Налоговый кодекс — Статьи 117¹–136¹

Статья 117¹. Особые случаи выписки налоговых накладных

(1) При поставке товаров в случае, когда они перевозятся, датой выписки налоговой накладной является дата начала перевозки товаров за исключением случаев, указанных в частях (11) и (13).

(2) При регулярных поставках товаров, услуг (электрическая энергия, тепловая энергия, вода, газ и т.д.) в определенный период времени поставщики выписывают налоговые накладные за тот период, в который осуществлялась поставка, одновременно с предъявлением счета покупателю.

[Часть (2¹) ст.117¹ утратила силу согласно Закону N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

(2²) При поставке тепловой энергии и горячей воды операторам сетей по распределению тепловой энергии и горячей воды производитель на основе информации, представленной операторами сетей по распределению тепловой энергии и горячей воды, выдает налоговую накладную с разделением объемов в зависимости от ставки НДС.

[Часть (2³) утратила силу согласно Закону N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Часть (3) ст.117¹ утратила силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

(4) При поставке сельскохозяйственной продукции и товаров, услуг собственникам сельскохозяйственных земель в счет платы за аренду земли налоговая накладная выписывается арендатором в последний день месяца, в котором имела место поставка, на общий объем поставки с приложением информации о получателях, содержащей показатели, указанные в налоговой накладной, и собственноручную подпись получателей на документе, выданном на бумажном носителе, или квалифицированную электронную подпись – на электронном документе.

(5) При передаче права на использование информационного продукта налоговая накладная выписывается автором или обладателем авторского права на дату, установленную для оплаты использованного информационного продукта, независимо от того, имеет место передача авторского права на основании договора об уступке исключительных или неисключительных авторских прав.

(6) Выписка налоговой накладной комитентом осуществляется при передаче товаров комиссионеру. Комиссионер при поставке товаров покупателю (получателю) выписывает налоговую накладную от своего имени. По мере выполнения поручений комитента комиссионер выписывает ему налоговую накладную.

(7) При выполнении комиссионером поручений комитента по приобретению товара для последующей передачи его комитенту комиссионер выписывает налоговую накладную от своего имени при передаче товара комитенту. По мере выполнения поручений комитента комиссионер выписывает ему налоговую накладную.

(8) Налоговая накладная, выписанная учредителем управления, представляется доверительному управляющему. При поставке товаров, услуг конечному покупателю (получателю) доверительный управляющий выписывает налоговую накладную от своего имени. По мере оказания услуг по управлению имуществом доверительный управляющий выписывает налоговую накладную учредителю управления.

(9) При получении оплаты до момента осуществления поставки налоговая накладная выписывается, в зависимости от обстоятельств, в момент получения платежа или осуществления поставки в следующих случаях:

а) при реализации предприятиями общественного питания продуктов собственного производства и товаров покупателю (получателю), являющемуся субъектом предпринимательской деятельности и вносящему предварительную оплату за обслуживание его предприятием общественного питания в течение определенного периода времени, – налоговая накладная выписывается в момент осуществления предварительной оплаты;

b) при подписке на периодические издания, облагаемые НДС, – налоговая накладная выписывается в момент получения предварительной оплаты;

с) при поставке услуг мобильной телефонной связи с предварительной оплатой – налоговая накладная выписывается в установленный договором момент осуществления платежей по оказанным услугам.

(10) Рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем включения их отдельной строкой в налоговую накладную на поставку товаров, услуг. В случае, когда поставка товаров, услуг отсутствует, рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем выписки налоговой накладной с указанием только этих расходов. В случае рефактурирования расходов, компенсируемых физическому лицу, выдача налоговой накладной не обязательна, она выписывается только по заявлению физического лица.

(11) В случае, когда облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров формируются в момент их получения покупателем в результате определения качества, массы и их потребительских свойств, при отгрузке товаров выдается налоговая накладная/извещение, сопровождающее товар, без заполнения обязательных показателей, не указанных на момент отгрузки товаров.

После установления облагаемой стоимости соответствующей поставки на основании налоговой накладной/извещения, сопровождающего товар, поставщик представляет покупателю налоговую накладную с отражением номеров и серий налоговых накладных/извещений, сопровождающих товар, и информацию о выполненных поставках. При множественности таких поставок в течение месяца поставщик на основании извещений, сопровождающих товар, выдает не реже одного раза в месяц налоговую накладную на стоимость выполненных поставок.

(12) При корректировке облагаемой стоимости облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты поставщик выдает налоговую накладную с отражением в ней наименования товаров, услуг, по которым внесены поправки в облагаемую стоимость, скорректированного налогового обязательства по НДС и размера корректировки облагаемой стоимости товаров, услуг, который обозначается знаком "минус" для уменьшения и знаком "плюс" для увеличения.

(13) При перевозке товаров поставщик имеет право издавать извещения, сопровождающие товар. В случае издания извещений, сопровождающих товар, поставщик выдает налоговую накладную на основании ранее изданных извещений до окончания налогового периода, в котором издал соответствующие извещения. В случае использования е-фактуры поставщик выдает налоговую накладную в срок, не превышающий десяти календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась поставка, задокументированная соответствующими извещениями.

(14) При поставке услуг и нефтепродуктов с использованием е-фактуры поставщик выписывает налоговую накладную в срок, не превышающий 10 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена подтвержденная данной налоговой накладной поставка.

(15) При осуществлении поставок товаров, оплаченных платежной бизнес-картой, в случае использования е-фактуры поставщик выставляет налоговую накладную в срок, не превышающий десяти календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась подтвержденная соответствующей налоговой накладной поставка.

[Ст.117¹ ч.(15) введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.117¹ ч.(4) дополнена Законом N 325 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.117¹ ч.(10),(13) дополнены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.117¹ ч.(14) в редакции Закона N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.117¹ ч.(11) изменена, ч.(14) введена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.117¹ изменена Законом N 302 от 30.11.2018, в силу 12.12.2018]

[Ст.117¹ дополнена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 01.11.2018]

[Ст.117¹ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.117¹ дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.117¹ изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.117¹ изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.117¹ изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.117¹ введена Законом N 273-XVI от 18.12.2008, в силу 13.01.2009]

Статья 118. Учет товаров, услуг

(1) Каждый субъект налогообложения обязан вести учет всего объема поставляемых товаров, услуг и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг. В розничной торговле, в сфере обслуживания субъекты налогообложения обязаны вести ежедневный учет всех поставляемых товаров, оказываемых услуг, оплачиваемых наличными. Журналы учета приобретения и поставки товаров, услуг должны быть подготовлены в срок не позднее 25 числа месяца, следующего после окончания налогового периода по НДС.

(2) Журнал учета приобретения товаров, услуг должен содержать следующие сведения:

a) серию и номер налоговой накладной, и/или серию и номер декларации об импорте, и/или номер подтвердительного документа на импорт услуг;

b) дату получения налоговой накладной, и/или дату декларации в режиме разрешения на выпуск, и/или дату уплаты НДС на услуги и номер платежного документа;

с) наименование (имя) поставщика;

d) краткое описание поставки;

е) общую стоимость поставки без НДС;

f) общую сумму НДС.

(3) Налоговые накладные на приобретаемые/поставляемые товарно-материальные ценности, услуги регистрируются в соответствующем журнале в порядке их получения/отпуска. Испорченные или аннулированные налоговые накладные хранятся у субъектов налогообложения.

(4) Запись в журнале учета поставки товаров, услуг должна содержать следующие сведения:

a) серию и номер налоговой накладной;

b) дату выписки налоговой накладной;

с) наименование (имя) покупателя (получателя);

d) краткое описание поставки;

е) общую стоимость поставки, выставленную к уплате, без НДС;

f) общую сумму НДС;

g) сумму скидки, если таковая предоставляется.

(5) По каждому налоговому периоду по НДС ведется обобщающий учет, включающий:

а) сумму НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги;

b) сумму НДС на поставляемые товары, услуги;

с) корректировки, влияющие на сумму НДС;

d) чистую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, или чистую сумму излишка НДС, подлежащую зачету;

е) сумму НДС, уплаченную в бюджет;

f) сумму излишка НДС, перенесенную на следующий налоговый период;

g) сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.

[Ст.118 ч.(1) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.118 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 118¹. Генеральный электронный регистр налоговых накладных

[Ст.118¹ утратила силу согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.118¹ изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.118¹ изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.118¹ изменена Законом N 172 от 12.07.2013, в силу 09.08.2013]

[Ст.118¹ изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.118¹ изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.07.2012]

[Ст.118¹ введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 118². Порядок и срок выдачи бланков налоговых накладных, серии и диапазона номеров

[Ст.118² ч.(1).(3) утратили силу согласно Закону N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

(4) Налогоплательщикам, пользующимся правом самостоятельной печати налоговых накладных, серия и диапазон номеров выдаются в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

[Ст.118² дополнена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.118² изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.118² дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.118² введена Законом N 118 от 23.05.2013, в силу 21.06.2013]

Примечание: Раздел IV утвержден Законом № 1053-XIV от 16.06.2000. Опубликован в Мониторул Офичиал № 139-140/992 от 02.11.2000. Вступает в силу с 01.01.2001 согласно Закону № 1054-XIV от 16.06.2000

РАЗДЕЛ IV

АКЦИЗЫ

Примечание: По всему тексту раздела IV слово "(коньяки)" исключено, согласно Закону N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 30.05.2008

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 119. Понятия

В целях настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Акциз – государственный налог, взимаемый прямо или косвенно со следующих потребительских товаров:

а) этиловый спирт и алкогольные напитки;

b) обработанный табак;

c) нефть и ее производные;

d) икра осетровых и ее заменители;

e) духи и туалетная вода;

[Пкт.f) утратил силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

g) транспортные средства, указанные в приложении 2 к настоящему разделу;

h) иные товары, указанные в приложении 1 к настоящему разделу.

2) Акцизный сертификат – документ, выданный Государственной налоговой службой авторизованному владельцу налогового склада, удостоверяющий его регистрацию и дающий ему право совершать сделки с подакцизными товарами.

3) Налоговый склад – совокупность мест, определенных в акцизном сертификате, где подакцизные товары производятся, перерабатываются, хранятся или отгружаются (вывозятся) авторизованным владельцем налогового склада в процессе его деятельности и в которых акциз не исчисляется и не уплачивается.

4) Авторизованный владелец налогового склада – физическое или юридическое лицо, авторизованное Государственной налоговой службой в процессе своей деятельности производить, перерабатывать, хранить или отгружать (вывозить) подакцизные товары в налоговом складе.

5) Отгрузка (вывоз) – перемещение, передача подакцизных товаров с налогового склада/в налоговый склад.

6) Информация об отгрузке (вывозе) – запись, сделанная в журнале учета отгружаемой (вывозимой) продукции.

7) Обработанный табак – табак, представляющий собой:

а) сигареты с фильтром и без фильтра;

a¹) табачные стики, восстановленные табачные стики или стики из заменителя табака для устройств для нагревания табака;

b) сигары и сигариллы;

c) курительный табак:

– тонкорезаный табак, предназначенный для скручивания сигарет;

– прочие виды курительного табака.

[Ст.119 пкт.7) изменен Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.119 пкт.1) изменен Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.119 дополнена Законом N 97 от 26.07.2019, в силу 16.08.2019]

[Ст.119 в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.119 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Пкт.1) изменен Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2014 - для районов Басарабяска, Окница и Рышкань, муниципия Кишинэу, для остальных районов, муниципия Бэлць, АТО Гагаузия – в силу 01.01.2015]

Глава 2

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Статья 120. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются:

a) авторизованный владелец налогового склада, производящий и/или перерабатывающий подакцизные товары на территории Республики Молдова;

b) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары;

с) юридические или физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, которые используют спирт этиловый неденатурированный, указанный в товарных позициях 220710000 и 220890910, в целях, отличных от предусмотренных частью (15) или (16) статьи 124.

