Постановление N 7 от 26.02.2013 по Отчету аудита соответствия, проведенного в агентствах регионального развития Север, Центр и Юг за отчетный период 2011-2012 годов

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия, проведенного в агентствах регионального

развития Север, Центр и Юг за отчетный период 2011-2012 годов

№ 7  от  26.02.2013

 (в силу 29.03.2013) 

Мониторул Офичиал № 64-68 ст.10 от 29.03.2013

* * *

Счетная палата в присутствии министра регионального развития и строительства г-на М.Рэдукана, заместителя министра регионального развития и строительства г-на В.Гуцуцуй, начальника главного управления регионального развития Министерства регионального развития и строительства г-на В.Бынзару, директоров агентств регионального развития: Север – г-на И.Бодруга, Центр – г-на Т.Мешинэ, начальника отдела управления проектами агентства регионального развития Юг г-на Е.Лупашку, начальника управления регламентирования бухгалтерского учета и аудита в корпоративном секторе Министерства финансов г-жи Л.Фоаля, а также других ответственных лиц из аудитируемых субъектов, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия, проведенного в агентствах регионального развития Север, Центр и Юг за отчетный период 2011-2012 годов.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторские миссии были проведены на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год², переходящей на 2013 г.³, с целью предоставить разумное обеспечение относительно того, что финансовые отчеты за 2011 г. и за 2012 г. агентств регионального развития Север, Центр и Юг во всех значительных аспектах представляют реальное и верное отражение их финансовых и имущественных ситуаций, а финансовые операции были проведены законно и регламентированно, а также что обобщенные Министерством регионального развития и строительства данные, относящиеся к использованию средств Национального фонда регионального развития, являются подлинными и достоверными.

________________

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год».

³ Постановление Счетной палаты № 54 от 04.12.2012 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 г.».

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты⁴, подход был основан на оценке элементов системы внутреннего контроля, рисков, а также на процедурах по существу.

________________

⁴ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

Аудиторские миссии были осуществлены в Министерстве регионального развития и строительства, агентствах регионального развития Север, Центр и Юг, а некоторые необходимые доказательства были собраны у 5 бенефициаров проектов.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Агентства регионального развития (далее – АРР) Север, Центр и Юг являются некоммерческими публичными учреждениями, подведомственными Министерству регионального развития и строительства (далее – МРРС). Они были созданы на основании Закона № 438-XVI от 28.12.2006⁵ с целью внедрения Стратегий развития и Оперативных региональных планов. Роль АРР состоит в содействии устойчивому и справедливому развитию регионов путем устранения несоответствий и несбалансированности между их зонами в пользу их жителей.

________________

⁵ Закон № 438-XVI от 28.12.2006 «О региональном развитии в Республике Молдова».

В целях внедрения политики регионального развития в регионах развития Север, Центр и Юг в соответствии с приоритетами, установленными в документах политик, за аудитируемый период через Национальный фонд регионального развития (далее – НФРР) АРР были выделены средства на общую сумму 283,6 млн.леев, из которых 272,2 млн.леев – предназначенные для внедрения проектов регионального развития и 11,4 млн.леев – предназначенные для связанных с ними операционных расходов. Помимо этого, Правительство Федеративной Республики Германия через Агентство по международному развитию Германии предоставило ассигнования АРР для инициирования 5 инвестиционных проектов регионального развития общей стоимостью 54,8 млн.леев.

Проверки, проведенные в агентствах регионального развития Север, Центр и Юг за отчетный период 2011 – 2012 гг., выявили несоответствия относительно их юридического статуса, проблематические аспекты, относящиеся к бухгалтерскому учету, в том числе не изложена в разработанной учетной политике структура источников финансирования, счета и методология записей, связанных с субвенциями и финансированием специального назначения и т.д. Был выявлен ряд несоответствий в порядке передачи бенефициарам активов, сформированных в результате внедрения проектов регионального развития, несоответствий и отклонений от регулирующих норм в процессе организации и проведения процедур государственных закупок, что обусловило следующие ситуации:

• Несоответствия относительно порядка финансирования АРР в случае, когда они финансируются из отчислений от государственного бюджета и в случае финансовой автономии, которая предполагает другой порядок финансирования, ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

• Ошибочное отражение средств НФРР в отчетах об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов за 2011 – 2012 годы, представленных МРРС, расходы были увеличены на 218,6 тыс.леев и, соответственно, на 215,8 тыс.леев из-за образования у АРР остатков за счет средств, перечисленных из государственного бюджета и неиспользованных в соответствующие годы.

• Несоответствия при проведении процедур государственных закупок, выражающиеся в необеспечении рабочими группами по закупкам соблюдения принципов конкуренции, транспарентности, будучи объявлены победителями некоторые экономические операторы, которые не соответствовали в точности условиям квалификации, а как следствие не обеспечивалась экономичность проведенных закупок, были заключены договора по закупкам с расходами на 2,9 млн.леев больше в результате повторного проведения некоторых процедур закупок, в которых выигрывал торги тот же офертант, но уже с более высокой ценой.

• Неналожение АРР Юг штрафных санкций на экономических агентов, не выполнявших договорные обязательства, которые должны были составить 161,8 тыс.леев.

• Разные подходы при ведении бухгалтерского учета и отчетности некоторых элементов актива и пассива, в особенности долгосрочных активов и второстепенного капитала, которые привели к отклонениям от законодательной базы по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

• Неотражение в бухгалтерском учете активов, образованных в результате внедрения проектов регионального развития и переданных примэрии ком.Ватич р-на Орхей в размере 3,0 млн.леев из-за того, что образованные ценности принадлежат нескольким бенефициарам, а предприятие, которому следовало управлять соответствующими ценностями, не было создано в установленный срок. Также не были отражены в бухгалтерском учете ценности стоимостью 1,5 млн.леев, переданные муниципальному предприятию городским советом Хынчешть, так как соответствующее предприятие не располагало актом приема-передачи соответствующих ценностей в соответствии с решением совета.

• Примэрия г.Теленешть передала нерегламентировано ценности стоимостью 5,1 млн.леев муниципальному предприятию без того, чтобы их стоимость была внесена в уставный капитал предприятия. Эта ситуация обусловлена тем, что примэрия передала соответствующие ценности безвозмездно, не предусматривая их внесение в уставный капитал, и одновременно без регламентированного отнесения стоимости этих ценностей на расчеты со связанными сторонами. Соответственно, примэрия г.Орхей после передачи МП “Servicii Comunal-Locative Orhei” ценностей стоимостью 1,9 млн.леев нерегламентированно списала их стоимость, не отразив их в расчетах со связанными сторонами.

