратегий расходов и уточненной базовой линией при завершении БПСП.

322. В процессе разработки БПСП на 2013-2015 годы могут быть предложены новые политики (строка 6). В этом примере предполагается, что будет поддержана только одна политика, которая будет иметь финансовые последствия на следующие два года.

Строки 7 и 8: Министерство образования и исследований решает предложить строительство нового студенческого общежития, поддержав просьбу Государственного педагогического университета "Ion Creangă" по обеспечению студентов жильем. Анализ расходов на капитальные вложения был произведен два года назад. В прошлом году университет произвел анализ затрат-выгод за счет собственных средств, демонстрируя огромные преимущества (например, увеличение разнообразия среди студентов, возможное улучшение результатов обучения благодаря улучшению условий). Расходы на строительство общежития оценены в сумме около 5 млн. леев в 2013 году и 6 млн. леев в 2014 году. Ожидается, что строительство будет завершено в 2014 году.

Строка 9: Общая стоимость данной новой политики равна сумме строк 7 и 8.

Строка 11: Министерство образования и исследований запрашивает расходы для финансирования только одной новой политики. МОИ не комментирует уточненную базовую линию, представленную МФ (которая является предварительным лимитом), так как обеспечено тесное сотрудничество (формально, а также неформально) с подразделениями, ответственными за отраслевые бюджетные политики МФ. В этом примере предполагается, что МФ поддерживает данную новую политику, которая впоследствии была поддержана Правительством и Парламентом в процессе разработки ежегодного бюджета. В результате лимит, утвержденный в БПСП с учетом изменений, внесенных в утвержденный бюджет, будет служить основанием для определения базовой линии для следующего бюджетного цикла.

Бюджетный цикл 3: Разработка БПСП на 2014-2016 годы и бюджета на 2014 год.

323. Таблица 5.4 используется для объяснения уточнения базовой линии для высшего образования в следующем цикле разработки бюджета.

Таблица 5.4.

Определение базовой линии для высшего образования

в БПСП на 2014-2016 годы (млн. лей)

Строка 1: Исходным пунктом для уточнения базовой линии для высшего образования является бюджет, утвержденный на 2013 год (таблица 5.3, строка 11, графа "2013 год").

Строка 2: Здесь добавляются переходящие обязательства из БПСП предыдущих лет и по решениям, принятым в предыдущих циклах по разработке годового бюджета. В этом примере берутся во внимание три предыдущих цикла БПСП:

a) Цикл БПСП на 2011-2013 годы. Обязательства на 2013 год составляют 10 млн. лей (как видно из таблицы 5.2, строка 2). 5 млн. лей включено в бюджет, утвержденный на 2012 год. Дополнительно 5 млн. лей включено в бюджет на 2013 год. На 2014 год планируется та же сумма. Это означает, что никаких дополнительных средств не будет планироваться в новом цикле БПСП;

b) Цикл БПСП на 2012-2014 годы. Как было указано, обязательства на 2012 год отражены в новых политиках, утвержденных в БПСП на 2012-2014 годы. 5 млн. лей уже включено в утвержденный бюджет на 2012 год. Это означает, что только 11 млн. лей будет предусмотрено в бюджете на 2013 год. Обязательства на 2014 год составят 14 млн. лей (= 19 – 5 млн. лей) по сравнению с утвержденным бюджетом на 2012 год. Тем не менее, по сравнению с утвержденным бюджетом на 2013 год, только 3 млн. лей (= 19 млн. лей - 16 млн. лей) необходимо запланировать дополнительно. Предполагается, что расходы на оплату труда и для библиотеки на 2015 год будут аналогичны расходам на 2014 год;

c) Цикл БПСП 2013-2015 годы. Обязательства на 2013 год, вытекающие из политики, предусматривающей строительство нового студенческого общежития, составляют 5 млн. лей, и были включены в бюджет на 2013 год (таблица 5.3, строка 7). На 2014 год расходы запланированы в сумме 6 млн. лей, только на 1 млн. лей больше, чем в 2013 году. Строительство будет завершено в 2015 году и, соответственно, будет осуществляться корректировка расходов в сторону их сокращения на 5 млн. лей, потому что эта сумма была включена в бюджет на 2013 год и больше нет необходимости планировать эти расходы.

d) Переходящие обязательства БПСП на 2012-2014 годы и БПСП на 2013-2015 годы представляют сумму обязательств предыдущих циклов в сумме 4 млн. лей (= 3 + 1) на 2014 год и корректировку +/-5 млн. лей на 2015 год.

Строка 4: К этому добавляются реально известные изменения в расходах, связанных с изменениями прогнозов соответствующих демографических данных и/или прогнозируемыми изменениями стоимостных факторов, влияющих на уровень расходов, и которые предусмотрены законодательством и положениями. В этом примере предполагается, что ответственные за прогноз по высшему образованию в Министерстве образования и исследований во второй раз хотят изменить прогнозы по зачислению, исходя из новых факторов, влияющих на уровень зачисления в высшие учебные заведения. Подразделения, ответственные за отраслевые бюджетные политики МФ не принимает данное предложение МОИ, несмотря на их аргументы.

Строка 5: Эта цифра представляет базовую линию, которая является предварительным лимитом для разработки отраслевых стратегий расходов и уточненной базовой линией при завершении процесса БПСП.

324. В процессе разработки БПСП на 2014-2016 годы могут быть предложены новые политики (строка 6).

Строка 7: На этот раз Министерство образования и исследований представляет инвестиционный проект, имеющий целью разработку новой модели прогнозирования численности студентов, подлежащих зачислению, сопровождаемый специальной программой во избежание постоянных изменений численности студентов, зачисляемых ежегодно. Предполагается, что данное предложение политики имеет финансовое воздействие только на следующий бюджетный год.

Строка 9: Общая стоимость данной новой политики равна сумме строк 7 и 8.

Строка 11: Министерство образования и исследований запрашивает расходы для финансирования новой политики и не комментирует уточненную базовую линию, представленную МФ (которая является предварительным лимитом), так как обеспечено тесное сотрудничество (формально, а также неформально) с подразделениями, ответственными за отраслевые бюджетные политики МФ. В этом примере предполагается, что МФ поддерживает новую политику, которая впоследствии была поддержана Правительством и Парламентом в процессе разработки ежегодного бюджета. В результате, лимит, утвержденный в БПСП с учетом изменений, внесенных в утвержденный бюджет, будет служить основанием для определения базовой линии для следующего бюджетного цикла.

VI. Методология разработки отраслевых стратегий расходов

6.1. Общие положения

325. Отраслевые стратегии расходов (ОСР) представляют собой инструмент, который обеспечивает взаимосвязь приоритетов политик с выделенными ресурсами на отраслевом уровне⁶. Посредством ОСР устанавливаются отраслевые цели и приоритеты политик, взаимосвязанные с ожидаемым/запланированным на среднесрочный период объемом бюджетных ресурсов, а также анализируются их последствия для распределения ресурсов в среднесрочной перспективе. Ежегодно отраслевые стратегии расходов пересматриваются, уточняются и дополняются еще одним последующим годом для поддержания трехлетней перспективы в планировании бюджета.

__________________________

⁶ Сектор представляет собой совокупность конкретных учреждений, программ или мероприятий, которые имеют общие цели и в значительной степени соответствуют группам в функциональной классификации. Регистр секторов ведется в ИСУПФ.

326. Разработка отраслевых стратегий расходов в контексте БПСП имеет следующие основные цели:

1) обеспечение взаимосвязи между приоритетами политик и бюджетными ассигнованиями, выделенные отрасли;

2) выявление мер по повышению эффективности и результативности существующих программ расходов и перераспределение ресурсов по более приоритетным программам;

3) оценка финансовых воздействий новых предложений политик и их приоритизация в рамках имеющихся ресурсов.

327. Проекты отраслевых стратегий расходов являются основой для определения уточненных лимитов расходов по отраслям и по бюджетным органам в контексте БПСП. Впоследствии, они служат бюджетным органам/учреждениям в качестве поддержки в процессе разработки и обоснования подробных предложений по бюджету.

328. Отраслевые стратегии расходов разрабатываются отраслевыми ЦОПВ, ответственными за политику в секторе, в сотрудничестве с другими органами публичной власти, управляющие бюджетными ресурсами в данной отрасли. Раздел XIII содержит типовое положение об организации процесса разработки отраслевых стратегий расходов и предложений по годовому бюджету.

329. Для улучшения взаимодействия и для обеспечения консультирования отраслевых стратегий расходов с другими органами и заинтересованными сторонами, отраслевые ЦОПВ создают отраслевые рабочие группы. Состав и организация деятельности отраслевых рабочих групп регламентируются в разделе IV.

Основные характеристики

330. Разработка отраслевых стратегий расходов требует комплексного анализа и подхода в планировании расходов. В частности, отраслевые стратегии расходов должны соответствовать следующим требованиям и общим правилам:

1) быть всеобъемлющими – отражать весь сектор с вовлечением всех органов власти, которые управляют ресурсами в данной отрасли, не ограничиваясь только частью отрасли, являющейся под управлением отраслевого органа власти, а также включая в себя все ресурсы НПБ для данной отрасли, как текущие расходы, так и расходы на капитальные вложения;

2) быть взаимосвязанными с приоритетами политик на национальном уровне – отраслевые задачи и приоритеты политик на среднесрочный период должны исходить из Программы деятельности Правительства и из других документов стратегического планирования;

3) отражать приоритеты отраслевой политики – запланированные действия в стратегии расходов должны быть приоритизированы на основе предварительного анализа воздействия политических предложений и анализа затрат – выгод, а также принимая во внимание возможности перераспределения ресурсов от менее приоритетных программ к программам с более высоким уровнем приоритета;

4) быть реалистичными – должны учитывать доступные ресурсы и соответствовать установленным лимитам расходов. А также, реалистичность предложений должна быть проанализирована с точки зрения необходимого времени для внедрения политик.

6.2. Основные этапы процесса разработки отраслевых стратегий расходов

331. В процессе разработки отраслевых стратегий расходов определяются следующие этапы:

1) Этап I: Разработка отраслевых стратегий расходов для следующего цикла БПСП;

2) Этап II: Рассмотрение и консультирование отраслевых стратегий расходов;

3) Этап III: Доработка и утверждение отраслевых стратегий расходов;

4) Этап IV: Представление отчета о внедрении отраслевых стратегий расходов предыдущего БПСП.

Этап I: Разработка отраслевых стратегий расходов

332. На данном этапе отраслевые ЦОПВ, в консультации с отраслевой рабочей группой, разрабатывают проекты отраслевых стратегий расходов на основании:

1) анализа внедрения отраслевых стратегий расходов предыдущего бюджетного цикла;

2) документов стратегического планирования, как национального уровня (Национальная стратегия развития, Национальный план развития, Программа деятельности Правительства, национальные стратегии и отраслевые программы), так и отраслевые;

3) предварительных лимитов расходов по отраслям и других специфических особенностях по разработке и представлении отраслевых стратегий расходов, установленных Министерством финансов.

333. При разработке отраслевых стратегий расходов и выделении ресурсов в рамках отрасли, учитываются следующие принципы:

1) эффективность и результативность использования ресурсов в рамках существующих программ;

2) отраслевые институциональные механизмы и способность осуществления реформ;

3) приоритетное обеспечение ресурсами существующих политик, содержащееся в базовой линии;

4) приоритизация мер в зависимости от их воздействия на цели национальных и отраслевых политик, а также на основании анализа затрат – выгод;

5) перераспределение ресурсов от менее приоритетных программ на программы с более высоким уровнем приоритета.

334. По структуре, отраслевые стратегии расходов включают:

1) Контекст политик и базовую линию расходов. Этот раздел включает информацию о последних изменениях в отрасли, за которые ответственен орган и приоритеты на следующие три года;

2) Меры политик в стадии выполнения, которые имеют финансовое покрытие, где отражаются основные действия в отрасли, определенные в пределах лимитов расходов в прогнозируемом периоде, и текущие действия, включенные в базовую линию, и включает в себя уже принятые меры политик в отрасли, которые поддерживаются на прогнозируемый период;

3) Меры политик в стадии выполнения, которые не отражены в базовой линии расходов и которые включают меры/действия специфических политик, принятые Правительством и требуют значительного финансового покрытия, неотраженные в лимитах расходов/базовой линии расходов;

4) Меры/действия/обязательства из международных соглашений. Меры политик – в стадии выполнения, которые не были отражены в базовой линии расходов, и которые должны быть указаны в этих мерах политик, которые исходят из соглашений с партнерами по развитию и имеют значительные финансовые последствия и являются частью БПСП. (К ним относятся: (i) меры в рамках текущей программы с МВФ, (ii) обусловлены ЕС и другие программами поддержки бюджета и (iii) обязательства, связанные с важными капитальными проектами, финансируемые из внешних источников);

5) Новые меры политик, где отражены приоритетные новые политики – классифицируемые в приоритетном порядке;

6) Расходы на капитальные вложения. Этот раздел отражает проекты капитальных вложений (строительство, реконструкция, включая расширение и восстановление).

a) Проекты капитальных вложений в ходе их исполнения – включают проекты капитальных вложений, над которыми работы были начаты в предыдущем периоде (согласно таблице 6.5). Эти проекты, в обязательном порядке, должны быть включены в информационную систему "Реестр проектов капитальных вложений" (РПКВ), которая доступна по адресу: rpic.gov.md;

b) Новые проекты капитальных вложений - включают приоритетные проекты, которые находятся в отраслевых политиках и отобранные МКСП (согласно таблице 6.6). Предложения по новым проектам должны быть представлены и рассмотрены в соответствии с постановлением Правительства № 684/2022 об утверждении Положения о проектах государственных капитальных вложений.

Расходы на капитальные вложения должны быть отражены отдельно по:

1) общим ресурсам, в том числе:

a) внутренние ресурсы;

b) доля Правительства в проектах, финансируемых из внешних источников;

c) поддержка бюджета;

2) собираемым ресурсам;

3) проектам, финансируемым из внешних источников.

В базовую линию приоритетно должны быть включены проекты капитальных вложений в ходе их исполнения/внедрения за счет:

1) общих ресурсов, в том числе:

a) доля Правительства в проектах, финансируемых из внешних источников;

b) поддержка бюджета;

c) внутренние ресурсы – для проектов, с высокой степенью готовности;

2) проектов, финансируемых из внешних источников.

335. Формат представления отраслевой стратегии расходов содержится в главе 6.4.

Этап II: Рассмотрение и консультирование отраслевых стратегий расходов

336. На данном этапе проекты отраслевых стратегий расходов, представленные отраслевыми ЦОПВ, подлежат рассмотрению органами публичной власти, ответственными за стратегическое планирование – Государственная канцелярия и за прогноз ресурсов – Министерство финансов.

337. Государственная канцелярия рассматривает и выражает свое мнение по представленным предложениям, проверяя соответствие с приоритетами политик, установленное в других стратегических документах национального уровня.

