Налоговый кодекс — Статьи 36–90¹

Статья 36. Другие вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью

(1) Хозяйствующий субъект–резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные или спонсорские цели, за исключением пожертвования пищевых продуктов, сделанного в соответствии с положениями Закона о предотвращении потерь и нерационального использования пищевых продуктов № 299/2022, но не более 5 процентов облагаемого дохода.

(2) В соответствии с частью (1) настоящей статьи могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, указанных в статье 51, некоммерческих организаций, указанных в части (1) статьи 52, профсоюзных и патронатных организаций, а также детских домов семейного типа.

(3) Пожертвования на благотворительные цели или спонсорскую поддержку подлежат вычету только в случае их подтверждения в порядке, установленном Правительством.

[Ст.36 ч.(4) утратила силу согласно Закону N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

(5) Разрешается вычет обязательных взносов в Фонд поддержки населения, внесенных в течение налогового периода в размерах, установленных законодательством.

[Ст.39 ч.(6),(7) утратили силу согласно Закону N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

(8) Работодателям разрешается вычитать платежи, фактически понесенные в связи с пособиями по временной нетрудоспособности, обусловленной обычными заболеваниями или травмами, не связанных с работой, согласно статье 4 Закона № 289-XV от 22 июля 2004 года о пособиях по временной нетрудоспособности и других пособиях социального страхования.

[Ст.36 ч.(1) дополненв Законом N 148 от 14.06.2024, в силу 02.08.2024]

[Ст.36 наименование в новой редакции, ч.(2) дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.36 ч.(6) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.36 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.36 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.36 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.36 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.36 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 13.01.2012]

[Ст.36 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.36 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.36 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Глава 5

ПРИРОСТ И ПОТЕРЯ КАПИТАЛА

[Глава 5 (ст.37-42) в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 37. Субъекты прироста или потери капитала

Положения настоящей главы применяются к физическим лицам – резидентам и нерезидентам Республики Молдова, не занимающимся предпринимательской деятельностью и продающим, обменивающим капитальные активы или отчуждающим их иным способом.

[Ст.37 в редакции Закона N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.37 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.37 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 38. Область применения

Настоящая глава устанавливает порядок определения суммы прироста капитала в целях налогообложения от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом.

[Ст.38 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.38 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.38 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.38 дополнена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 11.05.2007]

Статья 39. Капитальные активы

(1) Капитальными активами являются:

a) паи (доли участия), облигации и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности;

b) частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности;

c) земля;

d) опцион на покупку либо продажу капитальных активов.

(2) Прирост или потеря капитала не признается в случае:

a) перераспределения (передачи) собственности между супругами или бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при расторжении брака;

b) выкупа и/или обмена долговых обязательств, облигаций их эмитентами;

с) выкупа и/или обмена государственных ценных бумаг Министерством финансов или первичными дилерами в соответствии с Законом о долге публичного сектора, государственных гарантиях и государственном рекредитовании № 419/2006;

d) осуществления предусмотренного в опционе права на покупку или продажу капитальных активов и/или конвертацию опциона.

[Ст.39 ч.(2) изменена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.39 ч.(1) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.39 ч.(1) дополнена, ч.(2) в новой редакции согласно Закону N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.39 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 40. Определение прироста или потери капитала

(1) Величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.

(2) Сумма, полученная от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна сумме денежных средств и/или исчисленной по рыночной цене стоимости капитальных активов, полученных в форме, отличной от денежной.

(3) Величина прироста или потери капитала от торговли акциями на бирже через брокера/ инвестиционную компанию определяется на основании отчета брокера/ инвестиционной компании в порядке, установленном Министерством финансов.

(4) Лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из скорректированного стоимостного базиса имущества или его рыночной цены на момент дарения.

(5) Прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае составления договора дарения между родственниками первой степени родства, а также между супругами.

(5¹) Прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае отчуждения легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность.

(6) Прирост или потеря капитала от продажи, обмена основного жилья или отчуждения его иным способом не признается в налоговых целях.

(6¹) Прирост или потеря капитала от продажи, обмена жилья, находящегося в общей совместной собственности, или его отчуждения иным способом определяется как разница между полученной суммой и стоимостным базисом данных активов одним из собственников (сособственников) с общего согласия, выраженного в письменной форме.

(6²) Прирост или потеря капитала в случае сделок с долями участия, приобретенными по льготной цене или безвозмездно в рамках stock options plan, определяется как разница между ценой продажи (полученной суммой/полученным доходом) паев (долей участия) и их стоимостным базисом.

(7) Сумма прироста капитала в налоговом периоде равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.

[Ст.40 ч.(6²) введена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.40 ч.(5¹),(6¹) введены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.40 ч.(7) дополнена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.40 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.40 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.40 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 41. Ограничения на вычеты потерь капитала

(1) Налогоплательщику разрешаются вычеты потерь капитала только в пределах его прироста.

[Ст.41 ч.(1) изменена, ч.(2) исключена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.41 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 42. Стоимостной базис капитальных активов

(1) Стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет:

a) стоимость приобретенных капитальных активов;

b) стоимость созданных налогоплательщиком капитальных активов. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость недвижимого имущества, созданного своими силами, стоимостной базис составляет рыночная стоимость, оцененная территориальными кадастровыми органами;

c) стоимость активов (на дату приобретения права собственности), полученных вследствие перераспределения (передачи) совместной собственности между супругами или между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при разводе;

d) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных в порядке наследования, дарения или на основании договора пожизненного содержания;

e) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных при обмене;

f) стоимость приватизированных капитальных активов;

g) ноль – в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы;

h) стоимость документально подтвержденных активов – в иных случаях;

i) стоимость капитальных активов, полученных без оплаты, если с соответствующей стоимости был уплачен подоходный налог;

j) стоимость паев (долей участия), продаваемых в рамках stock options plan, представляет льготную цену покупки, установленную на дату предоставления права. Для паев (долей участия), приобретенных безвозмездно, стоимостной базис считается равным нулю;

k) сумма вклада в денежном выражении согласно учредительным документам хозяйствующего субъекта, стоимость капитальных активов в виде акций или других документов, удостоверяющих право собственности в предпринимательской деятельности, полученных в результате вклада в капитал хозяйствующего субъекта, осуществленного после 1 января 1998 года, включая последующие дополнительные вклады.

(2) Стоимостной базис акций не увеличивается на сумму дивидендов в форме акций, которые никоим образом не меняют доли участия акционеров в капитале хозяйствующего субъекта и которые были распределены в налоговые периоды по 2009 год включительно.

(3) Стоимостной базис акций, приобретенных до 1 января 1998 года, определяется исходя из стоимости одной акции на 31 декабря 1997 года, которая определяется как соотношение уставного капитала и общего количества выпущенных акций.

(4) Скорректированный стоимостной базис капитальных активов – это стоимостной базис капитальных активов:

[Пкт.а) и b) ч.(4) утратили силу согласно Закону N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

c) уменьшенный на размер суммы, выведенной из уставного капитала, пропорционально доле участия;

d) увеличенный за счет прироста уставного капитала, пропорционально доле участия.

(5) Уменьшения и увеличения стоимостного базиса капитальных активов, имевшие место до 1 января 1998 года, производятся в соответствии с действовавшими до этой даты нормативными актами.

(6) Стоимостной базис капитальных активов корректируется на положительную разницу, полученную в результате переоценки капитала, проведенной в соответствии с главой IV Закона № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.

[Ст.42 ч.(1) введена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.42 ч.(1) дополнена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.42 ч.(1) изменена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.42 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.42 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.42 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

Статья 43. Передача собственности по причине смерти

[Ст.43 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.43 изменена Законом N 37-XVI от 23.02.2007, в силу 16.03.2007]

Глава 6

ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА

Статья 44. Методы учета и их использование

(1) Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:

a) для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, – кассовый метод учета;

b) для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, – кассовый метод учета или метод начислений;

c) для юридических лиц – метод начислений.

(2) Под кассовым методом учета понимается метод, в соответствии с которым:

а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в другой форме;

b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были произведены расходы, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.

(3) Под методом начислений понимается метод, в соответствии с которым:

а) доход учитывается в налоговом периоде, в котором он был заработан;

b) вычеты разрешаются в налоговом периоде, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом периоде в целях правильного отражения дохода;

c) убытки, связанные с возвратом активов, поставленных в предыдущие годы, суммы снижения цен, дисконтов и скидок, предоставленных/полученных в отчетный период для поставок/закупок, произведенных в предыдущие годы, учитываются и вычитаются в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором они были установлены и/или рассчитаны и/или выделены;

d) расходы, связанные с суммой НДС, которая исключается из вычета в соответствии с частью (6) статьи 102, отражаются и вычитаются в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором они были указаны как расходы;

e) доход, связанный с суммой НДС, ранее отнесенной на затраты или расходы, которая вычитается в соответствии с частью (7) статьи 102, отражается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором он был вычтен.

[Часть (4) ст.44 утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

(5) Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какие-либо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета.

(6) В целях правильного отражения дохода от осуществления предпринимательской деятельности Государственная налоговая служба имеет право предписать лицу, ведущему крупный бизнес, использовать метод начислений.

(7) Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, основанные на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и МСФО, не противоречащие положениям настоящего раздела.

(8) В случае изменения налогоплательщиком метода учета соответствующие корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции, осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или учтена дважды. Если изменение метода учета приводит к повышению облагаемого дохода налогоплательщика в первом же налоговом периоде применения нового метода, то величина превышения, полученного исключительно вследствие изменения метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый период и на каждый из двух последующих налоговых периодов.

(9) Доходы и расходы при переходе от Национальных стандартов бухгалтерского учета к МСФО не признаются в налоговых целях.

(10) Разница, полученная в результате перехода на Национальные стандарты бухгалтерского учета, действующие с 1 января 2014 года, не признается в налоговых целях.

[Ст.44 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.44 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.44 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.44 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.44 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.44 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.44 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 45. Метод процента выполнения

(1) В случае долгосрочных договоров (соглашений) лица, ведущие бухгалтерский учет по методу начисления, учитывают доходы, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с этими договорами, по методу процента выполнения.

(2) Для целей настоящего раздела долгосрочный договор (соглашение) – это любое соглашение о производстве, строительстве, установке или монтаже, заключенное на срок не менее 24 месяцев.

(3) Все доходы и расходы учитываются в установленном Правительством порядке в налоговом периоде, который охватывается сроком действия долговременного договора (соглашения), на основе определения процента выполнения предусмотренных договором (соглашением) работ в течение соответствующего года. Декларации о подоходном налоге за соответствующий налоговый период, за исключением периода, в котором прекращается действие договора (соглашения), заполняются с использованием метода процента выполнения.

(4) По завершении выполнения договора (соглашения) с целью определения правильности процентных выплат (пени, процентов) распределение налога по налоговым периодам в соответствии с методом процента выполнения пересчитывается с учетом фактических показателей. Процентные выплаты за обнаруженные в результате такого пересчета недоплаты или переплаты налога за какой-либо налоговый период определяются в соответствии с настоящим кодексом и подлежат уплате в срок, предусмотренный для представления декларации о подоходном налоге за налоговый период, в котором завершено выполнение договора (соглашения). Данное положение применяется в отношении всех долгосрочных договоров (соглашений) при представлении декларации о подоходном налоге за налоговый период, в котором завершено выполнение договора (соглашения), но не ранее.

[Ст.45 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.45 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.45 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

Статья 46. Методы учета товарно-материальных запасов

[Ст.46 утратила силу согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.46 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.46 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

Статья 47. Учет дохода от общей собственности

Доход, полученный от общей собственности, учитывается как доход, полученный совладельцами пропорционально доле каждого.

Статья 48. Учет возмещенных вычетов

В случае возмещения налогоплательщику в течение налогового периода ранее вычтенных расходов, потерь или безнадежных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена. Расходы, потери или безнадежные долги, которые ранее не были вычтены, но были возмещены в течение налогового периода, не включаются в валовой доход налогоплательщика.