• По состоянию на 13.09.2012 АРР Центр передало районному совету Кэлэрашь очистную станцию, построенную в рамках проекта, стоимостью 25,5 млн.леев. Хотя станция была сдана в эксплуатацию 13.07.2012, соответствующие ценности не были переданы пользователю (МП “Gospodăria Comunal – Locativă” г.Кэлэрашь) и на 1.02.2013. Несмотря на то, что имеется решение районного совета о передаче примэрии очистной станции, она отказывается регистрировать и передать указанную станцию муниципальному предприятию, мотивируя тем, что в ее функционировании имеются недостатки и до их устранения примэрия не согласна отразить стоимость станции в бухгалтерском учете.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия, проведенного в Агентствах регионального развития Север, Центр и Юг за отчетный период 2011-2012 годов, который прилагается к настоящему постановлению.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить Министерству регионального развития и строительства, агентствам регионального развития Север, Центр и Юг для информирования и внедрения рекомендаций, изложенных в Отчете аудита и в настоящем постановлении, и потребовать:

2.1. агентствам регионального развития Север, Центр и Юг:

1.1.1) усилить менеджерский контроль и внутренний контроль над обеспечением надлежащего выполнения деятельности членами рабочей группы по закупкам;

2.1.2) обеспечить эффективное сотрудничество со всеми партнерами в рамках проектов регионального развития с тем, чтобы соблюдать законодательную базу о передаче и отражении в бухгалтерском учете образовавшихся в рамках проектов ценностей;

2.1.3) принять результативные меры по отношению к экономическим агентам, не выполняющим взятые на себя обязательства.

2.2. Министерству регионального развития и строительства:

2.2.1) рассмотреть на коллегии министерства результаты аудита и обеспечить принятие мер согласно компетенциям с целью устранения выявленных аудитом недостатков, включая улучшение системы менеджмента по соответствующему управлению процессом государственных закупок, осуществленных за счет средств Национального фонда регионального развития;

2.2.2) рассмотреть аспекты, относящиеся к неопределенным положениям нормативной базы, о юридическом статусе агентств регионального развития, с разработкой и представлением конкретных предложений, по случаю, для разрешения создавшейся ситуации;

2.2.3) решить проблематические аспекты относительно отражения в финансовой отчетности агентствами регионального развития и Министерством регионального развития и строительства годовых данных, консолидированных в Отчете об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов (Форма № 2) в случаях, когда в конце бюджетного года на счетах агентств регионального развития остаются неиспользованные средства, выделенные из Национального фонда регионального развития.

2.3. Министерству регионального развития и строительства совместно с Министерством финансов:

2.3.1) разработать и утвердить надежную методологию по регламентированию специфики ведения бухгалтерского учета и правильной финансовой отчетности финансово-экономической деятельности агентств регионального развития, в особенности по долгосрочным активам и вторичному капиталу, и рекомендуется

- сквозь призму компетенций и ответственности срочно выступить с инициативой перед представителями научного сообщества, специализированными в области бухгалтерии (бухгалтерский учет в некоммерческих организациях/некоммерческих публичных учреждениях с финансовой автономией), с целью укрепления потенциала при разработке учетной политики для агентств регионального развития, в которой присутствовали бы все особенности бухгалтерского учета и финансовой отчетности, в частности особенности, касающиеся средств специального назначения при внедрении проектов, в пользу бенефициаров из регионов.

2.4. Президенту Республики Молдова, Парламенту Республики Молдова, Парламентским комиссиям: по экономике, бюджету и финансам; по публичному управлению и региональному развитию, Правительству Республики Молдова, а также Национальному координационному совету по региональному развитию для информирования и возможного занятия определенной позиции.

3. О внедрении рекомендаций аудита, а также о выполнении требований подпунктов 2.1.1 – 2.1.3; 2.2.1 – 2.2.3 и 2.3.1 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 7 от 26 февраля 2013 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия, проведенного в агентствах регионального развития Север,

Юг и Центр, за отчетный период 2011-2012 годов

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия в агентствах регионального развития Север, Юг и Центр за отчетный период 2011-2012 гг. был осуществлен на основе законно выданного мандата в соответствии со ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности на 2012 год², переходящей на 2013 год³.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 г.» (с последующими изменениями и дополнениями).

³ Постановление Счетной палаты № 54 от 4.12.2012 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 г.».

Цель аудита состояла в предоставлении разумных доказательств относительно того, что использование средств и управление имуществом в 2011 – 2012 годах. агентствами регионального развития Север, Юг и Центр во всех значительных аспектах соответствуют законодательным положениям, а финансовые и имущественные ситуации, отраженные в отчетах, базирующихся на данных бухгалтерского учета, являются реальными и достоверными.

Ответственность агентств регионального развития состоит в составлении и представлении финансовых отчетов в соответствии с законодательными нормами по финансовой отчетности, соблюдении положений законодательства по финансово-экономической деятельности, разработке и внедрении системы финансового менеджмента и эффективного внутреннего контроля.

Ответственность аудиторских групп состояла в аудитировании некоторых финансовых операций и сделок в целях получения адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, составления аудиторских выводов и заключений по финансовым отчетам агентств регионального развития, а также относительно соответствия управления публичными средствами и публичным имуществом. Одновременно аудиторы не ответственны за предупреждение хищений и ошибок.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты⁴, с применением смешанного подхода, основанного на оценке элементов системы внутреннего контроля, а также на применении процедур по существу. В рамках аудиторских действий были собраны, синтезированы и анализированы все виды аудиторских доказательств. В зависимости от контекста процедуры включали: тестирования, анализ, рассмотрения, наблюдения, подтверждения, перерасчеты, сопоставления, интервьюирования и т.д., а также оценки соответствия данных, отраженных в финансовых отчетах агентств регионального развития, с данными, зарегистрированными в годовых отчетах Министерства регионального развития и строительства о расходовании средств Национального фонда регионального развития, представленных Министерству финансов.

________________

⁴ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

2.1. Институциональная система в управлении агентствами регионального развития

Агентства регионального развития (далее – АРР) Центр, Юг и Север были основаны в 2009 году и действуют на основании Закона № 438-XVI от 28.12.2006⁵, целью которых является обеспечение операциональности процесса внедрения и осуществления Стратегии регионального развития. АРР являются юридическими лицами со статусом некоммерческих публичных учреждений, с финансовой автономией и подведомственны Министерству регионального развития и строительства (далее – МРРС).

________________

⁵ Закон о региональном развитии в Республике Молдова № 438-XVI от 28.12.2006 (далее – Закон № 438-XVI от 28.12.2006).