338. Министерство финансов рассматривает представленные предложения с точки зрения: (i) эффективности и результативности предложений, (ii) существующей структуры расходов и резервов по улучшению использования имеющихся ресурсов, (iii) дополнительных затрат по сравнению с предварительным лимитом расходов. Также будут приняты во внимание комментарии Государственной канцелярии в отношении взаимосвязи с национальными приоритетами.

339. После рассмотрения отраслевых стратегий расходов, они служат в качестве основы для уточнения лимитов для каждой отрасли. Министерство финансов сообщает центральному органу публичной власти уточненные лимиты расходов по отраслям, в соответствии с которыми должны быть доработаны отраслевые стратегии расходов.

Этап III: Доработка и утверждение отраслевых стратегий расходов

340. На данном этапе отраслевые ЦОПВ, в консультации с соответствующими рабочими группами, дорабатывают отраслевые стратегии расходов в соответствии с уточненными лимитами расходов. Доработанные отраслевые стратегии расходов представляются Министерству финансов, в установленный бюджетным календарем срок.

341. Окончательный вариант отраслевых стратегий расходов после согласования с МФ, утверждается отраслевым ЦОПВ и подлежат опубликованию на собственной веб-странице. На последующих этапах бюджетного процесса они служат в качестве основы для разработки детальных предложений по бюджету и в качестве поддержки в процессе продвижения годового бюджета в Правительстве и Парламенте.

342. Схема действий по разработке отраслевых стратегий расходов представлена на рисунке 6.1 и описывается в главе 6.3.

Рисунок 6.1. Схема действий по разработке ОСР

6.3. Основные мероприятия по разработке отраслевых стратегий расходов

343. Разработка отраслевых стратегий расходов включает следующие основные мероприятия:

1) Проведение общего анализа и выявление основных тенденций в отрасли и анализ внедрения отраслевых стратегий расходов предыдущего бюджетного цикла;

2) Определение структуры программ расходов отрасли;

3) Осуществление стратегического анализа по каждой программе в отдельности;

4) Разработка предложений по расходам в контексте БПСП.

1) Общий анализ и основные тенденции отрасли

344. Эта деятельность состоит в подготовке базовой информации и в описании основных результатов и тенденций отрасли, и которая, в частности, будет отражать:

1) значение и роль отрасли в экономике, а также определение роли государства в управлении отрасли как непосредственным поставщиком общественных услуг, или в качестве регулирующего органа;

2) область покрытия и роль отрасли в национальной государственной системе, доля отрасли в национальном публичном бюджете, источники финансирования и динамику бюджетных ассигнований в последние годы;

3) институциональную структуру отрасли (общее число учреждений в отрасли, численность персонала в этой отрасли, бюджетные органы/учреждения, которые управляют ресурсами в отрасли и количество учреждений в их подчинении) и, при необходимости, краткое изложение последних и/или планируемых институциональных изменений (например, создание, слияние, реорганизация, ликвидация учреждений или должностей);

4) список существующих программ в отрасли и их доля в общей сумме расходов отрасли, а также основные показатели результативности в отрасли, подвергающиеся мониторингу;

5) критические проблемы отрасли и политические вызовы, на которые следует обратить внимание на среднесрочный период;

6) задачи на среднесрочный период, установленные в соответствии с целями, предусмотренными в других стратегических документах как на национальном уровне, так и на отраслевом уровне. Они должны отражать задачи, содержащиеся в стратегическом анализе программ расходов.

345. Описание должно привлечь внимание лиц, ответственных за принятие решений и общества на проблемы и достижения в данной отрасли.

2) Определение программ расходов

346. Эта деятельность заключается в рассмотрении списка программ и подпрограмм, которые являются частью этой отрасли. В качестве поддержки в этом служит классификация программ в рамках бюджетной классификации. В случае необходимости переформулировать существующие программы или создать новые программы/подпрограммы, эти предложения должны быть согласованы с Министерством финансов в установленном порядке.

347. Отраслевая стратегия расходов включает в себя не только программы, финансируемые из государственного бюджета, но и программы, финансируемые из местного бюджета, бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования.

348. Требования и основные характеристики программы регламентируются методологией бюджетирования по программам, содержащейся в разделе XI.

3) Стратегический анализ программ

349. В рамках этой деятельности осуществляется анализ каждой программы/подпрограммы, указанной в предыдущей деятельности. Анализ включает в себя краткое описание текущей ситуации программы/подпрограммы, ограничения, связанные с ее реализацией, а также приоритеты политик на среднесрочный период.

4) Разработка предложений по расходам

350. На этом этапе, на основе проведенных анализов на предыдущих этапах, составляется свод предложений по отраслевым расходам на среднесрочный период, который включает:

1) предложения по корректировке, при необходимости, базовой линии, а также стоимость новых политик (таблица 4.8, часть 4.6.3, глава 4.6). Эта информация сопровождается обоснованием и служит основой для уточнения лимитов расходов Министерством финансов;

2) предложения о распределении отраслевых расходов по программам/подпрограммам в рамках отрасли и по компонентам национального публичного бюджета (таблица 6.9, глава 6.4);

3) список проектов, финансируемых из внешних источников, и прогнозы внешней помощи на следующие годы (таблица 10, часть 7.5.1, глава 7.5);

4) свод затрат, не покрываемых лимитом расходов (таблица 6.3, глава 6.4). Эта таблица содержится только в предварительной версии отраслевой стратегии расходов, представленной МФ.

6.4. Формат представления

351. Отраслевые стратегии расходов представляются Министерству финансов в сроки, утвержденные бюджетным календарем, в виде:

1) предварительной версии отраслевой стратегии расходов, которая служит в качестве основы для установления уточненных лимитов расходов;

2) окончательной версии отраслевой стратегии расходов, в соответствии с уточненным лимитом расходов.

352. Содержание информации и формат представления отраслевой стратегии расходов различаются в зависимости от этапа, на котором они представляются.

353. Формат представления отраслевой стратегии расходов в предварительной версии включает:

А. Контекст политик и базовая линия расходов по программам/подпрограммам – таблица 6.1.

B. Меры политик в отрасли, которые включают:

a) меры политик в стадии выполнения, которые имеют финансовое покрытие – подпункт B.1 – таблица 6.2;

b) меры политик - в стадии выполнения, которые не отражены в базовой линии расходов (меры/политики, которые имеют действующую нормативную базу, но не обеспечены финансово, полностью или частично) – подпункт B.2 – таблица 6.3.

C. Новые меры политик - меры/политики, для которых нет нормативной базы, но у центральных органов власти есть намерения, согласованная политика для разработки и т. д. и представленные в процессе БПСП – таблица 6.4.

D. Расходы на капитальные вложения, которые включают:

a) проекты капитальных вложений в ходе их исполнения – подпункт D.1 – таблица 6.5;

b) новые проекты капитальных вложений - подпункт D.2 – таблица 6.6.

E. Предложения по проектам, финансируемых из внешних источников, которые включают:

a) предложения по проектам, финансируемым из внешних источников (предложения по проектам внешней помощи) - подпункт Е.1 – таблица 6.7;

b) предложения по проекту/программы внешней помощи - подпункт Е.2 – таблица 6.8.

А. Контекст политик и базовая линия расходов (не более 2 листов)

Этот раздел представляет информацию о последних изменениях в отрасли, за которую несет ответственность министерство, и приоритеты на следующие три года. Этот раздел включает:

a) Текущую ситуацию в отрасли (основные выводы анализа данной отрасли);

b) Основные проблемы, с которыми сталкивается отрасль;

c) Базовые приоритеты политик наиболее значимые для отрасли (максимум 5) на период БПСП и как они связаны с решением этих проблем;

d) Влияние приоритетов на выделение ресурсов для данной отрасли (последствия для бюджета соответствующих подпрограмм и их финансирования);

e) Стратегические показатели для каждого приоритета политики 1-3 показателя.

Влияние базовой линии расходов на выделение ресурсов в контексте БПСП будет рассмотрено на основе таблицы 6.1.

Таблица 6.1.

Распределение базовой линии расходов по программам/

подпрограммам и по бюджетам по отрасли ____________

В. Меры политик в отрасли

В.1. Меры политик в процессе исполнения, которые имеют финансовое покрытие (не более 2 листов)

Этот раздел включает основные действия в отрасли, определенные в лимите расходов в прогнозируемом периоде и текущие действия, включенные в базовую линию, и включает в себя уже принятые меры политик в отрасли, которые поддерживаются на прогнозируемый период (содержание учреждения и т.д.), меры по улучшению эффективности, к которым относятся: внедрение информационных систем, структурные реформы и сокращение персонала, рационализация структуры социальных услуг, экономии, связанные с изменениями операционных норм по коммунальным и энергетическим услугам, замена оборудования).

Таблица 6.2.

Основные действия/меры политик в отрасли, которые имеют финансовое покрытие

(включенные в базовую линию) по программам/подпрограммам по отрасли __________

В.2. Меры политик – в процессе исполнения, которые не отражены в базовой линии расходов (не более 2 листов)

Этот раздел включает основные меры/действия специфических политик, принятых Правительстом, и требуют значительного финансового покрытия, неотраженные в лимитах расходов/базовой линии расходов.

Меры политик включают два типа инициатив: (i) которые периодически повторяются и будут представлены в бюджетах ЦОПВ (например, инициатива по увеличению доли расходов на содержание инфраструктуры) и (ii) конкретные действия, которые происходят в течение ограниченного периода и поэтому могут рассматриваться как проекты (например, программа на пять лет для улучшения навыков преподавания).

Будут перечислены меры политик, принятые Правительством, в стадии выполнения – в приоритетном порядке.

Таблица 6.3.

Основные действия/меры политик в отрасли, которые не отражены в лимитах

расходов по программам/подпрограммам по отрасли ______________________

С. Новые меры политик (не более 1-1,5 листов)

Будут перечислены приоритетные новые меры политик – классифицируемые в приоритетном порядке (не более 10 мер политик)

Таблица 6.4.

Основные действия/меры новых политик (внедренные начиная с БГ+1)

по отрасли ________________________

D. Расходы на капитальные вложения

Этот раздел отражает проекты по капитальным вложениям. Внимание должно быть обращено на: (i) долю Правительства в проектах, финансируемых из внешних источников, (ii) продолжение и завершение приоритетных проектов в процессе исполнения и (iii) проекты с высокой степенью завершенности.

D.1. Проекты в процессе исполнения

a) Следует определить приоритетные области для расходов на капитальные вложения.

b) Сосредоточение бюджетных ассигнований на ограниченном количестве проектов с высокой степенью завершенности.

c) Перечислить проекты в ходе их исполнения (включенные в утвержденный бюджет на текущий год), разделив расходы на источники покрытия.

Таблица 6.5.

Проекты по капитальным вложениям в процессе исполнения по отрасли ____________

D.2. Новые проекты

Указываются необходимые средства для новых проектов, внедрение которых запланировано, начиная с БГ+1 - классифицированные в приоритетном порядке (не более 10).

Таблица 6.6.

Новые проекты по капитальным вложениям по отрасли ______________

E. Предложения по проектам, финансируемым из внешних источников

E.1. Предложения по проектам, финансируемым из внешних источников (предложения о проектах внешней помощи)

Данная таблица отражает общее представление о предложениях по проектам, финансируемым из внешних источников (предложения о проектах внешней помощи) по отрасли, которые не включены в базовую линию (таблица 6.7).

В колонке 5 указывается статус предложений о проектах, например: создание (1), разработка концептуальной записки/исследования (2), перговоры с потенциальным донором (3), утверждено на совете доноров (4), другие указать (5) и т.д.

В колонке 6 указывается название помощи, а именно финансовая помощь (1), техническая помощь (2), смешанная (3) в соответствии с положениями постановления Правительства № 377/2018 об утверждении институциональной базы и механизма координирования и менеджмента внешней помощи.

Подробная информация должна быть заполнена в таблице 6.8.

Таблица 6.7.

Предложения по проектам, финансируемым из внешних источников

(предложения о проектах внешней помощи) по отрасли ____________

Е.2. Формулировка предложений по проекту/программы внешней помощи

В этой таблице включены все предложения о проектах, финансируемых из внешних источников (предложения внешней помощи).

Таблица 6.8.

Формулировка предложений по проекту/программе внешней помощи

354. В окончательной версии, отраслевая стратегия расходов включает:

1) краткое изложение анализа и основных тенденций отрасли в главе 6.4/часть А;

2) распределение окончательного отраслевого лимита расходов по программам и по бюджетам – таблица 6.9;

3) распределение отраслевого лимита расходов по программам и по мерам политик – таблица 6.10.

Таблица 6.9.

Распределение лимита расходов по программам/подпрограммам

и по бюджетам по отрасли _________________________________

Таблица 6.10.

Лимиты расходов и основные отраслевые приоритеты/меры по БГ+1-БГ+3

Этап IV. Представление отчета о внедрении отраслевых стратегий расходов предыдущего БПСП

355. Отраслевые ЦОПВ, в сотрудничестве с другими соответствующими учреждениями, которые управляют ресурсами в данной отрасли, проводят анализ внедрения мер политик, предусмотренных в отраслевых стратегиях расходов предыдущего года. Данный анализ служит основой для разработки стратегии расходов на следующий бюджетный цикл и представляется Министерству финансов. Одновременно, отчет представляется и Государственной канцелярии в адрес членов отраслевых рабочих групп и публикуется на официальном сайте отраслевых ЦОПВ.

356. Отчет включает в себя действия, предпринятые для достижения приоритетов политики, предусматривающиеся в БПСП предыдущего года, и осуществляемые расходы, а также их влияние на показатели результативности. Кроме того, отчет предоставляет разъяснения по причинам отклонений от планируемых показателей. Анализ, проведенный на этой стадии, является основой для предложений по пересмотру существующих политик и новых политик в контексте стратегии расходов на следующий бюджетный цикл. Отчет внедрения отраслевых стратегий расходов представлен в формате таблицы 6.11.

Таблица 6.11.

Отчет о внедрении отраслевых стратегий расходов на _________ год

по отрасли ___________________________

VII. Разработка и утверждение годовых бюджетов

7.1. Общие положения

357. Разработка и утверждение проектов годовых бюджетов представляет собой второй этап годового цикла бюджетного планирования.

358. Проекты бюджетов включают показатели следующего бюджетного года, которые подлежат утверждению Парламентом/представительным и правомочным местным органом, а также прогноз на два последующих года, который имеет ориентировочный характер.

359. Процесс разработки проектов бюджета включает следующие этапы:

1) издание инструктивных писем по разработке проектов бюджетов;

2) разработка и представление предложений по бюджету/проектов бюджета МФ⁷;

3) рассмотрение предложений по бюджету/проектов бюджета и организация их консультирования;

4) представление проектов ежегодных бюджетных законов/решений для утверждения Правительству/ представительным и правомочным органам АТЕ;

5) рассмотрение и утверждение проектов годовых бюджетных законов Правительством;

6) рассмотрение и принятие годовых бюджетных законов/решений Парламентом/ представительными и правомочными местными органами.