[Ст.120 дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.120 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.120 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

(1) Объектами налогообложения являются подакцизные товары, указанные в приложениях к настоящему разделу.

(2) Налогооблагаемой базой является:

a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

b) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 123¹;

c) таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 123¹.

[Ст.121 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

Примечание: Ст.121 дополненная Законом N 177-XVI от 20.07.2007 была впоследствии дополнена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008

[Пкт.b) дополнен Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Глава 3

СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ

И СРОКИ УПЛАТЫ

Статья 122. Ставки акцизов и момент обложения акцизом

(1) Ставки акцизов согласно приложениям к настоящему разделу устанавливаются:

a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

b) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС.

[Часть (2) ст.122 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

(3) Товары облагаются акцизом в момент:

а) отгрузки (вывоза) с налогового склада;

b) импорта в Республику Молдова.

[Ст.122 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.122 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.122 дополнена Законом N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Ст.122 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

Статья 123. Порядок исчисления акцизов

(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 120, осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров с налогового склада, исчисляют акцизы исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки – в абсолютной сумме или адвалорной в процентах).

(2) В случае передачи подакцизных товаров с оплатой или безвозмездно, в том числе в счет заработной платы, работникам авторизованного владельца налогового склада, иным лицам, в случае присвоения товаров авторизованным владельцем налогового склада или членами его семьи, в случае иного перемещения товаров с налогового склада, а также в случае потерь и естественной убыли сверх установленных Министерством здравоохранения пределов табачных изделий, классифицируемых по товарным позициям 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, потерь и естественной убыли сверх установленных Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности пределов продуктов этилового спирта, классифицируемых по товарным позициям 2207, 2208, уплата акцизов осуществляется в порядке, предусмотренном в части (1).

(3) Акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются субъектами налогообложения, указанными в пункте b) статьи 120, до подачи таможенной декларации или до даты отсрочки таможенных платежей. В случае если ввозные платежи за импортируемый товар не должны уплачиваться, товар считается импортируемым, как если бы он облагался ввозными платежами, с соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при таможенном режиме импорта.

[Часть (4) ст.123 утратила силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

(5) Бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие алкогольные напитки, вермуты и прочие виноградные вина, напитки прочие сброженные товарных позиций 2205 и 220600, дивины, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке "Акцизными марками". Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров или до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента отгрузки (вывоза) их с налогового склада. Порядок приобретения и использования "Акцизных марок." устанавливается Правительством.

(5¹) Патроны для электронных сигарет, содержащие жидкость с никотином, а также электронные сигареты одноразового использования, содержащие никотин резервные флаконы для патронов и электронных сигарет, указанные в товарной позиции 2404, табачные изделия и продукция из курительных трав, указанные в товарных позициях 2403 99 900 и 2404, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов–резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизными марками. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров, а в случае товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента их отгрузки (вывоза) с налогового склада. Год изготовления табачных изделий и схожей продукции, указанный на единичной упаковке продукции, должен соответствовать году выпуска акцизной марки. Порядок и сроки приобретения, использования и движения акцизных марок устанавливаются Правительством.

(5²) Патроны для электронных сигарет, содержащие жидкость с никотином, а также электронные сигареты одноразового использования, содержащие никотин резервные флаконы для патронов и электронных сигарет, указанные в товарной позиции 2404, табачные изделия и продукция из курительных трав, указанные в товарных позициях 2403 99 900 и 2404, маркированные акцизными марками, могут быть реализованы конечным потребителям не позднее чем через 30 месяцев после года их изготовления.

(5³) Запасы акцизных марок, предназначенных для нанесения на внешнюю упаковку патронов для электронных сигарет, содержащих жидкость с никотином или без него, а также электронных сигарет одноразового использования, резервных флаконов для патронов и электронных сигарет, указанных в товарной позиции 2404, табачных изделий и продукции из курительных трав, указанных в товарных позициях 2403 99 900 и 2404, которые не были использованы (нанесены) в соответствующем году, подлежат возврату до 30 апреля следующего года.

(6) Не подлежат обязательной маркировке "Акцизными марками":

а) вина игристые и шипучие, дивины в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5 литра, 3 литра и 6 литров;

b) алкогольная продукция с содержанием этилового спирта до 7% объема и пиво;

с) подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, временного ввоза;

d) подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт;

d¹) товары, за которые акциз не уплачивается или не подлежит уплате;

e) спирт этиловый неденатурированный (товарные позиции 2207 и 2208), используемый в медицинских целях.

(8) При отгрузке (вывозе), импорте подакцизных товаров в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, обложение (маркировка акцизными марками) производится исходя из утвержденных ставок с пересчетом объемов в заданную величину. Пересчет акциза на спирт производится аналогично в зависимости от содержания абсолютного алкоголя.

(9) Если товары, облагаемые акцизами и подлежащие маркировке акцизными марками, отгружаются (вывозятся), импортируются в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, такие товары маркируются одной акцизной маркой, стоимость которой определяется на момент отгрузки (вывоза), импорта товаров исходя из утвержденных ставок, пересчитанных на необходимую единицу измерения.

(10) Для легковых автомобилей класса люкс акцизы исчисляются как сумма акциза, определенного согласно ставке акциза, установленной в зависимости от срока эксплуатации и рабочего объема цилиндров двигателя, и дополнительного акциза, применяемого к таможенной стоимости импортированного легкового автомобиля. Под легковым автомобилем класса люкс понимается легковой автомобиль, таможенная стоимость которого составляет 600 тысяч леев и более.

(11) При помещении подакцизных транспортных средств под таможенный режим импорта согласно части (4²) статьи 20 Таможенного кодекса и части (1¹) статьи 10 Закона о порядке ввоза в Республику Молдова и вывоза с ее территории имущества физическими лицами № 1569/2002 сумма акциза рассчитывается исходя из десятилетнего срока эксплуатации транспортного средства.

[Ст.123 ч.(5¹) в новой редакции, ч.(5²),(5³) введены Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.123 ч.(6) изменена Законом N 302 от 03.11.2022, в силу 04.09.2023]

[Ст.123 ч.(2) в редакции Закона N 40 от 03.03.2023, в силу 21.03.2023]

[Ст.123 ч.(5¹) в редакции Закона N 256 от 29.07.2022, в силу 12.02.2023]

[Ст.123 ч.(2),(5¹) изменены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.123 ч.(5¹) в редакции Закона N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.123 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.123 ч.(6) изменена Законом N 119 от 04.09.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.123 дополнена Законом N 302 от 30.11.2018, в силу 12.12.2018]

[Ст.123 дополнена Законом N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

[Ст.123 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.123 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.123 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

Примечание: Признать неконституционной ч.(7) ст.123 согласно Пост. Конституционного суда N 17 от 29.05.2014, в силу 29 мая 2014

[Ст.123 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.123 изменена Законом N 262 от 16.11.2012, в силу 11.02.2013]

[Ст.123 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.123 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.123 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.123 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.123 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

[Ст.123 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 123¹. Порядок исчисления акцизов на сигареты

(1) Сигареты с фильтром и без фильтра (товарная позиция 240220), произведенные в Республике Молдова и импортированные, являются предметом адвалорного акциза, рассчитываемого по максимальной цене розничной продажи, а также акциза, рассчитываемого на единицу товара.

(2) На сигареты с фильтром и без фильтра акцизы исчисляются как сумма акцизов, определенных путем применения (умножения) ставки, установленной в абсолютной сумме на объем в натуральном измерении (1000 штук), в момент отгрузки с налогового склада или в момент импорта, и акцизов, определенных путем применения (умножения) адвалорной ставки, установленной в процентах к максимальной цене розничной продажи.

(3) Максимальной ценой розничной продажи является цена, по которой товар реализован другим лицам для конечного потребления и которая включает все налоги и сборы. Максимальная розничная цена не может быть ниже базисной цены.

(4) Максимальная цена розничной продажи для любых марок сигарет с фильтром и без фильтра устанавливается лицами, которые производят сигареты в Республике Молдова (местный производитель) или которые импортируют сигареты с фильтром и без фильтра и регистрируются в порядке, установленном Правительством.

(5) Запрещается продажа любым лицом сигарет, для которых не установлены и не задекларированы максимальные цены розничной продажи.

(6) Запрещается продажа любым лицом сигарет по цене, превышающей максимальную цену розничной продажи.

[Ст.123¹ ч.(3) дополнена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.04.2023]

[Ст.123¹ в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.123¹ введена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 123². Ставки, установленные для обработанного табака

Для обработанного табака, за исключением сигарет с фильтром и без фильтра, применяются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу:

а) выраженным в виде суммы на килограмм;

b) выраженным в виде суммы на определенное количество единиц;

c) адвалорным в процентах от стоимости товаров.

[Ст.123² введена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

Статья 123³. Порядок исчисления базисной цены на сигареты и сигариллы (сигариллос)

(1) Базисная цена (за единичную упаковку) представляет собой значение, полученное путем применения (умножения) минимальной ставки акциза за отчетный год к объему в натуральном измерении (1000 штук) на коэффициент 1,46, умноженное на количество сигарет в единичной упаковке и деленное на 1000.

(2) В базисную цену включены все налоги и сборы.

(3) Розничная продажа любым лицом сигарет и сигарилл (сигариллос) по цене ниже базисной цены запрещается.

[Ст.123³  ч.(3) изменена Законом N 112 от 26.05.2023, в силу 02.06.2023]

[Ст.123³ введена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.04.2023]

Статья 124. Льготы по уплате акцизов

[Ст.124 ч.(1),(1¹) утратили силу согласно Закону N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

(2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров, определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном Правительством.

(2¹) На основе принципа взаимности не уплачиваются акцизы при ввозе и/или поставке на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова.

(2²) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.

(2³) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, импортируемые международными командами/модулями реагирования, которые участвуют в международных учениях по управлению последствиями чрезвычайных ситуаций, проводимых на территории Республики Молдова, предназначенные исключительно для пользования или потребления международными командами/модулями реагирования. Список потребительских товаров утверждается Министерством внутренних дел и представляется Таможенной службе.

(3) Освобождаются от акциза подакцизные товары:

a) предназначенные для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, одной из сторон которых она является, и заключенных государственных договоров;

b) финансированные за счет грантов, предоставленных Правительству, предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета.

Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, перечень государственных договоров, перечень проектов технической помощи, перечень грантов, предоставленных Правительству и учреждениям, финансируемым из бюджета, а также порядок применения освобождения от акциза устанавливаются Правительством.

(4) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, в случае наличия подтверждающих документов, установленных Правительством.

(4¹) Не уплачиваются акцизы на конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады.

[Часть (5) утратила силу согласно Закону N 302 от 03.11.2022, в силу 04.09.2023]

[Часть (6) утратила силу согласно Закону N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

(7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).

(8) Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в неизменном состоянии в соответствии с таможенными правилами.

(9) Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта, возмещается при вывозе их с таможенной территории, при помещении их под таможенное назначение свободной зоны в порядке, установленном Правительством.

(10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова.

(10¹) Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри зоны свободного предпринимательства, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной зоны свободного предпринимательства в другую и осуществляемые между резидентами Международного свободного порта Джюрджюлешть, резидентами свободных экономических зон Республики Молдова и резидентами Свободного международного аэропорта Мэркулешть друг другу.

(11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.

(11¹) Не облагаются акцизами подакцизные товары, кроме предусмотренных статьей 220 Таможенного кодекса № 95/2021, импортируемые юридическими лицами в некоммерческих целях, если внутренняя стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если их внутренняя стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акцизы исчисляются исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.

(11²) Освобождается от акцизов импорт образцов товаров, внутренняя стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт. В случае когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, акциз исчисляется из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от акцизов не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табак и табачные изделия, указанные в товарных позициях 2401, 2402, 2403.

[Часть (12) ст.124 утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

(13) При несоблюдении положений частей (5)–(9) настоящей статьи и условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу, и пеня в размере, определяемом в соответствии со статьей 228.