[Ст.48 дополнена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.48 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Глава 7

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 49. Хозяйствующие субъекты–резиденты свободных экономических зон

(1) Налогообложение резидентов свободных экономических зон, регулируемых Законом о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, имеет следующие особенности:

а) налог на доход, относящийся к экспорту за пределы таможенной территории Республики Молдова товаров (услуг), полученных в свободной экономической зоне в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, или относящийся к поставке соответствующих товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, взимается в размере 50 процентов установленной в Республике Молдова ставки;

b) налог на доход от деятельности в свободной экономической зоне, за исключением указанной в пункте а), взимается в размере 75 процентов установленной в Республике Молдова ставки;

с) резиденты, инвестировавшие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны капитал, эквивалентный не менее чем 1 миллиону долларов США, на трехлетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, относящийся к экспорту за пределы таможенной территории Республики Молдова товаров (услуг), полученных в свободной экономической зоне в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, или относящийся к поставке соответствующих товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта;

d) резиденты, инвестировавшие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, на пятилетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, относящийся к экспорту за пределы таможенной территории Республики Молдова товаров (услуг), полученных в свободной экономической зоне в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, или относящийся к поставке соответствующих товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта;

e) резиденты, получившие освобождения, предусмотренные пунктами c) или d), и дополнительно инвестирующие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны, имеют право на повторное освобождение от уплаты налога на доход, относящийся к экспорту за пределы таможенной территории Республики Молдова товаров (услуг), полученных в свободной экономической зоне в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, или относящийся к поставке соответствующих товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором достигнут дополнительный объем инвестиций, при условии, что средняя численность работников в календарном году, следующем за годом достижения дополнительного объема инвестиций, на 20 процентов превышает среднюю численность работников в календарном году, предшествующем году достижения дополнительного объема инвестиций;

f) налоговая льгота, предусмотренная пунктом е), предоставляется в зависимости от размера инвестируемого капитала в следующем порядке:

– за капитал, эквивалентный не менее чем 1 миллиону долларов США, – освобождение на один год;

– за капитал, эквивалентный не менее чем 3 миллионам долларов США, – освобождение на три года;

– за капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, – освобождение на пять лет.

Порядок применения соответствующих налоговых льгот устанавливается Правительством.

(2) Льготы по налогу на доход, предусмотренные частью (1), предоставляются до 1 июля 2034 года, но не более срока функционирования свободной экономической зоны, физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, или юридическим лицам, зарегистрированным в качестве резидента свободной экономической зоны до 31 декабря 2023 года, в зависимости от размера инвестиций, осуществленных до 1 июля 2024 года. Порядок предоставления соответствующих налоговых льгот устанавливается Правительством через схему региональной государственной помощи предприятиям свободных экономических зон в соответствии с нормативными актами, принятыми Советом по конкуренции, и при соблюдении следующих условий:

a) предприятия заключили договор с администрацией свободной экономической зоны до 31 декабря 2023 года и подписали дополнительный акт о размере государственной помощи в соответствии с положениями схемы государственной помощи;

b) расходы, связанные с инвестициями в материальные и нематериальные активы, находящиеся в свободных экономических зонах Республики Молдова, являются приемлемыми и зарегистрированными в учетных документах предприятия;

c) максимальная интенсивность государственной помощи, предоставляемой в соответствии со схемой региональной государственной помощи, рассчитываемая как процент от суммы приемлемых расходов, не должна превышать 50-процентное пороговое значение.

[Ст.49 ч.(2) изменена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.49 ч.(1) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.49 ч.(1) изменена, ч.(2) введена Законом N 212 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

[Ст.49 в редакции Закона N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.49 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.49 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.49 изменена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.49 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.49 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

[Ст.49 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.49 дополнена Законом N 144-XVI от 22.06.2007, в силу 06.07.2007]

[Ст.49 изменена Законом N 37-XVI от 23.02.2007, в силу 16.03.2007]

Статья 49¹. Организации в области науки и инноваций

[Ст.49¹ утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 49². Организации в области науки и инноваций

[Ст.49² утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.49² изменена Законом N 162 от 22.07.2011, в силу 14.10.2011]

Статья 49³. Предприятия, являющиеся бенефициарами схемы региональной государственной помощи для инвестиций

(1) Налог на доход, полученный предприятиями перерабатывающей промышленности, являющимися бенефициарами схемы региональной государственной помощи для инвестиций, взимается в размере 50 процентов ставки, предусмотренной пунктом b) статьи 15.

(2) Льготы по налогу на доход, предусмотренные частью (1), предоставляются предприятиям перерабатывающей промышленности до 1 января 2034 года в зависимости от размера осуществленных инвестиций и в пределах утвержденной Правительством интенсивности через схему региональной государственной помощи для инвестиций, установленных согласно нормативным актам, принятым Советом по конкуренции. Такие налоговые льготы предоставляются только при соблюдении следующих основных условий:

a) предприятия осуществляют деятельность и реализуют инвестиционные проекты в секторах перерабатывающей промышленности, определенных схемой государственной помощи;

b) расходы, связанные с инвестициями в материальные и нематериальные активы, находящиеся в Республике Молдова, являются приемлемыми и зарегистрированными в учетных документах предприятия;

c) максимальная интенсивность государственной помощи, предоставляемой в соответствии со схемой региональной государственной помощи, не должна превышать уровень максимальной интенсивности, установленной нормативными актами, принятыми Советом по конкуренции.

(3) Предприятия перерабатывающей промышленности, зарегистрированные в качестве резидента свободной экономической зоны, не могут совмещать государственную помощь, предоставляемую через схему региональной государственной помощи для инвестиций, с государственной помощью, предоставляемой через схему региональной государственной помощи предприятиям свободных экономических зон, предусмотренной частью (2) статьи 49.

[Ст.49³ введена Законом N 212 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

Статья 50. Страховая/перестраховочная деятельность

(1) Положения настоящей статьи применяются в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области страхования /перестрахования.

(2) Разрешается вычет страховых компенсаций и страховых возмещений, а также других выплат, осуществленных страховщиком /перестраховщиком в пользу страхователя /третьего лица или выгодоприобретателя страхования и/или перестрахователя в соответствии с заключенным договором страхования и/или перестрахования.

(3) Разрешается вычет расходов страховщика, связанных с формированием технических и математических резервов, в порядке, установленном Правительством.

[Ст.50 в редакции Закона N 251-XVI от 22.11.2007, в силу 05.02.2008]

Статья 51. Органы публичной власти и публичные учреждения, освобожденные от налога

От налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения.

[Ст.51 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

Статья 51¹. Публичные и частные медико-санитарные учреждения

[Ст.51¹ утратила силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.51¹ изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 51². Администрация свободной экономической зоны

От налога освобождаются финансовые источники администрации свободной экономической зоны, предусмотренные частью (4) статьи 5 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440-XV от 27 июля 2001 года.

[Ст.51² введена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

Статья 51³. Государственные и частные учебные заведения

Государственные образовательные учреждения, в отступление от статьи 51, и частные учебные заведения освобождаются от налога на доход, получаемый от непосредственного осуществления учебного процесса согласно Кодексу об образовании.

[Ст.51³ в редакции Закона N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.51³ введена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

Статья 51⁴. Администрация информационно-технологических парков

Освобождаются от подоходного налога источники дохода администрации информационно-технологического парка, предусмотренные частью (3) статьи 6 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016.

[Ст.51⁴ введена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

Статья 52. Некоммерческие организации

(1) К некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством, а именно:

a) общественное объединение – согласно Закону о некоммерческих организациях № 86/2020;

a¹) ассоциация совладельцев в кондоминиуме – согласно Закону о кондоминиуме № 187/2022;

b) фонд – согласно Закону о некоммерческих организациях № 86/2020;

b¹) частное учреждение – согласно Закону о некоммерческих организациях № 86/2020;

[Ст.52 ч.(1) пкт.с) утратил силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

d) религиозная организация – согласно Закону о свободе совести, мысли и вероисповедания № 125-XVI от 11 мая 2007 года;

e) политические партии и общественно-политические организации – согласно Закону о политических партиях № 294-XVI от 21 декабря 2007 года;

f) периодические издания и агентства печати – согласно Закону о печати № 243-XIII от 26 октября 1994 года и Закону о разгосударствлении публичных периодических изданий № 221 от 17 сентября 2010 года;

g) ирригационные ассоциации – согласно Закону об ирригационных ассоциациях № 171/2010;

h) органы самоуправления смежных с судебной системой профессий.

(2) Некоммерческие организации освобождаются от уплаты подоходного налога, если они отвечают следующим требованиям:

а) зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством и осуществляют деятельность в соответствии с целями, предусмотренными уставом, положением или другим учредительным документом;

а¹) предусмотренная уставом, положением или другим учредительным документом экономическая деятельность соответствует и вытекает непосредственно из предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом целей и задач;

b) в уставе, положении или другом учредительном документе содержится запрет на распределение средств специального назначения, других средств и доходов от уставной деятельности или собственности между учредителями и членами организации или ее работниками, в том числе в процессе реорганизации и ликвидации некоммерческой организации;

с) средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности, собственность организации используются в целях, предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом;

d) не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственность в интересах какого-либо учредителя или члена организации либо в интересах какого-либо работника, за исключением выплат заработной платы или других выплат, регулируемых трудовым законодательством, осуществленных в его пользу;

e) не поддерживают какую бы то ни было политическую партию, избирательный блок или кандидата на должность в составе органов публичной власти и не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственности для их финансирования.

(3) Ограничения, предусмотренные пунктом е) части (2), не распространяются на партии и другие общественно-политические организации.

(4) Право на освобождение от уплаты подоходного налога реализуется со дня регистрации организации в органе государственной регистрации.

[Часть (5) ст.52 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

(6) В случае несоблюдения требований, предусмотренных частью (2), некоммерческая организация подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

(7) Некоммерческие организации, использующие не по назначению средства специального назначения или использующие собственность, другие средства и доходы от уставной деятельности в целях, не предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом, исчисляют и уплачивают подоходный налог по ставке, предусмотренной пунктом b) статьи 15, с использованной не по назначению суммы. Применение настоящей части исключает применение части (6) настоящей статьи.

(8) Некоммерческие организации общественной пользы, религиозные культы и их составные части, использующие не по назначению финансовые средства, полученные в порядке процентного отчисления, возмещают в бюджет использованную не по назначению сумму.

[Ст.52 ч.(1) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.52 ч.(1) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.52 ч.(1) дополнена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.52 ч.(1),(4) изменены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.52 ч.(1),(7) изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.52 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.52 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.52 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.52 изменена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.52 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.52 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.52 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

Статья 53. Побочный бизнес

[Ст.53 утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 53¹. Предприятия, созданные обществами слепых, глухих и инвалидов

Освобождаются от уплаты налога предприятия, созданные для выполнения уставных целей обществ слепых, глухих и инвалидов.

Статья 53². Ссудо-сберегательные ассоциации

Ссудо-сберегательные ассоциации освобождаются от уплаты налога.

[Ст.53² изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

Статья 53³. Профсоюзные организации и организации работодателей

Профсоюзные организации и организации работодателей освобождаются от подоходного налога.

[Ст.53³ дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 54. Организации иностранных государств, международные организации и их персонал

(1) В соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова, освобождаются от налога доходы, полученные:

a) дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений, включая административный, технический и обслуживающий персонал, а также проживающими совместно с ними членами их семей (если они не являются гражданами Республики Молдова или если не проживают в Республике Молдова постоянно);

b) представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, членами их персонала, а также проживающими совместно с ними членами их семей (если они не являются гражданами Республики Молдова или если не проживают в Республике Молдова постоянно).

(2) Любое освобождение, предоставленное в соответствии с настоящей статьей, обусловливается предоставлением взаимных прав соответствующими государствами.

(3) В соответствии с международными договорами о технической и инвестиционной помощи, одной из сторон которых является Республика Молдова, освобождаются от налога доходы организаций иностранных государств, международных организаций, а также доходы, полученные иностранным персоналом (консультантами), выполняющим работу в рамках указанных международных договоров. Доходы работников, а также экономических агентов, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках указанных международных договоров, облагаются налогом на общих основаниях, если в международном договоре не предусмотрено иное. Перечень международных договоров о технической и инвестиционной помощи, одной из сторон которых является Республика Молдова, и проектов технической и инвестиционной помощи утверждается Правительством.