Для реализации делегированной деятельности АРР основывается на Типовом положении⁶, согласно которому осуществляет анализ социально-экономического развития своего региона развития, а также разрабатывает, координирует, мониторизирует и оценивает внедрение стратегий, планов и проектов регионального развития. Внутренние процедуры, касающиеся соответствующих административных правил и указаний для выполнения функций, задач и полномочий АРР, регламентируются операционными пособиями, утвержденными МРРС.

________________

⁶ Приложение № 3 к Постановлению Правительства № 127 от 8.02.2008 «О мерах по выполнению Закона о региональном развитии в Республике Молдова № 438-ХVI от 28 декабря 2006 года» (далее – Постановление Правительства № 127 от 8.02.2008).

В целях утверждения, продвижения и координирования задач регионального развития, а также предоставления местным и региональным субъектам необходимых для продвижения экономического роста в регионах развития инструментов Правительство⁷ четко определило обязанности всех вовлеченных учреждений и структур.

АРР согласно своим обязанностям разрабатывают стратегии регионального развития и оперативные планы, внедряют, мониторизируют и оценивают их выполнение.

Для выполнения основных задач АРР финансируются за счет средств Национального фонда регионального развития (далее – НФРР), за счет средств доноров и грантов (со стороны национальных и международных организаций доноров или других частных и публичных субъектов), а также из других источников, не противоречащих законодательству.

________________

⁷ Постановление Правительства № 158 от 4.03.2010 «Об утверждении Национальной стратегии регионального развития».

НФРР находится в управлении МРРС, которое осуществляет выделение средств после предварительного утверждения Национальным координационным советом по региональному развитию (далее – НКСРР). Утвержденные расходы из НФРР финансируются МРРС через казначейский счет, открытый в Государственном казначействе, а предназначенные для выполнения проектов донации и гранты перечисляются непосредственно на банковские счета АРР.

АРР применяют полную систему бухгалтерского учета путем двойной записи в соответствии с правилами, установленными в Законе о бухгалтерском учете № 113-XVI от 24.04.2007, ведут бухгалтерский учет и составляют финансовые отчеты на основании утвержденных Министерством финансов норм и методических указаний об особенностях бухгалтерского учета в некоммерческих организациях⁸.

________________

⁸ Методические указания об особенностях бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, утвержденные Приказом министра финансов № 158 от 6.12.2010.

2.2. Свод источников финансирования АРР

Кроме выделенных из НФРР средств, для внедрения проектов по региональному развитию были инвестированы средства органами местного публичного управления (далее – ОМПУ) и некоторыми внешними донорами.

Cогласно данным, зарегистрированным в финансовых ситуациях АРР, в аудитируемом периоде управляемые ими финансовые средства отражают возрастающую тенденцию и увеличились с 126,9 млн.леев в 2011 г. до 213,1 млн.леев в 2012 г., имея в качестве инструментов финансирования ассигнования НФРР, вклад ОМПУ и финансовую помощь, оказанную Агентством по международному сотрудничеству Германии (далее – GIZ) и Посольством Чехии. Данные представлены в диаграмме № 1.

Источник. Финансовые отчеты за 2011-2012гг., бухгалтерский учет АРР.

В аспекте источников финансирования за 2011-2012 гг. НФРР является самым значительным финансовым инструментом, предназначенным для финансирования проектов регионального развития (96,8% и, соответственно, 75,4% от общей суммы накопленных средств), посредством которого за данный период были профинансированы 37 инвестиционных проектов регионального развития, в том числе: 32 с финансированием из НФРР и 5 – с финансированием со стороны GIZ. Освоение финансовых ресурсов за отчетный период составило 124,6 млн.леев и, соответственно, 171,5 млн.леев, находясь ниже лимита выделенных фондов (в целом), а также по отдельным проектам (в частности). Отмечается, что выделенные партнерами по развитию средства были перечислены авансом на счета АРР, которые обеспечили выплату экономическим операторам по мере предоставления подтверждающих документов.

Распределение и использование средств согласно источникам финансирования АРР, в том числе в рамках внедренных проектов, за 2011-2012 годы представлены подробно в приложении № 1 к настоящему Отчету.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Об институциональной базе

Область деятельности АРР регламентирована, но существуют и некоторые несоответствия относительно их юридического статуса – публичное учреждение, финансируемое из ассигнований государственного бюджета (из НФРР) и одновременно некоммерческое публичное учреждение с финансовой автономией. Таким образом, как Закон № 438-XVI от 28.12.2006, так и Типовое положение АРР, утвержденное Постановлением Правительства № 127 от 8.02.2008, не предусматривают, что юридический статус АРР – это некоммерческое публичное учреждение с финансовой автономией. В контексте указанных документов АРР – это публичное учреждение, финансируемое из НФРР в соответствии со сметами, согласованными с региональными советами по развитию и утвержденными МРРС. Несмотря на это АРР был предоставлен юридический статус – из публичного учреждения, финансируемого из ассигнований государственного бюджета (из НФРР), в некоммерческое публичное учреждение с финансовой автономией.

Данная ситуация обусловила несоответствия между способом финансирования АРР в случае, когда они финансируются из ассигнований государственного бюджета, и в случае финансовой автономии, когда предусмотрен другой способ финансирования – в основном за счет собственных доходов и, соответственно, другой способ ведения бухгалтерского учета, финансовой отчетности и оплаты труда работников. Приведенные примеры обусловили дублирование действий, необходимых для регистрации и ведения отчетности, как в соответствии с нормами, установленными для учреждений, финансируемых из государственного бюджета, так и в соответствии с нормами, установленными для субъектов с финансовой автономией.

В то же время аудиторская миссия установила, что не разработаны внутренние документы, относящиеся к деятельности АРР в качестве посредников осуществления расходов по внедрению проектов и формирования активов, которые впоследствии следует передать в публичную собственность административно-территориальных единиц, а эти процедуры и правила не содержатся ни в операционных пособиях, ни в учетных политиках АРР.

Таким образом, нормативная база и внутренние процедуры АРР не устанавливают четко процессы, процедуры и ответственности, в том числе связанные с мониторизацией и консолидацией финансовых информаций.

Рекомендации руководству МРРС и АРР:

1. Разработать и утвердить финансовые и бухгалтерские правила, операции и процедуры, связанные с деятельностью АРР в качестве посредников осуществления расходов по внедрению проектов с финансированием из НФРР и из других источников и формирования активов, бенефициаром которых не является, и которые впоследствии следует передать в публичную собственность административно-территориальных единиц.