(14) Освобождаются от акцизов транспортные средства, независимо от срока эксплуатации:

1) импортируемые и поставляемые для передвижения лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата в соответствии с положениями части (3) статьи 49 Закона о социальной интеграции лиц с ограниченными возможностями № 60/2012 (переоборудованные соответствующим образом), классифицируемые по товарной позиции 8703 (с объемом двигателя до 2500 см³ включительно);

2) импортируемые и поставляемые на безвозмездной основе (пожертвование), предназначенные для:

a) медицинских целей, классифицируемые по товарным позициям 8702 и 8703;

b) пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 870530000;

c) уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.

Пользоваться данной налоговой льготой могут как бенефициары, при условии использования указанных транспортных средств исключительно в соответствии с их конечным назначением, так и третьи лица, которые импортируют эти транспортные средства для бенефициаров.

Бенефициары и третьи лица не могут продавать, дарить, передавать по наследству или в любой другой форме передачи во владение или пользование, сдавать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг указанные транспортные средства. В случае несоблюдения данных требований суммы НДС, акцизы, таможенная пошлина и сбор за осуществление таможенных процедур будут рассчитаны и оплачены бенефициаром или третьим лицом, в зависимости от того, кто поместил под таможенный режим импорта эти транспортные средства, исходя из таможенной стоимости транспортных средств и/или в зависимости от объема двигателя на день импорта.

В отступление от данных положений, по истечении пятилетнего периода со дня предоставления освобождения от соответствующих таможенных платежей, бенефициарам из числа лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата разрешается продавать транспортные средства. В случае смерти лица с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, которое при ввозе транспортного средства воспользовалось налоговыми и таможенными льготами, лицо, унаследовавшее транспортное средство, предназначавшееся для перевозки лица с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, освобождается от оплаты таможенных обязательств.

Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.

(15) Освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарным позициям 220710000 и 220890910, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством.

(16) Неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарной позиции 220710000, используемый в производстве косметических средств, освобождается от уплаты акциза в пределах установленного отраслевым министерством объема, согласованного с Государственной налоговой службой и Таможенной службой, для реализации программы деятельности парфюмерно-косметической промышленности в соответствующем году.

Не освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, используемый субъектами налогообложения, осуществляющими одновременно деятельность как в парфюмерно-косметической промышленности, так и по производству и сбыту алкогольной продукции.

[Ст.124 ч.(7) утратила силу согласно Закону N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

(18) Ставка акциза уменьшается на 50 процентов на автомобили, классифицируемые по товарным позициям 870360, 870370000. Ставка акциза уменьшается на 25 процентов на автомобили, классифицируемые по товарным позициям 870340, 870350000. Освобождение в размере 25 процентов ставки акциза не применяется к микрогибридным и мягкогибридным транспортным средствам.

(19) Освобождаются от акцизов пиво, вино, классифицируемое по товарной позиции 2205, и сброженные напитки, произведенные физическим лицом, которое не осуществляет предпринимательскую деятельность, употребляемые им и его семьей, при условии, что они не продаются.

(19¹) В случае продуктов товарной позиции 240311000 ставка акциза устанавливается в размере процента табака в составе продукта, установленном производителем, но не менее 20 процентов ставки акциза, установленной для отчетного года по товарной позиции 2403.

(20) Освобождается от акциза топливо, предназначенное для заправки в Международном свободном порту Джюрджюлешть морских судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках, независимо от национальности судна или его флага.

(21) Освобождается от акциза импорт товаров, классифицируемых по товарным позициям 271012310, 271012700 и 271019210, предназначенных для заправки воздушных судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках.

[Ст.124 ч.(3),(11¹) дополнена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

[Ст.124 ч.(14) дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 10.08.2023]

[Ст.124 ч.(11²),(14),(16) изменены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.124 ч.(3),(14) изменены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.124 ч.(2³) введена, ч.(9),(11¹) изменены Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.124 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.124 ч.(18) изменена Законом N 170 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.124 ч.(5),(9) изменена Законом N 119 от 04.09.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.124 ч.(1¹) введена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.124 изменена Законом N 119 от 04.09.2019, в силу 06.09.2019]

[Ст.124 изменена Законом N 304 от 30.11.2018, в силу 01.01.2019]

[Ст.124 изменена Законом N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

[Ст.124 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.124 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.124 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.124 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.124 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.124 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.124 дополнена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.124 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.124 изменена Законом N 141 от 02.07.2010, в силу 30.07.2010]

[Ст.124 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.124 дополнена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

[Ст.124 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

[Ст.124 изменена Законом N 171-XVI от 19.07.2007, в силу 03.08.2007]

Статья 125. Зачет, уплата и возмещение уплаченных акцизов

(1) Авторизованному владельцу налогового склада разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров с налогового склада. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для переработки и/или производства других подакцизных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. В случае, если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается авторизованному владельцу налогового склада в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров с налогового склада и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.

(2) Если уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, превышает начисленную сумму акцизов на подакцизные товары, отгруженные с налогового склада, разница относится на затраты или на расходы в налоговом периоде, в котором имела место отгрузка подакцизных товаров с налогового склада.

(2¹) Уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других, неподакцизных товаров, относится на затраты или на расходы.

[Часть (2²) ст.125 утратила силу согласно Закону N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

(2³) В отношении подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим свободного обращения (импорта), ранее помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, акциз исчисляется и уплачивается при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения (импорта), при этом владелец налогового склада освобождается от обязанности исчислить акциз при отгрузке (вывозе) товаров с налогового склада.

(3) Авторизованному владельцу налогового склада, экспортирующему подакцизные товары самостоятельно или на условиях договора комиссии, за исключением импортируемых сигарет с фильтром, и/или в зоны свободного предпринимательства, ранее уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, переработанные и/или производимые на территории Республики Молдова, используемые в последующем для переработки и/или производства других подакцизных товаров, возмещается в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, установленных Правительством. Налогоплательщикам, несогласным с актом контроля, возмещение осуществляется в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления на возмещение.

(3¹) При поставке подакцизных товаров на экспорт по почте субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, не может воспользоваться правом на возмещение суммы акциза.

(3²) В случае когда субъект, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве авторизованного владельца таможенного склада, экспортирует самостоятельно или на основе комиссионного договора подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, сумма акциза, уплаченного при приобретении этих товаров, отгруженных (вывезенных) на экспорт, подлежит возмещению в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, установленных Правительством. Налогоплательщикам, несогласным с актом контроля, возмещение осуществляется в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления на возмещение.

(4) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, используемые для переработки и/или производства других экспортируемых подакцизных товаров, авторизованный владелец налогового склада представляет Государственной налоговой службе подтверждающие документы, установленные Правительством.

(4¹) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, предназначенные для экспорта, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве авторизованного владельца таможенного склада, представляет Государственной налоговой службе подтверждающие документы, установленные Правительством.

(5) Возмещение акцизов согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении акцизов, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом либо на банковский и/или платежный счет данного субъекта налогообложения.

Запрещается возмещение акцизов в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении акцизов, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.

(6) Экспорт товаров физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность и не являющимися субъектами налогообложения, разрешается без права на возмещение суммы акцизов на подакцизные товары, отгруженные (вывезенные) на экспорт.

(7) Суммы акцизов, уплаченные хозяйствующими субъектами при приобретении товаров, указанных в товарных позициях 270710000, 270720000, 270730000, 270750000, 270900100, 271012110–271019290, 290110000, 290124000, 290129000, 290211000–290230000, 290244000, 290290000, 290511000–290513000, 290514, 290516, 290519000, 2909, 381400900, 381700800, разрешаются к зачету, если указанные товары используются в производственном процессе иначе чем в качестве горючего и топлива. В отступление от положений настоящей статьи в случае использования указанных товаров в качестве сырья для переработки и/или производства товаров, не подлежащих обложению акцизами, зачет сумм акцизов осуществляется в форме погашения задолженностей плательщика перед бюджетом по другим налогам и платежам, а при отсутствии таких задолженностей суммы акциза перечисляются на банковский и/или платежный счет хозяйствующего субъекта в порядке, установленном Правительством.

[Ст.125 наименование изменено, ч.(2³) введена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.125 ч.(3) изменена Законом N 302 от 03.11.2022, в силу 04.09.2023]

[Ст.125 ч.(5),(7) изменены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.125 ч.(3) изменена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.125 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.125 ч.(3) изменена Законом N 170 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.125 ч.(3) изменена Законом N 119 от 04.09.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.125 изменена Законом N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

[Ст.125 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.125 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.125 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.125 дополнена Законом N 108 от 28.05.2015, в силу 05.06.2015]

[Ст.125 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.125 изменена Законом N 110 от 19.06.2014, в силу 11.07.2014]

[Ст.125 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.125 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.125 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

Статья 125¹. Налогообложение запаса подакцизных товаров

(1) Субъекты, ввозящие, производящие или реализующие оптом подакцизные товары, проводят инвентаризацию запаса подакцизных товаров (товарные позиции 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403 и 2404) в течение 30 дней со дня последнего изменения ставки акцизов в сторону увеличения.

(2) Запас подакцизных товаров, указанных в части (1), подлежит обложению акцизами по разнице ставок после и до изменения.

(3) Уплата акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных в соответствии с частью (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация.

(4) Декларирование акцизов на запас товаров, исчисленных согласно части (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация, по форме и в порядке, установленном Министерством финансов.

(5) Сумма акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных согласно настоящей статье, подлежит вычету и относится на расходы соответствующего периода, а в случае их использования в качестве сырья при производстве/обработке других подакцизных товаров зачисляется на счет в соответствии со статьей 125.

[Ст.125¹ ч.(1),(5) дополнены Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.125¹ ч.(1) в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.125¹ дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.125¹ введена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

Глава 4

РЕГИСТРАЦИЯ, АННУЛИРОВАНИЕ И ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ

СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧЕТ ОТГРУЖАЕМЫХ (ВЫВОЗИМЫХ)

ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ

[Наименование гл.4 дополнено Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения

(1) Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся переработкой и/или производством подакцизных товаров, обязаны получить до начала осуществления указанных видов деятельности акцизный сертификат установленного Государственной налоговой службой образца.

(2) В заявлении (установленного Министерством финансов образца) на получение акцизного сертификата, подаваемом в Государственную налоговую службу, хозяйствующий субъект указывает:

a) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды);

b) собственника здания, помещения, территории, участка земли;

c) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя – в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма;

d) конкретные формы и методы контроля, применение которых обеспечивает сохранность подакцизных товаров, в том числе при отгрузке их с одного налогового склада на другой одного и того же хозяйствующего субъекта, если они находятся на разных территориях.

(3) К заявлению прилагается схема (план) расположения административного корпуса, производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления предпринимательской деятельности.

(4) Если заявление содержит сведения, поддающиеся проверке, Государственная налоговая служба выдает лицу, подавшему заявление, акцизный сертификат и приложение к нему, которое включает схему (план), предусмотренную в части (3) настоящей статьи. Указанное лицо становится авторизованным владельцем налогового склада.

(5) Государственная налоговая служба может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или налоговый склад не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) настоящей статьи, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров.

(6) В случае, если несколько хозяйствующих субъектов используют один и тот же налоговый склад для переработки и/или производства подакцизных товаров, Государственная налоговая служба обязана самостоятельно определить авторизованного владельца налогового склада (авторизованных владельцев налогового склада), ответственного (ответственных) за уплату акцизов, в порядке, установленном данной службой.

(7) Авторизованный владелец налогового склада, намеревающийся осуществить изменения, которые подлежат отражению в акцизном сертификате или приложении к нему, обязан обратиться в Государственную налоговую службу с соответствующим заявлением.

