Налоговый кодекс — Статьи 1–35²

ПАРЛАМЕНТ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

З А К О Н

Налоговый кодекс*

№ 1163-XIII  от  24.04.1997

 (в силу 01.01.1998) 

Переопубликован: Мониторул Офичиал ал Р.Молдова, специальный выпуск от 08.02.2007

Переопубликован: Мониторул Офичиал ал Р.Молдова, специальный выпуск от 25.03.2005

Переопубликован: Мониторул  Офичиал  ал  Р.Молдова  N 102-103  ст. 814  от  23.08.2001

Опубликован: Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 62 ст. 522 от 18.09.1997

* * *

Примечание: По всему тексту кодекса слова "(его отделение или филиал)" и "(их отделения или филиалы)" заменить соответственно словами "отделение" и "отделения" в соответствующем падеже, а слова "налоговое нарушение" – словами "нарушение законодательства" в соответствующем числе и падеже согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025

Примечание: По всему тексту закона слова "государственный язык" заменить словами "румынский язык" в соответствующем падеже согласно Закону N 52 от 16.03.2023, в силу 24.03.2023

Примечание: По всему тексту кодекса слова "Министерство сельского хозяйства, регионального развития и окружающей среды" и "Министерство экономики и инфраструктуры" заменить соответственно словами "Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности" и "Министерство инфраструктуры и регионального развития" в соответствующем падеже согласно Закону N 156 от 09.06.2022, в силу 01.07.2022

Примечание: По всему тексту кодекса слова "финансовое учреждение (его отделение или филиал) обязано", "финансовое учреждение (его отделение или филиал), получающее", "ближайшее финансовое учреждение (его отделение или филиал), которое обязано", "финансовое учреждение (его отделение или филиал) должно обеспечить", "финансовое учреждение (его отделение или филиал), приостанавливающее" и "финансовое учреждение" заменить соответственно словами "банк (его отделение или филиал) обязан", "банк (его отделение или филиал), получающий", "ближайший банк (его отделение или филиал), который обязан", "банк (его отделение или филиал) должен обеспечить", "банк (его отделение или филиал), приостанавливающий" и "банк" в соответствующем числе и падеже согласно Закону N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021

Примечание: Налоговый кодекс не содержит изменения из Закона N 56 от 02.04.2020, в силу 07.04.2020, так как они признаны неконституционными Постановлением Конституционного суда N 10 от 13.04.2020, в силу 13.04.2020

Примечание: По всему тексту кодекса, за исключением статьи 144¹, слова "контрольно-кассовая машина" и "контрольно-кассовые машины" заменить словами "контрольно-кассовое оборудование" в соответствующем падеже согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020

Примечание: По всему тексту кодекса слова "бюджеты административно-территориальных единиц" и слова "бюджет административно-территориальной единицы" заменить соответственно словами "местные бюджеты" и "местный бюджет" в соответствующем падеже согласно Закону N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

Примечание: По всему тексту закона, слова "Министерство здравоохранения" и "Министерство труда, социальной защиты и семьи" заменить словами "Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты" в соответствующем падеже, слова "Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности" – словами "Министерством сельского хозяйства, регионального развития и окружающей среды", а слова "Министерство транспорта и дорожной инфраструктуры" – словами "Министерство экономики и инфраструктуры" в соответствующем падеже согласно Закону N 79 от 24.05.2018, в силу 15.06.2018

Примечание: По всему тексту кодекса слова "износ" и "начисленный износ" заменить соответственно словами "амортизация" и "начисленная амортизация" в соответствующем падеже, согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018

Примечание: По всему тексту кодекса слова "кадастровый орган" и "Кадастровый орган" заменить соответственно словами "территориальный кадастровый орган" и "Территориальный кадастровый орган" в соответствующем числе и падеже согласно Закону N 80 от 05.05.2017, в силу 26.05.2017

Примечание: По всему тексту кодекса слова "Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов", "Главная государственная налоговая инспекция", "Государственная налоговая инспекция", "территориальная государственная налоговая инспекция", "Территориальная государственная налоговая инспекция,", "специализированная государственная налоговая инспекция", "территориальный налоговый орган", "налоговый орган" и "Налоговый орган" заменить словами "Государственная налоговая служба" согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017

Примечание: Изменения, внесенные Законом N 231-XVI от 02.11.2007, в силу 23.11.2007 касаются только текста на государственном языке

Парламент принимает настоящий кодекс.

Настоящий кодекс перелагает статьи 38, 39, 44, пункт (h) статьи 59, пункт (b) части (1) статьи 143, статьи 183, 195, пункт (е) части (1) статьи 199а, статью 207, часть (11a) статьи 226 Директивы Совета 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость, опубликованной в Официальном журнале Европейского Союза L 347/1 от 11 декабря 2006 года, CELEX: 32006L0112, с последними изменениями, внесенными Директивой Совета (ЕС) 2022/890 от 3 июня 2022 года.

[Формула гармонизации введена Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

РАЗДЕЛ I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом

(1) Настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, Государственной налоговой службы и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий Государственной налоговой службы и ее должностных лиц.

(2) Настоящим кодексом регулируются отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по государственным налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливаются общие принципы определения и взимания местных налогов и сборов.

[Часть (2) изменена Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2014 - для районов Басарабяска, Окница и Рышкань, муниципия Кишинэу, для остальных районов, муниципия Бэлць, АТО Гагаузия – в силу 01.01.2015]

(3) Понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений.

[Ст.1 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

Статья 2. Налоговая система Республики Молдова

Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.

Статья 3. Налоговое законодательство

(1) Налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним.

(2) Нормативные акты, принятые Правительством, Министерством финансов, Государственной налоговой службой и Таможенной службой при Министерстве финансов, другими органами центрального и местного публичного управления на основании и во исполнение настоящего кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.

(3) При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса.

(3¹) При разработке проектов законодательных и нормативных актов в области налогообложения, регулирующих предпринимательскую деятельность, Правительство составляет акт анализа последствий регулирования. По представленным депутатами законодательным инициативам акт анализа последствий регулирования составляется Правительством в процессе согласования в соответствии с утвержденной им методологией.

(4) Налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.

(4¹) Налоговая процедура применяется во время и в месте применения, если законом не предусмотрено иное.

(5) Толкование (разъяснение) положений настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное. Любое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.

[Ст.3 ч.(2) изменена Законом N 140 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.3 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.3 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

Статья 4. Международные договоры

(1) Если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.

(2) Положения части (1) не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор, используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен международный договор, и не имеющим права на налоговые льготы.

(3) Нормы и процедуры, согласно которым Республика Молдова предоставляет/получает взаимную административную помощь в вопросах налогообложения в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова, утверждаются Правительством.

[Ст.4 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 5. Общие понятия

Следующие понятия применяются для целей налогообложения без изменения правового статуса юридических и физических лиц, предусмотренного действующим законодательством:

1) Лицо – любое физическое или юридическое лицо.

2) Налогоплательщик, субъект налогообложения – лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.

3) Физическое лицо:

а) гражданин Республики Молдова, иностранный гражданин, лицо без гражданства;

b) организационная форма со статусом физического лица согласно законодательству, включая индивидуального предпринимателя, крестьянское (фермерское) хозяйство, если настоящим кодексом не предусмотрено иное.

4) Юридическое лицо – любое хозяйственное товарищество или общество, кооператив, предприятие, учреждение, фонд, ассоциация, включая созданные с участием иностранного лица, и другие организации, за исключением подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также организационных форм со статусом физического лица согласно законодательству.

5) Резидент:

а) любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:

i) имеет постоянное местожительство в Республике Молдова, в том числе:

- находящееся на лечении или на отдыхе, или на учебе, или в командировке за рубежом;

- являющееся должностным лицом Республики Молдова, находящимся при исполнении служебных обязанностей за рубежом;

ii) находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;

b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, деятельность которых организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которых является Республика Молдова.

6) Нерезидент:

а) любое физическое лицо, которое не является резидентом в соответствии с подпунктом а) пункта 5) либо, хотя и соответствует требованиям подпункта а) пункта 5), пребывает в Республике Молдова:

- в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

- в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе международного договора, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

- на лечении, или на отдыхе, или на учебе, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;

- исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);

b) любое юридическое лицо или организационная форма со статусом физического лица, не отвечающие требованиям подпункта b) пункта 5).

7) Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

8) Крестьянское (фермерское) хозяйство – сельскохозяйственное предприятие, имеющее статус физического лица и образованное в соответствии с законодательством.

[Пкт.9) ст.5 утратил силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

10) Акционер – любое лицо, являющееся собственником одной или более акций акционерного общества.

11) Пайщик – любое лицо, владеющее долей капитала юридического лица.

12) Взаимозависимое лицо – член семьи налогоплательщика или лицо, которое контролирует налогоплательщика, контролируется налогоплательщиком либо находится совместно с ним под контролем третьего лица. Для целей настоящего пункта:

а) семья налогоплательщика включает: супругу (супруга) налогоплательщика; родителей налогоплательщика; детей налогоплательщика и их супругов; деда и бабушку налогоплательщика; внуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер налогоплательщика и их супругов; прадеда и прабабушку налогоплательщика; правнуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер родителей налогоплательщика и их супругов; племянников налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер деда и бабушки налогоплательщика и их супругов; детей брата и сестры родителей налогоплательщика и их супругов; детей племянников налогоплательщика и их супругов; а также перечисленных лиц со стороны супруги (супруга) налогоплательщика;

b) под контролем понимается владение (непосредственно либо через одно или более взаимозависимых лиц) 50 и более процентами капитала или прав голоса лица. При этом физическое лицо рассматривается как лицо, владеющее всеми долями участия в капитале, принадлежащими прямо или косвенно членам его семьи.

13) Хозяйствующий субъект – любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

14) Некоммерческая организация – юридическое лицо, не преследующее в качестве цели своей деятельности извлечение дохода и не использующее какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какого-либо члена организации, учредителя или частного лица.

15) Постоянное представительство – постоянное место деятельности, через которое нерезидент полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Молдова, непосредственно или через агента с зависимым статусом, включая:

a) место управления, подразделение, офис, фабрику, завод, мастерскую, а также шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов или выращивания сельскохозяйственных культур;

b) строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанную с ними деятельность по техническому надзору, обслуживанию и эксплуатации оборудования только в том случае, если такая площадка, объект или деятельность продолжаются в течение периода, превышающего шесть месяцев;

c) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Молдова и принадлежащих нерезиденту или арендуемых им складов;

d) оказание иных услуг, ведение иной деятельности в течение периода, превышающего три месяца, за исключением квалифицируемой в пункте 15¹), а также работы по трудовому договору (соглашению) и независимой профессиональной деятельности, если настоящим кодексом не предусмотрено иное;

e) осуществление в Республике Молдова любой деятельности, отвечающей хотя бы одному из признаков, предусмотренных в подпунктах а)–d), через агента с зависимым статусом либо содержание этим агентом в Республике Молдова запасов товаров или изделий, из которых он поставляет товары или изделия от имени нерезидента.

15¹) В отступление от положений пункта 15) постоянное представительство не предполагает осуществление нерезидентом Республики Молдова видов деятельности подготовительного, вспомогательного или иного характера при отсутствии критериев постоянного представительства, перечисленных в пункте 15). К видам деятельности подготовительного, вспомогательного или иного характера относятся, в частности:

a) использование сооружений исключительно для целей хранения либо демонстрации товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту;

b) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения или демонстрации;

c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим лицом;

d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров нерезидентом;

e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях сбора и/или распространения информации, маркетинга, рекламы либо изучения рынка товаров (услуг), реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью нерезидента;

f) содержание постоянного места деятельности для целей подписания договоров лицом от имени нерезидента в случае, если подписание договоров происходит в соответствии с подробными письменными инструкциями нерезидента;

g) осуществление деятельности, предусмотренной подпунктом b) пункта 15), не более чем в течение шести месяцев.

16) Предпринимательская деятельность, бизнес – любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.

17) Услуги – материальные и нематериальные потребительские и производственные услуги, включающие передачу собственности в аренду, передачу прав на использование любых товаров; строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы.

18) Договор финансового лизинга – любой договор лизинга, отвечающий по крайней мере одному из следующих условий:

a) риски и выгоды, связанные с правом собственности на вещь, являющуюся предметом лизинга, передаются лизингополучателю в момент заключения договора лизинга;

b) сумма лизинговых платежей составляет не менее 90 процентов первоначальной стоимости передаваемой в лизинг вещи;

c) договор лизинга прямо предусматривает передачу по окончании срока действия договора лизингополучателю права собственности на вещь, являющуюся предметом лизинга;

d) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы вещи, являющейся предметом лизинга.