_______________________________

⁷ Для местных бюджетов предложения/проекты местных бюджетов первого и второго уровня представляются финансовым управлениям, которые впоследствии разрабатывают консолидированный свод проекта местного бюджета и представляют МФ.

7.2. Инструктивные письма о разработке годовых бюджетов

7.2.1. Государственный бюджет

360. Ежегодно, в соответствии с бюджетным календарем, МФ издает инструктивное письмо о разработке и представлении предложений по проекту ГБ на очередной бюджетный год (далее – бюджетное письмо). Письмо направляется бюджетным органам для руководства при разработке предложений по проекту ГБ.

361. При подготовке данного документа МФ руководствуется положениями БПСП и методологией, предусмотренной настоящим Руководством.

362. Структура и содержание ежегодного бюджетного письма о разработке проекта государственного бюджета включает:

1) общие положения, которые содержат ссылки на законодательную и нормативную базу по разработке ГБ, а также сроки представления информации;

2) прогноз основных макроэкономических показателей на среднесрочный период (например, уровень инфляции, обменный курс национальной валюты и др.);

3) перечень приоритетов политик на предстоящий бюджетный год и на среднесрочный период;

4) лимиты ресурсов и расходов, финансируемых из ГБ, для бюджетных органов;

5) специфические особенности оценки межбюджетных отношений, в частности трансфертов из государственного бюджета БГСС и ФОМС, а также трансфертов специального назначения из государственного бюджета местным бюджетам;

6) специфические особенности и дополнительные требования, касающиеся подготовки и представления предложений по бюджету.

363. Одновременно с изданием бюджетного письма, в случае необходимости, МФ организует семинары, на которых бюджетные органы получают необходимые консультации.

364. В соответствии с бюджетным письмом МФ, бюджетные органы издают собственные письма для подведомственных учреждений, в которых устанавливают конкретные требования и внутреннюю процедуру для разработки предложений по бюджету и лимитов расходов подведомственных учреждений, согласно организационной структуре.

365. Бюджетные органы организуют и обеспечивают разработку и представление предложений по бюджету в соответствии с внутренним планом мероприятий и рекомендациями по организации процесса бюджетного планирования в рамках бюджетных органов, представленным в разделе XIII.

7.2.2. Бюджет государственного социального страхования

366. Ежегодно, в соответствии с бюджетным календарем, ЦОПВ в области социальной защиты, разрабатывает письмо о разработке проекта БГСС на очередной бюджетный год и направляет в НКСС.

367. При разработке данного письма ЦОПВ в области социальной защиты руководствуется положениями БПСП, письмом МФ о разработке предложений по проекту государственного бюджета и методологией, предусмотренной настоящим Руководством.

368. Письмо о разработке проекта БГСС включает:

1) общие положения, обеспечивающие ссылки на нормативно-правовую базу, касающуюся разработки БГСС, а также сроки для принятия решений и обмена информацией между ЦОПВ в области социальной защиты; 2) прогноз основных макроэкономических показателей на среднесрочный период;

3) цели налоговой политики в области взносов обязательного социального страхования;

4) приоритеты политики в области социальной защиты, влияющие на БГСС, в соответствии со стратегией расходов на социальную защиту;

5) особенности и дополнительные требования, касающиеся подготовки и представления проекта БГСС;

6) БГСС распеделенный по програмамм и мероприятиям, согласно утвержденого БПСП.

369. ЦОПВ в области социальной защиты, в соответствии с внутренним планом действий, организует разработку и обеспечивает своевременное представление проекта БГСС.

7.2.3. Фонды обязательного медицинского страхования

370. Ежегодно, в соответствии с бюджетным календарем, отраслевой ЦОПВ в области здравоохранения разрабатывает письмо о разработке проекта ФОМС на очередной бюджетный год и направляет в НМСК. 371. При разработке данного письма, ЦОПВ в области здравоохранения руководствуется прогнозами на среднесрочный период, письмом МФ о разработке предложений по проекту государственного бюджета и методологией, предусмотренной настоящим Руководством.

372. Письмо о разработке проекта ФОМС включает:

1) общие положения, обеспечивающие ссылки на нормативно-правовую базу, касающуюся разработки ФОМС, а также сроки для принятия решений и обмена информацией между ЦОПВ в области здравоохранения; 2) прогнозы основных макроэкономических показателей на среднесрочный период;

3) цели налоговой политики в области взносов обязательного медицинского страхования;

4) приоритеты политики в области здравоохранения, влияющие на ФОМС, в соответствии со стратегией расходов в области здравоохранения;

5) особенности и дополнительные требования, касающиеся подготовки и представления проекта ФОМС.

373. ЦОПВ в области здравоохранения, в соответствии с внутренним планом действий, организует разработку и обеспечивает своевременное представление проекта ФОМС.

7.2.4. Местные бюджеты

374. Ежегодно в соответствии с бюджетным календарем МФ издает письмо о разработке проектов местных бюджетов на очередной бюджетный год.

375. При разработке данного письма МФ руководствуется положениями БПСП и методологией, предусмотренной настоящим Руководством. Письмо о разработке проектов местных бюджетов на очередной бюджетный год включает:

1) общие положения, включающие ссылки на нормативно-правовую базу в части разработки местных бюджетов, а также сроки представления информации;

2) прогноз основных макроэкономических показателей на среднесрочный период;

3) цели политики на среднесрочный период в области доходов и специфические особенности прогноза некоторых доходов и источников финансирования;

4) политики и приоритеты в области публичных расходов на очередной бюджетный год и на среднесрочный период;

5) специфические особенности в установлении межбюджетных отношений и лимиты трансфертов из государственного бюджета местным бюджетам;

6) другие специфические особенности и дополнительные требования по разработке и представлению проектов местных бюджетов о привлечении долга МОПВ, лимитах расходов на персонал или сальдо бюджета и т. д.

376. Письмо направляется в адрес всех МОПВ через финансовое управление АТЕ, которые консультируют местные исполнительные органы всех уровней в процессе разработки и представления проектов местных бюджетов на очередной бюджетный год и прогнозов на среднесрочный период. Финансовые управления АТЕ направляют письмо в адрес местных исполнительных органов I и II уровней, в котором могут устанавливать специфические требования и особенности по разработке и представлению проектов местных бюджетов.

377. Для обеспечения реализации качественно и в установленный срок необходимых действий по разработке проектов местных бюджетов местные исполнительные органы совместно с Финансовыми управлениями/финансовыми единицами АТЕ издают распоряжение об инициировании процесса разработки проекта местного бюджета и утверждают календарь действий, исходя из календаря по разработке местного бюджета, представленного в главе 3.5 Руководства, и учитывая сроки, установленные в письме о разработке проектов местных бюджетов на очередной бюджетный год.

378. Финансовое управление или финансовая единица АТЕ оказывают методологическую помощь в процессе разработки предложений по бюджету бюджетными органами\учреждениями, в том числе предложений, основанных на программах, а в случае необходимости издает подробное руководство о порядке разработки и представления бюджетными органами\учреждениями предложений по проекту местного бюджета.

379. Одновременно с изданием письма, в случае необходимости, МФ и финансовые управления организуют семинары, в ходе которых бюджетные органы\учреждения получают необходимые консультации.

7.3. Составление предложений по бюджету/проектов бюджетов

7.3.1. Государственный бюджет

380. После издания ежегодного инструктивного письма о разработке проекта государственного бюджета МФ как администратор бюджета инициирует процесс разработки проекта ГБ и обеспечивает разработку предложений по бюджету по общим доходам ГБ, источникам финансирования и другим бюджетным показателям, относящимся к позиции "Org1 – Общие действия" организационной классификации (например, общие доходы, межбюджетные трансферты). Оценка общих ресурсов ГБ осуществляется в соответствии с методологией по оценке доходов и источников финансирования, представленной в главе 4.5.

381. В соответствии с инструктивным письмом, изданным МФ, бюджетный орган обеспечивает организацию процесса разработки предложений по бюджету в соответствующих публичных органах и во взаимосвязи с подведомственными учреждениями, учитывая рекомендации, представленные в разделе XIII. Бюджетные предложения разрабатываются бюджетным органом и включают как оценку расходов, так и собираемых ресурсов.

382. Информация об установлении лимитов, целей, задач и показателей результативности программ направлена сверху-вниз, а детализированные бюджетные предложения – снизу-вверх.

383. Процесс подготовки предложений по бюджету в соответствующих бюджетных органах включает следующие мероприятия:

1) бюджетные органы анализируют и формулируют программы в соответствии с приоритетами отраслевых политик и лимитами расходов, заполняют общую информацию по программам/подпрограммам (цель, задачи, описание, определяют показатели результативности);

2) бюджетные органы разрабатывают и направляют подведомственным учреждениям инструктивное письмо о разработке предложений по бюджету на очередной бюджетный год, которое включают:

а) специфические особенности и соответствующие требования по разработке и представлению предложений по бюджету на соответствующий год;

b) лимиты ресурсов и расходов для каждого учреждения на уровне подпрограммы, вида деятельности, в том числе расходы на персонал и другие лимиты, относящиеся к соответствующему бюджетному циклу;

c) предложения по расходам на капитальные вложения;

3) подведомственные бюджетные учреждения подготавливают и представляют предложения по бюджету и их обоснование. В части расходов учреждения должны соблюдать лимит, установленный вышестоящим органом, и заполнить показатели продукта и эффективности программ;

4) бюджетные органы организуют и проводят рассмотрение, уведомление и консультирование предложений по бюджету с подведомственными учреждениями;

5) бюджетные органы утверждают предложения по бюджету подведомственных учреждений, обобщают их, оценивают показатели результативности и подготавливают предложения по бюджету для представления МФ;

6) независимый/автономный бюджетный орган организует консультацию по проекту бюджета с Министерством финансов и утверждает, с заключением МФ, проект бюджета бюджетного органа, который представляется Правительству для включения в проект государственного бюджета.

Формат представления предложений по бюджету

384. Предложение по бюджету составляется и представляется в едином формате для всех уровней бюджетов, который параметризирован в ИСУПФ и не может быть изменен.

385. Предложение по бюджету представляет собой информацию в динамике и включает:

1) показатели, достигнутые в течение двух последних бюджетных лет (БГ-2; БГ-1);

2) показатели, утвержденные на текущий бюджетный год (БГ);

3) показатели, прогнозируемые на очередной бюджетный год, на который разрабатывается проект бюджета (БГ+1);

4) показатели, прогнозируемые на два года, следующих за годом, на который разрабатывается проект бюджета (БГ+2; БГ+3).

386. Формат представления предложения по бюджету представлен в таблице 7.1 и включает следующие части:

A. Свод предложений по бюджету;

B. Свод лимитов расходов;

C. Прогноз ресурсов, собираемых бюджетными органами/учреждениями;

D. Прогноз расходов и показателей результативности;

E. Прогноз расходов на капитальные вложения по проектам.

Таблица 7.1

Формат предложения по бюджету бюджетного органа/учреждения

387. Информация по разделам A и B генерируется автоматически из ИСУПФ на основе детальных данных, введенных в ИСУПФ бюджетными органами/учреждениями при заполнении информации в разделах C-E.

388. В разделе A представляется краткое изложение предложений по бюджету, включающее свод расходов и ресурсов на уровне бюджетного органа. Объем общих ресурсов устанавливается как разница между прогнозируемым объемом расходов (строка A.1) и прогнозируемым объемом ресурсов, собираемых бюджетными органами/учреждениями (строки A.2.1+A.2.2).

389. В разделе B свод предложений по бюджету бюджетного органа/учреждения, независимого/автономного бюджетного органа (графа "Предложено") сравнивается с лимитами ресурсов и расходов, установленными БПСП или вышестоящим органом (графа "Установлено").

390. В разделе C анализируются и прогнозируются возможности сбора бюджетными органами/учреждениями внутренних и внешних ресурсов (поступления от предоставления платных услуг, гранты или займы для проектов, финансируемых из внешних источников и т.д.). В рубрике "Описание" включается информация о нормативно-правовой базе, на основании которых установленны эти доходы, а также информация о соглашениях по займам/грантам на проекты, финансируемые из внешних источников. При необходимости, может быть отражена другая информация для обоснования оценки ресурсов.

391. Доходы, собираемые бюджетными органами/учреждениями, прогнозируются исходя из нормативной базы, устанавливающей перечень и размер тарифов на предоставляемые платные работы и услуги, а также тенденции поступлений этих доходов в предыдущие года.

392. Целевые доходы, установленные нормативными актами специального характера, направляются на соответствующие программы расходов. При оценке целевых доходов учитываются возможные изменения нормативной базы, а также тенденции поступлений этих доходов в предыдущие года.

393. Бюджетный орган, который внедряет проекты, финансируемые из внешних источников, представляют прогнозируемый объем грантов и/или займов, предназначенных для проектов, в соответствии с заключенными соглашениями с донорами и планами внедрения соответствующих проектов. Одновременно, бюджетный орган представляет предложения о доли Правительства в осуществлении проектов.

394. В разделе D содержатся предложения по расходам в формате бюджета по программам. Бюджетные органы/учреждения представляют предложения в части расходов по программам таким образом, чтобы обеспечить:

1) адекватное формулирование атрибутов программы;

2) оценку стоимости всех компонентов программ;

3) соблюдение установленных лимитов расходов;

4) обоснование, в соответствии с нормативными актами, программ, подпрограмм, их целей и задач, а также объяснение критериев для установления приоритетов и оценки предложенной результативности.

395. При разработке предложений по бюджету, в частности при формулировании целей, задач и показателей результативности программ, бюджетные органы/учреждения применяют методологию бюджетирования по программам, представленную в разделе XI, а для оценки предложений по доходам и расходам, бюджетные органы/учреждения руководствуются специфическими положениями ежегодного инструктивного письма по разработке предложений к проекту государственного бюджета, а также методологией по оценке стоимости, представленной в разделе XII.

396. Уровень детализации показателей по экономической классификации может быть изменена МФ и доводится до сведения бюджетным органам ежегодным инструктивным письмом о разработке предложений по бюджету. Информация, содержащаяся в данном разделе, служит источником информации для разделов А и В в формате предложения по бюджету.

397. Подробные предложения по проектам и прогноза расходов на капитальные вложения представлены в разделе Е. Информация включает данные в динамике по проектам капитальных вложений на основе анализа стоимости существующего портфеля проектов, а также новых проектов в пределах лимитов расходов на капитальные вложения, утвержденных БПСП.

398. Формат представления предложения по бюджету используется как бюджетными органами, так и их подведомственными учреждениями, согласно иерархии подчинения. При заполнении данного формата бюджетные органы/учреждения руководствуются учебником пользователя по применению ИСУПФ и ежегодным инструктивным письмом о разработке предложений по бюджету.

Обоснование предложений по бюджету

399. Предложения по бюджету бюджетных органов/учреждений включают пояснительную записку, которая содержит необходимые объяснения и обоснования, в соответствии с требованиями, представленными во Вставке 7.1.