[Ст.126 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.126 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.126 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.126 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

Статья 126¹. Аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложения

(1) В случае завершения деятельности по переработке и/или производству подакцизных товаров (за исключением случаев наличия подакцизных товаров, числящихся в остатках) юридические и физические лица, зарегистрированные как авторизованные владельцы налогового склада, обязаны уведомить об этом Государственную налоговую службу. Аннулирование регистрации в качестве плательщика акцизов осуществляется в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(1¹) Государственная налоговая служба вправе самостоятельно инициировать процедуру аннулирования регистрации авторизованного владельца налогового склада (кроме случаев, когда на складе имеются запасы подакцизных товаров), если авторизованный владелец налогового склада не представил в установленный срок декларацию по акцизам за два месячных налоговых периода подряд.

(2) Датой аннулирования регистрации в качестве авторизованного владельца налогового склада считается дата составления акта контроля, на основании которого принято решение руководства Государственной налоговой службы об аннулировании регистрации.

(3) В случае приостановления в соответствии с действующим законодательством деятельности авторизованного владельца налогового склада регистрация в качестве авторизованного владельца налогового склада не аннулируется. В случае отгрузки (вывоза) подакцизных товаров с налогового склада в период приостановления деятельности обязанности и права авторизованного владельца налогового склада возобновляются с момента выпуска подакцизных товаров с налогового склада.

[Ст.126¹ ч.(4) утратила силу согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.126¹ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.126¹ изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.126¹ изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.126¹ введена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов

(1) Авторизованный владелец налогового склада обязан вести журнал учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров по каждому налоговому складу. Форма журнала и подлежащая внесению в него информация устанавливаются Министерством финансов. Запись вносится в журнал до отгрузки (вывоза) подакцизных товаров с налогового склада.

(2) Журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров должен находиться в определенном месте, доступном для проверки записей уполномоченными должностными лицами Государственной налоговой службы, и предоставляться им по первому требованию.

(3) Авторизованные владельцы налогового склада, предусмотренные в пункте a) статьи 120, обязаны представлять декларацию об уплате акцизов и уплачивать акцизы до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством финансов.

(3¹) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве авторизованного владельца налогового склада, но который требует возмещения акциза в соответствии с частью (3²) статьи 125, обязан представить декларацию об уплате акцизов до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров.

(3²) Субъекты, предусмотренные в пункте с) статьи 120, обязаны представлять декларацию об уплате акцизов и уплачивать акцизы до 25-го числа месяца, следующего за месяцем использования ими спирта этилового неденатурированного, указанного в товарных позициях 220710000 и 220890910, для целей, отличных от предусмотренных в части (15) или (16) статьи 124. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством финансов.

(4) Декларация, указанная в частях (3) и (3¹), представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2¹) статьи 187.

[Ст.127 ч.(3²) введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.127 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.127 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.127 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.127 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.127 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.127 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.127 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.127 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

Глава 5

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ

[Глава 5 (ст.128) утратила силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

Статья 128. Контроль, осуществляемый Государственной налоговой службой и Таможенной службой

[Ст.128 утратила силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.128 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.128 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Приложение 1 к Разделу IV дополнено Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 311 от 26.12.2024, в силу 01.01.2025]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Приложение 1 к Разделу IV в редакции Закона N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 40 от 03.03.2023, в силу 21.03.2023]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 256 от 29.07.2022, в силу 12.02.2023]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Приложение 1 к Разделу IV в редакции Закона N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 170 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 97 от 26.07.2019, в силу 16.08.2019]

[Приложение 1 к Разделу IV в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Приложение 1 к Разделу IV в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Приложение 1 к Разделу IV в редакции Закона N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 108 от 28.05.2015, в силу 05.06.2015]

[Приложение 1 к Разделу IV в редакции Закона N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

Примечание: Признать неконституционной ставку акциза в "75 леев + 24%" по товарной позиции "240220" согласно Пост. Конституционного суда N 11 от 25.03.2014, в силу 25 марта 2014

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 172 от 12.07.2013, в силу 09.08.2013]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 324 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Приложение 1 к Разделу IV изменено Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

[Приложение к Разделу IV дополнено Законом N 206 от 16.07.2010, в силу 10.08.2010]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 141 от 02.07.2010, в силу 30.07.2010]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 296-XVI от 25.12.2008, в силу 13.01.2009]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 30.05.2008]

[Приложение к Разделу IV изменено Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Приложение к Разделу IV (примечания) дополнено Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

[Приложение 2 (таблица N 3) к Разделу IV в редакции Закона N 428 от 28.12.2023, в силу 01.01.2024]

[Приложение 2 (таблица N 3) к Разделу IV изменено Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Приложение 2 (таблица N 3) к Разделу IV в редакции Закона N 282 от 06.10.2022, в силу 21.10.2022]

[Приложение 2 к Разделу IV в редакции Закона N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Приложение 2 к Разделу IV изменено Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Приложение 2 к Разделу IV изменено Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Приложение 2 к Разделу IV изменено Законом N 170 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Приложение 2 к Разделу IV изменено Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Приложение 2 к Разделу IV в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Приложение 2 к Разделу IV дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Приложение 2 к Разделу IV в редакции Закона N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Приложение 2 к Разделу IV изменено Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 14.02.2014]

Примечание: Признать неконституционной ставку акциза в "2,00 евро" по товарным позициям "870324", "870333" согласно Пост. Конституционного суда N 8 от 14.02.2014, в силу 14 февраля 2014

[Приложение 2 к Разделу IV в редакции Закона N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Приложение 2 к Разделу IV введено Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

Примечание: Раздел V утвержден Законом № 407-XV от 26.07.2001. Опубликован в Мониторул Офичиал № 1-3/2 от 04.01.2002. Вступает в силу с 01.07.2002 согласно Закону № 408-XV от 26.07.2001

РАЗДЕЛ V

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 129. Понятия

В целях осуществления налогового администрирования применяются следующие понятия:

[Пкт.1),1¹) ст.129 утратили силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

2) Государственная налоговая служба – орган публичной власти, наделенный полномочиями по администрированию налогов, сборов и других платежей в пользу государства.

3) Руководство Государственной налоговой службы – директор (заместитель директора) Государственной налоговой службы; начальник (заместитель начальника) подразделения Государственной налоговой службы.

4) Налоговый служащий – государственный служащий согласно положениям Закона о государственной должности и статусе государственного служащего, занимающий оплачиваемую должность в Государственную налоговую службу. Понятие "налоговый служащий" тождественно понятиям "государственный служащий", "должностное лицо Государственной налоговой службы", используемым в настоящем кодексе и Законе о государственной должности и статусе государственного служащего.

5) Представитель налогоплательщика (лица) – лицо, действующее на основании доверенности, выданной в соответствии с законодательством; адвокат, наделенный полномочиями в соответствии с законодательством; родитель, усыновитель, опекун или попечитель в случае, когда физическое лицо признано недееспособным или ограниченно дееспособным; другие лица, которые в соответствии с законодательством могут выступать в качестве представителей.

5¹) Свидетель – обладающее полной дееспособностью лицо, не заинтересованное в совершении исполнительных действий и не состоящее с участниками исполнительной процедуры в отношениях родства до четвертой степени, подчиненности и подконтрольности.

6) Налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов государственного социального страхования, пени и/или штрафа.

6¹) Добровольное исполнение налоговой обязанности – правильное исчисление, представление отчетов и полная и своевременная оплата в бюджет налогоплательщиком налогового обязательства в добровольном порядке.

7) Налоговый период – установленное в соответствии с налоговым законодательством время, к которому относится налоговое обязательство.

8) Срок погашения налогового обязательства – установленный налоговым законодательством период для исполнения налогового обязательства, включающий последний день этого периода в пределах распорядка работы Государственной налоговой службы. Если последний день периода является выходным днем, то последним днем считается первый рабочий день, следующий за выходным днем. В случае представления отчетов в электронном виде последним днем считаются полные сутки. Аналогичным образом определяются сроки осуществления иных действий, предусмотренных налоговым законодательством.

9) Налоговая отчетность – любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению Государственной налоговой службе.

9¹) Единая налоговая отчетность – декларация, представленная или подлежащая представлению Государственной налоговой службе, об исчислении налогов, сборов, пени и/или штрафов индивидуальным предпринимателем, крестьянским (фермерским) хозяйством, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС.

10) Учетная документация – документы об операциях, осуществлении относящихся к ним платежей, в том числе подтверждающие документы, а также любые другие документы, предусмотренные в соответствии с нормативными актами для деятельности налогоплательщика. К категории учетной документации относятся документы бухгалтерского учета (предусмотренные в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете), финансовая отчетность, информации, бухгалтерские регистры, долговые обязательства, бухгалтерские данные в любой форме (включая компьютерную) и др.

11) Налоговый контроль – проверка правильности исполнения налогоплательщиком налогового обязательства и других обязательств, предусмотренных налоговым законодательством и другими нормативными документами, в том числе проверка других лиц в части связанной с ними деятельности налогоплательщика, посредством методов, форм и операций, предусмотренных настоящим кодексом.

11¹) Налоговое посещение – инструмент налогового администрирования с целью обеспечения добровольного исполнения налоговой обязанности путем предоставления консультаций, анализа деятельности, сбора данных о деятельности налогоплательщика.

12) Нарушение законодательства – действие или бездействие, выражающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении положений налогового законодательства, нарушении прав и законных интересов участников налоговых правоотношений.

13) Недоимка – сумма, которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа.

Налоговое обязательство, являющееся предметом соглашения договора, заключенного согласно статье 180, становится недоимкой по истечении измененного в соответствии с данным договором срока. Неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 500 леев включительно недоимкой в национальный публичный бюджет не считается в целях:

а) пользования правом на 50-процентное уменьшение штрафа за нарушение законодательства;

b) невыставления и/или отмены распоряжения о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика, изданного для обеспечения взимания недоимки;

c) подтверждения отсутствия у налогоплательщиков недоимки в национальный публичный бюджет;

d) обеспечения выполнения пункта 8) статьи 13 Закона № 845-XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях;

e) обеспечения выполнения части (7) статьи 131 настоящего Кодекса;

f) постановки на налоговый учет банковских счетов и/или платежных счетов в порядке, предусмотренном статьей 167;

[Пкт.g) утратил силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

Налоговые обязательства, взятые на специальный учет в соответствии со статьей 206 настоящего Кодекса, не считаются недоимкой в течение нахождения на специальном налоговом учете, за исключением налоговых обязательств налогоплательщиков, находящихся в процедуре несостоятельности, процедуре банкротства или упрощенной процедуре банкротства..

14) Принудительное исполнение налогового обязательства – предпринятые Государственной налоговой службой действия по принудительному взысканию недоимки.

15) Имущество – совокупность материальных ценностей и нематериальных активов (в том числе денежных средств и ценных бумаг), находящихся в собственности лица независимо от того, в чьем фактическом пользовании они находятся, а также других имущественных прав.

16) Арест имущества – предпринятые Государственной налоговой службой действия по лишению лица права в отношении имущества.

17) Банковский и/или платежный счет – счет, открытый в одном из банков (его отделении) в Республике Молдова или за рубежом, в одном из платежных обществ, авторизованных Национальным банком Молдовы, являющихся участниками Автоматизированной системы межбанковских платежей, счет, открытый в казначейской системе Министерства финансов, а также счет, открытый в обществах, выпускающих электронные деньги, и/или у поставщиков почтовых услуг.

18) Переплата – сумма, уплаченная в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством.

18¹) Занижение налогов, сборов и/или других платежей – совокупность действий или бездействий, в результате которых налогоплательщик декларирует суммы налогов, сборов и/или других платежей в меньшем, чем предусмотренный законодательством, размере.

19) Налоговая тайна – любая информация, которой располагает орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, в том числе информация о налогоплательщике, составляющая коммерческую тайну, за исключением сведений о нарушении налогового законодательства.

20) Руководство таможенных органов – генеральный директор Таможенной службы (его заместители), начальники таможен (их заместители).

