Постановление N 15 от 17.04.2008 по отчету об аттестационном аудите финансовой отчетности Агентства земельных отношений и кадастра за 2007 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету об аттестационном аудите финансовой отчетности

Агентства земельных отношений и кадастра за 2007 год

N 15  от  17.04.2008

 (в силу 06.06.2008) 

Мониторул Офичиал N 99-101 ст.13 от 06.06.2008

* * *

Счетная палата в присутствии генерального директора Агентства земельных отношений и кадастра г-на А.Банникова и главного бухгалтера г-жи Н.Шпилевой, руководствуясь ст.27 (4) Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела заключение об аттестационном аудите финансовой отчетности Агентства земельных отношений и кадастра за 2007 год.

________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005.

Аттестационный аудит был проведен согласно стандартам аудита Счетной палаты, программам контрольной/аудиторской деятельности Счетной палаты на 2007-2008 гг., задача которого заключалась в выражении мнения о том, что финансовые операции, осуществленные Агентством земельных отношений и кадастра, являются правильными, а финансовая отчетность представляет достоверную, своевременную и полную картину по всем существенным аспектам, а также о том, что они соответствуют требованиям нормативных актов.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

В соответствии с планом аудита, исходя из стоимостного и контекстного порога существенности в размере 179,79 тыс.леев от объема запланированных расходов и 631,7 тыс.леев от стоимости имущества, были запланированы и осуществлены выборочные тесты данных бухгалтерского баланса, отчетов об исполнении бюджета публичных учреждений и главной книги – счета „Основные средства”, „Бюджетные расходы на содержание публичного учреждения”, “Касса”, „Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”; статьи расходов „Оплата труда”, „Аренда транспортных средств и содержание собственного транспорта”, „Аренда помещений”, „Товары и услуги, не отнесенные к другим подстатьям”. Учитывая, что данный аудит является первым, проведенным Счетной палатой в Агентстве земельных отношений и кадастра, Счетная палата не берет на себя ответственность о возможном влиянии на остатки по счетам на начало аудитируемого года. Финансовые отчеты агентства за период 01.01.2007 г.- 31.12.0007 г.: бухгалтерский баланс, отчеты об исполнении бюджета Агентства земельных отношений и кадастра за счет основных расходов бюджета по трем видам расходов („Содержание аппарата”; „Другие расходы” – приобретение земельных участков под строительство железной дороги Кахул- Джурджулешть; „Другие расходы “ – работы по созданию базы данных „Электронная Молдова”) – представляют реальную и полную картину существенных аспектов по осуществленным расходам, потоку денежных средств и движению материального имущества, что отражено в бухгалтерских документах и регистрах в соответствии с нормативными и законодательными актами, исходя из того факта, что контролеры Счетной палаты выразили безусловное мнение. В то же время, были выявлены некоторые незначительные отклонения, не повлиявшие на финансовую отчетность.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и ст.29 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г., Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Заключение об аттестационном аудите финансовой отчетности Агентства земельных отношений и кадастра за 2007 год согласно приложению, являющемуся составной частью данного постановления.

2. Рекомендовать Агентству земельных отношений и кадастра принять меры по исполнению рекомендаций, указанных в п.5 аудиторского заключения, и проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

3. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.

Приложение

к Постановлению Счетной палаты

№ 15 от 17 апреля 2008 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по аттестационному аудиту финансовой отчетности

Агентства земельных отношений и кадастра за 2007 год

1. ВВЕДЕНИЕ

Аттестационный аудит Агентства земельных отношений и кадастра за 2007 год был проведен в соответствии с программами контрольной/аудиторской деятельности Счетной палаты на 2007-2008 гг., утвержденными постановлениями Счетной палаты № 65 от 17.07.2007 г. и № 85 от 19.12.2007 г.

2. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

В процессе аудита применены нормы и процедуры, утвержденные стандартами аудита Счетной палаты. Оценка системы внутреннего контроля проведена путем оценки компонентов модели COSO (международная модель внутреннего контроля), в соответствии со Стратегией развития государственного внутреннего финансового контроля, утвержденной Постановлением Правительства № 74 от 29.01.2008 г.¹ (далее – Стратегия ГВФК, утвержденная Постановлением Правительства № 74), рекомендуемой органам власти государственного сектора в процессе внедрения финансового менеджмента и ГВФК.

