Налоговый кодекс — Статьи 90²–117

Статья 90². Налоговый режим для некоторых видов расходов

[Ст.90² утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.90² в редакции Закона N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.90² введена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

Статья 91. Удержание из доходов нерезидента

(1) Лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают налог в размере:

- 12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением платежей, указанных в пункте a) части (1) статьи 71, а также указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом настоящей части;

- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;

- 15 процентов – с сумм, указанных в подабзаце третьем части (3¹) статьи 90¹;

- 6 процентов – с дивидендов, указанных в пункте e) части (1) статьи 71.

(2) Положения части (1) не распространяются на:

a) доходы нерезидентов, связанные с деятельностью их постоянного представительства в Республике Молдова;

b) доходы, указанные в пунктах n) и o) части (1) статьи 71, удержания из которой осуществляются согласно статье 88.

[Ст.91 ч.(1),(2) изменены Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.91 в редакции Закона N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.91 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.91 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.91 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.91 дополнена Законом N 111-XVI от 27.04.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 92. Уплата налогов, удержанных у источника выплаты, и представление Государственной налоговой службе и налогоплательщикам документов об осуществленных выплатах и/или, налогах, взносах обязательного медицинского страхования, удержанных, и взносах обязательного государственного социального страхования, начисленных у источника выплаты

(1) Налог, удержанный согласно статьям 69¹⁸ и 88–91, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.

(2) Налоговая отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, за исключением отчетности, указанной в части (3), для которой предусмотрен иной срок представления.

(3) Лица, обязанные удерживать налог согласно статьям 69¹⁸ и 88–91, за исключением налога, удержанного от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой размер каждого выигрыша не превышает личное освобождение, установленное в части (1) статьи 33, должны до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представить Государственной налоговой службе отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога. Данный отчет должен содержать также сведения о лицах и/или доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90, а также о суммах доходов, выплаченных в их пользу. Если в течение налогового периода лица, обязанные удерживать налог у источника выплаты, ликвидируются или реорганизуются путем дробления, они должны представить указанный отчет в течение 15 дней со дня утверждения ликвидационного/разделительного баланса предприятия в процессе ликвидации или реорганизации.

(4) Лица, указанные в части (3), в срок до 1 марта налогового года, следующего за годом, в течение которого были произведены выплаты, обязаны представить их получателям (за исключением получателей, которые получили доходы согласно статье 90¹ и части (1) статьи 91) информацию о виде выплаченного дохода, его размере, сумме предоставленных согласно статьям 33–35 освобождений, сумме вычетов, предусмотренных частями (1) и (2) статьи 35², а также о сумме удержанного налога (если удержание производилось).

(4¹) В случае внесения корректировок в информацию, представленную согласно части (3), лица, указанные в части (3), обязаны информировать получателя выплат в течение 15 рабочих дней от даты внесения изменений или принятия решения по делу о нарушении законодательства.

(5) Министерство финансов устанавливает перечень и образцы документов, представляемых согласно настоящей статье, а также порядок их заполнения.

[Части (6),(7) ст.92 утратили силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

(8) В отступление от положений части (3), индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность, предусмотренную частью (3), не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.

(9) Государственное учреждение "Кадастр недвижимого имущества", держатели регистров ценных бумаг, публичные нотариусы представляют Государственной налоговой службе в установленном ею порядке информацию об определении налоговых обязательств, связанных с отчуждением активов физическими лицами.

(10) Национальная касса социального страхования до 25-го числа месяца, следующего за налоговым годом, представляет Государственной налоговой службе информацию о физических лицах, получивших возмещение взносов обязательного государственного социального страхования, в порядке и по форме, установленной ею по согласованию с Государственной налоговой службой.

[Часть (11) ст.92 утратила силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

(12) Министерство юстиции до 25-го числа месяца, следующего за налоговым годом, представляет Государственной налоговой службе в порядке и по форме, установленной ими по согласованию, список некоммерческих организаций.

(13) Специализированные хозяйствующие субъекты (риэлторы) до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представляют Государственной налоговой службе информацию о договорах о сдаче во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности, заключенных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, в форме и в порядке, установленных Государственной налоговой службой.

[Ст.92 ч.(14) утратила силу согласно Закону N 318 от 29.12.2025, в силу 01.07.2026]

[Ст.92 ч.(4),(8),(9) изменены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.92 ч.(3) изменена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.92 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.92 дополнена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.92 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.92 изменена Законом N 123 от 07.07.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.92 изменена Законом N 80 от 05.05.2017, в силу 26.05.2017]

[Ст.92 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.92 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.92 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.92 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.92 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.92 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.92 изменена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.92 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.92 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.92 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.92 изменена Законом N 280-XVI от 14.12.2007, в силу 01.01.2010]

[Ст.92 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.92 дополнена Законом N 82-XVI от 29.03.2007, в силу 04.05.2007]

Примечание: Раздел III утвержден Законом № 1415-XIII от 17.12.1997. Опубликован в Мониторул Офичиал № 40-41/288 от 07.05.1998. Вступает в силу с 01.07.1998 согласно Закону № 1417-XIII от 17.12.1997

РАЗДЕЛ III

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 93. Основные понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) – государственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.

[Пкт.1) изменен Законом N 267 от 01.11.2013, в силу 01.01.2014 - для районов Басарабяска, Окница и Рышкань, муниципия Кишинэу, для остальных районов, муниципия Бэлць, АТО Гагаузия – в силу 01.01.2015]

1¹) Взимаемый НДС – сумма НДС, относящаяся к налогооблагаемым поставкам товаров и/или оказанию услуг, осуществленным или подлежащим осуществлению субъектом налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, а также сумма НДС, относящаяся к операциям, по которым субъект налогообложения обязан уплатить НДС;

1²) НДС, подлежащий вычету – сумма НДС, подлежащая уплате или уплаченная субъектом налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, за совершенные или подлежащие совершению приобретения.

2) Товар, товарно-материальные ценности – продукт труда в форме изделий, товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения, здания, сооружения и другое недвижимое имущество.

3) Поставка товаров – передача права собственности на товары посредством их реализации, обмена, передачи без оплаты, передачи с частичной оплатой, кредитов взаимозаменяемых товаров, за исключением денежных средств, выплаты заработной платы в натуральном выражении, других платежей, осуществляемых в натуре, реализации заложенных товаров от имени залогодателя, передачи товаров на основе контракта финансового лизинга; передача товаров комитентом комиссионеру, комиссионером покупателю, поставщиком комиссионеру и комиссионером комитенту при реализации договора комиссии.

4) Поставка (оказание) услуг – деятельность по оказанию материальных и нематериальных потребительских и производственных услуг, включающая передачу собственности в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный лизинг, передачу, за оплату или без оплаты, прав на использование любых товаров, объектов промышленной собственности и объектов авторского права и смежных прав; деятельность по выполнению, за оплату или без оплаты, строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других работ; деятельность по оказанию услуг доверительным управляющим покупателю и доверительным управляющим учредителю управления при реализации договора доверительного управления. Услуги, оказанные доверительным управляющим покупателю при реализации договора доверительного управления, считаются поставкой, осуществленной учредителем управления доверительному управляющему.

5) Частичная оплата – неполное выполнение покупателем обязательств перед поставщиком.

6) Облагаемая поставка – поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС без права вычета, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.

7) Товары для личного пользования или потребления – вещи, предназначенные для удовлетворения потребностей собственника и (или) членов его семьи.

8) Импорт товаров – ввоз товаров на территорию Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

9) Импорт услуг – оказание услуг юридическими и физическими лицами – нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова.

10) Экспорт товаров – вывоз товаров с территории Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

11) Экспорт услуг – оказание юридическими и физическими лицами – резидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – нерезидентам Республики Молдова услуг, местом поставки которых не является Республика Молдова.

12) Специфические отношения – особенные отношения, свойственные и применяемые только к данному конкретному субъекту или обстоятельству, отличающиеся от отношений, сложившихся для аналогичных субъектов или обстоятельств.

[Пкт.13) ст.93 утратил силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

14) Агент – лицо, действующее от имени другого лица и не являющееся его наемным работником.

15) Место поставки товаров и услуг – место осуществления поставок в соответствии с правилами, установленными статьями 110 и 111.

16) Налоговая накладная – типовая форма первичного документа строгой отчетности на бумажном носителе или в электронной форме, представляемого покупателю (получателю) при поставке товаров, услуг.

17) Покупатель (получатель) – юридическое или физическое лицо, которому поставляются материальные ценности или которому оказываются услуги.

18) Капитальные инвестиции (затраты) – затраты и расходы, осуществленные хозяйствующим субъектом в связи с капитальным ремонтом, созданием и/или приобретением основных средств и нематериальных активов, предназначенных для использования в процессе производства (оказания услуг/выполнения работ), не отражающиеся в результатах текущего периода, но подлежащие отнесению на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов.

[Пкт.19) утратил силу согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

20) Освобождение от НДС с правом вычета – освобождение от НДС с предоставлением права вычета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за совершенные приобретения, согласно статье 104.

21) Сопутствующие услуги – услуги, которые в совокупности обеспечивают надлежащую базу, позволяющую осуществлять потребление продуктов, подачу продуктов, обеспечение/предоставление обслуживающего персонала, поваров или уборщиков, предоставление посуды, столовых приборов, предоставление мебели, пригодной для потребления продуктов, такой как столы и стулья, уборку или чистку столов, индивидуальные консультации по выбору продуктов, консультирование клиентов относительно состава и количества блюд для определенных мероприятий. Предоставление предметов мебели в зоне, основным назначением которой не является содействие потреблению продуктов питания, не составляет элемент, позволяющий отнести такую операцию к предоставлению сопутствующих услуг.

[Ст.93 пкт.1¹),1²) введены Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.93 пкт.18) дополнен Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.93 пкт.21) введен Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.93 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.93 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.93 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.93 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.93 дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.93 дополнена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

[Ст.93 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Глава 2

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 94. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются:

а) юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, зарегистрированные или подлежащие регистрации в качестве плательщиков НДС;

b) юридические и физические лица, нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством;

c) юридические и физические лица, кроме общественно-политических организаций, нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, импортирующие услуги, независимо от того, зарегистрированы они или нет в качестве плательщиков НДС;

d) нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в Республике Молдова, предоставляющие услуги через электронные сети и получающие доходы от физических лиц–резидентов Республики Молдова, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в Республике Молдова, посредством которых производится оплата физическими лицами–резидентами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, услуг, получаемых через электронные сети от других нерезидентов, местом поставки которых считается Республика Молдова;

[Ст.94 пкт.d) введен Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

е) юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, включая лиц, осуществляющих в соответствии с законодательством профессиональную деятельность, и приобретающие на территории Республики Молдова имущество предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, находящихся в процессе несостоятельности, за исключением находящихся в процессе реструктуризации и реализации плана, в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012;

f) юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, включая лиц, осуществляющих профессиональную деятельность согласно законодательству, и приобретающие на территории Республики Молдова заложенное имущество, имущество, обремененное ипотекой, имущество, на которое наложен арест, у предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС.

[Ст.94 пкт.е) дополнен Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.94 пкт.f) введен Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2021]

[Ст.94 пкт.е) дополнен Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.94 пкт.е) введен Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.94 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.94 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.94 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Ст.94 в редакции Закона N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.94 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.94 изменена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

[Ст.94 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 95. Объекты налогообложения

(1) Объектами налогообложения являются:

а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;

b) импорт в Республику Молдова товаров, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством;

c) импорт в Республику Молдова услуг;

d) поставка услуг через электронные сети нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в Республике Молдова, физическим лицам–резидентам Республики Молдова, не осуществляющим предпринимательскую деятельность;

[Ст.95 пкт.d) введен Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

e) приобретение собственности субъектов налогообложения, находящихся в процессе несостоятельности, за исключением находящихся в процессе реструктуризации и реализации плана, в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012.

[Пкт.е) введен Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

f) приобретение заложенного имущества, имущества, обремененного ипотекой, имущества, на которое наложен арест, у субъектов налогообложения.

[Пкт.f) введен Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2021]

(1¹) В целях настоящей части услугами, предоставляемыми через электронные сети субъектами налогообложения, указанными в пункте d) статьи 94, признаются услуги, предоставляемые автоматически, с использованием информационных технологий, через телекоммуникационные информационные сети, в том числе через сеть Интернет.

К таким услугам относятся:

a) предоставление права использования компьютерных программ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе посредством предоставления удаленного доступа, а также права обновления и расширения их функциональных возможностей;

b) предоставление рекламных услуг в сети Интернет, в том числе с использованием компьютерных программ и баз данных, действующих в сети Интернет, а также предоставление рекламных пространств в сети Интернет;

с) предоставление услуг по размещению предложений о покупке (продаже) товаров (услуг), имущественных прав в сети Интернет;

d) предоставление через сеть Интернет услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговых площадей, работающих в сети Интернет в онлайновом режиме, при котором потенциальные покупатели предлагают свою цену с помощью автоматизированной процедуры и стороны уведомляются о продаже посредством отправленного автоматически сформированного сообщения);

e) обеспечение и/или поддержание коммерческого или личного существования в сети Интернет, поддержка информационных ресурсов пользователей (сайтов и/или страниц в сети Интернет), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможностей их изменения;

f) хранение и обработка информации при условии, что лицо, предоставляющее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть Интернет;

g) предоставление в онлайновом режиме компьютерной мощности для размещения информации в информационных системах;

h) предоставление доменных имен, предоставление услуг хостинга;

i) предоставление услуг администрирования информационных систем, сайтов в сети Интернет;

j) предоставление услуг, оказываемых автоматически через сеть Интернет при вводе данных покупателем услуг, предоставление услуг поиска, отбора и сортировки данных по запросу, предоставление этих данных пользователям через информационные и телекоммуникационные сети (в частности, предоставление биржевых отчетов в режиме реального времени, автоматический перевод в режиме реального времени);

k) предоставление через сеть Интернет прав использования электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, учебных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания;

l) предоставление получателю услуг поиска и/или предоставление получателю информации о потенциальных покупателях;

m) предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;

n) ведение статистики на сайтах сети Интернет;

o) цифровая передача радиовещательных или телевизионных программ;

p) предоставление доступа к аудиовизуальному контенту.