В целях налогообложения в случае финансового лизинга лизингополучатель рассматривается как собственник полученного в лизинг имущества.

19) Договор операционного лизинга – любой договор лизинга, не соответствующий ни одному из условий договора финансового лизинга.

[Пкт.20) утратил силу согласно Закону N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

21) Рынок – система экономических отношений, складывающаяся в процессе производства, обращения и распределения товаров, оказания услуг, а также движения денежных средств, для которых характерна свобода субъектов в выборе покупателей и продавцов, определении цен, формировании и использовании ресурсных источников.

22) Оптовый рынок – вид рынка, на котором товары, услуги, как правило, реализуются одними лицами другим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, использующим в дальнейшем товары, услуги в процессе производства или реализующим их на рынке розничной торговли.

23) Рынок розничной торговли – вид рынка, на котором товары, услуги реализуются населению для конечного потребления.

[Пкт.24),25) утратили силу согласно Закону N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

26) Рыночная цена, рыночная стоимость – цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг – в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами. Сделки между участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что их взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок.

Источниками информации о рыночных ценах на момент заключения сделки признаются:

а) информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование; а при ее отсутствии –

b) информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; а при ее отсутствии –

с) официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже – информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.

Налогоплательщик имеет право представить Государственной налоговой службе информацию из других источников о рыночных ценах на момент передачи товаров, услуг, а Государственная налоговая служба имеет право использовать представленную информацию при наличии оснований для признания ее достоверной.

26¹) Внутренняя стоимость – фактическая стоимость товара, ввозимого на территорию или вывозимого с территории Республики Молдова, не включающая расходы на транспортировку, страхование, а также расходы на погрузку, разгрузку и перегрузку товара.

27) Дисконт – скидка с цены товара, услуги, иностранной валюты и других финансовых активов.

28) Фискальный код – персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном настоящим кодексом. Признаются фискальными кодами и не требуют присвоения в предусмотренном настоящим кодексом порядке:

a) государственный идентификационный номер, присвоенный структурой, наделенной правом государственной регистрации, и указанный в решении о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, подлежащих государственной регистрации, согласно положениям Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220-XVI от 19 октября 2007 года, а также государственный идентификационный номер, присвоенный физическому лицу – резиденту, осуществляющему деятельность в сфере торговли (независимому коммерсанту);

b) государственный идентификационный номер, присвоенный структурой, наделенной правом государственной регистрации, и указанный в свидетельстве о регистрации юридических лиц, подлежащих государственной регистрации, согласно положениям Закона о некоммерческих организациях № 86/2020;

с) персональный код (IDNP), присвоенный в соответствии с нормативной базой компетентным органом физическому лицу – гражданину Республики Молдова. При отсутствии персонального кода (IDNP) – серия и номер (без пробелов) паспорта, а для не имеющего паспорта – серия и номер (без пробелов) свидетельства о рождении или другого удостоверяющего личность документа;

d) серия и номер паспорта физического лица–гражданина Республики Молдова, не имеющего удостоверения личности, а для не имеющего и паспорта – серия и номер свидетельства о рождении или другого удостоверяющего личность документа;

е) персональный код (IDNP), присвоенный в соответствии с нормативной базой компетентным органом физическому лицу – иностранному гражданину или лицу без гражданства, а при отсутствии персонального кода – серия и номер (без пробелов) паспорта страны происхождения соответствующего лица, действительного на момент присвоения Государственной налоговой службой фискального кода. В случае изменения данных Государственная налоговая служба корректирует их в своей информационной системе.

29) Подразделение – структурная единица предприятия, учреждения или организации (представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации. Исключение составляют электронные устройства (типа терминала наличной оплаты, терминала cash-in, валютообменного аппарата, банкомата, а также другие, располагающие специальными и идентифицируемыми прикладными программами), включая места для размещения этих устройств.

30) Код подразделения – номер, присвоенный Государственной налоговой службой подразделению налогоплательщика в порядке, установленном Государственной налоговой службы. Процесс присвоения Государственной налоговой службой номера основывается на анализе заявления и копий документов, подтверждающих создание подразделений, представленных налогоплательщиками. Не требуется представление других документов налогоплательщиками или выдача документов (свидетельств, разрешений, подтверждений и т.д.) Государственной налоговой службой.

[Пкт.31) ст.5 утратил силу согласно Закону N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

32) Безнадежный долг – дебиторская задолженность, невозможная к погашению в случаях:

а) ликвидации хозяйствующего субъекта без правопреемника;

b) отсутствия имущества у физического или юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность и объявленного несостоятельным;

с) отсутствия или недостаточности у физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, и крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя в течение двух лет со дня возникновения задолженности имущества, которое могло бы быть взыскано в счет погашения данной задолженности;

d) смерти физического лица и отсутствия других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства;

е) невозможности разыскать физическое лицо, в том числе членов крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя, выбывшее с постоянного места жительства, в течение срока исковой давности, установленного гражданским законодательством;

f) наличия соответствующего акта судебной инстанции либо судебного исполнителя (решения, определения или другого документа, предусмотренного действующим законодательством), согласно которому взыскание долга является невозможным;

g) долга в размере до 2000 леев, срок давности которого истек.

Долг признается безнадежным в указанных выше случаях, за исключением подпункта g), только при наличии соответствующего документа, подтверждающего наступление того или иного обстоятельства вовлечения в определенную правовую форму в соответствии с законодательством.

33) Налоговая льгота – сумма налога (пошлины) или сбора, не внесенного в бюджет в формах, установленных в пункте g) части (9) статьи 6.

34) Агент с зависимым статусом – любое лицо, которое на основании договора с нерезидентом:

а) представляет интересы нерезидента в Республике Молдова;

b) действует в Республике Молдова от имени этого нерезидента;

с) имеет и, как правило, использует в Республике Молдова полномочия на заключение договоров или согласование их существенных условий от имени нерезидента, создавая при этом правовые последствия для данного нерезидента.

35) Агент с независимым статусом – любое лицо, не отвечающее требованиям пункта 34).

36) Профессиональные услуги – независимая научная, литературная, артистическая, образовательная, преподавательская деятельность, независимая деятельность инженеров, архитекторов, аудиторов и бухгалтеров, а также любая другая независимая деятельность, осуществляемая в соответствии с законодательством. Положения настоящего пункта не распространяются на лиц, указанных в пунктах 36²) и 36³).

36¹) Независимая деятельность – осуществляемая в индивидуальном порядке физическим лицом–резидентом (независимым коммерсантом) без оформления организационно-правовой формы коммерческая деятельность, в результате которой возникает доход.

36²) Профессиональная деятельность в сфере правосудия – осуществляемая в рамках предусмотренных законом форм организации деятельности постоянная деятельность адвоката, адвоката-стажера, публичного нотариуса, судебного исполнителя, авторизованного управляющего, медиатора, судебного эксперта в бюро судебной экспертизы.

36³) Профессиональная деятельность в области здравоохранения – самостоятельное осуществление профессиональной врачебной деятельности в одной из форм организации профессиональной деятельности, предусмотренных Законом об охране здоровья № 411/1995.

36⁴) независимый предприниматель – физическое лицо – резидент, индивидуально осуществляющее независимую экономическую деятельность в областях деятельности, установленных согласно приложению к главе 10⁴ раздела II, без оформления организационно-правовой формы.

[Пкт.37) ст.5 утратил силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

38) Рекламная кампания – способ продвижения продаж с проведением или без проведения публично объявляемых конкурсов, с предоставлением подарков, призов, возвратов средств (кешбэк), бонусов или других выигрышей/стимулов в рамках применяемой налогоплательщиком коммерческой практики.

39) Крупный налогоплательщик – налогоплательщик, определенный в соответствии с критериями отбора крупных налогоплательщиков, разработанными Государственной налоговой службой, и включенный в Список хозяйствующих субъектов–крупных налогоплательщиков.

40) Контрольно-кассовое оборудование – контрольно-кассовые машины с фискальной памятью, другие информационные системы, включая электронные устройства (типа терминала наличной оплаты, валютообменного аппарата, а также других, располагающих специальными и идентифицируемыми прикладными программами) с функциями контрольно-кассовых машин, предназначенные для регистрации кассовых операций (наличных расчетов), хранения, распечатки, шифрования и передачи на сервер Государственной налоговой службы финансово-отчетной информации, обеспечивающие защиту рабочих алгоритмов и зарегистрированных данных от несанкционированных изменений.

40¹) Платежный инструмент – персонализированное(ые) средство(а) (платежная карта, мобильный телефон и т.д.) и/или любая серия процедур (технических – PIN-коды, TAN-коды, другие виды кодов, логин/пароль и т.д. или функциональных – кредитовый перевод, прямое дебетование), согласованных между пользователем платежных услуг и поставщиком платежных услуг и используемых пользователем платежных услуг для инициирования платежного поручения.

40²) Терминал наличной оплаты – автоматизированное устройство, позволяющее поставщику платежных услуг получать и/или выдавать наличные деньги, предназначенное для осуществления платежной услуги пользователем платежных услуг и работающее в автономном режиме без физического присутствия (участия) иного лица, кроме пользователя платежных услуг, который вносит и/или получает наличные деньги.

41) Налоговый год – календарный год, который начинается 1 января и завершается 31 декабря.

42) Свидетельство о присвоении фискального кода – документ, подтверждающий взятие на налоговый учет. Свидетельство о присвоении фискального кода выдается в порядке, установленном настоящим кодексом, за исключением налогоплательщиков, для которых фискальным кодом является код, присваиваемый в соответствии с подпунктами a), b), c), d) и e) пункта 28).

Примечание: Изменения относительно введения пкт.43) из Закона N 71 от 12.04.2015 исключены Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016

Примечание: Пкт.43) будет введен 1 января 2017 согласно Закону N 71 от 12.04.2015

44) Образцы товаров – любая единица, представляющая тип товара, манера предоставления и количество которого, для товаров того же типа, не позволяют его использование в целях, отличных от получения заказов на товары такого типа.

45) Предварительное индивидуальное налоговое решение – административный акт, изданный Государственной налоговой службой в целях разрешения заявления физического лица и юридического лица, осуществляющих предпринимательскую деятельность, относительно применения налогового законодательства к конкретным будущим определенным ситуациям и/или сделкам.

46) Основное жилье – жилье, которое удовлетворяет в совокупности следующим условиям:

a) состоит в собственности налогоплательщика не менее трех лет;

b) составляет место жительства/пребывания налогоплательщика в течение последних трех лет до момента отчуждения в том числе если место жительства/пребывания аннулировано не более чем за 90 календарных дней до даты отчуждения;

47) Долгосрочная программа стимулирования (stock option plan) – программа, инициированная в рамках юридического лица или его взаимозависимых юридических лиц, утвержденная общим собранием пайщиков/акционеров, которой его работникам и/или управляющим, имеющим статус резидента в понимании настоящего кодекса, предоставляется право на приобретение по льготной цене или безвозмездное получение определенного количества паев (долей участия), выпущенных указанным юридическим лицом, но не более 25 процентов уставного капитала, в отношении всех участников программы. Для квалификации программы как stock option plan соответствующая программа должна охватывать минимум три года с момента предоставления права и до момента его реализации (покупки/получения паев (долей участия).

48) Пай (доля участия) – любая акция или иной пай в уставном капитале юридического лица.

[Ст.5 пкт.28),36¹) дополнена Законом N 54 от 09.04.2026, в силу 30.04.2026]

[Ст.5 пкт.38) в редакции Закона N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.5 пкт.36⁴) введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.5 пкт.29),32),46 изменены, пкт.36) в новой редакции, пкт.47),48) введены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.5 пкт.29) дополнен Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.5 пкт.40) изменен, пкт.40²) введен Законом N 209 от 15.07.2022, в силу 05.08.2023]

[Ст.5 пкт.28) изменен Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.5 пкт.15),28) изменены, пкт.15¹) введен Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.5 пкт.38) дополнена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.5 дополнена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.5 дополнена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.5 изменена Законом N 118 от 05.07.2018, в силу 20.07.2018]

[Ст.5 изменена Законом N 191 от 27.07.2018, в силу 01.01.2018]

[Ст.5 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.5 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.5 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.5 изменена Законом N 181 от 22.07.2016, в силу 19.08.2016]

[Ст.5 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.5 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.5 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.5 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.5 дополнена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.5 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.5 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды

(1) Налогом (пошлиной) признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не связанный с совершением уполномоченным органом или его должностным лицом определенных и конкретных действий в пользу или в отношении уплатившего его налогоплательщика.