Вставка 7.1. Формат объяснений и обоснований для бюджетных предложений от бюджетных органов

7.3.2. Бюджет государственного социального страхования

400. В соответствии с ежегодным инструктивным письмом о разработке проекта БГСС, Национальная касса социального страхования разрабатывает и представляет ЦОПУ в области социальной защиты предварительный проект БГСС на очередной бюджетный год. Одновременно с проектом БГСС, Национальная касса социального страхования представляет проект пояснительной записки, а также другую информацию, которая обосновывает проект бюджета.

401. Проект БГСС разрабатывается на основе:

1) прогноза макроэкономических показателей;

2) лимитов межбюджетных трансфертов;

3) приоритетов политик, изложенных в отраслевой стратегии расходов;

4) тенденций демографических показателей и других показателей о численности бенефициаров социальных пособий;

5) других особенностей, включенных в инструктивное письмо о разработке проекта БГСС.

402. Процесс разработки проекта БГСС включает следующее:

1) ЦОПУ в области социальной защиты анализирует эволюцию основных показателей БГСС и результаты программ расходов, формулирует совместно с НКСС структуру программ и заполняет общую информацию о них (цели, задачи, определяет перечень показателей результативности);

2) НКСС оценивает ресурсы БГСС и распределяет расходы БГСС по программам в соответствии с приоритетами отраслевой политики и с учетом лимита межбюджетных трансфертов. Также заполняет значения показателей продукта и эффективности программ;

3) НКСС разрабатывает проект БГСС и представляет его ЦОПУ на согласование;

4) ЦОПВ в области социальной защиты рассматривает проект БГСС с точки зрения соответствия приоритетам отраслевой стратегии расходов, в том числе результативность программ, и представляет проект БГСС на рассмотрение МФ в соответствии с установленными требованиями и сроками, предусмотренными в бюджетном календаре;

5) НКСС обеспечивает доработку проекта БГСС, принимая во внимание результаты консультирования с отраслевыми ЦОПВ и МФ;

6) ЦОПУ в области социальной защиты обеспечивает консультирование проекта БГСС с другими заинтересованными ЦОПВ и социальными партнерами, после чего представляет проект ежегодного закона о БГСС Правительству.

403. МФ обеспечивает интегрирование проекта БГСС в ИСУПФ в целях консолидации национального публичного бюджета.

404. Разработка проекта БГСС основывается на методологии бюджетирования по программам и рекомендациях по оценке стоимости, представленных в разделах XI и XII и других соответствующих инструкциях.

405. Форматы представления проекта БГСС на очередной бюджетный год и пояснительной записки представлены в части 7.5.3.

7.3.3. Фонды обязательного медицинского страхования

406. В соответствии с ежегодным инструктивным письмом о разработке проекта ФОМС, Национальная медицинская страхования компания разрабатывает и представляет ЦОПУ в области здравоохранения проект ФОМС на следующий год. Одновременно с проектом ФОМС, Национальная медицинская страхования компания представляет проект пояснительной записки и другую информацию, на которой обосновывается проект бюджета.

407. Проект ФОМС разрабатывается на основе:

1) прогноза макроэкономических показателей;

2) лимитов межбюджетных трансфертов;

3) приоритетов политик, изложенных в отраслевой стратегии расходов;

4) тенденций демографических показателей и других показателей, характеризующих систему здравоохранения;

5) других особенностей, включенных в инструктивное письмо о разработке проекта ФОМС.

408. Процесс разработки проекта ФОМС включает следующее:

1) ЦОПУ в области здравоохранения анализирует эволюцию основных показателей ФОМС и результаты программ расходов, определяет совместно с НМСК структуру программ и заполняет общую информацию о них (цели, задачи, определяет перечень показателей результативности);

2) НМСК оценивает ресурсы ФОМС и распределяет расходы ФОМС по программам в соответствии с приоритетами отраслевой политики и с учетом лимита межбюджетных трансфертов. Также заполняет значения показателей продукта и эффективности программ;

3) НМСК разрабатывает проект ФОМС и представляет ЦОПУ на согласование;

4) ЦОПУ в области здравоохранения рассматривает проект ФОМС с точки зрения соответствия приоритетам отраслевой стратегии расходов, в том числе результативность программ и представляет проект ФОМС на рассмотрение МФ, в соответствии с установленными требованиями и сроками, предусмотренными в бюджетном календаре;

5) НМСК обеспечивает доработку проекта ФОМС, принимая во внимание результаты консультирования с ЦОПВ и МФ;

6) ЦОПУ в области здравоохранения обеспечивает консультирование проекта ФОМС с другими заинтересованными ЦОПВ и социальными партнерами, после чего представляет проект ежегодного закона о ФОМС Правительству.

409. МФ обеспечивает интегрирование проекта ФОМС в ИСУПФ в целях консолидации национального публичного бюджета.

410. Разработка проекта ФОМС основывается на методологии бюджетирования по программам и рекомендациях по оценке стоимости, представленных в разделах XI и XII и других соответствующих инструкциях.

411. Форматы представления проекта ФОМС на очередной бюджетный год и пояснительной записки представлены в части 7.5.4.

7.3.4. Местные бюджеты

412. На основании инструктивного письма о разработке проектов местных бюджетов на очередной бюджетный год исполнительные органы, при поддержке Финансового управления/финансовой единицы АТЕ, разрабатывают и направляют подведомственным бюджетным органам/учреждениям письмо о разработке предложений по бюджету⁸. В целях содействия процессу разработки бюджета исполнительный орган может сообщить подведомственным бюджетным органам/учреждениям лимиты ресурсов и расходов для каждого бюджетного органа/учреждения на уровне функциональной подгруппы и подпрограммы, в том числе расходы на персонал, расходы на капитальные вложения и другие необходимые лимиты на соответствующий бюджетный цикл.

_________________________________

⁸ Для АТЕ первого уровня, исполнительные органы могут самостоятельно разработать проект бюджета без запроса предложений от учреждений.

413. Кроме того, с внедрением бюджетирования по программам исполнительный орган, в случае необходимости, при поддержке специализированных структурных подразделений определяет перечень программ расходов и лица, ответственные за их разработку, формулирование целей, задач и показателей результативности для каждой подпрограммы.

414. Бюджетный орган/учреждение разрабатывает и в предусмотренный бюджетным календарем срок представляет соответствующим Финансовым управлениям /финансовым единицам предложения по бюджету в соответствии с требованиями, изложенными в инструктивном письме о разработке предложений по бюджету. В предложении по бюджету бюджетные учреждения заполняют показатели продукта и эффективности программ. Показатели результата устанавливаются исполнительным органом в случае необходимости при поддержке специализированных структурных подразделений.

415. Предложения по бюджету включают как оценку затрат, основанных на программах, а также при необходимости оценку собранных ресурсов. Расходы планируются с учетом специфических положений по оценке расходов, сообщенных ежегодным инструктивным письмом о разработке предложений по бюджету. В местном бюджете предусмотриваются ассигнования, необходимые для выполнения функций органов местного публичного управления с учетом планирования соблюдения приоритетов при распределении расходов в соответствии с приоритетами их финансирования, установленными Законом № 397/2003 о местных публичных финансах. При этом, на распределение расходов за счет трансфертов специального назначения, будет соблюдаться приоритет полного покрытия расходов, связанных с затратами на персонал. Формат представления предложения по бюджету для разработки проекта местного бюджета аналогичен предложению по бюджету для государственного бюджета (см. таблицу 7.1 части 7.3.1).

416. Предложения по бюджету включают пояснительные записки, объяснения и обоснованные расчеты. Требования относительно объема и качества информации для обоснования предложения по бюджету аналогичны требованиям о представлении предложений по бюджету при разработке государственного бюджета, представленные в части 7.3.1.

417. При разработке предложений по бюджету/проектов бюджета бюджетные органы/учреждения руководствуются методологией бюджетирования по программам и рекомендациями по оценке стоимости, представленными в разделах XI и XII, и другими соответствующими инструкциями.

418. Финансовое управление/финансовая единица АТЕ рассматривает и обобщает предложения по бюджету бюджетных органов/учреждений, прогнозирует ресурсы и составляет проект соответствующего местного бюджета и прогнозы на среднесрочный период, которые представляются для рассмотрения и консультирования исполнительному органу.

419. При разработке проектов местных бюджетов учитываются:

1) законодательство, в частности Закон № 397/2003 о местных публичных финансах, Закон о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014, Закон № 436/2006 о местном публичном управлении, Закон № 435/2006 об административной децентрализации и другие нормативные акты;

2) анализ налоговой базы АТЕ и последние тенденции в области доходов соответствующего местного бюджета;

3) цели налоговой политики на среднесрочный период и их влияние на доходы, в том числе политики органов местного публичного управления в области местных сборов и тарифов на услуги, предоставляемые бюджетными органами/учреждениями;

4) предусмотренные мероприятия по улучшению налогового администрирования;

5) анализ тенденций расходов местных бюджетов;

6) политика и приоритеты в области расходов, в том числе отраслевые политики расходов на национальном уровне;

7) лимит долга АТЕ и лимит выданных гарантий;

8) объем трансфертов специального и общего назначения, сообщенный МФ.

420. Для оценки налоговой базы АТЕ используются формы, прилагаемые к изданному МФ письму о разработке предложений по бюджету или сообщения, доступные в модуле ИСУПФ, и служат методологической поддержкой для прогноза доходов.

421. Для проведения необходимых анализов и прогноза предложений по бюджету исполнительные органы, а также бюджетные органы/учреждения могут запрашивать необходимую информацию от децентрализованных служб ЦОПВ (например, статистические и налоговые данные, отраслевые политики и т.д.).

422. Исполнительные органы, при поддержке Финансовых управлений/финансовых единиц АТЕ, в предусмотренный бюджетным календарем срок дорабатывают проекты бюджета в соответствии с бюджетными правилами и задачами бюджетно-налоговой политики, лимитами межбюджетных трансфертов и методологии разработки бюджетов, и представляют их для консультирования финансовому управлению.

423. Результаты расчетов налоговой базы АТЕ отдельно по каждому виду доходов и их свод (на базе форм, прилагаемых к инструктивному письму о разработке предложений по бюджету или доступные в ИСУПФ), а также предложения по бюджету/проекты бюджетов бюджетных органов/учреждений вводятся ИСУПФ.

Вставка 7.2. Основные действия осуществляемые на этапе разработки проектов местного бюджета в ИСУПФ (Модуль Планирования Бюджета - далее BPS)

424. Финансовое управление рассматривает проекты бюджета с точки зрения точности прогноза их составления, в части, касающейся бюджетных правил и задачей бюджетно-налоговой политики, лимитов межбюджетных трансфертов и методологии разработки бюджетов, и составляет консолидированный свод проектов местных бюджетов района/муниципия/АТО с особым правовым статусом.

425. Финансовое управление представляет МФ для консультирования консолидированный свод проектов местных бюджетов района/муниципия/АТО с особым правовым статусом, в соответствии с установленным графиком.

7.4. Рассмотрение предложений по бюджету/проектов бюджетов и бюджетные консультирования

7.4.1. Государственный бюджет

426. Предложения по бюджету, представленные бюджетными органами, рассматриваются подразделениями, ответственными за отраслевые бюджетные политики МФ, принимая во внимание:

1) соблюдение требований, предусмотренных ежегодным инструктивным письмом о разработке проекта государственного бюджета;

2) анализ исполнения бюджета бюджетного органа за предыдущие годы как по доходам, так и по расходам, в том числе достигнутую результативность по сравнению с установленными целями;

3) предположения, на которых основываются прогнозы доходов и расходов на очередной год и на два последующих года;

4) взаимосвязь с приоритетами, содержащимися в БПСП и отраслевой стратегии расходов.

427. Как ориентир для анализа предложений по бюджету, подразделения МФ, ответственные за отраслевые бюджетные политики, могут использовать параметры, содержащиеся во Вставке 7.3.

Вставка 7.3. Параметры для анализа предложений по бюджету

428. Министерство финансов вправе вернуть предложения по бюджету, которые не соответствуют требованиям инструктивного письма о разработке проекта государственного бюджета и/или может запрашивать дополнительную информацию по предложениям, которые являются недостаточно обоснованными и по которым необходимы дополнительные аргументы соответствующих публичных органов. Соответствующие бюджетные органы/учреждения должны обеспечить представление данной информации в сроки, установленные МФ. Если бюджетные органы не приводят предложение по бюджету в соответствии с необходимыми требованиями в установленный срок, тогда МФ вправе скорректировать предложение по бюджету в одностороннем порядке с последующим включением его в проект ежегодного бюджетного закона.

Бюджетные консультирования

429. Некоторые специфические аспекты, связанные с предложениями по бюджету бюджетных органов, в особенности, связанные с выделением дополнительных ресурсов, разрешаются в рамках бюджетных консультирований, организованных МФ, при необходимости, в соответствии с бюджетным календарем.

430. До начала бюджетных консультирований, Министерство финансов проводит внутренние обсуждения предложений по бюджету бюджетных органов и составляет свод результатов их рассмотрения, который служит основанием для обсуждений в процессе бюджетных консультирований. МФ рассматривает предложения по бюджету с точки зрения их обоснования и предлагает источники покрытия дополнительных потребностей либо за счет экономий, которые могут быть выявлены в бюджете бюджетного органа/учреждения, либо за счет пересмотра приоритетов по отраслям/органам в контексте приоритетов, установленных БПСП.