[Ст.54 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.54 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.54 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Глава 7¹

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ –

СУБЪЕКТОВ СЕКТОРА МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Примечание: По всему тексту гл.7¹ раздела II слова "от операционной деятельности" исключить согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020

[Глава 7¹ (ст.54¹-54⁴) введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 54¹.Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, а также хозяйствующих субъектов, у которых доля доходов за предыдущий год от предоставления консультационных услуг по вопросам коммерческой деятельности и управления (пункт 70.22 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы) составляет более 60 процентов дохода от продаж.

[Часть (2) ст.54¹ утратила силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

(3) Хозяйствующие субъекты, указанные в части (1), могут выбрать режим налогообложения, предусмотренный в настоящей главе, с учетом положений части (3²), или режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке, если они:

a) по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, или по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета и облагаемым НДС, в сумме до 1,7 миллиона леев, при условии, что поставки, освобожденные от НДС без права вычета, превышают 50 процентов всех поставок;

b) по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, не получили доход;

c) зарегистрировались в течение декларируемого налогового периода.

Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта до 25 апреля – для субъектов, указанных в пунктах a) и b), и до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации, – для субъектов, указанных в пункте c).

(3¹) Указанные в части (1) хозяйствующие субъекты, которые по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, в размере, превышающем 1,7 миллиона леев, применяют налогооблагаемый режим в общеустановленном порядке.

(3²) Если в течение налогового периода любой из пайщиков/акционеров регулируемых настоящей главой предприятий владеет более чем 25% стоимости/количества долей участия или прав голоса в более чем трех малых и средних предприятиях, они должны определить субъекта, к которому будет применяться режим налогообложения в общеустановленном порядке, установленный в разделе II.

Режим налогообложения в общеустановленном порядке применяется начиная с квартала, в котором зафиксирована соответствующая ситуация, таким образом, чтобы выполнялось условие о максимальном количестве трех малых и средних предприятий, в которых любой из пайщиков/акционеров владеет более чем 25% стоимости/количества долей участия или прав голоса.

(4) Хозяйствующие субъекты, ставшие в течение декларируемого налогового периода плательщиками НДС, применяют общеустановленный налоговый режим с момента регистрации в качестве плательщика НДС.

(5) Хозяйствующие субъекты, переставшие в течение декларируемого налогового периода быть плательщиками НДС, применяют налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, с момента, указанного в части (4) статьи 113.

(6) Хозяйствующие субъекты, применяющие налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяют правила учета, предусмотренные главой 6 настоящего раздела.

[Ст.54¹ ч.(3),(3¹) изменена Законом N 41 от 26.03.2026, в силу 27.03.2026]

[Ст.54¹ ч.(3),(3¹) изменена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.54¹ ч.(3) изменена, ч.(3²) введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.54¹ изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.54¹ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.54¹ изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.54¹ изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.54¹ изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.54¹ введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 54¹/1. Налоговый период

(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход.

(2) Для вновь созданных хозяйствующих субъектов налоговым периодом считается период со дня регистрации хозяйствующего субъекта до окончания календарного года.

(3) Для ликвидируемых или реорганизуемых хозяйствующих субъектов налоговым периодом считается период , установленный в соответствии с частями (3) и (3¹) статьи 12¹.

(4) В отступление от положений части (1) настоящей статьи для хозяйствующих субъектов, указанных в части (4) статьи 54¹, налоговым периодом в отношении налогового режима, предусмотренного настоящей главой, считается период с начала календарного года до дня регистрации в качестве плательщика НДС.

(5) В отступление от положений части (1) настоящей статьи для хозяйствующих субъектов, указанных в части (5) статьи 54¹, налоговым периодом в отношении налогового режима, предусмотренного настоящей главой, считается период со дня, когда они перестали быть плательщиками НДС, до окончания календарного года.

[Ст.54¹/1 изменена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.54¹/1 введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

Статья 54². Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является доход, определенный согласно финансовому учету, полученный в декларируемый налоговый период.

(2) В целях применения положений настоящей главы, стоимость возврата товара или скидки (уменьшения) должна уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в которой имел место возврат товара (предоставлен дисконт), в том числе в случае, когда продажа соответствующих товаров осуществлялась в предыдущие налоговые периоды.

(3) В объект налогообложения не включаются доходы, предусмотренные статьей 20, и доходы, полученные от разницы в курсах валют и/или разницы в суммах.

[Ст.54² ч.(3) дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.54² ч.(3) в редакции Закона N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.54² ч.(3) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.54² изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.54² дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.54² введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 54³. Ставка налога

Ставка подоходного налога составляет 4 процента объекта налогообложения.

[Ст.54³ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.54³ введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 54⁴. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения.

(2) Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

[Ст.54⁴ ч.(2¹) утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

(3) Отчет по подоходному налогу представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.

(4) Форма и порядок заполнения отчета по подоходному налогу утверждаются Министерством финансов.

(5) Налогоплательщики, имеющие филиалы и/или подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), уплачивают исчисленный налог в бюджет соответственно основному местонахождению (юридическому адресу) налогоплательщика.

(6) Ответственное лицо налогоплательщика, которое инициировало процедуры прекращения деятельности, обязано в 6-месячный срок от принятия такого решения, в соответствии с действующим законодательством, представить отчет по налогу на доход.

[Ст.54⁴ изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.54⁴ изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.54⁴ изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.54⁴ изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.54⁴ введена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Глава 7²

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ

ПЕРЕХОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

В ОТНОШЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

[Глава 7² (ст.54⁵-54⁹) введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 54⁵. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, применяющие переходный налоговый период согласно пункту b) части (6) статьи 12¹.

[Ст.54⁵ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 54⁶. Переходный налоговый период

Период между концом текущего налогового периода и первым днем нового налогового периода представляет собой переходный налоговый период. Таким образом, продолжительность переходного налогового периода составляет от одного до 11 месяцев.

[Ст.54⁵ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 54⁷. Объект налогообложения

Объект налогообложения определяется в соответствии с правилами, предусмотренными в настоящем разделе, кроме суммы амортизации собственности, которая равняется сумме амортизации, начисленной в соответствии со статьей 26¹, деленной на 12 месяцев и умноженной на количество месяцев переходного налогового периода.

[Ст.54⁷ в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2019]

[Ст.54⁷ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.54⁵ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 54⁸. Ставка налога

Ставку подоходного налога составляет ставка, предусмотренная пунктами b) и d) статьи 15.

[Ст.54⁵ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 54⁹. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения.

(2) Уплата подоходного налога в бюджет осуществляется в рассрочку, до 25-го числа каждого месяца переходного налогового периода, в сумме, равной одной двенадцатой части:

a) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящей главе за переходный налоговый период; или

b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий налоговый период.

Окончательное погашение обязательств по подоходному налогу производится не позднее установленного срока представления декларации о подоходном налоге за переходный налоговый период.

(3) К хозяйствующим субъектам, являющимся субъектами налогообложения согласно настоящей главе, применяются также положения глав 12 и 13 настоящего раздела.

(4) Декларация о подоходном налоге представляется вместе с финансовыми отчетами за соответствующий налоговый период не позднее трех месяцев по окончании переходного налогового периода.

(5) Форма и порядок заполнения декларации о подоходном налоге соответствуют форме и порядку, установленным в части (4) статьи 83.

[Ст.54⁵ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Глава 7³

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ,

ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ РЕАЛИЗАЦИИ

ОТХОДОВ ЧЕРНЫХ И ЦВЕТНЫХ МЕТАЛЛОВ

[Глава 7³ (ст.54¹⁰-54¹⁴) утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024 и применяются с 01.01.2024]

[Глава 7³ (ст.54¹⁰-54¹⁴) введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

Статья 54¹⁰. Субъекты налогообложения

[Ст.54¹⁰ утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024 и применяются с 01.01.2024]

[Ст.54¹⁰ введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

Статья 54¹¹. Налоговый период

[Ст.54¹¹ утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024 и применяются с 01.01.2024]

[Ст.54¹¹ введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

Статья 54¹². Объект налогообложения

[Ст.54¹² утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024 и применяются с 01.01.2024]

[Ст.54¹² введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

Статья 54¹³. Ставка налога

[Ст.54¹³ утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024 и применяются с 01.01.2024]

[Ст.54¹³ введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

Статья 54¹⁴. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

[Ст.54¹⁴ утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024 и применяются с 01.01.2024]

[Ст.54¹⁴ введена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

Глава 8

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЛИКВИДАЦИИ

И РЕОРГАНИЗАЦИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

[Название гл.8 дополнено Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 55. Вложения в капитал

(1) Вложения активов в капитал хозяйствующего субъекта в обмен на долю участия в его капитале не облагаются налогом.

[Ст.55 ч.(2) утратила силу согласно Закону N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

(3) Дополнительные взносы учредителей, пайщиков, акционеров или членов организаций, осуществленные в качестве вклада в покрытие убытков прошлых отчетных периодов, налогообложению не подлежат.

[Ст.55 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.55 в редакции Закона N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 56. Выплаты, производимые хозяйствующим субъектом

Если хозяйствующий субъект производит выплаты своим акционерам (пайщикам), соответствующие их доле участия, в натуральной форме (в виде дивидендов, выплат при ликвидации или в иной форме), то считается, что эта собственность была продана хозяйствующим субъектом акционеру (пайщику) по ее рыночной цене. Стоимостной базой собственности, полученной акционерами–физическими лицами, является соответствующая рыночная цена.

[Ст.56 в редакции Закона N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.56 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.56 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 57. Ликвидация хозяйствующего субъекта

[Ст.57 утратила силу согласно Закону N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.57 изменена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.57 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 58. Реорганизация хозяйствующего субъекта

(1) Реорганизацией хозяйствующего субъекта является объединение (слияние и присоединение), дробление (разделение и выделение) или преобразование хозяйствующего субъекта.

(2) Для целей настоящего раздела к реорганизации, предусмотренной частью (1), приравнивается:

а) обретение контроля над хозяйствующим субъектом только за доли участия, дающие право решающего голоса в приобретенном хозяйствующем субъекте;

b) приобретение практически всех активов хозяйствующего субъекта только за доли участия, дающие право решающего голоса в приобретенном хозяйствующем субъекте.

(2¹) Для целей настоящей главы контроль означает владение долей участия в капитале хозяйствующего субъекта, в которую входит:

а) не менее 80 процентов прав решающего голоса всех видов участия с правом решающего голоса;

b) не менее 80 процентов общего количества акций в случае любого иного вида участия.

(3) При реорганизации приобретающий хозяйствующий субъект принимает метод ведения учета приобретенного хозяйствующего субъекта вместе с его товарно-материальными запасами, перенесенными на будущее убытками, счетами дивидендов и другими связанными с налогообложением атрибутами таким образом, что приобретающий хозяйствующий субъект замещает приобретенный хозяйствующий субъект в отношении этих атрибутов.

(3¹) В случае если в результате реорганизации основные средства передаются от реорганизуемого хозяйствующего субъекта реорганизующемуся хозяйствующему субъекту, их выходная/входная стоимость является неамортизируемой в налоговых целях стоимостью передаваемых основных средств непосредственно до реорганизации.

[Ст.58 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.58 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.58 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.58 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 59. Правила при ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта

(1) При ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта:

а) серия взаимосвязанных операций рассматривается как одна операция;

b) форма операций не имеет значения в тех случаях, когда она не влияет на сущность этих операций;

с) любая реорганизация хозяйствующего субъекта рассматривается как продажа этого хозяйствующего субъекта и всех его активов;

d) если Государственной налоговой службой установлено, что одна или более сторон, участвующих в операции, не являются резидентами, то увеличение капитала, ликвидация или реорганизация хозяйствующего субъекта могут быть определены как операции, при которых не происходит признания прироста или потерь капитала.

(2) При реорганизации:

a) выходная стоимость имущества реорганизованного хозяйствующего субъекта считается неамортизируемой в налоговых целях стоимостью этого имущества непосредственно до реорганизации;

b) перераспределение (передача) собственности хозяйствующего субъекта между сторонами, участвующими в реорганизации, не облагается налогом, но

с) любая компенсация, полученная каким-либо лицом (в том числе любой из сторон, участвующих в реорганизации), не являющаяся долей участия в капитале любой из сторон, рассматривается как выплата получателю.