21) Пломба – электронный продукт или предмет, состоящий из каучуковой, металлической, деревянной, бумажной, иного рода пластины с креплением на опоре, содержащий оттиск эмблемы, надпись или другой официальный отличительный знак, удостоверяющий подлинность.

22) Опломбирование – наложение пломбы на двери помещений, транспортные средства, контейнеры, различные товары, посылки (бандероли), корреспонденцию, имущество дебитора, другое имущество с целью обеспечения консервации, идентификации, сохранности или избежания продажи их лицами, не имеющими на то право.

[Ст.129 пкт.6),9¹) изменены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.129 пкт.13) изменен Законом N 325 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.129 пкт.13) дополнен Законом N 106 от 11.05.2023, в силу 02.06.2023]

[Ст.129 пкт.13) изменен Законом N 291 от 20.10.2022, в силу 11.05.2023]

[Ст.129 пкт.17) в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.129 пкт.13) дополнен, пкт.17) в новой редакции согласно Закону N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.129 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.129 дополнена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.129 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.129 изменена Законом N 123 от 07.07.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.129 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.129 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.129 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.129 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.129 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.05.2014]

[Ст.129 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.129 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.129 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.129 дополнена Законом N 82-XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007]

Статья 129¹. Отправка и вручение актов Государственной налоговой службы

(1) Акты Государственной налоговой службы передаются получателю по почте заказным письмом с уведомлением о вручении или с помощью любых других средств, обеспечивающих подтверждение о получении (телеграммой, факсом, по электронной почте и т.д.), либо передаются лично получателю или другим лицам, указанным в части (2), Государственной налоговой службой.

(2) В случае отсутствия индивидуального получателя физического лица, документы, указанные в части (1), должны быть переданы одному из совершеннолетних членов его семьи, родственникам, свойственникам или лицу, которое живет с получателем, для передачи ему. Лицо, получающее документы, ответственно за их передачу или сообщение без задержки получателю, и отвечает за убытки, причиненные вследствие невыполнения или передачи документов с опозданием. Документ считается врученным получателю на дату, указанную в уведомлении о вручении.

(3) В случае юридического лица документы отправляются на его юридический адрес, за исключением ситуаций осуществления связи, предусмотренных частью (11) статьи 131, и считаются принятыми на дату их поступления в офис или на дату передачи одному из сотрудников администрации, офиса или секретариата получателя, для передачи ему.

(4) В случае, если вручение акта Государственной налоговой службой лицам, указанным в частях (2) и (3), не было возможным, акт должен быть доведен до сведения путем обнародования.

(4¹) Доведение до сведения путем обнародования осуществляется посредством одновременного вывешивания в месторасположении издавшего его налогового органа и на веб-странице Государственной налоговой службы объявления, в котором указывается, что издан акт Государственной налоговой службы на имя получателя.

(4²) Акт Государственной налоговой службы, указанный в частях (4) и (4¹), считается доведенным до сведения по истечении 15 дней со дня вывешивания объявления.

(5) Получатель и лицо, принявшее документы для передачи, подписывает и возвращает уведомление о получении.

(6) Отказ принять акты Государственной налоговой службы не исключает проведения Государственной налоговой службой последующих действий, которые применяются ею в соответствии с законодательной базой.

[Ст.129¹ ч.(3) дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.129¹ изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.129¹ изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.129¹ изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.129¹ введена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

Статья 130. Регулируемые отношения

Настоящим разделом регулируются отношения, возникающие при налоговом администрировании.

Статья 131. Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию

(1) Органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, являются: Государственная налоговая служба, таможенные органы, службы по сбору местных налогов и сборов, действующие в составе примэрий, и другие уполномоченные в соответствии с законодательством органы.

(2) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, в процессе выполнения возложенных на них обязанностей взаимодействуют друг с другом и сотрудничают с другими государственными органами.

(3) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, при реализации отдельных мероприятий по взаимной договоренности информируют друг друга о предпринятых мерах и их результатах, обмениваются информацией с целью выполнения своих обязанностей.

(4) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, имеют право сотрудничать с компетентными органами других стран и быть членом международных специализированных организаций. Порядок сотрудничества и деятельности устанавливается на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова.

(5) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, вправе предоставлять имеющуюся у них информацию о конкретном налогоплательщике:

а) налоговым служащим и должностным лицам органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в целях выполнения ими своих служебных обязанностей;

b) органам центрального и местного публичного управления в целях выполнения ими своих полномочий;

с) судебным инстанциям в целях рассмотрения отнесенных к их компетенции дел;

d) правоохранительным органам – информацию, необходимую в рамках уголовного преследования, и/или о нарушениях законодательства;

е) Центральной избирательной комиссии и Счетной палате в целях выполнения ими своих функций;

f) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

g) судебным исполнителям для исполнения исполнительных документов;

h) координаторам территориальных бюро Национального совета по юридической помощи, гарантируемой государством, для проверки доходов лиц, обращающихся за юридической помощью, гарантируемой государством;

i) органам, наделенным функциями в области миграции, – информацию об объектах налогообложения иммигрантов в целях выполнения ими своих полномочий;

j) органам, наделенным функциями утверждения цен и тарифов, в целях выполнения ими своих полномочий;

k) налогоплательщикам и/или их участникам/акционерам – информацию личного характера о них относительно налоговых обязательств и других платежей в национальный публичный бюджет, учет которых ведется Государственной налоговой службой, а также об административных актах в отношении них, выданных Государственной налоговой службой по результату налоговых контролей;

l) средствам массовой информации – информацию о суммах платежей, вносимых в национальный публичный бюджет, и/или о нарушениях законодательства, если это не ущемляет законные интересы правоохранительных и судебных органов;

m) авторизованным управляющим в соответствии с положениями законодательства о несостоятельности авторизованных управляющих;

n) учредителям и/или акционерам предприятия – информацию об отсутствии или наличии задолженностей (выдача справок об отсутствии или наличии задолженности), а также об административных актах в отношении них, выданных Государственной налоговой службой по результату налоговых контролей;

о) бюро кредитных историй – информацию о доходах, полученных из всех источников дохода конкретным налогоплательщиком, для целей оценки налогоплательщика на преддоговорном этапе и мониторинга платежных обязательств (на основе соглашения между сторонами);

p) Совету по конкуренции в целях рассмотрения дел в области конкуренции, государственной помощи и рекламы.

(5¹) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, представляют Министерству финансов сведения, необходимые для выполнения им своих функций, в том числе в целях разработки/пересмотра налоговой политики.

(5²) Государственная налоговая служба предоставляет бюро кредитных историй доступ к информации о доходах, полученных из всех источников дохода конкретным налогоплательщиком в определенный налоговый период, для целей мониторинга платежных обязательств (на основе соглашения между сторонами).

(5³) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, размещают информацию об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом для доступа физических лиц через правительственный портал гражданина и юридических лиц через правительственный портал правовых единиц. Электронные документы, загружаемые с правительственного портала гражданина и с правительственного портала правовых единиц, подписываются электронной подписью владельцем этих порталов и имеют такую же юридическую силу, как и документы на бумажном носителе, выданные органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию.

(6) Лица и органы публичной власти, указанные в части (5), несут предусмотренную действующим законодательством ответственность за необеспечение конфиденциальности и безопасности полученной информации, а также за использование ее в целях, отличных от установленных.

(7) Государственная налоговая служба размещает на своем официальном сайте данные о налогоплательщиках, допустивших задолженности перед бюджетом.

(8) Автоматизированный обмен данными между органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, и органами публичной власти, указанными в части (5), осуществляется через платформу интероперабельности, учрежденную Правительством.

(9) Государственная налоговая служба безвозмездно предоставляет любому бюджетному органу/учреждению и налогоплательщику информацию в предусмотренных настоящим кодексом пределах и в имеющемся в распоряжении Государственной налоговой службы формате. Информация предоставляется преимущественно с использованием средств электронной коммуникации в той мере, в какой такие средства доступны лицу, обратившемуся за информацией.

(10) Государственная налоговая служба вправе предоставлять лишь полученную от налогоплательщика информацию. В случае, если информация предоставлена Государственной налоговой службе другими собравшими ее учреждениями или юридическими лицами, Государственная налоговая служба не обязана предоставлять данную информацию; таковая должна предоставляться лишь ее первичным представителем.

(11) Связь Государственной налоговой службы с лицами, указанными в части (2¹) статьи 187, в том числе доведение до сведения административных документов, повесток, других актов или ответов на обращения, осуществляется посредством почтового ящика личного электронного кабинета налогоплательщика на портале Государственной налоговой службы. Указанные документы считаются полученными с момента их поступления в почтовый ящик личного электронного кабинета налогоплательщика на портале Государственной налоговой службы.

[Ст.131 ч.(5),(5³) изменены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.131 ч.(9) дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.131 ч.(5) изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.131 ч.(5³) введена Законом N 80 от 31.03.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.131 дополнена Законом N 141 от 19.07.2018, в силу 12.02.2019]

[Ст.131 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.131 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.131 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.131 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.131 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.131 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.131 дополнена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.05.2014]

[Ст.131 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.131 изменена Законом N 120 от 25.05.2012, в силу 01.10.2012]

[Ст.131 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Глава 2

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Статья 132. Основная задача Государственной налоговой службы

Основной задачей Государственной налоговой службы является обеспечение налогового администрирования посредством создания налогоплательщикам условий для соблюдения законодательства и посредством единообразного применения политики и правил в налоговой сфере.

[Ст.132 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.132 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

Статья 132¹. Общие принципы организации Государственной налоговой службы

(1) Государственная налоговая служба – административный орган, действующий в подчинении Министерства финансов, будучи отдельной организационной структурой в административной системе данного министерства, созданной для предоставления налогоплательщикам административных публичных услуг, для надзора, контроля в налоговой сфере , установления преступлений и осуществления по ним уголовного преследования в случаях, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом, а также специальной розыскной деятельности в соответствии с Законом о специальной розыскной деятельности № 59/2012.

(2) Министерство финансов осуществляет методическое руководство Государственной налоговой службой путем оказания ей методической помощи в работе и выполнения функций, предусмотренных частью (4).

(3) В целях выполнения стоящих перед нею задач Государственная налоговая служба пользуется административной автономией и автономией в принятии решений с соблюдением положений действующего законодательства. Ни один национальный или международный орган не вправе допускать вмешательство в деятельность Государственной налоговой службы.

(4) Министерство финансов осуществляет следующие функции:

a) утверждает структуру Государственной налоговой службы;

b) определяет цели Государственной налоговой службы и показатели результативности;

c) оценивает результаты работы директора и заместителей директора;

d) утверждает бюджет Государственной налоговой службы;

e) запрашивает информацию, относящуюся к мониторингу налогового администрирования, включая отчеты о налогообложении и налоговом администрировании, квартальные и годовые отчеты о сумме налоговых обязательств, взятых на специальный учет;

f) выполняет иные предусмотренные настоящим кодексом действия.

(5) В случае поступления сигналов о нарушении работниками Государственной налоговой службы налогового законодательства Министерство финансов информирует об этом руководство Государственной налоговой службы. Руководство Государственной налоговой службы принимает меры по поводу данной ситуации, о чем информирует Министерство финансов и лицо (субъект), сообщившее о нарушении.

(6) Если руководство Государственной налоговой службы не принимает мер в связи с создавшейся ситуацией согласно части (5), Министерство финансов рассматривает действия/бездействие руководства Государственной налоговой службы в плане дисциплинарной ответственности, предусмотренной Законом о государственной должности и статусе государственного служащего № 158/2008.

(7) Государственная налоговая служба является юридическим лицом публичного права и располагает печатью с воспроизведением Государственного герба Республики Молдова.

(8) Подразделения Государственной налоговой службы, не являясь юридическими лицами, используют печати с воспроизведением Государственного герба Республики Молдова.

(9) Государственная налоговая служба вправе иметь корпоративные символы – герб, флаг, знаки принадлежности, идентифицирующие юридическое лицо эмблемы визуального или звукового характера, утвержденные Правительством на основании решения Национальной комиссии по геральдике.

