Постановление N 34 от 25.07.2012 об Отчете аудита по Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2011 бюджетный год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об Отчете аудита по Отчету Правительства об исполнении фондов

обязательного медицинского страхования за 2011 бюджетный год

№ 34  от  25.07.2012

 (в силу 23.08.2012) 

Мониторул Офичиал № 175-176a ст.23a от 23.08.2012

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя министра здравоохранения г-на Г.Цуркану, генерального директора Национальной медицинской страховой компании г-на М.Буга, начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на Н.Платона, а также других ответственных лиц соответствующих субъектов, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита по Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2011 бюджетный год.

____________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год² в Национальной медицинской страховой компании (в дальнейшем – НМСК, или, по необходимости, Компания), имея целью получение разумного подтверждения относительно того, что финансовые средства, накопленные в фонды обязательного медицинского страхования (в дальнейшем – ФОМС), были регламентированно использованы НМСК, а Отчет об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2011 год является достоверным и не содержит значительных искажений.

____________________

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Аудиторские доказательства были накоплены с применением процедур по существу, были использованы техники и методы, какими являются: рассмотрение положений и внутренних нормативных актов, соответствующих аудитируемой области, заключенных договоров, бухгалтерских регистров и первичных документов; анализ, расчет и сопоставление данных; запрос объяснений от ответственных лиц; сбор информации от сторонних лиц и т.д.

____________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Обязательное медицинское страхование является гарантированной государством автономной системой финансовой защиты населения в области охраны здоровья путем формирования денежных фондов, предназначенных для покрытия затрат на лечение состояний, обусловленных наступлением страховых событий (заболевание или увечья). Система обязательного медицинского страхования обеспечивает всем гражданам Республики Молдова равные возможности в получении своевременной и качественной медицинской помощи.

НМСК является независимой государственной организацией, осуществляющей бесприбыльную деятельность в области обязательного медицинского страхования, в обязанности которой входит управление финансовыми средствами ФОМС.

Анализ эволюции доходов, накопленных в ФОМС, по отношению к валовому внутреннему продукту (далее – ВВП) за период 2007-2011 годов свидетельствует о более быстром уровне роста ВВП по сравнению с уровнем роста доходов ФОМС.

Источник. Данные Министерства экономики.

Так, тенденция снижения удельного веса доходов ФОМС в ВВП от 4,8% (в 2010 г.) до 4,4% (в 2011 г.) обусловлена превышением темпа роста ВВП (114%) за этот период над темпом роста доходов ФОМС (106%) на 8 процентных пунктов, что свидетельствует о резервах в части поступления доходов.

При планировании не установлены некоторые возможные источники доходов, связанные со взносами обязательного медицинского страхования в фиксированной сумме, предназначенные для взыскания от некоторых категорий физических лиц, застрахованных в индивидуальном порядке, что связано с непринятием уполномоченными органами мер по сбору потенциальных финансовых средств в ФОМС. Также непоступление доходов от взносов обязательного медицинского страхования в процентном отношении обусловлено и наличием задолженности экономических агентов перед ФОМС, которая на конец 2011 года составила 14,9 млн.леев.

Отмечаются резервы и несоответствия при планировании и исполнении ФОМС

• Доходы ФОМС были запланированы без обеспечения достаточно обоснованного процесса оценки потенциальных доходов, что влияет на весь процесс планирования. Наличие резервов по данному разделу определяет и неполное поступление доходов, выраженное в виде:

♦ невладения НМСК полной и достоверной информацией о численности физических лиц, обязанных застраховаться в индивидуальном порядке;

♦ неполного выполнения утвержденного плана по доходам (взносы обязательного медицинского страхования в процентном отношении), обусловленного неаргументированным прогнозированием макроэкономических показателей и существованием задолженности экономических агентов перед ФОМС.

• Не были выполнены в полной мере расходы из средств ФОМС в результате несовершенства их планирования, а также неспособности их полного освоения бенефициарами, что обуславливает рост остатков на счетах НМСК (от 409,8 млн.леев – на конец 2010 года, до 430,7 млн.леев – на конец 2011 года), таким образом, они иммобилизированы от назначения системы обязательного медицинского страхования.

• При отсутствии свидетельств об аккредитации, которые указывают на достаточную степень соответствия медико-санитарных учреждений (далее – МСУ) для определения соответствия предоставленных услуг, с 21 учреждением, оказывающим медицинские услуги, были заключены договора, которые были профинансированы на сумму 328,3 млн.леев, что может повлиять на качество медицинской помощи, оказанной населению.

• Контрактация, финансирование и отражение в отчетности средств ФОМС, выделенных в 2011 году методом “глобального бюджета” Центрам здоровья дружественной молодежи – в размере 2,1 млн.леев и Республиканскому центру медицины катастроф – в размере 0,5 млн.леев в отсутствие фундаментального анализа потребностей в публичных средствах, установленных целей и измеряемых показателей, не обеспечивают прозрачность и возможность проверки достижения поставленной цели.

• Цели, поставленные в результате использования средств ФОМС за счет фонда развития и модернизации публичных поставщиков медицинских услуг (приобретение современного медицинского оборудования и специализированного санитарного транспорта; внедрение новых технологий обогрева, переработки медицинских отходов и водоснабжения; модернизация и оптимизация зданий и инфраструктуры и т.д.), подвергнуты риску невыполнения, так как не были установлены приоритеты на основании обоснованного исследования. Данная ситуация обуславливает неосвоение на уровне 36,5% средств, выделенных для этого фонда. Так, из суммы 55,1 млн.леев, предусмотренной на эти цели, были освоены 35,0 млн.леев, в остатке остались 20,1 млн.леев.

• Утверждение инвестиционных проектов было осуществлено в отсутствие обоснованного анализа приоритетных потребностей, а также не были учтены договора с траншами за предыдущие периоды. Так, в 2011 году были утверждены для финансирования инвестиционные проекты с заключением договоров финансирования на сумму 65,1 млн.леев, из которых 10,0 млн.леев – с освоением в 2012 году. Вместе с тем в 2011 году были освоены договора, заключенные в 2010 году, на сумму около 7,0 млн.леев.

• В аудитируемом периоде инвестиционные проекты осуществлялись без достаточного мониторинга и привлечения экспертов в данную область, что обусловило появление ситуаций риска по достижению намеченной цели и использованию средств по назначению.

• Был заключен договор на закупку 100 транспортных единиц для оснащения Службы первичной медицинской помощи на сумму 10,0 млн.леев без учета нормативной базы, которая предусматривает использование средств данного фонда преимущественно на закупку специализированного санитарного транспорта.

• Недостатки, допущенные при закупке, контрактации, использовании и отражении в отчетности средств фонда профилактических мероприятий, свидетельствуют о неэффективном менеджменте использования публичных средств.

• Счетная палата отмечает ненадлежащее отношение к выполнению требований и внедрению рекомендаций аудита, внесенных Постановлением Счетной палаты № 44 от 25.08.2011, органов, ответственных за разработку политик в области обязательного медицинского страхования (Министерство здравоохранения), а также за регламентированное управление средствами, накопленными в ФОМС (НМСК) и др. В этом контексте не были реализованы следующие рекомендации:

Рекомендация № 2 – “Регламентировать исчерпывающие процедуры и нормы по планированию ассигнований, а также условия формирования остатков ПМСУ, годового допустимого размера и направлений их использования”;

Рекомендация № 3 – “Немедленно обеспечить исчерпывающее и однозначное регламентирование в нормативных актах порядка и источников формирования и обновления материально-технической базы ПМСУ”;

Рекомендация № 4 – “Исчерпывающе регламентировать параметры и технические требования для “специализированного санитарного транспорта”;

Рекомендация № 5 – “Пересмотреть положения существующих нормативных актов по исключению накладки направления использования резервов, образованных МСУ, с направлениями фонда развития, управляемого НМСК”.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15, ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита по Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2011 бюджетный год, приложенный к настоящему Постановлению.