(3) Стороной, участвующей в реорганизации, является:

а) приобретающий хозяйствующий субъект – субъект, который приобретает доли участия (или активы) в другом хозяйствующем субъекте;

b) приобретенный хозяйствующий субъект – субъект, доли участия (или активы) которого приобретаются;

с) любой хозяйствующий субъект, возникающий в результате реорганизации;

d) хозяйствующий субъект, доли участия (или активы) в котором приобретаются одним хозяйствующим субъектом у другого при реорганизации.

(4) При распределении долей участия в капитале стороны, участвующей в процессе ликвидации или в реорганизации, каким-либо акционерам (пайщикам) этой стороны такие выплаты не подлежат обложению налогом.

[Ст.59 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.59 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.59 дополнена Законом N 90 от 29.05.2014, в силу 27.06.2014]

[Ст.59 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Глава 9

ПРАВИЛА, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ОРГАНИЗАЦИЯМ

КОЛЛЕКТИВНОГО ИНВЕСТИРОВАНИЯ

[Название гл.9 изменено Законом N 301 от 03.11.2022, в силу 25.05.2023]

[Название гл.9 изменено Законом N 225 от 15.12.2017, в силу 29.12.2017]

[Название гл.9 в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 60. Определение дохода (или убытков) товарищества

[Ст.60 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.60 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 61. Выплаты, производимые товариществом

[Ст.61 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.61 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 62. Скорректированный стоимостный базис доли члена товарищества

[Ст.62 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 63. Организации коллективного инвестирования

(1) Положения настоящей статьи распространяются на деятельность организаций коллективного инвестирования, регламентируемую законодательством.

(2) Доходы организации коллективного инвестирования, подлежащие распределению и выплате акционерам/владельцам паев (долей участия), выпущенных организациями коллективного инвестирования, формируются из дивидендов, прироста капитала, процентных начислений и других доходов.

(3) Выплаты, осуществляемые организациями коллективного инвестирования  акционерам/владельцам паев (долей участия), выпущенных данными организациями, производятся в соответствии с законодательством о рынке капитала.

(4) Доходы организации коллективного инвестирования облагаются налогом в общеустановленном порядке.

[Ст.63 изменена Законом N 301 от 03.11.2022, в силу 25.05.2023]

[Ст.63 изменена Законом N 225 от 15.12.2017, в силу 29.12.2017]

Глава 10

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФАКУЛЬТАТИВНЫХ

ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ

[Наименование гл.10 в редакции Закона N 96 от 27.04.2023, в силу 11.06.2023]

Статья 64. Факультативные пенсионные фонды

Факультативными пенсионными фондами считаются фонды, созданные и действующие в соответствии с Законом о факультативных пенсионных фондах № 198/2020.

[Ст.64 в редакции Закона N 96 от 27.04.2023, в силу 11.06.2023]

[Ст.64 изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.64 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 65. Неквалифицированные негосударственные пенсионные фонды

[Ст.65 утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 66. Вычет взносов

(1) Сумма, внесенная от имени физического лица его работодателем в течение налогового периода в факультативный пенсионный фонд с целью накопления, вычитается из валового дохода.

(2) Физическому лицу разрешается вычет из его валового дохода суммы, равной его взносу в факультативный пенсионный фонд.

[Ст.66 ч.(1),(2) изменены Законом N 96 от 27.04.2023, в силу 11.06.2023]

[Ст.66 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.66 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.66 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 67. Ограничения на вычет взносов

(1) Для физического лица сумма, вычитаемая в соответствии с частью (1) статьи 66, вместе с суммой, вычитаемой в соответствии с частью (2) статьи 66, не должна превышать 15 процентов дохода, заработанного им в налоговом году.

(2) Для целей настоящего раздела под заработанным доходом физического лица понимается валовой доход, начисленный за работу по найму, полученный за работу в качестве независимого подрядчика или полученный иным образом в соответствии с законодательством. В данное понятие не включается доход в виде пенсий.

Статья 68. Налогообложение дохода факультативного пенсионного фонда

Доход факультативного пенсионного фонда не облагается налогом, однако любые выплаты из такого фонда включаются в валовой доход получателя.

[Ст.68 изменена Законом N 96 от 27.04.2023, в силу 11.06.2023]

[Ст.68 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 69. Факультативный пенсионный фонд, созданный за рубежом

[Ст.69 ч.(1) утратила силу согласно Закону N 96 от 27.04.2023, в силу 11.06.2023]

(2) Взносы, сделанные работодателем от имени работника или самим работником в факультативный пенсионный фонд, созданный за рубежом, вычитаются из его валового дохода в пределах, установленных в части (1) статьи 67.

(3) Взносы, сделанные в факультативный пенсионный фонд, созданный за рубежом, работником – гражданином Республики Молдова или работником – гражданином иностранного государства, в отношении которого есть основания полагать, что продолжительность его трудовой занятости в Республике Молдова не превысит пяти лет, вычитаются из его валового дохода в пределах 15 процентов дохода, заработанного соответствующим работником в налоговом году.

[Ст.69 наименование, ч.(2),(3) изменены Законом N 96 от 27.04.2023, в силу 11.06.2023]

[Ст.69 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.69 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Глава 10¹

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ПРАВОСУДИЯ И В ОБЛАСТИ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

Примечание: Главу 10¹ раздела II после слов "в сфере правосудия" дополнить во всех случаях словами "и в области здравоохранения" согласно Закону N 191 от 27.07.2018, в силу 01.01.2018

[Глава 10¹ (ст.69¹-69⁵) в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Примечание: В названии и по всему тексту главы 10¹ слова "частные", "частный" заменить словами "публичные", "публичный" согласно Закону N 130-XVIII от 23.12.2009, в силу 31.12.2009

Статья 69¹. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения.

[Ст.69¹ в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69². Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, полученный субъектом налогообложения от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения в декларируемый налоговый период.

(2) Налогоплательщики–юридические лица применяют метод начислений в соответствии с частью (3) статьи 44, а налогоплательщики–физические лица – кассовый метод учета в соответствии с частью (2) статьи 44.

[Ст.69² изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.69² в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69³. Вычеты расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия и в области здравоохранения

(1) Разрешается вычет расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия и в области здравоохранения, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, согласно положениям главы 3 настоящего раздела.

(2) Налогоплательщики, применяющие режим налогообложения в соответствии с настоящей главой, имеют право на освобождения и другие вычеты согласно положениям главы 4 настоящего раздела.

[Ст.69³ в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69⁴. Ставка налога

[Ст.69⁴ утратила силу согласно Закону N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.69⁴ в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69⁵. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к налогооблагаемому доходу, полученному от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения.

(2) Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

(3) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога от профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения, уплаченного в любом иностранном государстве, согласно условиям, предусмотренным статьей 82.

(4) Декларация о подоходном налоге представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.

(5) Форма и порядок заполнения декларации о подоходном налоге утверждаются Министерством финансов.

(6) Декларация о подоходном налоге представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2¹) статьи 187.

[Ст.69⁵ в редакции Закона N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.69⁵ изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Глава 10²

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,

ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ НЕЗАВИСИМУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

[Глава 10² (ст.69⁶-69¹³) введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69⁶. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется только в отношении независимой деятельности, осуществляемой в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров).

[Ст.69⁶ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.69⁶ введена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

Статья 69⁷. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются физические лица–резиденты (независимые коммерсанты), которые без оформления организационно-правовой формы осуществляют независимую деятельность согласно специфике торговой деятельности через торговую единицу, торговая площадь которой не превышает 50 м², и получают доход от независимой деятельности, указанной в статье 69⁶, за исключением деятельности, указанной в статьях 88, 90 и 90¹, в размере, не превышающем 1 200 000 леев в одном налоговом периоде.

(2) Право на применение налогового режима, регулируемого настоящей главой, реализуется путем подачи налогоплательщиком заявления в подразделение Государственной налоговой службы. Период применения начинается с налогового периода, в котором подано заявление, при условии подачи его до 31 декабря отчетного налогового года. Повторная подача заявления в периоды, следующие за первым налоговым периодом, не требуется.

(3) Налогоплательщик, прекративший деятельность, должен в пятидневный срок с момента принятия такого решения представить данную информацию в подразделение Государственной налоговой службы.

(4) Образец заявления с просьбой о применении налогового режима, регулируемого настоящей главой, и информации о прекращении деятельности утверждается Министерством финансов.

[Ст.69⁷ ч.(1) дополнена Законом N 54 от 09.04.2026, в силу 30.04.2026]

[Ст.69⁷ ч.(1) в редакции Закона N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.69⁷ ч.(3) изменена Законом N 112 от 26.05.2023, в силу 01.07.2023]

[Ст.69⁷ ч.(1) изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.07.2023]

[Ст.69⁷ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69⁸. Методы учета и их использование

(1) Учет покупок у физических лиц ведется в реестре по образцу, установленному Государственной налоговой службой. Реестр представляется в территориальное подразделение Государственной налоговой службы до 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового года.

(2) Налогоплательщик обязан располагать документами о происхождении реализуемого имущества, вести указанный в части (1) реестр и обеспечивать хранение этих документов в течение 1 года с момента покупки имущества.

(3) Налогоплательщик обязан использовать для документального оформления реализации имущества контрольно-кассовое оборудование, подключенное к Автоматизированной информационной системе "Электронный мониторинг продаж".

[Ст.69⁸ в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.07.2023]

[Ст.69⁸ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.69⁸ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69⁹. Налоговый период

(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности.

(2) Для налогоплательщиков, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты регистрации налогоплательщика в Государственном налоговом регистре в соответствии со статьей 69¹³ до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.

(3) Для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты исключения налогоплательщика из Государственного налогового регистра.

[Ст.69⁹ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69¹⁰. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является доход от независимой деятельности, полученный в декларируемый налоговый период.

(2) В целях применения положений настоящей главы стоимость возврата товара или размер дисконта (скидки) должны уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в котором имел место возврат товара или предоставлен дисконт (скидка), в том числе в случае, когда продажа соответствующих товаров имела место в предыдущие налоговые периоды.

[Ст.69¹⁰ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69¹¹. Ставка налога

(1) Ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 3000 леев.

(2) В первом налоговом периоде налогоплательщик вправе уменьшить подлежащую уплате сумму подоходного налога на сумму произведенных расходов на приобретение используемого в деятельности контрольно-кассового оборудования, за исключением лиц, получивших компенсацию расходов на приобретение контрольно-кассового оборудования.

(3) Для налогоплательщиков, прекращающих деятельность в течение налогового периода, ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 250 леев за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность.

[Ст.69¹¹ ч.(2) в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.07.2023]

[Ст.69¹¹ изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.69¹¹ дополнена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 30.11.2018]

[Ст.69¹¹ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69¹². Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 3000 леев в год.

(2) Исчисление подоходного налога осуществляется Государственной налоговой службой ежеквартально путем рассылки платежных извещений до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

За I–III кварталы уплачивается по одному проценту объема продаж за каждый квартал, но не менее 750 леев.

В платежном извещении за IV квартал производится перерасчет суммы подоходного налога за соответствующий налоговый период, при этом определяется разница между суммой подоходного налога согласно продажам, осуществленным в течение налогового года, и суммой подоходного налога, исчисленной за I–III кварталы.

Уплата подоходного налога осуществляется до 25-го числа месяца, следующего за сроком представления платежного извещения.

(2¹) Для налогоплательщиков, инициирующих или прекращающих деятельность в течение налогового периода, исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 250 леев за каждый месяц, в течение которого лицо было зарегистрировано как субъект налогообложения согласно статье 69⁷.

(3) Подоходный налог вносится в полном объеме на казначейский счет доходов местного бюджета по месту жительства/пребывания налогоплательщика.

[Ст.69¹² ч.(2) в новой редакции, ч.(4),(5) утратили силу согласно Закону N 356 от 29.12.2022, в силу 01.07.2023]

[Ст.69¹² изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.69¹² дополнена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 30.11.2018]

[Ст.69¹² введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 69¹³.  Учет физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

(1) Государственная налоговая служба организует учет и мониторинг информации по каждому субъекту налогообложения.

(2) Форма и методы учета субъектов налогообложения устанавливаются Государственной налоговой службой.

(3) Для осуществления независимой деятельности субъект регистрируется в Государственной налоговой службе на основании заявления. Доказательством налоговой регистрации служит подтверждение постановки на налоговый учет. Субъекты налогообложения имеют право осуществлять независимую деятельность в сфере торговли в соответствии с настоящей главой только при условии их регистрации в Государственной налоговой службе до 1 июля 2026 года.