________________

¹ ОМ, 2008, № 28-29, ст.147.

Деятельность Агентства земельных отношений и кадастра (далее – Агентство; ф/к 1006601000266) регламентируется Положением Агентства, утвержденным Постановлением Правительства № 901 от 25.08.2005 г.².

________________

² ОМ, 2005, № 117-118, ст.973.

Агентство в качестве центрального административного органа обеспечивает реализацию политики государства в области управления земельным фондом и регулирования земельных отношений, кадастра и оценки недвижимости, геодезии, картографии и геоинформатики, разрабатывает и реализует национальные программы и планы действий в областях земельных отношений.

За аудитируемый период бухгалтерский учет в Агентстве велся с соблюдением принципов и правил, установленных для бюджетных учреждений. Агентство несет ответственность за достоверное отражение в бухгалтерских регистрах всех осуществленных экономических операций и за допущение ошибок.

Счетная палата не ответственна за ошибки, допущенные субъектом, но обеспечивает проведение аудита в соответствии с вышеуказанными стандартами аудита.

Аудит был проведен по экономическим операциям касательно прямого управления Агентством финансовых средств, финансируемых за счет основного компонента государственного бюджета, в сумме 2189,7 тыс.леев – на содержание аппарата Агентства; 4209,8 тыс.леев – для приобретения участков земли под строительство железной дороги Кахул-Джюрджюлешть; 1349,5 тыс.леев – для работ по созданию базы данных „Moldova electronică”.

Задача аудита состояла в проверке годовых финансовых отчетов и подтверждения факта их достоверности, представления ясной, подлинной и полной картины по всем основным аспектам, и что осуществленные финансовые операции соответствуют требованиям нормативных и законодательных актов.

В соответствии с планом аудита, применяя выборочный метод, исходя из заявленного порога существенности, были протестированы операции по счетам „Основные средства”, „Бюджетные расходы для содержания государственного учреждения”, „Касса”, „Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”; статьи расходов „Оплата труда”, „Аренда транспортных средств и содержание собственного транспорта”, „Аренда помещений”, „Товары и услуги, не отнесенные к другим подстатьям”.

3. ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ВЫВОДЫ

Согласно Закону о государственном бюджете на 2007 год № 348-XVI от 23.11.2006 г.³ (с последующими изменениями и дополнениями) на содержание аппарата Агентства было выделено 2197,5 тыс.леев. По данным Государственного казначейства и Агентства, финансирование составило 2189,7 тыс.леев. Фактические расходы согласно данным счета „Бюджетные расходы для содержания государственного учреждения” составили 2215,2 тыс.леев. В соответствии с данными синтетического учета и отчета об исполнении бюджета Агентству по статье „Оплата труда” было выделено и уточнено 1422,2 тыс.леев, или 64,7% от выделенной суммы, расходы профинансировав на эту же сумму (1422,2 тыс.леев), а фактические расходы составили 1439,7 тыс.леев. Превышение фактических расходов над запланированными на 17,5 тыс.леев по статье „Оплата труда” обусловлено увеличением с 01.12.2007 г. тарифной ставки.

________________

³ ОМ, 2006, №189-192, ст.893.

По статье „Аренда помещений” было выделено и профинансировано по 124,8 тыс.леев, а фактические расходы составили 143,8 тыс.леев. Превышение на 19,0 тыс.леев фактических расходов над выделенной суммой обусловлено повышением цен на коммунальные услуги (термоэнергия и вода).

Для создания базы данных „Moldova electronică” Агентству было выделено 2000,0 тыс.леев; профинансировано 1349,5 тыс.леев, фактические расходы осуществлены в этом же размере.