3.2. Исполнение в целом НФРР

НФРР представляет бюджетную линию под ответственностью МРРС, чей размер составляет не менее 1,0% от доходов государственного бюджета, за исключением доходов специального назначения, предусмотренных законодательством, утвержденного Законом о государственном бюджете на бюджетный год. Он был создан для финансирования и внедрения проектов регионального развития, включенных в Единый программный документ.

Для внедрения политики регионального развития, на основании Законов о государственном бюджете на 2011⁹ – 2012¹⁰ гг. были утверждены средства для НФРР на сумму 163,8 млн.леев и, соответственно, 174,7 млн.леев. Последующими поправками НФРР был уменьшен до 134,3 млн.леев и, соответственно, до 160,7 млн.леев.

________________

⁹ Закон о государственном бюджете № 52 от 31.03.2011 (с последующими изменениями).

¹⁰ Закон о государственном бюджете № 282 от 27.12.2011 (с последующими изменениями).

Из общего объема средств суммы 5,4 млн.леев и, соответственно, 6,1 млн.леев были утверждены НКСРР и распределены МРРС для операционной деятельности АРР, а суммы 128,9 млн.леев и, соответственно, 154,6 млн.леев – на реализацию проектов. Свод средств НФРР, уточненных и исполненных АРР, представлен в таблице № 1.

Проверка данных, отраженных в исполнительных счетах за 2011 г., свидетельствует, что из уточненных средств в сумме 134,3 млн.леев МРРС осуществило выплаты в сумме 122,9 млн.леев на внедрение проектов регионального развития и на содержание АРР, что составляет 91,5% от окончательных показателей, таким образом, не были освоены средства на сумму 11,4 млн.леев. Неосвоение в полной мере средств НФРР было обусловлено утверждением с опозданием Закона о государственном бюджете на 2011 год (31.03.2011), что привело к утверждению планов финансирования МРРС лишь в мае месяце, к задерживанию начала процедур и заключения договоров по закупкам в связи с отсутствием либо с несоответствующим качеством технической и сметной документации, представленной ОМПУ, а также несоблюдением некоторыми экономическими агентами сроков, указанных в договорных условиях. Отмечается, что доля освоения НФРР на 2012 год была на уровне уточненных показателей и составила 100,0%.

Финансовые средства, утвержденные, профинансированные и исполненные из НФРР для внедрения проектов регионального развития АРР за 2011 – 2012 гг., представлены подробно в приложении № 2 к настоящему Отчету.

3.3. Об объеме выполненных АРР доходов и о произведенных ими расходах

Помимо средств НФРР, использованных для своего содержания (операционные расходы), АРР могут осуществлять и другие доходы, установленные Постановлением Правительства № 127 от 8.02.2008. Так, от ассоциированной с внедрением проектов деятельности и от своей внутренней деятельности за период 2011-2012 гг. АРР реализовали доходы на общую сумму 184,9 тыс.леев и, соответственно, 308,9 тыс.леев, в том числе от продажи документов для торгов – 49,0 тыс.леев и, соответственно, 75,5 тыс.леев, а также от взимания штрафных санкций от экономических агентов, которые нарушили условия договора – 135,9 тыс.леев и, соответственно, 233,4 тыс.леев. Соответствующие показатели по АРР представлены в таблице № 2.

Из накопленных средств за аудитируемый период были произведены расходы на содержание АРР на сумму 106,5 тыс.леев и, соответственно, на 179,5 тыс.леев, зарегистрировав по состоянию на 1.01.2013 остаток денежных средств на сумму 221,2 тыс.леев.

Следует отметить, что операционное пособие АРР регламентирует как источник доходов и прибыль из процентных ставок финансовых средств, находящихся на счетах АРР, которые могут быть использованы для развития потенциала АРР или для осуществления проектов и программ. Отмечается, что, хотя АРР за аудитированный период имели в своем распоряжении временно свободные финансовые средства, которые могли бы послужить дополнительным источником доходов, эта возможность не была материализована из-за отсутствия отчетливых внутренних процедур относительно способа формирования и использования данного источника доходов. Так, в декабре 2012 г. GIZ перечислило на счет АРР Центр средства на сумму 2,3 млн.евро для внедрения одного проекта или всего эквивалент 36,1 млн.леев. В 2012 г. из данных средств было осуществлено только присуждение договоров, выплата авансов и инициирование некоторых строительных работ, используя только 0,3 млн.евро, а на 1.01.2013 г. на счете были зарегистрированы 2,0 млн.евро и таким образом не были получены доходы в виде процентов от капитала для находящихся на счетах АРР финансовых средств. Также на счетах АРР Север и АРР Юг на конец 2012 г. были зарегистрированы перечисленные со стороны GIZ средства в сумме 0,16 млн.евро и, соответственно, 0,12 млн.евро.

Выделение и использование финансовых средств внешними донорами в рамках инвестиционных проектов регионального развития, внедряемых АРР за период 2011 – 2012 гг., представлены подробно в приложении № 3 к настоящему Отчету.

Для содержания АРР были использованы средства из НФРР, а также из других источников на общую сумму 5,3 млн.леев – в 2011 г. и 6,3 млн.леев – в 2012 г., из которых 64,2% (3,4 млн.леев) и, соответственно, 69,8% (5,3 млн.леев) использованы на оплату труда (с соответствующими отчислениями), а на оплату товаров и услуг – 25,5% (1,5 млн.леев) и, соответственно, 23,4% (1,7 млн.леев) и т.д. Отмечается, что средства для оплаты труда увеличились в 2012 г. по сравнению с 2011 г. в связи с ростом численности персонала на 9 единиц, с учетом того, что увеличилось число внедряемых АРР проектов.

В результате аудитирования операционных расходов, связанных с оплатой труда, в рамках АРР Север, Центр и Юг за период 2011-2012 гг. установлено, что они осуществлены регламентированно и зарегистрированы соответствующим образом в бухгалтерском учете, за исключением некоторых незначительных сумм, начисленных в качестве надбавок и доплат, но которые не повлияли на достоверность финансовых отчетов. Одновременно отмечается, что в соответствии с процедурными нормами, предусмотренными стандартами аудита, относительно наличия данных недостатков было сообщено принимающим решения лицам для принятия надлежащих мер, а по некоторым из указанных выплат были произведены перерасчеты в период проведения аудита (АРР Север – 1300 леев).

Проверки относительно правильности регистрации и отчетности расходов по оплате товаров и услуг свидетельствуют, что финансовые ситуации, отраженные АРР Север, Центр и Юг на 1.01.2012 и на 1.01.2013, представляют реальное и достоверное отражение по всем значительным аспектам в соответствии с требованиями национальных стандартов.