В целях настоящей части к услугам, предоставляемым через электронные сети, не относятся следующие операции:

а) реализация товаров (услуг, работ), если при заказе через сеть Интернет их доставка осуществляется без использования сети Интернет;

b) реализация (передача права пользования) информационных продуктов для компьютеров (включая компьютерные игры), баз данных на материальном носителе;

с) оказание консультационных услуг по электронной почте.

[Ст.95 ч.(1¹) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

(2) Не являются объектами налогообложения:

а) поставка товаров, услуг, осуществляемая внутри зоны свободного предпринимательства, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть или в рамках режима таможенного склада;

b) доход в виде процентных начислений, полученный лизингодателем на основе договора лизинга;

с) поставка товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,5 процента дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка, а для вновь созданных в течение года предприятий – ежемесячно 0,5 процента дохода от продаж, полученного в предыдущем месяце, с корректировкой в конце года соответствующей суммы;

d) передача собственности в случае реорганизации хозяйствующего субъекта;

е) номинальная стоимость талонов на питание, взимаемая операторами и торговыми предприятиями/предприятиями общественного питания, за исключением стоимости услуг, оказываемых операторами торговым предприятиям/предприятиям общественного питания и работодателям в соответствии с Законом о талонах на питание № 166/2017;

f) выпуск и закладка материальных ценностей в процессе одновременного освежения, освежения с разрывом во времени и заимствования таковых в соответствии с положениями Закона о государственных и мобилизационных резервах № 104/2020;

g) поставка юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, включая лиц, осуществляющих профессиональную деятельность согласно законодательству, имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности, за исключением находящихся в процессе реструктуризации и реализации плана, в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012;

h) поставка юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, включая лиц, осуществляющих профессиональную деятельность согласно законодательству, заложенного имущества, имущества, обремененного ипотекой, имущества, на которое наложен арест,

i) расчет дополнительных затрат или доходов от балансировки системы согласно пункту 707 Правил рынка электроэнергии, утвержденных Национальным агентством по регулированию в энергетике.

[Ст.95 ч.(2) дополнена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

[Ст.95 ч.(2) изменена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.95 ч.(2) пкт.f) введен Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2021]

[Ст.95 ч.(1),(2) дополнена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.95 ч.(2) изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.95 дополнена Законом N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

[Ст.95 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.95 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.95 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.95 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.95 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

Глава 3

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС

Статья 96. Ставки НДС

Устанавливаются следующие ставки НДС:

a) стандартная ставка – в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;

b) сниженные ставки в размерах:

8 процентов – на хлеб и хлебобулочные изделия (190120000, 190540, 190590300, 190590700, 190590800), молоко и молочные продукты (0401, 0402, 0403, 0405, 040610300 и 040610500 – с содержанием жира не более 40 мас.%), поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС в соответствии с пунктом 2) части (1) статьи 103;

8 процентов – на товары, зарегистрированные в Государственном реестре медикаментов и/или разрешенные для импорта Агентством по лекарствам и медицинским изделиям, на неденатурированный этиловый спирт товарных позиций 220710000 и 220890910, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством, импортируемые и/или поставленные на территорию Республики Молдова, а также на лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества);

8 процентов – на товары, импортируемые и/или поставляемые на территорию Республики Молдова, указанные в товарных позициях 300215000, 3005, 300610, 300630000, 300640000, 300660000, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 3822, 4014, 401512000, 481890100, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000;

8 процентов – на поставку природного газа на территорию Республики Молдова, на импорт в контейнерах и/или поставку сжиженного газа, классифицируемого по товарной позиции 2711, а также на услуги по передаче и распределению природного газа;

8 процентов – на продукцию животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, указанную в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, исключительно 0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070953000, 070952000, 070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600,  исключительно070999900 – укроп и петрушка, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, исключительно 121291800 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214;

8 процентов – на сахар из сахарной свеклы, произведенный, импортируемый и/или поставляемый на территории Республики Молдова;

8 процентов – на твердое биотопливо, предназначенное для производства электрической энергии, тепловой энергии, горячей воды, поставляемое на территории Республики Молдова, в том числе на сырье для производства твердого биотоплива в виде продукции сельскохозяйственной и лесохозяйственной деятельности, растительных отходов сельского и лесного хозяйства, растительных отходов пищевой промышленности, древесных отходов, а также на тепловую энергию, производимую из твердого биотоплива, поставляемую публичным учреждениям;

8 процентов – на услуги по размещению, независимо от уровня комфорта, в гостинице, гостинице-квартире, мотеле, на туристической вилле, в бунгало, туристическом пансионате, агротуристическом пансионате, кемпинге, на базе отдыха или в летнем лагере, отнесенные к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы;

8 процентов – на продукты питания и/или напитки, за исключением алкогольной продукции, приготовленные или неприготовленные, для потребления человеком, вместе с сопутствующими услугами, позволяющими их немедленное потребление, осуществляемыми в рамках деятельности, отнесенной к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы;

8 процентов – на товары, импортируемые и/или поставляемые на территорию Республики Молдова, указанные в товарных позициях искл. 9619 – женские гигиенические прокладки, тампоны и ежедневные абсорбенты (тампоны), искл. 392490000 и 401490000 – менструальные чаши.

[Ст.96 пкт.b) (абзац второй) изменен Законом N 41 от 26.03.2026, в силу 01.05.2026]

[Ст.96 пкт.b) дополнен Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.96 изменена Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.96 пкт.b) (абзац десятый) изменен Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025, применяется с налогового периода 2025 года]

[Ст.96 пкт.b) изменен Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.96 пкт.b) дополнен Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2025]

[Ст.96 пкт.b) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 10.08.2023]

[Ст.96 пкт.b) изменен Законом N 186 от 07.07.2023, в силу 26.07.2023]

[Ст.96 пкт.b) изменен Законом N 40 от 03.03.2023, в силу 21.03.2023]

[Ст.96 пкт.b) изменен Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.96 пкт.b) изменен Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.96 пкт.b) изменен Законом N 147 от 21.10.2021, в силу 05.11.2021]

[Ст.96 пкт.b) изменен Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.96 дополнена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.96 изменена Законом N 170 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.96 изменена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.96 изменена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 30.11.2018]

[Ст.96 дополнена Законом N 178 от 26.07.2018, в силу 01.10.2018]

[Ст.96 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.96 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.96 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.96 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.96 изменена Законом N 50 от 03.04.2015, в силу 07.04.2015]

[Ст.96 дополнена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 01.01.2014]

[Ст.96 дополнена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.96 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.96 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.96 изменена Законом N 54 от 22.03.2012, в силу 13.01.2012]

[Ст.96 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.96 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.96 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.96 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.96 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Статья 97. Облагаемая стоимость облагаемой поставки

(1) Облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС. Облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшается на сумму предоставленного клиентам на момент поставки снижения цены в виде дисконта, скидки, бонуса, стоимостных баллов (баллов за лояльность) или иных форм снижения цены.

(2) Если оплата поставки осуществлена полностью или частично в натуральной форме, то облагаемой стоимостью облагаемой поставки является ее рыночная стоимость, которая определяется в соответствии с пунктом 26) статьи 5 и статьей 99.

(3) Облагаемая стоимость облагаемой поставки включает сумму всех налогов, пошлин и сборов, подлежащих уплате, за исключением НДС.

(3¹) В случае применения косвенных методов и источников при определении суммы налогового обязательства облагаемой базой облагаемой поставки считается стоимость, которая определяется в соответствии со статьей 225.

[Часть (4) ст.97 утратила силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

(5) Облагаемой стоимостью облагаемой поставки активов, самортизированных или подлежащих амортизации поставщиком, является наибольшая величина из их бухгалтерской и рыночной стоимости.

(6) Облагаемая стоимость услуг, предоставляемых через электронные сети субъектами налогообложения, указанными в пункте d) статьи 94, представляет собой стоимость, оплаченную покупателями, без НДС.

[Ст.97 ч.(6) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

(7) Облагаемая стоимость при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012, представляет собой стоимость покупки имущества, оплаченной или подлежащей оплате покупателем, без НДС.

(8) Облагаемая стоимость при приобретении заложенного имущества, имущества, обремененного ипотекой, имущества, на которое наложен арест, представляет собой стоимость покупки имущества, оплаченной или подлежащей оплате покупателем, без НДС.

[Ст.97 ч.(1) дополнена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.97 ч.(8) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2021]

[Ст.97 ч.(7) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.97 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.97 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.97 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.97 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.97 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.97 изменена Законом N 54 от 22.03.2012, в силу 13.04.2012]

[Ст.97 дополнена Законом N 233 от 24.09.2010, в силу 22.10.2010]

[Ст.97 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.97 дополнена Законом N 144-XVI от 27.06.2008, в силу 01.01.2009]

Статья 98. Корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки

(1) Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если:

а) ранее согласованная стоимость облагаемой поставки изменилась в результате изменения цен;

b) облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку;

с) облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшена вследствие предоставления дисконта.

[Часть (2) ст.98 утратила силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

(3) Облагаемая стоимость облагаемой поставки услуги по распределению природного газа, оказываемой операторами распределительной системы поставщику природного газа согласно единому тарифу, корректируется на основании бухгалтерской записки на сумму выравнивающего компенсационного платежа, определенную в рамках механизма компенсации, предусмотренного Законом о природном газе № 108/2016.

[Ст.98 ч.(3) введена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.98 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.98 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 99. Поставки, осуществляемые по цене ниже рыночной, без оплаты, в счет оплаты труда

(1) Поставка, осуществляемая по цене ниже рыночной вследствие того, что между поставщиком и покупателем (получателем) существуют специфические отношения, или того, что покупателем (получателем) является наемный работник поставщика, считается облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость. Положения настоящей части не распространяются на отношения между членами одного и того же кооператива или одной и той же группы сельскохозяйственных производителей, а также на отношения кооператива или группы сельскохозяйственных производителей с их членами.

(2) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии переданные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, услуги, оказанные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, за исключением предусмотренных частями (19) и (19³) статьи 24, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.

(3) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии присвоенные субъектом или переданные им членам семьи, считаются облагаемой поставкой данного субъекта. Облагаемой стоимостью поставки товаров, услуг является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности, а для товаров собственного производства – рыночная стоимость.

(4) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, впоследствии переданные без оплаты другим лицам, считаются облагаемой поставкой, осуществленной данным субъектом. Облагаемой стоимостью указанной поставки является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности, а для товаров, услуг собственного производства – себестоимость производства.

(5) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, услуги, поставленные в счет оплаты труда наемного работника, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.

(6) Рыночная стоимость облагаемой поставки не должна быть ниже ее стоимости продаж.

[Ст.99 ч.(2) изменена Законом N 311 от 26.12.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.99 ч.(4) дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.99 ч.(1) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.99 дополнена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.99 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 100. Облагаемая стоимость импортируемых товаров

(1) Облагаемой стоимостью импортируемых товаров является их таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте данных товаров налоги, пошлины и сборы, за исключением НДС.

(2) При отсутствии документов, подтверждающих стоимость импортируемых товаров, или при занижении импортером стоимости товаров облагаемая стоимость товаров определяется таможенными органами в порядке, предусмотренном частью (1), и в соответствии с правами, предоставленными им законодательством.

Статья 101. Порядок исчисления и уплаты НДС

(1) Субъекты налогообложения, указанные в пунктах а), с), e) и f) статьи 94, обязаны декларировать в соответствии со статьей 115 и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период, установленный в соответствии со статьей 114, сумму НДС, которая определяется как разница между суммами НДС, уплаченными или подлежащими уплате покупателями (получателями) за поставленные им товары, услуги, включая суммы НДС, начисленные на импортируемые услуги, и суммами НДС, уплаченными или подлежащими уплате поставщикам в момент приобретения товарно-материальных ценностей, услуг (включая НДС на импортируемые товарно-материальные ценности), а также суммы НДС, начисленного на импортируемые услуги, используемые для осуществления предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом периоде, с учетом права на вычет в соответствии со статьей 102.

Субъекты налогообложения, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС в соответствии со статьей 112 и импортируют услуги, обязаны декларировать и уплачивать в бюджет НДС за соответствующие услуги в соответствии со статьей 115.

(1¹) Субъекты налогообложения, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в соответствии со статьей 112, которые закупают природный газ через сети природного газа, электрическую, тепловую энергию или энергию, используемую для охлаждения через тепловые или охлаждающие сети, у продавца, не имеющего места нахождения, места жительства или места обычного пребывания в Республике Молдова, указывают в декларации по НДС, предусмотренной частью (1) статьи 115, на дату получения накладной/инвойса или иного первичного документа, сумму НДС, относящуюся к указанным товарам, как в качестве взимаемого НДС, так и НДС, подлежащего вычету, по ставкам НДС, установленным статьей 96. Если соответствующие товары впоследствии будут выпущены в свободное обращение (импортированы), субъекты налогообложения более не обязаны указывать этот импорт в декларации по НДС.

(1²) Субъекты налогообложения, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в соответствии со статьей 112, которые являются получателями услуг доступа к сетям природного газа, электрическим, тепловым либо охлаждающим сетям, услуг по передаче и распределению через указанные сети, получателями иных услуг, непосредственно связанных с ними, а также услуг по резервированию мощностей по выработке электрической энергии, в случае если поставщик не имеет места нахождения, места жительства или места обычного пребывания в Республике Молдова, указывают в декларации по НДС, предусмотренной частью (1) статьи 115, сумму НДС, связанную с этими услугами, как в качестве взимаемого НДС, так и НДС, подлежащего вычету, по ставкам НДС, установленным статьей 96.

Субъекты налогообложения, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС в соответствии со статьей 112 и являющиеся получателями услуг, указанных в настоящей части, обязаны декларировать и уплачивать в бюджет НДС на указанные услуги в соответствии со статьей 115.

