Налоговый кодекс — Статьи 137–200

Статья 137. Специальные обязанности налогового органа

[Ст.137 утратила силу согласно Закону N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

Статья 137¹. Юридический статус налогового служащего с особым статусом

(1) Налоговый служащий с особым статусом – это налоговый служащий, осуществляющий полномочия Государственной налоговой службы по установлению преступлений, уголовному преследованию и специальной розыскной деятельности.

(2) Правовой статус налогового служащего с особым статусом регулируется настоящим кодексом и присваивается в силу характера служебных обязанностей. Действие Закона о государственной должности и статусе государственного служащего № 158/2008 распространяется на служебные отношения налогового служащего с особым статусом в той мере, в какой они не регулируются настоящим кодексом. Классные чины, установленные согласно Закону о государственной должности и статусе государственного служащего № 158/2008, налоговым служащим с особым статусом не присваиваются.

(3) Налоговому служащему с особым статусом присваивается специальное звание. Налоговый служащий носит особые отличительные знаки.

[Ст.137¹ ч.(1) дополнена Законом N 188 от 11.09.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.137¹ введена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

Статья 137². Оплата труда

Оплата труда налогового служащего с особым статусом устанавливается в соответствии с законодательством о системе оплаты труда в бюджетной сфере.

[Ст.137² изменена Законом N 271 от 23.11.2018, в силу 01.12.2018]

[Ст.137² введена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

Статья 137³. Специальные звания налогового служащего с особым статусом

(1) Налоговому служащему с особым статусом присваиваются следующие специальные звания:

a) лейтенант Государственной налоговой службы;

b) старший лейтенант Государственной налоговой службы;

c) капитан Государственной налоговой службы;

d) майор Государственной налоговой службы;

e) подполковник Государственной налоговой службы;

f) полковник Государственной налоговой службы;

g) генерал-майор Государственной налоговой службы;

h) генерал-лейтенант Государственной налоговой службы;

i) генерал-полковник Государственной налоговой службы.

(2) Специальные звания присваиваются в соответствии с занимаемыми должностями.

(3) Специальные звания, присваиваемые налоговому служащему с особым статусом, подразделяются на первые и очередные.

(4) Специальные звания до звания полковника Государственной налоговой службы включительно присваиваются директором.

(5) Специальные звания генерал-майора Государственной налоговой службы и выше присваиваются Президентом Республики Молдова по представлению министра финансов.

(6) Очередные специальные звания присваиваются последовательно, в соответствии с занимаемой должностью и по истечении срока пребывания в предыдущем звании, при условии получения оценки не ниже "очень хорошо" при последнем годовом оценивании профессиональных достижений или оценки "хорошо" при последних двух ежегодных оценивания профессиональных достижений.

(7) В отступление от положений части (6) очередное специальное звание может присваиваться:

a) как поощрение за добросовестное исполнение служебных обязанностей – до истечения установленного срока пребывания в предыдущем звании, но не выше специального звания, соответствующего занимаемой должности, при условии, что поощрение предоставляется по истечении не менее половины срока пребывания в предыдущем звании;

b) по истечении срока пребывания в специальном звании, за особые заслуги, на одну ступень выше специального звания, соответствующего занимаемой должности.

(8) Налоговому служащему с особым статусом, имеющему специальное звание, воинское звание или ученую степень, очередное специальное звание присваивается на одну ступень выше специального звания, соответствующего занимаемой должности, до звания полковника Государственной налоговой службы включительно.

(9) В случае специальных званий до звания полковника Государственной налоговой службы включительно директор может принять решение об их досрочном присвоении или присвоении звания на одну ступень выше специального звания, соответствующего занимаемой должности.

(10) Очередное специальное звание может быть присвоено до истечения установленного срока пребывания в предыдущем звании или на одну ступень выше специального звания, соответствующего занимаемой должности, один раз за все время деятельности в Государственной налоговой службе.

(11) Запрещается установление иного порядка присвоения специальных званий, кроме предусмотренного настоящим кодексом.

(12) Налоговый служащий с особым статусом, который имеет непогашенные дисциплинарные взыскания или в отношении которого возбуждено уголовное дело или проводится служебное расследование по фактам нарушения им служебной дисциплины, не может быть представлен к присвоению очередного специального звания. В случае оправдания или установления в результате служебного расследования отсутствия нарушений налоговый служащий с особым статусом может быть представлен к присвоению очередного специального звания.

(13) Классные чины налоговых служащих приравниваются к специальным званиям в порядке, установленном Правительством.

[Ст.137³ введена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

Статья 137⁴. Сроки пребывания в специальных званиях

(1) Устанавливаются следующие сроки пребывания в специальных званиях:

a) лейтенант Государственной налоговой службы – два года;

b) старший лейтенант Государственной налоговой службы – два года;

c) капитан Государственной налоговой службы – три года;

d) майор Государственной налоговой службы – четыре года;

e) подполковник Государственной налоговой службы – пять лет.

(2) Сроки пребывания в специальных званиях полковника Государственной налоговой службы и выше не устанавливаются.

(3) Для налоговых служащих с особым статусом, имеющих высшее образование в налоговой сфере и действующих в Государственной налоговой службе по специальности специфического для налоговой деятельности профиля, срок пребывания в специальном звании лейтенанта Государственной налоговой службы составляет один год.

(4) Очередное специальное звание, соответствующее занимаемой должности, присваивается налоговому служащему с особым статусом по истечении срока пребывания в предыдущем звании.

(5) При исчислении срока пребывания в специальном звании не учитываются следующие периоды:

a) период нахождения в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;

b) период нахождения в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до четырех лет;

c) период нахождения в пониженном специальном звании;

d) период приостановления служебных отношений на срок, превышающий 60 рабочих дней, за исключением предусмотренных законом отпусков.

[Ст.137⁴ введена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

Статья 137⁵. Отличительные знаки налогового служащего с особым статусом

(1) Отличительными знаками налогового служащего с особым статусом являются форменная одежда, знаки различия и служебное удостоверение.

(2) Налоговый служащий с особым статусом носит бесплатно предоставляемую форменную одежду, а также знаки различия Государственной налоговой службы. Образцы форменной одежды, знаков различия и нормы обеспечения форменной одеждой утверждаются Правительством. Правила ношения форменной одежды и знаков различия устанавливаются приказом директора.

(3) По требованию налоговый служащий с особым статусом подтверждает свой специальный статус при исполнении служебных обязанностей представлением служебного удостоверения. Образец и порядок выдачи служебного удостоверения устанавливаются приказом директора.

(4) Запрещается идентичность или сходство форменной одежды, знаков различия или служебного удостоверения работников юридических лиц с форменной одеждой, знаками различия или служебного удостоверением налоговых служащих с особым статусом.

(5) На время приостановления служебных отношений, а также при их прекращении у налогового служащего с особым статусом изымается служебное удостоверение.

[Ст.137⁵ введена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

Статья 137⁶. Социальные гарантии налогового служащего с особым статусом

(1) Жизнь, здоровье и трудоспособность налогового служащего с особым статусом подлежат обязательному государственному страхованию.

(2) В случае смерти налогового служащего с особым статусом, наступившей в связи с исполнением служебных обязанностей или вследствие заболевания или травмы, полученных в связи с исполнением служебных обязанностей, супругу/супруге покойного, несовершеннолетним детям, нетрудоспособным совершеннолетним детям и лицам, находившимся на иждивении умершего, выплачивается в равных долях единовременное пособие в размере 120 месячных заработных плат по последней занимаемой должности.

(3) В случае утраты трудоспособности в связи с исполнением служебных обязанностей налоговому служащему с особым статусом выплачивается единовременное пособие, размер которого в зависимости от тяжести увечья составляет:

a) при легкой форме – три месячные заработные платы;

b) при средней форме – пять месячных заработных плат;

c) при тяжелой форме – семь месячных заработных плат.

(4) В случае увольнения налогового служащего с особым статусом по причине признания его негодным к службе вследствие утраты трудоспособности в связи с исполнением служебных обязанностей ему выплачивается единовременное пособие в размере одной среднемесячной заработной платы по последней занимаемой должности за последние шесть месяцев до наступления страхового случая за каждый процент утраты трудоспособности.

(5) В случае установления ограничения возможностей, наступившего в связи с исполнением служебных обязанностей или после прекращения трудовых отношений в Государственной налоговой службе, однако вследствие заболевания, приобретенного в период службы, при отсутствии оснований для получения пенсии налоговому служащему с особым статусом до восстановления трудоспособности выплачивается ежемесячная компенсация, размер которой устанавливается в процентном отношении к месячной заработной плате по последней занимаемой им должности следующим образом:

a) тяжелое ограничение возможностей – 100 процентов;

b) выраженное ограничение возможностей – 80 процентов;

c) среднее ограничение возможностей – 60 процентов.

(6) Выплата страховой компенсации налоговому служащему с особым статусом не производится, если страховой случай наступил в результате совершения им:

а) преступления или правонарушения;

b) деяния, явившегося следствием добровольного употребления алкогольных напитков, наркотических, психотропных веществ или иных веществ, обладающих схожим действием;

c) самоубийства или покушения на самоубийство, если эти действия не вызваны патологическим состоянием или доведением до самоубийства;

d) иных действий, не связанных с исполнением служебных обязанностей.

(7) Налоговый служащий с особым статусом, получающий компенсацию, предусмотренную частью (5), не может получать одновременно и пенсию по ограничению возможностей.

(8) Налоговый служащий с особым статусом получает пенсию согласно Закону о государственной пенсионной системе № 156/1998 и Закону о государственной должности и статусе государственного служащего № 158/2008.

(9) Налоговые служащие с особым статусом имеют право на медицинское обслуживание и амбулаторное и стационарное медицинское лечение в порядке, установленном законом.

(10) Ущерб, причиненный имуществу налогового служащего с особым статусом в связи с исполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме Государственной налоговой службой.

(11) Право на бесплатную перевозку обеспечивается за счет Государственной налоговой службы в следующих случаях:

a) перевозка налогового служащего с особым статусом, членов его семьи и личного имущества, связанная с переводом налогового служащего с особым статусом в другой населенный пункт;

b) перевозка тела налогового служащего с особым статусом, умершего при исполнении служебных обязанностей, и сопровождающих тело лиц, перевозка членов его семьи и личного имущества в место их дальнейшего проживания на территории Республики Молдова;

c) налоговый служащий с особым статусом, исполняющий свои служебные обязанности в отличном от места проживания населенном пункте, имеет право на компенсацию транспортных расходов к месту исполнения обязанностей и обратно в соответствии с положением, утвержденным министром финансов.

[Ст.137⁶ введена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

Статья 138. Условия и пределы применения физической силы, специальных средств и огнестрельного оружия

[Ст.138 утратила силу согласно Закону N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

Статья 139. Применение физической силы

[Ст.139 утратила силу согласно Закону N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

Статья 140. Применение специальных средств

[Ст.140 утратила силу согласно Закону N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

Статья 141. Применение и использование огнестрельного оружия

[Ст.141 утратила силу согласно Закону N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

Статья 142. Задержание лица, личный досмотр, досмотр имущества, включая транспортные средства, арест и изъятие имущества и документов

[Ст.142 утратила силу согласно Закону N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

Статья 143. Задержание лица

[Ст.143 утратила силу согласно Закону N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

Статья 144. Личный досмотр, досмотр имущества, включая транспортные средства

[Ст.144 утратила силу согласно Закону N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

Статья 144¹. Регистрация в качестве центра технической поддержки по контрольно-кассовым машинам/фискальным принтерам

(1) Поставщики контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров и центры технической поддержки по контрольно-кассовым машинам/фискальным принтерам (далее – ЦТП ККМ/ФП) вправе начать деятельность только после регистрации в Государственной налоговой службе.

(2) Порядок регистрации в качестве ЦТП ККМ/ФП определяется настоящим законом и внутренними актами Государственной налоговой службы.

(3) Регистрация в качестве ЦТП ККМ/ФП осуществляется бесплатно сроком на пять лет.

(4) Заявитель подает в Государственную налоговую службу заявление и следующие документы:

a) копия приказа о назначении лиц (фамилия, имя, IDNP, номер и срок окончания действия удостоверения), ответственных в той области, для которой запрашивается регистрация (адрес для переписки, включая электронную почту, телефон, факс);

b) копии договоров о сотрудничестве с поставщиком контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров, в которых прямо перечислены подлежащие обслуживанию модели контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров (область сертификации для лиц, запрашивающих свидетельство ЦТП ККМ/ФП);

с) предварительное уведомление конкретного поставщика контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров о согласии выдать защитные пломбы для контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров (пломбы поставщика);

d) перечень сотрудников-специалистов (фамилия, имя, IDNP, номер и срок окончания действия удостоверения), выполняющих установку, ремонт и техническое обслуживание контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров.

(5) Государственная налоговая служба рассматривает поданные документы и в течение 10 рабочих дней со дня их подачи осуществляет регистрацию заявителя в качестве ЦТП ККМ/ФП или сообщает заявителю об отказе в регистрации.

(6) Государственная налоговая служба письменно информирует заявителя об отказе в регистрации в качестве ЦТП ККМ/ФП в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня подачи заявления, с указанием оснований отказа.

(7) После устранения причин, послуживших основанием для отказа в регистрации в качестве ЦТП ККМ/ФП, заявитель может подать новое заявление, которое рассматривается в установленном порядке.

(8) Информация о лицах, зарегистрированных в качестве ЦТП ККМ/ФП, размещается на правительственном портале открытых данных (www.date.gov.md) и на официальном веб-сайте Государственной налоговой службы (www.sfs.md).

(9) Если запрашивается внесение изменений в первоначальную регистрацию или в документы, представленные в рамках первоначальной регистрации, заявитель подает заявление о регистрации с указанием данных или документов, которые необходимо изменить, и номера и даты заявления о первоначальной регистрации. Изменения вносятся в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления заявителем.

(10) Основаниями для обращения за новой регистрацией в качестве ЦТП ККМ/ФП являются изменение наименования заявителя, изменение других содержащихся в первоначальной регистрации данных, без обновления которых невозможно установить связь между первоначально зарегистрированным лицом и предметом регистрации.

(11) При возникновении оснований для запрашивания новой регистрации в качестве ЦТП ККМ/ФП заявитель обязан в течение 10 рабочих дней подать в Государственную налоговую службу согласно установленной процедуре новое заявление о регистрации в качестве ЦТП ККМ/ФП вместе с копиями документов (с предъявлением оригиналов для сверки), подтверждающими изменения.

(12) Срок действия новой регистрации в качестве ЦТП ККМ/ФП не может превышать максимальный срок действия первоначальной регистрации.