(2) Сбором признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не являющийся налогом (пошлиной).

(3) Другие платежи, осуществляемые в рамках отношений, регулируемых неналоговым законодательством, не относятся к категории обязательных платежей, именуемых налогами (пошлинами) и сборами.

(4) В Республике Молдова взимаются государственные и местные налоги (пошлины) и сборы.

(5) В систему государственных налогов (пошлин) и сборов входят:

а) подоходный налог;

b) налог на добавленную стоимость;

с) акцизы;

d) приватный налог;

е) таможенная пошлина;

f) дорожные сборы;

g) поимущественный налог;

h) единый налог с резидентов информационно-технологических парков.

i) единый налог c независимых предпринимателей.

(6) В систему местных налогов и сборов входят:

a) налог на недвижимое имущество;

a¹) приватный налог;

b) сборы за природные ресурсы;

c) сбор на благоустройство территорий;

d) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы;

e) сбор за размещение рекламы;

f) сбор за использование местной символики;

g) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;

h) рыночный сбор;

i) сбор за временное проживание;

j) курортный сбор;

k) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам;

l) сбор за парковку автотранспорта;

[Пкт.m) части (6) утратил силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Пкт.m) части (6) введен Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Пкт.m) части (6) утратил силу согласно Закону N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Пкт.n) части (6) утратил силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Пкт.о) части (6) утратил силу согласно Закону N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

p) сбор за парковку;

[Пкт.p) части (6) введен Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Пкт.р) части (6) утратил силу согласно Закону N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Пкт.q) части (6) утратил силу согласно Закону N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

r) сбор на санитарную очистку;

[Пкт.r) части (6) введен Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Пкт.r) части (6) утратил силу согласно Закону N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

s) сбор за рекламные устройства.

(7) Отношения, связанные со всеми перечисленными в частях (5) и (6) налогами (пошлинами) и сборами, регулируются настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

(8) Налоги (пошлины) и сборы, перечисленные в частях (5) и (6), основываются на следующих принципах:

а) нейтральность налогообложения – обеспечение посредством налогового законодательства равных условий для инвесторов, местного и иностранного капитала;

b) достоверность налогообложения – содержание ясных юридических норм, не допускающих произвольного толкования, ясность и точность сроков, методов и сумм уплаты для каждого налогоплательщика, позволяющие им легко проследить воздействие своих относящихся к финансовому менеджменту решений на их налоговое бремя;

с) налоговая справедливость – одинаковая трактовка физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств;

d) налоговая стабильность – осуществление любых изменений и дополнений положений налогового законодательства непосредственно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс;

е) эффективность налогообложения – взимание с минимальными затратами наиболее приемлемых для налогоплательщиков налогов (пошлин) и сборов.

(9) При установлении налогов (пошлин) и сборов определяются следующие элементы:

а) объект налогообложения – налогооблагаемая материя;

b) субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, указанное в пункте 2) статьи 5;

с) источник уплаты налога (пошлины) или сбора – источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор;

d) единица налогообложения – единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения;

е) ставка (ставки) налогообложения – единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения;

f) срок уплаты налога (пошлины) или сбора – период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты;

g) налоговые льготы – элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога (пошлины) или сбора, а также при их взимании, в виде:

- частичного или полного освобождения от налога (пошлины) или сбора;

- частичного или полного освобождения от уплаты налогов (пошлин) или сборов;

- снижения ставки налогов (пошлин) или сборов;

- уменьшения объекта налогообложения;

- отсрочки уплаты налогов (пошлин) или сборов;

- рассрочки погашения налогового обязательства.

Освобождения, предусмотренные статьями 33, 34 и 35, сниженная ставка НДС и освобождение от уплаты НДС с правом вычета налоговыми льготами не считаются.

(10) Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, являются одним из источников доходов государственного бюджета и местных бюджетов. В зависимости от принадлежности имущества приватный налог уплачивается в государственный бюджет или в местный бюджет. Подоходный налог с физических лиц является регулирующим доходным источником бюджетной системы. Для автономного территориального образования с особым правовым статусом регулирующими доходными источниками бюджетной системы являются также подоходный налог с юридических лиц (собранный на территории автономного территориального образования), налог на добавленную стоимость (в части налога на добавленную стоимость на товары и услуги, поставленные хозяйствующими субъектами автономного образования) и акцизы на подакцизные товары (продукцию), произведенные на территории данного образования.

[Ст.6 ч.(5) дополнена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.6 ч.(11) утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

Примечание: Признать неконституционной ч.(11) ст.6 согласно Пост. Конституционного суда N 5 от 05.03.2024, в силу 05.03.2024

Примечание: Приостановлено действие ч.(11) ст.6 согласно Пост. Конституционного суда N 4 от 22.02.2024, в силу 22.02.2024

[Ст.6 ч.(11) введена Законом N 285 от 05.10.2023, в силу 01.11.2023]

[Ст.6 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.6 ч.(5) Пкт.h) введен Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.6 ч.(5) Пкт.g) введен Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.01.2016]

[Ст.6 изменена Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2015 - для остальных районов, муниципия Бэлць, АТО Гагаузия]

[Ст.6 изменена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.6 изменена Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2014 - для районов Басарабяска, Окница и Рышкань, муниципия Кишинэу]

[Ст.6 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 7. Установление, изменение и отмена государственных и местных налогов (пошлин) и сборов

(1) Государственные и местные налоги (пошлины) и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно путем внесения изменений и дополнений в настоящий кодекс.

[Часть (1¹) утратила силу согласно Закону N 229 от 01.11.2018, в силу 30.11.2018]

[Часть (1¹) введена Законом N 109 от 28.05.2015, в силу 12.06.2015]

(2) Установление новых, помимо предусмотренных настоящим кодексом, или отмена действующих государственных и местных налогов (пошлин) и сборов, а также изменение действующих налогов (пошлин) и сборов в части определения субъектов налогообложения, налоговой базы, изменения ставок и применения льгот в течение налогового (календарного) года допускаются только одновременно с внесением соответствующих изменений в государственный бюджет и местные бюджеты.

[Часть (3) ст.7 утратила силу согласно Закону N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Часть (3) ст.7 введена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Часть (3) ст.7 утратила силу согласно Закону N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

(4) Решения органов публичного управления муниципиев, городов, сел (коммун), а также других административно-территориальных образований, созданных в соответствии с законодательством, о введении в действие, о внесении в пределах своей компетенции изменений в ставки, порядок и сроки уплаты и о применении льгот принимаются в течение налогового года одновременно с внесением соответствующих изменений в местные бюджеты.

(5) Во исполнение положений части (10) статьи 6 налогоплательщики, имеющие подразделения и/или объекты налогообложения, исчисляют и погашают путем уплаты налоговые обязательства, связанные с подразделениями/ объектами налогообложения, по месту их нахождения (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, предназначенных для перечисления в дорожный фонд, подоходного налога, установленного согласно главе 7¹ раздела II, и единого налога с резидентов информационно-технологических парков).

(6) Подразделения, расположенные в административно-территориальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета, уплачивают налоги и сборы в местный бюджет по основному месту нахождения предприятия, учреждения, организации.

[Ст.7 изменена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.7 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.7 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.7 изменена Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2015 - для остальных районов, муниципия Бэлць, АТО Гагаузия]

[Ст.7 изменена Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2014 - для районов Басарабяска, Окница и Рышкань, муниципия Кишинэу]

[Ст.7 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика

(1) Налогоплательщик имеет право:

а) бесплатно получать от Государственной налоговой службы и службы по сбору местных налогов и сборов информацию о действующих налогах (пошлинах) и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

b) рассчитывать на корректное отношение со стороны органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;

с) представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, свои интересы самостоятельно или через своего представителя;

d) направлять ежегодно процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления в соответствии со статьей 15² при условии отсутствия задолженностей по подоходному налогу за предыдущие налоговые периоды;

[Пкт.d) части (1) в редакции Закона N 177 от 21.07.2016, в силу 12.08.2016]

[Пкт.d) части (1) введен Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Пкт.d) части (1) утратил силу согласно Закону N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

е) получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;

e¹) запрашивать и получать от Государственной налоговой службы предварительное индивидуальное налоговое решение в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;

f) представлять органам, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов;

g) обжаловать в установленном законом порядке решения, действия или бездействие органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;

h) пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством;

i) получать налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством, за налоговый период, в который им выполнены все установленные условия.

(2) Налогоплательщик обязан:

а) соблюдать порядок государственной регистрации (перерегистрации) и осуществления предпринимательской деятельности;

b) стать на учет в подразделении Государственной налоговой службы по месту нахождения, определенному учредительными (регистрационными) документами, и получить свидетельство о присвоении фискального кода. Данное положение не применяется в отношении лиц, для которых фискальным кодом является государственный идентификационный номер, за исключением налогоплательщиков, для которых фискальным кодом является код, присваиваемый в соответствии с подпунктами a), b), c), d) и e) пункта 28) статьи 5. Налогоплательщики, зарегистрированные органами, наделенными правом государственной регистрации, берутся на учет в соответствующем подразделении Государственной налоговой службы согласно информации, предоставленной этими органами;

с) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять Государственной налоговой службе и службе по сбору местных налогов и сборов предусмотренную законодательством налоговую отчетность и информацию, обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства, осуществлять прием наличных денежных средств посредством контрольно-кассового оборудования, соблюдая утвержденные Правительством положения, включая Перечень видов деятельности, специфика которых позволяет осуществлять прием наличных денежных средств без применения контрольно-кассового оборудования;

d) достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;

е) согласно положениям части (5) статьи 7 своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых налоговых отчетов;

f) при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию или максимум в течение одного рабочего дня со дня завершения оперативного налогового контроля представлять должностным лицам органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, учетные документы, налоговые отчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин), сборов и других обязательных платежей в бюджет и с предоставлением льгот, разрешать в случае ведения компьютерного учета доступ к электронной системе бухгалтерского учета;

f¹) в случае запрашивания предварительного индивидуального налогового решения представлять Государственной налоговой службе по первому ее требованию достоверную информацию, документы, объяснения и/или дополнительные доказательства деятельности, обстоятельств и/или будущих сделок;

g) обеспечивать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства беспрепятственный доступ должностных лиц органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерских документов, отчетов, налоговых деклараций, расчетов и выполнения обязательств перед бюджетом;

h) присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения;

i) при ошибочном исчислении или неправильном определении Государственной налоговой службой суммы какого-либо налога, пени, процента или штрафа доказать это документально;

j) выполнять принятые по результатам проверок решения органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;

j¹) составлять и представлять досье трансфертных цен;

j²) соблюдать правила, предусмотренные главой 11² раздела V.

k) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.

(3) В случае отсутствия руководителя предприятия его обязанности, предусмотренные подпунктами f) и g) части (2), выполняются другими должностными и материально ответственными лицами субъекта налогообложения в пределах своих полномочий.

[Ст.8 ч.(2) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.8 ч.(2) дополнена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2024]

[Ст.8 изменена Законом N 118 от 05.07.2018, в силу 20.07.2018]

[Ст.8 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.8 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.8 дополнена Законом N 181 от 22.07.2016, в силу 19.08.2016]

[Ст.8 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.8 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.8 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.8 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.8 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.8 дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.8 дополнена Законом N 113-XVI от 22.05.2008, в силу 13.06.2008]

Статья 9. Налоговое администрирование

Налоговое администрирование означает деятельность уполномоченных государственных органов, ответственных за полное и своевременное обеспечение поступления в бюджеты всех уровней налогов (пошлин) и сборов, пени и штрафов, а также их действия по уголовному преследованию при наличии обстоятельств, свидетельствующих о фактах налоговых преступлений. Действия по налоговому администрированию применяются к субъектам, указанным в пункте d) части (1) статьи 162, только в случаях, специально предусмотренных настоящим кодексом.

[Ст.9 дополнена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

Статья 10. Деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию

(1) Организация деятельности и деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, регламентируются в соответствии с законодательством Республики Молдова и международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова.

(2) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, и их должностные лица, ненадлежаще исполняющие свои обязанности, несут ответственность согласно законодательству.

Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика

(1) Защита прав и интересов налогоплательщика осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном настоящим кодексом и иными актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.

(2) Ущерб, причиненный налогоплательщику органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, и их должностными лицами вследствие ненадлежащего исполнения ими своих обязанностей, подлежит возмещению в соответствии с законодательством.