431. Консультирования по предложениям по бюджету/проектам бюджетов организуются в соответствии с графиком, установленным МФ с соблюдением следующих процедур:

1) основой для консультаций является повестка дня, которая включает список нерешенных проблем или вопросов по предложениям по бюджету. Повестка дня разрабатывается подразделениями МФ, ответственными за отраслевые бюджетные политики, и заранее доводится до сведения соответствующих органов;

2) во избежание недопонимания, представители МФ и бюджетных органов обсуждают вопросы повестки дня в неформальной обстановке;

3) заседание по бюджетным консультациям ведет представитель руководства МФ (министр или государственный секретарь, ответственный за бюджет). Присутствие на заседаниях руководства МФ и бюджетных органов обязательно. Также, на заседаниях участвуют: со стороны МФ – начальники подразделений, ответственные за отраслевые бюджетные политики, начальник Главного управления бюджетных политик и бюджетного синтеза и, при необходимости, другие сотрудники этого управления, а со стороны бюджетных органов – начальник Управления, ответственного за планирование бюджета в рамках бюджетного органа, и начальник Управления по координации государственной политики и, при необходимости, другие сотрудники;

4) заседание по бюджетным консультациям начинается с утверждения повестки дня. При необходимости бюджетный орган или Министерство финансов могут предложить поправки к предварительной повестке дня;

5) подразделения, ответственные за отраслевые бюджетные политики готовят материалы для бюджетных консультаций и представляют предложения руководству МФ. Материалы могут содержать информацию в виде аналитических таблиц и результатов проведенного анализа, чтобы обосновать позицию МФ;

6) в начале заседания, начальник подразделения МФ, ответственного за отраслевые бюджетные политики, представляет общую информацию о результатах рассмотрения предложений по бюджету для каждого бюджетного органа в отдельности. В частности, подразделения, ответственные за отраслевые бюджетные политики, информируют о следующем:

a) степени соответствия представленного предложения по бюджету требованиям инструктивного письма;

b) любом отклонении от установленных лимитов и проблемах, выявленных в ходе рассмотрения предложения по бюджету;

c) при запросе дополнительных ассигнований представляет мнение об обоснованности представленных предложений и их соответствии приоритетам политик, предусмотренным в отраслевых стратегиях расходов БПСП;

d) порядке управления существующими программами, достигнутой/предусмотренной результативности и возможных резервах повышения эффективности или перераспределения лимита расходов;

7) во время бюджетных консультирований, руководство бюджетных органов обосновывает и представляет свое предложение по разрешению проблем. Пояснения и уточнения основываются насколько возможно информацией и результатами анализа как финансового, так и нефинансового характера;

8) в ходе бюджетных консультирований обсуждения сосредотачиваются на стратегических аспектах, ожидаемой результативности, способностях учреждений в достижении целей и не обсуждаются статьи расходов;

9) запросы на дополнительные ресурсы для новых инициатив политик, которые не были ранее предложены при разработке БПСП, не обсуждаются в ходе бюджетных консультирований;

10) результаты бюджетных консультирований, которые влекут за собой изменения (увеличение или уменьшение) бюджетных лимитов, отражаются в проекте ежегодного бюджетного закона, предложенного для рассмотрения Правительству;

11) разногласия, неразрешенные в ходе бюджетных консультирований в МФ, подлежат разрешению в процессе рассмотрения проекта бюджетного закона в Правительстве.

432. Результаты обсуждений в рамках заседаний по бюджетным консультированиям оформляются протоколом, который содержит участников и обсуждаемые проблемы, соглашения или принятые решения, а также оставшиеся разногласия с МФ. Протокол составляется подразделениями МФ, ответственными за отраслевые бюджетные политики, и подписывается руководителями обеих сторон. Впоследствии, он представляется Главному управлению бюджетных политик и бюджетного синтеза, которое составляет реестр заседаний по бюджетным консультациям.

433. Формат протокола представлен во Вставке 7.4.

Вставка 7.4. Формат протокола бюджетных консультаций

434. Наряду с бюджетными органами, Министерство финансов проводит консультации по проекту государственного бюджета с социальными партнерами и другими заинтересованными сторонами, в соответствии с Законом № 239/2008 о прозрачности процесса принятия решений.

7.4.2. Бюджет государственного социального страхования

435. Министерство финансов рассматривает проект БГСС на очередной год, учитывая:

1) анализ общих показателей БГСС в части воздействия на макробюджетные показатели на среднесрочный период и финансовой устойчивости государственной системы социального страхования;

2) взаимоотношения с государственным бюджетом и соблюдение лимитов трансфертов из государственного бюджета;

3) прогноз доходов и расходов БГСС и их взаимосвязь с приоритетами, установленными БПСП, и отраслевой стратегией расходов;

4) эффективность программ расходов, финансируемых за счет БГСС, в том числе трансфертов из государственного бюджета.

436. Разногласия по проекту БГСС, в том числе по установлению взаимоотношений с государственным бюджетом, подлежат разрешению в процессе специальных консультирований, организованных при участии руководства МФ, ЦОПУ в области социальной защиты и НКСС. В ходе совещания по консультированию представители ЦОПУ в области социальной защиты, при содействии представителей НКСС, представляют свои аргументы МФ. Министерство финансов анализирует представленные предложения исходя из их обоснований, вносит предложения или требует пересмотра проекта бюджета, составляя соответствующее заключение к проекту закона о БГСС.

437. Консультирования проекта БГСС проводятся в соответствии с процедурами, представленными в части 7.4.1.

7.4.3. Фонды обязательного медицинского страхования

438. Министерство финансов рассматривает проект ФОМС на очередной год, учитывая:

1) анализ общих показателей ФОМС в части воздействия на макробюджетные показатели на среднесрочный период;

2) отношения с государственным бюджетом и соблюдение лимита трансфертов из государственного бюджета;

3) прогноз доходов и расходов ФОМС и их взаимосвязь с приоритетами, установленными БПСП, и отраслевой стратегией расходов;

4) эффективность программ расходов, финансируемых за счет ФОМС.

439. Разногласия по проекту ФОМС, в том числе установление взаимоотношений с государственным бюджетом, подлежат разрешению в процессе специальных консультирований, организованных при участии руководства МФ, ЦОПУ в области здравоохранения и НМСК. В ходе совещания по консультированию представители ЦОПУ в области здравоохранения, при содействии представителей НМСК, представляют свои аргументы МФ. Министерство финансов анализирует представленные предложения исходя из их обоснований, вносит предложения или требует пересмотра проекта бюджета, составляя соответствующее заключение к проекту закона о ФОМС.

440. Консультирования проекта ФОМС проводятся в соответствии с процедурами, представленными в части 7.4.1.

7.4.4. Местные бюджеты

441. Принимая во внимание принцип финансовой автономии АТЕ, рассмотрение проектов местных бюджетов в МФ носит консультативный характер и имеет цель консолидирование и включение информации о местных бюджетах в прогноз НПБ.

442. При рассмотрении проектов местных бюджетов, МФ анализирует:

1) прогнозы доходов, расходов, бюджетного сальдо и источники финансирования, а также их воздействия на макробюджетные показатели на среднесрочный период в целях соблюдения принципов и правил налогово-бюджетной политики;

2) соблюдение лимитов трансфертов общего и специального назначения из государственного бюджета;

3) лимит долга АТЕ и лимит гарантий, выданных органами местного публичного управления.

443. Прогноз доходов и источников финансирования МБ с соответствующими расчетами представляются и консультируются с компетентными подразделениями Министерства финансов. Рассматривается правильность оценки доходов в соответствии с целями налоговой политикой и сравнивается с прогнозами МФ, разработанными в контексте БПСП. Дополнительно, рассматриваются сальдо местного бюджета, источники финансирования, взаимоотношения с государственным бюджетом и анализ воздействия на основные показатели НПБ.

444. Консолидированный свод проектов местных бюджетов по расходам рассматривается подразделениями МФ, отвественными за отраслевые бюджетные политики, принимая во внимание:

1) соблюдение бюджетных правил, целей бюджетно-налоговой политики, а также лимитов трансфертов специального назначения и требований, предусмотренных в письме о разработке ежегодных бюджетов;

2) анализ исполнения бюджета за предыдущие годы, в том числе достигнутой результативности программ;

3) предположения, принятые для прогнозирования расходов;

4) взаимосвязь с приоритетами, содержащимися в БПСП и отраслевой стратегии расходов.

445. Управление местных бюджетов Министерства финансов рассматривает консолидированные своды проектов местных бюджетов первого и второго уровня, а в случае необходимости и индивидуальных проектов местных бюджетов, в том числе относительно соблюдения бюджетных правил, целей бюджетно-налоговой политики, а также лимитов трансфертов специального назначения.

446. Общие требования по рассмотрению проектов местных бюджетов аналогичны требованиям по рассмотрению государственного бюджета, представленных в части 7.4.1. Формат таблиц для представления расчетов по проекту местного бюджета ежегодно обновляется и прилагается к письму о разработке годовых бюджетов, изданному МФ.

447. После рассмотрения проектов бюджета, при необходимости, МФ проводит консультирования с финансовыми управлениями АТЕ по проектам местных бюджетов в сроки, предусмотренные бюджетным календарем. При необходимости на консультированиях могут участвовать руководители МОПВ и/или руководители соответствующей финансовой единицы АТЕ.

448. Консультирования проводятся в соответствии с процедурами, аналогичными для государственного бюджета, представленными в части 7.4.1. Организация бюджетных консультирований с МОПВ, в том числе составление протоколов, обеспечиваются Управлением местных бюджетов Министерства финансов с участием, при необходимости, подразделений, ответственных за отраслевые бюджетные политики.

449. По окончании консультирований, МФ и МОПВ уточняют ресурсы и расходы местных бюджетов с учетом результатов рассмотрений и регистрируют соответствующие версии проектов местных бюджетов в ИСУПФ.

450. Уточненные трансферты специального назначения местным бюджетам из государственного бюджета включаются в проект ежегодного закона о государственном бюджете.

451. Впоследствии, орган местного публичного управления используют эту же процедуру для уточнения свода проектов местных бюджетов в результате рассмотрения проекта закона о государственном бюджете Правительством, а затем Парламентом. Эти изменения в проекте местных бюджетов должны быть сделаны в сроки, установленные бюджетным календарем.

7.5. Формат проектов ежегодных бюджетных законов/решений

7.5.1. Проект закона о государственном бюджете

452. Основываясь на макробюджетные прогнозы, предложения по бюджету бюджетных органов и результаты бюджетных консультирований, МФ дорабатывает проект государственного бюджета, обеспечивая его сбалансированность, и разрабатывает проект закона о государственном бюджете на очередной бюджетный год, который предусматривает специфические положения для соответствующего бюджетного года. В частности, проект закона включает:

1) положения об утверждении основных показателей государственного бюджета – доходы, расходы, бюджетное сальдо и, при необходимости, источники финансирования;

2) специфические положения о доходах бюджета;

3) лимиты бюджетных ассигнований и ресурсов для бюджетных органов и специфические положения об управлении расходами государственного бюджета;

4) положения об утверждении лимитов государственного долга и государственных гарантий;

5) положения о межбюджетных отношениях и трансфертах из государственного бюджета другим бюджетам;

6) другие специфические положения об управлении государственным бюджетом соответствующего бюджетного года;

7) приложения к закону, которые содержат подробную информацию о структуре доходов и расходов государственного бюджета, программах расходов бюджетных органов, а также другую необходимую информацию. В приложениях может быть представлена как финансовая информация, так и нефинансовая, которая должна быть утверждена ежегодным законом о государственном бюджете.

453. Проект закона о государственном бюджете, представленный на утверждение, сопровождается пояснительной запиской, в которой описываются особенности в эволюции и структуре бюджета на следующий год. В частности, пояснительная записка включает следующую основную информацию:

1) макроэкономический контекст, который содержит краткое изложение последних эволюций и прогноз основных макроэкономических показателей, лежащих в основе оценки государственного бюджета;

2) эволюцию основных показателей ГБ (в номинальном выражении, в % к ВВП и в % в НПБ) и взаимосвязь со среднесрочным макробюджетным прогнозом;

3) анализ ожидаемого исполнения бюджета на текущий год как по доходам, так и по расходам;

4) бюджетно-налоговую политику и политику в области государственного долга;

5) прогноз национального публичного бюджета;

6) эволюцию доходов и расходов государственного бюджета и прогноз доходов и расходов на год, на который планируется бюджет (в номинальном выражении, в % в общем объеме);

7) описание изменений в проекте бюджета по сравнению с утвержденным бюджетом текущего года, в том числе в рамках основных функциональных групп (рост абсолютный – +/- и относительный – в %) по сравнению с БПСП и факторов, повлиявших на них. Объяснения представляются как по техническим факторам – исключение расходов единовременного характера, ассигнования для программ, переходящих из прошлых лет, так и по новым программам/политикам, на которые выделяются средства или которые приведут к экономии средств вследствие внедрения мер по повышению эффективности использования имеющихся ресурсов. По новым политикам представляется финансовое воздействие на среднесрочный период, а также взаимосвязь с приоритетами, установленными БПСП, национальными и отраслевыми стратегиями;

8) взаимоотношения между государственным бюджетом и другими компонентами НПБ, в частности, объема и структуры трансфертов из государственного бюджета;

9) описание программ расходов бюджетных органов, финансируемых из государственного бюджета, включая их финансовые и нефинансовые показатели на среднесрочную перспективу;

10) таблицы и приложения с соответствующей дополнительной информацией, обосновывающей проект закона о государственном бюджете.

454. Информация, представленная в таблицах к пояснительной записке, отражает эволюцию показателей и включает:

1) показатели, достигнутые в течение двух последних бюджетных лет (БГ-2; БГ-1);

2) показатели, утвержденные на текущий бюджетный год (БГ);

3) показатели, прогнозируемые на очередной бюджетный год, на который разрабатывается проект бюджета (БГ+1);

4) показатели, прогнозируемые на два года, следующих за годом, на который разрабатывается проект бюджета (БГ+2; БГ+3).

455. Перечень основных приложений к ежегодному закону о государственном бюджете и пояснительных таблиц, а также их формат представляются далее. Этот перечень может быть дополнен другими соответствующими приложениями.

456. Детализация информации может быть изменена в зависимости от конкретных требований Правительства или Парламента.

Приложения к проекту закона о государственном бюджете

Приложение 1.

Общие показатели и источники финансирования государственного бюджета

 Приложение 2.

Состав доходов государственного бюджета и источники

финансирования бюджетного сальдо

(показатели дополняются в соответствии с экономической

классификацией, c расшифровкой на уровне К2, К3, К4, К5 – в случае необходимости)

 Приложение 3.

Бюджеты органов, финансируемых из государственного бюджета

3.1. Расходы

3.2. Источники

Приложение 4.

Расходы государственного бюджета согласно функциональной классификации

Приложение 5.

Объем расходов на персонал по центральным органам публичной власти

Приложение 6.

Расходы на капитальные вложения по бюджетным органам

Приложение 7.

Объем трансфертов из государственного бюджета местным бюджетам

 Таблицы к пояснительной записке к проекту закона о государственном бюджете

Таблица 1.

Макроэкономические показатели

 Таблица 2.

Эволюция НПБ по экономической классификации

(млн. лей, % к ВВП, % в общем объеме)

Таблица 3.

Эволюция НПБ по функциональной классификации

(млн. лей, в % к ВВП, в % в общем объеме)

Таблица 4.

Структура государственного бюджета по экономической классификации

(в % в общем объеме, отклонения +/-)

Таблица 5.

Структура доходов государственного бюджета по экономической классификации

(в % в общем объеме, отклонения +/-)

Таблица 6.

Структура расходов государственного бюджета по функциональной классификации

(в % в общем объеме, отклонения +/-)

Таблица 7.

Структура расходов государственного бюджета по экономической классификации

(в % в общем объеме, отклонения +/-)

Таблица 8.

Свод программ, включенных в государственный бюджет

Программа

Таблица 9.

Информация о численности персонала по бюджетным органам, единицы

Таблица 10.

Свод проектов, финансируемых из внешних источников,

включенных в государственный бюджет, тыс. лей

Таблица 11.

Расходы доли участия Правительства в реализации проектов, финансируемых

из внешних источников, по бюджетным органам и проекты, тыс. лей

Таблица 12.

Свод расходов по капитальным вложениям, финансируемых из государственного

бюджета по бюджетным органам и проекты, тыс. лей

Таблица 13.

Свод проектов/мер финансируемых из

Дорожного фонда и предложения, тыс.лей

Таблица 14.