(13) В период рассмотрения нового заявления о регистрации заявитель вправе продолжать свою деятельность на основании декларации под свою ответственность, поданной в Государственную налоговую службу одновременно с заявлением о новой регистрации.

(14) Основанием для отклонения заявления о новой регистрации является обнаружение Государственной налоговой службой недостоверных данных в представленной или декларируемой заявителем информации.

(15) Обнаружение Государственной налоговой службой недостоверных данных в декларируемой заявителем информации или отсутствия необходимых документов, предусмотренных частью (4), является основанием для приостановления срока первоначальной регистрации или приостановления новой регистрации заявителя в качестве ЦТП ККМ/ФП. Заявителю направляется уведомление о недостатках и предоставляется срок для их устранения, который не должен превышать 10 рабочих дней со дня получения уведомления. Если заявитель не устраняет недостатки в предоставленный срок, Государственная налоговая служба отзывает первоначальную регистрацию или отказывает в новой регистрации в качестве ЦТП ККМ/ФП.

(16) Если заявитель намерен осуществлять зарегистрированную в соответствии с положениями настоящего закона деятельность после истечения срока действия регистрации, он повторно проходит процедуру, предусмотренную для первоначальной регистрации, подав заявление в Государственную налоговую службу не менее чем за 30 дней до истечения пятилетнего срока действия.

(17) По истечении срока, установленного частью (5), и при отсутствии письменного отказа со стороны Государственной налоговой службы заявление о регистрации считается одобренным по умолчанию.

(18) Обладатель не вправе передавать другому лицу для осуществления деятельности свое качество ЦТП ККМ/ФП, зарегистрированное в соответствии с настоящим законом.

(19) Государственная налоговая служба отзывает регистрацию в качестве ЦТП ККМ/ФП в следующих случаях:

а) по заявлению обладателя;

b) если устанавливает нарушения законодательства при осуществлении деятельности в сфере установки, ремонта, технического обслуживания контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров.

[Ст.144¹ в редакции Закона N 227 от 10.07.2025, в силу 30.12.2025]

[Ст.144¹ изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.144¹ введена Законом N 185 от 21.09.2017, в силу 25.04.2018]

Статья 145. Изъятие документов и/или контрольно-кассового оборудования, вычислительной техники или устройств хранения данных

(1) Документы и/или контрольно-кассовое оборудование, вычислительная техника или устройства хранения данных изымаются в случае:

а) необходимости документального подтверждения нарушения законодательства;

b) вероятности их исчезновения;

с) иных случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством.

(2) Налоговые служащие изымают документы и/или контрольно-кассовое оборудование, вычислительная техника или устройства хранения данных независимо от их принадлежности и места нахождения, обеспечивая их сохранность в помещении Государственной налоговой службы.

(3) Изъятие документов, контрольно-кассового оборудования, вычислительной техники или устройств хранения данных производится в присутствии лица, у которого они изымаются, а при его отсутствии или отказе участвовать в процедуре изъятия – в присутствии двух понятых.

(4) О факте изъятия документов, контрольно-кассового оборудования, вычислительной техники или устройств хранения данных составляется протокол, в котором указываются:

а) дата и место составления;

b) должность, фамилия и имя налогового служащего и лица, у которого производится изъятие;

с) сведения о собственнике или владельце;

d) опись изъятых документов, контрольно-кассового оборудования, вычислительной техники или устройств хранения данных, регистрационный номер контрольно-кассового оборудования, вычислительной техники или устройств хранения данных;

е) время и мотивы изъятия;

f) при необходимости фамилии, имена и адреса понятых.

(5) Протокол подписывается составившим его лицом и лицом, у которого производится изъятие документов, контрольно-кассового оборудования, вычислительной техники или устройств хранения данных, либо понятыми. Если лицо, у которого изымаются документы и/или контрольно-кассовое оборудование, вычислительная техника или устройства хранения данных, отказывается подписать протокол, в нем делается отметка об отказе.

(6) После того как отпала необходимость в использовании изъятых документов, они возвращаются лицу, у которого были изъяты, а в его отсутствие – замещающему лицу.

(7) Изъятое контрольно-кассовое оборудование, вычислительная техника или устройства хранения данных после проверки установленного в нем программного обеспечения возвращается лицу, у которого было изъято, а в его отсутствие – замещающему лицу.

[Ст.145 изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.145 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.145 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 146. Налоговый пост

(1) Налоговый пост создается Государственной налоговой службой в целях предупреждения и выявления случаев нарушений законодательства, в том числе случаев уклонения от погашения налоговых обязательств, а также в целях осуществления иных полномочий по налоговому администрированию.

(2) Налоговые посты могут быть стационарными, передвижными и электронными. Стационарный налоговый пост располагается в установленном и специально оборудованном месте, где он осуществляет свои полномочия. Передвижной налоговый пост, обеспеченный техническими средствами, в том числе транспортными, перемещается в зависимости от необходимости в радиусе контрольного сектора. Электронный налоговый пост является информационно-техническим средством передачи и хранения в электронном виде информации, которая может прямо или косвенно использоваться для определения налогового обязательства.

(3) Стационарный или передвижной налоговый пост состоит как минимум из одного налогового служащего и, в зависимости от обстоятельств и порядка осуществления контроля, из сотрудников органов внутренних дел или других органов. Электронный налоговый пост состоит из информационно-технического средства передачи информации в электронном виде, с использованием сетей связи, от налогоплательщика к информационной системе Государственной налоговой службы.

(4) Государственная налоговая служба принимает решение об учреждении налоговых постов, определяет их вид и место расположения, а в случае электронного налогового поста – также технологию электронного сообщения и утверждает Положение о функционировании налоговых постов. В случае создания налоговых постов в общественных местах, относящихся к публичной собственности, решение доводится до сведения исполнительного органа местного публичного управления. В случае создания налоговых постов на территории хозяйствующего субъекта последний обязан обеспечить их персоналу доступ и условия, необходимые для осуществления им своих полномочий, а также технические условия для установки электронного оборудования связи (в случае установки электронного налогового поста).

[Ст.146 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.146 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 147. Взаимодействие Государственной налоговой службы с органами публичной власти

(1) Органы публичной власти предоставляют Государственной налоговой службе сведения и материалы, необходимые для выполнения возложенных на нее полномочий, за исключением сведений, предоставление которых прямо запрещено законом.

(2) Органы центрального и местного публичного управления выделяют своих должностных лиц для оказания содействия Государственной налоговой службе в выполнении возложенных на нее полномочий. Решение о выделении должностного лица принимается в течение пяти рабочих дней со дня поступления соответствующего запроса от Государственной налоговой службы, за исключением случаев, требующих оперативного вмешательства.

(3) По требованию правоохранительных органов Государственная налоговая служба содействует в определении налоговых обязательств по уголовным делам, а также при судебном разбирательстве дел, связанных с нарушением налогового законодательства.

(4) Государственная налоговая служба взаимодействует с другими органами публичной власти в рамках полномочий, предусмотренных налоговым законодательством, и разрабатывает методические указания в области администрирования местных налогов и сборов согласно действующему законодательству.

(5) Государственная налоговая служба самостоятельно определяет свою программу деятельности. Осуществление контроля и другие действия Государственной налоговой службы не могут быть приостановлены никем, кроме как органами, уполномоченными на то на основании законодательства.

[Ст.147 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 148. Подбор, зачисление в штат и увольнение налоговых служащих

(1) Подбор налоговых служащих производится независимо от расы, национальности, этнического происхождения, пола, вероисповедания из числа граждан Республики Молдова, постоянно проживающих на ее территории, имеющих соответствующее образование, способных по состоянию здоровья исполнять возложенные на них обязанности и не подпадающих под ограничения, предусмотренные Законом о государственной должности и статусе государственного служащего. Зачисление в Государственную налоговую службу производится в соответствии с законодательством о государственной должности и статусе государственного служащего и законодательством о труде.

(2) Лица, зачисленные в Государственную налоговую службу в качестве налоговых служащих, приносят присягу в соответствии с Законом о государственной должности и статусе государственного служащего и подвергаются обязательной государственной дактилоскопической регистрации в соответствии с законодательством.

(3) Налоговые служащие вправе при исполнении служебных обязанностей носить форменную одежду со знаками соответствующих классных чинов, выдаваемую им бесплатно в соответствии с образцом и нормами, установленными Правительством.

(4) Налоговым служащим в подтверждение полномочий выдаются удостоверения, образец и порядок выдачи которых устанавливаются Государственной налоговой службой.

(5) Налоговые служащие во время исполнения обязанностей являются представителями государственной власти и находятся под защитой государства.

(5¹) Налоговый служащий занимает государственную должность инспектора, специалиста, внутреннего аудитора, старшего инспектора, старшего специалиста, старшего внутреннего аудитора, главного инспектора, главного специалиста или главного внутреннего аудитора.

(6) Изменение, приостановление, прекращение служебных отношений налогового служащего, а также наложение на него дисциплинарных взысканий осуществляются органом, зачислившим его в штат, в соответствии с законодательством.

(6¹) В отступление от положений части (5) статьи 48 Закона о государственной службе и статусе государственного служащего № 158/2008 перевод налогового служащего в интересах службы на равноценную должность и в том же населенном пункте осуществляется без его письменного согласия, путем изменения служебных отношений.

(7) Налоговому служащему запрещается осуществлять иную оплачиваемую деятельность, кроме предусмотренной статьей 25 Закона о государственной должности и статусе государственного служащего.

(8) В интересах службы директор Государственной налоговой службы вправе один раз в год , на срок не более шести месяцев, делегировать налоговых служащих, без их согласия, на должности в составе тех же подразделений или в иные подразделения в том же населенном пункте или в другом населенном пункте, с покрытием всех расходов на проезд и проживание.

(9) Налоговый служащий вправе отказаться от делегирования в интересах службы в другой населенный пункт по следующим основаниям:

а) по беременности;

b) при наличии несовершеннолетнего ребенка;

c) если является единственным кормильцем в семье;

d) делегирование противопоказано ему по состоянию здоровья, подтвержденному медицинской справкой.

(10) При обстоятельствах, указанных в части (9), налоговый служащий может быть делегирован с его письменного согласия.

(11) С письменного согласия налогового служащего он может быть делегирован в соответствии с положениями части (8) на период, превышающий шесть месяцев.

[Ст.148 ч.(6¹) введена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.148 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.148 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.148 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.148 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 149. Классные чины налоговых служащих

(1) Для государственных служащих Государственной налоговой службы устанавливаются классные чины, предусмотренные Законом о государственной должности и статусе государственного служащего.

(2) Классные чины налоговых служащих, ранее работавших в Государственной налоговой службе, приравниваются следующим образом:

[Ст.149 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 150. Служба в финансовой гвардии

[Ст.150 утратила силу согласно Закону N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

Статья 151. Защита прав и интересов налоговых служащих

(1) Права и интересы налоговых служащих защищены согласно Закону об охране труда, Закону о государственной должности и статусе государственного служащего и настоящему кодексу.

(2) Ущерб, причиненный в связи с осуществлением полномочий в Государственной налоговой службе, возмещается следующим образом:

а) в случае гибели налогового служащего семье погибшего или лицам, находившимся на его иждивении, выплачивается за счет средств государственного бюджета единовременное пособие в размере десяти годовых заработных плат, исчисленных исходя из заработной платы погибшего за последний календарный год деятельности;

b) в случае причинения телесных повреждений, исключающих возможность последующего осуществления налоговым служащим профессиональной деятельности, выплачивается за счет средств государственного бюджета единовременное пособие в процентах от суммы, исчисленной согласно пункту а):

лицам с тяжелым ограничением возможностей – 60 процентов;

лицам с выраженным ограничением возможностей – 40 процентов;

лицам со средним ограничением возможностей – 20 процентов.

(3) Лица, действия которых повлекли гибель или причинение телесных повреждений налоговому служащему либо способствовали этому, возмещают в государственный бюджет суммы, выплаченные в соответствии с частью (2).

(4) Ущерб, причиненный имуществу налогового служащего в связи с осуществлением им своих полномочий, возмещается в полном размере за счет средств государственного бюджета с последующим взысканием суммы возмещения с виновных.

[Ст.151 изменена Законом N 201 от 28.07.2016, в силу 09.09.2016]

[Ст.151 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 152. Материальное и социальное обеспечение налоговых служащих

(1) Налоговые служащие при исполнении служебных обязанностей обеспечиваются транспортом, техническими и другими средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них обязанностей.

(2) Социальное и пенсионное обеспечение налоговых служащих производится в установленном законодательством порядке.

(3) В соответствии с законодательством могут быть предусмотрены и иные меры материального и социального обеспечения сотрудников Государственной налоговой службы.

Статья 153. Ответственность налоговых служащих и право на обжалование их действий

(1) За противоправные действия налоговые служащие несут ответственность, предусмотренную законодательством.

(2) Ущерб, причиненный неправомерными действиями налоговых служащих, возмещается в предусмотренном законодательством порядке.

(3) Решения Государственной налоговой службы и действия налоговых служащих могут быть обжалованы налогоплательщиками в предусмотренном настоящим кодексом и иными нормативными актами порядке.

Глава 3

ИНЫЕ ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ПОЛНОМОЧИЯ

ПО НАЛОГОВОМУ АДМИНИСТРИРОВАНИЮ

Статья 153¹. Обязанности и права Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией

[Ст.153¹ утратила силу согласно Закону N 120 от 25.05.2012, в силу 01.10.2012]

[Ст.153¹ изменена Законом N 139-XVI от 20.06.2008, в силу 15.07.2008]

Статья 154. Полномочия и права таможенных органов

(1) Таможенные органы осуществляют некоторые полномочия по налоговому администрированию согласно настоящему кодексу, Таможенному кодексу и иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними.

(2) Таможенные органы осуществляют права, связанные с обеспечением погашения налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, согласно Таможенному кодексу, настоящему кодексу – в случаях, прямо предусмотренных им, а также иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними.

Статья 155. Обязанности таможенных органов

(1) Таможенные органы исполняют обязанности, связанные с обеспечением погашения налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, согласно Таможенному кодексу, настоящему кодексу – в случаях, прямо предусмотренных им, а также иным нормативным актам, принятым в соответствии с ними, в том числе следующие обязанности:

а) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам и их представителям, к иным участникам налоговых отношений;

b) информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах (пошлинах) и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;

c) информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях;

d) выдавать налогоплательщикам по их просьбе справки о погашении налоговых обязательств;

e) не разглашать информацию, составляющую налоговую тайну;

f) представлять Государственной налоговой службе документы и сведения, касающиеся соблюдения налогового законодательства, исчисления и уплаты в бюджет предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под таможенные режимы, и выполнять законные требования налоговых служащих;

g) вести учет налоговых обязательств, относящихся к перемещению через таможенную границу и/или помещению товаров под соответствующий таможенный режим.