(3) Государственная налоговая служба подготавливает материалы для возвращения налогоплательщику суммы переплаты и начисленного на эту сумму процента (в том числе средства, ошибочно списанные со счетов налогоплательщика по поручениям Государственной налоговой службы) в установленном порядке.

[Ст.11 ч.(3) изменена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.11 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

РАЗДЕЛ II

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 12. Понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Роялти (периодические платежи) – платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Для целей настоящего понятия не составляют роялти:

[Подпкт.а) пкт.1) утратил силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

b) платежи при приобретении программного обеспечения, предназначенного исключительно для работы этого программного обеспечения, включая установку, внедрение, хранение, настройки или обновление;

c) платежи при полном приобретении авторского права на программное обеспечение или ограниченного права его копирования исключительно с целью его использования пользователем или с целью его продажи в рамках договора распространения;

d) платежи за получение прав распространения продукта или услуги без предоставления права воспроизведения;

e) платежи за доступ к спутникам путем аренды транспондеров либо за использование кабелей или трубопроводов для транспортировки энергии, газа или нефти, если клиент не является владельцем транспондеров, кабелей, труб, оптических волокон или подобных технологий;

f) платежи за использование услуг электронных коммуникаций в соглашениях о роуминге, радиочастот, электронных коммуникаций между операторами.

2) Аннуитеты – регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.

3) Дивиденд – доход, полученный от распределения (выдачи) чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в результате владения долями участия (акции, паи) в уставном капитале, осуществляемого на условиях, установленных законом, учредительным актом (уставом), решением общего собрания акционеров (пайщиков), решением единственного акционера (пайщика) и/или решением совета общества, за исключением дохода, полученного в случаях полной ликвидации хозяйствующего субъекта."

4) Налогооблагаемый доход – валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.

4¹) Оцененный доход – доход, определенный (полученный) путем применения косвенных методов и источников в ходе налоговых проверок, в том числе вследствие учреждения налоговых постов.

5) Инвестиционный доход – доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

6) Финансовый доход – доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

7) Процентные начисления, доход в виде процентов – любой доход, полученный от долгового обязательства любого рода (независимо от способа его оформления), в том числе доходы от денежных вкладов, доходы, полученные на основе договора финансового лизинга и в частности доходы, полученные от государственных ценных бумаг, долговых обязательств или облигаций, включая скидки, дисконты, премии и призы, относящиеся к таким ценным бумагам, обязательствам и облигациям.

8) Опцион – условие, предусматривающее право выбора.

9) Фьючерсная сделка – вид сделки на фондовой или товарной бирже.

10) Распределение – выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.

11) Вычет – сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями налогового законодательства.

12) Освобождение – сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно статьям 33, 34 и 35.

13) Зачет – сумма, удержанная и/или предварительно уплаченная, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога.

14) Выигрыш – валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме. Выигрыш, полученный через сети электронных коммуникаций, представляет собой общую сумму, снятую с игрового счета. В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино, в игровых автоматах, в пари на спортивные соревнования/мероприятия представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.

15) Процентное отчисление – процесс, в рамках которого налогоплательщики направляют процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления в соответствии со статьей 15²;

 16) Ликвидационные платежи – платежи в денежной и/или неденежной форме, переданные участникам/акционерам/членам/учредителям при распределении активов ликвидируемого субъекта после удовлетворения требований кредиторов.

[Ст.12 пкт.3),7) в редакции Закона N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.12 пкт.3),14) изменены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.12 пкт.14) изменена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.12 дополнена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.12 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.12 изменена Законом N 177 от 21.07.2016, в силу 12.08.2016]

[Ст.12 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.12 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.12 дополнена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.12 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.12 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.12 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.12 дополнена Законом N 144-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.12 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 12¹. Налоговый период по подоходному налогу

(1) Под налоговым периодом по подоходному налогу понимается календарный год, по окончании которого определяется налогооблагаемый доход и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

(2) Для вновь созданных предприятий налоговым периодом считается период со дня регистрации предприятия до окончания календарного года.

(3) Для хозяйствующего субъекта, принявшего решение о ликвидации в течение календарного года, налоговым периодом считается:

а) период от начала календарного года до даты составления предварительного ликвидационного баланса;

b) период от начала календарного года до даты утверждения окончательного ликвидационного баланса.

(3¹) Для реорганизованных предприятий налоговым периодом считается период от начала календарного года до даты исключения предприятия из Государственного регистра.

(3²) Для хозяйствующих субъектов, получивших в течение налогового года статус резидента информационно-технологического парка, налоговым периодом считается период с начала календарного года до конца календарного месяца, в котором получен статус резидента парка.

(3³) Для хозяйствующих субъектов, у которых в течение налогового года отзывается статус резидента информационно-технологического парка, налоговым периодом считается период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором отозван статус резидента парка, до окончания календарного года.

(4) В отступление от положений части (1) для хозяйствующих субъектов, которые в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете вправе применять отличный от календарного года отчетный период, налоговый период по подоходному налогу соответствует отчетному периоду для подготовки и представления финансовых отчетов. В этом случае налоговый период составляют любые 12 последовательных месяцев.

(5) Налоговый период, указанный в части (4), изменяется в дальнейшем лишь в случае, если отчетный период для подготовки и представления финансовых отчетов изменен в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете.

(6) До применения нового налогового периода в соответствии с положениями части (4) или (5) хозяйствующий субъект обязан:

а) информировать Государственную налоговую службу и представить ей связанные с изменением налогового периода документы в установленном ею порядке;

b) применять переходный налоговый период и правила, установленные в главе 7² настоящего раздела.

[Ст.12¹ дополнена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.12¹ изменена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.12¹ дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 13. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются:

a) юридические и физические лица–резиденты Республики Молдова, осуществляющие предпринимательскую деятельность, лица, оказывающие профессиональные услуги, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность в секторе правосудия и в области здравоохранения, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

b) физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова;

b¹) физические лица–резиденты, осуществляющие независимую деятельность и в течение налогового периода получающие доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова;

с) физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и получают инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

d) физические лица–резиденты – иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие деятельность на территории Республики Молдова и получающие доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;

е) физические лица–нерезиденты, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова и в течение налогового периода получают доходы согласно главе 11 настоящего раздела.

(2) Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников.

[Ст.13 дополнена Законом N 191 от 27.07.2018, в силу 01.01.2018]

[Ст.13 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.13 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

[Ст.13 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.13 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

Статья 14. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является:

a) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами–резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, лицами, оказывающими профессиональные услуги, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в секторе правосудия и в области здравоохранения, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;

b) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;

b¹) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами, осуществляющими независимую деятельность;

c) инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;

d) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими деятельность на территории Республики Молдова;

e) доход, полученный в Республике Молдова физическими лицами–нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова.

Примечание: Части (1¹),(1²) ст.14 введенные Законом N 48 от 26.03.2011 была впоследствии исключены Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012

[Части (1¹),(1²) ст.14 введены Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

(2) Источники доходов определены в главах 2 и 11.

(3) В отступление от положений частей (1) и (2) настоящей статьи объектом налогообложения по выигрышам и доходам, указанным в главах 10¹,10²,10³ и частях (3), (3¹), (3³), (3⁴), (3⁵) и (3⁶) статьи 90¹, а также по доходам, указанным в части (2) статьи 14¹, является исключительно этот выигрыш и/или доход.

[Ст.14 ч.(3) изменена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.07.2026]

[Ст.14 ч.(3) изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.14 дополнена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.14 дополнена Законом N 191 от 27.07.2018, в силу 01.01.2018]

[Ст.14 дополнена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.14 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.14 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.14 изменена Законом N 166 от 11.10.2013, в силу 01.11.2013]

[Ст.14 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

[Ст.14 дополнена Законом N 144-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.14 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.14 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.14 изменена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 14¹. Особые правила, применяемые к резидентам информационно-технологических парков и их работникам

(1) Хозяйствующие субъекты–резиденты информационно-технологических парков, к которым применяется режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X, не имеют обязательств по налогу на доход от предпринимательской деятельности (операционной деятельности) в соответствии с настоящим разделом, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X.

(2) Выплаты по оплате труда работникам или в их пользу, производимые резидентами информационно-технологических парков на основании трудового законодательства и нормативных актов, содержащих нормы трудового права, не предполагают дополнительных обязательств по подоходному налогу, взимаемому с данных выплат в соответствии с настоящим разделом, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X.

(3) Если в течение налогового года налогоплательщик применяет как режим налогообложения, установленный в настоящем разделе, так и особый режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X, налогооблагаемый доход определяется как разница между суммой валового дохода, полученного в период применения режима налогообложения, установленного в настоящем разделе, и размером допустимых к вычету в соответствии с настоящим разделом расходов, понесенных в период применения режима налогообложения, установленного в настоящем разделе, с учетом особенностей, указанных в статье 27¹.

[Ст.14¹ изменена Законом N 118 от 05.07.2018, в силу 20.07.2018]

[Ст.14¹ введена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

Статья 15. Ставки налога

Общая сумма подоходного налога определяется:

а) для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения, – в размере 12 процентов годового облагаемого дохода;

a¹) для лиц, выполняющих случайные неквалифицированные работы (поденщиков) – в размере 12 процентов облагаемого дохода, без применения освобождений, предусмотренных в главе 4 раздела II;

b) для юридических лиц – в размере 12 процентов облагаемого дохода;

с) для крестьянских (фермерских) хозяйств – в размере 7 процентов облагаемого дохода;

d) для хозяйствующих субъектов, доход которых был определен в соответствии со статьями 225 и 225¹, – в размере 15 процентов от превышения оцененного дохода над валовым доходом, зарегистрированным в бухгалтерском учете хозяйствующим субъектом.

[Ст.15 дополнена Законом N 160 от 07.07.2022, в силу 15.07.2022]

[Ст.15 изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.15 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.15 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.15 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.15 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.15 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.15 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.15 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.15 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.15 дополнена Законом N 144-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.15 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.15 изменена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 15¹. Порядок определения налоговых обязательств

Определение налоговых обязательств в соответствии с положениями настоящего раздела осуществляется в порядке, установленном Правительством.

Статья 15². Процентное отчисление

(1) Налогоплательщик – физическое лицо-резидент, не имеющий задолженностей по подоходному налогу за предыдущие налоговые периоды, вправе отчислять процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям, указанным в части (4).

(2) Процентное отчисление осуществляется с 1 января года, следующего за налоговым годом, за который производится процентное отчисление, до предельной даты срока представления декларации о подоходном налоге в установленном Правительством порядке.

(3) Получателями процентного отчисления являются:

a) общественные объединения, частные фонды и учреждения, зарегистрированные в Республике Молдова, осуществляющие общественно-полезную деятельность в соответствии с Законом о некоммерческих организациях № 86/2020, при условии осуществления ими деятельности в течение не менее одного года до запроса регистрации в перечне, указанном в части (4), и отсутствия задолженностей перед национальным публичным бюджетом за предыдущие налоговые периоды;

b) религиозные культы и их составные части, зарегистрированные в Республике Молдова, осуществляющие общественную, моральную, культурную или благотворительную деятельность, при условии осуществления деятельности в течение не менее одного года до запроса регистрации в перечне, указанном в части (4), и отсутствия задолженностей перед национальным публичным бюджетом за предыдущие налоговые периоды.

(4) Перечень получателей, пользующихся правом участия в процентном отчислении, устанавливается ежегодно Агентством государственных услуг и публикуется на его официальной веб-странице до 31 декабря года, за который производится отчисление, в установленном Правительством порядке.

(5) Финансовые средства, полученные в порядке процентного отчисления, используются для целей, установленных действующим законодательством.

(6) Механизм процентного отчисления и перечисления процентных отчислений получателям, а также контроля за использованием этих сумм устанавливается Правительством.

(7) Получатели процентного отчисления несут ответственность согласно закону за непредставление отчетов об использовании сумм, полученных в порядке процентного отчисления, и за использование этих сумм не по назначению. Суммы, не отраженные в отчетах и использованные не по назначению, возмещаются в бюджет.

[Ст.15² ч.(3) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.15² ч.(3) изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.15² изменена Законом N 308 от 30.11.2018, в силу 21.12.2018]

[Ст.15² в редакции Закона N 177 от 21.07.2016, в силу 12.08.2016]

[Ст.15² введена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

Статья 16. Налоговые зачеты

Налогоплательщик имеет право на зачет суммы, удержанной и/или предварительно уплаченной, согласно положениям глав 12, 13, 14 и 15 настоящего раздела, за исключением статей 90¹ и 91.