(2) При наличии превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, полученной или подлежащей получению от покупателей (получателей) за поставляемые им товары, услуги, разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарно-материальные ценности, услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (3), (5) и (6).

(3) При наличии превышения суммы НДС на приобретаемые предприятиями, производящими хлеб и хлебобулочные изделия, производителями молока и предприятиями, перерабатывающими молоко и производящими молочные продукты, товарно-материальные ценности и услуги над суммой НДС на поставки хлеба, хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов разница возмещается из бюджета в пределах разницы между стандартной и сниженной ставкой, умноженной на стоимость поставки, подлежащей обложению по сниженной ставке. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней. Налогоплательщикам, несогласным с актом контроля, возмещение НДС осуществляется в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления о возмещении.

[Часть (4) ст.101 утратила силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

(4¹) Субъекты налогообложения, указанные в пунктах e) и f) статьи 94, исчисляют НДС по покупкам, указанным в пунктах e) и f) части (1) статьи 95, с применением соответствующей налоговой ставки, установленной для приобретенного имущества, по стоимости его приобретения.

(5) Если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги является осуществление субъектом налогообложения поставки, освобожденной от НДС с правом вычета, то он имеет право на возмещение уплаченной суммы превышения НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги и/или на погашение сумм в счет возмещения налогов согласно положениям настоящей статьи, части (3) статьи 103 и статьи 125, в пределах стандартной ставки НДС, установленной в пункте а) статьи 96, или сниженной ставки НДС, установленной в пункте b) статьи 96, умноженной на стоимость поставки, освобожденной от НДС с правом вычета. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней, а в случае налогоплательщиков, несогласных с актом контроля, – в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления о возмещении. При экспорте подакцизных товаров, изготовленных из подакцизного сырья, максимальная величина НДС, определенная к возмещению, увеличивается на сумму, определяемую путем умножения стандартной ставки НДС на величину акциза, уплаченного поставщикам при приобретении сырья, использованного при производстве экспортируемых товаров.

(5¹) Если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности и услуги является применение субъектом налогообложения мер упрощения, предусмотренных в статье 101⁷, он имеет право на возмещение уплаченной суммы превышения НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги и/или на погашение сумм в счет возмещения налогов согласно положениям настоящей статьи в пределах стандартной ставки НДС, установленной пунктом а) статьи 96, или сниженной ставки НДС, установленной пунктом b) статьи 96, умноженных на стоимость поставки, в отношении которых применяются меры упрощения, предусмотренные в статье 101⁷. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней, а в случае налогоплательщиков, несогласных с актом контроля, – в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления о возмещении.

(6) Если сумма НДС по товарно-материальным ценностям и/или услугам, приобретаемым предприятиями, осуществляющими лизинговую деятельность, превышает сумму НДС по поставкам товаров или услуг, осуществленным по договорам финансового и/или операционного лизинга, то разница возмещается из бюджета в пределах стандартной ставки НДС, умноженной на стоимость данных поставок товаров или услуг. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней. Налогоплательщикам, несогласным с актом контроля, возмещение НДС осуществляется в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления о возмещении.

[Часть (6) ст.101 введена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

Примечание: Признать неконституционным Закон N 193 от 15.07.2010 согласно Пост. Конституционного суда N 5 от 18.02.2011, в силу 18.02.2011

[Часть (6) ст.101 утратила силу согласно Закону N 193 от 15.07.2010, в силу 01.01.2011]

[Ст.101 ч.(7),(7¹) утратили силу согласно Закону N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

(8) Возмещение НДС согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом либо на банковский и/или платежный счет данного субъекта налогообложения.

Запрещается возмещение НДС в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении НДС, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.

(9) Субъекты налогообложения, указанные в пункте d) статьи 94, обязаны декларировать и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период, установленный согласно части (1¹) статьи 114, сумму НДС, которая включается в стоимость, оплаченную покупателями.

[Ст.101 (1¹),(1²),(5¹) введены Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.101 ч.(1) в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.101 ч.(8) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.101 ч.(1),(4¹) изменены Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2021]

[Ст.101 ч.(9) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

[Ст.101 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.101 ч.(7¹) введена Законом N 122 от 16.08.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.101 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.101 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.101 дополнена Законом N 158 от 18.07.2014, в силу 15.08.2014]

[Ст.101 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.101 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.101 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

[Ст.101 дополнена Законом N 233 от 24.09.2010, в силу 22.10.2010]

[Ст.101 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.101 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

Статья 101¹. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам)

(1) Действие настоящей статьи распространяется на субъекты налогообложения, осуществляющие начиная с 1 января 2012 года капитальные инвестиции (затраты), за исключением капитальных инвестиций (затрат) в здания и транспортные средства (классифицируемые по товарным позициям 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), и зарегистрированные в качестве плательщиков НДС.

(1¹) В отступление от положений части (1), хозяйствующие субъекты, которые зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и которые начиная с 1 мая 2015 года осуществляют капитальные инвестиции (затраты) в здания, используемые в процессе производства, оказания услуг или выполнения работ, имеют право на возмещение суммы НДС. Возмещение НДС не производится для зданий, предназначенных для производства, оказания услуг или выполнения работ, которые находятся в ходе исполнения или консервации, а только для зданий, предназначенных для производства, оказания услуг или выполнения работ, введенных в эксплуатацию и используемых по своему конечному назначению.

(2) Субъекты налогообложения, указанные в частях (1) и (1¹), имеющие превышение суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, имеют право на возмещение данного превышения. Сумма, подлежащая возмещению, не может быть больше суммы НДС, уплаченной за товарно-материальные ценности, услуги, связанные с капитальными инвестициями (затратами), осуществленными согласно частям (1) и (1¹). Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней со дня подачи заявления, а в случае налогоплательщиков, несогласных с актом контроля, в течение 60 дней со дня подачи заявления о возмещении. Возмещение НДС осуществляется в пределах превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, отраженные в декларации по НДС за последний налоговый период.

[Ст.101¹ ч.(2¹) утратила силу согласно Закону N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.101¹ ч.(3) утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

(4) Возмещение НДС согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом либо на банковский и/или платежный счет данного субъекта налогообложения.

Запрещается возмещение НДС в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении НДС, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.

[Ст.101¹ ч.(1¹) изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.101¹ ч.(4) изменена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.101¹ изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.101¹ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.101¹ изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.101¹ изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.101¹ изменена Законом N 110 от 19.06.2014, в силу 11.07.2014]

[Ст.101¹ изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.101¹ изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.101¹ изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.101¹ введена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

Примечание: Ст.101¹ введенная Законом N 177-XVI от 20.07.2007 утратила силу согласно Закону N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008

[Ст.101¹ введена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 101². Уплата НДС по поставкам продукции растениеводства и садоводства собственного производства в натуральном виде, продукции животноводства собственного производства в натуральном виде, в живом и убойном весе, и по поставкам сахара из сахарной свеклы собственного производства, осуществляемым хозяйствующими субъектами

[Ст.101² утратила силу согласно Закону N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.101² в редакции Закона N 73 от 11.04.2013, в силу 20.04.2013]

[Ст.101² введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

Статья 101³. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам) в автотранспортные средства для перевозки не менее 22 человек не считая водителя

(1) Хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и осуществляющие начиная с 1 января 2013 года капитальные инвестиции (затраты) в автотранспортные средства товарной позиции 8702 для перевозки не менее 22 человек не считая водителя, имеют право на возмещение суммы НДС по этим инвестициям, уплаченной поставщику или таможенному органу посредством банковского и/или платежного счета. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней со дня подачи заявления.

(2) Возмещение НДС согласно настоящей статье осуществляется только хозяйствующему субъекту, располагающему решением о возмещении НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению хозяйствующего субъекта, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом либо на банковский и/или платежный счет данного субъекта налогообложения.

Запрещается возмещение НДС в счет погашения задолженностей кредиторов хозяйствующего субъекта, располагающего решением о возмещении НДС, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.

[Ст.101³ ч.(1),(2) изменены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.101³ изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.101³ изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.101³ изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.101³ введена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

Статья 101⁴. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам) в рамках частно-государственного партнерства национального значения

[Ст.101⁴ утратила силу согласно Закону N 115 от 15.08.2019, в силу 01.09.2019]

[Ст.101⁴ введена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

Статья 101⁵. Возмещение НДС при закупке товаров и/или услуг, предназначенных для официального использования дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова

(1) Суммы НДС, связанные с закупкой товаров и/или услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, предназначенных для личного пользования или потребления сотрудниками этих дипломатических представительств, консульских учреждений или представительств международных организаций, а также членами их семей, проживающими вместе с ними, возмещаются в порядке, установленном Правительством. В случае личного потребления сотрудниками и членами их семей максимальная месячная сумма закупок, включая НДС, по которой предоставляется возмещение, не должна превышать двух среднемесячных заработных плат по экономике, прогнозируемых на соответствующий год.

(2) Положения части (1) не применяются к гражданам Республики Молдова, а также к иностранным гражданам или лицам без гражданства, постоянно проживающим в Республике Молдова.

[Ст.101⁵ введена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.07.2020]

Статья 101⁶. Возмещение суммы НДС, связанного с закупкой товаров и услуг

(1) Действие настоящей статьи распространяется на субъектов налогообложения, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, которые документируют сделки посредством Автоматизированной информационной системы "e-Factura" и/или кассовых чеков/фискальных документов, выдаваемых контрольно-кассовым оборудованием, подключенным к Автоматизированной информационной системе "Электронный мониторинг продаж", вследствие чего располагают разницей, образовавшейся от превышения суммой НДС, связанного с покупками (включая НДС на импорт), суммы НДС, связанного с поставками, в отношении сделок, зарегистрированных начиная с 1 января 2023 года.

(2) Сумма НДС, определяемая как разница между суммой НДС, связанного с покупками, и суммой НДС, связанного с осуществленными поставками, допускается к возмещению за каждый налоговый период отдельно, в пределах суммы и на условиях, установленных Правительством. Сумма НДС, предназначенная к вычету в последующем периоде, уменьшается на сумму НДС, истребованную к возмещению в соответствии с настоящей статьей.

(3) Порядок возмещения НДС и последовательность погашения сумм НДС, связанного с поставками, за счет вычтенных сумм НДС утверждаются Правительством. Возмещение НДС осуществляется в срок, не превышающий 45 дней со дня подачи заявления о возмещении, а в случае налогоплательщиков, представивших возражение на акт о контроле, – в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления.

(4) Возмещение НДС в соответствии с настоящей статьей производится субъекту налогообложения в счет погашения задолженности перед национальным публичным бюджетом, а при отсутствии задолженности, по заявлению субъекта налогообложения – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом либо на банковский и/или платежный счет соответствующего субъекта налогообложения.

[Ст.101⁶ введена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

Статья 101⁷. Обратное налогообложение, применимое к поставкам определенных энергетических продуктов

(1) Положения настоящей статьи применяются к поставкам электроэнергии и природного газа, предусмотренным для сделок между субъектами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, если покупатель обладает статусом коммерсанта в соответствии с положениями части (3).

(2) В случае обратного налогообложения уплата НДС между продавцом и коммерсантом за товары, указанные в части (3), не осуществляется. Продавец обязан внести в налоговую накладную отметку "обратное налогообложение" без указания суммы НДС, относящейся к этим поставкам. Сумма НДС, относящаяся к этим товарам, исчисляется коммерсантом и регистрируется в декларации по НДС, предусмотренной частью (1) статьи 115, как в качестве взимаемого НДС, так и НДС, подлежащего вычету.

(3) Механизм обратного налогообложения применяется к следующим операциям:

1) поставка электроэнергии коммерсанту с местом нахождения, местом жительства или местом обычного пребывания в Республике Молдова. Для целей настоящей статьи коммерсант является оператором рынка электроэнергии, а также покупателем электроэнергии и отвечает в совокупности следующим условиям:

а) обладает действительной лицензией на продажу или поставку электроэнергии, выданной Национальным агентством по регулированию в энергетике, в соответствии с Законом об электроэнергии № 107/2016 и Законом об электроэнергии № 164/2025;

b) основным видом его деятельности в отношении закупки электроэнергии является ее перепродажа, при этом собственное потребление электроэнергии является незначительным. Под незначительным собственным потреблением электроэнергии понимается потребление в размере не более одного процента от закупленного объема;

2) поставка природного газа коммерсанту с местом нахождения, местом жительства или местом обычного пребывания в Республике Молдова. Для целей настоящей статьи коммерсант является покупателем природного газа и отвечает в совокупности следующим условиям:

a) обладает лицензией на поставку или продажу природного газа, выданной Национальным агентством по регулированию в энергетике, или является оператором торговой площадки, утвержденным Национальным агентством по регулированию в энергетике в соответствии с Законом о природном газе № 108/2016;

b) основным видом деятельности в отношении закупки природного газа является его перепродажа, при этом собственное потребление природного газа является незначительным. Под незначительным собственным потреблением природного газа понимается потребление в размере не более одного процента от закупленного объема.

(4) Коммерсанты, предусмотренные частью (3), подают в Государственную налоговую службу декларацию под собственную ответственность, из которой следует, что они отвечают условиям, предусмотренным подпунктом b) пункта 1) и соответственно подпунктом b) пункта 2) части (3), а их собственное потребление в период с января по ноябрь отчетного года не превышает одного процента от количества/объема закупаемых товаров. Порядок и условия подачи декларации устанавливаются Министерством финансов.

(5) В случае неприменения обратного налогообложения и выдачи продавцом налоговой накладной с указанной в ней суммой НДС на операции, предусмотренные частью (3), и невнесения в соответствующую налоговую накладную отметки "обратное налогообложение" и вычета коммерсантом суммы НДС, указанной в налоговой накладной, последний утрачивает право на вычет в отношении данной закупки. Продавец по просьбе покупателя выдает исправленные налоговые накладные для применения обратного налогообложения и корректировки НДС, а также в целях его возмещения покупателю за осуществленные поставки.