2. В целях внедрения рекомендаций, указанных в Отчете аудита, с определением конкретных действий по устранению выявленных недостатков и несоответствий, с установлением сроков и ответственных лиц за внедрение рекомендаций, потребовать от:

2.1) Министерства здравоохранения:

2.1.1) обеспечить деятельность всех МСУ в условиях оценки и аккредитования в соответствии с положениями законодательства;

2.1.2) пересмотреть нормативные положения, регулирующие покупки из фонда развития, особенно связанные со специализированным санитарным транспортом, исчерпывающе предусматривая их приоритеты и обоснование, с внесением предложений по изменению нормативных актов;

2.2) Министерства здравоохранения совместно с НМСК:

2.2.1) обеспечить достаточно обоснованный процесс оценки и планирования доходов и расходов ФОМС;

2.2.2) обеспечить процесс строгого мониторинга надлежащего использования и по назначению средств ФОМС;

2.2.3) установить измеряемые критерии и показатели, основанные на анализе приоритетных потребностей, при выделении и использовании средств ФОМС.

3. Повторно потребовать от Министерства здравоохранения и НМСК внедрить рекомендации из Постановления Счетной палаты № 44 от 25.08.2011, повторенные в Отчете аудита, приложенном к настоящему Постановлению (рекомендации № 2; № 3; № 4; № 5).

4. Информировать Правительство об исполнении фондов обязательного медицинского страхования, для принятия к сведению.

5. Настоящее Постановление и приложенный Отчет аудита направить постоянной Комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье и постоянной Комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента для ознакомления.

6. О внедрении рекомендаций аудита, а также о принятых мерах по выполнению требований п.2 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

7. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 34 от 25 июля 2012 г.

ОТЧЕТ

аудита по Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного

медицинского страхования за 2011 бюджетный год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит по Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС) за 2011 бюджетный год был проведен на основании ст.28 и ст.31(1) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год².

____________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной Палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной Палаты на 2012 г.” (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в получении разумного подтверждения относительно того, что финансовые средства, накопленные в ФОМС, были регламентированно использованы Национальной медицинской страховой компанией (далее – НМСК, или Компания), а Отчет об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2011 бюджетный год является достоверным и не содержит значительных искажений.

Ответственность руководства НМСК состоит в разработке релевантных показателей по планированию доходов и расходов ФОМС, обеспечении регламентированного управления финансовыми средствами, накопленными в ФОМС для оказания медицинских услуг в объемах и качестве, предусмотренных в Единой программе, достоверности составления Отчета об исполнении фондов обязательного медицинского страхования, представленного Правительству, а также поступлении доходов от взыскания взносов обязательного медицинского страхования в фиксированной сумме.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, выводов и составления аудиторских заключений относительно регламентированного управления НМСК средствами ФОМС и достоверности составления Отчета об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2011 бюджетный год, представленного Правительству.

Методология аудита. Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Аудиторские доказательства были получены с применением процедур по существу, используя различные техники и методы, такие как: рассмотрение положений и внутренних нормативных актов, соответствующих аудитируемой области, заключенных договоров, бухгалтерских регистров и первичных документов; анализ, расчет и сопоставление данных; интервьюирование и запрос объяснений ответственных лиц, получение информации от сторонних лиц и т.д.

____________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 г. “Об утверждении Основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Национальная медицинская страховая компания является независимой государственной организацией национального уровня, с финансовой самостоятельностью, имеющей статус юридического лица и осуществляющей бесприбыльную деятельность в области обязательного медицинского страхования (далее – ОМС). Согласно законодательным положениям, образует дополнительно другие фонды, относящиеся к медицине и здоровью, и составляет годовой отчет об исполнении ФОМС. НМСК имеет обязательства заключать договора по оказанию медицинской помощи с медико-санитарными учреждениями любого вида собственности и юридической формы организации, проверять соответствие с договорными условиями по предоставлению медицинской помощи объема, сроков, качества и стоимости медицинской помощи, оказываемой застрахованным лицам, а также управление финансовыми средствами, полученными из ФОМС.

Министерство здравоохранения, согласно регламентированным положениям⁴, имеет полномочия по: разработке государственной политики развития системы здравоохранения; обоснованию потребности в финансовых ресурсах для функционирования системы здравоохранения, в том числе по обоснованию бюджета ФОМС; разработке и утверждению совместно с НМСК методологических норм по применению Единой программы; обеспечению закупки необходимого медицинского оборудования и транспортных средств для медико-санитарных учреждений системы здравоохранения, материально-технической поддержке и осуществлению контроля за эффективным и рациональным использованием бюджетных средств и государственного имущества, находящегося в хозяйственном управлении подведомственных публичных медико-санитарных учреждений (далее – ПМСУ) и т.д.

____________________

⁴ Постановление Правительства № 397 от 31.05.2011 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Министерства здравоохранения, структуры и предельной численности его центрального аппарата”.

Административный совет является высшим органом управления Компании, созданным Правительством, который состоит из 15 членов и имеет следующие полномочия: определение основных направлений деятельности Компании; согласование средних тарифов на медицинские услуги и Единой программы ОМС; утверждение проекта сметы доходов и расходов ФОМС; утверждение годовых отчетов об исполнении ФОМС и т.д.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Законом о фондах обязательного медицинского страхования⁵ были утверждены доходы и расходы ФОМС на 2011 год в сумме 3673,0 млн.леев.

____________________

⁵ Закон о фондах обязательного медицинского страхования на 2011 год № 55 от 31.03.2011 (далее – Закон ФОМС).

3.1. Свод доходов, утвержденных и накопленных в ФОМС в 2010 бюджетном году, представлен в таблице № 1.

Согласно данным таблицы, доходы ФОМС, утвержденные в 2011 году (3673,0 млн.леев), были исполнены на уровне 99% (3636,6 млн.леев). Доходы фондов не были выполнены в полном объеме в связи с поступлением ниже запланированного уровня взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в процентном отношении, уплаченных работодателем и работниками, уровень исполнения которых составил 96%, или меньше на 65,7 млн.леев. Поступление взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в фиксированной сумме, уплаченных некоторыми категориями лиц в 2011 году, увеличилось на 17,1 млн.леев, или на 39,9% по сравнению с запланированным уровнем. Значительную часть (54,5%) от общего числа доходов ФОМС занимают трансферты от государственного бюджета в размере 1983,3 млн.леев, которые были исполнены полностью.

Аудит отмечает, что низкий уровень исполнения доходов от страховых взносов в процентном отношении, а также накопление сверх утвержденного плана страховых взносов в фиксированной сумме, свидетельствуют о некоторых резервах при планировании ФОМС.

3.1.1. НМСК не владеет информацией о численности физических лиц, обязанных застраховаться в индивидуальном порядке.