[Ст.16 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника

Доходы, обусловленные собственностью умершего, рассматриваются как доходы наследника после принятия им наследства.

[Ст.17 в редакции Закона N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.17 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Глава 2

СОСТАВ ДОХОДА

Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом

В валовой доход включаются:

а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;

b) доход от деятельности товариществ, полученный членами товариществ, и доход, полученный акционерами/владельцами паев (долей участия), выпущенных организациями коллективного инвестирования;

с) плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;

d) доход от сдачи имущества в аренду;

е) прирост капитала, определенный в части (7) статьи 40;

f) доход, связанный с неиспользуемыми резервами, согласно части (16) статьи 24;

f¹) сумма уменьшения скидок на потери по активам и условным обязательствам в результате улучшения их качества в течение налогового периода;

f²) сумма снижения резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата займов, лизинговых платежей и процентов, сопутствующих улучшению качества и/или их возврату в течение налогового периода;

g) доход, получаемый в виде процентных начислений;

h) роялти (периодические платежи);

i) аннуитеты, в том числе полученные на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования и не использованные согласно статье 22. Исключением являются предусмотренные пунктом a) статьи 20;

j) доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика;

k) государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые налогом в законах, устанавливающих эти выплаты;

[Пкт.l) ст.18 утратил силу согласно Закону N 141 от 19.07.2018, в силу 12.02.2019]

[Пкт.m) ст.18 утратил силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

n) доходы, полученные в соответствии с законодательством вследствие уплаты неустойки, в виде возмещения неполученного дохода, а также вследствие удержания или возврата задатка;

о) другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах и не являющиеся необлагаемыми согласно налоговому законодательству.

[Ст.18 изменена Законом N 301 от 03.11.2022, в силу 25.05.2023]

[Ст.18 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.18 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.18 изменена Законом N 225 от 15.12.2017, в силу 29.12.2017]

[Ст.18 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.18 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.18 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.18 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.18 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.18 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.18 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.18 изменена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем

К облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся:

а) выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования, выплат, указанных в частях (19) и (24) статьи 24, не превышающих предела, установленного Правительством, и выплат, указанных в статьях (19³), (20) и (26) статьи 24, не превышающих предела, установленного статьей 24;

а¹) стоимость талонов на питание в части, в какой она превышает подлежащую вычету номинальную стоимость, предусмотренную частью (1) статьи 4 Закона о талонах на питание № 166/2017;

[Ст.19 пкт.а²),а³) утратили силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

a⁴) выплаты, соответствующие понесенным и определенным расходам на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников сверх установленного лимита в порядке, установленном Правительством;

b) аннулированная сумма долга работника перед работодателем;

с) доплаты, осуществляемые работодателем к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;

d) процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между средневзвешенной процентной ставкой, применяемой к новым кредитам, предоставленным физическим лицам на срок более пяти лет, установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работодателем работнику. Положения настоящего пункта не применяются к кредитам, предоставленным банками и небанковскими кредитными организациями своим работникам на общих условиях, на которых они предоставляют кредиты сторонним физическим лицам. Для целей настоящей статьи под "общими условиями" понимаются условия, принятые банками и небанковскими кредитными организациями в отношении предоставления кредитов не менее чем одному стороннему физическому лицу, для того же финансового продукта, который они предлагают работникам;

е) затраты работодателя по предоставлению имущества работнику для использования в личных целях:

- если имущество является собственностью работодателя – его затраты, определяемые по каждому предоставленному для использования объекту в размере 0,0373 процента неамортизируемой в налоговых целях стоимости за каждый день использования, начиная с месяца, в котором объект был предоставлен для использования работнику, при этом соответствующая стоимость остается неизменной в течение всего периода использования объекта;

- если имущество не является собственностью работодателя – его затраты на получение права пользования имуществом за каждый день использования.

[Ст.19 изменена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.19 пкт.а) изменен Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.19 пкт.а),d) изменены, пкт.а²)-а⁴) введены Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.19 изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.19 изменена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.19 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.19 дополнена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 30.11.2018]

[Ст.19 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.19 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.19 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.19 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.19 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.19 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.19 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом

В валовой доход не включаются следующие виды дохода:

a) аннуитеты в виде пособий социального страхования из бюджета государственного социального страхования и пособий социальной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством, в том числе полученных на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22;

b) компенсации и единовременные пособия, полученные согласно законодательству в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием работниками либо их законными наследниками;

с) выплаты, а также другие виды компенсаций по болезни, травме или на другой случай временной нетрудоспособности, осуществляемые в соответствии с договорами о страховании здоровья;

c¹) платежи, произведенные работодателем, в размере, не превышающем 2500 леев в месяц на каждого ребенка работника, на организацию альтернативных служб по уходу за детьми или на выплаты, осуществленные в пользу работника в целях компенсации затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет;

c²) подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работника не превышает в совокупности 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год;

d) возмещение работникам расходов, относящихся к выполнению должностных обязанностей: для Аппарата Президента Республики Молдова, Парламента и его Аппарата, Аппарата Правительства – в пределах и порядке, установленных соответственно Президентом Республики Молдова, Парламентом и Правительством. Возмещение работникам хозяйствующих субъектов расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных нормативными актами, и в порядке, установленном Правительством. Возмещение работникам расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в случае превышения предусмотренных для проживания лимитов, установленных Правительством;

d¹) возмещение расходов и компенсационных выплат, связанных с выполнением служебных обязанностей военнослужащими, лицами начальствующего и рядового состава органов национальной обороны и правоохранительных органов, органов государственной безопасности и общественного порядка за счет средств государственного бюджета, а именно:

- возмещение транспортных расходов по проезду военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов национальной обороны, государственной безопасности и общественного порядка и членов их семей, перевозке их личного имущества в связи с зачислением на службу, исполнением службы и увольнением в резерв (в отставку), включая транспортные расходы, связанные с проездом на санаторно-курортное лечение, место проведения обязательного отпуска, а также расходов по перевозке военнослужащих срочной службы и резервистов, призванных на военные сборы или по мобилизации;

- возмещение транспортных расходов по проезду в оба конца таможенных служащих, исполняющих свои служебные обязанности в населенных пунктах, отличных от места их проживания;

- подъемное пособие;

- единовременное пособие на первоначальное обзаведение;

- единовременное пособие, выплачиваемое выпускникам военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;

- денежная компенсация расходов по найму жилья;

- денежная компенсация на приобретение или строительство жилья;

- денежная компенсация, эквивалентная нормам обеспечения продовольственным и вещевым довольствием, в размере, установленном Правительством;

d²) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение причиненного ущерба или/и неполученного дохода в связи с проведением археологических исследований на земельных участках, находящихся в собственности или во владении этих лиц;

d³) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение ущерба, причиненного им в результате противозаконных действий (бездействия) либо вследствие стихийных или техногенных катастроф, катаклизмов, эпидемий, эпизоотий;

d⁴) суммы, полученные собственниками или владельцами имущества, реквизированного в интересах общества, за период реквизиции согласно законодательству;

d⁵) денежное возмещение, предоставляемое из государственного бюджета бенефициарам государственной программы "Первый дом" в установленном Правительством порядке;

d⁶) расходы, указанные в частях (19), (19¹), (19³), (19⁴), (20), (24) и (26) статьи 24, не превышающие предел, установленный Правительством или настоящим кодексом;

d⁷) ежегодные денежные компенсации, предоставляемые педагогическому персоналу публичных общеобразовательных учреждений в установленном Правительством порядке;

d⁸) пособия, предоставляемые физическим лицам Национальным агентством занятости населения для содействия трудоустройству безработных согласно статье 41 Закона о содействии занятости населения и страховании по безработице № 105/2018, ежемесячные пособия, предоставляемые молодежи, впервые трудоустроенной в стратегически важные для Республики Молдова отрасли промышленности, в размере, порядке и согласно видам деятельности из Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, установленным Правительством;

d⁹) суммы, получаемые физическими или юридическими лицами в качестве возмещения ущерба за имущество, экспроприированное для общественно полезных целей;

d¹⁰) пособие для повышения доступа к качественному образованию, предусмотренное Кодексом об образовании, в установленных Правительством размере и порядке;

d¹¹) возмещение расходов государственным служащим, лицам, занимающим ответственные государственные должности, а также медицинским и фармацевтическим работникам, работающим в публичных медико-санитарных учреждениях, исполняющим свои служебные обязанности в населенных пунктах, отличных от места их проживания, на проезд в оба конца и/или расходов по найму жилья в размере и порядке, установленных Правительством;

е) стипендии учащимся, студентам и лицам, получающим постуниверситетское образование или проходящим постуниверситетскую специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными организациями, за исключением оплаты преподавательской или научно-исследовательской деятельности, единовременные пособия, выплачиваемые молодым специалистам, принятым на работу в сельской местности в соответствии с распределением;

f) алименты и пособия на детей;

[Пкт.g) ст.20 утратил силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

h) адресные компенсации малообеспеченным, социально уязвимым слоям населения, а также пособия социального страхования, выплаченные не в виде аннуитетов;

i) имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, за исключением дарений, осуществленных согласно части (3¹) статьи 90¹;

i¹) имущество, полученное детскими домами семейного типа в качестве пожертвования;

j) доходы от безвозмездного получения собственности, в том числе денежных средств, в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления;

[Пкт.k) ст.20 утратил силу согласно Закону N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

l) пособия, полученные от благотворительных организаций – фондов и общественных объединений в соответствии с положениями уставов этих организаций и законодательством;

m) вложения в капитал хозяйствующего субъекта и взносы для покрытия финансовых потерь и выравнивания отрицательных чистых активов, предусмотренные статьей 55;

n) доходы дипломатических и иных приравненных к ним представительств, организаций иностранных государств, международных организаций и их персонала, предусмотренные статьей 54;

o) суммы, получаемые донором от государственных учреждений здравоохранения;

[Пкт.о¹) ст.20 утратил силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Пкт.р) ст.20 утратил силу согласно Закону N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

p¹) выигрыши в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33, за исключением выигрышей, полученных через сети электронных коммуникаций;

[Пкт.р¹) в редакции Закона N 115 от 15.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Пкт.р¹) ст.20 введен Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Пкт.р¹) ст.20 утратил силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

p²) выигрыши в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33;

q) денежные средства, выплачиваемые в виде единовременного пособия или возмещения ущерба отдельным категориям государственных служащих или их семьям в соответствии с законодательством;

r) материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов Правительства, органов местного публичного управления, средств Фонда социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов в соответствии с положениями, предусматривающими оказание такой помощи. В случае материальной помощи, предоставляемой из средств профессиональных союзов, необлагаемый лимит составляет среднемесячную заработную плату по экономике, прогнозируемую и ежегодно утверждаемую Правительством, на каждого работника на год, за исключением помощи, предоставляемой в случае смерти и/или болезни работника или его родственников и свойственников первой степени;

s) финансовая помощь, полученная спортсменами и тренерами от Международного олимпийского комитета, премии, полученные спортсменами, тренерами и техническими работниками на международных спортивных соревнованиях, спортивные стипендии и пособия, предоставляемые национальным сборным командам для подготовки и участия в официальных международных соревнованиях;

t) финансовая помощь, полученная Национальным олимпийским и спортивным комитетом, национальными профессиональными спортивными федерациями от Международного олимпийского комитета, профессиональных европейских и международных спортивных федераций и других международных спортивных организаций;

u) национальная премия Республики Молдова в области литературы, искусства, архитектуры, науки и техники, а также премии учащимся и их педагогам, выплаченные в установленных действующими нормативными актами размерах, за выдающиеся результаты, достигнутые на районных, городских, муниципальных, зональных, республиканских, региональных и международных олимпиадах и конкурсах;

[Пкт.u¹) ст.20 утратил силу согласно Закону N 60 от 23.04.2020, в силу 01.01.2021]

[Пкт.v) ст.20 утратил силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

w) вознаграждение членам хозяйств (семей) за участие в выборочных обследованиях, проводимых статистическими органами;

x) доходы физических лиц, полученные от деятельности на основании предпринимательского патента;

y) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи возвратной тары, отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобоя), отработавших электрических аккумуляторов, переданных отдельно или как составные части отходов электрического или электронного оборудования;

y¹) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от реализации продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

y²) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от поставки натурального молока;

y³) доходы, полученные физическими лицами–резидентами (граждане Республики Молдова и лица без гражданства) от отчуждения основного жилья и от отчуждения легкового автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность;

z) доходы, полученные в результате использования налоговых льгот;