(6) В случае несоответствия коммерсанта условиям, предусмотренным частью (3), и выдачи продавцом налоговой накладной с отметкой "обратное налогообложение", продавец аннулирует соответствующую налоговую накладную и выдает новую налоговую накладную с указанием суммы НДС по осуществленной поставке.

[Ст.101⁷ введена Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

Статья 101⁸. Возмещение суммы НДС по инвестициям в возобновляемые источники энергии с системами накопления

(1) Действие настоящей статьи распространяется на субъектов налогообложения, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС и импортирующих и/или приобретающих на территории Республики Молдова товары, включенные в тарифные позиции 8507 20 200, 8507 30 200, 8507 30 800, 8507 50 000, 8507 60 000.

(2) Указанные в части (1) субъекты налогообложения, сумма НДС которых, уплаченная или подлежащая уплате при приобретении товарно-материальных ценностей и/или услуг, превышает сумму НДС, уплаченную или подлежащую уплате покупателями (получателями) за поставленные им товары и/или оказанные услуги, имеют право на возмещение суммы такого превышения. Сумма, подлежащая возмещению, не может превышать сумму НДС, уплаченную за товары, указанные в части (1). Возмещение суммы НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством.

(3) Возмещение суммы НДС согласно положениям настоящей статьи осуществляется исключительно субъекту налогообложения, в отношении которого принято решение о возмещении суммы НДС, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а при отсутствии задолженностей – по заявлению субъекта налогообложения – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский и/или платежный счет субъекта налогообложения.

Возмещение суммы НДС в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, в отношении которого принято решение о возмещении суммы НДС, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев, запрещается.

[Ст.101⁸ введена Законом N 112 от 11.06.2026, в силу 25.06.2026]

Статья 102. Вычет суммы НДС на приобретаемые товары и услуги

(1) В случае уплаты НДС в бюджет субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам–плательщикам НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности. Разрешается вычет НДС на импортируемые товары, приобретенные субъектами налогообложения для осуществления облагаемых поставок в процессе осуществления предпринимательской деятельности, только в случае уплаты в бюджет НДС на указанные товары и услуги в соответствии со статьей 115. По импортируемым услугам, закупаемым субъектами налогообложения для осуществления облагаемых поставок в процессе осуществления предпринимательской деятельности, вычет НДС разрешается по суммам НДС, начисленным на импортируемые услуги.

(2) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для поставок, освобожденных от НДС без права вычета, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы.

(3) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых поставок, так и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, подлежит вычету, если относится к облагаемым поставкам.

(4) Сумма вычета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых поставок, так и поставок, освобожденных от НДС без права вычета. Ежемесячный условный коэффициент округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и определяется путем деления, при этом:

а) в числителе дроби указывается стоимость облагаемых поставок (без НДС), за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги;

b) в знаменателе дроби указывается общая стоимость облагаемых поставок (без НДС) и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги. Окончательный условный коэффициент определяется в вышеуказанном порядке и округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой при заполнении декларации по НДС за последний налоговый период года и основывается на годовых показателях поставок. Разница между суммой НДС, отнесенной на вычет в предыдущих налоговых периодах, и суммой НДС, определенной в результате применения окончательного условного коэффициента, отражается в декларации за последний налоговый период года.

Разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления налогооблагаемых поставок, а также поставок, освобожденных от НДС без права вычета, если исчисленная за месяц величина соотношения между поставками, освобожденными от НДС без права вычета, и общей суммой налогооблагаемых поставок (без НДС) и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, меньше коэффициента 0,05.

Суммы НДС, отнесенные на затраты или расходы в предыдущих налоговых периодах по покупкам, использованным для осуществления налогооблагаемых поставок, а также поставок, освобожденных от НДС без права вычета, вычитаются в последнем налоговом периоде года, если величина соотношения, определенная на основании годовых показателей поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и общей суммы налогооблагаемых поставок (без НДС) и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, меньше коэффициента 0,05.

(4¹) В случае закупок, предназначенных для строительства зданий, в которых имеются помещения, являющиеся как налогооблагаемыми объектами, так и объектами, освобожденными от НДС без права вычета, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления налогооблагаемых поставок и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, вычитается пропорционально сметной стоимости торговых помещений, составляющих налогооблагаемые поставки, деленной на общую сметную стоимость строительства согласно проектной документации. Коэффициент соотношения между сметной стоимостью помещений, составляющих налогооблагаемые поставки, и общей сметной стоимостью (К) округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой.

Определение суммы НДС к вычету в соответствии с настоящей частью осуществляется отдельно по каждому строительному объекту или комплексу таких объектов.

(4²) В случае изменения сметной стоимости строительства вычтенные суммы НДС корректируются путем применения пересчитанного на основании измененной сметы коэффициента (К) к соответствующим суммам НДС, вычтенным согласно положениям части (4¹).

Корректировка сумм НДС (вычет или отнесение на затраты либо расходы) в случае изменения сметной стоимости строительства осуществляется ежеквартально в первом налоговом периоде, следующим за кварталом, в котором произошло изменение сметной стоимости строительства.

(4³) В случае изменения назначения товаров, используемых при строительстве зданий, в которых имеются только помещения, являющиеся налогооблагаемыми объектами, либо только помещения, освобожденные от НДС без права вычета, на назначение, предназначенное для осуществления как облагаемых поставок, так и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, сумма НДС, вычтенная или отнесенная на затраты или расходы, корректируется путем применения коэффициента (К) к соответствующим суммам НДС согласно положениям части (4¹).

Корректировка сумм НДС в соответствии с настоящей частью осуществляется в налоговом периоде, в котором товары используются в качестве сырья, материалов или основного средства, для осуществления облагаемых поставок и поставок, освобожденных от НДС без права вычета.

(5) Вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления поставок, не являющихся объектами обложения НДС в соответствии с пунктами c), d), f), g), h) и i) части (2) статьи 95, осуществляется аналогично вычету по облагаемым поставкам.

Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления поставок, не являющихся объектами обложения НДС в соответствии с пунктами a) и b) части (2) статьи 95, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы.

(6) Вычтенные субъектами налогообложения суммы НДС на приобретаемые товары, услуги исключаются из вычета и относятся на затраты или расходы в случае изменения режима налогообложения на поставку товаров, услуг в процессе осуществления предпринимательской деятельности с облагаемых поставок на поставки, освобожденные от НДС без права вычета, или в случае изменения назначения использования товаров для осуществления поставок, освобожденных от НДС без права вычета, вместо облагаемых поставок.

Из вычета исключаются суммы НДС в размере, ранее отнесенном на вычет, на оставшиеся запасы товаров, а для основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, – в размере суммы НДС по бухгалтерской стоимости, без учета переоцененной стоимости.

Суммы НДС, исключаемые из вычета в соответствии с настоящей частью, относятся на затраты или расходы.

Отнесение сумм НДС на затраты или расходы в случае изменения режима налогообложения осуществляется в налоговом периоде, в котором произошло изменение режима налогообложения с облагаемых поставок на поставки, освобожденные от НДС без права вычета.

Отнесение сумм НДС на затраты или расходы в случае изменения назначения использования товаров осуществляется в момент использования товара в качестве сырья, материалов или основных средств для осуществления поставок, освобожденных от НДС без права вычета, вместо облагаемых поставок.

(7) Отнесенные на затраты или расходы суммы НДС на приобретаемые товары, услуги вычитаются в случае изменения режима налогообложения на поставку товаров, услуг, материальные и нематериальные активы в процессе осуществления предпринимательской деятельности с освобождением от НДС без права вычета на облагаемые поставки или в случае изменения назначения использования товаров для осуществления поставок, освобожденных от НДС без права вычета, вместо облагаемых поставок.

Вычитаются суммы НДС в размере, ранее отнесенном на затраты или расходы, на оставшиеся запасы товаров, а для материальных активов (включая незавершенное производство) и нематериальных активов – в размере суммы НДС по бухгалтерской стоимости без учета переоцененной стоимости.

Вычет сумм НДС в случае изменения режима налогообложения осуществляется в налоговом периоде, в котором произошло изменение режима налогообложения с поставок, освобожденных от НДС без права вычета, на облагаемые поставки.

Вычет сумм НДС в случае изменения назначения использования товаров осуществляется в момент использования товаров в качестве сырья, материальных и нематериальных активов для осуществления облагаемых поставок вместо поставок, освобожденных от НДС, без права вычета.

(8) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода. Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на табачные изделия, классифицируемые по товарным позициям 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством здравоохранения пределов, и на продукты этилового спирта, классифицируемые по товарным позициям 2207, 2208, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности пределов, а также на нефтепродукты, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством инфраструктуры и регионального развития пределов, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.

(8¹) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, а также на приобретаемые товарно-материальные ценности и услуги, использованные при изготовлении товаров, которые в процессе предпринимательской деятельности были уничтожены вследствие чрезвычайных ситуаций, определенных согласно Положению о классификации чрезвычайных ситуаций и порядке сбора и представления информации в области защиты населения и территории в случае чрезвычайных ситуаций, утвержденному Постановлением Правительства № 1076/2010, подлежит вычету при условии, что существование таких ситуаций продемонстрировано и подтверждено.

(8²) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на товары, приобретенные в рамках предпринимательской деятельности операторами продовольственного сектора и затем переданные путем пожертвования в соответствии с Законом о предотвращении потерь и нерационального использования пищевых продуктов № 299/2022 сверх установленных ими месячных норм в соответствии с положениями статьи 12 указанного закона, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы соответствующего периода.

(9) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые субъектом налогообложения для организации развлекательных мероприятий, не входящих в сферу его предпринимательской деятельности, не подлежит вычету и относится на расходы, за исключением приобретаемых в контексте частей (19) и (19³) статьи 24. Субъекты налогообложения, чья предпринимательская деятельность состоит в организации развлечений и досуга, а приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги используются непосредственно для осуществления этой деятельности, имеют право вычета НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги.

(10) Субъект налогообложения имеет право вычета уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:

а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС; или

a¹) платежного документа, подтверждающего уплату НДС в бюджет при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012;

a²) платежного документа, подтверждающего уплату НДС в бюджет при приобретении заложенного имущества, имущества, обремененного ипотекой, имущества, на которое наложен арест;

b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;

с) документа, подтверждающего импорт услуг или их оплату, в том числе предоплату, в зависимости от того, что произошло раньше;

d) кассовых чеков/фискальных документов, выдаваемых контрольно-кассовым оборудованием, подключенным к Автоматизированной информационной системе "Электронный мониторинг продаж", по покупкам, стоимость которых по каждому чеку не превышает 2000 леев, включая НДС, и составляет не более 10 тысяч леев за один налоговый период, при условии их оплаты платежной бизнес-картой.

(11) Указанные в пунктах e) и f) статьи 94 субъекты налогообложения, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют право на вычет суммы НДС, уплаченной в бюджет, на приобретенные товары.

(12) В случае выписки налоговой накладной на услуги, а также на электрическую энергию, тепловую энергию, природный газ, публичные услуги фиксированной и мобильной телефонной связи, коммунальные услуги, нефтепродукты, поставки товаров, указанных в частях (13) и (15) статьи 117¹, поставщиком до 10-го числа включительно месяца, следующего за месяцем, в котором имела место документированная соответствующей налоговой накладной поставка, покупатель (получатель)–субъект налого-обложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на указанные услуги и товары, используемые для осуществления облагаемых поставок в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в месяце, в котором имела место их поставка.

(13) В случае если налоговая накладная на поставку товаров, услуг получена покупателем (получателем) – субъектом налогообложения после налогового периода, в котором она выписана, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на товары, услуги, используемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, в налоговом периоде, в котором соответствующая налоговая накладная получена покупателем (получателем). Вычет НДС производится путем внесения соответствующей суммы в декларацию по НДС, относящуюся к налоговому периоду, в котором непосредственно получена налоговая накладная, без корректировки декларации по НДС за предыдущие налоговые периоды.

(14) Поставка, по которой разрешается вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товары, услуги, должна быть осуществлена субъекту налогообложения поставщиком, выписавшим налоговую накладную (выданную в установленном порядке Министерством финансов или напечатанную с указанием серии и номера, присвоенных Государственной налоговой службой субъекту, пользующемуся правом самостоятельной печати налоговых накладных).

(15) В целях подтверждения права на возмещение НДС по приобретенным товарам, услугам субъект налогообложения помимо деклараций по НДС и журналов учета поставок и приобретений, в которых отражены операции по поставкам и приобретениям, должен иметь подтверждающие документы, установленные Правительством.

[Ст.102 ч.(16) утратила силу согласно Закону N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

(17) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт легковых автомобилей, используемых лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, подлежит вычету лишь по одному легковому автомобилю на каждое лицо, указанное в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова. Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт более одного легкового автомобиля, используемого лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы.