(10) Изменение наименования Государственной налоговой службы не считается ее реорганизацией.

[Ст.132¹ ч.(1) изменена Законом N 188 от 11.09.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.132¹ в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.132¹ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

Статья 132². Структура Государственной налоговой службы

(1) Административная система Государственной налоговой службы определяется важностью, объемом, сложностью и спецификой выполняемых функций.

(2) Структура Государственной налоговой службы утверждается Министерством финансов.

(3) Предельная численность Государственной налоговой службы утверждается Правительством.

(4) Район деятельности и полномочия подразделений Государственной налоговой службы утверждаются приказом директора Государственной налоговой службы.

(5) Полномочия, задачи и индивидуальная ответственность персонала Государственной налоговой службы устанавливаются должностной инструкцией или индивидуальным трудовым договором на основании положений об организации и функционировании подразделений.

(6) При Государственной налоговой службе действует консультативный совет, формируемый из сотрудников Государственной налоговой службы, квалифицированных специалистов и ученых в налоговой, финансово-экономической и правовой сфере. Деятельность консультативного совета определяется положением, утвержденным директором Государственной налоговой службы. Основная задача консультативного совета состоит в решении вопросов методического характера и разрешении возникающих при применении налогового законодательства разногласий путем применения положений, предусмотренных частью (1) статьи 11.

(6¹) В составе Государственной налоговой службы создается Коллегия Государственной налоговой службы в соответствии с Законом о центральном отраслевом публичном управлении № 98/2012.

(7) Для координации действий по исполнению налоговой обязанности налогоплательщиками и мониторинга данного процесса при Государственной налоговой службе действует совет по соблюдению, формируемый из представителей Государственной налоговой службы, гражданского общества и налогоплательщиков. Деятельность совета по соблюдению определяется положением, утвержденным директором Государственной налоговой службы.

(8) Приказом директора Государственной налоговой службы могут создаваться советы, комиссии, рабочие группы или проектные группы для реализации мероприятий в областях компетенции Государственной налоговой службы.

[Ст.132² дополнена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 30.11.2018]

[Ст.132² введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

Статья 132³. Руководство Государственной налоговой службы

(1) Государственная налоговая служба возглавляется директором, которому помогают четыре заместителя.

[Ст.132³ ч.(2) утратила силу согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

(3) Директор Государственной налоговой службы является лицом, исполняющим ответствую государственную должность, назначаемым на должность и освобождаемым от должности Правительством по предложению министра финансов.

(4) Директор Государственной налоговой службы может быть освобожден от должности Правительством в случаях, предусмотренных статьей 22 и частью (3) статьи 23 Закона о статусе лиц, исполняющих ответственные государственные должности, № 199/2010.

[Ст.132³ ч.(4¹) утратила силу согласно Закону N 122 от 23.09.2021, в силу 01.10.2021]

(5) Кандидатом на должность директора Государственной налоговой службы может быть лицо, отвечающее требованиям, установленным Законом о статусе лиц, исполняющих ответственные государственные должности, № 199/2010.

(6) Не может быть назначенным на должность директора Государственной налоговой службы лицо, имеющее судимость за умышленно совершенные тяжкие, особо тяжкие и чрезвычайно тяжкие преступления, а также лицо, имеющее судимость за совершение преступлений против надлежащего порядка работы в публичной сфере, даже если судимость погашена или лицо освобождено от уголовной ответственности актом амнистии или помилования.

[Ст.132³ ч.(7) утратила силу согласно Закону N 122 от 23.09.2021, в силу 01.10.2021]

(8) Назначение на должность, изменение, приостановление и прекращение служебных отношений заместителей директора Государственной налоговой службы производятся в соответствии с законом министром финансов по предложению директора.

(9) Директор отчитывается о деятельности Государственной налоговой службы перед премьер-министром и министром финансов.

(10) При осуществлении своих полномочий директор Государственной налоговой службы издает в соответствии с законом приказы, указания, распоряжения.

(11) Полномочия, ответственность и рамки действия заместителей директора устанавливаются приказом директора Государственной налоговой службы.

(12) Директор представляет Государственную налоговую службу в отношениях с третьими лицами либо предоставляет полномочия по представлению Государственной налоговой службы другим ее сотрудникам.

(13) Директор Государственной налоговой службы:

a) обеспечивает исполнение законодательных актов, указов Президента Республики Молдова, ордонансов, постановлений и распоряжений Правительства;

b) обеспечивает выполнение задач и функций, возлагаемых на Государственную налоговую службу;

c) обеспечивает координацию и надзор за деятельностью Государственной налоговой службы;

d) организует систему внутреннего управленческого контроля, а также функцию внутреннего аудита;

e) утверждает распределение бюджетных ассигнований согласно бюджетной квалификации;

f) принимает бюджетные обязательства и осуществляет расходы в целях и в пределах бюджетных ассигнований;

g) обеспечивает управление бюджетными ассигнованиями и администрирование публичного имущества в соответствии с принципами надлежащего управления;

h) утверждает штатное расписание и схему должностных окладов Государственной налоговой службы в рамках предельной численности, утвержденной Правительством;

i) нанимает, освобождает подчиненных ему государственных служащих–руководителей, оценивает их профессиональную деятельность, налагает дисциплинарные взыскания и меры поощрения, решает вопросы, связанные с движением персонала в составе Государственной налоговой службы;

j) решает вопросы оперативной, организационной, финансово-экономической деятельности, а также материального и социального обеспечения;

k) подписывает нормативные акты в пределах компетенции Государственной налоговой службы.

(14) Приказом директора Государственной налоговой службы некоторые полномочия могут быть делегированы руководству подразделений Государственной налоговой службы. Пределы и условия делегирования уточняются соответствующим актом.

(15) Директор Государственной налоговой службы независим при осуществлении полномочий. На период исполнения полномочий приостанавливается любая политическая деятельность, в том числе в составе политических партий или других общественно-политических организаций.

(16) В случае отсутствия директора Государственной налоговой службы его полномочия исполняет один из заместителей.

(17) Официальные акты Государственной налоговой службы подписываются собственноручно или, в соответствии с законодательством, с использованием электронной подписи директором либо наделенными этим правом приказом директора должностными лицами Государственной налоговой службы.

[Ст.132² ч.(13) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.132² ч.(3) в редакции Закона N 47 от 14.03.2024, в силу 01.04.2024]

[Ст.132³ ч.(13) изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.132³ ч.(4),(4),(9) в новой редакции, ч.(4¹),(7) утратили силу, ч.(5) изменена Законом N 122 от 23.09.2021, в силу 01.10.2021]

[Ст.132³ ч.(4) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.132³ изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.132³ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

Статья 132⁴. Основные функции Государственной налоговой службы

Государственная налоговая служба выполняет следующие функции:

1) разработка стратегий и организация системы управления в сфере налогового администрирования;

2) администрирование согласно закону налогов, сборов и других доходов национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции, в том числе выражение официальной позиции Государственной налоговой службы по применению налогового законодательства;

3) предоставление услуг налогоплательщикам;

4) предупреждение и борьба с нарушениями законодательства, включая уклонение от уплаты налогов;

5) налоговый контроль;

6) установление правонарушений;

7) установление преступлений, отнесенных к ее компетенции согласно Уголовно-процессуальному кодексу № 122/2003;

7¹) осуществление уголовного преследования в отношении преступлений, отнесенных к ее компетенции согласно Уголовно-процессуальному кодексу № 122/2003;

7²) осуществление специальной розыскной деятельности в связи с преступлениями, отнесенными к ее компетенции согласно Уголовно-процессуальному кодексу;

8) принудительное взимание недоимок и других платежей, не внесенных в срок в национальный публичный бюджет;

9) рассмотрение жалоб;

10) издание нормативных актов, регулирующих применение налогового законодательства, в рамках предоставленной законодательными актами компетенции;

11) координация, руководство и контроль применения правового регулирования в сфере своей деятельности, а также функционирование своих структурных подразделений;

12) управление кадровыми, финансовыми и материальными ресурсами, поддержка специфической деятельности посредством информационных технологий и связи, юридическое представительство, внутренний аудит, а также внутренние и внешние связи;

13) международное сотрудничество в сфере налогового администрирования.

[Ст.132⁴ пкт.7),7¹) в редакции Закона N 111 от 11.06.2026, в силу 24.06.2026]

[Ст.132⁴ пкт.7¹),7²) введены Законом N 188 от 11.09.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.132⁴ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

Статья 133. Полномочия Государственной налоговой службы

(1) При реализации своих функций Государственная налоговая служба осуществляет следующие основные полномочия:

1) способствует в сфере своей деятельности реализации программы правления и других публичных политик путем разработки и применения общих или секторальных среднесрочных и долгосрочных стратегий развития;

2) следит за организацией эффективного и последовательного менеджмента налогового администрирования;

3) направляет деятельность служб по сбору местных налогов и сборов и проверяет выполнение ими функции налогового администрирования;

4) внедряет модель управления внутренними и внешними рисками учреждения;

5) обеспечивает управление кадровыми ресурсами учреждения;

6) подготавливает заключения на разработанные другими органами публичной власти проекты нормативных актов, которые содержат меры, относящиеся к сфере ее деятельности;

7) участвует в разработке изменений и дополнений в налоговое законодательство, проектов методических норм, а также других нормативных актов, которые содержат положения по налоговому администрированию;

8) разрабатывает проекты актов нормативного характера, процедуры применения положений, касающихся администрирования доходов национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции, в том числе выражает официальную позицию Государственной налоговой службы. Официальная позиция Государственной налоговой службы утверждается приказом руководства Государственной налоговой службы и публикуется на официальной веб-странице Государственной налоговой службы;

9) инициирует меры по развитию и надлежащему осуществлению международных отношений в сфере своей деятельности;

10) сотрудничает с органами публичной власти и публичными учреждениями или другими субъектами, имеющими полномочия по применению закона либо заинтересованными в реализации положений налогового законодательства, в части, касающейся налогового администрирования;

11) управляет информацией по сбору администрируемых доходов;

12) рассматривает жалобы (предварительные заявления) на изданные при осуществлении полномочий акты;

13) разрабатывает процедуры и методические нормы в сфере своей деятельности как для своих структур, так и для налогоплательщиков;

14) подготавливает исследования, анализы и обзоры по организации своей деятельности;

15) в соответствии с законом собирает, проверяет, обрабатывает и хранит необходимые для осуществления ею своей деятельности налоговые данные и информацию, а также формирует собственную базу релевантных данных и управляет взаимодействием с компетентными национальными органами по имеющейся информации;

16) издает и реализует политики и планы действий по обеспечению информационной безопасности;

17) управляет и развивает информационную систему Государственной налоговой службы;

18) представляет государство в судебных инстанциях и органах уголовного преследования в качестве субъекта прав и обязанностей в налоговых правоотношениях, а также в других правоотношениях, вытекающих из деятельности Государственной налоговой службы;

19) организует программы по повышению квалификации персонала Государственной налоговой службы на центральном уровне и на уровне подчиненных структур;

20) организует и обеспечивает управление имуществом, включая распределение, движение, учет и контроль за ним;

20¹) осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства в рамках процесса выпуска, предоставления, принятия и возмещения стоимости талонов на питание;

20²) осуществляет контроль за соблюдением законодательства о расчетах наличными деньгами;

21) в установленном порядке разрабатывает и представляет предложения по бюджету, основанные на программах;

22) инициирует и осуществляет, в соответствии с Законом о государственных закупках, закупки необходимых для ее деятельности имущества, работ и услуг;

23) обеспечивает административное сотрудничество, включая обмен информацией, с другими учреждениями страны и с налоговыми органами других государств или международными организациями по предмету ее деятельности;

24) обеспечивает применение положений налогового характера, предусмотренных международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

25) заключает договоры на ведомственном уровне и соглашения с налоговыми органами других государств, международными организациями или другими субъектами в сфере своей деятельности согласно положениям действующего законодательства;

26) предоставляет или получает техническую помощь в сфере своей деятельности и осуществляет проекты и деятельность в области сотрудничества с налоговыми органами других государств, международными организациями или другими субъектами;

27) участвует через своих представителей в мероприятиях в сфере своей деятельности, организованных налоговыми органами других государств, международными организациями или другими субъектами либо совместно с ними;

28) участвует в разработке бюджетного прогноза на среднесрочный период и проектов ежегодных законов о бюджете посредством внесения предложений в части политики по налоговому администрированию и оценки на среднесрочный период администрируемых доходов;

29) ведет переговоры и заключает односторонние, двусторонние/многосторонние соглашения о предварительной цене.