[Ст.69¹³ ч.(3) дополнена Законом N 54 от 09.04.2026, в силу 30.04.2026]

[Ст.69¹³ введена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Глава 10³

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

В ОБЛАСТИ ЗАКУПОК ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА И/ИЛИ САДОВОДСТВА

И/ИЛИ ОБЪЕКТОВ РАСТИТЕЛЬНОГО МИРА

[Глава 10³ (ст.69¹⁴-69¹⁹) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

Статья 69¹⁴. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется только в отношении деятельности по закупке и продаже продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, собранных на территории Республики Молдова.

[Ст.69¹⁴ введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

Статья 69¹⁵. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются физические лица–резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы для осуществления деятельности закупают у физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, продукцию растениеводства и/или садоводства и/или объекты растительного мира с целью их последующей продажи хозяйствующим субъектам. Доход от продажи хозяйствующему субъекту продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира не должен превышать сумму в 1,2 миллиона леев в течение календарного года.

(2) Перечень продукции садоводства, растениеводства и объектов растительного мира устанавливается Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности.

(3) Если доход от продажи хозяйствующим субъектам продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира превышает сумму в 1,2 миллиона леев в течение календарного года, субъекты налогообложения обязаны подать декларацию о подоходном налоге и уплатить с суммы, превышающей предел в 1,2 миллиона леев, подоходный налог по ставке, установленной в пункте а) статьи 15, без учета суммы удержанного у источника выплаты подоходного налога.

[Ст.69¹⁵ изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.69¹⁵ введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

Статья 69¹⁶. Методы учета и их использование

(1) На субъект не распространяются требования относительно представления финансовых и статистических отчетов, ведения бухгалтерского и финансового учета, осуществления кассовых операций и перечислений, за исключением требований, предусмотренных частью (3).

(2) Документирование сделки между закупающим хозяйствующим субъектом и субъектом осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов.

(3) Документирование объема и места закупки продукции субъектом у физических лиц осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов.

(4) Хозяйствующий субъект не несет ответственности за превышение субъектом налогообложения предела, установленного в статье 69¹⁵.

[Ст.69¹⁶ введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

Статья 69¹⁷. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является доход от продажи хозяйствующему субъекту продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира.

[Ст.69¹⁷ введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

Статья 69¹⁸. Ставка налога

(1) Ставка подоходного налога составляет 6 процентов объекта налогообложения.

(2) Хозяйствующий субъект, покупающий у субъектов, указанных в статье 69¹⁵, продукцию растениеводства и/или садоводства и/или объекты растительного мира, окончательно удерживает у источника выплаты установленный настоящей статьей налог из произведенных субъекту налогообложения выплат.

(3) Ответственность за правильность удержания, учета и уплаты предусмотренного настоящей статьей налога возлагается на хозяйствующий субъект, закупивший продукцию у субъекта, при условии соблюдения положений статьи 92.

[Ст.69¹⁸ ч.(1) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.69¹⁸ введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

Статья 69¹⁹. Учет субъекта

(1) Государственная налоговая служба организует учет субъектов налогообложения.

(2) Для осуществления предусмотренной настоящей главой деятельности субъект ставится на налоговый учет в Государственной налоговой службе.

(3) Регистрация субъекта и прекращение им деятельности осуществляются в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(4) Доказательством налоговой регистрации служит письменное подтверждение взятия на налоговый учет.

[Ст.69¹⁹ ч.(2) в редакции Закона N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.69¹⁹ введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

Глава 10⁴

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕЗАВИСИМЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

[Глава 10⁴ (ст.69²⁰-69²⁶) введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

Статья 69²⁰. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется исключительно в отношении независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

[Ст.69²⁰ введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

Статья 69²¹. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения согласно настоящей главе являются независимые предприниматели, принятые на учет Агентством государственных услуг согласно Закону о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220/2007.

(2) Право на применение налогового режима и осуществление деятельности, регулируемой настоящей главой, предоставляется с момента присвоения государственного идентификационного номера, выданного Агентством государственных услуг, в течение 24 часов. В тот же срок информация о присвоении государственного идентификационного номера передается органам публичной власти для взятия на налоговый, медицинский и социальный учеты.

(3) Изменение первоначально заявленных данных, касающихся деятельности, а также прекращение деятельности осуществляются на основании заявления независимого предпринимателя, поданного в Агентство государственных услуг. Агентство информирует заявителя о внесении изменений в течение 24 часов с момента получения заявления.

(4) Независимый предприниматель, прекративший свою деятельность, несет ответственность перед своими кредиторами согласно гражданскому и налоговому законодательству.

[Ст.69²¹ введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

Статья 69²². Методы учета и их использование

(1) Субъекты налогообложения согласно настоящей главе не ведут бухгалтерский учет, не представляют отчеты, налоговую или статистическую отчетность.

(2) Учет деятельности субъекта налогообложения ведется Государственной налоговой службой на основании данных:

a) представляемых с помощью контрольно-кассового оборудования, подключенного к Автоматизированной информационной системе "Электронный мониторинг продаж" в целях документирования оказания услуг;

b) содержащихся на текущих счетах налогоплательщика, взятых на учет Государственной налоговой службой в установленном ею порядке.

(3) Независимый предприниматель обязан использовать контрольно-кассовое оборудование для операций с наличными денежными средствами и выдавать кассовый/фискальный чек в порядке, установленном Правительством.

(4) Специальный текущий платежный счет для деятельности независимого предпринимателя может быть открыт у любого поставщика платежных услуг, указанного в пунктах a)–d) части (1) статьи 5 Закона о платежных услугах и электронных деньгах № 114/2012. Независимый предприниматель может одновременно использовать несколько специальных текущих счетов в любой валюте, разрешенной к обращению в Республике Молдова.

[Ст.69²² введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

Статья 69²³. Налоговый период

(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности.

(2) Для независимых предпринимателей, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты их регистрации в Государственном регистре до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.

(3) Для независимых предпринимателей, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты прекращения деятельности в соответствии с настоящей главой.

[Ст.69²³ введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

Статья 69²⁴. Объект налогообложения

(1) Объектом обложения единым налогом является доход от независимой экономической деятельности в области оказания услуг, полученный в течение налогового периода, подтвержденный методами учета, предусмотренными статьей 69²².

(2) В целях применения положений настоящей главы сумма возврата/возмещения стоимости оказанной услуги или сумма дисконта (скидки) уменьшает размер дохода, полученного в течение месяца, в котором произошли возврат/возмещение стоимости оказанной услуги либо были предоставлены дисконт (скидка).

[Ст.69²⁴ введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

Статья 69²⁵. Ставка и состав единого налога

(1) Ставка единого налога составляет 15 процентов объекта налогообложения, если годовой доход независимого предпринимателя не превышает 1200000 леев.

(2) Если годовой доход превышает предусмотренный частью (1) предел, на превышающую часть дохода применяется ставка единого налога в размере 35 процентов.

(3) В состав единого налога включаются следующие налоги, сборы и взносы:

a) налог на доход независимых предпринимателей, осуществляющих деятельность в области оказания услуг;

b) взносы обязательного государственного социального страхования;

c) взносы обязательного медицинского страхования;

d) местные сборы.

(4) Единый налог зачисляется на казначейский счет поступлений, откуда впоследствии распределяется:

a) в местный бюджет: налог на доход независимых предпринимателей, осуществляющих независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, – 26,3% и местные сборы – 5,0%;

b) в бюджет государственного социального страхования: взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые независимыми предпринимателями, осуществляющими независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, – 53,3%;

c) в фонды обязательного медицинского страхования: взносы обязательного медицинского страхования в процентном отношении к доходу, полученному независимыми предпринимателями, осуществляющими независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, – 15,4%.

[Ст.69²⁵ введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

Статья 69²⁶. Порядок исчисления и уплаты

(1) Исчисление единого налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу, полученному от независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

(2) Исчисление единого налога осуществляется Государственной налоговой службой ежемесячно путем рассылки платежных извещений до 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата единого налога осуществляется ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если годовая сумма, распределенная на взносы обязательного медицинского страхования, не покрывает фиксированную сумму, установленную в качестве льготы за оплату в установленный срок для категории плательщиков, предусмотренной подпунктом b) пункта 1 приложения 2 к Закону о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002, разница уплачивается независимым предпринимателем на основании дополнительного платежного извещения, направляемого до 25 января года, следующего за отчетным. Уплата разницы по взносам обязательного медицинского страхования осуществляется до 25 февраля отчетного года, в котором было направлено извещение.

(3) Для независимых предпринимателей, которые начинают или прекращают деятельность в течение налогового периода, исчисление единого налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу, полученному от независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

[Ст.69²⁶ введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

Приложение

Перечень областей деятельности, открытых для независимой

экономической деятельности согласно Классификатору видов

экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2)

[Приложение к Главе 10 Раздела II  введено Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

Глава 11

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ. СПЕЦИАЛЬНЫЕ

ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ

Статья 70. Общие положения о налогообложении нерезидентов

(1) Нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается настоящей главой.

(2) Разрешается вычет только тех расходов, которые непосредственно относятся к доходам, указанным в части (1), подлежащим налогообложению в Республике Молдова.

[Ст.70 в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

Статья 71. Доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдова

(1) Доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами, считаются:

a) доходы от реализации товаров;

b) доходы от оказания управленческих или консультационных услуг в любой области, если эти доходы получены от резидента или если соответствующие доходы являются расходами постоянного представительства в Республике Молдова независимо от места их оказания;

b¹) другие доходы от услуг, оказываемых на территории Республики Молдова, не предусмотренных в настоящей статье;

c) доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частью (7) статьи 40, полученные физическими лицами-нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова, от указанных в статье 39 капитальных активов, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова, за исключением доходов в виде прироста капитала, связанных с государственными ценными бумагами и/или связанных с облигациями, выпущенными органами местного публичного управления;

d) доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частями (1)–(4) статьи 40, полученные юридическими лицами–нерезидентами от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов, указанных в статье 39, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова;

e) дивиденды, в том числе в виде акций или правоустанавливающих документов, выплачиваемые резидентом;

f) процентные начисления, выплачиваемые резидентом или нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства, за исключением процентов, связанных с государственными ценными бумагами и/или связанных с облигациями, выпущенными органами местного публичного управления, полученных физическими лицами – нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова;

g) доходы от передачи прав требования долга от резидента или от нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

h) доходы от штрафов и пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств, в том числе по договорам на выполнение работ (оказание услуг) и/или согласно внешнеторговым договорам на поставку товаров, оплаченных резидентом или нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

j) роялти (периодические платежи), получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства;

k) доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова;

k¹) доходы от лизинговых операций, от предоставления в прокат, имущественный наем или поднаем либо от узуфрукта морских, воздушных судов и/или железнодорожных либо автомобильных транспортных средств, в том числе эксплуатируемых в международном сообщении, а также от связанного с их эксплуатацией движимого имущества;

l) доходы от взносов по договорам страхования и перестрахования, взимаемых с резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

m) доходы от оказания услуг по перевозке, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова;

n) доходы, полученные физическими лицами–нерезидентами в виде заработной платы и других аналогичных платежей от деятельности, осуществляемой согласно трудовому договору (соглашению), и/или любые другие выплаты, отличные от установленных в настоящей части, полученные администратором, учредителем, членом административного совета или членом органов управления резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства, независимо от места фактического исполнения административных обязанностей, возложенных на этих лиц;

o) доходы в виде льгот, предусмотренных статьей 19, предоставляемых физическим лицам–нерезидентам работодателем–резидентом Республики Молдова или работодателем–нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

p) выплаты, осуществляемые факультативными пенсионными фондами–резидентами;

q) доходы, полученные работниками искусства – артистами театра, цирка, кино, работниками радио, телевидения, музыкантами и художниками – или спортсменами в результате их деятельности, осуществляемой на территории Республики Молдова, независимо от того, в пользу какого лица осуществляются выплаты, относящиеся к этому доходу;

r) доходы, полученные от оказания профессиональных услуг, спортивных и развлекательных мероприятий, а также от оказания услуг, отличных от предусмотренных в пункте q), осуществляемых на территории Республики Молдова;

s) доходы от премий, полученных на конкурсах, которые проводятся на территории Республики Молдова;

t) комиссионные вознаграждения от деятельности, осуществляемой на территории Республики Молдова, полученные от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные комиссионные вознаграждения являются расходами постоянного представительства;

t¹) выигрыши в азартных играх и кампаниях по продвижению, полученные от резидента или нерезидента, обладающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные выигрыши являются расходами постоянного представительства;

u) доходы, полученные от ликвидационных платежей при ликвидации резидента. Доход, полученный от ликвидации резидента, представляет собой положительную разницу между ликвидационными платежами в денежной или неденежной форме и размером вклада (доли участия) в уставном капитале выгодоприобретателя–физического/юридического лица.