[Ст.102 ч.(18) утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2026]

[Ст.102 ч.(9) дополнена Законом N 311 от 26.12.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.102 ч.(5),(8¹) изменены, ч.(7) в новой редакции согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.102 ч.(8²) введена Законом N 148 от 14.06.2024, в силу 02.08.2024]

[Ст.102 ч.(12) дополнена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.102 ч.(10) дополнена Законом N 325 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.102 ч.(4),(8) изменены Законом N 40 от 03.03.2023, в силу 21.03.2023]

[Ст.102 ч.(1),(4),(10) изменены, ч.(4¹)-(4³) введены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.102 ч.(8¹) введена, ч.(12) в новой редакции согласно Закону N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.102 ч.(5),(10),(11) изменены Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2021]

[Ст.102 ч.(4).(10) изменена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.102 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.102 изменена Законом N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

[Ст.102 в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.102 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.102 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.102 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.102 часть (8) пкт.10) изменен Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.102 дополнена Законом N 173 от 25.07.2014, в силу 08.11.2014]

[Ст.102 изменена Законом N 110 от 19.06.2014, в силу 11.07.2014]

[Ст.102 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.102 дополнена Законом N 172 от 12.07.2013, в силу 09.08.2013]

[Ст.102 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Ст.102 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.102 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.102 изменена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

[Ст.102 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

Глава 4

ПОСТАВКИ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НДС

Статья 103. Освобождение от уплаты НДС

(1) Освобождаются от НДС без права вычета:

1) жилье, земля, наем жилья и аренда земли, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками;

2) товары, указанные в товарных позициях 040229110, 190110000, а также продовольственные товары, предназначенные для детей, указанные в товарных позициях 160210001, 200510001, 200710101, 200710911, 200710991;

3) государственное имущество, выкупаемое в порядке приватизации;

4) детские дошкольные учреждения, санатории и другие объекты социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дороги, электрические сети и подстанции, газовые сети, системы водоснабжения и канализации, системы централизованного теплоснабжения, водозаборные сооружения и другие подобные объекты, передаваемые безвозмездно органам публичной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению), а также предприятиям, учреждениям и организациям органами публичной власти; государственное имущество, передаваемое безвозмездно по решению органов публичной власти с баланса одного государственного предприятия на баланс другого государственного предприятия или с баланса одного муниципального предприятия на баланс другого муниципального предприятия; работы по технической экспертизе и поисково-разведочные, проектные, строительные и реставрационные работы, осуществляемые с привлечением денежных средств, пожертвованных физическими и юридическими лицами, по объектам, включенным в утвержденный Парламентом перечень;

5) товары, услуги государственных и частных образовательных учреждений, связанные с учебным процессом согласно Кодексу об образовании; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги, связанные с содержанием детей в дошкольных учреждениях; услуги по подготовке и совершенствованию кадров;

6) выполняемые уполномоченными на то органами услуги (действия), за которые взимается государственная пошлина; все виды деятельности, связанные с уплатой пошлин и сборов, взимаемых государством при лицензировании, регистрации и выдаче патентов, а также с уплатой пошлин и сборов, взимаемых органами центрального и местного публичного управления; услуги в области защиты интеллектуальной собственности, предоставляемые Государственным агентством по интеллектуальной собственности; профессиональная деятельность в сфере правосудия; услуги по регистрации в реестре недвижимого имущества и выдаче выписок из этого реестра; услуги по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по предоставлению информации из соответствующих государственных регистров;

[Пкт.7) ч.(1) ст.103 утратил силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

8) конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады;

9) услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные;

10) медицинские услуги, за исключением косметических, услуги санитарной авиации; лекарственное сырье, материалы, изделия, первичная и вторичная упаковка, используемые для приготовления и производства лекарств, разрешенные Агентством по лекарствам и медицинским изделиям, за исключением этилового спирта, косметических средств согласно перечню, утвержденному Правительством; инвалидные коляски (товарная позиция 8713,) протезно-ортопедические изделия и аппараты (товарная позиция 9021); путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, пакеты туристических услуг; технические средства, используемые исключительно для профилактики ограничения возможностей и реабилитации лиц с ограниченными возможностями;

11) товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых иных учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых, специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций;

12) финансовые услуги:

а) предоставление или передача кредитов, гарантий по кредитам, иное обеспечение денежно-кредитных операций, в том числе управление займами, кредитами или гарантиями по кредитам со стороны кредиторов (кредитные, переводные и доверительные операции, связанные с кредитованием, расчетно-кассовые операции, розыск сумм, не поступивших на счета, открытие, закрытие и переоформление счетов);

b) операции, связанные с ведением депозитных счетов, в том числе вкладных, расчетных и бюджетных, кредитные переводы (выплаты и/или поступления), в том числе посредством поставщиков платежных услуг, переводы, долговые обязательства, чеки и другие финансовые инструменты, за исключением доходов, полученных от продажи товаров в случае невозврата кредита, от информационных, консультационных, экспертных услуг, от покупки и аренды брокерских мест на биржах, от сдачи в аренду, от услуг по инкассации и доставке наличности клиентам, от услуг по приему на хранение и пересылке ценностей, наличности, ценных бумаг и документов, доходов от доверительных операций в части управления имуществом клиентов, от ликвидации имущества обанкротившихся предприятий, от платного обеспечения клиентов нормативными документами;

c) импорт банкнот товарной позиции 490700300 и монет товарной позиции 7118 (в том числе юбилейных и памятных) в национальной валюте, банкнот товарной позиции 490700300 и монет товарной позиции 7118 в иностранной валюте (в том числе в нумизматических целях) и другие операции, связанные с обращением национальной валюты и иностранной валюты (в том числе операции, связанные с их использованием в нумизматических целях), а также импорт Национальным банком Молдовы товаров, классифицируемых по товарной позиции 7108, и другие поставки Национальному банку Молдовы/ Национальным банком Молдовы таких товаров

d) операции, связанные с выпуском акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, в том числе коммерческие и посреднические операции на рынке капитала и операции субъекта, ведущего учет владельцев ценных бумаг;

е) операции, связанные с производными финансовыми инструментами, с форвардными соглашениями, опционами и другими финансовыми операциями;

f) услуги, связанные с управлением организациями коллективного инвестирования и факультативными пенсионными фондами;

g) операции по страхованию и/или перестрахованию, включая посреднические услуги;

h) услуги коллективного финансирования, предоставляемые поставщиками услуг коллективного финансирования;

13) почтовые услуги, включая доставку пенсий, субсидий, пособий;

14) услуги, связанные с азартными играми, оказываемые субъектами предпринимательства, осуществляющими игорный бизнес (в том числе с использованием игровых автоматов), за исключением услуг, стоимость которых полностью или частично включена в ставку или входную плату, и других услуг по обслуживанию зрителей или участников; лотереи;

15) услуги по захоронению и кремированию трупов людей или животных и связанная с этим деятельность: подготовка трупов к захоронению или кремации, бальзамирование и услуги, предоставляемые похоронным бюро; аренда оборудованных помещений в салонах для покойников; аренда или продажа мест на кладбище; содержание могил и уход за ними; благоустройство и содержание кладбищ; перевозка трупов; обряды и церемонии, проводимые религиозными организациями; организация похорон и церемоний кремации; изготовление и/или доставка гробов, венков;

16) проживание в общежитиях; коммунальные услуги, предоставляемые населению: наем жилья, техническое обслуживание жилых домов, санитарная очистка, пользование лифтом;

17) услуги пассажирских перевозок по территории страны, а также услуги по продаже билетов на пассажирский транспорт на территории страны;

[Пкт.18) утратил силу согласно Закону N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

19) услуги, связанные с подтверждением прав обладателей земли;

20) книжная продукция и периодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, классифицируемые по товарным позициям 4901, 4902, 490300000, 490400000 и 4905, электронная книжная и/или аудиокнижная продукция и электронные и/или аудиопериодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, а также издательские услуги, услуги в области авторских прав и смежных прав, используемых с этой целью, за исключением носящих указанный характер;

21) импортируемые акцизные марки для маркирования подакцизных товаров, а также импортируемая специальная бумага для маркирования подакцизных товаров, предназначенных для экспорта;

22) услуги, оказываемые созданными в соответствии со статьей 87 Закона о предпринимательских кооперативах № 73-XV от 12 апреля 2001 года обслуживающими сельскохозяйственными кооперативами членам этих кооперативов, при условии, что не менее 75 процентов общей стоимости осуществленных поставок составляет стоимость товаров и услуг, поставленных кооперативом его членам, и стоимость товаров, поставленных кооперативу его членами;

[Пкт.23) ч.(1) ст.103 утратил силу согласно Закону N 178 от 11.07.2012, в силу 01.01.2013]

[Пкт.23¹) ч.(1) ст.103 утратил силу согласно Закону N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

24) легковые автомобили и прочие моторные транспортные средства (товарные позиции 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333, 870340, 870350000, 870360, 870370000, 870380, 9705);

[Пкт.24¹) ч.(1) ст.103 утратил силу согласно Закону N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Пкт.25) ч.(1) ст.103 утратил силу согласно Закону N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Пкт.25¹) ч.(1) ст.103 утратил силу согласно Закону N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

26) оборудование, снаряжение и наградные атрибуты, полученные Национальным олимпийским и спортивным комитетом и национальными профильными спортивными федерациями в дар от Международного олимпийского комитета, европейских и международных профильных спортивных федераций для подготовки спортсменов высокого класса и поддержки олимпийского движения без права продажи данного оборудования, снаряжения и наградных атрибутов;

[Пкт.27) ч.(1) ст.103 утратил силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

27¹) тракторы для сельскохозяйственных работ, указанные в товарных позициях 870191100, 870192100, 870193100, 870194100, 870195101, 870195109, и сельскохозяйственная техника, указанная в товарных позициях 842449100, 842482100, 8432, 843320, 843330000, 843340000, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437 и ее части, указанные в товарных позициях 8432, 8436 и 8437;

27²) противоградовые ракеты товарной позиции 3604;

27³) гидравлические турбины мощностью не более 1000 кВт товарной позиции 841011000, электрические генераторы мощностью более 75 кВт, но не более 375 кВт товарной позиции 850133000 и их части, товарной позиции 850300990, аппаратура для коммутации электрических цепей;

[Пкт.28) ч.(1) ст.103 утратил силу согласно Закону N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

29) основные средства, классифицируемые в главах 84–90 Комбинированной товарной номенклатуры (далее – основные средства), используемые непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенные для включения в уставный капитал в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством. Порядок применения соответствующих налоговых льгот определяется Правительством.

Основными средствами, используемыми непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, являются основные средства, амортизация которых относится на стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и/или выполненных работ.

Для пользования данной налоговой льготой соответствующие основные средства не могут быть отчуждены, переданы в пользование или владение (исключая наем недвижимого имущества), как полностью, так и в виде составных частей, в течение трех лет со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи налоговой накладной, кроме случаев, когда эти основные средства экспортируются, если ранее они были импортированы и не претерпели изменений, не считая нормальной амортизации. В случае отчуждения, передачи в пользование или владение, как полностью, так в виде составных частей, этих основных средств до истечения трехлетнего срока НДС исчисляется и уплачивается юридическим лицом, в уставный капитал которого включено основное средство, исходя из стоимости, указанной в налоговой накладной, выданной в момент пользования данной налоговой льготой, – в случае поставки основных средств – или из таможенной стоимости на момент представления таможенной декларации – в случае их импорта. Юридическое лицо, в уставный капитал которого включено основное средство, не имеет права вычета суммы НДС, уплаченной за отчужденное основное средство, и обязано представить декларацию по НДС;

30) работы по строительству и монтажу станций, вырабатывающих электроэнергию из возобновляемых источников энергии;

31) оборудование и техника, указанные в товарных позициях: искл.3926 – пластиковые контейнеры для раздельного сбора отходов; искл.841780700 – горны и мусоросжигательные печи; искл.8477 – оборудование для обработки резины или пластмасс; искл.8479 – машины для измельчения, прессования, пакетирования мусора; искл.8704 – транспортные средства для сбора и транспортировки бытовых отходов.

Могут пользоваться данной налоговой льготой хозяйствующие субъекты, которые имеют разрешение на осуществление деятельности по сбору, обработке, утилизации бытовых отходов и используют указанные оборудование и технику непосредственно в их сфере деятельности;

[Пкт.32),33) ч.(1) ст.103 утратили силу согласно Закону N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

34) услуги по лесонасаждению/лесовосстановлению и реабилитации лесов в рамках Национальной программы расширения и восстановления лесов на 2023–2032 годы.

(2) Освобождаются от НДС без права вычета:

а) товары при ввозе их на таможенную территорию и помещении под таможенные режимы транзита, переработки под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства;

b) отечественные товары, ранее вывезенные и возвращенные в течение трех лет в неизменном состоянии, за исключением предусмотренных в пункте b¹). В случае, когда сумма НДС была возмещена при вывозе данного товара, освобождение от НДС не предоставляется. Невозмещение НДС подтверждается сертификатом, выданным Государственной налоговой службой;

b¹) отечественные товары, ранее вывезенные с использованием почтовых услуг и возвращенные в течение трех месяцев со дня вывоза в неизменном состоянии. Если при вывозе сумма НДС за соответствующий товар была возмещена, налогоплательщик обязан рассчитать и задекларировать сумму НДС за месяц, в котором произошло возвращение товара;

с) товары, помещенные под таможенный режим временного ввоза, и продукты переработки после переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенными правилами.

(3) Товары, помещенные под таможенный режим переработки на таможенной территории, за исключением мяса крупного рогатого скота, свежего или охлажденного (код 0201), мяса крупного рогатого скота, мороженого (код 0202), свинины свежей, охлажденной или мороженой (код 0203), баранины или козлятины свежей, охлажденной или мороженой (код 0204), пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежих, охлажденных или мороженых (код 0206), мяса и пищевых субпродуктов домашней птицы, указанной в товарной позиции 0105, свежих, охлажденных или мороженых (код 0207), свиного сала, отделенного от тощего мяса, и жира домашних свиней и домашней птицы, не вытопленных или не извлеченных другим способом, свежих, охлажденных, мороженых, соленых, в рассоле, сушеных или копченых (код 0209), молока и сливок сгущенных или с добавлением сахара либо других подслащивающих веществ (код 0402), крахмала картофельного (код 110813000), жира крупного рогатого скота, овец или коз, кроме жира, указанного в товарной позиции 150300 (код 1502), и сахара-сырца (товарная позиция ех.1701), освобождаются от НДС без права вычета.

НДС, уплаченный по товарам, помещенным под таможенный режим переработки на таможенной территории, для которых применяется НДС, возмещается в порядке, установленном Таможенной службой, в срок, не превышающий 30 дней.

[Часть (4) ст.103 утратила силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

(5) Освобождаются от НДС без права вычета импорт товаров, услуг, предназначенных для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и других чрезвычайных ситуациях, а также импорт и поставка товаров, услуг, определенных в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке.