(2) Таможенные органы осуществляют привлечение лиц к ответственности в соответствии с таможенным законодательством за нарушение налогового законодательства при перемещении через таможенную границу и/или помещении товаров под таможенные режимы.

Статья 156. Полномочия служб по сбору местных налогов и сборов

(1) В составе примэрий действуют службы по сбору местных налогов и сборов, осуществляющие некоторые полномочия по администрированию местных налогов и сборов.

(2) Служба по сбору местных налогов и сборов осуществляет в соответствии со своей сферой деятельности полномочия по популяризации налогового законодательства и рассмотрению писем, заявлений и жалоб налогоплательщиков, по обеспечению полного и последовательного учета налогоплательщиков, чьи налоговые обязательства исчисляются данной службой, и учета этих обязательств, иные полномочия, прямо предусмотренные налоговым законодательством. Полномочия по компенсации или возмещению переплат, по проведению налогового контроля осуществляются согласно настоящему кодексу совместно с Государственной налоговой службой. Служба по сбору местных налогов и сборов осуществляет принудительное исполнение просроченного налогового обязательства в отношении администрируемых платежей и налогоплательщиков в порядке, установленном Гражданским процессуальным кодексом и Исполнительным кодексом.

[Ст.156 ч.(2) дополнена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.156 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.156 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2012]

Статья 157. Права службы по сбору местных налогов и сборов

(1) Служба по сбору местных налогов и сборов уполномочена в соответствии с установленной статьей 156 сферой деятельности самостоятельно осуществлять:

а) определение налоговых обязательств в отношении администрируемых платежей и налогоплательщиков;

b) ведение учета администрируемых налогоплательщиков и налоговых обязательств;

с) начисление пени;

d) получение наличными налогов, сборов, пеней и/или штрафов;

е) иные права, прямо предусмотренные налоговым законодательством.

(2) Служба по сбору местных налогов и сборов осуществляет совместно с Государственной налоговой службой следующие права:

а) проверяет достоверность данных учетной документации и налоговой отчетности налогоплательщика;

b) проводит, в соответствии с компетенцией по администрированию, проверки относительно соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства;

с) требует необходимых разъяснений и сведений по возникающим в ходе проверки вопросам;

d) запрашивает и бесплатно получает в ходе налоговых проверок от любого лица информацию, данные, документы, необходимые для осуществления полномочий, за исключением сведений, составляющих государственную тайну, а также их копии, если они прилагаются к акту проверки;

е) осуществляет компенсацию и/или возмещение переплат.

[Ст.157 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 158. Обязанности службы по сбору местных налогов и сборов

Служба по сбору местных налогов и сборов в соответствии с установленной статьей 156 сферой деятельности обязана в отношении налоговых обязательств, отнесенных к ее ведению:

а) действовать в строгом соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами;

b) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам, их представителям, другим участникам налоговых отношений;

c) популяризировать налоговое законодательство;

d) информировать налогоплательщика в предусмотренных налоговым законодательством случаях или по его просьбе о его правах и обязанностях;

e) информировать налогоплательщика по его просьбе о действующих налогах и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о нормативных актах, касающихся администрируемых налогов и сборов;

f) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях законодательства и при необходимости проверять их;

g) ежемесячно, не позднее 5-го числа каждого месяца, представлять Государственной налоговой службе отчет по администрируемым налогам и сборам;

h) по заявлению налогоплательщика, поданному на бумажном носителе или в электронной форме, в котором указывается назначение справки, в установленных законодательством случаях или по требованию законно уполномоченных органов и публичных властей выдавать в запрошенном виде – на бумажном носителе или в электронной форме – справки об отсутствии или наличии у него недоимок в бюджет по налоговым обязательствам, отнесенным к ее компетенции;

i) вести учет налогоплательщиков, чьи налоговые обязательства исчисляются соответствующей службой, и вести учет этих налоговых обязательств, включая недоимки, перечислять в бюджет взысканные суммы, собранные в качестве налогов, сборов, пеней, штрафов, в соответствии с налоговым законодательством и в установленном Правительством порядке;

j) заполнять при участии Государственной налоговой службы платежные извещения о налоговых обязательствах, бесплатно выдавать налогоплательщикам бланки налоговой отчетности;

k) направлять (вручать) налогоплательщикам в соответствии с налоговым законодательством платежные извещения о налоговых обязательствах, а также вынесенные решения;

k¹) осуществлять принудительное исполнение просроченного налогового обязательства в отношении администрируемых платежей и налогоплательщиков в порядке, установленном Гражданским процессуальным кодексом и Исполнительным кодексом;

l) совместно с Государственной налоговой службой осуществлять, по требованию налогоплательщика, компенсацию или оформление материалов для возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, проводить налоговые проверки с составлением соответствующих документов;

m) осуществлять иные действия, прямо предусмотренные налоговым законодательством.

[Ст.158 пкт.h) изменен Законом N 325 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.158 дополнена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.158 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 159. Акты служб по сбору местных налогов и сборов

(1) Решения, относящиеся к осуществлению полномочий служб по сбору местных налогов и сборов, оформляются распоряжением примара (претора). В отступление от положений настоящего раздела распоряжения примара (претора) и действия сборщиков налогов могут быть обжалованы в установленном законом порядке.

(2) В случае осуществления полномочий совместно с Государственной налоговой службой решения выносятся руководством Государственной налоговой службы после согласования с примаром (претором). Если примар (претор) отказывается подписать решение, оно приобретает юридическую силу с момента подписания его руководством Государственной налоговой службы, которое делает отметку об отказе примара (претора).

Статья 160. Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов

(1) Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов регулируются положениями, утверждаемыми местными советами. Положения разрабатываются на основе типового положения, утвержденного Правительством.

[Ст.160 ч.(2) утратила силу согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

(3) В исключительных случаях в селах (коммунах) полномочия сборщиков налогов могут исполняться секретарем примэрии или другим служащим примэрии, не имеющим права подписи кассовых документов. В соответствии с законодательством полномочия сборщиков налогов могут исполняться посредством ассоциаций межкоммунитарного развития, в которую входит соответствующий орган, или они могут быть делегированы другим органам местного публичного управления.

[Ст.160 ч.(3) дополнена Законом N 18 от 02.02.2023, в силу 07.06.2023]

[Ст.160 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

Глава 4

УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 161. Общие положения

(1) Учет налогоплательщиков ведется Государственной налоговой службой путем присвоения фискальных кодов и ведения налогового регистра в порядке, установленном настоящим разделом и инструкцией, утвержденной Государственной налоговой службой.

(2) Присвоение фискального кода согласно настоящей главе осуществляется единожды и независимо от предписаний налогового законодательства относительно установления и погашения налоговых обязательств. Налоговое законодательство может предусматривать для любого лица, которому присвоен фискальный код, дополнительную регистрацию в качестве плательщика различных видов налогов (пошлин) и сборов, в том числе в случае осуществления лицензированной или авторизованной профессиональной деятельности либо занятия предпринимательской деятельностью.

(3) На лиц, которым фискальные коды присваиваются Государственной налоговой службой, открывается дело, в котором содержатся следующие документы и сведения:

а) заявление о присвоении фискального кода;

b) карточка о регистрации, выданная органом, уполномоченным регистрировать соответствующую деятельность;

с) копия документа, подтверждающего государственную регистрацию или позволяющего заниматься соответствующей деятельностью;

d) копия свидетельства о присвоении фискального кода.

[Пкт.с),d) ч.(3) ст.161 введены Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Пкт.с),d) ч.(3) ст.161 утратили силу согласно Закону N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

е) документы, подтверждающие наличие банковских и/или платежных счетов;

f) сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление соответствующей деятельности, руководителе и главном бухгалтере (фамилия и имя, дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личность).

(4) На лиц, для которых фискальным кодом является государственный идентификационный номер, в Государственной налоговой службе открывается дело, в котором хранится информация, накопленная и переданная структурой, наделенной правом государственной регистрации согласно положению, утвержденному ею и Государственной налоговой службой.

(5) Учет подразделений, не являющихся юридическими лицами, расположенных в ином месте, чем местонахождение юридического лица, частью которого они являются, ведется Государственной налоговой службой, которая присваивает каждому подразделению код подразделения.

(6) В случае изменения налогоплательщиком местонахождения (места жительства) он подает заявление о передаче дела по новому местонахождению (месту жительства). В течение 10 рабочих дней с момента получения заявления ответственное подразделение Государственной налоговой службы передает дело подразделению Государственной налоговой службы, в районе деятельности которого находится новое местонахождение (место жительства), для постановки налогоплательщика на учет без присвоения ему нового фискального кода. Для налогоплательщиков, фискальным кодом которых является государственный идентификационный номер, подразделение Государственной налоговой службы, в котором они обслуживаются, в течение пяти рабочих дней с момента получения от органов, наделенных правом государственной регистрации, сведений об изменении местонахождения, передает дело подразделению Государственной налоговой службы, в районе деятельности которого находится новое местонахождение.

(7) В случае утраты свидетельства о присвоении фискального кода, после публикации соответствующего объявления в Официальном мониторе Республики Молдова, Государственная налоговая служба по заявлению налогоплательщика выдает дубликат утраченного свидетельства в течение трех рабочих дней со дня подачи заявления.

[Часть (7) ст.161 введена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Часть (7) ст.161 утратила силу согласно Закону N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

(8) При принятии решения об изменении местонахождения и/или о создании подразделения налогоплательщик в течение 60 дней со дня приобретения права собственности (владения, найма) информирует Государственную налоговую службу об изменении своего местонахождения и/или представляет первоначальные сведения, а впоследствии сообщает об изменениях местонахождения своего подразделения, а также о приостановлении/прекращении деятельности подразделения.

[Ст.161 ч.(8) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.161 ч.(3) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.161 дополнена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.161 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.161 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.161 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.161 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.161 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.161 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 162. Присвоение фискального кода

(1) В соответствии с настоящим кодексом фискальные коды присваиваются:

a) каждому юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, крестьянскому (фермерскому) хозяйству, а также каждому физическому лицу, занимающемуся предпринимательской деятельностью либо осуществляющему лицензированную или авторизованную профессиональную деятельность, регулируемую отраслевым законодательством;

b) каждому физическому лицу – гражданину Республики Молдова, иностранному гражданину или лицу без гражданства, располагающим объектами налогообложения или имеющим налоговые обязательства согласно налоговому законодательству либо получившим право на осуществление определенной деятельности на основе предпринимательского патента;

с) каждому юридическому лицу или организации со статусом физического лица – нерезидентам, располагающим объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющим налоговые обязательства согласно налоговому законодательству;

d) нерезиденту, осуществляющему предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в Республике Молдова и предоставляющему услуги через электронные сети физическим лицам–резидентам Республики Молдова, не осуществляющим предпринимательскую деятельность.

[Ст.162 ч.(1) пкт.d) введен Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

(2) Для получения фискального кода лицо обязано выполнить действия, предусмотренные настоящей главой, в сроки и в порядке, установленном ею.

[Ст.162 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

Примечание: Изменения, внесенные Законом N 324 от 23.12.2013, признаны неконституционными согласно Пост. Конституционного суда N 13 от 22.05.2014, в силу 22 мая 2014

[Ст.162 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.162 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 163. Место, сроки и порядок присвоения фискального кода

(1) Лицам, указанным в пунктах а) и c) части (1) статьи 162, фискальный код присваивается компетентным подразделением Государственной налоговой службы.

(2) В случаях, предусмотренных пунктом а) части (1) статьи 162, государственный идентификационный номер, указанный в решении о регистрации, выданном структурой, наделенной правом государственной регистрации, или в документе, разрешающем осуществление деятельности, признается фискальным кодом налогоплательщика.

[Часть (3) ст.163 утратила силу согласно Закону N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

(4) Фискальным кодом лиц, зарегистрированных структурой, наделенной правом государственной регистрации, признается государственный идентификационный номер, указанный в свидетельстве/решении о регистрации, а свидетельство/решение о регистрации признается также свидетельством о присвоении фискального кода.

(5) В отступление от части (2) юридическим лицам, образованным на основании нормативных актов, а также на основании международных договоров, ратифицированных Республикой Молдова, присваивается фискальный код и выдается свидетельство о присвоении фискального кода в течение трех рабочих дней со дня подачи соответствующего заявления, к которому прилагается документ, подтверждающий данный факт, а в случае лиц, работающих на основании международных договоров, – и подтверждающее свидетельство, выданное компетентным органом публичной власти. Физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью либо осуществляющим лицензированную или авторизованную профессиональную деятельность, регулируемую отраслевым законодательством, Государственная налоговая служба вправе, по требованию налогоплательщика, присвоить фискальный код, отличающийся от персонального фискального кода, указанного в лицензии или ином документе, позволяющем заниматься соответствующей деятельностью. Присвоение фискального кода, выдача свидетельства о присвоении фискального кода, а также подтверждение взятия на налоговый учет осуществляются в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(6) Фискальный код лиц, указанных в пункте b) части (1) статьи 162, представляет собой идентификационный номер (IDNP), присвоенный в соответствии с нормативной базой компетентным органом, либо идентичен номеру документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства.

(6¹) Фискальный код лиц, указанных в пункте d) части (1) статьи 162, представляет собой идентификационный номер в стране их проживания.

[Ст.163 ч.(6¹) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

(7) В течение трех рабочих дней со дня возникновения объекта налогообложения или налогового обязательства иностранные граждане и лица без гражданства – нерезиденты, а также лица, указанные в пункте с) части (1) статьи 162, подают в Государственную налоговую службу заявление о присвоении фискального кода с приложением соответственно копии документа, удостоверяющего личность, или, в случае организаций, – копий удостоверяющих документов (с переводом на румынский язык, удостоверенных нотариусом и консульскими учреждениями Республики Молдова), а также копий документов, подтверждающих наличие объектов налогообложения.

(7¹) Лица, указанные в пункте d) части (1) статьи 162, подают заявление посредством электронной услуги, предоставляемой Государственной налоговой службой, в течение первого налогового периода, в котором наступает обязанность исчисления и уплаты НДС, до представления декларации.

[Ст.163 ч.(7¹) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

(8) Государственная налоговая служба отказывает в присвоении фискального кода только в случае, если представлены не все документы и сведения, предусмотренные частью (3) статьи 161, либо если в них содержатся явно искаженные данные.