(2) При реализации своих функций Государственная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в области налогового администрирования:

1) управляет Государственным налоговым регистром и делом налогоплательщика, а также осуществляет регистрацию некоторых категорий налогоплательщиков;

2) организует и администрирует учет налогов, сборов и других доходов национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции;

3) разрабатывает и применяет процедуры аналитического учета налогоплательщиков и погашения налоговых обязательств путем добровольного исполнения налоговой обязанности;

4) издает акты нормативного характера по применению положений налогового законодательства и выражает официальную позицию Государственной налоговой службы по применению налогового законодательства;

5) выдает предварительные индивидуальные налоговые решения по заявлениям физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

6) обеспечивает единообразное, правильное и недискриминационное применение положений о налогах, сборах и других доходах национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции;

7) применяет, самостоятельно или через уполномоченные структуры, способы принудительного исполнения и меры обеспечения погашения налогового обязательства и других платежей в национальный публичный бюджет согласно закону;

8) определяет, развивает, внедряет и предоставляет определенные услуги налогоплательщикам, а также выдает разрешительные акты физическим и юридическим лицам;

9) способствует добровольному исполнению налоговой обязанности налогоплательщиками, в том числе путем совершенствования и предоставления услуг, направленных на облегчение выполнения налоговых обязательств;

10) выносит решения по случаям нарушения законодательства, установленным в результате применения косвенных методов и источников оценки налогового обязательства;

11) управляет рисками неисполнения налоговой обязанности и отбирает налогоплательщиков с повышенным риском неисполнения таковой;

12) рассматривает жалобы и выносит решения по результатам их рассмотрения;

13) осуществляет налоговые посещения и создает налоговые посты;

14) осуществляет налоговый контроль, рассматривает случаи нарушения законодательства, налагает налоговые санкции и издает административные акты в целях применения настоящего кодекса;

14¹) осуществляет контроль правильности расчета и своевременного перечисления взносов в бюджет государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования, применяет наказания, установленные за нарушение соответствующих положений;

14²) осуществляет иные виды контроля, кроме указанных в пунктах 14) и 14¹), возложенные на Государственную налоговую службу специальными нормативными актами;

15) организует согласно закону деятельность по использованию арестованного имущества в рамках процедуры принудительного исполнения налогового обязательства;

16) вводит и продвигает методы налогового регистрирования, декларирования и уплаты налогов, сборов и других доходов в бюджет, основанные на использовании информационных технологий;

17) вправе в соответствии с законодательством изменять срок погашения налогового обязательства путем заключения с налогоплательщиками-должниками договоров о рассрочке/отсрочке погашения налогового обязательства;

18) владеет, администрирует, анализирует и оценивает информацию и действует в соответствии с законом в целях получения из различных источников полезной ей информации;

19) определяет и применяет методику распределения и погашения налоговых обязательств и/или возмещения сумм переплат;

20) применяет законный механизм несостоятельности в отношении неплатежеспособных налогоплательщиков;

[Пкт.20¹) утратил силу согласно Закону N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

21) администрирует процесс использования контрольно-кассового оборудования;

22) осуществляет возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно действующему законодательству;

23) разрабатывает образец и содержание бланков, используемых в целях налогового администрирования, а также инструкции по их заполнению;

24) обеспечивает согласно законодательству печать бланков, используемых в сфере своей деятельности, а также централизованную печать и присвоение серии и диапазона номеров типовых бланков первичных документов строгой отчетности;

25) организует бесплатное обеспечение налогоплательщиков типовыми бланками налоговой отчетности, а за плату – типовыми бланками первичных документов строгой отчетности на бумажном носителе согласно перечню, установленному Правительством;

26) популяризирует налоговое законодательство и согласно законодательству выражает, по требованию налогоплательщиков и других лиц, официальную позицию Государственной налоговой службы в отношении применения налоговых норм;

27) обеспечивает единообразное, правильное и недискриминационное применение положений о налогах, сборах и других доходах национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции, в плане справедливого отношения ко всем налогоплательщикам;

28) разрабатывает методические нормы и процедуры проведения и приостановления налоговых проверок;

29) обеспечивает применение налогового законодательства в сфере налогов, сборов и других доходов национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции;

30) предоставляет Министерству финансов и органам местного публичного управления необходимую для обоснования соответствующих бюджетов информацию;

31) пломбирует контрольно-кассовые оборудования налогоплательщиков, ведет их учет, производит проверки использования контрольно-кассового оборудования и POS-терминалов при осуществлении наличных расчетов и обеспечения сохранности их контрольных лент;

32) производит проверку программного обеспечения, установленного в изъятом у налогоплательщиков контрольно-кассовое оборудование, а также информационных систем ведения налогового и бухгалтерского учета;

32¹) осуществляет регистрацию в качестве центра технической поддержки по контрольно-кассовым машинам/фискальным принтерам;

33) организует, а в необходимых случаях осуществляет принудительное исполнение налоговых обязательств, а также проверяет правильность действий и процедуры присоединения и представления информации, предусмотренных частью (3¹) статьи 197 и частью (2²) статьи 229, выполненных судебным исполнителем;

34) организует рекламные кампании, включая конкурсы, розыгрыши и лотереи с поощрением из бюджетных источников налогоплательщиков, которые прямо или косвенно участвовали в улучшении процесса налогового администрирования, в увеличении поступлений в национальный публичный бюджет и/или использовали способы оплаты, способствующие повышению уровня прозрачности экономической деятельности. Их организация осуществляется в порядке, установленном Правительством;

35) определяет критерии отбора крупных налогоплательщиков и утверждает список таковых;

36) подтверждает налогоплательщикам налоговое резидентство с тем, чтоб они могли воспользоваться в установленном законодательством порядке положениями конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Молдова и другими государствами;

37) управляет и обновляет Реестр платежных и банковских счетов, банковских ячеек физических и юридических лиц и сведения об их выгодоприобретающем собственнике;

38) управляет и обновляет Реестр трастов и информацию об их выгодоприобретающем собственнике.

(3) При реализации своих функций Государственная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в области предупреждения и установления правонарушений:

1) разрабатывает и принимает согласно законодательству меры по предупреждению и установлению правонарушений, отнесенных к ее компетенции;

2) обеспечивает оперативное реагирование на обращения и сообщения о правонарушениях согласно компетенции по их рассмотрению;

3) устанавливает причины и условия, которые могут обусловить или способствовать совершению правонарушений, отнесенных к компетенции Государственной налоговой службы, с уведомлением в соответствии с законом компетентного органа или должностного лица о необходимости принятия мер по устранению данных причин и условий;

4) устанавливает и применяет согласно действующим правилам санкции по деяниям, составляющим правонарушения, и удерживает в целях конфискации товары, являющиеся предметом правонарушения.

(4) При реализации своих функций Государственная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в области установления преступлений:

1) задерживает правонарушителя;

2) изымает вещественные доказательства;

3) требует информацию и документы, необходимые для установления преступлений;

4) вызывает лиц и получает от них показания;

5) производит оценку причиненного ущерба;

6) осуществляет любые другие действия, не терпящие отлагательства, с составлением протоколов, в которых фиксируются осуществленные действия и выявленные обстоятельства в целях установления преступлений в рамках норм уголовного судопроизводства;

7) взаимодействует на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова, или на основе взаимности с учреждениями других государств, обладающими подобными полномочиями, а также с международными организациями в целях установления преступлений в рамках своей компетенции;

8) проверяет законность осуществляемой деятельности, наличие и подлинность подтвердительных документов в деятельности по производству и по оказанию услуг или во время перевозки, хранения и реализации имущества, а также налагает пломбы в целях обеспечения сохранности имущества;

9) создает и использует базы данных, необходимых для установления финансово-экономических преступлений и других незаконных деяний в налоговой сфере;

10) принимает и регистрирует декларации, сообщения и другую информацию относительно преступлений и проверяет ее в соответствии с законодательством;

11) требует в соответствии с законом данные, а в необходимых случаях – документы от любых частных и/или публичных субъектов в целях изучения и обоснования выводов относительно совершения некоторых деяний, входящих в противоречие с законодательством;

12) устанавливает личность руководителей контролируемых единиц, а также любых лиц, вовлеченных в совершение установленных преступлений, и в случае необходимости требует от них письменных объяснений;

13) изымает документы, контрольно-кассовое оборудование, а также информационные/ компьютеризированные системы учета в соответствии с настоящим кодексом и Уголовно-процессуальным кодексом, требует удостоверенные копии подлинников документов, собирает доказательства, образцы товаров, образцы печатей, подписей и другие подобные образцы, требует проведения технических экспертиз, необходимых для завершения действий по налоговому администрированию;

14) участвует собственными силами либо совместно со специализированными органами других министерств и специализированных учреждений в действиях по выявлению незаконной деятельности, порождающей явление уклонения от платежей в национальный публичный бюджет.

(5) При реализации своих функций Государственная налоговая служба осуществляет уголовное преследование в соответствии с нормами, установленными Уголовно-процессуальным кодексом.

(6) При реализации своих функций Государственная налоговая служба осуществляет специальную розыскную деятельность в связи с преступлениями, отнесенными к ее компетенции согласно Уголовно-процессуальному кодексу, в соответствии с Законом о специальной розыскной деятельности № 59/2012.

[Ст.133 ч.(2) изменена Законом N 227 от 10.07.2025, в силу 30.12.2025]

[Ст.133 ч.(1) дополнена Законом N 34 от 29.02.2024, в силу 01.04.2025]

[Ст.133 ч.(1),(2) изменены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.133 ч.(1) дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.133 ч.(1) изменена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.133 ч.(5),(6) введены Законом N 188 от 11.09.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.133 ч.(2) изменена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.133 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.133 изменена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 30.11.2018]

[Ст.133 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.133 изменена Законом N 118 от 05.07.2018, в силу 20.07.2018]

[Ст.133 дополнена Законом N 295 от 21.12.2017, в силу 12.01.2018]

[Ст.133 дополнена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.133 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.133 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.133 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.133 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.133 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.133 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.133 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.133 дополнена Законом N 144-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

Статья 134. Права Государственной налоговой службы и налоговых служащих

(1) Государственная налоговая служба и налоговые служащие в ходе исполнения должностных полномочий имеют следующие права:

1) осуществлять контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками;

2) в пределах должностных полномочий требовать и бесплатно получать от любого лица необходимые для осуществления полномочий сведения, данные, документы, за исключением сведений, составляющих государственную тайну, а также их копии, если последние прилагаются к акту проверки, требовать необходимых разъяснений и сведений по вопросам, возникающим в ходе осуществления полномочий;

3) проводить налоговые посещения согласно положениям настоящего кодекса;

4) вскрывать, обследовать и в необходимых случаях опечатывать, независимо от места нахождения, производственные, складские, торговые и другие помещения и места, используемые для извлечения доходов или содержания объектов налогообложения, других объектов и документов, за исключением жилища и места пребывания;

5) иметь доступ к электронной/компьютеризированной системе бухгалтерского учета налогоплательщика; изымать технические средства, содержащие эти системы, для получения необходимых доказательств нарушений и преступлений, отнесенных к ее компетенции. Налогоплательщик вправе получить от Государственной налоговой службы в течение не более пяти рабочих дней копию своей электронной/компьютеризированной системы бухгалтерского учета, изъятой Государственной налоговой службой;