Вследствие проведенных проверок установлено, что указанные АРР ведут раздельный учет расходов по внедрению проектов за счет средств НФРР, а также за счет предоставленных внешними донорами средств, что позволило аудиторским группам оценить правильность регистрации соответствующих расходов в бухгалтерском учете по каждому внедряемому проекту. Накопленные доказательства свидетельствуют, что расходы по проектам зарегистрированы соответствующим образом в бухгалтерском учете и соответствуют банковским выпискам. Также проверка и тестирование документов относительно регистрации расходов по внедрению проектов подчеркивают, что расходы были зарегистрированы в полной мере в аналитическом учете в аспекте присвоенных кодов.

Анализ правильности регистрации задолженностей и обязательств в бухгалтерском учете АРР свидетельствует, что они соответствуют реальности, учитывая уровень материальности. Одновременно в АРР Центр установлено, что на счете краткосрочных задолженностей по торговым счетам на 31.12.2011 сумма 240,7 тыс.леев включает и сумму 74,7 тыс.леев, которая фактически составляет штрафную санкцию, удержанную с одного экономического оператора, но которая фактически не превышает уровень существенности и не повлияла на финансовые ситуации субъекта.

Установлено, что за отчетный период на счетах АРР были зарегистрированы остатки денежных средств в размере 403,9 тыс.леев – на конец 2011 г. и 1992,1 тыс.леев – на конец 2012 г.

Сформированный нa 1.01.2012 остаток представляет собой средства, перечисленные МРРС для внедрения проектов и на содержание АРР, в сумме 218,6 тыс.леев, наложенные на подрядчиков штрафные санкции за невыполнение договорных условий – 88,7 тыс.леев и гарантии по надлежащему выполнению, внесенные подрядчиками, – 96,6 тыс.леев.

Зарегистрированный на 1.01.2013 остаток сформирован в значительной степени из гарантий по надлежащему выполнению работ, внесенных подрядчиками, – 1736,9 тыс.леев (в том числе 1361,1 тыс.леев – удержанная гарантия по надлежащему выполнению договоров АРР Север), перечисленные из НФРР средства для содержания АРР и внедрения проектов – 215,8 тыс.леев, штрафные санкции – 39,4 тыс.леев.

Отраженные на счетах АРР остатки денежных средств, связанные с гарантиями по надлежащему выполнению работ, обусловлены тем, что хотя заключенные договора предусматривают, что подрядчик обязан открыть для соинвестора счет в одобренном обеими сторонами банке, а соинвестор последовательно удерживает из причитающегося частичного платежа по фактурам гарантию по надлежащему выполнению работ, равную 5,0%, данное условие не было выполнено. Фактически соинвестор удерживал гарантию по надлежащему выполнению работ из средств НФРР, которые следовало перечислять подрядчикам за выполненные работы, а эти средства были отражены как остатки на счетах АРР.

Следовательно, вышеуказанное противоречит ст.37 Закона № 847-XIII от 24.05.1996¹¹, которая устанавливает, что все ассигнования закрываются в конце бюджетного года, за исключением случаев, когда согласно нормативным актам остатки денежных средств могут быть использованы в следующем бюджетном году; ситуация предусмотрена и в п.25 Положения¹², где установлено, что средства фонда, не использованные в текущем бюджетном году, за исключением НФРР, остаются доступными для использования в следующем году. Относительно остатка средств, перечисленных из государственного бюджета и не использованных в 2011 бюджетном году для внедрения проектов и содержания АРР в размере 218,6 тыс.леев (АРР: Север – 72,8 тыс.леев; Центр – 101,4 тыс.леев; Юг – 44,4 тыс.леев) и в 2012 г. – 215,8 тыс.леев (АРР Север – 43,6 тыс.леев и АРР Юг –172,2 тыс.леев), ситуация является неопределенной.

________________

¹¹ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847- XIII от 24.05.1996.

¹² Положение о формировании и использовании средств Национального фонда регионального развития, утвержденное приложением № 4 к Постановлению Правительства № 127 от 8.02.2008.

Отмечается, что зарегистрированные и приведенные МРРС в Отчете об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов (форма № 2) данные об использовании средств НФРР не совпадают с реальными данными. Зарегистрированные в Отчете произведенные расходы представляют перечисленные АРР со стороны МРРС средства, не учитывая тот факт, что не все средства были ими израсходованы, то есть разницу составляют упомянутые остатки, зарегистрированные на счетах АРР. Таким образом, зарегистрированные в соответствующих отчетах расходы завышены на 218,6 тыс.леев – в 2011 г. и на 215,8 тыс.леев – в 2012 г.

Хотя на день контрактации выплат для финансирования проекта, связанного с открытием делового инкубатора¹³, в распоряжении имелись финансовые средства, МРРС выплатило неправильно за счет другого проекта, относящегося к завершению строительства полигона в г.Бируинца¹⁴, сумму 181,8 тыс.леев, что повлекло ошибочное отражение исполненных по соответствующим разделам средств в Отчете МРРС об использовании средств НФРР за 2011 г., представленном Министерству финансов.

________________

¹³ «Открытие делового инкубатора в селе Ларга – важный фактор деятельности по активным мерам занятости молодежи в регионе».

¹⁴ «Завершение строительства полигона для накопления, сортировки и использования бытовых отходов для трех примэрий (7 населенных пунктов)».

Рекомендации руководству МРРС и АРР:

2. Разработать внутренние процедуры урегулирования порядка получения источников дохода от процентов на капитал с тем, чтобы получать дополнительные доходы.

Рекомендации руководству АРР:

3. Предпринять соответствующие меры с тем, чтобы не допускать на конец года остатки на счетах НФРР с закрытием бюджетных ассигнований.

3.4. О соответствии государственных закупок товаров, работ и услуг

Аудит отмечает, что как МРРС, так и АРР приняли меры по функционированию и улучшению процесса закупок. В этом смысле были описаны процедуры закупок в операционном пособии АРР, были созданы рабочие группы в рамках АРР с включением в их состав представителей МФ и МРРС.

Для получения ясного представления относительно эффективности организации и проведения процедур государственных закупок тестированию и проверке были подвергнуты 54 процедуры, проведенные АРР Север, Центр и Юг за период 2011-2012 гг., которые представляют около 56,0% от общего числа процедур.

Вследствие проведенных проверок относительно соответствия проведенных государственных закупок было установлено, что продолжают иметь место некоторые дисфункциональности и нарушения, поэтому необходимы уточнения и улучшения в аспекте составления и хранения рабочих документов, инициирования и проведения закупочных процедур, присвоения и мониторинга договоров, а именно:

◊ Внедрение проектов на начальных этапах было затянуто в связи с продлением срока проведения процедур закупок, их отменой или повторным проведением.