[Ст.163 ч.(1) в новой редакции, ч.(6) изменена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.163 ч.(7) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.163 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.163 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.163 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.163 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.163 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 164. Государственный налоговый регистр

(1) Государственный налоговый регистр является регистром, который создается и ведется Государственной налоговой службой и в который вносятся данные о фискальных кодах, присвоенных в соответствии с настоящей главой. Государственная налоговая служба ответственна за обновление Государственного налогового регистра. Обновление Государственного налогового регистра производится по заявлению налогоплательщика, а также на основании материалов контроля, осуществляемого Государственной налоговой службой. Положение о содержании и порядке управления информационной системой Государственной налоговой службы, а также процедура регистрации, изменения и удаления информации в этой системе утверждаются Государственной налоговой службой.

(2) Фискальные коды лиц, указанных в пункте с) части (1) статьи 162, вносятся в Государственный налоговый регистр на дату выдачи налогоплательщику свидетельства о присвоении фискального кода. Фискальные коды, представляющие собой государственный идентификационный номер, переносятся в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра юридических лиц, Государственного регистра индивидуальных предпринимателей, Государственного регистра некоммерческих организаций и из других регистров, которые ведутся компетентными органами, в зависимости от обстоятельств. Фискальные коды физических лиц – резидентов, а также граждан Республики Молдова – нерезидентов переносятся в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра населения. Фискальные коды иностранных граждан и лиц без гражданства – нерезидентов вносятся в Государственный налоговый регистр в соответствии с действующей нормативной базой. Фискальные коды лиц, указанных в пункте d) части (1) статьи 162, вносятся в Государственный налоговый реестр автоматически в день подачи заявления посредством электронной услуги, предоставляемой Государственной налоговой службой. Внесение фискального кода лица в Государственный налоговый регистр подтверждает факт его принятия на налоговый учет.

(3) Информация в Государственном налоговом регистре излагается ясно, точно и полно. Государственный налоговый регистр ведется на румынском языке электронным способом.

(4) В Государственный налоговый регистр вносятся следующие данные, относящиеся к лицам, которым фискальные коды присваиваются Государственной налоговой службой, если соответствующие данные предусмотрены законодательством:

а) порядковый номер записи;

b) присвоенный фискальный код;

с) полное и сокращенное наименование налогоплательщика (фамилия и имя лица) и местонахождение (место жительства);

d) номер и дата государственной регистрации юридического лица, предприятия со статусом физического лица, нотариуса, объединения нотариусов, адвокатского кабинета, объединенного адвокатского бюро, объединения адвокатов, лица, занимающегося частной детективной и охранной деятельностью, судебного исполнителя, объединенного бюро судебных исполнителей, авторизованных управляющих, объединенного бюро авторизованных управляющих, индивидуального бюро медиатора, объединенного бюро медиаторов, судебного эксперта в бюро судебной экспертизы, переводчика/синхронного переводчика, индивидуального кабинета семейного врача, центра семейных врачей либо номер и дата выдачи документа, разрешающего осуществление деятельности, данные удостоверения личности (паспорта, свидетельства о рождении или других аналогичных документов) физического лица или данные удостоверяющих документов в случае организаций-нерезидентов;

e) номер, серия и дата выдачи свидетельства о присвоении фискального кода лицам, указанным в пункте с) части (1) статьи 162;

f) фамилия и имя физического лица, которое получило свидетельство о присвоении фискального кода;

g) сведения об учредителе (учредителях) или лицах, получивших право на осуществление определенной деятельности, а также об управляющем (фамилия и имя, дата рождения, адрес, контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личность), иные важные для процесса администрирования данные;

h) дата аннулирования фискального кода.

(5) В отступление от части (4) данные о лицах, для которых фискальными кодами признаются номера, присвоенные им другими органами, а также сведения о лицах, осуществляющих профессиональную деятельность, вносятся в Государственный налоговый регистр на основании заключенного соглашения этими органами и Государственной налоговой службой. Объем и содержание данных, вносимых в этом случае в Государственный налоговый регистр, определяются указанным соглашением.

[Ст.164 ч.(6) утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

(7) Исключение из Государственного налогового регистра производится в соответствии с законом.

[Ст.164 ч.(2),(3),(4),(5) изменены, ч.(7) в новой редакции согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.164 ч.(2) дополнена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

[Ст.164 дополнена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 30.11.2018]

[Ст.164 дополнена Законом N 191 от 27.07.2018, в силу 01.01.2018]

[Ст.164 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.164 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.164 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.164 части (1),(5) изменены Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.164 часть (4) дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.164 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.164 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.164 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.164 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 165. Использование фискального кода

(1) Любое лицо, обязанное в соответствии с налоговым законодательством представлять Государственной налоговой службе налоговую отчетность или другие документы, должно указывать в этих документах свой фискальный код.

(2) Любое лицо, обязанное в соответствии с налоговым законодательством и иными нормативными актами представлять Государственной налоговой службе налоговую отчетность или другие документы в отношении другого лица, должно затребовать от этого лица его фискальный код и указать его в соответствующем документе. Если это другое лицо не сообщило фискальный код, первое лицо делает отметку об этом в представляемых документах.

(3) При заключении сделок и осуществлении операций стороны обязаны указывать в соответствующих документах свои фискальные коды.

(4) Государственная налоговая служба должна указывать фискальный код налогоплательщика во всех извещениях, направляемых в его адрес.

(5) Подразделения юридического лица, не являющиеся юридическими лицами, используют фискальный код этого лица.

(6) Учет налоговых обязательств физических лиц ведется по фискальным кодам, перенесенным в Государственный налоговый регистр из Государственного регистра населения.

[Ст.165 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.165 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 166. Содействие органов публичной власти учету налогоплательщиков

(1) Структура, наделенная правом государственной регистрации, представляет Государственной налоговой службе информацию о присвоении государственных идентификационных номеров посредством платформы интероперабельности.

(2) Орган публичной власти, уполномоченный осуществлять регистрацию лиц, предусмотренных пунктами a), b) и c) части (1) статьи 162, обязан представлять Государственной налоговой службе информацию о ликвидации или реорганизации лица и об изменениях, внесенных в его учредительные документы.

(3) Орган публичной власти, уполномоченный осуществлять документирование населения, представляет Государственной налоговой службе сведения о выдаче или аннулировании документов, удостоверяющих личность.

[Ст.166 ч.(1) в новой редакции, ч.(2),(3) изменены, ч.(4) утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.166 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.166 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 166¹. Участие Национального банка Молдовы в учете поставщиков платежных услуг

Национальный банк Молдовы представляет Государственной налоговой службе в течение 3 рабочих дней со дня выдачи лицензии, внесения в нее изменений или ее аннулирования, первоначальную и впоследствии обновленную информацию о поставщиках платежных услуг, участвующих в автоматизированный системе внутренних расчетов.

[Ст.166¹ изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.166¹ введена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 167. Обязанности при открытии, изменении или закрытии банковских и/или платежных счетов

(1) Банк (его отделение) и/или платежное общество открывает банковские и/или платежные счета лицам, указанным в пунктах a) и c) части (1) статьи 162, а Национальный банк открывает банковские и/или платежные счета в соответствии с Законом о Национальном банке Молдовы, только при предъявлении ими свидетельства о присвоении фискального кода или документа, признанного таковым. Об открытии банковских и/или платежных счетов (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала)) Национальный банк Молдовы, банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг обязаны в тот же день сообщить Государственной налоговой службе через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и банками и/или платежными обществами.

(2) Операции по открытому банковскому и/или платежному счету (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) могут осуществляться только после получения Национальным банком Молдовы, банком (его отделением), платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг  изданного и переданного Государственной налоговой службой электронного документа, подтверждающего взятие на учет банковского и/или платежного счета. Банковский и/или платежный счет берется на учет Государственной налоговой службой на основании изданного и переданного Национальным банком Молдовы, банком (его отделением), платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг электронного документа, подтверждающего открытие банковского и/или платежного счета. В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки, Государственная налоговая служба вправе не выдавать электронный документ, подтверждающий взятие на налоговый учет. Электронные документы, подтверждающие открытие банковского и/или платежного счета и взятие его на налоговый учет, пересылаются и принимаются через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой, банками и/или платежными обществами и Национальным банком Молдовы.

(3) Банк (его отделение) имеет право открывать банковские и/или платежные счета физическому лицу – резиденту (иностранному гражданину или лицу без гражданства) или гражданину Республики Молдова только при предъявлении им удостоверения личности или другого документа, служащего для установления фискального кода согласно части (4) статьи 163, и использовать данный код в своем учете и в отношениях с клиентом или другими лицами в установленном законодательством порядке. Физические лица–нерезиденты (иностранные граждане и лица без гражданства) и юридические лица–нерезиденты, не располагающие объектами налогообложения на территории Республики Молдова и не имеющие налоговых обязательств, вправе открывать банковские и/или платежные счета в банках (их отделениях) на основании документов, удостоверяющих их личность, или документа, признанного в качестве свидетельства о присвоении фискального кода/решения о регистрации в стране происхождения. Об открытии/изменении/закрытии банковских и/или платежных счетов указанных лиц банк (его отделение) обязано сообщить Государственной налоговой службе через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и банками в соответствии с настоящей статьей.

(4) Национальный банк Молдовы, банки (отделения банков), платежные общества, общества, выпускающие электронные деньги, и/или поставщики почтовых услуг в тот же день сообщают Государственной налоговой службе через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и банками и/или платежными обществами об изменении или закрытии банковского и/или платежного счета (за исключением транзитных счетов для исполнения бюджетов, кредитных, ссудных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала)).

(4¹) Государственное казначейство сообщает Государственной налоговой службе об открытии, изменении или закрытии счетов, открытых публичному учреждению в казначейской системе Министерства финансов.

(5) В случае открытия банковского счета за рубежом лица, указанные в пункте a) части (1) статьи 162, в 15-дневный срок со дня открытия счета представляют Государственной налоговой службе информацию об этом и соответствующие сведения. Государственная налоговая служба в подтверждение регистрации данного счета выдает налогоплательщику в течение трех дней подтверждающий документ.

[Ст.167 ч.(3),(4) изменены Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.167 ч.(1),(2) изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.167 ч.(1)-(4) изменены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.167 дополнена Законом N 295 от 21.12.2017, в силу 12.01.2018]

[Ст.167 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.167 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.167 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.167 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.167 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.167 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 168. Аннулирование фискальных кодов

(1) Фискальные коды аннулируются в следующих случаях:

а) при присвоении их с нарушением налогового законодательства;

b) при ликвидации, реорганизации или прекращении деятельности юридического лица, предприятия со статусом физического лица, физических лиц, осуществляющих лицензированную или авторизованную профессиональную деятельность, регулируемую отраслевым законодательством;

c) при смерти физического лица, объявлении его умершим, признании его в установленном порядке безвестно отсутствующим или выезде его на постоянное место жительства в другую страну;

d) при утрате объекта налогообложения и налогового обязательства для физических лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства), юридических лиц или организаций со статусом физического лица – нерезидентов;

е) при исключении по инициативе органа государственной регистрации недействующих юридических лиц и недействующих индивидуальных предпринимателей, которые соответствуют требованиям, установленным в статье 2 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220-XVI от 19 октября 2007 года;

f) при ликвидации юридических лиц, фискальные коды которым присваиваются Государственной налоговой службой.

(2) При реорганизации лиц, указанных в пункте a) части (1) статьи 162, фискальные коды изменяются следующим образом:

а) при слиянии фискальные коды сливающихся лиц аннулируются, а вновь образованному лицу присваивается новый фискальный код;

b) при присоединении фискальный код присоединенного лица аннулируется;

c) при разделении фискальный код разделенного лица аннулируется, а вновь образованным лицам присваиваются новые фискальные коды;

d) при выделении фискальный код остается за реорганизованным лицом, а вновь образованным лицам присваиваются новые фискальные коды;

e) при преобразовании в лицо иной организационно-правовой формы фискальный код реорганизованного лица переходит к вновь образованному лицу.

(3) В случаях, указанных в пунктах а), с) и d) части (2), к заявлению о присвоении фискального кода прилагается документ, подтверждающий сумму задолженностей, полученных в результате реорганизации.

(4) Аннулирование фискального кода осуществляется на основании:

a) заявления лиц, указанных в пункте a) части (1) статьи 162, и/или информации, представленной в соответствии с частью (2) статьи 166, или законодательного акта либо акта, изданного на основании последнего, или удостоверяющего документа, выданного компетентным органом публичной власти, подтверждающего ликвидацию или реорганизацию лица. К заявлению прилагается свидетельство о присвоении фискального кода в той форме, в которой оно было выдано Государственной налоговой службой, – на бумажном носителе или в форме электронного документа;

b) решения судебной инстанции – в случае ликвидации юридического лица и предприятия со статусом физического лица или в случае объявления физического лица умершим, признания его безвестно отсутствующим;

c) решения руководства Государственной налоговой службы – в случае присвоения фискального кода с нарушением налогового законодательства;

d) информации органа записи актов гражданского состояния – в случае смерти физического лица;

e) информации органа публичной власти, уполномоченного разрешать выезд на постоянное местожительство в другие страны, – в случае выезда физического лица;

f) документов, свидетельствующих об отсутствии объектов налогообложения и налоговых обязательств у физических лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства), юридических лиц или организаций со статусом физического лица – нерезидентов.

(5) В отступление от части (4) фискальный код, представляющий собой государственный идентификационный номер, аннулируется на основании информации, представленной структурой, наделенной правом государственной регистрации.

(6) Аннулирование фискального кода осуществляется перечеркиванием записи в Государственном налоговом регистре и отметкой об этом в деле налогоплательщика.

(7) Сообщение об аннулировании фискального кода в связи с присвоением его в нарушение налогового законодательства Государственная налоговая служба публикует в Официальном мониторе Республики Молдова и в течение 3 дней информирует об этом таможенные органы, органы государственной регистрации и статистики. Использование аннулированного фискального кода преследуется по закону.

(8) Аннулированный фискальный код сохраняется в Государственном налоговом регистре в течение десяти лет с момента его аннулирования.

(9) Аннулированные коды не присваиваются другим лицам.

[Ст.168 ч.(1) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.168 ч.(4) изменена Законом N 325 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.168 дополнена Законом N 191 от 27.07.2018, в силу 01.01.2018]

[Ст.168 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.168 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.168 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.168 изменена Законом N 235 от 26.10.2012, в силу 07.12.2012]

[Ст.168 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.168 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Глава 5

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Статья 169. Возникновение и изменение налогового обязательства

(1) Налоговое обязательство возникает с момента появления установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих его погашение.

(2) Налоговое обязательство налогоплательщика, которое должно быть погашено другим налогоплательщиком, обязанным в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с первого суммы налогового обязательства и погашать это обязательство, перестает быть налоговым обязательством первого и становится налоговым обязательством второго с момента удержания или взыскания.