[Часть (6) ст.103 утратила силу согласно Закону N 302 от 03.11.2022, в силу 04.09.2023]

[Часть (7) ст.103 утратила силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Часть (8) ст.103 утратила силу согласно Закону N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Часть (9) ст.103 утратила силу согласно Закону N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Часть (9¹) ст.103 утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

(9²) Освобождается от НДС без права вычета товары и услуги, импортируемые или приобретенные на территории Республики Молдова некоммерческими организациями, отвечающими требованиям статьи 52, в целях создания учреждений социальной помощи, а также товары и услуги, импортируемые или приобретенные на территории Республики Молдова данными некоммерческими организациями для нужд указанных учреждений.

(9³) Освобождается от НДС без права вычета товары, кроме предусмотренных статьей 220 Таможенного кодекса № 95/2021, импортируемые юридическими лицами в некоммерческих целях, если внутренняя стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если внутренняя стоимость товаров превышает указанный необлагаемый лимит, НДС исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.

(9⁴) Освобождается от НДС без права вычета отходы и остатки бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобой), приобретенные на территории Республики Молдова субъектами налогообложения и использованные непосредственно в их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.

(9⁵) Освобождается от НДС без права вычета потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.

(9⁶) Освобождаются от НДС без права вычета транспортные средства, импортируемые и поставляемые бесплатно (пожертвование), независимо от срока эксплуатации, предназначенные:

а) для медицинских целей, классифицируемых по товарным позициям 8702 и 8703;

[Пкт.b) ч.(9⁶) ст.103 утратил силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

c) для пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 8705 30000;

d) для уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.

Пользоваться данной налоговой льготой могут как получатели, при условии использования указанных транспортных средств исключительно согласно их конечному назначению, так и третьи лица, которые осуществили ввоз и поставку этих транспортных средств получателям.

Получатели и третьи лица не могут продать, сдать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг транспортные средства, указанные в пунктах а)–d).

Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.

(9⁷) Освобождается от НДС без права вычета импорт образцов товаров, внутренняя стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт. В случае, когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, НДС исчисляется исходя из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой, при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от НДС не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табака и табачных изделий, указанных в товарных позициях 2401, 2402 и 2403.

[Часть (9⁸) ст.103 утратила силу согласно Закону N 115 от 15.08.2019, в силу 01.09.2019]

(9⁹) Освобождается от НДС без права вычета импорт предметов культа согласно утвержденному Правительством списку и в установленном им порядке.

(9¹⁰) Освобождается от НДС без права вычета импорт товаров, классифицируемых по товарным позициям 271012310, 271012700 и 271019210, предназначенных для заправки воздушных судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках.

(9¹¹) Освобождаются от НДС без права вычета потребительские товары, импортируемые международными командами/модулями реагирования, которые участвуют в международных учениях по управлению последствиями чрезвычайных ситуаций, проводимых на территории Республики Молдова, предназначенные исключительно для пользования или потребления международными группами/модулями реагирования. Список потребительских товаров утверждается Министерством внутренних дел и представляется Таможенной службе.

(9¹²) На основе принципа взаимности освобождается от НДС без права вычета ввоз товаров, предназначенных для официального использования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, предназначенных для личного пользования или потребления сотрудниками этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций, а также членами их семей, проживающими вместе с ними, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова.

[Ст.103 ч.(1) дополнена, ч.(3) изменена Законом N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.103 ч.(1) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.103 ч.(9³) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

[Ст.103 ч.(1) дополнена Законом N 181 от 07.07.2023, в силу 01.03.2024]

[Ст.103 ч.(1) изменена Законом N 95 от 25.04.2024, в силу 12.01.2024]

[Ст.103 ч.(1) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.103 ч.(2) дополнена Законом N 325 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.103 ч.(1) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 10.08.2023]

[Ст.103 ч.(1) изменена Законом N 96 от 27.04.2023, в силу 11.06.2023]

[Ст.103 ч.(1),(9⁴) изменены Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.103 ч.(8) изменена Законом N 156 от 09.06.2022, в силу 01.07.2022]

[Ст.103 ч.(1) изменена Законом N 81 от 31.03.2022, в силу 15.04.2022]

[Ст.103 ч.(1) изменена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.103 ч.(9¹²) введена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.07.2020]

[Ст.103 ч.(1) дополнена, ч.(9¹¹) введена Законом N 60 от 23.04.2020, в силу 01.05.2020]

[Ст.103 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.103 ч.(1) изменена Законом N 170 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.103 ч.(6) изменена Законом N 119 от 04.09.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.103 изменена Законом N 119 от 04.09.2019, в силу 06.09.2019]

[Ст.103 изменена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 01.11.2018]

[Ст.103 изменена Законом N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

[Ст.103 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.103 изменена Законом N 225 от 15.12.2017, в силу 29.12.2017]

[Ст.103 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.103 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.103 изменена Законом N 201 от 28.07.2016, в силу 09.09.2016]

[Ст.103 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.103 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.103 часть (1) пкт.18) изменен Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.01.2015]

[Ст.103 дополнена Законом N 102 от 12.06.2014, в силу 24.06.2014]

[Ст.103 изменена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.103 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.103 дополнена Законом N 164 от 11.07.2012, в силу 14.03.2013]

[Ст.103 дополнена Законом N 222 от 19.10.2012, в силу 09.11.2012]

[Ст.103 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.103 изменена Законом N 111 от 17.05.2012, в силу 26.06.2012]

[Ст.103 изменена Законом N 33 от 06.03.2012, в силу 25.05.2012]

[Ст.103 изменена Законом N 62 от 30.03.2012, в силу 03.04.2012]

[Ст.103 дополнена Законом N 37 от 07.03.2012, в силу 30.03.2012]

[Ст.103 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Примечание: Признать неконституционным Закон N 193 от 15.07.2010 согласно Пост. Конституционного суда N 5 от 18.02.2011, в силу 18.02.2011

[Ст.103 дополнена Законом N 193 от 15.07.2010, в силу 01.01.2011]

[Ст.103 дополнена Законом N 194 от 15.07.2010, в силу 10.08.2010]

[Ст.103 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.103 изменена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 25.07.2008]

[Ст.103 дополнена Законом N 245-XVI от 16.11.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.103 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

[Ст.103 изменена Законом N 171-XVI от 19.07.2007, в силу 03.08.2007]

[Ст.103 дополнена Законом N 144-XVI от 22.06.2007, в силу 06.07.2007]

Глава 5

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС С ПРАВОМ ВЫЧЕТА

[Наименование гл.5 в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

Статья 104. Поставки, освобожденные от НДС с правом вычета

Освобождаются от НДС с правом вычета:

а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок, услуги по международной передаче природного газа, а также услуги эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуги по продаже билетов на международные рейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, включая поставку топлива и грузов на борт воздушного судна, обеспечению авиационной безопасности, для поисково-спасательной деятельности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения, топливо, предназначенное для заправки в Международном свободном порту Джюрджюлешть морских судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках, независимо от национальности судна или его флага;

b) электрическая энергия, тепловая энергия, горячая вода, водоснабжение и канализация для недвижимого имущества жилого назначения, включая дачные коттеджи, независимо от субъекта, в управлении которого находится это имущество;

b¹) импорт природного газа посредством сетей природного газа или импорт природного газа, поступившего с судна, перевозящего сжиженный газ, в сеть природного газа, импорт электроэнергии, импорт тепловой энергии или энергии, используемой для охлаждения, посредством тепловых или охлаждающих сетей;

[Пкт.b¹) ст.104 утратил силу согласно Закону N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Пкт.с) ст.104 утратил силу согласно Закону N 60 от 23.04.2020, в силу 01.07.2020]

c¹) импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных для:

- проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является, и заключенных государственных договоров;

- проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет грантов, предоставленных Правительству, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета.

Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, перечень государственных договоров, перечень проектов технической помощи, перечень грантов, предоставленных Правительству и учреждениям, финансируемым из бюджета, а также порядок применения освобождения от НДС с правом вычета к поставкам на территорию страны товаров и услуг, предназначенных для соответствующих проектов, устанавливаются Правительством;

[Пкт.d) ст.104 утратил силу согласно Закону N 245-XVI от 16.11.2007, в силу 01.01.2008]

[Пкт.е) ст.104 утратил силу согласно Закону N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

f) товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в зону свободного предпринимательства с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу, за исключением транспортных услуг и балансировочной электроэнергии, поставляемых в свободную предпринимательскую зону с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемых резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу;

f¹) товары, поставляемые резидентом зоны свободного предпринимательства Республики Молдова нерезиденту Республики Молдова, если товар передается с целью переработки резиденту другой зоны свободного предпринимательства Республики Молдова, указанному покупателем/получателем–нерезидентом;

g) услуги, оказываемые предприятиями легкой промышленности на территории Республики Молдова хозяйствующим субъектам, помещающим товары под таможенный режим переработки на таможенной территории, в рамках контрактов по переработке в таможенном режиме переработки на таможенной территории. Перечень хозяйствующих субъектов, виды услуг, подпадающих под действие настоящего пункта, а также порядок администрирования таких услуг устанавливаются согласно условиям, предусмотренным Правительством,

[Пкт.h) утратил силу согласно Закону N 302 от 03.11.2022, в силу 04.09.2023]

i) товары, услуги, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из Международного свободного порта Джюрджюлешть и Международного свободного аэропорта Мэркулешть за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в Международный свободный порт Джюрджюлешть и в Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть друг другу.

[Ст.104 пкт.b¹) введен Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.104 пкт.g) изменена Законом N 311 от 26.12.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.104 пкт.g) изменен Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.104 пкт.с¹) дополнен Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

[Ст.104 пкт.f) дополнен Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 10.08.2023]

[Ст.104 пкт.b) в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.104 пкт.g) изменен Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.104 пкт.с¹) изменен Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.104 изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.104 изменена Законом N 119 от 04.09.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.104 дополнена Законом N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

[Ст.104 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.104 дополнена Законом N 81 от 05.05.2017, в силу 02.06.2017]

[Ст.104 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.104 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.104 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.104 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.104 дополнена Законом N 307 от 26.12.2012, в силу 04.02.2013]

[Ст.104 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.104 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Cт.104 дополнена Законом N 172-XVI от 10.07.2008, в силу 01.01.2009]

[Ст.104 дополнена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Глава 6

ПОСТАВКИ

Статья 105. Поставки товаров, услуг

(1) Поставка электрической и тепловой энергии и газа считается поставкой товаров.

(2) Поставка услуг, сопряженная с поставкой товаров, считается частью поставки товаров.

(3) Поставка услуг, сопряженная с экспортом товаров, считается частью экспорта товаров.

(4) Поставка товаров, сопряженная с поставкой услуг, считается частью поставки услуг.

(5) Поставка услуг, связанных с импортом товаров, считается частью импорта товаров.

[Ст.105 дополнена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

Статья 106. Поставки, осуществляемые при реализации договора поручения

(1) Поставка товаров, услуг, осуществляемая поверенным от имени доверителя, является поставкой, осуществленной самим доверителем.

(2) Выполнение поверенным поручения доверителя по приобретению товаров, услуг является поставкой, осуществленной поставщиком доверителю.

[Ст.106 в редакции Закона N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 107. Поставки, осуществляемые при реализации договора комиссии и договора доверительного управления

(1) Передача товаров комитентом комиссионеру и наоборот, а также передача товаров комиссионером покупателю и поставщиком комиссионеру при реализации договора комиссии являются поставкой товаров.

(2) Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, осуществленной комитентом комиссионеру–субъекту обложения НДС, представляет собой облагаемую стоимость поставки этих товаров комиссионером покупателю. Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, осуществленной комитентом комиссионеру, не являющемуся субъектом обложения НДС, представляет собой стоимость поставки этих товаров комиссионером покупателю, уменьшенную на сумму НДС, которая была бы исчислена комиссионером, если бы он был субъектом обложения НДС.

(3) При исполнении поручения комитента по приобретению товаров стоимость поставки товаров, осуществленной комиссионером комитенту, представляет стоимость поставки товаров, осуществленной поставщиком комиссионеру.

(4) Исполнение комиссионером поручения комитента при реализации договора комиссии является поставкой услуг.

(5) Если в процессе исполнения поручения комитента комиссионер импортирует товары, он уплачивает НДС при импорте в соответствии с частью (7) статьи 101 и пользуется правом вычета НДС на условиях, установленных в пункте b) части (10) статьи 102.

(6) В случае доверительного управляющего, который действует от своего имени, но в интересах учредителя управления, при поставке услуг считается, что он лично приобрел и оказал данные услуги.

(7) Облагаемая стоимость услуги, оказанной учредителем управления доверительному управляющему–субъекту обложения НДС, представляет собой облагаемую стоимость услуги, оказанной доверительным управляющим получателю услуг. Облагаемая стоимость услуги, оказанной учредителем управления доверительному управляющему, не являющемуся субъектом обложения НДС, представляет собой стоимость услуги, оказанной доверительным управляющим получателю, уменьшенную на сумму НДС, которая была бы исчислена комиссионером, если бы он был субъектом обложения НДС.

(8) Оказание услуг по доверительному управлению доверительным управляющим учредителю управления является поставкой услуг.

(9) В случае, если учредитель управления является нерезидентом, доверительный управляющий, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, обязан исчислить, а в случае отсутствия у него статуса плательщика НДС – уплатить НДС на импорт услуг в порядке, установленном в части (2) статьи 109, и пользуется правом вычета НДС на условиях, установленных в статье 102. Последующая поставка услуг доверительным управляющим получателю облагается НДС.

[Ст.107 ч.(9) изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.107 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.107 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.107 в редакции Закона N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Глава 7

СРОКИ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 108. Сроки налогового обязательства

(1) Датой расчета налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5)–(8).

(2) Для товаров датой поставки считается дата отпуска (передачи) товаров покупателю (получателю) или, в случае транспортировки товара, дата начала транспортировки, за исключением экспортируемых товаров, для которых датой поставки считается дата вывоза их с территории Республики Молдова.