В соответствии с Законом № 1593-XV от 26.12.2002⁶ Компании были делегированы полномочия по учету и контролю правильности исчисления и своевременного перечисления взносов обязательного медицинского страхования в фиксированной сумме, оплаченных некоторыми категориями физических лиц в индивидуальном порядке (обладателями предпринимательских патентов, собственниками земель сельскохозяйственного назначения, физическими лицами, которые арендуют земли сельскохозяйственного назначения, учредителями индивидуальных предприятий, другими физическими лицами с постоянным местом жительства в Республике Молдова).

____________________

⁶ Закон о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-XV от 26.12.2002 (с последующими изменениями; ст.17 (1) a); далее – Закон № 1593-XV от 26.12.2002).

В соответствии с Пояснительной запиской к проекту закона ФОМС на 2011 год (разработанного НМСК) расчет поступлений этих взносов на этапе планирования доходов фондов был проведен на основе анализа количества лиц, купивших полисы на протяжении последних лет. Таким образом, на 2011 год было запланировано поступление доходов, оплаченных физическими лицами в индивидуальном порядке, на сумму 42769,5 тыс.леев, взысканных от 36020 человек, фактически поступили взносы на сумму 59845,6 тыс.леев от 52699 лиц.

В соответствии с регламентированными положениями⁷ информации для выявления физических лиц, обязанных застраховаться в индивидуальном порядке, должны быть собраны НМСК на основании запросов от Министерства информационных технологий и связи (физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, учредители индивидуальных предприятий и другие физические лица, постоянно проживающие на территории Республики Молдова), ГГНИ (владельцы предпринимательских патентов), кадастровых органов и местных примэрий (собственники земель сельскохозяйственного назначения, физические лица, арендующие земли сельскохозяйственного назначения и т.д.).

____________________

⁷ Постановление Правительства №1015 от 05.09.2006 “Об утверждении некоторых нормативных актов” (с последующими изменениями).

Отмечается, что аудиту не была представлена полная информация по этому вопросу, обосновывающая фактическое число физических лиц, обязанных уплатить страховые взносы в индивидуальном порядке. НМСК мотивирует этот факт возрастающей миграцией населения и отсутствием учета по этому разделу.

В этих обстоятельствах не был обеспечен достаточно обоснованный процесс оценки и планирования доходов по данному разделу, что влияет на процесс планирования, а также на полноту доходов.

3.1.2. Средства, выделенные ФОМС из государственного бюджета для страхования некоторых категорий лиц, покрывают 40 процентов от размера страховых взносов.

В соответствии с законодательными положениями⁸ сумма трансфертов из государственного бюджета в ФОМС устанавливается ежегодно, составляя не менее 12,1% от общего объема утвержденных расходов государственного бюджета, за исключением расходов, осуществляемых за счет доходов специального назначения. Закон об обязательном медицинском страховании⁹ предусматривает, что Правительство выступает страхователем в отношении некоторых категорий неработающих лиц (детей, учащихся, студентов, пенсионеров, инвалидов, беременных, безработных и т.д.), находящихся на учете в уполномоченных учреждениях. Указанное свидетельствует, что при планировании доходов из государственного бюджета не учитывается численность лиц, застрахованных Правительством, и размер страховых взносов, установленный законом.

____________________

⁸ Cт.9 Закона № 1593-XV от 26.12.2002.

⁹ Закон об обязательном медицинском страховании № 1585-XIII от 27.02.1998 (с последующими изменениями), ст.4 ч.(4).

Согласно Отчету о численности лиц, застрахованных Правительством, по состоянию на 01.01.2011 НМСК зарегистрировала 1773329 лиц с таким статусом, а по состоянию на 31.12.2011 их число выросло до 1851068 лиц. Аудит отмечает, что численность лиц, застрахованных Правительством, постоянно растет, а доля трансфертов из бюджета остается на том же уровне. Так, на начало 2011 года на одно застрахованное лицо приходилось 1118,4 лея (из средств, выделяемых из государственного бюджета), что составляет 40,3% от размера страхового взноса, установленного в 2011 году в сумме 2772 леев. В этом контексте отмечается, что отчетность об объемах медицинских услуг, предоставляемых застрахованным Правительством лицам, не регламентируется.

3.1.3. Невыполнение в полном объеме утвержденного плана по доходам (взносов обязательного медицинского страхования) обусловлено и неаргументированным прогнозированием макроэкономических показателей.

При планировании доходов от взносов обязательного медицинского страхования в процентом отношении, выплачиваемых работодателями и работниками (7%), они рассчитываются на основе макроэкономических показателей, прогнозируемых Министерством экономики на период 2011-2014 годы (обновленных 09.02.2011), согласно которым фонд оплаты труда был оценен на сумму 24,2 млрд. леев, с исключением из расчетной базы платежей, из которых не исчисляются взносы в процентном отношении (3,071%).

Анализ макроэкономических показателей, стоящих в основе расчетов доходов ФОМС, представлен в таблице № 2.

Анализ показателей из таблицы свидетельствует, что планирование доходов от взносов обязательного медицинского страхования в процентном отношении, рассчитанных на основе прогнозируемых макроэкономических показателей, не является достаточно обоснованным. Так, при планировании макроэкономических показателей не учитывается темп роста фонда заработной платы и фактически собранных доходов, который, согласно статистическим данным за последние годы (2009-2011), имел стабильный темп роста (8-9%). В этих обстоятельствах доходы, рассчитанные на основании прогнозируемых макроэкономических показателей, были запланированы с прогнозом роста 29% (по сравнению с предыдущими годами), что привело к их неисполнению на утвержденном уровне на 65,7 млн.леев.

Также отмечается, что непоступление доходов от взносов обязательного медицинского страхования в процентном отношении обусловлено и существованием задолженности экономических агентов перед ФОМС, которая на конец 2011 года составила 14,9 млн.леев, или 22,7% от непоступившей суммы. Отсутствие регламентирования об отчетности НМСК задолженностей перед ФОМС обуславливает отсутствие регистрации данных по этому разделу.

Доходы ФОМС администрируются территориальными налоговыми органами в пропорции 43,3% (по взносам обязательного медицинского страхования, рассчитанным в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам), а также территориальными агентствами НМСК, на которые приходится 1,6% (по взносам обязательного медицинского страхования, рассчитанным в фиксированной сумме).

Оплаченные застрахованными лицами доходы накапливаются на казначейском счете, администрируемом Министерством финансов (Государственное казначейство).

3.2. Свод расходов средств ФОМС за 2011 год представлен в таблице № 3.

Доходы, накопленные в ФОМС, распределены согласно долям, предусмотренным законодательными нормами¹⁰, в 5 различных фондов: фонд оплаты текущих медицинских услуг (не менее 94%); резервный фонд (2%); фонд профилактических мероприятий (1%); фонд развития и модернизации государственных поставщиков медицинских услуг (1%); фонд управления (до 2 %).

____________________

¹⁰ Постановление Правительства № 594 от 14.05.2002 “Об утверждении Положения о порядке создания фондов обязательного медицинского образования и управления ими” (с последующими изменениями; далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 594 от 14.05.2002).

Расходы ФОМС в 2011 году составили 3615,7 млн.леев, будучи исполненными на уровне 98,4% по сравнению с утвержденными (3673,0 млн.леев).