(3) Банк отделение, получающий от налогоплательщика или Государственной налоговой службы соответственно платежное или инкассовое поручение о перечислении денежных средств в счет погашения налогового обязательства, считается ответственным за налоговое обязательство с момента получения указанного поручения в пределах имеющихся на банковском и/или платежном счете налогоплательщика средств. В то же время налогоплательщик считается ответственным за налоговое обязательство в части средств, недостающих на банковском и/или платежном счете для полного погашения налогового обязательства.

(4) Изменением налогового обязательства является изменение величины обязательства в связи с изменением установленных налоговым законодательством обстоятельств, в зависимости от которых исчислялось обязательство.

[Ст.169 ч.(3) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

Статья 170. Порядок погашения налогового обязательства

Погашение налогового обязательства осуществляется путем уплаты, аннулирования, истечения срока давности, вычета, компенсации или принудительного исполнения.

Статья 171. Погашение налогового обязательства путем уплаты

(1) Погашение налогового обязательства путем уплаты осуществляется в национальной валюте, если настоящим кодексом или другими законодательными актами, относящимися к налоговой сфере, не предусмотрено иное. Уплата может производиться прямым платежом или путем удержания у источника выплаты. Прямой платеж осуществляется посредством платежной карточки, с использованием других платежных инструментов или наличными денежными средствами.

(2) Уплата с использованием безналичных платежных инструментов осуществляется через банки отделения или других поставщиков платежных услуг, которые обязаны принимать денежные средства в национальный публичный бюджет от налогоплательщиков–физических лиц наличными и перечислять их в бюджет в срок, предусмотренный частью (6).

(3) Уплата наличными денежными средствами может быть осуществлена посредством Государственной налоговой службы, органов местного публичного управления, почтовых операторов, банках отделений или других поставщиков платежных услуг. Органы местного публичного управления могут устанавливать порядок взыскания местных налогов и сборов и через других лиц.

(4) При получении наличных денежных средств от налогоплательщика указанные в части (3) органы и учреждения (за исключением банках и почтовых операторов) обязаны в тот же день или не позднее следующего рабочего дня перечислить в бюджет от имени налогоплательщика полученные суммы. Органы местного публичного управления сел и коммун, в которых не имеется банки или их подразделений, могут устанавливать для служб по сбору налогов и сборов и почтовых операторов иную периодичность перечисления собранных сумм в бюджет, которая не должна быть менее одного раза в неделю.

(5) При наличии денежных средств на платежном счете налогоплательщика банк отделение обязан в пределах имеющихся средств исполнить платежное поручение, выставленное налогоплательщиком, в тот же рабочий день, когда оно было получено.

(6) Суммы, списанные с банковского и/или платежного счета налогоплательщика в счет погашения налоговых обязательств, перечисляются банком отделением в бюджет в тот же рабочий день, когда они были списаны. Суммы, полученные от налогоплательщиков наличными денежными средствами в счет погашения налоговых обязательств, перечисляются банком отделением в бюджет не позднее следующего рабочего дня, когда они были получены, а почтовым оператором – не позднее третьего рабочего дня, следующего за днем их получения.

(7) Погашение налогового обязательства лицами, указанными в пункте d) части (1) статьи 162, осуществляется в национальной валюте или в иностранной валюте – евро/доллары США – согласно процедуре, установленной Министерством финансов.

[Ст.171 ч.(6) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.171 ч.(7) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

[Ст.171 изменена Законом N 302 от 30.11.2018, в силу 12.12.2018]

[Ст.171 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.171 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.171 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.171 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.171 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.171 дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 172. Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулирования

(1) Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулирования осуществляется посредством актов общего или индивидуального характера, принятых в соответствии с законодательством.

(2) Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулирования производится посредством принятых в соответствии с законодательством актов правоохранительных и судебных органов об исключении из Государственного налогового регистра, в обязательном порядке вступивших в окончательную и законную силу.

(2¹) Налоговые обязательства, оставшиеся неуплаченными в результате удержания гонорара за успех дела в соответствии с Законом о несостоятельности № 149/2012, погашаются путем аннулирования в размере удержанного гонорара за успех дела.

(3) Подлежат аннулированию по состоянию на 31 декабря каждого налогового года задолженности налогоплательщика (физического или юридического лица) в размере до 10 леев в целом, зарегистрированные в информационной системе. Определение и погашение путем аннулирования соответствующей суммы задолженностей в информационной системе осуществляется в индивидуальном порядке органами, наделенными полномочиями по налоговому администрированию, указанными в части (1) статьи 131.

[Ст.172 ч.(2¹) введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.172 ч.(3) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.172 дополнена Законом N 178 от 21.07.2017, в силу 18.08.2017]

[Ст.172 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.172 в редакции Закона N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

Статья 173. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности

Право государства на определение или принудительное исполнение налогового обязательства, не реализованное в предусмотренные настоящим кодексом сроки, погашается истечением срока давности в порядке, установленном Правительством. Одновременно погашается и налоговое обязательство налогоплательщика. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности осуществляется на основании письменного решения руководства органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, которые администрируют данное налоговое обязательство, а в случае службы по сбору местных налогов и сборов – на основании решения местного совета.

[Ст.173 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 174. Погашение налогового обязательства путем вычета

(1) Погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется в случаях, когда налогоплательщик – физическое лицо:

a) умер;

b) объявлен умершим;

c) признан безвестно отсутствующим;

d) признан недееспособным или ограниченно дееспособным.

(2) В случаях, указанных в части (1), налоговое обязательство погашается путем вычета в размере всего налогового обязательства, если лицо не оставило (не имеет) имущества, или в размере непогашенной части налогового обязательства, если оставленного им (имеющегося) имущества недостаточно.

(3) Налоговое обязательство налогоплательщика погашается путем вычета вследствие прекращения его деятельности путем ликвидации, в том числе в судебном порядке, путем реорганизации, а также в случае, когда погашение его путем принудительного исполнения в соответствии с настоящим кодексом невозможно.

(4) Погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется на основании решения руководства органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, который администрирует данное налоговое обязательство. В случае службы по сбору местных налогов и сборов решение выносится местным советом.

(5) Сумма налогового обязательства, погашенного путем вычета согласно настоящей статье, подлежит специальному учету, являющемуся составной частью общего учета, в порядке, установленном Государственной налоговой службой. В случаях, предусмотренных частью (5) статьи 186, суммы, взятые на специальный учет, восстанавливаются.

(6) Государственная налоговая служба представляет Министерству финансов квартальные и годовые отчеты о сумме налоговых обязательств, взятых на специальный учет.

(7) Со дня истечения срока действия акта о приостановлении налоговые обязательства, взятые на специальный учет согласно пунктам c) и e) части (1) статьи 206, восстанавливаются на счетах налогоплательщика с первоначальной датой акта о приостановлении. Те же действия предпринимаются и в отношении положений пункта d) части (1) статьи 206 в случае, если появилось имущество, на которое обращается принудительное исполнение, либо возникла необходимость повторного уведомления судебного исполнителя в соответствии с Исполнительным кодексом, либо налогоплательщик проявил готовность погасить налоговое обязательство.

[Ст.174 ч.(3),(7) изменены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.174 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.174 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

Статья 174¹. Упрощенное погашение налогового обязательства путем вычета

(1) При отсутствии элементов преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов или с псевдопредпринимательством, Государственная налоговая служба осуществляет упрощенное погашение налогового обязательства налогоплательщика – юридического лица и физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, путем вычета в предусмотренном настоящей статьей порядке.

(2) Государственная налоговая служба осуществляет упрощенное погашение налогового обязательства путем вычета в соответствии с частью (4) статьи 174 в случае установления в совокупности, что:

а) юридическое лицо имеет задолженности перед государственным бюджетом, местным бюджетом и/или фондом обязательного медицинского страхования;

b) юридическое лицо не является учредителем другого юридического лица;

с) юридическое лицо в течение последних 24 следующих друг за другом месяцев не представило налоговые отчеты, предусмотренные законодательством, и не осуществило операции ни по одному из банковских и/или платежных счетов;

d) в отношении юридического лица были приняты все меры по принудительному исполнению налогового обязательства, предусмотренные законом;

е) юридическое лицо не располагает имуществом, на которое может быть обращено взыскание с целью исполнения налогового обязательства.

(3) Список налогоплательщиков, чьи налоговые обязательства были упрощенно погашены путем вычета, представляется Государственной налоговой службой в структуру, наделенную правом государственной регистрации для инициирования процедуры исключения из Государственного регистра.

[Ст.174¹ ч.(2) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.174¹ дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.174¹ изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.174¹ введена Законом N 145-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

Статья 175. Погашение налогового обязательства путем компенсации

(1) Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется зачислением в счет недоимки переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству.

(2) Компенсация осуществляется по инициативе Государственной налоговой службы или по заявлению налогоплательщика, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

(3) В срок до 30 дней со дня появления соответствующих обстоятельств или со дня получения заявления налогоплательщика Государственная налоговая служба в установленном Министерством финансов порядке выписывает платежный документ и направляет его Государственному казначейству для исполнения. Налогоплательщикам, несогласным с актом контроля, Государственная налоговая служба выписывает платежный документ и направляет его Государственному казначейству для исполнения в срок до 45 дней после возникновения соответствующих обстоятельств или получения заявления налогоплательщика.

(4) В семидневный срок со дня получения платежного документа Государственное казначейство перечисляет, в зависимости от обстоятельств, с одного счета бюджета на другой счет того же бюджета или на счет другого бюджета суммы, указанные в платежном документе. После исполнения платежного документа Государственное казначейство направляет соответственно Государственной налоговой службе или Таможенной службе выписку из казначейских счетов доходов.

(5) После получения выписки из казначейских счетов доходов Государственная налоговая служба вносит соответствующие записи в лицевой счет налогоплательщика, а Таможенная служба не позднее чем на второй день передает выписку своим подразделениям.

(6) Излишек суммы компенсации по заявлению налогоплательщика может быть возвращен ему или оставлен в счет погашения будущих налоговых обязательств другого вида. Если заявление не подано, излишек остается в счет погашения налоговых обязательств того же вида.

(7) Излишек суммы компенсации возмещается налогоплательщику или используется в соответствии с положениями части (8) статьи 101, части (4) статьи 101¹ или части (5) статьи 125, при условии погашения недоимки в национальный публичный бюджет. В этих случаях неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 500 леев включительно недоимкой в национальный публичный бюджет не считается.

(8) С целью подтверждения отсутствия недоимки в бюджет, с целью пользования правом на 50-процентное уменьшение штрафа за нарушение законодательства, с целью отмены распоряжения о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика, изданного для обеспечения взимания недоимки, а также в случаях допущения ошибок при оформлении платежных документов считаются погашенными суммы налогов, сборов, других платежей, пеней и/или штрафов, по которым на дату рассмотрения сводного лицевого счета налогоплательщика казначейские платежные документы о погашении налоговых обязательств путем компенсации оформлены и переданы соответствующему органу для исполнения.

(9) Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется в порядке, установленном Правительством.

[Ст.175 ч.(7) изменена Законом N 325 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.175 ч.(8) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.175 ч.(3) дополнена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.175 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.175 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.175 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.175 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 176. Возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству

(1) За исключением случаев, когда налоговое законодательство предусматривает иное, возмещение сумм переплат и сумм, подлежащих возмещению налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством, осуществляется в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 175, только в случаях, если у него нет недоимок. Течение срока, указанного в статье 175, приостанавливается, если налогоплательщик, обратившийся за возмещением суммы переплаты и суммы, подлежащей возмещению согласно законодательству, обвиняется в совершении преступления посредством экономических сделок, приведших к возникновению права на возмещение сумм налогов и/или сборов, и в отношении него начато уголовное преследование, до прекращения уголовного преследования, выведения из-под уголовного преследования, вынесения окончательного оправдательного приговора или окончательного приговора о прекращении производства по уголовному делу в отношении соответствующего налогоплательщика.

(1¹) Если при представлении декларации о подоходном налоге, исправленной после установленного законодательством срока, устанавливается излишне уплаченная сумма подоходного налога, то сумма, подлежащая возмещению согласно части (1), уменьшается на сумму, установленную в процентах за соответствующий налоговый период.

(2) За исключением случаев, когда налоговым законодательством предусмотрено иное, возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, налогоплательщикам – юридическим лицам осуществляется Государственным казначейством на их банковские и/или платежные счета, а налогоплательщикам – физическим лицам – на их банковские и/или платежные счета или наличными денежными средствами.

(2¹) Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают заявление о возмещении переплат подоходного налога со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83, за исключением случая, когда физическое лицо намерено выехать из Республики Молдова на постоянное место жительства за рубеж. Заявление, поданное до установленного срока, рассматривается начиная со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83.

(3) В случае, когда возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, не осуществлено в течение 45 дней со дня получения заявления Государственной налоговой службой или в иной срок, предусмотренный налоговым законодательством, налогоплательщику выплачивается процент на эти суммы, равный базисной ставке (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, увеличенной на пять пунктов, разделенной на количество дней в году и округленной в соответствии с математическими правилами до 4 знаков после запятой. На период приостановления течения срока в соответствии с частью (1) проценты не начисляются.

(4) Налогоплательщик осуществляет и представляет соответствующему органу по налоговому администрированию расчет процента, который проверяется и утверждается руководством этого органа и прилагается к платежному поручению, предусматривающему выплату процентных начислений. В случае местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов, платежное поручение составляется Государственной налоговой службой на основании документов, представленных соответствующей службой. Процентные начисления уплачиваются из бюджета, в который были перечислены соответствующие налоги (пошлины) и сборы.

[Ст.176 ч.(2¹) в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.176 ч.(2) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.176 ч.(3) изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.176 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.176 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.176 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.176 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 177. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения

Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения осуществляется путем применения в пределах компетенции Государственной налоговой службой мер по принудительному взысканию недоимок в соответствии с налоговым законодательством.

[Ст.177 дополнена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

Статья 178. Дата погашения налогового обязательства

(1) Датой погашения налогового обязательства путем уплаты считается:

a) при оплате посредством безналичных платежных инструментов, кроме платежных карточек (путем перечисления) – дата списания с платежного счета налогоплательщика в счет соответствующего налогового обязательства. Списание с платежного счета подтверждается платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата списания с платежного счета;

b) при оплате наличными – дата получения наличных денежных средств через банки отделения или других поставщиков платежных услуг в счет соответствующего налогового обязательства. Получение наличных денежных средств подтверждается квитанцией о получении наличных денежных средств и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата получения наличных денежных средств;

c) при оплате посредством платежных карточек – дата списания с платежного счета, к которому привязана платежная карточка налогоплательщика, для зачисления суммы в бюджет в счет соответствующего налогового обязательства. Списание с платежного счета, к которому привязана платежная карточка, подтверждается выданным обладателю карточки чеком (квитанцией) о платеже по платежной карточке, сформированным посредством POS-терминала или другого устройства по использованию платежных карточек, и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата списания с платежного счета;

d) при оплате через Правительственную службу электронных платежей (Мpay) – дата производства платежа налогоплательщиком, подтвержденная службой Мpay путем уведомления компетентного государственного органа о полной оплате, и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата производства платежа.