Аудиторская миссия установила, что в аудитируемом периоде по 5 процедурам закупок было запрошено продление срока подачи оферт. Так, на открытых торгах по закупке работ по строительству платформ для размещения контейнеров для отходов, проведенных АРР Юг в 2011 г., срок подачи оферт был продлен 3 раза на период до 3 месяцев из-за несоответствующего составления технической документации. Отмечается также, что за анализируемый период 4 открытых торга и 4 процедуры посредством запроса ценовых оферт (далее – ЗЦО) были проведены повторно, что было обусловлено несоответствующей подачей оферт вследствие неясного установления в документах для торгов условий участия или неполучения необходимого количества предложений, в результате чего было затянуто внедрение проектов и увеличена их стоимость.

◊ В рамках одного из проектов была установлена недостаточная деятельность в процессе обеспечения конкуренции, транспарентности государственных закупок и борьбы с нелояльной конкуренцией в области государственных закупок.

В рамках закупки работ для проекта «Ремонт дороги L-37 Липкань-Баласинешть-Коржеуць-Тырнова, части между селами Коржеуць и Тринка» были организованы 2 открытых торга, в которых ни один из экономических операторов не отвечал выдвинутым требованиям, а именно по обладанию опытом в соответствующей области. Отмечается, что в рамках первых торгов рабочая группа не открыла оферты во время, указанное в качестве предельной даты продленного срока, и таким образом было лимитировано число потенциальных участников открытых торгов, чем были нарушены принципы обеспечения конкуренции и транспарентности государственных закупок.

В рамках повторных торгов один из участников объединился с другими 2 экономическими операторами, предъявляя ту же оферту, но стоимостью 47,0 млн.леев, которая на 2,6 млн.леев больше по сравнению с офертой, внесенной в рамках первых торгов.

Не учитывая законодательные положения ст.44(2) и (3) а) Закона № 96-XVI от 13.04.2007¹⁵, рабочая группа назвала победительницей соответствующую оферту, хотя ни один из участников не отвечал квалификационным требованиям.

________________

¹⁵ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (далее – Закон № 96-XVI от 13.04.2007).

◊ Не был обеспечен разумный уровень конкуренции при проведении некоторых торгов, организованных АРР Север.

В рамках Проекта открытия делового инкубатора в отсутствие технической документации, составленной и проверенной в соответствии с законодательной базой, АРР Север составило технические условия и представило в агентство по государственным закупкам (далее – АГЗ) неполную документацию для торгов. Как следствие, торги не состоялись, а при повторных торгах представили оферты 3 экономических оператора, из которых только 2 отвечали квалификационным требованиям. Не соблюдая п.12 и п.118 Постановления Правительства № 834 от 13.09.2010¹⁶, рабочая группа провела оценку оферт и объявила победившей оферту одной из фирм стоимостью 1,7 млн.леев в условиях, когда были квалифицированы только 2 офертанта, и таким образом не был обеспечен разумный уровень конкуренции. Следует отметить, что представители МРРС и МФ отсутствовали при открытии торгов, а протокол об оценке оферт подписан представителем МРРС без указания того, что он был замещен. Кроме того, не соблюдая п.116 Постановления Правительства № 834 от 13.09.2010, результаты оценки были сообщены офертантам на 9 дней позже, а договор подряда был представлен в АРР с опозданием на 13 дней.

________________

¹⁶ Постановление Правительства № 834 от 13.09.2010 «Об утверждении Положения о государственных закупках работ» (далее – Постановление Правительства № 834 от 13.09.2010).

◊ Было допущено повышение стоимости вследствие организации повторных государственных закупок, без изменения требований к офертантам.

Для контрактации работ по капитальному ремонту моста через реку Когыльник и капитальному ремонту участка примыкающей к мосту дороги АРР Юг 28.06.2011 объявило публичные торги, в результате которых в качестве победительницы была названа фирма с офертой стоимостью 1851,9 тыс.леев. На основании п.31 Постановления Правительства № 834 от 13.09.2010, решением АРР от 1.08.2011 результаты торгов были аннулированы из-за того, что закупающий орган нарушил условия ст.44 Закона № 96 от 13.04.2007, приняв не соответствующую квалификационным требованиям оферту.

На повторных торгах, которые состоялись всего через месяц после первых, был объявлен победителем тот же офертант, но уже со стоимостью оферты 2130,3 тыс.леев, или на 278,4 тыс.леев больше.

Также в рамках закупки посредством процедуры ЗЦО, проведенной АРР Юг для приобретения работ по строительству участка канализации, под давлением в с.Екатериновка участвовал лишь один экономический оператор, который уже выполнял работы в рамках этого проекта. Но из-за неявки достаточного числа офертантов процедура была отменена, а впоследствии повторена через 40 дней. Несмотря на то, что победителем был объявлен тот же экономический оператор, оферта уже была увеличена на 37,1 тыс.леев, при этом оператор ссылался на повышение цен со стороны поставщиков, но АРР Юг не запросило подтверждающие документы. Таким образом заключаем, что действия АРР Юг в условиях, когда оно не запросило у офертанта обоснования увеличения стоимости, обусловили использование публичных фондов без соблюдения принципа экономичности.

◊ При закупках товаров и работ закупающий орган не во всех случаях при заключении договора запрашивал у офертанта представление обеспечения его исполнения.

АРР Центр допустило в 2 случаях заключение договоров после проведения открытых торгов, не обеспечив внесение гарантий по надлежащему выполнению работ. Так, не были внесены гарантии при заключении договоров закупки специальных автомобилей, закупки контейнеров. Следует отметить, что при закупке контейнеров появились проблемы в связи с качеством и сроками поставки товара, но в отсутствии гарантий по надлежащему выполнению АРР Центр не смогло осуществить свои предусмотренные законодательством права.

◊ В рамках проектов многие экономические операторы не выполнили договорные условия, а АРР Юг не применило штрафные санкции, которые составили 161,8 тыс.леев. В этих случаях упомянутое АРР, которое отвечает за внедрение проектов и должно требовать от подрядчика выполнения договорных условий, не применило оговоренные в договоре условия, действуя лишь как посредник между МРРС и подрядчиками.

Анализ проблем, установленных при аудитировании государственных закупок, осуществленных АРР за период 2011-2012 гг., представлен подробно в приложении № 4 к настоящему Отчету.