Анализ уровня исполнения ФОМС по фондам отдельно выявляет неопределенную ситуацию, обусловленную неспособностью освоения этих средств их бенефициарами. Так, не были выполнены в полном объеме средства фонда профилактических мероприятий на 20,9 млн.леев, или на 57%, фонда развития и модернизации государственных поставщиков медицинских услуг на 20,1 млн.леев, или 36,5%. Это показывает, что распределение доходов, поступивших в фонды, осуществляется в зависимости от установленных долей, без учета возможности освоения.

На основании вышеизложенного аудит отмечает, что неисполнение средств ФОМС, вытекающее из недостатков при их планировании, а также вследствие неспособности бенефициаров освоить их в полном объеме, обуславливает рост остатков по счетам НМСК и иммобилизацию публичных средств, предназначенных для системы обязательного медицинского страхования.

Согласно Отчету о поступлении и использовании средств ФОМС в 2011 году (Форма № 1 НМСК) по состоянию на 31.12.2010, общий остаток средств ФОМС, не использованных за предыдущие отчетные периоды, зарегистрированный на счетах НМСК, составил 409,8 млн.леев, который на конец отчетного года увеличился на 20,9 млн.леев и составил 430,7 млн.леев. Отмечается, что часть этих средств (200,0 млн.леев) представляет собой финансовые средства, размещенные на депозитных счетах, открытых в коммерческом банке. Так, по состоянию на 31.12.2011 были зарегистрированы значительные остатки, сформированные в результате неисполнения на протяжении предыдущих лет следующих фондов: профилактических мероприятий – 172,7 млн.леев (в том числе на депозитном счете – 100,0 млн.леев); резервного – 158,9 млн.леев (в том числе на депозитном счете – 100,0 млн.леев); основного – 61,7 млн.леев; развития – 22,5 млн.леев и управления – 14,9 млн.леев.

 На этапе планирования и исполнения расходов по фондам за аудитируемый период не были учтены существующие остатки на конец последующего отчетного периода, которые, по мнению аудита, способствовали их постоянному росту.

Примечание: Законом № 83 от 13.04.2012 “О внесении дополнений в статью 16 Закона об обязательном медицинском страховании № 1585-XIII от 27 февраля 1998 года” был предусмотрен порядок распределения и использования остатков денежных средств, образовавшихся в результате исполнения ФОМС в предыдущем бюджетном году.

3.2.1. О фонде оплаты текущих медицинских услуг

Фонд оплаты текущих медицинских услуг (далее – основной фонд) предназначен для покрытия расходов, необходимых для реализации Единой программы ОМС, которая включает: срочную медицинскую помощь на предварительном больничном этапе, первичную медицинскую помощь, специализированную амбулаторную медицинскую помощь, больничную медицинскую помощь, другие услуги, связанные с медицинской помощью.

В 2011 году были утверждены расходы из основного фонда в размере 3486,6 млн.леев, которые были исполнены в размере 3479,3 млн.леев, что составляет 99,8% от утвержденных расходов.

На диаграмме № 1 представлены виды медицинской помощи, предоставленные учреждениями, оказывающими медицинские услуги, которые финансируются за счет основного фонда.

Источник. Свод об исполнении ФОМС за 2011 год, приложение № 1 к Отчету Правительства.

Из представленного следует, что значительный удельный вес в расходах основного фонда приходится на: больничную медицинскую помощь (51,2%), первичную медицинскую помощь (30,0%), срочную медицинскую помощь на предварительном больничном этапе (8,8%), амбулаторную медицинскую помощь (7,4%), другие (2,6%).

Для предоставления медицинской помощи застрахованным и незастрахованным лицам, предусмотренной в Единой программе ОМС, в 2011 году НМСК заключила 218 договоров с учреждениями, оказывающими медико-санитарные услуги, в том числе со статусом: республиканское – 26, ведомственное – 7, муниципальное – 33, районное – 119 и частное – 33.

♦ О заключении договоров и финансировании поставщиков медицинских услуг

Процесс заключения договоров с учреждениями, оказывающими медицинские услуги, регламентирован приказом НМСК¹¹, согласно которому они вносят заявления с представлением необходимых документов и информации, в том числе государственной регистрации, санитарного разрешения о функционировании, аккредитации и т.д. Так, законодательные нормы устанавливают обязательность оценки и аккредитации МСУ для оценки и установления соответствия компетенций установленным стандартам и положениям по осуществлению медицинской деятельности и услуг.

____________________

¹¹ Приказ Национальной медицинской страховой компании № 159-A от 15.09.2008 “О заключении договоров с медико-санитарными учреждениями в рамках обязательного медицинского страхования” (далее – Приказ № 159-А).

В 2011 году НМСК заключила договор и профинансировала 21 поставщика медицинских услуг в отсутствие действительных свидетельств по аккредитации.

Закон об оценке и аккредитации в здравоохранении¹² предусматривает, что “в Республике Молдова медицинской деятельностью вправе заниматься только те учреждения, которые прошли оценку и аккредитацию и получили свидетельство об аккредитации”. Также в соответствии с Приказом № 159-А, свидетельство об аккредитации и сопроводительное письмо к нему должны быть представлены медико-санитарными учреждениями (далее – МСУ) для заключения договоров. Согласно информации, представленной Министерством здравоохранения, по состоянию на 31.12.2010 21 медико-санитарное учреждение, включенное в систему ОМС, не располагало свидетельствами об аккредитации, не инициировало процедуру аккредитации и не было аккредитовано из-за несоответствия деятельности (менее 75%) стандартам оценки.

____________________

¹² Закон об оценке и аккредитации в системе здравоохранении № 552-XV от 18.10.2001 (ст.3 (2)).

В этих условиях НМСК в 2011 году заключила договора на оказание медицинских услуг, профинансировав:

• 9 поставщиков на сумму 221,1 млн.леев в отсутствие действительного свидетельства об аккредитации (ПМСУ Научно-исследовательский институт охраны здоровья матери и ребенка – 108,1 млн.леев (срок истек 26.01.2010, в настоящее время аккредитованный условно); ПМСУ районная больница Кахул – 32,7 млн.леев (срок действия истек 10.11.2010, неаккредитованное); ПМСУ РБ Хынчешть – 29,3 млн.леев (срок истек 10.06.2008, в настоящее время аккредитованное); ПМСУ РБ Кэлэрашь – 20,1 млн.леев (срок истек 05.11.2007, в настоящее время аккредитованное); ПМСУ РБ Глодень – 17,6 млн.леев (срок истек 07.09.2009, неаккредитованное); ПМСУ РБ Шолдэнешть – 12,0 млн.леев (срок истек 17.06.2010, в настоящее время аккредитованное); ПМСУ Центр здоровья Гидигич – 1,3 млн.леев (срок истек 22.03.2010, в настоящее время аккредитованное); ПМСУ Центр здоровья Чореску – 1,7 млн.леев (срок истек 23.12.2010, в настоящее время аккредитованное); ПМСУ муниципальный стоматологический центр Бэлць – 1,3 млн.леев (срок истек 08.07.2010, в настоящее время аккредитованное);

• 8 поставщиков на сумму 58,4 млн.леев, которые не инициировали процедуру аккредитации (ПМСУ муниципальная клиническая больница № 4 – 5,2 млн.леев; ПМСУ РБ Комрат – 22,7 млн.леев (аккредитованное условно); ПМСУ РБ Вулкэнешть – 9,1 млн.леев (аккредитованное условно); ПМСУ РБ Тараклия – 11,9 млн.леев; ЦСВ Вулкэнешть – 6,0 млн.леев (аккредитованный условно); публичное учреждение стоматологии Чадыр-Лунга – 0,6 млн.леев (аккредитованное условно); публичное учреждение стоматологии Вулкэнешть – 0,2 млн.леев (аккредитованное условно); поликлиника службы информации и безопасности – 2,7 млн.леев (в настоящее время аккредитованная);

• 4 поставщика на сумму 48,8 млн.леев, неаккредитованные в результате несоответствия деятельности (менее 75%) стандартам оценки в данной области (поликлиника Министерства внутренних дел – 6,9 млн.леев; ПМСУ Центр здоровья Сэрэтень, Леова – 2,7 млн.леев; ПМСУ районная больница Сорока – 31,2 млн.леев; ПМСУ Центр семейных врачей Леова – 8,0 млн.леев).