(2) Датой погашения налогового обязательства путем аннулирования считается дата, указанная в акте, которым устанавливается аннулирование.

(3) Датой погашения налогового обязательства путем истечения срока давности считается первый день, следующий за датой, когда истек срок давности.

(4) Датой погашения налогового обязательства путем вычета считается дата:

а) составления совместного акта органа местного публичного управления и Государственной налоговой службы об установлении факта отсутствия имущества у умершего лица, лица, объявленного умершим, лица, признанного безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным;

b) вступления в законную силу решения о прекращении деятельности юридического лица;

с) принятия решения об открытии процесса ликвидации (роспуска) или решения о возбуждении процедуры несостоятельности.

(5) Датой погашения налогового обязательства путем компенсации считается дата исполнения Государственным казначейством платежных документов.

(6) Датой погашения налогового обязательства путем принудительного исполнения считается дата зачисления сумм, полученных вследствие применения мер по принудительному взысканию, на счет соответствующего бюджета.

[Ст.178 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.178 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.178 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 179. Последовательность погашения налоговых обязательств

(1) Погашение налоговых обязательств в соответствии с налоговым законодательством осуществляется в хронологическом порядке (порядке возникновения) по каждому виду налогового обязательства, указанному в документе о его погашении.

(2) В случае несоблюдения налогоплательщиком положений части (1) Государственная налоговая служба вправе погасить его налоговое обязательство согласно порядку, установленному в части (1).

Статья 180. Изменение срока погашения налогового обязательства

(1) В случае допущения недоимок в национальный публичный бюджет, за исключением бюджета государственного социального страхования, срок погашения налогового обязательства может быть изменен в соответствии с настоящей статьей в пределах не более 12 последовательных месяцев, с начислением пени согласно положениям статьи 228 и применением мер по обеспечению погашения налогового обязательства в форме залога и/или поручительства.

(2) Изменение срока погашения налогового обязательства осуществляется путем:

а) отсрочки погашения налогового обязательства (погашение путем единовременной уплаты всей суммы);

b) рассрочки погашения налогового обязательства (погашение путем поэтапной уплаты суммы).

(3) Отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства предоставляется налогоплательщику в следующих случаях:

a) стихийное бедствие и техногенная катастрофа;

b) аварийное разрушение производственных зданий;

c) непредсказуемые и неизбежные обстоятельства, существенно препятствующие использованию производственных мощностей в течение длительного периода времени и выполнению договорных обязательств налогоплательщика;

d) задолженности органов публичной власти или публичных учреждений (финансируемых за счет средств национального публичного бюджета) перед налогоплательщиком – только в пределах задолженных сумм, а также связанных с ними налогов и сборов;

e) иные установленные Министерством финансов обстоятельства, дающие налогоплательщику право на изменение срока погашения налоговых обязательств.

Случаи отсрочки или рассрочки погашения налогового обязательства, изложенные в пунктах а)–с), подтверждаются документами, выданными компетентными органами власти или учреждениями.

(4) Отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства предоставляется с условием погашения текущего налогового обязательства в период действия отсрочки или рассрочки.

(5) Отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства предоставляется на основании типового договора, заключаемого между Государственной налоговой службой и налогоплательщиком.

(6) Процедура изменения срока погашения налогового обязательства, форма типового договора на изменение срока погашения налогового обязательства, в том числе порядок вступления договора в силу, приостановления его действия, его изменения и расторжения обратной силой, устанавливаются Министерством финансов.

(7) При несоблюдении налогоплательщиком условий договора об отсрочке или рассрочке погашения налогового обязательства договор расторгается обратной силой с момента выявления Государственной налоговой службой нарушений.

(8) Не допускается заключение нового договора об отсрочке или рассрочке того же налогового обязательства с налогоплательщиком, не выполнившим условий предыдущего договора.

(9) До истечения срока погашения налогового обязательства, предоставленного отсрочкой или рассрочкой, не применяются меры по принудительному исполнению налогового обязательства, являющегося предметом договора.

[Ст.180 ч.(6,(7) дополнены Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.180 ч.(1) дополнена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.180 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.180 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.180 в редакции Закона N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.180 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.180 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.180 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Глава 6

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 181. Ответственность должностного лица за погашение налогового обязательства налогоплательщика

(1) Должностным лицом, ответственным за погашение налогового обязательства налогоплательщика, является его руководитель или другое лицо, которое в силу возложенных на него служебных обязанностей обязано погасить налоговое обязательство в установленном порядке и в предусмотренный срок. В случае когда налогоплательщик не имеет должностного лица, ответственным за погашение налоговых обязательств является сам налогоплательщик.

(2) Должностное лицо ответствено за все налоговые обязательства налогоплательщика независимо от времени их возникновения.

(3) Налоговые обязательства налогоплательщика, за которые должностное лицо ответствено согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения.

(4) За неисполнение обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, и других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностное лицо налогоплательщика несет ответственность, предусмотренную законодательством.

Статья 182. Ответственность должностного лица налогоплательщика, обязанного удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет

(1) Должностное лицо налогоплательщика, обязанного в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет, ответствено за уплату налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов, которые не были удержаны, взысканы или перечислены в установленном порядке в бюджет, в случае, если:

а) удержание, взыскание или перечисление налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа входит в его обязанности;

b) оно знало или должно было знать о неудержании, невзыскании или неперечислении налогоплательщиком налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.

(2) Обязанность удерживать или взимать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы остается за налогоплательщиком, должностное лицо которого обязано их удерживать или взимать с другого лица и перечислять их, до декларирования их или до того, как они должны были быть декларированы, лицами, с которых они должны были быть удержаны или взысканы, либо до полного погашения их в других случаях.

(3) Налоговые обязательства налогоплательщика, за которые его должностное лицо ответствено согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения в случае удержания или взыскания налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов с других лиц.

(4) За неисполнение обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, и других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностное лицо налогоплательщика несет ответственность, предусмотренную законодательством.

Статья 183. Ответственность лица, получающего собственность, за погашение недоимки лица, передающего собственность

Если лицо, имеющее недоимку, передает собственность другому лицу, и при этом оба являются взаимозависимыми лицами, лицо, получающее собственность, ответствено за погашение недоимки в размере разницы между рыночной стоимостью полученной собственности и фактически уплаченной за нее суммой.

Статья 184. Ответственность за налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидации

(1) Налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидации, погашаются за счет его денежных средств, в том числе за счет доходов от реализации его активов, органом, организацией, лицом, которые в соответствии с законодательством ответствены за его ликвидацию.

(2) В случае применения способов преодоления несостоятельности налоговые обязательства погашаются в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством.

Статья 185. Ответственность за налоговые обязательства в случае реорганизации лица

(1) Налоговые обязательства реорганизованного лица погашаются его правопреемником.

(2) Погашение налогового обязательства реорганизованного лица возлагается на его правопреемника независимо от того, было ли известно или нет последнему о непогашении или частичном погашении налогового обязательства реорганизованным лицом до окончания реорганизации.

(3) Реорганизация лица не изменяет сроков погашения его налогового обязательства правопреемником этого лица. В случае реорганизации лица его права и обязанности передаются вновь созданному предприятию. До реорганизации предприятие должно известить об этом Государственную налоговую службу для осуществления налогового контроля и определения объема прав и обязанностей вновь созданного лица в порядке правопреемства.

(4) При наличии нескольких правопреемников каждый из них ответствен за погашение налогового обязательства реорганизованного лица в размере прав и обязанностей, перешедших к нему в результате реорганизации.

(5) Ответственность, перешедшая к правопреемнику реорганизованного лица, является налоговым обязательством правопреемника, а в случае реорганизации последнего переходит к его правопреемникам.

(6) При реорганизации путем слияния нескольких лиц правопреемником по погашению налоговых обязательств каждого из этих лиц признается лицо, возникшее в результате слияния.

(7) При реорганизации путем присоединения одного лица к другому лицу правопреемником по погашению налогового обязательства присоединенного лица признается лицо, к которому оно было присоединено.

(8) При реорганизации путем разделения лица на несколько лиц правопреемниками по погашению налогового обязательства разделенного лица признаются лица, возникшие в результате разделения, соразмерно принадлежащей каждому из них доле.

(9) При реорганизации лица путем выделения правопреемниками по погашению налогового обязательства реорганизованного лица признаются реорганизованное лицо и лицо, возникшее в результате выделения, соразмерно принадлежащей каждому из них доле.

(10) При реорганизации лица путем преобразования правопреемником по погашению налогового обязательства реорганизованного лица признается лицо, возникшее в результате преобразования.

[Ст.185 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

Статья 186. Погашение налоговых обязательств умерших физических лиц, физических лиц, объявленных умершими или признанных безвестно отсутствующими, а также охраняемых лиц

(1) Налоговое обязательство умершего физического лица или физического лица, объявленного в установленном порядке умершим, погашается каждым из его наследников в пределах стоимости наследуемого имущества и соразмерно их доле в наследстве.

(2) Налоговое обязательство физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, погашается опекуном, назначенным для управления имуществом отсутствующего, за счет имущества данного лица.

(3) Налоговое обязательство несовершеннолетнего физического лица или совершеннолетнего физического лица, в отношении которого установлена судебная мера охраны, погашается родителем, временным защитником, попечителем или опекуном за счет имущества данного лица. В случае если охраняемое лицо согласно закону или судебному решению обладает способностью самостоятельно погашать обязательства, то налоговое обязательство такового погашается им лично.

(4) Налоговое обязательство, не погашенное в соответствии с настоящей статьей по причине недостаточности имущества, погашается путем вычета, осуществленного Государственной налоговой службой в соответствии с настоящим кодексом.

(5) При вынесении судебной инстанцией решения об отмене объявления физического лица умершим или признания его безвестно отсутствующим либо о признании физического лица дееспособным действие ранее списанных путем вычета налоговых обязательств возобновляется, но без начисления пеней и штрафов за период с момента объявления физического лица умершим, признания его безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным до даты вынесения соответствующего решения.

[Ст.186 изменена Законом N 238 от 08.11.2018, в силу 30.12.2018]

Глава 7

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Статья 187. Представление налогового отчета

(1) В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик обязан представлять в установленный срок налоговые отчеты по каждому виду налога (пошлины) или сбора, по взносам обязательного медицинского страхования и взносам обязательного государственного социального страхования.

(2) За исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик обязан представлять отчеты по налогам (пошлинам), сборам, взносам обязательного медицинского страхования и взносам обязательного государственного социального страхования Государственной налоговой службе.

(2¹) Налоговые отчеты представляются с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности в форме и порядке, регулируемых Государственной налоговой службой, следующим образом:

[Пкт.а) ч.(2¹) ст.187 утратил силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

b) с 1 января 2013 года – субъектами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС;

с) с 1 июля 2016 года – субъектами, которые имеют, согласно среднесписочной численности работников за предыдущий год, более 10 лиц, принятых на работу по индивидуальному трудовому договору или другим договорам;

d) с 1 января 2017 года – налогоплательщиками, которые по состоянию на 1 января 2016 года имели более пяти наемных работников;

e) с 1 января 2017 года по периодам, начинающимся с налогового периода 2017 года, – субъектами профессиональной деятельности в сфере правосудия;

f) с 1 января 2017 года – резидентами информационно-технологических парков;

g) с 1 января 2019 года – налогоплательщиками, которые имеют пять и более наемных работников;

h) со дня постановки на налоговый учет (присвоения фискального кода) – лицами, указанными в пункте d) части (1) статьи 162, независимо от численности работников;

i) с 1 января 2023 года – всеми налогоплательщиками, субъектами налогообложения в соответствии с пунктом 2) статьи 5, за исключением физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, для которых представление отчетов с использованием автоматизированных методов электронной отчетности не является обязательным.

Лица, указанные в пункте b) части (2) статьи 83, представляют налоговую отчетность на бумажном носителе или с использованием автоматизированных методов электронной отчетности.

(2²) Форма и порядок представления налоговых отчетов с использованием автоматизированных методов электронной отчетности для налогоплательщиков, использующих их добровольно, аналогичны изложенным в части (2¹)

(3) Налоговый отчет должен, как правило, содержать:

а) наименование (фамилию и имя) налогоплательщика;

b) фискальный код налогоплательщика, а при необходимости и код его подразделения;

с) налоговый период, за который представляется отчет;

d) вид налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования;

e) объект налогообложения (налогооблагаемую базу);

f) ставку налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования;

g) налоговые льготы;

h) сумму налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования;

i) другие данные и сведения;

j) для отчета на бумажном носителе – подпись ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера) налогоплательщика или подпись налогоплательщика (его представителя);

k) для отчета в электронном виде – электронную подпись, применяемую в установленном Правительством порядке, или идентификационную электронную подпись, применяемую в установленном Государственной налоговой службой порядке, лиц, указанных в пункте j).

(3¹) Если налогоплательщик (за исключением налогоплательщиков, зарегистрированных структурой, наделенной правом государственной регистрации) прекращает свою деятельность в течение налогового года, его ответственное лицо обязано в 60-дневный срок со дня принятия решения о прекращении деятельности представить Государственной налоговой службе информацию о прекращении деятельности по форме, утвержденной Государственной налоговой службой. К информации прилагаются копия решения о прекращении деятельности, принятого учредителями, а также копия уведомления об инициировании процедуры прекращения деятельности, опубликованного в Официальном мониторе Республики Молдова.

(4) Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика подписывают налоговый отчет под ответственность за представление ложных или недостоверных данных и сведений.

(5) Налоговый отчет считается представленным в день его получения Государственной налоговой службой, если он составлен в порядке, определенном налоговым законодательством, и оформлен в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(6) Налоговый отчет считается принятым Государственной налоговой службой в соответствии с частью (5), если налогоплательщик может представить доказательства в подтверждение этого: экземпляр налогового отчета с отметкой Государственной налоговой службы о его получении, расписку, выданную Государственной налоговой службой, уведомление о вручении, электронную расписку, подтверждающую принятие отчета информационной системой Государственной налоговой службы, и т.п.

(7) Инструкции о порядке составления и представления налоговой, в том числе единой, отчетности издаются Государственной налоговой службой, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

(8) Несвоевременно представленный налоговый отчет не принимается во внимание после принятия письменного решения об инициировании налогового контроля, предметом которого является, помимо прочего, представленный отчет.