[Пкт.z¹) ст.20 утратил силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

z²) денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением;

z³) компенсации морального ущерба;

z⁴) доходы, полученные от списания задолженностей перед национальным публичным бюджетом;

z⁵) денежное довольствие военнослужащих срочной службы, учащихся и курсантов (студентов) военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;

z⁶) доходы, полученные вследствие компенсации материального ущерба, в части, в которой предоставляемое возмещение не превышает причиненного материального ущерба;

z⁷) выплата гарантированных депозитов из Фонда гарантирования депозитов в банковской системе в соответствии с Законом о гарантировании депозитов в банках № 160/2023;

[Пкт.z⁸) ст.20 утратил силу согласно Закону N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

z⁹) доходы от переоценки основных средств и других активов и восстановления убытков от их обесценения;

z¹⁰) дивиденды, выплачиваемые физическим лицам–резидентам за налоговые периоды до 1 января 2008 года;

z¹¹) доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы, искусства и науки;

z¹²) доходы юридических лиц, полученные в результате использования внешних финансовых источников в рамках международных проектов и грантов, связанных с развитием образования и научных исследований;

z¹³) доходы, полученные некоммерческими организациями, религиозными культами и их составными частями согласно закону в порядке процентного отчисления;

z¹⁴) доходы, получаемые в форме вознаграждения, выплачиваемого за выполняемую в избирательный период работу, в том числе в день выборов, работающим в окружных избирательных советах, участковых избирательных бюро и аппаратах этих советов и бюро служащим избирательной сферы, не освобожденным от исполнения служебных обязанностей или не привлеченным;

z¹⁵) платежи, произведенные получателями работ, по питанию и транспортировке поденщиков, в установленном Правительством размере;

z¹⁶) компенсация, выплачиваемая за счет Фонда компенсации инвесторам в соответствии с Законом о рынке капитала № 171/2012;

z¹⁷) доход от списания или возмещения расходов, доходы от сокращения или списания резервов, по которым вычеты в налоговых целях не производились, за исключением резервов, сформированных за период 2023–2026 годов, если налогоплательщик применил положения части (1¹) статьи 87;

z¹⁸) платежи, произведенные работодателем за тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2 и за вакцинацию работников от SARS-CoV-2;

z¹⁹) дивиденды, полученные юридическими лицами–резидентами от других юридических лиц–резидентов, за исключением дивидендов с нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;

z²⁰) доходы физических лиц–резидентов, полученные в виде прироста капитала или процентов, связанные с государственными ценными бумагами и/или облигациями, выпущенными органами местного публичного управления;

z²¹) доходы, полученные от продажи электрической энергии физическими лицами–резидентами, которые производят энергию из возобновляемых источников и к которым применяется механизм нетто-учета/нетто-фактурирования согласно Закону о продвижении использования энергии из возобновляемых источников № 10/2016;

z²²) права, предоставляемые в рамках stock options plan, в момент их предоставления в соответствии с условиями, установленными Правительством;

z²³) доход, полученный системным оператором и/или теплоэнергетической единицей вследствие безвозмездного получения:

– линий и электростанций согласно Закону об электроэнергии № 164/2025;

– газовых установок согласно Закону о природном газе № 108/2016;

– тепловых сетей и/или теплоэнергетических установок согласно Закону о тепловой энергии и продвижении когенерации № 92/2014.

[Ст.20 z¹⁷),z²³) изменена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.20 пкт.d⁸) дополнен Законом N 165 от 26.06.2025, в силу 03.08.2025]

[Ст.20 пкт.с¹),d¹¹) в новой редакции, пкт.d⁶) изменен Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.20 пкт.d¹¹) введен Законом N 146 от 26.06.2025, в силу 28.06.2025]

[Ст.20 пкт.с²),d⁶) в новой редакции, y³) дополнен, пкт.z²² введен Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.20 пкт.y) в редакции, пкт.z²⁰), z²¹), z²³) введен Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

[Ст.20 пкт.d¹⁰) введен Законом N 108 от 26.04.2024, в силу 17.06.2024]

[Ст.20 пкт.d⁹) введен Законом N 86 от 12.04.2024, в силу 16.05.2024]

[Ст.20 пкт.с¹),с²) введены, пкт.d⁶),y),z⁷) изменены Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.20 пкт.z¹⁴) в редакции Закона N 326 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.20 дополнена Законом N 352 от 22.12.2022, в силу 30.01.2023]

[Ст.20 изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.20 пкт.y),z¹⁷) в новой редакции, z¹⁸) дополнен Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.20 пкт.p¹) дополнен, пкт.z¹⁹) введен Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.20 пкт.z¹⁸) введен Законом N 224 от 04.12.2020, в силу 01.01.2020]

[Ст.20 пкт.z⁷) изменен Законом N 26 от 27.02.2020, в силу 20.09.2020]

[Ст.20 дополнена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.20 дополнена Законом N 302 от 30.11.2018, в силу 12.12.2018]

[Ст.20 дополнена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 30.11.2018]

[Ст.20 дополнена Законом N 187 от 26.07.2018, в силу 07.09.2018]

[Ст.20 дополнена Законом N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

[Ст.20 дополнена Законом N 117 от 05.07.2018, в силу 27.07.2018]

[Ст.20 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.20 изменена Законом N 292 от 16.12.2016, в силу 06.01.2017]

[Ст.20 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.20 изменена Законом N 177 от 21.07.2016, в силу 12.08.2016]

[Ст.20 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.20 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.20 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.20 дополнена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.20 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Ст.20 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.20 дополнена Законом N 222 от 19.10.2012, в силу 09.11.2012]

[Ст.20 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.20 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.20 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.20 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.20 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.20 изменена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.20 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу

(1) Доход, полученный не в денежной форме, оценивается каждым субъектом налогообложения и составляет среднюю цену поставки товаров и/или оказания аналогичных услуг за месяц, предшествовавший месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме. В случае, если в месяце, предшествовавшем месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме, не были осуществлены поставки товаров и/или не были оказаны услуги, то доход, полученный не в денежной форме, не может быть меньше чем себестоимость товаров и/или услуг, поставленных и/или оказанных за текущий месяц.

(2) При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в факультативный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода согласно части (2) статьи 66, а также сумме страховых взносов, внесенных налогоплательщиком – физическим лицом в соответствии с договорами страхования и сострахования, разделенной на количество лет предполагаемых выплат (с момента начала выплаты аннуитетов).

(3) При осуществлении операций в иностранной валюте:

1) При исчислении облагаемого дохода валовой доход и другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея, действовавшему на день совершения операции.

2) Любой долг – как налогоплательщика, так и налогоплательщику, – сумма которого выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, предоставленных/полученных для приобретения/поставки активов и услуг, пересчитывается по официальному курсу молдавского лея, установленному на последний день налогового периода.

2¹) Если операция осуществляется в иностранной валюте, к которой Национальный банк Молдовы не котирует молдавский лей, то конверсия валюты проводится в два этапа. Вначале иностранная валюта переводится в другую иностранную валюту, к которой Национальный банк Молдовы котирует молдавский лей. Для этого используется прямое курсовое соотношение этих иностранных валют. Полученная таким образом сумма в другой иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея

3) Любые доход или утрата в результате пересчета долга в соответствии с пунктом 2) рассматриваются как доход, полученный, или утрата, образовавшаяся в последний день налогового периода.

3¹) Датой сделки считается дата отражения по выписке со счета в банке и/или платежного счета, а в других случаях – дата, указанная в первичных документах, согласно методу финансового учета, основанному на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и МСФО.

3²) Если за время, прошедшее с даты совершения сделки до даты расчета по возникшей задолженности, официальный курс молдавского лея изменился, возникает курсовая валютная разница. Если выплата суммы производится в том же периоде налогового года, в котором совершена сделка, курсовая валютная разница между суммой, первоначально отраженной в бухгалтерском учете, и суммой расчета представляет собой прибыль или убыток текущего года.

3³) В случае, если расчеты по образовавшейся задолженности не производятся в том же периоде налогового года, в котором была совершена сделка, она переоценивается налогоплательщиком по официальному курсу молдавского лея на последний день налогового года, за который представляется налоговая декларация, а возникшая валютная разница рассматривается как прибыль или убыток того же налогового года. Независимо от возможных колебаний официального курса молдавского лея в будущем, для отражения финансового положения налогоплательщика на дату составления баланса счета в иностранной валюте отражаются в эквивалентных суммах в национальной валюте по официальному курсу молдавского лея к иностранной валюте, действующему на соответствующий день. В результате этого разница между суммой, указанной в бухгалтерской отчетности, и суммой, в которой сделка отражена в бухгалтерском учете в течение этого периода или в которой она была отражена в предыдущем налоговом году, рассматривается как прибыль или убыток.

4) Операции, при которых возникают обязательства по платежам в иностранной валюте, относятся к:

а) расходам, которые предполагается произвести, или доходу, который предполагается получить после осуществления расчетов;

b) фьючерсным сделкам, опционам и другим подобным финансовым операциям.

(4) Физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, в части, в какой общая сумма превышает доход в течение налогового периода, в котором было осуществлено дарение. Положения настоящей части не распространяются на лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками, свойственниками первой степени, а также супругом/супругой.

(5) Хозяйствующий субъект, осуществляющий дарение в форме вещей, за исключением пищевых продуктов, пожертвованных согласно положениям Закона о предотвращении потерь и нерационального использования пищевых продуктов № 299/2022, считается продавшим подаренную вещь по цене, которая представляет собой максимальную величину между стоимостью, не амортизируемой в целях налогообложения, и рыночной стоимостью на момент дарения.

(6) Доходы, полученные налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, от совершенных по цене ниже рыночной экономических сделок с учредителями–физическими лицами или иными взаимозависимыми физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, корректируются в налоговых целях до рыночной цены.

Положения настоящей части не применяются к сделкам, к которым при определении цены применялся принцип вытянутой руки, а также к которым применялись положения статьи 19.

[Ст.21 ч.(6) редакции Закона N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

[Ст.21 ч.(5) дополнена Законом N 148 от 14.06.2024, в силу 02.08.2024]

[Ст.21 ч.(2) изменена Законом N 96 от 27.04.2023, в силу 11.06.2023]

[Ст.21 ч.(6) введена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.21 ч.(3) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.21 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.21 дополнена Законом N 302 от 30.11.2018, в силу 01.01.2018]

[Ст.21 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.21 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.21 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.21 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности

(1) Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной утраты.

(2) В случае непризнания дохода в соответствии с частью (1) стоимостный базис замещающей собственности считается стоимостным базисом заменяемой собственности, увеличенным на сумму понесенных затрат на приобретение собственности, не покрываемую доходом при вынужденной утрате.

(3) Собственность считается вынужденно утраченной, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу либо если налогоплательщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.

(4) Замещающая собственность рассматривается как подобная, если она имеет те же самые свойства или природу, что и заменяемая (независимо от того, является ли она собственностью того же уровня и качества).

(5) Период замены – период, заканчивающийся в налоговом периоде, следующем после периода, в котором произошла утрата.

[Ст.22 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.22 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Глава 3

ВЫЧЕТЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ

С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

Статья 23. Общее правило

Вычет личных и семейных расходов не разрешается, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.

Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

(1) Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

(2) Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.

(3) Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством, за исключением расходов, которые регулируются настоящей статьей.

(4) В отступление от статьи 30 разрешается вычет сумм налогов и сборов, уплаченных подразделениями, расположенными в административно-территориальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета.

(4¹) В отступление от положений настоящей статьи и статьи 26¹ вычет амортизации и расходов на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт легковых автомобилей, используемых лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, вычитаемых согласно настоящему разделу, разрешается только по одному легковому автомобилю на каждое лицо, указанное в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, и лишь в целях предпринимательской деятельности.

[Часть (5) ст.24 утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

(6) Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляется амортизация и к которой применяются статьи 26¹, 28 и 29.

(7) Не разрешается вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы.

(8) Не разрешается вычет убытков от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг (прямо или опосредованно) взаимозависимыми лицами друг другу, за исключением сделок, по которым при определении цены применялся принцип вытянутой руки. Для целей настоящей части убытки представляют собой разницу между годовой суммой стоимости продаж и годовой суммой дохода от продаж, отраженную в бухгалтерском учете за весь налоговый период в отношениях с взаимозависимым лицом. Положения настоящей части не распространяются на отношения между членами одного и того же кооператива или одной и той же группы сельскохозяйственных производителей, а также на отношения кооператива или группы сельскохозяйственных производителей с их членами.