(2) В отступление от положений части (1) доходы нерезидентов, за исключением имеющих постоянное представительство в Республике Молдова, от международных воздушных перевозок, полученные при осуществлении регулярных авиарейсов, не считаются доходом, полученным в Республике Молдова.

[Ст.71 ч.(1) дополнена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.71 ч.(1) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.71 ч.(1) изменена Законом N 96 от 27.04.2023, в силу 11.06.2023]

[Ст.71 наименование, ч.(1) в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.71 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.71 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.71 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.71 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.71 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.71 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.71 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 72. Доход, полученный за пределами Республики Молдова

[Ст.72 утратила силу согласно Закону N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

Статья 73. Правила налогообложения доходов нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство

(1) Доходы юридических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.

(2) Налогообложение доходов юридических лиц – нерезидентов у источника выплаты производится независимо от распоряжения данными лицами своими доходами в пользу третьих лиц и/или своих подразделений в других государствах.

(3) Доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4).

(4) Доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.

(5) Подоходный налог у источника выплаты удерживается с нерезидентов независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

[Ст.73 (1),(3) дополнены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.73 ч.(4) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

Статья 74. Правила налогообложения доходов нерезидентов, полученных от других лиц – резидентов

(1) Доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдова от лиц, иных чем указанные в статье 90, подлежат налогообложению подоходным налогом согласно настоящей статье по ставке, установленной в статье 91, или по ставкам, предусмотренным пунктом a) статьи 15, по доходам, определенным пунктами n) и o) статьи 71, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.

(1¹) В отступление от положений части (1) доходы нерезидентов, указанные в пунктах k) и k¹) части (1) статьи 71, полученные от лиц, иных чем указанные в статье 90, подлежат налогообложению подоходным налогом в размере 12 процентов месячной стоимости договора. Данные лица обязаны зарегистрировать заключенный договор в Государственной налоговой службе в семидневный срок со дня его заключения. Уплата налога осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.

Если договор заключается после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.

В случае нерегистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиция недвижимой собственности и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225.

(2) Нерезиденты, соответствующие условиям части (1) и получающие доходы, определенные пунктами b)–k), n), o), q)–s) и u) статьи 71, исчисляют и уплачивают подоходный налог самостоятельно согласно части (4).

[Ст.74 ч.(3) утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

(4) Нерезиденты, предусмотренные настоящей статьей, обязаны в течение трех дней по завершении деятельности в Республике Молдова представить подразделению Государственной налоговой службы документ о подоходном налоге по форме, утвержденной Министерством финансов, и уплатить подоходный налог по ставке, установленной в статье 91, или по ставкам, предусмотренным пунктом a) статьи 15, по доходам, определенным пунктами n) и o) статьи 71, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов. К документу о подоходном налоге прилагаются копия трудового договора (соглашения) или иного договора гражданско-правового характера, другие документы, подтверждающие сумму налогооблагаемого дохода и удержанного у источника выплаты подоходного налога.

(5) Положения настоящей статьи применяются к доходам, полученным нерезидентами, не подпадающими под действие статей 73 и 75.

[Ст.74 ч.(2) изменена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.74 ч.(11) введена, ч.(4) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.74 ч.(1),(2) изменены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.74 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.74 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.74 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.74 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

Статья 75. Правила налогообложения нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство

(1) Доходами нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное представительство, полученными из Республики Молдова, считаются доходы, определенные в пунктах a)–m), r), t) и u) статьи 71.

(2) Для нерезидентов, имеющих постоянное представительство согласно пункту 15) статьи 5, данное постоянное представительство рассматривается в налоговых целях как хозяйствующий субъект – резидент, но только в отношении полученного из Республики Молдова дохода согласно части (1) и:

[Пкт.а) утратил силу согласно Закону N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

b) документально подтвержденных расходов, непосредственно относящихся к этому доходу согласно положениям раздела II.

(3) Учет нерезидентов, имеющих постоянное представительство, в качестве налогоплательщиков осуществляется согласно главе 4 раздела V.

(4) Постоянное представительство нерезидента, находящееся в Республике Молдова, не имеет права относить на вычеты суммы, предъявленные данным нерезидентом в качестве:

а) роялти, вознаграждений и других аналогичных платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или результатами интеллектуальной деятельности этого нерезидента;

b) выплат за услуги, оказанные этим нерезидентом;

с) процентных начислений и других вознаграждений по займам, предоставленным этим нерезидентом;

d) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности, осуществленной в Республике Молдова;

e) документально не подтвержденных расходов.

(5) В отступление от положений настоящей статьи работа по трудовому договору (соглашению) или иному договору (соглашению) гражданско-правового характера, осуществляемая физическими лицами – нерезидентами, не приводит к образованию постоянного представительства таких физических лиц.

[Ст.75 ч.(1),(2) изменены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.75 ч.(2) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.75 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.75 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.75 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 76. Правила для нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Республики Молдова в соответствии с пунктом 15¹) статьи 5

(1) Тот факт, что нерезиденты осуществляют деятельность на территории Республики Молдова согласно пункту 15¹) статьи 5, не является основанием для признания данных лиц налогоплательщиками по подоходному налогу со всеми вытекающими из налогового законодательства последствиями, кроме предусмотренных частью (2) настоящей статьи, пунктами с) и d) части (1) статьи 71 и за исключением обязанности удержания подоходного налога у источника выплаты согласно статьям 88, 90, 90¹ и 91.

(2) Для осуществления деятельности на территории Республики Молдова согласно пункту 15¹) статьи 5 нерезиденту присваивается фискальный код согласно настоящему кодексу.

(3) Для осуществления деятельности на территории Республики Молдова согласно пункту 15¹) статьи 5 нерезидент ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и Национальных стандартов бухгалтерского учета или МСФО и ежегодно не позднее 25-го числа третьего месяца по окончании отчетного налогового периода представляет подразделению Государственной налоговой службы по месту пребывания на территории Республики Молдова налоговую отчетность по осуществленной в Республике Молдова деятельности.

(4) По завершении деятельности в Республике Молдова, указанной в пункте 15¹) статьи 5, нерезиденты обязаны в течение 10 дней представить документ об осуществленной деятельности с приложением подтверждающих документов. Данный документ представляется подразделению Государственной налоговой службы, указанному в части (3), если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

(5) Форма и порядок заполнения документов, указанных в частях (3) и (4), утверждаются Министерством финансов.

[Ст.76 наименование, ч.(1)-(4) изменены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.76 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.76 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.76 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.76 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.76 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.76 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

Статья 77. Правила для нерезидентов, осуществляющих деятельность на строительной площадке

(1) В целях настоящей главы под строительной площадкой нерезидента на территории Республики Молдова понимается:

а) место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и/или ремонта существующих объектов недвижимого имущества;

b) место строительства и/или монтажа, ремонта, реконструкции и/или технического перевооружения зданий, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.

(2) При определении срока существования строительной площадки для определения статуса нерезидента на территории Республики Молдова в целях настоящей главы, включая исчисление подоходного налога и постановку на учет нерезидента в Государственной налоговой службе, работы и иные операции, продолжительность которых включается в этот срок, включают все виды производимых нерезидентом на этой строительной площадке подготовительных, строительных и/или монтажных работ, в том числе работ по созданию подъездных путей, коммуникаций, электрических кабелей, дренажа и других объектов инфраструктуры, кроме объектов инфраструктуры, изначально создаваемых для иных целей, не связанных с данной строительной площадкой.

(3) В случае, если нерезидент, являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части работ по подряду другим лицам (субподрядчикам), период времени, затраченный субподрядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком. Данное положение не применяется в отношении периода работ, выполняемых субподрядчиком по прямым договорам с заказчиком и не входящих в объем работ, порученных генеральному подрядчику, за исключением случаев, когда эти лица и генеральный подрядчик являются взаимозависимыми лицами в соответствии с пунктом 12) статьи 5.

(4) В случае, если субподрядчик, указанный в части (3), является нерезидентом, его деятельность на этой строительной площадке также рассматривается как создающая постоянное представительство этого субподрядчика на территории Республики Молдова.

(5) Началом существования строительной площадки в налоговых целях считается более ранняя из следующих дат:

а) дата подписания акта о передаче площадки генеральному подрядчику (акта о допуске персонала субподрядчика для выполнения его части совокупного объема работ); или

b) дата фактического начала работ.

(6) Окончанием существования строительной площадки является дата подписания заказчиком акта приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ. Окончанием работ субподрядчика считается дата подписания акта приемки работ генеральным подрядчиком. В случае, если акт приемки не оформлялся или работы фактически окончились после подписания такого акта, строительная площадка считается прекратившей существование (работы субподрядчика считаются законченными) на дату фактического окончания подготовительных, строительных или монтажных работ, входящих в объем работ соответствующего лица на данной строительной площадке.

(7) Строительная площадка не считается прекратившей существование, если работы на ней временно приостановлены, кроме случаев консервации строительного объекта на срок более 90 дней по решению органов публичного управления, принятому в пределах их компетенции, или в результате действия форс-мажорных обстоятельств. Продолжение или возобновление после перерыва работ на строительной площадке после подписания акта, указанного в части (5), приводит к присоединению срока ведения продолжающихся или возобновленных работ и перерыва между работами к совокупному сроку существования строительной площадки только в случае, если:

а) территория возобновленных работ является территорией прекращенных ранее работ или вплотную примыкает к ней;

b) продолжающиеся или возобновленные работы на объекте поручены лицу, ранее выполнявшему работы на этой строительной площадке, или новый и прежний подрядчики являются взаимозависимыми лицами.

(8) Если продолжение или возобновление работ согласно части (7) связано со строительством или монтажом нового объекта на той же строительной площадке либо с расширением ранее законченного объекта, срок ведения таких продолжающихся или возобновленных работ и перерыва между работами также присоединяется к совокупному сроку существования строительной площадки. В остальных случаях, включая выполнение ремонта, реконструкции или технического перевооружения ранее сданного заказчику объекта, срок ведения продолжающихся или возобновленных работ и перерыва между работами не подлежит присоединению к совокупному сроку существования строительной площадки, начатому работами по сданному ранее объекту.

(9) Сооружение или монтаж таких объектов, как строительство дорог, путепроводов, каналов, прокладка коммуникаций, в ходе проведения работ, на которых меняется географическое место их проведения, рассматривается как деятельность, осуществляемая на одной строительной площадке.

[Ст.77 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

Статья 78. Доход физического лица, которое перестает быть резидентом или приобретает статус резидента

(1) Физическое лицо, которое перестает быть резидентом, рассматривается как если бы оно продало всю свою собственность, за исключением недвижимого имущества, по ее рыночной цене в момент, когда оно перестает быть резидентом.

(2) Любое физическое лицо – нерезидент, приобретающее статус резидента, может определить рыночную стоимость своей собственности в момент приобретения статуса резидента. Определенная таким образом стоимость является стоимостным базисом его собственности, который учитывается при установлении дохода налогоплательщика от продажи этой собственности.

Статья 79. Налоговые зачеты

Физическое лицо – нерезидент, представляющее декларацию о подоходном налоге, имеет право на зачет налогов, удержанных из его заработной платы в соответствии со статьей 88.