[Ст.187 ч.(2¹) изменена Законом N 61 от 21.03.2024, в силу 22.03.2024]

[Ст.187 ч.(2¹) дополнена, ч.(8) введена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.187 ч.(2¹) дополнена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

[Ст.187 дополнена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.187 изменена Законом N 123 от 07.07.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.187 дополнена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.187 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.187 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.187 изменена Законом N 160 от 07.07.2016, в силу 16.09.2016]

[Ст.187 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.187 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.187 дополнена Законом N 90 от 29.05.2014, в силу 27.06.2014]

[Ст.187 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.187 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.187 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

[Ст.187 дополнена Законом N 82-XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007]

Статья 188. Исправленный налоговый отчет

(1) Исправленный налоговый отчет является версией ранее представленного налогового отчета.

(2) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений он вправе представить исправленный налоговый отчет согласно формуляру и действующему порядку заполнения исправляемого налогового отчета. За исключением налоговых отчетов, посредством которых вносятся исправления, связанные со взносами обязательного государственного социального страхования, налогоплательщик вправе представить исправленный налоговый отчет не позднее шести лет после предельного срока представления исправленного налогового отчета.

(3) Исправленный налоговый отчет, представленный в срок или ранее срока, установленного для представления налоговой отчетности за определенный налоговый период, считается налоговым отчетом за соответствующий период.

(4) Исправленный налоговый отчет не принимается во внимание и, как следствие, не вносятся изменения в ранее представленный налоговый отчет при представлении исправленного:

[Пкт.а) ч.(4) ст.188 утратил силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

b) после принятия руководством органа, осуществляющего контроль, письменного решения об инициировании налогового контроля, предметом которого является представленный с ошибками или неполный налоговый отчет;

c) после или в течение периода, подвергнутого документальной проверке;

d) позднее шести лет после предельного срока представления исправленного налогового отчета, за исключением налоговых отчетов, посредством которых вносятся исправления, связанные со взносами обязательного государственного социального страхования.

(4¹) В отступление от положений части (4) настоящей статьи налоговый отчет, исправленный и представленный на основании частей (2) и (3) статьи 92, принимается во внимание после проведения налогового контроля, а изменения в предыдущий отчет вносятся только в случае, если исправления были произведены по требованию Государственной налоговой службы.

[Ст.188 ч.(2),(4) дополнены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.188 ч.(4¹) введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.188 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.188 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.188 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 188¹. Представление налогового отчета и срок оплаты налогового обязательства при ликвидации хозяйствующего субъекта

(1) Хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан предварительно представить Государственной налоговой службе отчет по подоходному налогу за налоговый период, предусмотренный пунктом а) части (3) статьи 12¹, не позднее пяти месяцев с даты регистрации роспуска.

(2) Хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить Государственной налоговой службе отчет по подоходному налогу за налоговый период, предусмотренный пунктом b) части (3) статьи 12¹, не позднее 30 дней с даты утверждения окончательного ликвидационного баланса.

(3) Хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить Государственной налоговой службе все налоговые отчеты не позднее даты представления отчета по подоходному налогу в соответствии с частью (2) настоящей статьи.

(4) Если процесс ликвидации выходит за пределы налогового года, в котором инициирована процедура ликвидации, хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить отчет по подоходному налогу в соответствии со статьей 83.

(5) Если в течение налогового года в процессе ликвидации возникает необходимость представления исправленного налогового отчета, он заменяет предыдущий отчет за соответствующий налоговый период.

(6) Сроком оплаты налоговых обязательств, рассчитанных на основе отчета по подоходному налогу, представленного в соответствии с частями (1) или (2) настоящей статьи, считается дата представления соответствующего отчета.

(7) Если в результате налогового контроля подтверждается отсутствие задолженности перед кредиторами и национальным публичным бюджетом и отсутствие активов, подлежащих распределению, предварительно представленный отчет о подоходном налоге признается окончательным и представляется ликвидационный баланс.

[Ст.188¹ введена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

Статья 188². Представление налоговых отчетов и срок оплаты налоговых обязательств в период приостановления деятельности хозяйствующего субъекта

(1) В течение всего периода приостановления деятельности хозяйствующий субъект освобождается от обязанности представления налоговых отчетов, а также от уплаты сборов и налогов, за исключением налога на недвижимое имущество.

(2) В период приостановления деятельности хозяйствующие субъекты обязаны представить расчет налога на недвижимое имущество по каждому из налоговых периодов, в которые деятельность была приостановлена, и уплатить полную сумму налога, исчисленного за периоды приостановления деятельности, в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока приостановления деятельности

[Ст.188² введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

Статья 189. Исчисление налогов (пошлин) и сборов Государственной налоговой службой

(1) Государственная налоговая служба исчисляет налоги (пошлины) и сборы по результатам налогового контроля, если были установлены случаи несоблюдения налогового законодательства, а также в других случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

(2) Если в ходе налогового контроля из-за отсутствия или ненадлежащего ведения бухгалтерского учета невозможно определить суммы налогов (пошлин) и сборов, подлежащие уплате в бюджет, либо если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика не представляют полностью или частично учетную документацию и/или налоговую отчетность, исчисление налогов (пошлин) и сборов осуществляется Государственной налоговой службой на основании косвенных методов и источников.

Государственная налоговая служба осуществляет перерасчет налоговых обязательств, исчисленных на основании косвенных методов и источников, после восстановления учета в соответствии с законодательством или после представления соответствующих документов. Перерасчет налоговых обязательств, исчисленных на основании косвенных методов и источников, осуществляется только в случае восстановления налогоплательщиком учета и представления документов в Государственную налоговую службу не позднее одного года со дня доведения до его сведения решения по поводу данного нарушения законодательства.

(3) Действия, предусмотренные в части (1), могут применяться к физическим лицам–резидентам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в ходе использования косвенных методов оценки в соответствии с положениями главы 11¹ настоящего раздела.

[Ст.189 ч.(3) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.189 ч.(2) в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.189 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.189 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.189 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

Глава 8

УЧЕТ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Статья 189¹. Общее правило противодействия злоупотреблениям

(1) Для целей определения налоговых обязательств налогоплательщика Государственная налоговая служба не принимает во внимание, а равно не переквалифицирует сделку/действие или последовательность сделок/действий, которые, с учетом всех существенных фактов и обстоятельств, не являются отражением той ситуации или того экономического содержания, о которых заявляет налогоплательщик, и которые предпринимаются с целью получения налогового преимущества.

(2) Для целей части (1) налоговое преимущество включает любое из следующих обстоятельств:

а) возмещение налогов (пошлин), сборов, взносов социального страхования и/или других платежей в национальный публичный бюджет;

b) занижение суммы или уклонение от декларирования налогов (пошлин), сборов, взносов социального страхования и/или других платежей в национальный публичный бюджет;

c) применение заниженной налоговой ставки или освобождение от налогообложения.

(3) Общее правило противодействия злоупотреблениям применяется Государственной налоговой службой в рамках налогового контроля.

(4) Процедура применения настоящей статьи устанавливается Министерством финансов.

(5) Настоящая статья применяется к сделке/действию или последовательности сделок/действий, которые в совокупности соответствуют следующим условиям:

а) превышают 15 процентов оборота за налоговый период, в котором они были осуществлены;

b) общая сумма всех сделок/действий без учета НДС в течение налогового периода, в котором они были осуществлены, составляет или превышает 5 000 000 леев.

[Ст.189¹ введена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2024]

Статья 190. Основные положения по учету объектов налогообложения и налоговых обязательств

(1) Учет объектов налогообложения и налоговых обязательств ведется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством, с целью определения налогооблагаемой базы, величины исчисленных, измененных, погашенных и непогашенных налоговых обязательств.

(2) Бухгалтерский и/или иной учет, на данных которого основывается учет объектов налогообложения и налоговых обязательств, должен обеспечивать своевременное, полное и достоверное отражение операций, осуществляемых налогоплательщиком, и его финансового положения.

(3) В целях контроля за погашением налоговых обязательств Государственная налоговая служба, а в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, – иные органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, ведут их учет путем внесения в лицевые счета налогоплательщика, открытые по каждому налогу (пошлине) и сбору, записей об их величине, дате возникновения, изменения или погашения.

(4) Записи в лицевых счетах налогоплательщика производятся в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(5) Учет местных налогов и сборов, исчисленных по объектам налогообложения, находящимся вне района деятельности подразделения Государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик, ведется подразделением Государственной налоговой службы, в районе деятельности которого находится объект налогообложения. Учет налогов и сборов, исчисляемых службами по сбору местных налогов и сборов, ведется данными службами.

[Ст.190 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.190 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 191. Платежное извещение о налоговом обязательстве

(1) Платежное извещение о налоговом обязательстве представляет собой письменное уведомление, которым Государственная налоговая служба или иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, требует от налогоплательщика погашения указанных в нем налоговых обязательств. Платежное извещение о налоговом обязательстве вручается или направляется по почте, а также доступно в личном электронном кабинете налогоплательщика на портале Государственной налоговой службы.

(2) Платежное извещение составляется и направляется (вручается) налогоплательщику в случаях, когда налоговое обязательство исчисляется Государственной налоговой службой или иным органом, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, за исключением случаев исчисления налогового обязательства по результатам налогового контроля.

(3) В случае внесения в расчет налогового обязательства, по которому было составлено платежное извещение, исправлений Государственная налоговая служба или иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, составляет и направляет (вручает) налогоплательщику исправленное платежное извещение.

(4) Форма платежного извещения о налоговом обязательстве утверждается Министерством финансов.

(5) Платежное извещение о налоговом обязательстве должно содержать следующие обязательные элементы:

а) наименование (фамилию и имя) налогоплательщика;

b) фискальный код налогоплательщика;

с) дату составления извещения;

d) вид, сроки погашения и сумму налогового обязательства;

е) адрес и фискальный код налогового или иного органа, составившего платежное извещение.

(6) Платежное извещение о налоговом обязательстве вступает в силу со дня его получения налогоплательщиком и действительно до погашения налогового обязательства или аннулирования извещения.

[Ст.191 ч.(1) дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.191 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.191 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

Статья 192. Сроки направления (вручения) платежного извещения и погашения налоговых обязательств

(1) Платежное извещение о налоговом обязательстве направляется (вручается) налогоплательщику до истечения указанного в нем срока погашения налогового обязательства, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

(2) Налоговые обязательства, указанные в платежном извещении, должны быть погашены в срок, указанный в извещении.

(3) В случае направления (вручения) налогоплательщику платежного извещения после истечения срока погашения налогового обязательства пеня и/или штраф за непогашение обязательства в срок применяются по истечении 10 календарных дней со дня получения извещения налогоплательщиком.

Глава 9

ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 193. Условия принудительного исполнения налогового обязательства

Условиями принудительного исполнения налогового обязательства являются:

а) наличие недоимки с учетом положений статьи 252;

b) неистечение сроков давности, установленных настоящим кодексом;

[Пкт.с) утратил силу согласно Закону N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

d) ненахождение налогоплательщика в процессе несостоятельности в соответствии с действующим законодательством, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012.

[Ст.193 изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.193 дополнена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.193 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.193 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 194. Способы принудительного исполнения налогового обязательства

(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется путем:

а) взыскания денежных средств, в том числе в иностранной валюте, с банковских и/или платежных счетов налогоплательщика, за исключением находящихся на кредитных и временных счетах (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала);

b) изъятия наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, у налогоплательщика;

с) обращения взыскания на имущество налогоплательщика, помимо указанного в пунктах a) и b);

d) обращения взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика способами, предусмотренными пунктами а), b) и с).

(2) Обращение взыскания на имущество осуществляется посредством ареста, реализации и изъятия имущества.

(3) В случае, если в результате применения способов принудительного исполнения налоговое обязательство налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, не погашено полностью и последующее применение принудительного исполнения невозможно, Государственная налоговая служба вправе инициировать применение способов преодоления несостоятельности в соответствии с законодательством. Налоговое обязательство физического лица, не являющегося субъектом предпринимательства, погашается в предусмотренном настоящим кодексом порядке.

[Ст.194 ч.(1) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.194 дополнена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

Статья 195. Органы, уполномоченные принудительно исполнять налоговое обязательство

(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется Государственной налоговой службой в пределах компетенции в соответствии с действующим законодательством.

[Ст.195 ч.(1) дополнена, ч.(2) утратила силу согласно Закону N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.195 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.195 изменена Законом N 139-XVI от 20.06.2008, в силу 15.07.2008]

Статья 196. Общие правила принудительного исполнения налогового обязательства

(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется в рабочие дни с 6 до 22 часов. Принудительное исполнение в нерабочее время допускается только в случае, если налогоплательщик или его дебитор уклоняется от принудительного исполнения налогового обязательства.

(2) В случае отсутствия налогоплательщика по известным адресам Государственная налоговая служба обращается за содействием к компетентному органу публичной власти.

(3) В течение 10 рабочих дней с момента получения заявления, предусмотренного частью (6) статьи 161, дело налогоплательщика о принудительном исполнении его налогового обязательства передается ответственному подразделению Государственной налоговой службы в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

[Часть (4) ст.196 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

(5) Государственная налоговая служба вправе применить один или несколько способов принудительного исполнения налогового обязательства. Принудительное исполнение налогового обязательства способами, предусмотренными пунктами b), c) и d) части (1) статьи 194, осуществляется на основании решения, принятого руководством Государственной налоговой службы по форме, утвержденной Государственной налоговой службой, которое имеет силу исполнительного документа со дня вынесения решения о принудительном исполнении налогового обязательства.

(6) Расходы по принудительному исполнению налогового обязательства осуществляются за счет средств государственного бюджета с последующим восстановлением их за счет налогоплательщика, исключая комиссионные, взимаемые банком при сдаче наличных денежных средств налоговыми служащими согласно статье 198.

[Ст.196 ч.(5) дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.196 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.196 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.196 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.196 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 197. Взыскание денежных средств с банковских и/или платежных счетов налогоплательщика

(1) Начиная со дня, следующего за днем, в который возникла или была обнаружена недоимка, Государственная налоговая служба вправе выставить инкассовое поручение, которое имеет силу исполнительного документа, на банковские и/или платежные счета налогоплательщика (за исключением ссудных счетов, банковских и/или платежных счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства (а в случае судебных исполнителей – только специальные счета), накопительные счета, открытые в соответствии с законодательством о несостоятельности), если таковые имеются и если они известны Государственной налоговой службе. По всем категориям банковских и/или платежных счетов, внесенных в Государственный налоговый регистр, инкассовые поручения выдаются в национальной валюте. При исполнении выданного в национальной валюте инкассового поручения, выставленного на счет налогоплательщика в иностранной валюте, банк осуществляет операцию покупки иностранной валюты за национальную валюту по установленному им валютному курсу с перечислением молдавских леев в национальный публичный бюджет в тот же день.