(9) Не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения.

(10) Разрешается вычет не подтвержденных документально обычных и необходимых расходов, понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, в размере 0,2 процента облагаемого дохода.

(10¹) Разрешается вычет не подтвержденных документально обычных и необходимых расходов, понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, для оплаты приобретений посредством платежной бизнес-карты.

(11) Не разрешается вычет сумм, уплаченных, или расходов, понесенных в пользу обладателей предпринимательского патента и/или в пользу физических лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10².

(11¹) В отступление от положений части (1) разрешается вычет понесенных расходов в пользу независимых предпринимателей, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10⁴, в следующих случаях:

a) расходы понесены налогоплательщиками с численностью работников не более девяти человек и годовым оборотом до 18 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 18 миллионов леев по состоянию на последний день налогового периода, при этом такие расходы не превышают 10 процентов годового фонда оплаты труда соответствующего налогоплательщика в отчетном налоговом периоде;

b) расходы понесены налогоплательщиками, осуществляющими в качестве основного вида деятельности (составляющего более 70 процентов оборота) один из следующих видов деятельности согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2):

59.1 – Деятельность по производству кино-, видеофильмов и телевизионных программ;

90.01 – Исполнительское искусство (спектакли);

90.02 – Вспомогательная деятельность по содействию художественным представлениям;

93.11 – Деятельность спортивных объектов;

93.12 – Деятельность спортивных клубов.

Для целей настоящей части под фондом оплаты труда понимаются заработная плата, другие вознаграждения за выполненную работу, в том числе материальная помощь.

(12) Не разрешается вычет платежей за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и за сверхлимитное потребление природных ресурсов.

(13) Вычет остатков, отходов и естественной убыли разрешается в пределах, ежегодно утверждаемых руководителями предприятий, но без превышения пределов, установленных Министерством здравоохранения для табачных изделий товарных позиций 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, и пределов, установленных Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности для продуктов этилового спирта товарных позиций 2207, 2208, а также пределов, установленных Министерством инфраструктуры и регионального развития для нефтепродуктов.

(13¹) Вычет расходов, связанных с передачей пищевых продуктов путем пожертвования операторами продовольственного сектора в соответствии с положениями Закона о предотвращении потерь и нерационального использования пищевых продуктов № 299/2022, разрешается в ежегодно утверждаемых ими пределах в соответствии с положениями статьи 12 указанного закона. Расходы, связанные с передачей пищевых продуктов путем пожертвования, подлежат вычету только в случае подтверждения пожертвования в порядке, установленном Правительством.

(14) Допускается вычет расходов, связанных с безвозмездной передачей собственности в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления.

(14¹) Разрешается вычет расходов, связанных с безвозмездной передачей в собственность оператора системы пользователями системы установок для подключения, линий электропередачи, электростанций, распределительных и/или трансформаторных пунктов, через которые может обеспечиваться поставка электроэнергии, в соответствии с положениями Закона об электроэнергии № 164/2025.

(15) Разрешается вычет расходов, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью патронатов, фондов и других ассоциаций, представляющих предпринимательскую деятельность. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда или суммы вступительных и членских взносов в размере, не превышающем двух среднемесячных заработных плат по экономике, прогнозируемых и утверждаемых Правительством на год их уплаты.

(15¹) Разрешается вычет понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода расходов в виде финансовых ассигнований на деятельность профессиональных союзов для использования в установленных коллективным трудовым договором целях. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда или суммы вступительных и членских взносов в размере, не превышающем двух среднемесячных заработных плат по экономике, прогнозируемых и утверждаемых Правительством на год их уплаты.

(15²) Разрешается вычет понесенных налогоплательщиками расходов в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью ирригационных ассоциаций

(16) Аудиторским обществам и аудиторам–индивидуальным предпринимателям разрешается вычет расходов в размере 15 процентов дохода от продаж в отчетном налоговом периоде по аудиту годовой финансовой отчетности и/или консолидированной годовой финансовой отчетности, как для формирования резервов, связанных с аудиторским риском, так и на страховые взносы по договорам страхования профессиональной гражданской ответственности, заключенным согласно действующему законодательству для страхования аудиторского риска.

(17) Вычет расходов, понесенных сельскохозяйственными предприятиями в связи с содержанием находящихся на балансе объектов социально-культурного назначения, разрешается в соответствии с нормативами (средними расходами), установленными для содержания аналогичных учреждений, финансируемых из местных бюджетов.

(18) Не разрешается вычет сумм от переоценки и обесценения основных средств и других активов.

(19) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника, в том числе расходов, связанных с организацией и проведением программ профессионально-технической подготовки посредством дуального образования в порядке, установленном Правительством.

(19¹) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на предоставление талонов на питание в размере, предусмотренном частью (1) статьи 4 Закона о талонах на питание № 166/2017, а также взносов обязательного государственного социального страхования по талонам на питание.

(19²) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на любые выплаты, произведенные в пользу работника, студента-стажера и/или ученика на основании правоотношений, регулируемых Кодексом об образовании и/или Законом о дуальном образовании № 110/2022, по которым были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы, причитающиеся с работодателя и работника. Положения настоящей части не ограничивают права на вычет в налоговых целях иных видов расходов в соответствии с положениями настоящей статьи.

(19³) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов в пользу работника на:

a) подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работника не превышает в совокупности 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год;

b) повышение квалификации работников, кроме предусмотренной частью (19), а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, в порядке, установленном Правительством, – в годовом размере, не превышающем 5% от суммы, рассчитанной как разница между фондом оплаты труда всего по предприятию, определенным на предыдущий или текущий год, и фондом оплаты труда лиц, указанных в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, на соответствующий год. В целях настоящего пункта под фондом оплаты труда понимаются заработная плата, другие вознаграждения за выполненную работу, в том числе материальная помощь;

c) абонементы на пользование спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилактических или лечебных целях, приобретенные у поставщиков, деятельность которых классифицируется кодами 93.11, 93.12 или 93.13 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, в том числе у их посредников, и/или на возмещение расходов, понесенных работниками структур по приему туристов в сельской местности Республики Молдова, включая расходы, связанные с ваучерами на отдых, – в годовом размере до 50% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на одного работника;

d) заключение договора на оказание медицинских услуг – в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на одного работника.

Положения настоящего пункта не ограничивают право на вычет для целей налогообложения расходов, перечисленных в пунктах а)–d), если к сумме, превышающей указанный предельный размер, применяется часть (19²).

(19⁴) Разрешается вычет расходов, понесенных на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников на основании правоотношений, регулируемых Кодексом об образовании и/или Законом о дуальном образовании № 110/2022, – в порядке, установленном Правительством.

(20) Разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы добровольного медицинского страхования за работника, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника.

(21) Разрешается вычет расходов, понесенных в связи с предоставлением частных стипендий, в порядке, установленном Правительством.

(22) Разрешается вычет расходов, понесенных хозяйствующим субъектом в связи с его ликвидацией, исключая расходы/потери, связанные с переоценкой активов, списанием активов, которые не могут быть ликвидированы, а также списанием долговых обязательств, которые не могут быть возмещены.

(23) Разрешается вычет расходов, понесенных согласно договору о частно-государственном партнерстве частным партнером по объектам, построенным и безвозмездно переданным государственному партнеру.

(24) Разрешается вычет расходов, понесенных получателем работ, по транспортировке и питанию поденщиков, в установленном Правительством порядке.

(25) Разрешается вычет расходов, понесенных работодателем на тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2 и на вакцинацию работников от SARS-CoV-2.

(26) Разрешается вычет расходов, понесенных работодателем в размере, не превышающем 2500 леев в месяц на каждого ребенка работника, на организацию альтернативных служб по уходу за детьми или на выплаты, произведенные в пользу работника в целях компенсации затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет.

(27) Не разрешается вычет расходов, понесенных юридическим лицом в целях выкупа/аннулирования опциона из stock option plan.

[Ст.24 ч.(14¹) введена, ч.(15),(15¹) дополнена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.24 ч.(11¹) введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.24 ч.(19³) дополнена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.24 ч.(26) в редакции Закона N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.24 ч.(8),(19²),(26) изменены, ч.(19³) в новой редакции, ч.(27) введена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.24 ч.(13¹) введена Законом N 148 от 14.06.2024, в силу 02.08.2024]

[Ст.24 ч.(19³),(19⁴),(26) введены, ч.(20) в новой редакции согласно Закону N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.24 ч.(13),(19²) в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.24 ч.(10¹) введена Законом N 145 от 02.06.2022, в силу 17.06.2022]

[Ст.24 ч.(15²) введена, ч.(19²),(25) изменены Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.24 ч.(8),(15),(19²) дополнены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.24 ч.(25) введена Законом N 224 от 04.12.2020, в силу 01.01.2020]

[Ст.24 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.24 ч.(19¹) дополнена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.24 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2019]

[Ст.24 изменена Законом N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

[Ст.24 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.24 дополнена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.24 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.24 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.24 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.24 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.24 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.24 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.24 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.24 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 25. Вычеты процентных начислений по кредитам и займам

(1) Вычет процентных начислений по кредитам и займам разрешается в соответствии со статьей 24.

(2) Вычет расходов на процентные начисления по кредитным договорам хозяйствующими субъектами–дебиторами в пользу физических и юридических лиц (за исключением субъектов финансового сектора), разрешается в пределах средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам, на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте. Средневзвешенная процентная ставка по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте, устанавливается Национальным банком Молдовы и опубликовывается на его официальной веб-странице.

(3) В случае, если эмиссия долговых обязательств произведена после 1 января 1998 года, доля первоначального дисконта в отношении долгового обязательства, разрешенного как вычет процентных начислений эмитенту, приравнивается к доле такого дисконта, распределенного пропорционально в налоговом периоде.

[Ст.25 ч.(2) изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.25 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.25 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.25 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.25 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.25 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 26. Вычеты начисленной амортизации

[Ст.26 утратила силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2019]

[Ст.26 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.26 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.26 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.26 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.26 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.26 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 26¹. Вычет амортизации основных средств

(1) Величина вычета начисленной амортизации основных средств определяется в соответствии с настоящей статьей и статьей 24.

(2) Основные средства, на которые начисляется амортизация, – это редполагаемая к использованию в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 12000 леев.

(3) Основными средствами, подлежащими амортизации в налоговых целях, признаются также инвестиции в основные средства, являющиеся предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды, безвозмездного пользования, поднайма. Для целей настоящей части под инвестициями понимается превышение расходов, связанных с ремонтом, улучшениями и тому подобными действиями в отношении соответствующих основных средств, над указанными расходами, разрешенными к вычету в налоговом периоде согласно порядку, установленному в части (11).

(4) В целях налогообложения в случае финансового лизинга лизингополучатель рассматривается как собственник основных средств, полученных в лизинг, а в случае операционного лизинга собственником является лизингодатель. Расчет и вычет амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, осуществляются лизингополучателем в случае финансового лизинга и лизингодателем в случае операционного лизинга. В случае организаций, применяющих Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), расчет и вычет амортизации, связанной с правом пользования основными средствами, являющимися предметом договора операционного лизинга, осуществляются лизингополучателем.

(5) Учет основных средств в целях налогообложения ведется по каждому объекту отдельно.

(6) Амортизация основных средств начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства, с использованием линейного метода амортизации. Величина амортизации основных средств, подлежащая вычету, определяется путем умножения стоимости основных средств на соответствующую норму амортизации, предусмотренную частью (7).

(6¹) В отступление от положений части (6) хозяйствующие субъекты, отличные от осуществляющих финансовую, страховую/перестраховочную деятельность, предусмотренные разделом К Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, могут использовать метод ускоренной амортизации в течение первого года ввода в эксплуатацию основного средства. Величина амортизации основного средства, подлежащая вычету, определяется следующим образом:

a) в первый год использования амортизация не может превышать 50 процентов первоначальной стоимости основного средства;

b) в последующие годы использования амортизация рассчитывается путем деления неамортизированной стоимости основного средства на оставшийся срок его полезной службы.

(7) Норма амортизации каждого основного средства определяется как отношение 100 процентов и срока полезного использования основного средства, установленного Правительством.

[Ст.26¹ ч.(8),(9) утратили силу согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

(10) Отнесение последующих расходов/затрат, связанных с ремонтом или развитием, на текущие расходы или расходы, подлежащие капитализации, производится в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета или МСФО. Расходы на содержание, техническую помощь не являются расходами на ремонт и относятся на текущие расходы.