Свод проектов/мер финансируемых из Национального фонда регионального

и местного развития и предложения, тыс.лей

Таблица 15.

Свод проектов/мер финансируемых из Национального фонда

окружающей среды и предложения, тыс.лей

Таблица 16.

Свод проектов/мер финансируемых из Фонда

энергоэффективности и предложения, тыс.лей

7.5.2. Проект закона о бюджете государственного социального страхования

457. Проект закона о БГСС на очередной бюджетный год включает специфические положения по управлению БГСС в соответствующем бюджетном году и, в частности, включает:

1) положения об утверждении основных показателей БГСС – доходы, расходы и бюджетное сальдо;

2) специальные положения об исчислении и уплате взносов социального страхования различными категориями налогоплательщиков;

3) специальные положения о размере и отдельных видах социальных пособий;

4) другие специфические положения об управлении БГСС в соответствующем бюджетном году;

5) приложения к закону, которые представляют подробную информацию о доходах и программах расходов, и т.д. В приложениях может быть представлена как финансовая, так и нефинансовая информация, требующая утверждения ежегодным законом о БГСС.

458. Представляемый проект закона о БГСС сопровождается пояснительной запиской, в которой описываются особенности в эволюции и структуре БГСС на следующий бюджетный год. В частности, пояснительная записка включает следующую основную информацию:

1) краткое описание макроэкономических и налоговых предположений, на которых основывается проект бюджета;

2) эволюция основных показателей БГСС (в номинальном выражении, в % к ВВП, в % в НПБ);

3) анализ ожидаемого исполнения доходов и расходов в текущем году;

4) эволюция доходов и расходов БГСС и предположения относительно доходов и расходов на год, на который планируется бюджет (в номинальном выражении и в % в общем объеме);

5) описание изменений в проекте бюджета по сравнению с утвержденным бюджетом на текущий год (рост абсолютный – +/- и относительный – в %) и факторов, повлиявших на них. Объяснения представляются как по техническим факторам – исключение расходов единовременного характера, ассигнования для программ, перешедших из прошлых лет, так и по новым программам/политикам, на которые выделяются средства или которые приведут к экономии средств вследствие внедрения мер по повышению эффективности использования имеющихся ресурсов;

6) взаимоотношения между БГСС и другими компонентами НПБ, в частности объема и структуры трансфертов из государственного бюджета;

7) описание программ расходов БГСС (или изменения их перечня);

8) таблицы и приложения с дополнительной информацией, обосновывающие проект БГСС.

459. Информация, представленная в таблицах к пояснительной записке, отражает эволюцию показателей и включает:

1) показатели, достигнутые в течение двух последних бюджетных лет (БГ-2; БГ-1);

2) показатели, утвержденные на текущий бюджетный год (БГ);

3) показатели, прогнозируемые на очередной бюджетный год, на который разрабатывается проект бюджета (БГ+1);

4) показатели, прогнозируемые на два года, следующих за годом, на который разрабатывается проект бюджета (БГ+2; БГ+3).

460. Перечень основных приложений к ежегодному закону о БГСС и соответствующих пояснительных таблиц представлен ниже. Этот перечень может быть дополнен другими соответствующими приложениями, на усмотрение ЦОПУ в области социальной защиты.

461. Детализация информации может быть изменена в соответствии с требованиями Правительства или Парламента.

Приложения к проекту закона о бюджете государственного социального страхования

Приложение 1.

Свод бюджета государственного социального страхования

Приложение 2.

Подпрограммы расходов бюджета государственного социального страхования

Приложение 3.

Виды социальных выплат некоторым категориям населения, финансирование которых осуществляется за счет средств государственного бюджета через Национальную кассу социального страхования

Таблицы к пояснительной записке к проекту закона о БГСС

Таблица 1.

Структура БГСС согласно экономической классификации

(в % в общем объеме, отклонение +/-)

Таблица 2.

Структура БГСС по подпрограммам расходов

(в % в общем объеме, отклонения +-)

Таблица 3.

Свод подпрограмм расходов БГСС

Таблица 4.

Информация о численности бенефициаров социальных пособий из БГСС и среднем размере пособия

Таблица 5.

Административные расходы БГСС и численность персонала

7.5.3. Проект закона о фондах обязательного медицинского страхования

462. Проект закона о ФОМС на очередной бюджетный год включает специфические положения управления ФОМС в соответствующем бюджетном году, и в частности, включает:

1) положения об утверждении основных показателей ФОМС – доходы, расходы и бюджетное сальдо;

2) специальные положения о размере взносов обязательного медицинского страхования для различных категорий лиц;

3) другие специфические положения об управлении ФОМС в соответствующем бюджетном году;

4) приложения к закону, которые представляют подробную информацию о структуре доходов и программах затрат и т.д. В приложениях может быть представлена как финансовая, так и нефинансовая информация, требующая утверждения ежегодным законом о ФОМС.

463. Представляемый проект закона о ФОМС сопровождается пояснительной запиской, в которой описываются особенности ФОМС на следующий бюджетный год. В частности, пояснительная записка включает следующую основную информацию:

1) краткое описание макроэкономических и налоговых предположений, на которых основывается проект бюджета;

2) эволюция основных показателей ФОМС и их взаимосвязь с макроэкономическими лимитами на среднесрочный период (в номинальном выражении, в % к ВВП, в % в ПНБ и в % в общей сумме расходов на здравоохранение);

3) анализ ожидаемого исполнения доходов и расходов в текущем году;

4) эволюция доходов и расходов ФОМС и предположения относительно доходов и расходов на год, на который планируется бюджет (в номинальном выражении и в % в общем объеме);

5) описание изменений в проекте бюджета по сравнению с утвержденным бюджетом на текущий год (абсолютный рост – +/- и относительный – в %), БПСП и факторов, повлиявших на них. Пояснения представляются как по техническим факторам – исключение расходов единовременного характера, ассигнования для программ, перешедших из прошлых лет, так и по новым программам/политикам, на которые выделяются средства или которые приведут к экономии средств вследствие повышения эффективности использования существующих ресурсов. По новым политикам определяется финансовое воздействие на среднесрочный период, а также взаимосвязь с приоритетами, установленными БПСП, национальными и отраслевыми стратегиями;

6) взаимоотношения между ФОМС и другими компонентами НПБ, в частности с государственным бюджетом (% трансфертов в общем объеме доходов);

7) описание программ расходов ФОМС (или изменения их перечня) с акцентом на ожидаемый результат и использование нефинансовой информации;

8) таблицы и приложения с дополнительной информацией, обосновывающие проект НМСК.

464. Информация, представленная в таблицах к пояснительной записке, отражает эволюцию показателей и включает:

1) показатели, достигнутые в течение двух последних бюджетных лет (БГ-2; БГ-1);

2) показатели, утвержденные на текущий бюджетный год (БГ);

3) показатели, прогнозируемые на следующий бюджетный год, на который разрабатывается проект бюджета (БГ+1);

4) показатели, прогнозируемые на два года, следующих за годом, на который разрабатывается проект бюджета (БГ+2; БГ+3).

465. Перечень основных приложений к ежегодному закону о ФОМС и соответствующих пояснительных таблиц представлен ниже. Этот перечень может быть дополнен другими соответствующими приложениями, на усмотрение ЦОПУ в области здравоохранения.

466. Детализация информации может быть изменена в соответствии с требованиями Правительства или Парламента.

Приложения к ежегодному закону о ФОМС

Приложение 1.

Общие показатели и источники финансирования ФОМС

Приложение 1.1.

Состав доходов ФОМС

Приложение 1.2.

Свод ФОМС по расходам

Приложение 2.

Программы расходов ФОМС

Таблицы к пояснительной записке к ежегодному закону о ФОМС

Таблица 1.

Структура ФОМС в соответствии с экономической классификацией

(в % в общем объеме, отклонения +/-)

Таблица 2.

Структура ФОМС по программам расходов

(в % в общем объеме, отклонения +/-)

Таблица 3.

Свод программ расходов ФОМС

Таблица 4.

Административные расходы ФОМС и численность персонала

7.5.4. Проект ежегодного бюджетного решения АТЕ

467. Исполнительный орган АТЕ дорабатывает проект местного бюджета на очередной бюджетный год с приложениями и пояснительной записки к проекту, и своим решением представляет для рассмотрения и утверждения соответствующему представительному и правомочному органу в сроки, установленные календарем по разработке и утверждению местных бюджетов.

468. Проект ежегодного бюджетного решения АТЕ включает общие положения, касающиеся утверждения основных показателей местного бюджета (доходы, расходы, бюджетное сальдо, источники финансирования), специальные положения соответствующего бюджетного года, а также приложения. Ежегодным бюджетным решением устанавливаются лимиты долга АТЕ на конец года и лимиты гарантий, предоставляемых со стороны МОПВ. При утверждении основных показателей местного бюджета, лимитов долга АТЕ и гарантий МОПВ учитываются принципы и бюджетно-налоговые правила, предусмотренные Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014, а также ограничения, предусмотренные Законом № 397/2003 о местных публичных финансах и законодательством, регламентирующим государственный долг.

469. Приложения к ежегодному бюджетному решению включают следующую основную информацию:

1) свод основных показателей и источники финансирования местного бюджета – доходы, расходы, включая расходы на персонал и трансферты другим бюджетам, бюджетное сальдо и источники финансирования;

2) свод доходов местного бюджета, в том числе трансферты из других бюджетов;

3) ресурсы и расходы местного бюджета согласно функциональной классификации и по программам;

4) перечень тарифов на оказание платных услуг бюджетными органами/учреждениями, финансируемыми из местного бюджета;

5) перечень проектов капитальных инвестиций, финансируемых из местного бюджета, в том числе за счет трансфертов из других бюджетов, а также перечень проектов, финансируемых из внешних источников;

6) ежегодную программу заимствований;

7) трансферты от других бюджетов/другим бюджетам;

8) предельную численность персонала бюджетных органов/учреждений, финансируемых из соответствующего бюджета.

470. Рядом с приложениями к проекту ежегодного бюджетного решения, может быть включена следующая информация:

1) лимит долга АТЕ на конец года и лимит гарантий, выданных МОПВ;

2) размер резервного фонда МОПВ;

3) другая информация, необходимая для утверждения представительным и правомочным органом АТЕ.

471. Представляемый на утверждение проект ежегодного бюджетного решения АТЕ сопровождается пояснительной запиской, в которой содержится информация для обоснования бюджетного проекта, в том числе результативность программ, включенных в бюджет, факторы, повлиявшие на распределение ресурсов, а также пояснения относительно сметы доходов и расходов. Пояснительная записка включает следующую основную информацию:

1) краткое описание макроэкономических и налоговых предположений, на которых основывается проект бюджета;

2) эволюция показателей местного бюджета и объяснения о прогнозах доходов и расходов на год, на который планируется бюджет (в номинальном выражении и в % в общем объеме);

3) анализ ожидаемого исполнения в текущем году как по доходам, так и по расходам;

4) описание изменений в проекте бюджета по сравнению с утвержденным бюджетом на текущий год (рост абсолютный – +/- и относительный – в %) и факторов, повлиявших на них. Объяснения идентифицируют как технические факторы – исключение расходов единовременного характера, ассигнования на программы, перешедшие из прошлых лет, так и новые программы/политики, на которые выделяются средства или которые приводят к экономии вследствие внедрения мер по повышению эффективности использования имеющихся ресурсов;

5) меры новых политик, включенные в проект бюджета и их взаимосвязь с приоритетами, установленными БПСП, национальными и местными стратегиями;

6) краткое описание взаимоотношений между соответствующим местным бюджетом и другими бюджетами;

7) свод программ расходов местных бюджетов с целями, задачами и показателями эффективности;

8) таблицы и приложения с дополнительной информацией для обоснования проекта местного бюджета.

472. В отличие от приложений к проекту ежегодного бюджетного решения, в которых представлены показатели на год, на который утверждается бюджет, информация, представленная в таблицах к пояснительной записке, отражает эволюцию показателей местного бюджета и включает:

1) показатели, достигнутые в течение двух последних финансовых лет (БГ-2; БГ-1);

2) показатели, утвержденные на текущий бюджетный год (БГ);

3) показатели, прогнозируемые на следующий бюджетный год, на который разрабатывается бюджет (БГ+1);

4) показатели, прогнозируемые на два года, следующих за годом, на который разрабатывается проект бюджета (БГ+2; БГ+3).

473. Перечень основных приложений к ежегодному бюджетному решению, а также соответствующих пояснительных таблиц представлены ниже. Этот перечень может быть дополнен другими соответствующими приложениями на усмотрение МОПВ.

474. Детализация информации может быть изменена в соответствии с требованиями представительных и правомочных местных органов.

Приложения к ежегодному бюджетному решению АТЕ

Приложение 1.

Общие показатели и источники финансирования местного бюджета

Приложение 2.

Состав доходов местного бюджета

Приложение 3.

Ресурсы и расходы местного бюджета согласно

функциональной классификации и по программам

Приложение 4.

Свод проектов капитальных вложений местного бюджета

Приложение 5.

Свод проектов, финансируемых из внешних источников местного бюджета

Приложение 6.

Предельная численность персонала бюджетных органов/учреждений,

финансируемых из местного бюджета

Таблицы к Пояснительной записке

Таблица 1.

Структура местного бюджета согласно экономической классификации

(в % в общем объеме, отклонения +/-)

Таблица 2.

Доходы местного бюджета согласно экономической классификации

(в % в общем объеме, отклонения +/-)

Таблица 3.

Расходы местного бюджета согласно функциональной классификации

(% в общем объеме, отклонения +/-)

 Таблица 4.

Свод программ расходов местного бюджета

Таблица 5.

Информация о численности персонала бюджетных органов/учреждений,

финансируемых из местных бюджетов, единицы

7.6. Рассмотрение и принятие ежегодных бюджетных законов/решений

7.6.1. Рассмотрение и утверждение проектов ежегодных бюджетных законов Правительством

475. Министерство финансов и, соответственно, ЦОПВ в области социальной защиты и в области здравоохранения, разрабатывают проекты ежегодных законов о государственном бюджете, бюджете государственного социального страхования и фондах обязательного медицинского страхования и в предусмотренные бюджетным календарем сроки представляют их на рассмотрение Правительству.

476. Правительство рассматривает проекты ежегодных бюджетных законов одновременно. При рассмотрении проектов бюджетов в Правительстве принимаются решения по разногласиям, не разрешенным на этапе бюджетных консультирований в МФ.

477. При рассмотрении проектов бюджетов Правительством как администраторы соответствующих бюджетов, так и другие бюджетные органы представляют дополнительную информацию или дополнительные разъяснения, обосновывающие проект бюджета, в том числе результативность программ.

478. В результате рассмотрения проектов ежегодных бюджетных законов на заседании Правительства МФ и, соответственно, бюджетные органы, отвечающие за разработку БГСС и ФОМС, корректируют проекты законов, после чего Правительство издает постановления об утверждении проектов ежегодных бюджетных законов и представлении их Парламенту.