Вышеустановленное вызвано в некоторых случаях незнанием членами рабочей группы по закупкам законодательной базы, регламентирующей сферу процедур по государственным закупкам, а в других случаях – ограниченными сроками для проведения процедур закупок, так как финансовые средства выделяются Министерством финансов с опозданиями и работы следует выполнять в холодное время года. Также на соответствующее проведение закупок влияет и отсутствие базы данных о рынке оферт работ, товаров и услуг. Хотя в состав рабочей группы по закупкам включены и представители МРРС и МФ, они не во всех случаях надлежащим образом влияют на процесс и управляют им, не способствуя его улучшению.

Рекомендации руководству МРРС и АРР:

4. Обеспечить повышение ответственности персонала с полномочиями по подготовке комплекта документов, связанного с государственными закупками, в целях включения достоверной информации и соблюдения сроков составления, представления и передачи надлежащей документации на всех этапах соответствующего процесса.

5. Принять соответствующие меры к подрядчикам, которые не соблюдают выполнение договорных обязательств, с наложением на них штрафных санкций.

6. Принять необходимые меры с целью подготовки персонала, вовлеченного в государственные закупки, а также постоянного мониторинга процессов проведения государственных закупок.

3.5. О некоторых проблемах бухгалтерского учета и отчетности

Учитывая юридический статус АРР (основанных в 2009 г. в качестве некоммерческих публичных учреждений с финансовой автономией), аудит констатирует, что они начали свою деятельность в 2010 г. в отсутствие отчетливой нормативной базы, которая регулировала бы специфику ведения бухгалтерского учета и правильной финансовой отчетности их финансово-экономической деятельности. До утверждения Приказом министра финансов № 158 от 6.12.2010 Методических указаний об особенностях бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, в публичных некоммерческих организациях/учреждениях бухгалтерский учет не был специальным образом регламентирован в нормативном аспекте. Так, агентства регионального развития Центр, Юг и Север столкнулись с многочисленными проблемами учета, обусловленными спецификой их деятельности, практическое решение которых было оставлено на усмотрение руководства и бухгалтеров АРР, были применены различные подходы к ведению учета и отчетности активов и пассивов, особенно долгосрочных активов и вторичного капитала.

В рамках аудита установлено, что вследствие затягивания разработки операционного пособия до августа 2011 г. АРР не располагали типовой учетной политикой (приложение № 8 к операционному пособию), на основе которой следовало разработать и утвердить приказами директоров учетные политики для каждого АРР отдельно.

Отмечается, что типовая учетная политика АРР, даже если и ссылается на то, что при ее разработке учитывалась существующая законодательно-нормативная база, включая Методические указания, утвержденные Приказом министра финансов № 158 от 6.12.2010, аудитом установлено, что самые важные моменты не содержатся в этом документе, а именно: не изложена структура источников финансирования, счета и методология бухгалтерских записей, относящихся к субсидиям и финансированию специального назначения, в том числе для их отражения в капитале, долговых обязательствах, на доходах и расходах, а также для отражения доходов от штрафных санкций и т.д. Не оговорено, как следует отразить износ основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, полученных бесплатно или сформированных за счет субсидий/ финансирования специального назначения и т.д.

В то же время как в типовой учетной политике АРР, так и в учетной политике для каждого АРР отдельно описаны правильно и подробно, а также четко регламентированы стандартные ситуации, встречающиеся в бухгалтерском учете каждого экономического агента, такие как: начисление и выплата зарплаты, удержание налогов, расчеты с бюджетом, исчисление и оплата взносов социального государственного страхования и взносов обязательного медицинского страхования, задолженности перед персоналом и т.д.

Необходимо отметить, что все предусмотренное в типовой учетной политике АРР и в учетной политике для каждого АРР отдельно относится к активам и пассивам АРР, сформированным в результате использования предназначенных для их содержания средств. Ни одно из положений учетной политики не ссылается на специфику деятельности АРР в качестве посредника, который разрабатывает, согласовывает, ведет мониторинг и дает оценку внедрения стратегий, планов и проектов регионального развития, финансируя реализацию инвестиционных проектов за счет средств специального назначения, полученных из различных источников, но которые не принадлежат АРР. Невключение в учетную политику правил и процедур, предписанных Национальным стандартом бухгалтерского учета 20 «Учет субсидий и раскрытие информации о государственной помощи», утвержденным Приказом министра финансов № 55 от 5.06.2002, приводит к отклонениям от законодательной базы по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности. Так, финансовые ситуации за 2011 и 2012 гг., отраженные в отчете как «Вторичный капитал» АРР Юг (в размере 44,6 млн.леев и, соответственно, 41,5 млн.леев ) и АРР Центр (в размере 35,8 млн.леев и, соответственно, 40,5 млн.леев ), а также отраженные всеми 3 агентствами регионального развития (Север, Юг, Центр) по позиции «Долгосрочные материальные активы», не показывают реальные имущественные ситуации АРР. Регистрация долгосрочных материальных активов не проводилась по инвентарным объектам, что при их передаче бенефициарам может привести к ошибкам при их регистрации и к несоответствиям при начислении износа.

Вышеперечисленное обусловлено тем, что при создании АРР не учитывался тот факт, что они не являются собственниками и бенефициарами источников средств специального назначения (за исключением тех, что предусмотрены для содержания АРР) и временно поступивших на их счета ценностей (на период реализации проектов). Так, МРРС совместно с МФ следовало устанавливать четкие процедуры и методологии относительно формирования, хранения и передачи ценностей, полученных в результате внедрения проектов регионального развития, а также способа ведения бухгалтерского учета объектов и отчетности финансовых ситуаций.

3.5.1. О передаче ценностей

В соответствии с п.14 Национальной стратегии регионального развития, помимо ожидаемых экономических и социальных выгод, внедрение политики регионального развития укрепит потенциал органов местного публичного управления и будет способствовать развитию уставного капитала.

Согласно операционному пособию НФРР, передача ценностей со стороны АРР заявителям проектов проводится на основе актов о приеме/передаче ценностей и налоговых накладных. В соответствии с актами о приеме/передаче ценностей, АРР в качестве инвестора передает ценности бенефициарам – примэриям населенных пунктов или в соответствующих случаях районным советам.