Статья 79¹. Положения для хозяйствующих субъектов – нерезидентов

[Ст.79¹ утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 79². Доходы десятипроцентных владельцев капитала нерезидента из источника, находящегося за пределами Республики Молдова

[Ст.79² утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 79³. Специальные положения о международных договорах

(1) Применение международных договоров, регулирующих налогообложение или содержащих нормы, регулирующие налогообложение, осуществляется в порядке, установленном положениями международных договоров и налогового законодательства Республики Молдова. Положения международных договоров превалируют над налоговым законодательством Республики Молдова; в случае наличия различных ставок налогообложения в международных договорах и в налоговом законодательстве Республики Молдова применяются более благоприятные ставки налогообложения. Для толкования положений международных договоров, заключенных Республикой Молдова с другими государствами, используются комментарии к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества и развития.

(2) Для применения положений международных договоров физическое лицо–нерезидент обязано до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства, на бумажном носителе в оригинале и/или в электронной форме. Юридическое лицо–нерезидент для подтверждения резидентства представляет плательщику дохода копию сертификата о резидентстве или документа, подтверждающего его регистрацию в стране его резидентства, либо выписку из официальной веб-страницы органа власти государства резидентства, которая подтверждает налоговое резидентство или регистрацию юридического лица. Подтверждающий резидентство документ, выданный на иностранном языке, представляется плательщику дохода в переводе на румынский язык, за исключением документов, выданных на английском или русском языке. Сертификат о резидентстве действителен в течение года/годов, на который/которые он выдан, за исключением случаев изменения условий резидентства. Сертификат о резидентстве, выданный за налоговый период, применим и в первые 60 дней следующего налогового периода, за исключением случаев изменения условий резидентства. В случае непредставления сертификата о резидентстве применяются положения налогового законодательства Республики Молдова.

(2¹) В случае представления сертификата о резидентстве в течение календарного года после даты выплаты дохода, полученного из источников, находящихся в Республике Молдова, получатель дохода вправе в произвольной форме подать плательщику дохода заявление о возмещении излишне удержанного налога. Возмещение путем перерасчета излишне удержанного налога на доход из источников, находящихся в Республике Молдова, осуществляется плательщиком дохода по ставкам, предусмотренным конвенцией (соглашением). Для возмещения путем перерасчета сумм подоходного налога, исчисленных и уплачиваемых в бюджет, по ставкам, установленным настоящим кодексом, плательщик дохода должен подать подразделению Государственной налоговой службы, в котором обслуживается налогоплательщик, исправленный налоговый отчет с установлением подоходного налога по ставкам, предусмотренным конвенцией (соглашением).

(3) Если налог удерживается у источника выплаты до представления подтверждающего резидентство документа, предусмотренного частью (2), сумма излишне удержанного в течение года налога возмещается плательщику дохода или нерезиденту, по заявлению последнего, в срок давности, установленный налоговым законодательством Республики Молдова.

(4) Заявление на возмещение излишне удержанного налога должно быть выполнено и подано либо плательщиком дохода–резидентом, либо другим лицом, уполномоченным нерезидентом. В связи с этим заявитель действует в отношениях с Государственной налоговой службой от имени нерезидента. Возмещение излишне удержанного налога осуществляется заявителю, если он не имеет задолженности перед бюджетом. Возмещение подоходного налога, удержанного при выплате доходов из источников, находящихся в Республике Молдова, не осуществляется, если доход (из которого был удержан налог) получен через постоянное представительство нерезидента. Документы, подлежащие представлению заявителем компетентному органу для возмещения излишне удержанного налога, устанавливаются Министерством финансов.

(5) По налогу, удержанному у источника выплаты в Республике Молдова, компетентный орган выдает нерезиденту сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова. Форма сертификата и перечень документов, на основании которых он выдается, устанавливаются Министерством финансов.

(6) Если сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, был выдан ранее, заявление на возмещение подоходного налога, удержанного у источников, находящихся в Республике Молдова, выполняется лишь в случае уведомления нерезидента и компетентного органа иностранного государства об аннулировании ранее выданного сертификата о подтверждении подоходного налога.

(7) Если заявление на возмещение подоходного налога, удержанного из источников, находящихся в Республике Молдова, было выполнено ранее, сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, может быть выдан лишь в следующих случаях:

а) сумма подоходного налога, отраженная в сертификате о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, представляет сумму подоходного налога, которая не была возмещена;

b) нерезидент возвратил ранее возмещенный подоходный налог.

(8) В случае неправильного применения международных договоров, приведшего к неуплате или неполной уплате в бюджет подоходного налога, плательщик дохода–резидент, обязанный удерживать налог у источника и уплачивать налог, несет ответственность в соответствии с настоящим кодексом.

(9) Порядок удостоверения и подтверждения резидентства Республики Молдова в целях пользования положениями конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Молдова и другими государствами, устанавливается Министерством финансов.

[Ст.79³ ч.(2) изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.79³ ч.(2) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.79³ ч.(2) в новой редакции, ч.(3) изменена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.79³ изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.79³ изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.79³ изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.79³ в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.79³ изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

Глава 12

НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДИВИДЕНДОВ

Статья 80. Налогообложение дивидендов

(1) Хозяйствующий субъект выплачивает своим акционерам (пайщикам) дивиденды из дохода, оставшегося после налогообложения.

[Часть (2) ст.80 утратила силу согласно Закону N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

Статья 80¹. Предварительная уплата налога при распределении дивидендов

(1) Лица, указанные в статье 90, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, уплачивают как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового периода, из которой будут выплачиваться дивиденды.

(1¹) Налог, установленный в соответствии с частью (1), уплачивается в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в счет дивидендов.

(2) Сумма налога, уплаченная хозяйствующим субъектом в соответствии с частью (1), засчитывается как налог на облагаемый доход данного хозяйствующего субъекта за налоговый период, в котором имела место данная уплата.

(3) Если в каком-либо налоговом периоде зачеты, разрешенные хозяйствующему субъекту в соответствии с частью (2), превышают подоходный налог в данном налоговом периоде, то такое превышение возмещается в порядке, установленном в статьях 175 и 176.

(4) Положения настоящей статьи не распространяются на хозяйствующих субъектов, облагаемых в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 7¹ настоящего раздела и главе 1 раздела X.

[Ст.80¹ дополнена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.80¹ дополнена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.80¹ изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.80¹ дополнена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.80¹ изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Глава 13

НАЛОГОВЫЕ ЗАЧЕТЫ

Статья 81. Зачеты исчисленных и удержанных налогов

(1) Налогоплательщики в пределах налогового года имеют право на зачет в подоходном налоге:

а) сумм, удержанных с них в течение данного налогового периода в соответствии со статьями 88, 89 и 90;

[Пкт.b) ч.(1) ст.81 утратил силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

с) выплат, произведенных в течение данного налогового периода в соответствии со статьей 84;

d) уплаченных за пределами Республики Молдова налогов, зачет которых разрешен в соответствии со статьей 82 для выплаченных или начисленных сумм, относящихся к тому же налоговому периоду.

(2) Если зачеты, на которые налогоплательщик имеет право согласно подпунктам а) и с) части (1), превышают общую сумму подоходного налога, исчисленную согласно статье 15, Государственная налоговая служба осуществляет погашение налогового обязательства путем компенсации согласно статье 175 и, в случае необходимости, – возмещения на счета согласно статье 176.

[Ст.81 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.81 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.81 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 82. Зачет уплаченного за рубежом налога

(1) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, если такой доход подлежит налогообложению также в Республике Молдова. Зачет подоходного налога может быть произведен при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) подоходного налога за пределами Республики Молдова, заверенного компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на румынский язык, если только документ не составлен на английском или русском языке.

(2) Величина зачета, предусмотренного частью (1), за любой налоговый год не должна превышать сумму, которая была бы исчислена по этому доходу по ставкам, действующим в Республике Молдова.

(3) Зачет налога, уплаченного в другом государстве, производится в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.

[Ст.82 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.82 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

Глава 14

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ПОДОХОДНОМ

НАЛОГЕ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИСКАЛЬНОГО КОДА

[Название гл.14 изменено Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

Статья 83. Представление декларации о подоходном налоге

(1) Декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики.

(2) Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:

а) физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;

a¹) лица, осуществляющие профессиональную деятельность, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

а²) физические лица–резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие в декларируемый налоговый период годовой налогооблагаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 90¹;

b) физические лица–резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет;

b¹) физические лица–нерезиденты, получающие доходы согласно статье 74;

с) юридические лица – резиденты, в том числе указанные в статьях 51²–51⁴, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

d) организационные формы – резиденты со статусом физического лица согласно законодательству, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

е) постоянные представительства нерезидента в Республике Молдова независимо от наличия обязательств по уплате налога.

[Часть (3) ст.83 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

(4) Декларация о подоходном налоге заполняется в порядке и по форме, установленной Министерством финансов. За исключением случаев, предусмотренных частями (5)–(10), декларация о подоходном налоге представляется Государственной налоговой службе не позднее:

a) 25-го числа третьего месяца по окончании отчетного налогового периода – в случае юридических лиц, организационных форм–резидентов со статусом физического лица согласно законодательству, постоянных представительств нерезидента в Республике Молдова;

b) 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом, – в случае физических лиц (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов).

(5) Физические лица, не обязанные представлять декларацию о подоходном налоге, при обнаружении ими факта переплаты по налогу имеют право представить декларацию, в которой указывают сумму переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству.

[Часть (6) ст.83 утратила силу согласно Закону N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

(7) Если налогоплательщик намерен сменить постоянное местожительство в Республике Молдова на местожительство в другой стране, он обязан представить декларацию о подоходном налоге в порядке, установленном Министерством финансов, за весь отчетный налоговый период, в течение которого являлся резидентом.

(8) По письменному заявлению физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, поданному на бумажном носителе или в электронной форме, Государственная налоговая служба может продлить (в разумных пределах) срок представления декларации о подоходном налоге. Продление срока разрешается только в случае, если заявление поступило до истечения установленного срока представления декларации.

(9) В отступление от положений пункта d) части (2) крестьянские (фермерские) хозяйства, на протяжении налогового периода не имевшие наемных работников и не получавшие налогооблагаемого дохода, освобождаются от обязательства по представлению декларации о подоходном налоге.

(10) Нерезидент, осуществляющий деятельность согласно пункту 15¹) статьи 5 и получивший статус постоянного представительства согласно пункту 15) статьи 5, обязан в первой декларации о подоходном налоге, поданной в подразделение Государственной налоговой службы, представить также информацию, относящуюся к налоговому периоду, на протяжении которого осуществлялась предпринимательская деятельность, с первого дня начала предпринимательской деятельности и до момента регистрации в качестве постоянного представительства в отчетном налоговом году.

(11) В отступление от положений пункта d) части (2) индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении всего налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, представляют единый налоговый отчет (декларацию) о подоходном налоге.

(12) Налоговая отчетность по подоходному налогу представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2¹) статьи 187.

[Ст.83 ч.(2) изменена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.83 ч.(11) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.83 ч.(8) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.83 ч.(10) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.83 ч.(2) дополнена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.83 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.83 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.83 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.83 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.83 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.83 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.83 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.83 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.83 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.83 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.83 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.83 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.83 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.83 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

[Cт.83 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.83 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.83 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 84. Уплата налога в рассрочку

(1) Хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:

а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за данный год, или

b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий год.

(2) Сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, обязанные уплачивать налог в рассрочку согласно части (1), имеют право уплачивать налог в два этапа: одну четвертую часть суммы, указанной в подпунктах а) или b) части (1), – до 25 сентября и три четвертых части этой суммы – до 25 декабря налогового года.

(3) Предприятия, учреждения и организации, имеющие подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), перечисляют в бюджет по месту нахождения подразделений часть подоходного налога, исчисленную пропорционально среднесписочной численности работников подразделения за предыдущий год, или часть подоходного налога, исчисленную пропорционально полученному подразделением доходу согласно данным финансового учета подразделения за предыдущий год.

(4) Положения настоящей статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, облагаемым в соответствии с налоговым режимом, установленным в главе 7¹ настоящего раздела и главе 1 раздела X.

(5) В отступление от положений частей (1) и (2) настоящей статьи хозяйствующие субъекты, применяющие налоговый период, предусмотренный частью (4) статьи 12¹, обязаны уплачивать до 25-го числа каждого третьего месяца текущего налогового периода сумму, равную одной четвертой части:

а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за соответствующий налоговый период; или

b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий налоговый период.

(6) Положения настоящей статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, указанным в части (1¹) статьи 87, в отношении налоговых периодов 2023–2026 годов.