(2¹) Для балансировочной электроэнергии датой поставки считается дата выписки налоговой накладной.

(3) В случае поставки недвижимого имущества датой поставки считается дата перехода недвижимого имущества в собственность покупателя по дате его внесения в реестр недвижимого имущества.

(4) Для услуг датой поставки считается дата оказания услуги, дата выписки налоговой накладной или дата осуществления полной или частичной оплаты субъекту налогообложения, в зависимости от того, что имело место ранее.

(5) В случае, если налоговая накладная выписана или оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или получения оплаты, в зависимости от того, что имело место ранее.

(6) Если товары, услуги поставляются регулярно (электрическая энергия, тепловая энергия, вода, природный газ, аренда, имущественный наем, узуфрукт и т.д.) в течение определенного периода времени, оговоренного в договоре, датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги или дата получения каждого регулярного платежа, в зависимости от того, что имело место ранее.

(7) В случае поставки товаров и услуг по договору лизинга (финансового или операционного) датой поставки считается указанная в договоре дата внесения платежей. В случае внесения платежей авансом датой поставки считается дата осуществления авансового платежа.

(8) Услуги, обусловливающие последовательные платежи, такие как строительно-монтажные работы, консультации, исследования, экспертиза и прочие подобные услуги, считаются выполненными на дату составления акта сдачи-приемки работ и других подобных документов, на основании которых устанавливается поставка услуг, или, в зависимости от договорных положений, на дату принятия работ получателем.

(9) Датой налогового обязательства при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности, за исключением недвижимого имущества, считается дата внесения платежа, включая авансовый платеж за приобретаемое имущество, или дата получения имущества покупателем, в зависимости от того, что имело место ранее. По недвижимому имуществу дата налогового обязательства определяется в соответствии с частью (3).

(10) Датой налогового обязательства при приобретении заложенного имущества, имущества, обремененного ипотекой, имущества, на которое наложен арест, считается дата внесения платежа, включая авансовый платеж за приобретаемое имущество, или дата получения имущества покупателем, в зависимости от того, что имело место ранее.

[Ст.108 ч.(2¹) введена, ч.(3) изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.108 ч.(9) дополнена Законом N 204 от 24.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Ст.108 ч.(10) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2021]

[Ст.108 ч.(9) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.108 изменена Законом N 172 от 27.07.2018, в силу 24.08.2018]

[Ст.108 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.108 изменена Законом N 47 от 27.03.2014, в силу 25.04.2014]

[Ст.108 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.108 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.108 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

Примечание: Признать неконституционным Закон N 193 от 15.07.2010 согласно Пост. Конституционного суда N 5 от 18.02.2011, в силу 18.02.2011

[Ст.108 изменена Законом N 193 от 15.07.2010, в силу 01.01.2011]

[Ст.108 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 109. Сроки налогового обязательства при импорте

(1) Для импортируемых товаров сроком налогового обязательства считается дата декларирования товаров на таможенных пунктах или, в случае, предусмотренном частями (1) и (2) статьи 113 Таможенного кодекса № 95/2021, дата отсрочки таможенных платежей, а датой уплаты – дата внесения импортером (декларантом) или третьим лицом в кассу таможенного органа или на единый казначейский счет денежных средств, подтвержденная выпиской из банковского и/или платежног счета.

(2) По импортируемым услугам сроком налогового обязательства по исчислению НДС считается дата импорта или оплаты услуги, в том числе предоплаты, в зависимости от того, что произошло раньше.

(3) Товар считается импортированным, если импортером соблюдены все требования, предусмотренные таможенным законодательством при ввозе товара на территорию Республики Молдова, и если товар обложен ввозными платежами. В случае если ввозные платежи за импортируемый товар не должны уплачиваться, товар считается импортированным, как если бы он облагался ввозными платежами, с соблюдением соответствующих процедур, предусмотренных таможенным законодательством при ввозе товара.

(4) В случае если при ввозе на территорию Республики Молдова товары помещаются под льготный таможенный режим с полным освобождением от ввозных платежей или под таможенный режим транзита, сроком налогового обязательства и датой уплаты НДС является дата завершения действия таможенного режима и выпуска товаров в свободное обращение.

[Ст.109 ч.(1) изменена Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 15.08.2024]

[Ст.109 ч.(2) в редакции Закона N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.109 ч.(1),(2) изменены Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.109 ч.(2) изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.109 в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.109 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.109 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.109 изменена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

[Ст.109 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Статья 109¹. Дата налогового обязательства для услуг, предоставляемых нерезидентами через электронные сети физическим лицам–резидентам

Для услуг, предоставляемых субъектами налогообложения, указанными в пункте d) статьи 94, сроком налогового обязательства считается дата внесения платежа, включая авансовый платеж.

[Ст.109¹ введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

Глава 8

МЕСТО ПОСТАВКИ

Статья 110. Место поставки товаров

(1) В случае если товары не отгружаются или не транспортируются, местом поставки товаров признается место их нахождения в момент осуществления поставки.

(2) Для товаров, отгружаемых или транспортируемых покупателем или третьим лицом, местом поставки признается место нахождения товаров в момент начала отгрузки или транспортировки товаров покупателю, за исключением поставок на экспорт.

(3) Для товаров, отгружаемых или транспортируемых поставщиком, местом поставки товаров признается место нахождения товаров в момент их отпуска (передачи) или в момент их поступления в распоряжение покупателя (получателя).

(4) В случае поставки природного газа посредством сетей природного газа, расположенных на территории Республики Молдова или через любую подключенную к ним сеть, поставки электроэнергии или тепловой энергии либо энергии, используемой для охлаждения, посредством тепловых сетей, охлаждающих сетей коммерсанту – субъекту налогообложения, местом поставки считается место нахождения соответствующего коммерсанта – субъекта налогообложения, в которое осуществляется поставка товаров, или в отсутствие такого места нахождения – его постоянное место жительства или место обычного пребывания. Коммерсантом – субъектом налогообложения является субъект налогообложения, основным видом деятельности которого в отношении закупок природного газа, электроэнергии, тепловой энергии или энергии, используемой для охлаждения, является перепродажа соответствующих товаров и чье собственное потребление данных товаров является незначительным.

(5) В случае поставки природного газа посредством сетей природного газа, расположенных на территории Республики Молдова, или через любую подключенную к ним сеть, поставки электроэнергии или тепловой энергии, либо энергии, используемой для охлаждения, посредством тепловых сетей, охлаждающих сетей, если к такой поставке не применимы положения части (4), местом поставки считается место фактического использования и потребления товара покупателем. Если покупатель фактически не потребляет природный газ, электроэнергию, тепловую энергию или энергию, используемую для охлаждения, или потребляет их лишь частично, данный непотребленный товар считается использованным и потребленным в месте нахождения покупателя, в которое осуществляется поставка соответствующих товаров. В отсутствие такого места нахождения считается, что он использовал и потребил соответствующие товары по месту жительства или месту обычного пребывания.

[Ст.110 ч.(4) в редакции, ч.(5) введена Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.110 в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.110 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 111. Место поставки услуг

(1) Местом поставки услуг признается:

а) место нахождения недвижимого имущества – для услуг, оказываемых экспертами и агентами по недвижимости, строительных работ, связанных с недвижимостью, услуг по размещению, независимо от уровня комфорта, в гостинице, гостинице-квартире, мотеле, на туристической вилле, в бунгало, туристическом пансионате, агротуристическом пансионате, кемпинге, на базе отдыха или в летнем лагере, услуг по предоставлению прав пользования объектами недвижимого имущества и услуг по подготовке и координации строительных работ, которые включают услуги, оказываемые архитекторами и компаниями, осуществляющими надзор на строительной площадке;

b) путь, по которому осуществляется транспортировка, с учетом покрываемого расстояния – при предоставлении транспортных услуг;

c) место фактического оказания услуг:

– связанных с движимым имуществом;

– оказываемых в сферах культуры, искусства, науки, образования, физической культуры, развлечений или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;

– относящихся к вспомогательным транспортным операциям, таким как погрузка, разгрузка, обработка и прочие подобные операции, перемещение, сборка;

– связанных с оценкой движимого имущества и осуществляемыми на нем работами;

d) место пользования и обладания услугой – при сдаче внаем движимого имущества;

e) место нахождения, а при отсутствии такового – место жительства или место пребывания получателя следующих услуг:

– услуги по передаче объектов промышленной собственности, а также объектов авторского права и смежных прав;

– рекламные услуги;

– услуги консультантов, инженеров, консультационных бюро, адвокатов, бухгалтеров и маркетинговые услуги (изучение рынка), текстовые переводы, а также услуги по предоставлению информации, в том числе через центры посреднических публичных услуг фиксированной и мобильной телефонной связи;

– услуги информационных технологий, информатики, предоставляемые с помощью оборудования электронных коммуникаций;

– услуги по найму и распределению персонала (предоставление персонала);

– услуги агентов, действующих от имени и за счет других лиц, – по услугам, перечисленным в настоящем пункте;

f) место назначения товаров, отгруженных после переработки, – при переработке товаров на таможенной территории и вне таможенной территории.

g) место учреждения получателя, – в случае услуг, заключающихся в предоставлении доступа к сетям природного газа, электрическим, тепловым либо охлаждающим сетям, услуг по передаче и распределению через указанные сети, иных услуг, непосредственно связанных с ними, а также услуг по резервированию мощностей по выработке электрической энергии.

(2) Местом поставки считается место нахождения, а при отсутствии такового – место жительства или место пребывания получателя следующих услуг:

а) услуги электронных коммуникаций;

b) услуги радиовещания и телевидения;

c) услуги, предоставляемые радиоэлектронными средствами.

(3) Услуги, предоставляемые радиоэлектронными средствами в значении пункта c) части (2), включают:

а) предоставление и размещение интернет-сайтов, дистанционное обслуживание программ и оборудования;

b) предоставление и обновление программного обеспечения;

c) предоставление изображений, текстов, информации и баз данных;

d) предоставление музыки, фильмов и игр, включая азартные игры и ставки на шоу, или политических, культурных, художественных, спортивных, научных и развлекательных мероприятий;

e) предоставление услуг дистанционного обучения.

(4) Местом поставки услуг, не указанных в частях (1)–(3), считается место нахождения, а при отсутствии такового – место жительства или место пребывания лица, предоставляющего соответствующие услуги.

(5) Местом поставки услуг, предусмотренных частью (1¹) статьи 95, предоставляемых нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в Республике Молдова, физическим лицам–резидентам Республики Молдова, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, считается Республика Молдова, если выполняется по крайней мере одно из следующих условий:

a) местом пребывания физического лица является Республика Молдова;

b) местонахождение банка, в котором открыт счет, используемый для оплаты услуг, или оператора электронных финансовых средств, посредством которого осуществляется оплата, находится в Республике Молдова;

с) сетевой адрес (IP) устройства, используемого покупателем для приобретения услуг, находится в Республике Молдова;

d) телефонный код страны, используемый для приобретения или оплаты услуг, принадлежит Республике Молдова.

[Ст.111 ч.(1) дополнена Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.111 ч.(5) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

[Ст.111 в редакции Закона N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.111 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Ст.111 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.111 дополнена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.111 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

Глава 9

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДС

Статья 112. Регистрация субъектов налогообложения

(1) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением независимых предпринимателей согласно главе 10⁴ раздела II, органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, кроме государственных учебных заведений, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 1,7 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95. Субъект обязан официально уведомить об этом Государственную налоговую службу, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого было допущено превышение. Если предыдущий субъект был зарегистрирован в качестве плательщика НДС, период, в течение которого он обладал статусом плательщика НДС, не учитывается при оценке регистрационного порога.

(2) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если он намерен выполнять облагаемые поставки товаров или услуг. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором в Государственную налоговую службу было подано заявление о регистрации, за исключением случаев, предусмотренных в части (1).

(3) При регистрации субъекта налогообложения Государственная налоговая служба обязана выдать ему утвержденный в установленном порядке регистрационный сертификат с указанием:

а) наименования (имени) и юридического адреса субъекта налогообложения;

b) даты регистрации;

с) фискального кода субъекта налогообложения.

(4) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и пользующийся импортом услуг, за исключением услуг, освобожденных от НДС без права вычета, стоимость которых вместе со стоимостью поставок товаров, услуг, осуществляемых им в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95, превышает 1,7 миллиона леев, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствии с требованиями части (1) настоящей статьи.

(4¹) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Молдова, и являющийся получателем товаров согласно части (4) статьи 110, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС до осуществления соответствующих закупок.

(5) Субъект, которому в процессе реорганизации путем объединения, дробления или преобразования переданы права и/или обязанности реорганизованным предприятием, имеющим статус плательщика НДС, считается зарегистрированным в качестве субъекта налогообложения начиная с даты государственной регистрации новых юридических лиц, за исключением случая реорганизации путем присоединения, при которой датой регистрации в качестве субъекта налогообложения НДС является дата регистрации изменений в учредительных документах принимающего юридического лица.

Субъекты обязаны официально уведомить о реорганизации Государственную налоговую службу в течение пяти рабочих дней с даты государственной регистрации новых юридических лиц, за исключением реорганизации путем присоединения, при которой срок в пять рабочих дней исчисляется с даты регистрации изменений в учредительных документах принимающего юридического лица.

[Ст.112 ч.(1),(4) изменена Законом N 12 от 19.02.2026, в силу 01.03.2026]

[Ст.112 ч.(1),(4) изменена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.112 ч.(1) изменена Законом N 228 от 10.07.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.112 ч.(4¹) введена Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.112 ч.(1) дополнена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.112 ч.(5) введена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.112 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.112 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.112 дополнена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.112 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.112 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.112 изменена Законом N 194 от 15.07.2010, в силу 01.09.2010]

[Ст.112 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.112 изменена Законом N 51-XVI от 02.03.2007, в силу 23.03.2007]

Статья 112¹. Регистрация в качестве субъектов налогообложения нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в Республике Молдова

(1) Нерезидент, который осуществляет предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в Республике Молдова и предоставляет услуги через электронные сети физическим лицам–резидентам Республики Молдова, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, или посредством которого осуществляется оплата физическими лицами–резидентами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, услуг, получаемых через электронные сети от других нерезидентов, считается зарегистрированным в качестве плательщика НДС со дня присвоения ему фискального кода в соответствии с частью (7¹) статьи 163.