Исходя из вышеизложенного аудитом установлено, что из 21 поставщика, которые по состоянию на 31.12.2010 оказывали медицинские услуги населению на основании просроченных свидетельств об аккредитации, до настоящего времени 8 учреждений не были аккредитованы, а 6 были аккредитованы условно.

Согласно информации Министерства здравоохранения, отсутствие свидетельства об аккредитации предполагает недостаточную степень соответствия медико-санитарных учреждений положениям нормативных актов в области здравоохранения, что может повлиять на качество медицинских услуг, предоставляемых населению.

В этом контексте аудит отмечает, что действующее законодательство, регулирующее область здравоохранения, а также нормативные акты, разработанные Министерством здравоохранения совместно с НМСК, четко не предусматривают меры по санкционированию и привлечению к ответственности руководства МСУ в случаях осуществления деятельности в отсутствие аккредитации.

 В соответствии с п.7.2 Типового договора о предоставлении медицинской помощи в рамках ОМС¹³, НМСК может расторгнуть договор (уведомлением) в случае отзыва свидетельства об аккредитации поставщика. Исходя из вышеизложенного отмечается, что не существует положения о порядке заключения договоров с поставщиками медицинских услуг в отсутствие свидетельств об аккредитации.

____________________

¹³ Постановление Правительства № 1636 от 18.12.2002 “Об утверждении Типового договора о предоставлении медицинской помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию”

Рекомендация Министерству здравоохранения:

1. Повысить ответственность МСУ, менеджеров и их учредителей по исключению функционирования неаккредитованных МСУ, с обеспечением доступа населения к качественным медицинским услугам.

• Контрактация, финансирование и отчетность средств ФОМС, выделенных в 2011 году по методу “глобальный бюджет” Центрам здоровья дружественной молодежи в размере 2,1 млн.леев и Республиканскому центру медицины катастроф в размере 0,5 млн.леев в отсутствие измеряемых показателей не обеспечивают прозрачность и проверку достижения поставленной цели.

Согласно п.115 Методологических норм по применению в 2011 году Единой программы ОМС¹⁴ (далее – Методологические нормы), НМСК выделила ПМСУ Национальному научно-практическому центру скорой медицинской помощи (далее – ПМСУ ННПЦСМП) для финансирования Республиканского центра медицины катастроф (далее – Центр) сумму 480,0 тыс.леев, за счет средств скорой догоспитальной медицинской помощи. Согласно положениям законодательства¹⁵, Центр является структурным подразделением ПМСУ ННПЦСМП, со следующими полномочиями: организационно-методическое обеспечение деятельности Республиканской службы медицины катастроф (далее – Служба); обеспечение оперативного и постоянного управления средствами и силами Службы; совершенствование и развитие новых форм организации скорой медицинской помощи в чрезвычайных ситуациях и т.д.

____________________

¹⁴ Приказ НМСК и Министерства здравоохранения № 348/56-A “Об утверждении Методологических норм по применению в 2011 году Единой программы ОМС”.

¹⁵ Приказ Министерства здравоохранения № 317 от 02.08.2007 “О реорганизации Службы скорой медицинской помощи по чрезвычайным ситуациям Министерства здравоохранения в Республиканскую службу медицины катастроф”.

Согласно п.11 Положения о порядке образования и управления ФОМС, финансовые средства, накопленные в основном фонде, используются для покрытия основных расходов, необходимых для реализации Единой программы ОМС (включающей перечень заболеваний и состояний, требующих медицинской помощи). На основании вышеуказанного деятельность Центра не подпадает под положения Единой программы. Средства ФОМС в размере 480,0 тыс.леев были выделены без анализа и определения необходимости в этих средствах, а также их назначения для достижения намеченной цели.

Согласно информации НМСК, заключение договоров и финансирование Центра были предложены Министерством здравоохранения, а отчетность расходов, связанных с суммой, контрактованной по методу “глобального бюджета”, была проведена ПМСУ ННПЦСМП в рамках догоспитальной срочной медицинской помощи. Этот метод заключения договоров и финансирования средств ФОМС в отсутствие измеряемых показателей не обеспечивает прозрачность использования этих средств и достижение установленных целей.

Кроме того, НМСК заключила договора с некоторыми Центрами семейных врачей на сумму 2,1 млн.леев за счет средств основного фонда, предназначенных для оказания первой медицинской помощи для финансирования Центров здоровья дружественной молодежи, подразделений Центров семейных врачей. Эти средства были выделены в 2011 году в форме “глобального бюджета” 12 ПМСУ с целью улучшения состояния здоровья подростков и молодежи, однако были профинансированы в отсутствие аргументированного расчета, установленных показателей или целей, которые должны быть реализованы. При контрактации этих средств, ПМСУ не предоставили сметы о доходах и расходах по направлениям их использования. Отмечается, что отчетность расходов, соответствующих законтрактованным для этих структур суммам, осуществляется в рамках первичной медицинской помощи.

В этом контексте НМСК в 2011 году заключила договора и выделила средства из ФОМС следующим публичным медико-санитарным учреждениям: ПМСУ территориальному медицинскому объединению Рышкань (600,0 тыс.леев), ПМСУ ЦСВ Бэлць (300,0 тыс.леев), ПМСУ ЦСВ Сорока (140,0 тыс.леев), ПМСУ ЦСВ Хынчешть (170,0 тыс.леев) и т.д.

Аудитом установлено, что НМСК в рамках проверок, проведенных в ПМСУ (имеющих в своей структуре Центры здоровья дружественной молодежи), не во всех случаях указывает на проверку их деятельности, соответствие использования средств ФОМС, а также на соблюдение Стандартов качества службами здоровья дружественной молодежи, утвержденных Приказом Министерства здравоохранения № 168 от 12.06.2009.

Выводы:

• При выделении средств в сумме 480,0 тыс.леев ПМСУ ННПЦСМП для Республиканского центра медицины катастроф, НМСК не располагала анализом потребности в этих средствах, а также результатами ожидаемой цели.

• Отчетность средств, выделенных по принципу оплаты “глобального бюджета”, в отсутствие установленных показателей и целей по использованию средств ФОМС не обеспечивает прозрачность расходов в размере 2,1 млн.леев.

• Недостаточный контроль со стороны НМСК за соответствием использования средств, выделяемых ЦСВ для Центров здоровья дружественной молодежи, а также за оценкой соблюдения Стандартов качества медицинских услуг дружественной молодежи, не обеспечивает эффективного использования этих средств.