[Ст.84 ч.(6) изменена Законом N 41 от 26.03.2026, в силу 27.03.2026]

[Ст.84 ч.(6) введена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.84 дополнена Законом N 145 от 14.07.2017, в силу 04.08.2017]

[Ст.84 дополнена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.84 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.84 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.84 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.84 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.84 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.84 изменена Законом N 63 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.84 изменена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.84 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 85. Подписание деклараций и других документов

(1) Декларация, отчет или другие документы, которые представляются в Государственной налоговой службе в соответствии с положениями настоящего раздела, должны быть составлены и подписаны собственноручно или путем проставления электронной подписи по установленным Государственной налоговой службой правилам и формам.

(2) Фамилия физического лица, указанная в любом таком документе, подписанном им, является свидетельством того, что документ был подписан именно этим лицом, при отсутствии доказательств в пользу противного.

(3) Декларация о подоходном налоге юридического лица должна быть подписана соответствующим должностным лицом (должностными лицами).

(4) Декларации и другие документы, которые представляются в Государственной налоговой службу в соответствии с положениями настоящего раздела, должны содержать уведомление налогоплательщика о том, что включение им ложной или вводящей в заблуждение информации в указанные документы влечет ответственность, предусмотренную законодательством.

[Ст.85 ч.(1) дополнена Законом N 325 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.85 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

Статья 86. Использование фискального кода

Каждое лицо, получающее доход или производящее выплаты, облагаемые налогом в соответствии с настоящим разделом, использует присвоенный (полученный) фискальный код в порядке, предусмотренном настоящим кодексом и другими принятыми в соответствии с ним нормативными актами, в целях учета налогоплательщиков.

Статья 87. Сроки, порядок, форма и место уплаты налога

(1) Налогоплательщик, который обязан представить декларацию о подоходном налоге в соответствии со статьей 83, уплачивает (без дополнительного требования со стороны Государственной налоговой службы) подоходный налог не позднее установленного для представления декларации срока (без учета его продления).

(1¹) В отступление от положений части (1) настоящей статьи предприятия с численностью работников не более 249 человек и годовым оборотом до 100 миллионов леев или с численностью работников не более 249 человек и совокупным объемом принадлежащих им активов до 100 миллионов леев по состоянию на последний день налогового периода могут уплачивать начисленный подоходный налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены дивиденды, в том числе в виде акций или долей участия, из дохода, полученного за налоговые периоды 2023–2026 годов включительно. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате из налога на доход, начисленного за налоговые периоды 2023–2026 годов включительно, определяется путем применения условного коэффициента к сумме подоходного налога, исчисленной по налоговому периоду из налогооблагаемого дохода, относящегося к соответствующему налоговому периоду. Условный коэффициент округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и определяется путем деления, при этом:

а) в числителе дроби указывается величина выплаченных дивидендов (до удержания подоходного налога в соответствии со статьями 90¹ и 91);

b) в знаменателе дроби указывается общая величина прибыли до налогообложения, отраженная в финансовых отчетах за налоговый период, за который выплачиваются дивиденды.

Возможность применения настоящей части реализуется путем представления декларации в срок, установленный в статье 83.

Положения настоящей части не применяются к индивидуальным предприятиям, крестьянским хозяйствам, резидентам свободных экономических зон, резидентам Международного свободного порта "Джюрджюлешть", резидентам Международного свободного аэропорта Мэркулешть, хозяйствующим субъектам, применяющим режим налогообложения, установленный в главе 7¹, хозяйствующим субъектам, осуществляющим виды финансовой и страховой деятельности, предусмотренные разделом K Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, а также к хозяйствующим субъектам, осуществляющим виды деятельности, предусмотренные разделом G Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, с численностью работников более 49 человек и годовым оборотом более 50 миллионов леев или с численностью работников более 49 человек и совокупным объемом принадлежащих им активов более 50 миллионов леев по состоянию на последний день налогового периода.

(2) Порядок, форма и место уплаты налога регламентируются Министерством финансов.

(3) При получении извещения или требования Государственной налоговой службы указанная в нем сумма налога, пени и штрафов по нему уплачивается налогоплательщиком в срок и в общем порядке, установленном настоящим кодексом и нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

(4) Извещение или требование, направляемое Государственной налоговой службой налогоплательщику, вручается ему лично или пересылается ему по почте на последний адрес, указанный в налоговом регистре Государственной налоговой службы.

[Ст.87 ч.(1¹) изменена Законом N 41 от 26.03.2026, в силу 27.03.2026]

[Ст.87 ч.(1¹) изменена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.87 ч.(1¹) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.87 ч.(1¹) введена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.87 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.87 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.87 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.87 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

Глава 15

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

Статья 88. Удержание налога из заработной платы

(1) Каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. Работодатель не обязан следить за утратой права на использование личного освобождения.

[Часть (1¹) ст.88 утратила силу согласно Закону N 177 от 21.07.2016, в силу 12.08.2016]

(1²) Для целей настоящей статьи понятие "работодатель" применяется по аналогии и в отношении "бенефициаров работ" и "единиц в системе дуального образования".

(2) Для получения освобождения работник не позднее установленного для начала работы по найму дня представляет работодателю подписанное им заявление о предоставлении освобождений, на которые он имеет право, прилагая к нему копии документов, удостоверяющие это право. Работник, который не меняет место работы, не обязан ежегодно представлять работодателю заявление о предоставлении ему освобождения и соответствующие документы, кроме случаев, когда работник получает право на дополнительные освобождения или утрачивает право на некоторые освобождения. По решению работника заявление может быть подано на бумажном носителе или в электронной форме

(3) Если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется, то работник обязан в течение десяти дней после происшедшего изменения представить работодателю новое подписанное им заявление вместе с соответствующими документами.

(4) Умышленное представление ложной или вводящей в заблуждение информации в заявлении и документах, удостоверяющих право на освобождения, влечет наложение штрафа и уголовную ответственность, предусмотренную законодательством.

(5) Доходы, выплаченные физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, за предоставление услуг и/или выполнение работ, а также членам совета или ревизионной комиссии предприятий, рассматриваются как заработная плата, с которой удерживается налог в соответствии со ставкой, предусмотренной в пункте а) статьи 15.

(6) Отношения поручения между юридическим лицом и управляющим признаются для целей налогообложения как трудовые отношения и облагаются налогом аналогично заработной плате.

(8) Отношения между независимым предпринимателем и налогоплательщиками, не подпадающими под условия части (11¹) статьи 24, квалифицируются для целей налогообложения как трудовые отношения и облагаются налогом аналогично заработной плате.

[Ст.88 ч.(8) введена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.88 ч.(1) дополнена, ч.(1²),(6) введены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.88 ч.(2) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.88 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.88 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.88 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.88 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Часть (7) ст.88 утратила силу согласно Закону N 64 от 11.04.2014, в силу 09.05.2014]

Примечание: Признать неконституционной ч.(7) ст.88 согласно Пост. Конституционного суда N 7 от 13.02.2014, в силу 13 февраля 2014

[Ст.88 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.88 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.88 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.88 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

[Ст.88 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 88¹. Налогообложение выплат по оплате труда работников в области таксомоторных автотранспортных перевозок пассажиров

[Ст.88¹ утратила силу согласно Закону N 318 от 29.12.2025, в силу 01.07.2026]

[Ст.88¹ введена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

Статья 89. Удержание налога из процентных начислений

Каждый, указанный в статье 90, плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам суммы выплаты.

[Ст.89 изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.89 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.89 в редакции Закона N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.89 дополнена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.89 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Часть (2) ст.89 утратила силу согласно Закону N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 90. Предварительное удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента

(1) Обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты:

a) любое лицо (налогоплательщик), осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10² и деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 10³, а также независимых предпринимателей согласно главе 10⁴;

b) любой нерезидент, осуществляющий деятельность согласно пункту 15¹) статьи 5;

с) любое постоянное представительство;

d) любое учреждение;

e) любая организация, в том числе любой орган публичной власти и любое публичное учреждение.

(2) Подоходный налог, удерживаемый предварительно как часть налога, составляет 12 процентов.

(3) Удержание налога согласно части (2) производится из выплат, осуществляемых в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 10¹, 10² и 10³, по доходам, полученным им согласно статье 18.

(4) Не удерживается налог согласно части (2):

a) из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 90¹ и 91;

b) от отчуждения автотранспортных средств;

c) от отчуждения капитальных активов, предусмотренных пунктом a) части (1) статьи 39;

d) из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или от отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов;

e) из ликвидационных платежей в неденежной форме в случае ликвидации хозяйствующего субъекта.

(5) В отступление от положений части (3) в случае ликвидационных платежей подоходный налог удерживается из разницы между направленной на оплату суммой и стоимостью доли участия в уставном капитале хозяйствующего субъекта, находящегося в процессе ликвидации.

[Ст.90 ч.(1) дополнена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.90 ч.(4) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.90 ч.(1) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.90 в редакции Закона N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.90 ч.(1) изменена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.90 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.90 дополнена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.90 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.90 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.90 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.90 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.90 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

Статья 90¹. Окончательное удержание налога из некоторых видов доходов

[Часть (1) ст.90¹ утратила силу согласно Закону N 166 от 11.10.2013, в силу 01.11.2013]

[Часть (2) ст.90¹ утратила силу согласно Закону N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

(3) Лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 12 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.

(3¹) Лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:

- 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, выплачиваемые физическим лицам–резидентам, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;

- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;

- 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале;

- 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц, за исключением независимых предпринимателей согласно главе 10⁴;

- 6 процентов суммы денежных средств, подаренных физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность.

Положения подабзацев первого и второго настоящей части применяются и в случае дивидендов, предварительно выплаченных в течение налогового периода.

[Часть (3²) ст.90¹ утратила силу согласно  Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

(3³) Каждый плательщик выигрышей из лиц, указанных в статье 90, обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере:

– 18 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33;

– 12 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33.

(3⁴) Субъекты налогообложения – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90, во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов месячной стоимости договора. Указанные лица обязаны в семидневный срок со дня заключения договора зарегистрировать заключенный договор в Государственной налоговой службе. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.

Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.

В случае нерегистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиция недвижимой собственности и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225.

(3⁵) Лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 6 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 10³, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.

(3⁶) Каждый комиссионер удерживает налог в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от комиссионной торговли товарами.

(3⁷) Банки, ссудо-сберегательные ассоциации, поставщики услуг коллективного финансирования, а также эмитенты долговых обязательств и облигаций, кроме предусмотренных пунктом z²⁰) статьи 20, удерживают налог в размере 6 процентов из процентных начислений, выплачиваемых физическим лицам–резидентам.

[Часть (3⁸) утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

(4) Окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в частях (3), (3¹), (3³), (3⁴), (3⁵), (3⁶) и (3⁷), от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.

(5) Доходы, полученные физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, с которых удержан и уплачен в бюджет налог в соответствии с частью (3⁵) настоящей статьи, и доходы, определенные в пунктах y) и y²) статьи 20, подлежат проверке в ходе налогового контроля, если они превышают в совокупности 100 тысяч леев в течение одного налогового года.

[Ст.90¹ ч.(3¹) дополнена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.90¹ ч.(3⁷) дополнена, ч.(4) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

[Ст.90¹ ч.(3⁷) дополнена Законом N 181 от 07.07.2023, в силу 01.03.2024]

[Ст.90¹ ч.(3⁷),(3⁸) в редакции Закона N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.90¹ ч.(3³),(3⁷),(4) изменены, ч.(3⁸) введена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.90¹ ч.(3³),(3⁴),(5) изменены Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.90¹ ч.(3),(3¹),(3⁵),(3⁶),(4) изменены, ч.(3⁴) в новой редакции, ч.(3⁷) введена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.90¹ ч.(3³) изменена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.90¹ ч.(3),(3¹),(3⁵) изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.90¹ ч.(3³) дополнена Законом N 115 от 15.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.90¹ изменена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.90¹ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.90¹ изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.90¹ изменена Законом N 292 от 16.12.2016, в силу 06.01.2017]

[Ст.90¹ изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.90¹ изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.90¹ дополнена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.90¹ изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.90¹ изменена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.90¹ дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.90¹ изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.90¹ изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.90¹ изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.90¹ дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.90¹ изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.90¹ изменена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]