[Ст.112¹ введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

[Ст.112¹ утратила силу согласно Закону N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.112¹ изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.112¹ введена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

Примечание: Ст.112¹ введенная Законом N 177-XVI от 20.07.2007 утратила силу согласно Закону N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008

[Ст.112¹ введена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 01.01.2008]

Статья 113. Аннулирование регистрации

(1) В случае прекращения поставок, облагаемых НДС, субъект налогообложения обязан уведомить об этом Государственную налоговую службу. Аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(2) Государственная налоговая служба вправе самостоятельно аннулировать регистрацию плательщика НДС в случае, если:

[Пкт.а) ч.(2) ст.113 утратил силу согласно Закону N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

b) субъект налогообложения не представлял декларацию о НДС за каждый налоговый период;

c) предоставленная информация о местонахождении субъекта и местонахождении его подразделений является недостоверной;

d) субъект налогообложения, находящийся в процессе ликвидации, не подал до начала налогового контроля заявление об отмене в связи с ликвидацией регистрации в качестве налогоплательщика НДС.

(3) В момент аннулирования регистрации плательщика НДС он рассматривается как субъект, осуществивший облагаемую поставку своих запасов товаров и основных средств, НДС по которым при их приобретении был вычтен, и должен рассчитаться по НДС за эту поставку. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость, а для активов, подлежащих амортизации – наибольшее значение из балансовой стоимости и рыночной стоимости.

(4) Датой аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС считается дата составления акта контроля, на основании которого принято решение руководства Государственной налоговой службы об аннулировании регистрации.

(5) В случае приостановления в соответствии с действующим законодательством деятельности субъекта налогообложения регистрация в качестве плательщика НДС не аннулируется. В случае осуществления поставок в период приостановления деятельности обязательства и права плательщика НДС возобновляются начиная с первого дня месяца, в котором осуществлены эти поставки.

(6) В случае ликвидации аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется на основании заявления, поданного налогоплательщиком до начала налогового контроля в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта. Если налогоплательщик не подал соответствующее заявление до начала налогового контроля в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта, аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется на основании пункта d) части (2).

[Ст.113 ч.(5) изменена Законом N 212 от 20.07.2023, в силу 01.01.2024]

[Ст.113 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.113 дополнена Законом N 104 от 09.06.2017, в силу 07.07.2017]

[Ст.113 изменена Законом N 281 от 16.12.2016, в силу 01.04.2017]

[Ст.113 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.113 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.113 изменена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.113 дополнена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.113 изменена Законом N 51-XVI от 02.03.2007, в силу 23.03.2007]

Статья 114. Налоговый период по НДС

(1) Налоговым периодом по НДС считается календарный месяц начиная с первого дня месяца.

(1¹) Налоговым периодом по НДС для субъектов налогообложения, указанных в пункте d) статьи 94, считается календарный квартал.

[Ст.114 ч.(1¹) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

(2) При аннулировании регистрации последний налоговый период начинается в первый день месяца, в котором произошло аннулирование, и заканчивается в последний день месяца, когда вступил в силу акт об аннулировании регистрации.

Статья 115. Декларирование НДС и его уплата

(1) Каждый субъект налогообложения, указанный в пунктах a), с), e) и/или f) статьи 94, обязан представлять декларацию о НДС за каждый налоговый период. Декларация составляется на официальном бланке, который представляется в Государственную налоговую службу не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончился налоговый период.

(1¹) Декларация о НДС представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2¹) статьи 187.

(1²) Каждый субъект налогообложения, указанный в пункте d) статьи 94, обязан представлять декларацию по НДС за каждый налоговый период, в котором имели место налогооблагаемые поставки. Декларация составляется по форме, утвержденной Государственной налоговой службой, и в обязательном порядке представляется посредством автоматизированных методов электронной отчетности через личный электронный кабинет налогоплательщика в срок до 25-ого числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

(1³) Каждый субъект налогообложения, не зарегистрированный в качестве плательщика НДС, и осуществляющий закупки товаров, указанных в части (1¹) статьи 101, обязан представлять декларацию по НДС за каждый налоговый период, в котором имели место такие закупки.

[Ст.115 ч.(1³) введена Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.115 ч.(1²) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

(2) Каждый субъект налогообложения должен уплачивать в бюджет сумму НДС, подлежащую уплате, за каждый налоговый период, не позднее даты, установленной для представления декларации за этот период, за исключением уплаты в бюджет НДС:

а) на услуги, связанные с импортом товаров, уплата которой осуществляется на момент импорта товара;

b) на услуги, импортируемые субъектами, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС в соответствии со статьей 112, оплата которых производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза или оплаты услуги, в зависимости от того, что произошло раньше;

c) по покупкам, указанным в пункте e) и/или пункте f) части (1) статьи 95, уплата НДС осуществляется до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла поставка, выписка налоговой накладной, или на дату осуществления оплаты, в зависимости от того, что произойдет раньше.

(3) За каждый налоговый период субъекты налогообложения, указанные в пункте d) статьи 94, должны перечислять в бюджет сумму НДС в одной из валют: леи/ доллары США/ евро – не позднее даты, установленной для представления декларации за этот период.

[Ст.115 ч.(2) изменена Законом N 356 от 29.12.2022, в силу 01.01.2023]

[Ст.115 ч.(2) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.115 ч.(1),(2) изменены Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2021]

[Ст.115 ч.(3) введена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.04.2020]

[Ст.115 ч.(1), (2) изменена Законом N 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

[Ст.115 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.115 изменена Законом N 64 от 11.04.2014, в силу 09.07.2014]

[Ст.115 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.115 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 01.01.2012]

[Ст.115 дополнена Законом N 48 от 26.03.2011, в силу 04.04.2011]

Статья 116. Корректировка суммы НДС при наличии безнадежных долгов

(1) Если после внесения в декларацию о НДС суммы НДС, исчисленной по осуществленной поставке, вся сумма или ее часть рассматривается в соответствии с законодательством как безнадежный долг, субъект налогообложения имеет право на корректировку исчисленной суммы НДС начиная с налогового периода, когда долг был определен безнадежным. Сумма НДС, подлежащая корректировке, равна сумме НДС, исчисленной по поставке, соответствующей непогашенной сумме безнадежного долга.

(2) Если сумма безнадежного долга возвращается субъекту налогообложения после корректировки исчисленной суммы НДС согласно положениям части (1), то она рассматривается как уплата за следующую облагаемую поставку, осуществленную в момент получения суммы безнадежного долга.

(3) Если после внесения в декларацию о НДС суммы НДС на основании полученной налоговой накладной вся сумма или ее часть рассматривается в соответствии с законодательством как безнадежный долг, то субъект налогообложения должен исключить из вычета сумму НДС, соответствующую непогашенной сумме безнадежного долга.

[Ст.116 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.116 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.116 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

Статья 117. Налоговая накладная

(1) Субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, предусмотренных настоящим кодексом. Для поставок, облагаемых в соответствии с пунктом а) статьи 104, выписка налоговой накладной необязательна.

(1¹) Субъект налогообложения, включенный в утвержденный Государственной налоговой службой список обязательного использования электронной накладной (e-фактура), при осуществлении облагаемой поставки на территории страны обязан представить покупателю (получателю) электронную налоговую накладную на данную поставку, выданную в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

[Часть (1²) ст.117 утратила силу согласно Закону N 90 от 19.07.2019, в силу 02.08.2019]

[Часть (1²) введена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2019]

(1²) При исполнении договоров, присужденных в соответствии с Законом о государственных закупках № 131/2015, Законом о закупках в секторах энергетики, водных ресурсов, транспорта и почтовых услуг № 74/2020, Законом о концессиях работ и концессиях услуг № 22/2025, законом о присуждении некоторых договоров о государственных закупках в области обороны и безопасности и в соответствии с Положением о государственных закупках небольшой стоимости, утвержденным Постановлением Правительства № 870/2022, хозяйствующий субъект обязан представить покупателю (получателю) электронную налоговую накладную на данную поставку (е-фактура). Положения настоящей части не применяются к поставкам электроэнергии, тепловой энергии, природного газа, к услугам электронных коммуникаций и коммунальным услугам, а также к услугам, осуществляемым в результате исполнения договоров, входящих в сферу применения закона о присуждении некоторых договоров о государственных закупках в области обороны и безопасности, если они объявлены секретными или требуют особых мер безопасности в соответствии с национальным законодательством.

(1³) При осуществлении облагаемых НДС поставок основных видов нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо) на территории страны субъект налогообложения обязан представить покупателю (получателю) электронную налоговую накладную (e-фактуру) на данную поставку.

(1⁴) Субъект налогообложения при поставке товаров/услуг хозяйствующему субъекту, находящемуся на территории Республики Молдова и не имеющему налоговых отношений с ее бюджетной системой, обязан представить покупателю (получателю) для поставки товаров/услуг электронную налоговую накладную (е-фактуру). Положения настоящей части не применяются к поставкам электрической энергии, тепловой энергии, природного газа, к услугам электросвязи и коммунальным услугам.

(1⁵) Субъект налогообложения, осуществляющий поставки товаров и услуг, предназначенных для реализации проектов, предусмотренных подпунктом с¹) статьи 104, обязан представить покупателю (бенефициару) для поставки товаров/услуг электронную налоговую накладную (e-фактуру). Положения настоящей части не применяются к поставкам электрической энергии, тепловой энергии, природного газа, к услугам электросвязи и коммунальным услугам.

(1⁶) Сведения о лицах, находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, предоставляются Агентством электронного управления или, в зависимости от обстоятельств, Агентством государственных услуг.

(2) Налоговая накладная должна содержать следующие сведения:

1) порядковый номер накладной/налоговой накладной;

2) наименование (имя), адрес и фискальный код поставщика;

3) дату выписки накладной/налоговой накладной;

4) дату поставки, если она не совпадает с датой выписки накладной/налоговой накладной;

5) наименование (имя), адрес и фискальный код покупателя;

6) вид поставки;

7) для каждого вида поставки товаров, услуг:

a) количество товара;

a¹) закупочную/отпускную цену и величину общей торговой надбавки – в случае поставки социально значимых товаров;

b) цену единицы товара без НДС;

c) ставку НДС;

[Подпкт.d) пкт.7) утратил силу согласно Закону N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

e) общую сумму поставки товаров, услуг, подлежащую уплате;

f) общую сумму НДС.

g) в случае применения механизма обратного налогообложения – отметку "обратное налогообложение".

(3) Для розничной торговли и поставки услуг в специально отведенных местах и в рамках электронной торговли с оплатой наличными и/или посредством безналичных платежных инструментов выписка налоговой накладной не требуется (за исключением случаев, когда этого требует покупатель но не позднее последнего дня месяца, в котором имела место поставка) при соблюдении следующих условий:

а) субъект налогообложения ведет учет суммы, полученной и уплаченной наличными и/или посредством безналичных платежных инструментов в каждом пункте торговли и оказания услуг с применением контрольно-кассового оборудования, посредством услуг банках, государственного предприятия "Poşta Moldovei", посредством других поставщиков платежных услуг. Регистрация через контрольно-кассовое оборудование осуществляется в момент получения суммы наличными и/или уплаты суммы с использованием безналичного платежного инструмента, кроме сумм, уплаченных с использованием безналичного платежного инструмента в электронной торговле;

b) по окончании рабочего дня ежедневно в соответствующую учетную документацию вносится общая сумма НДС на осуществленные поставки, а в документацию по учету приобретаемых товарно-материальных ценностей вносятся данные налоговых накладных, оплаченных наличными и/или посредством безналичных платежных инструментов.

[Часть (3¹) ст.117 утратила силу согласно Закону N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

(4) В случае цифровых продуктов, экспортированных в виде услуг, поставленных через электронные средства и оплаченных посредством карточек международных платежных систем, выписка налоговой накладной не является обязательной.

(5) При поставке электрической энергии, тепловой энергии, воды, газа и услуг населению за наличный расчет, в том числе посредством услуг банках, государственного предприятия "Poşta Moldovei", других поставщиков платежных услу, выписка налоговых накладных поставщиками товаров, услуг не осуществляется.

[Ст.117 ч.(2) дополнена Законом N 139 от 13.06.2025, в силу 01.01.2026]

[Ст.117 ч.(1²) в редакции Закона N 187 от 10.07.2025, в силу 18.07.2025]

[Ст.117 ч.(1⁴)-(1⁶) введены Законом N 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

[Ст.117 ч.(3) изменена Законом N 325 от 09.11.2023, в силу 22.11.2023]

[Ст.117 ч.(1³) введена Законом N 40 от 17.02.2022, в силу 01.05.2022]

[Ст.117 ч.(3) дополнена Законом N 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]

[Ст.117 ч.(1²) изменена Законом N 102 от 18.06.2020, в силу 01.07.2020]

[Ст.117 изменена Законом N 90 от 19.07.2019, в силу 02.08.2019]

[Ст.117 ч.(1²) введена Законом N 229 от 01.11.2018, в силу 01.01.2019]

[Ст.117 изменена Законом N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018]

[Ст.117 изменена Законом N 138 от 17.06.2016, в силу 01.07.2016]

[Ст.117 изменена Законом N 71 от 12.04.2015, в силу 01.05.2015]

[Ст.117 изменена Законом N 324 от 23.12.2013, в силу 01.01.2014]

[Ст.117 изменена Законом N 178 от 11.07.2012, в силу 14.09.2012]

[Ст.117 дополнена Законом N 267 от 23.12.2011, в силу 13.01.2012]

[Ст.117 изменена Законом N 108-XVIII от 17.12.2009, в силу 01.01.2010]

[Ст.117 изменена Законом N 273-XVI от 18.12.2008, в силу 13.01.2009]