Рекомендации НМСК:

1. Не допускать выделение и использование средств ФОМС в отсутствие анализа приоритетных потребностей.

2. Обеспечить отчетность деятельности и средств ФОМС, выделяемых и используемых ПМСУ на основании установленных измеряемых показателей.

3. Усилить контроль за использованием средств ФОМС и оценкой соблюдения стандартов качества медицинских услуг дружественной молодежи.

3.2.2. О фонде развития и модернизации публичных медико-санитарных учреждений

Финансовые средства, накопленные в фонде развития и модернизации публичных поставщиков медицинских услуг, используются главным образом для покрытия расходов на приобретение современного медицинского оборудования и специализированного санитарного транспорта, внедрения новых технологий обогрева, переработки медицинских отходов и на водоснабжение, модернизацию и оптимизацию зданий и инфраструктуры и т.д.

Функции по организации и проведению конкурсов по отбору инвестиционных проектов осуществляются смешанной комиссией, состоящей из 6 представителей Министерства здравоохранения, 5 представителей НМСК и 2 лиц со стороны гражданского общества.

В соответствии с Законом ФОМС на 2011 год для финансирования инвестиционных проектов из фонда развития и модернизации публичных поставщиков медицинских услуг (далее – фонд развития) были утверждены средства на общую сумму 55,1 млн.леев, в 2011 году были освоены 35,0 млн.леев (в том числе с 2010 года – 6,0 млн.леев), или на уровне 63,5%. Низкий уровень исполнения средств фонда свидетельствует о неспособности освоения выделенных средств в установленные сроки бенефициарами проектов, что приводит к образованию значительных остатков (на конец отчетного периода) на счетах НМСК (22,5 млн.леев).

По мнению аудита, эта ситуация была обусловлена следующими факторами:

• принятие с опозданием Закона ФОМС на 2011 год (31.03.2011);

• длительный срок проведения процедуры отбора инвестиционных проектов (май-август, сентябрь-октябрь);

• длительный период внедрения инвестиционных проектов, который следует из необходимости проведения бенефициарами процедуры государственной закупки.

Вместе с тем смешанная комиссия установила приоритетными на 2011 год все цели по использованию финансовых средств из фонда развития, предусмотренные в п.14 Положения о критериях и порядке отбора и осуществления инвестиционных проектов, не располагая обоснованным изучением по данному разделу.

В таблице № 4 представлены наиболее значимые проекты, представленные, законтрактованные и финансируемые НМСК в 2011 году.

Так, данные таблицы показывают, что при заключении договоров по проектам на 2011 год у 8 проанализированных бенефициаров на сумму 27,8 млн.леев были освоены лишь 10,6 млн.леев, или на 17,2 млн.леев меньше.

В 2011 году смешанная комиссия утвердила для финансирования инвестиционные проекты, а НМСК заключила договора финансирования на сумму 65,1 млн.леев, из которых 10,0 тыс.леев – с освоением в 2012 году.

В соответствии с п.11 Положения о критериях и порядке отбора и осуществления инвестиционных проектов, финансируемых из фонда развития и модернизации публичных поставщиков медицинских услуг¹⁶, смешанная комиссия ежегодно утверждает календарный план проведения конкурсов по отбору инвестиционных проектов с учетом суммы финансовых средств, накопленных в фонде развития.

____________________

¹⁶ Положение о критериях и порядке отбора и осуществления инвестиционных проектов, финансируемых из фонда развития и модернизации публичных поставщиков медицинских услуг, утвержденное совместным Приказом Министерства здравоохранения и НМСК № 663/175 от 27.09.2010 (далее – Положение № 663/175 от 27.09.2010).

На 2011 год из фонда развития были утверждены расходы на сумму 55,1 млн.леев. Согласно информации, представленной НМСК, на 2011 год смешанная комиссия утвердила проекты, а Компания заключила 33 договора финансирования с 31 бенефициаром проектов на сумму 65,1 млн.леев. Вместе с тем некоторые из этих договоров были разделены на части по реализации целей на 2011 год и на 2012 год (10,0 млн.леев).

Одновременно отмечается, что 20.10.2011 смешанная комиссия провела II конкурс по отбору 10 инвестиционных проектов на сумму 19,8 млн.леев, не принимая во внимание лимиты имеющихся средств в фонде развития на 2011 год. При проведении 28.07.2011 первого конкурса из суммы 47,7 млн.леев, имеющейся на 2011 год, были утверждены 23 проекта на общую сумму 45,3 млн.леев, с учетом законтрактованных проектов в 2010 году с переходными траншами на следующий год. Эти обстоятельства требуют от смешанной комиссии и НМСК учитывать при планировании и заключении договоров по инвестиционным проектам в 2012 году и средства, контрактованные в 2011 году, которые подлежат освоению в 2012 году.

Недостаточный мониторинг осуществления инвестиционных проектов смешанной комиссией и НМСК, а также непривлечение экспертов в данной области обуславливает ситуации риска по использованию средств фонда развития.

Примечание: Отмечается создание в августе 2011 года Постановлением Правительства № 580 от 29.07.2011 “О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства № 1432 от 7 ноября 2002 года” Управления администрирования фонда профилактических мероприятий и фонда развития в качестве подразделения НМСК.

В 2011 году из фонда по модернизации НМСК финансировала проекты на сумму 35,0 млн.леев, в том числе: связанные с инвестициями и капитальным ремонтом в размере 21,8 млн.леев и проекты по приобретению основных средств на сумму 13,2 млн.леев. Аудит отмечает, что инвестиции и капитальный ремонт занимают значительный удельный вес (62,3%) в общем объеме расходов из фонда развития.

В соответствии с требованиями п.5 Положения № 663/175 от 27.09.2010 некоторыми из полномочий смешанной комиссии являются: мониторинг осуществления проектов, обеспечение хранения документов по мониторингу; привлечение экспертов в области для изучения проектных предложений, представленных на конкурс, и др. Также в приложении № 6 к договору о финансировании инвестиционного проекта “Меры по мониторингу и контролю” установлены процессы физического мониторинга развертывания проектов, которые вменены в обязанность смешанной комиссии, представленной ответственным лицом из ее состава и финансирующего органа (НМСК), с составлением отчета проведения контроля мониторинга.

Проверка дел бенефициаров инвестиционных проектов, финансируемых НМСК в 2011 году, установила следующие ситуации риска при использовании средств фонда:

• Аудиту не были представлены документы о проведении контролей мониторинга, проведенных смешанной комиссией, ответственным лицом в рамках комиссии и НМСК о ходе реализации проектов;

• НМСК в качестве финансирующего органа не привлекла экспертов в данной области в случае финансирования некоторых комплексных и дорогостоящих проектов по строительству и капитальному ремонту для оценки фактически выполненного объема работ.

Вывод: Недостаточный мониторинг внедрения инвестиционных проектов со стороны финансирующего органа и смешанной комиссии определяет риск ненадлежащего использования выделенных средств по сравнению с отраженным в отчете объемом, а также с фактически выполненным.

Смешанная комиссия утвердила решение о финансировании, а НМСК заключила договор с Министерством здравоохранения по проекту оснащения 100 транспортными средствами службы первичной медицинской помощи в размере 10,0 млн.леев, в условиях несовершенства нормативной базы.