По статье „Информационно-вычислительные работы” были выделены средства в сумме 1000,0 тыс.леев; финансирование составило 500,0 тыс.леев, фактические расходы осуществлены в этом же размере. По статье „Приобретение основных средств” выделено 1000,0 тыс.леев; профинансировано 849,5 тыс.леев, фактические расходы осуществлены в этом же размере. Перерасход не был установлен.

На приобретение участков земли под строительство железной дороги Кахул- Джюрджюлешть согласно плану финансирования Министерства финансов было выделено 4800,0 тыс.леев. Выполненная сумма и фактические расходы составили в обоих случаях по 4209,8 тыс.леев, в том числе на закупку земельных участков выделено 4150,0 тыс.леев, но профинансировано и использовано только 3714,6 тыс.леев.

Система внутреннего контроля

Согласно Концепции государственного внутреннего финансового контроля, утвержденной Постановлением Правительства № 1143 от 4.10.2006⁴ г., и Стратегии ГВФК, утвержденной Постановлением Правительства № 74, внутренний контроль является целостной системой Правительства и подведомственных ему органов, предназначенной для обеспечения осуществления задач по планированию, программированию, разработке бюджета, по бухгалтерскому учету, контролю, отчетности, архивированию и мониторингу в целях обеспечения выполнения субъектом задач в условиях экономичного, действенного и эффективного управления выделенных фондов. Агентство стремится внедрить систему внутреннего контроля в соответствии с вышеуказанными требованиями.

________________

⁴ ОМ, 2006, № 174-177, ст.1343.

Система внутреннего контроля Агентства, оцененная Счетной палатой в соответствии с вышеуказанными требованиями, функционирует, но нуждается в мониторинге и улучшении. Самые значительные отклонения от норм модели COSO были выявлены по разделам:

- „Контрольная среда” будучи удовлетворительной, не разработан Кодекс этики. Не применяется метод ротации персонала, некоторые должностные инструкции требуют уточнений с установлением конкретных и транспарентных задач таким образом, чтобы отсутствие некоторых работников не повлияло на деятельность Агентства в целом;

- „Контрольная деятельность”, зарегистрировав хорошие результаты, предприняв меры по адекватному документированию сделок, надзору, разграничению утвержденных и авторизированных задач, не разработаны внутренние положения и стандарты контрольной деятельности;

- „Оценка рисков”, являясь наиболее уязвимым пунктом системы внутреннего контроля, риски не выявляются, не мониторизируются и не установлены методы отчетности и администрирования. Не ведется журнал рисков;

- Агентство, имея удовлетворительную информационную среду, не обозначило обязанности по мониторингу исправления возникших проблем (отсутствуют данные об исполнении указаний). Не создана служба внутреннего аудита.

Выводы

В результате проверки, проведенной в вышеуказанном порядке, выборочным методом, экономических операций касательно содержания аппарата Агентства, приобретения участков земли под строительство железной дороги Кахул-Джюрджюлешть, создания базы данных „Moldova electronică”, осуществленных Агентством в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 05.04.1995 г.⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г.⁶ (с последующими изменениями и дополнениями) и других используемых нормативных актов в процессе осуществления экономических операций, было установлено, что не выявлено случаев искажения финансовой отчетности Агентства в размерах, превышающих порог существенности. Отмечены некоторые незначительные отклонения, которые согласно информации Агентства будут устранены.

________________

⁵ Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст.398. Утратил силу Законом № 113-XVI от 27.04.2007.

⁶ Не опубликована.

4. АУДИТОРСКОЕ МНЕНИЕ

Финансовые отчеты в существенных аспектах представляют достоверную и полную картину о финансовом состоянии Агентства по состоянию на 31.12.2007 г.; осуществленные расходы, денежный поток и движение материального имущества за указанный год отражены в бухгалтерских документах и регистрах в соответствии с нормативными и законодательными актами.

5. РЕКОМЕНДАЦИИ

Принять меры по консолидации и развитию системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, направленного на обеспечение адекватного выполнения задач, достоверности финансовых отчетов и соблюдения законодательных и нормативных актов посредством:

- разработки процедур и положений по системе внутреннего контроля и внутреннего аудита;

- выявления внутренних и внешних рисков с установлением методов по их администрированию.