6) проверять достоверность данных документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности налогоплательщика;

7) изымать у налогоплательщиков документы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом, а также изымать у налогоплательщиков применяемое при осуществлении наличных расчетов контрольно-кассовое оборудование в целях проверки установленного в нем программного обеспечения с составлением при этом в установленном порядке протокола;

8) устанавливать нарушения налогового законодательства и применять меры обеспечения, принудительного исполнения налогового обязательства и меры ответственности, предусмотренные законодательством;

9) создавать консультативный совет в рамках публично-частного партнерства, совет по соблюдению, профильные комиссии, рабочие группы с привлечением представителей иных министерств, других центральных административных органов и органов публичной власти, органов местного публичного управления, представителей научной среды, представителей гражданского общества и специалистов в данной области;

10) предъявлять в соответствии с настоящим кодексом в компетентные судебные инстанции иски к налогоплательщикам:

a) о признании сделок недействительными и взыскании полученных по таким сделкам средств;

b) о признании регистрации предприятия, организации недействительной в случае нарушения установленного порядка их создания или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и о взыскании полученных ими доходов;

c) о ликвидации предприятия, организации по установленным законодательством основаниям и о взыскании полученных ими доходов;

11) требовать и проверять устранение нарушений налогового законодательства, применять в необходимых случаях меры принуждения;

12) использовать прямые и косвенные методы и источники при оценке объектов налогообложения и исчислении налогов и сборов;

12¹) проверять правильность и трансфертное ценообразование по принципу вытянутой руки;

12²) не допускать сделок с перерасчетом обязательств в отношении национального публичного бюджета или проводить их переклассификацию;

12³) вести переговоры и заключать односторонние, двусторонние/многосторонние соглашения о предварительной цене;

13) погашать в установленном настоящим кодексом порядке налоговые обязательства налогоплательщиков и права на возмещение переплат;

14) вызывать в Государственную налоговую службу налогоплательщика, лицо, предположительно являющееся субъектом налогообложения, должностное лицо налогоплательщика, включая ответственного за ведение учета документов, относящихся к лицу, предположительно являющемуся субъектом налогообложения, для дачи показаний, представления документов и сведений по интересующему Государственную налоговую службу вопросу, за исключением документов и сведений, составляющих в соответствии с законом государственную тайну. Неявка вызванного лица в день и время, указанные в повестке, не препятствует производству Государственной налоговой службой налогово-процессуальных актов;

15) останавливать совместно с другими органами и проверять в соответствии с настоящим кодексом груженные или предположительно груженные подакцизными товарами транспортные средства либо транспортные средства, предположительно занимающиеся незаконной перевозкой товаров и пассажиров по национальным и международным маршрутам;

16) требовать от банков (отделений банков), платежных обществ, обществ, выпускающих электронные деньги, и/или поставщиков почтовых услуг представления документов, касающихся их клиентов;

17) требовать осуществления и осуществлять налоговый контроль в других странах на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова;

18) запрашивать от компетентных органов других государств информацию, связанную с деятельностью налогоплательщиков, без согласия последних;

19) предоставлять компетентным органам других государств сведения об отношениях иностранных налогоплательщиков с отечественными налогоплательщиками без согласия или уведомления последних;

20) использовать налоговую отчетность, переписку с налогоплательщиками и информацию органов публичной власти на электронных и иных носителях, исполненных и защищенных в соответствии с законодательством в данной области;

20¹) устанавливать критерии определения и утверждать список налогоплательщиков, которые при осуществлении на территории страны поставок, облагаемых НДС, обязаны представлять покупателю (получателю) электронную налоговую накладную;

21) использовать средства массовой информации в целях популяризации и соблюдения налогового законодательства;

22) использовать специальные звуковые и световые сигналы, установленные на транспортных средствах согласно установленным нормам; входить или проникать в предусмотренном законом порядке, с применением при необходимости специальных средств, в помещения или иные объекты собственности с целью установления финансово-экономических преступлений и/или осуществления по ним уголовного преследования в соответствии с компетенцией либо при наличии достаточных оснований полагать, что там совершено или совершается финансово-экономическое преступление;

23) временно ограничивать или запрещать движение транспорта и пешеходов на улицах и дорогах, а также доступ людей на отдельные участки местности или объекты в целях обеспечения проведения действий по установлению преступления и/или осуществления по нему уголовного преследования;

24) производить видеосъемку и аудиозапись задержанных, фотографировать их для сравнительного исследования или идентификации;

24¹) принимать меры для осуществления уголовного преследования согласно Уголовно-процессуальному кодексу;

24²) принимать меры для осуществления специальной розыскной деятельности в связи с преступлениями, отнесенными к ее компетенции согласно Уголовно-процессуальному кодексу, в соответствии с Законом о специальной розыскной деятельности № 59/2012;

25) осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством.

(2) Налоговые служащие осуществляют свои полномочия по проведению налогового контроля и налогового посещения с выездом на место или по принудительному исполнению налогового обязательства на основе поручений/решений, выданных/вынесенных в установленном порядке Государственной налоговой службой.

(3) Государственная налоговая служба вправе в соответствии с законом отзывать, изменять или приостанавливать исполнение своих актов нормативного характера, а также своих актов индивидуального характера, если они противоречат законодательству.

(3¹) В ходе осуществления налогового контроля в случае необходимости Государственная налоговая служба может заключать договоры или привлекать квалифицированных в необходимой области специалистов, экспертов, переводчиков для предоставления соответствующей помощи и содействия прояснению некоторых обстоятельств.

(4) Законные требования и распоряжения налоговых служащих обязательны для исполнения всеми лицами, включая должностных.

(5) Препятствование осуществлению налоговыми служащими своих полномочий, оскорбление, угроза, сопротивление, насилие в их отношении или посягательство на жизнь, здоровье и имущество налоговых служащих, а также их близких родственников при осуществлении ими своих полномочий или в связи с этим влекут ответственность, предусмотренную законом.

(6) Налоговые служащие осуществляют свои полномочия по проведению налогового контроля на местах или по принудительному исполнению налогового обязательства на основании решения руководства Государственной налоговой службы.

[Ст.134 ч.(2) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.134 ч.(1) дополнена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2024]

[Ст.134 ч.(1) изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.134 ч.(1) дополнена Законом N 188 от 11.09.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.134 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.134 дополнена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.134 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.134 часть (6) изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.134 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.134 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.134 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 135. Специальные права налогового органа

[Ст.135 утратила силу согласно Закону N 1146-XV от 20.06.2002, в силу 05.07.2002]

Статья 136. Обязанности Государственной налоговой службы и налоговых служащих

Государственная налоговая служба и налоговые служащие в ходе исполнения должностных полномочий имеют следующие обязанности:

1) действовать в строгом соответствии с Конституцией Республики Молдова, настоящим кодексом, иными нормативными актами и с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

2) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам, их представителям, другим участникам налоговых отношений;

3) популяризировать налоговое законодательство;

4) информировать налогоплательщика в предусмотренных налоговым законодательством случаях или по его просьбе о его правах и обязанностях;

5) информировать налогоплательщика по его просьбе о действующих налогах и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;

6) принимать и рассматривать заявления физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, о выдаче в установленном законом порядке предварительных индивидуальных налоговых решений;

7) бесплатно обеспечивать налогоплательщика бланками налоговой отчетности;

8) осуществлять, по требованию налогоплательщика, компенсацию или оформление материалов для возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству;

9) по письменному заявлению налогоплательщика, в котором указывается назначение справки, в установленных законодательством случаях или по требованию законно уполномоченных органов и публичных властей выдавать справки об отсутствии или наличии у него недоимок в бюджет и справки о регистрации в качестве плательщика НДС и акцизов. Типовые формы указанных справок утверждаются Государственной налоговой службой;

10) по просьбе нерезидента или уполномоченного им лица (плательщика дохода) выдавать справку о суммах полученных в Республике Молдова доходов и уплаченных (удержанных) налогах. Типовая форма указанной справки утверждается Министерством финансов;

11) вести учет налогоплательщиков и налоговых обязательств;

12) рассматривать в установленном законом порядке письма, заявления и жалобы налогоплательщиков;

13) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях законодательства и при необходимости проверять их;

14) действовать в целях расследования, установления преступлений и уголовного преследования по преступлениям, отнесенным к ее компетенции согласно Уголовно-процессуальному кодексу, по другим незаконным действиям налогоплательщиков;

15) в случае выявления нарушения законодательства и невыполнения законных требований налогового служащего принимать решение о наложении санкций;

16) в предусмотренные налоговым законодательством сроки направлять (вручать) налогоплательщику или его представителю вынесенное решение;

17) не использовать служебное положение в личных интересах;

18) хранить государственную тайну, другую охраняемую законом тайну, не разглашать информацию, полученную при исполнении служебных обязанностей, в том числе касающуюся личной жизни, чести и достоинства налогоплательщика;

19) осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством.

[Ст.136 пкт.14) изменен Законом N 188 от 11.09.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.136 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.136 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.136 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.136 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

Статья 136¹. Предварительное индивидуальное налоговое решение

(1) Предварительное индивидуальное налоговое решение выдается по просьбе физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в установленном Правительством порядке.

(2) Заявление о выдаче предварительного индивидуального налогового решения должно сопровождаться документами, имеющими отношение к данному вопросу, и доказательством уплаты сбора за выдачу решения.

(3) В целях разрешения заявления Государственная налоговая служба может требовать информацию, разъяснения, объяснения, документы и другие дополнительные доказательства относительно заявления и/или поданных документов.

(4) Заявление о выдаче предварительного индивидуального налогового решения может быть отклонено Государственной налоговой службой в установленном Правительством порядке.

(5) Предварительное индивидуальное налоговое решение выдается за плату следующим образом:

а) налогоплательщикам, обслуживаемым Генеральным управлением администрирования крупных налогоплательщиков, – 60000 леев;

b) остальным налогоплательщикам – 30000 леев.

(6) Физические и юридические лица–заявители имеют право на возмещение уплаченного сбора в случае отклонения Государственной налоговой службой их заявления о выдаче предварительного индивидуального налогового решения.

(7) Предварительное индивидуальное налоговое решение сообщается только физическому или юридическому лицу, которому оно предназначено, и является обязательным для Государственной налоговой службы и иных органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию.

(8) Предварительное индивидуальное налоговое решение является обязательным лишь в случае, если предусмотренные в нем сроки и условия соблюдены физическим или юридическим лицом, в отношении которого оно выдано.

(9) Предварительное индивидуальное налоговое решение утрачивает действительность в случае изменения положений налогового законодательства, на основании которых было выдано решение. Государственная налоговая служба обязана сообщить соответствующему физическому или юридическому лицу об изменении законодательства и о том, что выданное предварительное индивидуальное налоговое решение неприменимо в будущем, с указанием точного времени прекращения действия решения.

(10) С отменой предварительного индивидуального налогового решения в связи с изменением материальных норм согласно части (9) соответствующему физическому или юридическому лицу предоставляется 60-дневный срок с даты осуществления сообщения, предусмотренного частью (9), для принятия всех необходимых мер по приспособлению налогового режима к новой интерпретации.

(11) Государственная налоговая служба ведет реестр предварительных индивидуальных налоговых решений.

(12) Предварительные индивидуальные налоговые решения выдаются в срок до 90 дней с даты получения соответствующего заявления физического или юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность. В случае необходимости получения документов, информации, объяснений и/или дополнительных доказательств течение 90-дневного срока приостанавливается с момента запроса документов, информации, объяснений и/или дополнительных доказательств. По миновании условий, приведших к приостановлению, течение срока возобновляется.

(13) Предварительное индивидуальное налоговое решение утверждается решением Коллегии Государственной налоговой службы.

[Ст.136¹ изменена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 30.11.2018]

[Ст.136¹ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.136¹ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]