7.6.2. Рассмотрение и принятие ежегодных бюджетных законов Парламентом

479. Правительство представляет в Парламент проекты ежегодных законов о государственном бюджете, о бюджете государственного социального страхования и о фондах обязательного медицинского страхования и соответствующие пояснительные записки в предусмотренный бюджетным календарем срок.

480. Проекты ежегодных бюджетных законов рассматриваются сначала в парламентских комиссиях, а затем в ходе пленарных заседаний Парламента.

481. Постоянные комиссии Парламента рассматривают проекты ежегодных бюджетных законов и представляют заключения Комиссии по экономике, бюджету и финансам, которая является ответственной за рассмотрение и продвижение проектов ежегодных бюджетных законов в Парламенте. На основании заключений постоянных комиссий и результатов собственного рассмотрения, Комиссия по экономике, бюджету и финансам готовит доклад и перечень рекомендаций по проектам ежегодных бюджетных законов и представляет их Парламенту, в установленные им сроки. Перечень рекомендаций по проекту государственного бюджета, в случае необходимости, включает заключения постоянных комиссий Парламента относительно решения разногласий независимых/автономных бюджетных органов относительно их бюджетов, включенных в проект государственного бюджета.

482. Проекты ежегодных бюджетных законов рассматриваются и принимаются в ходе пленарных заседаний в двух чтениях:

1) в первом чтении слушается доклад Правительства и содоклад Комиссии по экономике, бюджету и финансам по соответствующему проекту закона и утверждаются общие показатели бюджета – доходы, расходы, бюджетное сальдо и их структура;

2) во втором чтении проект закона рассматривается и голосуется постатейно или, по случаю, в целом.

483. Парламент обеспечивает принятие ежегодных бюджетных законов в предусмотренный бюджетным календарем срок.

484. После принятия Парламентом, Комиссия по экономике, бюджету и финансам, при поддержке Министерства финансов и, соответственно, ЦОПВ в области социальной защиты и ЦОПВ в области здравоохранения, обеспечивает доработку соответствующих бюджетных законов.

7.6.3. Рассмотрение и утверждение местных бюджетов

485. Проект ежегодного бюджетного решения и пояснительная записка к проекту вначале рассматриваются отраслевыми комиссиями представительного и правомочного местного органа, а затем – в ходе заседаний этих органов.

486. Представительный и правомочный орган рассматривает и утверждает проект ежегодного бюджетного решения в двух чтениях:

1) в первом чтении, слушается доклад исполнительного органа о проекте бюджета, утверждаются общие показатели бюджета – доходы, расходы, бюджетное сальдо и источники финансирования, а также лимит долга АТЕ на конец бюджетного года и лимит гарантий, предоставленных cо стороны МОПВ;

2) во втором чтении, проект ежегодного бюджетного решения рассматривается и голосуется по статьям (или по пунктам, в зависимости от того как составлен проект решения) или, при необходимости, в целом.

487. Представительные и правомочные местные органы обеспечивают утверждение соответствующих местных бюджетов в предусмотренный бюджетным календарем срок. Утвержденные местные бюджеты публикуются.

488. После утверждения, в установленном порядке, ежегодного бюджетного решения, бюджетный администратов (Org1), в случае необходимости, корректирует в ИСУПФ (web-платформа, модуль BPS) агрегированные значения бюджетного предложения, как с точки зрения ресурсов и расходов, так и нефинансовая информация (включая результативность подпрограмм). После проверки и обеспечения сбалансированности бюджета, завершается этап "корректировка бюджетного предложения", с утверждением местного бюджета в модуле BPS.

489. В течение 5 дней после утверждения местных бюджетов, исполнительные органы представляют финансовому управлению копию решения об утверждении соответствующего местного бюджета, заверенную секретарем местного совета.

490. В установленный МФ срок, финансовое управление составляет консолидированный свод утвержденных местных бюджетов I и II уровня и представляет его МФ для консолидации НПБ. По требованию МФ, финансовые управления представляют и копии ежегодных бюджетных решений, пояснительные записки и другие обосновывающие материалы.

491. В течение 30 дней со дня опубликования ежегодного закона о государственном бюджете, представительные и правомочные местные органы, в случае необходимости, приводят утвержденные местные бюджеты в соответствии с положениями данного закона.

Вставка 7.5. Основные действия по приведению в соответствие утвержденного местного бюджета с положениями ежегодного закона о государственном бюджете (модуль BPS)

VIII. Временный бюджет

8.1. Общие положения

492. Согласно Закону о публичных финансах и налогово-бюджетной ответственности № 181/2014, если ежегодный бюджетный закон/решение не принят ранее трех дней до окончания бюджетного года, администратор бюджета издает распоряжение о применении временного бюджета.

493. Временный бюджет формируется администратором бюджета на основе утвержденного бюджета предыдущего года, с учетом изменений, принятых в течение года, и сокращении или исключении ассигнований для программ, действий, целей, завершенных в предыдущем году.

494. Временный бюджет утверждается распоряжением администратора бюджета и подлежит распределению в соответствии с общей процедурой распределения утвержденного бюджета.

495. Временный бюджет исполняется с соблюдением общих правил исполнения бюджета.

496. Действие временного бюджета прекращается в момент введения в действие ежегодного бюджетного закона/решения, а операции, осуществленные на счете временного бюджета, относятся на счет бюджета, утвержденного на текущий год.

8.2. Составление и принятие временного бюджета

497. Если в процессе управления и мониторинга процедур разработки бюджета администратор бюджета определяет риск, что бюджет не может быть принят и опубликован до конца бюджетного года, он обязан начать процедуру временного бюджета. Для начала процедуры временного бюджета издается распоряжение, посредством которого доводится до сведения органов, участвующих в бюджетном процессе, информация о существующей ситуации и специфических особенностях соответствующего временного бюджета.

498. После начала процедур временного бюджета, администратор бюджета формирует временный бюджет путем уточнения бюджета предыдущего года. Уточняются как расходы, так и ресурсы таким образом, чтобы временный бюджет был сбалансированным, при условии, что предельный уровень дефицита не превышает уровень предыдущего года.

499. Уточнение расходов производится по согласованию с органами, которые финансируются из соответствующего бюджета, путем сохранения объема ассигнований на программы, находящиеся в процессе реализации, и исключения ассигнований для программ, которые завершены. Во временный бюджет не разрешается включение ассигнований для новых действий и мер. Также не разрешается перераспределение ассигнований завершенных программ для новых программ.

500. Во временном бюджете, администратор бюджета анализирует и уточняет объем расходов на капитальные вложения для проектов, переходящих с предыдущего года, в суммах, не превышающих лимиты по этим проектам, предусмотренные в проекте бюджета, представленном на утверждение.

501. Объем межбюджетных трансфертов во временном бюджете утверждается в объеме, предусмотренном в бюджете, из которого эти переводы и осуществляются.

502. Уточнение объема ресурсов в рамках временного бюджета осуществляется с участием администраторов доходов и, в случае необходимости, по согласованию с бюджетными органами, которые управляют собранными ресурсами. Доходы во временном бюджете оцениваются без учета изменений, относящихся к налоговой и таможенной политике, утвержденной до принятия ежегодного закона о бюджете, но учитываются в проекте бюджета, который после утверждения заменит временный бюджет. В то же время доходы, собранные бюджетными органами/учреждениями, включаются во временный бюджет в объеме, который не должен превышать суммы, включенные в представленный на утверждение проект бюджета. Что касается поступлений от грантов и внешних займов, а также погашения кредитов, то во временном бюджете они планируются исходя из графиков выплат/погашений, предусмотренных в соглашениях, заключенных на соответствующий бюджетный год. Источники финансирования дефицита уточняются в зависимости от уровня дефицита, предусмотренного временным бюджетом.

503. Временный бюджет, разработанный в соответствии с процедурами, описанными выше, сопровождается пояснительной запиской об основных уточнениях и их причине, утверждается администратором бюджета в формате утвержденного бюджета и доводится до сведения бюджетных органов.

8.3. Распределение и исполнение временного бюджета

504. Утвержденный временный бюджет подлежит распределению в соответствии с общей процедурой распределения, представленной в разделе IX.

505. Исполнение временного бюджета осуществляется с соблюдением общих процедур и правил исполнения, предусмотренных в методологии о кассовом исполнении бюджетов – компонентов национального публичного бюджета посредством казначейской системы МФ. Исполнение временного бюджета и все процедуры, связанные с этим бюджетом, закрываются в момент, когда администратор бюджета заменяет временный бюджет ежегодным утвержденным бюджетом и распределенным в соответствии с установленными общими процедурами.

506. Схема действий по подготовке и распределению временного бюджета представлена на рисунке 8.1.

Рисунок 8.1. Схема действий по разработке и распределению временного бюджета

8.4. Замена временного бюджета утвержденным бюджетом

507. При утверждении временного бюджета администраторы бюджета должны обеспечить, чтобы временный бюджет был взаимосвязан с проектом ежегодного бюджета таким образом, чтобы исполненный объем расходов временного бюджета не превышал объем, предусмотренный в проекте годового бюджета, или расходы не были включены в проект.

508. Дополнительно к общим процедурам распределения, представленным в разделе IX, при распределении утвержденного бюджета, который заменяет временный бюджет, имеются некоторые специфические особенности:

1) в процессе распределения бюджета, который заменяет временный бюджет, лимиты сверяются как с утвержденным бюджетом, так и с исполненным объемом временного бюджета. Лимиты ассигнований, распределенные по определенным уровням бюджетной классификации, должны соответствовать одновременно следующим условиям:

a) соблюдать объем утвержденного бюджета или лимита, установленного вышестоящим органом/учреждением; и

b) быть равным или больше исполненного объема временного бюджета по соответствующей бюджетной линии;

2) после завершения распределения утвержденного бюджета распределенные лимиты временного бюджета заменяются распределенными лимитами утвержденного бюджета. При замене лимитов пересчитывается свободный остаток ассигнований по каждой бюджетной линии и сверяется с объемом принятых обязательств на основе лимитов временного бюджета. Если остаток свободных ассигнований является отрицательным, это означает, что объем обязательств превышает утвержденный лимит, тогда бюджетный орган/учреждение обязан пересмотреть договорные обязательства, чтобы привести их в соответствие с лимитом путем: 1) перераспределения лимитов или 2) расторжения обязательств;

3) бюджетные органы/учреждения, которые распределили лимиты с соблюдением условия, чтобы объем обязательств не превышал остаток свободных ассигнований, могут начать исполнение. Бюджетные органы/учреждения, которые не соблюли данное условие, не могут начать исполнение до тех пор, пока не приведут лимиты в соответствие с принятыми обязательствами.

509. Схема действий по замене временного бюджета утвержденным бюджетом представлена в рисунке 8.2. В случае необходимости, администратор бюджета может устанавливать некоторые дополнительные правила для процедуры замены временного бюджета утвержденным бюджетом, которые доводятся до сведения бюджетным органам/учреждениям инструктивным письмом.

Рисунок 8.2. Схема действий по замене временного бюджета утвержденным бюджетом

IX. Распределение утвержденного бюджета

9.1. Общие положения

510. Процедура распределения начинается сразу же после опубликования ежегодного бюджетного закона/решения и включает расшифровку ассигнований и ресурсов на наиболее детальном уровне бюджетной классификации.

511. Распределение происходит сверху-вниз, в соответствии с иерархической организационной структурой в рамках бюджета, подлежащего этой процедуре, и соответственно, в порядке убывания иерархии бюджетной классификации. Принципом распределения является: "вышестоящий устанавливает лимиты для нижестоящего".

512. Бюджетные органы могут устанавливать специфические правила для подведомственных учреждений в процедуре распределения, с соблюдением следующих условий:

1) не противоречит общим требованиям, установленным МФ;

2) соблюдает установленные лимиты;

3) поддержаны ИСУПФ.

513. Одновременно с распределением утвержденных ресурсов и расходов уточняются показатели эффективности в соответствии с утвержденным объемом ассигнований и их распределение по программам расходов.

514. Распределенный бюджет бюджетного органа/учреждения включает ресурсы, затраты и показатели эффективности.

515. В результате процедуры распределения бюджеты бюджетных органов/учреждений доступны для исполнения.

9.2. Основные действия при распределении бюджета

516. Схема действий и роль участников в процедуре распределения бюджета отражена на рисунке 9.1.

Рисунок 9.1. Схема действий по распределению бюджета

517. Процедура распределения включает следующие виды деятельности:

Деятельность 1: Начало процедуры распределения бюджета администратором бюджета

518. После опубликования бюджета администраторы бюджетов начинают процедуру распределения и информируют бюджетные органы об утвержденных ассигнованиях.

519. В дополнение к общим требованиям, представленным в настоящей главе, администратор бюджета может устанавливать специфические особенности для конкретного года, если ежегодный бюджетный закон или другой нормативный акт с той же юридической силой устанавливает в некоторых областях управления государственными финансами иные чем общие правила, которые сообщаются соответствующим органам письмом.

Деятельность 2: Установление лимитов и показателей эффективности бюджетными органами

520. После начала процедуры распределения администратором бюджета, бюджетные органы обязаны:

1) установить лимиты ресурсов и расходов для подведомственных бюджетных органов/учреждений на уровне подпрограмм;

2) заполнить нефинансовую часть программы/подпрограммы: цели, задачи, общее описание;

3) уточнить, если необходимо, показатели эффективности на уровне программы/подпрограммы в соответствии с утвержденными лимитами бюджетных ассигнований.

521. Бюджетные органы/учреждения, являющиеся посредниками, в свою очередь устанавливают лимиты для подведомственных учреждений, аналогично вышестоящим бюджетным органам. Данная процедура продолжается до тех пор, пока каждое учреждение по нисходящему финансовому подчинению соответствующего бюджетного органа получит лимиты ресурсов и расходов, а также задачи по показателям эффективности.

522. Каждый бюджетный орган вправе принимать решение по процедурам проведения внутренних консультирований лимитов и результативности с подведомственными учреждениями в соответствии с положениями типового положения, представленными в разделе XIII настоящего Руководства.

523. При распределении лимитов подведомственным учреждениям, бюджетный орган должен принимать во внимание следующее:

1) способность учреждений предоставлять платные услуги и сбора доходов, а также способность внедрять проекты, финансируемые за счет внешних источников;

2) институциональный потенциал для предоставления услуг, для которых устанавливаются лимиты ассигнований и показатели результативности, для предотвращения изменений в течение года;

3) соблюдение нормативной базы, устанавливающей правила и/или методы предоставления публичных услуг, распределения бюджетных ассигнований по аналогичным бюджетным учреждениям, формулы финансирования или другие правила и методы в этом отношении;

4) объем ассигнований распределяется таким образом, чтобы сумма распределенных лимитов всем подведомственным учреждениям была равна общей сумме ассигнований, утвержденной в бюджете бюджетного органа.

524. В процессе обсуждения и аргументации лимитов, установленных подведомственным учреждениям, бюджетные органы могут использовать формат таблицы 9.1.