(11) Расходы, связанные с текущим или капитальным ремонтом основных средств, не соответствующих части (2), допускаются к вычету в пределах 15 процентов исчисленной суммы имущественного найма, аренды, операционного лизинга или концессии, затраченной на протяжении налогового периода, а в случае расходов, связанных с ремонтом средств международного воздушного транспорта, – в размере 100 процентов исчисленной суммы платежей операционного лизинга, внесенных в течение налогового периода. Для целей настоящей части под основными средствами, не соответствующими части (2), понимаются основные средства, используемые хозяйствующим субъектом в его предпринимательской деятельности согласно договору об аренде, имущественном найме, операционном лизинге, концессии, расходы по которым согласно указанному договору несет арендатор, наниматель, лизингополучатель или концессионер.

(11¹) Расходы, связанные с ремонтом собственных транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров в режиме такси, допускаются к вычету в размере 100 процентов.

(12) Не разрешается вычет амортизации основных средств, полученных безвозмездно, кроме случаев, когда их стоимость включена в облагаемый доход налогоплательщика.

(13) В случае частичного финансирования приобретения основных средств из источников, составляющих необлагаемый доход, амортизация начисляется на часть, понесенную предприятием.

(14) В отступление от частей (12) и (13) сумма субсидий, полученных в результате осуществления инвестиций путем приобретения основных средств за счет собственных средств, не влияет на размер входной стоимости основных средств.

(15) В целях налогообложения не признается разница от переоценки и обесценения основных средств.

[Ст.26¹ ч.(16) утратила силу согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

(17) Учет и начисление амортизации основных средств в целях налогообложения, порядок определения разрешенных к вычету сумм расходов, связанных с ремонтом, а также способ определения налогового результата в случае выбытия из предприятия основных средств осуществляются согласно положению, утвержденному Правительством.

(18) Входная стоимость основных средств устанавливается в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета или МСФО, не противоречащими положениям настоящего кодекса.

[Ст.26¹ ч.(6¹) в редакции Закона N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.26¹ ч.(2),(4) изменены, ч.(61) введена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.26¹ ч.(15) изменена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.26¹ ч.(11),(17) дополнены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.26¹ изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.26¹ дополнена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 01.01.2019]

[Ст.26¹ введена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

Статья 27. Стоимость основных средств

[Ст.27 утратила силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2019]

[Ст.27 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.27 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.27 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.27 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.27 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.27 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.27 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

[Ст.27 дополнена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 11.05.2007]

Статья 27¹. Особые правила вычета расходов резидентов информационно-технологических парков, связанных с амортизацией и ремонтом основных средств

(1) Хозяйствующие субъекты, которые в течение налогового года в соответствии с положениями законодательства об информационно-технологических парках получают или у которых отзывается статус резидента информационно-технологического парка, имеют право на вычет в налоговых целях расходов на амортизацию и ремонт основных средств в соответствии со статьей 26¹ на период применения режима налогообложения, установленного настоящим разделом.

(2) У хозяйствующих субъектов, у которых отзывается статус резидента информационно-технологического парка, амортизируемая стоимость основных средств равняется балансовой стоимости, скорректированной на сумму ранее признанной переоценки и обесценения таковых, на начало месяца, следующего за месяцем, в котором отозван статус резидента информационно-технологического парка.

[Ст.27¹ в редакции Закона N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.27¹ в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2019]

[Ст.27¹ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.27¹ введена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

Статья 28. Амортизационные вычеты нематериальных активов

Разрешается вычет амортизации каждой единицы нематериальных активов (патенты на изобретения, авторское право и смежные права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок использования, с расчетом времени ее использования по линейному методу.

[Ст.28 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.28 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.28 изменена Законом N 111 от 17.05.2012, в силу 26.06.2012]

Статья 29. Вычеты расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов

(1) Вычет расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов, разрешается в соответствии с частью (1) статьи 24.

(2) Расходы, связанные с разведкой и разработкой месторождений природных ресурсов, произведенные до начала эксплуатации, а также соответствующие выплаты процентных начислений относятся на увеличение стоимости природных ресурсов.

(3) Величина вычета расходов, связанных с добычей природных ресурсов, определяется путем умножения стоимостного базиса природных ресурсов на результат, полученный от деления объема добычи в течение налогового периода на ожидаемый общий объем добычи по данному месторождению (в натуральном измерении).

(4) Вычет предстоящих расходов на рекультивацию земель разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение необходимых затрат на рекультивацию к остатку промышленных запасов полезного ископаемого на данном месторождении, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.

(5) Вычет предстоящих расходов по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства или по решению представительного и правомочного органа местного публичного управления разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение стоимости потерь к остатку промышленных запасов в контуре существующего земельного отвода, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.

[Ст.29 дополнена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.29 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 30. Ограничения на вычеты налогов и штрафов

(1) Не разрешается вычет подоходного налога, установленного в настоящем разделе, пени и штрафов по нему, а также пени и штрафов по другим налогам (пошлинам), сборам и обязательным платежам в бюджет, пени и штрафов, примененных за нарушение нормативных актов.

(2) Не разрешается вычет налогов, уплаченных от имени какого-либо лица, кроме налогоплательщика.

Статья 31. Ограничение других вычетов

(1) Согласно законодательству разрешается вычет любого безнадежного долга, если он образовался в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

(2) Не разрешается вычет резервов, за исключением скидок на потери по активам и условным обязательствам для банков и небанковских кредитных организаций, осуществляемый в соответствии с частью (3), и на потери по займам и процентным начислениям (резервы) для небанковских кредитных организаций, осуществляемый в соответствии с частью (4).

(3) Банкам и небанковским кредитным организациям разрешается вычет скидок на потери по активам и условным обязательствам, исчисленных в соответствии с МСФО.

(4) Небанковским кредитным организациям разрешается вычет резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата небанковских кредитов и неуплаты процентов по ним и для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и неуплатой процентов по ним, в пределах резервов, рассчитанных в соответствии с регламентами Национального банка Молдовы, для тех, кто ведет учет согласно Национальным стандартам бухгалтерского учета.

(5) Банкам, допущенным Национальным банком Молдовы к формированию и обязанным участвовать в формировании средств Фонда гарантирования депозитов в банковской системе, разрешаются вычеты обязательных годовых платежей, взносов в Фонд покрытия банковских депозитов, установленных Законом о гарантировании депозитов в банках № 160/2023.

(5¹) Производителям виноградно-винодельческой продукции, обязанным способствовать формированию средств Фонда винограда и вина, разрешаются вычеты взносов в упомянутый фонд, установленные Законом о винограде и вине № 57-XVI от 10 марта 2006 года.

[Ст.31 ч.(2),(3),(4),(5) изменены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.31 ч.(4),(5) изменены Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.31 ч.(5) изменена Законом N 26 от 27.02.2020, в силу 20.09.2020]

[Ст.31 ч.(2) изменена, ч.(4) в новой редакции согласно Закону N 23 от 27.02.2020, в силу 20.04.2020]

[Ст.31 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.31 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.31 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.31 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.31 дополнена Законом N 262 от 16.11.2012, в силу 11.02.2013]

[Ст.31 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 32. Перенесение убытков на будущее

(1) Если в налоговом периоде расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном налоговом периоде, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно на пять последующих налоговых периодов.

(2) Сумма, перенесенная на один из налоговых периодов, следующих за периодом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из четырех последующих налоговых периодов.

(3) Если налогоплательщик понес убытки в более чем одном налоговом периоде, то настоящая статья применяется к таковым убыткам в порядке, в котором они были понесены.

[Ст.32 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.32 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.32 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.32 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Глава 4

ОСВОБОЖДЕНИЯ И ДРУГИЕ ВЫЧЕТЫ

Статья 33. Личное освобождение

(1) Каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент), имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 90¹, имеет право на личное освобождение в размере 29700 леев в год.

(1¹) При определении размера годового облагаемого дохода, предусмотренного частью (1), физическое лицо – резидент учитывает также доходы, полученные от осуществляемой деятельности, в соответствии с налоговыми режимами, предусмотренными главами 10² и 10³ раздела II.

(2) Личное освобождение, определенное в части (1), составляет 34620 леев в год для следующих лиц:

а) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;

b) лиц с ограниченными возможностями, в отношении которых установлено, что ограничение возможностей таковых имеет причинную связь с аварией на Чернобыльской АЭС;

с) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;

d) получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;

e) лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей;

f) пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.

[Ст.33 ч.(1¹) введена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.33 ч.(1),(2) изменены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.33 ч.(1),(2) изменены Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.33 ч.(1) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.33 ч.(1) дополнена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.33 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.33 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.33 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.33 изменена Законом N 201 от 28.07.2016, в силу 09.09.2016]

[Ст.33 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.33 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.33 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.33 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.33 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Cт.33 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.33 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 34. Освобождение для супруги (супруга)

[Ст.34 ч.(1) утратила силу согласно Закону N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

(2) Физическое лицо–резидент, состоящее в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33, имеет право на дополнительное освобождение в размере 21780 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

(3) Положения части (2) применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли необходимые обстоятельства для реализации указанных в них прав.

[Ст.34 ч.(2) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.34 ч.(2) изменена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.34 ч.(2),(3) изменены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.34 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.34 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.34 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.34 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.34 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.34 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.34 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.34 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Cт.34 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.34 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 35. Освобождение на иждивенцев

(1) Налогоплательщику (физическому лицу–резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 9900 леев в год, за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей, освобождение на которых составляет 21780 леев в год.

(2) Для целей настоящего раздела иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям:

а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии;

b) получает доход, не превышающий 12400 леев в год. При расчете дохода не учитывается сумма пособий, выплачиваемых за счет средств государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.

(3) Куратор несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет и законный попечитель имеют право на дополнительное освобождение в размере, установленном в части (1), соответственно за каждое находящееся под опекой и/или попечительством лицо, отвечающее требованиям пункта b) части (2).

(4) Освобождение на иждивенцев применяется с месяца, следующего за месяцем возникновения этого права при условии соблюдения требований, предусмотренных в частях (2) и (3).

[Ст.35 ч.(1),(2) изменены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.35 ч.(1) изменена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.35 ч.(1) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.35 дополнена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.35 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.35 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.35 изменена Законом N 201 от 28.07.2016, в силу 09.09.2016]

[Ст.35 часть (3) изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.35 части (1),(2) изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.35 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Ст.35 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.35 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.35 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.35 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Cт.35 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.35 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 35¹. Ограничения применения освобождений

Физические лица, получившие в течение налогового периода доходы, облагаемые в соответствии с главой 1 раздела X, лишаются права на использование освобождений, предусмотренных статьями 33–35 на период, в котором они получают доход, облагаемый в соответствии с особым режимом налогообложения. Освобождение применяется пропорционально месяцам, в которые деятельность осуществлялась в стандартном налоговом режиме.

[Ст.35¹ изменена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.07.2026]

[Ст.35¹ в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.35¹ изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.35¹ введена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

Статья 35². Вычет расходов физических лиц

(1) Разрешается вычет сумм взносов на обязательное медицинское страхование, уплаченных физическими лицами в соответствии с законодательством, в установленных законодательством размерах.

(2) Разрешается вычет обязательных взносов в бюджет государственного социального страхования, уплаченных физическими лицами в течение налогового периода, в установленных законодательством размерах.

(3) Разрешается вычет расходов, понесенных на взносы добровольного медицинского страхования или на заключение договора на оказание медицинских услуг с единым поставщиком этих услуг, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год. Право на вычет предоставляется застрахованным лицам в соответствии с Законом о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002.

(4) Разрешается вычет суммы, уплаченной физическим лицом на приобретение страховой премии на основании договора о страховании, заключенного согласно классам страхования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, по всем видам договоров в совокупности.

(5) Разрешается вычет процентов, уплаченных физическими лицами в течение налогового периода, в случае приобретения первого жилья на основании кредитного договора, кроме договора, заключенного в рамках государственных программ, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год. В случае жилья, находящегося в общей совместной/общей долевой собственности, право вычета предоставляется каждому получателю кредита соразмерно принадлежащей ему доле с применением согласно установленному лимиту.

(6) Разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на собственное обучение и/или повышение квалификации, а также на обучение находящихся на его иждивении детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере 20 000 леев. Сумма вычета применяется в совокупности по всем видам обучения и/или повышения квалификации и в отношении общего количества получателей.

[Ст.35² ч.(6) в редакции Закона N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.35² ч.(4) в новой редакции, ч.(5) изменена, ч.(6) введена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.35² введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]