В соответствии с положениями договора о финансировании от 09.09.2011, заключенного между НМСК и Министерством здравоохранения на основании решения смешанной комиссии от 28.07.2011, был утвержден к финансированию проект “Оснащение транспортными средствами Службы первичной медицинской помощи” в размере 10,0 млн.леев, с оплатой и закупкой 100 легковых автомобилей модели “Chevrolet Aveo” в начале 2012 года.

Аудит отмечает, что согласно п.15¹ Положения о порядке создания и управления ФОМС, утвержденного Постановлением Правительства № 594 от 14.05.2002, финансовые средства, накопленные в фонде развития, используются преимущественно для покупки высокопроизводительного медицинского оборудования и санитарного транспорта.

Приказом № 1033 от 30.12.2011 Министерство здравоохранения утвердило классификацию автомобильного транспорта, используемого в системе здравоохранения, который был указан в части санитарного транспорта и транспорта общего назначения. Согласно этому приказу, санитарный транспорт был разделен на 3 категории: специализированный санитарный транспорт для догоспитальной службы скорой медицинской помощи; санитарный транспорт для первичной медицинской помощи; санитарный транспорт для специализированной медицинской помощи. В контексте вышеизложенного отмечается, что в соответствии с этой классификацией для санитарного транспорта, предназначенного для первичной медицинской помощи, не установлена необходимость оснащения специальным медицинским оборудованием.

В этих условиях аудит считает, что сквозь призму положений Постановления Правительства № 594 от 14.05.2002 Приказ министра здравоохранения № 1033 от 30.12.2011 не соответствует во всем положениям соответствующего постановления Правительства.

Рекомендация Министерству здравоохранения:

5. Пересмотреть нормативную базу относительно направлений/ критериев использования фонда развития, особенно по закупке санитарного транспорта для потребностей системы здравоохранения, с внесением предложений по изменению действующего законодательства, которое исключает любые ситуации неопределенности.

3.2.3. О фонде профилактических мероприятий

Фонд профилактических мероприятий образован и администрируется в целях реализации мер по снижению рисков заболеваний, в том числе путем иммунизации и других методов первичной и вторичной профилактики, осуществления профилактических мер по обнаружению заболеваний, финансирования мероприятий и деятельностей, предназначенных продвигать здоровый образ жизни и т.д.

Согласно Отчету о поступлении и использовании средств ФОМС, в 2011 году из фонда профилактических мероприятий были утверждены расходы на сумму 36,7 млн.леев, в том числе для продвижения здорового образа жизни – 3,0 млн.леев и для реализации мер по снижению рисков заболеваний и проведению обследований по некоторым важным для общества болезням – 33,7 млн.леев. В 2011 году были исполнены средства из фонда профилактических мероприятий на сумму 15,8 млн.леев.

Для проверки были отобраны 5 договоров, связанных с организацией и проведением обследований по выявлению предраковых процессов в размере 14,5 млн.леев, заключенных между НМСК и 5 бенефициарами проекта, в том числе 3 – юридическими лицами частного права и 2 публичными медико-санитарными учреждениями.

Отбор бенефициаров проекта и заключение договоров были произведены комиссией по закупкам, составленной из сотрудников НМСК, путем проведения процедур государственных закупок, ситуация о контрактации и выполнении договоров в 2011 году отражена в таблице № 5.

Согласно информации, представленной НМСК, в аудитируемый период были обследованы 25289 человек для раннего выявления раковых патологий, из которых в 5481 случае были обнаружены раковые заболевания, предраковые или иного характера, которые влияют на здоровье.

В то же время, анализируя документы этой деятельности (торги, представленные предложения и заключенные договоры, финансирование и т.д.), аудит выявил некоторые критерии, которые будут способствовать эффективному использованию средств фонда профилактических мероприятий при закупке услуг по скринингу, а именно: определение минимального количества людей, подлежащих обследованию; размер дополнительных расходов на проведение скрининга (реклама, аренда, транспорт и т.д.); возможность совершенствования механизма закупки товаров и услуг в рамках проектов, в том числе обеспечение надлежащего выполнения договоров.

В таблице № 6 аудитом представлено положение, следуемое из неиспользования НМСК подобных критериев.

Таким образом, согласно данным таблицы, средние расходы на одного обследованного человека (в рамках представленных проектов) варьируют от одного исполнителя к другому (в зависимости от количества обследованных лиц, организационно-правовой формы исполнителя). В этом контексте частные бенефициары проекта представили оферты на более высокую сумму (для обследования меньшего количества лиц) по сравнению с предложениями, поступившими от ПМСУ (для обследования большего количества лиц), соответственно средние расходы на обследование человека частными офертантами выше по сравнению с предложенными ПМСУ.

Учитывая тот факт, что у НМСК нет установленных пределов (максимального размера) для дополнительных расходов, необходимых для проведения скрининга (реклама, аренда, транспорт и т.д.), они варьируют от 25% – 60% от одного офертанта к другому, что обуславливает, по мнению аудита, возможное неэффективное использование средств фонда.

Анализ представленных оферт, договоров и документов, прилагаемых к отчетам, установил, что все исполнители, участвующие в реализации проектов по той же тематике и целям, предусматривают и несут расходы на: производство рекламных видео- и аудиороликов; их размещение на ТВ и радио (в частности с вещанием по всей стране); разработку и печать листовок, брошюр и т.д. Для этих целей исполнители проектов предусмотрели использовать 1,9 млн.леев.

НМСК не проанализировала и не выявила возможность производства и распространения рекламных материалов (с той же тематикой и целью) в централизованном порядке, чтобы избежать дополнительных расходов исполнителями проектов, учитывая тематику.

Аудит отмечает недостаточный контроль со стороны НМСК за ходом внедрения проектов, финансируемых из фонда профилактических мероприятий, что влечет за собой риск ненадлежащего использования публичных средств.

В 2011 году для проведения скрининга по установлению предраковых процессов НМСК выбрала, заключила договор (2,98 млн.леев) и профинансировала общественное объединение в размере 1,8 млн.леев.

При проверке аудитом документации, представленной на торги данным общественным объединением, отчетов и приложенных документов было установлено следующее.

• Согласно свидетельству о регистрации, объединение было основано в мае 2010 года, а согласно финансовому отчету за 2010 год, оно не осуществляло деятельность и не располагало основными средствами, оборудованием и другими долгосрочными материальными активами.

• В соответствии с информацией, выбранной из базы данных ГГНИ (www.fisc/md), объединение не располагало трудоустроенными сотрудниками и не уплачивало подоходный налог до августа 2011 года.

Анализ аудитом документов, прилагаемых к делу, установил некоторые нарушения по надлежащему использованию выделенных средств: (I) на создание видеороликов НМСК оплатила объединению 15,0 тыс.леев в июле 2011 года на основании товаротранспортной накладной, в которой она не фигурирует ни в качестве экспедитора, ни в качестве получателя; (II) в соответствии с фактурой от 26.12.2011 обществом с ограниченной ответственностью (зарегистрированным 12.12.2011, его учредители являлись одновременно учредителями общественного объединения) для объединения были проведены цитологические анализы на сумму 65,9 тыс.леев; (III) списки обследованных лиц, приложенные к делу, в большинстве случаев не содержат информацию о персональном коде, что делает невозможным проверить подлинность этих списков и т.д.

Согласно информации, представленной НМСК, в целях реализации данного проекта из 17000 законтрактованных случаев для осмотра до 31.12.2011 были проведены 9800 случаев, что составляет 57,6%. Завершение этого проекта состоится в течение 2012 года.