Таблица 9.1.

Формат презентации установленных лимитов подведомственным учреждениям

Деятельность 3: Распределение лимитов и принятие обязательств по результативности в бюджетных учреждениях

525. Лимиты, сообщенные вышестоящим бюджетным органом и, при необходимости, согласованные между сторонами, являются обязательными и подлежат последующему распределению подведомственным бюджетным учреждением на наиболее детальном уровне бюджетной классификации.

9.3. Формат для распределения бюджета

526. Формат распределенного бюджета бюджетного органа/учреждения представлен в таблице 9.2 и включает:

1)  Часть A – представляет свод лимитов ресурсов и расходов по функциям;

2) Часть B – устанавливает лимиты ресурсов, собранных бюджетными органами/учреждениями, в том числе ресурсов для проектов, финансируемых из внешних источников по донорам и экономической классификации;

3)  Часть C – включает в себя программы расходов и показателей результативности;

4) Часть D – лимиты расходов на капитальные вложения, распределенные по проектам.

Таблица 9.2.

Формат бюджета бюджетного органа/учреждения

9.4. Сроки и ответственности

527. Процесс распределения бюджета осуществляется в соответствии с законом в течение 15 дней после опубликования ежегодного бюджетного закона/решения.

528. Бюджетный орган может устанавливать внутренний календарь для процедуры распределения в целях оптимизации внутренних процедур в рамках бюджетного органа, строго соблюдая срок, установленный МФ. Внутренний календарь и специфические процедуры, как правило, устанавливаются типовым положением о разработке бюджета на уровне бюджетного органа.

529. В случае, если бюджетное учреждение не осуществляет распределение бюджета в указанные сроки, вышестоящий орган обязан незамедлительно принять меры по разрешению проблемы.

530. Бюджетное учреждение считается готовым к процессу исполнения бюджета, если завершило процесс распределения лимитов и показателей результативности.

531. Учитывая, что утверждение лимитов идет сверху-вниз, допущенное опоздание некоторыми учреждениями в осуществлении распределения не является препятствием для начала исполнения бюджетов учреждениями, которые завершили эту процедуру.

X. Изменение бюджета

10.1. Общие положения

532. В зависимости от органа, наделенного правом принятия решения об изменениях бюджета и о процедуре их принятия, различаются две категории изменений, вносимых в течение бюджетного года, которые влияют на бюджеты или лимиты в рамках утвержденных бюджетов различных уровней организационной иерархии:

1) изменение ежегодного бюджетного закона/решения - любые изменения бюджетных показателей (доходы, расходы, бюджетное сальдо, источники финансирования), утвержденных ежегодным бюджетным законом/решением, одобренные Парламентом/представительными и правомочными местными органами;

2) перераспределение бюджетных ассигнований - сбалансированные изменения по сокращению и увеличению между различными уровнями бюджетной классификации, одобренные Правительством, администратором бюджета, бюджетными органами/учреждениями.

533. Администратор бюджета устанавливает ежегодно в ИСУПФ:

1) правила контроля лимитов ресурсов и ассигнований и процедуры утверждения/подтверждения изменений для мониторинга изменений и недопущения случаев перефинансирования;

2) роли администраторов бюджета и руководителей бюджетных органов/учреждений, ответственных за использование публичных ресурсов и достижение намеченной результативности.

10.2. Изменение ежегодных бюджетных законов/решений

534. В случае, если в течение бюджетного года отмечается тенденция ухудшения бюджетного сальдо и/или возникает необходимость пересмотра бюджетных расходов, администратор бюджета инициирует процедуру изменения ежегодного бюджетного закона/решения.

535. Изменение ежегодного бюджетного закона/решения осуществляется на основании анализа исполнения бюджета в течение текущего года и может отражать любую из следующих ситуаций:

1) пересмотренные прогнозы доходов и расходов бюджета;

2) пересмотренные прогнозы источников финансирования и соответственно, изменения бюджетного сальдо.

536. В зависимости от характера изменений, администратор бюджета принимает решение, необходимо ли участие бюджетных органов/учреждений или будет разрабатывать самостоятельно проект закона/решения об уточнении ежегодного бюджетного закона/решения, с последующим информированием и согласованием предложений в установленном порядке. В случае участия бюджетных органов/учреждений, администратор бюджета издает инструктивное письмо, в котором информирует о причинах, которые привели к изменению бюджета, особенности, порядок и сроки представления соответствующих предложений.

537. Предложения об изменении бюджета не должны быть определены новыми инициативами политик, которые не соответствуют приоритетам распределения ресурсов, определенным БПСП. Изменения, вытекающие из изменений политик, рассматриваются на этапе разработки БПСП, в рамках следующего бюджетного цикла.

538. Формат предложений по изменению ежегодного бюджетного закона/решения, представленный бюджетными органами/учреждениями, аналогичен формату бюджетных предложений, представленному в разделе VII. При подготовке предложений об изменении бюджета финансовые данные заполняются в относительных величинах (+/-) по сравнению с утвержденными.

539. Любое предложение об изменении ежегодных бюджетных законов/решений должно сопровождаться пояснительной запиской, содержащей выводы об исполнении соответствующего бюджета в предшествующем периоде и оценки ожидаемого исполнения бюджета до конца текущего бюджетного года, а также финансовое воздействие изменений на три последующих года.

540. Порядок рассмотрения предложений об изменении ежегодных бюджетных законов/решений, полученных от бюджетных органов/учреждений, аналогичен процедуре рассмотрения предложений по бюджету, подробно описанной в главе 7.4. Для облегчения рассмотрения предложений, пояснительная записка включает предложения об изменении бюджета по сравнению с утвержденными показателями, как представлено в таблице 10.1.

Таблица 10.1.

Анализ предложений об изменении ежегодных бюджетных законов/решений

541. Взаимосвязь между утвержденным бюджетом и изменением представлена на рисунке 10.1.

Рисунок 10.1. Взаимосвязь между утвержденным бюджетом и изменением бюджета

542. Процедуры подготовки, представления, рассмотрения и утверждения законов/решений об изменении бюджетов аналогичны процедурам для ежегодных бюджетных законов/решений, представленным в разделе VII.

543. Предложения об изменении ежегодных бюджетных законов/решений должны соответствовать бюджетным принципам и бюджетно-налоговым правилам, установленным законом. 544. Проект закона/решения об уточнении бюджета служит для администратора бюджета основанием для блокировки платежей в рамках программам, подлежащих изменению в сторону уменьшения лимитов ассигнований (со знаком "-").

545. После принятия закона/решения о внесении изменений в бюджет, администратор бюджета инициирует этап распределения бюджетных показателей, которые претерпели изменения, в соответствии с процедурой, представленной в разделе IX. Распределяются только показатели, измененные законом/решением о внесении изменений в бюджет, учитывая ранее принятые Правительством/исполнительным органом изменения, которые уже распределены.

546. В процессе распределения измененный бюджет бюджетных органов/учреждений проверяется как на соответствие установленному вышестоящим органом лимиту, так и объему ассигнований, уже профинансированных, и ассигнований, на которые заключены договора. Если объем бюджетных ассигнований, установленный в соответствии с измененным бюджетом меньше, чем объем принятых обязательств, в этом случае бюджетное учреждение обязано пересмотреть обязательства и привести их в соответствие с лимитами, предусмотренными измененным бюджетом. Только после завершения распределения измененного бюджета и уточнения обязательств может быть возобновлено финансирование ранее приостановленных программ и начато их финансирование из измененного бюджета.

547. Администраторы бюджета обеспечивают мониторинг бюджетов и проводят процедуры изменения ежегодных бюджетных законов/решений не более чем два раза в год – не ранее 1 июля и не позднее 15 ноября отчетного года, за исключением случаев, предусмотренных Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014.

548. Схема действий по изменению ежегодных бюджетных законов/решений представлена на рисунке 10.2.

549. Для местных бюджетов I и II уровней последовательность основных действий по изменению местного бюджета аналогична последовательности действий по приведению в соответствие положений утвержденных местных бюджетов с положениями годового закона о государственном бюджете, представленных во Вставке 7.5. Для местного бюджета второго уровня бюджетный цикл изменения бюджета будет открыт самостоятельно в роли финансового управления (GFD) - в модуле BPS.

10.3. Блокировка бюджетных ассигнований

550. В соответствии с Законом о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181/2014, администратор бюджета уполномочен временно блокировать определенные категории ассигнований из бюджета, за исключением выплат на обслуживание государственного долга/долга АТЕ, в случаях, если:

1) анализ ожидаемого исполнения бюджета свидетельствует об ухудшении бюджетного сальдо, утвержденного ежегодным бюджетным законом/решением и установленного в виде квартальных прогнозов;

2) лимиты ассигнований в проекте бюджета, подлежащего утверждению, ниже лимитов исполняемого временного бюджета;

3) инициированы предложения по сокращению ассигнований, как путем перераспределения, так и путем изменения бюджета.

551. Администратор бюджета осуществляет блокировку ассигнований, с информированием бюджетных органов/учреждений и соответственно Правительства/местных советов об обстоятельствах, обусловивших это действие.

552. Решение о блокировке бюджетных ассигнований утверждается приказом администратора бюджета и издается на период, не превышающий 60 дней, в формате таблицы 10.2.

Таблица 10.2

Приложение № 3

к Методологическому руководству

Пример использования метода тенденций для прогнозирования ВВП

Имея хронологическое предоставление значений одного показателя, можно сравнительно просто определить эволюцию тренда с помощью механических и аналитических методов.

В приведенной ниже таблице представлена эволюция валового внутреннего продукта за 2003-2017 гг. и определение возможностей развития тенденции эволюции механическими и аналитическими методами.

В приведенном примере анализируются годовые данные. В случае обработки промежуточных интервалов года (месяца, квартала) тенденции развития должны определяться в зависимости от сезонности. Для тенденций, влияющих на сезонность, расчеты и корректировки производятся на основе коэффициентов сезонности.

Таблица № 1. Валовой внутренний продукт, зарегистрированный в течение 2003-2017 гг.

В таблице 1 представлены расчеты с использованием трех методов (механических и аналитического). Механические методы проще реализовать, в то же время они могут использоваться только для регрессии линейной или экспоненциальной зависимости.

Метод среднего абсолютного отклонения используется успешно, когда тренд анализируемой переменной является линейным, а модельная функция разрабатывается в зависимости от абсолютного изменения значений, зарегистрированных в течение анализируемого периода.

Уравнение 1. Y_tΔ=y₁+Δ_сред.*(n-1)

где:

Y_tΔ - теоретические значения, рассчитанные на основе модели для каждого периода;

y₁ - значение первого периода (например, 27618.90 за 2003 год);

Δ_сред. - среднее абсолютное изменение или среднее арифметическое абсолютных изменений с цепной базой. Это среднее изменение показателя наблюдаемых периодов в абсолютных значениях. Он рассчитывается как отношение абсолютного изменения к изменению базовой или мобильной базы или как отношение абсолютного изменения последнего периода по отношению к первому, разделённого на число записей за вычетом единицы:

Δ_сред. = (Σ (y_t-y_t-1)) / (n-1) = 122 749.90 / (15-1) = 8 767,85

или Δ_сред. = (y_n-y₁) / (n-1) = (150 368.80-27 618.90) / (15-1) = 8 767,85

n - количество последовательных периодов, для которых регистрируются значения признаков (в примере - 15 лет, для прогнозирующих лет - 16, 17, 18, 19).

Пример:

В 2003 году расчет выполняется путем замены контрольных значений. Таким образом, получаем:

Y_03Δ = 27618,9 + 8,767,85 * (1-1) = 27 618,9

На 2018 год мы получаем:

Y_18Δ = 27618,9 + 8 767,85 * (16-1) = 159 136,65

Метод среднего индекса изменения успешно расширяет экспоненциальный характер индикатора для учитываемых периодов.

Уравнение 2. Y_tI=y₁*I_сред.^(n-1)

где:

Y_tI - теоретические значения, рассчитанные на основе модели, для каждого периода;

I_сред. – средний индекс или средний ритм, среднее геометрическое относительных изменений с мобильной базой. Он показывает, какой коэффициент или в сколько раз изменяется объемные характеристики в течение анализируемых периодов. Рассчитывается как корень порядка n-1 множителя мобильных индексов или как корень порядка n-1 индекса сравнения последнего, полученного как отношение значения характеристики последнего периода к первому:

I_сред. = ^n-1√Π(y_t/y_t-1) = ^15-1√5,44 = 1,1286

или I_сред. = ^n-1√(y_n/y₁) = ^15-1√(150 368.80 / 27 618.90) = 1,1286

Пример:

За 2003 год расчет выполняется путем замены контрольных значений. Таким образом, получаем:

Y_03I = 27 618,9 * 1,1286^(1-1) = 27 618,9

В 2018 году получаем:

Y_18i = 27 618,9 * 1,1286^(18-1) = 169 717,07

Аналитический метод позволяет воспроизводить эволюции на основе различных функций регрессии. Чтобы визуально выбрать функцию, которая наилучшим образом отразит эволюцию функции, представляем графически серию данных и выводим соответствующую оценку. В представленном примере была выбрана линейная связь, поэтому расчеты проводились с использованием уравнения 3.

Уравнение 3. Yt = a + b * t_n

где:

Y_t - теоретические значения, рассчитанные на основе модели, для каждого периода;

a и b - параметры модели (коэффициенты регрессии), которые вычисляются с использованием метода наименьших квадратов;

t_n - значения времени, предоставленные периодам регистрации (чтобы упростить вычисления, установить сумму значений периодов равную нулю).

Пример:

По методу наименьших квадратов получены значения коэффициентов (a = 78 732,43, b = 8 501,61. В случае значений для t от -7 до 7, поскольку количество периодов нечетно. В 2010 году, t = 0)

В 2003 году расчет выполняется путем замены контрольных значений. Таким образом, получаем:

Y₀₃ = 78 732,43 + 8 501,61 * (-7) = 19 221,16

На 2018 год мы получаем:

Y₁₈ = 78 732,43 + 8 501,61 * 8 = 146 745,32

После выполнения вычислений для значений, основанных на вышеуказанных методах, включаем их в рабочую таблицу. Сравниваем теоретические значения с первоначальными данными.

Чтобы сделать выводы о модели, которая наилучшим образом отражает эволюцию анализируемого индикатора, необходимо сравнить сумму квадратов отклонений теоретических значений (от модели) с реальными значениями. Минимальное исчисление может указывать на выбор наиболее подходящей модели, которая также рекомендуется для расчетов прогноза. В анализируемом случае минимальное значение отклонений от реальных регистраций составляет 504,20 денежных единиц и представляет собой модель, разработанную аналитическим методом, которая устанавливает связь между эволюцией значений индикатора в соответствии с временной переменной.

Расчет регрессионных значений можно легко получить с помощью пакета обработки данных EViews. Если нет такого пакета, используются инструменты Excel. В Excel, для этого, выполняются следующие шаги: Данные/Анализ данных/Регрессия.