Вследствие проведенных процедур аудита был установлен ряд несоответствий, связанных с регистрацией в бухгалтерском учете активов, сформированных в результате внедрения проектов регионального развития, а также с непередачей их в уставный капитал предприятий, которые управляют соответствующим имуществом, а именно:

- материальные ценности стоимостью 5,1 млн.леев, созданные в рамках внедрения АРР Центр в 2011-2012 гг. 2 проектов регионального развития, были переданы им примэрии г.Теленешть, а впоследствии переданы безвозмездно МП “Serviciul de Salubrizare” и МП ПУ “Apă-Canal” Теленешть, без внесения их стоимости со стороны ОМПУ в уставный капитал соответствующих предприятий, как предусмотрено в п.10 Примерного положения о муниципальном предприятии¹⁷. Одновременно, переданные средства не были регламентированно отражены в отчете примэрией на расчетах со связанными сторонами;

________________

¹⁷ Постановление Правительства № 387 от 6.06.1994 «Об утверждении Примерного положения о муниципальном предприятии».

- ценности, переданные со стороны АРР Центр примэрии ком.Ватич р-на Орхей (18.09.2012), стоимостью 3,0 млн.леев на момент проверки (16.01.2013) не были отражены в ее бухгалтерском учете, ссылаясь на то, что переданные ценности не принадлежат примэрии, а акционерному обществу, которое следует создать в целях их эксплуатации и использования. Отмечается, что ценности складированы с момента их принятия и не используются, так как принимающая сторона и ее партнеры не довели до конца организацию санитарной службы, которой следует передать полученные в рамках проекта ценности;

- за период 19.09.2012 – 29.12.2012 АРР Центр передало примэрии г.Хынчешть ценности, созданные в рамках одного проекта¹⁸, стоимостью 4,0 млн.леев. По состоянию на 21.01.2013 переданные ценности не были зарегистрированы в бухгалтерском учете примэрии, так как необходимы решения городского совета Хынчешть о регистрации на балансе примэрии и впоследствии о их передаче КО ”Amen-Ver” АО, созданному примэрией г.Хынчешть в 2008 г. для управления системами водоснабжения и канализации, а также для санитарной чистки. Отмечается, что, хотя решением городского совета Хынчешть от 14.12.2012 было установлено принять в собственность городского совета ценности стоимостью 1,5 млн.леев (2 специальных автомобиля) из фактически переданных на сумму 4,0 млн.леев, бухгалтерия КО ”Amen-Ver” АО еще не зарегистрировала ценности, так как не составлен протокол о приеме/передаче ценностей в соответствии с указанным решением. Так, переданные примэрии г.Хынчешть еще в сентябре 2012 г. ценности на конец января не были зарегистрированы в бухгалтерском учете примэрии и тем самым не были соблюдены требования Закона о бухгалтерском учете;

________________

¹⁸ «Оздоровительная окружающая среда для устойчивого регионального развития».

- за период с июня по декабрь 2012 г. примэрия ком. Котюжений Марь приняла от АРР Центр ценности, полученные из источников, предназначенных для внедрения одного проекта стоимостью 4,4 млн.леев, которые зарегистрировала в бухгалтерском учете примэрии. По состоянию на 25.01.2013 примэрия еще не передала МП “Servicii comunal-locative Cotiujenii Mari” ценности, которые оно уже частично использует (трактор, вычислительная техника);

- по состоянию на 13.09.2012 АРР Центр передало районному совету Кэлэрашь очистную станцию, построенную в рамках проекта, стоимостью 25,5 млн.леев. Установлено, что хотя станция была сдана в эксплуатацию 13.07.2012, объект не был передан пользователю – МП “Gospodăria Comunal-Locativă” г.Кэлэрашь и на 1.02.2013. Хотя имеется решение районного совета о передаче примэрии очистной станции, она отказывается регистрировать и передать указанную станцию муниципальному предприятию, обосновывая тем, что в ее функционировании имеются недостатки и до их устранения примэрия не согласна отразить станцию в бухгалтерском учете.

Отмечается, что только примэрия г.Орхей из 5 проверенных в рамках аудита о правильности регистрации и передачи ценностей зарегистрировала, передала и частично внесла поступившие в рамках проекта ценности в уставный капитал конечного бенефициара с их соответствующим отражением в бухгалтерском учете. Одновременно отмечается, что после передачи ценностей МП “Servicii Comunal-Locative Orhei” бухгалтерия примэрии г.Орхей списала их нерегламентированно из бухгалтерского учета, включая те, что были переданы в уставный капитал предприятия стоимостью 1,9 млн.леев без их отражения на расчетах со связанными сторонами, как это предусмотрено законодательной базой^19-20.

________________

¹⁹ Закон № 523 от 16.07.1999 «О публичной собственности административно-территориальных единиц».

²⁰ Инструкция о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

Одна из причин того, что ценности долгое время не отражаются в бухгалтерском учете, состоит в том, что для их передачи в категорию имущества ОМПУ необходимо решение советов, которые созываются с опозданием. Другим фактором, отрицательно сказывающимся на регистрацию и введение в эксплуатацию ценностей, является то, что они, будучи размещены в разных населенных пунктах, составляют собственность нескольких примэрий, а механизм раздела имущества и последующей его передачи в собственность/уставный капитал предприятий/ассоциаций, которые будут его эксплуатировать, не был четко установлен на начальном этапе оценки/внедрения проектов регионального развития. Во многих случаях между примэриями населенных пунктов бенефициаров одного проекта имеются различные видения о порядке управления ценностями, составляющими общую собственность. Согласно объяснениям принимающих решения лиц из г.Хынчешть, г.Теленешть, ком. Ватич и ком. Котюжений Марь, остальные примэрии бенефициары не спешат заключать договора об услугах относительно использования созданных ценностей.

Рекомендации руководству МРРС и АРР:

7. Оценить у бенефициаров проектов ситуацию относительно регистрации в бухгалтерском учете ценностей, созданных в рамках внедренных АРР проектов, а также по передаче их стоимости в уставный капитал муниципальных предприятий, управляющих данными ценностями, с принятием надлежащих мер, по случаю.

Условное мнение о финансовых отчетах:

по мнению аудиторов, основанному на проведенной аудиторской деятельности, финансовые и имущественные ситуации агентств регионального развития Север, Центр и Юг, по всем значимым аспектам, представляют реальное и верное отражение за аудитируемые финансовые годы, которые завершились 31.12.2011 и, соответственно, 31.12.2012, а также результаты их финансовых операций, связанных с завершенными бухгалтерскими годами, за исключением полученных эффектов при составлении отчетов о ситуациях по долгосрочным материальным активам и вторичному капиталу из-за отсутствия методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности по специфической деятельности агентств регионального развития.

Условное мнение о соответствии:

по мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности, управление публичными средствами и администрирование публичным имуществом агентствами регионального развития Север, Центр и Юг, за исключением аспектов, относящихся к осуществлению государственных закупок и выполнению своих обязанностей членами рабочих групп по закупкам, были проведены законно и регламентированно.