Вывод: недостатки в области закупки, контрактации и использования средств фонда профилактических мероприятий указывают на недостаточный уровень элементов системы внутреннего контроля, что обуславливает риск необеспечения эффективного менеджмента использования публичных средств.

Рекомендации НМСК:

6. Разработать процессы внутреннего контроля по закупке, контрактации и использованию средств, предназначенных для реализации инвестиционных проектов в рамках фонда развития и фонда профилактических мероприятий.

3.2.4. О фонде управления

Финансовые средства, накопленные в фонд управления, используются в основном на выплату заработной платы сотрудникам компании, а также на хозяйственные и канцелярские расходы, обслуживание информационной системы и организационной инфраструктуры и т.д. Так, в 2011 году на расходы фонда управления ОМС были выделены финансовые средства  на сумму 39,5 млн.леев, фактически были использованы 39,8 млн.леев, или в пределах 98,2%. Структурный анализ административных расходов выявляет, что расходы на оплату труда сотрудникам НМСК составили 22,5 млн.леев, или около 60% от общих расходов. Количество штатных единиц, утвержденное на 2011 год, составило 308 единиц, а количество сотрудников НМСК на конец 2011 года – 291 человек.

Среднемесячная заработная плата составила около 6,0 тыс.леев. Анализ структуры фонда заработной платы показывает, что основная заработная плата составила 10,4 млн.леев, или 46,2% от фонда заработной платы, надбавки к заработной плате – 4,7 млн.леев (20,9%), премии, выплаченные в установленном лимите (по случаю национальных праздников), – 2,7 млн.леев (12,0%), материальная помощь – 1,1 млн.леев (4,9%).

Расходы на оплату труда в НМСК производятся на основании Коллективного трудового договора на 2010-2012 годы и Положения об оплате труда сотрудников НМСК. Оплата труда генерального директора НМСК осуществляется в соответствии с положениями, предусмотренными договором от 28.08.2009, заключенным с Правительством, в котором установлен размер должностного оклада, ежемесячные надбавки, премии, материальная помощь.

Выборочная проверка соответствия выполнения расходов по этому разделу не выявила нарушений.

3.3. Об исполнении рекомендаций Счетной палаты

Проверка выполнения требований Счетной палаты и внедрения рекомендаций из Отчета аудита, утвержденного Постановлением Счетной палаты № 44 от 25.08.2011, установила следующее:

Рекомендация, направленная Министерству здравоохранения совместно с НМСК: (2) “Регламентировать исчерпывающие процедуры и нормы по планированию ассигнований, а также условия формирования остатков ПМСУ, годового допустимого размера и направления их использования” – аудит отмечает, что до настоящего времени не были внесены изменения в существующие нормативные акты об условиях формирования остатков ПМСУ, годового допустимого размера и направлений их использования. Тем не менее НМСК 03.01.2012 внесла предложения Министерству здравоохранения, связанные с регулированием остатков ПМСУ, путем установления их годового допустимого предела не более 20% от 1/12 годовой суммы договора.

В этом аспекте отмечается, что в ходе проведения настоящего аудита поставщики медицинских услуг продолжали практику предыдущих лет по формированию на конец отчетного периода остатков средств ФОМС. Так, наблюдается их рост на конец 2011 года (221,5 млн.леев) по сравнению с аналогичным периодом 2010 года (218,9 млн.леев) на 2,6 млн.леев.

Рекомендация, направленная Министерству здравоохранения совместно с НМСК: (3) “Немедленно обеспечить исчерпывающее и однозначное регламентирование в нормативных актах порядка и источников формирования и обновления материально-технической базы ПМСУ” – не были внесены изменения в Приказ Министерства здравоохранения № 9 от 17.01.2009 “Об утверждении Положения о порядке формирования и направлениях использования резервов публичных медико-санитарных учреждений” и, соответственно, в Методологические нормы по формированию сметы доходов и расходов (бизнес-планов) и управлению финансовыми средствами публичными медико-санитарными учреждениями, включенными в систему обязательного медицинского страхования.

В этом контексте, в соответствии с представленными НМСК отчетами, поставщики медицинских услуг формируют и используют ресурсы за счет средств ФОМС приоритетно на приобретение и капитальный ремонт основных средств. Более того, используемые в 2011 году резервы составили 141,9 млн.леев, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 11,9 млн.леев.

Рекомендация, направленная Министерству здравоохранения совместно с НМСК: (4) “Исчерпывающе регламентировать параметры и технические требования для “специализированного санитарного транспорта”.

Аудит отмечает, что внутренним приказом (№ 1033 от 30.12.2011) Министерство здравоохранения классифицировало автотранспорт, используемый в системе здравоохранения, с установлением технических параметров и целей их использования, однако не внесло необходимые изменения в нормативные акты о порядке создания и управления ФОМС.

Рекомендация, направленная Министерству здравоохранения по “пересмотру положений существующих нормативных актов по исключению накладки направления использования резервов, образованных МСУ, с направлениями фонда развития, управляемого НМСК”, не была внедрена. В данном контексте Министерство здравоохранения совместно с НМСК не внесли изменения в Приказ № 9 от 17.01.2009¹⁷ и в Методологические нормы по формированию сметы доходов и расходов (бизнес-планов) и управлению финансовыми средствами публичными медико-санитарными учреждениями, включенными в систему обязательного медицинского страхования, по исключению накладки направления использования резервов, образованных МСУ, с направлениями фонда развития.

____________________

¹⁷ Приказ Министерства здравоохранения № 9 от 17.01.2009 “Об утверждении Положения о порядке формирования и направлениях использования резервов публичных медико-санитарных учреждений”.

Так, продолжается практика прошлых лет относительно порядка формирования и использования резервов за счет средств основного фонда для приобретения основных средств и капитального ремонта, ситуация по которой представлена в таблице № 7.

Согласно отчетам поставщиков медицинских услуг, вовлеченных в систему ОМС, аудитом установлено, что средства, используемые в 2011 году за счет резервов, образованных за счет фонда для оплаты медицинских услуг, возросли по сравнению с 2010 годом на 11,9 млн.леев, в том числе увеличились расходы на приобретение основных средств – на 9,4 млн.леев, на капитальный ремонт – на 1,2 млн.леев и на другие расходы – на 1,3 млн.леев.

Вывод: Отмечается ненадлежащее отношение к исполнению требований и выполнению ответственными органами рекомендаций аудита из Постановления Счетной палаты № 44 от 25.08.2011.

Рекомендация Министерству здравоохранения, НМСК:

7. Принять необходимые меры для обеспечения полного выполнения требований /рекомендаций, указанных в этом разделе.

Безусловное мнение об отчетности исполнения ФОМС:

По мнению аудита, основанному на проведенной аудиторской деятельности, отчеты ФОМС по всем значимым аспектам представляют достоверное и точное отражение исполнения ФОМС, по состоянию на 31.12.2011.

Условное мнение о соответствии:

По мнению аудита, использование средств ФОМС в 2011 году по всем значимым аспектам, связанным с законно установленными полномочиями НМСК, было произведено регламентированно, за исключением резервов при контрактации и финансировании некоторых поставщиков медицинских услуг в отсутствие действительных свидетельств об аккредитации, недостаточного мониторинга внедрения инвестиционных проектов, отбора экономических операторов по реализации средств фонда профилактических мероприятий.