(1¹) Взыскание денежных средств с банковских и/или платежных счетов нотариусов, адвокатов, авторизованных управляющих и медиаторов производится в соответствии с положениями настоящей статьи.

(2) При наличии денежных средств на банковском и/или платежном счете налогоплательщика банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг обязаны в пределах имеющихся средств исполнить инкассовое поручение, выставленное Государственной налоговой службой, в течение 24 часов с момента, когда оно было представлено.

(2¹) Если в день или до дня получения инкассового поручения о взыскании денежных средств с банковских и/или платежных счетов налогоплательщика были представлены другие исполнительные документы и/или в тот же день выставлены другие инкассовые поручения на тот же банковский и/или платежный счет/счета, выданные законно уполномоченными органами, а имеющихся на этих счетах денежных средств недостаточно для полного исполнения указанных инкассового поручения (поручений) и исполнительного документа (документов), банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг в тот же день отправляют эти документы (инкассовое поручение и исполнительный документ) судебному исполнителю, издавшему их первым, для взыскания и распределения денежных средств в порядке удовлетворения требований и согласно процедуре, установленной Исполнительным кодексом. В тот же день банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг письменно или иным законным образом информируют Государственную налоговую службу о существовании других инкассовых поручений и/или исполнительных документов и о передаче этих документов соответствующему судебному исполнителю.

(3) При отсутствии на банковском и/или платежном счете налогоплательщика денежных средств, необходимых для полного или частичного погашения налогового обязательства, и отсутствии ситуаций, предусмотренных в части (2¹), банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг возвращают Государственной налоговой службе в течение 3 часов после срока, установленного частью (2) настоящей статьи, информацию об исполнении инкассового поручения. В случаях приостановления операций на банковском и/или платежном счете за непогашение налоговых обязательств при зачислении денежных средств на счет банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг немедленно сообщают об этом Государственной налоговой службе. Порядок бесспорного взыскания средств с банковских и/или платежных счетов устанавливается Национальным банком Молдовы совместно с Министерством финансов.

(3¹) Для ситуаций, предусмотренных в части (2¹) настоящей статьи, применяются по аналогии положения статьи 92 Исполнительного кодекса.

(3²) После присоединения, осуществленного в соответствии с установленной в части (3¹) настоящей статьи процедурой, и по истечении установленного в статье 92 Исполнительного кодекса срока для присоединения судебный исполнитель в течение трех дней информирует Государственную налоговую службу о всех действиях и актах, которые должны быть совершены или были совершены в связи с этим, в особенности касающихся приоритетности конкурирующих требований по денежным средствам на счетах должника, вовлеченных в соответствующую исполнительную процедуру, и требует заключения Государственной налоговой службы на этот счет.

(3³) Распределение сумм, взысканных со счетов должника, а также денежных сумм, полученных в результате других мер по принудительному исполнению (в делах, когда имеются и долговые обязательства государства), осуществляется в соответствии с положениями действующего законодательства и лишь на основании положительного заключения Государственной налоговой службы.

В случае получения отказа в отношении очередности распределения сумм соответствующие последующие акты судебного исполнителя считаются недействительными, а сам он обязан соблюдать предписания в отношении очередности распределения сумм, указанных Государственной налоговой службой, с учетом положений действующего законодательства.

(4) Положения настоящей статьи не применяются в случае, когда на банковский и/или платежный счет налогоплательщика зачислены денежные средства, полученные от продажи заложенного имущества, в пределах сумм, направленных на оплату расходов, связанных с продажей заложенного имущества, и долговых обязательств, которые выплачиваются из суммы продажи заложенного имущества, а также в отношении суммы задолженности налогоплательщика, не превышающей сумму задолженности учреждений, финансируемых из бюджета, в пределах выделенных на эти цели средств на расходы, компенсируемые из бюджета посредством прямого финансирования, или которым были поставлены товары, для которых выполнены работы и/или которым оказаны услуги.

[Ст.197 ч.(4) дополнена Законом N 41 от 26.03.2026, в силу 27.03.2026]

[Ст.197 ч.(2),(2¹),(3) изменены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.197 дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.197 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.197 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.197 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 198. Изъятие наличных денежных средств у налогоплательщика

(1) Принудительное исполнение налогового обязательства путем изъятия наличных денежных средств применяется в отношении налогоплательщика, соответствующего понятию, определенному в пункте 2) статьи 5.

(2) Для изъятия у налогоплательщика наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, налоговый служащий проверяет места и помещения, используемые налогоплательщиком для хранения наличных денег, а также его торговую сеть.

(3) В отступление от пункта 4) статьи 129 в качестве представителя налогоплательщика в изъятии наличных денежных средств участвует кассир (подотчетное лицо) или замещающий его работник, обязанные предъявить необходимые документы и обеспечить свободный доступ к сейфу кассы налогоплательщика, в изолированное помещение кассы, а также в его торговую сеть.

(3¹) Налогоплательщик обязан по требованию налогового служащего представить для изъятия наличные денежные средства, в том числе в иностранной валюте, ежедневно получаемые в местах и помещениях, в которых налогоплательщик хранит наличные денежные средства, а также в его торговой сети.

(4) Вскрытие мест и помещений, используемых налогоплательщиком для хранения наличных денег, без согласия представителя налогоплательщика или в его отсутствие осуществляется в присутствии двух понятых. До прибытия понятых эти места и помещения опечатываются налоговым служащим.

(5) Факты изъятия наличных денежных средств и вскрытия мест и помещений без согласия представителя налогоплательщика отмечаются в актах, подписанных присутствующими при этом лицами. Акты составляются в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается налогоплательщику или его представителю под расписку на первом экземпляре либо доводится до сведения налогоплательщика способом, предусмотренным настоящим кодексом в тот же день или не позднее следующего рабочего дня.

(6) Изъятые наличные денежные средства сдаются налоговым служащим в ближайший банк отделение, который обязан принять их и перечислить в соответствующие бюджеты для погашения недоимок. Иностранная валюта сдается банку отделению за молдавские леи по установленному им валютному курсу, с последующим перечислением молдавских леев в соответствующие бюджеты. Иностранная валюта, которая не может быть реализована (к примеру, не пользующаяся спросом на внутреннем валютном рынке), хранится в банке отделении до возможной реализации.

(7) При невозможности сдачи наличных денежных средств в банк отделение в день их изъятия они сдаются в кассу Государственной налоговой службы с передачей их банку отделению на следующий рабочий день.

[Ст.198 ч.(5) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.198 ч.(3¹) введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.198 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.198 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

Статья 199. Общие правила наложения ареста на имущество

(1) Исполнение решения Государственной налоговой службы о наложении ареста на имущество налогоплательщика осуществляется в присутствии налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика, если законодательством не предусмотрено иное, а в случае, когда налогоплательщиком является физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, – одного из совершеннолетних членов его семьи.

(2) В случае уклонения налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика от присутствия при аресте имущества арест производится без их согласия или в их отсутствие. Вскрытие помещений или других мест нахождения имущества, а также наложение ареста на имущество без согласия налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика или в их отсутствие производятся в присутствии двух понятых.

(3) Если имущество налогоплательщика находится в его жилище или месте пребывания либо в жилище или месте пребывания других лиц, арест имущества производится только с согласия налогоплательщика или лица, которому принадлежит жилище или место пребывания.

(4) Если физическое лицо не допускает в свое жилище или место пребывания для наложения ареста на имущество, налоговый служащий делает отметку об этом в акте. В таком случае Государственная налоговая служба предъявляет иск в суде. Вынесенное судебной инстанцией решение о принудительном исполнении налогового обязательства исполняется в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.

(5) Если налогоплательщик не погасил налоговое обязательство и если действия по наложению ареста на имущество не были обжалованы в течение 30 рабочих дней со дня наложения ареста, имущество реализуется в порядке, предусмотренном статьей 203.

(6) В случае отмены ареста с какой-либо части имущества в результате рассмотрения жалобы или искового заявления Государственная налоговая служба вправе наложить арест на другое имущество налогоплательщика.

(7) На имущество, арестованное Государственной налоговой службой, обращается взыскание в соответствии с действующим законодательством.

[Ст.199 ч.(5) изменена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.199 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 200. Арест имущества как способ обеспечения принудительного исполнения налогового обязательства

(1) На основании решения Государственной налоговой службы о принудительном исполнении налогового обязательства аресту подлежит все имущество, являющееся собственностью налогоплательщика, независимо от места его нахождения, за исключением имущества, которое в соответствии с частью (6) не может быть подвергнуто аресту.

(2) Арест имущества на основании решения Государственной налоговой службы производится налоговым служащим.

(3) До начала ареста налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика вручается копия решения о принудительном исполнении налогового обязательства, до их сведения доводятся в письменном виде или устно их права и обязанности во время наложения ареста, а также ответственность, предусмотренная законом за невыполнение ими своих обязанностей.

(4) Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика обязаны предъявить для ареста все имущество, в том числе имущество, переданное на хранение или в пользование другим лицам, а также документы, подтверждающие право собственности на имущество, и сообщить письменно, на бумажном носителе или в форме электронного документа:

а) информацию об имуществе, не принадлежащем налогоплательщику, и сведения о его собственниках;

b) информацию об имуществе, принадлежащем налогоплательщику и переданном другим лицам на хранение или в пользование;

с) информацию о заложенном имуществе;

d) информацию об имуществе, на которое наложен арест иными органами публичной власти.

(5) В целях выявления имущества налогоплательщика налоговый служащий вправе обследовать предполагаемые места нахождения имущества, в том числе жилище и место пребывания – с разрешения лица, которому они принадлежат, или на основании решения судебной инстанции.

(6) Не может быть подвергнуто аресту следующее имущество:

а) скоропортящаяся сельскохозяйственная продукция согласно перечню, утвержденному Правительством;

b) имущество, заложенное до момента ареста;

с) личное имущество физических лиц, на которое согласно Исполнительному кодексу не может быть обращено взыскание;

d) имущество, на которое наложен арест иными органами публичной власти;

е) иное имущество, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

(7) Арест может быть наложен только на имущество, необходимое и достаточное для погашения налогового обязательства, уплаты налогов (пошлин) и сборов, связанных с реализацией арестованного имущества, и срок уплаты которых установлен до дня или на день реализации, и возмещения расходов по принудительному исполнению.

(8) Для определения необходимого количества имущества, подлежащего аресту, на момент наложения ареста устанавливается цена ареста имущества по балансовой стоимости согласно данным бухгалтерского учета налогоплательщика. В случае, если лица согласно законодательству не ведут бухгалтерский учет, а также в случае, когда налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика уклоняются от присутствия при аресте имущества или отсутствуют, цена ареста имущества устанавливается налоговым служащим с учетом его технического состояния и других характеристик. Для определения технического состояния могут быть приглашены при необходимости специалисты в соответствующей области. Ценные бумаги арестовываются по их номинальной стоимости. Размер долевого участия в каком-либо обществе определяется согласно учредительным документам общества.

(9) При аресте имущества налоговый служащий составляет в двух экземплярах опись арестованного имущества по форме, утвержденной Государственной налоговой службой. Каждый лист описи подписывается участниками процедуры ареста.

(10) В описи арестованного имущества указываются наименование, количество, индивидуальные признаки и стоимость имущества. Для ценных бумаг указываются их количество, эмитент, номинальная стоимость и другие известные на момент ареста данные.

(11) После занесения арестованного имущества в опись составляется в двух экземплярах по форме, утвержденной Государственной налоговой службой, акт об аресте, который подписывается участниками процедуры ареста. Второй экземпляр акта об аресте вручается налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика под расписку.

(12) Арестованное имущество оставляется на хранение налогоплательщику или другому лицу в зависимости от места нахождения его в момент наложения ареста. В случае нахождения имущества у другого лица допускается передача имущества для хранения непосредственно налогоплательщику, который обязан его принять. По решению налогового служащего имущество может быть передано на хранение другому лицу на основе договора. Ювелирные и другие изделия из золота, серебра, платины и металлов платиновой группы, драгоценных камней и жемчуга, а также лом таких изделий сдаются налоговым служащим на хранение в банк отделение. Ответственными за хранение арестованного имущества являются налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика или лицо, исполняющее эти функции в его отсутствие, до сведения которых доведен факт ареста имущества, либо лицо, которому арестованное имущество вверено под расписку.

(13) Акт об аресте содержит уведомление о том, что, если в течение 30 рабочих дней с момента наложения ареста налогоплательщик не погасит недоимку, арестованное имущество будет реализовано.

(14) Если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика отказываются подписать акт об аресте, налоговый служащий делает напротив их фамилий отметку: "Отказался подписать". Отметка об отказе удостоверяется, как правило, подписями понятых. В случае отсутствия понятых акт об аресте подписывается налоговым служащим и второй экземпляр акта доводится до сведения налогоплательщика способами, предусмотренными настоящим кодексом.

(15) Если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика не присутствуют при аресте, об этом в присутствии двух понятых делается отметка в акте об аресте и второй экземпляр акта доводится до сведения налогоплательщика способами, предусмотренными настоящим кодексом в течение 24 часов.

(15¹) В случае ареста имущества, подлежащего регистрации в правоустанавливающих публичных реестрах, в отсутствие налогоплательщика акт об аресте подписывается налоговым служащим и второй экземпляр доводится до сведения налогоплательщика способами, предусмотренными настоящим кодексом.

(16) В случае ареста ценных бумаг Государственная налоговая служба направляет копию акта об аресте субъекту, ведущему учет владельцев ценных бумаг. Незамедлительно после получения копии субъект, ведущий учет владельцев ценных бумаг, делает в соответствующем регистре запись об аресте ценных бумаг. С этого момента без согласия Государственной налоговой службы ни одна операция с арестованными ценными бумагами не производится.

(16¹) В случае ареста недвижимого имущества Государственная налоговая служба в тот же или на следующий день направляет копию акта об аресте и решение о принудительном исполнении налогового обязательства территориальным кадастровым органам с целью уведомления их о наложении ареста.

(17) Если налогоплательщик не располагает имуществом, на которое согласно законодательству может быть наложен арест, налоговый служащий составляет акт об отсутствии имущества.

[Ст.200 ч.(14),(15),(15¹) изменены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.200 ч.(4) дополнена Законом N 325 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.200 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.200 изменена Законом N 225 от 15.12.2017, в силу 29.12.2017]

[Ст.200 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]